CASO PRATICO

La empresa constructora reinicia sus actividades el presente ejercicio, su inventario

inicial es, maquinaria para construccin es 860,000. Unidades de transporte 380,000
con 2 aos - 6 meses y 01 ao 9 meses de depreciacin, respectivamente. Efectivo
280,000; bonos para la venta 800,000; prstamo por pagar 1'900,000 por la cual se
pagar inters 75,000; Conafovicer por pagar 2,100; adelanto para la compra de
maquinaria para construccin 500,000; SCTR 900; Bco Cta 135,000; letras por cobrar
(en dlar a cambio) 180,000; cuadros de arte 80,000; del saldo el 60% del capital y el
saldo a resultados acumulados.

Efecta los asientos contables respectivos.

1. La empresa construir edificio del 20/03 al 15/09; compra materiales

deconstruccin 13'600,000; suministros 4'300,000 y materiales diversos
1'400,000, se paga el 60% y el saldo se financia con un inters 1'800,000, se
pag en el periodo de construccin.
2. Durante el periodo de construccin se utiliz 05 operarios (03 solo laboraron 2
meses), 17 Oficiales (11 solo laboraron 3 meses) y 43 peones (17solo 3 meses
y 14 solo 4 meses) la diferencia en todos los casos laboraron el periodo
completo. En todo los casos se carga al costo 95% y el saldo admin. El 80%
saldo a ventas.
3. Se utiliz materiales de construccin un 83%, suministros 91% y materiales
diversos 85%. Recibe como anticipo de venta de la construccin de 1'800,000.
4. Compras maquinaria por 1'300,000 para la cual se dio el anticipo oportunamente,
del saldo se fracciona en 3 letras, por cada letra nos cobran un inters del 8%.
5. Al cobrar la letra por tipo de cambio del dlar se da un incremento de 18,000.
6. En el presente periodo se paga 2 letras de la compra de maquinaria.
7. De lo enviado a la construccin al cierre de la obra se devolvi a almacn
materiales de construccin 15%, suministros 8% determine el inv. Final de los
mismos.
8. El gerente percibe una remuneracin de 6,200, calcule todos los beneficios que
los corresponde al costo 10% y del saldo admin. 20% saldo a ventas.
9. Por necesidad de liquidez se vende bonos el 60%, con una prdida del 7% de
su valor nominal.
10. La empresa por la totalidad de servicios bsicos y de terceros en el ao se pag
260,000 del mismo se carga al costo el 20% y del saldo a admin.60% Saldo a
ventas.
11. Determine los costos, se vende con utilidad sobre el costo del 25%, distribucin
de utilidades y coeficiente para el siguiente ejercicio.
12. La empresa efectu G. representacin 0.7% sobre las ventas, se pag al gerente
el 15% de ms sobre el valor del mercado, agasajo personal pasto el 0.4% sobre
las ventas, con boletas de venta gasto el 8.5% sobre las ventas.
 La empresa constructora reinicia sus actividades el presente ejercicio, su
inventario inicial es, maquinaria para construccin es 860,000. Unidades de
transporte 380,000 con 2 aos - 6 meses y 01 ao 9 meses de depreciacin,
respectivamente. Efectivo 280,000; bonos para la venta 800,000; prstamo por
pagar 1'900,000 por la cual se pagar inters 75,000; Conafovicer por pagar
2,100; adelanto para la compra de maquinaria para construccin 500,000; SCTR
900; Bco Cta 135,000; letras por cobrar (en dlar a cambio) 180,000; cuadros
de arte 80,000; del saldo el 60% del capital y el saldo a resultados acumulados.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 415,000.00
101 Caja 280,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 135,000.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 800,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta 800,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCERAS 180,000.00
123 Letras por cobrar 180,000.00
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,240,000.00
333 Terrenos 860,000.00
334 Unidades de transporte 380,000.00
38 OTROS ACTIVOS 80,000.00
38 Participaciones de los trabajadores diferidas 80,000.00
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
39 348,000.00
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada 215,000.00
392 Amortizacion acumulada 133,000.00
40 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,000.00
401 Gobierno central 2,100.00
402 Certificado tributario 900.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 500,000.00
422 Anticipo a Proveedores 500,000.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,975,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 1,900,000.00
452 Contratos de arrenadmientos financieros 75,000.00
50 CAPITAL 533,400.00
501 Capital social 533,400.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 355,600.00
591 Utilidades no distribuidas 355,600.00
3,215,000.00 3,215,000.00
X/X POR EL INVENTARIO INICIAL
 DESARROLLO
1. La empresa construir edificio del 20/03 al 15/09; compra materiales
deconstruccin 13'600,000; suministros 4'300,000 y materiales diversos
1'400,000, se paga el 60% y el saldo se financia con un inters 1'800,000, se
pag en el periodo de construccin.

01: construccin del edificio 20/03 al 15/09

OPERACIN 01

COMPRAS DEBE HABER

60 Compras 19,300,000.00
601 Mercaderas 13,600,000.00
602 Materias primas 4,300,000.00
603 Materiales, auxiliares, suministros y repuestos 1400000
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 19,300,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 19,300,000.00
X/X POR LA COMPRA
..x..
25 Materiales auxiliares suministros y repuestos 19,300,000.00
251 Materiales y suministros 13,600,000.00
252 Suministros 4,300,000.00
253 Energa 1400000
61 Variacin de existencias 19,300,000.00
611 Mercaderas 19,300,000.00
X/X por el ingreso de la mercadera al almacn
..x..
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 11,580,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 11,580,000.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo 11,580,000.00
104 cuenta corriente 11,580,000.00
X/X por el pago del 60% de la mercadera
..x..
10 Efectivo y equivalente de efectivo 7,720,000.00
104 cuenta corriente 7,720,000.00
67 Gastos financieros 1,800,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 1,800,000.00
45 Obligaciones financieras 9,520,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras 9,520,000.00
X/X Provisin del inters por la compra de
mercadera en letras
..x..
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 7,720,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 7,720,000.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo 7,720,000.00
104 cuenta corriente 7,720,000.00
x/x por el pago de los 40 % restantes
..x..

2. Durante el periodo de construccin se utiliz 05 operarios (03 solo laboraron 2

meses), 17 Oficiales (11 solo laboraron 3 meses) y 43 peones (17solo 3 meses
y 14 solo 4 meses) la diferencia en todos los casos laboraron el periodo
completo. En todo los casos se carga al costo 95% y el saldo admin. El 80%
saldo a ventas.

02: Trabajadores
Operacin 02:

OPERARIOS

03 x 60 das = 180 x 64,30 = 11,574.00

02 x 177 das = 354 x 64,30 = 22,762.20
34,336.20

OFICIALES

11 x 90 das = 990 x 52,00 = 51,480.00

06 x 177 das = 1062 x 52,00 = 55,224.00
106,704.00

PEONES

17 x 90 das = 1530 x 46,50 = 71,145.00

14 x 120 das = 1680 x 46,50 = 78,120.00
12 x 177 das = 2124 x 46,50 = 98,766.00
248,031.00

G.
DETALLE % COSTO SALDO % % G. admin.
ventas
OPERARIOS 34,336.20 95 32,619.39 1,716.81 20 343.36 80 1,373.45
OFICIALES 106,704.00 95 101,368.80 5,335.20 20 1,067.04 80 4,268.16
PEONES 248,031.00 95 235,629.45 12,401.55 20 2,480.31 80 9,921.24
TOTAL 389,071.20 369,617.64 19,453.56 3,890.71 15,562.85
 ..x..
62 Gastos del personal directores y gerentes 389,071.20
6211 Remuneraciones 389,071.20
6211 Operario 34,336.20
6212 Oficiales 106,704.00
6213 Pen 248,031.00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 389,071.20
411 Remuneraciones por pagar 389,071.20
x/x por la provisin del pago a operarios, oficiales
peones
..x..
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 389,071.20
411 Remuneraciones por pagar 389,071.20
10 Efectivo y equivalente de efectivo 389,071.20
104 Cuenta Corriente 389,071.20
x/x por el pago de los trabajadores
..x..
92 Costos de produccin 369,617.64
9211 Operario 32,619.39
9212 Oficiales 101,368.80
9213 Pen 235,629.45
94 Gastos de administracin 15,562.85
9411 Operario 1,373.45
9412 Oficiales 4,268.16
9413 Pen 9,921.24
95 Gastos de ventas 3,890.71
9511 Operario 343.36
9512 Oficiales 1,067.04
9513 Pen 2,480.31
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 389,071.20
Cargas imputables a cuentas de costos y
791 gastos 389,071.20
x/x por la distribucin a costos y gastos
..x..

3. Se utiliz materiales de construccin un 83%, suministros 91% y materiales

diversos 85%. Recibe como anticipo de venta de la construccin de 1'800,000.

03: Uso de Materiales

Operacin 03:

..x.. DEBE HABER

61 Variacin de existencias 16,391,000.00
61 Mercaderas 16,391,000.00
25 Materiales, auxiliares, suministros y repuestos 16,391,000.00
251 Materiales de construccin 11,288,000.00
 252 Suministros 3,913,000.00
253 Materiales diversos 1,190,000.00
X/X POR ENVIO A PRODUCCION
..x..
92 Cotos de Produccin 16,391,000.00
921 16,391,000.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 16,391,000.00
791 16,391,000.00
X/X DESTINO
..x..
10 Efectivo equivalente de efectivo 1,800,000.00
104 Cuenta Corriente 1,800,000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1,800,000.00
122 Anticipo de Clientes 1,800,000.00
X/X POR ANTICIPO

..x..
01 Bienes y Valores entregados 1,800,000.00
0121 Carta Fianza 1,800,000.00
09 Acreedores por compra 1,800,000.00
09 Carta Fianza 1,800,000.00
X/X POR CUENTA DE ORDEN
..x..

4. Compras maquinaria por 1'300,000 para la cual se dio el anticipo oportunamente,

del saldo se fracciona en 3 letras, por cada letra nos cobran un inters del 8%.

04: Compra de maquinaria

Operacin 04:

..x..
33 Inmueble, maquinaria y equipo 1,300,000.00
333 Mquina y equipos de explotacin 1,300,000.00
42 Cuentas por pagar comerciales terceras 500,000.00
422 Anticipos a proveedores 500,000.00
42 Cuentas por pagar comerciales terceras 800,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 800,000.00
X/X POR LA PROVICION DE LA COMPRA
..x..
42 Cuentas por pagar comerciales terceras 800,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 800,000.00
67 Gastos Financieros 64,000.00
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 64,000.00
42 Cuentas por pagar comerciales terceras 864,000.00
 423 Letras por pagar 864,000.00
X/X POR
..x..

5. Al cobrar la letra por tipo de cambio del dlar se da un incremento de 18,000.

05: cobro de letras de cambio

Operacin 05:

..x.. DEBE HABER

10 Efectivo y equivalente de efectivo 198,000
104 Cuenta Corriente 198,000
77 Ingresos financieros 18,000
771 ganancias por instrumento financiero derivado 18,000
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 180,000
123 Letras por cobrar 180,000
x/x incremento de tipo de cambio de dlar
..x..

6. En el presente periodo se paga 2 letras de la compra de maquinaria.

06: Pago de dos letras de cambio

Operacin 06:

..x.. DEBE HABER

42 Cuentas por pagar comerciales -terceras 576000
423 Letras por pagar 576000
10 Efectivo y equivalente de efectivo 576000
104 Cuenta Corriente 576000
x/x por el pago de letras de cambio
..x..

7. De lo enviado a la construccin al cierre de la obra se devolvi a almacn

materiales de construccin 15%, suministros 8% determine el inv. Final de los
mismos

07: Devolucin de materiales de construccin al almacn

Operacin 07:

..x.. DEBE HABER

25 Materiales auxiliares suministros y repuestos 2006240
251 Materiales auxiliares 1693200
252 suministros 313040
61 Variacin de existencias 2006240
 611 Mercaderas 2006240
x/x por la devolucin de la materiales de construccin
..x..
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 2006240
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 2006240
92 Cotos de Produccin 2006240
92 Cotos de Produccin 2006240
x/x por la devolucin de la materiales de construccin
a costos
..x..

Inventario final
% TOTAL
CONCEPTO COMPRA ENVIO ENVIO SALDO
Materiales de construccin 13,600,000 83 11,288,000 2,312,000
Suministros 4,300,000 91 3,913,000 387,000
Materiales diversos 1,400,000 85 1,190,000 210,000

TOTAL DEVOLUCION TOTAL

CONCEPTO ENVIO % MONTO SALDO AMACEN
Materiales de construccin 11,288,000 15 1,693,000 2,312,000 4,005,000
Suministros 3,913,000 8 313,040 387,000 700,040
Materiales diversos 1,190,000 0 0 210,000 210,000

8. El gerente percibe una remuneracin de 6,200, calcule todos los beneficios que
los corresponde al costo 10% y del saldo admin. 20% saldo a ventas.

08: Pago al gerente

Operacin 08:
Remuneracin: 6,200

20/03 - 15/09 = 5 meses

12 das de 31 y 15 das de 30.

Clculos de los beneficios sociales:

Remuneracin

6,200*5 = 31,100

6,200/31*12 =2,400

6,200/300*15 =3,100
36,500

Vacacin:
36,500/12 = 3,041.7

Gratificacin:

36,500/6 + 9% = 6,630.83

CTS:

(36,500 + 36,500/6)/12 = 3548,41

Essalud:

(R + V) * 9 = 3,558.75

TOTAL: 53,279.89

..x.. DEBE HABER

62 Gastos del personal directores y gerentes 53280
6211 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
623
627
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 53280
411 Remuneraciones por pagar
x/x por la provisin del pago de remuneracin
y beneficios sociales
..x..
92 Costos de produccin 5328
921 Costos de produccin 5328
94 Gastos de administracin 9590.4
941 Gastos de administracin 9590.4
95 Gastos de ventas 38361.6
951 Gastos de ventas 38361.6
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 53280
Cargas imputables a cuentas de costos y
791 gastos 53280
x/x por la distribucin a costos y gastos
..x..
 9. Por necesidad de liquidez se vende bonos el 60%, con una prdida del 7% de
su valor nominal.

09: Venta de bonos

Operacin 09:

..x.. DEBE HABER

10 Efectivo y equivalente de efectivo 446400
104 cuenta corriente 446400
66 Perdida por mediacin de activos 33600
661 activo realizable 33600
11 Inversiones financiera 480000
112 Valores estimados por el sistema financiero 480000

..x..

10. La empresa por la totalidad de servicios bsicos y de terceros en el ao se pag

260,000 del mismo se carga al costo el 20% y del saldo a admin.60% Saldo a
ventas.

10: Pago de los servicios bsicos

Operacin 10:

..x.. DEBE HABER

63 Gastos de servicios prestados por terceros 260000
631 Transporte, correos y gastos de viaje 260000
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
461 Reclamacin 260000 260000
x/x por la provisin de pago de servicios
..x..
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 260000
461 Reclamacin 260000
10 Efectivo y equivalente de efectiva 260000
104 Cuentas corrientes 260000
x/x por el pago de servicios
..x..

92 Costos de produccin 52000

921 Costos de produccin 52000
 94 Gastos de administracin 124800
941 Gastos de administracin 124800
95 Gastos de ventas 83200
951 Gastos de ventas 83200
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 260000
Cargas imputables a cuentas de costos y
791 gastos 260000
x/x por la distribucin a costos y gastos
..x..

11. Determine los costos, se vende con utilidad sobre el costo del 25%, distribucin
de utilidades y coeficiente para el siguiente ejercicio.

11: determinacin los costos de venta

Operacin 11:
Venta
18,498,516.01
Costo de
venta
92 ( (14,798,812.81)
Utilidad del
25% 3,699,703.20
Gastos de
administracin
94 ( (138,145.40)
Gastos de
ventas
95 ( (136,581.60)
Utilidad
contable 3,424,976.20

12. La empresa efectu G. representacin 0.7% sobre las ventas, se pag al gerente
el 15% de ms sobre el valor del mercado, agasajo personal pasto el 0.4% sobre
las ventas, con boletas de venta gasto el 8.5% sobre las ventas.

12: Adiciones y deducciones

Operacin 12:

CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO SALDO

Gastos de
Representacin 129,489.61 92,492.58 36,997.03
0.5%

Pago al Gerente 9,890.00 8,600.00 1,290.00

 Agasajo Personal
73,994.06 92,492.58 (18.498.52)
0.4%

B/V Gast el 8.5%

1,572,373.86 1,109,910.96 462.462.9
sobre las ventas

CONCEPTO DISTRIB. UTIL. I.R

Utilidad Contable 3,424,976.21 3,424,976.21

Distribucin de Utilidades -195,361.38

UTILIDAD DISTRIBUIBLES 3,424,976.21 3,229,614.83

Aplic. I.R. 21 y 25
500,749.93 500,749.94
Adiciones
Deducciones -18,498.52 -18,498.52

UTILIDAD DISTRIBUIBLES 3,907,227.62 3,711,866.25

Clculo de Distrib. Utilid. 5% 195,361.38

Clculo del I.R 29.5%

PERCIBIDO

3.699.703,20
= 0,20
18.498.516,01

18,498,516.01 x 0,20

Renta
3,699,703.20 Bruta
-1,091,412.45 I.R. 29.5%
2,608,290.75

DEVENGADO

18,498,516.01
- Costo de
14,798,812.81 venta
3,699,703.20 Utilid. Bruta
-1,091,412.44 I.R. 29.5%
2,608,290.76 Utilid. Neta