ASPECTO FISCAL.

Derechos de autor de acuerdo a la Ley Federal del Derecho de Autor:

ARTCULO 11.- EL DERECHO DE AUTOR ES EL RECONOCIMIENTO QUE
HACE EL ESTADO EN FAVOR DE TODO CREADOR DE OBRAS LITERARIAS Y
ARTSTICAS EN VIRTUD DEL CUAL OTORGA SU PROTECCIN PARA QUE EL
AUTOR GOCE DE PRERROGATIVAS Y PRIVILEGIOS EXCLUSIVOS DE
CARCTER PERSONAL Y PATRIMONIAL. LOS PRIMEROS INTEGRAN EL
LLAMADO DERECHO MORAL Y LOS SEGUNDOS, EL PATRIMONIAL.
Y patentes:
UNA PATENTE ES LA CERTIFICACIN QUE EL GOBIERNO OTORGA, TANTO
A PERSONAS FSICAS COMO MORALES, LA CUAL LES PERMITE EXPLOTAR
EXCLUSIVAMENTE INVENCIONES QUE CONSISTAN EN NUEVOS
PRODUCTOS O PROCESOS.
Esto, aunque en primera vista no tiene nada que ver con las leyes fiscales, s que
tiene mucha importancia. Vemoslo desde dos puntos:
El primero desde el punto en que los mismos autores o inventores perciben
ingresos, los cuales para las leyes fiscales son considerados como regalas, esto
en base al CFF en el Artculo 15-B: Se consideran regalas, entre otros, los pagos
de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invencin
o mejora, marcas de fbrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras
literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y
grabaciones para radio o televisin, as como de dibujos o modelos, planos,
frmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o cientficos, as
como las cantidades pagadas por transferencia de tecnologa o informaciones
relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas, u otro derecho o
propiedad similar.
Y el segundo desde el punto en que hacen uso de estas obras o inventos, personas
distintas a los mismos autores o inventores, es decir, quienes pagan las regalas
Para el caso ambos conceptos son objeto de impuesto, de acuerdo al artculo 142,
claro que esto con algunas exenciones:
SE ENTIENDE QUE, ENTRE OTROS, SON INGRESOS EN LOS TRMINOS DE
ESTE CAPTULO LOS SIGUIENTES:
Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a ste.
(QUIENES PAGUEN REGALAS)
XVII. LOS PROVENIENTES DE LAS REGALAS A QUE SE REFIERE EL
ARTCULO 15-B DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
(QUIENES RECIBAN LAS REGALAS, ES DECIR, LOS AUTORES O
INVENTORES)
Ya definidos estos enfoques (ambos dentro del mismo artculo 142), veamos qu
es lo que est gravado y qu no.
Con base en los artculos mencionados, las regalas engloban tanto los derechos
de autor as como los derechos por uso de patentes.
Derechos de autor y el pago de impuestos
Los derechos de autor tambin pagan impuestos luego de un lmite de 20 salarios
mnimos
Cmo se consideran los derechos de autor?
Se consideran ingresos, por derechos de autor:
ART. 101 L.I.S.R.
VIII. LOS OBTENIDOS POR LA EXPLOTACIN DE OBRAS ESCRITAS,
FOTOGRAFAS O DIBUJOS, EN LIBROS, PERIDICOS, REVISTAS O EN LAS
PGINAS ELECTRNICAS VA INTERNET, O BIEN, LA REPRODUCCIN EN
SERIE DE GRABACIONES DE OBRAS MUSICALES Y EN GENERAL
CUALQUIER OTRO QUE DERIVE DE LA EXPLOTACIN DE DERECHOS DE
AUTOR.
Todo parece indicar que hasta los mismos escritores, fotgrafos y artistas pagan
impuestos, lo cual es correcto, sin embargo, para ellos hay un beneficio fiscal pues
no todos sus ingresos deben pagar impuestos. Esto es lo que dice la ley en su
artculo 93 de la Ley de ISR de exenciones generales, fraccin XXIX: establece
que no se pagar el impuesto sobre estos ingresos hasta el equivalente a 20
salarios mnimos generales del rea geogrfica que corresponda al contribuyente
elevados al ao (para la zona A donde el salario mnimo es de 70.10 seria aprox.
de 511,730 y zona B donde el salario es de 66.45 pesos, serian 485, 085), de igual
manera que:
No se reciba otro tipo de ingresos por la misma persona que paga las regalas
(empleado).
No sea parte de la persona que paga las regalas (socio)
No se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias, logotipos,
emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos industriales, manuales operativos
u obras de arte aplicado.
Lo cual quiere decir que, si se rebasa el lmite establecido el excedente ser
gravado, ahora que si no se rebasa pero se cae en alguno de los puntos anteriores
no estar exento.
Por ejemplo:
Si un contribuyente que vive en la zona A, percibe ingresos por 850,000 pesos al
ao, para aplicar la exencin seria:
850,000 511,730 = 338,270.
Esos 338,270 son ingresos que s pagan impuesto de ISR para la zona A, y tendr
el tratamiento de acuerdo al que tienen los ingresos del Ttulo IV de la L.I.S.R., de
las personas fsicas, lo que quiere decir que se ubicar dentro de los lmites
establecidos y se le aplicar la tasa correspondiente de acuerdo al artculo 96 de la
misma ley.
Y algo que no se debe olvidar es que para aplicar esta exencin es que estos
ingresos no debern provenir de la explotacin de estas obras en actividades
empresariales, es decir que debern ser vendidas solo al pblico en general como
lo establece la L.I.V.A.
As mismo estos ingresos estarn exentos para efectos de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.):
ARTCULO 9.- NO SE PAGAR EL IMPUESTO EN LA ENAJENACIN DE LOS
SIGUIENTES BIENES:
III.- LIBROS, PERIDICOS Y REVISTAS, AS COMO EL DERECHO PARA USAR
O EXPLOTAR UNA OBRA, QUE REALICE SU AUTOR.
ARTCULO 15.- NO SE PAGAR EL IMPUESTO POR LA PRESTACIN DE LOS
SIGUIENTES SERVICIOS:
XVI.- POR LOS QUE OBTENGAN CONTRAPRESTACIONES LOS AUTORES EN
LOS CASOS SIGUIENTES:
POR AUTORIZAR A TERCEROS LA PUBLICACIN DE OBRAS ESCRITAS DE
SU CREACIN EN PERIDICOS Y REVISTAS, SIEMPRE QUE LOS
PERIDICOS Y REVISTAS SE DESTINEN PARA SU ENAJENACIN AL
PBLICO POR LA PERSONA QUE EFECTA LOS PAGOS POR ESTOS
CONCEPTOS
Se consideran ingresos, por uso o goce de patentes:
Artculo 167, L.I.S.R.
TRATNDOSE DE REGALAS POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE
PATENTES O DE CERTIFICADOS DE INVENCIN O DE MEJORA, MARCAS DE
FBRICA Y NOMBRES COMERCIALES, AS COMO POR PUBLICIDAD, LA TASA
APLICABLE AL INGRESO QUE OBTENGA EL CONTRIBUYENTE POR DICHOS
CONCEPTOS SER LA TASA MXIMA PARA APLICARSE SOBRE EL
EXCEDENTE DEL LMITE INFERIOR QUE ESTABLECE LA TARIFA CONTENIDA
EN EL ARTCULO 152 DE ESTA LEY.
La tasa a aplicar de acuerdo al artculo mencionado ser la de 35%.
Para el caso de la L.I.V.A., estos ingresos s estn gravados ya que la exencin es
solo para los derechos de autor, y si recordamos no aplicar en caso de ideas o
frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos
industriales, manuales operativos, etc. lo cual quiere decir que si no se trata de lo
anteriormente mencionado, si sern ingresos gravados.
Todo lo anterior es referente a los que perciben los ingresos por regalas, ya sea
por derechos de autor o por el uso de patentes como lo mencionamos al inicio, en
el caso de las personas que realizan estos pagos, que es el segundo enfoque al
que nos referimos, ser en el siguiente artculo.
REGISTRO DE MARCA Y PATENTES.
Registro de una marca.
La marca es el signo que hace que un producto o servicio se distinga de otro (s) de
su mismo tipo y/o clase. Al llevar a cabo un registro de marca no significa que deber
de realizarse el producto o servicio obligatoriamente por el hecho de haber realizado
el trmite. Es recomendable lleva a cabo el trmite ya que con ste se obtiene el
uso exclusivo de uso en todo el pas por tiempo indefinido.
El registro no solamente se puede hacer de marca, sino que tambin se puede llevar
a cabo el registro de avisos comerciales, lemas de negocios (slogans), as como
nombres comerciales.
El procedimiento para realizar un registro es el siguiente:
1. Acudir ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, o a la
Delegacin Federal de la Secretara de Comercio y Fomento Industrial
(SECOFI) y solicitar el formato nico de ingresos por servicios del IMPI
2. Pagar la cuota correspondiente en el lugar que se le indique ( por lo
general es en un banco especfico)
3. Presentar los siguientes documentos ante el IMPI o la delegacin de
SECOFI:
Solicitud por escrito en formato oficial, en original y cuatro copias con firmas
originales
En el caso de una marca mixta (nombre y logotipo) o innominada (logotipo
sin palabras), deben presentarse 12 etiquetas no mayores de 10 X 10cm., ni
menores de 4 X 4 cm.
Si se reserva color, adems de las 12 etiquetas a color, se deben presentar
siete etiquetas a blanco y negro
Para el caso de los nombres comerciales, deben presentarse una fe de
hechos notariada que verifique el domicilio, giro y fecho del primer uso del
establecimiento comercial (original y copia)
En caso de un signo distintivo en copropiedad (dos o ms titulares), debern
presentar reglas de uso y licencia de la marca y su transmisin de derechos
(existen ejemplos de este documento en las Delegaciones de SECOFI)
En su caso, debe presentarse el documento que acredite la personalidad del
apoderado Presentar el Formato nico de ingresos por servicios pagado en
original y copia.
Patentes y modelo de utilidad.
Para aspirar a obtener una patente, la invencin tiene que cumplir con los siguientes
requisitos:
El proceso o producto debe basarse en una manera universalmente nueva
de transformar la materia o la energa existentes en la naturaleza ( novedad)
El proceso o producto debe ser una creacin de algn ser humano, y no ser
evidente para un tcnico en la materia.
El proceso o producto debe tener aplicacin industrial, es decir, la posibilidad
de ser producido o utilizado en cualquier rama de la actividad econmica.
Las condiciones para otorgar un registro de modelo de utilidad son:
la estructura, forma o disposicin de las partes del objeto, utensilio, aparato
o herramienta debe ser nueva, es decir, anteriormente desconocida
El objeto, utensilio, herramienta o aparato debe de ser utilizado o producido
en la industria.
Los trmites para obtener una patente o un modelo de utilidad son:
El tramite debe de realizarse en la Delegacin Federal de la SECOFI
Presentar el formato oficial en original y tres copia
Presentar la acreditacin de personalidad del apoderado, en su caso
Presentar un documento donde se acredita el carcter de causahabiente, en
su caso
Comprobante de pago
Descripcin, reivindicaciones y resumen ( por triplicado)
Dibujos, en su caso (por triplicado)
Constancia de depsito de material biolgico, en su caso
Documento comprobatorio de divulgacin previa, en su caso
Documento de prioridad y su traduccin, en su caso ( copia certificada,
expedida por la oficina extranjera)
Cuando aplique el descuento del 50%, presentar un escrito por el que se
solicite.