Contabilidad General

CONTABILIDAD GENERAL 1

Sesin No. 8

Nombre: Registro de transacciones de una entidad. Primera parte.

Objetivo: Al trmino de la sesin, el alumno describir las caractersticas del

libro diario y mayor para registrar en ellos diferentes operaciones.

Contextualizacin

Sabes cmo registrar contablemente una operacin de una entidad

comercial?

El principal objetivo de la contabilidad es que la informacin sirva para tomar

decisiones. La informacin se concentra o resume en los estados financieros.
Pero, cmo llegamos a esa informacin? Para poder llegar a esos reportes
financieros se tuvieron que registrar de manera adecuada las operaciones que
realiza una entidad y stas son a travs del proceso o ciclo contable que se
compone de una serie de pasos ordenados que nos llevarn a contabilizar
correctamente una operacin.

Aunque en la actualidad la contabilidad se realiza de manera electrnica a travs

de paquetes contables, es importante que sepas que para usar esos sistemas es
necesario aprender el correcto movimiento de las cuentas de balance y del
estado de resultados. Para esto, un gran elemento de aprendizaje es la cuenta T.

Este tema lo estudiaremos en tres sesiones, ya que es necesario reforzar de

manera prctica lo estudiado en sesiones anteriores. Lo cual nos llevar a
utilizar de manera completa ciclo contable.
 CONTABILIDAD GENERAL 2

Introduccin al Tema
Cmo es el proceso o ciclo contable?

En esta sesin daremos inicio al estudio del registro de operaciones, el cual lo

estudiaremos durante tres sesiones, las cuales servirn para aprender a registrar
transacciones econmicas de una entidad, en libro diario, libro mayor o cuentas
T y obtener estados financieros.

En esta clase aprenders a hacer anlisis de operaciones y registrar en libro

diario, y en la siguiente sesin aprenders a pasarlas al libro mayor o cuentas T,
determinar saldos y elaborar la balanza de comprobacin. Mientras que en la
tercera sesin elaborars los estados financieros. En este registro vers que
utilizamos tanto cuentas de balance como del estado de resultados, as tambin
aplicaremos la partida doble y las reglas del cargo y el abono, las cuales son los
elementos ms importantes para hacer un correcto registro contable.

Los puntos a tratar en esta clase son:

Registro de las transacciones de

una entidad
Proceso Contable
Registro de Operaciones
Registro manual de
operaciones.
Diario Continental Imagen: Transacciones, recuperada el 25/06/2016 de:
https://www.goconqr.com/en/p/4671056--transacci-n-de-base-
de-datos-
Ejercicio prctico resuelto
en libro de diario.
 CONTABILIDAD GENERAL 3

Explicacin

Qu es una transaccin econmica?

Antes de dar inicio a esta clase es necesario definir que es una transaccin
econmica en una empresa comercial, para lo cual podemos decir que es
cualquier operacin que efecta una entidad econmica con otra entidad
durante el ciclo normal de actividades de ambas, en la cual se da una
transferencia de activos o una generacin de pasivos. Ejemplo de estas
operaciones pueden ser compras de mercanca a crdito o de contado, pago de
servicios como luz, telfono, agua, obtencin de prstamos, pagos de
prstamos, ventas a crdito o contado, cobro de cuentas, etctera.

Proceso contable
El proceso o ciclo contable es el conjunto de pasos ordenados que se tienen que
llevar a cabo para registrar todas las operaciones econmicas de la entidad en
un perodo de tiempo hasta formar parte de los estados financieros, mismos que
servirn para la toma de decisiones.

Pasos del ciclo contable

Como este curso de contabilidad es bsico, en el ciclo contable que utilizaremos
podemos mencionar los siguientes:
 CONTABILIDAD GENERAL 4

Registro de Operaciones.
Cmo se hace un registro contable?

Para el registro de operaciones es

necesario analizar la transaccin que se va
dando, es decir, verificar si es una compra,
si es una venta, si es un cobro, un pago y
saber qu cuentas se va a utilizar y si stas
se van a cargar o abonar. Aqu entra la
aplicacin de la partida doble y las reglas
Imagen: Registro de operaciones, recuperada el
del cargo y el abono. 25/06/2016 de:
http://www.ccccontadores.com/servicios-
contables.html

Registro Manual de Operaciones. Diario Continental. Las operaciones

contables ya casi no se registran manualmente, slo empresas muy pequeas,
ya que estamos en la era tecnolgica, lo ms usado es hacerlo en computadora,
ya sea Excel o utilizando un paquete de contabilidad. El formato de diario que
utilizaremos en esta sesin es algo parecido a las plizas que generan los
paquetes contables. Lo ms importante es que sepamos registrar correctamente
 CONTABILIDAD GENERAL 5

una operacin. Si lo sabemos hacer manualmente, lo podremos hacer en una

contabilidad electrnica.

Para el registro en el libro diario una operacin se tiene que dar lo siguiente:
Que la operacin de que se trate involucre un intercambio de recursos.
Que dichos recursos sean ciertos y verificables, es decir que sea una
operacin real y que se puedan verificar a travs de un documento
comprobatorio o factura con los requisitos que marca la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Que exista una fecha en la cual se realiza la operacin. En el documento
comprobatorio debe estar la fecha de realizacin de la operacin.
Que genere derechos para una entidad y/o obligaciones para la otra. Es
decir, en una compra, la empresa adquiere el derecho de recibir la
mercanca y la obligacin de pagar, mientras que la otra tiene el derecho
de recibir el efectivo correspondiente y la obligacin de entregar la
mercanca.

Ejercicio prctico:

A continuacin, tenemos una serie de operaciones realizadas por una entidad

comercial. En este ejercicio se incluyen los clculos y registro de depreciaciones
y ciertos ajustes que se tienen que hacer para determinar los saldos de las
cuentas de Mayor, mismas que servirn para elaborar la balanza de
comprobacin y los estados financieros.

En esta sesin slo haremos el registro en libro diario y de algunas operaciones

haremos el anlisis de la operacin correspondiente, slo como ejemplo de lo
que tienes que hacer antes de registrar en el libro diario. Es decir, debes
cerciorarte que se cumpla con la con la partida doble.
 CONTABILIDAD GENERAL 6

EJERCICIO PARA ANALISIS DE OPERACIONES

La empresa Comercial del Norte, S.A., inicia un nuevo perodo de operaicones del
1o. De septiembre con los siguientes saldos:

Bancos $240,000.00
Clientes $25,000.00
Almacn $50,000.00
Equipo de Oficina $35,000.00
Acreedores diversos $10,000.00
Depr. De esq de oficina $3,500.00
Terrenos $160,000.00
Equipo de reparto $90,000.00
Edificio $80,000.00
Rentas cobr por ant $30,000.00
Doctos por pagar $20,000.00
Utilidad del ejerc. $25,000.00
Depr de eq. Reparto $20,000.00
Capital Social $571,500.00

Del 1o. De Sept al 31 de Dic de 2015 realiza las sigs operaciones

1.- Compra mercancas por $60,000 al contado 15% resto a crdito
2.- DE la compra anterior se pagan fletes por $4,000
3.- Se paga la renta de 10 meses, $2,000 mensuales. La operacin se
hizo el 31 de Octubre y es por un terreno que se ocupa como estacionamiento para clientes.
(Llevar a gastos los que corresponde, al final de los registros)
4.- Se venden $110,000 de mercancas, al contado el 80% y resto a crdito.
El costo de venta representa el 40% del precio de venta.
5.- De la venta anterior nos regreasan $10,000 en mercancas.
6.- Se vende un silln ejecutivo en 5,000.00 mismo que cost $4,000
hace 2 aos
7.- Se realiza nueva compra de mercancas por $55,000 al contado
8.- De la compra anterior nos hacen una rebaja de $6,000
9.- De la misma compra regresamos mercancas por $5,000
10.- Se realiza nueva venta de mercancas al contado por $70,000 El costo es del 40%
11.- De la venta anterior concedemos una rebaja por $5,000
12.- Los clientes nos pagan $30,000
13.- Pagamos un documento por $ 5,000.00
14.- Se vende mercanca $10,000 firmndonos un documento a 6
meses
incluyendo en l inter 20% anual. La operacin se llev a cabo el 1o. De diciembre
(los intereses devengados llevarlos a productos financieros.
15.- Las rentas cobradas por anticipado son de 10 meses devengas lo que
corresponda al perodo.
16.- Se pagan sueldos por $40,000 60% corresponden al depto. De ventas
y el resto al de administracin.
17.- Pagamos a los proveedores el 10% de su saldo.
18.- Se compran 2 computadoras en $14,000 cada una
al contado el 30% y por el resto firmamos un documento a 6 meses
incluyendo en l 10% de inters anual. La operacin se efectu el 1o. De Diciembre.
Los intereses devengados llevarlos a gastos financieros.
 CONTABILIDAD GENERAL 7

19,- Calcular las depreciaciones del activo fijo. El equipo de reparto es utilizado por el depto. De
ventas. El edificios es utilizado en un 60% por el departamento de ventas y el resto por el
de administracin.
El equipo de oficina es utilizado en un 70% por el depto de admn y el resto por el de ventas
(Edificio 5%, Equipo de reaparto 25%, equipo de oficina 10% anual). Calcular la parte proporcional.
Calcular la depreciacin del equipo de cmputo. Se usa para el departamento de administracin.
20.- Traspasar la utilidad del ejercicio a utilidad de ejercicios anteriores.

El primer asiento que tenemos que elaborar es el de los saldos iniciales, en el

libro diario. El formato que utilizaremos de libro diario es el siguiente:
Folio 001
#

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR

PA

Qu significan cada uno de esos nombres?

A continuacin, explicamos lo que se va a anotar en cada una de las columnas
mencionadas en el cuadro anterior:
 CONTABILIDAD GENERAL 8

Despus de registrar el asiento completo, es decir los cargos y los abonos y

verificar que se cumpla con la partida doble (que los cargos sean iguales a los
abonos), tenemos que poner una pequea descripcin de la operacin
registrada. Una vez que se llene la hoja del diario, se deben sumar todos los
cargos y los abonos y deben dar las sumas iguales. Esto quiere decir que los
cargos son iguales a los abonos. Despus esta suma se pasa a la siguiente hoja
del diario y as se van acumulando todos los registros. Como ejemplo te pongo el
registro del saldo inicial del ejercicio que vamos a estudiar en esta sesin.

Folio 001
#

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR
PA
Nmero Diario 1
Comercial del Norte S.A.
01-sep-15 Bancos $ 240,000.00
Clientes $ 25,000.00
Almacn $ 50,000.00
Equipo de Oficina $ 35,000.00
Terrenos $ 160,000.00
Equipo de Reparto $ 90,000.00
Edificio $ 80,000.00
Acreedores Diversos $ 10,000.00
Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 3,500.00
Rentas cobradas x ant. $ 30,000.00
Documentos por Pagar $ 20,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 25,000.00
Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 20,000.00
Capital Social $ 571,500.00
Registro del saldo inicial

Si te das cuenta, en la columna de nmero de mayor no hay nada, porque sta

se utiliza cuando el cargo o el abono de la cuenta correspondiente ya se ha
pasado al mayor. Esto de pasar al mayor lo estudiaremos en la siguiente sesin,
ya que continuaremos con el mismo ejercicio. Es importante que no le pierdas la
secuencia. El segundo registro que haremos en el diario es el de la primera
 CONTABILIDAD GENERAL 9

operacin realizada por la entidad, y que es una compra de mercanca, como ya

se haba comentado, lo primero que tienes que hacer el anlisis de la operacin,
de la siguiente manera:

1.- Compra mercancas por $60,000 al contado 15% resto a crdito

+A Almacn por $60,000 Cargo

+A IVA acreditable por $9,600 Cargo
+P Proveedores por $59,160 Abono
-A Bancos por $10,440 Abono.

Y se debe leer,
Aumenta el activo en almacn por $60,000, por lo tanto, es un cargo.
Aumenta el activo en IVA acreditable por $9600 y si aumenta el activo es
un cargo.
Aumenta el pasivo en proveedores por $59, 160 y esto corresponde a un
abono.
Disminuye el Activo en Bancos, por $10,440, y cuando disminuye el activo
se abona.

#
L

CUENTAS CARGO ABONO

IA

Fecha
RC

MAYOR
PA

ASIENTO 1
05-sep-15 Almacn $ 60,000.00
IVA acreditable $ 9,600.00
Bancos $ 10,440.00
Proveedores $ 59,160.00
Compra de mercanca.

Como puedes observar, vamos separando el registro de cada operacin por el

nmero de asiento que corresponde al nmero de operacin del ejercicio. Antes
de continuar con el registro en el diario, es necesario comentar sobre la cuenta
de IVA Acreditable.
 CONTABILIDAD GENERAL 10

La cuenta se registra todo el IVA que la empresa paga cuando compra o paga
gastos, y es una cuenta de activo circulante porque la entidad tiene derecho a
recuperar ese IVA. Aumenta cada vez que se realizan las operaciones
mencionadas y disminuye por la cancelacin de operaciones. Su saldo siempre
es deudor.
Pero cmo se calcula el IVA?

Al importe de la compra o gasto se multiplica por

el 16%, que es la tasa de IVA vigente en Mxico.
Tambin existe la cuenta de IVA por Pagar, en
la cual se registra el IVA que la empresa cobra
cuando vende productos o servicios, y se debe
registrar en una cuenta de pasivo corto plazo, ya
que la empresa se lo debe al SAT. Aumenta
cada vez que se realizan ventas y disminuye
cada vez que se cancelan ventas o se hacen
Imagen: IVA, recuperada el 25/06/2016 de:
rebajas, as como por el cargo que se le hace http://www.mexicanbusinessweb.mx/negoci
os-rentables-en-mexico/oportunidades-de-
por el saldo del IVA acreditable. negocio-en-quintana-roo/programa-de-
garantias-impulsara-microempresarios-
fronterizos/

Es importante que sepas que, al momento de registrar una venta, se debe

registrar el costo de esa mercanca vendida, es decir, lo que a la empresa le
cuesta cuando la compra o paga fletes o le hacen rebajas. En este ejercicio no
estamos calculando el costo de venta de acuerdo a las tcnicas de valuacin
que existen, slo estamos usando un porcentaje de costo para ejemplificar las
cuentas que se utilizan. En otro curso ms avanzado se tocar este tema.

A continuacin, vers cmo queda el primer folio del diario con las operaciones
registradas en l. Te menciono que en una hoja del diario deben quedar asientos
completos, para que las sumas sean iguales.
 CONTABILIDAD GENERAL 11

Folio 001
#

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR

PA
Nmero Diario 1
Comercial del Norte S.A.
01-sep-15 Bancos $ 240,000.00
Clientes $ 25,000.00
Almacn $ 50,000.00
Equipo de Oficina $ 35,000.00
Terrenos $ 160,000.00
Equipo de Reparto $ 90,000.00
Edificio $ 80,000.00
Acreedores Diversos $ 10,000.00
Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 3,500.00
Rentas cobradas x ant. $ 30,000.00
Documentos por Pagar $ 20,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 25,000.00
Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 20,000.00
Capital Social $ 571,500.00
Registro del saldo inicial
ASIENTO 1
05-sep-15 Almacn $ 60,000.00
IVA acreditable $ 9,600.00
Bancos $ 10,440.00
Proveedores $ 59,160.00
Compra de mercanca.
ASIENTO 2
06-sep-15 Almacn $ 4,000.00
IVA acreditable $ 640.00
Bancos $ 4,640.00
Pago de fletes de la compra anterior
ASIENTO 3
10-sep-15 Rentas pagadas por anticipado $ 20,000.00
IVA acreditable $ 3,200.00
Bancos $ 23,200.00
Se paga renta por meses adelantados
ASIENTO 3A
10-sep-15 Gastos de venta $ 4,000.00
Rentas pagadas por ant. $ 4,000.00
Se lleva a gastos lo del primer mes de renta
ASIENTO 4
20-sep-15 Bancos $ 102,080.00
Clientes $ 25,520.00
Ventas $ 110,000.00
IVA por pagar $ 17,600.00
Se realiza venta de mercanca
20-sep-15 ASIENTO 4A
Costo de ventas $ 44,000.00
Almacn $ 44,000.00
Se regista el costo de la mercanca vendida
30-sep-15 ASIENTO 5
Ventas $ 10,000.00
IVA por pagar $ 1,600.00
Clientes $ 11,600.00
Se registra venta de mercanca a crdito
30-sep-15 ASIENTO 5A
Almacn $ 4,000.00
Costo de Ventas $ 4,000.00
Registrando el costo de la mercanca vendida
Pasa la suma al folio 002 $ 968,640.00 $ 968,640.00
 CONTABILIDAD GENERAL 12

Folio 002
#

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR

PA
10-oct-15 De la suma del Folio 001 $ 968,640.00 $ 968,640.00
ASIENTO 6
Bancos $ 5,000.00
Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 800.00
Equipo de Oficina $ 4,000.00
Otros Productos $ 1,800.00
Se realiza venta de un activo fijo.
ASIENTO 7
15-oct-15 Almacn $ 55,000.00
IVA acreditable $ 8,800.00
Bancos $ 63,800.00
Se realiza nueva compra de mercanca.
ASIENTO 8
16-oct-15 Bancos $ 6,960.00
Almacn $ 6,000.00
IVA Acreditable $ 960.00
Se registra rebaja de mercanca comprada
ASIENTO 9
31-oct-15 Bancos $ 5,800.00
Almacn $ 5,000.00
IVA Acreditable $ 800.00
Se registra devolucin de mercanca
ASIENTO 10
10-nov-15 Bancos $ 81,200.00
Ventas $ 70,000.00
IVA por pagar $ 11,200.00
Se registra nueva venta de mercanca al contado
ASIENTO 10A
10-nov-15 Costo de Ventas $ 28,000.00
Almacn $ 28,000.00
Se registra el costo de venta de la mca vendida
ASIENTO 11
11-nov-15 Ventas $ 5,000.00
IVA por pagar $ 800.00
Bancos $ 5,800.00
Se registra rebaja sobre la venta anterior.
ASIENTO 12
30-nov-15 Bancos $ 30,000.00
Clientes $ 30,000.00
Se registra el pago que nos hacen los clientes.
ASIENTO 13
30-nov-15 Documentos por pagar $ 5,000.00
Bancos $ 5,000.00
Se registra el pago de un documento por pagar
ASIENTO 14
01-dic-15 Documentos por cobrar $ 12,760.00
Ventas $ 10,000.00
IVA por pagar $ 1,600.00
Intereses cobrados x ant. $ 1,160.00
Se realiza venta con documentos y con intereses
01-dic-15 ASIENTO 14A
Costo de Ventas $ 4,000.00
Almacn $ 4,000.00
Registro del costo de venta de la venta anterior
01-dic-15 ASIENTO 14B
Intereses cobrados x ant. $ 193.33
Productos Financieros $ 193.33
Registro de los intereses cobrados del mes
ASIENTO 15
30-dic-15 Rentas cobrados x ant. $ 12,000.00
Otros Productos $ 12,000.00
Se devengan las rentas cobradas por anticipado
Pasa la suma al folio 003 $ 1,229,953.33 $ 1,229,953.33
 CONTABILIDAD GENERAL 13

Folio 003
#

L
CUENTAS CARGO ABONO

IA
Fecha

RC
MAYOR

PA
De la suma del Folio 002 $ 1,229,953.33 $ 1,229,953.33
ASIENTO 16
29-dic-15 Gastos de Venta $ 24,000.00
Gastos de Administracin $ 16,000.00
Bancos $ 40,000.00
Pago de sueldos del perodo
29-dic-15 ASIENTO 17
Proveedores $ 5,916.00
Bancos $ 5,916.00
Les hacemos un pago a los proveedores
ASIENTO 18
30-dic-15 Equipo de Cmputo $ 28,000.00
IVA acreditable $ 4,480.00
Intereses pagados x ant. $ 1,136.80
Bancos $ 9,744.00
Documentos por pagar $ 23,872.80
Se compra equipo de cmputo con documentos e intereses
ASIENTO 18A
Gastos Financieros $ 189.47
Intereses pagados x ant. $ 189.47
Se devengan los interese pagados por anticipado
ASIENTO 19
Gastos de Venta $ 7,500.00
Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 7,500.00
Se calcula la depreciacin del equipo de reparto
ASIENTO 19A
Gastos de Venta $ 800.00
Gastos de Administracin $ 533.33
Deprec. Ac. Del Edificio $ 1,333.33
Se calcula la depreciacin del edificio
ASIENTO 19B
Gastos de Venta $ 310.00
Gastos de Administracin $ 723.33
Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 1,033.33
Se calcula la depreciacin del equipo de oficina
ASIENTO 19C
Gastos de Administracin $ 700.00
Deprec. Ac. Eq. Cmputo $ 700.00
Clculo de la depreciacin del equipo de cmputo
ASIENTO 20
Utilidad del Ejercicio $ 25,000.00
Utilidad de Ejercicios Ant. $ 25,000.00
Traspaso de la utilidad del ejercicio

Sumas Iguales $ 1,345,242.27 $ 1,345,242.27

 CONTABILIDAD GENERAL 14

Como podrs haber observado en las operaciones, hay una donde dice que se
tienen que calcular las depreciaciones del activo fijo, cmo se calcularon?
Antes que nada, es necesario comentar que la Depreciacin es la baja de valor
que sufren los activos fijos por el uso o el transcurso del tiempo. En la Ley del
Impuesto Sobre la Renta se fijan los porcentajes fiscales que se deben utilizar
para los diferentes activos, en el caso de nuestro ejercicio, te menciono que los
porcentajes anuales autorizados son los siguientes:

Edificios 5%
Equipo de oficina 10%
Equipo de transporte y de reparto 25%
Equipo de cmputo 30%.

Cmo se hace el clculo de la depreciacin?

El procedimiento es el siguiente:
El ejemplo calculado es el del equipo de reparto:

Valor del adquisicin del activo $90,000.00

Porcentaje anual 25%
Cantidad a depreciar anual $22,500.00
Cantidad a depreciar mensual $1,875.00 $ 22500/12
Cantidad depreciada del perodo $7,500.00 $1875x4
(del 1 de Sep al 31 de dic son 4 meses)

Despus del clculo se hace el registro, como lo puedes verificar en el asiento

19. Todas las depreciaciones se calculan de la misma manera. Debes tomar en
cuenta el perodo y el valor de adquisicin. En el caso del equipo de oficina, no
se calcul sobre el saldo inicial, porque durante las operaciones de la empresa
se vendi una parte del equipo de oficina y la depreciacin se calcul sobre el
valor que qued.
 CONTABILIDAD GENERAL 15

En el caso de las cuentas de activo diferido como las rentas pagadas por
anticipado y los intereses pagados por anticipado, tambin se hizo un registro de
ajuste para llevar a gastos lo correspondiente al perodo. En este caso el saldo
de la cuenta se divide entre el tiempo por el que se pag el gasto y la parte
correspondiente al perodo se carga gastos de venta, o de administracin o
financieros segn corresponda y el abono se hace en su cuenta respectiva como
lo puedes ver en el libro diario.

Los pasivos diferidos, como los intereses cobrados por anticipado y las rentas
cobradas por anticipado, tambin se dividen entre el tiempo por el que se
cobraron y lo correspondiente al perodo se carga a su cuenta respectiva y se
abona a la de productos financieros y otros productos respectivamente. Con el
registro de las operaciones de una empresa comercial en el libro diario,
terminamos la sesin. Como puedes ver al final de los registros, hemos visto que
las sumas son iguales.

En la siguiente sesin continuaremos con el registro, pero ahora en libro mayor,

que para esta clase usaremos las cuentas T.
 CONTABILIDAD GENERAL 16

Conclusin

Cul es el procedimiento para el registro en el libro diario?

En esta clase aprendiste que en el proceso contable se compone de una serie

de pasos que nos llevan a registrar las operaciones de una empresa comercial
de manera ordenada, mismo que empieza con el registro de los saldos iniciales,
continuando con el registro de las operaciones de la entidad econmica en el
libro diario y que deben estar sustentadas con un documento comprobatorio.
Despus se deben pasar los registros del diario al libro mayor, y los saldos de
stas se concentrarn en la balanza de comprobacin que nos servir para
elaborar los estados financieros. Asimismo, supiste cmo se hace el clculo de
la depreciacin, del IVA e hicimos el registro de un perodo de 4 meses en el
libro diario. Te diste cuenta que las sumas del diario deben ser iguales. Es decir,
todas las cantidades cargadas son iguales a las cantidades abonadas.

Y para saber los saldos de las cuentas que se hace?

En la siguiente sesin aprenders a pasar al libro mayor los registros hechos en

el diario.
 CONTABILIDAD GENERAL 17

Para aprender ms

Quieres saber ms sobre el ciclo contable?

Para que veas un poco ms sobre el ciclo contable de las empresas comerciales,
te recomiendo entrar al siguiente enlace:

ExcelyContabilidad. (2013). Conociendo el ciclo contable. Consultado el 5 de

mayo de 2016: https://www.youtube.com/watch?v=C7ipWm7_WBQ
 CONTABILIDAD GENERAL 18

Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta

sesin, ahora tendrs que realizar la siguiente actividad:

Realiza un anlisis de las operaciones siguientes, as como el registro

contable en libro diario, utilizando el mismo formato que usamos en esta
sesin.

La Empresa Comercial Nortea, S.A., inicia sus operaciones el 1. Enero con los
siguientes saldos:

BANCOS $ 250,000.00
ALMACN $ 100,000.00
EQUIPO DE OFICINA $ 40,000.00
EQUIPO DE REPARTO $ 130,000.00
PROVEEDORES $ 15,000.00
CAPITAL SOCIAL $ 505,000.00

Durante el perodo del 1 de enero al 31 de marzo realiz las siguientes

operaciones:
1. Compra mercanca por $50,000.00 La operacin se hizo al contado.
2. De la misma compra anterior se pagaron fletes por $5000.00
3. Se realiza venta de mercanca por $150,000.00 al contado el 70% y el resto a
crdito. El costo de venta es del 45%.
4. De la venta anterior concedemos una rebaja por $8,000.00, cuyo importe
descontamos del crdito.
5. Se compran 2 computadoras el 1 de febrero en $10,000.00 cada una. Se
utilizan en el departamento de Administracin.
6. Se vende un escritorio en $1500, que cost hace 3 aos $1700.
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7. Se compra papelera por $10,000. La cual se utiliza en un 60% por el

departamento de administracin y el resto por el de ventas.
8. Se pagan los sueldos del perodo por $50,000, el 60% es para el
departamento de ventas y el resto para el de administracin.
9. Calcula las depreciaciones de acuerdo a la Ley. (Recuerda que para sacar la
depreciacin del equipo de oficina tendrs que restar el valor del escritorio que
se vendi.
10. Pagamos renta por adelantado por 10 meses por $2,000.00 mensuales el da
1 de febrero. Es por un estacionamiento utilizado para clientes. (Llevar a gastos
lo de un mes.

Sube la actividad a la plataforma.

Esta actividad representa el 5% de tu calificacin y se tomar en cuenta lo

siguiente:

Tus datos generales (portada)

Ortografa y redaccin
Introduccin y conclusin
Trabajo
Referencias bibliogrficas
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Bibliografa

Calleja, F. (2011). Contabilidad 1. Mxico: Prentice Hall- Pearson.

Garca, M. (2013). Contabilidad I. Mxico: Gafra Editores.

Jurez, L. (2011). Principios de Contabilidad. Enfoque Emprendedor. Mxico:

Cengage.

Lara, E. (2014). Primer Curso de Contabilidad. Mxico: Trillas.

Romero, . (2010). Principios de Contabilidad. Mxico: McGraw Hill.

Cibergrafa

Rodrguez, R. (s/f). El ciclo contable en contabilidad. Consultado el 5 de mayo de

2016: http://micursodecontabilidad.com/blogs/el-ciclo-contable-en-contabilidad/

ExcelyContabilidad. (2013). Conociendo el ciclo contable. Consultado el 5 de

mayo de 2016:

https://www.youtube.com/watch?v=C7ipWm7_WBQ