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NORMAS

GENERALES
DE CONTROL GUBERNAMENTAL
N.G.C.G.
(R.C. No 273-2014-CG 12-05)
Las presentes NGCG se han concebido como el documento
normativo superior que establece la organizacin y
funcionamiento de los servicios que los rganos del SNC
brindan a las entidades y la ciudadana; as como, regula
las normas para el debido desempeo profesional

Las NGCG son disposiciones de obligatorio cumplimiento para la


realizacin del control gubernamental bajo estndares adecuados de
calidad, que garanticen su ejercicio con eficiencia, objetividad e
idoneidad. Este documento normativo regula el ejercicio del control
gubernamental en todas sus formas (previo, simultneo y posterior);
introduciendo el trmino servicio de control

El personal del SNC debe sujetar su desempeo


profesional a dichas normas y las que de ellas se deriven
II. NORMAS
DE
DESEMPE-
O
CONTENIDO

PROFESIO-
NAL

VI.
V. N. DE
N. DE SERVICIOS
SERVICIOS DE DE
CONTROL CONTROL
SIMULTNEO PREVIO
I. DEFINICIN Y ALCANCE DE LAS NGCG

han sido desarrolladas


Las NGCG, son con base en la normatividad
disposiciones de y buenas prcticas
obligatorio cumplimiento internacionales sobre el
que regula el ejercicio ejercicio de control
del Ctrl. Gubernamental gubernamental y la
auditora (INTOSAI-IFAC)

Son de observancia compete a la CGR


obligatoria p los rganos actualizar e interpretar
del SNC, expertos que las presentes Normas
participen en el desarrollo Generales y emitir las
del ctrl gubernamental y p normas relativas al
los funcionarios y servidores desarrollo del ctrl
pblicos de las entidades gubernamental, derivadas
bajo el mbito del SNC de ellas.
I. ESTRUCTURA Y APLICACIN DE LAS NGCG
- DEFINICIN Y ALCANCE DE LAS NGCG
- ESTRUCTRUA Y APLICACIN DE LAS NGCG
I. MARCO CONCEPTUAL - RELACIN DE LAS NG CON OTRAS NORMAS
- EL CONTROL GUBERNAMENTAL
- SERVICIOS DE CONTROL
- SERVICIOS RELACIONADOS

- INDEPENDENCIA
II. N. DE DESEMPEO PROFESIONAL - ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA
- DILIGENCIA PROFESIONAL
- CONFIDENCIALIDAD
III. N. DE GESTIN DE LA CALIDAD
- PLANEAMIENTO
- GESTIN DE LA INFORMACIN
- PARTICIPACIN DE EXPERTOS
IV. N. COMUNES A LOS SS. DE CTRL - SUPERVISIN
- RESULTADOS DE LOS SS. DE CTRL
- SEGUIMIENTO A LA IMPLANTACIN DE
RECOMENDACIONES
V. N. DE SS. DE CTRL PREVIO
///
///

VI. N. DE SS DE CTRL SIMULTNEO


A. DEFINICIN Y TIPOS
- Comisin de Auditora y
acreditacin
- Evaluacin del control interno
B. ETAPA DE PLANIFICACIN
VII. N. DE SS. DE CTRL POSTERIOR C. ETAPA DE EJECUCIN
- Evidencia de auditora
- Documentacin de auditora
- Hallazgos de auditora
D. ETAPA DE ELABORACION DEL
GLOSARIO INFORME
I. RELACIN DE LAS NGCG CON OTRAS NORMAS

INTOSAI.- PARA AUDITORAS DE


DESEMPEO, CUMPLIMIENTO, Y OTRAS
PARA EL EJERCICIO AUDITORAS ESPECIALIZADAS
DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
SE PODRAN TOMAR
COMO REFERENCIA ISO.- ORGANIZACIN INTERNACINAL PARA
TCNICA OTRAS LA ESTANDARIZACIN: PARA LA GESTION DE LA
NORMAS EXPEDIDAS
POR ORGANISMOS CALIDAD
NACIONALES E
INTERNACIONAL,
TALES COMO:
IFAC.- PARA EL DESARROLLO DE AUDITORAS
FINANCIERAS ADICIONALMENTE A LA APLICACIN
DE LAS PRESENTE NORMAS GENERALES Y LA
NORMATIVA ESPECIFICA QUE SE DERIVE DE ELLA, SE
CONSIDERAN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA NIAS EMITIDAS POR EL IFAC.
I. CONTROL GUBERNAMENTAL

El CG consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.

El CG constituye un proceso integral y permanente,


que tiene como finalidad contribuir a la mejora
continua en la gestin de las entidades; as como
en el uso de los bienes y recursos del Estado.
EN FUNCIN DE QUIN EN FUNCIN DEL MOMENTO
LO EJERCE DE SU EJERCICIO
Servicios de control
constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como
1 propsito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de CG
que corresponde atender a los rganos del Sistema.

son prestados por la CGR y OCI, conforme a su


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competencia legal y funciones descentralizadas.

Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las


3 Sociedades de Auditora, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia.

comprende la utilizacin de las tcnicas, prcticas, mtodos y


4 herramientas de control y de gestin necesarias para el adecuado
cumplimiento de sus objetivos

debe considerar su carcter integral y especializado, su


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nivel apropiado de calidad y el uso ptimo de los recursos.

Las caractersticas y las condiciones de tales servicios son


determinadas por la CGR en la normativa especfica, de acuerdo a los
6 requerimientos y la naturaleza particular de cada uno de los tipos de
SSCC, conforme a sus atribuciones legales y autonoma funcional.
TIPOS DE SERVICIOS DE CONTROL

1 Autorizar presupuestos
adicionales de obra y mayores
servicios de supervisin. 1 Auditora financiera.
2 Informar sobre las 1 Accin simultnea. 2 Auditora de
operaciones que en cualquier 2 Orientacin de oficio. desempeo.
forma comprometan el crdito 3 Visita de control. 3 Auditora de
o capacidad 4 Otros que se cumplimiento.
financiera del Estado. 4 Otros que se
establezcan.
3 Opinar sobre las
establezcan.
contrataciones con carcter
de secreto militar o de orden
interno.
4 Otros establecidos por
normativa expresa.
SERVICIOS RELACIONADOS
II.
NORMAS
DE Cdigos de
DESEMPE-
O Cdigos Etica de la
PROFESIO FPub.
NAL NGCG de tica
NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL
DILIGENCIA PROFESIONAL

desenvolverse con la debida diligencia profesional en el desempeo


de todas las labores que desarrolle durante la realizacin de los
servicios de control y servicios relacionados.
implica utilizar el conocer y aplicar las
pensamiento normas, tcnicas y
analtico y crtico prcticas

MENTE EVALUACIN
INQUISITIVA CRTICA

ESCEPTISISMO
PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD

guardar debida reserva y discrecin sobre la documentacin y


resultados de los servicios de control o servicios relacionados que
sean de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones.

revelar y utilizar la informacin


cuya difusin se encuentre
El restringida por mandato legal, aun
personal despus de haber cesado en sus
se funciones.
encuentra
impedido
de: Emitir opiniones adelantadas sobre
- Actividades de la entidad
- Las personas sujetas a control
- Resultados de su propia labor
INDEPENDENCIA

En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema


debe mantener una actitud mental libre de influencias que
comprometan el juicio profesional.

IMPEDIMENTOS IMPEDIMIENTOS OTROS


PERSONALES EXTERNOS IMPEDIMENTOS

- Participar en SSCC o servicios - Ser pasible de cualquier


relacionados ante situaciones que tipo de influencias o - Participar en los actos
pudieran implicar incompatibilidades prejuicios que afecten su de gestin de las
personales o conflicto de intereses. libre discernimiento y entidades; as como emitir
- Intervenir en el desarrollo de desempeo profesional apreciaciones sobre los
servicios respecto a la entidad donde - Aceptar beneficios de mismos.
haya laborado anteriormente y que cualquier forma, para s - Est impedido de
comprenda aspectos en los cuales
o para otro, provenientes participar en actividades
particip directa o indirectamente, de
acuerdo a las disposiciones vigentes.
de personal de la entidad de proselitismo poltico.
o de terceros.
ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA
El personal del Sistema debe poseer entrenamiento
profesional especializado y actualizado

contar con la competencia necesaria para el apropiado


desarrollo del control gubernamental, propendindose a la
mejora continua de su calidad profesional.

COMPETENCIA
PROFESIONAL = ENTRENAMIENTO
+ EXPERIENCIA

ADQUISICIN CONTINUA DE
EMISIN DE UN CONOCIMIENTOS TCNICOS Y IDONEIDAD
JUICIO SOLIDO HABILIDADES NECESARIAS PROFESIONAL
E IDONEO PARA REALIZAR LOS
TRABAJOS REQUERIDOS EN
EL DESARROLLO DEL
CONTROL CON CALIDAD Y
EFICIENCIA
est referida al grado en el
que un conjunto de
caractersticas inherentes a
los procesos y productos de
control cumplen con los
requisitos y especificaciones
establecidos como estndares
en la normativa especfica

Es responsabilidad del personal del Sistema su cumplimiento


en todas las etapas de los servicios de control y relacionados

es la aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones


y recursos tcnicos orientados a revisar si los procesos y
productos del control gubernamental cumplen con los
requisitos y especificaciones establecidos como estndares
en la normativa especfica.
1 PLANEAMIENTO

GESTIN DE LA
2 INFORMACIN

PARTICIPACIN
3 DE EXPERTOS

4 SUPERVISIN

RESULTADOS DE LOS
5 SS. DE CONTROL

SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN
6 DE RECOMENDACIONES
1 PLANEAMIENTO

EL PLANEAMIENTO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL TIENE COMO


FINALIDAD DETERMINAR LA DEMANDA PRIORIZADA DE CONTROL
PARA SU ATENCIN POR LOS RGANOS DEL SISTEMA

El planeamiento implica el desarrollo de una estrategia


institucional para la conduccin de los servicios de
control, de manera que se determine y programe:

PARA SERVICIOS DE
PARA SERVICIOS DE
CTRL SIMULTANEO Y
CTRL POSTERIOR
PREVENTIVO

1. NATURALEZA 1. NATURALEZA
2. OPORTUNIDAD 2. OPORTUNIDAD
3. ALCANCE 3. ALCANCE
4. MATERIA A EXAMINAR

El planeamiento se realiza de acuerdo a la
normativa de naturaleza estratgica y operativa
que emite la Contralora sobre el particular

PLANEAMIENTO


PLANEAMIENTO

El planeamiento se realiza con base al


anlisis de informacin proveniente de
diversas fuentes, incluyendo entre otras:

- La evaluacin de los informes de las visitas


preliminares a la entidad
- El resultado de la evaluacin de denuncias,
- El resultado de los servicios de control efectuados
con anterioridad en la entidad
- La evaluacin del sistema de control interno
- La evaluacin de los riesgos de la entidad
- Identificacin de los procesos crticos
relacionados a la entrega de bienes o servicios
- Entre otros

PLANEAMIENTO

Plan Nacional de Control, que es aprobado por la


Contralora e incluye los servicios de control a ser
ejecutados en un periodo anual por la Contralora y
los rganos de Control Institucional, para atender las
necesidades priorizadas.

Es dinmico y flexible, pudiendo modificarse de


acuerdo a consideraciones de inters nacional y
nuevas prioridades dispuestas por la Contralora;
determinando en su caso los servicios de control que
deban ejecutarse para atender la demanda de control
imprevista

Es de naturaleza reservada, debiendo el personal que


participa en su elaboracin o tiene conocimiento del
mismo, mantener absoluta confidencialidad respecto
a su contenido.
X
2
LA CONTRALORA DEBER
IDENTIFICAR Y REQUERIR LA
INFORMACIN NECESARIA PARA
EL ADECUADO DESARROLLO DE
LOS SERVICIOS DE CONTROL AS
COMO DISEAR, IMPLEMENTAR
Y MANTENER SISTEMAS PARA
OBTENER INFORMACIN DE LAS
ENTIDADES BAJO EL MBITO DEL
SISTEMA.
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN
QUE SE IMPLEMENTEN, DEBEN:

REGISTRAR INFORMACIN ACTUALIZADA PARA Deben permitir la


FINES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, Deben permitir
revisin, anlisis e
INCLUYENDO ADICIONALMENTE LOS SIGUIENTES: contar con
integracin de la
1. Normativa que regula el herramientas
informacin sobre
funcionamiento de la entidad que apoyen la
las entidades, as
2. Informacin financiera y gestin del
como la
presupuestal conocimiento,
evaluacin de las
3. De contrataciones de tal manera
4. Mapeo de riesgos de la entidad
reas crticas o
que este se
5. Resultados de servicios de control procesos crticos
transforme en
realizados anteriormente y pertinentes; con
un activo de
seguimiento a la implementacin de el propsito
carcter
recomendaciones de identificar los
intelectual que
6. Denuncias efectuadas y evaluacin servicios de
preste
que haya realizado la Contralora al control idneos
beneficios a
respecto para cada caso
7. Informacin sobre los funcionarios los rganos del
concreto, sobre la
pblicos o terceros que tengan o Sistema y se
base del anlisis
hayan tenido relacin con las pueda
de riesgos y de los
entidades compartir de
principios de
8. Noticias publicadas por los medios manera
materialidad y
de comunicacin; entre otros datos adecuada.
oportunidad.
que se estimen relevantes.

A EFECTOS DE CONTAR CON LA INFORMACIN NECESARIA LAS COMISIONES DE
PARA FINES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, LA AUDITORIA DEL SNC,
CONTRALORA, LOS OCIs O SOAS PUEDEN ACCERDER O PUEDEN:
REQUERIR:

En caso que los funcionarios


Acceder en Requerir y servidores de la entidad,
cualquier informacin a as como las personas
momento y sin personas naturales o jurdicas que
limitacin a los naturales o mantengan o hayan
registros, jurdicas que mantenido relaciones con las
documentos e mantengan o entidades, no cumplan con
informacin de hayan entregar la informacin
las entidades, mantenido solicitada, o la entreguen de
aun cuando relaciones con forma incompleta o
sean secretos las entidades incumpliendo con las
condiciones y los plazos
establecidos, incurrirn en
infraccin sujeta a la
EN ESTE SENTIDO, LA ENTIDAD DEBER MANTENER ACTUALIZADA potestad sancionadora de la
TODA LA INFORMACIN A SU CARGO, A FIN DE PERMITIR EL Contralora, de acuerdo a la
ADECUADO DESARROLLO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL normativa sobre la materia.
3 PARTICIPACIN
DE EXPERTOS

CUANDO SEA NECESARIO OBTENER INFORMES TCNICOS ESPECIALIZADOS DE EXPERTOS, LOS


RGANOS DEL SISTEMA PUEDEN CONTAR CON LA PARTICIPACIN DE PERSONAS NATURALES O
JURDICAS QUE POSEAN HABILIDADES, CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA EN UN CAMPO
PARTICULAR DISTINTO AL DE CONTROL GUBERNAMENTAL.

Designarse al personal con la idoneidad suficiente


a fin de garantizar el cumplimiento satisfactorio de
los objetivos y resultados previstos.

CUANDO ADICIONALMENTE SEA NECESARIO CONTAR CON EXPERTOS:


1. Evaluar su competencia profesional e Independencia
2. Precisar el objetivo, los plazos y las caractersticas del resultado esperado
3. Establecer una clusula de confidencialidad respecto a la informacin a la que
tengan acceso en el desarrollo de su labor.
4. Los expertos deben cumplir con las disposiciones de estas Normas Generales
as como la normativa que emita la Contralora, en lo que les resulte aplicable.
5. Utilizar el asesoramiento de expertos no libera de responsabilidad a los
rganos del Sistema por las opiniones formuladas y las conclusiones emitidas
en el ejercicio de sus funciones.
4 SUPERVISIN

Los servicios de control


deben ser supervisados
en forma peridica,
sistemtica y oportuna,
durante todas sus
etapas, por los niveles
competentes; a fin de
orientar y asegurar el
cumplimiento de sus
objetivos, as como
mejorar la calidad de su
desarrollo y resultados.


SUPERVISIN

es un proceso tcnico por el cual los niveles superiores del


personal encargado de la ejecucin del servicio de control
dirigen, revisan y participan activamente en el mejoramiento
de las actividades que desarrollan

deben cerciorarse que el personal reciba el apoyo


necesario que garantice la correcta ejecucin del servicio y
su adhesin a la normativa, programa y procedimientos
aplicables, as como la oportunidad y utilidad de sus
resultados.

Las sesiones de validacin se deben producir con la


periodicidad necesaria, en funcin a los plazos establecidos
para el desarrollo del servicio de control; debiendo
registrarse documentalmente y efectuarse un apropiado
seguimiento a los temas tratados, informndose sus
resultados al nivel superior correspondiente.
RESULTADOS DE LOS
5 SS. DE CONTROL

El resultado de los servicios de control


debe emitirse por escrito, se
caracterizar necesariamente por su
consistencia y utilidad, y se
comunicar oportunamente a las
entidades e instancias que
correspondan.
RESULTADOS DE LOS
SS. DE CONTROL

debe emitirse en un documento escrito, en


el cual se expongan los juicios fundamentados
en la informacin revisada por el personal

se tendr especial cuidado en verificar la


consistencia y objetividad de su contenido,
que implica su presentacin con concisin y
exactitud.

La redaccin debe ser ordenada, sistemtica y


lgica, procurando emplear un tono
constructivo as como un lenguaje sencillo a
fin de permitir su fcil entendimiento.

RESULTADOS DE LOS
SS. DE CONTROL

El resultado de los servicios de control,


incluyendo el sealamiento de presuntas
responsabilidades en los casos que
corresponda, debe comunicarse
oportunamente a los titulares de las
entidades y rganos competentes de acuerdo
a ley, a fin que se adopten las acciones
preventivas, correctivas, de mejoramiento o
de cumplimiento correspondientes.

Asimismo, con la finalidad de prevenir la


reincidencia en la comisin de las irregularidades
detectadas, los resultados de los servicios de
control se difunden para fines de conocimiento de
la ciudadana
6 SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN
DE RECOMENDACIONES

La CGR y los OCI, deben realizar el


seguimiento de las acciones que las
entidades dispongan para la implementacin
efectiva y oportuna de las recomendaciones
formuladas en los resultados de los servicios
de control.

SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN DE RECOMENDACIONES
entendidas como medidas concretas y posibles
dirigidas a mejorar la eficiencia de la gestin de las
entidades en el manejo de sus recursos y en los
procedimientos que emplean en su accionar, as
como contribuir a la transparencia en la gestin de
las entidades.

Las entidades deben evaluar y elegir los mecanismos ms adecuados


para implementar en forma oportuna las recomendaciones dispuestas
en los resultados de los servicios de control.

La CGR y los OCI deben efectuar el seguimiento


.
a la implementacin que realizan las entidades
respecto de las recomendaciones formuladas

gestin de los riesgos detectados como resultado


del desarrollo de los servicios de control

contribuir al desarrollo de una gestin eficaz y


moderna de los recursos y bienes pblicos

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