NDICE

PRESENTACIN ..................................................................................................................... 7

APARTADO I PLANEACIN, OBTENCIN Y APLICACIN DE LOS RECURSOS ........... 11

CAPTULO 1. ADMINISTRACIN FINANCIERA .................................................................. 11

1.1. Planeacin Municipal .................................................................................................... 11

1.1.1. Plan Municipal de Desarrollo ................................................................................. 12
1.2. La Hacienda Pblica Municipal .................................................................................... 13
1.2.1. Los Ingresos Municipales ...................................................................................... 15
1.2.2. Los Egresos .......................................................................................................... 30
1.2.2.1. Presupuesto de Egresos ................................................................................ 30
1.2.2.2. Soporte Documental de los Egresos .............................................................. 32
1.2.3. Patrimonio Municipal ............................................................................................. 36
1.2.3.1. Administracin y adquisicin de bienes muebles e inmuebles........................ 38
1.2.3.2. De las donaciones de bienes ......................................................................... 40
1.2.3.3. Baja de bienes .............................................................................................. 41
1.3. La Deuda Pblica Municipal ......................................................................................... 42
1.4. Principales Obligaciones del Tesorero Municipal....................................................... 43

CAPTULO 2. FONDOS Y PROGRAMAS FEDERALES ....................................................... 45

2.1. Aspectos Generales de los Recursos Federales ........................................................ 45

2.1.1. Participaciones Federales ..................................................................................... 46
2.1.2. Aportaciones Federales ......................................................................................... 47
2.1.3. Programas Federales ............................................................................................ 48
2.1.4. Convenios de Reasignacin de Recursos ............................................................. 49
2.1.5. Excedentes de Ingresos Federales........................................................................ 50
2.2. Ramo 33 Aportaciones Federales para Municipios .................................................... 50
2.2.1. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) .................................... 51
2.2.2. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) ........................ 53

1
2.3. Rendicin de Cuentas de los Recursos Federales ..................................................... 58
2.3.1. Informacin que se debe entregar a las Dependencias Federales ......................... 59
2.3.2. Difusin del ejercicio, destino y resultado .............................................................. 60
2.3.3. Evaluacin de Resultados ..................................................................................... 62
2.4. Consideraciones para el Ejercicio de los Recursos Federales .................................. 63
2.4.1. Cuentas bancarias, comprobacin y registro contable de los fondos federales ..... 63
2.5. Recomendaciones para mejorar el manejo de los Fondos Federales ....................... 68

CAPTULO 3. OBRA PBLICA ............................................................................................. 70

3.1. Marco Normativo de la Obra Pblica ........................................................................... 70

3.2. Planeacin, Programacin y Presupuestacin de las Obras .................................... 71
3.2.1 La Planeacin y el proyecto ejecutivo ..................................................................... 71
3.2.2. Los Presupuestos de Obra .................................................................................... 75
3.3. Comit para la Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con
Ellas ........................................................................................................................... 77
3.4. Modalidades de Ejecucin ............................................................................................ 78
3.4.1. Administracin Directa ........................................................................................... 79
3.4.1.1. Licitacin de insumos ..................................................................................... 80
3.4.1.2. Aspectos a considerar en obras por Administracin Directa ........................... 80
3.4.2. Obras por Contrato ................................................................................................ 84
3.4.2.1. Adjudicacin de las Obras .............................................................................. 85
3.4.2.2. El contrato, garantas y anticipos .................................................................... 89
3.4.2.3. Bitcora de Obra y la Supervisin .................................................................. 93
3.4.2.4. Del pago de las estimaciones y retencin del cinco al millar .......................... 99
3.4.2.5. De la recepcin de los trabajos y el finiquito ................................................. 102
3.5. Recomendaciones a la Obra Pblica ......................................................................... 106
3.5.1. Integracin de expedientes .................................................................................. 106
3.5.2. El contrato y los volmenes de obra .................................................................... 107
3.5.3. Las estimaciones y documentos relacionados ..................................................... 107
3.5.4. De la contralora y supervisin de obras .............................................................. 108
3.5.5. El costo de las obras ........................................................................................... 109
3.5.6. Del precio unitario ................................................................................................ 109
3.6. Principales obligaciones del Director de Obras Pblicas ........................................ 113

2
APARTADO II MECANISMOS DE REGISTRO, CONTROL Y PARTICIPACIN
CIUDADANA ............................................................................................................ 114

CAPTULO 1 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ..................................................... 114

1.1. Ley General de Contabilidad Gubernamental ........................................................... 114

1.1.1. Organismos rectores ........................................................................................... 115
1.1.2. Armonizacin Contable........................................................................................ 117
1.1.3. Documentos normativos emitidos por el CONAC ................................................. 118
1.2. Sistema de Contabilidad Gubernamental .................................................................. 129
1.3. Registro y Valuacin del Patrimonio.......................................................................... 130
1.3.1 Registro del Patrimonio ........................................................................................ 130
1.3.2. Valuacin del Patrimonio ..................................................................................... 132
1.4. Cuenta Pblica ........................................................................................................... 134
1.4.1. Integracin de la Cuenta Pblica ......................................................................... 134
1.4.2. Obligaciones y sanciones por incumplimiento...................................................... 135

CAPTULO 2 REGISTRO, CONTROL Y EVALUACIN DE PROGRAMAS ....................... 137

2.1. Presentacin de Informacin Programtica, Financiera y de Obra Pblica ............ 137

2.1.1. Informacin Programtica .................................................................................... 138
2.1.2. Informacin Financiera ........................................................................................ 140
2.1.2.1. Sistema de Informacin Municipal (SIMVER)............................................. 141
2.1.3. Informacin de Obra Pblica ............................................................................... 143
2.2. Evaluacin de la Informacin Programtica, Financiera y de Obra Pblica ........... 144

CAPTULO 3 EL CONTROL INTERNO MUNICIPAL .......................................................... 145

3.1. El Control Interno Municipal ....................................................................................... 145

3.1.1. Objetivos del Control Interno ............................................................................... 145
3.1.2. Elementos del Control Interno ............................................................................. 146
3.1.3. Sistema de Control Interno Municipal .................................................................. 149
3.2. Acciones de Control Municipal .................................................................................. 150
3.2.1. Medidas de Control Interno.................................................................................. 150
3.3. Estudio y Evaluacin del Control Interno Municipal ................................................. 152
3.3.1. Estudio del Control Interno .................................................................................. 152
3
 3.3.2. Evaluacin del control interno .............................................................................. 162
3.3.3. Opinin del Contralor Interno sobre la Evaluacin a los Sistemas de Control
Interno Municipales .............................................................................................. 164
3.3.4. Informe sobre la Evaluacin del Control Interno................................................... 168
3.3.5. Realizacin de Auditoras .................................................................................... 168
3.4. Responsabilidad del Contralor Interno y los Servidores Pblicos Municipales .... 171
3.4.1. El Contralor Interno Municipal .............................................................................. 172
3.5. Sistema Estatal de Fiscalizacin del Estado de Veracruz (SEFISVER) ................... 173

CAPTULO 4 PARTICIPACIN SOCIAL ............................................................................. 174

4.1. La Participacin Social ............................................................................................... 174

4.2. rganos de Participacin Ciudadana ........................................................................ 174
4.2.1. Consejo de Planeacin para el Desarrollo Municipal ........................................... 176
4.2.2. Sugerencias para el adecuado funcionamiento del COPLADEMUN .................... 176
4.2.3. Consejo de Desarrollo Municipal (CDM) .............................................................. 177
4.2.3.1. La Participacin Ciudadana en el CDM ........................................................ 178
4.2.3.2. Sugerencias para promover la Participacin Ciudadana en el CDM ............. 178
4.3. Comits de Contralora Social .................................................................................... 179
4.3.1. Integracin del Comit de Contralora Social ....................................................... 179
4.3.2. Funciones individuales de los integrantes del Comit de Contralora Social ........ 181
4.3.3. Funciones generales de los integrantes del CCS................................................. 182
4.4. Observadores Sociales ............................................................................................... 183

CAPTULO 5 TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIN.................................. 184

5.1. Obligaciones en Materia de Transparencia ............................................................... 184

5.1.1. De la Ley 848 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica .................... 184
5.1.2. De la Ley General de Contabilidad Gubernamental ............................................. 190

APARTADO III LA FISCALIZACIN SUPERIOR ................................................................ 194

CAPTULO 1 LA FISCALIZACIN SUPERIOR ................................................................... 194

1.1. Base Legal de la Fiscalizacin Superior ................................................................... 194

4
 1.1.1. Consideraciones generales de la fiscalizacin ..................................................... 195
1.1.2. Principios que regulan la funcin de fiscalizacin ................................................ 196
1.1.3. Excepciones a los principios constitucionales de anualidad y posterioridad ........ 197
1.2. Procedimiento de Fiscalizacin ................................................................................ 198
1.2.1. Fase de Comprobacin ....................................................................................... 200
1.2.1.1. De la Auditora ............................................................................................. 200
1.2.1.2. El Pliego de Observaciones y su Solventacin ............................................. 205
1.2.1.3. Informe del Resultado .................................................................................. 206
1.2.2. Fase de Determinacin de Responsabilidades y Fincamiento de
Indemnizaciones y Sanciones de la Comprobacin .............................................. 208
1.2.2.1. Audiencia de Pruebas y Alegatos................................................................. 208
1.2.2.2. Resolucin ................................................................................................... 210
1.3. La Auditora Gubernamental ...................................................................................... 212
1.3.1. La Auditora Financiera a Municipios ................................................................... 213
1.3.1.1. Etapas de la Auditora Financiera ................................................................ 214
1.3.2. La Auditora Tcnica a la Obra Pblica ................................................................ 217
1.3.2.1. Etapas y modalidades de la Auditora Tcnica a la Obra Pblica ................. 217
1.3.2.2. El Ejercicio de Congruencia ......................................................................... 222
1.3.2.3. Inconsistencias Recurrentes ........................................................................ 226
1.3.3. Auditora de Legalidad ......................................................................................... 227
1.3.4 Auditora de Desempeo ...................................................................................... 228
1.4. Colaboracin con otras Autoridades ......................................................................... 229
1.4.1. Revisin de los Recursos Federales.................................................................... 229
1.4.2. Sistema Nacional de Fiscalizacin....................................................................... 230
1.4.3. Con la SEFIPLAN ................................................................................................ 230
1.4.4. Convenio con el H. CONGRESO, SEDESOL y SEFIPLAN ................................. 230
1.4.5. Otros convenios de colaboracin administrativa .................................................. 231

CAPTULO 2 PRONTUARIO DEL MARCO JURDICO, RESPONSABILIDADES Y

APLICACIN DE LA LEY ........................................................................................ 232

2.1. Normatividad Federal .................................................................................................. 232

2.1.1. Disposiciones Constitucionales ........................................................................... 233
2.1.2. Leyes................................................................................................................... 234
2.1.3. Cdigos ............................................................................................................... 242
5
 2.1.4. Reglamentos ....................................................................................................... 243
2.1.5. Decretos ............................................................................................................... 243
2.1.6. Reglas .................................................................................................................. 244
2.1.7. Acuerdo ................................................................................................................ 244
2.2. Normativa Estatal y Municipal .................................................................................... 245
2.2.1. Disposiciones Constitucionales............................................................................ 247
2.2.2. Leyes ................................................................................................................... 248
2.2.3. Cdigos ............................................................................................................... 256
2.2.4. Reglamentos ....................................................................................................... 259
2.2.5. Reglas ................................................................................................................. 259
2.2.6. Lineamientos ........................................................................................................ 260
2.2.7. Convenios............................................................................................................ 260

ACRNIMOS ....................................................................................................................... 263

APARTADO IV ANEXOS ..................................................................................................... 264

Anexo 1. Padrn de Bebidas Alcohlicas ............................................................................. 265

Anexo 2. Bitcora de Control ................................................................................................ 266
Anexo 3. Distribucin Aportaciones ...................................................................................... 268
Anexo 4. Apertura Programtica .......................................................................................... 283
Anexo 5. Cinco al MIllar ........................................................................................................ 292
Anexo 6. Finiquito................................................................................................................. 300
Anexo 7. Contenido Expedientes Bsicos ............................................................................ 301
Anexo 8. Contenido Expediente Unitario .............................................................................. 302
Anexo 9. Contratos de Obra Pblica .................................................................................... 306
Anexo 10. Formatos 01-02-03-04 ......................................................................................... 324
Anexo 11. Formatos Obra Pblica ........................................................................................ 329
Anexo 12. Informe del IOC ................................................................................................... 342
Anexo 13. COPLADEMUN ................................................................................................... 359
Anexo 14. CDM. ................................................................................................................... 366
Anexo 15. CCS ............................................................................................................. 380
Anexo 16 Observadores Sociales......................................................................................... 384
Anexo 17. Cdula de Control y Vigilancia CCS .................................................................... 387
Anexo 18. Documentacin soporte cuenta pblica ............................................................... 389

6
PRESENTACIN

La principal actividad del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz en

adelante, ORFIS es la fiscalizacin, a travs de la cual se, fortalece la rendicin de
cuentas y transparencia, sin embargo, estamos convencidos que la herramienta ms
importante que podemos brindar como apoyo a la Gestin de los Municipios del Estado,
es la capacitacin, orientacin tcnica y constante actualizacin.

El plan Maestro del ORFIS 2012-2019 establece como uno de sus compromisos
capacitar a los entes fiscalizables para mejorar su Gestin Financiera, por ello, al igual
que durante el primer ao de gestin de estas administraciones municipales 2014-2017, el
personal del ORFIS elabora el presente Manual para la Gestin Financiera Municipal
y su Fiscalizacin 2015, con el fin principal de continuar orientando a las autoridades
municipales para que los recursos pblicos sean administrados conforme a la normativa y
aplicados en beneficio de la ciudadana.

Es importante mencionar que no obstante que las administraciones municipales estn en

su segundo ao de gestin, tambin tendrn la revisin de la Cuenta Pblica
correspondiente a su primer ejercicio, por ello, es de mayor relevancia la lectura y
comprensin del presente Manual.

El Manual consta de 4 secciones, la primera denominada Apartado 1 Planeacin,

Obtencin y Aplicacin de los Recursos, se refiere a las operaciones fundamentales
que, en su Gestin Financiera, debe realizar el Ayuntamiento. Se compone de 3
Captulos, el primero referente a la Administracin de los Recursos que incluye la
planeacin municipal, aspectos relativos a ingresos, egresos, adquisicin, donacin, baja
y control de bienes, deuda pblica y las principales obligaciones del Tesorero Municipal.

En el mismo apartado, en su Captulo 2 se abordan los temas de los Fondos y Programas

Federales debido a que son la principal fuente de recursos para los Ayuntamientos; y el
ltimo Captulo se refiere a la Obra Pblica, su marco normativo, su planeacin,
modalidades, adjudicacin, integracin de expedientes, recomendaciones y
responsabilidades. Es importante recalcar que la mayora de las observaciones
determinadas durante la revisin a las Cuentas Pblicas tienen su origen en la incorrecta
aplicacin de los fondos federales y en la ejecucin de obras pblicas.

7
Debido a las reformas de la Ley de Coordinacin Fiscal, y la emisin anual de
Lineamientos Generales para la Operacin del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social, emitidos por la Secretara de Desarrollo Social, la lectura del
Captulo 2 resulta obligatoria para todos los servidores pblicos que intervienen en la
aplicacin del Ramo 33, destacando que en el ORFIS tenemos claro que la correcta
administracin y aplicacin del gasto pblico destinado a programas de carcter social, es
una herramienta que permite la redistribucin de la riqueza y, por consiguiente, mejorar
los niveles de bienestar de la sociedad en general al combatir situaciones de rezago y
marginacin social.

La segunda seccin, Apartado 2 Mecanismos de Registro, Control y Participacin

Ciudadana, se integra por 5 Captulos, dedicados al apoyo de las funciones de los
servidores pblicos para cumplir con lo requerido en aspectos contables, de control
interno, transparencia, difusin y participacin social.

En el Captulo 1, se incluyen aspectos relevantes de la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonizacin
Contable; as como, las obligaciones en materia de valuacin y registro de bienes. Como
sabemos, este ejercicio 2015 tambin se caracteriza porque es la fecha lmite para que
los entes municipales cumplan con las obligaciones en esta materia, por ello entre el mes
de mayo y junio el ORFIS proporcionar una herramienta informtica, denominada
Sistema de Informacin y Gestin Municipal Armonizado de Veracruz, por sus siglas
SIGMAVER, con este software los municipios del Estado estarn en condiciones de
cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Por la importancia que reviste se dedica el Captulo 2 al Registro, Control y Evaluacin de

Programas, en el que se detallan las generalidades, fechas y formatos para presentar el
programa general de inversin; los reportes programticos; as como, los estados
financieros mensuales y los avances fsicos de obra pblica.

El Captulo 3 se realiza como un apoyo a fin de que el Contralor Interno Municipal efecte
sus funciones de manera eficiente, para lo cual se recomienda una metodologa que le
permita estudiar y evaluar el control interno, as como sugerencias para elaborar su
programa de auditora y los informes que derivan de sus funciones; adems, se explica en
qu consiste el Sistema Estatal de Fiscalizacin (SEFISVER), que tiene como principal
objetivo promover sistemas de control interno, que permitan mejorar la gestin pblica, a
travs de una coordinacin efectiva entre los organismos de fiscalizacin estatal y
municipal.

Con el objetivo de aportar elementos a las autoridades municipales para promover la

participacin de las comunidades, se integra el Captulo 4 denominado Participacin

8
Social estableciendo los lineamientos para crear los rganos de participacin social,
entendiendo que para combatir la corrupcin se requiere de una sociedad informada que
participe activamente en el quehacer pblico. Por ltimo, en este apartado, con el fin de
fortalecer la cultura de la transparencia se presenta el Captulo 5, Transparencia y
Acceso a la Informacin, en el cual se mencionan las principales obligaciones que tiene
los Ayuntamientos en esta materia.

La tercera seccin denominada Apartado 3 La Fiscalizacin Superior, se integra de 2

Captulos; en el primero se presenta el Procedimiento de Fiscalizacin y se detallan las
dos fases que lo integran, la de Comprobacin y la de Determinacin de
Responsabilidades y Fincamiento de indemnizaciones y sanciones; adems se explica en
qu consisten los diferentes tipos de auditora que realiza el ORFIS. El Captulo 2 se
presenta, como una herramienta de consulta, un Prontuario del Marco Normativo de la
Fiscalizacin y las Obligaciones del Ayuntamiento.

Como parte final, se incluyen los Anexos de cada apartado, numerados por orden de
aparicin y que se recomienda consultarlos y requisitarlos, para lo cual estarn
disponibles en la pgina electrnica www.orfis.gob.mx, en esta misma direccin
electrnica se podr consultar la Gua de Referencia para formular el Catlogo de
Conceptos del Presupuesto Base a Costo Directo de Obra Pblica.

En el ORFIS nos hemos propuesto estar al tanto de los avances en las tecnologas de la
informacin y la comunicacin (TIC), y saber aprovecharlos para mejorar los procesos
relacionados con la Fiscalizacin Superior que tenemos como encomienda principal. Pero
no es suficiente con innovar en el desarrollo de productos tecnolgicos sino que, adems,
nos hemos interesado en difundir y capacitar a los usuarios para su aprovechamiento, por
ello, para estar ms cerca de la sociedad y de los servidores pblicos, el ORFIS
incursiona en las redes sociales, como Twitter, Facebook Instagram, a travs de las
cuales pueden acceder a material didctico, avisos, solucin de dudas y tener una
constante interaccin con esta Institucin.

Adems, se pone a sus rdenes la aplicacin ORFIS-Mvil, que se instala en dispositivos

mviles con sistemas operativos Android o iOS, ya sean telfonos celulares o tabletas
electrnicas. Por medio de esta aplicacin, prximamente se podr consultar la
informacin ms relevante del ORFIS, directamente en su dispositivo mvil. Esta
aplicacin estar orientada a los funcionarios de los Entes Fiscalizables del Estado de
Veracruz, pero podr ser descargada por todas las personas interesadas en el tema.

La transparencia y rendicin de cuentas son dos herramientas de un estado democrtico

que permiten elevar el nivel de confianza de los ciudadanos en las instituciones pblicas.

9
Por lo tanto, se requieren entidades cada vez ms slidas, comprometidas y cuyo inters
bsico radique en lograr mayores ndices de bienestar social, instituciones donde la
honestidad debe ser una forma de vida en el quehacer gubernamental y, en el ORFIS, la
estamos impulsando todos, mano a mano y hombro a hombro.

Por ltimo, reitero que el compromiso del ORFIS, es ser transparente en su actuar,
propiciar la rendicin de cuentas y fortalecer las acciones preventivas de los entes
fiscalizables, trabajando de manera honesta, profesional y eficiente dentro del marco legal
que nos rige y que brinde una fiscalizacin superior confiable, oportuna y eficaz.

C.P.C. LORENZO ANTONIO PORTILLA VSQUEZ

AUDITOR GENERAL DEL RGANO
DE FISCALIZACIN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ

10
PARTADO I PLANEACIN, OBTENCIN Y APLICACIN DE LOS RECURSOS

AP ARTADO
I
PLANEACIN, OBTENCIN Y APLICACIN
DE LOS RECURSOS

CAPTULO 1. ADMINISTRACIN FINANCIERA

1.1. PLANEACIN MUNICIPAL

La planeacin municipal tiene como principal objeto desarrollar integralmente al municipio,

por lo que debe realizarse de acuerdo a los fines polticos, sociales, culturales y
econmicos contenidos en el marco normativo municipal. A travs de la planeacin se
establecen objetivos, estrategias, acciones, metas, prioridades y programas de ejecucin,
todo enfocado al desarrollo del municipio; por ello es importante implementar acciones
tendientes a medir, evaluar y en su caso, corregir, los resultados obtenidos (artculos 2 y 3
de la Ley de Planeacin del Estado de Veracruz).

El Ayuntamiento al planear debe incluir aspectos administrativos, financieros, normativos,

organizacionales y tecnolgicos; una vez que se definen los objetivos es necesario
identificar los recursos financieros, materiales y humanos que se requerirn, los
mecanismos para obtenerlos, su aplicacin, control y evaluacin que permitan conseguir
un mayor grado de eficacia, eficiencia y economa.

El documento donde se plasman los objetivos de la administracin municipal se denomina

Plan Municipal de Desarrollo (PMD), que es el eje rector de toda la planeacin del
Ayuntamiento, sin embargo, presupuestalmente la planeacin inicia con los proyectos de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, los cuales deben enfocarse
principalmente a elevar la obtencin de recursos y que con su aplicacin se mejoren los
servicios otorgados a la ciudadana.

La planeacin incluye la programacin y presupuestacin de las obras pblicas que se

proyecta realizar, por ello conforme al artculo 16 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz, se debe elaborar programas de obras y
sus respectivos presupuestos.

11
1.1.1. Plan Municipal de Desarrollo

Los programas que deriven del Plan Municipal de Desarrollo, debern ser congruentes
entre s; regirn las actividades de la Administracin Pblica Municipal en su conjunto y
servirn de base para la integracin de sus presupuestos respectivos, conforme a la
legislacin aplicable.

Los Ayuntamientos, al enviar al H. Congreso del Estado las iniciativas de Ley de Ingresos
y Presupuesto de Egresos, informarn el contenido general de las mismas, proyectos y su
relacin con los objetivos y prioridades del Plan Municipal de Desarrollo y sus programas.

Asimismo, de acuerdo con el artculo 54 de la Ley General de Contabilidad

Gubernamental la informacin presupuestaria y programtica que forme parte de la
Cuenta Pblica deber relacionarse, en lo conducente, con los objetivos y prioridades de
la planeacin del desarrollo. Para ello, debern utilizar indicadores que permitan
determinar el cumplimiento de las metas y objetivos de cada uno de los programas, as
como vincular los mismos con el Plan Nacional de Desarrollo y el Plan Estatal.

Seguimiento y evaluacin de la Planeacin Municipal

Con base a lo que establece la Ley de Planeacin del Estado de Veracruz-Llave en su

artculo 9, fraccin VII incisos b y d, a las Administraciones Pblicas Municipales les
corresponde asegurar la congruencia de los programas incluidos en su Plan Municipal,
con los Planes Estatal y Nacional de Desarrollo, as como con otros planes municipales;
adems, deben verificar peridicamente la relacin que guardan sus actividades, con los
objetivos y prioridades de su programa, as como los resultados de su ejecucin.

Por lo antes citado, una vez en marcha el Plan Municipal de Desarrollo y sus
correspondientes planes y programas, las administraciones municipales debern iniciar de
manera permanente y continua, el proceso de seguimiento y evaluacin para lograr la
efectividad en la planeacin, optimizacin de los esfuerzos de las reas o unidades que
participarn, la generacin de resultados y el logro de una rendicin de cuentas
transparente. Es por ello que cada lnea de accin aprobada (subprograma, proyecto,
actividad, obras y/o tareas) debe contar con una ficha tcnica de seguimiento al
cumplimiento de las metas y objetivos diseados, tal como se muestra en el siguiente
esquema:

12
 ESQUEMA DEL SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LA PLANEACIN MUNICIPAL

CONTENIDO DE LAS F ICHAS TCNICAS

ASPECTO A SEGUIR ASPECTO A EVALUAR

PLAN MUNICIPAL rea/Unidad Responsable
Encargado de ejecutar el
DE DESARROLLO programa
2014-2017 A. De Operacin
Nombre del Programa, (Actividades Administrativas)
Proyecto o Accin B. De Inversin
(Obra Pblica y Acciones)
Nombre o identificacin del:
PROGRAMA Subprograma
OPERATIVO Lnea de Accin Proyecto
ANUAL (Enumerar las lneas) Actividad
2014 Obra
Tarea
SEGUIMIENTO Y Objetivo a Alcanzar Productos o resultados que se
EVALUACIN DE (Describir el objetivo) quieren lograr.

PROGRAMAS LA PLANEACIN Meta

Unidad de medida lograda:
nmero, volumen, cantidad
PROYECTOS MUNICIPAL
ACCIONES a. Recursos federales
b. Recursos propios
Fuente de Financiamiento
c. Recursos estatales
d. Crditos bancarios
Programado
Costos
Ejercido
(Cifras en pesos)
INDICADORES Total Invertido
Tiempos de Realizacin Horas, das, meses
Porcentaje, descripcin,
Avances de Ejecucin ponderacin, valoracin,
indicador

El Plan Municipal de Desarrollo y sus programas, debern ser revisados y

adecuados con la periodicidad que determine el propio Ayuntamiento en base a las
condiciones y circunstancias imperantes durante su vigencia.

1.2. LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en su artculo 115, fraccin IV

establece que Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar
de los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor...

Asimismo, el artculo 104 de la Ley Orgnica del Municipio Libre y el artculo 3 del Cdigo
Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sealan que La
Hacienda Pblica Municipal se formar por los bienes del dominio pblico municipal y por
los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, de conformidad con la legislacin
aplicable; as como por las aportaciones voluntarias, los impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, participaciones, tasas adicionales establecidas por el H. Congreso
sobre la propiedad inmobiliaria, la de su fraccionamiento, divisin, consolidacin,
traslacin y mejoras, las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles y todos
los dems ingresos fiscales que aqul establezca a su favor, en trminos de las
disposiciones legales aplicables.

13
Con base en lo anterior, podemos entender a la Hacienda Pblica Municipal, como el
conjunto de recursos y bienes con que cuenta el Ayuntamiento, as como la forma que se
administran, aplican y supervisan, para lograr sus fines; incluye la difusin de sus
resultados, a travs de la Cuenta Pblica, como un elemento fundamental en la rendicin
de cuentas. A continuacin se presenta de manera grfica los elementos de la Hacienda
Pblica Municipal:

ELEMENTOS DE LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL

INGRESOS

EGRESOS
HACIENDA
PBLICA CUENTA
MUNICIPAL PBLICA
PATRIMONIO

DEUDA
PBLICA
Fuentes de financiamiento

Desde el punto de vista funcional, las actividades que realiza la Administracin Financiera
Municipal comprenden cuatro reas fundamentales de la Hacienda Pblica Municipal:
obtencin de ingresos, administracin del patrimonio, ejercicio del gasto y registro de las
operaciones, que constituyen las funciones hacendarias principales, las cuales se
representan en el esquema siguiente:

14
 OBTENCIN DE Ley de Ingresos;
Tipo de Fuentes Recursos Federales; y
INGRESOS Financiamientos

ADMINISTRACIN Muebles e Inmuebles;

Tipo de Bienes de Dominio Pblico o
DEL PATRIMONIO Privado
FUNCIONES BSICAS
DE LA
ADMINISTRACIN
FINANCIERA
MUNICIPAL Gasto Corriente;
EJERCICIO DEL Gasto de Inversin;
Clasificacin Gasto de
GASTO
Financiamiento

Integracin Difusin de
REGISTRO DE LAS
de la Resultados,
OPERACIONES Transparencia
Cuenta Pblica

1.2.1. Los Ingresos Municipales

Los ingresos municipales, segn el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave (CHM) en su artculo 17, los define como las
percepciones en dinero, especie, crdito, servicios o cualquier otra forma que incremente
la Hacienda Pblica Municipal y que se destine al gasto pblico.

Clasificacin de los Ingresos Municipales

El Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave

clasifica a los ingresos en ordinarios y extraordinarios, los primeros, son aquellos que
percibe regularmente la tesorera del Ayuntamiento y que son consecuencia de una
presupuestacin, aprobados mediante su Ley de Ingresos; mientras que los
extraordinarios son aquellos que se perciben como consecuencia de situaciones
imprevistas no programadas y, por lo tanto, no se reciben regularmente.

La Hacienda Pblica Municipal percibe en cada ejercicio fiscal los ingresos provenientes
de recaudacin, productos y aprovechamientos, transferencias y otros, como se
ejemplifica en los siguientes esquemas:

15
 Contribuciones que deben pagar las personas
fsicas o morales que se encuentren en la
Impuestos
situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma.
Contribuciones por recibir servicios que prestan
las dependencias y entidades de la
CONTRIBUCIONES Derechos Administracin Pblica Municipal, en sus
funciones de derecho pblico.
Establecidas en el CHM, a cargo de las personas
Contribuciones por fsicas o morales que, con independencia de la
mejoras utilidad general, obtengan un beneficio derivado
de la realizacin de obras pblicas.

Contraprestaciones por los servicios que preste el

Ayuntamiento en sus funciones de derecho
PRODUCTOS
privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de sus bienes de dominio privado.
Ingresos que percibe el Ayuntamiento en su
APROVECHAMIENTOS
funcin de derecho pblico.
TRANSFERENCIAS DE RECURSOS Participaciones y Aportaciones Federales.
Las dems que pudiera establecer el CHM, las
leyes aplicables y los convenios celebrados con la
OTROS INGRESOS
Federacin, el Estado, otras Entidades
Federativas, otros Municipios y los particulares.

Ingresos Propios

Las contribuciones, productos y aprovechamientos son conocidos como ingresos propios,

son recaudados por los Ayuntamientos en el ejercicio de sus atribuciones fiscales de
acuerdo a su Ley de Ingresos, a continuacin se presenta la clasificacin de las
Contribuciones que el CHM establece para los municipios:

IMPUESTOS DERECHOS CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

Impuestos municipales Por servicios prestados o Por la realizacin de obras

por: autorizacin de: pblicas de:
3

a) Registro y refrendo anual de

a) Predial
toda actividad econmica
b) Establecimientos cuyo giro sea
b) Traslacin de dominio de
la enajenacin de bebidas
bienes inmuebles
alcohlicas
c) Anuncios comerciales y
c) Espectculos pblicos
publicidad.
a) Captacin de agua
b) Instalacin de tubera de
distribucin de agua
c) Construccin o
reconstruccin de
alcantarillado, drenaje,
desage, entubamiento de
aguas de ros, arroyos y
canales

16
 IMPUESTOS DERECHOS CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
d) Loteras, rifas, sorteos y d) Pavimentacin de calles y
d) Obras materiales.
concursos avenidas
e) Servicios de agua potable y e) Construccin y reconstruccin
e) Juegos permitidos
drenaje. de banquetas
f) Contribucin adicional f) Apertura, ampliacin y
f) Expedicin de certificados y
sobre ingresos prolongacin de calles y
constancias.
municipales avenidas
g) Servicios de rastro o lugares g) Instalacin de alumbrado
g) Sobre fraccionamientos
autorizados pblico
h) Servicios de panteones
i) Servicios de recoleccin,
transporte y disposicin final de
desechos slidos
j) Limpieza de predios no
edificados.
k) Servicios prestados por la
Tesorera
l) Servicios prestados por el
Registro Civil
m) Prestacin de servicios de
supervisin tcnica sobre la
explotacin de bancos de
material
n) Ocupacin de inmuebles del
dominio pblico

Los Productos y Aprovechamientos tambin son considerados como ingresos propios; los
ms comunes son los siguientes:

Venta de bienes de dominio privado.

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles considerados como
bienes de dominio privado.
Explotacin o enajenacin de cualquier naturaleza de los bienes de
propiedad municipal no destinados a servicio pblico.
PRODUCTOS
Rendimientos financieros provenientes de capitales o valores.
Venta de impresos y papel especial que no causen derechos.
Actividades de empresas o establecimientos en los que participe
el Municipio.
Almacenaje o guarda de bienes.
Multas administrativas
APROVECHAMIENTOS Reintegros e indemnizaciones.
Legados y donaciones recibidos.

La falta de pago puntual de impuestos, contribuciones por mejoras, derechos y

aprovechamientos, autoriza al Ayuntamiento a cobrar recargos del por cada mes o
17
fraccin que se retarde el pago, conforme a la tasa que anualmente se fije en la Ley de
Ingresos del Municipio y a lo que establece el artculo 42 del Cdigo Hacendario
Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, independientemente de las
sanciones a que se pueden hacer acreedores.

Participaciones y Aportaciones Federales

De acuerdo con lo dispuesto por los artculos 1 y 25 de la Ley de Coordinacin Fiscal, los
Estados y Municipios recibirn los recursos que la Federacin les transfiera a sus
Haciendas Pblicas, es decir, las Participaciones y Aportaciones Federales.

Las modalidades por las cuales el Gobierno Federal transfiere recursos a las Entidades
Federativas y municipios, son: Participaciones Federales (Ramo 28), Aportaciones
Federales (Ramo 33), Programas Federales y Convenios de Reasignacin de Recursos.
Las particularidades de estos ingresos se describen en el Captulo 2 de este apartado.

Soporte documental de los ingresos

Independientemente del tipo de ingresos que reciba un Ayuntamiento, ya sea

provenientes de su recaudacin, de aportaciones o participaciones, de programas
federales o derivados de una donacin adems de contar con la copia del recibo
oficial correspondiente, se deber contar con un expediente que incluya el soporte
documental que compruebe, justifique y demuestre que se cumple con la normatividad
aplicable a la que estn sujetos; adems, efectuar el registro contable correspondiente.

En este sentido, a continuacin se presentan aspectos que se deben considerar para

evitar incurrir en inconsistencias por falta de documentacin.

Expedicin de recibos oficiales

De conformidad con el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), cuando se

encuentre una persona fsica o moral obligada a expedir comprobantes fiscales por los
actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones
de contribuciones que efecten, debern emitirlos mediante Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (CFDI).

18
Impuesto Predial

Para efectuar una recaudacin ptima en este rubro, en primer lugar es necesario
actualizar el padrn de contribuyentes y los valores catastrales o catastrales
provisionales, que sern la base para el cobro de este impuesto, ya que es posible la
existencia de bienes inmuebles que cambiaron su situacin catastral, pudiendo ser de
acuerdo a lo que establece el artculo 38 de la Ley de Catastro del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, por las siguientes causas:

a) Modificacin fsica del inmueble, producto de construcciones no

manifestadas, nuevas construcciones, reconstrucciones, remodelaciones,
demoliciones o por el estado ruinoso de ellas;
b) Fusin, subdivisin, relotificacin o fraccionamiento de los predios;
c) Ejecucin de obras pblicas o privadas que alteren el valor del inmueble;
POSIBLES CAUSAS d) Cambio de uso o destino del suelo o por su reclasificacin a urbano o
DE CAMBIO DE suburbano;
SITUACIN e) Cambio del rgimen jurdico de propiedad;
CATASTRAL f) Cuando se advierta que el valor catastral se determin con base en datos
falsos o errneamente captados;
g) Cuando haya una actualizacin en la publicacin de tablas de valores; y,
h) Cuando las condiciones de los predios en trminos de su ubicacin, vas
de comunicacin, infraestructura, equipamiento urbano, topografa e
inundabilidad, lo determinen.

As mismo, los saldos contables de cuentas por cobrar del impuesto predial, deben ser
conciliados con el importe que se reporta en el padrn de contribuyentes, con importes
actualizados y legalmente recuperables, considerando para ello, que un crdito
determinado por la falta de pago del impuesto, prescribe a los cinco aos si este no es
notificado, por lo tanto habr que identificar y notificar todos los crditos pendientes de
recuperar.

El Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave

establece en su artculo 118, que el pago del impuesto predial ser semestral y se
realizar dentro de los meses de enero y julio de cada ao. Los sujetos de este impuesto
que opten por el pago anual podrn efectuarlo en el mes de enero, en una sola exhibicin
y, en este caso, obtendrn un descuento del 20%, incluidos quienes paguen la cuota
mnima. Este plazo podr prorrogarse hasta una fecha que no exceda del mes de marzo,
previo acuerdo del Cabildo, el cual se remitir al H. Congreso del Estado.

Los contribuyentes del impuesto predial que sean pensionados o jubilados y, en caso de
su fallecimiento, la viuda o concubina legalmente reconocida, tendrn derecho a un
descuento del 50% del importe anual a pagar, previa acreditacin fehaciente de los
supuestos respectivos y de encontrarse al corriente en el pago de este impuesto. Esta
prerrogativa se aplicar nicamente a un inmueble, siempre que se trate de la casa

19
habitacin del contribuyente y el pago se realice durante los meses de enero o febrero del
ejercicio correspondiente.

Las personas mayores de sesenta aos, contribuyentes de este impuesto, que no se

encuentren en los supuestos descritos, tambin tendrn derecho a obtener el descuento
al que se refiere el prrafo anterior, previo cumplimiento de los requisitos sealados en el
mismo, si el valor catastral del inmueble correspondiente no excediere de seis mil salarios
mnimos.

Los importes cobrados por impuesto predial se deben informar mensualmente a la

Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado (SEFIPLAN), es importante que estas
cuentas sean conciliadas antes de realizar el cierre contable del ejercicio.

Respecto a los contribuyentes que no realicen el pago del impuesto, se deber aplicar el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin, y contar con la evidencia de haber iniciado
con la notificacin del crdito fiscal correspondiente.

Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles

Este impuesto se origina en toda operacin traslativa de dominio (adquisicin de bienes

inmuebles ubicados dentro del territorio del municipio), aun cuando esta no se inscriba en
el Registro Pblico de la Propiedad.

La clasificacin de las operaciones que se mencionan en el prrafo anterior, se

encuentran detalladas en el artculo 131 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, y al igual que en el impuesto predial se requiere
actualizar los valores catastrales o catastrales provisionales, debido a que la base
gravable de este impuesto, ser el valor que resulte ms alto entre el de operacin y el
valor catastral o catastral provisional.

El impuesto se calcula, aplicando a la base gravable determinada, la tasa que se

establezca en la Ley de Ingresos del Municipio para el ejercicio fiscal de que se trate.

Los importes cobrados por este concepto se deben registrar contablemente e informarlos
mensualmente a la SEFIPLAN; adems, en las adquisiciones que se hagan constar en
escritura pblica, los Notarios calcularn el impuesto bajo su responsabilidad, lo enterarn
mediante declaracin que presentarn ante la tesorera en la forma oficial autorizada. Es
importante conciliar las cifras reportadas en estos documentos.

Se recomienda que por el pago de este impuesto se integre un expediente que contenga
la documentacin que seala el Cdigo Hacendario Municipal, o su equivalente en los
municipios que cuentan con Cdigo Hacendario propio, el cual sea avalado por el
Contralor Interno Municipal, principalmente en la determinacin del impuesto calculado
por el Notario Pblico.

20
Impuesto sobre Espectculos Pblicos

Por espectculo pblico debe entenderse toda funcin de esparcimiento, sea teatral,
deportiva o de cualquier otra naturaleza semejante, que se verifique en salones, teatros,
estadios, carpas, calles, plazas, locales abiertos o cerrados, en donde se rena un grupo
de personas, pagando el importe del boleto de entrada o de cualquier otro derecho de
admisin, excepto cines.

En el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave o

su equivalente en los municipios que cuentan con Cdigo Hacendario propio, se
establece las tasas y tarifas, o en su caso cuotas fijas, que las personas fsicas o morales
que habitual o eventualmente promuevan, organicen o exploten espectculos pblicos
deben aplicar a la base gravable, para efectuar los pagos correspondientes.

Los ingresos por este concepto deben ser reportados en su Cuenta Pblica, anexando
como soporte la evidencia de que se verific el evento realizado, la venta de boletaje, a
travs de acta circunstanciada de liquidacin elaborada por el inspector o interventor del
Ayuntamiento, que servir de base para el pago del impuesto, el cual puede ser cobrado
previo a la realizacin o al finalizar el espectculo pblico.

Adems de lo anterior, de acuerdo al tipo de espectculo pblico especificado en el

artculo 146 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, se debe integrar un expediente que contenga lo siguiente:

CONTENIDO DEL EXPEDIENTE DE:

a) Solicitud al Ayuntamiento de la persona fsica o moral que realizar el
espectculo pblico, as como la autorizacin correspondiente.
b) Relacin de folios de la tesorera de la emisin total del boletaje de
entrada, presentado por el contribuyente a la tesorera, para su
autorizacin.
IMPUESTOS c) Programa del evento, los precios y horarios correspondientes.
SOBRE
d) Aviso de la terminacin o clausura de los espectculos, cuando estos se
ESPECTCULOS
hayan celebrado por un periodo indefinido.
PBLICOS
e) Papel de trabajo de los inspectores o interventores comisionados al
evento, por la Tesorera municipal, que sirvi de base para la
determinacin de este impuesto.
f) Acta levantada por el inspector y/o interventor comisionado por la
tesorera junto con el contribuyente en donde se notifica el impuesto a
pagar.
g) Pago de los derechos por servicio de limpia, en caso necesario.

21
Asimismo se recomienda implementar un formato de autorizacin de espectculo, avalado
por la Comisin de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero y Contralor Interno
Municipal para registrar lo siguiente:

Evento a celebrar en el municipio;

Nombre(s) de la(s) persona(s) fsica(s) o moral(es) que realiza(arn) el
espectculo pblico;
Lugar en que se celebrar;
El da o das en que se celebrarn las funciones;
Precios de entrada;
Emisin total del boletaje; y,
Porcentaje e importe del impuesto sobre espectculos pblicos recaudado por la
tesorera municipal y que constar en el acta.

Por ltimo, es importante destacar que los representantes de la tesorera (inspectores o

interventores), previa autorizacin por escrito, pueden intervenir la taquilla, suspender o
clausurar cualquier diversin o espectculo pblico, cuando los sujetos de este impuesto
se nieguen a permitir que estos desempeen su comisin o cuando no se cumplan o se
violen las disposiciones establecidas en el Cdigo Hacendario Municipal.

Impuesto Adicional sobre Ingresos Municipales

Quienes realicen pagos por concepto de los impuestos del predial, sobre espectculos
pblicos, sobre juegos permitidos y sobre fraccionamientos; as como el importe del pago
por concepto de derechos y productos que establece el Cdigo Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sern sujetos de una contribucin
adicional.

Esta contribucin se causar y pagar aplicando las tarifas o tasas establecidas en la Ley
de Ingresos del Municipio del ejercicio fiscal respectivo, que consistirn en un porcentaje
respecto de las bases gravables sobre los impuestos, derechos y productos; este importe
debe ser desglosado y registrado por separado, en las cuentas contables
correspondientes.

Impuesto sobre Fraccionamientos

Las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por la enajenacin de lotes de
terreno de manera fraccionada, debern pagar el impuesto sobre fraccionamientos,
siempre y cuando se realice dentro del territorio del municipio.

Este impuesto se determina aplicando la tasa establecida en la Ley de Ingresos del

Municipio, al valor catastral del inmueble o al valor de operacin consignado en escritura
pblica, si este ltimo es mayor.

22
As mismo, los Ayuntamientos aplicarn en su caso, los impuestos y derechos
relacionados, al expedir las licencias para fraccionamientos, los cuales se describen a
continuacin:

Impuestos sobre traslacin de dominio;

Derechos por licencias para fraccionamientos;
Derechos por licencias por fusin, subdivisin y relotificaciones;
Derechos por licencias para uso del suelo;
Derechos por licencias para cambio de uso del suelo;
Derechos por registro de planos;
Derechos por licencias de construccin.

La importancia de este impuesto radica en la responsabilidad que implica al Ayuntamiento

el otorgamiento de los permisos para la creacin de fraccionamientos.
Independientemente del ingreso que pueda generar, ya que se trata de la creacin de una
zona suburbana o urbana que requiere servicios de infraestructura bsica y equipamiento,
los cuales son en principio responsabilidad del fraccionador y posteriormente del
Ayuntamiento.

De igual forma, a travs del registro municipal de este impuesto, el Ayuntamiento debe
tomar acciones concretas que ayuden a prevenir el otorgamiento de autorizaciones,
licencias, constancias o permisos para la enajenacin de lotes o creacin de
fraccionamientos en zonas de alto riesgo o reas vulnerables, as como evitar la
instalacin de nuevos asentamientos irregulares que ponen en riesgo a la poblacin.

Por lo que se recomienda atender las disposiciones establecidas, en la Ley Nmero 241
de Desarrollo Regional y Urbano del Estado de Veracruz-Llave y su reglamento,
referentes a la creacin fraccionamientos y cualquier forma de parcelamiento u ocupacin
del suelo con fines urbanos.

Los Municipios podrn otorgar las autorizaciones para fraccionamientos cuando exista un
Programa de Desarrollo Urbano y Ordenamiento Territorial en vigor que fundamente su
otorgamiento o su negativa.

Con base en el Reglamento de la Ley nmero 241, los fraccionamientos se clasifican en:

I. Habitacional
a) Inters Social
b) Popular
c) Medio;
d) Residencial;
e) Campestre urbano
II. Campestre Agropecuario;
III. Industrial
IV. Especial (cementerios)

23
Para su creacin, cada tipo de Fraccionamiento atender las normas para el control de
densidad, obras de urbanizacin y dems especificaciones que se establecen en dicho
reglamento.

Para la autorizacin de fraccionamientos, los propietarios interesados en su construccin,

debern cumplir con los requisitos que establece la Ley Nmero 241 de Desarrollo
Urbano, Ordenamiento Territorial y Vivienda para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, y su Reglamento:

Orden de publicacin.
Autorizacin del Proyecto de Lotificacin e inicio de obra parcial.
Dictamen de factibilidad de las entidades competentes, en el caso de las acciones
de desarrollo que generen un impacto en la demanda de agua potable, drenaje y
electricidad, as como el Dictamen de Desarrollo Urbano Integral Sustentable o
Dictamen de Factibilidad Regional Sustentable elaborado por un perito en
desarrollo urbano.
Dictamen tcnico legal que fundamente el monto de una garanta.
Convenio protocolizado ante Notario Pblico inscrito en el Registro Pblico de la
Propiedad.
Garanta de cumplimiento por obra de urbanizacin
Autorizacin de traslado de dominio parcial, hasta por el 25% de los lotes que
integran el fraccionamiento

Adems, es sujeto de sancin el funcionario municipal que incurra en las siguientes

inconsistencias.

Expidan licencias, permisos, dictmenes o autorizaciones en contravencin o

ausencia de programas de desarrollo urbano.
Expidan licencias, permisos, dictmenes o autorizaciones en forma contraria a las
normativas y regulaciones establecidas.
Expidan permisos o licencias de lotificacin, subdivisin, uso del suelo,
fraccionamientos, desarrollos urbansticos inmobiliarios, condominios, conjuntos
urbanos, relotificaciones, cuando no exista programa de desarrollo urbano vigente
e inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad aplicable al caso, y sin haberse
obtenido previamente un Dictamen de Factibilidad Regional Sustentable por parte
de la Secretara, en los casos que prevea el Reglamento.

Las sanciones que se aplicarn a los servidores pblicos municipales por incurrir en las
infracciones sealadas anteriormente, podrn ser las siguientes:

Amonestacin pblica o privada.

Imposicin de multa, que se fijar en funcin del monto de derechos
actualizado que implique el proyecto que se haya autorizado en contravencin
a las disposiciones urbansticas.
Separacin del cargo, temporal o definitiva.
Inhabilitacin temporal o definitiva.
Consignacin penal en los casos que encuadre la conducta en las hiptesis
previstas en el Cdigo Penal para el Estado.
Resarcimiento de los daos y perjuicios y responsabilidad patrimonial
provocados a la sociedad con la conducta ilcita.

24
Por lo antes comentado, se recomienda que por el otorgamiento de este tipo de permisos
y/o licencias, se integre un expediente que contenga todos los requisitos que se deben
cumplir, sealados en el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, la Ley de Catastro del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la
Ley Nmero 241 de Desarrollo Urbano, Ordenamiento Territorial y Vivienda para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y su Reglamento.

Derechos por registro y refrendo anual de toda actividad econmica

La Tesorera otorgar licencia de funcionamiento, permiso o autorizacin, registro o

refrendo a negociaciones, giros o actividades econmicas, para lo cual los propietarios de
negociaciones comerciales, industriales, de prestacin de servicios, de comisin y, en
general, de toda actividad econmica, cuya reglamentacin y vigilancia corresponda a la
autoridad municipal, por lo que dichas negociaciones debern ingresarse al padrn del
Ayuntamiento, obtener la cdula respectiva y, en su caso, la licencia o autorizacin de
funcionamiento.

El inicio de actividades, la ampliacin o el cambio de giro de los establecimientos o

locales, sern autorizados por la Tesorera, de conformidad con los requisitos que
establezca el reglamento municipal respectivo o en su defecto, el Cabildo, considerando
que al momento de expedir las licencias se debe solicitar a los interesados la exhibicin
de su cdula de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

En trminos del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave, la licencia, permiso o autorizacin de funcionamiento, el registro o refrendo anual,
no causarn cuota alguna, excepto los giros comerciales que enajenen o expendan
bebidas alcohlicas, sin embargo, los propietarios cumplirn con los requisitos para el
otorgamiento de aqullos que sealen los reglamentos municipales y cubrirn el pago de
las formas valoradas que correspondan, que no excedan de un salario mnimo general.

Derechos por la enajenacin de bebidas alcohlicas realizada total o parcialmente al

pblico en general

La expedicin de licencias, permisos o autorizaciones, registro o refrendos, para el

funcionamiento de establecimientos o locales con giros comerciales que enajenen o
expendan bebidas alcohlicas realizada total o parcialmente al pblico en general, son
contribuciones por concepto de derechos que el Ayuntamiento obtiene, como autoridad
fiscal.

La Tesorera deber cumplir para la expedicin de licencias, permisos o autorizaciones

con los requerimientos establecidos en la reglamentacin municipal o las reglas y/o
disposiciones de carcter general aprobadas por el Cabildo, as mismo, en la Ley de
Ingresos del Municipio se establecern las cuotas o tarifas de cobro, las cuales sern
fijadas en salarios mnimos.

25
Dichas licencias, permisos o autorizaciones, se encuentran clasificadas por giros
comerciales en el artculo 202 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, adems se consideran intransferibles, debido a que son
otorgados a una persona fsica o moral y para un lugar determinado, por lo que no podr
cambiarse de domicilio, sin la autorizacin previa del Cabildo.

En cuanto, a los permisos o autorizaciones de carcter temporal, para este tipo de

establecimientos, tendrn un costo proporcional al nmero de das para el cual se
expidan, en relacin con la cuota que corresponda de acuerdo a su giro. En ningn caso
el costo ser menor al que corresponda a quince das.

De igual forma, las personas fsicas o morales que sean sujetas del pago de derechos por
este concepto, deben ser incluidas en un padrn de establecimientos, el cual deber
contener como mnimo: nombre del establecimiento, fecha de registro, antigedad e
importe de la licencia, indicar si es nueva o refrendo de la misma, y especificar si existen
adeudos, en su caso, la Tesorera deber efectuar los registros correspondientes en
cuentas por cobrar al final del ejercicio. Anexo 1

Derechos por anuncios comerciales y publicidad

Actualmente existe la problemtica de imagen urbana y contaminacin visual en la

mayora de los municipios, a consecuencia de la expansin de anuncios publicitarios
colocados en fachadas, azoteas, terrenos, bardas, etc., por ello, con el objeto de
promover el orden y la transformacin urbana municipal, es importante que se realicen y
autoricen los reglamentos respectivos por parte de los Ayuntamientos, atendiendo los
requisitos establecidos en el artculo 204 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Una vez que se cuente con la legislacin municipal actualizada en la que se establezcan
los derechos de cobro, la Tesorera podr expedir licencias, permisos o autorizaciones de
manera anual o eventual, para la colocacin de anuncios comerciales en la va pblica y
en inmuebles particulares; realizacin de publicidad mediante altavoz mvil en la va
pblica y publicidad en vehculos que prestan el servicio pblico, de acuerdo a los
conceptos establecidos en el cdigo en mencin.

La colocacin de anuncios comerciales y publicidad con fines de asistencia pblica; de

partidos polticos; de asociaciones religiosas; de la administracin pblica y la que se
realice para la identificacin del propio establecimiento, no causan derechos por este
concepto.

26
Registro Civil

Los servicios de inscripcin de actos del estado civil, la expedicin de copias de las actas
respectivas, los servicios extraordinarios de celebracin de matrimonios a domicilio y en
general todos los actos realizados, se deben informar a la Direccin General del Registro
Civil. Los importes cobrados deben ser registrados contablemente y coincidir con las
actuaciones realizadas.

El Ayuntamiento deber ejercer un control interno adecuado de los formatos que maneja
la oficina del Registro Civil, lo cual dar certeza de su correcta aplicacin.

Servicios de baos pblicos, unidades deportivas y otros

Las tarifas, para el cobro de estos ingresos son aprobadas en reunin de Cabildo y una
vez recibidos se deben registrar contablemente. Adems, es importante integrar un
expediente que contenga la siguiente documentacin:

EXPEDIENTE DE SERVICIOS DE BAOS PBLICOS, UNIDADES DEPORTIVAS Y OTROS

a) Copia de la(s) factura(s) con la(s) que se pag la impresin de los boletos para el cobro de
los servicios durante el ejercicio.
b) Informes mensuales de cada tipo de servicio que contenga, la existencia inicial, los recibos
utilizados, los adquiridos y la existencia final.
c) Inventario final al 31 de diciembre de los folios sin utilizar de los boletos de cobro por los
servicios sealados.
d) Relacin de folios de los recibos oficiales con los que se dio ingreso a la recaudacin por
estos servicios, de acuerdo a los depsitos efectuados.
e) Por cada uno de los servicios prestados se debe anexar un informe del costo unitario o
copia de un boleto.

Determinacin de las Contribuciones por Mejoras

El Ayuntamiento debe efectuar el cobro de esta contribucin, conforme a las cuotas y

porcentajes establecidas en el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave o su equivalente en los municipios que cuentan con Cdigo
Hacendario propio, a las personas fsicas o morales propietarias o poseedoras de los
bienes inmuebles que obtengan una mejora o beneficio particular por la realizacin de
obras pblicas de urbanizacin. Las obras pblicas, objeto de este impuesto son por
concepto de:
Captacin de agua;
Instalacin de tuberas de distribucin de agua;
Construccin o reconstruccin de alcantarillado, drenaje, desage, entubamiento
de aguas de ros, arroyos y canales;
Apertura, ampliacin, prolongacin y pavimentacin de calles y avenidas;
Construccin y reconstruccin de banquetas; e
Instalacin de alumbrado pblico.

27
Esta contribucin se causar al terminarse y ponerse en servicio la obra, entendindose
que esto ocurre el da en que el ejecutor de la misma, la entregue mediante acta
circunstanciada al Ayuntamiento, por lo que se debern establecer los plazos y periodos
de pago en base a lo que seale el Cdigo Hacendario Municipal.

Otros Ingresos

Existen ingresos extraordinarios que percibe el Ayuntamiento por concepto de

aportaciones, donaciones en dinero o en especie provenientes de dependencias
federales, estatales o de particulares; por recuperaciones, devoluciones y otros, que no es
posible su presupuestacin, los cuales se van obteniendo durante el ejercicio. Estos
ingresos se deben comprobar y registrar con base en lo establecido en la normatividad
aplicable.

Ingresos provenientes de dependencias o instituciones federales y estatales

En caso de que el Ayuntamiento reciba recursos derivados de programas federales,

recursos reasignados o de la coordinacin y colaboracin con otras dependencias de
carcter federal, estatal o municipal, deben ser registrados contablemente e integrar un
expediente como se seala a continuacin:

EXPEDIENTE DE INGRESOS PROVENIENTES DE DEPENDENCIAS

O I NSTITUCIONES FEDERALES O ESTATALES
a) Trmites administrativos realizados para obtener los recursos.
b) Documento formal donde se identifica el monto de los recursos autorizados.
c) Nmero de la cuenta bancaria abierta para recibir y administrar los recursos.
d) Proyectos y autorizaciones.
e) En su caso, convenio debidamente firmado, con su anexo tcnico y autorizacin del H.
Congreso del Estado para su celebracin.
f) Reglas de operacin, lineamientos o normatividad aplicable a cada programa.
g) Soporte documental (plizas de cheque, rdenes de pago, comprobantes fiscales y
registros contables), que compruebe la ejecucin del gasto.
h) Constancia de liberacin expedida por la dependencia correspondiente.
i) Evidencia del reintegro a la dependencia correspondiente de los recursos no ejecutados,
en su caso.
j) Documento formal donde se autorice la prrroga del ejercicio de los recursos, en su caso.

Sugerencias para incrementar la recaudacin de Ingresos Propios

Los municipios muestran una gran dependencia de los recursos transferidos por la
Federacin, los cuales se encuentran en un alto porcentaje en las Participaciones y las
Aportaciones; mostrando una baja recaudacin de ingresos propios, lo que evidencia que
no es aprovechado el potencial recaudatorio de los impuestos municipales.

28
Por lo anterior y para evitar que no se incremente la deuda pblica municipal impactando
en las finanzas del Ayuntamiento, se sugiere implementar acciones preventivas para
eliminar las inconsistencias detectadas en el manejo y control de la recaudacin de las
contribuciones municipales, las cuales se describen a continuacin:
REA DE O PORTUNIDAD
Desconocimiento de la aplicacin de
contribuciones y otorgamiento de
condonaciones.
Bajo porcentaje de recaudacin de las
cuentas por cobrar de rezago, por
concepto de contribuciones.
Las campaas del pago de contribuciones
solo se llevan a cabo en el mes de enero,
en algunos casos, utilizan medios como
rifas o premios.
Desconocimiento en la aplicacin del
Procedimiento administrativo econmico
coactivo para la recuperacin de las
cuentas por cobrar, por concepto de
contribuciones.
Falta de implementacin de polticas de
cobro.
Equipos de control y recaudacin
obsoletos o inexistentes dentro del rea
responsable.
Falta de institucionalizacin municipal, de
los servidores pblicos.
ACCIN PREVENTIVA
Aprovechar la autoridad fiscal, aplicando los
impuestos, cuotas y tarifas establecidas en la Ley
de Ingresos del municipio y el Cdigo Hacendario
Municipal.
Incrementar la eficiencia recaudatoria,
disminuyendo las cuentas por cobrar de rezago,
mediante la implementacin de una adecuada
estructura administrativa en el rea de tesorera,
capacitando al personal.
Instrumentar de manera cotidiana, un programa
de difusin y concientizacin fiscal, que permita
dar a conocer a la ciudadana los buenos
resultados que genera el cumplimiento tributario.
Emprender un programa de regularizacin fiscal,
que incluya el cobro coactivo, previa difusin de
los beneficios de una mejor recaudacin en los
servicios pblicos.
Ejecutar el cobro de contribuciones a
dependencias federales o estatales, cuando el
uso de los bienes inmuebles sea destinado para
fines distintos a los de su objeto pblico.
Instaurar la modernizacin de los instrumentos de
control y recaudacin mediante la instalacin de
un sistema o programa que permita eficientar las
labores del personal operativo y mejorar la
presencia de la autoridad fiscal ante los
contribuyentes.
Promover el servicio civil de carrera en el rea de
la hacienda municipal, toda vez que debido al
breve tiempo del encargo, la velocidad de
rotacin del personal, impiden la capacitacin y
especializacin en sus diversas reas y
contribuciones.
29
1.2.2. Los Egresos

1.2.2.1. Presupuesto de Egresos

El gasto pblico es la cantidad de recursos financieros que el gobierno emplea para el

cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentra, de manera primordial,
satisfacer los servicios pblicos de la sociedad.

Los egresos son las erogaciones o salidas de recursos financieros, motivadas por el
compromiso de liquidacin de un bien o servicio recibido o por algn otro concepto.

El gasto pblico se refleja a travs del presupuesto de egresos, documento que se

constituye en un instrumento bsico de control, ya que por este medio la autoridad
municipal define el destino del gasto durante un periodo.

El presupuesto de egresos permite:

Conocer anticipadamente las necesidades, recursos y adecuar el gasto a los

ingresos disponibles.
Prever recursos adicionales que requiere la Administracin en el perodo.
Llevar un control de gastos.
El manejo adecuado de los fondos financieros.
Las finanzas pblicas municipales se apeguen a los criterios de racionalidad y de
estricta disciplina fiscal, de manera que para cada ao el nivel de gasto aprobado
por el Cabildo, debe ser igual o inferior a los ingresos previstos.

La iniciativa, aprobacin y reformas del presupuesto de egresos se muestra a

continuacin:

1. Los Ayuntamientos discuten en la primera quincena de septiembre su proyecto anual de

Ley de Ingresos, con sus propuestas de tasas, cuotas y tarifas aplicables para el cobro de
las contribuciones municipales, y el Presupuesto de Egresos del ao siguiente.

2. Una vez aprobado en sesin de Cabildo es remitido por triplicado en el curso de la

segunda quincena de septiembre de cada ao al H. Congreso del Estado.

3. Si el H. Congreso del Estado hace observaciones las debe comunicar al Ayuntamiento a

ms tardar el 30 de octubre. Si el proyecto no se remitiera al H. Congreso del Estado, este
se tendr por presentado el del ao anterior.

4. Cuando el proyecto anual de ley de ingresos sea elaborado por un Ayuntamiento cuyo
ejercicio concluya en ese mismo ao las nuevas autoridades podrn enviar sus puntos de
vista en los primeros quince das del mes de enero.

30
El proyecto de Ley de Ingresos debe contener el desglose de los ingresos probables por
recaudacin y las participaciones que autoriza el Congreso de la Unin. Por su parte, el
presupuesto de egresos se calcula con base en los datos del presupuesto del ao anterior
y el monto de los ingresos presupuestados en la ley relativa.

De acuerdo con el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de

la Llave el artculo 306 el proyecto de Presupuesto de Egresos del Municipio se integrar
con los siguientes documentos:

Los programas en los que se sealen objetivos, metas y dependencias y entidades

responsables de su ejecucin, as como su costo estimado por programa; y, en
especial, de aquellos que abarquen dos o ms ejercicios fiscales;
Estimacin de ingresos por cada concepto de contribuciones municipales,
aprovechamientos, productos, participaciones y aportaciones federales, y dems
ingresos; contenida en el presupuesto respectivo y propuesta de gastos del ejercicio
fiscal para el que se propone;
Ingresos y gastos reales del ltimo ejercicio fiscal;
Tabulador de sueldos de los ediles, empleados de confianza y trabajadores de base,
as como todos aquellos, cualquiera que sea su denominacin, que presten servicios
de manera subordinada permanentemente o de forma eventual al Ayuntamiento;
Estimacin de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso, de acuerdo a su
clasificacin econmica, administrativa y funcional;
Situacin de la deuda pblica al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se
tendr al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediatos siguientes;
La contratacin de operaciones de financiamiento que se sometern a la
consideracin del H. Congreso del Estado;
Situacin de la Tesorera al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se
tendr al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente;
Comentarios sobre las condiciones econmicas, financieras y hacendaras actuales y
las que se prevn para el futuro; y,
En general, toda la informacin que se considere til para mostrar la proposicin en
forma clara y completa.

Las partidas del presupuesto de egresos se determinan conforme a dos elementos

bsicos que son:

a. Garantizar la regularidad, continuidad y permanencia de los servicios pblicos

municipales; y,
b. Los programas y acciones a realizar para cumplir con los objetivos y metas
planteados en el Plan Municipal de Desarrollo.

Cabe sealar que el artculo 126 de la Constitucin Federal establece que: No podr
hacerse pago alguno que no est comprendido en el Presupuesto o determinado por ley
posterior. De manera correlacionada, el artculo 325 del Cdigo Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave dispone que: No se podr hacer pago

31
alguno que no est comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o
modificado.

Por lo sealado en los artculos antes citados, se recomienda ejercer un control

presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables del
manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los
resultados obtenidos; evitar sobre ejercicios presupuestales; observar una prudente
economa en la aplicacin de los recursos pblicos; y atender a los principios de
racionalidad, austeridad y disciplina del gasto pblico, tal como lo establecen la
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la Ley Orgnica del
Municipio Libre y el Cdigo Hacendario Municipal.

1.2.2.2. Soporte Documental de los Egresos

Uno de los aspectos ms importantes en el ejercicio del gasto pblico es comprobar, a

travs de documentacin suficiente y competente, que los recursos fueron aplicados
conforme a lo establecido en la normatividad aplicable y de acuerdo a las atribuciones del
Ayuntamiento para alcanzar sus objetivos.

Los comprobantes que amparen las erogaciones realizadas con recursos pblicos
municipales, debern reunir los requisitos establecidos por las leyes y disposiciones
fiscales aplicables al efecto.

Ser responsabilidad de los Ayuntamientos llevar un estricto control de los recursos y de

la documentacin comprobatoria del gasto, as como de las aportaciones comunitarias,
por lo que deber cumplirse con los requisitos que se muestran a continuacin:

REQUISITOS GENERALES DE LOS EGRESOS

a) Los pagos se deben hacer con cheque nominativo a favor del contratista o proveedor de
los bienes o servicios recibidos; previa autorizacin, a travs de la orden de pago
debidamente requisitada.
b) Los comprobantes que amparan la erogacin debern cancelarse, segn sea el caso, con
el sello Operado FISMDF, Operado FORTAMUNDF, Operado recursos provenientes de
la Ley de Ingresos, con el ao del ejercicio que corresponda, y en su caso, con el nmero
de obra o accin.
c) Los comprobantes de las erogaciones efectuadas, se encontrarn debidamente
clasificados y, en su caso, los cancelados, debern ser integrados en expedientes y
registrados en la contabilidad municipal mensual.

Adems de los aspectos mencionados, los Ayuntamientos en el ejercicio del gasto deben
cumplir con diversos requisitos para demostrar que el gasto fue aplicado correctamente; a
continuacin se mencionan algunos de estos aspectos aplicables a las partidas ms
relevantes.

32
Servicios Personales

Las nminas o recibos que amparan los montos pagados por este concepto, deben
cumplir con los requisitos que establecen las leyes fiscales y laborales; estar debidamente
firmados por los empleados municipales y el monto debe corresponder al importe del
cheque o transaccin bancaria; as mismo, registrar contablemente las remuneraciones y
deducciones.

La plantilla del personal, autorizada al inicio de cada ejercicio, debe especificar el nmero
de personal, nombre del empleado, puesto y los sueldos en su caso, el personal que se
incorpore durante el ejercicio debe ser dado de alta y reportado al H. Congreso del
Estado.

Adems, de cada uno de los servidores pblicos del municipio, se deber integrar un
expediente que contendr los documentos bsicos de los antecedentes personales y
laborales, mismos que sern controlados y resguardados por el rea designada. El
expediente se deber conservar durante la trayectoria laboral del servidor pblico y
guardar en forma precautoria al causar baja.

Los documentos que como mnimo debern integrar los expedientes de los servidores
pblicos sern los que se muestran a continuacin:

CONCEPTO DOCUMENTO
Copia del Acta de Nacimiento;
Copia del Registro Federal de Contribuyentes R.F.C.;
Copia de cdula nica de registro de poblacin (CURP);
Copia de cartilla y liberacin del S.M.N, en su caso;
Copia de constancia mxima de estudios;

DOCUMENTOS PERSONALES
Original de constancia de no-inhabilitacin para ocupar un cargo pblico;
Original de exmenes aplicados;
Copia de comprobantes de cursos de capacitacin;
Currculum vitae firmado en original por el interesado;
Copia de la cdula profesional, en su caso;
Aviso de inscripcin del trabajador al IMSS, IPE o su equivalente; y,
Copia de comprobante de domicilio.
Nombramiento, en su caso;
TRAYECTORIA LABORAL Original de contratos; y,
Original de actas administrativas.
TRMINO DE RELACIN Original de renuncia, en su caso; y,
LABORAL Original de aviso de baja del trabajador al IMSS, IPE o su equivalente.

33
Pasivos Contingentes (Laudos Laborales)

Una situacin que genera obligaciones financieras son los denominados pasivos
contingentes, por ejemplo juicios pendientes de resolucin judicial los cuales comnmente
terminan con resoluciones denominadas laudos a favor de los trabajadores y en contra de
los Ayuntamientos.

Lo anterior, se debe a diversos factores entre los cuales podemos mencionar los
siguientes:

Falta de un contrato de prestacin de servicios, donde se estipule el tipo de

trabajador (personal de base, confianza y sindicalizado), las funciones a realizar,
prestaciones y, en su caso, el tiempo de contratacin;
Falta de un expediente del servidor pblico conteniendo mnimo lo sealado en
prrafos anteriores;
Despidos injustificados y sin la correspondiente documentacin;
Errores en la determinacin de los pagos a que tiene derecho el servidor pblico
por concepto de finiquito de su relacin laboral;
Falta de documentacin de los motivos que originaron el despido; e,
Indebida atencin de las demandas laborales (trminos procesales, formalidades
legales, personalidad jurdica, entre otros).

La Ley General de Contabilidad Gubernamental seala que se deben registrar y valuar las
demandas judiciales en proceso, registrando en cuentas de orden el probable pago por
concepto de laudos, estos registros deben ser revisados y ajustados peridicamente para
mantener su vigencia.

Finalmente, se recomienda verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 115,

ltimo prrafo, de la Ley Orgnica del Municipio Libre, que establece textualmente lo
siguiente:

Queda prohibido designar, para desempear puestos de confianza, a personas a

quienes les ligue parentesco consanguneo o por afinidad, en lnea recta o colateral
hasta el cuarto grado, con servidores pblicos municipales, con excepcin de quienes,
durante los dos ltimos aos, hubieren laborado ininterrumpidamente como empleados
de base en la Administracin Pblica Municipal de que se trate.

Contratacin de servicios y/o adquisicin de bienes

En la contratacin de servicios se debe elaborar un expediente que cuente con la

solicitud, aprobacin, comprobacin y evidencia documental del servicio prestado, que
justifique y soporte la erogacin efectuada.

Algunos ejemplos de la adquisicin de bienes y/o contratacin de servicios en los cuales

se debe anexar la evidencia del trabajo realizado, son los siguientes:

34
 Adquisicin de materiales de construccin.
Adquisicin de material elctrico.
Adquisicin de pintura.
Arrendamiento de maquinaria.
Arrendamiento de vehculos.
Pago de mano de obra.
Pago de estudios y proyectos.
Pago de servicios profesionales, tales como asesoras, capacitaciones,
realizaciones de auditora, supervisin de obra, etc.

Este expediente debe contener los comprobantes autnticos, que renan los requisitos
fiscales aplicables al efecto y que hayan sido expedidos en la fecha del pago; as como
que exista evidencia de la aplicacin o del servicio prestado.

CONCEPTO DOCUMENTO
a. Presupuestos
b. Programas
c. Bitcoras de las obras y/o rehabilitaciones donde se aplicaron los
materiales, la pintura, el alquiler de la maquinaria, arrendamiento
de vehculos o el pago de la mano de obra
EVIDENCIA DEL d. Contratos firmados, en donde se especifique en qu consiste el
T RABAJO REALIZADO trabajo o servicio a realizar
Y APLICACIN DE LOS
BIENES ADQUIRIDOS e. Estudios y proyectos, completos y debidamente firmados
f. Informes
g. Dictmenes
h. Programas de los cursos de capacitacin con sus correspondientes
listas de asistencia, reportes fotogrficos y entrega de constancias
o similares.

Por su importancia se mencionan de manera especfica los siguientes:

Gasto por concepto de publicidad, para estar debidamente soportado deben anexar
a la factura correspondiente, evidencia de la publicacin y, en su caso, el contrato
de prestacin de servicios.

En el pago de combustible, adems de las facturas del combustible, se deben

anexar los vales, recibos o cualquier otro documento que identifique al servidor
pblico al que se le otorg esta prestacin, bitcora con el combustible por vehculo,
adems de la revisin del kilometraje recorrido por cada vehculo. Anexo 2

Gasto por mantenimiento y reparacin de vehculos, se debe anexar la siguiente

informacin: solicitud del servicio por parte de quien resguarda el vehculo,
autorizacin de realizar el servicio por el rea especializada del Ayuntamiento,
bitcora que describa los servicios solicitados y el mantenimiento realizado a cada
unidad, adems la factura que describa el servicio otorgado e identifique al vehculo
de que se trate. Anexo 2

35
Revisin de los Recursos otorgados al DIF

Las ministraciones otorgadas al DIF, deben ser comprobadas anexando a las plizas
contables el soporte documental respectivo; en caso de apoyos a personas de escasos
recursos, se debe anexar la solicitud e identificacin oficial del solicitante; as como un
listado, control o recibo de egresos autorizado, en el que se identifique el nombre del
beneficiario, as como el monto entregado. La comprobacin presentada debe
corresponder a las actividades que realiza el DIF; en caso de haber aperturado una
cuenta bancaria para manejar estos recursos, se deben anexar los estados de cuenta y
las conciliaciones bancarias respectivas.

Ayudas y Subsidios

De acuerdo con el artculo 67 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las

erogaciones realizadas por el Ayuntamiento por concepto de ayudas y subsidios a los
sectores econmicos y sociales, la comprobacin deber integrar la solicitud por escrito y
un listado o control que identifique el nombre del beneficiario, y en lo posible la Clave
nica de Registro de Poblacin (CURP) cuando el beneficiario sea persona fsica o el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) con homoclave cuando sea persona moral o
persona fsica con actividad empresarial y profesional, as como el monto entregado y
evidencia de recibido.

Cuando haya disponibilidad de servicios bancarios, debern implementar programas para

que los pagos se hagan directamente en forma electrnica, mediante abono en cuenta de
los beneficiarios.

1.2.3. Patrimonio Municipal

El patrimonio municipal se constituye por el conjunto de bienes de dominio pblico y

bienes de dominio privado, as como por los derechos e inversiones acumuladas y que
posee a ttulo de dueo o propietario.

Los bienes de dominio pblico municipal son inalienables, imprescriptibles e

inembargables. Los bienes de dominio privado sern de dominio pblico, cuando se
apliquen o de hecho se utilicen a esos fines.

Los bienes de dominio privado del municipio son susceptibles de enajenacin, uso,
usufructo o arrendamiento a particulares; tambin, podrn gravarse o ser objeto de
garanta de crdito. En todos los casos se requerir acuerdo del Cabildo aprobado por las
dos terceras partes de sus integrantes y la autorizacin del H. Congreso del Estado o de
la Diputacin Permanente.

36
 BIENES DE DOMINIO PBLICO
Uso comn;
Destinados a un servicio pblico;
Monumentos histricos, muebles e inmuebles;
Los muebles que por su naturaleza no sean
sustituibles, como documentos y expedientes de
las oficinas: manuscritos, ediciones, libros,
documentos, publicaciones, peridicos, mapas,
archivos; las fonograbaciones, pelculas,
archivos fotogrficos, cualquier otro objeto que
contenga imgenes y sonidos;
Las pinturas murales, las esculturas y cualquier
obra artstica incorporada o adherida
permanentemente a los inmuebles del municipio
o del patrimonio de las Entidades;
Puentes y carreteras del dominio municipal; y,
Los montes y bosques propiedad del gobierno
municipal, destinados a fines de inters pblico.
BIENES DE DOMINIO PRIVADO
Los inmuebles que formen parte del fundo
legal no enajenados a particulares;
Los que hayan formado parte del patrimonio
de las Entidades que se extingan o liquiden,
en la proporcin que corresponda al municipio;
La totalidad o la parcialidad de los bienes del
dominio pblico, que sean desafectados o
desincorporados del mismo;
Los bienes que adquiera el municipio o que
ingresen por va de derecho pblico y tengan
por objeto la constitucin de reservas
territoriales, el desarrollo urbano, ecolgico y
habitacional;
Los materiales y suministros adquiridos no
afectos a la prestacin de servicios pblicos; y,
Los que el municipio adquiera para inters
pblico.

Solo en casos excepcionales, por razones debidamente fundadas y motivadas, el

Ayuntamiento podr, con el voto de las dos terceras partes de sus integrantes,
desincorporar los bienes de uso comn o los afectos o destinados a un servicio pblico
para convertirlos en bienes de dominio privado, previa autorizacin del H. Congreso del
Estado o, en su caso, de la Diputacin Permanente.

El patrimonio municipal puede incrementarse a travs de adquisiciones, permuta,

adjudicacin, expropiacin, donacin, herencias y legados.

Sugerencias para el control de bienes

Se recomienda asegurar aquellos activos que por su monto y riesgo ameriten suscribir
una pliza de seguro con institucin autorizada, as como evaluar la posibilidad de
establecer la poltica de afianzar al personal que tenga bajo custodia o a su cargo dichos
activos, as como actualizar sus inventarios y que estos concilien contablemente con sus
registros contables, adems integrar un expediente que contenga las facturas originales
y/o escrituras pblicas que acrediten la propiedad del municipio.

En el caso de bienes consumibles se recomienda llevar un control de entradas, salidas y

estadsticas de la utilizacin por unidad administrativa, con el propsito que las cifras
anuales permitan una mejor planeacin, programacin y presupuestacin de los gastos
por este concepto.

37
En la adquisicin de bienes inmuebles, invariablemente debe existir un avalo expedido
por un perito valuador que cumpla con los requisitos que seala la Ley Nmero 908 de
Valuacin Inmobiliaria del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Los Ayuntamientos y sus entidades, solo admitirn los avalos comerciales y dictmenes
de arrendamiento, efectuados por peritos valuadores autorizados por la Secretara de
Finanzas y Planeacin, y los que se elaboren conforme a lo dispuesto por la Ley de
Catastro del Estado.

Se debe constatar que se cuente con la autorizacin correspondiente, testimonio notarial

(escritura pblica) y que el precio pagado sea igual o inferior al del avalo validado por la
Comisin de Hacienda.

De los bienes muebles asignados a personal del Ayuntamiento se deben emitir los
resguardos correspondientes.

1.2.3.1. Administracin y adquisicin de bienes muebles e inmuebles

La Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administracin y Enajenacin de Bienes

Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece textualmente que:

Artculo 26.- Las instituciones, bajo su estricta responsabilidad, efectuarn sus contrataciones
conforme a alguno de los procedimientos siguientes:

I. Licitacin pblica;
II. Licitacin simplificada, mediante invitacin a cuando menos tres proveedores; y
III. Adjudicacin directa.

Artculo 27.- Las dependencias, organismos y entidades sealadas en el artculo 1 de esta ley se
sujetarn, en los procedimientos de contratacin, a los montos y modalidades siguientes:

I. La que rebase el monto de 181,612 salarios mnimos general vigentes en la zona

econmica de la localidad, se har en licitacin pblica nacional e internacional;
II. La que se encuentra entre los 181,612 y los 90,806 salarios mnimos general vigentes en
la zona econmica de la localidad ms .01 centavo, se har en licitacin pblica estatal;
III. La que se encuentre entre los 90,806 y los 1,135 salarios mnimos general vigentes en la
zona econmica de la localidad, se har en licitacin simplificada; y
IV. La inferior a los 1,135 salarios mnimos general vigentes en la zona econmica de la
localidad, se har en adjudicacin directa.

Los montos sealados se considerarn sin tomar en cuenta los impuestos que causen las
contrataciones, como a continuacin se indica:

38
 PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIN REA GEOGRFICA A REA GEOGRFICA B
Mayor de: Hasta: Mayor de: Hasta:
Adjudicacin Directa $1.00 $79,563.50 $1.00 $75,420.75
Licitacin Simplificada $79,563.51 $6,365,500.60 $75,420.76 $6,034,058.70
Licitacin Pblica Estatal $6,365,500.61 $12,731,001.20 $6,034,058.71 $12,068,117.40
Licitacin Pblica Nacional e
$12,731,001.21 $12,068,117.41
Internacional
Nota: La Comisin Nacional de Salarios Mnimos, mediante resolucin publicada en el Diario Oficial de la
Federacin del 29 de diciembre de 2014, seala los salarios mnimos que tienen vigencia a partir del 1 de enero de
2015.

SMG rea Geogrfica A $70.10

SMG rea Geogrfica B $66.45

El rea geogrfica A en el Estado, est integrada por:

1) Agua Dulce
2) Coatzacoalcos
3) Coatzintla
4) Cosoleacaque
5) Las Choapas
6) Ixhuatln del Sureste
7) Minatitln
8) Moloacn
9) Nanchital de Lzaro Crdenas del Ro
10) Poza Rica de Hidalgo
11) Tuxpan

El rea geogrfica B est integrada por los 201 Municipios restantes.

Para cumplir con los procedimientos establecidos en la Ley de Adquisiciones,

Arrendamientos, Administracin y Enajenacin de Bienes Muebles del Estado, los
Ayuntamientos debern atender lo siguiente:

a) Integracin de un Comit que regule y vigile los procedimientos relativos a la

adquisicin, arrendamientos, servicios y enajenaciones;
b) Por ningn motivo financiar a sus proveedores;
c) Ninguna convocatoria ser publicada, si antes no se verifica la suficiencia de fondos
en la partida respectiva, ni podrn celebrarse contrataciones si no se cuenta con la
disponibilidad presupuestal correspondiente;
d) Debern elaborar un programa anual de adquisiciones para planear, programar y
licitar pblicamente las compras y la contratacin de servicios en forma consolidada;
e) Emitir el fallo en favor del licitante que cumpla con los requisitos de la convocatoria y
las bases respectivas, y presente adems, las mejores condiciones en cuanto a
precio, calidad y tiempo de entrega;
f) Realizar adjudicaciones directas solo con proveedores previamente registrados en el
padrn;

39
 g) No debern realizar contrataciones fuera de los procedimientos previstos en la Ley
de Adquisiciones, de lo contrario sern nulas de pleno derecho, y harn incurrir en
responsabilidad a quien las autorice o lleve a cabo. Tambin incurrir en
responsabilidad, quien autorice o efecte operaciones parciales con el fin de no
celebrar una licitacin pblica; y,
h) Hacer efectivas las garantas o fianzas otorgadas y exigir el reintegro de los anticipos
o pagos efectuados, en caso de incumplimiento.

En lo que se refiere a los inventarios, los Ayuntamientos debern establecer los

mecanismos necesarios para la adecuada administracin de los bienes muebles, as
como para el registro, guarda o custodia de los mismos, como son los siguientes:

ADMINISTRACIN DE ALMACN E I NVENTARIOS

a) Expedir los manuales de procedimientos, para el control de sus bienes muebles y manejo
de almacenes, y actualizarlos cuando menos cada seis meses.
b) Formular cada ao, en enero, un inventario general y avalo de los bienes municipales de
cualquier naturaleza, por triplicado, un ejemplar para el archivo municipal, uno para la
tesorera y otro para el H. Congreso del Estado.
c) Identificar cualitativamente los bienes, mediante la asignacin de un nmero de inventario
y descripcin de las caractersticas y cualidades.
d) Tramitar la reposicin de documentos que acrediten la legtima propiedad del
Ayuntamiento, cuando los bienes carezcan de estos.
e) Registrar en el inventario, en la contabilidad, en el patrimonio y afectacin municipal, los
bienes muebles que adquieran y que por su naturaleza y costo deban constituir activo fijo.
f) Controlar, a travs de resguardos, la asignacin de los bienes muebles a los servidores
pblicos.

1.2.3.2. De las donaciones de bienes

Entregados

Cuando el Ayuntamiento pretenda donar bienes, deber sujetarse al procedimiento

establecido en la Ley Orgnica del Municipio Libre, en la Ley de Adquisiciones,
Arrendamiento, Administracin, Enajenacin de Bienes Muebles del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave y en el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.

El Ayuntamiento podr donar a asociaciones civiles, de beneficencia pblica o privada,

educativas, culturales, ncleos agrarios o entre las mismas instituciones los bienes dados
de baja, siempre y cuando su valor no exceda el equivalente a cinco mil das de salario
mnimo general vigente en la capital del Estado equivalente a $332,250.00 para el
ejercicio 2015 (artculo 104 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento, Administracin,
Enajenacin de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave).

40
Al efecto, debern aprobar, mediante acuerdo de Cabildo, la transmisin gratuita de
bienes y solicitar al H. Congreso del Estado la autorizacin para su donacin. Una vez
obtenida dicha autorizacin y publicada en la Gaceta Oficial del Estado, darn de baja en
sus inventarios los bienes donados y los entregarn a los beneficiarios.

Recibidos

Cuando el Ayuntamiento recibe donativos, deber registrarlos contablemente, segn

corresponda, en las cuentas de otros ingresos, activos y patrimonio municipal. Cabe
sealar que es necesario obtener el documento que legitime la propiedad de los bienes
recibidos. Adems, en el caso de los donativos recibidos en especie se debern
cuantificar para su adecuado control y correspondiente registro contable.

Tratndose de bienes consumibles (AC-20, diesel, gasolina u otro donativo en especie de

PEMEX, o de cualquier otra dependencia), se deber registrar su aplicacin en una
bitcora de consumo o gasto, en la que se identifique la obra o accin a la cual se
destinar el bien, independientemente de las medidas de control interno que para el
manejo fsico de los bienes se establezcan Anexo 2. Se integrar un expediente que
soporte y compruebe su destino y aplicacin, as como, el documento que certifique la
comprobacin ante la dependencia que lo otorg, acorde a los lineamientos del convenio
correspondiente.

1.2.3.3. Baja de bienes

Para la enajenacin, gravamen, transmisin de la posesin o dominio, el uso o disfrute de

los bienes, requieren de la autorizacin del H. Congreso del Estado.

Los bienes muebles que se encuentren inventariados podrn darse de baja mediante
aprobacin del comit y previo dictamen tcnico sobre el estado material de los mismos.
El dictamen tcnico deber especificar claramente los bienes que se dan de baja, el
motivo y el destino final que se les dar, as como, los movimientos contables que
procedan, debiendo quedar integrado un expediente que lo respalde.

La enajenacin onerosa de bienes muebles cuyo valor exceda el equivalente de

quinientos das de salario mnimo general vigente en la capital del Estado ($33,225.00
para el ejercicio 2015), se har mediante el procedimiento de subasta pblica o restringida
(artculo 96 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento, Administracin, Enajenacin de
bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave).

La baja o enajenacin de los bienes deber contabilizarse y registrarse en las cuentas

que correspondan. Cuando los bienes se hubieren extraviado o robado y medie denuncia
penal o acta administrativa, segn corresponda, se proceder a su baja provisional,
transcurridos cinco aos sin que sean recuperados se proceder a su baja definitiva,
salvo en los casos en que la denuncia interpuesta siga vigente.

41
1.3. LA DEUDA PBLICA MUNICIPAL

Los Ayuntamientos, de conformidad con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos pueden contraer obligaciones o emprstitos, siempre y cuando se destinen a
inversiones pblicas productivas, es decir, a la ejecucin de obras pblicas, adquisicin o
manufactura de bienes y prestacin de servicios pblicos que en forma directa o indirecta
produzcan incremento en los ingresos.

Con base en el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz la deuda pblica
municipal est constituida por las obligaciones de pasivo, directas o contingentes,
derivadas de financiamientos y a cargo del patrimonio del Municipio.

Las fuentes de financiamiento pueden ser instituciones bancarias y financieras por cuyo
medio los Ayuntamientos obtienen los recursos necesarios para el cumplimiento de sus
metas; las instituciones bancarias se clasifican en Banca Comercial y en Banca de
Desarrollo.

La Banca Comercial son instituciones de crdito del sector privado y la Banca de

Desarrollo son instituciones de crdito de la Administracin Pblica Federal, cuyo objetivo
fundamental es el de facilitar el acceso al financiamiento; as como proporcionar
asistencia tcnica y capacitacin en los trminos de sus respectivas leyes orgnicas.

La informacin relacionada con los trmites para obtener las autorizaciones,

financiamiento y aplicacin de los recursos debe ser integrada en un expediente como a
continuacin se seala:

EXPEDIENTE DE DEUDA PBLICA

Acta de Cabildo donde se autoriza al Ayuntamiento contraer obligaciones y, en su caso, a
afectar garantas.
Programa Anual de Financiamiento.
Autorizacin del H. Congreso del Estado para la contratacin de Deuda Pblica.
Contratos firmados con las instituciones de crdito.
Tabla con los plazos de amortizacin de la Deuda Pblica.
Estados de cuenta bancarios expedidos por la institucin acreedora.
Solicitud de inscripcin en el Registro de Deuda Pblica Municipal del H. Congreso del
Estado, de la Secretara de Finanzas y Planeacin y, en su caso, de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.
Informes Trimestrales entregados al H. Congreso del Estado.
Informe de aplicacin y destino de los recursos provenientes de los crditos contratados que
debe estar destinado a inversiones pblicas productivas y no a gasto corriente.
Estado de Deuda Pblica.
Relacin de las obras y acciones ejecutadas.
Conciliacin mensual de saldos de los estados financieros y el estado de cuenta bancario.
Solicitud de cancelacin parcial o total de la Deuda Pblica Municipal dirigida al H. Congreso
del Estado, en su caso.

42
1.4. PRINCIPALES OBLIGACIONES DEL TESORERO MUNICIPAL

Cada Ayuntamiento contar con una Tesorera, cuyo titular ser nombrado conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica del Municipio Libre, entre otras tendr las facultades y
obligaciones siguientes:

OBLIGACIONES DEL T ESORERO MUNICIPAL

NO. DESCRIPCIN FUNDAMENTO
Actualizar los padrones de todos los ingresos sujetos a pagos
peridicos, dentro de los tres primeros meses de cada ao,
Artculo 72, fraccin
1 (impuesto predial, derechos por servicios de agua, arrendamientos
XIV, de la LOML
de locales en mercados, etc.) y enviar copia de estos al H. Congreso
del Estado.
Artculos 72, fraccin
Presentar, el primer da de cada mes, el corte de caja del
XII, de la LOML y
2 movimiento de los caudales del mes anterior y enviar una copia al H.
270, fraccin X, del
Congreso del Estado.
CHM
Firmar con el Presidente, Sndico, Secretario y Tesorero los
3 Artculo 417 del CHM
contratos, convenios y ttulos de crdito que se emitan.

Respecto de los estados financieros ser responsable de consolidar

la informacin contable, presupuestal y programtica; asimismo, Artculos 358, 359 y
4
formular la Cuenta Pblica y emitir las instrucciones sobre la forma y 378 del CHM
trminos en que deban llevar sus registros auxiliares y contabilidad.
Proporcionar al Presidente y a la Comisin de Hacienda la
Artculo 359, fraccin
5 informacin que el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado
II del CHM
requiera en el ejercicio de sus funciones.
Coadyuvar con el Presidente y la Comisin de Hacienda en la
solventacin de las observaciones del rgano de Fiscalizacin Artculo 359, fraccin
6
Superior del Estado; as como solventar las observaciones que se le III del CHM
notifiquen por su propio desempeo o responsabilidad.
Administrar y conservar la documentacin que contenga la
Artculo 359, fraccin
7 informacin necesaria para la comprobacin, origen y aplicacin del
IV del CHM
gasto pblico, por el plazo que seale la ley de la materia.
Registrar contablemente la informacin del ingreso y del egreso
Artculos 287
efectuados; realizar el registro contable del patrimonio de bienes
fracciones I y II, 355,
8 muebles e inmuebles, as como conciliar la contabilidad con la
y 359, fraccin VI del
informacin que registren las instituciones bancarias del movimiento
CHM
de fondos de las cuentas municipales.
Cuidar de que los cobros se hagan con exactitud y oportunidad,
Artculos 72, fraccin
siendo responsable de las prdidas que se originen por falta de ellos
9 IX,
en los casos que no haya exigido el pago conforme a la facultad
de la LOML
econmica coactiva.
Abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago alguna que no
Artculos 72,
est autorizado conforme a lo previsto por Ley de Ingresos y el
10 fracciones XX y XXI
Presupuesto de Egresos; en su caso, negar el pago, fundando por
de la LOML
escrito su negativa.
Abstenerse de entregar documento original alguno que pertenezca al
Artculos 72,
archivo de la oficina, salvo acuerdo expreso del Ayuntamiento y
11 fracciones XXII y
expedir copias certificadas de los documentos que obren en sus
XXIII de la LOML
archivos.

43
El Tesorero y todos aquellos servidores pblicos que tengan a su cargo la administracin
y el manejo de fondos municipales, debern afianzarse mediante pliza contratada con
una empresa legalmente establecida, en monto suficiente a juicio del Ayuntamiento para
garantizar el pago de responsabilidades en que pudieran incurrir en el desempeo de su
encargo (artculos 72, fraccin XI, y 115, fraccin VII de la Ley Orgnica del Municipio
Libre; y artculo 272, fraccin IV del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave).

As mismo los Ayuntamientos podrn consultar el Calendario de obligaciones de los

Municipios 2015 publicado en la pgina electrnica institucional del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz en la siguiente liga:

http://sistemas.orfis.gob.mx/calendario/AnualTodos.aspx

Adicionalmente, como apoyo a los servidores pblicos el ORFIS desarroll una aplicacin
para descargar en telfonos mviles con sistema operativo Android y iOS, denominada
ORFIS MOVIL con la cual podrn tener en su telfono celular el Calendario de
obligaciones con semaforizacin para dar alertas de las fechas de cumplimiento. Por lo
que se invita a descargar esta aplicacin en Playstore para Android y/o Appstore para
Iphone, tabletas electrnicas.

44
CAPTULO 2. FONDOS Y PROGRAMAS FEDERALES

2.1. ASPECTOS GENERALES DE LOS RECURSOS FEDERALES

El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, consistente en acuerdos y convenios entre la

Federacin y las entidades federativas, ha delimitado las fuentes de recursos a las que
puede acceder cada orden de gobierno. Es tambin el mecanismo que establece la
participacin que corresponde a la Federacin, Estados y Municipios, de los ingresos
federales; la distribucin entre ellos de dichas participaciones y las reglas de colaboracin
administrativa entre las diversas autoridades fiscales.

Los recursos federales llegan a los Municipios a travs de diversas vertientes. Los
mecanismos ms conocidos son aquellos que tienen que ver con las participaciones y
aportaciones federales, las cuales son administradas directamente por los gobiernos
municipales y son entregadas utilizando frmulas y criterios contenidos en distintos
ordenamientos jurdicos; las participaciones al momento de ingresar a la hacienda
municipal adquieren el carcter de ingresos ordinarios, en cuanto a las aportaciones
federales, si bien es cierto que de acuerdo a la Ley de Coordinacin Fiscal se registran
como ingresos propios y se ejercen conforme a las leyes locales, se deben aplicar en
fines especficos y pueden ser fiscalizados por las autoridades federales facultadas para
ello. Por su parte, los Programas Federales se refieren a los recursos derivados de las
polticas, objetivos y estrategias de cada una de las dependencias y entidades del
Gobierno Federal.

El siguiente esquema muestra las vertientes por las cuales el Gobierno Federal transfiere
recursos a Estados, Municipios y en el caso de los programas, tambin a beneficiarios
directos:

VERTIENTES DE INVERSIN DE RECURSOS FEDERALES PARA ESTADOS Y MUNICIPIOS

CONCEPTO

Participaciones Aportaciones Convenios de Excedentes de

Programas
Federales Federales reasignacin Ingresos
Federales
(Ramo 28) (Ramo 33) de recursos Federales

Fondos Fondos Recursos Recursos Recursos

distribuidos por distribuidos por asignados de asignados de distribuidos de
frmulas y criterios frmulas y acuerdo a las acuerdo a lo acuerdo a lo
DISTRIBUCIN

establecidos en la criterios frmulas, polticas, establecido en establecido en la

Ley de establecidos en programas y los propios Ley de
Coordinacin la Ley de estrategias de convenios Presupuesto y
Fiscal Federal y Coordinacin cada dependencia Responsabilidad
en las leyes Fiscal Federal y entidad federal Hacendaria
locales de
coordinacin fiscal

45
 VERTIENTES DE INVERSIN DE RECURSOS FEDERALES PARA ESTADOS Y MUNICIPIOS
CONCEPTO

Participaciones Aportaciones Convenios de Excedentes de

Programas
Federales Federales reasignacin Ingresos
Federales
(Ramo 28) (Ramo 33) de recursos Federales

Los recursos no Los recursos Los recursos Los recursos Los recursos
tienen etiquetas cuentan con cuentan con cuentan con cuentan con
de gasto etiquetas de etiquetas de gasto etiquetas de etiquetas de gasto
ETIQUETAS

gasto establecidas en gasto parciales en la

establecidas en las reglas de establecidas en Ley de
la Ley de operacin y los propios Presupuesto y
Coordinacin lineamientos de convenios Responsabilidad
Fiscal los propios Hacendaria
programas

2.1.1. Participaciones Federales

Las Participaciones Federales provienen de la distribucin que se hace entre la

Federacin, los Estados y los Municipios de los recursos provenientes de la Recaudacin
Federal Participable (RFP).

La Ley de Coordinacin Fiscal define en su artculo 2, a la Recaudacin Federal

Participable como: "la que obtenga la Federacin por todos sus impuestos, as como por
los derechos sobre la extraccin de petrleo y de minera, disminuidos con el total de las
devoluciones por los mismos conceptos".

Las Participaciones Federales que se destinan a los Municipios estn principalmente

constituidas por los fondos siguientes:

Se integra con el 20% de la recaudacin federal participable que

FONDO GENERAL DE obtenga la federacin en un ejercicio.
PARTICIPACIONES El Estado destina a los Municipios al menos el 20% del total de los
recursos que reciba.
Este Fondo se conforma con el 16.8% del 1% de la RFP y se distribuye
a los Municipios a travs de los Estados garantizando que las cantidades
no sean menores a lo recaudado localmente por impuesto predial y por
derechos.
El 83.2% incrementar dicho Fondo de Fomento Municipal y solo
corresponder a las entidades que se coordinen en materia de
derechos.
FONDO DE FOMENTO
MUNICIPAL Dentro de su frmula de distribucin se considera el 70% del excedente
del Fondo de Fomento Municipal con respecto a 2013 de la entidad; as
como, el 30% del excedente del Fondo de Fomento Municipal con
respecto a 2013 de la entidad, siempre y cuando el gobierno de dicha
entidad sea el responsable de la administracin del impuesto predial por
cuenta y orden del municipio.

46
 Para que un Estado compruebe la existencia de la coordinacin fiscal en
el impuesto predial, se deber haber celebrado un convenio con el
municipio correspondiente y publicado en el medio de difusin oficial
estatal.
Los dems fondos que integran el Ramo 28 son:

a. Fondo de Fiscalizacin y recaudacin;

OTRAS b. Participaciones por la venta final de gasolina y diesel del IEPS;
PARTICIPACIONES c. Fondo de Compensacin;
FEDERALES d. Fondo de Extraccin de Hidrocarburos;
e. Participaciones por concepto de impuestos asignables (IEPS e
ISAN); y

De conformidad con el artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal, las participaciones que

correspondan a las Entidades y Municipios son inembargables; no pueden afectarse a
fines especficos, ni estar sujetas a retencin, salvo para el pago de obligaciones
contradas por las Entidades o Municipios, con autorizacin de las legislaturas locales e
inscritas a peticin de dichas Entidades ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios, a favor de la
Federacin, de las Instituciones de Crdito que operen en territorio nacional, as como de
las personas fsicas o morales de nacionalidad mexicana.

Lo anterior no exime a los Ayuntamientos, de cumplir con la normativa aplicable en

materia de contabilidad gubernamental, presupuestacin, adquisiciones, transparencia,
rendicin de cuentas y cualquier otra disposicin referente al correcto uso de los recursos
pblicos.

2.1.2. Aportaciones Federales

Son los recursos que la Federacin transfiere a Estados y Municipios para el

financiamiento de las funciones y obras especficas establecidas en el Captulo V de la
Ley de Coordinacin Fiscal y son necesarios para atender las competencias previamente
descentralizadas, como es el caso de educacin bsica y salud, o para realizar obra que
los Estados y Municipios, ya que por el conocimiento directo de las condiciones socio-
econmicas de sus habitantes, podran llevar a cabo con mayor eficiencia.

A diferencia de las participaciones federales, los recursos transferidos por concepto de

aportaciones estn condicionados o etiquetados para su ejercicio, conforme lo dispone la
Ley de Coordinacin Fiscal en sus artculos 33 y 37.

Las Aportaciones Federales (Ramo 33) son una asignacin prevista en el presupuesto de
egresos de la Federacin, que se transfiere a las haciendas de los Estados y de estas a la
de los Municipios, para que se utilicen en la consecucin de los objetivos que fija la Ley
de Coordinacin Fiscal. Las Aportaciones Federales del Ramo 33 se integran por los
fondos siguientes:

47
 I. Fondo de Aportaciones para la Nmina Educativa y Gasto Operativo (FONE);
II. Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA);
III. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS);
IV. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF);
V. Fondo de Aportaciones Mltiples (FAM);
VI. Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos (FAETA);
VII. Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito
Federal (FASP); y,
VIII. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas
(FAFEF).

El Fondo I, ser administrado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y la

transferencia de los recursos de dicho Fondo se realizar en los trminos previstos en el
artculo 26-A de la Ley de Coordinacin Fiscal, los Fondos II, III (en su componente
estatal), V, VI, VII y VIII son administrados directamente por las Dependencias del
Ejecutivo Estatal, los Fondos III (en su componente municipal) y IV, son distribuidos por la
Federacin a los Estados, y por estos a los Municipios quienes los administran y ejercen
conforme a sus propias leyes, registrndolos como ingresos propios, y se destinan
especficamente a los fines establecidos en la Ley de Coordinacin Fiscal.

2.1.3. Programas Federales

Una alternativa que tienen las Entidades Federativas y los Municipios para obtener
recursos, es a travs de los Programas Federales, los cuales se ejecutan de acuerdo con
los criterios que establecen las Dependencias o Entidades de la Administracin Pblica
Federal responsables de los mismos. Estos criterios se reflejan en Reglas de Operacin,
que son un conjunto de disposiciones que precisan la forma de utilizar un Programa
Federal, con el propsito de lograr los niveles esperados de eficacia, eficiencia, equidad y
transparencia; asimismo, establecen el qu y cmo se aplicarn los recursos. En ellas se
describen los apoyos especficos, los sujetos susceptibles de recibirlos, los requisitos para
obtenerlos, cmo contribuyen al desarrollo de la comunidad y los aspectos relativos a la
aplicacin, comprobacin, control y supervisin de los mismos.

Por lo anterior, los Programas Federales son instrumentos del Gobierno Federal para
atender problemticas especficas que tienen prioridad nacional, tienen objetivos distintos
y formas de operar variadas, pero en lo general deben contener lo siguiente:

48
OBJETIVO Fin que se quiere alcanzar.
Extensin territorial que ser atendida (Localidades, Municipios o
COBERTURA
Estados).
BENEFICIARIOS Personas u organizaciones favorecidas.

DESCRIPCIN Explicacin general del funcionamiento.

CARACTERSTICAS Particularidades de los beneficios que otorga el programa (incluye los

DE LOS APOYOS rubros y los montos).
PROCESO BSICO Diagrama simplificado de operacin.

La intervencin de los municipios en la ejecucin de programas federales vara de

acuerdo con los lineamientos establecidos para cada uno de ellos, por ejemplo, en
algunos casos las Dependencias o Entidades Federales realizan las acciones o entregan
los recursos directamente a los beneficiarios, es decir, la participacin de las autoridades
municipales consiste en actividades de promocin o supervisin; en otros casos los
recursos pueden ser ejercidos directamente por los Ayuntamientos.

El Instituto Nacional para el Federalismo y Desarrollo Municipal (INAFED) emite

anualmente el Catalogo de Programas Federales, el cual contiene los aspectos bsicos y
generales que debe conocer el Ayuntamiento respecto a los programas que las Distintas
Secretaras y Organismos pblicos descentralizados y desconcentrados proporcionan. El
catalogo se puede consultar en la pgina:

http://www.inafed.gob.mx/en/inafed/Publicaciones_en_Linea

2.1.4. Convenios de Reasignacin de Recursos

Las dependencias y entidades federales pueden transferir recursos presupuestarios a las

entidades federativas y municipios con el propsito de descentralizar o reasignar la
ejecucin de funciones, programas o proyectos federales. Para lo anterior, deben obtener
autorizacin presupuestaria de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y apegarse al
modelo de convenio emitido por esta ltima.

A continuacin se muestra el marco legal y los puntos que deben especificarse en el

convenio respectivo:

MARCO LEGAL
Artculos 82 y 83 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Los recursos asignados a los Estados y/o Municipios mediante convenios, no se encuentran
estipulados en la Ley, sin embargo, los mismos convenios establecen las etiquetas de gasto
a los que se deben destinar.

49
 CONVENIO

Se transfieren de una Dependencia o Entidad Federal a los gobiernos estatales o municipales, mediante
acuerdo donde se establecen: objetivo de aplicacin, esquema de cofinanciamiento, plazo de aplicacin
y mecanismo de evaluacin.

Los convenios deben contener los siguientes conceptos:

a) Formalizarse durante los primeros meses del ejercicio fiscal, al igual que los anexos
respectivos;
b) Sealar el programa donde se origina el recurso y sus objetivos;
c) Establecer las aportaciones financieras de los gobiernos involucrados;
d) Incluir medidas de transparencia en la distribucin, aplicacin y comprobacin;
e) Establecer los plazos y calendarios de entrega;
f) Estipular las metas a alcanzar;
g) No comprometer recursos que excedan su capacidad financiera;
h) Coherencia entre los objetivos de la dependencia y la entidad federal, con las prioridades de las
Entidades Federativas y/o Municipios; y
i) Sealar que los Recursos Pblicos Federales no pierden su naturaleza, por lo que, deben
depositarse en cuentas bancarias especficas, que permitan su identificacin para efectos de
comprobacin de su ejercicio y fiscalizacin.

2.1.5. Excedentes de Ingresos Federales

El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, podr

autorizar erogaciones adicionales a las aprobadas en el Presupuesto de Egresos, con
cargo a los excedentes que, en su caso, resulten de los ingresos autorizados en la Ley de
Ingresos o de excedentes de ingresos propios de las entidades.

Estos ingresos por excedentes se regulan conforme lo establecen los artculos 19, 20 y 21
de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; artculos 12 y 12-A del
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y las
Reglas de Operacin del Fideicomiso Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las
Entidades Federativas y del Fideicomiso para la Infraestructura de los Estados; as como
las reglas de operacin de los Fondos y, en su caso, los acuerdos modificatorios.

2.2. RAMO 33 APORTACIONES FEDERALES PARA MUNICIPIOS

Entre los fondos que conforman el Ramo 33, que son administrados por los
Ayuntamientos, se encuentran el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) y el Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF); el ejercicio de estos recursos se
encuentra condicionado a la consecucin y cumplimiento de los objetivos que para cada
tipo de aportacin establece la Ley de Coordinacin Fiscal.
50
2.2.1. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)

El Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) se encuentra contemplado en la Ley de
Coordinacin Fiscal dentro del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social, y su
ejercicio est regulado conforme a lo siguiente:

MARCO LEGAL DEL FISMDF

Artculos 25, 32, 33, 34, 35, 48, 49 y 50 de la Ley de Coordinacin Fiscal; 67, 69, 70, 71 y 75 de
la Ley General de Contabilidad Gubernamental; as como el Acuerdo por el que se modifica el
diverso por el que se emiten los Lineamientos Generales para la Operacin del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 14
de febrero de 2014 y su modificatorio el 13 de mayo de 2014.

En los artculos 25 y 32 se funda la creacin del FISMDF; en los artculos 33 y 50 se

establecen los objetivos del fondo, las obras y acciones que se pueden realizar con estos
recursos, as como la obligacin de informar a la Federacin y a los habitantes del
Municipio los montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su
ubicacin, metas, beneficiarios, los resultados alcanzados; en los artculos 34 y 35 se
describe la frmula para su distribucin; el artculo 48 establece la obligacin de reportar a
la Federacin sobre el ejercicio y destino de los recursos y publicarlos en los medios
oficiales locales de difusin e internet; en el artculo 49 se establecen las autoridades con
atribuciones para el control, la evaluacin y fiscalizacin del manejo de los recursos.

Asimismo, en la Ley de General de Contabilidad Gubernamental existen disposiciones

que regulan el ejercicio de los fondos federales, por ejemplo el artculo 67 establece
lineamientos sobre la forma de realizar los pagos, el artculo 69 reglas sobre las cuentas
bancarias para el manejo de los recursos, en el artculo 70 sobre el registro contable, en
los artculos 71 y 72 se establece la obligacin de informar de forma pormenorizada sobre
el avance fsico de las obras y acciones realizadas, y en el artculo 76 se establece la
obligacin de publicar el destino del fondo.

Distribucin de los recursos del FISMDF

El Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara de Desarrollo Social, distribuye el Fondo de

Aportaciones para la Infraestructura Social entre los Estados, considerando criterios de
pobreza extrema para la aplicacin de la frmula y procedimiento previstos en el artculo
34 de la Ley de Coordinacin Fiscal. La determinacin de los valores que se calculan con
base en la frmula antes mencionada, sirven para el propio clculo que los Estados
efectan en esta materia.

51
En la distribucin del total de este fondo que corresponde a los Municipios de Veracruz,
interviene la Secretara de Finanzas y Planeacin en trminos del artculo 35 de la Ley de
Coordinacin Fiscal; y para mayor informacin sobre este particular, la distribucin y el
calendario de ministraciones deber comunicarse a los gobiernos municipales y publicarse
a ms tardar el da 31 de enero de cada ejercicio fiscal, en su respectivo rgano de
difusin oficial.

Destino de los recursos del FISMDF

El FISMDF se ejerce en los trminos que aprueban los Ayuntamientos, previo acuerdo
del Consejo de Desarrollo Municipal, sujetndose a lo dispuesto en la Ley de
Coordinacin Fiscal, que establece que estos recursos se deben destinar en lo
siguiente:

DESTINO
Destino exclusivo para el financiamiento de obras, acciones sociales bsicas e
inversiones que beneficien directamente a poblacin en pobreza extrema, localidades con
alto o muy alto nivel de rezago social conforme a lo previsto en la Ley General de
Desarrollo Social, y en las zonas de atencin prioritaria, conforme a lo sealado en el
Anexo I. Catlogo del FAIS establecido en el Acuerdo por el que se modifica el diverso por
el que se emiten los Lineamientos Generales para la Operacin del Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 14 de febrero
de 2014 y su modificatorio el 13 de mayo de 2014 en los siguientes rubros:
Agua potable Infraestructura bsica del sector salud y educativo;
Alcantarillado; Mejoramiento de vivienda;
Drenaje y letrinas; Caminos rurales; y
Urbanizacin; Mantenimiento de Infraestructura conforme a lo
Electrificacin rural y de colonias pobres; sealado en el catlogo de acciones establecido en
los Lineamientos del Fondo que emita la Secretara
de Desarrollo Social.

Hasta un 2% para la realizacin de un Programa de Desarrollo Institucional.

Este programa ser convenido entre el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de

Desarrollo Social, el Gobierno Estatal correspondiente y el Ayuntamiento.

Los recursos de este programa podrn utilizarse para la elaboracin de proyectos con la
finalidad de fortalecer las capacidades de gestin del municipio o demarcacin territorial,
de acuerdo con lo sealado en el catlogo de acciones establecido en los Lineamientos
del Fondo que emita la Secretara de Desarrollo Social.
Hasta el 3% para ser aplicados como Gastos Indirectos para la verificacin y seguimiento
de las obras y acciones que se realicen, as como para la realizacin de estudios y la
evaluacin de proyectos que cumplan con los fines especficos a que se refiere el artculo
33 de la Ley de Coordinacin Fiscal.

52
Adems de lo anterior, el artculo 50 de la Ley de Coordinacin Fiscal permite que el
FISMDF tambin pueda aplicarse para garantizar obligaciones en caso de incumplimiento,
o servir como fuente de pago de dichas obligaciones que contraigan con la Federacin,
las instituciones de crdito que operen en territorio nacional o con personas fsicas o
morales de nacionalidad mexicana, siempre que cuenten con autorizacin de las
legislaturas locales y se inscriban a peticin de las entidades federativas o los Municipios,
segn corresponda, ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en el Registro de
Obligaciones y Emprstitos de Entidades Federativas y Municipios, as como en el
registro nico de obligaciones y emprstitos de la entidad federativa, siempre y cuando las
obligaciones financieras que se contraigan se destinen nicamente a los fines
establecidos en el artculo 33 de esta Ley de Coordinacin Fiscal. Debe sealarse que los
Municipios que contraigan obligaciones al amparo de este artculo, no podrn destinar
ms del 25% de los recursos que anualmente les correspondan por concepto del fondo.

En lo relativo a las acciones de Desarrollo Institucional con recursos del FISMDF, se

debe considerar que despus de un diagnstico de la capacidad institucional del
Municipio, se podrn ejecutar las acciones y proyectos sobre promocin y difusin,
capacitacin, asistencia tcnica, equipamiento y acondicionamiento de espacios fsicos.
Los Ayuntamientos deben considerar que el desarrollo institucional no se refiere
nicamente a adquisiciones de bienes muebles e inmuebles, cursos de capacitacin,
contratacin de personal; sino que, adems, se refiere a la mejora del funcionamiento
normativo de la institucin, reestructuracin organizacional, as como el uso de
tecnologas y mtodos de trabajo acordes a sus necesidades.

2.2.2. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)

El FORTAMUNDF es uno de los Fondos contemplados en el Captulo V de la Ley de

Coordinacin Fiscal, es ejercido por los Municipios conforme a lo siguiente:

MARCO LEGAL DEL FORTAMUNDF

Artculos 25, 33 apartado B, fraccin II, incisos a) y c), 36, 37, 38, 48, 49 y 51 de la Ley de
Coordinacin Fiscal; 67, 69, 70, 71, 76 y 78 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

El marco legal del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de

las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se encuentra en la Ley de
Coordinacin Fiscal, que en el artculo 25 establece su creacin, en el artculo 36 se
describe la frmula para su distribucin; en los artculos 37 y 51 se establecen los
objetivos del Fondo y las acciones que se pueden realizar con estos recursos, as como la
obligacin de informar a sus habitantes, los montos que reciban las obras y acciones a

53
realizar, el costo de cada una, su ubicacin, metas, beneficiarios, los resultados
alcanzados, conforme al artculo 33 apartado B, fraccin II, incisos a) y c); el artculo 48
establece la obligacin de reportar a la Federacin y publicarlos en los medios oficiales
locales de difusin e internet; en el artculo 49 se establecen las autoridades con
atribuciones para el control, la evaluacin y fiscalizacin del manejo de los recursos.

Asimismo, en la Ley General de Contabilidad Gubernamental existen disposiciones que

regulan el ejercicio de los fondos federales, es as que en el artculo 67 establece
lineamientos sobre la forma de realizar los pagos, el artculo 69 refiere sobre las cuentas
bancarias para el manejo de los recursos, el 70 sobre el registro contable, en los artculos
71 y 72 se describe la obligacin de informar de forma pormenorizada el avance fsico de
las obras y acciones realizadas, en el artculo 76 la de publicar el destino del fondo, y el
artculo 78 establece la informacin que se debe reportar en los casos de pago de
obligaciones financieras.

Distribucin de los recursos del FORTAMUNDF

El FORTAMUNDF son recursos que la Federacin transfiere a los Estados tomando como
base la proporcin del nmero de habitantes por Entidad Federativa entre el total
nacional; a su vez, cada Estado los distribuye a cada uno de sus Municipios en proporcin
directa del nmero de habitantes de cada uno de ellos, entre el nmero de habitantes de
la Entidad Federativa en su conjunto.

Para cada ao, el importe correspondiente a cada Municipio se publicar a ms tardar el

da 31 de enero de cada ejercicio fiscal, en la Gaceta Oficial del Estado, as como el
calendario de ministraciones.

Destino de los recursos del FORTAMUNDF

El FORTAMUNDF se ejerce en los trminos que aprueban los Ayuntamientos, en los

fines establecidos en la Ley de Coordinacin Fiscal, que establece que estos recursos
se deben destinar a la satisfaccin de sus requerimientos, dando prioridad al
cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago de derechos y aprovechamientos
por concepto de agua, descargas de aguas residuales, a la modernizacin de los sistemas
de recaudacin locales, mantenimiento de infraestructura, y a la atencin de las
necesidades directamente vinculadas con la seguridad pblica de sus habitantes.
Respecto de las aportaciones que reciban con cargo al Fondo a que se refiere este
artculo, los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal tendrn las
mismas obligaciones a que se refiere el artculo 33, apartado B, fraccin II, incisos a) y c),
de la Ley de Coordinacin Fiscal.

54
 . DESTINO DEL FORTAMUNDF

Satisfaccin de los requerimientos municipales, dando prioridad a:

Obligaciones financieras;
Pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua;
Descargas de aguas residuales;
Modernizacin de los sistemas de recaudacin locales,
Mantenimiento de infraestructura; y,
Atencin a necesidades directamente vinculadas con la seguridad pblica de la
poblacin.

Respecto de las aportaciones que reciban, con cargo a este fondo, los municipios
tendran las mismas obligaciones a que se refiere el artculo 33, apartado B, fraccin II,
incisos a) y c) de la LCF.

Es importante mencionar que el artculo 7 fraccin IX del Presupuesto de Egresos de la

Federacin para el ejercicio fiscal 2015, seala que el Consejo Nacional de Seguridad
Pblica promover que al menos el 20% de los recursos del FORTAMUNDF se destinen a
la atencin de necesidades directamente vinculadas con la seguridad pblica.

Satisfaccin de sus requerimientos

Uno de los rubros que su aplicacin genera ms problemtica, debido a su ambigedad,

es la satisfaccin de sus requerimientos, por ello es importante aclarar que cuando se
atienden los compromisos sealados en el cuadro anterior, el Ayuntamiento tambin
puede ejercer este fondo en los requerimientos que considere necesarios, a continuacin
se sealan algunos de los conceptos:

CONCEPTO SOPORTE DOCUMENTAL

Consumo de energa elctrica, hasta el 20% Evidencia del pago efectuado a la Comisin
del importe facturado por la Comisin Federal de Electricidad (CFE).
Federal de Electricidad (CFE).

Factura a nombre del Ayuntamiento, y en el caso

Vehculos para limpia pblica y de trabajo
austeros.
Rehabilitacin de equipo de transporte.
de vehculos usados, factura endosada a nombre
del Ayuntamiento y el avalo expedido por persona
autorizada, en ambos casos, debern elaborar los
resguardos correspondientes e incorporarse al
inventario del Ayuntamiento.
Comprobacin expedida por el proveedor o
prestador del servicio; para comprobar la
aplicacin, cuando se trate de mantenimiento y
composturas en la descripcin del servicio
prestado se deber indicar de que vehculo se trata
(caractersticas del vehculo, nmero de serie del
55
 CONCEPTO
Mobiliario y equipo de oficina bsico, fax y
lneas telefnicas, equipo de cmputo y
perifricos, as como otros que sirvan para
incrementar su capacidad administrativa.
Maquinaria y equipo de construccin usado
o de importacin.
Obra pblica bsica.
Seguros del parque vehicular municipal.
Costos de licitaciones.
Costo de publicaciones relativas al Ramo
33.
Proteccin civil: alquiler de maquinaria,
combustibles, mano de obra, despensas y
otros especficos.
Estmulos a la educacin bsica (primaria y
secundaria). Estos se aplican cuando no se
hayan cubierto necesidades con otros
programas de carcter Estatal o Federal.
Los recursos a la educacin bsica se
pueden dar en forma de estmulos
econmicos o despensas.
56
SOPORTE DOCUMENTAL
motor, de inventario, etc.) y en el caso de la
adquisicin de refacciones, para comprobar su
aplicacin debern presentar bitcoras.
En ambos casos se debe contar con la solicitud del
servicio por parte del resguardante del vehculo.
Comprobacin expedida por el proveedor,
resguardo y alta en el inventario.
Comprobacin de lo facturado, con el pedimento
de importacin aduanal y la garanta de
funcionamiento, as como el avalo emitido por
persona autorizada, en ambos casos, debern
elaborar los resguardos correspondientes e
incorporarse al inventario del Ayuntamiento.
Debern observarse los lineamientos sealados en
FISMDF, aplicando la Ley de Obra Pblica de
Estado y dems legislacin aplicable.
Comprobacin expedida por la aseguradora, que
corresponda a los vehculos dados de alta en el
inventario.
Comprobacin expedida por el proveedor.
Comprobacin expedida por el prestador del
servicio, anexando evidencia de las publicaciones.
Comprobacin expedida por el proveedor o
prestador del servicio; para comprobar la
aplicacin, listas de beneficiarios firmadas de
recibido.
Para poder ejercer esta accin el Ayuntamiento
deber cubrir los siguientes requisitos:
a) Haber integrado el rgano Municipal,
encargado de la operacin del Sistema
Municipal de Proteccin Civil;
b) Haber elaborado el Programa Municipal de
Proteccin Civil; y
c) En su caso, declaratoria de emergencia y
desastre.
Programa o convocatoria para otorgar el pago de
estmulos a la educacin bsica, autorizado por el
Cabildo, comprobacin expedida por el proveedor,
por la adquisicin de las despensas o los bienes
que formarn las despensas, listas de beneficiarios
de las becas y/o despensas las cuales debern
contener al menos los siguientes requisitos:
a) Nombre de la escuela, clave, ciclo escolar,
Municipio, localidad y periodo de pago;
b) Nombre completo del becario, grado en que
est inscrito, monto otorgado de la beca,
nombre y firma del padre, madre o tutor que
recibe y nmero de despensas recibidas; y
c) Firma del Presidente Municipal, Tesorero
 CONCEPTO SOPORTE DOCUMENTAL
Municipal y del Director de la escuela o del
Presidente del Patronato Escolar.
Contrato de compra-venta ante notario pblico,
escritura pblica y avalo expedido por un perito
valuador que cumpla con los requisitos que seala
Bienes inmuebles (edificios y terrenos). normativa aplicable y validado por la Comisin de
Hacienda, as como el registro en el activo fijo y en
inventario de bienes muebles del Ayuntamiento.
Se recomienda no adquirir terrenos ejidales por el
acreditamiento de la propiedad.
Comprobacin expedida por el proveedor o
prestador del servicio; cuando se trate de
Exmenes mdicos, de laboratorio,
consultas mdicas en la receta o en la orden se
medicamentos y cuotas de seguridad social
deber indicar el nombre del trabajador y, en el
del personal de seguridad pblica.
caso, de la adquisicin de medicamentos, para
comprobar su aplicacin debern presentar copia
de la receta mdica.

Obligaciones Financieras

Las obligaciones financieras son el valor de las obligaciones contradas por el ente
mediante la obtencin de recursos provenientes de instituciones de crdito o de otras
instituciones financieras; sin embargo, comnmente los Ayuntamientos pagan pasivos con
este fondo, pero con base en las disposiciones emitidas por el CONAC se entiende por
pasivos a las obligaciones presentes del ente pblico, virtualmente ineludibles,
identificadas, cuantificadas en trminos monetarios y que representan una disminucin
futura de beneficios econmicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le
han afectado econmicamente.

Por lo anterior, actualmente los Ayuntamientos al ejercer recursos en el pago de

obligaciones financieras, realmente lo utilizan para el pago de pasivos, es decir, el
FORTAMUNDF es destinado de manera incorrecta, por ello para ejercer estos recursos
en el pago de pasivos, los Ayuntamientos deben solicitar autorizacin al H. Congreso del
Estado, presentando justificaciones o documentos que soporte el pago, como a
continuacin se indica:
No. CONCEPTO REQUISITOS
- Reconocidos contablemente como pasivos.
- Soporte documental consistente en comprobantes fiscales,
Liquidacin de pasivos
1 contratos o documentos que dieron origen a la obligacin.
de ejercicios anteriores
- Requerimiento de pago por parte del proveedor.
- Que los pasivos, no sean provenientes de factoraje financiero.
- Reconocidos contablemente como pasivos.
Pago de Impuestos y - Que los saldos provengan de ejercicios anteriores.
2 retenciones, de - Que sean resultado de la determinacin de un crdito fiscal de
ejercicios anteriores autoridad competente.
- En caso de haber estado en una situacin de declaracin de

57
No. CONCEPTO REQUISITOS
emergencia, presentar escrito justificando la omisin de entero o
pago de impuestos.
- Reconocida contablemente como deuda pblica.
- Registro de la Deuda Pblica ante la instancia correspondiente.
- Reportes trimestrales del estado que guarda la Deuda Pblica.
Pago de Deuda
3 - Estados de cuenta emitidos por la institucin de crdito.
Pblica
No considerar el pago de deuda pblica, disminuida de las
participaciones federales que le corresponden durante el
ejercicio fiscal corriente.
- Reconocido contablemente como pasivos.
Pago de laudos
4 - Soporte documental consistente en resolucin emitida y
laborales
notificada por el Tribunal de Conciliacin y Arbitraje.

2.3. RENDICIN DE CUENTAS DE LOS RECURSOS FEDERALES

Dentro del marco jurdico federal y estatal se prevn diversos mecanismos para la
transparencia y rendicin de cuentas de los recursos federales recibidos por las entidades
federativas y Municipios, es as que, aunado a la inclusin de la informacin relativa a su
ejercicio en las correspondientes cuentas pblicas, deben presentar informacin al inicio,
durante y al final del ejercicio a las autoridades locales y federales; su cumplimiento ser
verificado en el ejercicio de la facultad fiscalizadora a cargo de la Auditora Superior de la
Federacin o de los organismos similares en los Estados, como es el caso del ORFIS.

La Ley de Coordinacin Fiscal establece, en el artculo 49, que el control, la evaluacin y

fiscalizacin del manejo de los recursos de aportaciones federales quedar a cargo de las
siguientes autoridades, en las etapas que se indican:

CONTROL, EVALUACIN Y FISCALIZACIN

APORTACIONES FEDERALES

Entidad Etapas

SECRETARA DE LA FUNCIN Desde el inicio del proceso de presupuestacin, hasta la entrega

PBLICA de los recursos correspondientes a las Entidades Federativas.

RGANOS INTERNOS DE Recibidos los recursos por las Entidades Federativas y los
CONTROL Municipios, hasta su erogacin total.

ORFIS Fiscalizacin de las Cuentas Pblicas.

Al fiscalizar la Cuenta Pblica Federal, verificar que, en la

AUDITORA SUPERIOR DE LA ejecucin de los recursos de aportaciones federales, las
FEDERACIN (ASF) Entidades Federativas y los Municipios cumplieron con las
disposiciones legales y administrativas federales aplicables.

Evaluacin del desempeo del ejercicio de las aportaciones

INSTANCIAS TCNICAS
federales, con base en indicadores, a fin de verificar el
INDEPENDIENTES
cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados.

58
2.3.1. Informacin que se debe entregar a las Dependencias Federales

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

Con la reforma hacendaria integral aprobada por el H. Congreso de la Unin en el ao

2013, se establecieron una serie de obligaciones en materia de informacin sobre el
ejercicio y resultados de los recursos del Ramo 33, modificndose con ello la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), por ello la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) emiti los Lineamientos generales de operacin para
la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones Federales para
Entidades Federativas y Municipios, los cuales fueron publicados en el Diario Oficial de
la Federacin (DOF) el 25 de abril de 2013, as mismo emiti los Lineamientos para
informar sobre el ejercicio destino y resultados de los recursos federales transferidos a
las Entidades Federativas, donde se precisan los formatos, tiempos y mecanismos que
se debern observar y utilizar, para cumplir con la obligacin legal de informar sobre
los Recursos Federales transferidos.

En efecto, dicha obligacin se ve materializada a travs del artculo primero de los

mencionados Lineamientos, que contiene su objeto, los sujetos obligados y los conceptos
que comprender, como se desglosan a continuacin:

Establecer las disposiciones para que enven a la SHCP, la

OBJETO informacin relativa al ejercicio, destino y resultados obtenidos de
los recursos federales transferidos.
Entidades Federativas;
SUJETOS
Municipios; y
OBLIGADOS:
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
Aportaciones Federales;
CONCEPTOS: Convenios de Coordinacin en Materia de Descentralizacin o
Reasignacin y Subsidios; y
Resultados de las Evaluaciones.

En materia de Aportaciones Federales, las Entidades Federativas se encuentran

obligadas a enviar a la SHCP el ejercicio, destino, subejercicios y resultados obtenidos.

Por lo que respecta a la informacin de los Municipios, los Gobiernos de las Entidades
Federativas debern revisar la informacin capturada por estos. Posteriormente, la SHCP
concentra la informacin de todo el pas, entrega el informe al H. Congreso de la Unin y
lo publica en su sitio de internet.

El artculo 48 de la Ley de Coordinacin Fiscal seala que las Entidades Federativas

debern remitir al Ejecutivo Federal, por medio de la SHCP, un informe trimestral sobre el
ejercicio, destino y resultados obtenidos con los Recursos del Ramo General 33
transferidos en cada periodo.

59
Se establece tambin que la informacin que entreguen las Entidades Federativas deber
incluir la que corresponda a los fondos municipales de aportaciones federales, que tendr
que proporcionarse a ms tardar 20 das naturales despus de terminado cada trimestre.

Secretara de Desarrollo Social

Los Ayuntamientos deben proporcionar a la Secretara de Desarrollo Social, la informacin

que sobre la utilizacin del FISMDF le sea requerida. En el caso de los municipios lo harn
por conducto de las entidades, de acuerdo a la Ley de Coordinacin Fiscal artculo 33,
apartado B, fraccin II, inciso d.

Adems deben reportar trimestralmente a la Secretara de Desarrollo Social, a travs de

sus Delegaciones Estatales o instancia equivalente en el Distrito Federal, as como a la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, el seguimiento sobre el uso de los recursos del
Fondo, en los trminos que establecen los artculos 48 y 49 de la LCF, as como con base
en el Informe anual sobre la situacin de pobreza y rezago social de las entidades y sus
respectivos municipios o demarcaciones territoriales. Asimismo, las entidades, los
municipios y las demarcaciones territoriales, debern proporcionar la informacin adicional
que solicite dicha Secretara para la supervisin y seguimiento de los recursos, en trminos
del artculo 33, fraccin II, apartado B, inciso f, de la Ley de Coordinacin Fiscal.

2.3.2. Difusin del ejercicio, destino y resultado

La correspondencia entre los mecanismos de rendicin de cuentas en los niveles federal y

local, hacen que las leyes de transparencia y acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental se constituyan como herramientas coadyuvantes en la Fiscalizacin
Superior, por ello, es que atendiendo a los principios constitucionales de transparencia y
honradez, deber prestarse especial atencin en los cuerpos legales que exigen de la
administracin de recursos federales la observancia de las disposiciones que conllevan a
su cumplimiento.

Los Ayuntamientos tienen la obligacin de publicar informacin en Internet y en los

medios oficiales de difusin locales, referente a los recursos federales obtenidos, obras y
acciones a realizar, avances trimestrales del ejercicio de los recursos y resultados
alcanzados, como se describen a continuacin:

Al inicio del ejercicio los Ayuntamientos deben dar a conocer a sus habitantes los montos
que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicacin, metas y
beneficiarios. Para cumplir con esta obligacin debern publicar su Programa General de
Inversin a ms tardar en el mes de febrero del ao respectivo.

60
 AL INICIO DEL EJERCICIO
(PROGRAMA GENERAL DE INVERSIN)

FISMDF
FONDO
FORTAMUNDF

Informar a sus habitantes los montos que reciban las obras y acciones a
OBLIGACIN
realizar, el costo de cada una, su ubicacin, metas y beneficiarios.

PLAZO A ms tardar en el mes de febrero.

FUNDAMENTO Artculos 33 y 37 de la Ley de Coordinacin Fiscal.

Durante el ao, el Gobierno del Estado debe reportar trimestralmente a la Federacin la

informacin referente al ejercicio de los recursos federales que le son transferidos, as
como los correspondientes a sus Municipios, provenientes de los fondos de aportaciones
federales y de convenios de coordinacin en materia de descentralizacin o reasignacin
de recursos. La SHCP incluir dicha informacin en los reportes que debe presentar al H.
Congreso de la Unin dentro de los treinta das posteriores al trmino del trimestre.

La informacin trimestral de los Municipios debe ser publicada por los Ayuntamientos en
los rganos locales oficiales de difusin y puestos a disposicin del pblico en general a
travs de sus respectivas pginas electrnicas de Internet, a ms tardar a los 5 das
hbiles posteriores a la fecha en que la SHCP debe presentar al H. Congreso de la Unin
los Informes Trimestrales.
DURANTE EL EJERCICIO
(INFORMES TRIMESTRALES)
FISMDF
FONDO FORTAMUNDF
Recursos Federales Transferidos a Municipios.
Publicar la informacin referente al ejercicio de los recursos
OBLIGACIN
federales que le son transferidos.
A ms tardar a los 5 das hbiles posteriores a la fecha en que la
SHCP debe presentar al H. Congreso de la Unin sus Informes
PLAZO
Trimestrales (30 das naturales despus de concluido el
trimestre).
Artculos 33, 37 y 48 de la Ley de Coordinacin Fiscal; 85 y 107
FUNDAMENTO de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria;
71 y 72 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Al trmino del ejercicio deben informar a sus habitantes sobre los resultados alcanzados.
Para cumplir con esta obligacin debern publicar su cierre de obras y acciones y remitirlo
al ORFIS a ms tardar en el mes de febrero del ao siguiente al que se reporta.

La publicacin en internet de los reportes e informacin sealados, puede realizarse

en la pgina del ORFIS, para lo cual debern autorizarlo y solicitarlo por escrito; la
informacin que se publique ser propiedad y responsabilidad de los Ayuntamientos,
en trminos de lo dispuesto por los artculos 33, apartado B, fraccin II, incisos a) y

61
c), y 37 de la Ley de Coordinacin Fiscal; as como 21, fracciones I y III de la Ley de
Coordinacin Fiscal para el Estado y los Municipios.

2.3.3. Evaluacin de Resultados

Bajo los principios establecidos por el artculo 134 de la Constitucin Federal, los recursos
econmicos de que dispongan la Federacin, los Estados y los Municipios, habrn de
administrarse con eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez para satisfacer
los objetivos a los que estn destinados.

Los resultados del ejercicio de los Recursos Federales sern evaluados por las instancias
tcnicas que establezcan, respectivamente, la Federacin y los Estados, con objeto de
propiciar que los recursos econmicos sean asignados en sus respectivos presupuestos,
sin menoscabo de lo dispuesto en los artculos 74, fraccin VI, y 79, ambos de la
Constitucin Federal.

El artculo 49 de la Ley de Coordinacin Fiscal y el 85 de la Ley Federal de Presupuesto y

Responsabilidad Hacendaria, establecen la obligacin de evaluar los Recursos Federales
que ejerzan las Entidades Federativas y los Municipios, con base en indicadores
estratgicos y de gestin.

Las Entidades Federativas solicitarn a los Gobiernos Municipales, la informacin de los

indicadores, para que las primeras coordinen lo relativo a la evaluacin y al reporte de la
informacin correspondiente.

La Evaluacin del Desempeo a la que se refiere el artculo 49 de la Ley de Coordinacin

Fiscal, se llevar a cabo por instancias tcnicas independientes, designadas por las
entidades, con el fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran
destinados los fondos de las Aportaciones Federales.

Como un avance en materia de la Evaluacin de Resultados, tenemos que la Ley General

de Contabilidad Gubernamental en sus artculos 79 y 80, dispone los siguientes puntos:

EVALUACIN DE RESULTADOS
Los Entes debern publicar en sus pginas de internet a ms tardar
LEY GENERAL DE el ltimo da hbil de abril su programa anual de evaluaciones, as
CONTABILIDAD como las metodologas e indicadores de desempeo; asimismo, a
GUBERNAMENTAL ms tardar a los 30 das posteriores a la conclusin de las
(Artculo 79 y 80 de la LGCG) evaluaciones, los resultados de las mismas e informar sobre las
personas que realizaron dichas evaluaciones.

62
 EVALUACIN DE RESULTADOS

A ms tardar el ltimo da hbil de marzo, se revisarn y, en su

caso, se actualizarn los indicadores de los fondos de aportaciones
federales y de los programas y convenios a travs de los cuales se
transfieran recursos federales.

Los indicadores actualizados debern incluirse en los Informes

Trimestrales y en las Cuentas Pblicas, en los trminos de los
artculos 48 LCF y 85 LPRH.

La SHCP el ltimo da hbil del mes de abril de cada ao entregar

a la Cmara de Diputados, un informe del avance alcanzado por las
Entidades Federativas y los Municipios en la implantacin y
operacin del Presupuesto Basado en Resultados y del Sistema de
Evaluacin del Desempeo, en lo que corresponde a los recursos
federales transferidos.

2.4. CONSIDERACIONES PARA EL EJERCICIO DE LOS RECURSOS FEDERALES

En la reforma realizada a la Ley General de Contabilidad Gubernamental se incorporaron

diversas disposiciones en materia de control de los recursos federales transferidos a
Municipios; as mismo, establece que debern observar las disposiciones establecidas en
la Ley de Coordinacin Fiscal, Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, y en las disposiciones jurdicas locales aplicables.

2.4.1. Cuentas bancarias, comprobacin y registro contable de los fondos federales

Manejo de recursos en cuentas bancarias

En el artculo 69 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental se establece que los

recursos federales transferidos a los Municipios deben manejarse en una cuenta bancaria
productiva especfica por cada fondo de aportaciones federales, programa de subsidios y
convenio de reasignacin, a travs de los cuales se ministren recursos federales.

Asimismo, seala que en las cuentas bancarias productivas especficas se manejarn

exclusivamente los recursos federales del ejercicio fiscal respectivo y sus rendimientos, y
no podrn incorporar recursos locales ni las aportaciones que realicen, en su caso, los
beneficiarios de las obras y acciones.
Adems, deben ser informadas a la Tesorera de la Federacin y a la Secretara de
Finanzas y Planeacin del Estado, para el efecto de la radicacin de los recursos.

Para la presentacin de la informacin financiera y la cuenta pblica, se debe incluir la

relacin de las cuentas bancarias productivas especficas, en las cuales se depositaron

63
los recursos federales transferidos, por cualquier concepto, durante el ejercicio fiscal
correspondiente.

Los intereses o productos financieros generados en las cuentas bancarias en las

que se manejaron los recursos, deben aplicarse a los mismos conceptos autorizados
para los fondos, reportando su reconocimiento y aplicacin en la columna de productos
financieros de los formatos establecidos para informar el avance fsico financiero de las
obras y acciones realizadas, en trminos de lo dispuesto por la normatividad aplicable.

En la medida de los servicios bancarios disponibles, los Ayuntamientos debern realizar

acciones encaminadas a implementar un programa para realizar los pagos de manera
electrnica, mediante abonos a las cuentas de los beneficiarios (artculo 67 Ley General
de Contabilidad Gubernamental).

Comprobacin y registro contable de los fondos federales

Los recursos federales provenientes de subsidios o convenios de reasignacin de

recursos transferidos a Municipios no pierden su carcter federal, por lo que para su
ejercicio se debe observar la normativa federal, salvo que se establezca lo contrario en los
convenios y reglas de operacin respectivas.

En cuanto a las aportaciones del Ramo 33 (FISMDF y FORTAMUNDF), el artculo 49 de

la Ley de Coordinacin Fiscal establece, particularmente para los Municipios, el
fundamento legal para administrar y ejercer estos recursos conforme a las leyes locales
y registrarse como ingresos propios.

Independientemente de la normativa que se deba aplicar en el ejercicio del gasto, existen

ordenamientos que establecen normas que deben ser observadas en la aplicacin de los
recursos del Ramo 33 y de subsidios o convenios de origen federal, como los
establecidos en el artculo 70 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que se
mencionan a continuacin:

COMPROBACIN Y REGISTRO
DE LOS RECURSOS FEDERALES
Los Entes Fiscalizables con respecto a la documentacin comprobatoria de la aplicacin de los
recursos federales debern:
Mantener un registro especfico para cada Fondo, actualizado, identificado y controlado;
adems se deber mantener toda la documentacin en original;
Cancelar la documentacin que comprueba los recursos erogados con sello que as lo
indique (Operado, Pagado, Comprobado, etc.), y adems se indique el Fondo que se
emple; y
Realizar el registro contable, presupuestario y patrimonial de las operaciones realizadas
con los recursos federales conforme a los momentos contables y clasificaciones de
programas y fuentes de financiamiento.

64
Aportacin ciudadana

Los Ayuntamientos deben promover la participacin de las comunidades beneficiarias en

el destino, aplicacin y vigilancia del FISMDF as como del FORTAMUNDF y dems
fondos y programas destinados a obra pblica; la participacin de los ciudadanos puede
realizarse a travs de los Consejos de Planeacin para el Desarrollo Municipal
(COPLADEMUN), Comits de Contralora Social (CCS) y del Consejo de Desarrollo
Municipal (CDM) para colaborar en la programacin, ejecucin, control, seguimiento y
evaluacin de las obras y acciones que se vayan a realizar.

Los ciudadanos pueden organizarse para colaborar con el Ayuntamiento, el cual debe
promover y orientar la participacin ciudadana para coadyuvar en la ejecucin de la obra
pblica para el desarrollo comunitario (artculo 16, fraccin III, inciso d, de la Ley Orgnica
del Municipio Libre).

El Ayuntamiento, previo acuerdo del Consejo de Desarrollo Municipal, puede aceptar que
los beneficiarios aporten recursos en funcin de las condiciones sociales y econmicas de
la poblacin. Cuando la comunidad no pueda aportar en efectivo, podr participar con
mano de obra o, incluso con aportacin de materiales de construccin. Tratndose de
servicios bsicos, la carencia de recursos econmicos de los beneficiarios, no podr ser
impedimento para la realizacin de obras financiadas con cargo a los fondos del Ramo
33.

En caso de que existan este tipo de aportaciones ciudadanas, los Ayuntamientos debern
llevar un registro detallado, por separado y se deber aplicar exclusivamente a obra
pblica, incluso si se recibe cuando las obras para las que se hubiere efectuado ya
estuvieren terminadas.

Remanentes de ejercicios anteriores

El Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio 2015 establece, en el

artculo 7, que el ejercicio de los recursos federales aprobados para ser transferidos a las
entidades federativas y, por conducto de estas, a los Municipios, as como los recursos
federales que se ejerzan de manera concurrente con recursos de dichos rdenes de
gobierno, se sujetar al principio de anualidad.

El artculo 54 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria seala

que, una vez concluida la vigencia de un Presupuesto de Egresos solo proceder hacer
pagos por los conceptos efectivamente devengados en el ao que corresponda, siempre
que se hubieren contabilizado debida y oportunamente las operaciones correspondientes,
por lo que las erogaciones previstas en el Presupuesto de Egresos que no se encuentren
devengadas al 31 de diciembre, no podrn ejercerse.

65
Asimismo, el artculo 54 citado establece que las entidades respecto de los subsidios o
transferencias que reciban, que por cualquier motivo al 31 de diciembre conserven
recursos, incluyendo los rendimientos obtenidos, debern reintegrar el importe disponible
a la Tesorera de la Federacin dentro de los 15 das naturales siguientes al cierre del
ejercicio.

En cuanto a las aportaciones recibidas del FISMDF y FORTAMUNDF, como ya se ha

mencionado, el artculo 49 de la Ley de Coordinacin Fiscal establece que se deben
registrar como recursos propios, por lo que, si existen saldos no ejercidos al 31 de
diciembre, se podrn ejercer en el ao siguiente hasta su erogacin total, en obras o
acciones autorizadas, y sujetndose a lo siguiente:

a) Los Ayuntamientos, en sesin de Cabildo determinarn el destino de los recursos

remanentes del FORTAMUNDF y, en su caso, previo acuerdo con el Consejo de
Desarrollo Municipal, los remanentes del FISMDF, sin mezclar los recursos entre
s o con los recursos del nuevo ao fiscal.

b) Remitirn al ORFIS el formato correspondiente a cada fondo, en su Programa

General de Inversin en el que se pormenoricen por obra y accin el destino de
los recursos, anexando copia de las actas de Cabildo y de Consejo de Desarrollo
Municipal, en su caso, con el sealamiento del ao correspondiente.

Aportacin de recursos para Programas Federales

En el caso de los programas que prevean la aportacin de recursos por parte de los
Municipios, para ser ejercidos de manera concurrente con recursos federales, se harn
las anotaciones respectivas identificando el monto correspondiente a cada orden de
gobierno de conformidad con el artculo 68 de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y se sujetarn a los establecido en el artculo 7 del Presupuesto de
Egresos de la Federacin para el ejercicio 2015, de la manera siguiente:

a) El porcentaje o monto que corresponda aportar a los municipios, ser establecido por
las dependencias a cargo de los respectivos programas, tomando en consideracin
su capacidad financiera y el ejercicio eficiente de los recursos de dichos programas;
b) Los municipios debern realizar las aportaciones de recursos que le correspondan en
las cuentas especficas correspondientes, en un plazo a ms tardar de 20 das
hbiles contados a partir de la recepcin de los recursos federales. Los recursos
federales debern ser ministrados de acuerdo al calendario establecido para los
convenios y de ninguna manera podr iniciar ministraciones despus del mes de
marzo.
Cumplido el plazo a que se refiere el prrafo anterior sin que se haya realizado la
aportacin de recursos locales, en casos debidamente justificados, podrn solicitar a
la dependencia o entidad correspondiente una prrroga hasta por el mismo plazo a
que se refiere el prrafo anterior;

66
c) El municipio que se vea afectado por situaciones que obliguen al Ejecutivo Federal a
emitir declaratorias de emergencia o de desastre natural, en los trminos de la Ley
General de Proteccin Civil, contar con una prrroga de 20 das hbiles adicionales
para efectuar el depsito de las aportaciones que le correspondan una vez publicada
la declaratoria; y
d) Las ministraciones de recursos federales podrn ser suspendidas cuando los
municipios no aporten en los plazos previstos los recursos que les corresponden en
las cuentas especficas.

Cuando los municipios realicen aportacin de recursos de los fondos del Ramo 33:
FISMDF y FORTAMUNDF, a programas federales distintos a estos, as como a
programas estatales, debern considerar lo siguiente:

1. Para suscribir convenios y/o contratos que involucren la asignacin de recursos

municipales, el Presidente Municipal, conjuntamente con el Sndico, deber contar
con la aprobacin del Ayuntamiento a travs de un Acuerdo de Cabildo (artculo 36,
fraccin Vl, de la Ley Orgnica del Municipio Libre).
2. Deber existir autorizacin del H. Congreso del Estado o de la Diputacin
Permanente, como lo estipula el artculo 103, fracciones l, IV, V y VI, de la Ley
Orgnica del Municipio Libre.
3. Los convenios que suscriban los Ayuntamientos con las dependencias federales y
estatales para programas especficos, estarn apegados a las disposiciones legales
del Ramo 33: FISMDF y FORTAMUNDF, que se encuentran sealadas en la Ley de
Coordinacin Fiscal. Por lo que el convenio que suscriba deber contener una
clusula que as lo determine.
4. En el Programa General de Inversin especficamente en los programas del Ramo
33: FISMDF y FORTAMUNDF, que se presenta al rgano de Fiscalizacin Superior
del Estado, debern reflejarse en el rengln de otras aportaciones federales u otras
aportaciones estatales los recursos que reciban los Ayuntamientos, producto del
convenio del programa autorizado.
5. Los Ayuntamientos, de conformidad con las disposiciones legales aplicables, deben
contemplar la apertura de las cuentas bancarias especficas para los recursos
provenientes de los diferentes programas, con el fin de llevar un mejor control de
estos.
6. En el convenio, que suscriba el Ayuntamiento, debe quedar establecido quin ser el
responsable del resguardo de la documentacin financiera y tcnica. Si la
documentacin queda bajo resguardo de la dependencia con quien se suscribi el
convenio, el Ayuntamiento deber obtener copia certificada de la documentacin que
ampare el manejo y aplicacin de los recursos correspondientes.
7. El convenio deber tener una clusula que especifique, en su caso, a nombre de
quin debern estar los comprobantes que soporten las operaciones de las obras y
acciones efectuadas y los requisitos que deben cubrir.

67
2.5. RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL MANEJO DE LOS FONDOS FEDERALES

Con el fin de apoyar a los servidores pblicos municipales se presentan una serie de
recomendaciones para la aplicacin de los fondos federales, las cuales se derivan de los
hallazgos que en materia preventiva se detectan a partir de los Programas Generales de
Inversin y de las observaciones recurrentes que el ORFIS ha determinado, originadas
principalmente por lo siguiente:

Desconocimiento de las necesidades de la poblacinpara realizar proyectos de alto

impacto para el fortalecimiento y desarrollo del municipio.
Incumplimiento al calendario de transferencias de recursos por las tesoreras locales.
Realizacin de obras y/o acciones multianuales sin la aprobacin del H. Congreso del
Estado, originando que existan recursos comprometidos en ejercicios posteriores.
Falta de capacitacin del personal encargado del manejo de los fondos.
Ejercicio indebido de recursos.
Desconocimiento de la normativa federal y estatal para la aplicacin de los recursos
federales.
Deficiencias en la ejecucin de obras, por la falta de personal calificado en la
supervisin o direccin.
Deficiencias en los programas preventivos de supervisin y control para la ejecucin
de obras y/o acciones.
Desconocimiento de los ejecutores de los fondos acerca de la aplicacin de
indicadores de medicin y evaluacin del cumplimiento de metas y objetivos del fondo
o programa.
Deuda pblica elevada, provocando que los recursos del FORTAMUNDF sean
destinados a cubrirla en un alto porcentaje.

Atendiendo a lo anterior, y a la normativa aplicable en el ejercicio de los recursos

federales, a continuacin se formulan las recomendaciones para evitar incurrir en las
observaciones comentadas.

RECOMENDACIONES
Para programar las obras y acciones a realizar
Disponer de informacin actualizada sobre:
a) Condiciones sociales del municipio;
b) Dficit de servicios;
c) Cobertura actual de los servicios pblicos municipales;
d) Dficit de infraestructura educativa y de salud;
e) La Declaratoria de Zonas de Atencin Prioritaria para el ao 2015;
f) Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se emiten los lineamientos
generales para la operacin del fondo de aportaciones para la infraestructura social,
publicado el 14 de febrero de 2014 y su modificatorio el 13 de mayo de 2014, publicado
el 12 de marzo de 2015;
g) reas Geo estadsticas Bsicas (AGEB) del municipio;
h) Los lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a las entidades

68
 RECOMENDACIONES
Para programar las obras y acciones a realizar
federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, y de operacin
de los recursos del Ramo General 33;
i) El Programa General de Inversin (Anexo de aprobacin de obras y acciones) del
ejercicio fiscal corriente; y,
j) La apertura programtica vigente, entre otros.
Obtener informacin del ltimo Censo de Poblacin y Vivienda elaborado por el INEGI, a fin
de contar con datos estadsticos que apoyen el proceso de seleccin de obras a realizar.
Adems se encuentran disponibles en la pgina de SEFIPLAN, en el apartado Difusin
http://www.veracruz.gob.mx/finanzas/seccion/difusion/ el Anuario Estadstico de Veracruz de
Ignacio de la Llave y los Cuadernillos Municipales que contienen la ficha de los 212 Municipios
del Estado; as como los Resultados de la medicin de la pobreza en Mxico publicados por el
Consejo Nacional de Evaluacin de la Poltica de Desarrollo Social (CONEVAL).
Contar con informacin sobre colonias y localidades sin servicios bsicos y su nmero de
habitantes.
Realizar Visitas de Campo a las localidades, colonias y barrios, con el propsito de realizar
las entrevistas correspondientes con los posibles beneficiarios. (En atencin a las solicitudes
ciudadanas de obras y acciones).
Constatar condiciones de pobreza existentes (se sugiere documentar mediante reporte
fotogrfico y cuestionarios para las entrevistas realizadas).
Establecer mecanismos de comunicacin con la poblacin en condiciones de extrema
pobreza, para que tengan la posibilidad de realizar las gestiones correspondientes para
beneficiarse con este tipo de recursos.
Capacitar al personal responsable del ejercicio del Fondo, a fin de que conozca sus reglas de
operacin, as como los requisitos para la comprobacin del mismo.

RECOMENDACIONES
Para la comprobacin de los recursos
No traspasar los recursos de los fondos federales entre s o a otros programas, an con
carcter temporal, otorgarlos en calidad de prstamo o como gastos sujetos a
comprobacin (deudores diversos), pues an si son reintegrados durante el ejercicio, se
pueden determinar intereses bancarios por el tiempo en que los recursos permanecieron
en la cuenta bancaria del fondo, as como evitar usarlos para cubrir gasto corriente.
Verificar:
1.- La veracidad de todos los documentos que comprueben el gasto ejercido; y
2.- Que los comprobantes del gasto ejercido cumplan con los requisitos establecidos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin y dems normativa aplicable.
Corroborar que los trabajos de la obra correspondan a lo que se seala en los
documentos presentados para su pago.
Integrar un Expediente Unitario por Obra conforme a la normatividad aplicable.
Designar un rea que coordine y sea responsable de la integracin y resguardo de los
Expedientes Unitarios de obra financiados por recursos federales.
Evitar que cada rea administrativa tenga una parte de la informacin que integra el
expediente antes enunciado.

69
 RECOMENDACIONES GENERALES

Cuando existan obras consideradas como prioritarias en los municipios, que no califiquen
para ser incluidas en el FISMDF, o que no estn en los rubros previstos en la Ley de
Coordinacin Fiscal, las autoridades municipales deben buscar otras fuentes de
financiamiento.
Mantener una adecuada comunicacin y coordinacin con las autoridades estatales, para
verificar que los recursos federales asignados al municipio se entreguen con base en la
calendarizacin que para ese efecto se determine.
Fortalecer los sistemas de control interno de los municipios, para el adecuado
aprovechamiento de los fondos.
Avanzar en la implementacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. la
informacin peridica que elaboran las autoridades municipales, as como la contenida en
la cuenta pblica, deber formularse en los trminos de la ley antes enunciada.
Transparentar y difundir en el manejo de los recursos y las acciones realizadas con ellos.
Desarrollar mecanismos para la evaluacin de los fondos, ello permitir conocer sus
logros y resultados, as como las insuficiencias de los mismos, para mejorar su operacin
en el siguiente ejercicio presupuestal.

CAPTULO 3. OBRA PBLICA

3.1. MARCO NORMATIVO DE LA OBRA PBLICA

El artculo 134 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece en

sus prrafos primero y tercero que, los recursos econmicos de que dispongan la
Federacin, los Estados y los Municipios, se administrarn con eficiencia, eficacia,
economa, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estn
destinados. Menciona adems, que las adquisiciones, arrendamientos y enajenaciones de
todo tipo de bienes, prestacin de servicios de cualquier naturaleza y la contratacin de
obra que realicen, se adjudicarn o llevarn a cabo a travs de licitaciones pblicas.

El artculo citado es el fundamento constitucional de lo que actualmente conocemos como

obras pblicas, las cuales en nuestra entidad, se regulan, a travs de la Ley de Obras
Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, cuando se trata de recursos locales y, a travs de la Ley de Obras Pblicas y
Servicios Relacionados con las mismas, cuando se trata de recursos federales. Existen
otros ordenamientos legales que se deben considerar al momento de atender los
procesos relacionados con las obras pblicas, para lo cual se recomienda leer el Captulo
2 del Apartado III denominado Prontuario del Marco Jurdico, Responsabilidades y
Aplicacin de la Ley.

70
En el presente manual, se menciona la normatividad estatal y la federal en materia de
obras pblicas, en virtud de que esta ltima incluye con mayor amplitud los trminos y
procedimientos y puede aplicarse de manera supletoria, sin embargo para la aplicacin de
los recursos se deber aplicar la Ley correspondiente segn el tipo de recurso (federal o
estatal).

3.2. PLANEACIN, PROGRAMACIN Y PRESUPUESTACIN DE LAS OBRAS

3.2.1 La Planeacin y el proyecto ejecutivo

Planeacin

Toda obra pblica y/o servicios relacionados con ella debe ser planeada, programada y
presupuestada, con base en lo establecido en la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (LOPSRE), en su
caso, la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas (LOPSRM),
dependiendo del marco normativo correspondiente.

La planeacin incluye los aspectos financieros, tcnicos y sociales, de tal manera que el
resultado obtenido sea el ms conveniente desde el punto de vista econmico, tcnico,
ecolgico, operativo y social. En esta etapa deben considerarse las acciones a realizar
para evitar desviaciones en el costo, en la calidad de la obra o en el tiempo de ejecucin.

El Captulo Segundo de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas,

denominado De la Planeacin, Programacin y Presupuestacin establece obligaciones,
acciones y consideraciones que deben cumplir los responsables de realizar obra pblica
y/o los servicios relacionados con ellas (artculos 14 al 18 de la LOPSRE y 21 de la
LOPSRM). A continuacin se describen las ms relevantes:

DESCRIPCIN
Ajustarse a los objetivos y prioridades del Plan Municipal de Desarrollo,
a las previsiones contenidas en sus Programas Operativos Anuales, y, a
los objetivos y metas del Presupuesto de Egresos;
Considerar en sus programas de obras pblicas, los objetivos a corto,
mediano y largo plazo;
OBLIGACIONES,
Realizar estudios tcnicos y proyectos arquitectnicos y de ingeniera
ACCIONES Y
CONSIDERACIONES necesarios incluyendo la definicin de normas, especificaciones y
tecnologas aplicables, as como los de factibilidad tcnica y econmica;
Considerar obras complementarias, accesorias y de infraestructura a la
principal (si este es el caso) y las acciones necesarias para poner en
servicio la obra principal;
Adquirir el o los terrenos que demande la obra principal y las
complementarias o la liberacin de derechos de va necesarios (si es el

71
 caso);
Considerar las acciones necesarias para preservar y/o restaurar el
medio ambiente si la ejecucin de la obra lo deteriora;
Obtener de las autoridades competentes los dictmenes, permisos,
licencias, derechos de bancos de materiales;
Definir la calendarizacin fsica y financiera de la obra, sealando fecha
de inicio y terminacin de la misma; y,
Coordinarse con otros entes pblicos que realicen obras en las mismas
reas para resolver posibles interferencias y evitar la duplicidad de
trabajos o interrupcin de servicios pblicos.

El proyecto ejecutivo

La normatividad de la obra pblica, define como proyecto ejecutivo al conjunto de planos y

documentos que conforman los proyectos arquitectnico y de ingeniera de una obra, el
catlogo de conceptos, as como las descripciones e informacin suficientes para que
esta se pueda llevar a cabo; por lo que este documento debe ser elaborado en base a las
polticas, prioridades, objetivos y estimaciones de recursos determinados en la planeacin
municipal.

Asimismo, cuando se requiera contratar o realizar estudios o proyectos, primero se

verificar si en los archivos de las Dependencias y Entidades del Poder Ejecutivo, el
Poder Judicial, el Poder Legislativo, los Organismos Autnomos del Estado y los
Municipios, existen estudios o proyectos sobre la materia. De resultar positiva la
verificacin y de comprobarse que el estudio o proyecto satisface los requerimientos, no
proceder la contratacin; el Ayuntamiento tambin es responsable de formular un
catlogo y archivo de los estudios y proyectos que se realicen sobre las obras pblicas,
los cuales remitir una copia al H. Congreso del Estado (artculo 9 y 13 de la LOPSRE y
artculo 18 de la LOPSRM).

El Proyecto Ejecutivo de una obra es el elemento ms importante de la misma ya que

constituye la base indispensable para su presupuestacin, programacin, contratacin,
ejecucin, supervisin y control.

La elaboracin de un buen Proyecto Ejecutivo optimiza los recursos financieros, los

plazos de ejecucin y repercute positivamente en la calidad de las obras y en su
funcionamiento. Un proyecto mal elaborado tiene como consecuencias un incremento en
el costo de la obra, que por lo general impide su terminacin y puesta en operacin.

Los elementos que constituyen el proyecto ejecutivo de una obra dependen del tipo de
este, de manera que los componentes que se relacionan a continuacin son enunciativos
ms no limitativos, y debern ser considerados segn las caractersticas particulares de
cada obra:

72
 ELEMENTOS
Croquis de ubicacin de la obra con sus referencias;
Planos arquitectnicos, donde se plasman, entre otras cosas, la distribucin de
espacios y las dimensiones de los elementos de la obra (plantas, niveles, fachadas
y cortes);
Planos de ingeniera, donde se defina y represente informacin sobre:
Topografa (planimetra, altimetra, secciones transversales y longitudinales,
etc.);
Mecnica de suelos;
Cimentaciones;
Estructuras;
Albailera y acabados;
Instalaciones elctricas;
Instalaciones hidrosanitarias; e
Instalaciones especiales, considerando el libre trnsito de las personas con
PROYECTO
capacidades diferentes.
EJECUTIVO
Memorias y responsivas tcnicas de clculos: estructurales, de mecnica de
suelos, elctricos, hidrosanitarios, topogrficos;
Especificaciones, normas y procedimientos de construccin; considerando, en su
caso, lo necesario para que se preserven o restauren los ecosistemas.
Catlogo de conceptos y nmeros generadores de cantidades y/o volmenes de
obra del presupuesto;
Presupuesto de la obra a precios unitarios por concepto de obra (presupuesto
base);
Tarjetas de anlisis de precios unitarios;
Programa de ejecucin fsica y financiera;
Programas de utilizacin de recursos humanos, materiales, maquinaria y/o
equipo;
Lo necesario para que se preserven o restauren los ecosistemas; y
Asegurar el libre trnsito y desempeo de las personas con capacidades
diferentes.

Para la elaboracin del proyecto ejecutivo, se recomienda atender a lo siguiente:

Dependiendo del tipo de obra, en la elaboracin del proyecto deben considerarse las normas
1. emitidas por la dependencia normativa correspondiente, en virtud de que, en su momento deber
ser validado por la misma.
Si el proyecto es un prototipo proporcionado por la autoridad normativa, deber adecuarse a las
2.
caractersticas del suelo y subsuelo donde se construir la obra.
En el proyecto deber identificarse al responsable tcnico que lo elabore, revise y valide, anotando
el nombre y cargo que detenta y firmando los planos y las memorias de clculo correspondientes,
3.
identificando y detallando el rea de adscripcin a la que pertenece, contratista, ayuntamiento y
dependencia normativa.
En el caso de proyecto ejecutivo realizado por despacho externo, establecer en los trminos de
4. referencia que el pago de la totalidad del proyecto ejecutivo se realizar despus de obtener la
validacin por la autoridad normativa.
El contrato que se celebre con quien elabore el proyecto ejecutivo, debe establecer la
5. responsabilidad y penalizacin que implica un mal diseo y que pudiera representar la falla o
inoperancia de la obra.

73
Programa Anual de Obras

Las obras que autorice una administracin municipal pueden realizarse en el ejercicio
fiscal de que se trate o de manera multianual, siempre durante el ejercicio de gobierno del
Ayuntamiento que los programa, autorizadas previamente por el H. Congreso del Estado;
cuando sea este el caso, se deber elaborar y validar el proyecto y su presupuesto de
manera integral, planeado para su ejecucin en etapas operativas.

Conforme al artculo 16 de la LOPSRE, los Ayuntamientos formularn sus programas

anuales de obras pblicas, as como los que abarquen ms de un ejercicio presupuestal,
con sus respectivos presupuestos. En caso de obras multianuales, comprender el
presupuesto total, excepto cuando la obra se realice por etapas.

Los programas de obras pblicas y sus respectivos presupuestos, se elaborarn en base

a las polticas, prioridades, objetivos y estimaciones de recursos de la planeacin
nacional, estatal y municipal del desarrollo.

CONTENIDO
a) Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo;
b) Los estudios y proyectos que se requieran y las normas y especificaciones
de ejecucin aplicables;
c) Las acciones que se han de realizar y los resultados previsibles;
Programa d) Los recursos necesarios para su ejecucin y la calendarizacin fsica y
Anual de Obras financiera de los mismos, as como los gastos de operacin;
(Artculo 16 de la
LOPSRE)
e) Las reas de los entes pblicos responsables de su ejecucin, de
conformidad con su normativa interior; y,
f) La fecha de inicio y terminacin de todas sus fases, considerando las
acciones previas y las caractersticas ambientales, climticas y geogrficas
de la regin donde debern realizarse.

Factibilidad

En el caso de las obras de electrificacin, agua potable, de infraestructura educativa

(aulas y talleres) y salud pblica (excepto dispensarios mdicos y casas de salud), es
indispensable que las autoridades municipales gestionen ante la dependencia normativa
del sector al que pertenezcan estas obras, el documento denominado factibilidad,
mediante el cual les ser aprobado, en su caso, el suministro del servicio o personal
especializado para que pueda operar las obras de manera adecuada. Se recomienda
consultar las Aperturas Programticas en el Anexo 4 de este Manual, donde aparecen las
entidades normativas facultadas para la validacin de acuerdo con la naturaleza de la
obra.

74
Validacin del Proyecto Ejecutivo

La validacin del proyecto ser otorgada por la autoridad normativa correspondiente al

sector al que pertenezcan las obras a ejecutar. Los trmites de solicitud de validacin es
conveniente que se efecten por personal competente adscrito al Ayuntamiento, sin
embargo, en los casos de la contratacin del proyecto ejecutivo, se podr considerar,
dentro de los trminos de referencia, la obtencin de dicha validacin por parte del
contratista, lo que dar certeza en la correcta elaboracin del servicio prestado.

La validacin es requisito indispensable para garantizar que al concluir las obras, puedan
ser puestas en operacin. Se recomienda consultar las Aperturas Programticas en el
Anexo 4 de este Manual, donde aparecen las entidades normativas facultadas para la
validacin de acuerdo con la naturaleza de la obra.

Cuando los Ayuntamientos decidan aplicar recursos en obras de restauracin,

rehabilitacin, rescate o remodelacin de edificios histricos, que estn catalogados como
patrimonio cultural, arquitectnico o arqueolgico; debern acudir al Instituto Nacional de
Antropologa e Historia (INAH), para la autorizacin y revisin del proyecto.

De requerir el cobro de aranceles por factibilidad y/o validacin, estos, previa cotizacin
de las autoridades normativas se sumarn al costo de la obra.

Las obras que ejecute el Ayuntamiento en las que se requiera por normatividad, la
intervencin de un profesional de diseo arquitectnico y urbano, de seguridad estructural
y de diseo y clculo de instalaciones, deber contar con un perito responsable de obra,
quien deber extender documento de responsiva tcnica de todos los aspectos
relacionados al mbito de su intervencin profesional (artculos 36 de la Ley que Regula
las Construcciones Pblicas y Privadas del Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave y
36 al 39 de su Reglamento).

3.2.2. Los Presupuestos de Obra

Las Reglas Tcnicas de Auditora Pblica para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior

definen al presupuesto base de obra como El documento que con base en el catlogo
de conceptos determina el costo de la obra en fase de proyecto ejecutivo, y que contiene
la descripcin pormenorizada de los conceptos de obra y sus especificaciones tcnicas,
as como las unidades de medida, volumen y precios unitarios que deber elaborarse
para cualquiera de las modalidades de ejecucin de la obra pblica.

Conforme lo establece el artculo 21 de la LOPSRM y 18 de la LOPSRE, en la

programacin de las obras se debe determinar los presupuestos de cada obra pblica,
distinguiendo los que se ejecutarn por contrato o los que se realizarn por administracin
directa, y se considerar el costo de lo siguiente:

75
 a. Investigaciones, asesoras, consultoras y estudios;
b. Proyectos arquitectnicos y de ingeniera;
c. La ejecucin, que deber incluir el costo estimado de la obra que se realice
por administracin directa y, en caso de realizarse por contrato, los costos de
mano de obra y dems recursos necesarios, las condiciones de suministro de
materiales, de maquinaria, de equipos o de cualquier otro accesorio
COSTOS A relacionado con la obra, los cargos adicionales para ensayos y pruebas de
CONSIDERAR materiales y funcionamiento de la obra, as como los indirectos de la misma y,
en su caso, la utilidad que obtendr el contratista;
d. La regularizacin y adquisicin de la tierra;
e. Obra complementaria de infraestructura o para preservar el medio ambiente;
f La obtencin de permisos autorizaciones o licencias que se requieran; y
g. Los trabajos de conservacin y mantenimiento ordinario, preventivo y
correctivo de los bienes inmuebles a su cargo.

El Ayuntamiento deber cumplir con los trmites o gestiones complementarios que se

relacionen con la obra y los que deban realizarse conforme a las disposiciones federales,
estatales y municipales; contando con las licencias y permisos correspondientes (artculo
12 fraccin VI de la LOPSRE).

Antes de iniciar una obra o servicios relacionados con ella, el Ayuntamiento deber contar
con lo siguiente:

DOCUMENTOS REQUERIDOS ANTES DE INICIAR UNA OBRA PBLICA

Proyecto ejecutivo, es decir, los estudios y proyectos de arquitectura e ingeniera; las
a) especificaciones tcnicas generales y particulares y las normas de calidad correspondientes,
programas de ejecucin de materiales, mano de obra y maquinaria o equipo;
Permisos, licencias, factibilidades y/o validaciones de la Dependencia Normativa, segn
b)
corresponda;
Autorizacin del H. Congreso del Estado cuando el monto de la obra exceda del veinte por
c)
ciento del techo financiero de las fuentes de financiamiento destinada a obras;
Autorizacin del H. Congreso del Estado cuando la ejecucin de las mismas exceda el periodo
d)
Constitucional del Ayuntamiento contratante, o la ejecucin de esta sea multianual;
Autorizacin del H. Congreso del Estado cuando se celebren convenios con otras
e)
dependencias;
Convenir previamente con las comunidades beneficiadas el tipo de aportacin y porcentaje o,
f) en su caso, si no se encuentran en condiciones de hacer aportacin alguna, especificar esta
circunstancia;
El acuerdo de ejecucin en caso de administracin directa, debidamente firmado o
g)
garantizado y formalizado el contrato respectivo; y,
Evidencia de la designacin de las personas encargadas de la residencia y de la
h)
superintendencia del contratista.

76
 DOCUMENTOS REQUERIDOS ANTES DE INICIAR
LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON OBRAS PBLICAS
a) Trminos de referencia;
b) Los programas de prestacin de servicios;
c) La plantilla y organigrama del personal necesario para el desarrollo del servicio; y,
d) El presupuesto de los trabajos.

3.3. COMIT PARA LA ADJUDICACIN DE OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS

CON ELLAS

En la ejecucin de obras pblicas, el Ayuntamiento establecer un Comit para la

Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas, que deber cumplir,
entre otras, las funciones siguientes:

Revisar el programa y el presupuesto de obras pblicas y servicios relacionados con

ellas, as como sus modificaciones, y formular las observaciones y
recomendaciones convenientes (artculo 8 fraccin I LOPSRE);
Dictaminar y autorizar los proyectos de polticas, bases y lineamientos en materia de
obras pblicas y los servicios que se sometan a su consideracin y, en su caso,
autorizar los supuestos no previstos (artculo 8 fraccin II LOPSRE);
Dictaminar, previo al inicio del procedimiento de contratacin, la actualizacin de
alguno de los supuestos de excepcin previstos en las Leyes en materia de obras
pblicas y sus servicios (artculo 8 fraccin III y 50 LOPSRE);
Analizar y, en su caso, aprobar el dictamen, una vez hecha la evaluacin de las
proposiciones tcnicas-econmicas presentadas por los licitantes como resultado
del procedimiento de contratacin, elaborado por la Direccin de Obras Pblicas o
similar para calificar las propuestas, en caso de no aprobarse el dictamen, se
declarar desierta la licitacin, sealando las razones que motivaron su
determinacin (artculo 44 LOPSRE);
Analizar trimestralmente el informe de la conclusin y resultados generales de las
contrataciones que se realicen y, en su caso, recomendar las medidas necesarias
para verificar que el programa y el presupuesto de obras pblicas y servicios
relacionados con ellas, se ejecuten en tiempo y forma, as como proponer medidas
tendientes a mejorar o corregir sus procesos de contratacin y ejecucin (Artculo 8
fraccin IV LOPSRE); y,
Emitir por escrito el acuerdo respectivo para la ejecucin de obras por
administracin directa, previo al inicio de los trabajos, en el que se harn constar las
condiciones de ejecucin de la obra, registrando en dicho acuerdo (Artculo 24
LOPSRE):

a) Autorizacin de recursos presupuestados destinados a la obra;

b) Descripcin pormenorizada de los trabajos a ejecutar;

77
 c) Proyectos, planos y especificaciones a utilizar en la ejecucin de los
trabajos;
d) Presupuesto de la obra y,
e) Programa general de ejecucin de los trabajos, que comprende la
utilizacin de recursos humanos, suministro de materiales y utilizacin de
maquinaria y equipo de construccin.

Dicho Comit para la Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas,
hasta en tanto se emita el Reglamento de la LOPSRE, es recomendable se integre de la
siguiente forma:

I. Un Presidente, que ser el titular de la Tesorera.

II. Un Secretario Ejecutivo, que ser el responsable directo del rea de obras
pblicas y servicios relacionados con ellas, en cuyo caso ser el Director de
Obras.
III. Vocales representantes del sector pblico: los responsables directos de las reas
siguientes:
a. El regidor de la Comisin de Hacienda y Patrimonio Municipal;
b. El regidor de la Comisin de Comunicaciones y Obras Pblicas;
c. El regidor de la Comisin de Ornato, Parques, Jardines y Alumbrado, y,
d. El Secretario de Ayuntamiento.
IV. Vocales representantes del sector privado: se conformar en nmero equivalente
a los vocales representantes del sector pblico y por personas que no formen
parte de la administracin pblica, de reconocido prestigio moral en el municipio y
que sern convocados por el Presidente del Comit, para desempear el cargo
por el periodo de un ao.
V. Titular del rgano de Control Interno del Municipio: participar como miembro del
mismo, sin embargo, tendr derecho a voz pero estar impedido para votar.
VI. Asesores: Cuando por la naturaleza de las operaciones o procedimientos a
analizarse se haga necesario, participarn asesores, que tendrn derecho a emitir
su opinin en las materias de las que sean especialistas pero no tendrn derecho
a voto.

Por cada una de las sesiones del Comit, se levantar Acta Circunstanciada en donde se
registrar cada uno de los acuerdos tomados y, si es conveniente y oportuno, el
seguimiento de los acuerdos anteriores.

3.4. MODALIDADES DE EJECUCIN

En los municipios que integran al Estado de Veracruz, las obras pblicas y los servicios
relacionados con ellas podrn realizarse en alguna de las modalidades siguientes:

1.- Por administracin directa;

2.- Por contrato.
78
En el primer caso, el Ayuntamiento es quin realiza la obra; en el segundo, recurre a los
servicios de una empresa constructora. Las caractersticas, especificaciones, documentos
y obligaciones en cada una de estas modalidades se exponen a continuacin.

3.4.1. Administracin Directa

En esta modalidad, el Ayuntamiento participa como el organismo ejecutor de la obra,

convirtindose prcticamente en una empresa constructora que est sujeta a obligaciones
contractuales, fiscales, de seguridad social, entre otras, y solo ejecutar obras por
administracin directa, siempre que cuente con los recursos autorizados para ello,
capacidad tcnica, maquinaria y equipo de construccin, personal tcnico y trabajadores
que se requieran para el desarrollo y ejecucin directa de los trabajos respectivos;
adems, con la capacidad de gestin, tcnico-administrativa y de control para la ejecucin
de la obra.

El rgano de Control Interno Municipal, verificar que en la ejecucin de obra pblica por
esta modalidad, se observe estrictamente lo establecido en la LOPSRE, con la finalidad
de ejercer correctamente el gasto pblico. Por lo anterior, no se recomienda la adopcin
de esta modalidad en Ayuntamientos que no tengan las capacidades antes sealadas,
para evitar desviaciones presupuestales, atrasos y baja calidad de la obra.

En cumplimiento a las disposiciones que marca la legislacin en la materia, este tipo de

obras solo sern autorizadas a travs de un dictamen tcnico debidamente fundado y
motivado, elaborado por el rea responsable de la ejecucin de los trabajos que deber
integrar al expediente tcnico unitario.

Es importante mencionar que en la ejecucin de este tipo de obras, no se permite

participar a terceros como contratistas, independientemente de las modalidades que estos
adopten; a excepcin que se requiera contratar trabajos especializados que establece el
artculo 23 de la LOPSRE; considerando que el monto en su conjunto de estos trabajos,
no debe ser superior al 35% del total del presupuesto aprobado en el rubro de obras
pblicas y servicios relacionados con ellas.

Algunas consideraciones adicionales en esta modalidad son las siguientes:

Verificar que la obra se realice en costo, tiempo, calidad, cantidad y de
a)
acuerdo con el calendario de suministro y/o ejecucin de los trabajos.
Verificar la existencia y buen uso de la bitcora de obra convencional o
b)
electrnica.
CONSIDERACIONES
Verificar que la realizacin de las obras sea de acuerdo al proyecto, a
DURANTE LA
sus especificaciones de calidad y procedimientos constructivos, para
EJECUCIN DE OBRA c)
que cumpla con las expectativas de seguridad, funcionalidad y vida til
POR ADMINISTRACIN
de la obra.
DIRECTA
Integrar un reporte fotogrfico, durante y al final de la ejecucin de los
d)
trabajos.
e) Elaborar Acta de entrega recepcin a la comunidad.
f) Entregar manuales, instructivos, planos, normas y especificaciones.

79
No debern considerarse como administracin directa los trabajos realizados con
personal del Ayuntamiento, con materiales existentes en el almacn y con el equipo y
herramienta propios del Municipio, que sean utilizados para realizar el mantenimiento
menor, por lo tanto, debern excluirse del presupuesto aprobado para obras y servicios e
incluirse en sus gastos de operacin.

3.4.1.1. Licitacin de insumos

En la modalidad de administracin directa se adquieren materiales y, ocasionalmente se

contratan servicios como arrendamiento de maquinaria, los cuales estn sujetos a lo
establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administracin y Enajenacin de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, por lo que en caso de que
el monto adquirido o contratado se encontrara en algunos de los supuestos que establece
esa Ley, se deber adjudicar a travs del procedimiento de licitacin que se establezca en
la citada ley.

La contratacin de la maquinaria o equipo de construccin deber realizarse de acuerdo

con las necesidades que determinen el programa de ejecucin de los trabajos y el
procedimiento constructivo.

En compras consolidadas los comprobantes fiscales deben contener desglosada la

cantidad de material a utilizar en cada obra.

3.4.1.2. Aspectos a considerar en obras por Administracin Directa

El presupuesto de los trabajos por administracin directa se integrar por precios unitarios
a costo directo, los cuales no podrn incluir cargos por imprevistos ni erogaciones
adicionales. Se entender por precio unitario el correspondiente a la suma de cargos por
concepto de materiales o equipo de instalacin permanente, mano de obra y utilizacin de
maquinaria o equipo de construccin, sea propio o rentado.

El presupuesto deber incluir el costo de los siguientes conceptos:

Artculos 18 fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII y VIII; 23 y 24 de la LOPSRE

y 259 del RLOPSRM

Equipos, mecanismos y accesorios de instalacin permanente, los que incluirn los fletes,
maniobras, almacenaje y todos aquellos cargos que se requieran para transportarlos al sitio de
los trabajos, instalarlos y probarlos.
Instalaciones de construccin necesarias para la ejecucin de los trabajos y, en su caso, de su
desmantelamiento, as como los fletes y acarreos de la maquinaria o equipo de construccin.
Construcciones e instalaciones provisionales, destinadas a servicios administrativos, mdicos,
recreativos, sanitarios y de capacitacin, campamento y comedores que se construyan en el
sitio de ejecucin de los trabajos, as como del mobiliario y equipo necesario para esta.

80
 Salarios, viticos o cualquier otra remuneracin que reciba el personal tcnico, administrativo y
de servicios, encargados directamente de la ejecucin de los trabajos, de conformidad con el
programa de utilizacin de recursos humanos.
Equipos de transporte areo, martimo o terrestre, con sus respectivos cargos por combustibles
y lubricantes.
Materiales de consumo en oficinas.
Materiales, equipo de instalacin permanente, mano de obra, maquinaria o equipo de
construccin complementario.

Los programas que se requieran para la ejecucin de los trabajos por administracin
directa debern considerar lo siguiente:

Artculos 21 fraccin I, 24 fraccin V de la LOPSRE y 260 del RLOPSRM

Que el programa de ejecucin y de erogaciones est desarrollado en etapas secuenciales de

la ejecucin de conceptos y actividades, sealando inicio y trmino de cada una de ellas, las
1.
cantidades de trabajo que se ejecutarn semanal o mensualmente y los importes parciales y
el total;
Que el programa de utilizacin de recursos humanos consigne la especialidad, categora,
nmero requerido y percepciones totales por da, semana o mes. El programa incluir al
2.
personal tcnico, administrativo y obrero, encargado directamente de la ejecucin de los
trabajos;
Que el programa de utilizacin de la maquinaria o equipo de construccin consigne las
3. caractersticas del equipo, capacidad, nmero de unidades y total de horas efectivas de
utilizacin, calendarizadas por semana o mes; y
Que el programa de suministro de los materiales y equipo de instalacin permanente
4. consigne las caractersticas, cantidades, unidades de los materiales y equipo que se
requiera, calendarizadas por semana o mes.

Mano de obra

La contratacin de mano de obra complementaria deber ser por obra determinada de

acuerdo con la legislacin laboral, considerando principalmente la mano de obra
veracruzana, apoyando la contratacin de personas con capacidades diferentes. En
ningn caso se podr contratar mano de obra a destajo.

En las obras por administracin directa los beneficiarios de las mismas pueden coadyuvar
en su ejecucin con aportacin econmica, mano de obra o insumos, formalizndose su
intervencin mediante convenio suscrito por el Consejo de Desarrollo Municipal o el
Ayuntamiento y la representacin de los beneficiarios mediante un comit de obra.

81
El convenio debe establecer el presupuesto total de la obra y el monto a disponer para el
ejercicio presupuestal correspondiente, la descripcin pormenorizada de la obra, las
fechas de inicio y terminacin de los trabajos, as como las responsabilidades en que
pueden incurrir los entes pblicos, en caso de ejecutar la obra en forma deficiente o por
mala aplicacin de los recursos pblicos.

Control de documentos

Partiendo de que el Ayuntamiento es el nico responsable de la administracin, manejo

de los fondos y correcta ejecucin de la obra, es indispensable, previo a su inicio, celebrar
el Acuerdo de ejecucin de los trabajos por administracin directa que deber contener
como mnimo lo siguiente:

REQUISITOS
a. Descripcin detallada de los trabajos a ejecutar;
b. Datos relativos a la autorizacin de la inversin respectiva;
c. Importe total de los trabajos y, en su caso, los montos por ejercer en cada ejercicio;
Explosin de insumos del presupuesto base, mismo que deber coincidir con los gastos
d.
cargados y pagados al costo de la misma;
Plazo de ejecucin de los trabajos determinado en das naturales, indicando la fecha de
e.
inicio y conclusin de los mismos;
Identificacin de las reas y servidores pblicos responsables de la autorizacin y ejecucin
f.
de los trabajos;
g. Los proyectos de ingeniera y arquitectura u otros requeridos;
h. Las normas de calidad y especificaciones de construccin;
i. Los programas de ejecucin de los trabajos y de suministro o utilizacin de los insumos;
j. Lugar y fecha de su firma; y,
k. Nombre y firma del servidor pblico que emite el acuerdo.

Control Financiero

Es conveniente llevar un control de los pagos que se realicen, considerando el avance

fsico y financiero de la obra, aplicando diversos controles para asegurar que los pagos
realizados son los correctos; por ello una vez que se cuenta con el presupuesto de obra y
se adquieren los insumos, se llevarn controles de almacn de las entradas y salidas de
los materiales, as como verificar que la mano de obra pagada y el arrendamiento de
maquinaria y/o equipo, corresponda a los avances de obra realizados. Lo anterior, con el
fin de que los pagos que se efecten sean de acuerdo a lo registrado.

Basndose en lo anterior, el Ayuntamiento es el nico responsable de la administracin y

manejo de los fondos, por tanto, deber establecer y ejercer los mecanismos de control
necesarios.

82
Bitcora de obra

Las obras por administracin directa, debern utilizar, como en cualquier obra, una
bitcora en la que se asienten las incidencias que se susciten durante la ejecucin de los
trabajos; para un mayor detalle se recomienda consultar el punto 3.4.2.3 de este captulo.

Entrega-Recepcin de los trabajos

Para la recepcin de los trabajos en las obras por administracin directa, se deber
levantar un acta que contendr como mnimo lo siguiente:

a. Lugar, fecha y hora en que se realice el acto;

b. Nombre y firma de los asistentes y el carcter con que intervienen en el acto;
Nombre y firma del residente y del representante del rea que se har cargo de la operacin
c.
y mantenimiento de los trabajos;
d. Descripcin de los trabajos que se reciben;
e. Importe de los trabajos, incluyendo las modificaciones que se hubieren requerido;
f. Periodo de ejecucin de los trabajos, incluyendo las prrrogas autorizadas;
g. Relacin de los gastos aprobados;
Declaracin de las partes de que se cuenta con los planos correspondientes a la construccin
h. final, as como los manuales e instructivos de operacin y mantenimiento correspondientes y
los certificados de garanta de calidad y funcionamiento de los bienes instalados; y
i. Fechas de inicio y terminacin real de los trabajos, as como del cierre de la bitcora.

A continuacin se presenta de manera esquemtica el proceso de elaboracin de obras

pblicas por administracin directa, conforme a lo establecido en la LOPSRE.

ADMINISTRACIN DIRECTA
LOPSRE
Art. 23
Cumplir con los requisitos a satisfacer para realizar obra pblica por Art. 22, 23, 24 y
administracin directa. 25
Art. 24
Elaboracin de proyectos y presupuestos. fracciones III y
IV
Art. 24 fraccin
Elaboracin de programas.
V
Dictamen Tcnico fundado y motivado del rea responsable de la
Art. 22
ejecucin de los trabajos.
Acuerdo del Comit para la Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios
Art. 24
Relacionados con Ellas.
Acuerdo de ejecucin de la obra por administracin directa. Art. 24
Establecer medios de supervisin; procedimientos y control de las
Art. 24, 62 y 64
fases de la obra y verificacin de cumplimiento de acciones.
Art. 6 fraccin I;
Bitcora de obra convencional o electrnica. 62 primer
prrafo, y 64

83
 Integracin del expediente tcnico y de documentos comprobatorios de
Art. 73 segundo
gastos cargados al costo de la obra, (de suministros, mano de obra y
prrafo.
maquinaria y equipo).
Actas de entrega recepcin de la obra a los beneficiarios. Art. 71 y 74
Actualizacin de planos e integracin de manuales e instructivos de Art. 70
operacin, conservacin y mantenimiento al expediente unitario.

3.4.2. Obras por Contrato

Las obras por contrato son las que se realizan mediante un documento legal (contrato) en
el que se establecen derechos y obligaciones, entre una persona fsica o moral
(contratista) y un ente pblico, comprometindose la primera a realizar una obra
determinada en las condiciones que establezca el documento y el segundo a pagar el
precio de la obra ejecutada.

Para los efectos de la contratacin, cada obra deber considerarse individualmente, a fin
de determinar si queda comprendida dentro de los montos mximos y lmites, que
establezca el Presupuesto de Egresos del Estado; en la inteligencia de que, en ningn
caso, el importe total de una obra podr ser fraccionado.

Montos mximos de adjudicacin

Por razn del monto de la obra, los Ayuntamientos podrn contratar sin ajustarse al
procedimiento de Licitacin Pblica, siempre que el mismo no exceda de los rangos
establecidos en el Presupuesto de Egresos del Estado y se satisfagan los requisitos
necesarios, por lo que, los Ayuntamientos podrn adjudicar los contratos para la ejecucin
de las obras pblicas que realicen utilizando la modalidad que corresponda (artculos 34
de la LOPSRE, 58 del Presupuesto de Egresos del Estado de Veracruz , 3 fraccin X y
anexo 9 del Presupuesto de Egresos de la Federacin, ambos presupuestos de egresos
para el ejercicio fiscal 2015).

Si el monto de la obra supera los mximos a que se refiere el prrafo anterior, pero no
excede los lmites que igualmente establecern los mencionados Presupuestos, el
contrato relativo podr adjudicarse a la persona que rena las condiciones necesarias
para la realizacin de la obra, previa invitacin que se extender a cuando menos, tres
personas que cuenten con la capacidad de respuesta y los recursos tcnicos, financieros
y dems que sean necesarios para la ejecucin de la obra.

De conformidad con los artculos 34 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados

con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, 58 del Presupuesto de Egresos
para el Estado de Veracruz correspondiente al ejercicio fiscal 2015, y artculo 3 fraccin X
del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el mismo ejercicio fiscal, los
Ayuntamientos podrn adjudicar los contratos para la ejecucin de las obras pblicas que
84
realicen utilizando la modalidad que corresponda, atendiendo los montos establecidos en
el Anexo 9 del Presupuesto de Egresos de la Federacin correspondiente al ejercicio
fiscal 2015 (Diario Oficial de la Federacin de 03 de diciembre de 2014), del modo
siguiente:

ANEXO 9. OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS.

(Cifras en pesos, sin incluir el IVA)
Monto mximo
total de cada
Monto mximo Monto mximo
servicio
total de cada total de cada
Monto mximo relacionado
PRESUPUESTO AUTORIZADO PARA servicio obra pblica
total de cada con obra
REALIZAR OBRAS PBLICAS Y relacionado que podr
obra pblica pblica que
SERVICIOS RELACIONADOS CON con obra adjudicarse
que podr podr
LAS MISMAS pblica que mediante
adjudicarse adjudicarse
podr invitacin a
directamente mediante
adjudicarse cuando menos
invitacin a
directamente tres personas
cuando menos
tres personas
MAYOR DE HASTA ENTE ENTE ENTE ENTE
$1.00 $15,000,000.00 272,000.00 134,000.00 2,420,000.00 1,879,000.00
15,000,000.00 30,000,000.00 336,000.00 170,000.00 2,684,000.00 2,014,000.00
30,000,000.00 50,000,000.00 404,000.00 202,000.00 3,090,000.00 2,420,000.00
50,000,000.00 100,000,000.00 468,000.00 233,000.00 3,762,000.00 2,817,000.00
100,000,000.00 150,000,000.00 538,000.00 272,000.00 4,432,000.00 3,357,000.00
150,000,000.00 250,000,000.00 607,000.00 304,000.00 5,105,000.00 4,027,000.00
250,000,000.00 350,000,000.00 740,000.00 368,000.00 5,914,000.00 4,432,000.00
350,000,000.00 450,000,000.00 804,000.00 404,000.00 6,447,000.00 4,822,000.00
450,000,000.00 600,000,000.00 943,000.00 468,000.00 7,663,000.00 5,774,000.00
600,000,000.00 750,000,000.00 1,076,000.00 538,000.00 8,727,000.00 6,585,000.00
750,000,000.00 1,000,000,000.00 1,203,000.00 607,000.00 9,803,000.00 7,385,000.00
1,000,000,000.00 1,278,000.00 672,000.00 11,005,000.00 8,321,000.00
Nota: Se considera presupuesto autorizado a la suma de los recursos destinados para la ejecucin de las
obras, de todos los fondos con que cuente el Ayuntamiento para el ejercicio.

3.4.2.1. Adjudicacin de las Obras

Licitacin Pblica

Para la adjudicacin de obras pblicas y los servicios relacionados con ellas, los
Ayuntamientos, estn obligados a establecer un Comit responsable de valorar y, en su
caso, aprobar el Dictamen que califique las propuestas presentadas derivado de una
licitacin pblica, invitacin a cuando menos tres personas, o de adjudicacin directa,
segn sea el caso.

Los contratos de obras pblicas y los servicios se adjudicarn a travs de licitaciones

mediante convocatoria pblica para que libremente se presenten proposiciones en sobre
cerrado, que ser abierto en presencia de los participantes, a fin de asegurar al
Ayuntamiento las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,
financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes (artculo 34 de la
LOPSRE y 27 de la LOPSRM).

85
El procedimiento para realizar un concurso por licitacin pblica contiene las siguientes
fases:

Preparacin de las bases tcnicas del concurso, en funcin del proyecto

1
ejecutivo;
Elaboracin y publicacin de la convocatoria en Gaceta Oficial del Estado,
en un diario de mayor circulacin estatal o regional y en los medios
2
electrnicos autorizados, conteniendo los datos mencionados en el artculo
39 fracciones de la I a la XXIX de la LOPSRE;
3 Registro de participantes;
Especialidad tcnica de los participantes que debern estar inscritos en el
4
padrn de contratistas del Gobierno del Estado y del Ayuntamiento;
5 Adquisicin de las bases de licitacin;
Entrega del proyecto ejecutivo, catlogo de conceptos de obra (sin precios
6 unitarios) y formatos de entrega de informacin solicitados en las bases del
concurso;
7 Visita al sitio donde se realizar la obra;
PROCESO DE 8 Junta de aclaraciones;
ELABORACIN Acto de presentacin y apertura de proposiciones tcnicas y econmicas
9
DE UNA (artculo 43 de la LOPSRE);
LICITACIN Levantamiento de acta circunstanciada en la que conste el acto de
10
PBLICA presentacin y apertura de las propuestas presentadas, con sus montos;
Evaluacin y anlisis de las proposiciones tcnicas y econmicas
(incluyendo el anlisis comparativo o cuadro frio, de los presupuestos
11
presentados por las empresas con el presupuesto elaborado por el
municipio);
Elaboracin del dictamen que califique las propuestas (de evaluacin) y
12 que sirve de base para adjudicar el contrato a la propuesta ms
conveniente al inters pblico (artculo 44 de la LOPSRE);
Se somete el dictamen a la aprobacin del Comit (artculo 8 y 44 de la
13
LOPSRE);
Aprobado el dictamen: la ejecutora emite el fallo, determinando a qu
14
empresa se adjudicar el contrato (artculo 45 de la LOPSRE);
Se cita a los licitantes que hubieren presentado proposiciones y, en junta
15 pblica, se notifica el fallo y se levanta el acta el acta respectiva en la que
conste la adjudicacin del contrato (artculo 47 de la LOPSRE); y,
16 Celebracin del contrato.

En los procesos de adjudicacin se debe considerar lo siguiente:

El catlogo de conceptos deber contener las cantidades o volmenes de obra

que se utilizarn, y ser el mismo para todos los participantes, sin considerar los
precios unitarios.
Se otorgar el mismo plazo a todos los participantes para la preparacin de la
propuesta, estableciendo en las bases de la convocatoria, fecha, hora y lugar en
donde se llevar a cabo el acto de presentacin y apertura de las proposiciones.
En el documento donde consta el anlisis comparativo de las propuestas recibidas
contra el presupuesto base, la Direccin de Obras Pblicas identificar con el
86
 cargo, nombre y firma, al dictaminador, sealando si se trata de personal
responsable adscrito al Ayuntamiento o de personal externo contratado
expresamente para esa funcin.
En el soporte tcnico derivado del anlisis de las propuestas, deben mencionarse
las razones que dieron lugar a la adjudicacin del contrato y las que motivaron el
desechamiento de las dems propuestas. Este Anlisis comparativo y el
correspondiente soporte documental, debern agregarse al expediente tcnico de
la obra, motivo del concurso.

Excepciones a la Licitacin Pblica

Los Ayuntamientos podrn optar por no llevar a cabo el procedimiento de licitacin pblica
y celebrar la contratacin de obras y servicios a travs del procedimiento de invitacin a
cuando menos tres personas o mediante adjudicacin directa, tal como lo establecen los
artculos 49 y 50 de la LOPSRE, como a continuacin se menciona:

a) Que la excepcin de licitacin pblica se encuentre fundada y motivada, mediante

un dictamen firmado por el titular del rea responsable de la ejecucin de los
trabajos que justifique las razones que sustente el ejercicio de la opcin, segn los
criterios de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad, honradez y transparencia
para obtener las mejores condiciones de precios para el municipio (es
recomendable que si se opt por la licitacin por invitacin invitacin a cuando
menos tres personas, dicho dictamen sea sometido a aprobacin del Comit de
Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas, como rgano
colegiado de los entes pblicos).

El procedimiento de contratacin por invitacin a cuando menos tres personas se

realizar por medio de la Unidad de Licitaciones o equivalente, a solicitud de la
ejecutora.

b) Si la opcin es la contratacin por adjudicacin directa por excepcin de ley, el

dictamen a que hace alusin el inciso a) deber ser sometido a consideracin del
Comit de Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas,
siempre y cuando se presenten los siguientes casos:

1. El contrato solo pueda celebrarse con una determinada persona, por ser el titular de la
o las patentes necesarias para realizar la obra;
2. Existan condiciones o circunstancias extraordinarias o imprevisibles;
3. Peligre o se altere el orden social, la economa, los servicios pblicos, la salubridad, la
seguridad o el ambiente de alguna zona o regin del Estado, como consecuencia de
desastres producidos por fenmenos naturales, casos fortuitos o de fuerza mayor.
4. En caso fortuito o de fuerza mayor, que no sea posible ejecutar los trabajos mediante
el procedimiento de licitacin pblica en el tiempo requerido para atender la
eventualidad de que se trate, en este supuesto, los trabajos debern limitarse a lo
estrictamente necesario para afrontar la contingencia presentada;
5. Se hubiere rescindido el contrato respectivo por causas imputables al contratista
ganador en una licitacin. En este caso, se podr adjudicar el contrato al licitante que
87
 haya presentado la siguiente proposicin solvente ms baja, siempre que la diferencia
en precio con respecto a la proposicin que inicialmente resulte ganadora no sea
superior al diez por ciento;
6. Falte por realizar el cincuenta por ciento o menos de una obra y el contratista hubiere
incurrido en incumplimiento, siempre que exista una resolucin firme;
7. Se haya declarado desierta una licitacin pblica;
8. Se trate de trabajos cuya ejecucin requiera de la aplicacin de sistemas y
procedimientos de tecnologa especializada;
9. Se trate de trabajos de conservacin, mantenimiento, restauracin, reparacin o
demolicin, en los que no sea posible precisar su alcance, establecer el catlogo de
conceptos y cantidades de trabajo, determinar las especificaciones correspondientes o
elaborar el programa de ejecucin;
10. Se trate de trabajos que requieran fundamentalmente de mano de obra no calificada,
en este supuesto, se contratar directamente con los habitantes de la localidad o del
lugar donde deba ejecutarse; y,
11. Se trate de servicios de consultora, asesora, estudios o investigaciones.

Invitacin a cuando menos tres personas

La invitacin a cuando menos tres personas se realizar cuando rebasen los montos
establecidos para la adjudicacin directa y no exceda los montos sealados para la
licitacin pblica, publicados en el Presupuesto de Egresos del Estado o, en su caso, de
la Federacin. El procedimiento para esta modalidad se sujetar a lo siguiente :

1 Difundir la invitacin en la pgina de Internet oficial del municipio;

2 El acto de presentacin y apertura de proposiciones podr hacerse sin la
presencia de los correspondientes licitantes, pero invariablemente deber
asistir un representante del rgano interno de control del Municipio licitante;
3 Para llevar a cabo la adjudicacin correspondiente, bastar contar con una
PROCEDIMIENTO proposicin susceptible de anlisis;
DE INVITACIN A 4 En la invitacin se indicarn, segn las caractersticas, la complejidad y
CUANDO MENOS magnitud de los trabajos, as como aquellos aspectos contenidos en el
TRES PERSONAS
procedimiento de la Licitacin Pblica previstos en LOPSRE; as como los
plazos para la presentacin de las proposiciones;
(Art. 51 y dems
relacionados 5 El rea encargada del procedimiento de licitacin elaborar un dictamen que
LOPSRE) califique las propuestas, para someterlo a la aprobacin del Comit para la
Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas.
6 Se emitir un fallo conforme a lo dispuesto en la Ley de Obras Pblicas
para el procedimiento de licitacin pblica; y,
7 A las dems disposiciones de la Ley que resulten aplicables a la licitacin
pblica.

En caso de que en el procedimiento de invitacin a cuando menos tres personas no se

presente ninguna proposicin, o las presentadas sean desechadas, se proceder a una
adjudicacin directa, previo dictamen del Comit para la Adjudicacin de Obras Pblicas y
Servicios relacionados con Ellas.

88
Adjudicaciones Directas

La persona fsica o moral a quien se pretenda adjudicar contrato de obra, de acuerdo a

los montos que establece el presupuesto de egresos correspondiente, mediante el
procedimiento de adjudicacin directa, deber presentar una propuesta econmica
basada en el proyecto arquitectnico y/o de ingeniera, catlogo de conceptos,
especificaciones y volumetra que la Direccin de Obras Pblicas del Ayuntamiento le
proporcione, presupuesto que se deber analizar y calificar, en razn de la integracin de
los precios presentados para cada concepto, comparados con los establecidos por dicha
Direccin, en el presupuesto base, analizando los costos de insumos, mano de obra,
equipo de instalacin definitiva y maquinaria y/o equipo, vigentes en la localidad o la
regin en la que se realizar la obra, sus rendimientos y factor de sobrecosto propuesto;
para estar en posibilidad de garantizar al Municipio las mejores condiciones en cuanto a
precio, calidad, financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes.

Si la propuesta cumple con los requisitos solicitados por el rea contratante, se proceder
a la adjudicacin del contrato, previo cumplimiento de las formalidades previstas por la
Ley de Obras Pblicas y dems normatividad que resulte aplicable.

3.4.2.2. El contrato, garantas y anticipos

Los contratos de obra a los que se refiere la LOPSRE podrn ser sobre la base de precios
unitarios y tiempo determinado, precio alzado, integrales y mixtos, o bien, se puede optar
por la contratacin de proyectos integrales, sin embargo, el Ayuntamiento podr
incorporar, adems de las condiciones previstas en la ley las condiciones de contratacin
que tiendan a garantizar las mejores condiciones en la ejecucin de la obra, siempre que
con ello no se desvirte el tipo de contrato con que se haya licitado o realizado la
propuesta. (Artculo 54 de la LOPSRE y 45 de la LOPSRM).
De acuerdo con los artculos 55 de la LOPSRE y 46 de la LOPSRM, los contratos de obra
pblica debern establecer lo siguiente:

CONTENIDO DEL CONTRATO

1 El nombre, denominacin o razn social del convocante y del contratista.
2 Procedimiento por el cual se adjudic el contrato.
3 Autorizacin del presupuesto para cubrir el compromiso derivado del contrato.
4 Acreditacin de la existencia y personalidad del licitante adjudicado.
5 Descripcin detallada de los trabajos a ejecutar, acompaando los proyectos, planos,
especificaciones, normas de calidad, programas y presupuestos.
6 El monto contratado, los plazos, forma y lugar de pago.
7 Plazo de ejecucin de los trabajos de verificacin de la terminacin de los trabajos y la
elaboracin del finiquito.
8 Monto del o los anticipos que se otorguen, porcentajes, nmero y fechas de las exhibiciones y
amortizacin de los mismos.
9 Forma o trminos y porcentajes de garantizar la correcta inversin de los anticipos y el
cumplimiento del contrato (Fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos).

89
 CONTENIDO DEL CONTRATO
10 Trminos, condiciones y procedimiento para la aplicacin de penas convencionales,
retenciones y/o descuentos.
11 Trminos, condiciones y procedimiento para la ejecucin de volmenes excedentes y trabajos
extraordinarios.
12 Procedimiento de ajuste de costos que regir durante la vigencia del contrato.
Procedimiento para llevar a cabo modificaciones a los trminos del contrato (convenios).
13 Trminos en que el contratista, en su caso, reintegrar las cantidades que hubiere recibido en
exceso.
14 Indicacin de quin ser el responsable en caso de violaciones de derechos inherentes a la
propiedad intelectual.
15 Los procedimientos para resolucin de controversias, distintos al procedimiento de
conciliacin.
16 Causales por las que podr rescindirse el contrato.
17 Aspectos y requisitos previstos en la convocatoria de la licitacin pblica o invitacin a cuando
menos tres personas.

Convenios Modificatorios

Los Ayuntamientos podrn, dentro del programa de inversiones aprobado, bajo su

responsabilidad y por razones fundadas y explcitas, modificar los contratos de obras
pblicas o de servicios relacionados con las mismas, mediante convenios siempre y
cuando estos, considerados conjunta o separadamente no rebasen el 25% del monto o
del plazo pactado en el contrato, ni impliquen variaciones sustanciales al proyecto original.

Si las modificaciones exceden el porcentaje indicado o condiciones no previstas en el

proyecto se deber celebrar, por una sola vez, un convenio adicional entre las partes
respecto de las nuevas condiciones autorizado por el C. Presidente Municipal, lo cual ser
informado al rgano de Control Interno en un plazo no mayor de cinco das hbiles
contados a partir de la fecha en que se hubiese formalizado la modificacin. Dichas
modificaciones no podrn en modo alguno, afectar las condiciones que se refieran a la
naturaleza y caractersticas esenciales de la obra objeto del contrato original, ni
convertirse para eludir en cualquier forma el cumplimiento de la Ley (artculo 59 de la
LOPSRE y 59 de la LOPSRM).

Los Convenios Modificatorios pueden ser por concepto de:

1. Ampliacin o Reduccin de Metas;

2. Ampliacin o Reduccin de Plazo; y,
3. Ampliacin o Reduccin de Monto.

90
De las Garantas

Las personas fsicas o morales que participen en las licitaciones y ejecuten obra pblica o
presten servicios relacionados con la misma, debern garantizar:

a. El monto de los anticipos que, en su caso, se pacten;

b. El cumplimiento de los contratos; y,
c. Los vicios ocultos que se pudieran presentar en los trabajos ejecutados durante
los doce meses posteriores a su entrega.

Las garantas que deban constituirse se sujetarn a las bases, la forma y el porcentaje
que se sealen en las disposiciones aplicables.

Tratndose de obras en las que se identifique algn incumplimiento a las obligaciones

plasmadas en los contratos respectivos, el Ayuntamiento deber emprender las acciones
legales necesarias para aplicar las sanciones correspondientes y hacer efectivas las
garantas otorgadas por el contratante, y en su caso, rescindir administrativamente el
contrato.

De los Anticipos

Atendiendo a lo sealado en el artculo 58 de la Ley de Obras y Servicios Relacionados

con Ellas del Estado, el otorgamiento del anticipo a obras se deber pactar en los
contratos, dando seguimiento a la aplicacin del mismo de acuerdo a lo pactado y se
sujetar a lo siguiente:

a. El importe del anticipo concedido ser puesto a disposicin del contratista con
antelacin a la fecha pactada para el inicio de los trabajos; el atraso en la entrega del
anticipo ser motivo para diferir en igual plazo el programa de ejecucin pactado.
b. Los Ayuntamientos, podrn otorgar hasta un 30% del monto contratado.
c. Cuando las condiciones de los trabajos lo requieran, el porcentaje de anticipo podr
ser hasta de un 50% o ms; en cuyo caso, ser necesaria la autorizacin por escrito
de la autoridad facultada para ello en trminos de la LOPSRE y dems normatividad
aplicable, y se modificarn las garantas en igual medida.
d. Tratndose de servicios relacionados con las obras pblicas, el otorgamiento del
anticipo ser determinado por la convocante atendiendo a las caractersticas,
complejidad y magnitud del servicio.
e. El importe del anticipo deber ser considerado obligatoriamente por los licitantes para
la determinacin del costo financiero de su proposicin.
f. Los Ayuntamientos podrn otorgar anticipos para los convenios que se celebren, sin
que pueda exceder el porcentaje originalmente autorizado en el contrato respectivo.
g. En el supuesto de que sea rescindido el contrato, el saldo por amortizar del anticipo
deber ser reintegrado al Ayuntamiento, dentro de los diez das naturales siguientes,
contados a partir de la fecha en que le sea comunicada al contratista la determinacin
de dar por rescindido el contrato.

91
Ejecucin de las obras pblicas o sus servicios

El contrato, sus anexos y la bitcora de los trabajos son los instrumentos que vinculan a
las partes en sus derechos y obligaciones. Las estipulaciones que se establezcan en el
contrato sern congruentes con las condiciones previstas en el proceso de adjudicacin.

La ejecucin de la obra pblica o servicio contratado deber iniciarse en la fecha sealada

y para este efecto el Ayuntamiento pondr a disposicin del contratista, haciendo constar
por escrito dicho acto, el o los inmuebles en que deban llevarse a cabo los trabajos,
aperturando la bitcora, la cual deber ser firmada por el supervisor y el residente de
obra.

De las obras y servicios a realizar, ya sea por contrato o por administracin directa, el
Ayuntamiento deber informar a los ciudadanos sobre estos, dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la fecha de iniciacin de los trabajos, mediante un anuncio
espectacular fijado en el lugar donde se ejecutar la obra, consignando por lo menos los
siguientes puntos:

a. El rea que coordina los trabajos;

b. El tipo de obra pblica a realizarse;
c. Beneficio que aportar la obra o servicio a la poblacin; y,
d. Cualquier informacin que pueda ser de utilidad para los beneficiarios o la
poblacin en general.

El programa de ejecucin convenido en el contrato y sus modificaciones, ser la base

conforme al cual se medir el avance en la ejecucin de los trabajos.

El titular de la Direccin de Obras Pblicas del municipio ser el responsable de la

ejecucin de los trabajos y designar por escrito al servidor pblico que fungir como
Residente de Obra, debiendo tomar en cuenta los conocimientos, habilidades y capacidad
para llevar a cabo la supervisin, vigilancia, control y revisin de los trabajos; el grado
acadmico; la experiencia en administracin y construccin de obras y realizacin de
servicios; el desarrollo profesional; y, el conocimiento en obras y servicios similares a
aqullos de que se har cargo (artculos 73 Ter. de la LOML y 64 de la LOPSRE).

La residencia deber ubicarse en el sitio de ejecucin de los trabajos o bien en la zona de

influencia de la ejecucin de los mismos, cuando las caractersticas, complejidad y
magnitud de los trabajos hagan necesario establecerla de esa forma.

An cuando la supervisin sea realizada por un despacho externo, la aprobacin de las

estimaciones para efectos de pago debe ser autorizada por el Residente de Obra del
Ayuntamiento.

92
Por su parte, de manera previa al inicio de los trabajos, los contratistas designarn a un
Superintendente de Construccin o de Servicios facultado para or y recibir toda clase de
notificaciones relacionadas con los trabajos, an las de carcter personal, as como tomar
las decisiones que se requieran en todo lo relativo al cumplimiento del contrato.

3.4.2.3. Bitcora de Obra y la Supervisin

La Bitcora es el instrumento tcnico que constituye el medio de comunicacin entre las

partes que formalizan los contratos, en el cual se registran los asuntos y eventos
importantes que se presenten durante la ejecucin de los trabajos, ya sea a travs de
medios remotos de comunicacin electrnica, caso en el cual se denominar Bitcora
Electrnica, u otros medios en forma fsica con caractersticas especificas, en cuyo caso
se denominar Bitcora Convencional (artculos 6 fraccin I de la LOPSRE y 2 fraccin
VIII del RLOPSRM).

De acuerdo a lo establecido en el artculo 122 del RLOPSRM, es obligatorio el uso de la

bitcora en cada uno de los contratos de obras y servicios celebrados, los Ayuntamientos
debern utilizarla como un herramienta de control, por lo que se establecer en el contrato
que ser el medio de comunicacin entre las partes que formalizan los trabajos, en el cual
se registrarn los asuntos y eventos relevantes que se presenten durante la ejecucin de
los trabajos, incluyendo los pagos que se generen en cumplimiento al contrato, por lo que
servir como documento legal para el ejercicio del recurso.

La Bitcora Convencional deber estar conformada con hojas foliadas donde se realizan
anotaciones relacionadas con la obra por parte del representante designado por el
Ayuntamiento (residente y/o supervisor) y el representante del contratista
(superintendente de construccin o de servicios), deber contar con al menos original y 2
copias. Las hojas originales de la bitcora debern integrarse en el expediente tcnico de
la obra, una copia para el contratista y una copia para el residente (artculo 124
RLOPSRM).

La bitcora estar bajo custodia del residente de obra y deber permanecer siempre
disponible en un lugar de la obra que para tal efecto se designe, a fin de que las consultas
requeridas se efecten en el sitio y deber considerar los siguientes requisitos:

BITCORA CONVENCIONAL
(Artculos 123 y 124 del RLOPSRM)
Las hojas originales y sus copias deben estar siempre foliadas y referidas al contrato de que
1.
se trate.
El contenido de cada nota deber precisar, segn las circunstancias de cada caso: nmero,
clasificacin, fecha, descripcin del asunto, ubicacin, causa, solucin, prevencin,
2.
consecuencia econmica, responsabilidad si la hubiere y fecha de atencin, as como la
referencia, en su caso, a la nota que se contesta.

93
 BITCORA CONVENCIONAL
(Artculos 123 y 124 del RLOPSRM)
Iniciar con una nota especial relacionando como mnimo la fecha de apertura, datos
generales de las partes involucradas, nombre y firma del personal autorizado, domicilios y
telfonos, datos particulares del contrato y alcances descriptivos de los trabajos y de las
caractersticas del sitio donde se desarrollarn; la inscripcin de los documentos que
3.
identifiquen oficialmente al residente y, en su caso, al supervisor externo, as como al
superintendente por parte del contratista, quienes sern los responsables para realizar
registros en la bitcora, indicando, en su caso, a quin o a quines se autoriza para llevar a
cabo dichos registros.
Establecer un plazo mximo para la firma de las notas, debiendo acordar las partes que se
4.
tendrn por aceptadas una vez vencido el plazo.
El horario en el que se podr consultar y asentar notas, el que deber coincidir con las
5.
jornadas de trabajo de campo.
Todas las notas debern numerarse en forma seriada y fecharse consecutivamente
6.
respetando, sin excepcin, el orden establecido.
Se prohibir la modificacin de las notas ya firmadas, inclusive para el responsable de la
7.
anotacin original.
Cuando se cometa algn error de escritura, redaccin o cualquier otro que afecte la debida
comunicacin entre las partes, la nota deber anularse por quien la emita, sealando
8. enseguida de dicha nota la mencin de que esta ha quedado anulada y debiendo abrir, de ser
necesario, otra nota con el nmero consecutivo que le corresponda y con la descripcin
correcta, por lo que las notas que aparezcan con tachaduras y enmendaduras sern nulas.
No se deber sobreponer ni aadir texto alguno a las notas de bitcora, ni entre renglones,
9 mrgenes o cualquier otro sitio; de ser necesario adicionar un texto, se deber abrir otra nota
haciendo referencia a la de origen.
Se debern cancelar los espacios sobrantes de una hoja al completarse el llenado de las
10
mismas.
Cuando se requiera, se podrn ratificar en la bitcora las instrucciones emitidas va oficios,
11 minutas, memoranda y circulares, refirindose al contenido de los mismos, o bien, anexando
copias.
Deber utilizarse la bitcora para asuntos trascendentes que deriven de la ejecucin de los
12
trabajos en cuestin.
El residente, el superintendente y, en su caso, el supervisor externo debern resolver y cerrar
invariablemente todas las notas que les correspondan, o especificar que su solucin ser
13
posterior, debiendo en este ltimo caso relacionar la nota de resolucin con la que le d
origen.
14 El cierre de la bitcora se consignar en una nota que d por terminados los trabajos.

En atencin a las caractersticas, complejidad y magnitud de los trabajos la residencia

podr realizar la apertura de una bitcora por cada uno de los frentes de la obra, o bien,
por cada una de las especialidades que se requieran.

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A continuacin se mencionan algunos aspectos relevantes que podrn registrar en la
bitcora el residente de obra, previo anlisis y autorizacin del rea responsable, el
superintendente que adems entregar, en su caso, documentacin soporte y, en caso de
existir, el supervisor externo de obra.
RESIDENTE SUPERINTENDENTE SUPERVISOR
1. La autorizacin de 1. La solicitud de modificaciones 1. El avance fsico y financiero
modificaciones al proyecto al proyecto ejecutivo, al de la obra en las fechas de
ejecutivo, al procedimiento procedimiento constructivo, a corte sealadas en el
constructivo, a los aspectos los aspectos de calidad y a contrato.
de calidad y a los programas los programas de ejecucin
de ejecucin convenidos. convenidos, aportando los
soportes que lo justifique.
2. La autorizacin de 2. La solicitud de revisin y
2. El resultado de las pruebas
estimaciones, verificando los aprobacin de estimaciones y
de laboratorio.
respectivos soportes. entrega de sus soportes.
3. Lo relacionado con las
3. La aprobacin de ajuste de 3. La falta o atraso en el pago normas de seguridad, higiene
costos. de las estimaciones. y proteccin al ambiente que
deban implementarse.
4. Los acuerdos tomados en
4. La aprobacin de conceptos juntas de trabajo o en las
4. La solicitud de ajuste de
extraordinarios y volmenes visitas, entre el contratista y la
costos y su propuesta.
excedentes. residencia y, el seguimiento a
los mismos.
5. La solicitud de conceptos
5. La autorizacin de convenios extraordinarios y de 5. Cualquier otro aspecto que
modificatorios. volmenes excedentes y considere relevante.
soportes correspondientes.
6. La terminacin anticipada o la
6. La solicitud de convenios
rescisin administrativa del
modificatorios.
contrato.
7. La sustitucin del
superintendente o del anterior 7. El Aviso de terminacin de los
residente o del supervisor trabajos.
externo.
8. Cualesquier otro aspecto que
8. Las suspensiones de
considere que afecte la
trabajos.
ejecucin de los trabajos.
9. Las conciliaciones y, en su
caso, los convenios
respectivos.
10. Los casos fortuitos o de
fuerza mayor que afecten el
programa de ejecucin
convenido.
11. La verificacin de la
terminacin y aceptacin de
los trabajos.
12. Cualquier otro aspecto que se
considere relevante.

95
La Bitcora Electrnica

La Bitcora Electrnica de Obra Pblica (BEOP), se deber utilizar en obras que se

realicen con cargo total o parcial a recursos federales, como en el caso de las obras que
se efecten con recursos provenientes de las transferencias federales (FOPAM, FIDEM,
entre otros), de Programas Federales (Programa HABITAT, Programa Tu Casa, Programa
de Vivienda Rural, Pueblos Mgicos, Programa APAZU, PROSSAPYS, entre otros), es
decir, es de observancia obligatoria para los contratos suscritos con base en la Ley de
Obra Pblica y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento.

No quedan comprendidas las obras financiadas exclusivamente con recursos

provenientes de los fondos previstos en el Captulo V de la Ley de Coordinacin Fiscal
(FISMDF y FORTAMUNDF).

La Supervisin de Obras

La supervisin se clasifica, segn la procedencia del personal tcnico que la realiza, en:

a) Supervisin Interna (Residencia de Obra): Cuando esta se realiza por personal

tcnico adscrito al rea de Obras Pblicas del Ayuntamiento, reconocido en las
leyes en materia de obra pblica como residente de obra (artculo 64 de la
LOPSRE).

b) Supervisin Externa: Cuando esta se realiza a travs de la contratacin de

personas fsicas o morales, que prestan esta clase de servicio profesional
(artculos 36 y 64, penltimo prrafo de la LOPSRE).

La supervisin, el seguimiento y control de los aspectos administrativos, financieros y de

avances de la obra, as como el control de calidad, son los medios para lograr los
objetivos que se muestran a continuacin:

Vigilar que se cumplan las obligaciones pactadas en el contrato y en

los anexos tcnicos que son partes integrantes del mismo, durante el
proceso de ejecucin de la obra.
Vigilar el seguimiento administrativo a travs de documentos de
OBJETIVOS control que se integrarn al expediente tcnico unitario.
DE LA
SUPERVISIN Verificar y controlar el cumplimiento de las especificaciones de
calidad, constatar y validar las cantidades o volmenes de obra,
contenidos en las estimaciones y finiquitos y la correcta aplicacin de
los precios unitarios pactados.

Establecer programas de seguimiento y del avance fsico y financiero

96
 de la obra para evitar o atenuar desviaciones presupuestales o del
tiempo de ejecucin.
Validar obra extraordinaria.
Informar al Ayuntamiento sobre las modificaciones al proyecto o
tcnicas que afecten el presupuesto de la obra.
Elaborar reportes y remitirlos al Ayuntamiento.

Las funciones de la residencia de obra (supervisin interna) sern las siguientes:

FUNCIONES DEL RESIDENTE DE O BRA

(Artculo 113 del RLOPSRM)
a) Supervisar, vigilar, controlar y revisar la ejecucin de los trabajos.
Decidir tcnicamente sobre la correcta ejecucin de los trabajos, y resolver oportunamente
b)
las consultas o solicitudes de autorizacin que presente el supervisor o el superintendente.
Verificar la disponibilidad de los recursos presupuestales necesarios para la suscripcin de
c)
cualquier convenio modificatorio.
Aperturar la bitcora, a travs de ella emitir instrucciones y recibir las solicitudes que le
d) formule el superintendente, as como resguardarla cuando se lleve por medios
convencionales.
Vigilar que se cuente con los proyectos arquitectnicos y de ingeniera, especificaciones de
calidad de los materiales y especificaciones generales y particulares de construccin,
e) catlogo de conceptos con sus anlisis de precios unitarios o alcance de las actividades de
obra o servicio, programas de ejecucin y suministros o utilizacin, trminos de referencia y
alcance de servicios.
Revisar, controlar y comprobar que los materiales, la mano de obra, la maquinaria y equipos
f)
sean de la calidad y caractersticas pactadas en el contrato.
Vigilar que las estimaciones se presenten con una periodicidad no mayor a un mes y
g) autorizar las estimaciones, en un plazo no mayor de 15 das naturales siguientes a su
presentacin, verificando que cuenten con los nmeros generadores que las respalden.
Coordinar con los responsables las terminaciones anticipadas o rescisiones de contratos y,
h)
cuando se justifique, las suspensiones de los trabajos.
i) Solicitar y, en su caso, tramitar los convenios modificatorios necesarios.
Rendir informes con la periodicidad establecida por la convocante, as como un informe final
j)
sobre el cumplimiento del contratista.
k) Autorizar y firmar el finiquito de los trabajos.
Verificar la correcta conclusin de los trabajos, vigilando que se reciba el inmueble en
condiciones de operacin, as como los planos, manuales e instructivos de operacin y
l)
mantenimiento y, los certificados de garanta de calidad y funcionamiento de los bienes
instalados.
Presentar al Ayuntamiento los casos en los que exista la necesidad de realizar cambios al
m)
proyecto, a sus especificaciones o al contrato.

97
Las principales actividades del supervisor externo son:

ACTIVIDADES DEL SUPERVISOR EXTERNO

(Artculo 115 del RLOPSRM)
Revisar previo al inicio, la informacin que le proporcione la residencia con relacin al
1
contrato.
Participar en la entrega fsica del sitio de la obra al superintendente y proporcionar trazos,
2
referencias, bancos de nivel y elementos que permitan iniciar los trabajos.
Obtener de la residencia la ubicacin de las obras inducidas y subterrneas y realizar con el
3
contratista el trazo de su trayectoria.
Integrar y mantener al corriente el archivo derivado de la realizacin de los trabajos, el cual
contendr, entre otros, los siguientes documentos:
Copia del proyecto ejecutivo;
Matrices de precios unitarios o cdula de avances y pagos programados, segn
corresponda;
4 Modificaciones autorizadas a los planos;
Registro y control de la bitcora y las minutas de las juntas de obra;
Permisos, licencias y autorizaciones;
Contratos, convenios, programas de obra y suministros, nmeros generadores,
cantidades de obra realizadas y faltantes de ejecutar y presupuesto;
Reportes de laboratorio y resultado de las pruebas, y,
Manuales y garanta de la maquinaria y equipo.
5 Vigilar la ejecucin de los trabajos y transmitir al contratista las rdenes de la residencia.
Dar seguimiento al programa de ejecucin convenido para informar al residente sobre las
fechas y las actividades crticas que requieran seguimiento especial, as como las diferencias
6
entre las actividades programadas y las realmente ejecutadas, para la aplicacin de
retenciones econmicas, penas convencionales, descuentos o la celebracin de convenios.
Registrar en la bitcora los avances y aspectos relevantes durante la ejecucin de los
7
trabajos con la periodicidad que se establezca en el contrato.
Celebrar juntas de trabajo con el superintendente o con la residencia para analizar el estado,
8 avance, problemas y alternativas de solucin, consignando en las minutas y en la bitcora los
acuerdos tomados y dar seguimiento a los mismos.
Vigilar que el superintendente cumpla con las condiciones de seguridad, higiene y limpieza
9
de los trabajos.
Revisar las estimaciones para efectos de que la residencia las autorice y, conjuntamente con
10 la superintendencia, firmarlas para su trmite de pago, verificando que incluyan los
documentos de soporte respectivo.
Llevar el control de las cantidades de obra o servicio realizados y de las faltantes de ejecutar,
cuantificndolas y concilindolas con la superintendencia; para ello, la supervisin y la
11 superintendencia debern considerar los conceptos del catlogo contenido en la proposicin
del licitante a quien se le haya adjudicado el contrato, las cantidades adicionales a dicho
catlogo y los conceptos no previstos en el mismo.
Llevar el control del avance financiero de la obra considerando, al menos, el pago de
estimaciones, la amortizacin de anticipos, las retenciones econmicas, las penas
12
convencionales y los descuentos.

Avalar las cantidades de los insumos y los rendimientos de mano de obra, la maquinaria y el
13
equipo de los conceptos no previstos en el catlogo de conceptos contenido en la

98
 ACTIVIDADES DEL SUPERVISOR EXTERNO
(Artculo 115 del RLOPSRM)
proposicin del licitante a quien se le haya adjudicado el contrato, presentados por la
superintendencia para la aprobacin del residente.
Verificar que los planos se mantengan actualizados, por conducto de las personas que
14
tengan asignada dicha tarea.
Analizar detalladamente el programa de ejecucin convenido considerando e incorporando,
segn el caso, los programas de suministros que el Ayuntamiento haya entregado al
15
contratista, referentes a materiales, maquinaria, equipos, instrumentos y accesorios de
instalacin permanente.
Coadyuvar con la residencia para vigilar que los materiales, la mano de obra, la maquinaria y
16 los equipos sean de la calidad y caractersticas pactadas en el contrato, vigilando que la
superintendencia presente oportunamente los reportes de laboratorio con sus resultados.
17 Verificar la debida terminacin de los trabajos dentro del plazo convenido.
18 Coadyuvar en la elaboracin del finiquito de los trabajos.

3.4.2.4. Del pago de las estimaciones y retencin del cinco al millar

Forma de pago

La forma de pago deber quedar establecida en las clusulas del contrato de la obra. El
artculo 65 de la LOPSRE y 132 del RLOPSRM indican que las estimaciones de los
trabajos ejecutados se debern formular con una periodicidad no mayor de un mes. El
contratista deber presentarlas a la Residencia de Obra dentro de los cinco das naturales
siguientes a la fecha de corte para el pago de las estimaciones que hubiere fijado el
Ayuntamiento en el contrato, acompaadas de la documentacin que soporte la
procedencia de su pago, entre las que destacan:

Nmeros generadores;
Notas de Bitcora;
Croquis;
Controles de calidad, pruebas de laboratorio y fotografas;
Anlisis, clculo e integracin de los importes correspondientes a cada estimacin; y,
Avances de obra
La dems documentacin que soporte la justificacin del pago.

La Residencia de Obra para realizar la revisin y autorizacin de las estimaciones contar

con un plazo no mayor de quince das naturales siguientes a su presentacin, en el
supuesto de que surjan diferencias tcnicas o numricas que no puedan ser autorizadas
dentro de dicho plazo, estas se resolvern e incorporarn en la siguiente estimacin.

Las estimaciones por trabajos ejecutados debern tramitarse para su pago en un plazo no
mayor a veinte das naturales, contados a partir de la fecha en que hayan sido
autorizadas por la Residencia de la Obra de que se trate y que el contratista haya
presentado la factura correspondiente.

99
Los pagos de cada una de las estimaciones por trabajos ejecutados son independientes
entre s y, por lo tanto, cualquier tipo y secuencia ser solo para efecto de control
administrativo.

Retencin del cinco al millar

De las obras que el Ayuntamiento realice a travs de contrato con fondos en donde
aplique el marco normativo estatal, se deber hacer la retencin del cinco al millar sobre
el importe de cada una de las estimaciones de trabajo, sin IVA, por concepto de derechos
de fiscalizacin o vigilancia, inspeccin y control, y enterarlo al rgano de Fiscalizacin
Superior del Estado de Veracruz (artculos: 8 de la LFS y 65 prrafos 5 y 6 de la
LOPSRE).
Artculo 8.

1. Los entes fiscalizables retendrn el cinco al millar del monto de las obras contratadas por
concepto de inspeccin, supervisin y vigilancia de las mismas. Estos recursos sern remitidos
al rgano para su administracin,

2. En el caso del Poder Ejecutivo se estar a lo dispuesto por la ley en materia de obra pblica
para el Estado.

A continuacin se presenta el proceso de retencin y entero del 5 al millar que los

Ayuntamientos debern seguir, derivado del artculo antes citado:

RETENCIN DEL 5 AL MILLAR

Al efectuar los pagos al contratista
se calcula y retiene el 5 al millar

REGISTROS
Se realiza el registro contable y se integra un reporte de las obras
contratadas, pagadas y retenciones efectuadas

DEPSITO AL ORFIS
Los depsitos debern efectuarse mensualmente,
durante los primeros 5 das naturales del mes siguiente,
acumulando las retenciones del mes que informan

NOTIFICACIN AL ORFIS
Durante los 3 das naturales siguientes al depsito,
se deber remitir el formato 01-M desglose del 5 al millar

100
Depsitos mensuales

Sin importar el origen de los recursos (Recursos Fiscales, Ingresos Propios, Federales,
Estatales y Otros Ingresos), la retencin del cinco al millar del monto de las obras
contratadas y ejecutadas, que por concepto de inspeccin y vigilancia se remiten al
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz para su administracin, deber
ser depositada de manera mensual, durante los primeros cinco das naturales del mes
siguiente, considerando el importe de las retenciones realizadas a los contratistas el mes
inmediato anterior. Ser en el Formato 01-m donde se desglosar por fondo y por obra el
importe depositado mensual.

Es indistinto si el Formato 01-M se requisita de las siguientes formas: 1) Global, que

incluya fondos y obras; 2) Por fondo especfico; o 3) Por obra especfica. Esta
circunstancia depender de los procedimientos que tenga establecido el Ayuntamiento.

Los convenios y cuentas bancarias, a nombre del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Veracruz, para los depsitos sern los siguientes:

Institucin Bancaria Cuenta o Convenio Clabe Interbancaria

Bancomer CIE 0451255 012840004530458389

Banamex 3766757 Suc. 974 002840097437667575
HSBC RAP 8405 021840040383546927
Banorte
CEP 126793 072840008526248879

A continuacin se detalla la informacin que se deber proporcionar al momento de

realizar el depsito, indistintamente de la Institucin Bancaria:

1. Nmero de convenio o cuenta

2. Nmero referencial bancario del Municipio
3. Concepto (Fuente de financiamiento y el ao al que corresponde)

Las cuentas y referencias bancarias se ubican en el Directorio de Municipios con nmero

referencial bancario, que se encuentra en el Anexo 5 de este Manual.

Cuando las retenciones se remitan al ORFIS va transferencia electrnica, ser

necesario generar Notificacin de Traspaso Interbancario al correo de
retenciones5almillar@orfis.gob.mx, para estar en la posibilidad de determinar que
el recurso transferido es para el Ayuntamiento correspondiente.

Para que el ORFIS pueda expedir el comprobante fiscal correspondiente, las

Autoridades Municipales deben adjuntar a la ficha de depsito, la relacin de las obras
que integran el monto depositado, para lo cual ser necesario que en forma mensual se
remita al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, el Formato 01-M que se encuentra
en el Anexo 5 de este Manual, en atencin a la Direccin General de Administracin y
Finanzas, a travs de los siguientes medios:
101
 De manera presencial.
Va fax al 01 (228) 813 77 77;
Correo electrnico a la direccin retenciones5almillar@orfis.gob.mx; y
Correo certificado al domicilio carretera Xalapa-Veracruz No. 1102, esquina
Boulevard Culturas Veracruzanas, Reserva Territorial, C.P. 91096. Xalapa,
Veracruz.
As mismo, el rgano debe contar con la totalidad de los datos que se describen a
continuacin, debidamente validados:

R.F.C.

Razn Social

Domicilio Fiscal

Telfono con Clave Lada

Correo electrnico del Ayuntamiento o de ser el caso del Tesorero

La informacin que se presente de manera desfasada con respecto al Ejercicio Fiscal, ya

no ser considerada para la emisin del comprobante fiscal respectivo.

Para cualquier duda o aclaracin se ponen a su disposicin los nmeros telefnicos

01(800) 215 27 45 (lada sin costo) y 01 (228) 813 91 59 de la Oficina de Recaudacin de
Ingresos adscrita a la Direccin General de Administracin y Finanzas.

Los formatos y el Directorio de Municipios con nmero referencial bancario, estarn a

disposicin de las autoridades municipales, en la ruta
http://www.orfis.gob.mx/ManualGestionFinan2015.html de la pgina electrnica del
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado. (www.orfis.gob.mx).

Cuando por causa imputable al Ayuntamiento se devuelvan los cheques que cubren el
importe de la retencin del cinco al millar, se deber resarcir al ORFIS los daos y
perjuicios que esto ocasione, que en ningn caso la indemnizacin ser menor al 20%
del valor del cheque (artculo 193 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito).

3.4.2.5. De la recepcin de los trabajos y el finiquito

De la recepcin de los trabajos

La conclusin de obras pblicas genera dos tipos de responsabilidad. En primer trmino,

la que deriva de la relacin contractual entre el Ayuntamiento y el Contratista; y, en
segundo lugar, la que las autoridades municipales tienen con la comunidad a la que
sirven, lo que se traduce en dos actas de Entrega-Recepcin.

En ese sentido, las obras terminadas, ejecutadas por contrato que se encuentren
concluidas, previo aviso por escrito de la contratista sobre la terminacin de los trabajos y
102
verificacin de los mismos por personal responsable de la obra adscrita al Ayuntamiento
en los plazos establecidos, debern ser entregadas por el Contratista al Ayuntamiento,
que recibir bajo su responsabilidad de conformidad con el contrato, mediante un acta de
Entrega-Recepcin y anexos tcnicos y, en su caso las modificaciones autorizadas al
proyecto. A su vez, el Ayuntamiento elaborar otra acta de Entrega-Recepcin que
suscribe para su entrega a los representantes o integrantes de la comunidad beneficiada
(artculo 67 de la LOPSRE).

Se recomienda que, por cada una de las obras terminadas, se formule un acta de
Entrega-Recepcin que pueda servir para dar por terminada la obra con el Contratista y, a
su vez, suscribir con la comunidad un segundo documento y se har entrega de planos
definitivos y garantas a que haya lugar en los trminos antes comentados.

Se deber firmar el acta cuando se haya verificado que los trabajos cumplan con la meta
contratada a entera satisfaccin del Ayuntamiento, en este acto participarn
representantes del rgano de Control Interno.

Cuando la obra realizada deba ser entregada a una dependencia normativa, como
pueden ser los casos de electrificacin y construccin de pozos profundos, se deber
elaborar un acta por separado, a efecto de que dicha dependencia reciba la obra y
proporcione el servicio correspondiente.

En cualquier caso, se sugiere que las actas contengan como mnimo la siguiente
informacin:

Artculo 166 del RLOPSRM

Lugar, fecha y hora en que se levante.
Nombre y firma del residente y del supervisor de los trabajos por parte del
Ayuntamiento y del superintendente por parte del contratista.
Descripcin de los trabajos que se reciben.
Importe contractual, incluyendo el de los convenios modificatorios.
CONTENIDO Periodo de ejecucin de los trabajos, precisando las fechas de inicio y terminacin
DEL ACTA
contractual y el plazo en que realmente se ejecutaron, incluyendo los convenios
DE
modificatorios.
ENTREGA- Relacin de las estimaciones o de gastos aprobados a la fecha, as como los
RECEPCIN pendientes de autorizacin.
Declaracin de las partes de que se entregan los planos correspondientes a la
construccin final, as como los manuales e instructivos de operacin y
mantenimiento correspondientes y los certificados de garanta de calidad y
funcionamiento de los bienes instalados.
Constancia de que el contratista entreg a la residencia o a la supervisin los
documentos derivados de la realizacin de los trabajos.
Plazo para la entrega del finiquito.
A continuacin se presentan los plazos establecidos para la verificacin, recepcin y
entrega de una obra o parte utilizable de ella, conforme al artculo 67 de la LOPSRE:

103
 VERIFICACIN DE LOS TRABAJOS
Una vez que el Contratista comunic por escrito al Ayuntamiento sobre la terminacin de los
trabajos encomendados, se tendr 5 das naturales para su verificacin.

RECEPCIN DE LOS TRABAJOS

La recepcin de los trabajos se har dentro de los 10 das naturales siguientes de que el
Ayuntamiento haya constatado la conclusin de los mismos.

AVISO AL RGANO DE CONTROL INTERNO

3 das naturales antes de que venza el plazo para la recepcin de los trabajos, se avisar al
rgano de Control Interno, para su intervencin en el acta correspondiente.

ACTA DE ENTREGA-RECEPCIN DE LA OBRA

En la fecha sealada, el Ayuntamiento recibir por parte del Contratista, bajo su responsabilidad,
los trabajos y levantar el acta de Entrega-Recepcin.

ENTREGA DE LA OBRA
El Ayuntamiento entregar oportunamente la obra a los beneficiarios u responsables de operarla.

De la fianza de vicios ocultos

Una vez formalizada la recepcin de los trabajos, el contratista quedar obligado a

responder de los defectos que resultaren en la misma, de los vicios ocultos, y de cualquier
otra responsabilidad en que hubiere incurrido en los trminos sealados en el contrato
respectivo.

Los trabajos se garantizarn durante un plazo de doce meses para el cumplimiento de las
obligaciones a que se refiere el prrafo anterior, por lo que previamente a la recepcin de
los trabajos, los contratistas, debern constituir fianza por el equivalente al 10% del monto
total ejercido de los trabajos, o en su caso, podr extenderse por igual plazo la vigencia
de la fianza de cumplimiento para garantizar la calidad de la obra con respecto a los vicios
ocultos (artculos: 66 de la LOPSRM y 68 de la LOPSRE).

Del finiquito

Recibidos fsicamente los trabajos, el Contratista deber presentar al Ayuntamiento, en el

plazo establecido en el contrato, el finiquito por los trabajos ejecutados, en el que se
harn constar los crditos a favor y en contra que resulten para cada uno de ellos,
describiendo el concepto general que les dio origen y el saldo resultante.
El finiquito debe ser autorizado por el responsable de la obra, posteriormente a la
verificacin de sta y el titular de la Direccin de obras pblicas, asimismo se deber
elaborar con los precios unitarios pactados en el contrato, con las aditivas y/o deductivas
de volmenes de obra que correspondan y, en su caso, con precios unitarios
extraordinarios tcnicamente justificados y ajustes de costos (escalatoria y

104
extraordinarios) incluyendo, si fuera el caso, los montos pendientes de amortizar o la
aplicacin de penas convencionales. Cabe sealar que el finiquito de obra no es una
estimacin final, sino el acumulado de todas ellas en donde se concentra el volumen y
costo total de la obra. Anexo 6

El documento donde conste el finiquito de los trabajos formar parte del contrato y deber
contener como mnimo lo siguiente:

CONTENIDO DEL FINIQUITO

(ARTCULO 170 DEL RLOPSRM)
Lugar, fecha y hora en que se realice.
Nombre y firma del residente y, en su caso, del supervisor externo de los trabajos por
parte del ente y del superintendente por parte del contratista.
Descripcin de los trabajos y de los datos que se consideren relevantes del contrato.
Importe contractual y real del contrato, el cual deber incluir los volmenes realmente
ejecutados de acuerdo al contrato y a los convenios celebrados.
Periodo de ejecucin de los trabajos, precisando la fecha de inicio y terminacin
contractual y el plazo en que realmente se ejecutaron, incluyendo los convenios.
Relacin de las estimaciones, indicando cmo se ejecutaron los conceptos de trabajo en
cada una de ellas y los gastos aprobados, describiendo los crditos a favor y en contra
de cada una de las partes, sealando los conceptos generales que les dieron origen y
su saldo resultante, as como la fecha, lugar y hora en que sern liquidados.
Las razones que justifiquen la aplicacin de penas convencionales o del sobrecosto.
Datos de la estimacin final.
Constancia de entrega de la garanta por defectos y vicios ocultos de los trabajos y
cualquier otra responsabilidad en que haya incurrido el contratista.
La declaracin, en su caso, de que el contratista extiende el ms amplio finiquito que en
derecho proceda, renunciando a cualquier accin legal que tenga por objeto reclamar
cualquier pago relacionado con el contrato.

Cierre administrativo del contrato

El acta administrativa que da por extinguidos los derechos y obligaciones formar parte
del contrato y deber contener como mnimo lo siguiente:

a. Lugar, fecha y hora en que se levante;

b. Nombre de los asistentes y el carcter con que intervienen en el acto;
c. Descripcin de los trabajos y de los datos que se consideren relevantes del
contrato correspondiente;
d. Relacin de obligaciones y la forma y fecha en que se cumplieron; y,
e. Manifestacin de las partes de que no existen adeudos y, por lo tanto, de que
se dan por terminadas las obligaciones que gener el contrato respectivo, sin
derecho a ulterior reclamacin, por lo que se podrn cancelar las garantas
correspondientes.
105
El Ayuntamiento, har, en trminos de la ley de la materia, la inscripcin de la obra o
servicio realizado en el inventario que corresponda y, en su caso, en el Registro Pblico
de la Propiedad, de igual forma entregar oportunamente, a quien deba operarla, los
planos actualizados, las normas y especificaciones que fueron aplicadas en la ejecucin,
los manuales e instructivos de operacin, conservacin y mantenimiento
correspondientes.

Quien reciba y bajo cuya responsabilidad quede una obra pblica despus de terminada,
estar obligado a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su
uso, operacin, mantenimiento y conservacin se realicen conforme a los objetivos o
acciones de los programas respectivos.

3.5. RECOMENDACIONES A LA OBRA PBLICA

3.5.1. Integracin de expedientes

Durante la planeacin y ejecucin de las obras pblicas, se genera documentacin, desde

la planeacin y gestin de recursos hasta la comprobacin del gasto, misma que se debe
integrar a los expedientes bsicos y tcnicos, respectivamente, (artculos 73 ltimo
prrafo de la LOPSRE y 73 Ter fracciones VI y VII de la Ley Orgnica del Municipio Libre).

Expediente Bsico

El expediente bsico de la obra pblica debe contener la documentacin relativa al

manejo social y a la aplicacin de los recursos de los fondos municipales durante el
ejercicio fiscal, y debe estar integrado conforme al Anexo 7 de este Manual.

Se recomienda elaborar un expediente bsico por cada fondo; en caso de realizar obra
pblica con recurso de algn fondo distinto al Ramo 33, se deber realizar el expediente
bsico fundado en las reglas de operacin del fondo que corresponda.

Expediente Tcnico Unitario

Los Ayuntamientos incurren regularmente en la falta de integracin del expediente

unitario, lo cual implica la inobservancia en la comprobacin de los procesos tcnicos,
administrativos y financieros que soportan el gasto de los recursos otorgados para la obra,
en cumplimiento de la normatividad aplicable.

En razn de lo anterior, el municipio debe integrar un expediente tcnico unitario por cada
obra pblica o servicio que realice sin importar el origen de los recursos. El expediente
contendr en original la documentacin de carcter tcnico, financiero y social derivada
del o los procedimientos.

106
El contenido de este expediente puede consultarse en el Anexo 8 de este Manual.

3.5.2. El contrato y los volmenes de obra

El contrato de obra pblica debe contener lo sealado en el punto 3.4.2.2 de este Manual,
e integrarse como parte indispensable del expediente tcnico unitario de la obra que se
trate.

El contrato ser firmado por el Presidente Municipal, en unin del Sndico y corresponder
al Director de Obra Pblica la autorizacin de las estimaciones y avances mensuales
(artculos 36, 37 y 73 ter de la Ley Orgnica del Municipio Libre).

Para no incurrir en observaciones por diferencia en los trminos contractuales iniciales,

tales como ampliacin de monto por volmenes excedentes de obra o trabajos
extraordinarios; ampliacin o reduccin de metas; o ampliacin o reduccin de plazo; se
debern realizar oportunamente los convenios modificatorios al contrato de obra, siempre
y cuando sean sustentados, en lo individual, con la debida justificacin, en un dictamen
tcnico fundado y motivado, apoyado con los soportes correspondientes conforme a la
normatividad aplicable, de igual forma se deber realizar la actualizacin o endoso de las
fianzas que correspondan.

As mismo, en el caso de que el contratista durante la ejecucin de la obra no cumpla con

el programa pactado en el contrato, es necesario que el Ayuntamiento aplique las
retenciones o, en su caso, las penas convencionales, por incumplimiento a su programa.
En el caso de un incumplimiento considerable el Ayuntamiento deber llevar a cabo,
conforme a lo establecido en el contrato, el procedimiento de rescisin del mismo y hacer
efectivas las fianzas entregadas en garanta por el contratista (artculos 79 fraccin III y 81
fraccin IV de la LOPSRE).

Tratndose de pagos en exceso, los ajustes en volumen se harn en la estimacin

siguiente o en el ltimo de los casos en el finiquito de la obra o servicio, por lo que es
recomendable incluir en el contrato una clusula donde se estipule que el contratista
deber reintegrar las cantidades pagadas en exceso ms los intereses correspondientes,
conforme a lo sealado en la ley de la materia, como se detalla en el Anexo 9 de este
Manual.

3.5.3. Las estimaciones y documentos relacionados

Se recomienda verificar que las estimaciones de los trabajos ejecutados se hayan

presentado dentro del plazo pactado en el contrato, conforme a los conceptos
contratados, as como a sus volmenes y/o cantidades de obra y nmeros generadores
debidamente soportados con sus croquis y reporte fotogrfico (de cada uno de los
conceptos de obra); que deben estar autorizadas en cada una de las hojas de las
estimaciones para su pago (cuerpo de la estimacin) mediante la firma autgrafa de al
menos el Contratista, el Residente de Obra, el Director de Obras Pblicas y el Tesorero
107
Municipal; verificando puntualmente que las cantidades pagadas y detalladas en las
estimaciones de obra, nmeros generadores y croquis, sean las realmente ejecutadas.

Es de suma importancia, que coincidan los volmenes ejecutados fsicamente en la obra,

con los plasmados en las estimaciones de obra y las medidas que aparezcan en los
planos actualizados. Es por esto que se recomienda realizar una supervisin tanto de los
volmenes de obra como de la calidad de los trabajos, y si fuera el caso actualizar los
planos cuando la obra se encuentre terminada, debido a que es comn que existan
diferencias entre los planos del proyecto ejecutivo y lo realmente ejecutado.

Cabe destacar que aun cuando el marco normativo establece que los pagos de cada una
de las estimaciones por trabajos ejecutados son independientes entre s y, por lo tanto,
cualquier tipo y secuencia ser solo para efecto de control administrativo, es
recomendable que se establezca dicho control administrativo denominando a las
estimaciones de volmenes excedentes como tipo A, a las correspondientes a precios
extraordinarios como tipo B y as sucesivamente.

3.5.4. De la contralora y supervisin de obras

Se recomienda que una vez alcanzada la meta contratada de la obra, se realice una
revisin fsica de la misma, con el Director de Obras Pblicas, Contralor Municipal,
Residente de Obra, Contratista y los integrantes del Comit de Contralora Social; con la
finalidad de verificar los volmenes de obra ejecutada y la calidad de los trabajos. Con la
informacin obtenida en la visita, se elaborar el finiquito de obra, se actualizarn los
planos de la obra y se realizar el acta de entrega recepcin. El finiquito de obra deber
contar con aditivas y deductivas, en caso de que as lo requiera, para tener claridad sobre
los datos.

El titular de la Direccin de Obras Pblicas podr establecer medidas administrativas con

las que se garantice la eficiencia y eficacia en la aplicacin de los recursos pblicos en las
obras que ejecute el Ayuntamiento, pues es su responsabilidad la direccin y el control
tcnico y financiero de la obra durante las etapas de planeacin y ejecucin de la misma.
Asimismo el director de obras pblicas podr auxiliarse de un subordinado que fungir
como Residente de Obra y que tendr las funciones descritas en el punto 3.4.2.3 de este
Manual (artculo 73 Ter. de la Ley Orgnica del Municipio Libre).

El incumplimiento de lo anteriormente expuesto se refleja en inconsistencias, resultado de

una mala supervisin o control de la obra, que pudiera dar origen a observaciones de
carcter tcnico constructivo, financiero, as como a la elaboracin de obras de mala
calidad y fuera de lo inicialmente proyectado y pactado en el contrato.

108
3.5.5. El costo de las obras

El pago de un precio unitario fuera de rango de mercado o costo elevado, es una de las
observaciones ms recurrentes, se origina por la falta de una investigacin de mercado,
que consiste en la verificacin de la existencia y costo de materiales, anlisis correcto de
la mano de obra, maquinaria y equipo, a nivel regional, y del precio total estimado de los
trabajos, basado en la informacin que se obtenga; el efecto se inicia desde la
elaboracin de las bases; se refleja numricamente en el presupuesto elaborado por el
Ayuntamiento, que sirve de base para realizar la comparacin con los presupuestos que
presentan las empresas y determinar el costo de las obras que garanticen las mejores
condiciones para el Municipio.

Otro motivo recurrente en el sealamiento de estas observaciones es incluir en las

estimaciones el pago de los trmites que se realizan en las diferentes Dependencias;
estos importes no se deben ingresar en los costos directos ni en los costos indirectos; sin
embargo, previo a haberlos gestionados directamente al Ayuntamiento, dichos gastos
podrn ser cargados al costo de la obra, con la comprobacin que justifique el trmite y
pago de los mismos. Los trmites debern ser gestionados directamente por el
Ayuntamiento.

3.5.6. Del precio unitario

Descripcin

El precio unitario es el importe que debe cubrirse por unidad de concepto terminado y es
la cantidad que resulta del anlisis detallado de los gastos que integran un concepto de
obra, conforme a la prctica comn, reiterada y generalmente admitida en la industria de
la construccin, que se forma por los costos directos, afectados por un factor de
sobrecosto que incluye costos indirectos, el costo por financiamiento, el cargo por la
utilidad del contratista y los cargos adicionales.

Integracin

El anlisis, clculo e integracin de los precios unitarios para una obra determinada,
deber guardar congruencia con el proyecto ejecutivo, las especificaciones generales y
particulares de construccin, normas de calidad, los procedimientos constructivos o la
metodologa de ejecucin de los trabajos, con los programas de trabajo, de utilizacin de
personal, de maquinaria y equipo de construccin; debiendo considerar los costos
vigentes de los materiales, recursos humanos y dems insumos necesarios en el
momento y en la zona donde se llevarn a cabo los trabajos, sin considerar el Impuesto al
Valor Agregado.

Los precios unitarios de los conceptos de trabajo debern expresarse por regla general en
moneda nacional, salvo aquellos que necesariamente requieran recursos de procedencia
extranjera; los Ayuntamientos, previa justificacin, podrn cotizar o contratar en moneda
extranjera.
109
Las unidades de medida de los conceptos de trabajo correspondern al Sistema General
de Unidades de Medida; cuando las caractersticas de los trabajos as lo requieran, ajuicio
del Ayuntamiento, podrn utilizar otras medidas tcnicas de uso internacional.

Costo Indirecto

El costo indirecto corresponde a los gastos generales necesarios para la ejecucin de los
trabajos, tanto en sus oficinas centrales como en el sitio de los trabajos, no incluidos en
los costos directos que realiza el contratista y comprenden entre otros: los gastos de
administracin, organizacin, direccin tcnica, vigilancia, supervisin, construccin de
instalaciones generales necesarias para realizar conceptos de trabajo, el transporte de
maquinaria o equipo de construccin, imprevistos y, en su caso, prestaciones laborales y
sociales correspondientes al personal directivo y administrativo.

Para la determinacin del costo indirecto se deber considerar que el costo

correspondiente a las oficinas centrales del contratista comprender nicamente los
gastos necesarios para dar apoyo tcnico y administrativo a la superintendencia
encargada directamente de los trabajos. En el caso de los costos indirectos de oficina y
de campo se debern considerar todos los conceptos que de ello se deriven.

Por lo tanto los costos por pruebas de laboratorio, fletes de maquinaria y de materiales
(no acarreos), as como el personal tcnico, debern considerarse en los costos indirectos
y no en el costo directo reflejado como insumo.

Es muy comn que se omita alguno de los rubros anteriores y se quiera compensar
elevando costos ya sea de mano de obra, de materiales o de maquinaria, o en su defecto
bajando rendimientos de mano de obra y maquinaria, lo cual es otro error que se comete
muy a menudo.

Por ltimo se debe de entender que los costos indirectos no son parte de la utilidad del
contratista, y su porcentaje deber estar plenamente justificado.

Costo por financiamiento

El costo por financiamiento deber estar representado por un porcentaje de la suma de

los costos directos e indirectos y corresponder a los gastos derivados por la inversin de
recursos propios o contratados que realice el contratista para dar cumplimiento al
programa de ejecucin de los trabajos calendarizados y valorizados por periodos.

Para hacer el clculo se debern de tomar en cuenta las siguientes consideraciones:

Si no existe anticipo, habr financiamiento por parte de la contratista.
Si existe anticipo, habr financiamiento solo si el monto propuesto en el programa de
ejecucin de obra hasta la primera estimacin es mayor que el monto del anticipo.
Si existe anticipo, no habr financiamiento si el monto propuesto en el programa de
ejecucin de obra hasta la primera estimacin es menor que el monto del anticipo.

110
Un error comn al calcular el financiamiento es que se hace en base al precio integrado
(costo directo + costo indirecto + utilidad + cargos adicionales), esto debido a que en el
software de precios unitarios se selecciona de esa manera; la forma correcta es calcularlo
solo seleccionando el costo directo + costo indirecto.

Cargo por utilidad

El cargo por utilidad es la ganancia que recibe el contratista por la ejecucin del concepto
de trabajo; ser fijado por el propio contratista y estar representado por un porcentaje
sobre la suma de los costos directos, indirectos y de financiamiento.

Para el clculo del cargo por utilidad se considerar el impuesto sobre la renta y la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas a cargo del contratista.

Cargos adicionales

Los contratistas cubrirn el cinco al millar sobre el importe de cada una de las
estimaciones de trabajo, como derechos, por el servicio de vigilancia, inspeccin y control,
por lo que el Ayuntamiento, al hacer el pago de las estimaciones de obra, retendr el
importe correspondiente, que se aplica directamente en la factura (artculo 65 penltimo
prrafo de la LOPSRE).

Esto quiere decir que, para los fondos estatales y fondos compartidos, donde aplique el
marco normativo estatal, dicho derecho no deber reflejarse en las tarjetas de precios
unitarios, ya que comnmente las tarjetas de los contratistas presentan un cargo adicional
(5 al millar, ORFIS, inspeccin y vigilancia) lo cual es incorrecto, ya que al hacerlo as
realmente no lo est cubriendo el contratista sino el Ayuntamiento.

No quedan comprendidos los clculos que se realicen para obras en donde aplique el
marco normativo federal, ya que en l se establece que se denominan como cargos
adicionales a las erogaciones que debe realizar el contratista, por estar convenidas como
obligaciones adicionales que se aplican despus de la utilidad del precio unitario porque
derivan de un impuesto o derecho que se cause con motivo de la ejecucin de los
trabajos y que no forman parte de los costos directos, indirectos y por financiamiento, ni
del cargo por utilidad (artculo 220 del RLOPSRM).

nicamente quedarn incluidos en los cargos adicionales aquellos que deriven de

ordenamientos legales aplicables o de disposiciones administrativas que emitan
autoridades competentes en la materia, como derechos e impuestos locales y federales y
gastos de inspeccin y supervisin.

Por lo tanto, en las obras que se rijan por la Ley de Obras Pblicas Federal, los cargos
adicionales debern incluirse al precio unitario despus de la utilidad y solamente sern
ajustados cuando las disposiciones legales que les dieron origen establezcan un
incremento o decremento para los mismos.

111
Consideraciones para elaborar un precio unitario

Al elaborar un precio unitario se debe considerar lo siguiente:

a) La descripcin de los conceptos deber incluir todas las caractersticas y/o
requerimientos tcnicos a utilizar en la ejecucin del mismo.
b) Que las especificaciones generales y particulares definan claramente los alcances
de los precios unitarios a desarrollar.
c) Debe realizarse considerando cotizaciones de la zona y del ao del ejercicio en
curso, ya sean materiales, costos horarios de maquinaria o equipo y salarios de
mano de obra, en el caso de los materiales y maquinaria realizar al menos 3
cotizaciones de cada uno de estos. En cuanto a la mano de obra, se recomienda
utilizar salarios reales que NO estn basados en tabuladores de los sindicatos de
trabajadores.
d) Para los rendimientos de mano de obra y de maquinaria, es recomendable basarse
en alguna bibliografa conocida (BIMSA, Peimbert, Prisma, etc.), ya que servirn
como punto de partida, pudiendo haber variaciones en los mismos dependiendo de
las condiciones de la obra.
e) Considerar el equipo y/o cuadrilla correctos para la actividad a desarrollar.
f) No incluir los pagos de trmites ante cualquier dependencia normativa (CFE, CNA,
SEMARNAT, etc.) en los costos directos ni en los costos indirectos; no debern ser
pagados va estimacin; dichos gastos podrn ser cargados al costo de la obra con
su comprobacin que justifique el trmite y pago.
g) Verificar que la descripcin del concepto coincida con la elaboracin de la tarjeta,
por ejemplo si el concepto describe que se utilizar concreto con resistencia a la
compresin (fc) de 200 kg/cm2, en la elaboracin de la tarjeta no se deber utilizar
una resistencia diferente, ni menor ni mayor.
h) En el caso de no desglosar la totalidad de los elementos que componen la tarjeta de
precios unitarios y utilizar grupos de auxiliares o bsicos, se deber presentar el
catlogo de auxiliares o bsicos.
i) No cargar gastos de pruebas de laboratorio, fletes de maquinaria, fletes de
materiales o equipo de instalacin permanente en los costos directos.
j) No mezclar el personal tcnico con la mano de obra en los costos directos,
considerar dentro de la mano de obra hasta la categora de cabo o jefe de cuadrilla.
k) En fondos estatales o federales que estn contemplados dentro del Captulo V de la
LCF, el cargo por concepto del cinco al millar deber ser pagado por el contratista y
no se deber reflejar en la tarjeta de precios unitarios.
l) Evitar poner unidades como: lote, precio global o en estructuras de acero la unidad
pieza para toda la estructura. Apegarse, en lo general, al Sistema General de
Unidades de Medida (NOM-008-SCFI-2002)

112
 m) Las tarjetas de precios unitarios que formen parte del contrato deben estar firmadas
por el representante legal de la empresa.

El rgano de Fiscalizacin Superior en apoyo a los Servidores Pblicos municipales

involucrados en la ejecucin de obras elabor la Gua de referencia para formular el
catlogo de conceptos del presupuesto base a precios unitarios de obra pblica, la cual,
puede ser utilizada para obtener un valor aproximado de mercado de los costos de los
diferentes conceptos de obra, agrupados, para mayor referencia, por zona Norte, Centro y
Sur, y puede ser consultada en la pgina de internet del ORFIS www.orfis.gob.mx.

3.6. PRINCIPALES OBLIGACIONES DEL DIRECTOR DE OBRAS PBLICAS

Cada Ayuntamiento contar con una Direccin de Obras Pblicas. Las atribuciones del
Director de Obras Pblicas pueden encontrarse en el artculo 73 Ter. de la Ley Orgnica
del Municipio Libre; entre las ms representativas podemos enunciar las siguientes:

OBLIGACIONES DEL DIRECTOR DE OBRAS PBLICAS

Artculo 73 Ter. LOML

Elaborar y proponer al Ayuntamiento, conforme al Plan Municipal de Desarrollo, los

proyectos y presupuestos base de las obras a ejecutarse.

La elaboracin, direccin y ejecucin de los programas destinados a la construccin de

obras, as como supervisar la correcta ejecucin de las obras por contrato y por
administracin directa.

Al trmino de cada obra o accin, elaborar los finiquitos y expedientes unitarios, conforme a
la documentacin comprobatoria, segn corresponda el origen del recurso.

Presentar, al trmino de cada ejercicio fiscal, el cierre de ejercicio fsico financiero de las
obras ejecutadas y en proceso de ejecucin o transferidas al ejercicio siguiente.
Asistir a las visitas de inspeccin y auditoras que se practiquen a las obras o acciones
ejecutadas o en proceso.
Autorizar con su firma las estimaciones, avances de cuenta mensual y toda documentacin
que le corresponda.
Participar en los procesos de seleccin y adjudicacin de obras, dando su opinin tcnica.

Coadyuvar con el Presidente y la Comisin de Hacienda en la solventacin de las

observaciones del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado; as como solventar las
observaciones que se le notifiquen por su propio desempeo o responsabilidad.

113
II MECANISMOS DE REGISTRO, CONTROL Y PARTICIPACIN CIUDADANA

AP ARTADO
II
MECANISMOS DE REGISTRO, CONTROL Y
PARTICIPACIN CIUDADANA

CAPTULO 1 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1.1. LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La Ley General de Contabilidad Gubernamental surgi con la adicin de la fraccin XXVIII

al artculo 73 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, realizada el 7
de mayo de 2008, otorgando al H. Congreso de la Unin, la facultad para expedir leyes en
materia de Contabilidad Gubernamental que regirn la contabilidad pblica y la
presentacin homognea de la informacin financiera, de ingresos y egresos, as como
patrimonial de los entes pblicos.

Derivado de ello, en diciembre de 2008 fue publicada la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, entrando en vigor el 1 de enero de 2009 con el principal objetivo de
establecer los criterios generales que regirn la contabilidad gubernamental y la emisin
financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su adecuada armonizacin. De la
misma Ley se derivan tambin, los siguientes objetivos:

Percibir la contabilidad gubernamental como elemento clave en la toma de

decisiones sobre las finanzas pblicas.
Establecer parmetros y requisitos mnimos obligatorios de la contabilidad en los
tres rdenes de gobierno.
Regular el registro del patrimonio.
Contribuir a la transparencia y rendicin de cuentas.
Facilitar la programacin con base en resultados.

Sujetos Obligados

La Ley General de Contabilidad Gubernamental de observancia obligatoria, es aplicable a

los entes pblicos de los tres rdenes de Gobierno:

114
 Federal Estatal Municipal
Ayuntamientos/Delegaciones
Poder Ejecutivo Poder Ejecutivo
D.F.

Poder Legislativo Poder Legislativo

Poder Judicial Poder Judicial

Organismos Autnomos Organismos Autnomos

Entidades Paraestatales Entidades Paraestatales Entidades paramunicipales

1.1.1. Organismos rectores

Consejo Nacional de Armonizacin Contable

El Consejo de Armonizacin Contable es el rgano de coordinacin para la armonizacin

de la contabilidad gubernamental y tiene por objeto la emisin de las normas contables y
lineamientos para la generacin de informacin financiera que aplicarn los entes
pblicos; se integra por:

PRESIDENTE DEL CONAC

(Secretario de Hacienda)

SECRETARIO TCNICO
Titular de la Unidad de Contabilidad
Gubernamental e Informes sobre la
Cuenta Pblica

SECRETARA DE HACIENDA
Tesorero de la Federacin
REPRESENTANTE DE GOBIERNOS
LA SECRETARA DE Subsecretarios de Egresos, GOBIERNOS
Ingresos y de Hacienda y Crdito ESTATALES
LA FUNCIN MUNICIPALES
PBLICA Pblico
Titular de la Unidad de Coordinacin
con las Entidades Federativas

115
Comit Consultivo

El Comit Consultivo tiene facultades consistentes en:

I. Proponer al Secretario Tcnico del CONAC la creacin o modificacin de normas
contables y de emisin de informacin financiera, as como evaluar la calidad de
la informacin financiera que difundan los entes pblicos en internet y, en su
caso, emitir recomendaciones;
II. Emitir opinin sobre las normas contables, de emisin de informacin financiera y
las relativas al registro y valuacin del patrimonio que formule el Secretario
Tcnico;
III. Proponer y apoyar las acciones necesarias para la capacitacin de los usuarios
de la contabilidad gubernamental, y
IV. Elaborar sus reglas de operacin y programa anual de trabajo en atencin a las
facultades del Consejo.

Son miembros del Comit Consultivo:

Miembros de la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales, excepto el

Secretario de Hacienda y Crdito Pblico;
Representantes Municipales;
Representante de la Auditoria Superior de la Federacin;
Representante de las entidades estatales de fiscalizacin (ASOFIS);
El Director General del Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas
(INDETEC);
Representante de la Federacin Nacional de la Asociacin Mexicana de Colegios de
Contadores Pblicos (FNAMCP);
Representante del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP);
Representante de la Comisin Permanente de Contralores Estados-Federacin
(CPCE-F); y
Representantes de organizaciones de profesionales expertos.

Consejo Veracruzano de Armonizacin Contable (COVAC)

En atencin y cumplimiento a lo dispuesto por el artculo Dcimo Sptimo Transitorio del

Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011, el 2 de febrero de
2011, se public en la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz nmero extraordinario 36, la
Ley Nmero 237 que crea al Consejo Veracruzano de Armonizacin Contable, con el
objeto de coadyuvar en la implementacin de la normativa y acuerdos que apruebe el
Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC); as como asesorar y capacitar a
los entes pblicos del Estado de Veracruz, en la instrumentacin de las disposiciones en
materia de contabilidad gubernamental, y de garantizar a los veracruzanos la
transparencia en el uso de los recursos pblicos y una rendicin de cuentas apegada a la
legislacin aplicable.

116
El Consejo Veracruzano de Armonizacin Contable est conformado por:

El Secretario de Finanzas y Planeacin, quien lo presidir;

El Titular de la Contralora General del Estado, quien fungir como Secretario
Ejecutivo;
El Subsecretario de Finanzas y Administracin de la Secretara de Finanzas y
Planeacin, como Vocal;
El Subsecretario de Egresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin, quien
fungir como Vocal;
Un representante del H. Congreso del Estado, que ser el Presidente de la
Comisin Permanente de Vigilancia del mismo, como Vocal;
Un representante del Poder Judicial, como Vocal;
El Titular del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, quien fungir como
Vocal;
Los Presidentes Municipales de 10 Ayuntamientos;
Un representante de la Universidad Veracruzana; y,
Tres representantes de las asociaciones o colegios de contadores pblicos en el
Estado.

Debido al nmero de Municipios del Estado de Veracruz, la Secretara de Fiscalizacin

del H. Congreso del Estado, funge como representante de estos ante el Consejo
Veracruzano de Armonizacin Contable, quien regula y homologa la informacin que
debern de adoptar e implementar a fin de dar cumplimiento oportuno a la Ley.

1.1.2. Armonizacin Contable

Debemos entender como armonizacin contable a la revisin, reestructuracin y

compatibilizacin de los modelos contables vigentes a nivel nacional, a partir de la
adecuacin y fortalecimiento de las disposiciones jurdicas que las rigen, de los
procedimientos para el registro de las operaciones, de la informacin que deben generar
los sistemas de contabilidad gubernamental y de las caractersticas y contenido de los
principales informes de rendicin de cuentas.

En ese sentido, la armonizacin no es solo igualar caractersticas, ni cambios de cdigos

y estructuras (homologar), si no que se requiere de una modificacin de procesos a travs
de acuerdos para llegar a un fin comn y un cambio de procesos consensados para tener
una contabilidad nacional.

117
 ARMONIZACIN
HOMOLOGACIN
Poner en armona dos o ms partes de un
Equiparar, registrar y poner en relacin de
todo, o dos o ms cosas que deben
igualdad objetos, hechos, organismos, etc.
concurrir al mismo fin.

El propsito fundamental es contar con informacin homognea de las finanzas pblicas,

que sea factible de ser comparada y analizada bajo criterios comunes, facilitando la
verificacin y fiscalizacin.

Beneficios

Mejoramiento de la eficiencia del gasto y la rendicin de cuentas;

Homologacin de la Contabilidad Gubernamental;
Transparencia de la informacin financiera, presupuestaria y patrimonial; y,
Fortalecimiento de la funcin de fiscalizacin.

1.1.3. Documentos normativos emitidos por el CONAC

Con el objeto de dar cumplimiento a lo establecido en Ley General de Contabilidad

Gubernamental, el Consejo Nacional de Armonizacin Contable ha emitido diversos
documentos, a continuacin se describen los documentos ms relevantes aplicables a los
Municipios que a la fecha ha emitido el CONAC:

DOCUMENTO
Manual de Contabilidad Gubernamental:
Captulo I Aspectos Generales
Marco Conceptual
Postulados Bsicos
Captulo II Fundamentos metodolgicos
de la integracin y produccin automtica
de informacin financiera
Captulo III Plan de Cuentas
Captulo IV Instructivos de manejo de
cuentas
Captulo V Modelo de asientos para el
registro contable
Captulo VI Guas contabilizadoras
Captulo VII Normas y metodologa para
la emisin de informacin financiera y
DESCRIPCIN
Contiene los documentos conceptuales,
metodolgicos y operativos que contienen, como
mnimo, su finalidad, el marco jurdico,
lineamientos tcnicos y el catlogo de cuentas,
as como la estructura bsica de los principales
estados financieros a generarse en el sistema.
Con fecha 30 de diciembre de 2013, el CONAC
emiti el Acuerdo que reforma los captulos III y
VII del Manual de Contabilidad Gubernamental,
con el que actualiza el manual publicado en fecha
22 de noviembre 2010.
Posterior a su publicacin el Manual ha sufrido
adecuaciones, reformas, derogaciones y

118
 DOCUMENTO
estructura de los estados financieros
bsicos del ente pblico y caractersticas
de sus notas
Anexo I Matrices de Conversin
Normas y metodologa para la determinacin
de los momentos contables de los:
Ingresos
Egresos
Clasificadores:
Clasificador por rubros de ingresos
(CRI)
Clasificador por objeto del gasto (COG)
Clasificador por tipo de gasto (CTG)
DESCRIPCIN
adiciones, las cuales se pueden consultar en los
DOF de fechas: 22 de noviembre 2010, 2 de
enero y 30 de diciembre 2013, as como 6 de
febrero, 6 de octubre y 22 de diciembre de 2014.
Definen las etapas presupuestarias de los
ingresos y egresos de los entes pblicos y
establecen los criterios de registro generales para
el tratamiento de cada uno de los momentos
contables, tanto de los ingresos (estimado,
modificado, devengado y recaudado) como de los
egresos (aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado).
Con fecha 8 de agosto de 2013, el CONAC emiti
el Acuerdo que Reforma las Normas y
Metodologa para la Determinacin de los
Momentos Contables de los Ingresos, con el que
actualiza el documento relativo a los momentos
contables de los ingresos del ente pblico.
Se actualizan los documentos en fecha 2 de
enero de 2013 con mejoras a los momentos de
egresos y 8 de agosto de 2013 con adecuaciones
a los momentos de ingresos.
Ordena y agrupa los ingresos pblicos en funcin
de su diferente naturaleza y el carcter de las
transacciones que le dan origen. Mejoras del
documento publicadas en el Diario Oficial de la
Federacin el 2 de enero de 2013.
Ordena de forma sistemtica y homognea todos
los conceptos de gastos descritos en el
Presupuesto de Egresos, de acuerdo con la
naturaleza de los bienes, servicios, activos y
pasivos financieros.
Con fecha 19 de noviembre de 2010 y 22 de
diciembre de 2014, el CONAC emiti las
Adecuaciones y reformas, con las que actualiza el
documento publicado en fecha 9 de diciembre de
2009.
Identifica la naturaleza del gasto. Relaciona las
transacciones pblicas que generan gastos con
los grandes agregados de la clasificacin
econmica.
119
 DOCUMENTO DESCRIPCIN
Es el documento que agrupa el gasto pblico
segn la naturaleza de los servicios
gubernamentales brindados a la poblacin,
permitiendo determinar los objetivos generales de
las polticas pblicas y los recursos financieros
Clasificador funcional del gasto (CFG) que se asignan para alcanzar estos.

El Clasificador publicado el 10 de junio de 2010,

fue derogado por el clasificador publicado en el
Diario Oficial de la Federacin de fecha 27 de
diciembre del mismo ao.
Tiene como propsito identificar las unidades
administrativas a travs de las cuales se realiza la
asignacin, gestin y rendicin de los recursos
financieros pblicos, as como establecer las
bases institucionales y sectoriales para la
Clasificacin administrativa elaboracin y anlisis de las estadsticas fiscales,
organizadas y agregadas, mediante su
integracin y consolidacin, tal como lo requieren
las mejores prcticas y los modelos universales
establecidos en la materia.
Tiene como propsito general presentar la
informacin fiscal ordenada tal como se requiere
para su anlisis econmico y financiero. Forma
parte de los clasificadores presupuestarios
Clasificacin econmica de los armonizados, permite que los Sistemas de
Ingresos, de los gastos y del Contabilidad Gubernamental de la Federacin, de
Financiamiento de los Entes Pblicos. las Entidades Federativas y de los Municipios,
generen informacin sobre los ingresos, los
gastos y el financiamiento de los entes pblicos
clasificados por su naturaleza econmica, en
forma homognea y en tiempo real.
La clasificacin por fuentes de financiamiento
consiste en presentar los gastos pblicos segn
los agregados genricos de los recursos
Clasificador por Fuentes de empleados para su financiamiento, lo que
Financiamiento permitir identificar las fuentes u orgenes de los
ingresos que financian los egresos y precisar la
orientacin especfica de cada fuente a efecto de
controlar su aplicacin.

Establece la clasificacin de los programas

presupuestarios de los entes pblicos, que
Clasificacin Programtica permitir organizar, en forma representativa y
homognea, las asignaciones de recursos de los
programas presupuestarios.

120
 DOCUMENTO DESCRIPCIN
Es el documento tcnico-contable que establece
los conceptos y los fundamentos generales de la
valuacin y registro del activo, pasivo y hacienda
pblica / patrimonio.

Con fecha 8 de agosto de 2013, el CONAC emiti

el Acuerdo que reforma las Principales Reglas de
Principales reglas de registro y valoracin del Registro y Valoracin del Patrimonio (Elementos
patrimonio (elementos generales) Generales), con el que actualiza el documento
publicado en fecha 27 de diciembre de 2010.

Posterior a la publicacin en el Diario Oficial de la

Federacin el 27 de diciembre de 2010, se emiti
un documento de mejoras con fecha 2 de enero
de 2013 y reform el 8 de agosto de 2013.

Es el documento tcnico-contable que establece

los conceptos y los fundamentos especficos de la
valuacin y registro del activo, pasivo y otros
eventos, que auxilia a los entes pblicos en el
registro contable.
Reglas especficas del registro y valoracin
del patrimonio
Con fecha del 2 de enero de 2013 se publicaron
en el Diario Oficial de la Federacin mejoras a
estas reglas. Asimismo, se emitieron reformas el
6 de octubre y 22 de diciembre de 2014.

Es el documento que orienta bajo criterios

Marco metodolgico sobre la forma y trminos
comunes, el anlisis cuantitativo y cualitativo del
en que deber orientarse el desarrollo del
ingreso, el gasto, la deuda pblica y la postura
anlisis de los componentes de las finanzas
fiscal que se presentar en las cuentas pblicas
pblicas
de los tres rdenes de gobierno.
Son los elementos mnimos que deben considerar
los entes pblicos en su registro electrnico que
da origen a la informacin de forma tal que se
Lineamientos mnimos relativos al diseo e
garantice su autenticidad e integridad. A) Libros
integracin del registro en los libros diario,
Principales: Libro Diario; Libro Mayor; y Libro de
mayor e inventarios y balances
Inventarios, Almacn y Balances. B) Libros
Auxiliares Analticos.

Es un instrumento bsico que establece los

Lineamientos para la elaboracin del catlogo
criterios uniformes y homogneos para la
de bienes que permita la interrelacin
identificacin de bienes, permitiendo un mejor
automtica con el clasificador por objeto del
control de los mismos.
gasto y la lista de cuentas

Lineamientos dirigidos a asegurar que el Es el documento que establece los elementos

Sistema de Contabilidad Gubernamental mnimos que deben considerar los entes pblicos

121
 DOCUMENTO
facilite el registro y control de los inventarios
de los bienes muebles e inmuebles de los
entes pblicos
Lineamientos sobre los indicadores para
medir los avances fsicos y financieros
relacionados con los recursos pblicos
federales
Lineamientos para la construccin y diseo de
indicadores de desempeo mediante la
metodologa del marco lgico.
Lineamientos que debern observar los entes
pblicos para registrar en las cuentas de
activo los fideicomisos sin estructura orgnica
y contratos anlogos, incluyendo mandatos
Lineamientos que debern observar los entes
pblicos para registrar en las cuentas de
activo los fideicomisos sin estructura orgnica
y contratos anlogos, incluyendo mandatos
Lineamientos para el registro auxiliar sujeto a
inventario de bienes arqueolgicos, artsticos
e histricos bajo custodia de los entes
pblicos
Lineamientos para la elaboracin del catlogo
de bienes inmuebles que permita la
interrelacin automtica con el clasificador por
objeto del gasto y la lista de cuentas
Parmetros de estimacin de vida til
122
DESCRIPCIN
en el registro y control de inventarios de bienes
en el Sistema de Contabilidad Gubernamental.
Criterios orientados a armonizar los mecanismos
para el establecimiento de indicadores que
permitan realizar la medicin de los avances
fsicos y financieros, as como la evaluacin del
desempeo de los recursos pblicos federales.
Este documento tiene por objeto definir y
establecer las disposiciones para la generacin,
homologacin, estandarizacin, actualizacin y
publicacin de los indicadores de desempeo de
los programas operados por los entes pblicos,
que permitan dar cumplimiento a lo establecido en
la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Tiene por objeto, dar a conocer los criterios que
se deben seguir para el registro de los
Fideicomisos sin estructura orgnica y por lo tanto
formarn parte de los activos.
Los fideicomisos que son tratados en este
documento, son aquellos sin estructura orgnica y
contratos anlogos, incluyendo mandatos sobre
los que tenga derecho o de los que emane una
obligacin para el ente pblico.
Con fecha 30 de diciembre de 2013 se public en
el Diario Oficial de la Federacin, el Acuerdo que
reforma el documento original publicado en fecha
2 de enero de 2013.
Tiene como objetivo establecer las bases para el
registro contable en cuentas de orden, la
valoracin y control de los bienes arqueolgicos,
artsticos e histricos por los entes pblicos, con
el propsito de generar informacin sobre su
integracin que permita contar con el inventario.
Tiene como propsito general presentar el
instrumento bsico del Sistema de Contabilidad
Gubernamental que servir de base para la
identificacin de los bienes inmuebles adquiridos
por los entes pblicos. Presenta la estructura
bsica del catlogo de bienes inmuebles
homognea que servir para los tres rdenes de
gobierno.
Tiene como propsito apoyar a los entes pblicos
en la determinacin de la vida til y los
porcentajes de depreciacin de los bienes.
Para el cumplimiento al Ttulo Quinto de la LGCG relativo a la Transparencia y Difusin de
la Informacin Financiera, a la fecha, , el CONAC emiti los siguientes documentos:

1. Norma para armonizar la presentacin de la informacin adicional a la iniciativa

de la ley de ingresos.
2. Norma para armonizar la presentacin de la informacin adicional del proyecto
del presupuesto de egresos.
3. Norma para la difusin a la ciudadana de la Ley de Ingresos y del Presupuesto
de Egresos.
4. Norma para establecer la estructura del calendario de ingresos base mensual.
5. Norma para establecer la estructura del calendario de egresos base mensual.
6. Norma para establecer la estructura de informacin de montos pagados por
ayudas y subsidios.
7. Norma para establecer la estructura de informacin del formato de programas
con recursos federales por orden de gobierno.
8. Norma para establecer la estructura de informacin de la relacin de las cuentas
bancarias productivas especficas para presentar en la cuenta pblica, en las
cuales se depositen los recursos federales transferidos.
9. Norma para establecer la estructura de informacin del formato de aplicacin de
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF).
10. Norma para establecer la estructura de los formatos de informacin de
obligaciones pagadas o garantizadas con fondos federales.
11. Normas para establecer la estructura de informacin del formato del ejercicio y
destino de gasto federalizado y reintegros.
12. Norma para establecer el formato para la difusin de los resultados de las
evaluaciones de los recursos federales ministrados a las Entidades Federativas.
13. Norma para establecer la estructura del formato de la relacin de bienes que
componen el patrimonio del Ente Pblico.
14. Lineamientos de informacin pblica financiera para el Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social.

Es importante mencionar que, conforme al artculo Cuarto Transitorio del Decreto que
modifica la Ley de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 12 de noviembre de 2012, el plazo para cumplir con lo previsto en el Titulo
V de dicha ley vence el 31 de diciembre de 2014; sin embargo, el Consejo a solicitud del
Ayuntamiento interesado, por conducto de la Secretaria de Finanzas y Planeacin, podr
determinar que ser permisible una fecha distinta a la anterior para dar cumplimiento, en
el entendido que dicho plazo no deber exceder del 31 de diciembre de 2015.

123
Postulados Bsicos

En la implementacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental, se debern incorporar

como la base de los registros contables, los Postulados Bsicos, que tienen como objetivo
primordial sustentar tcnicamente la contabilidad gubernamental, para obtener
informacin oportuna, confiable y comparable para la toma de decisiones.

Los postulados bsicos representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo incidencia en la identificacin,
el anlisis, la interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las
transformaciones, transacciones y otros eventos que afecta al ente pblico. Son la base
tcnica del registro de las operaciones, la elaboracin y presentacin de estados
financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislacin
especializada y aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la
finalidad de uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables en los tres
rdenes de gobierno.

POSTULADO DESCRIPCIN
Reconocimiento contable de transacciones que afectan al Ente
Sustancia Econmica
Pblico.

Entes Pblicos Delimita e identifica al ente econmico.

Existencia Permanente Actividad del ente pblico por tiempo indefinido.

Revelacin Suficiente Mostrar amplia y claramente la informacin financiera.

Importancia Relativa Mostrar nicamente los aspectos importantes del ente.

Registro e Interpretacin
Informacin presupuestaria integrada a la contabilidad.
Presupuestaria
Consolidacin de la Presentacin de informacin consolidada en los Estados
Informacin Financiera Financieros.
Devengo Contable Registro contable con base acumulativa.
Registro de eventos que afecten al ente, al costo histrico o
Valuacin
valor econmico.

Dualidad Econmica A todo recurso corresponde una fuente.

A transacciones similares debe corresponder un mismo

Consistencia
tratamiento.

124
Otras consideraciones

La implementacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental, prev los siguientes

registros:

1. Que los bienes se efecten en cuentas de activo. Los registros contables de los
bienes se realizarn en cuentas especficas del activo;

2. Las obras en proceso debern registrarse, invariablemente, en una cuenta contable

especfica del activo, la cual reflejar su grado de avance en forma objetiva y
comprobable;

3. Sern materia de registro y valuacin, las provisiones que se constituyan para hacer
frente a los pasivos de cualquier naturaleza, con independencia de que estos sean
clasificados como deuda pblica en trminos de la normativa aplicable. Dichas
provisiones debern ser revisadas y ajustadas peridicamente para mantener su
vigencia.;

4. Los activos intangibles representan el monto de derechos por el uso de activos de

propiedad industrial, comercial, intelectual y otros, en este rubro se incluirn:

a) Gastos de Investigacin y Desarrollo.- La investigacin es el estudio original y

planificado realizado con el fin de obtener nuevos conocimientos cientficos o
tecnolgicos.
b) Aplicaciones informticas.- Se incluir en el activo el importe reconocido por
los programas informticos, el derecho al uso de los mismos o el costo de
produccin de los elaborados por el propio ente, cuando est prevista su
utilizacin en varios ejercicios. Los desembolsos realizados en las pginas
web generadas internamente, debern cumplir este requisito, adems de los
requisitos generales de reconocimiento de activos.
En ningn caso podrn figurar en el activo los gastos de mantenimiento de la
aplicacin informtica.

5. De la depreciacin, entendiendo por ello a la distribucin sistemtica del costo de

adquisicin de un activo a lo largo de su vida til. El clculo de la depreciacin se
registrar en el gasto y en al ao al que corresponda.

125
Momentos Contables

De conformidad con el artculo 34 de la Ley de Contabilidad Gubernamental, los registros

contables de los Entes Pblicos se llevarn en forma acumulativa y se realizarn
conforme a las siguientes particularidades:

A) Ingresos

En lo relativo a las leyes de ingresos de los Municipios, el registro de las etapas del
presupuesto se efectuar en las cuentas contables establecidas por el CONAC, se
llevarn con base acumulativa y debern reflejar los siguientes momentos contables: el
estimado, modificado, devengado y recaudado.

ESTIMADO MODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO

SIMULTNEOS
Monto aprobado Modificaciones Cobro de las contribuciones, excepto en
en la Ley de al Ingreso los ingresos derivados de la venta de
Ingresos Estimado bienes y servicios, as como en las
aportaciones.

Para atender los momentos antes citados, se debe identificar la siguiente clasificacin de
los ingresos:

Ingresos Determinables

El Ayuntamiento cuenta con elementos que les permiten identificar:

El hecho;
El contribuyente;
Importe de la contribucin;
Se emite el documento de pago; y
Se cuenta con una fecha lmite para el cumplimiento de la obligacin.

Ingresos Autodeterminables

El Ayuntamiento no tiene elementos para identificar el monto de las operaciones y fecha

del pago de las obligaciones, estas dependen directamente del contribuyente.

Con independencia del tipo de ingreso, se debe identificar el momento en que existe el
derecho jurdico de cobro.

126
No obstante, con fecha 8 de agosto de 2013, en el Acuerdo que reforma las normas
relativas a los momentos contables de los ingresos, se seala que el registro del ingreso
devengado e ingreso recaudado debe ser de forma simultnea al momento de percepcin
del recurso, salvo por los ingresos por venta de bienes y servicios, y aportaciones.

REGISTROS T IPO DE INGRESO DEVENGADO

Impuestos
Cuotas y aportaciones de Seguridad
Social
Contribuciones de mejoras
Derechos Percepcin del recurso
SIMULTNEOS Productos
SUCESIVOS Aprovechamientos
Participaciones
Recursos por convenios
Devolucin Efectuar la devolucin
Compensacin Percepcin del recurso
Financiamiento Percepcin del recurso
Venta de Bienes y Servicios A la emisin de la factura
Aportaciones De conformidad con los
calendarios y reglas.

B) Egresos

Respecto a los egresos, el registro de las etapas del presupuesto municipal se efectuar
en las cuentas contables que, para tal efecto, estableci el CONAC y en las cuales se
debe identificar, los momentos contables: aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado.

Las operaciones del gasto se harn a la fecha de su realizacin, independientemente de

la de su pago.

APROBADO
Asignaciones presupuestarias anuales comprendidas en el Presupuesto de Egresos

MODIFICADO
Adecuaciones del Presupuesto aprobado

COMPROMETIDO
Aprobacin de un acto administrativo u otro instrumento jurdico

127
 DEVENGADO
Reconocimiento de una obligacin de pago a un tercero por la recepcin de conformidad de
bienes o servicios

EJERCIDO
Emisin de una cuenta por liquidar debidamente aprobada

PAGADO
Cancelacin total o parcial de la obligacin de pago

Cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de las
operaciones de todos los momentos contables del gasto, se registrar simultneamente.
Para ello, se debe identificar el momento en que se crea la obligacin de pago, los cuales
se presentan a continuacin de acuerdo a las operaciones generales de los Municipios.

TIPO DE EGRESO
(Ejemplos) COMPROMETIDO DEVENGADO

Servicios personales Plantilla ocupada al inicio del En la fecha de trmino del

por nmina ejercicio (revisable mensualmente)
Gastos de viaje y
Oficio de comisin o equivalente
viticos
Al formalizarse la contratacin o
Adquisicin de Bienes
pedido por la autoridad competente
Contratacin de Al formalizarse la contratacin o
Servicios pedido por la autoridad competente
Al formalizarse la contratacin o
Bienes inmuebles
pedido por la autoridad competente
Obras pblicas y Al formalizarse la contratacin o
servicios relacionados pedido por la autoridad competente
perodo de pago
En la fecha de la autorizacin de
la documentacin comprobatoria
En la fecha que se reciben de
conformidad los bienes
En la fecha de la recepcin del
servicio acordado en el contrato
celebrado.
Cuando se traslade la propiedad
del bien
A la fecha de aceptacin de las
estimaciones de avance de obra

No se omite mencionar que los momentos contables que se muestran a continuacin son
aquellos que adems de tener afectacin presupuestal, tienen impacto en la contabilidad
financiera.

La afectacin contable y presupuestal en las operaciones que efectan los

Ayuntamientos, pueden ser de manera individual o simultnea, por lo que se tiene que
identificar los momentos contables de acuerdo a la siguiente tabla.

128
 INGRESOS
AFECTACIN AFECTACIN
MOMENTO CONTABLE
PRESUPUESTAL CONTABLE
1. Estimado X
2. Modificado X
3. Devengado X X
4. Recaudado X X
EGRESOS
AFECTACIN AFECTACIN
MOMENTO CONTABLE
PRESUPUESTAL CONTABLE
1. Aprobado X
2. Modificado X
3. Comprometido X
4. Devengado X X
5. Ejercido X
6. Pagado X X

1.2. SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) est conformado por el conjunto de

registros, procedimientos, criterios e informes estructurados sobre la base de principios
tcnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, procesar, exponer e interpretar
en forma sistemtica, las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la
actividad econmica, modifican la situacin patrimonial del gobierno y de las finanzas
pblicas.

La implantacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental es la ltima etapa del

proyecto de armonizacin, por ello se aconseja que a esta fecha los Municipios cuenten
con la adopcin e implementacin de los documentos que a la fecha ha emitido el
CONAC, para que una vez que tengan el sistema informtico de contabilidad, se est en
posibilidad de desarrollar entre otras, las siguientes actividades, de lo contrario se
retrasara su operacin:

1. Cargar los datos al sistema;

2. Hacer pruebas para verificar su correcto funcionamiento;
3. Capacitar a los usuarios del sistema; y
4. Evaluar si el sistema cumple con lo requerido por la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.

El sistema al que debern sujetarse los entes pblicos, entre ellos los Municipios,
registrar de manera armnica, delimitada y especfica las operaciones presupuestarias y
contables derivadas de la gestin pblica, as como otros flujos econmicos y generar
peridicamente estados financieros de los entes pblicos, confiables, oportunos,
comprensibles, peridicos y comparables, expresados en trminos monetarios, en los que

129
se incluya la informacin que permita la adecuada interpretacin de la situacin
econmica y financiera, de tal modo que se reflejen con fidelidad y claridad los resultados
alcanzados en el desarrollo de las atribuciones otorgadas jurdicamente.

Los objetivos del Sistema de Contabilidad Gubernamental consisten en:

Facilitar la toma de decisiones con informacin veraz, oportuna y confiable;

Emitir, integrar y/o consolidar los estados financieros, as como producir reportes de
todas las operaciones de la Administracin Pblica;
Facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluacin y fiscalizacin de las
operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes
pblicos, as como su extincin;
Registrar de manera automtica, armnica, delimitada, especfica y en tiempo real
las operaciones contables y presupuestarias; y
Coadyuvar a la transparencia, a la programacin con base a resultados, a la
evaluacin y a la rendicin de cuentas.

De la Contabilidad Gubernamental en los Municipios del Estado de Veracruz

Con la finalidad de que los 212 municipios del estado den cabal cumplimiento a lo que
establece la Ley General de Contabilidad Gubernamental, adems de propiciar la
transparencia, el control y la rendicin de cuentas en las administraciones municipales; y
mediante acuerdo con el Consejo Veracruzano de Armonizacin Contable (COVAC), el
ORFIS desarroll el Sistema de Informacin y Gestin Municipal Armonizado de Veracruz,
(SIGMAVER).

Este sistema ser gratuito y permitir adems la georeferenciacin de obra pblica a

travs de la cual se podr consultar el estado que guarda, en tiempo real, as como
tambin el cumplimiento a una de las acciones contempladas en el convenio firmado con
el IVAI, que es el de vigilar el cumplimiento de la difusin progresiva de la informacin
financiera, con base en las especificaciones que sealan las leyes en esta materia.

Por lo que durante los meses de abril y mayo el ORFIS otorgar a todos los municipios la
capacitacin para el uso del Sistema.

1.3. REGISTRO Y VALUACIN DEL PATRIMONIO

1.3.1 Registro del Patrimonio

El sistema de contabilidad gubernamental prev registros contables de los bienes

muebles e inmuebles destinados a un servicio pblico, incluyendo equipo de cmputo y
vehculos, en cuentas especficas del activo. Con esto se pretende dar mayor certeza al
130
rubro de inventarios, en los que se debe identificar las altas y bajas del inventario de los
entes pblicos. Los bienes muebles registrados en la contabilidad sern sujetos de
depreciacin y en el caso de los bienes de nueva adquisicin, tendrn que darse de alta
en el inventario en un periodo que no exceda los 30 das.

Adicional al registro de los bienes muebles e inmuebles, los entes, incluyendo los
Municipios llevarn un registro que por su naturaleza se consideren inalienables
(intransferibles) e imprescriptibles (que no se extingue el derecho sobre el bien), como los
monumentos arqueolgicos, artsticos e histricos.
Los entes pblicos deben considerar que tanto los registros contables como los auxiliares
deben coincidir con el inventario fsico, por lo que se recomienda efectuar de manera
peridica conciliaciones, con independencia de la obligacin existente de levantar
inventarios a efecto de transparentar el nmero y valor de los bienes muebles e inmuebles
con que cuenta el Municipio.

En ese sentido se debe tener presente que son sujetos de inventario:

1. Los inmuebles destinados a un servicio pblico conforme a la normativa aplicable;

excepto los considerados como monumentos arqueolgicos, artsticos o histricos
conforme a la Ley de la materia;
2. Mobiliario y equipo, incluido el de cmputo, vehculos, intangibles y dems bienes
muebles al servicio de los entes pblicos; y,
3. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el Consejo determine que
deban registrarse.

Inventario de bienes muebles e inmuebles

En el caso de los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisicin sea
igual o superior a 35 das de salario mnimo vigente en el Distrito Federal se registrarn
contablemente como un aumento en el activo no circulante y se debern identificar en el
control administrativo para efectos de conciliacin contable. Excepto en el caso de
intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un ao, caso en el cual se le dar el
tratamiento de gasto del perodo.

Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisicin sea menor a 35 das
de salario mnimo vigente en el Distrito Federal podrn registrarse contablemente como
un gasto y sern sujetos a los controles correspondientes.

ACTIVO GASTO

Costo Unitario Costo Unitario

Igual o superior a 35 das de Salario Menor a 35 das de salario mnimo

mnimo vigente en el D.F. vigente en el D.F.

131
Notas:
1) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) no recuperable para los entes pblicos forma parte del costo de
adquisicin del bien.
2) En el caso de bienes inmuebles, no podrn ser registrados por debajo de su valor catastral.

Consideraciones adicionales de los activos:

1. Para el caso de los activos retirados del uso sin posibilidad de utilizarlos de nueva
cuenta, debern ser dados de baja del balance, siempre que no se espere obtener
rendimientos econmicos o potencial de servicio adicionales por su disposicin.

2. Bienes sin valor de adquisicin o sobrantes. El valor de adquisicin de algn bien,

podr ser asignado, por el rea que designe la autoridad competente del ente pblico,
considerando el valor de otros bienes con caractersticas similares o, en su defecto,
el que se obtenga de otros mecanismos que juzgue pertinentes.

3. Bienes no localizados:
a) Se proceder a la baja de los bienes y se realizarn los procedimientos
administrativos correspondientes, notificndose a los rganos internos de control; y
b) Se efectuarn las investigaciones necesarias para su localizacin. Si una vez
agotadas las investigaciones correspondientes los bienes no son encontrados, se
levantar el acta administrativa. Si el bien se hubiere extraviado, robado o
siniestrado, se deber levantar acta administrativa haciendo constar los hechos,
as como cumplir los dems actos y formalidades establecidas en la legislacin
aplicable en cada caso. En los que se requiera la transmisin de dominio a favor
de las aseguradoras, se proceder previamente a su desincorporacin del rgimen
de dominio pblico.

1.3.2. Valuacin del Patrimonio

Depreciacin, deterioro y amortizacin

Para cumplir con lo establecido en la valuacin del patrimonio, debemos tener presente
los siguientes conceptos que se incorporan en las Reglas Especficas para el Registro y
Valoracin del Patrimonio:

DEPRECIACIN Y Es la distribucin sistemtica del costo de adquisicin de un activo

AMORTIZACIN a lo largo de su vida til.
Es el importe de un activo que excede el valor en libros a su costo
DETERIORO
de reposicin.
Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
COSTO DE ADQUISICIN
servicio al momento de su adquisicin.
Es la mejor estimacin del valor que tendr el activo en la fecha en
la que dejar de ser til para el ente pblico. Esta fecha es la del
VALOR DE DESECHO
fin de su vida til, o la del fin de su vida econmica y si no se
puede determinar es igual a cero.
Es el perodo durante el que se espera utilizar el activo por parte
VIDA TIL DE UN ACTIVO
del ente pblico.

132
Ahora bien, para determinar los montos de depreciacin y amortizacin, se debe calcular
considerando el costo de adquisicin del activo depreciable o amortizable, menos su valor
de desecho, entre los aos correspondientes a su vida til o su vida econmica;
registrndose en los gastos del perodo, con el objetivo de conocer el gasto patrimonial,
por el servicio que est dando el activo, lo cual redundar en una estimacin adecuada de
la utilidad en un ente pblico lucrativo o del costo de operacin en un ente pblico con
fines exclusivamente gubernamentales o sin fines de lucro, y en una cuenta
complementaria de activo como depreciacin o amortizacin acumulada, a efecto de
poder determinar el valor neto o el monto por depreciar o amortizar restante.

Frmula para el clculo de la depreciacin o amortizacin

Costo de adquisicin del activo depreciable o

amortizable - Valor de deshecho
__________________________________________
Vida til

Inventario fsico

Es la verificacin peridica de las existencias con que cuentan los entes pblicos y deben
llevar a cabo una prctica de inventarios fsicos por lo menos una vez al ao y
bsicamente al cierre del ejercicio.

El resultado del levantamiento fsico del inventario deber coincidir con los saldos de las
cuentas de activo correspondientes y sus auxiliares; asimismo, servir de base para
integrar al cierre del ejercicio el Libro de Inventario y Balances.

Obra Pblica

En la Ley General de Contabilidad Gubernamental y dems ordenamientos derivados de

su cumplimiento, se establece el tratamiento contable de las operaciones de obra pblica,
y se establece que esta tendr que registrarse en el activo identificando las obras de
acuerdo a las caractersticas que ms adelante se indican.

Es preciso sealar que de acuerdo al tipo de obra, su inclusin en el rubro de activo

puede ser temporal, toda vez que al ser concluidas, se debe efectuar la entrega recepcin
de la misma con las formalidades que la Ley en la materia establezca.

Obras Pblicas Capitalizables

Aquella realizada por el ente pblico en inmuebles que cumplen con la definicin de activo
e incrementa su valor. En este caso, cuando se concluya la obra, se deber transferir el

133
saldo al activo no circulante que corresponda y el soporte documental del registro
contable.

Obras del Dominio Pblico

Aquella realizada por el ente pblico para la construccin de obra pblica de uso comn,
por lo cual no son capitalizables. En ella, se deber transferir el saldo a los gastos del
periodo en el caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio.

Obras Transferibles

Aquella realizada por un ente pblico a favor de otro ente pblico.

En el caso de las obras transferibles, estas debern permanecer como construcciones en

proceso hasta concluir la obra, en ese momento, con el acta de entrega-recepcin o con
la documentacin justificativa o comprobatoria como soporte, se debern reclasificar al
activo no circulante que corresponda, y una vez aprobada su transferencia, se dar de
baja el activo, reconocindose en gastos del perodo en el caso que corresponda al
presupuesto del mismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de
aos anteriores se deber reconocer en el resultado de ejercicios anteriores.

2.4 Infraestructura

La Infraestructura son activos no circulantes, que:

Se materializan por obras de ingeniera civil o en inmuebles;

Son utilizados por la generalidad de los ciudadanos o destinados a la prestacin
de servicios
pblicos;
Son obtenidos a ttulo oneroso o gratuito, o construidos por el ente pblico;
Son parte de un sistema o red, y
Tienen una finalidad especfica que no suele admitir otros usos alternativos.

La inversin en infraestructura, atendiendo a lo dispuesto por el artculo 29 de la Ley

General de Contabilidad Gubernamental, mientras se encuentre en proceso, se registrar
atendiendo al Plan de Cuentas vigente.

1.4. CUENTA PBLICA

1.4.1. Integracin de la Cuenta Pblica

La Cuenta Pblica es el documento que presentan los entes fiscalizables al H. Congreso

del Estado a fin de dar a conocer los resultados de su Gestin Financiera, respecto del
ejercicio presupuestal comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre del ao
anterior al de su presentacin. Este documento se integra por la informacin contable,
134
presupuestaria, programtica e informacin complementaria que permita el anlisis del
resultado, en la que se incluyan los datos econmicos.

El contenido de las cuentas pblicas, se encuentra regulado en los Ttulos Cuarto y

Quinto de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. En el estado se integra
conforme a lo establecido en el artculo 22 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el
Estado de Veracruz. La informacin presupuestaria y programtica que forme parte de la
cuenta pblica deber relacionarse, en lo conducente, con los objetivos y prioridades de la
planeacin del desarrollo. Asimismo, deber incluir los resultados de la evaluacin del
desempeo de los programas municipales, as como los vinculados al ejercicio de los
recursos federales que les hayan sido transferidos y dems informacin adicional que en
algn momento se requiera.

1.4.2. Obligaciones y sanciones por incumplimiento

De la presentacin de la Cuenta Pblica

El Ayuntamiento est obligado a presentar al H. Congreso del Estado, para su estudio,

dictamen y aprobacin, la Cuenta Pblica del ejercicio presupuestal inmediato anterior,
conforme a la Ley de Fiscalizacin durante el mes de mayo, de no ser presentada en
tiempo, el Presidente, los integrantes de la Comisin de Hacienda y el Tesorero sern
penalmente responsables por el delito de abuso de autoridad o incumplimiento del deber
legal. El H. Congreso del Estado presentar, a travs de su unidad administrativa
correspondiente, la denuncia ante el Ministerio Pblico.

De la Contabilidad Gubernamental

Los Ayuntamientos tendrn la obligacin de llevar su contabilidad de conformidad con Ley

General de Contabilidad Gubernamental y dems disposiciones que en la materia se
emita en el Estado de Veracruz. El incumplimiento, ser comunicado primeramente a la
Contralora Municipal y a la Comisin de Hacienda, para que se practiquen las
investigaciones y auditoras necesarias. Si de ellas apareciere la probable responsabilidad
administrativa de los servidores pblicos, se impondrn las sanciones disciplinarias
correspondientes, si fueran de carcter penal, el Sndico presentar la denuncia o querella
respectiva.

Lo anterior con independencia de aplicar las sanciones que establece la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos; las leyes equivalentes de
las entidades federativas y dems disposiciones de la Constitucin Federal.

A continuacin y derivado de las obligaciones establecidas en la Ley General de

Contabilidad Gubernamental, se citan algunas de las faltas en que pudiera incurrir los
Ayuntamientos y por ende, determinarse alguna responsabilidad:

135
 I. Omitir realizar registros, as como la difusin de informacin financiera en los
trminos de la LGCG.
II. De manera dolosa:
a) Omitir o alterar los documentos o registros que integran la contabilidad con
la finalidad de desvirtuar la veracidad de la informacin financiera.
b) Incumplir con la obligacin de difundir la informacin financiera.
III. No realizar los registros contables y presupuestales de acuerdo a esta Ley, con
informacin confiable y veraz.
IV. Cuando tengan conocimiento de la alteracin o falsedad de la documentacin o de
la informacin que tenga como consecuencia daos a la hacienda pblica o al
patrimonio de cualquier ente pblico y no lo eviten o no lo den a conocer a su
superior o autoridad competente.
V. No tener o no conservar la documentacin comprobatoria del patrimonio, ingresos
y gastos del ente pblico.

Se consideran como infracciones graves las sealadas en las fracciones II y IV de la

LGCG, as como la reincidencia en cualquiera de los dems supuestos.

Enseguida se muestra el Calendario de obligaciones de los Municipios en esta materia.

136
CAPTULO 2 REGISTRO, CONTROL Y EVALUACIN DE PROGRAMAS

2.1. PRESENTACIN DE INFORMACIN PROGRAMTICA, FINANCIERA Y DE OBRA PBLICA

Conforme a lo dispuesto por los artculos 33 y 48 de la Ley de Coordinacin Fiscal y 85 de

la Ley de la Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el Gobierno del
Estado debe reportar la informacin referente al ejercicio de los recursos federales que le
son transferidos, as como los correspondientes a sus municipios, provenientes de los
fondos de aportaciones federales y de convenios de coordinacin en materia de
descentralizacin o reasignacin de recursos.

El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado celebr Convenio General de

Coordinacin y Colaboracin con el H. Congreso del Estado, la Delegacin Estatal de la
Secretara de Desarrollo Social, y la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado, con
el objeto de coordinar esfuerzos y la cooperacin mutua, con respecto a la aplicacin y
manejo de los recursos derivados del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social (FAIS), a fin de promover la transparencia y rendicin de cuentas conforme lo
prev la Ley de Coordinacin Fiscal, la Ley General de Contabilidad Gubernamental, la
Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y dems
normatividad aplicable, as como la adecuada integracin de los correspondientes
informes trimestrales, que debern enviarse a las autoridades federales competentes en
materia de control hacendario y aplicacin de recursos federales de los fondos
transferidos a Municipios.

Reglas de carcter general para el cumplimiento de la presentacin de informacin

municipal a travs de medios electrnicos, que establece el artculo 25 de la ley de
fiscalizacin superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave

Para efectos de lo establecido en el artculo 49 de la Ley de Coordinacin Fiscal, en el

convenio referenciado en el prrafo anterior y en el Convenio de Coordinacin y
Colaboracin para la fiscalizacin superior de los recursos federales transferidos al
Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a
cualquier entidad, persona fsica o moral, pblica o privada, en el marco del Sistema
Nacional de Fiscalizacin (SNF); celebrado entre la Auditora Superior de la Federacin y
el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, ; y al Convenio de Coordinacin con la
Contralora General del estado, con el objeto establecer los mecanismos de cooperacin
tcnica y de coordinacin de acciones a fin de implementar e impulsar en el Poder
Ejecutivo el ''Sistema Nacional de Fiscalizacin" basado en la fiscalizacin, el control, la
vigilancia, la inspeccin y la evaluacin al manejo de los recursos pblicos, as como la
homologacin de criterios, y normas de aplicacin administrativa, contable, financiera y
jurdica, y con base en lo que establecen los artculos 63.1.XVIII y 69.1.XXV de la Ley de
137
Fiscalizacin Superior del Estado, el ORFIS efecta el registro, control y posterior
evaluacin de la informacin municipal correspondiente a programas de inversin,
modificaciones presupuestales, reportes de avances fsico-financieros y cierres de obras.

Los Ayuntamientos proporcionarn al ORFIS la informacin sealada en el punto anterior,

adems de la sealada en el artculo 25 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las fechas y con los contenidos que se
detallan en el presente Captulo:

2.1.1. Informacin Programtica

Programa General de Inversin

El Plan Municipal de Desarrollo establece las directrices que deben orientar la elaboracin
del Programa General de Inversin de las obras a ejecutarse con los recursos
provenientes de Ingresos Ordinarios Municipales (recursos propios y participaciones),
Aportaciones Federales del Ramo 33 (FISMDF y FORTAMUNDF), as como los
provenientes de los Ingresos Extraordinarios (convenios, acuerdos, etc.); cabe sealar
que la totalidad de los Programas de Inversin autorizados constituirn el Programa
General de Inversin del ente fiscalizable municipal.
El programa de inversin debe aprobarse en sesin de Cabildo, en ella se describirn las
obras que se van a realizar, la localidad donde se realizarn, el programa, la fuente de
financiamiento, las fechas programadas para su ejecucin, las metas a alcanzar y la
modalidad de ejecucin, entre otros.

Tratndose de las obras a ejecutarse con recursos del FISMDF, deber contarse
previamente con la propuesta de seleccin de obras y acciones elaborada por el Consejo
de Desarrollo Municipal (CDM); y debern integrarse por:

Acta constitutiva del Consejo de Desarrollo Municipal (CDM) (FISMDF).

Acta resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal para FISMDF o acta de Cabildo
para FORTAMUNDF.
Formato 01 nico Programa General de Inversin (anexo de aprobacin de obras y
acciones).
Relacin de Comits de Contralora Social.
Publicacin Inicial, la cual se deber colocar en el tablero de avisos del Municipio y
publicar en un medio de difusin local o regional.
En su caso, anteproyecto de cada obra, con el presupuesto estimado y, cuando sea
procedente, el estudio de prefactibilidad tcnica, que servirn de base para la
integracin del programa de obra definitivo.

Se recomienda que los Ayuntamientos convengan previamente con las comunidades

beneficiadas el tipo y porcentaje de aportacin; o, si no se encuentran en condiciones de
hacer aportacin alguna, especificar esta circunstancia.

138
El Programa General de Inversin 2015, deber presentarse como fecha lmite el ltimo
da hbil del mes de febrero del ejercicio fiscal de que se trate (incluyendo todas las
fuentes de financiamiento) a travs del Sistema de Informacin Municipal de Veracruz
(SIMVER).

El Programa General de Inversin es el documento que incluye datos bsicos de obras y

acciones de todos los programas de inversin aprobados por autoridad facultada para
ello, de todas las fuentes de financiamiento de que dispone un Ayuntamiento por un
ejercicio fiscal, mismo que deber presentarse a ms tardar el ltimo da hbil del mes de
febrero del ao que corresponda y al que debern anexar para el caso del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FISMDF), copia de la captura de la Matriz de Inversin para el
Desarrollo Social (MIDS), mismo que deber ser coincidente con su Programa General de
Inversin.

Con el Plan Municipal de Desarrollo y el Programa General de Inversin, se inicia la

integracin del expediente tcnico, sin el cual no es posible la realizacin de la obra
pblica en sus elementos de planeacin y ejecucin, atendiendo a los principios de control
y transparencia.

Modificaciones Presupuestales

Son aquellos documentos programtico presupuestales que incluyen los traspasos,

cancelaciones, ampliaciones, disminuciones o cambios en los montos, metas o modalidades de
ejecucin programadas, debidamente autorizadas por la autoridad facultada para la aprobacin
del Programa General de Inversin, las Modificaciones Presupuestales se pueden efectuar y
enviar desde la fecha de autorizacin del Programa General de Inversin hasta el quince de
octubre del ao de que se trate, y una vez aprobadas por autoridad facultada para ello. Las
modificaciones presupuestales debern verse reflejadas en el Estado de Obra Pblica mensual
que corresponda.

Reportes Trimestrales de avances fsico-financieros

Son los informes sobre la situacin fsica y financiera del ejercicio de los recursos pblicos en
obras y acciones que de manera peridica deben entregar los Entes Fiscalizables Municipales a
travs del Formato 03 de Registro Trimestral de Avances Fsicos Financieros durante los
primeros 25 das naturales del mes posterior al periodo que se reporta.

Cierre de Obras y Acciones del Ejercicio.

Son los documentos que contienen el estado fsico-financiero final de un ejercicio fiscal,
de todas y cada una de las obras y acciones aprobadas y debidamente autorizadas por el
Ayuntamiento o en su caso por el Consejo de Desarrollo Municipal, segn la fuente de
financiamiento que corresponda. La fecha lmite para presentar el cierro es durante los
primeros 25 das naturales del mes de enero del ejercicio posterior al que se informa, y
deber presentarse en el Formato 04 Cierre de Ejercicio incluido en el Anexo 10 de este
139
Manual, y en caso de existir ajustes a las obras o acciones, se debe presentar acta de
cierre aprobada por el Consejo de Desarrollo Municipal o por el Cabildo, segn
corresponda, y los formatos requeridos para las modificaciones presupuestales, asimismo,
se deben adjuntar el formato relacionado con el 5 al millar.

Es importante sealar que todos estos documentos deben ser entregados al ORFIS
ajustndose a lo siguiente:

1. Para el caso del FISMDF, las actas debern presentarse firmadas y selladas en todas
sus hojas por los miembros del Cabildo (Presidente, Sndico y Regidores),
Consejeros (Representantes Comunitarios y Vocal de Control y Vigilancia) y
Asesores (Tesorero, Director de Obras Pblicas y Secretario), as como por el
Contralor Municipal. Los formatos anexos sern firmados y sellados por el Presidente
del Consejo de Desarrollo Municipal, Contralor Interno Municipal, Vocal de Control y
Vigilancia y Tesorero Municipal.

2. Para el caso de las fuentes de financiamiento distintas al FISMDF, las actas debern
presentarse firmadas y selladas en todas sus hojas por los miembros del Cabildo
(Presidente, Sndico y Regidores) y Asesores (Tesorero Municipal, Director de Obras
Pblicas y Secretario Municipal), as como por el Contralor Municipal. Los formatos
anexos sern firmados y sellados por el Presidente Municipal, Contralor Interno
Municipal y Tesorero Municipal.

Las actas y los formatos que se presenten al ORFIS no debern contener o presentar
tachaduras, borrones o enmendaduras.

Los formatos correspondientes a los reportes programticos, se encuentran detallados en

el Anexo 10 de este Manual.

Adems de lo anterior, se sugiere consultar las modificaciones a las Reglas de Carcter

General para el Cumplimiento de la presentacin de Informacin Municipal a travs de
medios electrnicos, que establece el artculo 25 de la Ley de Fiscalizacin Superior para
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas el 16 de enero de 2015, en las
que se establece la remisin a la Secretara de Fiscalizacin del H. Congreso del Estado y
al ORFIS de la informacin enunciada en el numeral 2.1.1 de este Captulo.

2.1.2. Informacin Financiera

Estados Financieros Mensuales

Son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin

estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha
determinada o por un perodo definido. Su propsito general es proveer informacin de
una entidad acerca de la posicin financiera, del resultado de sus operaciones y los
cambios en su capital contable, patrimonio o hacienda pblica y en sus recursos o
fuentes, que son tiles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones

140
econmicas; que debern contener la informacin que establecen la Ley General de
Contabilidad Gubernamental y la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.

Debern ser entregados a este rgano a ms tardar el da 25 del mes inmediato

posterior al que correspondan, segn lo dispone el artculo 25 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado.

As mismo se deber dar cumplimiento a la entrega de informacin financiera

correspondiente a los meses de enero y febrero conforme a los plazos mencionados en la
tabla de avisos del H. Congreso del Estado la cual podr consultar en la siguiente liga:
http://www.legisver.gob.mx/ en la cual se menciona que:

Por acuerdo del H. Congreso del Estado, y a efecto de que los rganos Tcnicos del H. Congreso
del Estado den a conocer en los primeros das de febrero del ao en curso, los criterios que se
seguirn para el cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, se les comunica
que la informacin financiera del mes de enero, se entregar a la Secretara de Fiscalizacin y al
rgano de Fiscalizacin Superior, conjuntamente con la del mes de febrero, a ms tardar el 25 de
marzo.

Derivado de lo anterior, se sugiere que esta modificacin de plazos se someta a consideracin del
H. Cabildo u rgano de Gobierno, a ms tardar el 15 de febrero.

Para cumplir con lo establecido en el segundo prrafo del artculo 25 de la Ley de

Fiscalizacin Superior, el ORFIS emiti las modificaciones a las Reglas de carcter
general para el cumplimiento de la presentacin de informacin municipal a travs de
medios electrnicos, publicadas en la Gaceta Oficial nmero 023 del 16 de enero de
2015.

2.1.2.1. Sistema de Informacin Municipal (SIMVER)

La presentacin electrnica de los Estados financieros mensuales se realizar a travs

del Sistema de Informacin Municipal de Veracruz (SIMVER), no obstante, es imperativo
considerar la segunda regla transitoria que seala que durante el ejercicio 2015, como
excepcin al prrafo 2 del artculo 25 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, los entes fiscalizables enviarn a la Secretara de
Fiscalizacin y al ORFIS los estados financieros mensuales que se emitan a travs del
COI de manera impresa y en medios magnticos.

Es importante mencionar que la observancia de estas reglas no exime a los

Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales de cumplir con la obligacin de entregar los
estados mensuales al H. Congreso del Estado Veracruz.

141
Antecedentes

Como parte de las actividades del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, se dise
e implement el Sistema de Informacin Municipal de Veracruz (SIMVER).

Esta herramienta se desarroll con el propsito de tener un mecanismo gil y confiable

que permita a los entes fiscalizables el cumplimiento de sus obligaciones para la entrega
de informacin tcnica y financiera que los entes fiscalizables deben remitir al rgano.

El objetivo de este sistema es que el rgano disponga de los elementos e insumos

necesarios para llevar a cabo su funcin de fiscalizacin y al mismo tiempo proporcionar
a los entes fiscalizables las herramientas adecuadas para cumplir con las obligaciones
establecidas en la Ley y normatividad aplicable.

Lo anterior sin perjuicio de los principios de anualidad y posteridad ya que lo que se

procura al contar con esta informacin es apoyar a los municipios en el cumplimiento de
las disposiciones legales aplicables; aportando de esta manera una herramienta de
control interno que permita la aplicacin de acciones preventivas, ayudando a los
municipios a mejorar su gestin.

Marco Legal

En la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado, se establece en el artculo 25, prrafos

1, 2, 3 y 4, la obligacin de los entes fiscalizables de enviar de manera mensual al
ORFIS, sus reportes mensuales de obra pblica y sus estados financieros mensuales
en medios electrnicos, razn por la que se implemento el desarrollo del SIMVER.
Reglas de Carcter General para el Cumplimiento de la presentacin de informacin
municipal a travs de medios electrnicos, publicadas el 16 de enero del 2015 y que se
encuentran como parte de los anexos del presente manual.
El presente Manual de Fiscalizacin para el ejercicio 2015

Operacin del SIMVER

El Sistema de Informacin Municipal de Veracruz (SIMVER) opera sobre la plataforma de

Internet, para su acceso deber dirigirse a la direccin siguiente: http://sim.orfis.gob.mx.
Para ingresar al sistema, deber contar con claves de acceso proporcionadas por la
Direccin General del Centro de Informacin para la Fiscalizacin Superior del ORFIS.

El SIMVER contempla el registro de los datos necesarios para el llenado de la

documentacin que se debe entregar al ORFIS durante el ejercicio, de acuerdo a lo
establecido en la normatividad aplicable.

De forma paralela a la presentacin documental en la Direccin de Seguimiento a Planes

y Programas de Gobierno, debern de capturarse en el SIMVER todos los documentos
siguientes:

142
 Programa General de Inversin
Reportes Trimestrales de Avances Fsicos-Financieros
Modificaciones Presupuestales
Cierre de Ejercicio
Estado de Obra Pblica Mensual
Estados Financieros, los cuales debern estar integrados en los trminos
establecidos por la Ley General de Contabilidad Gubernamental:

Para los informes programticos presupuestales, deber enviarse a travs del SIMVER y
en formato PDF, las Actas de Cabildo o Consejo debidamente firmadas y selladas segn
corresponda al financiamiento y cuando as aplique, de acuerdo a lo establecido por la
Direccin de Seguimiento a Planes y Programas de Gobierno.
Adems se deber registrar la informacin siguiente:

Fichas de depsito del cinco al millar por concepto de retenciones a las estimaciones
de todas las obras por contrato.
Directorios Municipales, los cuales debern mantenerse actualizados de acuerdo a
los cambios que el Ayuntamiento tenga durante su gestin.
Fichas de Informacin Municipal.
Comits de Contralora Social por cada obra de todos los financiamientos registrados.

Las fechas de captura de la informacin anterior estn establecidas en las Reglas de

Carcter General para la presentacin de informacin municipal en medios electrnicos y
en el presente Manual en el apartado correspondiente.

Para mayor detalle en la operacin del SIMVER, se encuentra disponible dentro del
Sistema, una versin descargable del Manual de Usuario.

2.1.3. Informacin de Obra Pblica

Estados de Obra Pblica Mensuales.

Debern ser entregados a este rgano a ms tardar el da 25 del mes inmediato

posterior al que correspondan, segn lo dispone el artculo 25 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado.

Los Ayuntamientos debern presentar los Estados de Obra Pblica mensuales en medio
magntico y, excepcionalmente, en forma impresa, a ms tardar el da 25 del mes
inmediato posterior, tal como lo establecen las Reglas de Carcter General para el
Cumplimiento de la presentacin de Informacin Municipal a travs de medios
electrnicos, que establece el artculo 25 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas el 16 de enero de 2015.

143
Dependiendo de la modalidad de ejecucin de la obra, estos Estados de Obra Pblica
Mensuales, se integrarn por los formatos incluidos en el Anexo 11 de este Manual.
En el caso de obras por contrato se presentar el Estado de Obra Pblica Mensual
por Contrato (formato11) y el Reporte Fotogrfico Durante el Proceso de Ejecucin
de la Obra (formato 09).
En el caso de obras por administracin directa, se presentar el Estado de Obra
Pblica Mensual para Obras de Administracin Directa (formato 12) y el Reporte
Fotogrfico Durante el Proceso de Ejecucin de la Obra (formato 09).

2.2. EVALUACIN DE LA INFORMACIN PROGRAMTICA, FINANCIERA Y DE OBRA

PBLICA
La importancia de la evaluacin a la informacin antes sealada partiendo de un informe
de cumplimiento, radica en identificar durante el ejercicio, reas de oportunidad a partir de
posibles desapegos a la normatividad aplicable al ente municipal, a fin de detectar reas
de oportunidad en el marco del Sistema Estatal de Fiscalizacin y bajo la premisa mxima
de pleno respeto a la divisin de Poderes y rdenes de Gobierno, emitir los comentarios
necesarios para la correcta orientacin y aplicacin del gasto pblico.

Conocer y evaluar el avance programtico - presupuestal de la gestin financiera de los

Ayuntamientos posibilita verificar la eficacia en la ejecucin de los programas y la
eficiencia en el uso y aplicacin de los recursos pblicos; as como verificar que las
operaciones del registro de las partidas presupuestales, se ejecuten en apego a la
normatividad aplicable y vigente, con el fin de identificar posibles reas de oportunidad o
de riesgo y en consecuencia sugerir o recomendar que se realicen las acciones
necesarias para la mejora en la gestin gubernamental.

En consecuencia a lo sealado, lo anterior posibilitar la evaluacin de aspectos

programticos, presupuestarios, tcnicos a la obra pblica y financieros, contenidos en los
programas de inversin y sus modificaciones, reportes trimestrales, estados de obra
pblica y estados financieros del ente municipal, que efecte el ORFIS y que, en apego al
Sistema Estatal de Fiscalizacin, haga del conocimiento de los entes Fiscalizables.

Por lo antes expuesto, es importante destacar la congruencia que debe existir entre la
informacin Programtica, Financiera y la correspondiente a Obra Pblica; ya que los
registros programticos plasmados en el Programa General de Inversin deben ser
consistentes con la informacin que se revela en los estados financieros y que de manera
especial se detalla en los Estados de Obra Pblica, por ejemplo el pago de anticipos
revelados en estados financieros debe coincidir con las fechas de inicio programadas para
la ejecucin de obras pblicas que se registran en el Programa General de Inversin y
que se expresan en el consecuente Estado de Obra Pblica; en ese mismo sentido, las
modificaciones presupuestales debern estar autorizadas por el Consejo de Desarrollo
Municipal o por el Cabildo y reportarse junto con el estado de obra pblica mensual de la
fecha en la que se da ese supuesto, entre otros temas a considerar.

144
CAPTULO 3 EL CONTROL INTERNO MUNICIPAL

3.1. EL CONTROL INTERNO MUNICIPAL

El control interno

El control Interno en la administracin pblica, es considerado como una de las

principales herramientas que coadyuvan al logro de objetivos y metas, salvaguarda de los
recursos pblicos; as como prevenir actos de corrupcin. Un adecuado sistema de
control fortalece la gestin financiera municipal, sobre todo si es implementado de manera
que permita prevenir cualquier riesgo o emitir medidas correctivas adecuadas.

El control interno se debe establecer como una actividad vinculante entre todas las reas
del Ayuntamiento, ya que se incluyen planes, programas, polticas, manuales, objetivos,
procedimientos para alcanzar la misin institucional.

En este sentido, lo que se busca al establecer controles es lo siguiente:

1. Que el Ayuntamiento cumpla con las metas y objetivos;

2. Que la incertidumbre, como un factor de alto riesgo en el ambiente de control, se
reste al realizar la planeacin de objetivos, metas, programas y presupuesto;
3. Establecer un conjunto de medidas coherentes y correlacionadas que contribuyan a
alcanzar la funcin del Ayuntamiento;
4. Salvaguardar los recursos pblicos;
5. Evitar incumplir con las obligaciones del Ayuntamiento, lo que representar una
sancin en caso de inobservancia de alguna Ley; y
6. Cambio de actitud en el recurso humano, para lograr de manera ptima los objetivos
y metas, alcanzando la misin del Ayuntamiento.

1.1. Objetivos del Control Interno

En el sector pblico, los objetivos del Control Interno se dirigen a dar certeza en el
cumplimiento de las funciones: Jurdicas, de Gestin, Administrativas, Fsico-Financieras
y Contables, como se describe a continuacin:

1. Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo aplicable a las

OBJETIVOS

Dependencias y Entidades.
2. Eficacia, eficiencia y economa de las operaciones y calidad en las
operaciones, programas, proyectos y servicios que se brinden a la sociedad.
3. Evaluar la efectividad del gasto realizado en obras y servicios, as como el

145
 impacto que estas tienen en la comunidad.
4. Mantener un adecuado manejo de los recursos pblicos y promover que su
aplicacin se realice con criterios de eficiencia, eficacia, economa,
transparencia y honradez.
5. Elaborar informacin financiera confiable y presentada con oportunidad para
una correcta rendicin de cuentas y transparencia de la informacin.
6. Dar cumplimiento a los objetivos y metas institucionales, previniendo
desviaciones o fallas en la consecucin de los mismos.
7. Adecuada segregacin de funciones, de acuerdo a las responsabilidades
establecidas en Ley.
8. Salvaguarda, preservacin y mantenimiento de los recursos pblicos en
condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los fines a que
estn destinados
9. Establecer mecanismos de seguridad para proteger los activos.

1.2. Elementos del Control Interno

Para que los sistemas de control sean eficientes y contribuyan a alcanzar los objetivos y
metas del Ayuntamiento, deben involucrarse elementos del control que permitan
identificar, controlar y eliminar las fuentes de riesgos en las operaciones municipales.

Elementos del control interno:

1. Ambiente Interno;
2. Riesgos;
3. Actividades de control;
4. Informacin y comunicacin; y
5. Supervisin.

a) Ambiente de Control

El ambiente de control representa la combinacin de factores que pueden afectar los

procedimientos y organizacin del Ayuntamiento, fortaleciendo o debilitando sus
controles. Estos factores pueden estar referidos a la actitud de la administracin hacia
los controles internos establecidos, la estructura organizacional, el funcionamiento,
mtodos de asignar autoridad y responsabilidad, mtodo de control administrativo
para supervisar y dar seguimiento a las diversas actividades, prcticas del personal,
influencias externas que afecten a las operaciones y prcticas del Ayuntamiento, entre
otros.

146
Dentro del ambiente de control, los siguientes factores son base para brindar a la
entidad una seguridad razonable de alcanzar las metas y programas establecida, que
en caso de no ser debidamente empleados, pueden impactar de manera negativa al
mandato legal del Municipio:

1. Actitud de los servidores pblicos haca los controles internos establecidos y

compromiso con la integridad, valores ticos, normas de conducta y la prevencin
de irregularidades administrativas y de corrupcin.
2. Estructura y tamao del Ayuntamiento.
3. Funcionamiento del Cabildo.
4. Asignacin de funciones y delegacin de responsabilidades de acuerdo a la
normativa aplicable.
5. Actuacin del rgano de Control Interno.

Es importante que cada Unidad Administrativa, rea o Departamento del

Ayuntamiento, formule los objetivos en lo individual, para con ello integrar un solo
documento de metas y objetivos institucionales dirigidos en todo momento a cumplir
con la misin y visin del Ayuntamiento.

b) Evaluacin de Riesgos

Todos los procesos que se desarrollen al interior de la entidad, conllevan riesgos en

su cumplimiento, por lo que es necesario que se identifiquen cules son los ms
vulnerables, ya sean por factores econmicos, sociales y polticos; internos o externos
como de personal, tecnologa, entre otros. Cabe sealar que no todos los riesgos
implican resultados negativos, ya que si son identificados anticipadamente, pueden
ser oportunidades para disminuirlos.

La evaluacin de riesgos de un Ayuntamiento referente a la informacin financiera

consiste en identificar, analizar y administrar las causas que podran ocasionar
desviaciones relevantes en la preparacin de estados financieros. Los riesgos
relevantes para la emisin de reportes financieros confiables, tambin se refieren a
eventos o transacciones especficas, as como circunstancias externas o internas que
pueden ocurrir y afectar el registro, procesamiento, agrupacin o reporte de
informacin.

Existen situaciones que pueden debilitar el control interno establecido y por

consecuencia producir algn error en las operaciones; la evaluacin de riesgos
consiste en determinar cada cundo se pueden presentar estas situaciones y prever
los resultados de las mismas o condicionar los esquemas de control interno para
disminuir los efectos negativos, como las que se mencionan a continuacin:

1. Cambio en los sistemas de operacin.

2. Personal operativo nuevo y constante rotacin.
3. Sistemas de informacin nuevos.
4. Procesos no claros para la recaudacin y ejercicio del recurso financiero.

147
 c) Actividades de Control

Es el establecimiento, adecuacin y funcionamiento de las actividades de control

interno necesario para el logro de los objetivos y metas institucionales, asegurando de
manera razonable la generacin de informacin financiera, presupuestal y de
operacin confiable, oportuna y suficiente, para cumplir con su marco jurdico de
actuacin, as como salvaguardar los recursos pblicos a su cargo y garantizar la
transparencia de su manejo.

d) Informacin y Comunicacin

Establecer las medidas conducentes que permitan obtener, identificar, clasificar y

registrar la informacin, as como asegurar que esta sea confiable, oportuna,
suficiente y pertinente, y se cumpla con las disposiciones legales y administrativas que
en materia de informacin es aplicable a la administracin pblica municipal.

Se deben establecer los canales de comunicacin necesarios para que de manera

interna y externa se transmita la informacin que se genera o solicita adems de que
esta sea confiable, de esta manera se podr contar con informacin pertinente en una
forma y en un tiempo que le permita cumplir con las disposiciones legales aplicables.
La informacin no tendr los resultados esperados, si esta no es monitoreada en su
cumplimiento, por lo que ser necesario dar el seguimiento correspondiente.

e) Supervisin

Una de las responsabilidades del Ayuntamiento, consiste en establecer y mantener los

controles internos, adems de supervisarlos, con el objeto de identificar si operan
efectivamente, o en caso de existir cambios importantes deben ser modificados.
Supervisar asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo, e incluye la
evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma oportuna, as
como aplicar medidas correctivas cuando sea necesario. El proceso de supervisin se
puede desarrollar de dos formas:

1. Supervisin durante el proceso: La constante revisin de los procedimientos de

control interno, asegura su actualizacin y ajustes necesarios. Esto permite que el
funcionamiento del control interno d mejores resultados.

2. Supervisin de los resultados: En esta etapa, las reas del Ayuntamiento reportan
las actividades programadas, con el propsito de analizar las fortalezas y
debilidades de la misma y en su caso, emitir acciones correctivas.

148
1.3. Sistema de Control Interno Municipal

Los sistemas de control se emiten con la finalidad de actuar de manera preventiva, con el
fin de evitar errores durante el desarrollo de las actividades del Ayuntamiento; sin
embargo, de existir desviaciones en estas, ser necesario establecer acciones de control
de carcter correctivo.

La formulacin y aplicacin de un correcto sistema de control interno, favorece de manera

considerable la funcionalidad de la entidad, adems de que no interfiere con las
disposiciones legales, ni constituye una limitacin de las polticas o manuales de los
sistemas administrativos, por el contrario ayuda al logro y cumplimiento de los mismos.

Por otro lado, debe quedar claro que un sistema de control interno, por muy bien definido
y estructurado que se encuentre, no garantiza el logro de los objetivos de la entidad, sino
que aporta un grado de seguridad razonable en la aplicacin de los recursos, ayudando a
que la entidad consiga sus objetivos, facilite la elaboracin de la informacin financiera y
fortalezca el cumplimiento de las diversas obligaciones legales que les son aplicables.

La obligacin legal del Contralor Interno est dirigida a desarrollar e implementar los
sistemas de control interno y evaluacin que pueden mejorar la probabilidad de alcanzar
los objetivos y metas del Ayuntamiento; sin embargo, para que estos sean exitosos,
debern ser diseados en conjunto con las unidades administrativas, ya que no bastar
con reducirlo a un riguroso cumplimiento de leyes, sino que un buen sistema de control,
requiere de criterios para determinar cunto control es suficiente para cumplir con las
metas y objetivos trazados.

Los sistemas de control interno debern estar dirigidos a cumplir y vigilar los siguientes
elementos de la Hacienda Pblica Municipal:

INGRESOS
EGRESOS
ELEMENTOS DE LA HACIENDA
PATRIMONIO
PBLICA MUNICIPAL
DEUDA PBLICA como fuente de financiamiento
CUENTA PBLICA

Una vez identificados los elementos de la Hacienda Pblica Municipal, los controles se
dirigirn a las siguientes funciones:

1. Obtencin de ingresos
FUNCIONES BSICAS DE LA 2. Ejercicio del gasto pblico
ADMINISTRACIN 3. Administracin del patrimonio
FINANCIERA MUNICIPAL 4. Cumplimiento de la normativa
5. Registro de las operaciones

149
2. ACCIONES DE CONTROL MUNICIPAL

Para definir las acciones de control, se debe considerar antes de su implementacin, el

momento en que son diseados, es decir, exante (antes de), concurrente (en el momento)
y ex post (despus de) de las operaciones de las reas del Ayuntamiento.

CICLO DEL CONTROL INTERNO

Nota:
En su caso, se emitirn
sanciones derivadas de los
resultados de las
evaluaciones.

2.1. Medidas de Control Interno

Para establecer eficientes sistemas de control, es necesario que derivado del anlisis de
la normativa aplicable a cada Ayuntamiento se hayan identificado las actividades
primarias para su cumplimiento sin distraer tiempos en revisiones de actividades que no
son sustantivas. De esta manera, los sistemas se deben implementar en los rubros de
mayor riesgo como son el efectivo, cuentas por cobrar, rezago de predial, inversiones,
bienes muebles e inmuebles, recursos humanos, deuda pblica, ingresos, obra pblica,
juicios laborales, entre otros.

ANALIZAR
En coordinacin con
las reas del
Las actividades Ayuntamiento,
prioritarias y de Normativa aplicable manuales, polticas,
al Municipio guas, etc.
mayor riesgo del
Resultados de la Sistemas de Control
Ayuntamiento
fiscalizacin de Programa Anual de
ejercicios anteriores Auditora-Revisin
Sistema de control Determinar
interno existente observaciones o
Acciones preventivas recomendaciones y dar
Seguimiento
Procedimiento
Disciplinarios
Administrativos

IDENTIFICAR DEFINIR

150
Un adecuado sistema de control interno municipal, es aquel que adems de mejorar con
los elementos de control, tambin apoye a que las funciones de la hacienda pblica
municipal se realicen correctamente, lo anterior a travs de acciones preventivas o
correctivas. Para ello, es necesario en primer lugar se identifiquen de acuerdo a la
legislacin vigente, las obligaciones y atribuciones de cada servidor pblico responsable
de las actividades municipales.

A continuacin se presenta, de manera enunciativa ms no limitativa, actividades en las

que los servidores pblicos de manera conjunta con el Contralor Interno deben
implementar o fortalecer medidas de control para evitar incurrir en observaciones.

ANTES DE Elaborar Plan Municipal de Desarrollo y remitirlo al H. Congreso del

OPERAR LOS Estado.
Planeacin:
RECURSOS Elaborar el Programa Operativo Anual.
PBLICOS Elaborar el Proyecto de Ley de Ingresos y de Presupuesto de
MUNICIPALES Egresos.
Recaudar los recursos y conceptos autorizados en la Ley de
Ingresos.
Recibir las participaciones y aportaciones federales, sealadas en el
Obtencin de
presupuesto de egresos de la federacin; las aportaciones
ingresos
comunitarias convenidas con los comits de obras, y los rendimientos
financieros que se generen.
Gestionar y recibir otros programas provenientes de la Federacin o
del Estado.
Ejercer el gasto considerando las partidas presupuestadas, as como
las obras y acciones autorizadas, con base en las siguientes
DURANTE LA actividades:
OPERACIN DE
LOS RECURSOS a) Solicitud a los titulares de las unidades administrativas del
PBLICOS Ayuntamiento responsables de la prestacin del servicio o bien.
MUNICIPALES b) La Tesorera requiere los comprobantes con los requisitos
Ejercicio de fiscales establecidos por las leyes en la materia.
los Recursos
c) La Tesorera entrega al proveedor o prestador de servicios
contra recibo.
En el caso de sueldos y salarios, elaborar la nmina conforme a la
plantilla de personal y tabuladores de sueldos autorizados.
Recibir la orden de pago y soporte documental, debidamente firmada,
para elaborar el cheque.
Realizar el pago a los proveedores, prestadores de servicios y
personal del Ayuntamiento.
En el caso de ingresos, que el departamento de contabilidad registre
contablemente y archive las plizas de ingresos, con los recibos o
convenios, en su caso.
En el caso de egresos, registrar contablemente el cheque expedido y
Registro
el soporte de las erogaciones.
Contable
POSTERIOR A LA En el caso de operaciones que no representan salida o entrada de
OPERACIN DE dinero en efectivo, se acompaar la pliza de diario, la
LOS RECURSOS documentacin que justifique los movimientos contables.
PBLICOS Remitir la documentacin debidamente integrada para el archivo
MUNICIPALES correspondiente.
Solicitar la informacin necesaria para integrar los Estados
Estados Financieros y la Cuenta Pblica.
Financieros Elaborar los Estados Financieros mensuales, la Cuenta Pblica y
remitirlos para su discusin y aprobacin, al Cabildo, y
posteriormente al H. Congreso.

151
3. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO MUNICIPAL

Con el fin de proporcionar al Contralor Interno una herramienta para evaluar el nivel de
seguridad que brindan las medidas de control implementadas al interior del Ayuntamiento,
se presenta a continuacin la metodologa que se sugiere establezcan en el estudio y
evaluacin de estas, y con ello puedan emitir el informe sobre los resultados obtenidos.
Durante este proceso, podrn identificar debilidades y desviaciones de las que se debern
emitir acciones preventivas y correctivas necesarias para alcanzar los planes y objetivos
establecidos por el Ayuntamiento.

Metodologa del Estudio y Evaluacin del Control Interno Municipal

MATRIZ DE INFORME DEL

CDULA DE
CUESTIONARIO EVALUACIN Y OPININ CONTRALOR
PONDERACIN
CONCENTRADORA NTERNO

Aplicar cuestionarios A los datos Con los datos De los datos que La opinin y datos
obtenidos en el cuantificados en la arroje la matriz obtenidos en el
cuestionario, se les cdula de concentradora, el estudio y evaluacin
asignar un valor y ponderacin, Contralor Interno del control ineterno,
se registrarn en la requisitar la matriz emitir su opinin integrar y emitir el
cdula de de evaluacin del Informe del Contralor
ponderacin control interno por Interno
cada componente,
as como la matriz
concentradora

En los apartados siguientes, se presentan los documentos que habrn de utilizar los
contralores internos de acuerdo a la metodologa sealada; sin embargo, durante las
reuniones de trabajo del Sistema Estatal de Fiscalizacin (SEFISVER) que se
programarn para el ao 2015, se dar a conocer a los contralores internos, los aspectos
especficos que habrn de incluirse en la evaluacin a los sistemas de control interno, de
conformidad con los procedimientos que la Auditora Superior de la Federacin solicite.

3.1. Estudio del Control Interno

Para determinar si los controles internos implementados en el Ayuntamiento son

eficientes y estn cumpliendo con su fin, es necesario que sean evaluados para
determinar el grado de confianza de estos y, en su caso, emitir las medidas correctivas.
Para ello, ser necesario aplicar un cuestionario de evaluacin del control interno que
abarque los 5 elementos de control antes visto.

De manera general, se deben evaluar en la administracin de los recursos del FISM,

FORTAMUN y Arbitros, los sistemas de control interno implementados para disminuir
cualquier riesgo en las operaciones del Ayuntamiento, cuidando de identificar los
siguientes aspectos:

152
 ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO
CDULAS DE PONDERACIN

FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS

REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

AMBIENTE DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

La administracin municipal cuenta con un Cdigo de
1 Conducta que le permita concientizar al personal sobre los
valores ticos que deben aplicar?
Qu actividades se han establecido para promover entre
2 el personal del municipio un comportamiento tico en el
personal hacia el servicio pblico que presta?
Cmo verifica la administracin que el personal cuenta
3 con los conocimientos y habilidades suficientes requeridas
por el puesto contratado?
Qu hace el municipio para promover el cumplimiento de
4 los principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad,
y eficiencia que rigen el servicio?
Cmo asegura que los servidores pblicos municipales
5 actan, en el desarrollo de su trabajo, con integridad,
honestidad y una correcta actitud de servicio?
Existe una poltica que evite la existencia de conflictos de
inters del personal municipal operativo y mando medio en
6 el desempeo de su funcin y con los proveedores y
contratistas?
Qu acciones han emprendido para mejorar el clima
7 laboral entre el personal municipal?

ESTRUCTURA DE ORGANIZACIN

La administracin municipal cuenta con una estructura

8 organizacional que le permita cumplir con sus objetivos?
Cmo se asegura que la contratacin del personal
9 operativo y de mando cubra los perfiles de puesto
requerido?
El Manual de Organizacin y los Manuales de
Procedimientos del Municipio se publicaron en la Gaceta
10 Oficial Municipal as como las actualizaciones
correspondientes?

Cmo se asegura que las personas involucradas en la

gestin del fondo aplican los Manuales de Organizacin y
11 Procedimientos municipales que afecten el ejercicio de los
recursos?
La estructura organizacional incluye un rea de control
interno (independiente de la operacin), que informe
12 directamente al Presidente Municipal sobre las auditoras
que se realizan al municipio?
De qu forma se cerciora que la estructura organizacional,
13 permita un adecuado flujo de actividades de tal forma, que
no recaiga en una sola rea excesos de responsabilidad?
Cmo asegura que la estructura de organizacin
14 contempla las reas suficientes para el logro de los
objetivos institucionales?
Han realizado evaluaciones a la estructura organizacional
15 para conocer si responde a las atribuciones conferidas en
Estatutos o Leyes Orgnicas municipales?
Cmo garantiza que la experiencia y competencia
profesional del personal del municipio es la suficiente para
16 cumplir adecuadamente con las responsabilidades que
tienen encomendadas?

153
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES
Cmo se encuentran documentadas las responsabilidades
17 y atribuciones del personal de mando que integra la
administracin municipal?
Qu medios utiliza la administracin para informar al
18 personal municipal sobre sus obligaciones y
responsabilidades?
La delegacin de Autoridad es acorde con la
19 responsabilidad asignada al personal que administra y
ejerce los recursos?
Qu controles utiliza el personal responsable del ejercicio
20 de los recursos para un adecuado manejo de los mismos?
Es evaluado y revisado peridicamente el trabajo
21 realizado por el personal responsable del ejercicio de los
recursos del FORTAMUN/ FISMDF?

SUMATORIA DE LA PUNTUACIN POR FONDO

N PREGUNTAS EVALUADAS

EVALUACIN DE RIESGOS
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
El municipio cuenta con registros actualizados sobre los
dficits de servicios bsicos en las localidades y colonias
1 que lo integran; con mapas de pobreza o estudios
especficos para ubicar las zonas y grupos ms pobres del
municipio?
Qu controles tiene establecidos para llevar a cabo la
orientacin y el destino de recursos municipales en obras y
2 acciones bsicas orientadas al bienestar social y al
fortalecimiento institucional?
Qu acciones de control tienen implementadas para
garantizar que las obras reportadas como terminadas
3 efectivamente lo estn, y se encuentren operando
adecuadamente?
Conoce y aplica los indicadores de pobreza e ndices de
rezago social del municipio, por localidad, emitidos por la
4 dependencia correspondiente para la distribucin de los
recursos del FISMDF?
Qu criterios utiliza para la aplicacin de los recursos del
5 Ramo 33 de conformidad con los conceptos de gasto
establecidos en el artculo 33 y 37 de la LCF ?
Manifieste con que periodicidad se lleva a cabo la
conciliacin entre el presupuesto aprobado y el presupuesto
6 ejercido e indique el tratamiento que se le da a las
diferencias detectadas?
Indique con que periodicidad se evalan las metas y
objetivos documentados por la administracin municipal,
7 para comprobar su cumplimiento y seale las acciones que
se llevan a cabo para resolver las problemticas detectadas
en dicha evaluacin
Cmo justifica y que argumento utiliza el municipio cuando
8 el recurso ejercido no se encuentra dirigido a los objetivos
del FISMDF y FORTAMUNDF?
TRANSFERENCIA DE RECURSOS
Qu controles ha establecido, para evitar que se realicen
transferencias de recursos del FORTAMUN/FISMDF, entre
9
los diferentes fondos y programas ejecutados por el
municipio?
Se tiene una cuenta bancaria especfica del fondo para la
10 recepcin y administracin de los recursos
correspondientes?

154
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

Qu controles se tienen implementados, para asegurar

que los productos financieros generados en la cuenta
11 bancaria especifica, es destinado a los objetivos del
FORTAMUN/FISMDF?
Se utilizan recursos del FISMDF para el pago de finiquitos,
12 indemnizaciones y laudos, provenientes de instrucciones
judiciales?
Existe retencin de los recursos federales del
FORTAMUN/FISMDF, por parte del Estado al municipio,
13 por obras, acciones e inversiones que se encuentren
condicionadas al cumplimiento de un acuerdo o de un
convenio?
CUMPLIMIENTO NORMATIVO
Qu actividades de control se han establecido para
verificar la correcta aplicacin de la normatividad en los
14
procesos de adjudicacin y contratacin de obra pblica y
de la adquisicin de bienes y servicios?
Qu tipo de medidas o polticas se han adoptado para que
15 las excepciones de licitacin pblica sean las menos
posibles?
Qu controles tiene implementados el rea de obra
16 pblica y de adquisiciones del municipio para hacer efectiva
las fianzas de cumplimiento, anticipo y de vicios ocultos?
Cmo amortiza en su totalidad los anticipos otorgados a
17
los proveedores?
De qu forma garantiza que la ejecucin de las obras y
entrega de bienes se desarrolle en los tiempos pactados en
18 contratos y convenios y que los trabajos cumplan con las
especificaciones contratadas?
Qu actividades de control se han implementado para que
las obras y bienes se entreguen conforme a lo pactado y no
19 se generen penas convencionales establecidas en los
contratos de obra y/o adquisiciones?
Qu controles se han implementado para evitar que se
20 realicen pagos por conceptos de obra no ejecutados o por
conceptos de obra no autorizados?
Qu actividades de control utiliza para asegurar y
resguardar la documentacin comprobatoria del gasto
21
(estimaciones, generadores, plizas, etc.), as como, los
expedientes tcnicos de las obras y acciones?
Qu controles se han establecido para armonizar la
contabilidad con las disposiciones establecidas en la Ley
General de Contabilidad Gubernamental y dems
22 disposiciones aplicables (momentos contables, marco
conceptual de contabilidad gubernamental, postulados
bsicos de contabilidad gubernamental etc.)?
De qu manera garantiza que los pagos realizados
disponen de la documentacin original justificativa y
23 comprobatoria y que contenga los requisitos fiscales
establecidos?
Qu controles existen para verificar que el clculo
realizado de las obligaciones fiscales y las aportaciones
24 correspondientes al ISR, SAR, IMSS o ISSSTE es correcto;
asimismo para que sean enteradas en tiempo y forma?
Cmo se asegura el municipio que la nmina incluya solo
25
plazas autorizadas?
Qu mecanismos de control se tienen establecidos para
asegurarse que el pago de salarios se realiza con base en
26
los tabuladores autorizados y/o conforme a lo estipulado en
el Contrato Colectivo de Trabajo?
Cmo se aseguran que las personas incluidas en la
27 nmina efectivamente desempeen los puestos por los que
estn cobrando?
Cmo se aseguran que la nmina considere
28
oportunamente las incidencias del personal?

155
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

Qu actividades de control se han establecido para

verificar la correcta aplicacin de la normatividad en los
29
procesos de adjudicacin y contratacin de obra pblica y
de la adquisicin de bienes y servicios?
Qu mecanismos tiene implementados el rea de obra
30 pblica del municipio para hacer efectiva las fianzas de
cumplimiento, anticipo y de vicios ocultos?
Son amortizados en su totalidad los anticipos otorgados a
31
los contratistas?
De qu forma garantiza que la entrega de las
adquisiciones se desarrolla en los tiempos pactados en los
32 contratos y convenios y, que los trabajos cumplan con las
especificaciones contratadas?
FISMDF
Qu actividades de control se han establecido para
verificar que la ejecucin de las obras y acciones, estn
33 orientadas a los rubros de gasto establecido en la Ley de
Coordinacin Fiscal?
Qu actividades de control se han establecido para
34 verificar que el destino de los recursos del FISMDF atiende
a la poblacin en pobreza y en rezago social?
Qu mecanismos se han implementado para evitar que se
35 realicen pagos por conceptos de obra no ejecutados o por
conceptos de obra no autorizados?
Cmo se asegura que las obras ejecutadas son
36 supervisadas por el contratista y por el rea de obra pblica
del municipio?
Qu acciones han implementado para garantizar que las
obras ejecutadas no impacten desfavorablemente el
37 entorno ecolgico en el que se ubican; y que previo a su
ejecucin dispongan de los estudios y permisos
correspondientes?
Qu actividades de control utiliza para asegurar y
resguardar la documentacin comprobatoria del gasto
38 (estimaciones, generadores, plizas, etc.), as como, los
expedientes tcnicos de las obras y acciones?
Qu actividades de control se han implementado para
verificar que los Gastos Indirectos no rebasen el 3%
39 autorizado por la Ley de Coordinacin Fiscal y sean
destinados exclusivamente a la supervisin de obra ejercida
con recursos del fondo?
Qu actividades de control se han establecido para que el
40 Programa de Desarrollo Institucional, no rebase el 2%
autorizado por la Ley de Coordinacin Fiscal?
Qu controles se han establecido para armonizar la
contabilidad con las disposiciones establecidas en la Ley
General de Contabilidad Gubernamental y dems
41
disposiciones aplicables (momentos contables, marco
conceptual de contabilidad gubernamental, postulados
bsicos de contabilidad gubernamental etc.)?
De qu manera garantiza que los pagos realizados por
concepto de las obras y acciones a que se refiere el fondo,
42 disponen de la documentacin original justificativa y
comprobatoria del gasto, y que contenga los requisitos
fiscales establecidos por la Ley?
FORTAMUNDF
Qu controles tiene el municipio para garantizar que los
recursos se destinen principalmente a obligaciones
financieras, pago de derechos y aprovechamientos por
43 concepto de agua, seguridad pblica y otras prioridades del
municipio, dando atencin en este caso preferentemente a
la realizacin de proyectos de alto impacto en el desarrollo
del municipio
Qu mecanismos tiene el municipio para disponer de un
44 programa de seguridad pblica que oriente sus actividades
en esa materia?

156
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

Qu mecanismos tiene el municipio para disponer de

45 indicadores que le permitan evaluar los resultados
alcanzados?
Qu acciones ha establecido el municipio para asegurar
46 que previo a la contratacin de la deuda se disponga de la
autorizacin de la Legislatura local y del Cabildo?
Qu mecanismos tiene el municipio para que la
contratacin de la deuda pblica sea sostenible y que se
47 cuente con la solidez suficiente para liquidarla en los plazos
y condiciones pactadas?
De qu forma el municipio garantiza que la deuda pblica
48 contratada se destine a inversiones pblicas productivas
que beneficien a la sociedad?
Qu indicadores tiene el municipio para evaluar la
49 administracin y manejo de la deuda pblica?

SUMATORIA DE LA PUNTUACIN POR FONDO

N PREGUNTAS EVALUADAS

ACTIVIDADES DE CONTROL

IMPLEMENTACIN DE ACTIVIDADES DE CONTROL

Qu acciones ha llevado a cabo el municipio para
implementar actividades de control, entre el personal
administrativo y operativo, que le permitan minimizar los
1
principales riesgos identificados en materia de cumplimiento
de objetivos, transferencia de recursos y cumplimiento del
marco normativo?
Qu acciones de mejora se han implementado para
2 fortalecer los controles internos utilizados en la
administracin y ejercicio de los recursos del fondo?
Cmo garantiza la administracin municipal que el
personal aplica adecuadamente las Polticas, Normas y
3 Procedimientos en las operaciones que se realizan con el
fondo?
Qu actividades de control han establecido las reas, para
verificar que los riesgos ms recurrentes y de mayor
4 impacto econmico, se encuentren adecuadamente
administrados?
Con la finalidad de obtener informacin financiera confiable,
indique, con que periodicidad se realizan las
5 conciliaciones financieras (contables y presupuestables) y
que acciones se realizan como resultado de las mismas?
Con el objeto de generar informacin confiable en la
operacin de los recursos del fondo, manifieste, qu
6 controles se han implementado para dar certeza de las
cifras reportadas en los informes trimestrales, cierre de
ejercicio, estados financieros, cuenta pblica?
PARTICIPACIN SOCIAL Y TRANSPARENCIA
Qu acciones lleva a cabo el municipio para garantizar la
existencia y operacin del Comit para la Planeacin para
7 el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN) o el Consejo de
Desarrollo Municipal?
Qu actividades de control se tienen establecidas para
asegurar que el registro de las operaciones del fondo en la
8 cuenta bancaria especfica se lleva en forma clara y
precisa?
Qu actividades de control se tienen implementadas para
difundir entre la poblacin; los montos recibidos; las obras y
9 acciones a realizar, su ubicacin, costo, metas y
beneficiarios?

157
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

Qu acciones ha implementado el municipio para que al

trmino del ejercicio se difunda entre la poblacin los
10 resultados alcanzados con los recursos recibidos,
informando sobre las obras y acciones realizadas y, para
cada una, su costo, metas logradas y beneficiarios?
Qu actividades tienen implementadas para cumplir
oportunamente con el envo de la informacin trimestral a la
11 SHCP, as como, su publicacin en el rgano local oficial y
su difusin al pblico en general a travs de publicaciones
especficas y medios electrnicos?
Qu controles se tiene establecidos para asegurar la
congruencia entre las cifras reflejadas en los registros
12 contables y presupuestales; con respecto de la Cuenta
Pblica municipal?
Se evalan los resultados del fondo y se dan a conocer al
13 pblico en general o a otras instancias gubernamentales?
Qu controles se tienen implementados para garantizar
que los habitantes de las comunidades beneficiarias,
14
participan en el seguimiento, vigilancia, ejecucin as como
en la entrega recepcin de las obras y acciones del fondo?
Cmo asegura el municipio el correcto funcionamiento de
15
los comits de obra establecidos?
Qu controles tienen establecidos para asegurar que las
16 obras ejecutadas con recursos del fondo satisfacen las
necesidades bsicas de la poblacin?
Qu actividades de control se tienen establecidas para
asegurar que el registro de las operaciones del fondo en la
17 cuenta bancaria especfica se lleva en forma clara y
precisa?
TOLERANCIA AL RIESGO
Existen riesgos o problemticas importantes que afecten
el ejercicio de los recursos del fondo y que no puedan ser
18
administrados o minimizados; indique cuales son y sus
causas?
En qu casos el municipio puede aceptar no implementar
o fortalecer los controles sugeridos por alguna instancia
19 fiscalizadora para asegurar el cumplimiento de los objetivos
institucionales?
En qu parte del proceso de administracin y ejercicio de
los recursos, se han identificado y evaluado riesgos o
20 situaciones problemticas que debido al costo beneficio que
representa su implantacin se evite corregirlas,
solucionarlas o administrarlas?
Existen riesgos especficos que el municipio no est en
21 condiciones de aceptar, con motivo del incumplimiento de la
normatividad aplicable?

SUMATORIA DE LA PUNTUACIN POR FONDO

N PREGUNTAS EVALUADAS

INFORMACIN Y COMUNICACIN
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN
FUENTE DE LA INFORMACIN
La informacin proporcionada y recibida entre las diversas
1 reas del municipio cuenta con el suficiente detalle,
oportunidad y confiabilidad para su procesamiento?
Cmo se asegura de que la informacin recibida, es
2 identificada, capturada, procesada, y comunicada
adecuadamente para las funciones de su rea?
Qu actividades de control se han establecido para que la
3 informacin recibida sea controlada, conservada y
resguardada conforme a la normatividad aplicable?

158
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

Qu controles se han implementado para que los sistemas

de informacin que operan en su rea, le permitan integrar,
4
consolidar y proporcionar la informacin en forma
confiable?
ANLISIS DE LA INFORMACIN
Qu actividades de control se han establecido para
5 asegurar que el personal que recibe la Informacin, la
analiza adecuadamente?
Cmo se asegura que los recursos ejercidos en el fondo
6 se informen correctamente, proporcionando transparencia
en su ejercicio y una adecuada rendicin de cuentas?
Existe personal especfico que valide la integridad y
7 confiabilidad de la informacin analizada?
Qu actividades de control utiliza para verificar las cifras
contables, presupuestales, y operativas contenidas en los
8 diferentes registros y documentos analizados, que se
encuentren debidamente soportados con la documentacin
comprobatoria del ingreso o gasto?
REGISTRO DE LA INFORMACIN
Cmo se asegura que la informacin contable,
presupuestal y operativa reflejen oportuna y correctamente
9 todas las transacciones realizadas con los recursos del
fondo y que estas cuenten con el detalle necesario para su
correcta identificacin y clasificacin?
El gobierno municipal cuenta con un sistema de
informacin contable y presupuestal homologado
10 (organismos paramunicipales, fondos de aportaciones y
programas federales.) con el objeto de presentar la Cuenta
Pblica Municipal al H. Congreso del Estado?
Se cuenta con un catlogo de cuentas y una gua
11 contabilizadora para registrar las operaciones realizadas y
preparar los Estados Financieros adecuadamente?
Se utiliza el Clasificador por Tipo del Gasto para registrar
y definir adecuadamente el origen y aplicacin de los
12 recursos en el Sistema Presupuestal y preparar los
reportes peridicos requeridos as como el cierre de
ejercicio?
El Sistema de Registro Contable con que cuenta el
municipio cumple adecuada y oportunamente con la Ley
13 General de Contabilidad Gubernamental y las disposiciones
emitidas por la CONAC?
Cmo se asegura que en la adquisicin por parte del
municipio de bienes muebles e inmuebles, las operaciones
14 son registradas contable, presupuestal y patrimonialmente y
cuentan con la documentacin que acredite su propiedad?
CALIDAD DE LA INFORMACIN
CONTENIDO
Qu controles se han establecido para verificar que el
15 contenido de la informacin que recibe y genera es el
requerido por los usuarios de la misma?
Qu controles se tienen establecidos para revisar y
aprobar las cifras financieras y presupuestales, integradas
16 en los reportes e informes emitidos por el municipio.
(Estados Financieros, Cierre del ejercicio etc.)?
Los contenidos de la informacin generada por su rea
17 son alineados a las necesidades que tienen los diferentes
usuarios que la reciben?
OPORTUNIDAD
Qu controles tienen establecidos para mantener
18
actualizados los sistemas de informacin en su rea?
Cmo asegura que la Informacin generada en su rea es
19 proporcionada con la oportunidad requerida?
Cmo se asegura que el Sistema de Informacin
20 Financiera permite conocer y registrar con oportunidad los
activos fijos y los bienes patrimoniales?

159
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
REA
N PREGUNTA PUNTUACIN PUNTUACIN PUNTUACIN COMENTARIOS
RESPONSABLE
0 50 100 0 50 100 0 50 100

Cmo se aseguran las reas responsables del sistema de

informacin financiera de registrar oportunamente la
21 informacin de los ingresos y del gasto de los recursos
recibidos?
CONFIABILIDAD
Qu controles se tiene establecidos para asegurarse de
que la documentacin soporte del gasto, contiene la
22 informacin suficiente, competente, pertinente y relevante
del ejercicio del recurso federal?
Qu actividades de control utiliza para verificar la
23 confiabilidad de las cifras contenidas en las plizas, contra
la documentacin comprobatoria del gasto?
Qu controles se han establecido para garantizar que la
informacin que se genera en el rea de Obra Pblica sea
24 conciliada con el rea financiera correspondiente a los
recursos ejercidos?
Cmo garantiza el municipio que la informacin contenida
25 en los estados financieros, cierre del ejercicio y la Cuenta
Pblica es confiable?
GESTIN DE LA COMUNICACIN
TIPOS DE COMUNICACIN
Cmo promueve el mejoramiento de la comunicacin del
26
personal dentro de su rea, ya sea formal e informal?
De qu manera se comunica y retroalimenta al personal
27 sobre las diversas problemticas que se presentan en el
ejercicio de los recursos?
Los medios de comunicacin que utiliza el municipio para
difundir las instrucciones e informacin relacionada con las
28 actividades propias del municipio, son de fcil acceso para
el personal?
De qu manera considera que el tipo de comunicacin
utilizada en su rea, permite que la informacin fluya en
29 forma gil, clara y oportuna de manera horizontal y vertical
para el adecuado cumplimiento de sus objetivos?
NIVELES DE COMUNICACIN
Qu medidas se han tomado para propiciar un ambiente
30 cordial y agradable entre el personal a su cargo que le
ayude al logro de los objetivos del rea?
Qu actividades de control se han establecido para que la
31 comunicacin existente, sea clara, concisa, oportuna y
constructiva, en el desarrollo de las actividades del rea?
Cmo calificara la efectividad en la comunicacin, que
32 tiene el personal de mando en relacin a las obligaciones y
responsabilidades a su cargo?
MEDIOS DE COMUNICACIN
Qu actividades de control se han establecido para
mantener una comunicacin constante entre el personal
33 para realizar con mayor eficiencia y transparencia la
aplicacin y el ejercicio de los recursos del fondo?
Qu actividades de control se han establecido para contar
con una comunicacin efectiva entre el personal y los
34 mandos medios y superiores, a fin de que la informacin
sobre el ejercicio de los recursos del fondo fluya de manera
confiable?
Qu medios de comunicacin han resultado ms efectivos
35 para una comunicacin de mayor calidad entre el personal?
Existen canales de comunicacin para que el personal
36 como terceros informen sobre el conocimiento de actos
indebidos?

SUMATORIA DE LA PUNTUACIN POR FONDO

N PREGUNTAS EVALUADAS

160
 SUPERVISIN
VERIFICACIN
Qu actividades de control ha promovido la Contralora
Interna Municipal, derivado de sus auditoras en la
1 operacin de los recursos del fondo, que apoyen a mejorar
el trabajo del rea?
Qu actividades de control utiliza usted para supervisar a
2 los trabajadores del rea a su cargo, a fin de que ejecuten
sus funciones y responsabilidades adecuadamente?
Qu actividades de control se han establecido para
3 verificar que las deficiencias detectadas por usted en la
operacin de los fondos y programas, han sido corregidas?
Qu acciones peridicas realiza para verificar el uso
4 adecuado de los controles implementados para el logro de
los objetivos del rea?
ACTUALIZACIN
Qu acciones se han establecido para mejorar las
deficiencias encontradas en las actividades de control en el
5
manejo y operacin del fondo, a fin de actualizar los
controles internos establecidos en su rea?
Cmo asegura que el personal de mando de su rea
6 realiza actualizaciones a los controles ejecutados por su
personal, respecto de los recursos ejercidos?
Qu acciones se han establecido para implementar un
7 programa de actualizacin y mejora de los controles
internos?
Lleva una estadstica actualizada de los hallazgos de
8 auditora, que le permita comparar resultados y por tanto, si
se ha mejorado en la gestin?
EVALUACIN
Realiza evaluaciones peridicas a la operacin, tendientes
9 a identificar la suficiencia de los controles?
Qu acciones ha promovido para implementar una
10
autoevaluacin para la mejora de los controles internos?
Cules han sido los controles implementados o mejorados
en el municipio, resultado de sus intervenciones (auditoras
11 o recomendaciones derivadas de visitas de inspeccin o de
la asesora que se brinda en los diferentes comits en los
que participa)?
Precise Cules son los controles internos que deben ser
12 constantemente monitoreados?

SUMATORIA DE LA PUNTUACIN POR FONDO

N PREGUNTAS EVALUADAS

Notas:

a) En el caso de que la pregunta aplique a los 3 fondos, se asignar el mismo puntaje a la

columna que corresponda.
b) El valor que se asigne a cada pregunta, depender de factores como fechas de publicacin
o aprobacin; efectividad de la medida establecida, resultados obtenidos, entre otros.
c) El resultado ser la sumatoria de la valuacin que rinda el Contralor Interno Municipal
dividido entre el nmero de puntos evaluados.
d) Con base en el artculo 12 de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado, el ORFIS podr
requerir al Titular del rgano de Control Interno la evidencia de las evaluaciones
realizadas.

Durante la segunda reunin de trabajo del Sistema Estatal de Fiscalizacin (SEFISVER),

se dar a conocer a los contralores internos, los aspectos especficos que habrn de
incluirse en la evaluacin a los sistemas de control interno, de conformidad con los
procedimientos que la Auditora Superior de la Federacin solicite.
161
Las evaluaciones debern ser aplicables por los periodos de enero a junio 2015 y de
enero a diciembre 2015, para incorporar los resultados a los Informes Semestral y Anual
que de conformidad con el Convenio de Coordinacin y Colaboracin del Sistema Estatal
de Fiscalizacin celebrado con los Municipios.

3.2. Evaluacin del control interno

Con los resultados anteriores, se integrarn las siguientes matrices de evaluacin:

M ATRIZ DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

MUNICIPIO DE <<INDICAR EL NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.
EJERCICIO 2___

NO. DE CALIFICACIN
No. COMPONENTE
PREGUNTAS TOTAL
AMBIENTE DE CONTROL; EVALUACIN DE
RIESGOS; ACTIVIDADES DE CONTROL;
1 (1) (2)
SISTEMAS DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN; Y SUPERVISIN

PUNTOS CONSIDERADOS PARA LA EVALUACIN (3)

RANGOS ESTABLECIDOS
ESTADO DE CONTROL
NIVEL MNIMO MXIMO
INTERNO
ALTO (4) (5) SATISFACTORIO
MEDIO REGULAR
BAJO DEFICIENTE

OPININ:
(6)

_________________________________________
Nombra y Firma del Contralor Interno Municipal
Lugar y fecha

Notas sobre el llenado de la matriz de evaluacin:

(1) Se indicar el nmero de puntos que fueron evaluados.

(2) Se registrar la suma total del puntaje obtenido.
(3) En este campo se registrar el puntaje total mximo que se puede alcanzar en la
evaluacin.
(4) y (5) Los puntos mximos (registro del campo sealado con el nmero 3), sern divididos en 3
para obtener el mnimo y mximo.

162
 Ejemplo:
Punto mximo por pregunta 100 (x) 15 preguntas totales (ingresos propios, FISMDF, FORTAMUN)=
1500

1500/3=500

ESTADO DE CONTROL
NIVEL MNIMO MXIMO
INTERNO
ALTO 1001 1500 SATISFACTORIO
MEDIO 501 1000 REGULAR
BAJO 0 500 DEFICIENTE

(6) Con los valores de la tabla de rangos establecidos, se ubicar el resultado obtenido del campo (2)
para determinar el estado de control interno y con ello emita su opinin el Contralor Interno.
Ejemplo:
Suma del puntaje obtenido 850; este se encuentra entre el rango de 501 y 1000, por lo que se puede
sealar que el control interno es regular.

M ATRIZ DE EVALUACIN CONCENTRADORA DEL CONTROL INTERNO

MUNICIPIO DE <<INDICAR EL NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.
EJERCICIO 2___

CALIFICACIN
No. COMPONENTE NO. DE PREGUNTAS
TOTAL
1 AMBIENTE DE CONTROL
2 EVALUACIN DE RIESGOS
3 ACTIVIDADES DE CONTROL
4 INFORMACIN Y COMUNICACIN
5 SUPERVISIN
TOTAL

PUNTOS CONSIDERADOS PARA LA

EVALUACIN
RANGOS ESTABLECIDOS
ESTADO DE CONTROL
NIVEL MNIMO MXIMO
INTERNO
ALTO SATISFACTORIO
MEDIO REGULAR
BAJO DEFICIENTE

OPININ:

_____________________________________
Nombra y Firma del Contralor Interno Municipal
Lugar y fecha

163
3.3.3. Opinin del Contralor Interno sobre la Evaluacin a los Sistemas de Control
Interno Municipales

Para estar en condiciones de integrar las matrices arriba sealadas, se presenta a

continuacin las opiniones que el Contralor Interno habr de concluir una vez evaluados
los sistemas de control municipal y que sern incorporadas en el Informe de la Evaluacin
al Control Interno.

Opiniones

BAJO
Derivado de la evaluacin a los sistemas de control interno, se obtuvo un promedio de
____ puntos, por lo que se considera que el nivel del control interno en el Ayuntamiento
de _______, Ver., es BAJO, ya que las acciones realizadas no han sido suficientes para
establecer un sistema que est integrado con los procesos institucionales y sujeto a la
autoevaluacin y mejora continua, por lo que se considera necesario reforzar la cultura en
materia de control interno y administracin de riesgos, para garantizar el cumplimiento de
los objetivos, la normativa y la transparencia de la gestin.

En la evaluacin al control interno, se identificaron importantes reas de oportunidad en

las que se debern enfocar los esfuerzos para apoyar el cumplimiento de los objetivos
institucionales; las ms relevantes se mencionan a continuacin:

Componente: Ambiente de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No existe por parte de las
autoridades y directivos una cultura de control interno que impulse el desarrollo de esta
materia en el Municipio; tampoco se tienen establecidas polticas sobre la competencia
del personal, que aseguren que los servidores pblicos fortalezcan el nivel de
conocimiento, habilidades y actitudes requeridos en el desarrollo de sus funciones y
actividades, as como una suficiente comprensin del control interno que permita un
desempeo efectivo y eficiente que coadyuve al logro de los objetivos y metas de la
entidad. Tampoco se dispone de un Cdigo de tica que oriente la actuacin de los
servidores pblicos.

Componente: Evaluacin de Riesgos

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se ha establecido una
metodologa especfica para el proceso de administracin de riesgos, que incluya su
identificacin, evaluacin, priorizacin, estrategias de mitigacin y seguimiento.

Componente: Actividades de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se identificaron
actividades que contribuyan a la mitigacin de los riesgos que dificultan el logro de los
objetivos institucionales, as como sistemas eficientes de tecnologas de informacin y
comunicaciones, para apoyar el logro de sus objetivos e identificar las actividades
necesarias que ayuden a que las respuestas a los riesgos se lleven a cabo de manera
adecuada y oportuna.

164
Componente: Informacin y Comunicacin
(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se tienen
implementados medios y mecanismos adecuados para obtener, procesar, generar,
clasificar, validar y comunicar, de manera eficaz y eficiente, la informacin financiera,
presupuestaria, administrativa, operacional y de otro tipo requerida en el desarrollo de
sus procesos, operaciones y actividades, que apoye a los directivos en la toma de
decisiones y permita al personal comprender sus funciones, las responsabilidades y su
importancia para el logro de los objetivos institucionales, de manera eficiente y eficaz,
as como para salvaguardar los documentos e informacin que se deben conservar en
virtud de su importancia.

Componente Supervisin
(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se tienen establecidos
mecanismos para realizar la supervisin y monitoreo del control interno institucional.
Adems, no se resuelven oportunamente las deficiencias identificadas, ni las derivadas
del anlisis de los reportes emanados de los sistemas de informacin; los hallazgos de
auditora y de otras revisiones tampoco son oportunamente atendidos. Asimismo, no se
adoptan las acciones de correccin o mejoramiento con el fin de elevar su eficacia y
eficiencia.

MEDIO
Derivado de la evaluacin a los sistemas de control interno, se obtuvo un promedio de
____ puntos, por lo que se considera que el nivel del control interno en el Ayuntamiento
de _______, Ver., es MEDIO, ya que aun cuando existen estrategias y mecanismos de
control adecuados sobre algunas actividades, stos no son suficientes para garantizar el
cumplimiento de los objetivos, la observancia de la normativa y la transparencia de la
gestin institucional.
En la evaluacin al control interno, se identificaron reas de oportunidad en las que se
debern enfocar los esfuerzos para apoyar el cumplimiento de los objetivos
institucionales; las ms relevantes se mencionan a continuacin:

Componente: Ambiente de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Existen por parte de las
autoridades y directivos avances en el desarrollo de una cultura de control interno en el
Municipio; se identificaron polticas, que no han sido formalmente establecidas,
relacionadas con la competencia del personal para que los servidores pblicos
fortalezcan el nivel de conocimiento, habilidades y actitudes requeridos en el desarrollo
de sus funciones y actividades; igualmente se dispone de medios para desarrollar y
retener a personas competentes, lo que permitir consolidar un desempeo efectivo y
eficiente que coadyuve al logro de los objetivos y metas de la entidad. Se dispone de
un Cdigo de tica que no est formalizado ni se ha difundido adecuadamente entre
los servidores pblicos. Adems, la consolidacin del Comit de tica est en proceso,
para operar con reglas acordes a las caractersticas de la entidad, en la atencin de
aspectos ticos y de comportamiento.

Componente: Evaluacin de Riesgos

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: La metodologa
establecida para el proceso de la administracin de riesgos est en desarrollo. Se
tienen procedimientos, instrumentos y mecanismos para identificar, evaluar, mitigar y
administrar algunos riesgos importantes respecto del logro de los objetivos
institucionales; asimismo, se dispone de una poltica en materia de evaluacin y
165
 actualizacin del control interno en todos los mbitos de la entidad para informar
peridicamente de su cumplimiento.

Componente: Actividades de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Estn en desarrollo las
actividades que contribuyen a la mitigacin de los riesgos que dificultan el logro de los
objetivos institucionales, as como la mejora de la calidad de los controles internos en
procesos clave. Asimismo, est en proceso de alineacin el programa de trabajo con
las polticas y procedimientos emitidos, para que los servidores pblicos dispongan de
los medios para encauzar y cumplir con la obligacin de establecer, actualizar y
mejorar los controles internos en sus mbitos de responsabilidad.

Componente: Informacin y Comunicacin

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Se dispone de medios y
mecanismos para la obtencin, procesamiento, generacin, clasificacin, validacin,
comunicacin y difusin de la informacin financiera, presupuestaria, administrativa y
operacional requerida en el desarrollo de los procesos, operaciones y actividades, los
cuales estn en proceso de ser fortalecidos, a fin de permitir que los directivos y el
personal cumplan con sus funciones y responsabilidades para el logro de los objetivos
institucionales de manera eficiente y eficaz.

Componente Supervisin
(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Existen polticas y
procedimientos de supervisin del control interno que presentan reas de mejora y son
sujetas de evaluacin para su fortalecimiento, a fin de consolidar el proceso de
atencin de las deficiencias identificadas y las derivadas de los reportes emanados de
los sistemas de informacin para que sean resueltas oportunamente, ante los riesgos
que puedan afectar su funcionamiento, fortalecimiento y mejora continua, as como
para la oportuna atencin y seguimiento de los hallazgos de auditora y de otras
revisiones.

ALTO
Derivado de la evaluacin a los sistemas de control interno, se obtuvo un promedio de
____ puntos, por lo que se considera que el nivel del control interno en el Ayuntamiento
de _______, Ver. es ALTO, ya que dispone de estrategias y mecanismos de control
adecuados sobre el comportamiento de las actividades que se realizan en la operacin,
los cuales garantizan el cumplimiento de los objetivos, la observancia de la normativa y la
transparencia de la gestin institucional.

En la evaluacin al control interno, se obtuvieron las siguientes fortalezas:

Componente: Ambiente de Control

(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control
interno) Ejemplo: Existe por parte de las autoridades y directivos una cultura de control
interno en el Municipio. Se tienen polticas para el fortalecimiento de la competencia
profesional y compromiso del personal; asimismo, estn instituidos los medios para
atraer, desarrollar y retener a personas competentes que demuestran compromiso con
la integridad, los valores ticos, el cumplimiento de los objetivos estratgicos de la
entidad, la transparencia y la rendicin de cuentas. Se dispone de un Cdigo de tica
que orienta la actuacin de los servidores pblicos, que se ha difundido ampliamente
entre el personal.
166
Componente: Evaluacin de Riesgos
(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control
interno) Ejemplo: Existe un proceso sistematizado para la identificacin, anlisis y
administracin de los riesgos que pueden afectar la consecucin de los objetivos de la
entidad; se dispone asimismo de estudios sobre el riesgo potencial de fraude y de
controles encaminados a mitigar riesgos de corrupcin en aquellos procesos que
tienen un impacto en la operacin sustantiva. Se tienen definidos claramente los
objetivos institucionales y son del conocimiento de los responsables de su
cumplimiento.

Componente: Actividades de Control

(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control
interno) Ejemplo: Peridicamente se fortalecen los procedimientos que contribuyen a la
mitigacin de los riesgos que dificultan el logro de los objetivos institucionales y se
mejora la calidad de los controles internos en procesos clave que apoyan su
consecucin. Se dispone de programas de actualizacin que impulsan la revisin
constante de los controles internos por parte de los servidores pblicos en sus
respectivos mbitos de responsabilidad.

Componente: Informacin y Comunicacin

(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control
interno) Ejemplo: Se dispone de los medios y mecanismos para la obtencin,
procesamiento, generacin, clasificacin, validacin y comunicacin de la informacin
financiera, presupuestaria, administrativa y operacional requerida en el desarrollo de
los procesos, operaciones y actividades de la entidad, lo que permite a los directivos
tener informacin oportuna y eficiente para la toma de decisiones, y al personal realizar
sus funciones y responsabilidades para el logro de los objetivos institucionales.
Adems, se dispone de una estructura organizacional que asegura el correcto y
continuo funcionamiento de los sistemas, su seguridad fsica y mantenimiento, as
como la validacin de su integridad, confiabilidad y precisin de la informacin
procesada y almacenada.

Componente Supervisin
(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control
interno) Ejemplo: La entidad dispone de polticas y procedimientos de supervisin del
control interno, lo que consolida el proceso de atencin de las deficiencias identificadas
y las derivadas de los reportes emanados de los sistemas de informacin, por lo que
son resueltas oportunamente. Los servidores pblicos encargados de la supervisin y
evaluacin tienen la capacidad para entender la naturaleza, atributos, limitaciones,
tipos y tcnicas de control y riesgos inherentes, ya que se tienen identificadas las
debilidades especficas del sistema de control ante los riesgos que puedan afectar su
funcionamiento, fortalecimiento y mejora continua, as como los controles de naturaleza
preventiva, detectiva y correctiva. Adems, la difusin y seguimiento de la evaluacin y
actualizacin del control interno en todos los mbitos de la entidad es oportuna, ya que
se informa peridicamente del resultado de su cumplimiento.

167
3.3.4. Informe sobre la Evaluacin del Control Interno

De conformidad con la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado y de los convenios que el
ORFIS ha celebrado con los Contralores Internos, para promover las acciones preventivas
dirigidas a fortalecer las gestiones financiera a travs del Sistema Estatal de Fiscalizacin
de Veracruz, el rgano de Fiscalizacin Superior pone a su disposicin en el Anexo 12,
el Informe Anual de las Actividades del rgano de Control Interno que el Contralor Interno
Municipal deber remitir a este ente fiscalizador, como resultado del control, evaluacin y
supervisin directa que la Contralora Interna realiz hacia la gestin municipal,
concluyendo as el estudio y evaluacin del control interno.

3.3.5. Realizacin de Auditoras

De conformidad con el Segundo prrafo del artculo 104 de la Ley Orgnica del Municipio
Libre, publicada en la Gaceta Oficial del Estado, nmero 037 de fecha 27 de enero de
2014, que expresa lo siguiente: "El Presidente, el Sndico, el Regidor de la Comisin de
Hacienda y Patrimonio Municipal, el Tesorero y el titular de la Contralora del
Ayuntamiento sern directamente responsables de la administracin de todos los recursos
pblicos municipales. Tratndose de entidades paramunicipales, lo sern su titular y el del
rea de finanzas".

Una de las atribuciones primordiales del Contralor es ejercer la funcin de control

respecto al uso y destino de los recursos pblicos del municipio, lo que implica vigilar que
tales recursos sean correctamente aplicados.

Ahora bien, el no ejercer esta atribucin, origina que las administraciones municipales
acten de manera discrecional en el uso y destino de los recursos pblicos, siendo la
Contralora Interna el rgano idneo para fijar las limitaciones a las mismas.

El incumplimiento de esta atribucin contribuye a la posibilidad de la afectacin

patrimonial de que pudiera ser objeto el municipio; de ah la consideracin para incluir al
titular de la misma como responsable directo, ya que el omitir la vigilancia y control del
uso y destino de los recursos pblicos, se traduce en el incumplimiento de un deber legal,
que independientemente de la responsabilidad administrativa tambin conlleva la de
carcter penal.

De esta manera se debern realizar las siguientes actividades, considerando las

caractersticas especficas de cada Ayuntamiento:

Evaluar los sistemas y procedimientos establecidos para el desarrollo de las

funciones de cada unidad administrativa.
Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros.
168
 Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y polticas
aplicables a la entidad, en el desarrollo de sus actividades.
Examinar la asignacin y utilizacin de los recursos financieros, humanos y
materiales.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a
cargo del Ayuntamiento.
Participar en la determinacin de indicadores para la realizacin de auditoras
operacionales y de resultados de los programas.
Analizar y opinar sobre la informacin que produzca la dependencia o entidad
para efectos de evaluacin.
Promover la capacitacin del personal de auditora.
Dar seguimiento al cumplimiento de las medidas correctivas.
Establecer medidas preventivas.

Adems, el Contralor Interno Municipal debe elaborar un programa anual de auditora que
contenga, el tipo de auditora a practicar; las dependencias y entidades, programas y
actividades a examinar; los perodos estimados de realizacin; y, los das-hombre a
utilizar.

El programa de auditora es un documento de planeacin en el cual se consignan los

trabajos para revisar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser
auditadas, en este se incluirn procedimientos para verificar el cumplimiento de normas,
objetivos, polticas y lineamientos. Esto permitir tomar decisiones que promuevan la
eficiencia y eficacia operativa; as como la proteccin de los activos y la comprobacin de
la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera y presupuestal.

Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre las revisiones
que efectuar, pues estos adems de ser una gua sobre los aspectos a evaluar, permiten
una adecuada supervisin sobre los trabajos desarrollados.

Con el propsito de brindar una herramienta a los contralores internos para efectuar las
auditoras, se presenta a continuacin un modelo de Programa de Auditora que tendrn
que adaptar a las evaluaciones que tengan que efectuar.

169
 MODELO DE PROGRAMA DE AUDITORA
Logo del Municipio H. AYUNTAMIENTO DE _________
PROGRAMA DE AUDITORA
REA REVISADA:_______________________

PERSONAL ASIGNADO
NOMBRE PUESTO INCIALES

EJERCICIO A REVISAR: __________ INICIO DE REVISIN: _____

OBJETIVO DE LA REVISIN:
Se describe el objetivo de la revisin dependiendo del tipo de auditora o rea que se requiera evaluar.

INCIALES DAS-*HOMBRES
N ACTIVIDADES A EXAMINAR DOCUMENTO DEL SUPERVISIN
AUDITOR INICIO TRMINO
ASPECTOS GENERALES DE REVISIN
1 ...Describir
2 ...Describir
FONDO A REVISAR: ...Describir

(DETALLAR LA CUENTA CONTABLE O UNIDAD ADMINISTRATIVA QUE SE REVISAR)

1 CUENTAS POR COBRAR

3 BIENES
Bienes Muebles e Inmuebles
Ejemplo: Verificar que se haya efectuado
el registro contable, se den de alta en el
inventario y cuenten con el soporte
documental que avale su propiedad. En
el caso de bienes inmuebles o bienes
muebles de uso, verificar que previo a la
adquisicin, se haya obtenido el avalo
por persona autorizada para ello.
5 CUENTAS POR PAGAR

6 DEUDA PBLICA

7 INGRESOS
Ejemplo: Verificar por tipo de ingreso que
se haya expedido el recibo oficial
correspondiente, y que se haya cobrado
de conformidad con las tarifas y/o tasas
establecidas en el CHM.
8 EGRESOS

170
 PROGRAMA DE AUDITORA CON LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS

Elabor: _________________________ Fecha: _________________________

Revis: __________________________ Fecha: _________________________
Autoriz: _________________________ Fecha: _________________________

3.4. RESPONSABILIDAD DEL CONTRALOR INTERNO Y LOS SERVIDORES PBLICOS

MUNICIPALES

Algunos servidores pblicos e instancias dentro del Ayuntamiento, tienen funciones de

control y vigilancia diferentes a las establecidas para el rgano de Control Interno, como
son:

SNDICO MUNICIPAL
De conformidad con el artculo 37
de la
Ley Orgnica del Municipio Libre:
COMISIN DE HACIENDA Y
PATRIMONIO MUNICIPAL
De conformidad con el artculo 45
de la
Ley Orgnica del Municipio Libre:
T ESORERO MUNICIPAL
De conformidad con el artculo 72
de la
Ley Orgnica del Municipio Libre:

a) Vigilar las labores de la a) Inspeccionar las labores de la a) Recaudar, administrar,

Tesorera y promover la
gestin de los negocios de la
Hacienda Municipal, as como
coadyuvar con el rgano de
control interno del
Ayuntamiento en el ejercicio
en el ejercicio de las funciones
de este.
Tesorera y dar cuenta al
Ayuntamiento de todo aquello
que estime pertinente.
concentrar, custodiar, vigilar y
situar los fondos municipales,
as como los conceptos que
deba percibir el Ayuntamiento,
de conformidad con las
disposiciones legales
aplicables en materia de
ingresos.

b) Vigilar las labores de la b) Inspeccionar las labores de la b) Recaudar, administrar,

Tesorera y promover la
gestin de los negocios de la
Hacienda Municipal, as como
coadyuvar con el rgano de
control interno del
Ayuntamiento en el ejercicio
en el ejercicio de las funciones
de este.
c) Vigilar que, con oportunidad,
se presenten los estados
financieros mensuales y la
Cuenta Pblica anual al H.
Congreso del Estado.
d) Firmar las cuentas, rdenes de
pago, los cortes de caja de la
Tesorera y dems
documentacin relativa.
e) Intervenir en la formulacin y
actualizacin de los inventarios
de bienes muebles e presentarlos al Ayuntamiento
inmuebles del municipio,
cuidando que se cumplan los
requisitos legales y
Tesorera y dar cuenta al
Ayuntamiento de todo aquello
que estime pertinente.
c) Vigilar que la recaudacin en
todos los ramos que forman la
Hacienda Municipal se haga
con la eficacia debida y con
apego a la Ley y que la
distribucin de los productos
sea conforme a las partidas
del presupuesto de egresos
respectivo.
d) Revisar y firmar los cortes de
caja mensuales de la
Tesorera Municipal;
e) Revisar los estados
financieros mensuales y la
Cuenta Pblica anual que
deba rendir la Tesorera y
con las observaciones que
juzgue convenientes.
concentrar, custodiar, vigilar y
situar los fondos municipales,
as como los conceptos que
deba percibir el Ayuntamiento,
de conformidad con las
disposiciones legales
aplicables en materia de
ingresos.
c) Ordenar y practicar visitas
domiciliarias, para comprobar
el cumplimiento de las
obligaciones de los
contribuyentes, responsables
solidarios y dems obligados
en materia de impuestos,
derechos, contribuciones de
mejoras y aprovechamientos
de carcter municipal.
d) Informar al Ayuntamiento de
los derechos que tenga a su
favor el fisco municipal, para
que sean ejercitados o
deducidos por el Sndico.

171
 COMISIN DE HACIENDA Y
SNDICO MUNICIPAL T ESORERO MUNICIPAL
PATRIMONIO MUNICIPAL
De conformidad con el artculo 37 De conformidad con el artculo 45 De conformidad con el artculo 72
de la de la de la
Ley Orgnica del Municipio Libre: Ley Orgnica del Municipio Libre: Ley Orgnica del Municipio Libre:
reglamentarios para su
adecuado control y vigilancia. f) Vigilar la debida actualizacin e) Cuidar de que los cobros se
del inventario de los bienes y hagan con exactitud y
derechos del Municipio. oportunidad.

g) Vigilar que las adquisiciones y f) Caucionar el manejo de los

transmisin de bienes o fondos o valores de propiedad
derechos municipales se municipal.
realicen de acuerdo a la
normativa aplicable. g) Abstenerse de hacer pago o
firmar orden de pago alguna
h) Proponer la prctica de que no est autorizado.
auditoras.
h) Negar el pago, fundando por
escrito su negativa, cuando el
Ayuntamiento ordene algn
gasto que no rena todos los
requisitos que sealen las
disposiciones aplicables.

3.4.1. El Contralor Interno Municipal

El artculo 35 de la Ley Orgnica del Municipio Libre, establece en su fraccin XXI, que los
Ayuntamientos debern establecer sus propios rganos de control interno autnomos, los
cuales desarrollarn funciones de control y evaluacin, de conformidad a las
disposiciones legales aplicables.

Los Ayuntamientos estn facultados para establecer sus propios rganos de control
interno, los cuales debern vigilar el cumplimiento de objetivos, planes y programas,
determinados; identificando fallas o desviaciones, proponiendo medidas preventivas o
correctivas, segn el caso, para contribuir as, al logro satisfactorio de los objetivos
institucionales.

No obstante que las facultades de control estn dirigidas al Contralor Interno, estas no
son nicamente de su competencia, ya que los principales responsables de establecer y
evaluar los controles internos, son los titulares de cada unidad administrativa, seguido de
aquellos funcionarios que por obligacin legal, tengan, entre otras, la funcin de autorizar
y revisar (control), las operaciones del Ayuntamiento.

172
3.5. SISTEMA ESTATAL DE FISCALIZACIN DEL ESTADO DE VERACRUZ (SEFISVER)

El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz, con estricto apego a los
principios de anualidad y posterioridad previstos en la Constitucin Poltica Federal,
defini en su Plan Maestro 2012-2019 una nueva visin institucional, en la que adems de
cumplir con las facultades de fiscalizacin, se contribuya al fortalecimiento de los entes
fiscalizables a travs de un mayor nmero de acciones preventivas, ms que coercitivas y
judiciales, fortaleciendo las acciones de control, para que a travs de quienes ocupen el
cargo de Contralor Interno Municipal, se oriente a las autoridades municipales en la
gestin financiera de los recursos que durante el ejercicio de su presupuesto se realice.

En este sentido, una herramienta que consolida la coordinacin interinstitucional para

lograr los fines del Sistema Nacional de Fiscalizacin (SNF), es el Sistema Estatal de
Fiscalizacin (SEFISVER), que tiene por finalidad, homologar auditoras; evitar
duplicidades y omisiones en las labores de fiscalizacin; comunicar con sencillez y
claridad los resultados de la auditora a la sociedad; capacitacin conjunta; certificacin
profesional en materia de auditora, y fortalecimiento institucional de los rganos de
fiscalizacin. Las acciones preventivas permitirn una mejora sustancial de la
transparencia y rendicin de Cuentas Pblicas.

Las unidades de control interno tienen el compromiso de actuar, de manera preventiva,

durante el ejercicio en curso y con base en sus atribuciones, identifiquen errores,
puntualicen oportunidades, aporten a que las gestiones financieras sean ms ordenadas
para finalmente efectuar una adecuada rendicin de cuentas.

Actualmente se han constituido grupos de trabajo: en los Poderes Pblicos, en los

Organismos Autnomos, en los 212 municipios y en las entidades paramunicipales y se
han celebrado diversas reuniones de trabajo en la mejora de la rendicin de cuentas.
(http://www.sefisver.org.mx)

173
CAPTULO 4 PARTICIPACIN SOCIAL

4.1. LA PARTICIPACIN SOCIAL

La participacin social en la administracin y decisiones de los gobiernos municipales

aumenta la eficacia de la gestin municipal, lo que eleva el beneficio colectivo a travs de
mejores servicios y obras; adems, mejora la percepcin de los ciudadanos acerca de sus
autoridades municipales y la administracin pblica.

El ORFIS, entendiendo con claridad que sus facultades fiscalizadoras constitucionales no

deben limitarse a la revisin de la cuenta pblica de los entes fiscalizables, promueve la
participacin de la sociedad en actividades relacionadas con el ejercicio de los recursos
pblicos, buscando atenuar y dispersar aquellas situaciones de opacidad, ocultamiento de
informacin pblica, obstculos y rechazos burocrticos sobre la gestin financiera en la
Administracin Pblica.

La participacin social es definida como: Aquella en la que los ciudadanos toman parte
en los asuntos pblicos del Estado, es decir la participacin ciudadana apunta,
fundamentalmente, a la relacin entre el gobierno y los ciudadanos. El artculo 3 fraccin
V de la Ley General de Desarrollo Social la define como Derecho de las personas y
organizaciones a intervenir e integrarse, individual o colectivamente en la formulacin,
ejecucin y evaluacin de las polticas, programas y acciones del desarrollo social.

Los Ayuntamientos deben impulsar, implementar e incrementar programas de contralora

social, donde se incorporen acciones de capacitacin y orientacin dirigidas a los
integrantes de los rganos de participacin ciudadana, tomando en consideracin las
obligaciones sealadas para los Ayuntamientos en el Artculo 35 fraccin XIX de la Ley
Orgnica del Municipio Libre).

4.2. RGANOS DE PARTICIPACIN CIUDADANA

De la participacin social se desprende la participacin ciudadana, que se actualiza

cuando la ciudadana se involucra en actividades en las que promueve o interviene el
gobierno, para dar seguimiento y vigilancia de los recursos, acciones, programas, as
como a la gestiones en sus distintos niveles. Esta participacin ciudadana puede darse
individual o en forma colectiva a travs de comits ciudadanos organizados o reconocidos
por el gobierno.

La importancia de la participacin ciudadana radica en la necesidad de contar con un

gobierno democrtico en el cual se tomen las decisiones considerando la opinin y
necesidades de los ciudadanos; promoviendo el uso claro y transparente de los recursos
pblicos y permitiendo a la sociedad evaluar las polticas del gobierno.

174
La organizacin y el establecimiento de vnculos entre la sociedad y gobierno producen
beneficios, cuando sus integrantes comparten intereses y objetivos, el incluir a la sociedad
de manera directa en la toma de decisiones, formulacin de propuestas, vigilancia,
supervisin y mantenimiento de las obras y/o acciones de beneficio comn, es ganar en
gobernabilidad y satisfaccin de la ciudadana.

Adems promover la conformacin, seguimiento, orientacin y organizacin de aquellos

rganos, comits y/o consejos donde participe la sociedad civil, que por disposiciones
normativas deban de constituirse en los Ayuntamientos de Veracruz, tales como: Consejo
Municipal de Proteccin Civil; Consejo Municipal de Participacin Ciudadana de
Seguridad Pblica; Medio Ambiente; Asistencia Social, etc., etc.

Para promover la participacin ciudadana, los Ayuntamientos deben considerar los

siguientes aspectos:

Reconocer el valor de la participacin de la sociedad en la solucin de las

demandas de la comunidad;

Consultar a la sociedad respecto de sus principales requerimientos y

necesidades;

Reunir las demandas y jerarquizarlas en planes y programas de gobierno de

acuerdo al mayor beneficio social y al presupuesto del mismo;

Concertar con los diversos sectores sociales;

Cumplir compromisos contrados para no defraudar la confianza ciudadana; y,

Difundir proyectos y acciones concertadas.

Los rganos de Participacin Ciudadana que se deben conformar en los municipios, de

acuerdo a la normatividad aplicable, son los siguientes:

RGANOS DE PARTICIPACIN CIUDADANA

EN LOS M UNICIPIOS

rgano Fundamento

CONSEJO DE PLANEACIN PARA

EL DESARROLLO MUNICIPAL Artculo 191 de la Ley Orgnica del Municipio Libre.
(COPLADEMUN)

CONSEJO DE DESARROLLO
Artculo 20 de la Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y
MUNICIPAL
(CDM) los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave.

COMITS DE CONTRALORA
SOCIAL
Artculo 202 de la Ley Orgnica del Municipio Libre.

175
4.2.1. Consejo de Planeacin para el Desarrollo Municipal

De acuerdo con el artculo 191 de la Ley Orgnica del Municipio Libre, define al
COPLADEMUN como un rgano de participacin ciudadana y consulta, auxiliar del
Ayuntamiento en las funciones relativas a la planeacin, integrado por ciudadanos
distinguidos y organizaciones sociales, representativas de los sectores pblico, social y
privado del municipio, designados por el Cabildo, a propuesta del Presidente Municipal,
sus funciones se establecen en el artculo 192 de la citada ley.

Con este rgano de participacin ciudadana, se crea un puente importante de

concertacin ciudadana con el cual es posible articular eficazmente la accin de la
comunidad con la autoridad municipal, a fin de lograr acuerdos y consensos que se
traducen en obras y acciones de mayor beneficio social.

El COPLADEMUN debe ser integrado desde el inicio de la Administracin Municipal y

trabajar de manera conjunta hasta la conclusin de esta, para cumplir su objetivo. En
razn de lo anterior, los Ayuntamientos con la creacin de esta figura ciudadana deben
impulsar, apoyar y atender las recomendaciones que proponga el Consejo, y desde luego
implementar acciones tendientes al mejoramiento de la calidad de vida la poblacin.

Este Consejo no sustituye las atribuciones de los Ayuntamientos y no tiene facultades

para autorizar obras o servicios pblicos, por el contrario, se trata de una herramienta
ciudadana para mejorar la gestin administrativa, ya que sus aportaciones contienen las
expectativas de la sociedad plasmadas en objetivos, estrategias y acciones
institucionalizadas.

Para mayor claridad sobre las actividades del COPLADEMUN, deber consultar la
informacin del Anexo 13 de este Manual, que establece los lineamientos de integracin,
organizacin, funcionamiento e instalacin de este Consejo; es importante mencionar que
deben anexar al Acta de Instalacin la propuesta por escrito del Presidente Municipal y/o
Cabildo, la invitacin y/o convocatoria, as como el acuerdo de designacin en sesin de
Cabildo con reporte fotogrfico de la misma.

4.2.2. Sugerencias para el adecuado funcionamiento del COPLADEMUN

Los Ayuntamientos y el Consejo deben considerar las siguientes recomendaciones para

hacer eficiente la participacin de la sociedad en la planeacin municipal.

Obtener informacin que contribuya a sus funciones como auxiliar, basndose en

datos del INEGI, CONEVAL, SEDESOL, Gobierno Estatal, Ayuntamiento y de la
sociedad civil en general.
Realizar un anlisis seguido de un diagnstico de la situacin real del municipio
que contribuya a desarrollar adecuadamente la planeacin.

176
 Crear programas de trabajo que promuevan las actividades econmicas, sociales,
educativas, deportivas, de salud, tursticas, agrcolas, etc. y/o el mejoramiento de
los servicios que brinda el Ayuntamiento a la ciudadana.
Implementar mesas de trabajo, reuniones con diversos sectores sociales,
asambleas comunitarias, consultas ciudadanas, buzones, entrevistas,
conferencias, exposiciones, talleres, foros y encuestas.
Hacer un diagnstico de necesidades, debilidades y fortalezas de la poblacin
para generar y disear estrategias que permitan identificar acciones a corto,
mediano y largo plazo que incidan en el mejor aprovechamiento y distribucin de
los recursos.
Establecer comisiones que trabajarn de manera conjunta con el Ayuntamiento y
realizarn reuniones informativas de mejora y seguimiento con el Cabildo de forma
mensual de acuerdo a la propuesta de los lineamientos contenidos en este
Manual.

El proceso de evaluacin se llevar a cabo de forma trimestral independientemente de

reuniones ordinarias que estn plasmadas en el reglamento interno, utilizando medios
tecnolgicos que permitan monitorear la gestin municipal, a travs de un sistema de
evaluacin de desempeo que se instrumentar de acuerdo a las caractersticas y
posibilidades particulares de cada municipio que permita medir la eficacia, eficiencia y
cumplimiento entre otros.

4.2.3. Consejo de Desarrollo Municipal (CDM)

Para la aplicacin de los recursos del FISMDF, los Ayuntamientos debern promover la
Participacin Ciudadana en los Municipios; en este sentido, se tendr que conformar un
rgano mixto (Autoridades-Sociedad) denominado Consejo de Desarrollo Municipal,
donde se acuerde y planifique la aplicacin de los mencionados recursos en beneficio de
la poblacin de conformidad con lo sealado en la LCF.

En este sentido, el CDM es un instrumento de planeacin del gasto social para el

desarrollo de los municipios, responsable de la programacin, ejecucin y vigilancia de las
obras y acciones a realizarse con el FAIS en su componente municipal FISMDF.

As mismo, los Ayuntamientos en la aplicacin de estos recursos deben atender lo

dispuesto por el artculo 33 de la mencionada ley y destinarlos exclusivamente al
financiamiento de obras, acciones sociales bsicas y a inversiones que beneficien
directamente a poblacin en pobreza extrema, localidades con alto o muy alto nivel de
rezago social conforme a lo previsto en la LGDS y en las zonas de atencin prioritaria.

Para el efecto, se deben considerar por los Ayuntamientos las disposiciones aplicables
para estos recursos, las cuales se encuentran contenidas en la reforma a la LCF del 9 de
diciembre de 2013 y en los Lineamientos Generales para la operacin del FAIS y sus
anexos de fecha 12 de marzo de 2015, ambos publicados en el Diario oficial de la
Federacin.

177
4.2.3.1. La Participacin Ciudadana en el CDM

La Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y Municipios de Veracruz en sus artculos

20 y 22, establece que los Ayuntamientos a travs del CDM, deben hacer del
conocimiento de sus habitantes los montos que reciban, las acciones y obras a realizar, el
costo de cada una de ellas, su ubicacin, metas y beneficiarios; as como promover la
participacin de las comunidades beneficiarias en el destino, aplicacin y vigilancia, as
como en la programacin, ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de las obras y
acciones que se vayan a realizar, e informar a sus habitantes al inicio, trimestralmente y al
trmino de cada ejercicio.

4.2.3.2. Sugerencias para promover la Participacin Ciudadana en el CDM

Los representantes ciudadanos del CDM identificados como Consejeros

Comunitarios, deben ser electos en asamblea comunitaria donde se acredite que
la poblacin se ha pronunciado a favor de determinada persona para
representarlos en esta instancia.
El Vocal de Control y Vigilancia del CDM, debe resultar electo en asamblea del
Consejo de entre todos los Consejeros Comunitarios.
Sociedad y autoridades deben coordinarse para seleccionar y aprobar las obras y
acciones a realizar con cargo al FISMDF, en base a las propuestas que hagan los
Consejeros Comunitarios y los Comits de Contralora Social.
El diseo de la propuesta de inversin aprobada por el CDM debe considerar las
necesidades bsicas de la poblacin y apegarse a la normatividad aplicable.
Los representantes de la sociedad en el CDM, deben participar en el seguimiento,
control y evaluacin del Fondo.
Los Ayuntamientos deben promover e impulsar el establecimiento y desarrollo de
las contraloras sociales para que coadyuven en la vigilancia y control de obras y
acciones aprobadas por el CDM.
Impulsar y apoyar los programas de desarrollo institucional, coordinados con el
Estado y la Federacin tendentes a mejorar las capacidades tcnicas de las
administraciones municipales y Comits de Contralora Social.
La seleccin de obras y acciones por parte del CDM, independientemente de
considerar las opiniones y sugerencias de los ciudadanos, debe considerar la
realizacin de proyectos de clasificaciones directas, indirectas, complementarias y
especiales, con la finalidad de contribuir al mejoramiento de los indicadores de
pobreza y rezago social.
Publicar en la pgina oficial de internet del Ayuntamiento, los informes trimestrales
de los avances de los proyectos que se realicen con recursos del FISMDF, y en su
caso, evidencias de conclusin, en trminos de lo establecido por el artculo 33 de
la LCF.

178
Para mayor claridad sobre las actividades del CDM, deber consultar el Anexo 14 de este
Manual, que establece los lineamientos de integracin, organizacin, funcionamiento e
instalacin de este Consejo; se sugiere anexar el Acta de Instalacin, la convocatoria de
asambleas comunitarias, el acta de designacin del CDM, invitacin a consejeros
comunitarios y autoridades para su instalacin, evidencia de la designacin del vocal de
control y vigilancia, as como el reporte fotogrfico de las sesiones.

4.3. Comits de Contralora Social

De conformidad con lo dispuesto por el artculo 42 de la Ley de Desarrollo Social y

Humano para el Estado de Veracruz, debe entenderse a la Contralora Social como el
mecanismo de los beneficiarios para verificar y vigilar, de manera organizada, el
cumplimiento de las metas y la correcta aplicacin de los recursos pblicos asignados a
los programas de desarrollo social. Es decir, el Comit de Contralora Social se concibe
como aquella organizacin que representa a una comunidad, ranchera o colonia que
resulte beneficiada con una obra o accin.

De conformidad con lo sealado en los artculos 202 y 203 de la LOML, dicha forma de
organizacin ser la responsable de llevar de supervisar la obra pblica municipal; estos
comits se integrarn por tres vecinos de la localidad en la que se construya la obra.

En este sentido, el propsito principal de que las autoridades municipales apoyen la

Contralora Social es para reforzar los siguientes principios bsicos:

1. Alentar el respeto a las iniciativas y formas de organizacin de la poblacin.

2. Promover la participacin organizada de la comunidad en todas las etapas de los
proyectos.
3. Fortalecer la corresponsabilidad entre el gobierno y la sociedad.
4. Propiciar la transparencia, honestidad y eficiencia en el manejo de los recursos.
5. Promover una efectiva rendicin de cuentas por parte de la autoridad.

4.3.1. Integracin del Comit de Contralora Social

Por cada obra que ejecute el Ayuntamiento, no importando el origen de los recursos, se
constituir un CCS, salvo que las caractersticas tcnicas o las dimensiones de la obra
exijan la constitucin de ms de uno. La relacin de integrantes de comits de contralora
social que se entregue al ORFIS, deber incluir a todas y cada una de las obras que
conformen el Programa General de Inversin del Ayuntamiento.

Los CCS se integrarn por vecinos de la localidad, calle o colonia en la que se construya
la obra, quienes sern elegidos y designados en forma democrtica en asamblea
comunitaria por los ciudadanos que directa o indirectamente sean beneficiados por las

179
obras o acciones; para el efecto, sus miembros ostentarn los cargos de Presidente,
Secretario y Vocal, con sus respectivos suplentes.

En caso que el CDM (FISMDF) y/o el Cabildo, aprueben la ejecucin de obra con
recursos provenientes de aportaciones federales, ingresos ordinarios o extraordinarios
donde se haya acordado solicitar aportacin comunitaria (efectivo, materiales o mano de
obra) al comit de contralora social, podr incrementarse el nmero de miembros y
crearse la figura de Vocal Tesorero, con su respectivo suplente.

Los integrantes de los CCS designados en asamblea tendrn un puesto honorfico, no

podrn ser integrantes los dirigentes de organizaciones polticas o servidores pblicos
contemplados en el artculo 114 de la LOML y/o que tengan inters personal, familiar o de
negocios, incluyendo aquellos de los que pueda resultar algn beneficio para l, su
cnyuge o parientes consanguneos por afinidad hasta el cuarto grado.

En el caso de que algn CCS sea modificado en su conformacin, deber informarse a la

Autoridad Municipal y al rgano. Se recomienda que cada CCS represente solo a una
obra o accin en el mismo ejercicio fiscal y que sus integrantes solo pertenezcan a dicho
Comit en medida de las condiciones que cada centro de poblacin lo permita.

Las atribuciones del Comit de Contralora Social se establecen en el artculo 204 de la

Ley Orgnica del Municipio Libre, como a continuacin se indica:

Vigilar que la obra pblica se realice de acuerdo con el expediente tcnico

respectivo y dentro de la normatividad aplicable;
Participar como observadores en los procesos o actos administrativos
relacionados con la adjudicacin o concesin de la ejecucin de la obra;
Hacer visitas de inspeccin y llevar registro de sus resultados;
Verificar la calidad con que se realiza la obra pblica;
Hacer del conocimiento de las autoridades correspondientes las irregularidades
que se observen dentro del desempeo de sus funciones o las quejas que reciban
de la ciudadana, con motivo de las obras objeto de supervisin;
Integrar un archivo con la documentacin que se derive de la supervisin de las
obras;
Solicitar a las dependencias y entidades de la administracin pblica municipal las
facilidades y la informacin necesaria para el desempeo de sus funciones;
Intervenir en los actos de entrega-recepcin de las obras y acciones, informando a
los vecinos sobre el resultado del desempeo de sus funciones; y
Promover el adecuado mantenimiento de la obra pblica ante las autoridades
municipales.

180
4.3.2. Funciones individuales de los integrantes del Comit de Contralora Social

Presidente

Convocar a la comunidad a las Asambleas Generales las veces que sea necesario e
informarles de lo que se haya convenido con las Autoridades Municipales.
Solicitar por escrito al CDM y/o Cabildo la informacin bsica de la obra: nombre,
fondo, nmero, metas, fecha de inicio y terminacin, inversin total y cantidad
correspondiente a la aportacin comunitaria y la forma en que se dara si as lo
acordaron; as como el tipo de material a utilizar, cantidad y volmenes.
Informar peridicamente a la comunidad sobre los aspectos relacionados con la obra.
Coordinar las labores de trabajo del CCS.
Participar como observador en los procesos o actos administrativos relacionados con
la adjudicacin o concesin de la ejecucin de la obra.

Secretario

Redactar las actas de las Asambleas Generales y escritos para realizar gestiones ante
el CDM, COPLADEMUN, Cabildo u otra autoridad.
Integrar y resguardar el archivo que contenga la documentacin referente a la obra.
Redactar en coordinacin con todos los integrantes del Comit, los escritos de queja o
denuncia por irregularidades encontradas en la obra programada ante la contralora
interna municipal.

Vocal

Encabezar las tareas de Contralora Social a travs de la vigilancia, control y

evaluacin de la ejecucin de la obra y/o accin aprobada.
Verificar que se cumpla con las especificaciones que marca el expediente tcnico,
para que sea una obra terminada, funcionando y de calidad.
Informar al Consejero Comunitario y al Vocal de Control y Vigilancia del CDM el
avance fsico y en su caso de los incidentes que presente la obra a la Autoridad
Municipal.
Realizar visitas de inspeccin a partir del inicio de la obra y hasta el vencimiento de la
fianza de vicios ocultos si es por contrato, as como llevar registro de avances y
resultados, apoyndose en la Cdula de Control y Vigilancia de Obra para CCS.
Promover el adecuado mantenimiento de la obra pblica ante las autoridades
municipales.

Vocal Tesorero (En caso que aplique)

Promover y recabar entre los beneficiarios de la obra, las aportaciones comunitarias

en efectivo, materiales o faenas (segn el porcentaje convenido entre Autoridades y
beneficiarios, de acuerdo a la procedencia de los recursos).

181
 Depositar las aportaciones en efectivo en la Tesorera Municipal, solicitando un recibo
oficial.
Si la aportacin se realiza con faenas o mano de obra, levantar lista de raya. En caso
de que la aportacin sea con materiales, llevar un registro pormenorizado de la
cantidad y calidad de los mismos.
En caso de que la aportacin sea en especie por concepto de alimentos, cuantificar el
costo de estos.

4.3.3. Funciones generales de los integrantes del CCS

Solicitar a la instancia correspondiente la informacin relacionada con la ejecucin y

operacin del programa o proyecto de que se trate.
Vigilar, dar seguimiento y evaluar la correcta aplicacin de los programas, proyectos y
acciones con recursos pblicos.
Vigilar que se difunda informacin suficiente, veraz y oportuna sobre la ejecucin y
operacin del programa o proyecto en cuestin, as como dar seguimiento a quejas,
denuncias y observar el desempeo de los servidores pblicos que ejerzan recursos
pblicos.
Vigilar que la ejecucin del recurso pblico se aplique sin discriminar a algn grupo de
poblacin y con criterios de equidad entre hombres y mujeres, as como vigilar que se
aplique sin modificar negativamente la normatividad ambiental aplicable.
Elaborar y entregar escrito libre y/o la cdula de control y vigilancia de obra donde
reporten la vigilancia realizada al Vocal de Control y Vigilancia y Consejero
Comunitario del CDM, dentro de los primeros quince das naturales antes del trimestre
de que se trate.
Asistir a las Asambleas Generales y firmar las Actas: Constitutiva y de Entrega
Recepcin de la obra, as como todos aquellos documentos que se generen en el
tiempo que dure la ejecucin de la misma.
Asistir a las capacitaciones que se realicen con el Ayuntamiento y el rgano.
Hacer del conocimiento de las Autoridades Municipales y a la Secretara de
Fiscalizacin del H. Congreso del Estado las irregularidades que se observen en el
desempeo de sus funciones o las quejas que reciban de la ciudadana, con motivo de
las obras objeto de la supervisin.
Presentar escritos de denuncia ante el rgano por presuntas irregularidades, sin
perjuicio del principio de posterioridad (artculo 5 de la Ley de Fiscalizacin Superior
para el Estado, 43 y 44 de la Ley de Desarrollo Social y Humano para el Estado de
Veracruz).

Para mayor claridad sobre la conformacin del Comit de Contralora Social deber
consultar el Anexo 15 de este Manual; se sugiere anexar el acta de la asamblea
comunitaria, la convocatoria, el listado de asistencia, la declaratoria de ciudadanos y el
reporte fotogrfico.

182
4.4. OBSERVADORES SOCIALES

De conformidad con lo establecido por los artculos 40, fraccin VIII, 52 y 204 fraccin II
de la Ley orgnica del Municipio Libre, se sugiere implementar en los Ayuntamientos la
figura de participacin ciudadana denominada Observadores Sociales, en la que
cualquier individuo a ttulo personal o en representacin de CCS o de la sociedad, podrn
participar en calidad de observadores de los actos o procesos administrativos
relacionados con la concesin o adjudicacin de obra pblica que contraten los
Ayuntamientos.

En el Anexo 16 de este Manual, se puede consultar la propuesta de Lineamientos para

regular esta participacin ciudadana, lo cual aumentar la transparencia en este tipo de
actividades realizadas por la autoridad municipal.

A efecto de coadyuvar con las acciones que desarrollen los CCS, se ha diseado la
Cdula de Control y Vigilancia de Obra para integrantes de Comits de Contralora Social,
que contiene las siguientes tres fases:

1. Informativa (antes del inicio de la obra). Servir para consignar datos e

informacin indispensables, programados para la ejecucin de la obra en su
etapa inicial, que servirn para ser difundidos entre el CCS y evaluar los
resultados finales de las mismas.

2. Vigilancia (durante la construccin). Servir para consignar datos e informacin

relacionada con el avance fsico de la obra, anotar irregularidades que los
comits o beneficiarios encuentren y ser reportados en caso necesario a la
Autoridad Municipal.

3. Resultados (despus de la construccin). Servir para consignar datos e

informacin relacionada con la terminacin de la obra, el estado fsico de la
misma y si fueron cumplidas tanto las metas programadas como las formalidades
en su recepcin y entrega a los beneficiados o en su caso, aquellas
observaciones que sea importante hacer del conocimiento de la Autoridad
Municipal.

Dicha cdula podr ser consultada en el presente Manual, en el Anexo 17, y en su

momento pueden ser reproducidas por los integrantes de los CCS, por lo que es
necesario que la autoridad municipal les proporcione la informacin bsica necesaria para
el correcto llenado.

183
CAPTULO 5 TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIN

5.1. OBLIGACIONES EN MATERIA DE TRANSPARENCIA

5.1.1. De la Ley 848 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica

El Derecho a la Informacin se divide para su ejercicio en dos mecanismos: transparencia

y acceso a la informacin; ambos son fuentes de desarrollo y fortalecimiento de la
democracia que permite a los ciudadanos analizar, juzgar y evaluar a los servidores
pblicos.

La Transparencia es la obligacin que tienen los entes pblicos, llamados Sujetos

Obligados, de mostrar y hacer visible un listado de la documentacin que soporta su
quehacer, en el ejercicio de sus funciones, atribuciones y obligaciones.

El Acceso a la Informacin, es el procedimiento que tiene a su alcance cualquier persona,

para solicitar aquella informacin pblica que el ciudadano desea obtener para el fin que
considere conveniente.

En el Estado de Veracruz la Ley 848 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica

(LTAIP) reglamenta el derecho a la informacin contenida en el artculo 6 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. En este sentido, como regla
general se considera que la informacin generada, administrada o en posesin de los
sujetos obligados es un bien pblico y que toda persona tiene derecho a obtenerla en los
trminos y con las excepciones que la Ley seala, as como a consultar documentos y
obtener copias o reproducciones grficas o electrnicas, simples o certificadas.

Los sujetos obligados se establecen en el artculo quinto de la LTAIP, el cual en su

fraccin IV establece a los Ayuntamientos o Consejos Municipales, las dependencias de
la administracin pblica municipal y entidades paramunicipales; las entidades
paramunicipales creadas por dos o ms Ayuntamientos; los cuales de manera general
tienen las siguientes obligaciones:

Hacer transparente su gestin mediante la difusin de informacin pblica que

conserven, resguarden o generen;
Proteger la informacin reservada y confidencial;
Manejar con eficiencia sus registros y archivos;
Documentar todo acto que derive del ejercicio de sus facultades, competencias o
funciones; y,
Capacitar a los servidores pblicos en materia de transparencia, acceso a la
informacin y proteccin de datos personales.

184
Conforme lo dispuesto por la Constitucin Poltica del Estado y la Ley de la materia, el
organismo autnomo encargado de garantizar y tutelar el ejercicio del derecho de acceso
a la informacin y la proteccin de los datos personales en el Estado de Veracruz, es el
Instituto Veracruzano de Acceso a la Informacin (IVAI), el cual entre otras atribuciones,
supervisa que el Ayuntamiento cumpla con las obligaciones de transparencia sealadas
en la Ley.

La Unidad de Acceso a la Informacin Pblica

Es la instancia administrativa encargada de la recepcin de las peticiones de informacin

y de su trmite. El Ayuntamiento deber crear la Unidad de Acceso a la Informacin
Pblica (UAIP) y designar a su Titular en sesin de Cabildo y por mayora de votos. La
UAIP depender directamente del Presidente y tendr, entre otras, las siguientes
atribuciones:

a. Recabar y difundir la informacin de oficio a que se refiere la ley 848;

b. Recibir y tramitar dentro del plazo establecido en la ley, las solicitudes de acceso a
la informacin pblica;
c. Entregar o negar la informacin requerida, fundando y motivando su resolucin en
los trminos de ley;
d. Aplicar los acuerdos que clasifiquen la informacin como reservada o confidencial;
e. Disear procedimientos que faciliten la tramitacin y adecuada atencin a las
solicitudes de acceso a la informacin pblica; y,
f. Aplicar los criterios y lineamientos prescritos por la ley en materia de ordenamiento,
manejo, clasificacin y conservacin de los documentos, registros y archivos.

El artculo 8 de la LTAIP, establece la informacin que de manera oficiosa, es decir, sin

que medie una solicitud, los Ayuntamientos como sujetos obligados, deben publicar y
mantener actualizada al inicio de cada ao o dentro de los 20 das naturales a los que
surja alguna modificacin, entre la que destaca la siguiente:

INFORMACIN QUE DEBEN PUBLICAR Y ACTUALIZAR LOS AYUNTAMIENTOS

1. Las leyes, reglamentos, bandos de polica y gobierno, decretos, circulares, acuerdos y
dems normas que regulan su actividad;
2. La estructura orgnica y las atribuciones de sus diversas reas administrativas, incluyendo
sus manuales de organizacin y de procedimientos;
3. El directorio de sus servidores pblicos, a partir del nivel de director de rea o equivalente,
se publicar su currcula;
4. La informacin relativa a sueldos, salarios y remuneraciones de los servidores pblicos, que
incluye:
El tabulador y las compensaciones brutas y netas, as como las prestaciones del
personal de base, confianza y el contratado por honorarios.
El nmero total de las plazas y del personal por honorarios, especificando las vacantes
por cada unidad administrativa.

185
 INFORMACIN QUE DEBEN PUBLICAR Y ACTUALIZAR LOS AYUNTAMIENTOS
5. Los gastos de representacin, viticos y todo tipo de erogaciones realizadas por los
servidores pblicos en ejercicio o con motivo de sus funciones;
6. El domicilio oficial, nmero telefnico y direccin electrnica de la Unidad de Acceso a la
Informacin Pblica;
7. Los planes de desarrollo; los objetivos, metas y acciones contenidas en los programas
operativos;
8. Los servicios que se ofrecen al pblico, as como los trmites, requisitos y formatos
sugeridos;
9. El monto de los presupuestos asignados;
10. Los resultados de las auditoras al ejercicio presupuestal;
11. Los informes que por disposicin de ley, rindan los titulares de los sujetos obligados;

12. Las enajenaciones y otros actos jurdicos relacionados con bienes pblicos;

13. Las convocatorias a los procedimientos administrativos de licitacin pblica, licitacin

restringida o simplificada, incluidos los contratos o pedidos resultantes;
14. El registro de licencias, permisos y autorizaciones otorgados;
15. El inventario de bienes inmuebles en propiedad o posesin de los entes obligados;
16. La cuenta pblica, as como los documentos relativos;

17. Las actas, minutas y dems documentos de las sesiones pblicas de los sujetos obligados,
incluyendo los de los Cabildos;
18. La relacin de las solicitudes de acceso a la informacin pblica y las respuestas dadas;
19. Los contratos, convenios y condiciones generales de trabajo que regulen las relaciones
laborales del personal sindicalizado y de confianza que se encuentre adscrito al
Ayuntamiento;
20. Los estados financieros; y
21. Una relacin de los servidores pblicos comisionados por cualquier causa.

Para la publicacin de esta informacin, atendern lo sealado en los Lineamientos

Generales que debern observar los sujetos obligados por la Ley de Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Algunas consideraciones en esta materia se mencionan a continuacin:

186
 CONCEPTO CONSIDERACIONES LTAIP

a. Con ms de setenta mil habitantes debern contar con

sistemas electrnicos para que cualquier persona pueda
hacer uso remoto de los mecanismos de acceso a la
informacin, por lo que debern publicar la informacin en la
Internet, a travs del portal de transparencia.
b. Con menos de setenta mil habitantes, que tengan acceso a
MUNICIPIOS las nuevas tecnologas de la informacin podrn a su Artculo 9
OBLIGADOS eleccin, publicar su informacin en la Internet o en un fraccin III
tablero o mesa de informacin municipal.
c. Que por sus condiciones socio-econmicas no tengan acceso
a la Internet, proporcionarn la informacin a travs de su
Unidad de Acceso y debern colocar en el recinto municipal
un tablero o una mesa de informacin.

COMIT DE a. Se encarga de emitir los Acuerdos de clasificacin de la

INFORMACIN informacin reservada y confidencial.
b. Lo integra el Alcalde, el titular de la UAIP y los servidores Artculo 13
DE ACCESO
RESTRINGIDO pblicos que se determinen (generalmente el Cabildo).

a. No podr difundirse, excepto dentro de los plazos y

condiciones de la LTAIP, la siguiente:

La que comprometa la seguridad pblica.

Aquella cuya difusin ponga en peligro o dae la
estabilidad financiera o econmica.
La que pueda generar una ventaja indebida en perjuicio
de un tercero.
Las actuaciones y las resoluciones relativas a
procedimientos judiciales o administrativos.
Las opiniones, estudios, recomendaciones o puntos de Artculo 12
vista que formen parte de un proyecto de trabajo, cuya
divulgacin suponga un riesgo para su realizacin.
La contenida en las revisiones y auditoras realizadas
INFORMACIN directa o indirectamente por los rganos de control o de
RESERVADA fiscalizacin estatales, hasta en tanto se presenten ante la
autoridad competente las conclusiones respectivas y haya
definitividad en los procedimientos consecuentes.
La que pueda ocasionar obstculos al cumplimiento de las
leyes y reglamentos
La que ponga en riesgo la vida, seguridad o salud de
cualquier persona.
b. Mientras subsistan las causas que hayan motivado su
clasificacin, debiendo desclasificarse una vez que las Artculo 15
mismas desaparezcan.
c. Los sujetos obligados, por conducto de su respectiva Unidad
de Acceso, elaborarn semestralmente y por rubros Artculo 16
temticos, un ndice de la informacin o de los expedientes
clasificados como reservados.

187
 CONCEPTO CONSIDERACIONES LTAIP

a. Solo podr ser divulgada con el consentimiento expreso de

los titulares de dicha informacin, como la siguiente:
Los datos personales;
La informacin que en caso de difundirse ponga en riesgo
la vida; integridad fsica, seguridad o salud de cualquier
persona o su patrimonio y afecte directamente el mbito
de su vida privada;
INFORMACIN La informacin que se obtenga cuando las autoridades Artculo 17
CONFIDENCIAL intervengan las comunicaciones privadas; y
La que por mandato expreso de otra ley vigente, deba ser
considerada confidencial.

b. El carcter de informacin confidencial es permanente y no

est condicionado o limitado a un plazo o trmino.

La Informacin Reservada es una determinacin que debe estar plenamente justificada,

para lo cual se debe aplicar lo que se llama como prueba del dao e inters pblico, es
decir, que se compruebe que la liberacin de la informacin pblica, puede amenazar
efectivamente el inters protegido por la ley, y que el dao que pueda producirse con su
liberacin sea mayor que el inters pblico de conocerla.

Es importante sealar que de toda la informacin que se clasifique como reservada, se

debe elaborar una versin pblica, que se entregar al solicitante de la informacin, en la
que se eliminarn o testarn, las partes que se deben reservar, sealando que tipo de
dato se elimina o testa, fundamentando y motivando el por qu de la eliminacin.

Procedimiento de Acceso a la Informacin Pblica

Este procedimiento debe ser sencillo, basta una promocin simple, donde se seale el
nombre del solicitante, domicilio para recibir notificaciones o, en su caso, correo
electrnico; la descripcin de los documentos o registros, en los que se supone pueda
localizarse la informacin solicitada; cualquier otro dato que, a juicio del requirente, facilite
la ubicacin de la informacin; y opcionalmente, la modalidad en que se prefiera se
proporcione la informacin, la cual podr ser verbal siempre y cuando sea para fines de
orientacin, mediante consulta directa, copias simples, certificadas u otro tipo de medio.

Esta solicitud se entrega ante la Unidad de Acceso a la Informacin Pblica del

Ayuntamiento, ya sea por correo electrnico, sistema INFOMEX-Veracruz, correo
registrado con acuse de recibo del Servicio Postal Mexicano, as como directamente en el
domicilio del Ayuntamiento.

188
La UAIP tiene 10 das hbiles para dar respuesta a la solicitud de acceso, indicando ya
sea la existencia de la informacin solicitada, as como la modalidad de la entrega y, en
su caso, el costo por reproduccin y envo de la misma; la negativa para proporcionar la
informacin clasificada como reservada o confidencial y la que, en su caso, ya se
encuentra disponible, o bien que la informacin no se encuentra en los archivos,
orientando al solicitante sobre el sujeto obligado a quien deba requerirla.

Es importante, emitir una respuesta dentro del plazo sealado o notificar una prrroga que
ample el plazo hasta por 10 das hbiles ms, ya que la falta de respuesta a una solicitud
se entender por resuelta en sentido positivo (afirmativa ficta) y el Ayuntamiento deber
entregar la informacin solicitada de manera gratuita, en un plazo no mayor a 10 das
siempre que no se trate de informacin reservada o confidencial.

Recurso de Revisin

El recurso de revisin es un instrumento con el que cuentan los solicitantes para impugnar
la respuesta o falta de respuesta de un Sujeto Obligado, en este caso del Ayuntamiento,
con la cual se niega o limita el acceso a la informacin pblica.

Las generalidades de este medio de impugnacin se establecen en el Ttulo Tercero,

Captulo Segundo de la LTAIP. En este tenor, el solicitante o su representante legal,
podrn interponer un Recurso de Revisin ante el Instituto Veracruzano de Acceso a la
Informacin dentro de los 15 das hbiles a partir de la notificacin del acto impugnado de
que se haya tenido conocimiento o se ostente sabedor del mismo en los siguientes
supuestos:

La negativa de acceso a la informacin;

La declaracin de inexistencia de informacin;
La clasificacin de informacin como reservada o confidencial;
La entrega de la informacin en una modalidad distinta a la
SUPUESTOS solicitada, o en un formato incomprensible;
La inconformidad de los costos o tiempos de entrega de la
informacin;
La informacin que se entreg sea incompleta o no corresponda
con la solicitud;
La inconformidad con las razones que motivan una prrroga; y
La falta de respuesta a una solicitud de informacin dentro de los
plazos establecidos en la Ley.

Despus de tramitar el recurso de revisin, el Consejo General del Instituto emitir una
resolucin en donde podr:

189
 Desechar el recurso por improcedente o bien sobreseerlo;
Confirmar la decisin de la Unidad de Acceso o del Comit de Informacin de
Acceso Restringido del Ayuntamiento;
Revocar o modificar el acto impugnado y ordenar al Ayuntamiento que permita al
particular el acceso a la informacin solicitada; y
Ordenar la entrega de la informacin al recurrente en caso de que proceda la
afirmativa ficta.

Para conocer el resto de las obligaciones en esta materia, es necesario consultar la Ley
848 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave y las disposiciones secundarias expedidas por el Instituto Veracruzano
de Acceso a la Informacin

5.1.2. De la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Los Ayuntamientos en cumplimiento a la Ley General de Contabilidad Gubernamental,

debern hacer pblica la informacin a que se refiere la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, bajo las siguientes premisas:

Cumplir con la normativa, que para tal efecto emita el Consejo Nacional de Armonizacin
Contable.
Establecer en su pgina de internet, los enlaces electrnicos que permitan acceder
a su informacin financiera. Para aquellos Municipios en donde no haya
disponibilidad de este servicio, podrn solicitar a la Secretara de Finanzas y
Planeacin, previo convenio administrativo, que incluya en su pgina la
publicacin de su informacin.
Publicar la informacin por lo menos trimestralmente, a excepcin de aquellos
documentos que por alguna disposicin legal, tengan un plazo o periodicidad
determinada, y difundirse dentro de los treinta das naturales siguientes al cierre
del periodo que corresponda.
En el caso, de la informacin de los recursos federales transferidos, se sujetar a
lo que establezca a su vez, la Ley de Coordinacin Fiscal y dems ordenamientos
locales aplicables.
Disponibilidad de la informacin correspondiente a los ltimos seis ejercicios
fiscales.

En este sentido, los Ayuntamientos debern difundir en sus portales de internet la

siguiente informacin:

190
 INFORMACIN PERIODICIDAD
Informacin Financiera Contable, Presupuestal y Programtica, con las Dentro de los treinta
caractersticas y desagregaciones que seala la LGCG y los dems das naturales
documentos emitidos por el CONAC. siguientes al cierre
del periodo
El Inventario de bienes muebles e inmuebles. Semestral
La Cuenta Pblica una vez que haya sido presentada al H. Congreso
Anual
para su fiscalizacin.
La informacin a que se refiere la Norma para armonizar la
presentacin de la informacin adicional a la Iniciativa de la Ley de Anual
Ingresos
La informacin a que se refiere la Norma para armonizar la
presentacin de la informacin adicional del Proyecto del Presupuesto Anual
de Egresos
La informacin a que se refiere la Norma para establecer la estructura
Anual
del Calendario de Egresos base mensual
La informacin a que se refiere la Norma para establecer la estructura
Trimestral
de informacin de montos pagados por ayudas y subsidios
La informacin a que se refiere la Norma para establecer la estructura
de informacin del formato de programas con recursos federales por Trimestral
orden de gobierno
La informacin a que se refiere la Norma para establecer la estructura
de informacin de la relacin de las cuentas bancarias productivas
Anual
especficas para presentar en la Cuenta Pblica, en las cuales se
depositen los recursos federales transferidos
La informacin a que se refiere la Norma para establecer la estructura
de informacin del formato de aplicacin de recursos del Fondo de
Trimestral
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN)
La informacin a que se refiere la Normas para establecer la estructura
de informacin del formato del ejercicio y destino de gasto federalizado Trimestral
y reintegros
La informacin a que se refiere la Norma para establecer el formato
para la difusin de los resultados de las evaluaciones de los recursos Anual
federales ministrados a las Entidades Federativas

Adicionalmente, por conducto de la Secretara de Finanzas y Planeacin, debern remitir

de manera trimestral a la SHCP a travs del sistema de informacin a que se refiere el
artculo 85 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la
informacin sobre el ejercicio y destino de los recursos federales que reciban los
municipios.

Por otra parte, las Tesoreras de los municipios debern:

Publicar los calendarios de ingresos as como los calendarios de presupuesto de

egresos con base mensual, en los formatos y plazos que aprobados por el
consejo.
Establecer en su pgina de Internet, los enlaces electrnicos que permita acceder
a la informacin financiera.

191
Cabe sealar, que los Ayuntamientos podrn recurrir a otros medios de publicacin,
distintos al Internet, cuando este servicio no est disponible, siempre y cuando sean de
acceso pblico.

Reformas a la Ley General de Contabilidad Gubernamental en materia de Transparencia

de la Informacin

La publicacin de la informacin financiera en la pgina de internet de cada Ente Pblico,

deber sujetarse, entre otros, a los siguientes aspectos:

Que los documentos preparados para su publicacin, sean dirigidos a la

ciudadana cuidando que su contenido se explique, de manera sencilla y en
formatos accesibles;
La publicacin tendr que ser por lo menos trimestralmente, a excepcin de los
informes y documentos de naturaleza anual y otros que por virtud de esta Ley o
disposicin legal aplicable tengan un plazo y periodicidad determinada, y
difundirse en dicho medio dentro de los treinta das naturales siguientes al cierre
del perodo que corresponda; y
La publicacin de la informacin de los recursos federales transferidos a los
Municipios, se sujetar a lo que establezca la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, Ley de Coordinacin Fiscal, y dems ordenamientos locales
aplicables.

Aunado a lo anterior, se incluye a las reformas de la LGCG, la obligacin de hacer pblico

las iniciativas de ley de ingresos y los proyectos de presupuesto de egresos con la
informacin siguiente:

Fuentes de Ingresos ordinarios o extraordinarios, con sus respectivos

montos.
Recursos Federales que se estime sern transferidos por la
LEYES DE I NGRESOS Federacin.
Ingresos recaudados con base en las disposiciones locales.
Las obligaciones de garata o pago causante de deuda pblica u otros
pasivos de cualquier naturaleza.
Prioridades de gasto, programas y proyectos.

Distribucin del presupuesto.

PRESUPUESTOS DE
Listado de programas, indicadores estratgicos y de gestin
EGRESOS
aprobados.
Aplicacin de recursos conforme a las clasificaciones administrativa,
funcional, programtica, econmica y geogrfica.
Resultados de los procesos de implantacin y operacin del
presupuesto basado en resultados y del sistema de evaluacin del
desempeo.

192
La Secretara de Finanzas y Planeacin, podr incluir en su pgina de internet
informacin del municipio, previo convenio administrativo.

En relacin a los recursos federales, se destaca que la presentacin de la informacin

financiera y la Cuenta Pblica, los Ayuntamientos incluirn la relacin de las cuentas
bancarias productivas especficas, en las cuales se depositaron los recursos federales
transferidos, por cualquier concepto, durante el ejercicio fiscal correspondiente, por cada
fondo de aportaciones federales, programa de subsidios y convenio de reasignacin, a
travs de los cuales se ministren recursos federales.

Las cuentas bancarias a que se refiere el prrafo anterior se harn del conocimiento
previo a la Tesorera de la Federacin para el efecto de la radicacin de los recursos.

Otra reforma que resulta de inters para los entes pblicos y para la transparencia del
manejo de los recursos, refiere a los pagos que se realizan y que debern cumplir con lo
siguiente:

Se deben implementar programas para que los pagos se hagan directamente en

forma electrnica, mediante abono en cuenta de los beneficiarios, salvo en las
localidades donde no haya disponibilidad de servicios bancarios; y,
Los Entes Pblicos publicarn en Internet la informacin sobre los montos
pagados durante el periodo por concepto de ayudas y subsidios a los sectores
econmicos y sociales, identificando el nombre del beneficiario, y en lo posible la
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP) cuando el beneficiario sea persona
fsica o el Registro Federal de Contribuyentes con homoclave cuando sea persona
moral o persona fsica con actividad empresarial y profesional, y el monto recibido.

193
 LA FISC ALIZ ACIN SUPERIOR

AP ARTADO
III

LA FISCALIZACIN SUPERIOR

CAPTULO 1 LA FISCALIZACIN SUPERIOR

1.1. BASE LEGAL DE LA FISCALIZACIN SUPERIOR

La Fiscalizacin Superior se establece como la facultad a cargo de las Legislaturas de los

Estados, de acuerdo al artculo 116, fraccin II, prrafo sexto de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos. En ese sentido, la Constitucin Poltica del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, en el artculo 33, fraccin XXIX, seala como una
atribucin a cargo del H. Congreso Local Revisar las Cuentas Pblicas del Gobierno del
Estado y de los Ayuntamientos con el apoyo del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado.

El artculo 67, fraccin III de la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, faculta al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz (rgano u
ORFIS), para efectuar la revisin de las Cuentas Pblicas de los entes fiscalizables, en un
periodo no mayor de un ao, de conformidad con las bases y atribuciones establecidas en
la misma Constitucin Local y la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado. Este ltimo
ordenamiento, que regula las actuaciones del ORFIS, consta de ochenta y dos artculos,
divididos en tres ttulos; el Primero, se refiere a la Fiscalizacin Superior y sus
Disposiciones Generales; el Segundo, versa respecto del ORFIS y su competencia y, por
ltimo, el Tercer Ttulo hace mencin a las Responsabilidades Administrativas de los
servidores pblicos del ORFIS.

Aunado a lo anterior, el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, basa sus

actuaciones en diversos ordenamientos legales e instrumentos administrativos, entre los
que destaca la Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave y el Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.

194
Los actos de Fiscalizacin Superior, estn dirigidos a revisar que no presenten alguna
irregularidad, incumplimiento de disposiciones o posibles conductas ilcitas respecto de la
Gestin Financiera, entendindose por esta a La actividad relacionada directamente con
el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pblica, la administracin,
ministracin, manejo, custodia y aplicacin de los recursos financieros y bienes pblicos, y
la ejecucin de obra pblica que realizan el Poder Pblico, los Organismos, la Universidad
Veracruzana, los Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Paramunicipales, organismos
descentralizados, fideicomisos y empresas de participacin estatal o municipal, as como
mandatos, fondos o cualquier otra figura jurdica; y, en general, de los recursos pblicos
que estos utilicen para la ejecucin de los objetivos contenidos en los planes y programas
aprobados, de conformidad con las leyes y dems disposiciones en la materia, en el
periodo que corresponde a una Cuenta Pblica (artculo 2, fraccin VIII de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave).

Para cumplir con lo anterior, el ORFIS se auxilia de diversa normativa que regula la
funcin de fiscalizacin, le otorga facultades de revisin y norma a los entes fiscalizables
en razn de las actividades de estos, misma que de manera enunciativa ms no limitativa,
se seala en el siguiente Captulo denominado Prontuario del Marco Jurdico,
Responsabilidades y Aplicacin de la Ley, el cual facilita la bsqueda de fundamentos
legales, a las personas interesadas e involucradas con la fiscalizacin.

1.1.1. Consideraciones generales de la fiscalizacin

Fiscalizar es un concepto genrico que comprende la prevencin, inspeccin, revisin,

vigilancia, seguimiento de auditora, supervisin, control y cualquier otra manera de
evaluacin de la gestin financiera y operativa en la aplicacin de los recursos pblicos,
de conformidad con las disposiciones normativas.

Se entiende por Fiscalizacin Superior en el Estado, al procedimiento administrativo de

revisin, comprobacin, evaluacin y control de la Gestin Financiera que los Entes
Fiscalizables realizan anualmente para el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus
planes y programas, de conformidad con las leyes y dems disposiciones en la materia, y
la consecuente determinacin de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y
sanciones pecuniarias, por las irregularidades o conductas ilcitas que impliquen dao
patrimonial (artculo 3.2 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave).

El objetivo de la fiscalizacin, consiste en la revisin de las Cuentas Pblicas anuales de

los entes fiscalizables, a fin de verificar que los recursos pblicos se aplicaron de
conformidad con las leyes y dems disposiciones en la materia, en los objetivos
contenidos en sus planes y programas. Para lograr esto, es necesario concientizar a los
responsables de la Gestin Financiera, de la importancia que tiene la rendicin de
cuentas, la cual depende del compromiso con que se asume la conduccin de una
institucin pblica.

195
Es decir, los servidores pblicos deben estar comprometidos y observar plenamente la
normativa gubernamental aplicable en su gestin; asimismo, procurar e impulsar los
mtodos y tcnicas que la permitan mejorar, evitando con ello actos generadores de
opacidad, siendo la fiscalizacin una herramienta que ayuda al cumplimiento de sus
obligaciones.

1.1.2. Principios que regulan la funcin de fiscalizacin

Principios Constitucionales de la Fiscalizacin Superior

Los principios de fiscalizacin previstos en los artculos 79, segundo prrafo y 116,
fraccin II de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; 26, fraccin I,
incisos b) y c), fraccin II, 33 fraccin XXIX y 67 fraccin III.1 de la Constitucin Poltica
del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; y 3.1 de la Ley de Fiscalizacin Superior
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, son los criterios fundamentales que
rigen el desarrollo de las actuaciones fiscalizadoras que se deben seguir para el
desempeo de sus funciones.

Los principios a que hacen referencia los artculos antes citados son:

Se refiere a que la facultad de fiscalizacin se ejercer una vez que ha

POSTERIORIDAD transcurrido el ejercicio fiscal correlativo de la Cuenta Pblica que ser
materia de revisin y solo se podr realizar si la Cuenta Pblica fue
entregada al H. Congreso del Estado y este la remiti al ORFIS.
Obedece al sealamiento de que la fiscalizacin versar nicamente sobre
la gestin pblica efectuada por el Ente Fiscalizable durante un ao, que
corresponde al del ejercicio fiscal de la Cuenta Pblica presentada ante el
ANUALIDAD H. Congreso Local. Adems, refiere a que una vez iniciado el
procedimiento de fiscalizacin, este deber concluir en un periodo no
mayor a un ao, salvo que, por resolucin jurisdiccional o de la emitida en
el recurso de reconsideracin, se ordene su reposicin.

Ajusta la funcin de fiscalizacin a las prescripciones del ordenamiento

jurdico que la regula como procedimiento y que le resulte aplicable como
atribucin, ello en razn de las garantas de audiencia y del debido proceso
legal, contenidas en los artculos 14 y 16 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
LEGALIDAD
Obedece al mandato de la Constitucin Federal que en su artculo primero,
prrafo tercero, establece que todas las autoridades en el mbito de sus
competencias tendrn la obligacin de promover, respetar, proteger y
garantizar, adems de los derechos humanos ah mencionados, tambin
las garantas establecidas para su proteccin.

Refiere que la funcin fiscalizadora deber ser completa, eficiente y

exhaustiva a fin de que sus determinaciones sean suficientes para adquirir
DEFINITIVIDAD
el carcter de resoluciones definitivas, sin que con ello obstruya la
determinacin de las responsabilidades que corresponda imponer, as
como las indemnizaciones y sanciones que sea procedente fincar.

196
 Constituye un eje rector de la actividad fiscalizadora, pues dada la
IMPARCIALIDAD naturaleza del ORFIS como rgano tcnico y autnomo, tendr vedada su
actuacin y sus resoluciones respecto de cualquier tipo de sesgo o
parcialidad.
Ser consecuencia de los anteriores ejes de actuacin, pues implica que el
ORFIS ajuste su actuacin a la tcnica, metodologa, procedimientos y
operaciones de comprobacin, sin nimo de persecucin poltica alguna,
CONFIABILIDAD
brindando certeza a los entes fiscalizables y a la sociedad del
profesionalismo de sus actuaciones, pues dicho principio se encontrar
ntimamente vinculado adems con la materia de transparencia y acceso a
la informacin.

Principios rectores de la Fiscalizacin Superior

Aunado a los principios constitucionales antes sealados, las actuaciones del ORFIS se
encuentran sujetas a los siguientes principios rectores que contribuyen al desempeo de
su funcin de Fiscalizacin Superior, relativos a:

Referida como la caracterstica de llevar a cabo la actividad fiscalizadora

libre de todo tipo de prejuicios. El personal deber observar la aplicacin
de los criterios ms estrictos para asegurar que su conclusin, se sustente
OBJETIVIDAD en evidencia probatoria, suficiente y competente, que de ser necesario,
sostendr en su momento el fincamiento y promocin de
responsabilidades, as como la imposicin de sanciones de tipo
pecuniario.

Entendida como la equidad en el trato hacia los entes fiscalizables,

debiendo ser justo y ecunime por parte del personal que desarrolle la
IMPARCIALIDAD actividad fiscalizadora, contribuir al fortalecimiento de la credibilidad del
ORFIS

La libertad de actuar sin influencia alguna en los criterios de revisin,

objetividad e imparcialidad en el desarrollo de la fiscalizacin, permitiendo
INDEPENDENCIA evaluar todas las situaciones viables y relevantes para alcanzar la
conclusin ms equilibrada posible

La realizacin de acciones y la toma de decisiones, en forma veraz, clara y

TRANSPARENCIA
oportuna, legitimar el resultado de la fiscalizacin

1.1.3. Excepciones a los principios constitucionales de anualidad y posterioridad

No obstante que la Fiscalizacin Superior se rige bajo los principios constitucionales

citados en el punto anterior, en el Estado de Veracruz existen excepciones relativas a los
principios de anualidad y posterioridad, establecidas en los artculos 4 y 5 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
respectivamente.

197
Sin afectar el principio de anualidad, el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, de
conformidad con el artculo 4 de la mencionada, podr solicitar y revisar, de manera
casustica y concreta, informacin de ejercicios anteriores al de la Cuenta Pblica en
revisin, sin que por este motivo se entienda, para todos los efectos legales, abierta
nuevamente la Cuenta Pblica del ejercicio al que pertenece la informacin solicitada.
Esta situacin se presentar exclusivamente cuando el programa, proyecto o la erogacin
contenidos en el presupuesto en revisin abarque, para su ejecucin y pago, diversos
ejercicios fiscales o se trate de revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos de los
programas estatales. Las observaciones y recomendaciones que el Ente Fiscalizador
emita solo podrn referirse al ejercicio de los recursos pblicos de la Cuenta Pblica en
revisin.

Como ya se seal, el principio de posterioridad refiere a la facultad de fiscalizacin que

se ejercer una vez que ha transcurrido el ejercicio fiscal correlativo de la Cuenta Pblica
materia de revisin; sin embargo, el artculo 5 de la Ley de Fiscalizacin en comento,
autoriza al ORFIS, en las situaciones derivadas de denuncias por posibles irregularidades
o ilcitos en la Gestin Financiera de los entes fiscalizables o que pudieran ser
constitutivas de delitos contra el servicio pblico, requerir a los entes fiscalizables que
procedan a la revisin, durante el ejercicio fiscal en curso, de los conceptos denunciados
y al trmino de la revisin le rindan un informe. Si estos requerimientos no fueren
atendidos se impondrn las sanciones y los medios de apremio previstos en la referida
ley.

1.2. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Conforme al marco jurdico vigente, corresponde al rgano de Fiscalizacin Superior del

Estado, como organismo autnomo previsto en la Constitucin Poltica del Estado, dictar y
ejecutar los actos jurdicos, internos y externos que se requieren para el desarrollo del
procedimiento de revisin. Esta serie de actos, unida a las resoluciones del H. Congreso
del Estado, integran el procedimiento de Fiscalizacin Superior.

Si bien es cierto que el procedimiento de fiscalizacin es una serie de hechos lgicos que
tiene una naturaleza eminentemente administrativa, es decir, ocurre ante una autoridad
que, conforme a las disposiciones legales vigentes, conoce de determinados hechos y
con base en ellos emite sus determinaciones definitivas, tambin lo es que parte de dicho
procedimiento requiere de la emisin de actos legislativos. De ese modo, tenemos que el
procedimiento de Fiscalizacin Superior tiene dos grandes fases o etapas: la de
comprobacin y la de determinacin de responsabilidades y fincamiento de
indemnizaciones y sanciones.

198
 FASE DE COMPROBACIN
Orden de auditora que contiene la modalidad y alcance de la
auditora, Pliego de Observaciones, Solventacin e Informe del
Resultado.
PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIN
(Art. 29, prrafo 1, FASE DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES Y FINCAMIENTO
fracciones I y II de la LFS) DE INDEMNIZACIONES Y SANCIONES

Determinacin del H. Congreso del Estado de dar continuidad

al procedimiento de fiscalizacin, Audiencia de pruebas y
alegatos, Resolucin.

Para que el procedimiento de fiscalizacin pueda iniciar, conforme al artculo 28 de la Ley

de Fiscalizacin citada, los entes fiscalizables deben presentar al H. Congreso del Estado
sus Cuentas Pblicas, para que este las turne al ORFIS y con ello se est en
posibilidades de dar inicio a la revisin de la Gestin Financiera del Gobierno del Estado y
de los Ayuntamientos.

Son entes fiscalizables, los sealados en el artculo 6 de la Ley de Fiscalizacin Superior

para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, que se citan a continuacin:

a) El Poder Pblico (Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, conforme al artculo 17 de

la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave);
b) Los Organismos Autnomos del Estado, conforme al artculo 67 de la Constitucin
Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave;
c) La Universidad Veracruzana;
d) Los Ayuntamientos;
e) Las Entidades Paraestatales;
f) Las Entidades Paramunicipales;
g) Los Organismos Descentralizados;
h) Los Fideicomisos;
i) Las Empresas de Participacin Estatal o Municipal;
j) Los Mandatos, Fondos o cualquier otra figura jurdica; y
k) Cualquier Persona Fsica o Moral, Pblica o Privada, que recaude, administre,
ministre, maneje o ejerza Recursos Pblicos.

En forma general, el procedimiento de fiscalizacin deber sujetarse a las siguientes

normas generales (artculos 29, prrafos 2 y 3, y 31 de la Ley de Fiscalizacin Superior
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave):

199
 1 Deber concluir en un periodo no mayor de 1 ao (A partir de su inicio formal).

Los hechos u omisiones consignados por los auditores en las Actas levantadas
2 durante su desarrollo, constituyen prueba plena de su existencia (para efectos de
la determinacin de responsabilidades a que hubiere lugar).

El ORFIS dar cuenta al H. Congreso Local, por conducto de la Comisin de

Vigilancia, cuando por causas imputables al Ente Fiscalizable no se inicie el
3 procedimiento de fiscalizacin en la fecha notificada o, iniciado el mismo, se
impida su continuacin (ORFIS aplicar medidas de apremio previstas en la LFS,
adems interpondr las denuncias que procedan).

Cuando se ordene la reposicin del procedimiento de fiscalizacin, el ORFIS

4 tendr que emitir la resolucin definitiva dentro del plazo de 6 meses, contado a
partir de que le sea notificada la reposicin respectiva.

1.2.1. Fase de Comprobacin

La fase de comprobacin consiste en verificar que los entes fiscalizables cumplieron con
las disposiciones de observancia general relativas al ingreso, egreso, administracin,
ministracin, manejo, custodia y aplicacin de los fondos y recursos pblicos a su cargo,
utilizados para el cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes y programas, as
como a la ejecucin de obra pblica, en sus respectivos mbitos de competencia. En esta
fase se realizarn las auditoras y, en su caso, la solventacin a las observaciones
determinadas.

1.2.1.1. De la Auditora

Alcance

La comprobacin que se realice podr ser de alcance integral, legal, financiera

presupuestal, tcnica a la obra pblica, de desempeo o cumplimiento de objetivos o, en
su caso, de orden social, misma que se efectuar en apego a las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias aplicables, as como a las normas de auditora
y postulados de contabilidad gubernamentales y con base en las pruebas o muestras
selectivas que determine el Ente Fiscalizador; o respecto de los actos de fiscalizacin que
el H. Congreso del Estado hubiere ordenado, a travs de la Comisin de Vigilancia, sobre
aspectos especficos de las Cuentas Pblicas del ao objeto de revisin.

Para efectos de la facultad de comprobacin, la fiscalizacin tambin puede revisar y

compulsar documentos emitidos por terceros para verificar la informacin que estos
contengan.

200
Modalidad

De conformidad con el Artculo 33, prrafo 1, fracciones I y II de la Ley de Fiscalizacin

Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el ORFIS efecta la fase de
comprobacin a travs de las modalidades de revisin de gabinete y visita domiciliaria o
de campo; por s o por conducto de despachos externos, de manera conjunta, indistinta o
sucesiva.

El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, en cualquier momento, podr practicar la

comprobacin, aun cuando el Ente Fiscalizable est sujeto a dictaminacin por uno o ms
despachos externos o prestadores de servicios profesionales habilitados para ese fin. La
comprobacin podr incluir la revisin de dictmenes y papeles de trabajo elaborados por
despachos contratados o habilitados, segn el caso.

De la Orden de Auditora

La fase de comprobacin inicia cuando el ORFIS notifica de manera personal o por correo
certificado la orden de auditora (Oficio de solicitud de informacin y Orden de Visita
Domiciliaria) al Ente Fiscalizable, misma que deber reunir los requisitos y formalidades
siguientes:

1. La denominacin del Ente Fiscalizable al que se dirige y el lugar en el que deba

practicarse;
2. El nombre de los auditores, inspectores o verificadores que practicarn la
diligencia, quienes se podrn sustituir, aumentar o reducir en cualquier tiempo
por el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, de lo cual se notificar al
Ente Fiscalizable; y,
3. El objeto de la revisin, el alcance que deba tener, su duracin, el ejercicio
presupuestal a que se refiere y las disposiciones legales que la fundamenten.

De acuerdo con el artculo 20 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, en las cuestiones no previstas se aplicar el Cdigo de
Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, mismo
que en sus artculos 38 y 39, regula el procedimiento a seguir para la prctica de las
notificaciones de carcter personal; asimismo, el artculo 36 de la Ley de Fiscalizacin
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, dispone que en la notificacin
del Pliego de Observaciones se empezar a contar el plazo, a partir del da hbil siguiente
a aqul en que surta sus efectos.

El oficio de solicitud de informacin contiene registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan a la Cuenta Pblica del Ayuntamiento. Anexo 18

201
Ejemplo:

El Pliego de Observaciones es notificado el da jueves 4 de junio de 2015; surte sus

efectos el da siguiente, viernes 5 de junio; por lo tanto, el primer da hbil que se
contabilizar para los vencimientos, ser el da lunes 8 de junio.

JUNIO
MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNE S SABADO DOMINGO L U N E S
2 3 4 5 6 7 8
Recepcin Surte Da hbil siguiente
de la efectos la a aquel que surte
notificacin notificacin sus efectos, por lo
que empezar a
contabilizar el
vencimiento a
partir de este da.

Modalidad revisin de gabinete

En la Revisin de Gabinete, el ORFIS solicitar a los entes fiscalizables que exhiban en el

domicilio del Ente Fiscalizador, la informacin y documentacin comprobatoria que
corresponda. A continuacin se expone el desarrollo de dicho procedimiento revisor, en
sus diferentes momentos:

MODALIDAD REVISIN DE GABINETE

RESPONSABLE DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD FUNDAMENTO LEGAL

Artculos 30, prrafo 1, y
Notifica personalmente o por correo
33, fraccin I de la LFS.
certificado el oficio de orden de auditora,
ORFIS Artculo 11 de las Reglas
requiriendo la informacin y documentacin
Tcnicas de Auditora
comprobatoria que corresponda.
(RTA).
Artculos 11, 12, 33,
AYUNTAMIENTO Recibe oficio de notificacin. fraccin I y 34, fraccin II
de la LFS.
Designa al responsable de proporcionar la
informacin para que acuda a las oficinas
Artculos 11, 12, 33,
del ORFIS, debidamente acreditado, en
AYUNTAMIENTO fraccin I y 34, fracciones
fecha y hora sealada en la notificacin,
II y III de la LFS.
para hacer entrega de la informacin
requerida en original o copia certificada.
El auditor asignado recibe la Artculo 34, fracciones II y
ORFIS
documentacin. III de la LFS.
En caso de que los servidores pblicos se
negaren a proporcionar la informacin o Artculos 13, 14, fraccin I,
ORFIS colaboracin al ORFIS, este podr hacer 15 y 16 de la LFS.
uso de los medios de apremio establecidos Artculo 11 de las RTA.
en la Ley de Fiscalizacin Superior.

202
 MODALIDAD REVISIN DE GABINETE

RESPONSABLE DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD FUNDAMENTO LEGAL

ORFIS- Firman el documento que acredita la
AYUNTAMIENTO recepcin de la informacin.
El Auditor realiza la revisin y, en caso de
ORFIS requerir informacin adicional, se solicita al Artculo 11 de las RTA.
Ayuntamiento.
ORFIS Concluye revisin.
Si determina que existen inconsistencias o
irregularidades en la Gestin Financiera,
Artculo 34, fracciones IV y
ORFIS formula el Pliego de Observaciones. En
V de la LFS.
caso de no existir observaciones, se emite
una determinacin en ese sentido.
Acude al domicilio del ORFIS para que le
AYUNTAMIENTO sea devuelta la documentacin
comprobatoria.
ORFIS Devuelve la documentacin comprobatoria.
Notifica el Pliego de Observaciones a los
Artculo 36, prrafo 1 de la
ORFIS servidores pblicos o personas
LFS.
responsables.
SERVIDORES Reciben el Pliego de Observaciones para
PBLICOS O que presenten las aclaraciones y Artculo 36, prrafo 1 de la
PERSONAS documentacin comprobatoria y justificativa LFS.
RESPONSABLES que lo solventen debidamente.

Modalidad visita domiciliaria o de campo

En la visita domiciliaria o de campo, el ORFIS por s o por conducto de despachos

externos se constituir en el domicilio legal del Ente Fiscalizable o, en su caso, en el lugar
en donde se encuentren sus archivos y en el sitio de la Obra Pblica a fiscalizar, con la
finalidad de llevar a cabo el ejercicio de sus facultades de Fiscalizacin Superior.

Cuando el personal comisionado por el ORFIS se constituya en el domicilio legal del Ente
Fiscalizable, debern acreditarse con su identificacin vigente y la orden de auditora, y
con ello permitir a los auditores el acceso a dicho lugar o lugares objeto de la Visita
Domiciliaria, as como poner a su disposicin los libros, registros, sistemas y dems
documentos que contengan informacin sobre el ejercicio de los recursos pblicos
asignados.

Los auditores podrn solicitar y obtener copia certificada de los documentos que revisen.
Esta certificacin podr ser realizada a travs del Servidor Pblico facultado para ello, o
bien por la autoridad que resulte competente o a travs de Fedatario Pblico.

A continuacin se presenta el procedimiento de visita domiciliaria, en sus diferentes

momentos:

203
 MODALIDAD VISITA DOMICILIARIA O DE CAMPO
FUNDAMENTO
RESPONSABLE DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD
LEGAL
Artculo 35, prrafo
Emite y notifica la orden de visita domiciliaria o
ORFIS 1, fraccin I de la
de campo.
LFS.
Acusa de recibo la orden de visita domiciliaria o
Artculo 35, prrafo
de campo y solicita al grupo de auditores,
AYUNTAMIENTO 1, fracciones I y III
inspectores o verificadores identificacin vigente
de la LFS.
expedida por el ORFIS.
Artculo 35, prrafo
Designa al responsable de proporcionar la 1, fraccin VI de la
AYUNTAMIENTO informacin y se asigna un espacio fsico al LFS.
auditor designado. Artculo 11 de las
RTA.
Artculo 35, prrafo
El auditor designado elabora Acta
1, fraccin VII de la
Circunstanciada en presencia de dos testigos,
ORFIS LFS.
con las formalidades del artculo 35, fraccin VII
Artculo 10 de las
de la LFS.
RTA.
Permite acceso a los lugares objeto de la
Artculo 35, fraccin
AYUNTAMIENTO auditora y proporciona informacin que solicite
VI de la LFS.
el auditor.
ORFIS Auditor designado inicia la revisin.
En caso de que los servidores pblicos se Artculos 13, 14,
negaren a proporcionar la informacin o fraccin I, 15 y 16 de
ORFIS colaboracin al ORFIS, este podr hacer uso de la LFS.
los medios de apremio establecidos en la Ley de Artculo 11 de las
Fiscalizacin Superior. RTA.
Artculo 35, prrafo
El auditor designado hace constar en Acta
1, fracciones VII y
Circunstanciada las declaraciones,
ORFIS VIII de la LFS.
manifestaciones y hechos que durante el
Artculo 10 de las
desarrollo de la auditora se suscitaron.
RTA.
Concluye revisin y devuelve la documentacin Artculo 35, prrafo
ORFIS examinada, plasmando este hecho en el Acta 1, fraccin VII, inciso
Circunstanciada. g, de la LFS.
Si determina que existen inconsistencias o
irregularidades en la Gestin Financiera, formula
Artculo 35, prrafos
ORFIS el Pliego de Observaciones. En caso de no existir
2 y 3 de la LFS.
observaciones, se emite una determinacin en ese
sentido.
Notifica el Pliego de Observaciones a los Artculo 36, prrafo 1
ORFIS
servidores pblicos o personas responsables. de la LFS.
SERVIDORES Reciben el Pliego de Observaciones para que
PBLICOS O presenten las aclaraciones y documentacin Artculo 36, prrafo 1
PERSONAS comprobatoria y justificativa que lo solventen de la LFS.
RESPONSABLES debidamente.

204
1.2.1.2. El Pliego de Observaciones y su Solventacin

Pliego de Observaciones

Si el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, con base en la documentacin

comprobatoria y justificativa presentada por el Ente Fiscalizable en la fase de
comprobacin, determina la existencia de inconsistencias o irregularidades en la Gestin
Financiera, de conformidad con el artculo 36, prrafo 1 de la Ley de Fiscalizacin
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, formula el Pliego de
Observaciones, documento que expresa el resultado de la revisin de las Cuentas
Pblicas, con el detalle de las inconsistencias legales, contables, presupuestales y
tcnicas, como consecuencia de la prctica de la auditora pblica o gubernamental.

El Pliego de Observaciones es notificado a los servidores pblicos o personas

responsables de su solventacin, otorgndoles un plazo de veinte das hbiles, contado a
partir del da siguiente a aqul en que surta sus efectos la notificacin del pliego, para que
presenten las aclaraciones y la documentacin justificatoria y comprobatoria que las
solvente debidamente.

Es importante enfatizar que el Pliego de Observaciones se notifica de manera

individualizada a cada servidor pblico o persona presuntamente responsable de las
observaciones determinadas y que derivan del incumplimiento de sus funciones o
atribuciones.

Solventacin al Pliego de Observaciones

Una vez que el Ente Fiscalizador reciba la contestacin del Pliego de Observaciones, la
analiza y procede a determinar las observaciones que fueron solventadas y, en su caso,
aqullas que no lo fueron y que impliquen alguna irregularidad, incumplimiento de
disposiciones o posible conducta ilcita respecto de la Gestin Financiera del Ente
Fiscalizable que se trate, que haga presumir la existencia de dao patrimonial.

El proceso de revisin de la documentacin comprobatoria y/o aclaraciones presentadas

por los servidores pblicos o personas responsables pretendiendo solventar las
observaciones notificadas, solo podr realizarse si se presenta el servidor pblico o
persona notificada o, en su representacin, una persona debidamente acreditada para
realizar la actuacin.

Cuando sean varios los responsables de la solventacin, podrn designar a un

representante comn debidamente acreditado, para que acuda en su nombre a las
oficinas del ORFIS a entregar la documentacin con la que pretenden solventar las
observaciones notificadas; en este caso, el oficio o escrito de aclaraciones debe estar
signado por todos los responsables de la solventacin.

205
 El oficio de aclaraciones de las observaciones deber presentarse impreso y en archivo electrnico,
haciendo referencia a la documentacin que se entrega, para solventar y aclarar las observaciones
notificadas, misma que deber cumplir con los aspectos siguientes:

Estar certificada por la autoridad competente del Ente Fiscalizable;

Identificada por observacin;
Foliada por cada expediente que presenten; y
Clasificada y dividida, en su caso, por observaciones financieras y tcnicas a la obra pblica.

Es importante que los servidores pblicos o personas responsables de las observaciones

determinadas por el ORFIS, conozcan que de no presentarse las aclaraciones y la
documentacin justificativa y comprobatoria, se tendrn por admitidas las observaciones
para los efectos de la continuacin del procedimiento de fiscalizacin hasta la
determinacin de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones,
independientemente de que el responsable se haga acreedor a la imposicin de una
sancin por parte del rgano, consistente en multa de seiscientos a un mil das de salario
mnimo general vigente en la capital del Estado, de conformidad con el artculo 36 de la
Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

1.2.1.3. Informe del Resultado

El Informe del Resultado es el documento que contiene los datos de la revisin de las
Cuentas Pblicas y que con su emisin y presentacin al H. Congreso del Estado, por
conducto de la Comisin de Vigilancia, se concluye la fase de comprobacin. En l se
expresa la opinin del rgano sobre la razonabilidad y confiabilidad de los estados
financieros, de una obra pblica o de cualquier hecho fiscalizable que formaron parte de la
muestra revisada.

Este Informe debe ser entregado a la Comisin de Vigilancia, a ms tardar en la segunda

quincena del mes de diciembre del ao de presentacin de las Cuentas Pblicas, de
conformidad con el artculo 38 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.

El Informe del Resultado contendr los aspectos que establece el artculo 37 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, consistentes en:

I. La evaluacin de la Gestin Financiera, que sealar:

a) El cumplimiento de las disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos

pblicos, detallando:
i. Los entes fiscalizables que no fueron objeto de pliegos de observaciones; y
ii. Los entes fiscalizables que, habindolo sido, los solventaron;

206
 b) El incumplimiento de disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos
pblicos y la no solventacin de las observaciones contenidas en los pliegos
correspondientes; y
c) El anlisis, en su caso, de las posibles desviaciones presupuestales;

II. El cumplimiento de los objetivos y metas de los programas aplicados;

III. El cumplimiento de los principios y normas de contabilidad gubernamentales; as

como el cumplimiento y evaluacin de las medidas de control interno en la materia;

IV. El anlisis de la deuda pblica y su integracin, as como, en su caso, el

cumplimiento de las condiciones pactadas en los contratos respectivos;

V. El anlisis de la integracin y variaciones del patrimonio de los entes fiscalizables;

VI. Las observaciones, recomendaciones y documentacin de las actuaciones que, en

su caso, se hubieren efectuado;

VII. El sealamiento de las probables irregularidades o posibles conductas ilcitas

detectadas, que hagan presumible la existencia de dao patrimonial a las haciendas
pblicas que correspondan; y

VIII. El resultado de los actos de fiscalizacin que el H. Congreso hubiere ordenado sobre
aspectos especficos de las Cuentas Pblicas correspondientes al ao objeto de
revisin.

La Comisin de Vigilancia, al recibir los Informes del Resultado, proceder a emitir el

dictamen legislativo y propondr, al someterlo a la aprobacin del H. Congreso del
Estado, en su caso, que se inicie la fase de determinacin de responsabilidades y el
fincamiento de indemnizaciones y sanciones, en contra de los servidores pblicos o
personas responsables que no solventaron los pliegos de observaciones que hagan
presumible la existencia de irregularidades, el incumplimiento de las disposiciones
aplicables al ejercicio de los recursos pblicos o las conductas ilcitas que impliquen dao
al patrimonio de los entes fiscalizables, de conformidad con el artculo 39 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Una vez que el H. Congreso del Estado apruebe el dictamen relativo a los informes del
resultado de las Cuentas Pblicas, instruir, en su caso, el inicio de la fase de
determinacin de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones a los
servidores pblicos o personas responsables. Una vez aprobada la Cuenta Pblica, el
ORFIS proceder a la publicacin del Informe en su pgina electrnica, de conformidad
con el artculo 40 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.

207
1.2.2. Fase de Determinacin de Responsabilidades y Fincamiento de
Indemnizaciones y Sanciones de la Comprobacin

1.2.2.1. Audiencia de Pruebas y Alegatos

Durante el mes de enero la Comisin de Vigilancia, estudia y analiza el Informe del

Resultado presentado por el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, para elaborar
un Dictamen con Proyecto de Decreto por el que se aprueba la revisin de las Cuentas
Pblicas, mismo que es sometido a discusin y votacin del Pleno Legislativo.

El Decreto aprobado establece en qu entes fiscalizables existe un probable dao

patrimonial e instruye al ORFIS para que inicie la fase de determinacin de
responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones. Con base en lo
anterior, se notifica personalmente a los servidores y personas responsables del presunto
dao patrimonial, el Decreto aludido y las observaciones pendientes de solventar,
citndolos a que comparezcan a una audiencia de pruebas y alegatos.

La cita para la audiencia en la sede del ORFIS, se har de forma personal y deber:

a. Indicar el nombre del presunto responsable;

b. Expresar la conducta (hechos y omisiones) que se le imputan y las disposiciones que
se consideran transgredidas;
c. Sealar lugar, da y hora en que tendr verificativo la audiencia;
d. Indicar su derecho para ofrecer pruebas y formular alegatos;
e. Sealar que puede comparecer por s o a travs de un defensor;
f. Apercibir al presunto responsable que de no comparecer sin justa causa, precluir su
derecho para ofrecer pruebas y formular alegatos; y
g. Si fueren varios los presuntos responsables podrn, a su eleccin, nombrar a un
representante comn, mediante escrito que debern presentar antes de la fecha
sealada para la celebracin de la audiencia o al inicio de la misma.

Entre la fecha en la cual se lleve a cabo la notificacin personal de la citacin para la

audiencia de referencia y la fecha sealada para su celebracin, deber mediar un plazo
no menor de diez ni mayor de quince das hbiles.

En la audiencia que se celebra en la sede del rgano de Fiscalizacin Superior del

Estado, se deben seguir, entre otras, las formalidades siguientes:

1. El servidor o ex servidor pblico presunto responsable deber comparecer por s o por

medio de un representante debidamente acreditado con Poder Notarial o Carta Poder
firmada ante dos testigos y ratificada ante Notario Pblico o ante autoridad judicial
competente, en trminos del artculo 27 del Cdigo de Procedimientos Administrativos
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave;

2. Se deber exhibir original y copia de una identificacin oficial (Credencial para Votar; o
Pasaporte; o Cartilla del Servicio Militar Nacional);

208
3. Se podrn ofrecer pruebas y formular alegatos, directamente relacionados con las
irregularidades por presunto dao patrimonial de carcter resarcitorio contenidas en el
Informe del Resultado, mismos que se debern incluir o anexar al oficio de
notificacin;

4. Las pruebas, que sern valoradas en el momento procedimental oportuno;

5. Debern entregarse y relacionarse del modo siguiente:

a) Las pruebas que consistan en documentos, debern presentarse en copia

fotosttica legible y debidamente sellada y certificada por la autoridad que se
encuentre legalmente facultada para ello, o por Fedatario Pblico, separando el
material probatorio que corresponda a observaciones financieras y aquel relativo
a observaciones tcnicas a la obra pblica;

b) Por cada irregularidad, se ofrecern las pruebas o legajo de pruebas con las
que se pretenda solventar y se formularn los alegatos pertinentes,
correlacionndolos con el nmero de irregularidad que corresponda, contenido
en el Informe del Resultado notificado;

c) Cada legajo que se exhiba, deber tener un nmero de folio consecutivo y

progresivo; y

d) La certificacin deber constar en la ltima hoja del legajo correspondiente,

indicando de manera indubitable el nmero de fojas que ampara, la fecha de
expedicin, el sello oficial, as como el nombre y firma del servidor pblico
facultado legalmente para certificar o del Fedatario Pblico; adems de ostentar
el sello oficial y firma en todas las fojas que compongan el legajo, cancelando
los anversos o reversos que no tengan texto.

6. Para la debida presentacin de medios de prueba, que obren en los archivos del
Ayuntamiento o de cualquier otra autoridad y que legalmente no estn en su poder, en
trminos del artculo 71 del Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, los servidores o ex servidores pblicos tienen el
derecho de solicitarlos, previo pago de los derechos correspondientes y con una
anticipacin de al menos cinco das hbiles a la celebracin de la audiencia, para que
la autoridad respectiva les expida las copias certificadas de la documentacin
probatoria que consideren pertinente para el desahogo de la audiencia. Asimismo, con
base en el artculo 72 del mismo Cdigo, si la autoridad obligada a entregar las copias
certificadas solicitadas no lo hiciere, podrn exhibir en la audiencia de pruebas y
alegatos, el escrito original que contenga la peticin efectuada a la autoridad que
corresponda, el cual deber tener plasmado el sello de recibido ante quien se hizo la
solicitud, con la finalidad de que por conducto del ORFIS sea requerido;

7. Los alegatos podrn presentarse en forma escrita o de viva voz y/o en medio
magntico durante la Audiencia;

209
 8. Se deber sealar domicilio para or y recibir notificaciones en la ciudad de Xalapa-
Enrquez, Veracruz de Ignacio de la Llave. En caso de no hacerlo, las dems
notificaciones, an las de carcter personal, se harn mediante los estrados del
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado; y

9. Si el o los servidores o ex servidores pblicos no comparecen a la Audiencia, sin

causa justificada, en la fecha y hora sealadas para tal efecto, la misma se llevar a
cabo y perdern su derecho para ofrecer pruebas y formular alegatos, quedando el
ORFIS facultado para resolver con los elementos que obren en el expediente.

Si durante la Fase de Determinacin de Responsabilidades y Fincamiento de

Indemnizaciones y Sanciones, y hasta antes de que se dicte la resolucin
correspondiente, se produce la confesin en forma espontnea por parte del presunto
responsable, aceptando su responsabilidad respecto del incumplimiento de las
obligaciones derivadas del empleo, cargo o comisin que desempea o desempe, el
ORFIS podr dictar resolucin en forma inmediata; asimismo, previo a la emisin de la
resolucin, se podr ordenar la recepcin de pruebas que sirvan para acreditar la
veracidad de la confesin o el monto de los daos y perjuicios causados (artculo 43,
prrafo 1, de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave).

1.2.2.2. Resolucin

A partir del da siguiente de la fecha de celebracin de la audiencia referida, el ORFIS

tendr un plazo de treinta das para la emisin y notificacin de la resolucin
correspondiente, lo cual, como ya se mencion en este documento, no podr exceder de
un ao a partir de iniciado el procedimiento de fiscalizacin, salvo las excepciones
citadas.

Las resoluciones que pongan fin a un procedimiento se considerarn definitivas. Estas

debern fundarse y motivarse, ser claras, precisas y congruentes, y decidirn todas las
cuestiones planteadas por las partes, as como las derivadas del expediente; asimismo,
expresarn los recursos o medios de defensa que contra las mismas procedan, as como
la autoridad o el Tribunal ante el que deban presentarse y el plazo para interponerlos.

La resolucin que se emita determinar la existencia o inexistencia de la responsabilidad,

fincando en su caso, la indemnizacin y sancin correspondientes. La indemnizacin
deber ser suficiente, para resarcir los daos y perjuicios causados y la sancin ser una
multa que podr oscilar del cincuenta y cinco por ciento como mnimo, al setenta y cinco
por ciento como mximo, del monto de los daos y perjuicios causados (artculo 42,
fraccin I de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave).

210
Las indemnizaciones y sanciones correspondientes se fincarn a travs de resolucin
emitida por el ORFIS, con motivo de la Fase de Determinacin de Responsabilidades, en
los trminos establecidos por el artculo 44 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, atendiendo al siguiente orden de prelacin:

a. Los servidores o ex servidores pblicos que ejecutaron en forma directa los

actos contrarios al cumplimiento de las obligaciones derivadas por su
empleo, cargo o comisin que desempean o desempearon.
b. En forma solidaria sern responsables tambin, quienes por la ndole de
sus obligaciones omitieron la revisin, autorizaron o realizaron actos
contrarios al cumplimiento de sus respectivas obligaciones.

Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 45 y 46 de la Ley de Fiscalizacin

Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, para la imposicin de
Indemnizaciones y Sanciones, debern considerarse los siguientes aspectos:

1. Se fincarn independientemente de otras que se contemplen en diversas leyes;

2. Se fincarn debiendo tomar en cuenta los siguientes aspectos para su

individualizacin:

a. Las condiciones econmicas del infractor;

b. La gravedad de la infraccin;

c. Los medios de ejecucin;

d. El nivel jerrquico del responsable al cometer la infraccin; y

e. El monto del beneficio obtenido;

3. La indemnizacin debe ser suficiente para cubrir los daos y perjuicios causados;

4. Tendrn el carcter de crdito fiscal;

5. Debern fijarse en cantidad lquida; y

6. Debern hacerse efectivas por medio del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.

An cuando el ORFIS impone la sancin e indemnizacin, la Dependencia que tiene la

facultad de ejercer el procedimiento administrativo de ejecucin, es la Secretara de
Finanzas y Planeacin (SEFIPLAN). Lo anterior con base en el artculo 67, fraccin III,
punto 5, inciso c) de la Constitucin Poltica Local.

Como consecuencia de la conclusin del procedimiento de fiscalizacin, el ORFIS podr

llevar a cabo las siguientes acciones:

211
 1. Si el ORFIS encuentra elementos para el fincamiento de otras
responsabilidades, de carcter administrativo, promover las
acciones relativas ante la autoridad que resulte competente.
ACCIONES
QUE 2. Si el ORFIS detecta responsabilidades que impliquen la
EFECTUAR comisin de una conducta que se considere delito, deber
EL ORFIS formular la denuncia correspondiente ante el Ministerio Pblico
(Artculo 48 de la y, en trminos de la legislacin penal aplicable, coadyuvar con
LFS)
este.
3. El ORFIS deber coadyuvar con el Ministerio Pblico en los
trminos que le permita la legislacin penal aplicable.

1.3. La Auditora Gubernamental

La auditora gubernamental, conocida tambin como auditora pblica, se considera como

la principal tcnica que se emplea para realizar la funcin de fiscalizacin que la ley
encomienda a los entes fiscalizadores. Esta se efecta a travs de una serie de
procedimientos que permiten tener una certeza razonable sobre las cifras que los entes
fiscalizables informan en su Cuenta Pblica.

En dicho concepto debe incluirse la revisin de los programas prioritarios, estratgicos,

especiales y sectoriales, el manejo de recursos sustantivos, la realizacin de las funciones
principales en los procesos generales y especficos, y la revisin de la gestin de todas
aquellas unidades administrativas donde se adviertan riesgos o debilidades en su control
interno.

La auditora gubernamental ser especializada de acuerdo con las caractersticas del

sujeto a revisar, as como de la magnitud de sus operaciones, de sus aspectos legales, de
sus prcticas contables, entre otros. En este punto podemos citar, como las ms
practicadas, a la auditora financiera presupuestal y auditora tcnica a la obra pblica;
adems de la auditora de legalidad, de desempeo o cumplimiento de objetivos y la
social.

Las caractersticas de una auditora gubernamental, se exponen a continuacin :

MARCO G ENERAL DE LA AUDITORA G UBERNAMENTAL

Objetiva Condicin inherente de la fiscalizacin superior, relativa a
la independencia del personal actuante sobre todo tipo de
prejuicio o relacin con el Ente Fiscalizable.
Deben ser planeadas, ejecutadas Se realizar como un proceso debidamente desarrollado
y supervisadas por personal profesional interdisciplinario y experto, con
sujecin a las normas internacionales de auditora y a su
cdigo tico profesional; supervisando cada etapa del
trabajo realizado.

212
 MARCO G ENERAL DE LA AUDITORA G UBERNAMENTAL
Cubrir las operaciones de la
gestin financiera y administrativa
Oportuna
Comparativa
Concluir con un Informe
Se revisarn las operaciones financieras o
administrativas, as como la inversin de obra pblica
realizada con los recursos federales, estatales y
municipales.
Bajo el principio de posterioridad, debe examinar la
ejecucin de las operaciones, en los tiempos legales
establecidos.
Se evaluarn las operaciones en forma comparativa con
las polticas, estrategias, planes, objetivos y metas, as
como con los principios y las mejores prcticas en el rea
de estudio.
Debern presentarse los resultados del examen realizado
por el auditor, sus comentarios sobre los hallazgos
encontrados durante la revisin, as como tambin podr
incluir las recomendaciones para mejorar la Gestin
Financiera.

La auditora gubernamental se realiza conforme a normas y procedimientos de auditora

realizados ex profeso para tal efecto; sin embargo, por las particularidades de la
fiscalizacin era necesario regular aspectos y procedimientos tcnicos, para ello, el
ORFIS emiti las Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin
Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (RTA).

1.3.1. La Auditora Financiera a Municipios

La auditora financiera, es una rama de la auditora gubernamental, y se define como el

procedimiento administrativo de revisin aplicable a una partida, partidas o grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros, presupuestos, planes y
programas de los entes fiscalizables, para verificar que su Gestin Financiera se ajust en
trminos de destino, costo, comprobacin, resultado y registro, de acuerdo a los
Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental que establece los elementos
fundamentales de referencia general para uniformar los mtodos, procedimientos,
operaciones y prcticas contables.

Con base en lo anterior, el ORFIS realiza la revisin de naturaleza financiera, a travs de

su Unidad Administrativa competente, para conocer el cumplimiento de las metas
programadas, expresadas en valores y trminos financieros.

AUDITORA FINANCIERA

VERIFICA Y COMPRUEBA, ENTRE OTROS ,

Presupuestado
QUE EL INGRESO Y EGRESO SE Autorizado
ENCUENTRE : Comprobado
Justificado
Registrado

213
A partir de la recepcin de las Cuentas Pblicas, inicia la verificacin de su contenido,
revisando que se encuentre integrada conforme a lo sealado por el artculo 22 de la Ley
de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. De igual
manera, se verifica que las cifras y dems informacin que integran la Cuenta Pblica,
sean congruentes con las operaciones realizadas.

La revisin de los registros contables, comprobantes, documentos y otras evidencias que

sustentan la Cuenta Pblica del Ente Fiscalizable, servirn para dictaminar sobre la
razonabilidad de los resultados de las operaciones, su situacin financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio. Es importante resaltar que este tipo de auditora,
adems de verificar los aspectos contables, tambin revisa la parte presupuestal, desde
su autorizacin, modificaciones y cierre.

La auditora financiera se practica en el mbito gubernamental, sobre los recursos que

fueron asignados a los entes fiscalizables, respecto del ejercicio fiscal correspondiente a
la Cuenta Pblica.

Debido a la abrogacin de las normas de auditora generalmente aceptadas en Mxico a

partir del 1 de enero de 2013, para la fiscalizacin que el ORFIS realice en el 2016 a las
Cuentas Pblicas del ejercicio 2015, aplicar las Normas Internacionales de Auditora
(NIAS), que sealan que las revisiones son planeadas, realizadas y supervisadas de tal
manera que permitan obtener una seguridad razonable de que la informacin se verific
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por
los entes fiscalizables, las cifras y revelaciones de los estados financieros integrantes de
la Cuenta Pblica y que esta ltima est integrada de acuerdo a las bases legales y
contables utilizadas, as como a las leyes y normas vigentes.

1.3.1.1. Etapas de la Auditora Financiera

La auditora financiera puede dividirse en las siguientes etapas: planeacin, ejecucin,

elaboracin de informes y seguimiento de los resultados.

Planeacin

En la fase de Planeacin se determinan el alcance y los objetivos de la auditora a

desarrollar. En esta fase se analizar la situacin del Ente Fiscalizable, en su
organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y dems aspectos, que
le permitan al auditor la elaboracin del Programa de Auditora, identificndose de
dicho estudio los elementos siguientes:

1. Conocimiento del Ente Fiscalizable;

2. Anlisis preliminar del control interno;
3. Alcance de la auditora; y
4. Elaboracin del Programa de Auditora.

214
 En el Programa de Auditora se plasman todos los procedimientos a realizar, descritos
de manera lgica y estructurados secuencialmente, materializado a travs del
documento en el cual se reflejarn las pruebas diseadas como resultado de la
evaluacin de los objetivos de control interno.

Ejecucin

En la fase de Ejecucin se desarrollarn las actividades plasmadas en el Programa de

Auditora. A continuacin se describen los elementos que integran esta etapa:

Ser representativa de los aspectos que

1. DETERMINACIN DE LA sealan las Reglas Tcnicas de Auditora para
MUESTRA el procedimiento de Fiscalizacin Superior en el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Anlisis de las cifras contenidas en los Estados
2. PRUEBAS DE AUDITORA Financieros aplicando las tcnicas y
procedimientos de auditora.
Integrados por:
ELEMENTOS Cdulas y documentos con datos e informes
DE LA 3. PAPELES DE TRABAJO fehacientes de la revisin, conteniendo cada
EJECUCIN
uno, la conclusin del auditor respecto del
procedimiento aplicable.
4. OBTENCIN DE EVIDENCIA Y/O
SOPORTE DOCUMENTAL
Descripcin de pruebas y sus resultados.

5. DETERMINACIN DE
Conclusiones y Opiniones en el Informe del
INCONSISTENCIAS Y
RECOMENDACIONES Auditor.

La ejecucin de la auditora financiera, tiene su sustento en la aplicacin de las tcnicas

de auditora que son los mtodos prcticos de investigacin y prueba, utilizados por el
Auditor para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir
su opinin profesional. La aplicacin de dos o ms Tcnicas se le conoce como
Procedimiento de Auditora. Son tcnicas de auditora el estudio general, anlisis de
saldos y movimientos, inspeccin, confirmacin, investigacin, declaracin, certificacin,
observacin y clculo. Esta ejecucin est basada en las Guas de Auditora en su serie
6000 de los Procedimientos de auditora financiera de aplicacin general las cuales
estn alineadas a las NIAS (Normas Internacionales de Auditora).1

11
En abril de 2008, el Comit Ejecutivo Nacional (CEN) del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. (IMCP) aprob
el plan de convergencia de las normas de auditora generalmente aceptadas en Mxico con las Normas Internacionales de
Auditora (NIA [ISA, por sus siglas en ingls]), emitidas por la Federacin Internacional de Contadores Pblicos (IFAC), por
medio del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Este proceso de convergencia tiene por objeto
facilitar el trnsito hacia la adopcin integral de las ISA y se inici con la aprobacin de las NIAS el 1 de enero de 2012
hasta la abrogacin de las NAGAS el 1 de enero de 2013.

215
Los procedimientos administrativos de auditora pblica se realizarn con base en
muestras selectivas de las partidas, obras y acciones realizadas, as como de los archivos
que contienen la documentacin justificativa y comprobatoria de las mismas.
Las muestras debern ser representativas y permitir al auditor obtener y evaluar la
evidencia comprobatoria respecto de las caractersticas del universo auditable para llegar
a una conclusin.

Elaboracin de Informes

Los Informes tienen como objetivo, emitir la opinin general o juicio respecto de la
situacin de los conceptos auditados, apoyada en la evidencia obtenida, as como dar a
conocer los resultados del trabajo desarrollado.

Por lo anterior, el Informe es el documento que seala los resultados del auditor, as como
las observaciones, recomendaciones y conclusiones que han resultado con relacin a los
objetivos propuestos para la revisin de que se trate.

En la presentacin del Informe se considerar la forma, el contenido y la distribucin de

los mismos. En la redaccin se debe cuidar que sea completo, cumpla con sus objetivos,
comprenda con precisin los asuntos a informar y satisfaga los requisitos solicitados.

Las observaciones contenidas deben ser claras, detalladas, entendindose como

observacin a los sealamientos realizados por el Auditor sobre los errores,
irregularidades o inconsistencias detectadas, como resultado de la aplicacin de los
Procedimientos de Auditora, donde el Ente Fiscalizador solo podr referirse al ejercicio
de los recursos pblicos de la Cuenta Pblica en revisin.

Actualmente los informes emitidos por el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado,
contienen los tipos de observaciones siguientes:

Presunto desvo de recursos.

Presunto dao patrimonial.
Administrativas.

Adems de las observaciones, se pueden generar recomendaciones, consistentes en

sugerencias que se efectan al Ente Fiscalizable producto de la revisin efectuada y, en
su caso, de las inconsistencias detectadas, con la finalidad de mejorar el control interno;
dichas recomendaciones deben atenderse en el ejercicio en curso.

Seguimiento

En la auditora financiera, el seguimiento se realiza en dos momentos, primero cuando el

servidor pblico presenta las aclaraciones y documentacin para solventar las
observaciones notificadas y, en segundo lugar, al verificar las actuaciones que el rgano

216
de Control Interno de los entes fiscalizables, efectu para atender las inconsistencias de
carcter administrativo y recomendaciones que el rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado le notific, adems se evalan las medidas preventivas y correctivas que haya
implementado para no incurrir en desviaciones en la Gestin Financiera.

Los rganos de Control Interno deben realizar las acciones siguientes:

Atender las recomendaciones formuladas.

Dar seguimiento permanente de las observaciones determinadas, hasta
solventarlas.
Programar acciones oportunas para asegurarse del cumplimiento de las
recomendaciones.
Establecer mecanismos para verificar el resultado de aplicar las recomendaciones.
Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de aplicar las
recomendaciones.

1.3.2. La Auditora Tcnica a la Obra Pblica

1.3.2.1. Etapas y modalidades de la Auditora Tcnica a la Obra Pblica

La Auditora Tcnica a la Obra Pblica consiste en la verificacin al cumplimiento de los

objetivos en los planes y programas de obras pblicas, a la justificacin de los servicios
que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeo de las
funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integracin y
procedencia de los documentos que integran las etapas de planeacin y ejecucin de las
obras, contenidos en el expediente tcnico unitario.

En la etapa de planeacin se determinan los alcances y objetivos de las auditorias;

mediante la seleccin de la muestra de auditora, modalidad de auditora, la duracin de la
revisin y la seleccin del personal requerido.

La muestra de auditora se realiza en base a los siguientes criterios:

Tipo de obra;
Modalidad de ejecucin;
Obras de impacto social;
Importancia de los montos ejercidos;
Obras con avance fsico-financiero incongruente; y,
Obras con problemas sociales o quejas, entre otros.
Obras para seguimiento, entre otros.

Modalidades de Auditora

La auditora tcnica a la obra pblica se efecta bajo las modalidades de revisin de

gabinete y de visita domiciliaria o de campo, segn lo disponen las Reglas Tcnicas de
Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en el Estado de Veracruz de
217
 Ignacio de la Llave. Este tipo de auditora tiene por objeto determinar la congruencia entre
lo proyectado, adjudicado, contratado o convenido justificadamente, contra lo pagado en
estimaciones, finiquito y comprobacin de gastos (plizas de cheques, facturas, listas de
raya y recibos) de los conceptos realmente ejecutados en la obra.

Revisin de Gabinete

Esta modalidad consiste en revisar la debida integracin del expediente tcnico unitario a
travs de los documentos que obliga el proceso normativo y, analizar los precios
pagados por el Ayuntamiento, cerciorndose que estos se encuentren dentro de los
rangos de mercado, considerando la zona geogrfica donde se ejecuta la obra y en el
tiempo en que esta se realice.

AUDITORA T CNICA A LA OBRA P BLICA-MODALIDAD DE GABINETE

OBJETO:
VERIFICAR LA CORRECTA I NTEGRACIN , PROCEDENCIA Y V ALIDEZ DE LOS
DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES A LAS ETAPAS DE PLANEACIN Y
EJECUCIN DE LAS OBRAS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE TCNICO UNITARIO

PLANEACIN EJECUCIN
Revisar: Revisar:
(Integracin de Analizar: (Integracin de Analizar:
documentos) documentos)
Propuesta de Inversin Integracin de Precios Control Tcnico Precios Unitarios
Proyecto Ejecutivo Unitarios Financiero Contratados
Permisos, autorizaciones y Tipos de Adjudicacin Bitcora de Obra Control de Calidad
licencias que se requieran Propuestas Estimaciones Reporte Fotogrfico
Presupuesto Base Plazo de ejecucin Nmeros Generadores Convenios
Contratacin de la Obra de Volmenes de Obra Modificatorios
Ejecutada Finiquito
Planos Actualizados
Actas Entrega
Recepcin

AUDITORA TCNICA A LA OBRA PBLICA EN SU MODALIDAD DE VISITA DOMICILIARIA O DE CAMPO

La auditora tcnica a la obra pblica, en su modalidad de visita domiciliaria o de campo,
se practicar en fases sucesivas de revisin documental y revisin fsica.

La revisin documental consiste en revisar la debida integracin del expediente tcnico

unitario a travs de los documentos que obliga el proceso normativo, verificando la
correcta integracin, procedencia y validez de los documentos correspondientes a las
etapas de planeacin y ejecucin de las obras que integran el expediente tcnico unitario
(anexo 8), en tanto que la revisin fsica tiene por objeto verificar, en campo, la
informacin derivada de la revisin documental del expediente tcnico unitario de la obra
pblica.

218
Procedimiento

En todas las visitas domiciliarias o de campo, el rgano notificar previamente al Ente

Fiscalizable, el periodo en el que se efectuar la auditora. Invariablemente se levantar el
acta en donde se har constar la entrega formal de la orden de auditora, el nombre,
cargo y datos de identificacin de los servidores pblicos participantes en el acto; el
alcance de los trabajos a desarrollar y perodo por auditar y, en su caso, algn otro hecho
que desee agregar la persona con quien se entiende la diligencia.

Posteriormente a la entrega de la orden de auditora y dar inicio al acta, se realiza el

requerimiento para realizar la inspeccin fsica de las obras, la cual se debe realizar con
personal involucrado en la ejecucin fsica de las mismas (Director de Obras Pblicas,
supervisores de obra, etc.)

Revisin documental

Los documentos necesarios para realizar la visita domiciliaria en la fase de revisin

documental, tanto para obras o acciones por contrato como para las realizadas mediante
administracin directa son los previstos en el ANEXO 8 del presente manual.

Revisin Fsica

Los documentos mnimos que se debern presentar para su consulta durante la revisin
fsica son:

Plano actualizado de la obra ejecutada.

Para obras por contrato:

Estimaciones de obra y/o finiquito (medios electrnicos);

Soporte de las estimaciones: Nmeros generadores de volmenes de obra

ejecutada, notas de bitcora, croquis, controles de calidad, pruebas de
laboratorio, reporte fotogrfico, anlisis, clculo e integracin de los importes
correspondientes a cada estimacin, y dems elementos que sean necesarios
de acuerdo a la naturaleza de los trabajos ejecutados.

Para obras por administracin directa:

Expediente bsicos del FISMDF y FORTAMUNDF (de acuerdo al Anexo 7 del

Manual);

219
 Expedientes unitarios de las obras y acciones realizadas con cualquier tipo de
recurso y/o remanentes (de acuerdo al Anexo 8 del Manual), que incluya el
proyecto inicial y el proyecto final en archivo digital PDF y una copia certificada
del plano representativo de la obra que contenga los nombres y firmas de los
dems responsables, as como el presupuesto base en Excel;
Relacin de las obras, acciones y/o mantenimientos, efectuados con los gastos
por concepto de la adquisicin de materiales y suministros (materiales de
construccin, material elctrico y electrnico), reportados en la balanza de
comprobacin;
Expediente con el soporte documental de la accin, que contenga evidencia
documental y comprobatoria del 3% de los contratos de supervisin de obras,
de estudios y/o proyectos realizados por despacho externo; y,
Todo proyecto ejecutivo que haya sido elaborado ya sea por personal adscrito
al Ayuntamiento o por terceros, deber de ser entregado en formato PDF de
manera completa, y presentar adicionalmente la copia certificada de los planos
representativos de la obra que contenga los nombres y firmas de los
responsables, y/o documentos donde conste la validacin del mismo.
La comprobacin de gastos debidamente requisitada, que contenga la relacin
de insumos utilizados, facturas de adquisicin de dichos insumos, facturas por
concepto de la renta de maquinaria y/o equipo y listas de raya del personal.

La relacin anterior no es limitativa, por lo que en el transcurso de la revisin, los

auditores podrn solicitar informacin y documentacin complementaria relacionada con
la auditora.

Acta de Auditora

En todas las auditoras de visita domiciliaria, invariablemente se levantar el acta en

donde se har constar la entrega formal de la orden de auditora, el nombre, cargo y datos
de identificacin de los servidores pblicos participantes en el acto; el alcance de los
trabajos a desarrollar y perodo por auditar y, en su caso, algn otro hecho que desee
agregar la persona con quien se entiende la diligencia.

Despus de entregar la orden de auditora y dar inicio al acta, se informa a quien atender
de manera oficial la auditora, los requerimientos necesarios para realizar la inspeccin
fsica de las obras, la cual se debe realizar con personal involucrado en la ejecucin de
las mismas (Director de Obras Pblicas, supervisores de obra, etc.); as mismo, el auditor
durante la verificacin fsica de la obra establecer contacto con los beneficiarios de la
obra (ciudadanos), para conocer las incidencias sobre los trabajos realizados. Concluida
la revisin documental y fsica se cierra el acta de auditora, para posteriormente dar a
conocer los resultados a travs de la notificacin del Pliego de Observaciones.

220
Revisin Fsica de las Obras

Durante la revisin fsica se verifica, con base en la copia del plano de la obra
proporcionado por el Ente, la congruencia de las medidas del proyecto, con el resultado
de la verificacin de las mismas realizadas en campo, tanto en plantas y cortes, como en
fachadas, en su caso. La copia del plano deber ser firmada y sellada por el
representante del Ente Fiscalizable (Director de Obras Pblicas y Supervisor de Obra) y el
auditor tcnico responsable, por lo que se recomienda al Ente Fiscalizable contar con los
planos actualizados de las obras, ya que con dichas firmas se avalan por ambas partes
las medidas obtenidas en campo.

Se revisarn las especificaciones de conceptos de obra preponderantes, preferentemente

lo siguiente:

a) Tratndose de edificaciones: reas, superficies, alturas, instalaciones, materiales,

acabados (herrera, cancelera, pintura, piso, impermeabilizacin, etc.), equipamiento (en
caso de aplicar), obra exterior y adecuaciones de espacios pblicos para personas con
capacidades diferentes.
b) Tratndose de pavimentos, guarniciones y banquetas: referencias entre las calles en que
se localiza la obra, longitud, anchos, secciones, materiales, especificaciones de
construccin y adecuaciones de espacios pblicos para personas con capacidades
diferentes.
c) Tratndose de caminos: distancia de los bancos de materiales a la obra, longitud, anchos
y de ser posible secciones y espesores de las capas construidas; obras complementarias
de drenaje: alcantarillados, cunetas y vados, entre otros.
d) Tratndose de drenaje (sanitario y pluvial): tipo, ubicacin y caractersticas del sistema;
tipo de planta de tratamiento con validacin de la dependencia normativa, indicando
dimensionamiento; dimetros, tipo y longitud de la tubera, pozos de visita, estructuras
especiales y distancia entre pozos.
e) Tratndose de obras de agua potable: tipo, caractersticas y ubicacin de la captacin;
longitud y dimetros de la tubera de la lnea de conduccin; tanque de almacenamiento
indicando su ubicacin, dimensionamiento y equipamiento. La red de distribucin deber
indicar la longitud y dimetros de la tubera; piezas y estructuras especiales.
f) Tratndose de electrificaciones: nomenclatura de postes, tipo y capacidad de los
transformadores, retenidas, acometidas, distancias inter-postales, nmero y capacidad de
conductores; y
g) Tratndose de puentes: tipo, caractersticas constructivas relevantes, ubicacin, longitud,
anchos, altura, materiales, secciones, apoyos y espesores.

El auditor durante la verificacin fsica de la obra establecer contacto con los

beneficiarios de la obra (ciudadanos), para conocer las incidencias sobre los trabajos
realizados.

221
Situaciones Fsicas de la Obra

En la visita domiciliaria o de campo se verifica la situacin fsica de la obra al momento de

la visita.

En caso de que la obra est proyectada en etapas, se verificar la existencia de un

proyecto ejecutivo integral, que defina las etapas de la obra en construccin.

Concluida la revisin documental y fsica se cierra el acta de auditora, para

posteriormente dar a conocer los resultados a travs de la notificacin del Pliego de
Observaciones.

1.3.2.2. El Ejercicio de Congruencia

Consiste en determinar que lo pagado y cargado al costo de la obra, sea igual a lo

realmente ejecutado, mediante el anlisis comparativo de las cantidades de obra
ejecutadas, contra lo pagado y cargado al costo de la misma en estimaciones o finiquito o
las cantidades comprobadas mediante facturas, listas de raya y plizas de cheque.

Se lleva a cabo en tres etapas:

a) Revisin del expediente tcnico unitario

Se debe verificar la correcta integracin, procedencia y validez de los documentos

correspondientes a las etapas de planeacin y ejecucin, que forman parte integral del
expediente tcnico unitario de obra. Se har la revisin y anlisis de los documentos que
la integran, el proyecto ejecutivo; el presupuesto base con sus anlisis de precios
unitarios; los tipos de adjudicacin y el anlisis de las propuestas para determinar la
ganadora, la contratacin de la obra a precios unitarios y tiempo determinado, los
documentos relativos a la ejecucin de los trabajos y de la terminacin de la obra.

El expediente tcnico unitario de obra, se debe verificar de forma cuantitativa y cualitativa

entendiendo como la existencia de todos los documentos y su validez legal; siendo entre
otros:

Los estudios socioeconmicos que cumplen con la funcin de identificar la factibilidad

econmica de la obra y en su caso, a la poblacin con pobreza extrema y rezago social,
(como en el caso de las obras realizadas con fondos del FISM-DF), para esto ltimo se
debern considerar las disposiciones previstas en los Lineamientos generales para la
operacin del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social; la Declaratoria de Zonas

222
 de Atencin Prioritaria para el ao 2015; el Informe Anual sobre la situacin de pobreza y
rezago social de las entidades y sus respectivos municipios o demarcaciones territoriales y;
las circulares emitidas por la Secretara de Desarrollo Social Federal; adems de las
previsiones que establece la Ley General de Desarrollo Social, para la medicin de la
pobreza, para el ejercicio fiscal 2015. Lo anterior, a efectos de justificar plenamente la
aplicacin de los recursos destinados a la poblacin con pobreza extrema y rezago social.

Verificar que las adjudicaciones a travs de licitaciones pblicas, invitaciones restringidas o

adjudicaciones directas, se hayan asignado conforme a los rangos mximos y mnimos que
establecen el Presupuesto de Egresos de la Federacin o el Presupuesto de Egresos del
Estado, ambos del ejercicio correspondiente, segn sea el caso;

Verificar que las bases del concurso sealen los aspectos tcnico, financiero, legal, de
especialidad y experiencia que deban cumplir las empresas participantes, al igual que sean
congruentes con las obras solicitadas;
Verificar que las obras que hayan sido asignadas mediante concurso, hayan tomado como
referencia el presupuesto base para la determinacin de la propuesta ganadora;
Verificar que se desglose el cuadro comparativo en todos los conceptos de obra que
componen el presupuesto base;
Verificar que se establezcan en los contratos de obra las clusulas referentes a: Costo y
tiempo de ejecucin de la obra; anticipos, fianzas, forma o programa de pago de
estimaciones; sanciones por incumplimiento al contrato de obra; suspensin temporal, ajuste
de costos, pagos de trabajos adicionales o extraordinarios; pago de cuotas o aportaciones
obrero patronales y de seguridad social; rescisin de contrato, jurisdiccin y terminacin
anticipada del contrato; y las dems necesarias para el debido cumplimiento y garanta de la
ejecucin de las obras;
Las especificaciones tcnicas requeridas en obra y los estudios tcnicos preliminares
(mecnica de suelos, topogrficos, topo-hidrulicos, geotcnicos y dems que sean
necesarios segn el tipo de obra de que se trate);
Los planos de obra terminada (arquitectnicos, de ingeniera, estructurales, de instalaciones,
de acabados y memorias de clculo);
Diseo de instalaciones especiales de diseo, para personas con capacidades diferentes
(rampas de acceso, en su caso elevadores, baos, sealamientos, cajones de
estacionamiento, etc.) y dems infraestructura necesaria, prevista en las normas aplicables;
Verificar que hayan sido cubiertos los conceptos de obra con previa autorizacin del
contratista, del Supervisor de la obra, del Director de obras pblicas, as como del Tesorero,
que exista documentacin relativa a las estimaciones de obra y que contengan los nmeros
generadores de volmenes de obra ejecutada, reportes fotogrficos, notas de bitcora,
informes generados por la supervisin interna o externa, reportes de laboratorio, y dems
informacin necesaria;
Verificar que en el reporte fotogrfico se vea plasmado el proceso de construccin de la obra
desde el inicio hasta su terminacin.
Verificar que la bitcora de obra o instrumento de control equivalente, presente fecha de
apertura y cierre, que se encuentre debidamente requisitada en trminos de la ley de la
materia y que presente anotaciones de relevancia;
Las retenciones, amortizaciones, sanciones y dems deducciones que se vean reflejadas en
las estimaciones;

223
 Verificar que las pruebas de control de calidad hayan sido efectuadas, por un laboratorio
conforme a las normas oficiales mexicanas, sin perjuicio de que dichas pruebas puedan ser
revisadas por otro laboratorio a peticin del contratista;
Verificar que los reportes generados por la supervisin interna o externa del Ente
Fiscalizable sean congruentes con el avance de la obra y la autorizacin de estimaciones;
Si existen convenios modificatorios en montos o plazos de ejecucin, se revisar que se
soporten con un Dictamen fundado y motivado, soportado por notas de bitcora, oficios de
solicitud y autorizacin de precios unitarios extraordinarios en su caso, cronogramas de
reprogramacin de obra, tarjetas de precios unitarios de conceptos extraordinarios, minutas
de trabajo, actas circunstanciadas, etc.;
Del finiquito de obra, se verificar que los precios unitarios, aditivos, deductivos y los
volmenes de obra o cantidades de obra sean los correctos, as como y los precios con
ajuste de costos o escalatorias;
En caso de existir escalatorias, verificar que los precios autorizados se hayan calculado
conforme a los ndices que publica el Banco de Mxico;
Verificar que las obras por administracin directa, cuenten con expediente tcnico unitario
que contenga la documentacin comprobatoria del gasto (plizas de cheque, facturas,
recibos, listas de raya, contratos de arrendamiento de maquinaria o equipo, pago de cuotas
o aportaciones obrero patronales y de seguridad social). Considerando que las facturas se
encuentren desglosadas indicando la cantidad de material a utilizar en cada obra;
Verificar que el proceso de rescisin de contrato en su caso se haya efectuado con apego a
las disposiciones contenidas en la normatividad aplicable; y
Verificar en el acta de entrega-recepcin de la obra, el cumplimiento a los trabajos
contratados, las fechas de inicio, trmino y montos ejercidos.

Si la obra revisada fue ejecutada por administracin directa, el auditor adems de lo antes
mencionado deber:

Revisar la congruencia entre los gastos cargados al costo de la obra y lo realmente

ejecutado, con base en la copia del plano de la obra terminada debidamente
autorizado. El plano deber estar firmado y sellado por el representante del Ente
Fiscalizable y el auditor tcnico responsable;
Elaborar un concentrado con de la cantidad de insumos, equipo y, en su caso,
maquinaria cargados al costo de la obra, conforme a las facturas que exhiba el
Ente Fiscalizable, que debe corresponder a los conceptos de obra preponderantes
y as compararlos con las cantidades de obra determinadas por el auditor en la
revisin fsica, con base en el proyecto ejecutivo, las medidas obtenidas en campo
y las especificaciones de los conceptos del programa de suministro de materiales
o explosin de insumos; y
Elaborar un concentrado con la cantidad de jornales de mano de obra cargada al
costo de la misma, obtenido de las listas de raya debidamente documentadas.
Esta cantidad ser comparada con los rendimientos de mano de obra que se
determinen con base en el anlisis de los rendimientos comnmente aceptados en
la industria de la construccin, determinados por las especificaciones de los
conceptos de obra de acuerdo al proyecto ejecutivo y a los datos obtenidos en
campo.

224
 Adems de la informacin antes sealada, el auditor solicitar al rgano de Control
Interno del Ente Fiscalizable la documentacin generada con motivo de las acciones
de inspeccin, reportes de supervisin, vigilancia y control, que haya realizado
durante la ejecucin de las obras.

Con la informacin antes descrita, se evaluar y dictaminar sobre los conceptos de

obra que no pudieran cuantificarse o verificarse directamente, tales como:
instalaciones hidrosanitarias, elctricas o especiales ocultas; movimientos de tierra,
cortes y terraplenes, cimentacin de edificaciones y puentes, mejoramiento de suelos,
recargues de caminos, espesores de pavimentos, compactaciones, ductos
subterrneos de drenajes o agua potable, desazolve de canales, perforacin de
pozos y dems conceptos de obra, que demande la misma.

b) Revisin de precios unitarios

Los precios unitarios debern fundarse en criterios de calidad, economa, eficiencia,

imparcialidad y honradez, de igual forma, las propuestas contratadas debern garantizar
las mejores condiciones de ejecucin para el Ente, de acuerdo a lo plasmado en los
artculos 1, 34 y 49 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

El auditor verificar que los precios unitarios contenidos en el presupuesto base, el

presupuesto contratado y pagado en las estimaciones y finiquito, estn dentro de los
rangos de mercado y cuenten con soporte tcnico. En caso de discrepancia entre lo
pagado y lo verificado, el auditor deber justificar la diferencia mediante un anlisis de
precios unitarios, elaborado con base en investigaciones de mercado actualizados con los
criterios comnmente aceptados por la Cmara Mexicana de la Industria de la
Construccin, los colegios de Arquitectos e Ingenieros Civiles de la Repblica Mexicana.

c) Revisin de volmenes de obra

Se revisar que los volmenes de obra, de las propuestas econmicas presentadas por
los participantes en un concurso, correspondan a los del catlogo de conceptos del
concurso.

Para el clculo de los volmenes de obra que fueron pagados en exceso, se considerar
el plano o croquis de la obra, a efecto de verificar las medidas del proyecto con las
medidas levantadas en campo en presencia del Auditor y de un representante
ampliamente facultado por el Ente Fiscalizable. El plano o croquis deber estar firmado de
comn acuerdo por ambas partes y servir de base para el clculo de los volmenes de
obra determinados por el Auditor, conforme a los nmeros generadores, segn lo
estipulado en las Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin
Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Cabe mencionar que los

225
volmenes de obra pagados, son autorizados bajo la responsabilidad del Ayuntamiento,
segn lo dispuesto en el artculo 65 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados
con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Se validarn los nmeros generadores de los conceptos de obra contratados, elaborados

por el Ente Fiscalizable. En caso de existir diferencias entre dichos nmeros y lo
realmente ejecutado en la obra; el auditor, con base en las medidas obtenidas en campo,
elaborar los nmeros generadores con los que se determinarn los volmenes o
cantidades de obra realmente ejecutadas y para el caso de que existan defectos o vicios
ocultos, estos se determinarn como probables pagos improcedentes, estimando los
costos que demanden su reparacin. Al efecto, el Ente Fiscalizable, deber demostrar la
existencia y vigencia de la correspondiente fianza de vicios ocultos y que ha iniciado el
procedimiento para hacer efectiva dicha fianza.

1.3.2.3. Inconsistencias Recurrentes

Durante el proceso de auditora tcnica a la obra pblica, es comn que se presenten

faltas que pueden representar inconsistencias en la administracin de los recursos
pblicos por parte de los entes fiscalizables.

A continuacin se presentan de manera conceptual las observaciones recurrentes

derivadas de la auditora tcnica a la obra pblica.

a) Diferencias de montos reportados en la comprobacin financiera y tcnica de la

obra.
b) Obras sin congruencia.
c) No presentar los siguientes documentos:
Proyecto ejecutivo de la obra,
Proceso de adjudicacin (Convocatoria o invitacin, bases de concurso, acta
de visita de obra, de junta de aclaraciones, etc.),
Contrato de obra,
Presupuesto base y contratado,
Anlisis de precios unitarios del presupuesto base y contratado,
Programa de ejecucin,
Estimaciones de obra (incluyendo para cada estimacin: nmeros
generadores de volmenes de obra ejecutada, croquis y reporte fotogrfico),
Bitcora de obra,
Finiquito de obra,
Planos actualizados,
Acuerdo de ejecucin,
Explosin de insumos,
Plizas cheque, y,
Comprobacin de gastos: facturas, listas de raya, recibos y planos
actualizados).

226
 d) Obras sin terminar.
e) Obras terminadas sin operar.
f) Obras terminadas con operacin deficiente.
g) Obras no iniciadas o no localizadas.
h) Obras en proceso.
i) Obras terminadas y operando fuera de norma.
j) Obras fallidas.
k) Obras con deficiencias tcnicas.
l) Obras con incumplimiento de metas.

1.3.3. Auditora de Legalidad

La auditora de legalidad constituye una accin o instrumento para evaluar que las
operaciones de los Ayuntamientos se ajusten a la legalidad. Atiende a la evaluacin y
revisin del apego estricto a las normas jurdicas sustantivas y adjetivas con que los entes
pblicos ejecutan sus actos y procedimientos administrativos.

Es decir, en la revisin de los actos y procedimientos administrativos de imperio (poder de

mando sobre las personas) y de dominio (poder de mando sobre las cosas), se deben
efectuar, al menos, las acciones siguientes:

1. Revisar la fundamentacin y motivacin de los actos y procedimientos

administrativos ordenados y ejecutados, para verificar la constitucionalidad y la
legalidad del conjunto de acciones administrativas emitidas;

2. Examinar el conjunto de atribuciones indelegables, atribuciones delegables y

tramos de competencia, responsabilidad y control, de y entre servidores pblicos;

3. Verificar el origen, aplicacin y conclusin de los actos y procedimientos

administrativos inherentes al servicio pblico;

4. Efectuar el examen detallado del ejercicio de las facultades ejecutivas y su

correcto cumplimiento;

5. Relacionar el conjunto de leyes, decretos, reglamentos y acuerdos aplicables al

acto o procedimiento administrativo sujeto a revisin; as como los contratos,
convenios, rdenes e instrucciones recibidas y/o transmitidas a los servidores
pblicos subalternos, con especial atencin a todo lo relacionado con la
disposicin de recursos financieros y bienes muebles e inmuebles: comodatos,
donaciones, venta, licitaciones y subastas;

6. Identificar omisiones o errores en materia de fundamentacin legal y motivacin

material; y,

227
 7. Acotar la responsabilidad del servidor pblico cuya actuacin se revisa, para
diferenciarla de la que corresponde a la esfera de competencia de otros servidores
pblicos de dependencias centralizadas o entidades paraestatales o
paramunicipales.

1.3.4 Auditora de Desempeo

La auditora de desempeo se define como una revisin sistemtica, interdisciplinaria,

organizada, objetiva, propositiva, independiente y comparativa del impacto social de la
gestin pblica, tanto de las actividades gubernamentales enfocadas en la ejecucin de
una poltica general, sectorial o regional, como de aquellas inherentes al funcionamiento
de los entes pblicos.2

La auditoria de Desempeo busca brindar informacin, anlisis o perspectivas, y cuando

corresponda, recomendaciones de mejora.

El objetivo principal de la auditora de desempeo es promover una gestin

gubernamental econmica, eficaz y eficiente, Tambin contribuye a la rendicin de
cuentas al asistir a los responsables de la gestin de los recursos pblicos y de las tareas
de supervisin para mejorar el desempeo. Lo logra evaluando si las decisiones de los
entes pblicos son preparadas e implementadas eficientemente y eficazmente y si los
ciudadanos han recibido el justo valor por sus contribuciones, se enfoca en reas en
donde pueda aadir valor a los ciudadanos, y en las cuales tenga el mayor potencial para
la mejora. Proporciona incentivos para que las partes responsables tomen las medidas
apropiadas.

Por otra parte promueve la transparencia al ofrecer a los entes pblicos y a los
ciudadanos, una visin de la administracin y los resultados de las diferentes actividades
del gobierno. Con ello contribuye de manera directa al brindar informacin til al
ciudadano mientras sirve como base para el aprendizaje y las mejoras. 3

Con base en lo anterior el ORFIS realiza la revisin de la gestin pblica a travs de su

Unidad Administrativa competente, con base en tres vertientes, comnmente
denominadas las tres e.

La eficacia mide el logro de los objetivos y metas programadas con los recursos
disponibles en un tiempo determinado.

La eficiencia mide y califica el recorrido entre medios y fines, as como la

capacidad de alcanzar los objetivos y metas programadas con el mnimo de
recursos disponibles y tiempo, logrando su optimizacin.

2
Auditora Superior de la Federacin. Marco Operativo de la Auditora Especial de Desempeo 2011.
3
Normas Profesionales de Auditora del Sistema Nacional de Fiscalizacin. 2014

228
 La economa mide el costo de la poltica o programa pblico comparado contra los
resultados obtenidos.

Adems, comprueba el impacto de los resultados en la poblacin objetivo utilizando

indicadores de calidad y de satisfaccin del ciudadano; por otra parte, analiza la
competencia de los actores o servidores pblicos. Estos elementos son vertientes
secundarias de la auditora de desempeo, comnmente conocidos como las tres c.

VERTIENTE ASPECTOS ELEMENTOS

Cumplimiento de mandatos normativos
Logro de propsitos, objetivos y metas
EFICACIA Resultados
Definicin y seguimiento a indicadores
estratgicos Impactos sociales
Diseo y planeacin de polticas, planes y
PRINCIPALES

programas pblicos
Ejecucin de polticas, planes y programas
Operacin
pblicos
de
EFICIENCIA Definicin y seguimiento de indicadores de
polticas y
gestin
programas
Operacin de programas y procedimientos
Sistemas de informacin
Gestin de actividades y recursos
Ejercicio de los recursos pblicos
Costos y Utilidad de los bienes y servicios generados
ECONOMA
beneficios Viabilidad econmica y social
Beneficios y ahorros econmicos
tica y valores
Actores o
Competencias profesionales
SECUNDARIAS

COMPETENCIA servidores
Servicios pblicos de carrera
pblicos
Servicios y
Calidad en la prestacin de servicios pblicos
CALIDAD bienes
Calidad intrnseca de los bienes pblicos
pblicos
Satisfaccin que los ciudadanos perciben sobre
los servicios y bienes que los gobiernos les
CIUDADANO Satisfaccin
proporcionan.

1.4. Colaboracin con otras Autoridades

1.4.1. Revisin de los Recursos Federales

El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, con base en las atribuciones que su Ley
le otorga, suscribe un convenio de colaboracin con la Auditora Superior de la
Federacin (ASF), por el cual ambas entidades coordinan acciones para fiscalizar el
ejercicio de los recursos federales transferidos al Estado de Veracruz, previstos de
manera directa o indirecta en el Presupuesto de Egresos de la Federacin.
229
En el convenio el ORFIS y la ASF acordaron coordinar las actividades necesarias para la
revisin y fiscalizacin, de los recursos pblicos federales transferidos al Estado de
Veracruz, sus municipios y, en general, a cualquier entidad, persona fsica o moral,
pblica o privada, que haya recibido, administrado, manejado, aplicado o ejercido
recursos pblicos federales; ello con el propsito de colaborar en el desempeo de las
atribuciones de fiscalizacin que tienen conferidas en sus respectivos marcos jurdicos.

1.4.2. Sistema Nacional de Fiscalizacin

Con la creacin del Sistema Nacional de Fiscalizacin, la entidad o entidades de Control

Interno del Gobierno Federal, la Secretara de la Funcin Pblica, la Auditora Superior de
la Federacin, los rganos de Control Interno de los Estados y del Distrito Federal, as
como de las Entidades de Fiscalizacin Superior locales, convinieron la actuacin de
conocimientos, el intercambio de experiencias y la ordenacin, la homologacin y la
unificacin respectiva de los procesos, procedimientos, tcnicas, criterios, estrategias,
programas y normas de aplicacin administrativa, contable, financiera y jurdica
empleados.

Derivado de lo anterior, el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz y la

Contralora General del Estado de Veracruz, firmaron un convenio que tiene por objeto,
establecer los mecanismos de cooperacin tcnica y de coordinacin de acciones,
mediante la conformacin de un grupo de trabajo, a fin de implementar e impulsar en el
Estado de Veracruz el Sistema Nacional de Fiscalizacin, basado en la fiscalizacin, el
control, la vigilancia, la inspeccin y la evaluacin al manejo de los recursos pblicos, para
atender los fines descritos en el prrafo anterior.

1.4.3. Con la SEFIPLAN

El 24 de febrero de 2014, se suscribi el Convenio de coordinacin y colaboracin en

materia de cobro de crditos fiscales derivados de la determinacin de indemnizaciones y
sanciones en el proceso de la Fiscalizacin Superior, entre el ORFIS y la SEFIPLAN con
el objeto de que se lleven a cabo acciones coordinadas para garantizar que esta ejerza
sus facultades econmico coactivas, inherentes a la recuperacin de los crditos fiscales
derivadas de las resoluciones emitidas por el ORFIS que hayan causado estado.

1.4.4. Convenio con el H. CONGRESO, SEDESOL y SEFIPLAN

Convenio general de coordinacin y colaboracin que celebran el H. Congreso del Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave, el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; la Delegacin Estatal de la Secretara de Desarrollo
Social y la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave. Con el objeto de coordinar esfuerzos y la cooperacin mutua, para el
establecimiento de estrategias de capacitacin dirigidas a los servidores pblicos de los

230
municipios que integran el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, con respecto a la
aplicacin y manejo de los recursos derivados del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (FAIS), as como para el intercambio de informacin sobre las obras
y acciones ejecutadas con recursos federales de dicho Fondo, procurando que los
recursos se apliquen de conformidad al catlogo y con base en los indicadores del
Consejo Nacional de Evaluacin (CONEVAL) y de la Poltica de Desarrollo Social, con la
finalidad de abatir los ndices de pobreza y marginacin en los municipios veracruzanos, y
promover la transparencia y rendicin de cuentas de los recursos del FAIS, no obstante
las acciones que en la materia prev la Ley de Coordinacin Fiscal, la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave y dems normatividad aplicable.

1.4.5. Otros convenios de colaboracin administrativa

Academia Veracruzana de las Lenguas Indgenas (AVELI)

El ORFIS firm un Convenio de Colaboracin para realizar traducciones de material del

ORFIS en las diferentes lenguas indgenas del Estado, as como imparticin de cursos al
personal del ORFIS, lo anterior con la finalidad de tener informada a la totalidad de la
poblacin veracruzana de las actividades.

Secretara de Gobierno

Establecer una colaboracin para la compilacin, sistematizacin, consulta y actualizacin

en sus respectivas esferas de competencia, del conjunto de disposiciones jurdicas del
Estado.

Instituto Veracruzano de Acceso a la Informacin (IVAI)

La firma del Convenio General tiene por objeto la coordinacin de esfuerzos y la

cooperacin mutua para celebrar acciones conjuntas de manera programada, relacionada
con la difusin de la cultura de la transparencia y la rendicin de cuentas de la gestin
pblica a la sociedad y a los sujetos obligados, la proteccin de los datos personales, as
como del derecho de acceso a la informacin pblica, elevando con ello el cumplimiento
de las obligaciones de transparencia sealadas en la ley de la materia.

231
CAPTULO 2 PRONTUARIO DEL MARCO JURDICO,
RESPONSABILIDADES Y APLICACIN DE LA LEY

El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado pone a disposicin de las autoridades

municipales, el presente Prontuario del Marco Jurdico, Responsabilidades y Aplicacin de
la Ley, con el propsito de contar con un documento que concentre las principales leyes,
cdigos, reglamentos, decretos, reglas, convenios, guas de inters y tratados, vinculado
con la Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz y gestin financiera municipal.

Esta herramienta permitir a los Ayuntamientos conocer de dnde emana la atribucin de

la Fiscalizacin Superior y la informacin jurdica para normar su actuar, en estricto apego
al marco normativo que lo regula.

Cabe sealar que la normatividad mencionada en este prontuario podr tener durante el
presente ao, modificaciones, por lo que ser responsabilidad de los Ayuntamientos
verificar la aplicacin de la norma actualizada en su caso la cual es publicada en:

Para normatividad estatal y municipal en: Gaceta oficial del Estado de Veracruz, en la
siguiente liga:

http://www.editoraveracruz.gob.mx/gacetaOficial.php

Para normatividad federal en: Diario Oficial de la Federacin en la siguiente liga:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/marco.htm

2.1. NORMATIVIDAD FEDERAL

A continuacin, se cita la normativa de carcter federal que ser tratada en este primer
captulo, la cual se presenta en el siguiente orden de aparicin:

CLASIFICACIN ORDENAMIENTO LEGAL

Disposiciones
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
constitucionales
Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin.
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Ley de Coordinacin Fiscal.
Leyes
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley Federal de Derechos.
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental.

232
 CLASIFICACIN ORDENAMIENTO LEGAL
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
Ley General de Desarrollo Social.
Ley Federal Anticorrupcin en Contrataciones Pblicas.
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Cdigos Cdigo Penal Federal.
Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
Reglamento de la Ley General de Desarrollo Social.
Reglamentos Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados
con las Mismas.
Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para el
Decretos
Ejercicio Fiscal 2015.
Reglas de Operacin del Programa para la Fiscalizacin del Gasto
Reglas
Federalizado.
ACUERDO que tiene por objeto dar a conocer el Informe Anual
sobre la situacin de pobreza y rezago social de las entidades y
Acuerdo sus respectivos municipios o demarcaciones territoriales, con base
en lo que establece la Ley General de Desarrollo Social, para la
medicin de la pobreza, para el ejercicio fiscal 2015.

2.1.1. Disposiciones Constitucionales

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_07jul14.pdf

De esta ley suprema emanan las normas relacionadas con la revisin y fiscalizacin de la
Cuenta Pblica federal; la facultad del H. Congreso de la Unin para legislar en materia
de Fiscalizacin Superior de la Federacin; la facultad de la Cmara de Diputados para
revisar la Cuenta Pblica; y las facultades de la entidad de Fiscalizacin Superior de la
Federacin de la Cmara de Diputados.

Consltense los artculos 73, fraccin XXVIII y 79, fraccin I.

La ley fundamental tambin sienta las bases para institucionalizar la entidad de

fiscalizacin en el Estado (rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, para el caso de
Veracruz) y para elegir a su titular, con facultades para auditar la gestin financiera de los
municipios. La funcin de fiscalizacin se desarrollar conforme a los principios de
posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad y confiabilidad.

233
Vase el artculo 116, fraccin II, prrafos sexto y sptimo.

Otros artculos constitucionales que se relacionan con los Ayuntamientos son el 115
(bases generales para el gobierno municipal y libertad de la administracin hacendaria); y
el 117, fraccin VIII, segundo prrafo (Los municipios no podrn contraer obligaciones o
emprstitos sino cuando se destinen a inversiones pblicas productivas, inclusive los que
contraigan organismos descentralizados y empresas pblicas, conforme a las bases que
establezcan las legislaturas en una ley y por los conceptos y hasta por los montos que las
mismas fijen anualmente en los respectivos presupuestos).

2.1.2. Leyes

LEY DE FISCALIZACIN Y RENDICIN

DE CUENTAS DE LA FEDERACIN
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFRCF.pdf

Reglamenta los artculos 74, fracciones II y VI, y 79 de la Constitucin Poltica de los

Estados Unidos Mexicanos en materia de revisin y fiscalizacin de la Cuenta Pblica,
cuyo objeto es evaluar los resultados de la gestin financiera de las entidades
fiscalizadas; entre ellas se encuentran los municipios. Tambin se establece la
organizacin de la Auditora Superior de la Federacin (ASF) y sus atribuciones como
ente responsable de operar esta materia.

Resulta significativo observar que esta ley prev la fiscalizacin de todos los recursos
federales administrados o ejercidos por municipios, incluidos los prevenientes del Ramo
33. La Auditora Superior de la Federacin revisa cada ejercicio de manera directa con
base en una seleccin de entes fiscalizables. Quedan excluidas de este proceso las
participaciones federales.

Vanse los artculos 37 y 38.

Otros artculos relacionados con los municipios, son: 2, fraccin IX, 15, fraccin XI, 29,
fraccin VII, y 85, fracciones I y XVII.

En caso de afectarse a la hacienda pblica federal o al patrimonio de los entes pblicos

federales o de las entidades paraestatales federales, atribuibles a servidores pblicos de
los municipios, la Auditora Superior de la Federacin proceder a formularles el Pliego de
Observaciones y, en caso de que no sea solventado, fincarles las responsabilidades
resarcitorias conforme a la presente ley y promover, en su caso, ante los rganos o
autoridades competentes las responsabilidades administrativas, civiles, polticas y penales
a que hubiere lugar.

Al respecto, consltese el artculo 39.

234
 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD G UBERNAMENTAL
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG.pdf

Establece los criterios de la contabilidad gubernamental y la emisin de informacin

financiera de los entes pblicos, para su adecuada armonizacin, transparencia y difusin.
Es de carcter obligatorio para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la
Federacin, los Estados y el Distrito Federal; los Ayuntamientos; los rganos poltico-
administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la
Administracin Pblica Paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los
rganos autnomos federales y estatales.

El cumplimiento de esta ley se complementa con los documentos bsicos y la

normatividad que ha emitido el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC) y
se pueden consultar en http://www.conac.gob.mx

Algunos artculos que se relacionan con los municipios, como Sujeto Obligado, son: 1, 2,
3, 4, 5, 6, 7, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 27, 28, 29, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38,
39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 48, 55, 65, 66 y 68.

Es elemental considerar que a la Auditora Superior de la Federacin y al rgano de

Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz corresponde verificar que los municipios
cumplan con las disposiciones de esta ley; adems, de vigilar la calidad de la informacin
financiera que proporcionen los municipios, respecto al ejercicio y destino de los recursos
pblicos federales que por cualquier concepto les hayan sido ministrados.

Sobre el tema de sanciones vase el Ttulo Sexto de la ley, que contiene los artculos 84,
85 (supuestos de responsabilidad administrativa) y 86 (prisin y multa por dao a la
hacienda pblica o al patrimonio federal).

LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO

Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPRH_110814.pdf

Esta ley es reglamentaria de los artculos 74, fraccin IV, 75, 126, 127 y 134 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de programacin,
presupuestacin, aprobacin, ejercicio, control y evaluacin de los ingresos y egresos
pblicos federales.

En el Ttulo Cuarto, Del Gasto Federal en las Entidades Federativas, se encuentran

obligaciones para los municipios sobre la ejecucin de los recursos federales transferidos
por convenios, as como disposiciones relativas a la transparencia e informacin sobre el
ejercicio del gasto federalizado a que debern sujetarse dichas instancias de gobierno,
como la evaluacin con base en indicadores estratgicos y de gestin.

235
Se recomienda observar el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicado
el pasado 11 de agosto de 2014, que contiene disposiciones vinculadas a entidades y
municipios en la administracin de recursos federales, especficamente el artculo 86 que
menciona lo siguiente: "con el objeto de mejorar la transparencia y rendicin de cuentas
en el ejercicio del gasto federalizado, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
mediante firma de convenio con las entidades federativas y la Auditora Superior de la
Federacin, as como con la participacin que corresponda a las autoridades federales
competentes, fortalecer todas las acciones de coordinacin para evaluar el correcto uso
de los recursos pblicos, para lo cual debern:

I. Establecer acciones para mejorar la evaluacin, transparencia y eficiencia en el

ejercicio del gasto federalizado en los tres rdenes de gobierno, conforme a los
principios del artculo 1 de esta Ley;
II. Promover mecanismos de participacin ciudadana en el seguimiento del gasto
pblico, as como la publicacin de informacin presupuestaria accesible y
transparente para la ciudadana; e,
III. Informar al H. Congreso de la Unin y a la respectiva legislatura local, sobre el
ejercicio del presupuesto y de los avances de los objetivos establecidos en el Plan
Nacional de Desarrollo y en los respectivos planes locales de desarrollo, en los
trminos de las disposiciones aplicables".

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 2, fraccin LIII, 48, fraccin II, 79,
82, 83, 85, 86, ltimo prrafo, 106 y 110.

LEY DE COORDINACIN FISCAL

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_110814.pdf

Este cuerpo normativo regula la coordinacin de los sistemas fiscales de la Federacin,

Estados, Municipios y Distrito Federal; establece la participacin que corresponda a sus
haciendas pblicas en los ingresos federales; distribuye entre ellos las participaciones y
los fondos de aportaciones federales (FISMDF y FORTAMUNDF); establece los rubros en
que se pueden aplicar estos fondos; tambin fija reglas de colaboracin administrativa
entre las diversas autoridades fiscales; constituye los organismos en materia de
coordinacin fiscal y da las bases de su organizacin y funcionamiento.

De manera singular el Captulo V de esta ley, en el artculo 25, instituye los Fondos de
Aportaciones Federales como recursos que la Federacin transfiere a las haciendas
pblicas de los Estados, Distrito Federal, y en su caso, de los Municipios, condicionando
su gasto a la consecucin y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de
aportacin establece la misma ley.

236
 El Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios a cargo de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico ser pblico a travs de la pgina oficial de
Internet de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y deber permitir la
identificacin del porcentaje total de participaciones federales afectadas por cada
Entidad y Municipio, as como el destino definido en los instrumentos que formalizan la
obligacin, en los trminos que establezca el Reglamento del presente artculo.

Las reformas a la fraccin II del artculo 2o., y al artculo 3-B, entrarn en vigor el 1 de
enero de 2015.

La reforma a la fraccin III, apartado B, del artculo 33, entrar en vigor el 1 de enero de
2016.

De la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, generar un sistema geo referenciado

para difundir a travs de su pgina oficial de Internet, las obras en cada municipio o
demarcacin territorial financiadas con los recursos provenientes de este Fondo.
Dicho sistema deber contener la informacin del contrato bajo el cual se celebra,
informes trimestrales de los avances y, en su caso, evidencias de conclusin.

Es importante destacar que las modificaciones al artculo 33 de esta ley, referente al

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISMDF), y al artculo 37, referente al Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF), se seal en el Captulo 2, Apartado I de este
Manual; no obstante, a continuacin, se presentan de forma esquemtica algunos de los
artculos ms importantes:

FONDO ART. DESCRIPCIN

Concepto del Fondo General de Participaciones, de
2 recaudacin federal participable, y frmula de
PARTICIPACIONES FEDERALES distribucin
7 Determinacin del fondo
9 Destino y aplicacin
32 Determinacin
33 Destino, aplicacin y participacin ciudadana
FISMDF 34 Frmula de distribucin
Los fondos son inembargables, y se establecen las
49 entidades de control, evaluacin y fiscalizacin de
estos.
36 Determinacin
37 Destino, aplicacin y participacin ciudadana
FORTAMUNDF 38 Frmula de distribucin
Los fondos son inembargables, y se establecen las
49 entidades de control, evaluacin y fiscalizacin de
estos.

237
Las responsabilidades administrativas, civiles y penales en que incurran los servidores
pblicos federales o locales por el manejo o aplicacin indebidos de los recursos de los
fondos FISMDF y FORTAMUNDF a que se refiere el multicitado Captulo V, sern
determinadas y sancionadas por las autoridades federales o locales, segn corresponda,
conforme a las etapas a que se refiere el artculo 49, de conformidad con sus propias
legislaciones.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 2, 2A, 3, 3B, 4A, 6, 8, 9, 9A,
10A, 10C, 13, 14, 21, fraccin IV, 25, fracciones III y IV, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 44,
ltimo prrafo, 48, 49, 50 y 51.

Es oportuno aclarar que estos Fondos de Aportaciones Federales se incluyen en el rubro

del Presupuesto de Egresos de la Federacin denominado Ramo 33, siendo esta la forma
como se le identifican en la prctica administrativa y financiera.

Por ltimo, se les recomienda leer los Artculos Transitorios de esta ley; de manera
puntual los artculos Sptimo, Dcimo, Dcimo Primero, Dcimo Segundo y Dcimo
Tercero.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

Regula los ingresos en efectivo, en especie o en crdito, provenientes de la realizacin de

actividades comerciales, agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los
obtenidos por personas fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil; es
decir, todos los tipos de ingreso. Se trata de un rubro que se revisa en el procedimiento de
la Fiscalizacin Superior para evaluar el cumplimiento de los entes fiscalizables en
materia tributaria.

Se recomienda la lectura de esta ley para los efectos del Impuesto Sobre la Renta en
cuanto a las retenciones que se realizan a los trabajadores de los municipios y su
correspondiente entero al fisco federal.

LEY FEDERAL DE DERECHOS

www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/107.pdf

Regula los derechos que se deben pagar por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho pblico. En lo no previsto por el presente ordenamiento, se
aplicarn las leyes fiscales respectivas y el Cdigo Fiscal de la Federacin.

238
En el caso de los municipios con zona federal martima terrestre y terrenos ganados al
mar deben cobrar los derechos por el uso o goce de estos inmuebles, de conformidad con
esta ley y de acuerdo al Anexo 1 del Convenio de colaboracin administrativa en materia
fiscal federal que cada municipio celebre con el gobierno federal por conducto de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Estado.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 194-D y 232.

Son 31 municipios del Estado de Veracruz que tienen la facultad de recaudacin,

comprobacin, determinacin y cobro de estos derechos federales convenidos, en los
trminos de la legislacin federal aplicable y los relativos del Convenio de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal Federal.

Actopan Pajapan
Agua Dulce Pnuco
Alto Lucero Papantla
Alvarado Pueblo Viejo
ngel R. Cabada San Andrs Tuxtla
Boca del Ro San Rafael
Catemaco Tamaln
Cazones de Herrera Tamiahua
Coatzacoalcos Tampico Alto
La Antigua Tantima
Lerdo de Tejada Tatahuicapan
Mecayapan Tecolutla
Medelln Tuxpan
Nautla rsulo Galvn
Ozuluama Vega de Alatorre
Veracruz

La falta del cobro de los derechos que procedan deber determinarse como dao al fisco
municipal, por lo que los servidores pblicos responsables pueden ser sancionados por
omisin administrativa y penalmente.

En caso de sanciones aplican los artculos correspondientes al Ttulo Quinto de la

Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 115, fracciones IX, X,
XXIX, XXX y XXXI, 123, 125, fraccin IV, y 153 de la Ley Orgnica del Municipio Libre; y
supletoriamente el proceso previsto por el Cdigo de Procedimientos Administrativos para
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

239
 LEY FEDERAL DE T RANSPARENCIA Y ACCESO
A LA I NFORMACIN PBLICA G UBERNAMENTAL
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/244_140714.pdf

Garantiza el acceso de toda persona a la informacin en posesin de los Poderes de la

Unin, los rganos constitucionales autnomos o con autonoma legal, y cualquier otra
entidad federal. Toda la informacin gubernamental a que se refiere esta ley es pblica,
salvo las excepciones que la propia ley seala; los particulares tendrn acceso a la misma
en los trminos que esta seala.

El artculo que se relaciona con los municipios es el 37, fraccin XV.

LEY DE OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS

RELACIONADOS CON LAS MISMAS
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/56_110814.pdf

Regula la planeacin, programacin, presupuestacin, contratacin, gasto, ejecucin y

control de las obras pblicas, as como de los servicios relacionados con las mismas, que
realicen la Administracin Pblica Federal; los organismos descentralizados; las
empresas de participacin estatal mayoritaria y los fideicomisos en los que el
fideicomitente sea el Gobierno Federal o una entidad paraestatal, y las entidades
federativas, con cargo total o parcial a fondos federales, conforme a los convenios que
celebren con el Ejecutivo Federal, con la participacin que, en su caso, corresponda a los
municipios interesados.

Por contener las disposiciones relativas a la obra pblica, es aplicable solo en aquellos
casos que utilicen recursos federales para la ejecucin de las obras.

LEY GENERAL DE DESARROLLO SOCIAL

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lgds/LGDS_orig_20ene04.pdf

Garantiza los derechos sociales consagrados en la constitucin federal, asegura el

acceso de toda la poblacin al desarrollo social; seala las obligaciones del gobierno,
establece las instituciones responsables del desarrollo social y define los principios y
lineamientos generales a los que debe sujetarse la poltica nacional de desarrollo social;
establece un Sistema Nacional de Desarrollo Social en el que participen los gobiernos
municipales, de las entidades federativas y el federal; determina la competencia de los
gobiernos municipales, de las entidades federativas y del Gobierno Federal en materia de
desarrollo social; as como en los casos en que se convenga entre Estados y municipios,
con la Secretara de Desarrollo Social, para la ejecucin de programas federales como
Hbitat, Rescate de Espacios Pblicos, entre otros.

240
Derivado de la reforma la Ley de Coordinacin Fiscal para todos los municipios que
apliquen el FISMDF, esta ley es de lectura obligada.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 4, 9, 16, 17, 26, 27, 32, 33, 34,
40, 42, 45, 56 y 61.

LEY FEDERAL ANTICORRUPCIN

EN CONTRATACIONES PBLICAS
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFACP.pdf

Establece las responsabilidades y sanciones que deban imponerse a las personas fsicas
y morales, de nacionalidad mexicana y extranjeras, por las infracciones en que incurran
con motivo de su participacin en las contrataciones pblicas de carcter federal; regula el
procedimiento para determinar las responsabilidades, aplicar sanciones; y establece las
autoridades federales competentes para interpretar y aplicar esta ley.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 3, fraccin VIII, 4, fraccin I, 11 y
19, fraccin II, prrafo tercero.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf

Esta ley establece la obligacin del pago del Impuesto al Valor Agregado, respecto de las
personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
consistentes en enajenacin de bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso
o goce temporal de bienes o importen bienes o servicios.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 3 y 41.

LEY DEL I NSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES

DE LOS T RABAJADORES DEL ESTADO
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISSSTE.pdf

Esta ley es de orden pblico e inters social, de observancia en toda la Repblica y de

aplicacin a las dependencias y entidades, trabajadores al servicio civil, pensionados y
familiares derechohabientes de los gobiernos de las entidades federativas, los poderes
legislativos y judiciales locales, las administraciones pblicas municipales y sus
trabajadores.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, fraccin VIII, 6, fraccin VII,
167, prrafo cuarto, 186, prrafo tercero, 191, 204, 205, prrafo quinto y 231, prrafo
segundo.

241
 LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PBLICO
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/14_101114.pdf

Esta ley es de orden pblico y es reglamentaria del artculo 134 constitucional en materia
de adquisiciones, arrendamientos de bienes muebles y prestacin de servicios de
cualquier naturaleza, que realicen las dependencias y entidades del ejecutivo federal, las
entidades federativas y los municipios que reciban recursos federales, conforme a los
convenios que celebren con el Gobierno Federal.

2.1.3. Cdigos

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_070115.pdf

El presente cdigo es un ordenamiento de carcter federal que establece conceptos y

procedimientos para la obtencin de ingresos fiscales, prev adems las formalidades en
que se ejecutan las resoluciones fiscales y los recursos administrativos, as como el
sistema que debe seguirse para resolver las controversias que se presenten ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin.

Los artculos relacionados con los municipios, son: 24, 32 G, 40, fraccin I, 40-A, fraccin
III, inciso b), 105, fraccin V, 145, fraccin III, inciso b) y 155, fraccin II.

CDIGO PENAL FEDERAL

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/9_140714.pdf

Este es aplicable en toda la Repblica para los delitos del orden federal y en su Ttulo
Dcimo se refiere a los delitos cometidos por servidores pblicos aplicables a los
Gobernadores de los Estados, a los Diputados a las Legislaturas Locales y a los
Magistrados de los Tribunales de Justicia Locales, y a servidores pblicos en general, por
la comisin de los delitos previstos en este ttulo, en materia federal.

Se refiere a delitos como el ejercicio indebido de servicio pblico; abuso de autoridad;

desaparicin forzada de personas; coalicin de servidores pblicos; uso indebido de
atribuciones y facultades; concusin; intimidacin; ejercicio abusivo de funciones; trfico
de influencia; cohecho; cohecho a servidores pblicos extranjeros; peculado, y
enriquecimiento ilcito.

Se recomienda su lectura para casos de delitos penales del orden federal cometidos por
servidores pblicos.
242
2.1.4. Reglamentos

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL

DE DESARROLLO SOCIAL
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LGDS.pdf

Reglamenta la ley y su aplicacin corresponde a la Secretara de Desarrollo Social, en su

interpretacin para efectos administrativos. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
interpretar las disposiciones que incidan en el mbito de su competencia.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 3, 10 11, 23, 27, 41, fracciones
IV, inciso b), VI y VIII, 43, 45, 50, 52 y 60.

REGLAMENTO DE LA LEY DE O BRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS

www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LOPSRM.pdf

Establece las disposiciones que propicien el oportuno y estricto cumplimiento de la Ley de

Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 3, 21, 51, fraccin V, 74, fraccin
IX, segundo prrafo, 98, fraccin IV, 235, 236 y 276, segundo prrafo, mismos que sern
aplicables cuando los municipios utilicen recursos federales.

2.1.5. Decretos

DECRETO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2015

(DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN DEL 03-12-2014)
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/PEF_2015.pdf

Es el ordenamiento legal que expresa las previsiones de gasto de las diversas reas y
funciones que las diferentes unidades de gobierno han proyectado para ejecutar en un
ejercicio fiscal. Adems, estima que el ejercicio, el control y la evaluacin del gasto
pblico federal para el ejercicio fiscal de 2015, se realiza conforme a lo establecido en la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la Ley General de
Contabilidad Gubernamental y en este Presupuesto de Egresos.

Para este ejercicio se debe observar el contenido del Captulo nico del Ttulo Segundo,
Del Federalismo, referente a los recursos federales transferidos a las entidades
federativas, a los municipios y a las demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
principalmente lo preceptuado en el artculo 8, que dispone que el ejercicio de los
recursos federales aprobados en este Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las
entidades federativas y, por conducto de estas, a los municipios, as como el de los
recursos federales que se ejerzan de manera concurrente con recursos de dichos rdenes
243
de gobierno, se sujetar a las disposiciones legales aplicables, al principio de anualidad y
a las reglas que se enumeran en dicho precepto; en donde se sealan diversas
obligaciones a entidades y municipios.

Es importante que en cada ejercicio fiscal los entes fiscalizables estudien estas
disposiciones que son de vigencia anual y les obliga en trminos legales.

2.1.6. Reglas

REGLAS DE OPERACIN DEL PROGRAMA PARA LA

FISCALIZACIN DEL GASTO FEDERALIZADO

De acuerdo a lo dispuesto en los artculos 38 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de

Cuentas de la Federacin; 82, fraccin XII, y 83 de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, la Auditora Superior de la Federacin publica en el DOF, a
ms tardar el ltimo da hbil de marzo de cada ao, las Reglas de Operacin del
Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado (PROFIS).

Las Reglas de operacin del PROFIS contendrn como mnimo el plan de auditoras para
el ejercicio fiscal en revisin, detallando los fondos y recursos a fiscalizar; los criterios
normativos y metodolgicos para las auditoras; los procedimientos y mtodos necesarios
para la revisin y fiscalizacin de los recursos federales; la cobertura de las auditoras
realizadas dentro del programa; la asignacin por entidad federativa; en su caso, las
acciones de capacitacin a desarrollar, y la distribucin de los subsidios del Programa
Anual para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado a las entidades de Fiscalizacin
Superior locales, a fin de que los mismos realicen acciones de fiscalizacin de recursos
pblicos federales.

Las Reglas son vigentes en el ao que se emiten y se aplican en la revisin de las

Cuentas Pblicas de los entes fiscalizables, del ejercicio anterior al de su presentacin.

2.1.7. Acuerdo

ACUERDO QUE TIENE POR OBJETO DAR A CONOCER EL INFORME ANUAL SOBRE LA SITUACIN
DE POBREZA Y REZAGO SOCIAL DE LAS ENTIDADES Y SUS RESPECTIVOS MUNICIPIOS O
DEMARCACIONES TERRITORIALES, CON BASE EN LO QUE ESTABLECE LA
LEY GENERAL DE DESARROLLO SOCIAL, PARA LA MEDICIN DE LA POBREZA,
PARA EL EJERCICIO FISCAL 2015
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN DEL 30-01-2015)
http://www.dof.gob.mx/index.php?year=2015&month=01&day=30

Este acuerdo tiene por objeto dar a conocer el informe anual sobre la situacin de
pobreza y rezago social de las entidades y municipios, con el objeto de orientar

244
preferentemente las obras y acciones que se realicen con los recursos del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social en sus dos rubros: Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal y, Fondo de Infraestructura Social para las Entidades. Dicho Informe servir como
base para el seguimiento trimestral que las entidades, municipios y demarcaciones
territoriales debern reportar a la Delegacin de la Secretara de Desarrollo Social en la
entidad correspondiente para un efectivo combate a la pobreza.

Este informe anual sobre la situacin de pobreza y rezago social a nivel entidad podr
consultarse en el Anexo A del acuerdo, as como en las ligas electrnicas referidas en el
mismo; y a nivel municipal, a travs de las ligas electrnicas contenidas en su Anexo B.

ACUERDO POR EL QUE SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES QUE SE DEBERN OBSERVAR PARA LA
UTILIZACIN DEL SISTEMA ELECTRNICO DE I NFORMACIN
PBLICA GUBERNAMENTAL DENOMINADO
COMPRANET.
https://compranet.funcionpublica.gob.mx/imagenes/DOF_28-06-2011-Lineamientos_CompraNet5.pdf

Este acuerdo tiene por objeto dar a conocer el sistema electrnico cuyo fin es el de
contribuir a la generacin de una poltica general en la Administracin Pblica Federal en
materia de contrataciones; propiciar la transparencia y seguimiento de las adquisiciones,
arrendamientos y servicios del sector pblico, as como de las contrataciones de obras
pblicas y servicios relacionados con las mismas, y generar la informacin necesaria que
permita la adecuada planeacin, programacin y presupuestacin de las contrataciones
pblicas, as como su evaluacin integral. As como tambien regular la forma y trminos
para la utilizacin del sistema electrnico de informacin pblica gubernamental,
denominado CompraNet, por parte de los sujetos a que se refieren los artculos 1
fracciones I a VI de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico y 1 fracciones I a VI de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las
Mismas, as como de los licitantes, proveedores y contratistas, de conformidad con lo
previsto en dichos ordenamientos legales. Las menciones que se hagan a las
dependencias y entidades o a las convocantes, se entendern hechas, en lo conducente,
a las entidades federativas, los municipios y los entes pblicos de unas y otros.

2.2. NORMATIVA ESTATAL Y MUNICIPAL

Los ordenamientos legales de carcter estatal relacionados con la fiscalizacin, as como

con la Gestin Financiera de los municipios que se mencionan en este captulo, son los
siguientes:

245
 CLASIFICACIN ORDENAMIENTO LEGAL
Disposiciones
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
constitucionales
Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administracin y Enajenacin
de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y los Municipios de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley Orgnica del Municipio Libre.
Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave.
Ley Orgnica del Poder Judicial del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave.
Ley de Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Leyes
Leyes de Ingresos de los 212 municipios del Estado de Veracruz del
ejercicio fiscal 2015.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley 848 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley 581 para la Tutela de los Datos Personales en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley de Desarrollo Social y Humano para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
Ley de Juntas de Mejoras del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
Ley del Instituto Veracruzano de Desarrollo Municipal.
Ley de Salud del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley sobre el Sistema Estatal de Asistencia Social.
Ley del Sistema Estatal de Seguridad Pblica para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Ley Estatal del Servicio Civil de Veracruz.
Ley Estatal de Proteccin Ambiental.
Ley de Catastro del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave.
Cdigos Hacendarios para los municipios de Alvarado, Boca del Ro,
Coatepec, Coatzacoalcos, Crdoba, Cosoleacaque, Emiliano Zapata,
Medelln, Minatitln, Orizaba, Tierra Blanca, Veracruz y Xalapa, de
Cdigos
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.
Cdigo Penal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Cdigo de Procedimientos Penales para el Estado de Veracruz de

246
 CLASIFICACIN ORDENAMIENTO LEGAL
Ignacio de la Llave.
Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Reglamentos
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin
Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Reglas de Carcter General para el cumplimiento de la presentacin de
Reglas
informacin municipal a travs de medios electrnicos, que establece el
artculo 25 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
Lineamientos para catalogar, clasificar y conservar los documentos y
la organizacin de archivos.
Lineamientos
Lineamientos para la Tutela de los Datos Personales en el Estado de
Veracruz.
Convenio de Colaboracin con objeto de establecer las acciones de
colaboracin, consolidando el fortalecimiento de las actividades de
control, vigilancia, fiscalizacin, evaluacin, transparencia y rendicin
de cuentas de los entes pblicos en materia de Contabilidad
Gubernamental, entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la
Convenios Secretara de la Funcin Pblica y la Auditora Superior de la
Federacin.
Convenio General de Coordinacin y Colaboracin con objeto de elevar
el cumplimiento de las obligaciones de transparencia sealadas en la
Ley de la materia, con el Instituto Veracruzano de Acceso a la
Informacin.

2.2.1. Disposiciones Constitucionales

CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO DE VERACRUZ

DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/ConstitucionPDF/CONSTITUCIONPOLITICA_23_06_14.pdf

Este ordenamiento establece las atribuciones del H. Congreso del Estado, as como las
bases y atribuciones del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, lo que hace que su
naturaleza jurdica y autonoma sean del orden constitucional. El Ttulo Tercero, Captulo
I, se refiere al municipio.

Consulte los artculos 33 y 67 al 71.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 26, fracciones I, incisos b) y c), y
II, inciso a), 33, fracciones IV, VIII, IX, incisos a) y c), XI, XIII, XV, XVI y XXIX, 34, fraccin
V, 41, fraccin VI, 49, fracciones XV y XIX, 56, fraccin IV, 65, fraccin III, inciso b), 67,
fracciones I, inciso b), y III, 68, 69, 70, 71 y 84, prrafos segundo y cuarto.
247
El incumplimiento de las obligaciones de la constitucin y de las leyes secundarias dar
lugar a las sanciones previstas en sus artculos 7, 67, fracciones III.4, III.5, incisos a), b),
c) y d), 77 y 79, as como lo dispuesto en los artculos 41 al 48 de la Ley de Fiscalizacin
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

2.2.2. Leyes

LEY DE FISCALIZACIN SUPERIOR PARA EL ESTADO

DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/ConstitucionPDF/CONSTITUCIONPOLITICA_23_06_14. pdf

Reglamenta la funcin de Fiscalizacin Superior que ordenan los artculos 116, fraccin II
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 67, fraccin III de la
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y establece las bases
de la organizacin y funcionamiento del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado; as
como lo relativo al procedimiento de la fiscalizacin con los principios de anualidad y
posterioridad.

Por contener disposiciones de inters de los Ayuntamientos respecto la revisin de las

cuentas pblicas y el procedimiento de Fiscalizacin Superior, su lectura es obligatoria
para que en el ejercicio de sus funciones se sujeten de manera eficiente al contenido de la
misma.

El rgano es competente para iniciar un procedimiento que tendr por objeto determinar
si una persona o servidor pblico es responsable o no, del dao patrimonial que se le
imputa y, en su caso, fincar las indemnizaciones y sanciones procedentes previstas en los
artculos 3.2, 5.1, 10.2, 29, fraccin II, 36.2, 39.1, 40.1, 41 al 48, 63, fraccin XX, 69.1,
fracciones XVI, XVIII, XIX y XXI y 74, fraccin VIII.

LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS, ADMINISTRACIN Y ENAJENACIN DE BIENES MUEBLES DEL

ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/ADQUISICIONES05-09-07.pdf

Este ordenamiento regula la planeacin, programacin, adquisicin, almacenaje,

enajenacin, baja y control de bienes muebles, as como la contratacin de
arrendamientos y servicios relacionados con aqullos que, para desarrollar sus
atribuciones, requieran las dependencias y entidades del Poder Ejecutivo del Estado, el
Poder Judicial y sus rganos, el Poder Legislativo, los organismos autnomos del Estado
y los Ayuntamientos.

248
Esta ley indica que a ms tardar en la primera quincena de marzo de cada ao, se deber
publicar la relacin de requerimientos, derivados del programa anual de adquisiciones
consolidado, de bienes muebles y servicios de sus distintas reas, con la estimacin de
cantidades o volmenes y los periodos aproximados de compra o contratacin.
Consltense los artculos 17, 18, 19 y 20.

Por contener las disposiciones de inters de los Ayuntamientos en cuanto a las

adquisiciones y contratacin de servicios, resulta su lectura obligatoria para que en el
ejercicio de sus funciones apliquen de manera eficiente el contenido de la misma.

LEY DE COORDINACIN FISCAL PARA EL ESTADO

Y LOS M UNICIPIOS DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/COORFISCAL301214.pdf

Regula el Sistema Estatal de Coordinacin Fiscal; as como los fondos para la distribucin
de las participaciones federales a los municipios, adems de establecer las reglas para la
distribucin de otros ingresos federales o estatales que les son transferidos; as mismo,
norma la aplicacin por estos de las aportaciones federales que les correspondan;
establece las bases para la celebracin de convenios de colaboracin administrativa en
materia fiscal entre estado y municipios, y regula los procedimientos que permitan cubrir
oportunamente las obligaciones de deuda a cargo de los municipios, en que se hubieren
otorgado participaciones federales en garanta.

Por contener disposiciones del inters de los Ayuntamientos, su lectura es obligatoria para
los servidores pblicos, que en el ejercicio de sus funciones entiendan las reglas mediante
las cuales se distribuyen las participaciones federales.

LEY ORGNICA DEL MUNICIPIO LIBRE

http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/MPIOLIBRE191214.pdf

Esta ley tiene por objeto desarrollar las disposiciones constitucionales relativas a la
organizacin y funcionamiento del municipio; se refiere tambin a la creacin, supresin y
fusin de los mismos; al territorio de estos y sus habitantes; a la participacin social; al
gobierno del municipio; al funcionamiento y atribuciones del Ayuntamiento y de sus
integrantes; a la hacienda municipal, a los derechos y obligaciones de los servidores
pblicos municipales; a la entrega y recepcin de la administracin pblica municipal; a la
planeacin municipal y a la contralora social.

Por lo que su observancia debe ser del inters de todos los servidores pblicos
municipales y su lectura obligatoria para que en el ejercicio de sus funciones apliquen de
manera eficiente el contenido de la misma.

249
 LEY ORGNICA DEL PODER LEGISLATIVO DEL ESTADO
DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/LEGISLATIVO181214.pdf

Esta ley reglamenta la organizacin y funcionamiento del Poder Legislativo del Estado; la
integracin del H. Congreso del Estado; seala adems las obligaciones y
responsabilidades de sus integrantes; entre ellas, recibir de los entes fiscalizables sus
cuentas pblicas a fin de conocer los resultados de su Gestin Financiera y comprobar si
cumplieron con los objetivos de sus planes y programas, as como con los criterios
sealados en sus respectivos presupuestos. Las cuentas pblicas debern presentarse
durante el mes de mayo del ao siguiente al que correspondan.

Otros artculos que se relacionan con los municipios, son: 6, fracciones I, incisos b) y c), II,
inciso a), 18, fracciones IV, VIII, X, XI, XIII, XV, XVI, XVII y XXIX, 39, fracciones XI, XVIII y
XXII, 42, fracciones VIII y XI, 48, fraccin V, 57, fraccin V y 61.

LEY ORGNICA DEL PODER JUDICIAL DEL ESTADO

DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/JUDICIAL300713.pdf

Esta ley es de orden pblico y de observancia general, tiene por objeto reglamentar las
normas constitucionales relativas al Poder Judicial del Estado de Veracruz; entre otras
cosas, delimita las facultades jurisdiccionales de las autoridades, entre ellas las del mbito
municipal.

Consultar entre otros, los artculos 3, fracciones VIII y XXII, 31, fraccin VIII, 38, fraccin I,
56, 60, fracciones II, III y VI, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 94, 115 y 116; por su contenido
resultan de inters de los servidores pblicos municipales, y se recomienda
principalmente su lectura para el Sndico y Ediles que integren las Comisiones de Justicia
en los Ayuntamientos.

LEY DE PLANEACIN DEL ESTADO DE VERACRUZ

DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/PLANEACION191214.pdf

Este ordenamiento norma el Sistema de Planeacin Democrtica del Estado, que se

plasma en documentos de la instancia municipal como en los siguientes: Planes
municipales de desarrollo; programas que se deriven del Plan Municipal; el Programa
Operativo Municipal; el presupuesto por programa de los municipios; y los convenios de
coordinacin.

250
El Ejecutivo del Estado y los Ayuntamientos, son responsables de conducir la planeacin
del desarrollo, con la participacin democrtica de los grupos sociales y privados. La
planeacin debe ser congruente con la programacin y presupuestacin; al respecto se
advierte que estos elementos son revisados en el proceso de fiscalizacin.

Consultar entre otros, los artculos 7, 8, 9, 23, 26, 27, 29, 30, 31, 33, 39, 42, 44 y 45, que
por su contenido son de inters de todos los servidores pblicos municipales y su lectura
es obligatoria para que en el ejercicio de sus funciones apliquen de manera eficiente el
contenido de la misma.

LEY DE OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON ELLAS

DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
(GACETA OFICIAL DEL ESTADO, NMERO 144 DEL 16-04-2013)
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/OBRASPUB160413.pdf

Regula el gasto y las acciones relativas a la planeacin, programacin, presupuestacin,

contratacin, construccin, ejecucin, conservacin, mantenimiento, demolicin y el
control de las obras pblicas, as como de los servicios relacionados con ellas, que se
realicen con fondos del Estado. Es un ordenamiento que deben observar los gobiernos
municipales y en base a l se procede a la revisin documental y de campo de la auditora
tcnica a la obra pblica que se ejecuta en el proceso de fiscalizacin.

Por su contenido regulatorio de la obra pblica, es de inters de todos los servidores

pblicos municipales y su lectura es recomendable para que en el ejercicio de sus
funciones apliquen de manera eficiente el contenido de la misma.

LEYES DE I NGRESOS DE LOS 212 MUNICIPIOS DEL ESTADO DE VERACRUZ

DEL EJERCICIO FISCAL 2015
GACETA OFICIAL DEL ESTADO DE VERACRUZ NMERO 520 EXTRAORDINARIO DEL 30/12/2014 T OMO I-VIII
http://www.editoraveracruz.gob.mx/gacetaOficial.php

Cada municipio tiene su ordenamiento propio, en el cual se desglosan los ingresos para el
ejercicio fiscal del ao correspondiente y la forma en que sern destinados a cubrir los
gastos pblicos, en las cantidades estimadas en pesos que se enumeran en la misma.

Se trata de una ley de vigencia anual y se aplica solo para el ejercicio que se revisa.

251
 LEY DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PBLICOS PARA EL ESTADO
DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/RESPSERVPUBL140806.pdf

Reglamenta el Ttulo Quinto de la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio

de la Llave. Dispone que son sujetos de la misma, los servidores pblicos como los
Diputados; el Gobernador, los Secretarios del Despacho, al Fiscal General antes
Procurador General de Justicia, el Contralor General; los Magistrados; los Presidentes
Municipales o de Concejos Municipales y los Sndicos; el Consejero Presidente, los
Consejeros Electorales, el Secretario Ejecutivo del Instituto Electoral Veracruzano y el
Presidente de la Comisin Estatal de los Derechos Humanos; los titulares o sus
equivalentes, de las entidades de la administracin pblica estatal y municipal y, en
general, a toda persona que desempee un empleo, cargo o comisin de cualquier
naturaleza en los Poderes del Estado; y todas aquellas personas que manejen o apliquen
recursos econmicos estatales. Se trata de un ordenamiento importante que sustenta la
etapa de determinacin del procedimiento de la fiscalizacin.

Por contener disposiciones que regulan la actuacin del servicio pblico, su contenido es
de inters de todos los servidores pblicos municipales y su lectura es obligatoria para
que en el ejercicio de sus funciones se conduzcan salvaguardando la legalidad, honradez,
lealtad, imparcialidad y eficiencia que deben ser observadas en el desempeo de su
empleo, cargo o comisin, y cuyo incumplimiento dar lugar al procedimiento y a las
sanciones que correspondan, segn la naturaleza de la infraccin en que se incurra, y sin
perjuicio de sus derechos laborales previstos en las normas especficas que al respecto
rijan.

LEY DE T RANSPARENCIA Y ACCESO A LA I NFORMACIN PBLICA PARA EL

ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/TRANSPARENCIA260813.pdf

Esta ley es reglamentaria del artculo 6 de la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave, en materia de derecho de acceso a la informacin pblica y obliga
a los entes fiscalizables a cumplir en sus trminos.

Los objetivos de esta ley son promover la mxima publicidad de los actos de los sujetos
obligados, la rendicin de cuentas de los servidores pblicos hacia la sociedad y la
transparencia en la gestin pblica, as como proveer lo necesario para que toda persona
pueda tener acceso a la informacin mediante procedimientos sencillos, expeditos y
gratuitos; hacer exigible el acceso a la informacin pblica a travs de un rgano
autnomo que lo garantice, encargado de promover y difundir el ejercicio de ese derecho
y resolver sobre la negativa total o parcial a las solicitudes de acceso; garantizar la
proteccin de los datos personales en posesin de los sujetos obligados y los derechos a
la intimidad y la privacidad de los particulares; y promover una cultura de la transparencia
y el acceso a la informacin.
252
Otros artculos que aplican a los municipios, son: 5, fraccin IV, 8, fraccin XXIX, 9,
prrafo 3, y cuarto transitorio, segundo prrafo.

LEY 581 PARA LA T UTELA DE LOS DATOS PERSONALES EN EL

ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/TUTELADATOS021012.pdf

Esta ley es de orden pblico e inters general y tiene por objeto establecer los principios,
derechos, obligaciones y procedimientos que regulan la proteccin y tratamiento de los
datos personales en posesin de los Entes pblicos.

LEY DE DESARROLLO SOCIAL Y HUMANO PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/DESSOCHUM011111.pdf

Esta ley es de orden pblico e inters social, tiene por objeto promover, proteger y
garantizar el pleno ejercicio de los derechos sociales de los veracruzanos, mediante una
poltica integral de desarrollo social y humano, tanto en el mbito estatal como municipal.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, fraccin X, 2, 4, fraccin VIII, 7,
9, 10, 12, fraccin III, 13, 15, 17, 19, 23, 24, 29, 31, 32, 33, fraccin IV, 34, 36, fraccin
XII, 37, 38, fracciones I, V y VI, 40 y 44.

LEY DE JUNTAS DE MEJORAS DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/LEYDEJUNTASDEMEJORAS190805.pdf

Esta ley tiene por objeto la cooperacin de los particulares en beneficio de la comunidad
para fortalecer la identidad cvica y cultural; para ello, en cada uno de los municipios de la
Entidad Veracruzana funciona un organismo denominado Junta de Mejoras, mismo que
est integrado por personas caracterizadas por su honradez, actividad, eficiencia y
espritu de servicio, sin distincin de sexos ni nacionalidades.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 2, 3, 4, 6, 8, 10,13, 14, 16, 17 y
19.

253
 LEY DEL I NSTITUTO VERACRUZANO DE DESARROLLO MUNICIPAL
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/DESARROLLOMUNICIPAL.pdf

Esta ley tiene como objeto establecer disposiciones generales, atribuciones, organizacin,
integracin y patrimonio del Instituto Veracruzano de Desarrollo Municipal. Uno de sus
principios bsicos se enfoca en el desarrollo integral de los municipios, a travs de la
articulacin de polticas pblicas, programas y acciones coordinadas de los gobiernos
federal, estatal y municipal, que permitan favorecer el adecuado aprovechamiento de los
recursos, as como su racionalizacin, optimizacin y rendicin de cuentas.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 2, 3, 4, 7, 9, 12 y 16.

LEY DE SALUD DEL ESTADO DE VERACRUZ

DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/SALUD240912.pdf

Esta ley es reglamentaria del derecho a la proteccin de la salud, que toda persona tiene,
contemplado en el artculo 4 constitucional; establece las bases y modalidades de acceso
a los servicios de salud proporcionados por el Estado y la concurrencia de este y sus
municipios, de acuerdo a lo dispuesto en los reglamentos en la materia, o a travs de
convenios celebrados al efecto, en materia de salubridad general y local. Se aplica en
toda la Entidad Veracruzana y sus disposiciones son de orden pblico e inters social.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 3, apartado A, fraccin XVIII
Bis, apartado B, fraccin XIV, 7, fraccin IV, 12, apartado B, fraccin II, 14, 16, 18, 19, 21,
22, 23, 39, 43, 56, 57, 67, 81, 118, 160, 163, 170, 171, 187, 192, 193, 194, 196, 199, 208,
211, 212, 217, 222, 240, 242, 271 y 334, apartado B, fraccin I Bis.

LEY SOBRE EL SISTEMA ESTATAL DE ASISTENCIA SOCIAL

www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/LeySistemaEstAsistenciaSoc.pdf

Esta ley es de orden pblico e inters social y tiene por objeto crear y establecer las
bases y procedimientos del Sistema Estatal de Asistencia Social, promover la prestacin
de los servicios de asistencia social y coordinar el acceso a tales servicios, garantizando a
travs de los convenios respectivos la concurrencia y colaboracin de los gobiernos
federal, estatal y municipal, con la participacin de los sectores social y privado, de
acuerdo con la distribucin de competencias que prevn la Ley General de Salud y la Ley
sobre el Sistema Nacional de Asistencia Social.

254
Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, fraccin III, 2, 7, 8, 11,
fracciones VII y VIII, 13, fraccin III, 14, prrafo segundo, 17, fraccin IX, 18, 19, 32, 33,
37, 38, fracciones IV y V, y 39.

LEY DEL SISTEMA ESTATAL DE SEGURIDAD PBLICA PARA EL

ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/LSESP281114.pdf

Esta ley tiene por objeto regular la integracin, organizacin y funcionamiento del Sistema
Estatal de Seguridad Pblica, as como establecer las bases de coordinacin en esta
materia entre el Estado y los municipios que lo integran; sus disposiciones son de orden
pblico e inters social y es de observancia general en todo el territorio veracruzano.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 2, fracciones VIII, XI y XIII, 9,
fraccin XIII, 11, fraccin IV, 12, 15, 16, fraccin VII, 18, fracciones VI, X y XI, 19, prrafo
sexto, 20, fraccin I, 21, fracciones III y VI, 22, fraccin II, 24, 25, 26, 27, 29 Bis, 66,
prrafo segundo, 74, 108, fraccin I, 110, 112, 118, 120, 134, 138, fraccin V, 139, 150,
fracciones II y IX, y 155.

LEY ESTATAL DEL SERVICIO CIVIL DE VERACRUZ

http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/SERVCiVIL120814.pdf

Esta ley es de observancia general para los Poderes del Estado, los municipios, as como
los organismos descentralizados del Estado o municipales y las empresas de
participacin estatal o municipales, que tengan a su cargo funcin de servicios pblicos,
cuya relacin jurdica de trabajo se entiende establecida para todos sus efectos, entre los
trabajadores y las respectivas entidades pblicas, representadas por sus titulares,
clasificndose en dos categoras, trabajadores de confianza y de base.

LEY ESTATAL DE PROTECCIN AMBIENTAL

http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/AMBIENTAL160714.pdf

Esta ley es de orden pblico e inters social; sus disposiciones son de observancia
obligatoria en todo el territorio del Estado de Veracruz, y tienen por objeto la
conservacin, preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico, la proteccin al
ambiente, y la procuracin del desarrollo sustentable, lo cual involucra la participacin
responsable de las autoridades estatales, municipales y de la ciudadana en general.

255
Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 17, 18,
22, 24, 25, 26, 29, 31, 34, 35, 36, 43, 44, 53, 59, 60, 62, 64, 82, 83, 88, 96, 100, 110, 111,
112, 115, 125, 127, 143, 144, 145, 145 Bis, 150, 151, 152, 154, 159, 161, 162, 167, 171,
172, 174, 176, 178, 179, 180, 181, 182, 183, 186, 186 Bis, 190, 194, 197, 219, 220, 227,
230 y 234.

LEY DE CATASTRO DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/CATASTRO180712(1).pdf

Esta ley es de orden pblico y de observancia general en el Estado de Veracruz de

Ignacio de la Llave, y tiene por objeto normar el funcionamiento y coordinacin que en
materia catastral compete a los gobiernos estatal y municipales, cuyas atribuciones
debern ejercer de conformidad con lo dispuesto por la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo,
la Ley Orgnica del Municipio Libre y el Cdigo de Procedimientos Administrativos para
esta Entidad Federativa.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 2, 3, 4, fracciones XXIX y LVII,
5, fracciones II, IX, XIX, XXI, XXII, XXXIV, XXXVI, XXXVII, XL y XLII, 6, fracciones IV y
VIII, 11, 13, 16, 18, 28, 29, 50, fracciones III, inciso b), IV, inciso b), V, inciso b) y VII, 51,
53 y 66.

2.2.3. Cdigos

CDIGO HACENDARIO MUNICIPAL PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/HACENDARIO050212.pdf

Este cdigo reglamenta la planeacin, programacin y presupuestacin del gasto pblico;

la administracin financiera y tributaria de la hacienda municipal; las normas que regulan
las contribuciones, aprovechamientos y productos; la administracin de los recursos
humanos, financieros y materiales; la integracin de la Cuenta Pblica municipal; la
administracin y contratacin de su deuda pblica; y el dominio y la administracin de sus
bienes. Es uno de los cuerpos normativos bsicos para el ejercicio de la Gestin
Financiera de los municipios que no tienen cdigo propio y su cumplimiento es evaluado
en la Fiscalizacin Superior.

Se refiere tambin a las relaciones jurdicas tributarias y a las autoridades fiscales; a los
ingresos; a los crditos fiscales; al nacimiento y extincin de las obligaciones y de los
crditos fiscales; a la garanta de los crditos fiscales; a los derechos y obligaciones de
los contribuyentes; a las atribuciones de las autoridades fiscales municipales; a las
infracciones y sanciones fiscales; a los delitos fiscales; a los ingresos municipales; a la
Administracin Financiera Municipal; a la deuda pblica; as como, a los bienes
municipales.

256
Por contener disposiciones tributarias y de gasto pblico de los Ayuntamientos, su
contenido es de inters de todos los servidores pblicos municipales y su lectura es
obligatoria para que en el ejercicio de sus funciones apliquen de manera eficiente el
contenido del mismo.

CDIGOS HACENDARIOS PARA LOS MUNICIPIOS

DE ALVARADO, BOCA DEL RO, COATEPEC, COATZACOALCOS, CRDOBA, COSOLEACAQUE, EMILIANO
ZAPATA, MEDELLN, MINATITLN, ORIZABA, T IERRA BLANCA, VERACRUZ Y XALAPA, DE
VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.legisver.gob.mx/?p=ley

Reglamentan la planeacin, programacin y presupuestacin del gasto pblico; la

administracin financiera y tributaria de la hacienda municipal; las normas que regulan las
contribuciones, aprovechamientos y productos; la administracin de los recursos
humanos, financieros y materiales; la integracin de la Cuenta Pblica municipal; la
administracin y contratacin de su deuda pblica; y el dominio y la administracin de sus
bienes. Son cuerpos normativos bsicos para el ejercicio de la Gestin Financiera del
municipio y su cumplimiento es evaluado en la Fiscalizacin Superior.

Por lo anterior, su contenido es de inters de los servidores pblicos municipales que

laboran en los municipios con cdigo propio y su lectura es obligatoria para que en el
ejercicio de sus funciones apliquen de manera eficiente el contenido del mismo.

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL ESTADO

DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/CODPROADTIVOS301214.pdf

Regula las bases generales de los actos y procedimientos de la Administracin Pblica y

los particulares; de los derechos de los particulares interesados; de las obligaciones de la
Administracin Pblica; de los actos administrativos; de las disposiciones comunes al
procedimiento administrativo y del juicio contencioso; as como, el recurso de revocacin y
el juicio contencioso administrativo ante el rgano jurisdiccional competente. Es el
ordenamiento supletorio en materia de Fiscalizacin Superior.

Por contener las disposiciones que regulan el procedimiento administrativo, su contenido

es de inters de todos los servidores pblicos municipales y su lectura es obligatoria para
que en el ejercicio de sus funciones apliquen de manera eficiente el contenido del mismo.

257
 CDIGO PENAL PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/PENAL191214.pdf
http://www.editoraveracruz.gob.mx/gacetaOficial.php (Reformas Gaceta 037 al 27/01/15)

En este cdigo rigen las normas relativas a los derechos humanos y principios de
legalidad, culpabilidad, readaptacin social, proporcionalidad de las consecuencias
jurdicas para inimputables, de atencin a los usos y costumbres de los pueblos indgenas
y de proteccin a los derechos del ofendido o vctima del delito; en su Ttulo XVII refiere
los Delitos Contra el Servicio Pblico, tales como: Ejercicio indebido o abandono del
servicio pblico; abuso de autoridad; incumplimiento de un deber legal; coalicin;
cohecho; peculado; exaccin ilegal; intimidacin; trfico de influencia; enriquecimiento
ilcito; desobediencia y resistencia de particulares, entre otros. Sobre este tema, el rgano
de Fiscalizacin Superior del Estado podr presentar denuncias, acusaciones, querellas
penales y coadyuvar con el Ministerio Pblico en los procedimientos penales instruidos a
los servidores pblicos que se encuentren en las responsabilidades sealadas en el Ttulo
Quinto de la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Por su contenido, es recomendable su lectura en lo relativo a los delitos cometidos por

servidores pblicos.

Consltense los artculos 59, fraccin VII, 147, 328 y 332.

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/PROCPENALES(590)180714.pdf

Este cdigo establece el procedimiento penal y tiene por objeto determinar si los hechos
de que conozca la autoridad competente son constitutivos de delito, para sancionarlos con
las penas y medidas de seguridad previstas en la ley aplicable. Su finalidad es garantizar
la legitimidad y eficacia de la accin penal que ejerza el Ministerio Pblico; que las partes
aporten al juez las pruebas necesarias para que est en posibilidad de dictar su
resolucin conforme a derecho; y garantizar al procesado los principios constitucionales
para su defensa.

Por su contenido, es recomendable su lectura en lo relativo a los procedimientos que lleva

a cabo el Ministerio Pblico.

CDIGO FINANCIERO PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE I GNACIO DE LA LLAVE

http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/FINANCIERO301214.pdf

Este cdigo es de orden pblico e inters general y tiene por objeto regular entre otras las
acciones de gobierno y de los recursos pblicos del Estado; la administracin financiera y
tributaria de la hacienda estatal; las normas que determinan cargas fiscales, las que se

258
refieren a los sujetos, objeto, base, tasa, cuota o tarifa de las contribuciones estatales y
aprovechamientos, incluyendo sus accesorios y las que se refieren a los productos.

Los artculos que se relacionan con los municipios, son: 1, 10, 32 fraccin I, 47, 136 B, F,
L y R, 203, 314, 315, 318, 322, 323 fraccin IX, 326, 331, 332, 333 fraccin VIII, 341
fraccin IV, 343, 344, 345 y 345.

En relacin a la contribucin establecida en el Libro Tercero, Ttulo Primero, Captulo

Primero de los Cdigos Financieros para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y el vigente a partir del 01 de enero de 2011,
mediante decreto publicado en la Gaceta Oficial del Estado, nmero extraordinario 058,
de fecha 10 de febrero de 2014, los municipios podrn acogerse a los beneficios fiscales
consistentes en la condonacin del total de los adeudos, incluyendo sus accesorios, que
tengan por la omisin total o parcial del pago del Impuesto sobre Nminas y del Impuesto
sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal; de un estmulo fiscal para
los ejercicios fiscales de 2014, 2015 y 2016; o bien, a partir del ejercicio fiscal 2014 y
hasta el ejercicio fiscal 2016, tal y como lo indica su artculo segundo; siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el Artculo Tercero del mismo.

2.2.4. Reglamentos

REGLAMENTO I NTERIOR DEL RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR

DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
http://sistemas.orfis.gob.mx/MarcoLegal/archivos/pdfs/7/36.pdf

Reglamenta la organizacin y funcionamiento interior del rgano de Fiscalizacin

Superior del Estado, as como la distribucin de atribuciones entre sus Unidades
Administrativas, delegacin de facultades, nombramiento de servidores pblicos y
rgimen de suplencia de sus titulares.

2.2.5. Reglas

REGLAS T CNICAS DE AUDITORA PARA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN SUPERIOR

EN EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
www.orfis.gob.mx/

Las reglas tienen por objeto regular los procedimientos tcnicos de auditora que prevn
los artculos 7, 32.2, 63.1.IX y 69.1.VII de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Resulta de inters para las autoridades municipales, ya que contienen elementos tcnicos
con los que ser fiscalizada la Gestin Financiera.
259
 REGLAS DE CARCTER GENERAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACIN DE INFORMACIN
MUNICIPAL A TRAVS DE MEDIOS ELECTRNICOS, QUE ESTABLECE EL ARTCULO 25 DE LA
LEY DE FISCALIZACIN SUPERIOR PARA EL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
(GACETA OFICIAL DEL ESTADO, NMERO 023 DEL 16-01-2015)
http://sistemas.orfis.gob.mx/MarcoLegal/archivos/pdfs/10/517.pdf

Tienen por objeto regular el procedimiento para la presentacin, a travs de medios

electrnicos, de los estados financieros, los estados de obra pblica mensuales y otra
informacin de carcter municipal por los Ayuntamientos y las Entidades Paramunicipales
al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado, en cumplimiento a lo que establece el
artculo 25 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave.

2.2.6. Lineamientos

LINEAMIENTOS PARA CATALOGAR, CLASIFICAR Y CONSERVAR LOS DOCUMENTOS Y

LA ORGANIZACIN DE ARCHIVOS
http://www.ivai.org.mx/I/Lineamientos_Organizacion_Archivos.pdf

Son de observancia general para los sujetos obligados por la Ley de Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica y establecen los criterios de catalogacin, clasificacin,
conservacin, manejo, ordenamiento y organizacin de los documentos y archivos en
posesin de los mismos, con la finalidad de permitir y facilitar en todo momento su acceso
expedito.

LINEAMIENTOS PARA LA T UTELA DE LOS DATOS PERSONALES EN EL ESTADO DE VERACRUZ

http://www.ivai.org.mx/I/Gac2013-128.pdf

De observancia obligatoria para los entes pblicos y tienen por objeto establecer las
directrices y criterios para la implementacin, operatividad y aplicacin de la Ley 581 para
la Tutela de los Datos Personales en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

2.2.7. Convenios

Adems de los convenios de coordinacin mencionados en el Capitulo 1 de este

Apartado, a continuacin se presentan los siguientes:

260
 CONVENIO DE COLABORACIN CON OBJETO DE ESTABLECER LAS ACCIONES DE COLABORACIN,
CONSOLIDANDO EL FORTALECIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL, VIGILANCIA, FISCALIZACIN,
EVALUACIN, TRANSPARENCIA Y RENDICIN DE CUENTAS DE LOS ENTES PBLICOS EN MATERIA DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, ENTRE LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO,
LA SECRETARA DE LA F UNCIN PBLICA Y LA AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN
www.asf.gob.mx/

La Auditora Superior de la Federacin (ASF), a travs de las entidades de fiscalizacin

locales, utilizarn la Gua de cumplimiento que emita la SHCP, como apoyo para la
ejecucin de las actividades de fiscalizacin en materia de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y promover acciones preventivas a fin de que los entes fiscalizables
cumplan con las obligaciones a que se refiere el Ttulo Quinto de la ley citada.

CONVENIO GENERAL DE COORDINACIN Y COLABORACIN CON OBJETO DE ELEVAR EL

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE TRANSPARENCIA SEALADAS EN LA LEY DE LA MATERIA,
CON EL I NSTITUTO VERACRUZANO DE ACCESO A LA I NFORMACIN
http://www.orfis.gob.mx/Convenios.html

El objeto es coordinar esfuerzos y cooperacin mutua para celebrar acciones conjuntas

de manera programada, relacionada con la difusin de la cultura de la transparencia y la
rendicin de cuentas de la gestin pblica a la sociedad y a los sujetos obligados, la
proteccin de los datos personales, as como del derecho de acceso a la informacin
pblica, elevando con ello el cumplimiento de las obligaciones de transparencia sealadas
en la ley de la materia.

CONVENIO DE COLABORACIN Y COORDINACIN EN MATERIA DE COBRO DE CRDITOS FISCALES,

DERIVADOS DE L A DETERMINACIN DE I NDEMNIZACIONES Y SANCIONES EN EL
PROCESO DE L A FISCALIZACIN SUPERIOR.
http://sistemas.orfis.gob.mx/MarcoLegal/archivos/pdfs/15/472.pdf

Tiene por objeto que la SEFIPLAN y el ORFIS realicen acciones coordinadas para
garantizar que sta ejerza sus facultades econmico-coactivas, inherentes a la
recuperacin de los "crditos fiscales", derivados de las resoluciones emitidas por "EL
ORFIS" que hayan causado estado; y, consecuentemente quedado firmes dentro del
Procedimiento de Determinacin de Responsabilidades y Fincamiento de
Indemnizaciones y Sanciones, previsto por los artculos 41, 42, 43, 44, 45 y 46 de la Ley
de Fiscalizacin Superior para el estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, incoados en
contra de servidores o ex servidores pblicos estatales o municipales.

261
CONVENIO GENERAL DE COORDINACIN Y COLABORACIN Q UE CELEBRAN EL H. CONGRESO DEL
ESTADO DE VERACRUZ , LA DELEGACIN DE LA SEDESOL EN EL ESTADO, LA SEFIPLAN Y EL ORFIS.
GACETA OFICIAL NMERO 155 DEL 18 DE ABRIL DE 2014
http://www.editoraveracruz.gob.mx/gacetaOficial.php

El presente convenio tiene por objeto la coordinacin de esfuerzos y la cooperacin mutua de la

SEDESOL y el ORFIS, para el establecimiento de estrategias de capacitacin dirigidas a los
servidores pblicos de los municipios que integran el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
con respecto a la aplicacin y manejo de los recursos derivados del Fondo de Aportaciones para
la Infraestructura Social (FAIS), as como para el intercambio de informacin sobre las obras y
acciones ejecutadas con recursos federales de dicho Fondo, procurando que los recursos se
apliquen de conformidad al catlogo y con base en los indicadores del Consejo Nacional de
Evaluacin (CONEVAL) y de la Poltica de Desarrollo Social, con la finalidad de abatir los ndices
de pobreza y marginacin en los municipios veracruzanos, y promover la transparencia y rendicin
de cuentas de los recursos del FAIS, no obstante las acciones que en la materia prev la Ley de
Coordinacin Fiscal, la Ley General de Contabilidad Gubernamental, la Ley de Fiscalizacin
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y dems normatividad aplicable.

CONVENIO DE COORDINACIN Y COLABORACIN QUE CELEBRAN EL H. CONGRESO DEL ESTADO DE

VERACRUZ , A T RAVS DE L A SECRETARA DE FISCALIZACIN Y EL ORFIS.
http://sistemas.orfis.gob.mx/MarcoLegal/archivos/pdfs/15/479.pdf

El presente convenio tiene por objeto la coordinacin de esfuerzos y la cooperacin mutua, para el
establecimiento de estrategias con la finalidad de dar seguimiento a los procesos de entrega y
recepcin de los ayuntamientos que conforman el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
correspondiente al perodo constitucional dos mil once - dos mil trece; a la entrega de los estados
financieros y de obra pblica que deben presentar dichos municipios, as como de promover la
capacitacin de servidores pblicos municipales; y generar acciones tendentes a impulsar el
Sistema Estatal de Fiscalizacin.

CONVENIO DE COLABORACIN QUE CELEBRAN POR UNA PARTE EL ORFIS Y POR LA OTRA PARTE LA
ACADEMIA VERACRUZANA DE LAS LENGUAS I NDGENAS.
http://www.veracruz.gob.mx/gobiernover/gaceta-oficial/

El presente convenio tiene por objeto que la Academia realice las traducciones correspondientes a
materiales diversos del ORFIS en las diferentes lenguas indgenas existentes en la entidad, as
como la coordinacin para la imparticin de cursos de capacitacin y talleres de las lenguas
indgenas de la entidad para el personal del ORFIS, con la finalidad de tener informada a la
poblacin veracruzana, sobre las actividades que realizan ambas partes.

262
 ACRNIMOS
APARTADO IV acronimos
ADEFAS Adeudos de ejercicios anteriores.
AGEB reas Geoestadsticas Bsicas
ASOFIS Asociacin Nacional de Organismos de Fiscalizacin Superior y Control
Gubernamental A.C.
CCS Comits de Contralora Social de Obras y Acciones.
CDM Consejo de Desarrollo Municipal.

CFDI Comprobante Fiscal Digital.

CFF Cdigo Fiscal de la Federacin.

CHM Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave o su equivalente al Cdigo Hacendario del Ayuntamiento.
COPLADEMUN Consejo de Planeacin para el Desarrollo Municipal.
CPA Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
CPEUM Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
FNAMCP Federacin Nacional de la Asociacin Mexicana de Colegios de Contadores
Pblicos.
LDSHEV Ley de Desarrollo Social y Humano para el Estado de Veracruz.
LFPRH Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
LFS Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
LGCG Ley General de Contabilidad Gubernamental.
LGDS Ley General de Desarrollo Social.
LOML Ley Orgnica del Municipio Libre.
LOPSRE Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
LOPSRM Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
PEF Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2015,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin de fecha 3 de diciembre de
2014.
PROFIS Programa de Fiscalizacin del Gasto Federalizado.
RLOPSRM Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con las
Mismas.
RTA Reglas Tcnicas de Auditora para el procedimiento de Fiscalizacin
Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
ZAP Zonas de Atencin Prioritaria

263
APARTADO IV ANEXOS

AP ARTADO
IV
ANEXOS

Anexo 1 Padrn de Bebidas Alcohlicas

Anexo 2 Bitcoras de Control
Anexo 3 Distribucin Aportaciones
Anexo 4 Apertura Programtica
Anexo 5 Cinco al Millar
Anexo 6 Finiquito
Anexo 7 Contenido Expedientes Bsicos
Anexo 8 Contenido Expediente Unitario
Anexo 9 Contratos de Obra Pblica
Anexo 10 Formatos 01-02-03-04
Anexo 11 Formatos Obra Pblica
Anexo 12 Informe del OIC
Anexo 13 COPLADEMUN
Anexo 14 CDM
Anexo 15 CCS
Anexo 16 Observadores Sociales
Anexo 17 Cdula de Control y Vigilancia CCS
Anexo 18 Documentacin Soporte Cuenta Pblica

264
 ANEXO 1
Anexo 1 Padrn de Bebidas Alcohlicas

H. AYUNTAMIENTO DE ________________, VER.

PADRN DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES CON GIROS COMERCIALES

POR LA ENAJENACIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS
REALIZADA TOTAL O PARCIALMENTE AL PBLICO EN GENERAL

Reglamentacin Municipal (SI / NO)

Reglas y/o disposiciones de carcter general aprobadas por el Cabildo (SI / NO)
Fecha de Actualizacin del Padrn: _____________
Acta de Cabildo de Autorizacin. Nmero: ________ Fecha:_________

COSTO DE LA
NOMBRE FECHA DE TIPO LICENCIA O
DE LA CREACIN ADEUDOS REFRENDO PARA
N CDULA GIRO DOMICILIO DEL
NO. R.F.C. PERSONA LICENCIA, FIJO, EJERCICIOS 2015
MUNICIPAL COMERCIAL ESTABLECIMIENTO ANTERIORES
FSICA O PERMISO O EVENTUAL O
MORAL AUTORIZACIN TEMPORAL SMG MONTO

2
3

7
8

TOTALES $ $

PRESIDENTE MUNICIPAL

________________________
(Nombre y Firma)

SNDICO REGIDOR(ES) DE HACIENDA

_______________________ ________________________
(Nombre y Firma) (Nombre y Firma)

TESORERO CONTRALOR INTERNO

_______________________ ________________________
(Nombre y Firma) (Nombre y Firma)

265
Anexo 2. Bitcora de Control
ANEXO 2

H. AYUNTAMIENTO DE ________________, VER.

BITCORA DE CONTROL PARA EL USO DE COMBUSTIBLE

Reglas y/o disposiciones de carcter general aprobadas por el Cabildo (SI / NO)
Mes: __________________

UNIDAD NOMBRE DE DATOS DEL VEHCULO O MAQUINARA DATOS DEL V ALE / RECIBO
N ADMVA. O QUIEN
NO. DE DESCRIPCIN
REA SOLICITA VEHCULO PLACAS KILOMETRAJE FOLIO FECHA MONTO
INVENTARIO (EN LITROS)
1
2
3
4
5
6
7
8
9


TOTALES $
Nota: Se deber realizar un anlisis global con la sumatoria de litros de combustible consumidos por rea.

PRESIDENTE MUNICIPAL

________________________
(Nombre y Firma)

SNDICO REGIDOR(ES) DE HACIENDA

_______________________ ________________________
(Nombre y Firma) (Nombre y Firma)

TESORERO CONTRALOR INTERNO

_______________________ ________________________
(Nombre y Firma) (Nombre y Firma)

266
 H. AYUNTAMIENTO DE ________________, VER.

BITCORA DE CONTROL POR G ASTO POR MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS

Reglas y/o disposiciones de carcter general aprobadas por el Cabildo (SI / NO)
Mes: __________________

DATOS DEL V ALE / RECIBO /OFICIO DE

UNIDAD NOMBRE DE DATOS DEL VEHCULO O MAQUINARA
SOLICITUD DEL SERVICIO MONTO
NO. ADMVA. O QUIEN
NO. DE PREVENTIVO EROGADO
REA SOLICITA VEHCULO PLACAS FOLIO FECHA DESCRIPCIN
INVENTARIO CORRECTIVO
1
2
3
4
5
6
7
8
9

TOTALES

Nota: Se deber realizar un anlisis global por rea.

PRESIDENTE MUNICIPAL

________________________
(Nombre y Firma)

SNDICO REGIDOR(ES) DE HACIENDA

_______________________ ________________________
(Nombre y Firma) (Nombre y Firma)

TESORERO CONTRALOR INTERNO

_______________________ ________________________
(Nombre y Firma) (Nombre y Firma)taciones

267
ANEXO3 ANEXO 3

268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
 Anexo 4. Apertura Programtica ANEXO 4
RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS
SC 00 AGUA Y SANEAMIENTO (AGUA POTABLE)
01 REHABILITACIN
a PLANTA POTABILIZADORA PLANTA PERSONA
b POZO PROFUNDO DE AGUA POTABLE POZO PERSONA
c DEPOSITO O TANQUE DE AGUA POTABLE TANQUE PERSONA
d LNEA DE CONDUCCIN METRO LINEAL PERSONA
e RED DE AGUA POTABLE METRO LINEAL PERSONA
f SISTEMA DE AGUA POTABLE SISTEMA PERSONA
g CARCAMO OBRA PERSONA
h NORIAS OBRA PERSONA
i OLLA DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA PERSONA

02 AMPLIACIN
a LNEA DE CONDUCCIN METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
b RED DE AGUA POTABLE METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
c SISTEMA DE AGUA POTABLE SISTEMA PERSONA CAEV SI
d OLLA DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA PERSONA

03 CONSTRUCCIN
a PLANTA POTABILIZADORA PLANTA PERSONA CAEV CNA SI
b POZO PROFUNDO DE AGUA POTABLE POZO PERSONA CNA CNA SI
c DEPOSITO O TANQUE DE AGUA POTABLE TANQUE PERSONA CAEV SI
d LNEA DE CONDUCCIN METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
e RED DE AGUA POTABLE METRO LINEAL PERSONA CAEV
f SISTEMA DE AGUA POTABLE SISTEMA PERSONA CAEV SI
h TOMA DOMICILIARIA DENTRO DE VIVIENDA O TERRENO TOMA PERSONA CAEV
i OLLA DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA PERSONA
k CARCAMO OBRA PERSONA
l NORIAS OBRA PERSONA SI
m POZO ARTESIANO POZO PERSONA CNA CNA SI

04 MEJORAMIENTO
a PLANTA POTABILIZADORA PLANTA PERSONA
b POZO PROFUNDO DE AGUA POTABLE POZO PERSONA
c DEPOSITO O TANQUE DE AGUA POTABLE TANQUE PERSONA
d LINEA DE CONDUCCIN METRO LINEAL PERSONA
e CARCAMO OBRA PERSONA
f RED DE AGUA POTABLE METRO LINEAL PERSONA
g SISTEMA DE AGUA POTABLE SISTEMA PERSONA
h NORIA OBRA PERSONA
i POZO ARTESIANO POZO PERSONA
j OLLA DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA PERSONA

05 EQUIPAMIENTO
a PLANTA POTABILIZADORA EQUIPO PERSONA
b POZO PROFUNDO DE AGUA POTABLE EQUIPO PERSONA
c DEPOSITO O TANQUE DE AGUA POTABLE EQUIPO PERSONA
d LNEA DE CONDUCCIN EQUIPO PERSONA
e CARCAMO EQUIPO PERSONA
f RED DE AGUA POTABLE EQUIPO PERSONA
g SISTEMA DE AGUA POTABLE EQUIPO PERSONA
h NORIA EQUIPO PERSONA
i POZO ARTESIANO EQUIPO PERSONA

SD 00 AGUA Y SANEAMIENTO (DRENAJE)

01 REHABILITACIN
a PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES PLANTA PERSONA
b DRENAJE SANITARIO SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA
c DRENAJE PLUVIAL SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA
d OLLA / COLECTOR DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA / COLECTOR PERSONA
e FOSA SEPTICA FOSA PERSONA
f CONEXIN A LA RED DE DRENAJE DESCARGA PERSONA
g RED DE ALCANTARILLADO METRO LINEAL PERSONA

02 AMPLIACIN
a PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES PLANTA PERSONA CAEV SI
b DRENAJE SANITARIO SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
c DRENAJE PLUVIAL SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
d OLLA / COLECTOR DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA / COLECTOR PERSONA CAEV SI
e DESCARGAS DOMICILIARIAS DESCARGA PERSONA
f POZOS DE ABSORCION OBRA PERSONA
g TANQUE SEPTICO CONECTADO A FOSA SEPTICA O DRENAJE TANQUE PERSONA
h SANITARIOS CON BIODIGESTORES OBRA PERSONA
i RED DE ALCANTARILLADO METRO LINEAL PERSONA CAEV SI

03 CONSTRUCCIN
a PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES PLANTA PERSONA CAEV SI
b DRENAJE SANITARIO SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
c DRENAJE PLUVIAL SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
d OLLA / COLECTOR DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA / COLECTOR PERSONA CAEV SI
e FOSA SEPTICA FOSA PERSONA
f CONEXIN A LA RED DE DRENAJE DESCARGA PERSONA
g POZOS DE ABSORCION POZO PERSONA
h TANQUE SEPTICO CONECTADO A FOSA SEPTICA O DRENAJE TANQUE PERSONA
i SANITARIOS CON BIODIGESTORES OBRA PERSONA
j RED DE ALCANTARILLADO METRO LINEAL PERSONA CAEV SI
k SANITARIOS SECOS /LETRINAS LETRINA PERSONA

283
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS

04 MEJORAMIENTO
a DRENAJE SANITARIO SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA
b DRENAJE PLUVIAL SISTEMA / METRO LINEAL PERSONA
c POZOS DE ABSORCION POZO PERSONA
d OLLA / COLECTOR DE CAPTACION DE AGUA PLUVIAL OLLA / COLECTOR PERSONA
e TANQUE SEPTICO CONECTADO A FOSA SEPTICA O DRENAJE TANQUE PERSONA
f SANITARIOS CON BIODIGESTORES OBRA PERSONA
g RED DE ALCANTARILLADO METRO LINEAL PERSONA
h PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES PLANTA PERSONA

SE 00 URBANIZACIN MUNICIPAL
01 REHABILITACIN
a CALLE (ASFALTO, CONCRETO) METRO CUADRADO PERSONA
b REVESTIMIENTO METRO CUADRADO PERSONA
c EMPEDRADO METRO CUADRADO PERSONA
d ADOQUIN METRO CUADRADO PERSONA
e BANQUETAS METRO CUADRADO PERSONA
f GUARNICIONES METRO LINEAL PERSONA
g ESCALINATAS METRO CUADRADO PERSONA
h PUENTES PEATONALES METRO LINEAL PERSONA
i PUENTES VEHICULARES METRO LINEAL PERSONA
j ALUMBRADO PBLICO (obra) POSTE / LUMINARIA PERSONA
k MURO DE CONTENCIN METRO CBICO PERSONA

02 CONSTRUCCIN
a CALLE (ASFALTO, CONCRETO) METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO. SI
b PAVIMENTACION METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO. SI
c REVESTIMIENTO METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO. SI
d EMPEDRADO METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO. SI
e ADOQUIN METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO. SI
f BANQUETAS METRO CUADRADO PERSONA SI
g GUARNICIONES METRO LINEAL PERSONA SI
h ESCALINATAS METRO CUADRADO PERSONA SI
i PUENTES PEATONALES METRO LINEAL PERSONA SI
j PUENTES VEHICULARES METRO LINEAL PERSONA SECOM SI
k ALUMBRADO PBLICO (Obra) POSTE / LUMINARIA PERSONA CFE CFE SI
l MURO DE CONTENCIN METRO CBICO PERSONA SI

03 AMPLIACION
a CALLE (ASFALTO, CONCRETO) METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO.
b PAVIMENTACION METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO.
c EMPEDRADO METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO.
d ADOQUIN METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO.
e BANQUETAS METRO CUADRADO PERSONA
f GUARNICIONES METRO LINEAL PERSONA
g ALUMBRADO PBLICO (Obra) POSTE / LUMINARIA PERSONA
h MURO DE CONTENCIN METRO CBICO PERSONA

04 MEJORAMIENTO
a CALLE (ASFALTO, CONCRETO) METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO.
b EMPEDRADO METRO CUADRADO PERSONA CAEV / AYTTO.
c ADOQUIN METRO CUADRADO PERSONA
d BANQUETAS METRO CUADRADO PERSONA
e GUARNICIONES METRO LINEAL PERSONA
f ALUMBRADO PBLICO (Obra) POSTE / LUMINARIA PERSONA
g MURO DE CONTENCIN METRO CBICO PERSONA

SG 00 ELECTRIFICACIN
01 REHABILITACION
a ELECTRIFICACION KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE

02 AMPLIACIN
a ELECTRIFICACION KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE
b ELECTRIFICACIN RURAL* KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE
AEROGENERADOR /
c ELECTRIFICACION NO CONVENCIONAL CELDA / PANEL PERSONA CFE/SENER CFE/SENER

d ELECTRIFICACIN DE POZOS KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE

03 CONSTRUCCIN
a ELECTRIFICACION KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE
b ELECTRIFICACIN RURAL* KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE
AEROGENERADOR /
c ELECTRIFICACION NO CONVENCIONAL PERSONA CFE/SENER CFE/SENER
CELDA / PANEL

04 MEJORAMIENTO
a ELECTRIFICACION KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE
b ELECTRIFICACIN RURAL* KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE

AEROGENERADOR /
c ELECTRIFICACION NO CONVENCIONAL PERSONA CFE/SENER CFE/SENER
CELDA / PANEL

284
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS
05 EQUIPAMIENTO
a ELECTRIFICACION TRASFORMADOR / POSTE PERSONA CFE CFE
b ELECTRIFICACIN RURAL* KILMETRO / POSTE PERSONA CFE CFE

06 INSTALACION

KILOMETRO / POSTE
a ELECTRIFICACION PERSONA CFE CFE
/TRASFORMADOR

KILOMETRO / POSTE
b ELECTRIFICACION DE POZOS PERSONA CFE CFE
/TRASFORMADOR

SO 00 SALUD
01 REHABILITACION
a CASAS DE SALUD CASA PERSONA
b CENTROS DE SALUD CENTRO PERSONA
c UNIDADES MDICAS UNIDAD MDICA PERSONA
d CLNICA CLNICA PERSONA
e HOSPITAL HOSPITAL PERSONA
f ANFITEATRO OBRA PERSONA
g DISPENSARIO MEDICO DISPENSARIO PERSONA

02 AMPLIACIN
a CASAS DE SALUD CASA PERSONA SS
b CENTROS DE SALUD CENTRO PERSONA SS
c UNIDADES MDICAS UNIDAD MDICA PERSONA SS SS
d CLNICA CLNICA PERSONA SS SS SI
e HOSPITAL HOSPITAL PERSONA SS SS SI
f ANFITEATRO OBRA PERSONA SS SS SI
g CLINICA DENTAL CLINICA PERSONA
h DISPENSARIO MEDICO DISPENSARIO PERSONA

03 CONSTRUCCIN
a CASAS DE SALUD CASA PERSONA SS SS
b CENTROS DE SALUD CENTRO PERSONA SS SS
c UNIDADES MDICAS UNIDAD MDICA PERSONA SS SS
d CLINICA CLINICA PERSONA SS SS SI
e HOSPITAL HOSPITAL PERSONA SS SS SI
f ANFITEATRO OBRA PERSONA SS SS SI
g CLINICA DENTAL CLINICA PERSONA
h DISPENSARIO MEDICO DISPENSARIO PERSONA

04 MEJORAMIENTO
a CENTROS DE SALUD CENTRO PERSONA SS SS
b UNIDADES MDICAS UNIDAD MDICA PERSONA SS SS
c HOSPITAL HOSPITAL PERSONA SS SS SI
d CLINICA DENTAL CLINICA PERSONA
e DISPENSARIO MEDICO DISPENSARIO PERSONA

05 EQUIPAMIENTO
a CENTROS DE SALUD EQUIPO PERSONA SS SS
b UNIDADES MDICAS EQUIPO PERSONA SS SS
c HOSPITAL EQUIPO PERSONA SS SS SI
d CLINICA DENTAL EQUIPO PERSONA
e DISPENSARIO MEDICO EQUIPO PERSONA

SJ 00 EDUCACION
01 REHABILITACIN
a PREESCOLAR AULA / ANEXO ALUMNO
PREESCOLAR (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
b ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
c PRIMARIA AULA / ANEXO ALUMNO
PRIMARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE EDUCACION
d ANEXO ALUMNO
FISICA)
e SECUNDARIA AULA / ANEXO ALUMNO
f SECUNDARIA (LABORATORIO) ANEXO ALUMNO
g SECUNDARIA (TALLER) ANEXO ALUMNO
h SECUNDARIA (SALA DE CMPUTO) ANEXO ALUMNO
SECUNDARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
i ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
j EDUCACIN ESPECIAL AULA / ANEXO ALUMNO
k PREPARATORIA AULA / ANEXO ALUMNO
PREPARATORIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
l ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
m BIBLIOTECA ANEXO ALUMNO

02 CONSTRUCCIN
AULA ALUMNO SEV SEV
a PREESCOLAR
ANEXO ALUMNO
PREESCOLAR (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
b ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
c PREESCOLAR (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
d PREESCOLAR (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
PREESCOLAR (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
e ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
f PREESCOLAR (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
AULA ALUMNO SEV SEV
g PRIMARIA
ANEXO ALUMNO

285
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS
PRIMARIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
h ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
i PRIMARIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
j PRIMARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
PRIMARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE EDUCACION
k ANEXO ALUMNO
FISICA)
l PRIMARIA (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
AULA ALUMNO SEV SEV
m SECUNDARIA
ANEXO ALUMNO
SECUNDARIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
n ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
o SECUNDARIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
p SECUNDARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
SECUNDARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
q ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
r SECUNDARIA (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
s EDUCACIN ESPECIAL AULA / ANEXO ALUMNO SEV SEV
AULA ALUMNO SEV SEV
t PREPARATORIA
ANEXO ALUMNO
PREPARATORIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
u ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
v PREPARATORIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
PREPARATORIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
w ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
x PREPARATORIA (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
y BIBLIOTECA ANEXO ALUMNO

03 EQUIPAMIENTO
AULA ALUMNO
a PREESCOLAR
ANEXO ALUMNO
b PREESCOLAR (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
AULA ALUMNO
c PRIMARIA
ANEXO ALUMNO
d PRIMARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
AULA ALUMNO
e SECUNDARIA
ANEXO ALUMNO
f SECUNDARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
g EDUCACIN ESPECIAL AULA / ANEXO ALUMNO
h PREPARATORIA AULA / ANEXO ALUMNO

04 AMPLIACION
a PREESCOLAR AULA ALUMNO SEV SEV
PREESCOLAR (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
b ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
c PREESCOLAR (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
d PREESCOLAR (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
PREESCOLAR (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
e ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
f PRIMARIA AULA ALUMNO SEV SEV
PRIMARIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
g ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
h PRIMARIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
i PRIMARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
PRIMARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE EDUCACION
j ANEXO ALUMNO
FISICA)
k SECUNDARIA AULA ALUMNO SEV SEV
SECUNDARIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
l ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
m SECUNDARIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
n SECUNDARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
SECUNDARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
o ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
AULA ALUMNO SEV SEV
p PREPARATORIA
ANEXO ALUMNO

286
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS
PREPARATORIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
q ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
r PREPARATORIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
PREPARATORIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
s ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
t BIBLIOTECA ANEXO ALUMNO

05 MEJORAMIENTO
a PREESCOLAR AULA ALUMNO
PREESCOLAR (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
b ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
c PREESCOLAR (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
d PREESCOLAR (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
PREESCOLAR (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
e ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
f PREESCOLAR (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
g PRIMARIA AULA ALUMNO
PRIMARIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
h ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
i PRIMARIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
j PRIMARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
PRIMARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE EDUCACION
k ANEXO ALUMNO
FISICA)
l PRIMARIA (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
m SECUNDARIA AULA ALUMNO
SECUNDARIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
n ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
o SECUNDARIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
p SECUNDARIA (COMEDORES ESCOLARES) ANEXO ALUMNO
SECUNDARIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
q ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
r SECUNDARIA (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
s PREPARATORIA AULA ALUMNO
PREPARATORIA (DOTACION DE SERVICIOS BSICOS: AGUA,
t ANEXO ALUMNO
ELECTRICIDAD Y DRENAJE)
u PREPARATORIA (SANITARIOS) ANEXO ALUMNO
PREPARATORIA (TECHADOS EN AREAS DE IMPARTICION DE
v ANEXO ALUMNO
EDUCACION FISICA)
w PREPARATORIA (BARDAS PERIMETRALES) ANEXO ALUMNO
x BIBLIOTECA ANEXO ALUMNO

SH 00 VIVIENDA
01 REHABILITACIN
a TECHO FIRME OBRA PERSONA
b MURO FIRME OBRA PERSONA
c PISO FIRME OBRA PERSONA
d INSTALACIONES OBRA PERSONA

02 CONSTRUCCIN
a TECHO FIRME OBRA PERSONA
b MURO FIRME OBRA PERSONA
c PISO FIRME OBRA PERSONA
d CUARTOS DORMITORIO OBRA PERSONA
e CUARTO PARA BAO OBRA PERSONA
f CUARTO PARA COCINA OBRA PERSONA
g CISTERNA OBRA PERSONA
h VIVIENDA OBRA PERSONA
i TERRAPLENES PARA EL MEJORAMIENTO DE LA VIVIENDA METRO CUBICO PERSONA
j NIVELACION DE TIERRAS / RELLENO DE SOLARES METRO CUADRADO PERSONA
k CALENTADORES SOLARES EQUIPO PERSONA

03 EQUIPAMIENTO
a ESTUFAS ECOLOGICAS EQUIPO PERSONA

04 AMPLIACION
a CALENTADORES SOLARES EQUIPO PERSONA

05 MEJORAMIENTO
a CALENTADORES SOLARES EQUIPO PERSONA

UB 00 CAMINOS RURALES
01 REHABILITACIN
a CAMINOS RURALES KILMETRO PERSONA
b CAMINOS / CARRETERAS KILMETRO PERSONA
c PUENTES METRO LINEAL PERSONA
d VADOS METRO LINEAL PERSONA
e MURO DE CONTENCIN METRO CBICO PERSONA
f ALCANTARILLA OBRA PERSONA
g CUNETAS METRO LINEAL PERSONA

02 CONSTRUCCIN
a CAMINOS RURALES KILMETRO PERSONA SIOP SI
b CAMINOS / CARRETERAS KILMETRO PERSONA SIOP SI
c PUENTES METRO LINEAL PERSONA SIOP SI
d VADOS METRO LINEAL PERSONA SIOP SI
e MURO DE CONTENCIN METRO CBICO PERSONA SIOP SI
f ALCANTARILLA OBRA PERSONA SIOP SI
g CUNETAS METRO LINEAL PERSONA SIOP SI

03 AMPLIACION
a CAMINOS RURALES KILMETRO PERSONA SIOP SI
b CAMINOS / CARRETERAS KILMETRO PERSONA SIOP SI
c VADOS METRO LINEAL PERSONA SIOP SI

04 MEJORAMIENTO
a CAMINOS RURALES KILMETRO PERSONA SIOP SI
b CAMINOS / CARRETERAS KILMETRO PERSONA SIOP SI
c VADOS METRO LINEAL PERSONA SIOP SI

IR 00 INFRAESTRUCTURA PRODUCTIVA RURAL

01 REHABILITACIN
a AGRICOLA: ABREVADEROS OBRA PRODUCTOR
b AGRICOLA: BORDOS METRO CUBICO PRODUCTOR
c AGRICOLA: CAMINO SACACOSECHAS KILOMETRO PRODUCTOR
d AGRICOLA: CANALES METRO LINEAL PRODUCTOR
e AGRICOLA: PRESAS OBRA PRODUCTOR
f AGRICOLA: SISTEMA DE RIEGO TECNIFICADO SISTEMA PRODUCTOR
OBRA PRODUCTOR
g PECUARIA: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO
MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR

287
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS

02 AMPLIACION
a AGRICOLA: ABREVADEROS OBRA PRODUCTOR
b AGRICOLA: BORDOS METRO CUBICO PRODUCTOR
c AGRICOLA: CAMINO SACACOSECHAS KILOMETRO PRODUCTOR
d AGRICOLA: CANALES METRO LINEAL PRODUCTOR
e AGRICOLA: PRESAS OBRA PRODUCTOR
f AGRICOLA: SISTEMA DE RIEGO TECNIFICADO SISTEMA PRODUCTOR
g AGRICOLA: HUERTOS COMUNITARIOS METRO CUADRADO PRODUCTOR
h AGRICOLA: NIVELACION DE TIERRAS METRO CUBICO PRODUCTOR
OBRA PRODUCTOR
i PECUARIA: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO
MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR

03 CONSTRUCIN
a AGRICOLA: ABREVADEROS OBRA PRODUCTOR
b AGRICOLA: BORDOS METRO CUBICO PRODUCTOR
c AGRICOLA: CAMINO SACACOSECHAS KILOMETRO PRODUCTOR
d AGRICOLA: CANALES METRO LINEAL PRODUCTOR
e AGRICOLA: PRESAS OBRA PRODUCTOR
f AGRICOLA: SISTEMA DE RIEGO TECNIFICADO SISTEMA PRODUCTOR
g AGRICOLA: HUERTOS COMUNITARIOS METRO CUADRADO PRODUCTOR
h AGRICOLA: NIVELACION DE TIERRAS METRO CUADRADO PRODUCTOR
i AGRICOLA: DESPIEDRE HECTAREA PRODUCTOR
j AGRICOLA: MECANIZACION DE TIERRA MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
k AGRICOLA: VIVEROS OBRA PRODUCTOR
l AGRICOLA: INVERNADEROS OBRA PRODUCTOR
m AGRICOLA: BODEGAS OBRA PRODUCTOR
n AGROINDUSTRIAL: TALLER OBRA PRODUCTOR
o AGROINDUATRIAL: BODEGA OBRA PRODUCTOR
p AGROINDUATRIAL: INSTALACIONES OBRA PRODUCTOR
q AGROINDUATRIAL: EQUIPAMIENTO UNIDAD PRODUCTOR
r APICOLA: SALA DE EXTRACCION DE MIEL OBRA PRODUCTOR
ARTESANAL: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO ARTESANAL OBRA PRODUCTOR
s
COMUNITARIOS MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
t FORESTAL: VIVEROS OBRA PRODUCTOR
OBRA PRODUCTOR
u PECUARIA: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO
MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
v PESQUERO Y ACUICOLA: ESTANQUE OBRA PRODUCTOR
w PESQUERO Y ACUICOLA: INSTALACIONES PISCCOLAS OBRA PRODUCTOR
x PESQUERO Y ACUICOLA: EMBARCADERO OBRA PRODUCTOR
y PESQUERO Y ACUICOLA: EQUIPAMIENTO EQUIPO PRODUCTOR

04 MEJORAMIENTO
a AGRICOLA: ABREVADEROS OBRA PRODUCTOR
b AGRICOLA: BORDOS METRO CUBICO PRODUCTOR
c AGRICOLA: CAMINO SACACOSECHAS KILOMETRO PRODUCTOR
d AGRICOLA: CANALES METRO LINEAL PRODUCTOR
e AGRICOLA: PRESAS OBRA PRODUCTOR
f AGRICOLA: SISTEMA DE RIEGO TECNIFICADO SISTEMA PRODUCTOR
g AGRICOLA: HUERTOS COMUNITARIOS METRO CUADRADO PRODUCTOR
h AGRICOLA: NIVELACION DE TIERRAS METRO CUADRADO PRODUCTOR
OBRA PRODUCTOR
i PECUARIA: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO
MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
j APICOLA: SALA DE EXTRACCION DE MIEL OBRA PRODUCTOR
ARTESANAL: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO ARTESANAL OBRA PRODUCTOR
k
COMUNITARIOS MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
FORESTAL: MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO PARA EL
l MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
MEJORAMIENTO DE SUELOS

05 EQUIPAMIENTO
a AGRICOLA: MAQUINARIA E IMPLEMENTOS COMUNITARIOS MAQUINARIA PRODUCTOR
b APICOLA: SALA DE EXTRACCION DE MIEL EQUIPO PRODUCTOR
ARTESANAL: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO ARTESANAL
c MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
COMUNITARIOS

FORESTAL: MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO PARA EL

d MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR
MEJORAMIENTO DE SUELOS
e PECUARIA: ESPACIO, MAQUINARIA Y EQUIPO COMUNITARIO MAQUINARIA / EQUIPO PRODUCTOR

EP 00 ESTUDIOS
01 a ESTUDIOS Y PROYECTOS PROYECTO PERSONA

DI 00 PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
CREACIN Y ACTUALIZACIN DE LA NORMATIVIDAD MUNICIPAL Y
01 PROYECTO PERSONA SEDESOL SEDESOL
DE LAS DTDF

ACTUALIZACIN DEL CATASTRO MUNICIPAL, PADRN DE

02 PROYECTO / UNIDAD PERSONA SEDESOL SEDESOL
CONTRIBUYENTES Y/O TARIFAS
03 ACONDICIONAMIENTO DE ESPACIOS FSICOS OBRA PERSONA SEDESOL SEDESOL
04 ADQUISICIN DE SOFTWARE Y HARDWARE SISTEMA / EQUIPO PERSONA SEDESOL SEDESOL
INSTALACIN Y HABILITACIN DE ESTACIONES TECNOLGICAS
05 OBRA PERSONA SEDESOL SEDESOL
INTERACTIVAS (KIOSCOS DIGITALES)

ELABORACIN E IMPLEMENTACIN DE PROGRAMAS PARA EL

06 PROYECTO PERSONA SEDESOL SEDESOL
DESARROLLO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

CURSOS DE CAPACITACIN Y ACTUALIZACIN QUE FOMENTEN LA

07 FORMACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS MUNICIPALES (NO CURSO PERSONA SEDESOL SEDESOL
INCLUYE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS DE POSGRADO)
CREACIN DE MDULOS DE PARTICIPACIN Y CONSULTA
08 CIUDADANA PARA EL SEGUIMIENTO DE LOS PLANES Y OBRA PERSONA SEDESOL SEDESOL
PROGRAMAS DE GOBIERNO

288
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS

U9 00 GASTOS INDIRECTOS
01 REALIZACION DE ESTUDIOS ASOCIADOS A LOS PROYECTOS
SERVICIOS DE CONSULTORIA ADMTIVA. PROCESOS, TECNICA Y
a PAGO PERSONA
EN TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION

SERVICIOS PROFESIONALES, CIENTIFICOS Y TECNICOS

b PAGO PERSONA
INTEGRALES

02 SEGUIMIENTO DE OBRA
a CAMARAS FOTOGRAFICAS Y DE VIDEO. EQUIPO PERSONA
b MATERIAL ESTADISTICO Y GEOGRAFICO PAGO PERSONA
TRABAJOS DE ACABADOS EN EDIFICACIONES Y OTROS TRABAJOS
c OBRA PERSONA
ESPECIALIZADOS
d ADQUISICIN DE EQUIPO TOPOGRFICO EQUIPO PERSONA

e REPARACIN Y MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE TRANSPORTE VEHCULO PERSONA

f ARRENDAMIENTO DE EQUIPO DE TRANSPORTE VEHCULO PERSONA

DP 00 DEUDA PBLICA
01 PAGO DE DEUDA PBLICA PAGO PERSONA
02 OBLIGACIONES (HASTA 25% EN EL CASO FISM) PAGO PERSONA

PA 00 AUDITORA
01 PAGO DE AUDITORA PAGO PERSONA

SP 00 SEGURIDAD PBLICA MUNICIPAL

01 RECURSOS HUMANOS
a SUELDOS COMPACTOS AL PERSONAL EVENTUAL ELEMENTO PERSONA
b CAPACITACIN CURSOS PERSONA
c PRUEBAS ANTI-DOPING ELEMENTO PERSONA
d MEDICAMENTOS O CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL ELEMENTO PERSONA

02 EQUIPOS Y ACCESORIOS
a EQUIPOS DE COMUNICACIN LOTE PERSONA
b ACCESORIOS PARA PERSONAL DE SEGURIDAD LOTE PERSONA
c ARMAMENTO LOTE PERSONA
d PAGO DE COMBUSTIBLE A VEHCULOS DE SEGURIDAD PBLICA LOTE PERSONA

FM 00 FORTALECIMIENTO MUNICIPAL
01 CAPACITACIN
a CURSOS Y OTROS CURSO PERSONA
b SERVICIO CIVIL DE CARRERA PROYECTO PERSONA

MODERNIZACIN DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS E

02 a PROYECTO / UNIDAD PERSONA
INFORMTICOS

03 PAGO DE SERVICIOS MUNICIPALES

CONSUMO DE ENERGA ELCTRICA (HASTA EL 20% DE LO
a PAGO PERSONA
FACTURADO POR LA C.F.E.)
PAGO DE DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS POR CONCEPTO DE
b PAGO PERSONA
AGUA

04 VEHCULOS TERRESTRES
a ADQUISICIN DE VEHCULOS AUSTEROS NUEVOS UNIDAD PERSONA
REPARACIN Y MANTENIMIENTO DE LOS VEHCULOS DE
b VEHCULO PERSONA
SEGURIDAD PBLICA

REHABILITACIN Y MANTENIMIENTO MAYOR DE VEHCULOS

c VEHCULO PERSONA
PROPIEDAD DEL AYUNTAMIENTO
d SEGUROS Y TENENCIAS PAGO PERSONA
REHABILITACIN Y MANTENIMIENTO MAYOR DE MAQUINARIA
e MAQUINA PERSONA
PESADA PROPIEDAD DEL AYUNTAMIENTO

05 SISTEMATIZACIN DE PROCESOS
a SERV. DE INFORMTICA, PAQUETERA Y UTILERA SISTEMA PERSONA

06 PROTECCIN CIVIL MUNICIPAL

a PROVISIONES (DESPENSAS, MANTAS, ETC.) PIEZA / LOTE PERSONA
ARRENDAMIENTO DE EQUIPO DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA DE
b MQUINA Y/O EQUIPO PERSONA
CONSTRUCCIN
c ADQUISICIN DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN ML, M2, M3, PZA, TON., LOTE PERSONA
d PAGO DE MANO DE OBRA EVENTUAL JORNAL PERSONA
e EQUIPO DE SEGURIDAD PARA BOMBEROS EQUIPO PERSONA
f HERRAMIIENTA PIEZA / LOTE PERSONA

289
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS

UM 00 EQUIPAMIENTO URBANO
01 REHABILITACIN
a PARQUES Y JARDINES OBRA PERSONA
b PLAZAS CVICAS OBRA PERSONA
c CANCHAS DEPORTIVAS Y DE USOS MLTIPLES OBRA PERSONA
d PALACIO MUNICIPAL OBRA PERSONA
e BIBLIOTECAS OBRA PERSONA
f AGENCIA MUNICIPAL OBRA PERSONA
g COMANDANCIA DE POLICA OBRA PERSONA
h MDULO DE SEGURIDAD OBRA PERSONA
i CRCEL MUNICIPAL OBRA PERSONA
j MERCADOS MUNICIPALES OBRA PERSONA
k RASTROS MUNICIPALES OBRA PERSONA
l SALONES DE USOS MLTIPLES OBRA PERSONA
m PANTEONES OBRA PERSONA
n CASETA DE ESPERA (PARADA DE CAMIONES) OBRA PERSONA
o SEALETICA OBRA PERSONA
p ALBERGUE OBRA PERSONA
q AUDITORIO MUNICIPAL OBRA PERSONA
r CASA DE LA CULTURA OBRA PERSONA
s CASA DEL MAESTRO OBRA PERSONA
t COMEDORES COMUNITARIOS OBRA PERSONA
u EDIFICIO PBLICO OBRA PERSONA
v MEJORAMIENTO URBANO DE CENTROS DE CIUDAD OBRA PERSONA

INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PUBLICO PARA EL ACCESO

w OBRA PERSONA
Y EL APOYO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD

02 CONSTRUCCIN
a PARQUES Y JARDINES OBRA PERSONA
b PLAZAS CVICAS OBRA PERSONA
c CANCHAS DEPORTIVAS Y DE USOS MLTIPLES OBRA PERSONA
d PALACIO MUNICIPAL OBRA PERSONA
e BIBLIOTECAS OBRA PERSONA
f AGENCIA MUNICIPAL OBRA PERSONA
g COMANDANCIA DE POLICA OBRA PERSONA
h MODULO DE SEGURIDAD OBRA PERSONA
i CRCEL MUNICIPAL OBRA PERSONA
j MERCADOS MUNICIPALES OBRA PERSONA SS SS SI
k RASTROS MUNICIPALES OBRA PERSONA SS SS SI
l SALONES DE USOS MLTIPLES OBRA PERSONA
m PANTEONES OBRA PERSONA SEDEMA / SS SEDEMA / SS SI
n CASETA DE ESPERA (PARADA DE CAMIONES) OBRA PERSONA
o SEALETICA OBRA PERSONA
p ALBERGUE OBRA PERSONA SS
q AUDITORIO MUNICIPAL OBRA PERSONA
r CASA DE LA CULTURA OBRA PERSONA
s CASA DEL MAESTRO OBRA PERSONA
t COMEDORES COMUNIDARIOS OBRA PERSONA
u EDIFICIO PBLICO OBRA PERSONA
v MEJORAMIENTO URBANO DE CENTROS DE CIUDAD OBRA PERSONA

INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PUBLICO PARA EL ACCESO

w OBRA PERSONA
Y EL APOYO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD

03 AMPLIACION
a COMEDORES COMUNITARIOS OBRA PERSONA

INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PUBLICO PARA EL ACCESO

b OBRA PERSONA
Y EL APOYO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD

c SEALETICA OBRA PERSONA

04 MEJORAMIENTO
a COMEDORES COMUNITARIOS OBRA PERSONA

INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO PUBLICO PARA EL ACCESO

b OBRA PERSONA
Y EL APOYO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD

c SEALETICA OBRA PERSONA

d ALBERGUE OBRA PERSONA

05 EQUIPAMIENTO
a COMEDORES COMUNITARIOS OBRA PERSONA
b ALBERGUE OBRA PERSONA

290
 RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
APERTURA PROGRAMTICA 2015

METAS ESTUDIO DE
SUB DENOMINACIN UNIDAD DE MEDIDA VALIDACIN FACTIBILIDAD IMPACTO FISMDF FORTAMUNDF
PROG. TIPO AMBIENTAL
PROG. UNIDAD BENEFICIARIOS

PE 00 PROTECCIN Y PRESERVACIN ECLOGICA

01 MANEJO DE RESIDUOS SLIDOS
a ESTACIONES TRANSFERENCIA (DEPSITOS FIJOS) ESTACIN PERSONA SEDEMA / SS
b CONTENEDORES DE BASURA UNIDAD PERSONA SEDEMA / SS
c ADQUISICIN DE VEHCULOS EQUIPADOS UNIDAD PERSONA
d BARREDORAS MECNICAS BARREDORA PERSONA
e RELLENOS SANITARIOS HECTAREA PERSONA SEDEMA / SS SI
f INCINERADORES PLANTA PERSONA SEDEMA / SS SI
g ADQUISICIN CAJA COMPACTADORA DE BASURA UNIDAD PERSONA
h LIMPIEZA DE CAUCES NATURALES (DRAGADO) OBRA PERSONA CNA SI
i SERVICIOS PAGO PERSONA

02 REFORESTACIN
a PRODUCCIN DE PLANTA EN VIVERO PLANTA PERSONA
b MANTENIMIENTO DE PLANTA EN VIVERO PLANTA PERSONA
c SIEMBRA DE PLANTA HECTREA PERSONA

BM 00 BIENES MUEBLES
01 ADQUISICIONES
a ADQUISICIN DE EQUIPO Y MAQUINARIA DE CONSTRUCCIN MQUINA PERSONA
b MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA BSICO PIEZA PERSONA
c EQUIPO DE CMPUTO Y PERIFRICO (ADQ. Y MTTO) PIEZA PERSONA
d EQUIPO TCNICO INGENIERA Y/O ARQUITECTURA PIEZA PERSONA
e LUMINARIAS Y BALASTRAS PIEZA PERSONA

02 OTROS
a COSTO DE LICITACIONES PAGO PERSONA
b COSTO PUBLICACIONES REFERENTES RAMO 33 PAGO PERSONA
c CAPACITACION SOCIAL RAMO 33 CURSO PERSONA

BI 00 BIENES INMUEBLES
01 ADQUISICIONES
a ADQUISICION DE TERRENOS METROS CUADRADOS PERSONA
b ADQUISICIN DE LOCALES Y EDIFICIOS METROS CUADRADOS PERSONA

PM 00 PLANEACIN MUNICIPAL
01 ESTUDIOS
a ESTUDIOS Y PROYECTOS (PLANEACIN MUNICIPAL) ESTUDIO / PROYECTO PERSONA
b PLAN DE DESARROLLO MUNICIPAL ESTUDIO PERSONA

SB 00 ESTMULOS A LA EDUCACIN
01 BECAS Y DESPENSAS
a BECAS BECA ALUMNO
b DESPENSAS DESPENSA ALUMNO

Nota: Esta apertura programtica es para codificacin no como autorizacin para ejercer el gasto.

En el caso de la aplicacin de los recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF), estos se debern ejercer en
los trminos que apueban los Ayuntamientos, previo acuerdo del Consejo de Desarrollo Municipal, sujetndose a lo dispuesto en el artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal.

Los proyectos complementarios o especiales podrn destinarse en su conjunto como mximo 15% de los recursos del FISMDF, as como atender el punto 2.4 Proyectos especiales FAIS de los
Lineamientos generales para la operacin del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social.

Tratndose del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, los recursos se debern ejercer, previo acuerdo de Cabildo,
sujetndose a lo dispuesto en el artculo 37 de la Ley de Coordinacin Fiscal.

Por cada obra o accin que ejecute el Ayuntamiento se crear un Comit de Contralora Social para la vigilancia y supervisin de la ejecucin de las mismas.

*En las viviendas a partir de fuentes renovables de energa que provean energa elctrica a comunidades rurales que no cuenten con este servicio, slo cuando estn aislados de las redes elctricas, en
coordinacin con el programa especial para el aprovechamiento de energas renovables de la Secretara de Energa.

ABREVIATURAS

CAEV COMISIN DEL AGUA DEL ESTADO DE VERACRUZ SS SECRETARA DE SALUD DE VERACRUZ
CNA COMISIN NACIONAL DEL AGUA SEV SECRETARA DE EDUCACIN DE VERACRUZ
SECRETARA DE INFRAESTRUCTURA Y OBRA PBLICA DE
CFE COMISIN FEDERAL DE ELECTRICIDAD SIOP
VERACRUZ
SEDESOL SECRETARA DE DESARROLLO SOCIAL SEDEMA SECRETARA DE MEDIO AMBIENTE DE VERACRUZ
SCT SECRETARA DE COMUNICACIONES SENER SECRETARA DE ENERGA

La apertura programtica es enunciativa; para cada fuente de financiamiento se debe atender lo sealado en los lineamientos, reglas de operacin, acuerdos de ejecucin y
dems normatividad aplicable que la rija.

291
 ANEXO 5
ANEXO 5

292
293
294
295
296
297
298
ANEXO 5
Anexo 5. Cinco al Millar

299
 ANEXO 6
Anexo 6. Finiquito

H. AYUNTAMIENTO DE ______________________________, VER. FORMATO 10

FINIQUITO DE OBRA

DATOS GENERALES
Municipio: Ejercicio:
Fuente de Financiamiento: Localidad:
No. de obra: Fecha de
elaboracin:
Descripcin de la obra:
Hoja DE
Unidad Cantidades de obra Precios unitarios Importes totales
Clave

Concepto Vol. Vol. Vol. Vol. P.U. P.U. P.U. P.U. Importe Importe Importe
Importe finiquito
presup. aditivas deduc. finiquito PRESUP. incremen. decremen. finiquito presup. aditivas deductivas

Subtotales hoja (x)

Subtotales hoja (x)

Sumas totales
IVA
Total

CONCENTRADO ________________________________ ________________________________

ESTIMACIN IMPORTE S/IVA IMPORTE C/ IVA Co ntratista Dir. de Obras Pblicas
$ - $ - Ejecut Auto riz para pago

$ - $ -
$ - $ -
$ - $ - ________________________________
$ - $ - Pres idente Municipal
Vo . Bo .
TOTAL

IMPORTE S/IVA IMPORTE C/ IVA

CONTRATO:
CONVENIO ________________________________ ________________________________
TOTAL Supervisor Tes o rero Municipal
Verific Enterado para Pago

IMPORTE FINIQUITO
SALDO

300
 ANEXO 7
Anexo 7. Contenido Expedientes Bsicos

CONTENIDO DEL EXPEDIENTE BSICO (FISMDF)

1 Acta Constitutiva del Consejo de Desarrollo Social Municipal. X
2 Nombramiento del Vocal de Control y Vigilancia. X
3 Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Social Municipal. X
Propuesta definitiva de obras, procurando que las obras sean compatibles con la
4 X
preservacin y proteccin del medio ambiente y que impulsen el desarrollo sostenible.
Publicacin de la Propuesta de Inversin, al menos a travs de la pgina oficial de Internet
5 X
de la entidad federativa.
6 Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales. X
7 Modificaciones presupuestales. X
8 Registro trimestral de avances fsicos y financieros. X
Publicacin de avances trimestrales, al menos a travs de la pgina oficial de Internet de la
9 X
entidad federativa.
Reporte trimestral e informacin adicional enviados a la SEDESOL y a la SHCP, el
seguimiento sobre el uso de los recursos del Fondo, en los trminos que establecen los
10 X
artculos 48 y 49 de esta Ley, as como con base en el Informe anual sobre la situacin de
pobreza y rezago social.
11 Informacin sobre la utilizacin del FISMDF por conducto de la entidad federativa. X
12 Cierre de obras y acciones. X
13 Publicacin de las obras financiadas con FISMDF y los resultados alcanzados, al menos a X
travs de la pgina
El programa oficial de Internet
y presupuesto de lasde la entidad
obras federativa,
y servicios que contengan
aprobados datos, lapara la
por el Comit
14 X
Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas
Artculo 33, apartado B, fraccin II de la Ley de Coordinacin Fiscal.

CONTENIDO DEL EXPEDIENTE BSICO FORTAMUNDF

1 Acta de Cabildo aprobando el Programa definitivo de inversin. X
2 Propuesta definitiva de obras. X
3 Publicacin de la Propuesta de Inversin. X
4 Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales. X
5 Modificaciones presupuestales. X
6 Registro trimestral de avances fsicos y financieros. X
Publicacin de avances trimestrales, al menos a travs de la pgina oficial de Internet de la
7
entidad federativa. X
8 Cierre de obras y acciones. X
Publicacin de las obras y acciones financiadas con FORTAMUNDF y los resultados
9
alcanzados, al menos a travs de la pgina oficial de Internet de la entidad federativa. X
Artculo 33, apartado B, fraccin II, incisos a) y c) de la Ley de Coordinacin Fiscal.

301
Anexo 8
Contenido expediente unitario

ANEXO 8

CONTENIDO DEL EXPEDIENTE TCNICO UNITARIO DE OBRA PBLICA

POR CONTRATO

DATOS GENERALES
INFORMACIN GENERAL
1 Acta Constitutiva, Resolutiva y de Aceptacin de obra y Delegacin de facultades del Comit de Contralora Social.
INFORMACIN TCNICA
PLANEACIN
1 Propuesta de inversin por obra.
2 Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa (segn sea el caso).
3 Validacin del proyecto por la Dependencia Normativa (segn sea el caso).
4 Estudio socioeconmico (segn sea el caso).
5 Estudio de impacto ambiental (segn sea el caso).
6 Publicacin del manifiesto de impacto ambiental (segn sea el caso).
7 Permisos, licencias y afectaciones (segn sea el caso).
Autorizacin del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva (segn
8
sea el caso).
9 Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
10 Presupuesto base.
11 Anlisis de precios unitarios del presupuesto base.
12 Explosin de insumos del presupuesto base.
13 Programa de ejecucin de obra del presupuesto base.
14 Programa de suministro de materiales de obra del presupuesto base.
15 Programa de mano de obra del presupuesto base.
16 Programa de maquinaria y/o equipo complementario del presupuesto base.
ADJUDICACIN DIRECTA
17 Anlisis de la propuesta (cuadro comparativo).
18 Acta de adjudicacin.
19 Registro en el padrn de contratistas de SEFIPLAN.
INVITACIN A CUANDO MENOS TRES CONTRATISTAS
20 Oficios de invitacin.
21 Bases del concurso.
22 Acta de presentacin y apertura de propuestas (tcnica y econmica).
23 Anlisis de las propuestas (cuadro comparativo).
24 Presupuestos de las tres propuestas.
25 Dictamen tcnico de evaluacin.
26 Acta de adjudicacin o fallo.
27 Registro en el padrn de contratistas de SEFIPLAN.

302
 CONTENIDO DEL EXPEDIENTE TCNICO UNITARIO DE OBRA PBLICA

POR CONTRATO

LICITACIN PBLICA
28 Convocatoria pblica.
29 Bases del concurso.
30 Acta de presentacin y apertura de propuestas (Tcnica y Econmica).
31 Anlisis de las propuestas (Cuadro comparativo).
32 Presupuestos de las propuestas de los concursantes.
33 Dictamen tcnico de evaluacin.
34 Acta de adjudicacin o fallo.
35 Registro en el padrn de contratistas de SEFIPLAN.

36 Contrato de obra.
37 Presupuesto contratado.
38 Anlisis de precios unitarios del presupuesto contratado.
39 Anlisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
40 Programa de ejecucin de obra del presupuesto contratado.
41 Programa de suministro de materiales de obra del presupuesto contratado.
42 Programa de mano de obra del presupuesto contratado.
43 Programa de maquinaria y/o equipo complementario del presupuesto contratado.
EJECUCIN
44 Evidencia del manifiesto en anuncio espectacular con los datos de la obra.
45 Bitcora de obra o instrumento de control equivalente.
46 Estimaciones de obra.
47 Nmeros generadores de volmenes de obra ejecutada.
48 Convenios adicionales.
49 Pruebas de laboratorio (segn sea el caso).
50 Reporte fotogrfico.
51 Sancin por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra.
52 Fianza de anticipo (en su caso, evidencia de haberla hecho efectiva o el trmite que se est realizando para ello)
53 Fianza de Cumplimiento (en su caso, evidencia de haberla hecho efectiva o el trmite que se est realizando para ello)
54 Fianza de Vicios Ocultos (en su caso, evidencia de haberla hecho efectiva o el trmite que se est realizando para ello)
55 Acta de entrega recepcin del contratista al Ayuntamiento.
56 Finiquito de obra.
57 Oficio de terminacin de los trabajos del contratista al Ayuntamiento.
58 Constancia de verificacin de los trabajos concluidos.
59 Acta de entrega recepcin del Ayuntamiento al Comit de Contralora Social.
60 Acta de entrega recepcin a la Dependencia Normativa (segn sea el caso).

INFORMACIN FINANCIERA
1 Copias de recibo de las aportaciones comunitarias
2 Fotocopia de las plizas cheque con su respectiva factura del pago de estimaciones.

303
 CONTENIDO DEL EXPEDIENTE TCNICO UNITARIO DE OBRA PBLICA

ADMINISTRACIN DIRECTA

DATOS GENERALES
INFORMACIN GENERAL
1 Acta Constitutiva, Resolutiva y de Aceptacin de obra y Delegacin de facultades del Comit de Contralora Social.
INFORMACIN TCNICA
PLANEACIN
1 Propuesta de inversin por obra.
2 Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa (segn sea el caso).
3 Validacin del proyecto por la Dependencia Normativa (segn sea el caso).
4 Estudio socioeconmico (segn sea el caso).
5 Estudio de impacto ambiental (segn sea el caso).
6 Publicacin del manifiesto de impacto ambiental (segn sea el caso).
7 Permisos, licencias y afectaciones (segn sea el caso).
Autorizacin del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva (segn
8
sea el caso).
9 Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
10 Presupuesto base de ejecucin.
11 Explosin de insumos.
12 Programa de ejecucin de obra.
13 Programa de maquinaria y equipo complementario.
14 Programa de mano de obra.
15 Programa de suministro de materiales.
16 Anlisis de precios unitarios del presupuesto de obra.
17 Acuerdo de ejecucin de obra.
EJECUCIN
18 Evidencia del manifiesto en anuncio espectacular con los datos de la obra.
19 Contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo complementario.
20 Nmeros generadores de volmenes de obra ejecutada.
21 Pruebas de laboratorio (segn sea el caso).
22 Reporte fotogrfico.
23 Bitcora de obra o instrumento de control equivalente.
24 Constancia del responsable tcnico a cargo de a obra de la terminacin de los trabajos.
25 Concentrado de volmenes (materiales, mano de obra y maquinaria y/o equipo complementario) cargados al costo de la obra.
26 Acta de entrega recepcin del Ayuntamiento al Comit de Contralora Social.
27 Acta de entrega recepcin a la Dependencia Normativa (segn sea el caso).

INFORMACIN FINANCIERA
1 Copias de recibo de las aportaciones comunitarias.
2 Fotocopia de las plizas cheques con su respectiva comprobacin (facturas, recibos, listas de raya).

304
 CONTENIDO DEL EXPEDIENTE TCNICO UNITARIO DE SERVICIOS RELACIONADOS CON OBRA

INFORMACIN TCNICA
PLANEACIN
1 Presupuesto del servicio base y/o cotizaciones.
2 Anlisis de costos del presupuesto de servicios base (segn sea el caso).
ADJUDICACIN DIRECTA
3 Anlisis de la propuesta (cuadro comparativo).
4 Acta de adjudicacin.
5 Registro en el padrn de contratistas de la SEFIPLAN.
INVITACIN A CUANDO MENOS TRES CONTRATISTAS
6 Oficios de invitacin.
7 Bases del concurso.
8 Acta de presentacin y apertura de propuestas (tcnica y econmica).
9 Anlisis de las propuestas (cuadro comparativo).
10 Presupuestos de las tres propuestas.
11 Dictamen tcnico de evaluacin.
12 Acta de adjudicacin o fallo.
13 Registro en el padrn de contratistas de la SEFIPLAN.
LICITACIN PBLICA
14 Convocatoria pblica.
15 Bases del concurso.
16 Acta de presentacin y apertura de propuestas (Tcnica y Econmica).
17 Anlisis de las propuestas (Cuadro comparativo).
18 Presupuestos de las propuestas de los concursantes.
19 Dictamen tcnico de evaluacin.
20 Acta de adjudicacin o fallo.
21 Registro en el padrn de contratistas de la SEFIPLAN.

22 Contrato de prestacin del servicio.

23 Trminos de referencia.
24 Programas de prestacin de servicios.
25 Plantilla y organigrama de personal.
26 Presupuesto de los trabajos.
27 Anlisis de costos unitarios del presupuesto de los trabajos.
EJECUCIN
28 Bitcora del servicio.
29 Estimaciones del servicio anexando el soporte correspondiente.
30 Convenios adicionales.
31 Sancin por incumplimiento al contrato y/o al programa.
32 Fianza de anticipo (en su caso, evidencia de haberla hecho efectiva o el trmite que se est realizando para ello)
33 Fianza de cumplimiento (en su caso, evidencia de haberla hecho efectiva o el trmite que se est realizando para ello)
34 Fianza de calidad (en su caso, evidencia de haberla hecho efectiva o el trmite que se est realizando para ello)
35 Acta de entrega recepcin del prestador de servicios al Ayuntamiento.
36 Finiquito.
PRODUCTO FINAL
37 Documentos que soporten la elaboracin del servicio contratado como son: Estudios, proyectos y supervisin.
38 Registro del servicio (para el caso de estudios y proyectos) en el inventario del H. Ayuntamiento.

INFORMACIN FINANCIERA
Fotocopia de las plizas cheque y/o comprobante de la transferencia electrnica bancaria con su respectiva factura del pago de
1
anticipo y estimaciones.

Nota: Para el caso de otros fondos, la integracin del expediente se har de acuerdo a la normatividad aplicable vigente.

305
 ANEXO 9
Anexo 9. Contratos de obra pblica

M O D E L O D E C O N T R A TO D E P R E S T A C I O N D E
SERVICIOS PROFESIONALES DE DISEO DE
PROYECTO EJECUTIVO DE OBRA

CONTRATO N:__________________________________________________
DESCRIPCIN DEL PROYECTO: ___________________________________
IMPORTE: ______________________________________________________
I.V.A. :__________________________________________________________
TOTAL : ________________________________________________________
ANTICIPO: ______________________________________________________
CONTRATISTA : _________________________________________________
DOMICILIO: _____________________________________________________
FONDO O PROGRAMA AL QUE PERTENECE: ________________________

Contrato de prestacin de servicios profesionales de diseo de proyecto ejecutivo de obra arquitectnica que
celebran por una parte el Honorable Ayuntamiento de ____________________, Representado por el Sndico
Municipal ___________________________ y por la otra __________________________ Representada por
__________________, en su carcter de __________________, a quienes en lo sucesivo, se les denominara,
"El H. Ayuntamiento" y "El Contratista", respectivamente de conformidad con las declaraciones y clusulas
siguientes:

D E C L A R A C I O N E S:

I.- EL H. AYUNTAMIENTO DECLARA:

A).- Que de conformidad con lo establecido en el Artculo 2, Segundo Prrafo, de la Ley Orgnica del
Municipio Libre del Estado de Veracruz, vigente en la entidad, cuenta con personalidad jurdica y patrimonios
propios, y que por lo tanto tiene capacidad legal para celebrar este contrato.

B).- Que para cubrir las erogaciones que se deriven del presente contrato, el Consejo de Desarrollo Municipal,
o el Cabildo, segn el caso, autoriz la inversin correspondiente, misma que proviene de la fuente de
financiamiento: __________________para el ejercicio 20_______.

C).- Que el presente contrato se adjudica a El contratista como resultado del concurso No.
____________________; Celebrado el acto de apertura de la propuesta tcnica y econmica el da
_____________ y el acto donde El H. Ayuntamiento emite el fallo de adjudicacin el da________, por
presentar la propuesta econmica solvente ms baja en dicho concurso y por reunir las condiciones tcnicas y
econmicas que garantizan la ejecucin del proyecto objeto del presente contrato.

C-1).- Que el presente contrato se adjudica directamente a El Contratista como resultado de la evaluacin
del presupuesto presentado y por considerarlo una propuesta econmica solvente y reunir las condiciones
tcnicas y econmicas que garantizan la ejecucin del proyecto objeto del presente contrato.

D).- Que tiene establecido su domicilio en _______________de la ciudad de ___________ mismo que seala
para los fines y efectos legales de este contrato.

E).-Que requiere los servicios de "EL DISEADOR", para que este ltimo proceda a realizar el proyecto de
diseo ejecutivo en relacin a la obra denominada _____________ que "EL CLIENTE" llevar a cabo en
_____________, con las caractersticas y alcances definidos en el documento denominado "Alcance del
proyecto ejecutivo.

II.- EL CONTRATISTA DECLARA:

A).- Que acredita la existencia de su Sociedad mediante la escritura Pblica Nmero___________ otorgada
ante la fe del Notario Pblico Nmero _________ de la ciudad de ____________inscrita en
_______________.

306
A-1).-Que es persona fsica con actividad empresarial, acreditando su personalidad con la cdula del Registro
Federal de Contribuyentes.
B).- "El Contratista" declara ser de nacionalidad mexicana y conviene, si llegare a cambiar de nacionalidad, en
seguir considerndose como mexicano por cuanto a este contrato se refiere y a no invocar la proteccin de
ningn gobierno extranjero, bajo pena de perder, en beneficio de la nacin mexicana, todo derecho derivado
de este contrato.

C).-Que tiene establecido su domicilio fiscal en ______________________ mismo que seala para todos los
fines y efectos legales de este contrato.

D).-Que ha conocido previamente los requerimientos del " El H. Ayuntamiento" para el desarrollo y prestacin
de los servicios que se le encomiendan en trminos de este contrato.

E). Que previamente ha conocido el sitio en el que en su momento se construir la obra proyectada por l, en
trminos de este contrato, a fin de considerar todos los factores que intervendrn en su ejecucin.

F). Que cuenta con la capacidad, conocimientos, experiencia profesional, organizacin adecuada, recursos
tcnicos y fuerza de trabajo que se requieren para ejecutar los trabajos objeto del presente contrato, conforme
se detalla en su propuesta de fecha _____________.

G).- Que cuenta con los siguientes registros y comprueba entregando fotocopias de:
CDULA DE REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES:
REGISTRO PATRONAL ANTE EL I.M.S.S.:
INFONAVIT:
REGISTRO SEFIPLAN:
REGISTRO CMARA DE _____________:
REGISTR COLEGIO DE _____________:
(Mostrando en el acto de firma los originales para ser cotejados).

III.-LAS PARTES DECLARAN QUE:

A).- Se obligan a cumplir en lo que a cada uno corresponde, con todas las leyes, reglas y reglamentos
mexicanos, de Carcter federal, estatal y municipal aplicables a los trabajos amparados por este contrato y a
responder en lo que corresponda por su incumplimiento.

B).- Que para la realizacin oportuna y eficiente del proyecto ejecutivo motivo de este contrato, y precisar los
alcances del mismo, se cuenta con los documentos siguientes, conocidos por ambas partes:
1. Anexo A: Alcance del proyecto ejecutivo.
2. Anexo B: Presupuesto del servicio.
3. Anexo C: Programa de presentacin del servicio.

C).- Se obligan en los trminos de este contrato y del contenido de la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y de la Ley Orgnica del Municipio
Libre, de las reglas, acuerdos y dems disposiciones legales que rigen la contratacin, ejecucin y
cumplimiento del presente contrato.

Estando de acuerdo las partes en el objeto y condiciones de este contrato, convienen en sujetarse al
contenido de las siguientes:

CLUSULAS:

PRIMERA. OBJETO DEL CONTRATO.-. El H. Ayuntamiento encomienda a "El Contratista", y este se obliga
a realizar para el primero, la prestacin de servicios profesionales consistentes en disear un proyecto
ejecutivo de _____________, de conformidad con las caractersticas y alcances sealados en el ANEXO A.
"El Contratista " conviene y se obliga a ejecutar los trabajos objeto de este contrato, con la mayor diligencia y
cuidado, as como a observar todas las reglas que la ciencia, la tcnica, las disposiciones legales y la tica
profesional aconsejan, comprometindose a acatar las instrucciones que sobre el particular le proporcione " El
H. Ayuntamiento".

SEGUNDA.- MONTO DEL CONTRATO.- El importe del presente contrato es por la cantidad de
$(________________________00/100 M.N.) ms (_______________________00/100 M.N.)
correspondientes al impuesto al valor agregado, lo que da un total de (_________________________00/100

307
M.N.) e incluye la remuneracin y pago total a "El Contratista" por todos los gastos directos e indirectos que
originen los trabajos, la utilidad y en su caso, el costo de las obligaciones adicionales estipuladas en el
presente contrato con cargo a "El Contratista".

El monto del contrato se determin con base en los presupuestos presentados por " El Contratista" y
aprobados por " El H. Ayuntamiento ", por lo que queda expresamente convenido que salvo el caso de
excepcin previsto en la clusula tercera, los honorarios antes sealados, y el Impuesto al Valor Agregado
correspondiente, no sern modificados ni "El Contratista" tendr derecho a reclamar de "El H. Ayuntamiento"
ningn otro concepto o cantidad extra.

TERCERA.- AJUSTES DE COSTOS.- Si durante la vigencia del contrato se presentasen incrementos al

salario mnimo general vigente en el Estado, las partes convienen que los honorarios correspondientes a
aquellos trabajos que se encuentren pendientes de ejecutar conforme al programa de trabajo aprobado,
podrn ser revisados por El H. Ayuntamiento a solicitud del Contratista y se someter a la consideracin de
la Direccin de Obras Pblicas el anlisis correspondiente para acordar el aumento o reduccin que proceda.
Queda entendido que los honorarios correspondientes a trabajos pendientes de ejecucin alterando el
programa de trabajo aprobado, por causas imputables "El Contratista", no sufrirn incremento alguno.

CUARTA.- PLAZO DE EJECUCIN.- El Contratista conviene entregar el proyecto ejecutivo motivo de este
contrato en un plazo de ______ das y se obliga a iniciar el mismo en______ das despus de la firma del
mismo y a concluirlas el da __________ajustndose al calendario de trabajo que present en su propuesta.

QUINTA.- INICIO DE TRABAJOS.- El Contratista se obliga a iniciar los trabajos en la fecha estipulada en la
clausula cuarta. El Contratista y El H. Ayuntamiento, se comprometen a utilizar la bitcora como
instrumento de control y a utilizarla correctamente, hasta la conclusin del proyecto. El H. Ayuntamiento,
verificar los avances, calidad, cumplimiento de los alcance del proyecto ejecutivo y El Contratista solicitar
las instrucciones que considere necesarias para ejecutar el proyecto, las autorizaciones, revisiones y visto
bueno de los trabajos realizados haciendo las anotaciones que considere pertinentes. El H. Ayuntamiento y
El Contratista aceptan utilizar la bitcora solo para los fines anteriores, la cual deber tener sus hojas
foliadas y las firmas de sus representantes tcnicos registrados, y estar a disposicin, en cualquier momento,
de ambas partes.

SEXTA.- RELACIONES LABORALES.- El Contratista como empresario y patrn del personal que ocupe
con motivo de los trabajos materia de este contrato, ser el nico responsable de las obligaciones derivadas
de las disposiciones legales y dems ordenamientos en materia de trabajo y de seguridad social y conviene
por lo mismo, en responder de todas las reclamaciones que sus trabajadores presenten en su contra o en
contra de "El H. Ayuntamiento", en relacin con los trabajos objeto del contrato.

SPTIMA.- ANTICIPOS.- Para el inicio de los trabajos El H. Ayuntamiento otorgar un anticipo por el__%
(_______ por ciento) del monto del presente contrato, que importa la cantidad de:___________________
obligndose "El Contratista" a utilizarlos en los siguientes conceptos: consulta de especialistas en materias
relacionadas con el proyecto, la adquisicin de equipos necesarios y dems materiales para la elaboracin del
proyecto (insumos de oficina). Una vez acordado el anticipo por El H. Ayuntamiento, "El Contratista" exhibir
la factura y la pliza de fianza correspondiente para su aprobacin. El procedimiento de amortizacin del
anticipo consistir en deducir proporcionalmente de las estimaciones que se formulen por trabajos
presentados, el monto otorgado por tal concepto, debindose liquidar el faltante por amortizar en la estimacin
final, sujetndose a los procedimientos establecidos al respecto por la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Para la amortizacin de los anticipos
en caso de rescisin de este contrato, "El Contratista" se obliga a reintegrar a El H. Ayuntamiento el saldo
por amortizar del anticipo, en un trmino no mayor de 20 das naturales, contados a partir del da que le sea
comunicada la rescisin.

La garanta subsistir hasta la total amortizacin del anticipo correspondiente, en cuyo caso el H.
Ayuntamiento lo notificar por escrito a la institucin afianzadora para su cancelacin. Si "El Contratista" no
ha devuelto el saldo del anticipo no amortizado, dentro de los diez das posteriores a la autorizacin del
finiquito de la obra, se har efectiva la fianza, incluyendo los gastos financieros y dems accesorios legales.
En caso de que "El Contratista" no reintegre el saldo por amortizar deber pagar gastos financieros conforme
a una tasa que ser igual a la establecida por la Ley de Ingresos Municipal en los casos de prrroga para el
pago de crdito fiscal. Los gastos financieros se calcularn sobre el saldo no amortizado, se computarn por
das calendario desde que se venci el plazo hasta la fecha en que se ponga la cantidad a disposicin de El
H. Ayuntamiento.
(Los plazos se establecern segn lo convengan el Ayuntamiento y el Contratista).

308
OCTAVA.- FORMA DE PAGO.- El H. Ayuntamiento cubrir a El Contratista el importe de este contrato
mediante estimaciones que mensualmente* se formulen, en las que se considerarn los avances de acuerdo
a los TRMINOS DE REFERENCIA (ANEXO A) y conforme a lo siguiente**:
PARTIDA MONTO FECHA
$__________________________
Anteproyecto Arquitectnico (___________ PESOS, __/100 M. N.), ms El da______
I.V.A.,
Planos arquitectnicos bsicos $__________________________
de localizacin de conjunto, las (___________ PESOS, __/100 M. N.), ms El da______
plantas, cortes y fachadas I.V.A.,
Planos generales integrados
$__________________________
por: Planos arquitectnicos,
(___________ PESOS, __/100 M. N.), ms El da______
estructurales, instalaciones,
I.V.A.,
acabados.
Presupuesto, explosin de $__________________________
insumos, anlisis de precios (___________ PESOS, __/100 M. N.), ms El da______
unitarios, programas de obras I.V.A.,
Entrega Final (impresa y por
$__________________________
medios magnticos)
(___________ PESOS, __/100 M. N.), ms El da______
Memoria de clculo, descriptiva
I.V.A.,
y estudios previos.

El contratista cubrir a El H. Ayuntamiento y este retendr el cinco al millar sobre el importe de cada una de
las estimaciones que formule el contratista, por el servicio de vigilancia, inspeccin y control, de conformidad
con el artculo 65 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.

Ni las estimaciones, ni la liquidacin de estimacin final aunque hayan sido pagadas, se consideran como
aceptacin del proyecto, pues El H. Ayuntamiento se reserva expresamente el derecho de reclamar por
productos faltantes o mal ejecutados o por pagos indebidos. Si El Contratista estuviese inconforme con las
estimaciones o con la liquidacin, tendr un plazo de 60 (sesenta) das de calendario, a partir de la fecha en
que se haya efectuado la estimacin o la liquidacin, para hacer por escrito la reclamacin correspondiente.
Por el simple transcurso de este lapso sin reclamacin de El Contratista, se considerar definitivamente
aceptada por l la estimacin o liquidacin de que se trate y sin derecho a ulterior reclamacin.
*O en el plazo que convengan de comn acuerdo.
** Las entregas pueden variar dependiendo de la complejidad o simpleza del proyecto o proyectos.

NOVENA.- SUPERVISIN DE LOS TRABAJOS.- El H. Ayuntamiento podr inspeccionar en cualquier

tiempo los trabajos que est ejecutando "El Contratista" y hacer las observaciones que estime pertinentes en
beneficio de los trabajos a cargo de "El Contratista".

Por su parte "El Contratista" conviene y se obliga a atender las observaciones que le haga El H.
Ayuntamiento siempre y cuando consten por escrito en la bitcora o instrumento de control equivalente.
Cuando "El Contratista" considere tener razones tcnicas para no sujetarse a las observaciones que le haga
"El H. Ayuntamiento, deber ponerlas en conocimiento de este ltimo para que se encuentre una solucin
definitiva.

DECIMA.- GARANTIAS.-"El Contratista" se obliga a constituir en la forma, trminos y procedimientos

previstos por la Ley de Obras y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, y dems disposiciones administrativas en la materia, las garantas a que haya lugar con motivo del
cumplimiento de este contrato.

"El Contratista" presentar a El H. Ayuntamiento dentro de los diez das naturales siguientes a la notificacin
del fallo del concurso y antes de la suscripcin del presente contrato, una fianza a favor de la Tesorera* de
El H. Ayuntamiento, equivalente al 100% (cien por ciento) de los anticipos recibidos y otra de cumplimento
por el 10% (diez por ciento) del importe total del contrato sin incluir el concepto del impuesto al valor
agregado, a fin de garantizar el cumplimiento de todas y cada una de las obligaciones que el presente
contrato impone a "El Contratista" en trminos de lo establecido en el Artculo 53 de la Ley de Obras y
Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

309
Mientras "El Contratista" no otorgue las fianzas con los requisitos que ms adelante se sealan, no se
legitimar el contrato y por lo tanto no surtir efecto alguno. Si transcurrido el plazo a que se refiere el
segundo prrafo de esta clusula "El Contratista" no ha otorgado la fianza respectiva, El H. Ayuntamiento
har efectiva la garanta de seriedad de la propuesta del concurso, adems podr optar por No formalizar
dicho contrato. La fianza deber ser otorgada por institucin mexicana legalmente autorizada para operar en
la Repblica Mexicana. Concluidas las obras, no obstante su recepcin formal, "El Contratista" quedar
obligado a responder de los defectos que resultaren en las mismas, de los errores y vicios ocultos y de
cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido de acuerdo al artculo 68 de la Ley de Obras y
Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en los trminos sealados en
el contrato y en la normativa correspondiente, otorgando una fianza que garantice durante un plazo de doce
meses la calidad de las obras ejecutadas, "El Contratista" deber constituir dicha fianza por un monto
equivalente al 10% (diez por ciento) del costo total del proyecto, para solventar en su caso, los gastos
requeridos para su reparacin y/o adecuacin de las caractersticas de la calidad contratada; dicha fianza
deber ser otorgada por institucin mexicana debidamente autorizada y a favor de la Tesorera de El H.
Ayuntamiento y continuar vigente hasta que "El Contratista" corrija los defectos o vicios ocultos que se
presentaren. Transcurrido el plazo de un ao a partir de la fecha de entrega del proyecto, El Contratista
solicitar por escrito a El H. Ayuntamiento que comunique a la institucin afianzadora la cancelacin de la
misma.

La pliza en que sea expedida la fianza deber contener las siguientes declaraciones expresas de la
institucin que la otorgue:

A) Sea expedida a favor de la Tesorera* del H. Ayuntamiento Constitucional de______________.

B) Que la fianza se otorgue en los trminos de este contrato.
C) Que en el caso de que sea prorrogado el plazo establecido para la terminacin de los trabajos a que se
refiere la fianza, o exista espera o bien se hubiese celebrado algn convenio adicional de acuerdo a la
clusula segunda de este contrato, su vigencia quedar automticamente prorrogada en concordancia
con dicha prrroga o espera, debiendo en todo caso el contratista presentar el endoso a la fianza en
trminos del convenio adicional, prrroga o espera acordados.
D) Que la fianza asegure la ejecucin de los trabajos materia de este contrato, aun cuando parte de ellos se
subcontraten, siempre que El H. Ayuntamiento lo haya autorizado, de acuerdo con las estipulaciones
contenidas en el mismo.
E) Que la institucin afianzadora acepta expresamente lo preceptuado en la Ley Federal de Instituciones de
Fianzas en vigor.
F) Que la pliza se extienda para garantizar por nuestro fiado ("El Contratista") el debido cumplimiento de
todas y cada una de las obligaciones que tiene a su cargo con motivo del presente contrato e incluso para
garantizar el pago de lo indebido que en cualquiera de sus formas beneficie a El Contratista en perjuicio
de El H. Ayuntamiento.
G) Que en tanto no se libere la fianza, "El Contratista" tendr la obligacin de pagar todas las firmas para la
prrroga en su vigencia, liberndose solamente mediante comunicacin escrita dirigida a la afianzadora
por El H. Ayuntamiento que as lo indique.
H) Que para cancelar la fianza de cumplimiento, ser requisito indispensable la presentacin de la fianza de
garanta de vicios ocultos y el Acta de Entrega-Recepcin de la obra objeto del presente contrato.
I) Cuando por situaciones no previstas originalmente en el contrato se tengan que pactar modificaciones al
monto del contrato de acuerdo a lo establecido en la clusula segunda, "El Contratista" se obliga a
presentar un endoso a la fianza de cumplimiento por el 10% (diez por ciento) de dicha ampliacin sin
incluir el concepto del Impuesto al Valor Agregado, dicho endoso debe presentarse a ms tardar a la
fecha de firma del citado convenio.
*Dependiendo de cmo lo determine el Ayuntamiento

DECIMA PRIMERA.- MODIFICACION DE LOS SERVICIOS.- El H. Ayuntamiento podr solicitar, bajo su

responsabilidad, a "El Contratista" que modifique el anteproyecto, avance del proyecto, planos,
especificaciones y an el programa de trabajo, pero cuando dichas modificaciones impliquen servicios
adicionales a los previstos inicialmente o repeticin de labores ya realizadas, sern pagadas por El H.
Ayuntamiento previo acuerdo del precio que a su vez se har constar en convenio escrito que pasar a
formar parte integrante de este instrumento.

DECIMA SEGUNDA.- AMPLIACION DEL PLAZO.- En caso fortuito o de fuerza mayor que haga imposible
para "El Contratista" cumplir con el programa de trabajo, dar aviso inmediato a "El H. Ayuntamiento"
solicitando la prrroga que considere necesaria para reanudar los trabajos. En dicho aviso anotar adems los
motivos o causas en que apoye su solicitud para que "El H. Ayuntamiento" resuelva dentro del plazo de

310
quince das siguientes, si otorga o no la prrroga solicitada, de ser favorable la solicitud "El H. Ayuntamiento"
determinara el nmero de das que a su juicio debe comprender la prrroga, que debern formalizarse
mediante un convenio adicional en plazo.

Si la solicitud se presenta extemporneamente o resulta improcedente, se considerar que "El Contratista"

incurri en mora durante el tiempo de la suspensin y se le aplicarn las sanciones correspondientes al atraso
de la obra, sin perjuicio de que El H. Ayuntamiento pudiera dar por rescindido administrativamente el
presente contrato.

DECIMA TERCERA.- RESPONSABILIDADES DEL CONTRATISTA.- "EL Contratista" se obliga a que los
productos finales, objetos del presente contrato cumplan con las normas de calidad y especificaciones
establecidas en los trminos de referencia (ANEXO A) que forman parte integral del mismo, y a que la
realizacin de todas y cada una de las partes del proyecto se efecten a satisfaccin de El H. Ayuntamiento
as como para responder por su cuenta los defectos y errores, adems de responder de los daos y perjuicios
que por inobservancia o negligencia de su parte se lleguen a causar a El H. Ayuntamiento o a terceros, en
cuyo caso se har efectiva la garanta otorgada para el cumplimiento del contrato, hasta por el monto total de
la misma; en caso de que dicha garanta no llegue a cubrir en su totalidad los daos y perjuicios causados, "El
Contratista" se obliga a cubrirlos y repararlos por su cuenta y riesgo, sin que tenga derecho a retribucin
alguna por ello Igualmente se obliga "El Contratista" a no ceder, traspasar, enajenar o de alguna forma
transmitir a persona fsica o moral, los derechos y obligaciones derivadas del presente contrato y sus anexos.
La obra diseada en trminos de este contrato ser ejecutada o construida posteriormente por terceras
personas, en este caso "EL Contratista" conviene y se .obliga a desahogar las consultas que le formulen los
constructores que en su momento estarn encargados de llevar a cabo la construccin o ejecucin del diseo
objeto de este contrato.

Asimismo "El Contratista" est de acuerdo en que del importe de las estimaciones se le hagan las siguientes
deducciones:

A) El 5 al millar del monto de los trabajos ejecutados que ampara cada estimacin, como derechos por el
servicio de vigilancia, inspeccin y control.
B) La amortizacin de la parte proporcional correspondiente al anticipo recibido.

DECIMA CUARTA.- RECEPCIN DE LA OBRA Y LIQUIDACIONES.- El Contratista conviene y se obliga a

entregar a El H. Ayuntamiento un juego de planos terminados y aprobados, graficados en papel albanene,
vellum o _____________, una copia digital en medios magnticos de los archivos que contengan todo el
proyecto, bajo el programa de diseo denominado "Autocad", versin _____________, as como el
presupuesto del proyecto soportado con explosin de insumos, programas de obra, tarjetas de anlisis de
precios unitarios, memoria de clculo y memoria descriptiva del proyecto, lo anterior de manera impresa y en
medios magnticos.

I. El procedimiento para la entrega y recepcin de los trabajos ser el siguiente:

A) Una vez concluidos totalmente los trabajos objeto de este contrato, El Contratista dar aviso por escrito
a El H. Ayuntamiento.
B) El H. Ayuntamiento contar con diez das hbiles contados a partir del siguiente al que reciba el aviso a
que se refiere el inciso anterior, para revisar el proyecto.
C) Dentro de los diez das a que se refiere el inciso anterior, El H. Ayuntamiento podr objetar y oponerse a
recibir los trabajos, especificando por escrito las causas correspondientes. En este caso, El Contratista
proceder a hacer las aclaraciones o correcciones correspondientes al diseo dentro de un plazo que no
exceder de quince das hbiles.
D) El H. Ayuntamiento no podr objetar detalles o trabajos parciales aprobados con anterioridad.
E) Una vez corregidos los detalles se proceder a levantar el acta de entrega-recepcin final de los trabajos
contratados.
F) De no haber habido objecin alguna segn el inciso C) de esta clusula, se proceder a levantar el acta
de entrega-recepcin de los trabajos, dentro de los cinco das hbiles siguientes.

Si al recibir el proyecto y efectuarse la liquidacin o estimacin final existieren responsabilidades

comprobadas para con El H. Ayuntamiento, a cargo de El Contratista, el importe de las mismas se
deducirn de las cantidades pendientes de cubrirse por trabajos presentados y, si no fueren suficientes se
har efectiva de la fianza otorgada por El Contratista.

311
DECIMA QUINTA.- SUSPENSIN TEMPORAL DEL CONTRATO El H. Ayuntamiento podr suspender
temporalmente en todo o en parte y en cualquier momento, los servicios contratados por causas justificadas o
por razones de inters general, avisando por escrito a "El Contratista", donde se manifiesten dichas causas.
El presente contrato podr continuar produciendo todos sus efectos legales una vez que hayan desaparecido
las causas que motivaron la suspensin.

Cuando se determine la suspensin de la obra por causas imputables a El H. Ayuntamiento, este pagar los
trabajos presentados as como los gastos no recuperables, siempre que estos sean razonables, estn
debidamente comprobados y se relacionen directamente con el presente contrato, el cual podr continuar
produciendo todos sus efectos legales una vez que hayan desaparecido las causas que motivaron dicha
suspensin.

Si los trabajos han de continuarse, se deber elaborar un convenio adicional, dentro del cual se establezcan
los nuevos plazos, costos y monto de las fianzas para el cumplimiento del contrato.

DECIMA SEXTA.- TERMINACIN ANTICIPADA.- De presentarse causas de fuerza mayor o fortuitas, o bien
concurran razones de inters general que imposibiliten la continuacin del proyecto se podr presentar por el
propio Ayuntamiento o por "El Contratista", la solicitud de terminacin anticipada, con el fin de que se evale
y en su caso se aprueben los trabajos presentados, procediendo a cubrir la estimacin correspondiente y/o
efectuar los ajustes procedentes; adems, si es el caso, pagar los gastos no recuperables, siempre que
estos estn debidamente comprobados y soportados y se relacionen directamente con el proyecto objeto de
este contrato.

En caso de no ser aceptada la mocin de terminacin anticipada del contrato, se deber obtener de la
autoridad judicial la declaratoria correspondiente.

DECIMA SPTIMA.- RESCISIN ADMINISTRATIVA DEL CONTRATO.- El H. Ayuntamiento podr, en

cualquier momento, rescindir administrativa o judicialmente este contrato por causas de inters general o
cuando El Contratista contravenga las disposiciones, lineamientos, bases, procedimientos y requisitos que
establece la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave y dems disposiciones administrativas sobre la materia; as como por el incumplimiento de cualquiera
de las obligaciones que se estipulan en el presente contrato, sin responsabilidad para El H. Ayuntamiento,
independientemente de aplicar las penas convencionales conforme a lo establecido en el contrato y hacer
efectiva la garanta otorgada para el cumplimiento del mismo.

Cuando El H. Ayuntamiento determine justificadamente la rescisin administrativa del contrato, la decisin se

comunicar por escrito a "El Contratista", exponiendo las razones que al respecto se tuvieron, para que este
dentro del trmino de veinte (20) das hbiles contados a partir de la fecha en que reciba la notificacin de
rescisin, manifieste lo que a su derecho convenga, teniendo El H. Ayuntamiento que dictar resolucin diez
(10) das hbiles siguientes a la fecha en que hubiere recibido el escrito de contestacin de "El Contratista".

SON CAUSALES DE RESCISIN, LAS QUE A CONTINUACIN SE SEALAN:

A) Si por causas imputables a "El Contratista", este no inicia o reanuda los trabajos objeto del contrato en la
fecha en que por escrito seale El H. Ayuntamiento.
B) Si El Contratista suspende injustificadamente los trabajos o se niega a reparar o reponer alguna parte
de ellos, que El H. Ayuntamiento hubiera rechazado por defectuosos, por no ajustarse a lo convenido.
C) Si El Contratista no ejecuta los trabajos de conformidad con lo estipulado en los Trminos de
Referencia (ANEXO A) o sin motivo justificado no acata las rdenes que por escrito le d El H.
Ayuntamiento.
D) Si El Contratista no da cumplimiento al programa de trabajo y a juicio de El H. Ayuntamiento el atraso
puede dificultar la terminacin satisfactoria de los trabajos en el plazo estipulado.
E) Si El Contratista est sujeto a un procedimiento de suspensin de pagos o de quiebra.
F) Si subcontrata parte de los trabajos objeto del contrato no autorizados por El H. Ayuntamiento.
G) Si El Contratista no presenta oportunamente a El H. Ayuntamiento las plizas de fianza que se refiere
la clusula dcima del presente contrato, o cuando aun presentndolas, estas no satisfagan las
condiciones estipuladas.
H) La violacin al secreto profesional o la divulgacin a terceras personas de la informacin confidencial que
El H. Ayuntamiento proporcione a El Contratista.
I) En general, por incumplimiento de parte de El Contratista a cualquiera de las obligaciones derivadas del
presente contrato y sus anexos y de las leyes y reglamentos aplicables.
J) En caso de incumplimiento o violacin por parte de El Contratista de cualquiera de las estipulaciones del
contrato, El H. Ayuntamiento podr optar entre exigir el cumplimiento del mismo y el pago de las penas

312
 convenidas, o declarar la rescisin conforme al procedimiento que se seala en la clusula dcima
novena del presente contrato.

DECIMA OCTAVA.- PROCEDIMIENTO DE RESCISIN.- En caso de rescisin El H. Ayuntamiento

proceder a hacer efectivas las garantas abstenindose de cubrir los importes resultantes de trabajos
presentados an no liquidados, hasta que se otorgue el finiquito correspondiente, lo que deber efectuarse
dentro de los cuarenta (40) das naturales siguientes a la fecha de notificacin de la rescisin. En dicho
finiquito deber preverse el sobrecosto de los trabajos an no presentados y que se encuentren atrasados
conforme al programa vigente; lo anterior es sin perjuicio de otras responsabilidades de El Contratista que
pudiesen existir. El Contratista tiene el derecho de inconformarse por escrito ante la autoridad municipal
correspondiente dentro de los diez das hbiles siguientes de la fecha de recepcin de la notificacin motivo
de rescisin, para lo cual deber acompaar las pruebas documentales que considere.

DCIMA NOVENA.- SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO AL PROGRAMA Y PAGOS EN EXCESO.- A fin

de constatar que El Contratista presente el proyecto contratado conforme al programa aprobado y que es
parte integrante de este contrato, El H. Ayuntamiento comparar mensualmente el avance del mismo,
conviniendo que los productos mal elaborados se tendrn por no realizados.
Si como consecuencia de la comparacin a que se refiere el prrafo anterior el avance del proyecto es menor
al que debi realizarse, El H. Ayuntamiento proceder a hacer la retencin del ___% (en la prctica se utiliza
de un 2 a un 5 por ciento) multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde la fecha programada para
la iniciacin del proyecto hasta la revisin, por lo tanto, mensualmente se har la retencin o devolucin que
corresponda, a fin de que la retencin total sea la indicada.

Si de acuerdo con lo estipulado anteriormente, al efectuarse la comprobacin correspondiente al ltimo mes

del programa, procede hacer alguna retencin, su importe se aplicar en beneficio del erario de El H.
Ayuntamiento a ttulo de pena convencional, por el simple retardo en el cumplimiento de las obligaciones a
cargo de El Contratista Para determinar las retenciones y, en su caso, la aplicacin de las sanciones
estipuladas, no se tomarn en cuenta las demoras motivadas por caso fortuito, fuerza mayor o cualquier otra
causa no imputable a El Contratista, ya que en tal supuesto, El H. Ayuntamiento har al programa las
modificaciones relativas.El H. Ayuntamiento verificar tambin la calidad del proyecto y cuando los productos
no se hubieren apegado a los trminos de referencia (ANEXO A), proceder a practicar una evaluacin para
determinar, la reposicin de los productos mal elaborados o la aplicacin de una deductiva en proporcin a las
deficiencias observadas, cuyo valor se har efectivo en la siguiente estimacin siempre y cuando estos se
hayan cumplido correctamente, en caso de haber concluido el proyecto y que por caso fortuito con
anterioridad no se hubieran detectado productos pagados, en los que el contratista no cumpla con los
trminos de referencia (ANEXO A), en el momento de la deteccin El contratista estar obligado a reponer
de inmediato la totalidad de las deficiencias detectadas y sustentadas por El H. Ayuntamiento. Las penas
convencionales sealadas anteriormente, son independientes de la facultad que tiene El H. Ayuntamiento
para exigir el cumplimiento del contrato o rescindirlo. Tratndose de pago de productos cuya calidad no
cumple con lo sealado en los trminos de referencia (ANEXO A), el contratista deber reponer totalmente
los productos deficientes.

VIGSIMA.- PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS.- Los productos extraordinarios no incluidos en este

contrato sern solicitados a El Contratista por El H. Ayuntamiento asentndolo en la Bitcora de Servicio,
y a partir de la fecha en que se asiente, El Contratista dispone de 5 (cinco) das hbiles para presentar el
anlisis de costo de dichos productos, El H. Ayuntamiento comunicar a El Contratista la autorizacin para
iniciar los productos extraordinarios asentndolo en la Bitcora de Servicio.

VIGSIMA PRIMERA.- CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE DOCUMENTOS.- El Contratista cede a

El H. Ayuntamiento los derechos de uso y explotacin de sus derechos de autor sobre el diseo objeto de
este contrato, por lo tanto cualquier documento relacionado con el diseo o proyecto ser en todo momento
propiedad exclusiva de El H. Ayuntamiento quien podr reproducirlos, editarlos o usarlos de la forma que
mejor convenga a sus intereses, sin ms limitacin que citar u otorgar crdito al (los) autor (es) de los mismos.
En los trminos anteriores, El Contratista conviene y se obliga a no divulgar ni utilizar a ttulo personal o
empresarial, la informacin recibida de El H. Ayuntamiento ni los resultados del diseo a menos que cuente
con la autorizacin expresa y por escrito de " El H. Ayuntamiento.
El Contratista no ser responsable por aquella informacin proporcionada por El H. Ayuntamiento a
terceras personas, ni de la que sea del conocimiento pblico.

VIGSIMA SEGUNDA.- LEGISLACIN APLICABLE, INTERPRETACIN Y JURISDICCIN.- Las partes se

obligan a sujetarse estrictamente para la elaboracin del proyecto ejecutivo objeto de este contrato, a todas y
cada una de las clusulas que lo integran, as como a los trminos, lineamientos, procedimientos y requisitos

313
que establece la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, y disposiciones administrativas que le sean aplicables a la materia.
Para la interpretacin y cumplimiento del presente contrato, as como para todo aquello que no est
expresamente estipulado en el mismo, las partes se someten a la jurisdiccin y competencia de los tribunales
del lugar de su residencia.

En los anteriores trminos dejan las partes celebrado el presente contrato y debidamente enteradas del
contenido, alcance y fuerza legal de las clusulas que integran y que en el mismo no existe error, dolo o
lesin, obligndose a no invalidarlo por ninguna de dichas causas y previa lectura del mismo, siendo las
_______horas del da _____ de______ de _____lo ratifican y firman de conformidad.

LOS CONTRATANTES

EL H. AYUNTAMIENTO EL CONTRATISTA

PRESIDENTE MUNICIPAL SNDICO MUNICIPAL APODERADO LEGAL

TESTIGOS TESTIGOS

Esta hoja de firmas es correpondiente al contrato no. Efectuado por: _______________ y

por:__________________de fecha:_______________en el Municipio de________________.

RECOMENDACIONES.

Este modelo de contrato es opcional y es recomendable que los Ayuntamientos mediante su rea jurdica,
revisen y adecuen lo que consideren conveniente de este modelo de contrato.
As mismo se recomienda considerar lo siguiente:

En caso de incumplimiento en los pagos de estimaciones y/o de ajustes de costos (veinte das naturales a
partir de la fecha de su autorizacin), el Ayuntamiento, a solicitud del contratista, pagar cargos financieros
conforme a lo establecido en la Ley de Ingresos del Estado para los casos de incumplimiento para el pago de
crditos fiscales. Dichas cargas empezarn a generarse cuando las partes tengan definido el importe a pagar
y se calcularn sobre las cantidades no pagadas, debindose computar por das naturales desde que sean
determinadas y hasta la fecha en que se ponga efectivamente las cantidades a disposicin del Contratista.

Si durante la ejecucin o una vez terminada la obra, la Contralora Interna o cualquier Ente Fiscalizador,
detectara precios unitarios notoriamente superiores a los que se desprendan de la investigacin de mercado,
ya sea que se encuentren pagados o en trmite de pago, el Ayuntamiento deber ajustar los precios unitarios,
acordes con las condiciones de costos vigentes en la zona o regin donde se ejecuten los trabajos. En el caso
de los importes pagados, el Contratista deber reintegrar el excedente del importe, ms las cargas financieras
correspondientes, conforme a lo establecido en la Ley de Ingresos del Estado en los casos de incumplimiento
del pago de crditos fiscales. Las cargas se calcularn sobre las cantidades pagadas en exceso en cada caso
y se computaran por das naturales, desde la fecha del pago hasta la fecha en que se pongan efectivamente
las cantidades a Disposicin del Ayuntamiento.

Cuando el Contratista no cumpla con las especificaciones y la calidad de los materiales, instalaciones o los
bienes de instalacin permanente, especificaciones tcnicas, o hubiera deficiencias respecto al proyecto
ejecutivo de construccin o arquitectnico, estar obligado a reponer de inmediato la totalidad de las
deficiencias detectadas.

314
 ANEXO A

( solo a manera de ejemplo, redactar segn sus necesidades)

Alcance de los servicios profesionales objeto de este contrato.
El objeto del proyecto ejecutivo sern :
1.- Proyecto Ejecutivo de _______________.
2.- Proyecto Ejecutivo de _______________.
3.- Proyecto Ejecutivo de _______________.
4.- Etc.
Comprender, de manera enunciativa y no limitativa, lo siguiente.

I. ANTEPROYECTO ARQUITECTONICO.
A). La revisin del programa arquitectnico que sintetiza el anlisis y jerarquizacin que El Contratista debe
hacer de los requerimientos que deber satisfacer la solucin arquitectnica, tomando en cuenta la
informacin, premisas y requerimientos de El H. Ayuntamiento, las condiciones del sitio y las disposiciones
reglamentarias legales aplicables.
B). El conjunto de croquis o planos esquemticos, a escala aproximada, en plantas, cortes y alzados, que
expresen grficamente a El H. Ayuntamiento la esencia de la solucin arquitectnica derivada del programa,
segn la interpretacin personal de El Contratista, y que servir de base, en su caso, para el desarrollo del
proyecto ejecutivo.
A criterio de El Contratista, estos trabajos podrn complementarse con apuntes en perspectiva y otros
medios de presentacin que permitan a El H. Ayuntamiento una comprensin amplia del proyecto.
II. PROYECTO EJECUTIVO DE LA OBRA.
A). Comprende los planos y documentos que respondan a los requerimientos acordados entre las partes, una
vez evaluado el anteproyecto arquitectnico, y a las disposiciones legales aplicables al ramo de la
construccin, con las caractersticas siguientes:
1. PRIMERA FASE DEL PROYECTO.-Que comprende los planos arquitectnicos bsicos de localizacin de
conjunto, las plantas, cortes y fachadas, que servirn de base para que los asesores de diseo de las
diferentes especialidades puedan desarrollar sus respectivos anteproyectos.
2. SEGUNDA FASE DEL PROYECTO.-Que comprende el paquete de planos generales integrado por: Planos
arquitectnicos de localizacin, conjunto, plantas, cortes, fachadas, pisos, muros, escaleras y techos
perfectamente acotados y anotados, a las escalas necesarias para permitir su correcta interpretacin en la
ejecucin de la obra, consignando los elementos y espacios necesarios para alojar las estructuras y los
elementos que permiten la canalizacin de instalaciones, as como sus equipos.
2.1. Solucionar el proyecto de cimentacin y estructura de acuerdo al anteproyecto aprobado, resolviendo
especialmente lo que se refiere a dimensiones generales, alturas, niveles, claros, libres, vanos, espesores y
pasos necesarios para todas las instalaciones o para otros elementos no estructurales, especificaciones
tcnicas y sistema constructivo de cimentacin y estructura cuidando su aspecto final, an en los aparentes.
2.2. Solucionar la localizacin precisa de paso y salida de instalaciones hidrulica, sanitaria, elctrica y de
aire acondicionado.
2.3. Solucionar las reas de circulacin para vehculos y personas, especialmente por lo que hace a
personas discapacitadas.
2.4. Solucionar los niveles de iluminacin media para cada rea, acorde con el tipo de iluminacin que se
utilizar en todo el conjunto.
2.5. Sealar las limitaciones arquitectnicas y estructurales para el sistema constructivo, trayecto de
instalaciones, previsin de pasos y su soporte y anclaje a la estructura del proyecto.
3. TERCERA FASE DEL PROYECTO.-Que comprende los planos arquitectnicos que consignan los detalles
constructivos, incluyendo los correspondientes a albailera, herrera y elementos metlicos, carpintera, en
reas interiores y exteriores, todo ello en planos acotados y anotados a las escalas necesarias que permitan
su correcta interpretacin en la ejecucin de la obra.
3.1. Comprender tambin los planos de acabados y tablas de especificaciones que incluirn los
listados de materiales y accesorios con que se construirn y acabarn los distintos elementos
que integrarn la obra.
3.2. As mismo, incluir la elaboracin del presupuesto del proyecto, explosin de insumos,
programas de ejecucin de obra, de materiales, de maquinaria y/o equipo y mano de obra,
memorias de clculo, memoria descriptiva del proyecto y las autorizaciones o validaciones
necesarias por la Dependencia Normativa.
4. INDICE.-Que se integrar con el ndice de planos que forman el proyecto arquitectnico as como la
memoria descriptiva general del proyecto.

315
 ANEXO 9

M O D E L O D E C O N T R A TO D E S U P E R V I S I N D E
OBRA PBLICA

CONTRATO N: _______________________________________________
DESCRIPCIN DE LOS ALCANCES: _______________________________
IMPORTE :____________________________________________________
I.V.A.%: ______________________________________________________
T O T A L: ____________________________________________________
ANTICIPO :____________________________________________________
CONTRATISTA :________________________________________________
DOMICILIO :___________________________________________________
FONDO O PROGRAMA AL QUE PERTENECE: ________________________

Contrato de Servicios de Supervisin de Obra Pblica que celebran por una parte el Honorable Ayuntamiento
de ____________________, Representado por el Sndico Municipal ___________________________ y por
la otra __________________________ Representada por __________________, en su carcter de
_________________, a quienes en lo sucesivo, se les denominara, "El H. Ayuntamiento" y "La Supervisin,
respectivamente de conformidad con las declaraciones y clusulas siguientes:

D E C L A R A C I O N E S:

I.- EL H. AYUNTAMIENTO DECLARA:

A).- Que de conformidad con lo establecido en el Artculo 2, Segundo Prrafo, de la Ley Orgnica del
Municipio Libre del Estado de Veracruz, vigente en la entidad, cuenta con personalidad jurdica y patrimonios
propios, y que por lo tanto tiene capacidad legal para celebrar este contrato.

B).- Que para cubrir las erogaciones que se deriven del presente contrato, el Consejo de Desarrollo Municipal,
o el Cabildo, segn el caso, autoriz la inversin correspondiente, misma que proviene del FONDO
__________________para el ejercicio 20_______.

C).- Que el presente contrato se adjudica a la Supervisin como resultado del concurso No.
____________________; Celebrado el acto de apertura de la propuesta tcnica y econmica el da
_____________ y el acto donde el H. Ayuntamiento emite el fallo de adjudicacin el da________, por
presentar la propuesta econmica solvente ms baja en dicho concurso y por reunir las condiciones tcnicas y
econmicas que garantizan la ejecucin de los trabajos objeto del presente contrato y que el servicio deber
realizarse con base en los TRMINOS DE REFERENCIA que se anexan al contrato como parte integrante
del mismo.

C-1).- Que el presente contrato se adjudica directamente a La Supervisin como resultado de la evaluacin
del presupuesto presentado y por considerarlo una propuesta econmica solvente y reunir las condiciones
tcnicas y econmicas que garantizan la prestacin del servicio objeto del presente contrato.
D).- Que tiene establecido su domicilio en _______________de la ciudad de ___________ mismo que seala
para los fines y efectos legales de este contrato.

II.- LA SUPERVISIN DECLARA:

A).- Que acredita la existencia de su Sociedad mediante la escritura Pblica Nmero___________ otorgada
ante la fe del Notario Pblico Nmero _________ de la ciudad de ____________inscrita en
_______________.
A-1).-Que es persona fsica con actividad empresarial, acreditando su personalidad con la cdula del Registro
Federal de Contribuyentes.
* Los contratos pueden ser elaborados con letras maysculas o minsculas, debe tomarse en cuenta que
deben ser a rengln corrido sin espacios entre textos y sin incluir cantidades en nmero exclusivamente.
B).- " La Supervisin" declara ser de nacionalidad mexicana y conviene, si llegare a cambiar de nacionalidad,
en seguir considerndose como mexicano por cuanto a este contrato se refiere y a no invocar la proteccin
de ningn gobierno extranjero, bajo pena de perder, en beneficio de la nacin mexicana, todo derecho
derivado de este contrato.

316
C).-Que tiene establecido su domicilio fiscal en ______________________ mismo que seala para todos los
fines y efectos legales de este contrato.

D).- Que cuenta con la capacidad jurdica, tcnica y financiera para contratar y obligarse a la prestacin del
servicio objeto de este contrato y cuenta adems, con la tecnologa, organizacin y mano de obra
especializada para ello.

E).- Que conoce el contenido y los requisitos que establecen la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y la Ley Orgnica del Municipio Libre
del Estado de Veracruz, y las dems disposiciones administrativas expedidas en esta materia, para las
dependencias y entidades de la administracin pblica estatal y aplicables a los municipios, el contenido de
los anexos que debidamente firmados por las partes, integran el presente contrato, consistentes en la
descripcin pormenorizada de los reportes de supervisin de obra, (mensuales y final).

F).- Que conoce debidamente el sitio de la obra objeto de este contrato, a fin de considerar todos los factores
que intervienen en su ejecucin.

G).- Que cuenta con los siguientes registros y comprueba entregando fotocopias de:

CDULA DE REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES:

REGISTRO PATRONAL ANTE EL I.M.S.S.:
INFONAVIT:
REGISTRO SEFIPLAN:
(Mostrando en el acto de firma los originales para ser cotejados).

III.-LAS PARTES DECLARAN QUE:

A).- Se obligan a cumplir en lo que a cada uno corresponde, con todas las leyes, reglas y reglamentos
mexicanos, de Carcter federal, estatal y municipal aplicables a los trabajos amparados por este contrato y a
responder en lo que corresponda por su incumplimiento.

B).- Convienen en considerar como anexos del presente contrato, los trminos de referencia, las normas que
regulan la ejecucin de los trabajos, y todos aquellos que se pacten en el futuro de acuerdo con las
disposiciones del mismo.

C).- Convienen en aceptar a la Bitcora de Obra como el instrumento legal en donde se registran todos los
actos relacionados con la prestacin del servicio.

D).- Se obligan en los trminos de este contrato y del contenido de la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y de la Ley Orgnica del Municipio
Libre, de las reglas, acuerdos y dems disposiciones legales que rigen la contratacin, ejecucin y
cumplimiento del presente contrato.

Estando de acuerdo las partes en el objeto y condiciones de este contrato, convienen en sujetarse al
contenido de las siguientes:

CLUSULAS:

PRIMERA. Objeto del contrato. El H. Ayuntamiento encomienda a la Supervisin, la realizacin de los

trabajos consistentes en la ___________________, en adelante se denominara como los trabajos,
resultado del Concurso, identificado en el inciso C) de este contrato y la SUPERVISIN se obliga a prestarlos
conforme a los trminos de referencia contenidos en el anexo de este contrato, acatando para ello lo
establecido por los diversos ordenamientos sealados en la declaracin de este contrato, as como las
normas de servicios tcnicos vigentes en el lugar donde deban prestarse dichos trabajos, mismos que se
consideran indivisibles.

SEGUNDA. Monto del contrato. El monto total del presente contrato es de $________ (_____________)
ms el Impuesto al Valor Agregado (en adelante IVA), que el H. Ayuntamiento cubrir a la SUPERVISIN
mediante la presentacin de los comprobantes expedidos conforme a las normas fiscales vigentes, quedando
a su cargo efectuar las declaraciones y pagos correspondientes de naturaleza fiscal.

317
TERCERA. Lugar y forma de pago. Con fundamento en el artculo 65 de la Ley de Obras Pblicas y
Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, a partir de la fecha de inicio
de los trabajos el contratista formular las estimaciones de los trabajos ejecutados con una periodicidad no
mayor a un mes. Los pagos se harn en el domicilio del H. Ayuntamiento, por el importe de la estimacin que
corresponda debidamente aprobada y en su caso ajustada, ms el Impuesto al Valor Agregado.

CUARTA. Plazo de ejecucin de los trabajos. La SUPERVISIN se obliga a realizar los trabajos objeto de
este contrato en un trmino no mayor de ___ das naturales, que comenzarn a correr el da _________ y
vencer precisamente el da _____________, pero continuar prestando los trabajos y formular su entrega y
recepcin mediante el acta correspondiente, cumpliendo con los conceptos establecidos en las bases del
concurso y en los catlogos. Asimismo, los trabajos que realice la SUPERVISIN deber reunir las
caractersticas y especificaciones precisadas en los trminos de referencia, del presente instrumento.

QUINTA. Deducciones. La SUPERVISIN acepta que, de las cantidades que le correspondan como
contraprestacin por los trabajos ejecutados, se hagan las siguientes deducciones.
1) Cinco al millar, que se destinar al pago del servicio de vigilancia, inspeccin y control.
2) Las cuotas que la SUPERVISIN convenga con sus respectivas Cmaras, en caso de no estar de acuerdo,
deber manifestarse por escrito y bajo protesta de decir verdad que no es asociada o afiliada de la Cmara,
por lo cual no acepta se descuenten las cuotas establecidas por la misma.

SEXTA. Anticipos. Con antelacin a la fecha pactada para el comienzo de los trabajos, el H.
AYUNTAMIENTO entregar a la SUPERVISION, en el domicilio _____________________________, un
anticipo a cuenta del monto total de la proposicin de que se trate, siempre y cuando la SUPERVISION
entregue el programa en el que se establezca la forma en que se aplicar dicho anticipo, la garanta prevista
en la clausula DCIMA del presente contrato y el comprobante que rena los requisitos fiscales.

El H. AYUNTAMIENTO podr requerir a la SUPERVISIN la informacin conforme a la cual se acredite el

cumplimiento del citado programa; tal requerimiento podr realizarse en cualquier momento durante la
vigencia del contrato.
El anticipo a que se refiere el prrafo anterior ser del ___% del valor de la asignacin presupuestal para el
ejercicio ______ descrito en la clusula SEGUNDA del presente contrato, es decir, el anticipo que se otorgar
ser por la cantidad de $_______ (___________________) ms el Impuesto al Valor Agregado
correspondiente.
Este anticipo se otorgar a la SUPERVISIN para que realice en el sitio de los trabajos la construccin de sus
oficinas, almacenes, bodegas e instalaciones y, en su caso, para los gastos de traslado de la maquinaria y
equipo e inicio de los trabajos; as como, para la compra y adquisicin de equipos que se instalen
permanentemente y dems insumos que debern otorgar.

SPTIMA.- El procedimiento de amortizacin del anticipo consistir en deducir proporcionalmente de las

estimaciones que se formulen por trabajos ejecutados, el monto otorgado por tal concepto, debindose
liquidar el faltante por amortizar en la estimacin final, sujetndose a los procedimientos establecidos al
respecto por la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave. Para la amortizacin de los anticipos en caso de rescisin de este contrato, la
SUPERVISIN se obliga a reintegrar al H. AYUNTAMIENTO el saldo por amortizar de los anticipos, en un
trmino no mayor de 20 das naturales, contados a partir del da que le sea comunicada la rescisin. Una vez
acordado el anticipo por el H. AYUNTAMIENTO, la SUPERVISIN exhibir la factura y la pliza de fianza
correspondiente para su aprobacin. La garanta subsistir hasta la total amortizacin del anticipo
correspondiente, en cuyo caso el H. AYUNTAMIENTO lo notificar por escrito a la institucin afianzadora para
su cancelacin. Si la SUPERVISIN no ha devuelto el saldo del anticipo no amortizado, dentro de los diez
das posteriores a la autorizacin del finiquito de la obra, se har efectiva la fianza, incluyendo los gastos
financieros y dems accesorios legales En caso de que la SUPERVISIN no reintegre el saldo por amortizar
deber pagar gastos financieros conforme a una tasa que ser igual a la establecida por la Ley de Ingresos
Municipal en los casos de prrroga para el pago de crdito fiscal. Los gastos financieros se calcularn sobre
el saldo no amortizado, se computarn por das calendario desde que se venci el plazo hasta la fecha en que
se ponga la cantidad a disposicin del H. AYUNTAMIENTO.
(Los plazos se establecern segn lo convengan el Ayuntamiento y la Supervisin).

OCTAVA.- Estimaciones. Con fundamento en lo dispuesto por los artculo 65, de la Ley de Obras Pblicas y
Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la SUPERVISIN formular
estimaciones de los servicios ejecutados y las presentar al H. AYUNTAMIENTO, dentro de los primeros
cinco das naturales siguientes a la fecha de corte, juntamente con la documentacin comprobatoria
respectiva y acompaada de la factura correspondiente.

318
NOVENA. Fianza de anticipo y de cumplimiento. Dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha de
firma del presente contrato y antes de comenzar los trabajos convenidos en el mismo, en los trminos de la
clusula anterior, la SUPERVISIN deber exhibir plizas de fianza expedidas por una institucin mexicana
debidamente autorizada, a favor de la Tesorera del H. AYUNTAMIENTO, que garanticen:
a) Por el importe total del anticipo descrito en la clusula SEXTA del presente contrato, para garantizar su
debida y correcta aplicacin o, en su caso, la devolucin de las cantidades no invertidas, as como sus
accesorios legales, ms el impuesto al valor agregado correspondiente.

DCIMA. Fianza de calidad. Dentro de los quince das naturales siguientes a la recepcin formal de los
trabajos, la SUPERVISIN exhibir al H. AYUNTAMIENTO una fianza que garantice la calidad de todos los
trabajos ejecutados, la reparacin de los defectos que se detectaren con posterioridad, o bien la devolucin de
los pagos hechos por trabajos rechazados, con sus respectivos intereses, as como las satisfaccin de
cualquier responsabilidad a cargo de la SUPERVISIN. Esta fianza ser de un monto equivalente al 10% de
las cantidades ejercidas con motivo de este contrato, se expedir tambin a favor del H. AYUNTAMIENTO.
La fianza mencionada en esta clusula estar vigente hasta por un ao despus de la recepcin total de los
trabajos por el H. AYUNTAMIENTO para responder tanto de la mala ejecucin de los trabajos, como de
cualquier responsabilidad que resultare a cargo de la SUPERVISIN y a favor del H. AYUNTAMIENTO
derivadas del contrato.

En este ltimo caso, la fianza continuar vigente hasta que la SUPERVISIN corrija los defectos y satisfaga la
responsabilidad.

DCIMA PRIMERA. Contenido de las fianzas. Las fianzas a que se refieren las clusulas anteriores
debern contener las siguientes declaraciones expresas de la Institucin Garante de acuerdo con la forma,
trminos y procedimientos previstos en la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave:

a) Que la fianza se otorgar atendiendo a todas las estipulaciones contenidas en el contrato que le da origen y
de conformidad con la legislacin aplicable.
b) Que para liberar la fianza, ser requisito indispensable la manifestacin expresa y por escrito del H.
Ayuntamiento, la cual no se emitir sino hasta que las obligaciones del fiado hayan quedado cumplidas.
c) Que la fianza estar vigente durante la substanciacin de todos los procedimientos administrativos,
recursos o juicios que se interpongan, hasta que se dicte la resolucin definitiva por autoridad competente.
d) Que la afianzadora acepta expresamente someterse a los procedimientos de ejecucin previstos en la Ley
Federal de instituciones de Fianzas para efectividad de las mismas, aun para el caso de que procediera el
cobro de intereses, con motivo del pago extemporneo del importe de la pliza de fianza requerida.
e) Que, en caso de que sea prorrogado el plazo del contrato incrementando el monto de los trabajos de
que exista espera, su vigencia quedar automticamente ampliada en concordancia con dichas prrroga o
espera.
f) Que garantizan, segn sea el caso, la debida inversin de los anticipos y la devolucin de los remanentes
no aplicados y sus accesorios legales en general, el cumplimiento del contrato, la correcta ejecucin de las
obras materia del mismo y la calidad de estas, en los trminos sealados en las clusulas que preceden, an
cuando parte de las obras se subcontraten con autorizacin del H. Ayuntamiento.
g) Que la fianza garantiza el cumplimiento de todas y cada una de las obligaciones a cargo del fiado.
h) Que la institucin afianzadora acepta expresamente lo mandado en la Ley Federal de Instituciones de
Fianzas.

DCIMA SEGUNDA. Responsabilidad laboral. La SUPERVISIN, como empresario y patrn del personal
que ocupe con motivo de los trabajos materia de este contrato, ser el nico responsable del cumplimiento de
las obligaciones derivadas de las disposiciones legales y administrativas en materia de trabajo y de seguridad
social.

DCIMA TERCERA. Pago en exceso. Si se hicieron pagos a la SUPERVISIN en montos superiores a los
debidos, estos debern ser reembolsados de inmediato al H. AYUNTAMIENTO, con intereses que se
causarn desde la fecha en que se hubiera hecho el pago en exceso y hasta aqulla en que se reembolse y
se calcularn con base en lo dispuesto por la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

DCIMA CUARTA. Terminacin de los trabajos. La SUPERVISIN comunicar al H. AYUNTAMIENTO la

terminacin de los trabajos encomendados, o la de alguna parte de ellos, cuando as sea procedente, y este

319
verificar que tales trabajos estn concluidos, parcial o totalmente, segn sea el caso, dentro de los plazos
pactados, conforme a las especificaciones convenidas y a su entera satisfaccin.
Si los trabajos objeto de la entrega no satisficieren los requisitos sealados en esta clusula, el H.
AYUNTAMIENTO ordenar su reposicin inmediata y la ejecucin de los trabajos adicionales que resultaren
necesarios, mismos que la SUPERVISIN realizar por su cuenta y sin derecho a retribucin, en el entendido
de que, si no lo hiciere desde luego, devolver al H. AYUNTAMIENTO las cantidades pagadas por dichos
conceptos, con intereses que se calcularn a las tasas establecidas en la Ley de Ingresos de la Federacin
para el caso de prrroga en el pago de crditos fiscales. Una vez cumplidas las obligaciones de que aqu se
trata, se proceder de la manera indicada en el prrafo precedente.

DCIMA QUINTA. Recepcin de los trabajos. La SUPERVISIN en cumplimiento a lo dispuesto en el

artculo 67 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, posteriormente a la terminacin de los trabajos la SUPERVISIN comunicar al H.
AYUNTAMIENTO la terminacin de los mismos, o de alguna parte de ellos, cuando as sea procedente; las
partes convienen que en un plazo de cinco das naturales contados a partir de recepcin de la notificacin, el
H. AYUNTAMIENTO verificar que tales trabajos estn concluidos, total o parcialmente, segn sea el caso,
conforme a las especificaciones convenidas y a su satisfaccin.

DCIMA SEXTA. Finiquito y Terminacin del Contrato. Las partes convienen que dentro de los treinta das
despus de efectuada la entrega recepcin de los trabajos, de manera conjunta (la SUPERVISIN H.
AYUNTAMIENTO) efectuaran el finiquito de los derechos y obligaciones derivadas del presente contrato, con
observancia de lo sealado en los lineamientos, requisitos y modalidades que para tal efecto establecen la
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. En
el finiquito se debern hacer constar los crditos a favor y en contra que resulten para cada una de las partes,
describiendo el concepto general que les dio origen y el saldo resultante. Una vez determinado el saldo y
conocido por ambas partes, se proceder a levantar el acta administrativa que de por extinguidos los
derechos y obligaciones asumidos por ambas partes en el presente contrato.
Previamente al otorgamiento del finiquito la SUPERVISIN liquidar todos los pasivos contingentes del orden
laboral, derivados de los trabajadores empleados por el mismo en la prestacin de los trabajos objeto del
presente contrato, as como derivados de reclamaciones de estos ante las autoridades de trabajo y sus
efectos fiscales. Si en el momento de elaborarse el finiquito la SUPERVISIN no informa dentro del mismo de
la existencia de reclamaciones pendientes o de no haber liquidado a sus trabajadores, resultando una
reclamacin posterior, se considerar que hay ocultacin de pasivos y se entender que esto es de mala fe.

DCIMA SPTIMA. Subsistencia de obligaciones. No obstante la entrega y recepcin formal, sea parcial o
total, la SUPERVISIN quedar obligado a cumplir con cualquier responsabilidad en que hubiere incurrido en
los trminos del presente contrato. Por tanto, en todo caso de recepcin, parcial o total, se entender
reservado el derecho del H. AYUNTAMIENTO de reclamar por trabajos faltantes o mal realizados, as como el
de exigir el reembolso de las cantidades que hubieran sido pagadas indebidamente.
La SUPERVISIN dar respuesta a todas los requerimientos que por auditoras internas y externas que se
puedan presentar en el contrato de obra hasta un ao despus de cerrada esta, los costos de estos trabajos
debern ser considerados en los precios unitarios de la SUPERVISIN, dentro de su propuesta tcnica y
econmica, ya que no proceder la reclamacin alguna por este concepto.

DCIMA OCTAVA. Adeudos de la SUPERVISIN. Si, en la fecha de recepcin final de los trabajos al
efectuarse la liquidacin correspondiente, existieren obligaciones debidamente comprobadas a cargo de la
SUPERVISIN, su importe se deducir de las cantidades pendientes de cobrarse por los trabajos ejecutados
y si estas no fueren suficientes, el saldo se reclamar con cargo al patrimonio general de la SUPERVISIN.

DCIMA NOVENA. Duracin. El presente contrato entrar en vigor el da de su firma y durar hasta la
conclusin del plazo de ejecucin de los trabajos previsto(s) en la CLUSULA CUARTA; pero continuar
surtiendo efectos respecto de las obligaciones cuyo cumplimiento por su naturaleza, por disposicin de la Ley
de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, por
voluntad de las partes o por inobservancia de alguna de ellas, deba diferirse o se haya diferido de hecho a
una fecha posterior a la de terminacin.

VIGSIMA. Suspensin. El H. AYUNTAMIENTO podr suspender temporalmente en todo o en parte los

trabajos contratados en los casos y mediante el procedimiento previsto en el artculo 66 de la Ley de Obras
Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

320
VIGSIMA PRIMERA. Terminacin anticipada. El presente contrato podr darse por terminado
anticipadamente nicamente en los casos previstos en el artculo 66 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

VIGSIMA SEGUNDA. Consecuencias del incumplimiento. En lo referente a la entrega oportuna de los

Informes de Obra, la SUPERVISIN tendr oportunidad de que durante el segundo da hbil a partir de la
fecha de corte establecida para presentar y entregar el Informe Semanal al representante del H.
AYUNTAMIENTO, en lo sucesivo representante (por escrito) y durante los tres das hbiles para presentar el
Informe Mensual al representante (por escrito), en el entendido de que sern a satisfaccin del representante
de acuerdo a lo sealado en estas Especificaciones Particulares. Si pasado ese mximo, se consideran las
siguientes acciones:

a) Para el primer retraso generado en el perodo contractual, se aplicar una retencin del 10% aplicada al
importe de la estimacin de la SUPERVISIN en que se haya generado. Esta retencin se devolver a la
SUPERVISIN en la siguiente estimacin, solo si se regulariza la entrega.
Las penalizaciones a que se refiere este apartado se aplicarn como una retencin econmica a la estimacin
que se encuentre en proceso en la fecha que se determine el atraso, misma que la SUPERVISIN podr
recuperar, en las prximas estimaciones, si regulariza los tiempos de atraso sealados en los programas de
ejecucin. La aplicacin de estas retenciones tendr el carcter de definitiva, si a la fecha pactada de
terminacin de los trabajos, estos no se han concluido.

b) En caso de reincidencia, para los subsecuentes retrasos en la entrega de los informes, se aplicar una
sancin consistente en aplicar sobre el importe de la estimacin correspondiente, un factor de descuento
obtenido de dividir el nmero de das de retraso en la entrega del Informe entre el perodo de estimacin con
un tope hasta del 35% del importe de la estimacin. Lo anterior se aplicar sin detrimento de que dicho
informe sea entregado extemporneamente, a ms tardar con el siguiente informe semanal.

Cuando el representante realice una revisin al Libro de Bitcora de la Obra, y se detecte un rezago de ms
de 5 das, el representante sealar a la SUPERVISIN esta circunstancia, mediante un oficio y/o nota en el
libro de bitcora de supervisin amonestndolo. El representante verificar que en el perodo de una
estimacin de la SUPERVISIN no haya habido ms de 2 amonestaciones por esta causa. En el caso de que
se presentasen ms de 2, se aplicar a la SUPERVISIN, las acciones siguientes:

a) Se retendr el 1% del importe de la Estimacin como medida precautoria y se devolver en la

siguiente estimacin, en la que deber estar al corriente.
b) En caso de reincidencia, la retencin aplicable se calcular aplicando un factor de descuento al
importe de la estimacin obtenido de la cuantificacin del total acumulado de amonestaciones
(efectuadas por escrito) hasta la fecha de corte, dividido entre 100.
c)
En ningn caso las penas convencionales a que se refieren los prrafos anteriores, podrn ser superiores, en
su conjunto, al monto de la garanta de cumplimiento.
Por lo dems, en todo caso de incumplimiento de las obligaciones de la supervisin, el H. AYUNTAMIENTO
independientemente de las penas convencionales pactadas en este instrumento, podr optar entre exigir el
cumplimiento del contrato o rescindirlo administrativamente y en cualquiera de dichos eventos, cobrar a la
SUPERVISIN los daos y perjuicios que se le irrogaren, cuyo importe ser determinado por la autoridad
competente.

VIGSIMA TERCERA. Rescisin. El presente contrato podr ser rescindido administrativamente por H.
AYUNTAMIENTO en trminos de lo dispuesto por el artculo 79 fraccin III de la Ley de Obras Pblicas y
Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, si la SUPERVISIN incurre
en alguno de los siguientes supuestos:

1. Si la SUPERVISIN, por causas imputables a ella, no inicia los trabajos objeto del presente contrato dentro
de los cinco das siguientes a la fecha convenida sin causa justificada.
2. Si no ejecuta los trabajos de conformidad con lo estipulado en el contrato o sin motivo justificado no acata
las rdenes dadas por el representante;
3. Si no da cumplimiento a los programas de ejecucin de los trabajos. No implicar retraso en el programa de
ejecucin de los trabajos y por tanto, no se considerar como incumplimiento del contrato y causa de su
rescisin, cuando el atraso tenga lugar por causa imputable a el H. AYUNTAMIENTO o que esta hubiere
ordenado la suspensin de los trabajos;
4. Si es declarado en concurso mercantil en los trminos de la Ley de Concursos Mercantiles;

321
5. Si subcontrata partes de los trabajos objeto del contrato, sin contar con la autorizacin por escrito del H.
AYUNTAMIENTO;
6. Si cede los derechos de cobro derivados del contrato, sin contar con la autorizacin por escrito del H.
AYUNTAMIENTO;
7. Si la SUPERVISIN no da al H. AYUNTAMIENTO, las facilidades o no proporciona datos acerca de los
trabajos que le son encomendados;
8. Si la SUPERVISIN cambia su nacionalidad por otra, en el caso de que haya sido establecido como
requisito, tener una determinada nacionalidad;
9. Si siendo extranjero, invoca la proteccin de su gobierno en relacin con el contrato, y;
10. En general, por el incumplimiento de cualquiera de las obligaciones derivadas del presente contrato, las
Leyes, Reglamentos, Tratados y dems aplicables.

VIGSIMA CUARTA. Procedimiento rescisorio. Las partes se someten al procedimiento de rescisin

previsto en los artculos 79 fraccin III de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

VIGSIMA QUINTA. Cesin de derechos. La SUPERVISION no podr ceder, parcial ni totalmente, los
derechos y obligaciones derivados del presente Contrato.

VIGSIMA SEXTA. Documentos Vinculantes. La convocatoria a la licitacin o en su caso invitacin, la

propuesta tcnica y econmica presentadas por la SUPERVISIN en el procedimiento mediante el cual se le
adjudic el presente contrato y sus anexos, as como la Bitcora de Obra, son los instrumentos que vinculan a
las partes en sus derechos y obligaciones, sindole obligatorio igualmente el cumplimiento y observancia de
aquellas disposiciones sealadas en las Declaraciones del presente Contrato.

VIGSIMA SPTIMA. Normas aplicables. Para la interpretacin o integracin de este contrato las partes se
sujetarn estrictamente a lo establecido en el mismo y en los documentos mencionados en sus propuestas
tcnicas y econmicas, y a las disposiciones, trminos, lineamientos, procedimientos y requisitos consignados
en las normas que se mencionan en las declaraciones del presente Contrato.

VIGSIMA OCTAVA. Jurisdiccin. Las partes se obligan a sujetarse estrictamente para la ejecucin de la
obra objeto de este contrato, a todas y cada una de las clusulas que lo integran, as como a los trminos,
lineamientos, procedimientos y requisitos que establece la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados
con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y disposiciones administrativas que le sean
aplicables a la materia.

VIGSIMA NOVENA. Solucin de Controversias. Como procedimiento por el cual las partes, entre s,
resolvern las discrepancias futuras y previsibles que surgieran exclusivamente sobre problemas especficos
de carcter tcnico y/o administrativo que, de ninguna manera, impliquen una audiencia de conciliacin, se
pacta el siguiente:

a) Cuando una de las partes advierta la posible existencia de una discrepancia futura y previsible sobre
problemas especficos de carcter tcnico y/o administrativo, lo har del conocimiento de la otra por escrito.
b) La recepcin de dicho documento, dar lugar a una junta aclaratoria, que deber celebrarse dentro de los
dos das hbiles siguientes, en la cual la parte que lo present, deber exponer lo que a su representacin
convenga, acompaando las pruebas en las que base su afirmacin, de lo cual se correr traslado a la otra
para que a su vez manifieste lo que a su derecho corresponda. De estimarse procedente se tomarn las
provisiones y medidas a que haya lugar, debiendo constar las mismas por escrito. En todos los casos se
levantar minuta de la junta, a la cual deber invitarse al Titular del rgano Interno de Control del H.
AYUNTAMIENTO.
c) De requerirse estudio de los documentos tcnicos y/o administrativos, la junta podr diferirse hasta por dos
das hbiles, debiendo, desde la fecha de la junta aclaratoria inicial, fijarse la fecha para una nueva junta en
que se dar a conocer la posicin de la parte a favor de la cual se hubiera otorgado el trmino y de estimarse
procedente se tomarn las provisiones y medidas a que haya lugar.
d) En caso de no llegarse a un acuerdo, igualmente se levantar minuta en que conste lo anterior, quedando a
salvo los derechos de las partes para promover lo conducente.
e) En caso de que el promovente del procedimiento de solucin de controversias a que se refiere esta
Clusula hubiera sido la SUPERVISION y su solicitud no hubiera procedido, de haber incumplido con las
obligaciones establecidas en el presente contrato a su cargo, el H. AYUNTAMIENTO proceder a incoar el
procedimiento de rescisin administrativa del presente contrato.

322
TRIGSIMA. BITCORA ELECTRNICA.- En la elaboracin, control y seguimiento de la bitcora, utilizarn
los medios remotos de comunicacin electrnica que tenga autorizados para tal efecto la Secretara de la
Funcin Pblica, quedando obligada cada una de las partes en forma previa al inicio de los trabajos a obtener
los registros correspondientes, entre los que se menciona de manera enunciativa y no limitativa la firma
electrnica avanzada, cdigos de acceso y dems requerimientos para su implementacin (para el caso de
recursos federales).

Enterados de su contenido, alcance y fuerza legales, y conformes de que en la celebracin del presente
contrato, no existe dolo, mala fe, induccin al error, ni cualquier otra circunstancia que pudiera derivar en
vicios del consentimiento o ilegalidad del mismo, se firma el presente contrato en cuatro tantos, en la ciudad
de _________, Veracruz de Ignacio de la Llave.

Para la interpretacin y cumplimiento del presente contrato, as como para todo aquello que no est
expresamente estipulado en el mismo, las partes se someten a la jurisdiccin y competencia de los tribunales
del lugar de su residencia.

En los anteriores trminos dejan las partes celebrado el presente contrato y debidamente enteradas del
contenido, alcance y fuerza legal de las clusulas que integran y que en el mismo no existe error, dolo o
lesin, obligndose a no invalidarlo por ninguna de dichas causas y previa lectura del mismo, siendo las
_______horas del da _____ de______ de _____lo ratifican y firman de conformidad.

LOS CONTRATANTES

EL H. AYUNTAMIENTO EL CONTRATISTA

PRESIDENTE MUNICIPAL SNDICO MUNICIPAL APODERADO LEGAL

TESTIGOS TESTIGOS

Esta hoja de firmas es correspondiente al contrato no. Efectuado por: _______________ y

por:__________________de fecha:_______________en el Municipio de________________.

RECOMENDACIONES.

Este modelo de contrato es opcional y es recomendable que los Ayuntamientos mediante su rea jurdica,
revisen y adecuen lo que consideren conveniente de este modelo de contrato.

323
Anexo 10. Formatos 01-02-03-04

ANEXO 10

324
 H. AYUNTAMIENTO CONSTITUCIONAL DE __________
FORMATO 01 NICO
Escudo del INGRESOS ORDINARIOS, INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y APORTACIONES FEDERALES
Municipio PROGRAMA GENERAL DE INVERSION (ANEXO DE APROBACIN DE OBRAS Y ACCIONES) EJERCICIO FISCAL _____
ANEXO DE APROBACIN DE OBRAS Y ACCIONES N. ____

Clave y Nombre de la Entidad: 30 Veracruz

Clave y Nombre del Municipio:

CUADRO RESUMEN

FUENTES DE FINANCIAMIENTO INVERSIN

APORTACIONES FEDERALES
FISM-DF $0.00
FORTAMUN-DF $0.00

INGRESOS ORDINARIOS $0.00

INGRESOS EXTRAORDINARIOS * $0.00

GRAN TOTAL DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO $0.00

* D e s a gre ga r la s f ue nt e s de f ina nc ia m ie nt o , de a c ue rdo a s uf ic ie nc ia pre s upue s t a l

c o n la que c ue nt e .

PRESIDENTE MUNICIPAL VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA TESORERO MUNICIPAL TESORERO MUNICIPAL

Presidente del Consejo de Desarrollo Municipal (En caso del FISMDF) Nombre, firma y sello Nombre, firma y sello
(En caso del FISMDF) Nombre y firma
Nombre, firma y sello

325
326
327
328
ANEXO 11. Formatos Obra Pblica

ANEXO
11

329
 ANEXO 11

CROQUIS DE LOCALICACIN DEL SITIO DE LA OBRA ESTIMADO DE ANTEPROYECTO

INSUMOS PREPONDERANTES
CONCEPTO UNIDAD COSTO C/IVA

MANO DE OBRA
CATEGORA UNIDAD COSTO

REPORTE FOTOGRFICO DEL SITIO DE LA OBRA

MAQUINARIA, HERRAMIENTA Y/O EQUIPO

CONCEPTO UNIDAD COSTO C/IVA

c.c.p. Presidente Municipal

c.c.p. Contralor Interno
c.c.p. Tesorero Municipal
c.c.p. Director de Obras Pblicas SUPERVISOR DIRECTOR DE OBRAS
c.c.p. ORFIS HOJA 2 DE 2

330
ANEXO 11

331
 ANEXO 11

332
ANEXO 11

333
 ANEXO 11

334
ANEXO 11

335
 ANEXO 11

336
 ANEXO 11

Subtotales hoja (x)

Sumas totales
IVA
Total

CONCENTRADO ________________________________ ________________________________

ESTIMACIN IMPORTE S/IVA IMPORTE C/ IVA Contratista Dir. de Obras Pblicas
$ - $ - Ejecut Autoriz para pago

$ - $ -
$ - $ -
$ - $ - ________________________________
$ - $ - Presidente Municipal
Vo. Bo.
TOTAL

IMPORTE S/IVA IMPORTE C/ IVA

CONTRATO:
CONVENIO ________________________________ ________________________________
TOTAL Supervisor Tesorero Municipal
Verific Enterado para Pago

IMPORTE FINIQUITO
SALDO

337
 ANEXO 11

338
339
 ANEXO 11

340
ANEXO 11

341
ANEXO 12

ANEXO 12
Anexo 13. Informe del OIC
INFORME ANUAL DE LAS ACTIVIDADES DEL RGANO DE CONTROL INTERNO
H. AYUNTAMIENTO DE ___________, VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE

EJERCICIO 2015

MARCO LEGAL

MARCO LEGAL

En cumplimiento de lo dispuesto por el artculo 12 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, as como en el marco del Sistema Estatal de Fiscalizacin y del Convenio de Coordinacin celebrado entre el
rgano de Fiscalizacin Superior y el H. Ayuntamiento de __________, Ver., se emite el presente Informe Anual de las
Actividades del rgano de Control Interno del municipio de ______, Ver., correspondiente al periodo enero a diciembre
2015, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 35, fraccin XXI, 37, fraccin III, 73 Quater al quaterdecies de la Ley
Orgnica del Municipio Libre y artculos 382 al 398 del Cdigo Hacendario Municipal <<especificar los artculos en el caso
de que se tenga Cdigo Hacendario propio>>, el cual contiene, en su caso, las funciones de control, supervisin y
seguimiento a los recursos pblicos respecto al periodo que se informa.

I. REPORTE DE SUS ACTUACIONES

Este rgano de Control Interno, en cumplimiento a su Programa Anual de Auditora realiz las siguientes actividades:

1 Evaluar los sistemas y procedimientos de las dependencias y entidades (diversas reas del Municipio);
2 Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros;
3 Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y polticas aplicables a la entidad, en el
desarrollo de sus actividades;
4 Examinar la asignacin y utilizacin de los recursos financieros, humanos y materiales;
5 Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo de la dependencia o entidad;
6 Participar en la determinacin de indicadores para la realizacin de auditoras operacionales y de resultados de
los programas;
7 Analizar y opinar sobre la informacin que produzca la dependencia o entidad para efectos de evaluacin;
8 Promover la capacitacin del personal de auditora;
9 Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas;
10 Implementar las medidas de control tendientes a salvaguardar los bienes del Ayuntamiento;
11 Atender o fungir como enlace en las auditoras externas practicadas al Ayuntamiento;
12 Aplicar sanciones de carcter administrativo; y
13 Otras (detallar)

Nota: indicar la actividad realizada detallando cmo se efectu.

II. EVALUACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA

El control y evaluacin del gasto pblico municipal realizado durante el ejercicio <<ejercicio fiscal>> al Ayuntamiento de
<<Municipio>>, Ver., comprendi la supervisin permanente de los activos, pasivos, ingresos y egresos; as como el
seguimiento de las acciones durante el desarrollo de la ejecucin de los programas aprobados y el establecimiento de
indicadores para la medicin de la eficiencia y eficacia en la consecucin de los objetivos y metas de los programas
aprobados.

A continuacin se presenta el anlisis y evaluacin del gasto pblico municipal consistente en las revisiones a las
dependencias y entidades del Ayuntamiento, la cuales fueron de manera <<especificar los periodos de reunin
mensual/trimestral/bimestral>>.

II.1. INGRESOS Y GASTOS

El H. Congreso del Estado, public en la Gaceta Oficial del Estado nmero extraordinario <<indicar el nmero de la
Gaceta>> de fecha <<indicar la fecha de la Gaceta>>, la Ley de Ingresos del Municipio de <<Municipio>>, Ver., en la que
se estim que recibira un monto de $<<Indicar monto>> para el ejercicio 20XX, por concepto de ingresos ordinarios; sin
embargo, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre de dicho ejercicio fueron de $<<Indicar monto>>.

Al cierre del ejercicio 20XX, el Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., ejerci un importe de $<<Indicar monto>>, cuyo
detalle se presenta ms adelante, que comparado con los recursos obtenidos por $<<Indicar monto>>, refleja un
<<dficit/supervit>> presupuestal por $<<Indicar monto>>, como se muestra a continuacin:

342
 MUNICIPIO DE <<INDICAR EL NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.
EJERCICIO 2015

CONCEPTO AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos de la Gestin
Impuestos
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social

Contribuciones de Mejoras

Derechos
Productos de Tipo Corriente

Aprovechamientos de Tipo Corriente

Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos
Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidacin o
Pago

Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones,

Subsidios y Otras Ayudas
Participaciones y Aportaciones1
Transferencia, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas2

Otros Ingresos y Beneficios

Ingresos Financieros

Incremento por Variacin de Inventarios

Disminucin del Exceso de Estimaciones por Prdida o Deterioro u
Obsolescencia
Disminucin del Exceso de Provisiones

Otros Ingresos y Beneficios Varios

Total de ingresos y otros beneficios
GASTOS Y OTRAS PRDIDAS
Gastos de Funcionamiento
Servicios Personales

Materiales y Suministros
Servicios Generales

Transferencia, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Pblico

Transferencias al Resto del Sector Pblico

Subsidios y Subvenciones

Ayudas Sociales
Pensiones y Jubilaciones

Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Anlogos

Transferencias a la Seguridad Social

343
 CONCEPTO AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO
Donativos

Transferencias al Exterior

Participaciones y Aportaciones

Participaciones
Aportaciones
Convenios

Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica

Intereses de la Deuda Pblica
Comisiones de la Deuda Pblica
Gastos de la Deuda Pblica

Costo por Coberturas

Apoyos Financieros

Otros Gastos y Prdidas Extraordinarias

Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y
Amortizaciones
Provisiones
Disminucin de Inventarios
Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Prdida o Deterioro y
Obsolescencia
Aumento por Insuficiencia de Provisiones
Otros Gastos

Inversin Pblica
Inversin Pblica no Capitalizable
Total de Gastos y Otras Prdidas

RESULTADOS DEL EJERCICIO (AHORRO/DESAHORRO)

Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>

INGRESOS:

En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, el Ayuntamiento recibi del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF), del prstamo del Fondo para la
Infraestructura Social Municipal (FAIS) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), los ingresos por Aportaciones Federales que abajo se
detallan, que sumados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos. Adems de los ingresos provenientes de
la Ley de Ingresos y de las Aportaciones del Ramo 33, el Ayuntamiento gestion, recibi y aplic recursos provenientes de
programas federales o estatales, y en su caso, subsidios o apoyos de terceros, los cuales se presentan a continuacin:

344
 AYUNTAMIENTO DE << NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

MONTO INTERESES APORTACIN DE

N FONDO/ PROGRAMA/ SUBSIDIO MONTO RECIBIDO MONTO EJERCIDO
AUTORIZADO GENERADOS BENEFICIARIOS
FONDO DE
APORTACIONES PARA
1 FISM LA
INFRAESTRUCTURA
SOCIAL MUNICIPAL
FONDO DE
APORTACIONES PARA
EL FORTALECIMIENTO
DE LOS MUNICIPIOS Y
2 FORTAMUN
DE LAS
DEMARCACIONES
TERITORIALES DEL
DISTRITO FEDERAL
INGRESOS
3 IM MUNICIPALES
(ARBITRIOS)

4 PFISM PRESTAMO FISM

SISTEMA DE AGUA Y
5 SAS
SANEAMIENTO

INGRESOS
6 IE
EXTRAORDINARIOS
BANCO NACIONAL DE
7 BANOBRAS OBRAS Y SERVICIOS
PBLICOS
FONDO DE
PAVIMENTACIN,
ESPACIOS
DEPORTIVOS,
ALUMBRADO PBLICO
Y REHABILITACIN DE
8 FOPEDEP
INFRAESTRUCTURA
EDUCATIVA PARA
MUNICIPIOS Y
DEMARCACIONES
TERRITORIALES DEL
DISTRITO FEDERAL
FONMETRO FONDO
9
V METROPOLITANO
COMISIN NACIONAL
10 CONADE DE CULTURA FSICA Y
DEPORTE
CONSEJO NACIONAL
CONACULT
11 PARA LA CULTURA Y
A
LAS ARTES
FIDEICOMISO FONDO
NACIONAL DE
12 FONHAPO
HABITACIONES
POPULARES
PETRLEOS
13 PEMEX
MEXICANOS
FONDOS DE LA
14 SEDESOL SECRETARA DE
DESARROLLO SOCIAL.
PROGRAMA DE
15 PRODDER DEVOLUCIN DE
DERECHOS
SECRETARA DE
16 SECTUR
TURISMO
FONDO MUNICIPAL DE
SUBSIDIOS A LOS
MUNICIPIOS Y A LAS
DEMARCACIONES
17 SUBSEMUN
TERRITORIALES DEL
DISTRITO FEDERAL
PARA LA SEGURIDAD
PBLICA

345
 MONTO INTERESES APORTACIN DE
N FONDO/ PROGRAMA/ SUBSIDIO MONTO RECIBIDO MONTO EJERCIDO
AUTORIZADO GENERADOS BENEFICIARIOS
CAMINOS Y PUENTES
FEDERALES DE
18 CAPUFE
INGRESOS Y
SERVICIOS CONEXOS.

19 IMB BURSATILIZACION

FONDO DE
20 INFDEP INFRAESTRUCTURA
DEPORTIVA

21 CULTURA FONDO DE CULTURA

FONDO DE
22 FONREGION PROGRAMAS
REGIONALES
PROGRAMAS DE
23 CONAGUA
CONAGUA

REMANENTES FISM DE
24 RFISMAA
AOS ANTERIORES

REMANENTES FISM
25 RFISM08
DEL EJERCICIO 2008

REMANENTES FISM
26 RFISM12
DEL EJERCICIO 2012

REMANENTES FISM
27 RFISM13
DEL EJERCICIO 2013

REMANENTES FISM
28 RFISM14
DEL EJERCICIO 2014
REMANENTES
29 RFAFMAA FORTAMUN-DF DE
AOS ANTERIORES
REMANENTES
30 RFAFM12 FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO 2012
REMANENTES
31 RFAFM13 FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO 2013
REMANENTES
32 RFAFM14 FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO 2014
INTERESES FISM DE
33 INTFIAA
AOS ANTERIORES

INTERESES FISM DEL

34 INTFI12
EJERCICIO 2012

INTERESES FISM DEL

35 INTFI13
EJERCICIO 2013

INTERESES FISM DEL

36 INTFI14
EJERCICIO 2014

INTERESES FISM DEL

37 INTFISM
EJERCICIO ACTUAL
INTERESES
38 INTFAAA FORTAMUN-DF DE
AOS ANTERIORES
INTERESES
39 INTFA12 FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO 2012
INTERESES
40 INTFA13 FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO 2013
INTERESES
41 INTFA14 FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO 2014
INTERESES
42 INTFAFM FORTAMUN-DF DEL
EJERCICIO

346
 MONTO INTERESES APORTACIN DE
N FONDO/ PROGRAMA/ SUBSIDIO MONTO RECIBIDO MONTO EJERCIDO
AUTORIZADO GENERADOS BENEFICIARIOS
FONDO DE
43 CONTINVER CONTINGENCIAS
ECONMICAS 2015

OTROS (DESCRIBIR)

TOTAL DE INGRESOS DEL 2015

Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>

Notas: <<Especificar las notas que considere necesarias para agregar comentarios de los fondos recibidos>>

Adicional a los recursos econmicos recibidos en el ao 2015, se recibieron en especie los siguientes:

AYUNTAMIENTO DE << NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

MONTO
FONDO/ PROGRAMA/ MONTO Descripcin de los bienes o MONTO
N RECIBIDO EN
SUBSIDIO AUTORIZADO servicios recibidos EJERCIDO
ESPECIE

4
Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>
Notas: <<Especificar las notas que considere necesarias para agregar comentarios de los fondos recibidos>>

II.2. CUENTAS BANCARIAS DE LOS RECURSOS DE LOS FONDOS

Las cuentas bancarias en las que se manejaron los recursos fueron:

CUENTAS BANCARIAS UTILIZADAS

FONDO/PROGRAMA/SUBSIDIO BANCO NO. DE CUENTA SUCURSAL Y LOCALIDAD

Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>

Las personas autorizadas para librar cheques contra estas cuentas y las que intervinieron en la aprobacin del manejo de
los recursos municipales fueron, el/la Ciudadano/a <<Nombre del Presidente>>, Presidente Municipal [Constitucional/por
Ministerio de Ley] y el/la Ciudadano/a <<Nombre del Tesorero>>, Tesorero Municipal; Ciudadano/a <<Nombre del
Sndico>>, Sndico y Ciudadano/a <<Nombre del Regidor>>, Regidor, estos ltimos, miembros de la Comisin de Hacienda
y Patrimonio Municipal. Los cheques expedidos por el Ayuntamiento fueron firmados en forma mancomunada por el
Presidente y Tesorero Municipales en funciones.

II.3. BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES

Los bienes muebles, inmuebles e intangibles del Municipio de <<Nombre del Municipio>>, Ver., presentaron las siguientes
variaciones en el ejercicio 2015:

347
 MUNICIPIO DE <<NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.
BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES
Ejercicio 2015

BIENES
MUEBLES, INGRESOS
SALDO FISMDF FORTAMUNDF OTROS TOTAL
INMUEBLES E MUNICIPALES
INTANGIBLES
Inicial al 01/01/2015
Mobiliario y Incremento
Equipo de
Administracin Disminuciones
Final al 31/12/2015
Inicial al 01/01/2015
Vehculos y Incremento
Equipo de
Transporte Disminuciones
Final al 31/12/2015
Inicial al 01/01/2015
Maquinaria, Otros Incremento
Equipos y
Herramientas Disminuciones
Final al 31/12/2015
Inicial al 01/01/2015
Incremento
Bienes Inmuebles
Disminuciones
Final al 31/12/2015
Inicial al 01/01/2015

Activos Incremento
Intangibles Disminuciones
Final al 31/12/2015
Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>

CIFRAS AL 31/12/2015
CONCEPTOS
INVENTARIO FSICO1 RESGUARDOS REGISTRO CONTABLE2

Bienes muebles
Bienes inmuebles

1 El inventario fsico de bienes muebles se llev a cabo el da <<da del ltimo inventario fsico>>, a cargo del <<nombre y
cargo del servidor pblico que llev a cabo el inventario fsico>>.
2 El inventario registrado en estados financieros, fue conciliado con el inventario fsico el da <<da del ltimo inventario
fsico>>.

III. SITUACIN DE LA DEUDA PBLICA Y SU INTEGRACIN

<<CASO 1.- NO HAY DEUDA>>

La Cuenta Pblica del Municipio de <<Indicar el nombre del Municipio>>, Ver., no registra contratacin de Deuda Pblica en
el ao <<Indicar el ejercicio fiscal>> y no tiene Deuda Pblica de ejercicios anteriores.

<<CASO 2.- HAY DEUDA >>

La Cuenta Pblica del Municipio de <<Indicar el nombre del Municipio>>, Ver., se integra de la siguiente manera:

348
 AYUNTAMIENTO DE <<INDICAR EL NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.
EJERCICIO 2015
INTEGRACIN DE LA DEUDA PBLICA

FECHA DE ACREEDOR INTERESES SALDO AL 31

PLAZO MONTO SALDO AL AMORTIZADO
CONTRATACI GARANTA DE PAGADOS EN DE DICIEMBRE
MESES CONTRATADO 01/01/2015 EN 2015
N PAGO 2015 DE 2015

TOTAL
Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>

SALDOS AL 31/12/2015 FONDO

DEL
ESTADOS REGISTRAD
ACREEDOR REGISTRAD DIFERENCI QUE SE
FINANCIERO O EN H. COMENTARIOS
GARANTA DE PAGO O EN AS PAGA
S DEL CONGRESO
SEFIPLAN LA
MUNICIPIO DEL ESTADO
DEUDA

Fuente: <<Especificar la fuente de donde se obtuvo la informacin descrita>>

RESUMEN

SALDO AL 1 DE SALDO AL 31 DE
DEUDA PBLICA
ENERO DE 2015 DICIEMBRE DE 2015
Amortizacin de la Deuda Pblica
Intereses de la Deuda Pblica
Comisiones de la Deuda Pblica
Gastos de la Deuda Pblica
Costo por Coberturas
Apoyos Financieros
Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (Adefas)

Total del Gasto

IV. RESULTADO DEL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin a los sistemas de control interno, permite identificar las debilidades o desviaciones de los sistemas
de control interno, adems de verificar que stos sean suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que
pueden afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtencin de informacin confiable y oportuna, el cumplimiento
de la normatividad aplicable y la consecucin de los objetivos del Municipio. Para ello, se presenta a continuacin los
resultados obtenidos sobre la evaluacin efectuada:

a) AMBIENTE DE CONTROL

Una vez que se efectu el estudio al control interno del Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., se evalu el impacto que
ste tiene en el ambiente de control, determinndose que ste se encuentra en los siguientes niveles:

349
 FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL BAJO BAJO BAJO
AMBIENTE DE CONTROL MEDIO MEDIO MEDIO
ALTO ALTO ALTO

*NOTA. El valor que se seale en el resultado de la evaluacin, ser el que se obtenga de la aplicacin del cuestionario de
control interno.

b) RIESGOS

Una vez que se efectu el estudio al control interno del Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., se evalu el impacto que
ste tiene en la evaluacin de riesgos, determinndose que ste se encuentra en los siguientes niveles:

FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS

RESULTADO DE LA EVALUACIN DE BAJO BAJO BAJO
RIESGOS MEDIO MEDIO MEDIO
ALTO ALTO ALTO

*NOTA. El valor que se seale en el resultado de la evaluacin, ser el que se obtenga de la aplicacin del cuestionario de
control interno.

c) ACTIVIDADES DE CONTROL

Una vez que se efectu el estudio al control interno del Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., se evalu el impacto que
ste tiene en las actividades de control, determinndose que ste se encuentra en los siguientes niveles:

FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS

RESULTADO DE LA EVALUACIN DE BAJO BAJO BAJO
ACTIVIDADES DE CONTROL MEDIO MEDIO MEDIO
ALTO ALTO ALTO

*NOTA. El valor que se seale en el resultado de la evaluacin, ser el que se obtenga de la aplicacin del cuestionario de
control interno.

d) INFORMACIN Y COMUNICACIN

Una vez que se efectu el estudio al control interno del Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., se evalu el impacto que
ste tiene en los sistemas de informacin y comunicacin, determinndose que ste se encuentra en los siguientes niveles:

FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS

RESULTADO DE LA EVALUACIN DE
BAJO BAJO BAJO
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y
MEDIO MEDIO MEDIO
COMUNICACIN
ALTO ALTO ALTO

*NOTA. El valor que se seale en el resultado de la evaluacin, ser el que se obtenga de la aplicacin del cuestionario de
control interno.

e) SUPERVISIN

Una vez que se efectu el estudio al control interno del Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., se evalu el impacto que
ste tiene en los sistemas de supervisin, determinndose que ste se encuentra en los siguientes niveles:

FISMDF FORTAMUNDF ARBITRIOS

RESULTADO DE LA EVALUACIN DE BAJO BAJO BAJO
SUPERVISIN MEDIO MEDIO MEDIO
ALTO ALTO ALTO

*NOTA. El valor que se seale en el resultado de la evaluacin, ser el que se obtenga de la aplicacin del cuestionario de
control interno.

3.2- FORTALEZAS Y DEBILIDADES

De acuerdo a la evaluacin a los sistemas de control implementados, se identificaron las siguientes:

(Detallar las fortalezas y debilidades que de la evaluacin al control interno se identificaron)

350
Fortalezas:

(Ejemplos)
a) La estructura organizacional (organigrama) incluye un rea de control interno que informa directamente al Cabildo
sobre la aplicacin de los recursos obtenidos de sus Ingresos Municipales.
b) Existencia de mecanismos de evaluacin de la prestacin de servicios, a travs de buzn de opinin y quejas.
c) Existencia de COPLADEMU y el CDM.
d) Existencia de manuales de organizacin.
e) Polticas de perfil de puestos.
f) Manual de Procedimientos de licitacin.

(Ejemplos)
Debilidades:
a) No se cuentan con manuales de organizacin, de procedimientos, los de atencin y servicios al pblico.
b) Falta de cdigo de integridad.
c) Inexistencia de un Programa Operativo Anual.
d) No existen mecanismos de supervisin.
e) Desconocimiento tcnico de la operacin de los fondos federales.

3.3. - CONCLUSIN

De acuerdo al estudio y evaluacin del control interno existente, en mi opinin, el control interno del Ayuntamiento es: _<<
BAJO/ MEDIO/ ALTO>>

(Nota: Seleccionar la opinin que corresponda, de acuerdo a la puntuacin que de la evaluacin al control interno se
concluye)

BAJO
Derivado de la evaluacin a los sistemas de control interno, se obtuvo un promedio de ____ puntos, por lo que se considera
que el nivel del control interno en el Ayuntamiento de _______, Ver., es BAJO, ya que las acciones realizadas no han sido
suficientes para establecer un sistema que est integrado con los procesos institucionales y sujeto a la autoevaluacin y
mejora continua, por lo que se considera necesario reforzar la cultura en materia de control interno y administracin de
riesgos, para garantizar el cumplimiento de los objetivos, la normativa y la transparencia de la gestin.

En la evaluacin al control interno, se identificaron importantes reas de oportunidad en las que se debern enfocar los
esfuerzos para apoyar el cumplimiento de los objetivos institucionales; las ms relevantes se mencionan a continuacin:

Componente: Ambiente de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No existe por parte de las autoridades y directivos una
cultura de control interno que impulse el desarrollo de esta materia en el Municipio; tampoco se tienen establecidas
polticas sobre la competencia del personal, que aseguren que los servidores pblicos fortalezcan el nivel de
conocimiento, habilidades y actitudes requeridos en el desarrollo de sus funciones y actividades, as como una
suficiente comprensin del control interno que permita un desempeo efectivo y eficiente que coadyuve al logro de los
objetivos y metas de la entidad. Tampoco se dispone de un Cdigo de tica que oriente la actuacin de los servidores
pblicos.

Componente: Evaluacin de Riesgos

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se ha establecido una metodologa especfica para el
proceso de administracin de riesgos, que incluya su identificacin, evaluacin, priorizacin, estrategias de mitigacin y
seguimiento.

Componente: Actividades de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se identificaron actividades que contribuyan a la
mitigacin de los riesgos que dificultan el logro de los objetivos institucionales, as como sistemas ef icientes de
tecnologas de informacin y comunicaciones, para apoyar el logro de sus objetivos e identificar las actividades
necesarias que ayuden a que las respuestas a los riesgos se lleven a cabo de manera adecuada y oportuna.

Componente: Informacin y Comunicacin

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se tienen implementados medios y mecanismos
adecuados para obtener, procesar, generar, clasificar, validar y comunicar, de manera eficaz y eficiente, la informacin
financiera, presupuestaria, administrativa, operacional y de otro tipo requerida en el desarrollo de sus procesos,
operaciones y actividades, que apoye a los directivos en la toma de decisiones y permita al personal comprender sus
funciones, las responsabilidades y su importancia para el logro de los objetivos institucionales, de manera eficiente y
eficaz, as como para salvaguardar los documentos e informacin que se deben conservar en virtud de su importancia.

351
Componente Supervisin
(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: No se tienen establecidos mecanismos para realizar la
supervisin y monitoreo del control interno institucional. Adems, no se resuelven oportunamente las deficiencias
identificadas, ni las derivadas del anlisis de los reportes emanados de los sistemas de informacin; los hallazgos de
auditora y de otras revisiones tampoco son oportunamente atendidos. Asimismo, no se adoptan las acciones de
correccin o mejoramiento con el fin de elevar su eficacia y eficiencia.

MEDIO
Derivado de la evaluacin a los sistemas de control interno, se obtuvo un promedio de ____ puntos, por lo que se considera
que el nivel del control interno en el Ayuntamiento de _______, Ver., es MEDIO, ya que aun cuando existen estrategias y
mecanismos de control adecuados sobre algunas actividades, stos no son suficientes para garantizar el cumplimiento de
los objetivos, la observancia de la normativa y la transparencia de la gestin institucional.
En la evaluacin al control interno, se identificaron reas de oportunidad en las que se debern enfocar los esfuerzos para
apoyar el cumplimiento de los objetivos institucionales; las ms relevantes se mencionan a continuacin:

Componente: Ambiente de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Existen por parte de las autoridades y directivos avances
en el desarrollo de una cultura de control interno en el Municipio; se identificaron polticas, que no han sido formalmente
establecidas, relacionadas con la competencia del personal para que los servidores pblicos fortalezcan el nivel de
conocimiento, habilidades y actitudes requeridos en el desarrollo de sus funciones y actividades; igualmente se dispone
de medios para desarrollar y retener a personas competentes, lo que permitir consolidar un desempeo efectivo y
eficiente que coadyuve al logro de los objetivos y metas de la entidad. Se dispone de un Cdigo de tica que no est
formalizado ni se ha difundido adecuadamente entre los servidores pblicos. Adems, la consolidacin del Comit de
tica est en proceso, para operar con reglas acordes a las caractersticas de la entidad, en la atencin de aspectos
ticos y de comportamiento.

Componente: Evaluacin de Riesgos

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: La metodologa establecida para el proceso de la
administracin de riesgos est en desarrollo. Se tienen procedimientos, instrumentos y mecanismos para identificar,
evaluar, mitigar y administrar algunos riesgos importantes respecto del logro de los objetivos institucionales; asimismo,
se dispone de una poltica en materia de evaluacin y actualizacin del control interno en todos los mbitos de la
entidad para informar peridicamente de su cumplimiento.

Componente: Actividades de Control

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Estn en desarrollo las actividades que contribuyen a la
mitigacin de los riesgos que dificultan el logro de los objetivos institucionales, as como la mejora de la calidad de los
controles internos en procesos clave. Asimismo, est en proceso de alineacin el programa de trabajo con las polticas
y procedimientos emitidos, para que los servidores pblicos dispongan de los medios para encauzar y cumplir con la
obligacin de establecer, actualizar y mejorar los controles internos en sus mbitos de responsabilidad.

Componente: Informacin y Comunicacin

(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Se dispone de medios y mecanismos para la obtencin,
procesamiento, generacin, clasificacin, validacin, comunicacin y difusin de la informacin financiera,
presupuestaria, administrativa y operacional requerida en el desarrollo de los procesos, operaciones y actividades, los
cuales estn en proceso de ser fortalecidos, a fin de permitir que los directivos y el personal cumplan con sus funciones
y responsabilidades para el logro de los objetivos institucionales de manera eficiente y eficaz.

Componente Supervisin
(Describa las reas de oportunidad ms relevantes) Ejemplo: Existen polticas y procedimientos de supervisin del
control interno que presentan reas de mejora y son sujetas de evaluacin para su fortalecimiento, a fin de consolidar el
proceso de atencin de las deficiencias identificadas y las derivadas de los reportes emanados de los sistemas de
informacin para que sean resueltas oportunamente, ante los riesgos que puedan afectar su funcionamiento,
fortalecimiento y mejora continua, as como para la oportuna atencin y seguimiento de los hallazgos de auditora y de
otras revisiones.

ALTO
Derivado de la evaluacin a los sistemas de control interno, se obtuvo un promedio de ____ puntos, por lo que se considera
que el nivel del control interno en el Ayuntamiento de _______, Ver. es ALTO, ya que dispone de estrategias y mecanismos
de control adecuados sobre el comportamiento de las actividades que se realizan en la operacin, los cuales garantizan el
cumplimiento de los objetivos, la observancia de la normativa y la transparencia de la gestin institucional.

En la evaluacin al control interno, se obtuvieron las siguientes fortalezas:

Componente: Ambiente de Control

(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control interno) Ejemplo: Existe por parte
de las autoridades y directivos una cultura de control interno en el Municipio. Se tienen polticas para el fortalecimiento
de la competencia profesional y compromiso del personal; asimismo, estn instituidos los medios para atraer,
desarrollar y retener a personas competentes que demuestran compromiso con la integridad, los valores ticos, el
cumplimiento de los objetivos estratgicos de la entidad, la transparencia y la rendicin de cuentas. Se dispone de un
Cdigo de tica que orienta la actuacin de los servidores pblicos, que se ha difundido ampliamente entre el personal.

352
Componente: Evaluacin de Riesgos
(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control interno) Ejemplo: Existe un
proceso sistematizado para la identificacin, anlisis y administracin de los riesgos que pueden afectar la consecucin
de los objetivos de la entidad; se dispone asimismo de estudios sobre el riesgo potencial de fraude y de controles
encaminados a mitigar riesgos de corrupcin en aquellos procesos que tienen un impacto en la operacin sustantiva. Se
tienen definidos claramente los objetivos institucionales y son del conocimiento de los responsables de su cumplimiento.

Componente: Actividades de Control

(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control interno) Ejemplo: Peridicamente
se fortalecen los procedimientos que contribuyen a la mitigacin de los riesgos que dificultan el logro de los objetivos
institucionales y se mejora la calidad de los controles internos en procesos clave que apoyan su consecucin. Se
dispone de programas de actualizacin que impulsan la revisin constante de los controles internos por parte de los
servidores pblicos en sus respectivos mbitos de responsabilidad.

Componente: Informacin y Comunicacin

(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control interno) Ejemplo: Se dispone de
los medios y mecanismos para la obtencin, procesamiento, generacin, clasificacin, validacin y comunicacin de la
informacin financiera, presupuestaria, administrativa y operacional requerida en el desarrollo de los procesos,
operaciones y actividades de la entidad, lo que permite a los directivos tener informacin oportuna y eficiente para la
toma de decisiones, y al personal realizar sus funciones y responsabilidades para el logro de los objeti vos
institucionales. Adems, se dispone de una estructura organizacional que asegura el correcto y continuo funcionamiento
de los sistemas, su seguridad fsica y mantenimiento, as como la validacin de su integridad, confiabilidad y precisin
de la informacin procesada y almacenada.

Componente Supervisin
(Describa las fortalezas ms representativas que respalden el nivel ALTO del control interno) Ejemplo: La entidad
dispone de polticas y procedimientos de supervisin del control interno, lo que consolida el proceso de atencin de las
deficiencias identificadas y las derivadas de los reportes emanados de los sistemas de informacin, por lo que son
resueltas oportunamente. Los servidores pblicos encargados de la supervisin y evaluacin tienen la capacid ad para
entender la naturaleza, atributos, limitaciones, tipos y tcnicas de control y riesgos inherentes, ya que se tienen
identificadas las debilidades especficas del sistema de control ante los riesgos que puedan afectar su funcionamiento,
fortalecimiento y mejora continua, as como los controles de naturaleza preventiva, detectiva y correctiva. Adems, la
difusin y seguimiento de la evaluacin y actualizacin del control interno en todos los mbitos de la entidad es
oportuna, ya que se informa peridicamente del resultado de su cumplimiento.

V. RESULTADO DE LAS AUDITORAS PRACTICADAS DURANTE EL EJERCICIO

El rgano de Control Interno realiz <<coordin>> una auditora << financiero, operacional, de resultado de programas y de
legalidad>> de acuerdo a las Normas Internaciones de Auditora, las que establecen que la revisin sea planeada, realizada
y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la informacin se verific con base en
pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de <<Municipio>>, Ver., las
cifras y revelaciones de los estados financieros mensuales y que fueron integrados de acuerdo a las bases legales y
contables utilizadas; as como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 20XX, misma que fue realizada por el
<<personal de la Contralora Municipal y/o por auditores externos>>.

Los hechos, conclusiones, recomendaciones y, en general, los informes y resultados de las auditoras practicadas ,
facilitaron la medicin de la eficiencia en la administracin de los recursos y el cumplimiento de metas, apoyando a las
actividades de evaluacin del gasto pblico, se determinaron las medidas correctivas necesarias y, en su caso, las
responsabilidades que procedan. Las actividades propias de la auditora no obstaculizaron las labores operativas y trmites
administrativos que directamente realizan las dependencias y entidades del Ayuntamiento.

AYUNTAMIENTO DE <<INDICAR EL NOMBRE DEL MUNICIPIO>>, VER.

EJERCICIO 2015
RESUMEN DE AUDITORAS REALIZADAS
DEPENDENCIAS PERIODO DE
TIPO DE AUDITORA PROGRAMAS EXAMINADOS
EXAMINADAS REALIZACIN
(ejemplo) Financiera Tesorera Ingresos junio y diciembre
Integracin de Expedientes de
(ejemplo) Operacional Obra Pblicas trimestral
Obra Pblica

Como resultado del informe de la(s) auditora(s) practicada(s), el cual fue dado a conocer al Cabildo, fueron ejecutadas las
medidas tendientes a mejorar la gestin y el control interno, as mismo se corrigieron las desviaciones y deficiencias que se
encontraron, las cuales se describen a continuacin:

353
 INCONSISTENCIAS IDENTIFICADAS DE ENERO A DICIEMBRE 2015

DESVIACIONES Y
MEDIDA MEDIDA
TIPO DE DEFICIENCIAS
CORRECTIVA PREVENTIVA RESPONSABLE STATUS
AUDITORA DETERMINADAS
APLICADA IMPLEMENTADA
N CONCEPTO
(ejemplo) 01/01/2015 (ejemplo) (ejemplo) (ejemplo) (ejemplo) En proceso
Licitaciones Falta de firma Se requiri a los Se efectuaron Tesorero de
en las actas funcionarios para reuniones de trabajo Municipal solventacin
de fallo. que firmaran las para definir los
actas de fallo. requisitos a cumplir.
Se firm minuta de
trabajo.
Financiera 01/02/2015 Pagos Se solicit al Se emiti comunicado Tesorero Solventada
efectuados proveedor el a tesorera indicando
con cambio de los requisitos fiscales
comprobantes comprobantes. que deben reunir los
que no comprobantes del
renan gasto
requisitos
fiscales
De obra 01/03/2015 Expedientes Se integr Se emiti un Director de Obra No solventa
de obra parcialmente el comunicado al
incompletos expediente con la Director de Obra
documentacin indicando los
faltante. documento que
deben contener os
expedientes de obra

Notas:
1. Se debern mencionar cada una de las desviaciones y deficiencias determinadas en cada uno de los fondos
revisados.
2. De no existir revisiones o auditoras, se deber indicar el motivo.
3. Durante la fiscalizacin al ejercicio 2015, el ORFIS podr requerir los papeles de trabajo de las revisiones
efectuadas, las acciones correctivas implementadas y el seguimiento de las inconsistencias.

4.2.- REVISIN DE OBRA PBLICA

En el caso de las revisiones internas a la obra pblica, se supervisaron en las siguientes obras, que los avances financieros
correspondan a los avances tcnicos:

% AVANCE IMPORTE
DESCRIPCIN DE LA STATUS DE LA
N OBRA FONDO FSICO DE EJERCIDO
OBRA OBRA
OBRA AL 31/12/2015
<<EN
PROCESO,
SUSPENDIDA,
CONCLUIDA, NO
INICIADA>>

5.- EVALUACIN DE LOS RECURSOS FEDERALES RECIBIDOS

De conformidad con el artculo 73 decies, fracciones III y IV de la Ley Orgnica del Municipio Libre, que seala que la
Contralora, con base en sus programas anuales de auditora y sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales,
examinar la asignacin y utilizacin de los recursos financieros y participar , entre otras, en la determinacin de
indicadores; el contralor interno, verific y obtuvo los siguientes resultados:

a) Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal

354
 PROYECTOS REGISTRADOS EN EL SISTEMA DE FORMATO NICO (SFU) FISMDF 2015

CONCEPTO N PROYECTOS IMPORTE PORCENTAJE

Nmero de proyectos realizados %

Nmero de proyectos registrados en el SFU %

IMPORTANCIA DEL FONDO RESPECTO DE LAS PARTICIPACIONES FISCALES.

Monto asignado al FISM en 2015

=
Participaciones fiscales del municipio en 2015

IMPORTANCIA DEL FONDO RESPECTO DE LOS RECURSOS PROPIOS MUNICIPALES

Y LAS PARTICIPACIONES FISCALES

Monto asignado al FISM en 2015

=
Recursos Propios municipales en 2015 (suma de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, contribuciones especiales y otros) + las Participaciones
Fiscales.

PROPORCIN DE RECURSOS TRANSFERIDOS A OTRAS CUENTAS

Monto del FISM 2015 que fue transferido a otras cuentas bancarias del Municipio
sin que al 31 de diciembre se hayan reintegrado =
Monto asignado al FISM en 2015

b) Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal

PROYECTOS REGISTRADOS EN EL SISTEMA DE FORMATO NICO (SFU) FORTAMUNDF 2015

N PROYECTOS N PROYECTOS IMPORTE
CONCEPTO IMPORTE
CONCLUIDOS EN PROCESO

Nmero de proyectos realizados

Nmero de proyectos registrados en el

SFU

ASIGNACIN DE OBRAS /ACCIONES CON CARGO AL FORTAMUNDF

CONCEPTO IMPORTE PORCENTAJE

TOTAL DE APORTACIONES DEL FORTAMUNDF RECIBIDAS DE ENERO A

100%
DICIEMBRE 2015
Gasto ejercido en Obligaciones Financieras
Deuda capital
amortizacin ms intereses
Otros: Indicar ___________________________________

Gasto ejercido en Pago por Derechos y aprovechamientos por concepto de Agua

Gasto ejercido en Seguridad Pblica (20%)
Gasto ejercido en Inversin
Otros: Indicar_____________________________________________

c) Respecto a los avances financieros, se obtuvieron al 31 de diciembre los siguientes resultados:

355
 % DE
SALDO AL SALDO AL
RECAUDACIN/
CONCEPTO 01/01/2015 31/12/2015 COMENTARIO
PAGO
(1) (2)
(2/1)X100
Bancos

Inversiones en valores

Predial urbano corriente

Predial urbano rezago

Predial rstico corriente

Predial rstico rezago

Deudores diversos
Almacn donaciones
recibidas

Anticipos de sueldos

Anticipos a proveedores
Anticipos a prestadores de
servicios
Anticipos a contratistas

Bienes muebles

Bienes inmuebles

Pasivos por pagar de sueldos

y salarios, gratificaciones
Cuentas por pagar a
proveedores a corto plazo
Cuentas por pagar a
prestadores de servicios a
corto plazo
Cuentas por pagar a
contratistas a corto plazo
Impuestos y retenciones por
pagar
Cuentas por pagar a largo
plazo
Depsitos recibidos en
garanta.
Deuda Pblica (Obligaciones
a corto y largo plazo).

d) Indicadores para apoyar la evaluacin de los resultados del FISM

INDICADOR SI NO PARCIALMENTE COMENTARIO

1. La informacin del reporte del cuarto trimestre
del "Formato nico" remitido a la SHCP realiz
de forma pormenorizada (obra por obra, accin
por accin)?
2. Se hizo del conocimiento de los habitantes del
municipio, al inicio del ejercicio el monto de los
recursos recibidos, obras y acciones a realizar,
ubicacin, beneficiarios y costo?

356
 INDICADOR SI NO PARCIALMENTE COMENTARIO
3. Se hizo del conocimiento de los habitantes del
municipio, al trmino del ejercicio los resultados
alcanzados?
4. El municipio realiz la evaluacin sobre el
FISM prevista por la Ley?

INDICADOR
1. Porcentaje de obras y acciones realizadas que
disponen con solicitud de la comunidad (%).
2. Porcentaje de la inversin de las obras y acciones del
fondo propuestas por el COPLADEMUN o similar
(%).
3. Importancia del fondo respecto de los Recursos
Propios [Impuestos, derechos, productos
aprovechamientos] y de las Participaciones Fiscales
Federales (%).
4. Proporcin de la inversin del fondo en obra pblica y
acciones sociales, respecto de la inversin total del
municipio en obra pblica y acciones sociales (%).
OPERACIN %
(Total de obras y acciones realizadas/ Obras y
acciones que disponen con solicitud de la
comunidad)=RESULTADO/100= PORCENTAJE%
(Total de obras y acciones realizadas/ obras y
acciones del fondo propuestas por el
COPLADEMUN o similar)=RESULTADO/100=
PORCENTAJE%
(Total de recursos propios y participaciones
y
federales/ Total de Recursos
FISM)=RESULTADO/100= PORCENTAJE%
(Total de obras y acciones realizadas/ Total de
obras y acciones realizadas con el Fondo
FISM)=RESULTADO/100= PORCENTAJE%

e) Indicadores para apoyar la evaluacin de los resultados del FORTAMUN

INDICADOR SI NO PARCIALMENTE COMENTARIO

1. El municipio tiene un programa de
Seguridad Pblica?
2. El municipio o demarcacin territorial
difundi en su pgina internet, en el rgano
local de difusin y, en otros medios locales de
difusin, los informes remitidos a la SHCP
sobre el ejercicio, destino y resultados del
fondo (Formato nico; Nivel de Fondo y
Ficha Tcnica de Indicadores)
3. Se hizo del conocimiento de los habitantes
del municipio, al inicio del ejercicio el monto
de los recursos recibidos, obras y acciones a
realizar, ubicacin, beneficiarios y costo, al
trmino del ejercicio los resultados
alcanzados?
4. El municipio realiz la evaluacin sobre el
FORTAMUN-DF prevista por la ley?

INDICADOR
5. Porcentaje de recursos pagado del fondo en otros
requerimientos, respecto del monto total pagado del
fondo. (%).
6. Porcentaje de recursos pagados del fondo en el pago
de pasivos, respecto del monto total pagado del
fondo. (%).
7. Porcentaje de recursos pagados del fondo en el pago
de deuda pblica, respecto del monto total pagado
del fondo. (%).
8. Porcentaje del monto pagado del fondo en seguridad
pblica, respecto del gasto total del municipio en ese
concepto (%)
OPERACIN %
(Monto total pagado del FORTAMUN/ Recursos
pagados del FORTAMUN en otros
requerimientos)=RESULTADO/100=
PORCENTAJE%
(Monto total pagado del FORTAMUN/ Recursos
pagados del FORTAMUN en
pasivos)=RESULTADO/100= PORCENTAJE%
(Monto total pagado del FORTAMUN/ Recursos
pagados del FORTAMUN en deuda
pblica)=RESULTADO/100= PORCENTAJE%
(Monto total pagado en seguridad pblica/
Recursos pagados del FORTAMUN en seguridad
pblica)=RESULTADO/100= PORCENTAJE%

357
 INDICADOR OPERACIN %
9. Porcentaje del monto asignado al fondo en 2015, (Total de recursos propios y participaciones
respecto de los Ingresos Totales. [Ingresos Propios+ federales/ Total de Recursos
Participaciones Fiscales Federales+ Aportaciones FORTAMUN)=RESULTADO/100=
Federales+ Otros]. PORCENTAJE%

GENERAL

La responsabilidad de efectuar las licitaciones de obra pblica, adjudicacin directa de obras, compra de bienes inmuebles y
licitaciones de adquisiciones de bienes muebles, estuvo a cargo del Comit integrado por:

FECHA DE
NOMBRE PERIODO CARGO
NOMBRAMIENTO
Presidente Municipal
Del 01/01/20XX al
[Constitucional/por Ministerio de N/A
31/12/20XX
Ley]

Sndico N/A

Regidor de la Comisin de
N/A
Hacienda y Patrimonio Municipal

Tesorero Municipal

Director de Obras Pblicas

Contralor Municipal

Secretario del Ayuntamiento

Finalmente

En cumplimiento al programa anual de auditoras 20___ aprobado por <<Presidente Municipal/ Cabildo>>, se desarrollaron
las funciones de control y evaluacin competentes al rgano de Control Interno, por lo que se emite el presente Informe del
Programa Anual de Auditoras del Contralor Interno Municipal del Ayuntamiento de ______, Ver.

<<Municipio>>, Ver., a <<da>> de <<mes>> de 20<<XX>>

<<Indicar: profesin, nombre, firma y sello del contralor interno municipal>>

__________________________________________
CONTRALOR INTERNO MUNICIPAL
DEL AYUNTAMIENTO DE <<MUNICIPIO>>, VER.
No. DE CDULA PROFESIONAL: _____________

358
 ANEXO 13
ANEXO 12

LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIN, ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL COPLADEMUN

DISPOSICIONES GENERALES.

Los presentes lineamientos tienen por objeto regular la integracin, organizacin y funcionamiento de los
COPLADEMUN en los Ayuntamientos del Estado de Veracruz, de conformidad con lo establecido en el Ttulo
Dcimo de la Ley Orgnica del Municipio Libre.

ATRIBUCIONES.

La LOML en su artculo 192 seala las siguientes atribuciones para el COPLADEMUN:

Proponer al H. Ayuntamiento los mecanismos, instrumentos o acciones para la formulacin,
aplicacin, control y evaluacin del Plan Municipal de Desarrollo.
Consolidar un proceso permanente y participativo de planeacin, orientado a resolver los problemas
municipales.
Formular recomendaciones para mejorar la administracin municipal y la prestacin de los servicios
pblicos.
Realizar estudios y recabar la informacin necesaria para cumplir lo dispuesto en las fracciones
anteriores.
Comparecer ante el Cabildo cuando este lo solicite.
Proponer a las autoridades municipales, previo estudio, la realizacin de obras, la creacin de
nuevos servicios pblicos o el mejoramiento de los ya existentes.
Emitir opinin respecto de las consultas que en las materias relacionadas con la planeacin
municipal le formulen el Ayuntamiento, ciudadanos, instituciones u organizaciones del Municipio.
Formar Comisiones de Trabajo sobre asuntos determinados, relacionados con la planeacin y el
desarrollo municipal.

Adems es recomendable que esta figura realice labores de seguimiento, evaluacin de obras, acciones y
servicios aprobados por el CDM y el Cabildo, a efecto de garantizar la transparencia y correcta aplicacin de
los recursos pblicos con el apoyo de dependencias participantes.

INTEGRANTES DEL COPLADEMUN.

El COPLADEMUN podr integrarse de la siguiente manera:

Constituyen la Asamblea General, con voz y voto: El Presidente, Secretario, Coordinador Municipal,
Coordinador Social y Coordinador Tcnico, quienes no debern tener la condicin de servidores pblicos del
Ayuntamiento.

El COPLADEMUN ser apoyado por un grupo de Asesores, con voz pero sin voto que podrn ser: Un
representante de la Cmara de Comercio; de las Barras o Colegios de Profesionistas; de las Asociaciones de
Productores; de las Organizaciones No Gubernamentales; de otras instancias que incidan en la vida poltica o
social del Municipio y de Organizaciones Mayoritarias de los Sectores Social y Privado, debidamente
registrados ante las autoridades competentes y domiciliados en el Municipio. Podrn tambin integrarse al
cuerpo de asesores, aquellos servidores pblicos municipales que por sus actividades en el Ayuntamiento
resulte necesaria su incorporacin, con la finalidad de brindar los apoyos tcnicos para el buen
funcionamiento de esta figura ciudadana.

Adems representante(s) de Instituciones Educativas, Deportivas, Culturales y Centros de Investigacin que

operen en el Municipio e inclusive representante(s) de los titulares de las Dependencias, Entidades Federales
y Estatales que acten en el Municipio y de las Comisiones de Trabajo necesarias.

359
Cada integrante intervendr como representante de su respectiva Dependencia, Entidad u Organizacin a fin
de proponer medidas y acciones que tiendan a promover el desarrollo socioeconmico del Municipio.

FUNCIONES DE LOS INTEGRANTES DEL COPLADEMUN.

PRESIDENTE:
Presidir las sesiones;
Representar al COPLADEMUN ante las autoridades e instituciones;
Presidir y dirigir las actividades del COPLADEMUN;
Propiciar y dirigir la participacin activa de los miembros del COPLADEMUN;
Solicitar informacin necesaria al Ayuntamiento y as crear estrategias para elaborar planes de
trabajo;
Propiciar la coordinacin de programas y proyectos Federales, Estatales y Municipales que se
realicen en el territorio de su jurisdiccin;
Estimular la cooperacin de los sectores social y privado en las tareas relativas a la planeacin,
programacin, ejecucin, control y evaluacin de los programas y proyectos;
Acordar el establecimiento de Comisiones de Trabajo;
Aclarar y resolver las dudas o problemas que puedan presentarse con motivo de las actividades del
COPLADEMUN;
Designar a los Coordinadores de las Comisiones de Trabajo;
Promover la participacin social para obtener diagnsticos de necesidades a satisfacer para la
ciudadana; y
Presentar ante las Autoridades Municipales, Estatales o Federales estudios, recomendaciones y
proyectos para mejorar la administracin pblica, aplicar los recursos de manera ms eficiente y
eficaz, as como cumplir los objetivos del Plan Municipal de Desarrollo.

SECRETARIO:
Asistir a las sesiones del COPLADEMUN;
Auxiliar al Presidente en todas sus funciones;
Convocar a las reuniones del COPLADEMUN, por encargo del Presidente o en su caso a peticin del
Coordinador Municipal;
Levantar lista de asistencia, verificar el Qurum para la realizacin de las asambleas y elaborar las
actas donde se hagan constar los acuerdos tomados en las sesiones del COPLADEMUN;
Registrar y crear un expediente de los acuerdos que se tomen al interior del COPLADEMUN;
Dar seguimiento e informar al Cabildo, previo acuerdo del Presidente, sobre el cumplimiento y
avances de los acuerdos tomados; y
Formular y/o recabar la documentacin de gestiones del Ayuntamiento y de la ciudadana.

COORDINADOR MUNICIPAL:
Asistir a las sesiones del COPLADEMUN;
Elaborar el programa anual de trabajo del COPLADEMUN y someterlo a consideracin de la
asamblea general;
Coordinar los trabajos que en materia de planeacin, programacin, evaluacin e informacin
realice el COPLADEMUN, buscando la coordinacin con las actividades municipales;
Informar sobre los avances fsicos-financieros de obras y acciones propuestas por el
COPLADEMUN y que hayan sido incorporados al programa general de inversin del Ayuntamiento;
Evaluar los avances en el cumplimiento de los objetivos, estrategias y programas del Plan Municipal
de Desarrollo, as como proponer por conducto del Presidente del COPLADEMUN las
modificaciones pertinentes al Ayuntamiento;
Proponer a la Administracin Municipal, por conducto del Presidente, programas y acciones a
concertar con los Ejecutivos Estatal y Federal, para el desarrollo del Municipio;

360
 Promover la celebracin de acuerdos de cooperacin entre los sectores pblico, privado y social que
acten a nivel municipal;
Recibir las propuestas de las Comisiones de Trabajo, por conducto de las Coordinaciones para
hacerlas del conocimiento al COPLADEMUN y en su caso, turnarlas al Ayuntamiento para su
consideracin; y
Solicitar y coordinar las sesiones ordinarias y extraordinarias.
COORDINADOR SOCIAL:
Asistir a las sesiones del COPLADEMUN;
Convocar y coordinar, las asambleas comunitarias y las reuniones de las comisiones de trabajo,
donde se expongan planteamientos para el mejoramiento de la calidad de vida por parte de los CCS,
Patronatos, Colegios, Barras de Profesionistas y otros representantes de la sociedad;
Asistir a las sesiones del CDM y asambleas ciudadanas para la constitucin de los CCS y
nombramiento de los Consejeros Comunitarios, participando en las mismas solo como testigo;
Coordinar las labores de registro, seguimiento a peticiones y propuestas de obras, acciones y
proyectos que presenten los CCS, los Consejeros Comunitarios y ciudadanos en general, para su
anlisis por la Coordinacin Tcnica;
Apoyar y vigilar que los trabajos operativos de los Consejeros Comunitarios y de los CCS se
encaminen a los objetivos de sus propios cargos, gestionando con oportunidad ante la
Administracin Municipal los elementos necesarios (asesora, capacitacin e informacin) para el
ejercicio adecuado de sus funciones;
Mantener informado a los CCS, sobre modificaciones a las obras, acciones y servicios programados
por parte del Ayuntamiento para que se tomen las medidas correspondientes y se realicen
adecuadamente sus tareas de vigilancia, control y supervisin; y
Recabar, atender quejas y denuncias expuestas por los CCS, sectores privados y ciudadana en
general, sobre posibles irregularidades encontradas en las obras y acciones, para que en su caso
sean turnadas al rgano de control interno municipal.

COORDINADOR TCNICO:
Asistir a las sesiones del COPLADEMUN;
Recibir de la Coordinacin Social las solicitudes y propuestas de obras, acciones, servicios y
proyectos presentadas por los CCS, Organizaciones Sociales y ciudadana en general, para su
registro y efectos procedentes;
Generar el sustento estadstico que permita verificar la viabilidad de los planes, programas y
proyectos de la Administracin Municipal;
Presentar al Coordinador Social y Municipal un programa anual que contenga proyectos de obras,
acciones y servicios, para posteriormente ser presentado a las autoridades municipales como
inventario de necesidades municipales para que en su caso, una vez analizado, sea incluido en los
programas de inversin municipal del correspondiente ejercicio;
En materia de obra pblica informar al Coordinador Municipal de los avances fsico-financieros en la
ejecucin de obras, acciones y proyectos incluidos en el Programa General de Inversin;
Registrar e informar al Coordinador Municipal y CCS sobre los avances fsico-financieros de los
programas y obras autorizados por el Ayuntamiento.
Ejecutar las tareas especiales que acuerden con el Coordinador Social;
Reunirse con el Vocal de Control y Vigilancia del CDM para apoyarlo en el desempeo de sus
actividades;
Elaborar un informe anual de actividades sobre los objetivos alcanzados para hacerlo del
conocimiento de las Autoridades Municipales, as como de los diversos sectores sociales.
Elaborar los estudios tcnicos que le solicite el COPLADEMUN relacionados con obras y acciones
programadas por el Ayuntamiento, para anlisis y conocimiento de sus integrantes; y
Canalizar al Coordinador Social las quejas o denuncias recabadas, as mismo darles seguimiento
hacindolo del conocimiento de la comunidad o sector que haya generado la inconformidad.

361
ASESORES:
Asistir a las sesiones del COPLADEMUN;
Proporcionar la asesora tcnica que se requiera para el eficiente cumplimiento de funciones del
COPLADEMUN;
Cumplir con las comisiones y trabajos que le encomiende el COPLADEMUN;
Organizar las reuniones de las comisiones de trabajo relacionados con los temas de su incumbencia;
Proponer medidas tendientes al mejor funcionamiento del COPLADEMUN;
Someter a consideracin del COPLADEMUN, las propuestas emanadas de las comisiones de
trabajo;

Cada cargo contar con su respectivo Suplente, que en las ausencias del titular asumir las mismas
funciones. Si algn titular no pudiera continuar con el cargo, el suplente asumir el puesto vacante previa
autorizacin del Cabildo hacindose constar en el acta correspondiente.
Los cargos ocupados tanto por ciudadanos como por servidores pblicos para la operacin del
COPLADEMUN, tendrn el carcter de honorficos, por lo que en el desempeo de los mismos no se otorgar
remuneracin econmica o alguna contraprestacin.

ESTRUCTURA DEL COPLADEMUN Y SUS ATRIBUCIONES.

La Asamblea General ser el mximo rgano de decisin del COPLADEMUN, que se conducir con una
visin plural, democrtica, inclusiva y representativa, con la libre participacin de todos sus integrantes, en un
marco de pleno respeto y colaboracin, donde se aporten ideas y proyectos en beneficio de los habitantes del
Municipio.

La conduccin del COPLADEMUN recaer en un Presidente cuyo cargo ser honorfico, que ser
seleccionado de entre personas distinguidas y representativas del municipio, designado por el Cabildo a
propuesta del Presidente Municipal. El Presidente del COPLADEMUN, presidir las asambleas con voz y voto.

La Secretara del COPLADEMUN: Recaer en una persona que pueda desarrollar las funciones de tomar
nota de los acuerdos de las Asambleas, dar seguimiento a los mismos, redactar las actas correspondientes,
as como de resguardar el archivo correspondiente y que no necesariamente sea un servidor pblico
municipal.

Las Coordinaciones: Recaern en los representantes de los sectores pblico, social, privado y/o en un
representante de alguna organizacin no gubernamental.

Estas Coordinaciones podrn ser ocupadas por cualquier ciudadano, as como por cualquier servidor pblico
que no sea de carcter municipal que cuente con amplios conocimientos en temas de desarrollo urbano,
econmicos, infraestructura urbana, ecolgicos, sociales, etc.; los cuales debern ser electos en la sesin de
instalacin del COPLADEMUN contando con el voto aprobatorio de las dos terceras partes de los asistentes,
teniendo derecho a voz y voto.

Dichos cargos sern desempeados slo por ciudadanos sera conveniente especificar la excepcin de
ciudadanos que son servidores pblicos, de manera honorfica, sin remuneracin econmica alguna.

REQUISITOS PARA SER COORDINADOR:

Ser profesionista o tener conocimientos probados sobre temas municipales.

Tener probada solvencia moral y reconocimiento entre la poblacin del Municipio.
Ser vecino o tener su domicilio en el territorio dentro de los lmites del Municipio.
Comprobar su residencia efectiva no menor de un ao.
No tener intereses econmicos o polticos en la administracin municipal.
No tener relacin, parentesco por consanguineidad o afinidad hasta el cuarto grado con el Presidente
Municipal.

362
COMISIONES DE TRABAJO:

Una vez instaladas las Comisiones de Trabajo, su funcionamiento y operacin sern regulados por la
reglamentacin interna aprobada en la Asamblea General en base a las necesidades y problemtica
municipal, adems podrn instalarse aquellas comisiones que se consideren necesarias para el buen
funcionamiento del COPLADEMUN.

FUNCIONAMIENTO DEL COPLADEMUN.

El COPLADEMUN ser integrado a ms tardar el mes inmediato posterior a la instalacin del

Ayuntamiento Constitucional, (fecha que fue sealada desde el mes de enero del 2015 en las Jornadas
de Orientacin) mediante la celebracin de la asamblea correspondiente avalada por la sesin de Cabildo
donde se haga constar la debida constitucin.

Para la celebracin de las asambleas del COPLADEMUN, deber de convocarse a sus integrantes cuando
menos con cuarenta y ocho horas de anticipacin junto con el orden del da y anexos para su conocimiento y
asegurar la asistencia.

El perodo de gestin del COPLADEMUN ser el tiempo que corresponda constitucionalmente a la

administracin municipal, para dar seguimiento a los trabajos y verificar los resultados de los objetivos
sealados en el Plan Municipal de Desarrollo. Sus miembros podrn ser sustituidos cuando exista algn
impedimento para continuar con las actividades relacionadas con su encargo.

El COPLADEMUN se reunir de manera ordinaria cuando menos una vez al mes y en forma extraordinaria
cuando se considere conveniente. Sesionar con la asistencia de la mayora de sus integrantes,
tomndose los acuerdos por mayora calificada, es decir, contndose con el voto aprobatorio de las
dos terceras partes de los integrantes que hubieren asistido a la reunin.

Tanto las Comisiones de Trabajo, como cada una de las Coordinaciones Municipales podrn celebrar
reuniones de trabajo de manera independiente al COPLADEMUN en las ocasiones que sean consideradas
necesarias para tratar asuntos de importancia, de cuyo resultado deber informarse en la siguiente sesin del
COPLADEMUN.

El Presidente del COPLADEMUN vigilar que en las reuniones de las Comisiones de Trabajo, participen
representantes de los sectores pblico, privado y social para garantizar que sean escuchadas todas las
opiniones de los sectores involucrados en la problemtica municipal. A las reuniones de las Comisiones de
trabajo podrn ser invitados especialistas en temas municipales para conocer sus opiniones, de igual forma,
en estas reuniones los representantes de los sectores involucrados podrn presentar proyectos,
recomendaciones y mecanismos tendientes al mejoramiento de las condiciones de vida del Municipio, los
cuales sern analizados por el COPLADEMUN para incluirlos como propuestas a las diferentes instancias de
Gobierno.

SUGERENCIAS:

Estos Lineamientos debern ser aprobados en Sesin de Cabildo.

Una vez aprobados, debern ser publicados en la Gaceta Oficial del Estado, y difundidos en el
territorio municipal mediante la tabla de avisos, internet o los medios de que se disponga.
El presente documento tendr que ser analizado y adecuarlo a las necesidades propias del
municipio.

363
 ANEXO 13
ANEXO 12

FORMATO DE ACTA DE INSTALACIN DEL CONSEJO DE PLANEACIN PARA EL DESARROLLO

MUNICIPAL.

ACTA NMERO _______ SESIN efectuada por el Honorable Ayuntamiento de

_________________________, Veracruz, a las ________ horas del da ______________ de
______________ del ao dos mil catorce, de conformidad con lo dispuesto por los artculos 25 y 26 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; lo sealado en los artculos 28, 191 y 192 de la Ley
Orgnica del Municipio Libre del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; as como los artculos ____,
____, y dems relativos y aplicables del Reglamento de Sesiones de Cabildo (SI EXISTIERA ESTA
DISPOSICIN INTERNA).- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Preside esta sesin el (la) C.____________________, Presidente(a) Municipal Constitucional, encontrndose

presente el (la) C._____________________, Sndico(a); C.__________________, Regidor (es-as)
_________________________ y el (la) C. __________________________, Secretario (a) del H.
Ayuntamiento quien da fe.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

El (la) C. ____________________________, Presidente (a) Municipal, declara abierta la Sesin, instruyendo

para que inmediatamente el (la) C. ____________________________, Secretario (a) del H. Ayuntamiento,
procediera a pasar lista de asistencia, informando que se encuentran presentes _________ Ediles, por lo que
procede a declarar la existencia del qurum legal para llevar a cabo la presente sesin; as mismo, somete a
consideracin de los integrantes del H. Cabildo el Orden del Da en que se basar la misma; agregando que
como es de carcter Extraordinaria no existen Asuntos Generales, y en tal virtud se procede a dar lectura al
mismo, que a la letra dice: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

1.- LISTA DE ASISTENCIA.

2.- DECLARACIN DE QURUM LEGAL.
3.- APROBACIN DEL ORDEN DEL DA.
4.-INSTALACIN DEL CONSEJO DE PLANEACIN PARA EL DESARROLLO MUNICIPAL EN EL
MUNICIPIO DE ________________________, VERACRUZ.
5.-CLAUSURA DE LA SESIN.

Acto seguido el (la) C. ______________________________, Presidente (a) del Ayuntamiento pregunta al

Cuerpo Edilicio si estn de acuerdo en aprobar el Orden del Da.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ACUERDO.- APROBADO POR MAYORA. CON ______ VOTOS A FAVOR Y ______ EN CONTRA (SI
APLICA SE SUGIERE SEALAR LOS NOMBRES DE LOS EDILES QUE HICIERON SU VOTACIN EN
CONTRA. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Agotados los puntos 1, 2 y 3, se pasa al siguiente punto del Orden del Da. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

4.-INSTALACIN DEL CONSEJO DE PLANEACIN PARA EL DESARROLLO MUNICIPAL DE

_____________________, VERACRUZ. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

En uso de la voz el (la) C. _______________________________, Presidente (a) Municipal, manifiesta que, es

menester solicitar a este Cuerpo Colegiado la aprobacin para la instalacin del Consejo de Planeacin para
el Desarrollo Municipal en el Municipio de _________________________, Veracruz, informando a los
presentes que lo anterior, se realiza en apego a las disposiciones de los artculos 191 y 192 de la Ley
Orgnica de Municipio Libre, adems de la normativa que seala el Manual para la Gestin Financiera
Municipal y su Fiscalizacin emitido por el ORFIS, de tal suerte que cumplidos los requisitos legales que
dichas disposiciones sealan, es de proponerse a este Cabildo la integracin del mencionado Consejo de
Planeacin para el Desarrollo Municipal, el cual quedara integrado con ciudadanos distinguidos
representativos de diferentes sectores de la poblacin, en la manera siguiente: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
C. _________________________________, Presidente (a) del Consejo de Planeacin para el Desarrollo
Municipal; el (la) C. ___________________________________, Suplente del Presidente; el (la) C.
_______________________________, Secretario (a); el (la) C. _______________________________,
Suplente del Secretario (a) ; el (la) C.______________, Coordinador (a) Municipal propietario y el (la) C.

364
___________, Coordinador(a) Municipal Suplente; el (la) C. __________________, Coordinador (a) Social; el
(la) C. ___________________, Suplente de Coordinador (a) Social; el (la) C. ________________,
Coordinador Tcnico; y el (la) C. _________________, Suplente de Coordinador Tcnico; as mismo se
incorporan como parte del Consejo los siguientes ciudadanos que conformarn el cuerpo de ASESORES:
C.___________________, representante de __________________, C._________________________,
representante de ________, etc., etc. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
(SE RECOMIENDA INCORPORAR REPRESENTANTES DE LAS CMARAS EMPRESARIALES, COLEGIOS
Y BARRAS DE PROFESIONISTAS, ORGANIZACIONES CIVILES, CIUDADANOS DISTINGUIDOS,
EXPRESIDENTES MUNICIPALES, SERVIDORES PBLICOS FEDERALES, ESTATALES, ETC. - - - - - - - - -

Acto seguido el (la) C. ______________________________, Presidente (a) del H. Ayuntamiento

Constitucional, pregunta al Cuerpo Edilicio si estn de acuerdo en aprobar la INSTALACIN E
INTEGRACIN DEL CONSEJO DE PLANEACIN PARA EL DESARROLLO MUNICIPAL, teniendo el mismo
entre otras funciones las sealadas en los artculos 191 y 192 de la Ley Orgnica del Municipio Libre. Por lo
que una vez analizada la integracin del mismo, se toma el siguiente: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ACUERDO.- SE APRUEBA POR (UNANIMIDAD) O MAYORA CON ____ VOTOS A FAVOR Y ____ VOTOS
EN CONTRA (SI APLICA SE SUGIERE SEALAR LOS NOMBRES DE LOS EDILES QUE HICIERON SU
VOTACIN EN CONTRA) LA CONSTITUCIN DEL CONSEJO DE PLANEACIN PARA EL DESARROLLO
MUNICIPAL DE ____________, VER., exhortando los integrantes del H. Cabildo a quienes forman parte del
mismo a trabajar en beneficio de la poblacin que conforma nuestro municipio y as mismo, cumplir con las
disposiciones normativas que rigen el funcionamiento de este rgano de participacin ciudadana, velando
siempre por los intereses de la comunidad.- Cmplase. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

5.- CLAUSURA DE LA SESIN. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

No habiendo otro asunto que tratar, se da por terminada la presente sesin de instalacin del COPLADEMUN,
siendo las _______ horas del da de su inicio, levantndose la presente acta, la cual firman para su debida
constancia y de conformidad al margen y al calce, los que en ella intervinieron, ante el Secretario que autoriza
y da fe. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

INTEGRANTES DEL CABILDO

______________________________________ _______________________________________
PRESIDENTE MUNICIPAL SNDICO NICO
_______________________________________ _______________________________________
REGIDOR (ES) SECRETARIO DEL AYUNTAMIENTO

INTEGRANTES DEL CONSEJO DE PLANEACIN PARA EL DESARROLLO MUNICIPAL

PRESIDENTE SUPLENTE DE PRESIDENTE

SECRETARIO SUPLENTE DE SECRETARIO

COORDINADOR MUNICIPAL SUPLENTE DE COORDINADOR MUNICIPAL

COORDINADOR SOCIAL SUPLENTE DE COORDINADOR SOCIAL

COORDINADOR TCNICO SUPLENTE DE COORDINADOR TCNICO

CUERPO DE ASESORES DEL COPLADEMUM

C.______________________ C._________________________

C.______________________ C.__________________________

C.______________________ C.__________________________

365
 ANEXO 14
ANEXO 12

LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA INTEGRACIN, ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL

CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

DISPOSICIONES GENERALES.

Estos lineamientos tienen por objeto regular la integracin, organizacin y funcionamiento de los Consejos de
Desarrollo Municipal que se constituyan en los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Las disposiciones de estos lineamientos sern de observancia general para todos los integrantes del Consejo
y tienen como finalidad regular las relaciones entre este, las comunidades, los Comits de Contralora Social y
la Sociedad en su conjunto.

INTEGRACIN DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

El Consejo de Desarrollo Municipal deber estar integrado por el Presidente Municipal, Sndico,
Regidor(es), Consejeros Comunitarios y un Vocal de Control y Vigilancia, que surgir por eleccin
democrtica de entre los Consejeros Comunitarios. El Consejo tambin deber incluir Asesores con derecho
solo a voz (Secretario, Tesorero, Director de Obras Pblicas y el Coordinador del Ramo 33), as como
cualquier otro servidor pblico que por sus funciones y en base a la estructura organizacional municipal pueda
ser incorporado como asesor.

En las sesiones del Consejo, se tomarn los acuerdos relativos a los programas del Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)
contando con los votos de las dos terceras de sus integrantes (debiendo estar presentes la mayora, tanto de
los Consejeros Comunitarios, como de los Ediles, as como el Vocal de Control y Vigilancia). El resultado de
las sesiones se har constar en actas que contendrn una relacin concisa de los asuntos tratados y las
firmarn todos los presentes. Las actas resultantes de las sesiones del Consejo debern estar selladas y
rubricadas al margen y al calce en cada una de sus fojas.

NATURALEZA Y FINALIDAD DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

De acuerdo a lo establecido en el artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal y a los numerales 20 y 21 de la

Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz, los Consejos de Desarrollo Municipal
son rganos de planeacin, programacin, ejecucin y vigilancia de las obras y acciones a realizarse con los
recursos provenientes del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) del Ramo 33.

La naturaleza del Consejo es la de conformar un sistema de participacin ciudadana a travs del cual se
encuentran representados diversos sectores de la poblacin municipal, con base en el criterio territorial a que
hacen referencia los artculos 10 y 11 de la Ley Orgnica del Municipio Libre.

Es el mecanismo a travs del cual la Autoridad Municipal se apoya en la sociedad civil y coordina sus
acciones con otros niveles de gobierno e instituciones para una mejor administracin de los recursos.

La finalidad del Consejo de Desarrollo Municipal es apoyar la accin de la administracin pblica municipal y
la sociedad civil para la mejor planeacin y ejecucin de obras y encontrar las alternativas de desarrollo social,
as como la aplicacin de recursos, orientados al desarrollo de la comunidad, la preservacin y restauracin
del entorno ecolgico y el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Municipio en el marco de
las polticas de apoyo a los sectores de la poblacin en pobreza extrema, localidades con alto o muy alto nivel
de rezago social conforme a lo previsto en la Ley General de Desarrollo Social y en las Zonas de Atencin
Prioritaria (ZAP).

366
OBJETIVOS Y PROPSITOS GENERALES DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

Apoyar a la poblacin en pobreza extrema y con alto o muy alto nivel de rezago social, a travs de
las propuestas de inversin en obras, proyectos y acciones que se realicen con los recursos del
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FISMDF).
Impulsar la participacin social amplia, plural, incluyente y democrtica de la poblacin que habita el
territorio municipal en la conformacin de los Comits de Contralora Social de obras y acciones,
orientndolos hacia la vigilancia de los recursos del FISMDF.
Ser un adecuado instrumento de participacin ciudadana, donde las voces de los representantes de
la sociedad sean escuchadas y tomadas en cuenta en la planeacin, evaluacin y control de la
aplicacin de recursos pblicos provenientes del FISMDF.

ESTRUCTURA DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

Presidencia: Encabezada por el Presidente Municipal Constitucional, teniendo voz, as como voto de
calidad en caso de controversia en la votacin de acuerdos.
Cuerpo de Consejeros: Sndico, Regidor(es) y los Consejeros Comunitarios, contando con derecho
a voz y voto.
Vocala de Control y Vigilancia: Recaer en uno de los Consejeros representantes de las
comunidades, el que deber ser electo en la sesin de instalacin del CDM contando con el voto
aprobatorio de las dos terceras partes de los Consejeros Comunitarios, teniendo derecho a voz y
voto, cargo que ser desempeado de manera honorfica, sin remuneracin econmica alguna.
Secretara: Estar a cargo del Titular de la Secretara del Ayuntamiento y su funcin ser la de tomar
nota de los acuerdos de las Asambleas, redactar las actas correspondientes, as como de resguardar
el archivo correspondiente.
Cuerpo de Asesores: Tesorero Municipal, Director de Obras Pblicas, Encargado del Ramo y el
Secretario del Ayuntamiento, as como cualquier otra autoridad que se considere necesaria para el
buen funcionamiento del CDM, contando con derecho solo a voz dentro de la Asamblea.
Asimismo, a las reuniones del Consejo deber asistir el Titular del rgano de Control Interno
Municipal, en ejercicio de sus funciones de control y vigilancia, quien podr tambin fungir como
asesor en las mismas condiciones que los mencionados anteriormente.
Comisiones de Trabajo sern coordinadas de manera colegiada por el Titular del rgano de Control
Interno, Regidores, Director de Obras Pblicas o quien determine el CDM, de acuerdo con el Vocal
de Control y Vigilancia en representacin de la sociedad, e instaladas para organizar las actividades
propias del CDM.

Podrn ser integradas entre otras, las siguientes comisiones: Agua Potable; Drenaje, Letrinas y Alcantarillado;
Urbanizacin; Electrificacin Rural y de Colonias Pobres; Infraestructura Bsica del Sector Salud y Educativo;
Mejoramiento de Vivienda; as como Mantenimiento de Infraestructura; Contralora Social; Transparencia y
Rendicin de Cuentas. En ellas participarn adems aquellas instancias de gobierno que se consideren
necesarias para el buen funcionamiento del CDM y aquellos ciudadanos que forman parte del cuerpo directivo
del COPLADEMUN.

Las Comisiones de Trabajo a las que se hace alusin, podrn reunirse las veces que se consideren
necesarias en la fecha, hora y lugar que acuerden sus integrantes.

ELECCIN DE CONSEJEROS COMUNITARIOS.

Requisitos para ser Consejero Comunitario:

Tener un modo honesto de vivir.
Ser mayor de edad.
Saber leer y escribir.
No ser servidor pblico municipal, estatal o federal.

367
 No ser proveedor, prestador de servicios o contratista del Ayuntamiento.
No tener lazo de parentesco consanguneo, afinidad o civil con algn servidor pblico municipal que
forme parte del CDM.
No tener intereses econmicos o polticos en la administracin municipal.
No ser ministro de algn culto religioso.
No ser dirigente de algn partido u organizacin poltica.
Ser habitante y comprobar la residencia efectiva en la localidad, comunidad, congregacin,
ranchera, colonia, barrio o manzana donde pueda resultar elegible como Consejero Comunitario, y
que esta, no sea menor a un ao anterior al da de su eleccin con base en el criterio territorial a que
hacen referencia los artculos 10 y 11 de la Ley Orgnica del Municipio Libre.

La Secretara del Ayuntamiento, la Direccin de Participacin Ciudadana, Oficiala Mayor o su equivalente en

los Municipios, en coordinacin con la comisin edilicia de Participacin Ciudadana y Vecinal, sern las
responsables de emitir la convocatoria y organizar la eleccin de aquellos ciudadanos representantes de las
poblaciones que se integrarn como Consejeros Comunitarios en el CDM.

Dicha convocatoria, deber ser emitida para el efecto a ms tardar en los primeros diez das hbiles del mes
de enero de cada ejercicio fiscal, a excepcin del primer ao de gestin administrativa del Ayuntamiento en el
cual se extender hasta el 31 de enero, la cual debe contener las bases correspondientes, as como
publicarse en los medios de comunicacin de que se disponga y fijarse en lugares visibles de las diferentes
demarcaciones del municipio con base en el criterio territorial a que hace referencia la LOML.

Los Consejeros Comunitarios debern ser electos a ms tardar el ltimo da del mes de enero de cada
ejercicio fiscal, a excepcin del primer ao de gestin administrativa del Ayuntamiento en el cual se podr
extender hasta el 15 de febrero.

Los Ayuntamientos considerando su divisin territorial, convocarn a los habitantes para que en elecciones
abiertas y democrticas elijan a los Consejeros Comunitarios que los representarn ante el CDM, dejando
constancia de este hecho en Acta de Asamblea Comunitaria, misma que servir de base para que la
Secretara del Ayuntamiento los registre.

Una vez que la Autoridad Municipal d por terminado el proceso de eleccin, convocar por escrito a los
Consejeros Comunitarios electos a la asamblea de instalacin del CDM para el ejercicio correspondiente.

INSTALACIN DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

La Asamblea de Instalacin del CDM se llevar a cabo en Sesin de Cabildo en la que tanto los Consejeros
Comunitarios electos como los integrantes del Cabildo y dems autoridades municipales que fungirn como
Asesores rendirn protesta, dndose fe del hecho en acta de la que deber remitirse una copia al rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado. Se llevar a cabo a ms tardar en los primeros 15 das del mes de febrero
de cada ejercicio fiscal, a excepcin del primer ao de gestin administrativa del Ayuntamiento en el cual se
extender hasta el ltimo da de febrero.

Se recomienda que antes de entregar el Programa General de Inversin 2015 al rgano, se lleve a cabo por
lo menos una Asamblea del CDM con el propsito de analizar y seleccionar las obras que se incluirn en
dicho documento, con respecto al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF).

El Consejo se elegir para un ejercicio fiscal y podr renovarse parcial o totalmente en la parte
correspondiente a los Consejeros Comunitarios para los ejercicios subsecuentes de una administracin
municipal. En caso de renovarse totalmente se seguir el procedimiento establecido en el presente captulo;
de lo contrario se emitir convocatoria y efectuar la eleccin particular de los Consejeros correspondientes.
Nota: El titular del rgano de Control Interno Municipal asistir a todas las sesiones del CDM, para dejar
constancia de la realizacin de sus funciones de vigilancia.

368
ATRIBUCIONES DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

El CDM tendr las atribuciones que se sealan en el artculo 22 de la LCFEMV entre otras:
Establecer los objetivos, programas y acciones del FISMDF.
Promover e impulsar la organizacin social y la participacin de la poblacin en la planeacin y
desarrollo de los programas y acciones del FISMDF.
Seleccionar y apoyar las obras y acciones a realizar con cargo al FISMDF, en base a las propuestas
que hagan los Comits de Contralora Social y la sociedad civil.
Participar en el seguimiento, control y evaluacin del FISMDF.
Promover e impulsar el establecimiento y desarrollo de los Comits de Contralora Social.
Apoyar la planeacin del desarrollo municipal.
Impulsar y apoyar los programas de desarrollo institucional, coordinados con el Estado y la
Federacin tendientes a mejorar las capacidades tcnicas de las administraciones municipales y de
los Comits de Contralora Social.
Ordenar y sistematizar las demandas sociales definidas al interior de los Comits de Contralora
Social, para inscribirlas en la propuesta de inversin.
Establecer comisiones de trabajo por actividad a fin de dar seguimiento a las acciones definidas por
los diferentes Comits.

Adems, es menester que el CDM presente al rgano el Programa de Inversin del Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF),
reportes trimestrales y el cierre informtico del ejercicio junto con sus modificaciones de acuerdo a las fechas
sealadas en el Manual para la Gestin Financiera Municipal y su Fiscalizacin.

De igual forma, debe autorizar obras y acciones sociales bsicas e inversiones que beneficien directamente a
poblacin en pobreza extrema, localidades con alto o muy alto nivel de rezago social conforme a lo previsto en
la Ley General de Desarrollo Social, en las Zonas de Atencin Prioritaria (ZAP).

Por lo que, el CDM promover y organizar la participacin de la sociedad integrada en Comits de

Contralora Social con el fin de supervisar que la aplicacin de los recursos sea congruente con lo planeado y
autorizado en la ejecucin de las obras y/o acciones, proporcionndoles la informacin y herramientas
necesarias para llevar a cabo su funcin de supervisin, vigilancia y control que resulten en obras de calidad y
beneficio social.

Las solicitudes de obras y acciones de la ciudadana sern analizadas y en su caso aprobadas por el CDM,
integrndose al Programa General de Inversin. Adems se debern publicar en la pgina de internet del
municipio las obras y acciones financiadas con los recursos del FISMDF, conteniendo entre otros datos, la
informacin del contrato, informes trimestrales de avances y en su caso evidencias de su conclusin.

FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

La Asamblea General es el mximo rgano de decisin del CDM y se conducir con una visin plural,
democrtica y representativa, con la libre participacin de todos sus integrantes en un marco de pleno respeto
y colaboracin.

En las Asambleas del CDM se tomarn los acuerdos relativos a los programas del FISMDF contando con los
votos de las dos terceras partes de los asistentes a la Asamblea, debiendo estar presentes la totalidad de los
Ediles, as como el Vocal de Control y Vigilancia, el Titular del rgano de Control Interno Municipal y la
mayora de los Consejeros Comunitarios. A estas sesiones debern asistir todos los asesores.

El resultado de estas sesiones se har constar en actas que contendrn una relacin breve de los asuntos
tratados, firmndola todos los presentes al margen y al calce en cada una de sus fojas, debidamente selladas
por cada una de los miembros del Cabildo.

369
TIPOS DE ASAMBLEA GENERAL.

Las Asambleas Generales podrn ser de instalacin, ordinarias y extraordinarias:

Asamblea de instalacin: Puede llevarse a cabo una vez electos los Consejeros Comunitarios, mediante la
Sesin de Cabildo correspondiente donde debern rendir protesta todos los integrantes del CDM, quedando
con ello formalmente constituido como tal, para posteriormente informar al ORFIS y al H. Congreso.
Asambleas ordinarias: Se celebrarn cuando menos una vez al mes, a la hora y en lugar que se acuerde en
la Asamblea anterior y tendr como finalidad dar seguimiento a las acciones del FISMDF.
Asambleas extraordinarias: Se llevarn a cabo cuando haya asuntos que ameriten su atencin inmediata.
Aspectos generales de las asambleas del CDM.

En la primera Asamblea General ordinaria del CDM deber declararse formalmente instalado, revisar
estos lineamientos, dar a conocer la estructura orgnica y su funcionamiento, as como revisar la
normatividad aplicable al FISMDF, se instalarn las Comisiones de Trabajo necesarias y se definir
la agenda inicial de actividades, que contendrn los objetivos, programas y acciones del FISMDF.
En asamblea subsecuente y a efecto de que se haga una distribucin equitativa de los recursos del
FISMDF que beneficien directamente a la poblacin en pobreza extrema, localidades con alto o muy
alto nivel de rezago social y en las zonas de atencin prioritaria, se analizarn las solicitudes
ciudadanas de obras, acciones y necesidades prioritarias recabadas tanto por los Consejeros
Comunitarios, como por las autoridades municipales, con la finalidad de que estas se incluyan en el
Programa General de Inversin Municipal.
La aprobacin de la propuesta de inversin del FISMDF que se integre al Programa General de
Inversin Municipal se llevar a cabo en asamblea general previa discusin de la misma, tomando en
cuenta las opiniones tcnicas, financieras y sociales en un ambiente incluyente y democrtico.
Aprobado el Programa General de Inversin Municipal, el CDM programar aquellas acciones que
consideren necesarias para dotar de informacin y proporcionar capacitacin a los integrantes de los
CCS y poblacin en general, cuyas obras se hayan incluido en la misma, as como otras actividades
para dar cumplimiento a las atribuciones conferidas al CDM y a las fechas de entrega del Programa
General de Inversin Municipal, reportes trimestrales, modificaciones, reportes del estado de la obra
y cierre del ejercicio.
Los acuerdos relativos a las obras y acciones del FISMDF debern ser aprobados con los votos de
las dos terceras partes de los asistentes a la Asamblea que asistan a la sesin de que se trate,
debiendo estar presentes la totalidad de los Ediles, el Vocal de Control y Vigilancia y el Titular del
rgano de Control Interno Municipal.
El resultado de las sesiones se har constar en actas que contendrn una relacin de los asuntos
tratados y los acuerdos tomados, y debern ser firmadas por todos los asistentes a la misma. Las
mencionadas actas debern estar selladas y rubricadas al margen y al calce en cada una de sus
fojas.
En razn de que los Agentes Municipales se consideran Servidores Pblicos, de conformidad con lo
sealado por los artculos 61 y 114 de la Ley Orgnica del Municipio Libre, no podrn considerarse e
incorporarse al CDM como Consejeros Comunitarios.
De igual manera, los Ayuntamientos a travs de los Agentes Municipales, debern vigilar que se
cumpla con lo establecido en los artculos 33 A, fracciones I y III; B fraccin I y 48 de la Ley de
Coordinacin Fiscal, as como por el numeral 21 de la Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y
los Municipios de Veracruz, relacionados con la obligacin de la autoridad municipal para hacer del
conocimiento de la poblacin las obras y acciones programadas, resultados alcanzados, as como
poner a disposicin de la sociedad en general, a travs de pginas electrnicas, tablas de avisos u
otro medio de comunicacin, toda la informacin sobre el ejercicio y destino de los recursos del
FISMDF.
Los integrantes del CDM, es decir, Autoridades, Asesores, Vocal de Control y Vigilancia y Consejeros
Comunitarios, debern vigilar que se haga entrega sin excepcin alguna a todos los CCS, de la
informacin relacionada con la obra o accin que sea autorizada; lo anterior, en respeto irrestricto al
derecho de acceso a la informacin consagrado en nuestra Carta Magna.

370
Para la instalacin legal de las Asambleas Generales se requiere de la asistencia total de los integrantes del
Cabildo y asesores, as como de la mitad ms uno de los Consejeros Comunitarios.

En caso de no reunirse la asistencia mnima establecida para la realizacin de la Asamblea General, se

convocar por segunda ocasin dentro de los cinco das naturales siguientes, en cuyo caso el requerimiento
del qurum ser igual al solicitado en la sesin anterior.

Los acuerdos de la Asamblea se tomarn con el voto aprobatorio de las dos terceras partes de los asistentes
y sern de observancia obligatoria para todos los integrantes del CDM, quedando asentados en las actas
correspondientes.

CONVOCATORIA A LAS ASAMBLEAS.

La convocatoria a las Asambleas extraordinarias puede emitirse cuando menos con veinticuatro horas de
anticipacin a solicitud del Presidente del CDM o del Vocal de Control y Vigilancia por conducto de la
Secretara del Ayuntamiento.
En ambos casos se debe precisar el lugar, fecha, hora y orden del da, agregando carpeta de informacin y
recabndose evidencia de los acuses de recibido a los integrantes del CDM convocados.

DESARROLLO DE LAS ASAMBLEAS.

Como primer punto de cada Asamblea se pasar lista de asistencia, en caso de contar con qurum
legal, este ser declarado por el Secretario.
De no existir qurum se convocar por segunda ocasin dentro de los cinco das naturales
siguientes, en cuyo caso se cumplirn las mismas formalidades sealadas anteriormente.
Existiendo el qurum, el Secretario dar lectura al orden del da para su aprobacin.
Una vez aprobado el orden del da se proceder al desahogo de los puntos del mismo.
Se tomar nota de los acuerdos para hacerlos constar en el acta correspondiente.
Todos los miembros del CDM debern presentarse a las Asambleas con quince minutos de
anticipacin a la hora acordada en la Asamblea anterior o la sealada en la convocatoria, cuando se
trate de una extraordinaria.
Los miembros del CDM podrn hacer uso de la voz las veces que sean necesarias siempre que su
participacin tenga como finalidad la discusin y desahogo del asunto a tratar.
En el caso de que los comentarios de los miembros se desven del tema tratado, el Presidente
invitar a los asistentes a retomar los puntos contenidos en el orden del da.
A quien el Presidente haya concedido el uso de la voz tendr la libertad para exponer sus puntos de
vista, debindolo hacer con moderacin y respeto hacia los dems miembros del CDM. En todos los
casos, las exposiciones debern ser claras, precisas, en atencin al tiempo de que se disponga para
llevar a cabo la Asamblea.
Posterior a la discusin de cada punto y siempre que se tenga que llegar a un acuerdo, se votarn
las propuestas planteadas establecindose como acuerdo de Asamblea aquella que cuente con las
dos terceras partes de los votos aprobatorios de los presentes.
En caso de controversia durante la votacin, el Presidente ejercer su voto de calidad.
Cuando algn Consejero Comunitario o integrante de algn CCS considere pertinente hacer
pronunciamientos, expresar inquietudes o interponer quejas respecto de su obra, podrn participar
en la Asamblea limitando su intervencin a cinco minutos con derecho de rplica en igual tiempo y su
permanencia al tiempo en que sea abordado su asunto.
Lo anterior siempre que hayan cumplido con la formalidad de solicitar su intervencin ante la
Secretara de forma escrita y con veinticuatro horas de anticipacin a que se lleve a cabo la
Asamblea; adems de que los miembros de esta hayan aprobado dicho punto en el orden del da.
Los ciudadanos que hubieren sido autorizados para intervenir en alguna Asamblea se sujetarn a las
disposiciones del reglamento que en su caso aplique.

371
FUNCIONES DE LOS INTEGRANTES DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL.

El PRESIDENTE MUNICIPAL. Debe:

Convocar y presidir las Asambleas Generales del CDM.
Someter a consideracin de la Asamblea, las solicitudes de obra y acciones planteadas por la
poblacin del Municipio y que cumplan los supuestos establecidos por la Ley de Coordinacin Fiscal,
Catlogo de Acciones publicado por la SEDESOL y el Plan Municipal de Desarrollo.
Coadyuvar al buen desempeo de las tareas y funciones del CDM.
Proporcionar los elementos y apoyos necesarios, para el logro de las acciones que realizan los
Consejeros Comunitarios y los Comits de Contralora Social.
Involucrar al Consejo de Planeacin para el Desarrollo Municipal, para la mejor operacin de
programas y proyectos acordados en el CDM.
Cumplir con los acuerdos tomados.
Firmar la documentacin que requiere la normatividad para el ejercicio de los recursos.
Vigilar que las obras autorizadas estn acordes al Plan Municipal de Desarrollo.
Convocar y asistir a la capacitacin correspondiente.
Coordinar, junto con el Vocal de Control y Vigilancia, la entrega-recepcin de las obras una vez que
estn terminadas y operando.
Fomentar las actividades de contralora social.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.

SNDICO, REGIDOR(ES) y CONSEJEROS. Deben:

Representar a la sociedad y a sus comunidades en las Asambleas.
Someter a consideracin de la Asamblea las solicitudes de obra y acciones planteadas por la
poblacin del Municipio.
Asistir a las Asambleas y ejercer su derecho de voz y voto.
Conocer y transmitir, de las obras y acciones aprobadas, la informacin a las comunidades.
Dar seguimiento fsico y financiero a los programas que se ejecuten por el Ayuntamiento.
Cumplir y hacer cumplir los acuerdos tomados en la Asamblea.
Firmar la documentacin que requiere la normatividad para el ejercicio de los recursos.
Participar en la firma del Acta Mltiple Constitutiva del Comit de Contralora Social y en el acta de
entrega-recepcin de la obra.
Coadyuvar al buen desempeo de las tareas y funciones del CDM.
Conocer y analizar la situacin que guarda el Municipio en cuanto a la infraestructura social, con la
finalidad de priorizar las necesidades ms urgentes que se deban abatir con el FISMDF.
Conocer oportunamente la informacin financiera y tcnica del FISMDF relacionada con las obras y
acciones aprobadas por el CDM.
Conocer oportunamente la informacin financiera, tcnica y legal del FISMDF relacionada con las
obras y acciones aprobadas por el Consejo y transmitirla a las diferentes reas del Ayuntamiento,
que por sus funciones deban conocerla, as como difundirla en las diferentes comunidades que
integran el Municipio.
Proporcionar la informacin bsica y necesaria de las obras para el logro de las acciones que
realizan los CCS.
Conocer de los actos de entrega-recepcin de las obras ejecutadas.
Conocer el seguimiento fsico y financiero a las obras y acciones que se lleven a cabo con los
recursos del FISMDF.
Desarrollar las actividades que les sean asignadas por acuerdo de la Asamblea.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.
Asistir a la capacitacin correspondiente.

372
VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA. Debe:
Representar a la sociedad en las Asambleas del CDM.
Asistir a las Asambleas y ejercer su derecho de voz y voto.
Someter a consideracin de la Asamblea las solicitudes de obra y acciones planteadas por la
poblacin del Municipio.
Conocer y transmitir, de las obras y acciones aprobadas, la informacin a la sociedad.
Participar en la firma del Acta Mltiple Constitutiva del CCS y en el acta de entrega-recepcin de la
obra.
Asistir a la capacitacin correspondiente.
Coordinarse con el Director de Obras Pblicas, respecto de la capacitacin que deba proporcionarse
a integrantes de los Comits de Contralora Social.
Coadyuvar al buen desempeo de las tareas y funciones del CDM.
Conocer y analizar la situacin que guarda el Municipio en cuanto a la infraestructura social, con la
finalidad de priorizar las necesidades ms urgentes que se deban abatir con el FISMDF.
Conocer oportunamente la informacin financiera y legal del FISMDF, para transmitirla y difundirla en
las diferentes comunidades que integran el Municipio.
Proporcionar la informacin bsica y necesaria de las obras para el logro de las acciones que
realizan los CCS.
Conocer de los actos de entrega-recepcin de las obras ejecutadas.
Conocer el seguimiento fsico y financiero a las obras y acciones que se lleven a cabo con los
recursos del FISMDF.
Participar como observador en los procedimientos de adjudicacin de las obras cuando estas sean
ejecutadas bajo la modalidad de contrato.
Coordinar las acciones de Contralora Social a cargo de los Consejeros Comunitarios y los Comits
de Contralora Social.
Verificar que la ejecucin de las obras se realice de acuerdo a la normatividad vigente y en
cumplimiento a los acuerdos tomados en las Asambleas, para lo que contar con el apoyo tcnico y
logstico de las autoridades municipales.
Verificar que las obras estn concluidas de acuerdo a lo proyectado, para la firma del acta de
entrega-recepcin.
Hacer del conocimiento de la Asamblea, del rgano de Control Interno Municipal, de la Secretara de
Fiscalizacin del Congreso, del ORFIS o de la autoridad competente las irregularidades detectadas.
Presentar informes trimestrales en Asamblea sobre el desarrollo de las actividades de Contralora
Social en la supervisin de obra.
Difundir y cumplir con los acuerdos tomados en Asamblea.
Desarrollar las actividades que le sean asignadas en Asamblea.
Firmar toda la documentacin generada durante el ejercicio.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.

ASESORES.
Secretario del Ayuntamiento:
Expedir a solicitud del Presidente, la convocatoria para las Asambleas del CDM.
Asistir a las Asambleas y ejercer su derecho de voz.
Asistir a la capacitacin correspondiente.
Conservar y resguardar el archivo del CDM.
Fomentar las actividades de contralora social y participacin ciudadana.
Emitir la convocatoria y organizar las elecciones de los Consejeros Comunitarios de su demarcacin
municipal.
Llevar a cabo por encargo del Presidente las convocatorias para la realizacin de las Asambleas
Generales, Ordinarias y Extraordinarias.
Redactar las actas que dan fe de los acuerdos tomados en las Asambleas.

373
 Recibir las solicitudes y programar la participacin de los Consejeros Comunitarios e integrantes de
los CCS dentro de las Asambleas.
Firmar toda la documentacin generada durante el ejercicio.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.

TESORERO MUNICIPAL.
Asistir a las Asambleas del CDM y a las sesiones de Cabildo del Ayuntamiento, cuando sea
requerido y ejercer su derecho a voz.
Mantener informado al CDM y al Ayuntamiento de las finanzas por cada obra y/o accin aprobada.
Generar toda la documentacin que requiere la normatividad para el ejercicio de los recursos.
Mantener bajo su resguardo los documentos originales de los contratos y fianzas por las obras
contratadas.
En la segunda Asamblea Ordinaria, dar a conocer el monto de los recursos del FISMDF asignados al
Municipio durante el ejercicio fiscal de que se trate, as como el calendario de ministraciones del
mismo.
En el momento que se considere necesario deber rendir a la Asamblea, informes sobre la situacin
financiera del FISMDF.
Emitir opiniones y recomendaciones financieras para la mejor toma de decisiones.
Elaborar la documentacin relacionada con la informacin financiera de cada obra o accin, as como
la correspondiente a la totalidad del FISMDF.
Recibir y administrar, con base en la normatividad, los recursos que por concepto de aportaciones
comunitarias hagan llegar los Comits de Contralora Social.
Firmar toda la documentacin generada durante el ejercicio.
Asistir a la capacitacin correspondiente.
Fomentar las actividades de contralora ciudadana.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.

TITULAR DEL RGANO DE CONTROL INTERNO MUNICIPAL.

Asistir a las Asambleas del CDM y dejar constancia mediante la firma de actas correspondientes.
Firmar toda la documentacin que requiere la normatividad para el ejercicio de los recursos.
Ejercer sus funciones de control y evaluacin.
Asistir a la capacitacin correspondiente.
Fomentar las actividades de contralora social y participacin ciudadana.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.

DIRECTOR DE OBRAS PBLICAS.

Elaborar el Programa de Inversin del FISMDF para la debida autorizacin del CDM, vigilando que se
cumplan los supuestos establecidos por la Ley de Coordinacin Fiscal, Catlogo de Acciones del
FAIS publicado en el Diario Oficial de la Federacin por la Secretara de Desarrollo Social y el Plan
Municipal de Desarrollo.
Revisar que los proyectos ejecutivos cumplan con las especificaciones tcnicas y constructivas que
la obra demande.
Elaborar las bases del concurso para la adjudicacin del contrato de obra programada y las
fases/procedimientos para que integrantes de los Comits de Contralora Social participen como
observadores en los procesos de adjudicacin de obra pblica.
Programar y calendarizar los eventos que demanda la adjudicacin del contrato de obra cuando se
lleve a cabo mediante el procedimiento de licitacin.
Programar y calendarizar la ejecucin de la obra aprobada con recursos del FISMDF.
Validar los contratos de supervisin de obra a cargo de despachos externos.

374
 Revisar y analizar las propuestas tcnicas y econmicas que presenten las empresas contratistas, de
acuerdo a los criterios de calidad, economa, eficiencia e imparcialidad, emitiendo el dictamen tcnico
correspondiente, que servir de base para la adjudicacin del contrato.
Informar oportunamente al Titular del rgano de Control Interno Municipal respecto de la celebracin
de los eventos donde deba participar.
Revisar que los precios unitarios de los presupuestos contratados, estn debidamente analizados,
considerando los costos de materiales, maquinaria y/o equipo, mano de obra vigentes en la regin.
Validar las estimaciones de obra de acuerdo al programa de avance fsico y financiero, as como
elaborar el finiquito de la obra. De igual forma verificar y participar en los actos relacionados con la
entrega-recepcin de las obras al Ayuntamiento por parte del contratista y del Ayuntamiento al
Comit de Contralora Social, supervisando que las mismas se encuentren debidamente terminadas
y funcionando de acuerdo al presupuesto contratado.
Verificar que los expedientes unitarios se encuentren debidamente integrados con la existencia de
elementos de tipo administrativo de las obras tales como: contratos, estimaciones, nmeros
generadores, fotografas, bitcoras, validaciones, actas de entrega-recepcin a la Comisin Federal
de Electricidad, Organismos Operadores de Agua Potable y Alcantarillado entre otros, as como las
fianzas correspondientes de sostenimiento de la oferta, anticipo, cumplimiento y vicios ocultos, etc.
Entregar toda la documentacin que se requiera para el cumplimiento de la fiscalizacin,
debidamente ordenada y sistematizada.
Fomentar las actividades de contralora social y participacin ciudadana.
En la segunda asamblea ordinaria, presentar el inventario de solicitudes hechas por la sociedad civil,
as como las necesidades del Municipio en materia de obra pblica, con base en el Plan Municipal de
Desarrollo.
Determinar la factibilidad tcnica de las obras y prever las gestiones, trmites, permisos, licencias y
validaciones, que las obras demanden, entre otros.
Supervisar que las obras cumplan con las caractersticas y especificaciones tcnicas establecidas en
los proyectos aprobados.
Rendir, en el momento que se considere necesario, informes a la Asamblea sobre el estado que
guarda la obra pblica ejecutada con recursos del FISMDF.
Integrar los expedientes tcnicos por obra.
Emitir opiniones y recomendaciones en materia de obra pblica para mejorar la toma de decisiones.
Firmar toda la documentacin generada durante el ejercicio.
Participar en las Comisiones de Trabajo.
Asistir a la capacitacin correspondiente.
Las dems que resulten de los acuerdos tomados en las Asambleas y de la aplicacin de la
normatividad para la operacin del FISMDF.

Resulta importante puntualizar, que en caso de ser necesaria la participacin de otras autoridades
municipales en el cuerpo de asesores, sus atribuciones, funciones o tareas quedarn estipuladas en acta de
asamblea.

INFORMACIN QUE EL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL DEBE DE ENTREGAR AL RGANO

DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL ESTADO.

El CDM tiene la obligacin de entregar al rgano, el Programa de Inversin autorizado que contiene las obras
y acciones que atiendan prioritariamente las carencias sociales para beneficiar directamente a la poblacin en
pobreza extrema, localidades con algo o muy alto nivel de rezago social y que sern ejecutadas con recursos
del FISMDF; las modificaciones presupuestales autorizadas; los reportes trimestrales en los que se incluya la
situacin fsica y financiera; el cierre informtico de obras y acciones al final del ejercicio, as como el padrn
de CCS.

375
Programa General de Inversin.- Documento que de manera ordenada considera el conjunto de obras y
acciones autorizadas por el CDM y/o Cabildo, a realizarse por los Ayuntamientos durante un ejercicio fiscal
con recursos ordinarios, extraordinarios y aportaciones federales (Incluyendo FISMDF Y FORTAMUN-DF).

Programa de Inversin.- Documento de planeacin y control que incluye los datos de obras y acciones
programadas y aprobadas por el CDM y/o Cabildo.

Reporte Trimestral de Avance Fsico-Financiero.- Documento en el cual se reporta cada tres meses
informacin sobre la situacin fsica y financiera de las obras y acciones aprobadas.

Cierre Informtico de Obras y Acciones.- Informe de los registros de obras y acciones al trmino del
ejercicio fiscal, con la finalidad de revelar el estado fsico y financiero que presentan las mismas.

Padrn de Comits de Contralora Social (CCS).- Documento que contiene en forma detallada los nombres
y domicilios de los integrantes de cada uno de los Comits constituidos por cada obra y/o accin autorizada
en el CDM, as como el nmero de identificacin, ubicacin y la descripcin pormenorizada de la obra o
accin a ejecutarse.

Las fechas para la entrega de los documentos referidos anteriormente, sern en su caso las que establezcan
los Manuales o Guas emitidos por el rgano en cada ejercicio, por lo que el incumplimiento en la entrega de
los mismos tendr sus efectos, solo para servidores pblicos y podr llegarse a tipificar alguna de las
sanciones previstas en la normatividad aplicable.

AMONESTACIONES Y SANCIONES.

Los procedimientos a los que debern sujetarse los servidores pblicos y que se deriven de la aplicacin de
estos lineamientos, sern los establecidos en la Ley de Responsabilidades para los Servidores Pblicos para
el Estado libre y Soberano de Veracruz.

Todos los procedimientos administrativos que llegaran a actualizarse en contra de servidores pblicos,
debern ser iniciados por el Titular del rgano de Control Interno Municipal.

SUGERENCIAS.

Estos lineamientos debern ser aprobados en Sesin de Cabildo.

Debern publicarse en la Gaceta Oficial del Estado.
Debern ser difundidos en todo el territorio municipal, a travs de la tabla de avisos del
Ayuntamiento, mediante los Consejeros Comunitarios, Vocal de Control y Vigilancia, Comits de
Contralora Social y en general cualquier autoridad municipal, as como publicarse en los medios de
comunicacin de que se disponga y fijarse en lugares visibles de las diferentes demarcaciones del
municipio con base en el criterio territorial a que hacen referencia los artculos 10 y 11 de la Ley
Orgnica del Municipio Libre.

Nota.- Estos lineamientos son referencia para la realizacin de actividades de esta figura de participacin
ciudadana, por lo que cada Ayuntamiento deber de ajustarlo a sus propias circunstancias.

376
 ANEXO 14

FORMATO DE ACTA DE INSTALACIN DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL / APROBACIN

DE PROPUESTA DE INVERSIN FISMDF.

ACTA NMERO _______ de la SESIN efectuada por el Honorable Ayuntamiento de

_________________________, Veracruz, a las ________ horas del da ______________ de
______________ del ao dos mil catorce, de conformidad con lo que disponen los artculos 25 y 26 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 20, 33, 34, 37 y 38 de la Ley de Planeacin, artculo
33, Fracciones I al III de la Ley de Coordinacin Fiscal, Lineamientos Generales para la operacin del Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social, 20 y 22 de la Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y los
Municipios de Veracruz, as como lo establecido en los artculos 16, 28, 29, 30, 32, 36 fracciones I y II, 38
fraccin I, y 70 fracciones I, II, III de la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave; as como los artculos ____, ____, y dems relativos y aplicables del Reglamento de Sesiones de
Cabildo (SI EXISTIERA ESTA DISPOSICIN INTERNA).- Preside esta sesin el (la)
C.________________________________, Presidente(a) Municipal Constitucional, encontrndose presentes
el (la) C.____________________, Sndico (a); el (la) C.__________________________, Regidor(es)
_________________________________________; as como el (la) C. ______________________________,
Secretario (a) del H. Ayuntamiento quien da fe. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

El (la) C. ______________________________, Presidente(a) Municipal, declara abierta la Sesin instruyendo

para que inmediatamente el (la) C. _____________________________, Secretario (a) del H. Ayuntamiento,
proceda a pasar lista de asistencia, informando que se encuentran presentes ___________ Ediles, por lo que
procede a declarar la existencia del qurum legal para llevar a cabo la presente sesin; as mismo, somete a
consideracin de los integrantes del H. Cabildo el Orden del Da, en que se basar la misma; agregando que
como es de carcter Extraordinaria no existen Asuntos Generales, y en tal virtud se procede a dar lectura al
mismo, que a la letra dice: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

1.- LISTA DE ASISTENCIA.

2.- DECLARACIN DE QURUM LEGAL.
3.- APROBACIN DEL ORDEN DEL DA.
4.-INSTALACIN DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL EN EL MUNICIPIO DE
_____________________________, VERACRUZ.
5.- NOMBRAMIENTO DEL VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA DEL CONSEJO DE DESARROLLO
MUNICIPAL.
6.- CLAUSURA DE LA SESIN.

Acto seguido el (la) C. _____________________________, Presidente (a) del Ayuntamiento pregunta al

Cuerpo Edilicio si estn de acuerdo en aprobar el Orden del Da.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ACUERDO.-APROBADO POR MAYORA, CON ______ VOTOS A FAVOR Y ______ EN CONTRA (SI
APLICA SE SUGIERE SEALAR LOS NOMBRES DE LOS EDILES QUE HICIERON SU VOTACIN EN
CONTRA).- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Agotados los puntos 1, 2 y 3, se pasa al siguiente punto del Orden del Da. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

4.-INSTALACIN DEL CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO DE

_____________________, VERACRUZ.

377
En uso de la voz el (la) C. __________________, Presidente (a) Municipal manifiesta que es menester
solicitar a este Cuerpo Colegiado la aprobacin para la instalacin del Consejo de Desarrollo Municipal en el
Municipio de _______________, Veracruz, informando a los presentes que lo anterior en apego a las
disposiciones de los artculos 20 y 22 de la Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado y los Municipios de
Veracruz, adems de la normativa que seala el Manual para la Gestin Financiera Municipal y su
Fiscalizacin emitido por el ORFIS, de tal suerte que cumplidos los requisitos legales que dichas disposiciones
sealan, es de proponerse a este H. Cabildo la integracin Consejo de Desarrollo Municipal, el cual quedara
integrado por el (la) C. ___________________, Presidente(a) Municipal Constitucional, como Presidente del
Consejo de Desarrollo Municipal; el (la)C.________________________________, Sndico(a); el (la)
C.___________ ____________________, Regidor (es), del H. Ayuntamiento respectivamente como
Consejeros; el (la) C. ____________________, Secretario (a) del H. Ayuntamiento y a su vez Asesor y
Secretario del Consejo de Desarrollo Municipal; el (la) C. ______________________, Tesorero (a) Municipal;
el (la) C. _________________, Director (a) de Obras Pblicas; el (la) C.__________________ , Encargado (a)
del Ramo 33; el (la) C.___________________, Titular del rgano de Control Interno Municipal; el (la) C.
_______________, (Director de Participacin Ciudadana/Desarrollo Social o equivalente en los
Ayuntamientos), los cuales fungirn tambin como asesores teniendo derecho a voz, pero no a voto; as
mismo por las Localidades, Rancheras, Colonias, Congregaciones, Barrios y de la Cabecera Municipal, los
Consejeros Comunitarios que previamente fueron elegidos de forma democrtica por los ciudadanos
beneficiados con alguna obra, accin o servicio, sealndose que este rgano de Participacin Ciudadana
tiene importancia fundamental para el manejo, distribucin y destino durante el ejercicio fiscal________, con
recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISMDF), por lo que procede a dar lectura a los nombres de las personas
que se integran a este Consejo, como CONSEJEROS COMUNITARIOS: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

NOMBRE: LOCALIDAD:
__________________________ _______________________
__________________________ _______________________
__________________________ _______________________
__________________________ _______________________
__________________________ _______________________
__________________________ _______________________

Acto seguido el (la) C. _______________________________, Presidente (a) del Ayuntamiento pregunta al

Cuerpo Edilicio y consejeros si estn de acuerdo en la instalacin del Consejo de Desarrollo Municipal. - - - - -

ACUERDO.- APROBADO POR MAYORA, CON ______ VOTOS A FAVOR Y ______ EN CONTRA (SI
APLICA SE SUGIERE SEALAR LOS NOMBRES DE LOS EDILES QUE HICIERON SU VOTACIN EN
CONTRA). - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - -

Agotados el punto 4, se pasa al siguiente punto del Orden del Da.

5.- NOMBRAMIENTO DEL VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA. Acto seguido el (la) C.

________________________________, Presidente (a) del Ayuntamiento, manifiesta a este Cuerpo Colegiado
la necesidad de aprobar el nombramiento del VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA, solicitando se elija de
entre los consejeros comunitarios del CDM a quien fungir como tal. - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - -
(Se dar a conocer a los consejeros propuestos para su eleccin y posterior votacin). - - - - - - - - - - - - - - - - -

Acto seguido y conociendo el resultado de la votacin, el (la) C. _________________________, Presidente

(a) Municipal Constitucional, pregunta al Cuerpo Edilicio y Consejeros si estn de acuerdo en designar al
VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - -

378
ACUERDO.- APROBADO POR (MAYORA O UNANIMIDAD) CON ______ VOTOS A FAVOR Y EN CONTRA
___ SE DESIGNA AL C ______________________, COMO VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA DEL
CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL DE __________, Veracruz. - - - - - - (SI APLICA SE SUGIERE
SEALAR LOS NOMBRES DE LOS EDILES QUE HICIERON SU VOTACIN EN CONTRA). - - - - - - - - - - - -

6.- CLAUSURA DE LA SESIN. - NO HABIENDO OTRO ASUNTO QUE TRATAR SE DA POR TERMINADA
LA PRESENTE SESIN A LAS ____________ HORAS, DEL DA DE SU FECHA, LEVANTNDOSE LA
PRESENTE ACTA FIRMAN PARA CONSTANCIA LOS CIUDADANOS, FUNCIONARIOS QUE EN ELLA
INTERVINIERON ANTE EL C. SECRETARIO QUE AUTORIZA Y DA FE. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

__________________________________ __________________________________
PRESIDENTE (A) MUNICIPAL SNDICO (A)

__________________________________ __________________________________
REGIDOR(ES) SECRETARIO (A) DEL AYUNTAMIENTO

__________________________________ __________________________________
TESORERO (A) MUNICIPAL DIRECTOR (A) DE OBRAS PBLICAS

__________________________________ ___________________________________
ENCARGADO DE RAMO 33 TITULAR DEL RGANO DE CONTROL
INTERNO MUNICIPAL

___________________________________________
VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA

CONSEJEROS COMUNITARIOS
NOMBRE FIRMA
_________________________ _________________________

_________________________ _________________________

_________________________ _________________________

_________________________ _________________________

_________________________ _________________________

NOTA: Este formato de acta se podr utilizar para la aprobacin de la propuesta de inversin, adecuando el
orden del da y agregando de forma detallada cada una de las obras y acciones aprobadas por el CDM.

379
 ANEXO 15
Observadores sociales

FORMATO DE ACTA DE ASAMBLEA COMUNITARIA PARA INTEGRAR EL COMIT DE CONTRALORA

SOCIAL.

En la localidad de_________________, Municipio de ________________ del Estado de Veracruz de Ignacio

de la Llave, siendo las _______horas del da _____del mes _______ del ao 20___, se encuentran reunidos
en asamblea general los ciudadanos beneficiados de la obra con la finalidad de integrar el Comit de
Contralora Social, el cual tendr la actividad de vigilar que la obra pblica se realice de acuerdo con el
expediente tcnico respectivo y dentro de la normatividad aplicable as como verificar la calidad con la que se
realiza la obra pblica, cuyos nombres y firmas constan en la lista de asistencia.

Continuando con el desarrollo de la asamblea general se procede a la lectura del orden del da:

1.- Lista de asistencia de los ciudadanos beneficiarios de la obra.

2.- Declaracin de mayora de ciudadanos beneficiados asistentes a la asamblea.

3.- Lectura del contenido en la convocatoria que se les hizo llegar a los ciudadanos beneficiarios para que
nombraran a su Comit de Contralora Social que represente a la comunidad;

4.- Eleccin de integrantes y constitucin del Comit de Contralora Social.

5.- Clausura de la sesin.

Acto seguido el (la) C.__________________ (Representante del Ayto., Agente Municipal, Jefe de Manzana,
etc.) pregunta a los beneficiarios si estn de acuerdo en aprobar los tres primeros puntos del orden da,
debindose aceptar en su mayora, por lo que de presentarse votos en contra se sugiere sealar los nombres
de los ciudadanos que hicieron su votacin en ese sentido; agotados los puntos 1, 2 y 3, se pasa al siguiente
punto.

4.- Nombramiento del Comit de Contralora Social.

En uso de la voz el (la) C.__________________ (Representante del Ayto., Agente Municipal, etc.) manifiesta
que es menester solicitar a la mayora de ciudadanos la aprobacin para la instalacin del Comit de
Contralora Social en su comunidad, informando a los presentes que lo anterior es en apego a los artculos 66,
202 y 203 de la Ley Orgnica del Municipio Libre, de tal suerte que cumplidos los requisitos legales que dicha
disposicin seala es de proponerse a esta asamblea la integracin del mencionado Comit, el cual quedara
integrado de la siguiente forma:

COMIT DE CONTRALORA SOCIAL DE LA OBRA NMERO 201( ) _____. ( agregar la descripcin

completa de la obra autorizada). - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Presidente (a) del Comit; el (la) C. ________________________; Secretario (a), el (la)

C._______________________________; Vocal, el (la) C.________________________________; Suplente
de Presidente (a); el (la) C._______________________; Suplente de Secretario (a), y el (la)
C._________________________, Suplente de Vocal. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- -

5.- Clausura de la Asamblea.

380
No habiendo otro asunto que tratar se da por terminada la presente sesin a las _________ horas del mismo
da, mes y ao de su inicio, levantndose la presente acta, firmando para constancia todos los ciudadanos
que en ella intervinieron ante el (la) C.________________(Agente Municipal, Jefe de Manzana, etc.) y el pleno
de los Ciudadanos Beneficiarios. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

PRESIDENTE (A) DEL COMIT SUPLENTE DEL (A) PRESIDENTE (A)

_________________________________ ________________________________________

SECRETARIO (A) SUPLENTE DEL (A) SECRETARIO (A)

__________________________________ ________________________________________

VOCAL SUPLENTE DE VOCAL

__________________________________ ________________________________________

POR EL AYUNTAMIENTO

_________________ ________________ _________________

NOMBRE CARGO FIRMA

ASISTENTES A LA ASAMBLEA DE CONSTITUCIN DEL COMIT DE CONTRALORA SOCIAL

No. NOMBRE DIRECCIN FIRMA

1.- __________ ____________ __________
2.- __________ ____________ __________
3.- __________ ____________ __________
4.- __________ ____________ __________
5.- __________ ____________ __________

Nota.- Forman parte integrante de esta Acta de Asamblea Comunitaria, las fotografas que evidencian la
asistencia de los ciudadanos sealados en la misma. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - -

381
 ANEXO 15
FORMATO DE ACTA MLTIPLE PARA LA CONSTITUCIN DEL COMIT DE CONTRALORA SOCIAL,
SOLICITUD DE OBRA, DELEGACIN DE FACULTADES Y ACEPTACIN DE LA OBRA.

En la localidad de ____________ del municipio de _______________ siendo las _______horas del da

_________ del ao ________. Se renen en ________________, estando presentes los C.C. __________,
Presidente (a) Municipal; __________, Sndico (a); _____________, Regidor (a) de la Comisin de Hacienda;
___________, Regidor (a) de la Comisin de Obras Pblicas; ____________, Secretario del Ayuntamiento;
_______________, Tesorero Municipal y __________, Titular del rgano de Control Interno Municipal,
respectivamente del H. Ayuntamiento de _________________; as mismo el (la) C. __________, Vocal de
Control y Vigilancia del Consejo de Desarrollo Municipal y miembros de la comunidad antes citada, para llevar
a cabo esta asamblea de conformidad con el siguiente orden del da:

I.- Constitucin del Comit de Contralora Social.

II.- Solicitud de obra.
III.- Delegacin de facultades para la ejecucin de la obra.
IV.- Aceptacin de la obra.

I. CONSTITUCIN DEL COMIT DE CONTRALORA SOCIAL

La Asamblea procedi a elegir al Comit que representar a la comunidad en la realizacin de la obra de

acuerdo al Acta de fecha ________________________levantada en la localidad de______________ del
municipio de _____________, que forma parte de esta Acta, el cual estar integrado de la siguiente manera:

_________________________ __________________________________
PRESIDENTE (A) SUPLENTE DEL PRESIDENTE (A)

_________________________ __________________________________
SECRETARIO (A) SUPLENTE DEL SECRETARIO (A)

_________________________ __________________________________
VOCAL SUPLENTE DE VOCAL

(El nmero de integrantes podr incrementarse, dependiendo de las caractersticas particulares de la obra de
que se trate.- por ejemplo Tesorero, cuando se efecten aportaciones comunitarias).

Los integrantes del Comit de Contralora Social de la obra, aceptan el cargo, y se comprometen con la
comunidad a coordinar de manera transparente y honesta las actividades que tengan que realizar para la
ejecucin de la misma, con apego a los lineamientos que norman los distintos recursos que se reciban en el
Ayuntamiento.

II. SOLICITUD DE LA OBRA

Con motivo del Programa General de Inversin del ao________, el Comit de Contralora Social integrado y
representado por las personas mencionadas en el punto I de esta acta, se dirigen al (a) C.
__________________, Presidente (a) Municipal de_______________, Veracruz para solicitarle la realizacin
de la obra _________________________________, ya que es necesaria para el desarrollo de esta
comunidad, toda vez que (sealar brevemente cual es la importancia o el impacto que se espera de la obra).

III. DELEGACIN DE FACULTADES

La asamblea determina que la administracin de los recursos federales y/o municipales y los aportados por
los beneficiarios para la realizacin de dicha obra estar a cargo del Consejo de Desarrollo Municipal y/o

382
Cabildo, ya que el Comit de Contralora Social considera no tener la capacidad tcnica para ejercer dichos
recursos y efectuar la obra.

IV. ACEPTACIN DE LA OBRA

Una vez que la obra propuesta ante el Cabildo y/o ante el Consejo de Desarrollo Municipal, para ejecutarse a
travs de los distintos recursos que recibe el Ayuntamiento, sea debidamente autorizada e incluida en el acta
resolutiva o de Cabildo a realizarse en este ejercicio ________, con el nmero de obra_____________ y con
nombre __________________________para ejecutarse en la localidad de _________________ de este
municipio y con una inversin aprobada de $________________, con fecha de inicio ____________________
y con fecha de trmino__________________.

La comunidad, de manera unnime se compromete a aceptar la responsabilidad de participar en la realizacin

de la obra, segn el calendario de ejecucin presentado por el municipio, aportando el _____ por ciento del
costo de la obra de la siguiente manera:

MANO DE OBRA ( ) ___________ $________________________

MATERIAL DE LA REGIN ( ) ___________ $ _______________________
EFECTIVO ( ) ___________ $ _______________________

As mismo, se compromete al trmino de la ejecucin a darle mantenimiento y cuidado.

No habiendo otro asunto que tratar, firman al margen y al calce de conformidad los que en ella intervinieron.

CONSEJO DE DESARROLLO MUNICIPAL/CABILDO

__________________________ __________________________ __________________________

PRESIDENTE (A) SNDICO (A) REGIDOR (A)

______________________________ ______________________________________________________
SECRETARIO (A) VOCAL DE CONTROL Y VIGILANCIA (si es obra del FISM-DF).

COMIT DE CONTRALORA SOCIAL

______________________________ ______________________________
PRESIDENTE (A) SUPLENTE DEL PRESIDENTE (A)

______________________________ ______________________________
SECRETARIO (A) SUPLENTE DEL SECRETARIO (A)

______________________________ ______________________________
VOCAL SUPLENTE DEL VOCAL

TITULAR DEL RGANO DE CONTROL INTERNO DEL H. AYUNTAMIENTO

__________________________________________
C.

OTROS PARTICIPANTES:

NOMBRE FIRMA

_______________________ _______________________

383
 ANEXO 16
Observadores sociales

LINEAMIENTOS QUE REGULAN LA PARTICIPACIN DE OBSERVADORES SOCIALES EN LOS

PROCESOS O ACTOS ADMINISTRATIVOS RELACIONADOS CON LA ADJUDICACIN O CONCESIN
DE LA EJECUCIN DE LA OBRA PBLICA QUE REALICEN LOS AYUNTAMIENTOS DEL ESTADO DE
VERACRUZ.

Generalidades.-
PRIMERO.- El presente Acuerdo tiene por objeto establecer los lineamientos que regulen la participacin de
los Observadores Sociales en los procesos o actos administrativos relacionados con la adjudicacin o
concesin de la ejecucin de obra pblica, que lleven a cabo las autoridades municipales de los
Ayuntamientos Constitucionales del Estado de Veracruz, de conformidad con lo establecido en el artculo 204
fraccin II de la Ley Orgnica del Municipio Libre.

SEGUNDO.- Las autoridades municipales de los Ayuntamientos Constitucionales del Estado de Veracruz,
podrn sujetarse al presente Acuerdo cuando contraten obra pblica y servicios relacionados con la misma,
utilizando cualquier tipo de recurso econmico pblico tanto Federal, Estatal o de los denominados como
participaciones, aportaciones, ingresos ordinarios y extraordinarios, en trminos de lo dispuesto por las leyes
de la materia.

TERCERO.- Para efectos del presente Acuerdo, se entender por Observador Social a cualquier persona
que en representacin de los Comits de Contralora Social, Organizaciones No Gubernamentales o
Instituciones Educativas, asista a los actos pblicos de los procedimientos de contratacin convocados por los
Ayuntamientos de Veracruz, en trminos de lo dispuesto por los artculos 202, 203 y 204 fraccin II de la Ley
Orgnica del Municipio Libre, donde podrn participar en calidad de Observadores Sociales en las
contrataciones que lleven a cabo los Ayuntamientos, emitiendo al trmino de su participacin un testimonio
pblico sobre el desarrollo de las mismas.

Del registro de los Observadores Sociales

CUARTO.- El registro para ser Observador Social, lo otorgar la Secretara del Ayuntamiento Constitucional
del Municipio de que se trate, a los integrantes de los Comits de Contralora Social.
Este registro tambin podr otorgarse a Organizaciones No Gubernamentales y a cualquier ciudadano
interesado en participar, previo anlisis de la solicitud realizada al Ayuntamiento que programe los actos de
contratacin.

QUINTO.- Para obtener el registro como Observador Social, deber presentarse o requisitar solicitud escrita
ante la instancia mencionada en el lineamiento anterior, presentando original y copia de los documentos que
acrediten los siguientes requisitos:
a.- Ser ciudadano mexicano en pleno ejercicio de sus derechos constitucionales y vecino del Municipio
convocante. Cuando se trate de una organizacin no gubernamental, acreditar que se encuentra legalmente
constituida conforme a las disposiciones jurdicas aplicables y que no persigue fines preponderantemente
econmicos.
b.- No haber sido sentenciado con pena privativa de libertad.
c.- No ser servidor pblico en activo del Ayuntamiento convocante a los actos de adjudicacin.
d.- Presentar manifestacin escrita bajo protesta de decir verdad que se abstendr de participar en
contrataciones en las que pudiese existir conflicto de intereses, ya sea porque los licitantes o los servidores
pblicos que intervienen en las mismas tienen vinculacin de negocios o familiar.
e.- Presentar escrito bajo protesta de decir verdad, que la informacin que obtenga derivada de su
participacin no podr difundirla por ningn medio de comunicacin electrnico o escrito, y guardar estricta
confidencialidad sobre los hechos o acontecimientos donde participe.

SEXTO.- Los nombres de los observadores sociales que hayan sido aceptados para fungir como tales, sern
difundidos a travs de la pgina de Internet o en la tabla de avisos del propio Ayuntamiento, as como
cualquier otro medio impreso o electrnico que seleccione la autoridad municipal y que tenga difusin en la
zona geogrfica donde se ubique el mismo.

384
SPTIMO.- Los requisitos referidos en el numeral quinto anterior, as como los nombres de los Observadores
Sociales registrados y acreditados se publicarn en las pginas de Internet tanto del ORFIS como de los
Ayuntamientos durante el ejercicio fiscal de que se trate.

OCTAVO.- Para la seleccin de los actos de adjudicacin de obra pblica, en los que el Ayuntamiento
convocante considere conveniente la participacin de un Observador Social sin derecho a voz y voto, sern
tomados en cuenta los siguientes aspectos:

a) Monto de la contratacin.
b) Importancia estratgica.
c) Fortalecer aspectos relacionados con la transparencia, acceso a la informacin y participacin ciudadana
en asuntos pblicos.
d) Experiencia de discrecionalidad en actos anteriores.
e) Alto impacto en la comunidad, ranchera o colonia del Municipio.
f) Otros.

De la Designacin de Observadores Sociales.

NOVENO.- Cuando sea el Ayuntamiento convocante quien requiera de la presencia de Observadores
Sociales, solicitar por escrito la designacin de estos a los Comits de Contralora Social, Organizaciones No
Gubernamentales, as como Colegios, Sociedades y Asociaciones de profesionistas o empresarios; para el
efecto, se les proporcionar la informacin relacionada con el procedimiento de contratacin, las fechas de los
actos relativos a la presentacin y apertura de propuestas y el lugar de celebracin de los mismos.

DCIMO.- El Ayuntamiento deber elaborar solicitud por escrito a las personas sealadas en el lineamiento
anterior, con el tiempo suficiente, no pudiendo ser menor a cinco das naturales de anticipacin a la fecha de
publicacin de la convocatoria o de invitacin al procedimiento de contratacin. La solicitud que se describe en
este lineamiento, no resultar procedente cuando se observe que las bases de la licitacin a la que se ha
invitado ya fueron publicadas, y/o realizadas las invitaciones o efectuadas las contrataciones.

De la actuacin de los Observadores Sociales

DCIMO PRIMERO.- En los actos de adjudicacin convocados por los Ayuntamientos, podrn participar como
Observadores Sociales el nmero de integrantes de los Comits de Contralora Social que sean invitados; as
mismo, podrn hacerlo las Organizaciones No Gubernamentales, Colegios, Asociaciones de profesionistas y
de empresarios, los cuales solo participarn con un solo representante de las mismas, limitando tanto los
Comits como las referidas representaciones, su intervencin nicamente a ser testigos oculares de la
actuacin de los servidores pblicos municipales.
As mismo, debern conocer las referidas personas de los actos relativos a la notificacin del fallo y la firma de
contratos con los concursantes favorecidos del mismo.

DCIMO SEGUNDO.- En las bases de las licitaciones y/o en las invitaciones para los actos de adjudicacin,
se advertir a los licitantes sobre la participacin de los Observadores Sociales y cul es el objeto de la
misma. La participacin del Observador Social no ser motivo para presentar inconformidades, salvo que su
actuacin contravenga a las disposiciones contenidas en las Leyes, supuesto en el cual se aplicarn las
correspondientes a la inconformidad.

DCIMO TERCERO.- El Observador Social al final de su participacin en los actos de adjudicacin deber
emitir un testimonio que contendr los comentarios derivados de la misma.

Dicho testimonio en ningn caso tendr efectos jurdicos sobre las contrataciones, las cuales sern
responsabilidad exclusiva de los servidores pblicos designados para llevarlas a cabo.

El referido testimonio, deber contener cuando menos:

a) El nombre, firma y domicilio de la persona que intervino en los actos convocados por el Ayuntamiento.
b) Fecha, lugar y horario de los actos de adjudicacin.
c) Nombre(s) de los licitantes participantes.
d) Nombre(s) del(os) servidor(es) pblico(s) responsable(s) del acto de adjudicacin.
385
e) Comentarios sobre las propuestas tcnicas y econmicas realizadas por los licitantes participantes.
f) Declaracin final donde se consigne el testimonio relacionado con la metodologa utilizada, documentos
generados (actas, cuadros comparativos, dictmenes, etc.), as como la opinin personal de su participacin,
mencionado si se cumplieron o no sus expectativas en la intervencin como Observador Social.
g) Propuesta(s) a las reas administrativas del Ayuntamiento para implementar mejoras en el fortalecimiento
de aspectos relacionados con la transparencia, imparcialidad y las disposiciones legales en materia de obras
pblicas y servicios relacionados con las mismas.

DCIMO CUARTO.- Los Observadores Sociales no podrn abandonar el recinto donde se celebren los actos
de adjudicacin, aun cuando se percaten que el Ayuntamiento convocante no los est llevando a cabo en
trminos de transparencia, imparcialidad, honradez, ni con apego a las disposiciones legales o administrativas
aplicables, sin contar con la justificacin correspondiente.
En estos casos, el Observador Social deber informar de inmediato y por escrito al Titular del rgano de
Control Interno del Ayuntamiento convocante, con copia al ORFIS, detallando las presuntas irregularidades.

DCIMO QUINTO.- Cuando la autoridad municipal determine que el observador social se condujo con
parcialidad, de manera subjetiva, utilizando indebidamente y para su beneficio la informacin a la que tuvo
acceso durante su participacin en los actos de adjudicacin, se har acreedor a la cancelacin definitiva de
su registro sin derecho a volver a obtenerlo.

Tambin podr determinar la cancelacin del registro como Observadores Sociales, cuando estos incurran en
alteracin del orden y entorpezcan las actividades relacionadas con los eventos bajo responsabilidad de la
convocante, quien podr solicitar el auxilio de la fuerza pblica. El listado de Observadores Sociales que
perdieran su registro, ser dado a conocer en la pgina de internet o en la tabla de avisos del Ayuntamiento
correspondiente.

DCIMO SEXTO.- Los Ayuntamientos convocantes a los actos de adjudicacin podrn recibir las sugerencias
realizadas por los Observadores Sociales, para mejorar la participacin de los mismos en las diferentes
etapas de los procedimientos licitatorios, as como de los presentes lineamientos. Dichos comentarios y
sugerencias se harn llegar a los servidores pblicos responsables de llevar a cabo la adjudicacin de la obra
pblica y a la Secretara del Ayuntamiento, con la finalidad de que, en su caso, se hagan las modificaciones
correspondientes.

DCIMO SPTIMO.- Queda establecido que en todo momento la responsabilidad del desarrollo de las
contrataciones, de la revisin de la documentacin que sustenta las mismas; la emisin de los dictmenes, as
como de la formalizacin de los contratos y su ejecucin, ser responsabilidad indelegable de los servidores
pblicos facultados para ello por el Ayuntamiento convocante.

De la autorizacin de la aplicacin de los lineamientos

DCIMO OCTAVO.- Los Cabildos de cada Ayuntamiento, debern aprobar los presentes lineamientos, los
cuales, una vez autorizados se podrn publicar en la Gaceta Oficial del Estado y/o en su caso, darlos a
conocer a la poblacin mediante la utilizacin de medios impresos o electrnicos de la localidad; pero
invariablemente se publicarn en la tabla de avisos del correspondiente Ayuntamiento, siendo responsable de
esta ltima actividad el (la) Secretario(a) del Ayuntamiento.

SUGERENCIAS
Estos lineamientos debern ser aprobados en Sesin de Cabildo.
Debern publicarse en la Gaceta Oficial del Estado.

Debern ser difundidos en todo el territorio municipal, a travs de la tabla de avisos del Ayuntamiento,
mediante los Consejeros Comunitarios, Vocal de Control y Vigilancia, Comits de Contralora Social y en
general cualquier autoridad municipal, as como publicarse en los medios de comunicacin de que se
disponga y fijarse en lugares visibles de las diferentes demarcaciones del municipio con base en el criterio
territorial a que hacen referencia los artculos 10 y 11 de la Ley Orgnica del Municipio Libre.

386
 ANEXO 17
. Cdula de control y vigilancia
Anexo 17

387
388
 ANEXO 18
Anexo 19. Documentacin soporte cuenta pblica

H. AYUNTAMIENTO DE ______________, VER.

DOCUMENTACIN SOPORTE DE LA CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO 2015

NO. DOCUMENTO
I. INFORMACIN ORGANIZACIONAL
Organigrama del Ayuntamiento, que debe incluir el nombre de los Ediles, as como su comisin. Igualmente se
1 debern incluir puestos y nombres de la totalidad de servidores pblicos, (Directores, Subdirectores, Jefes,
Supervisores, auxiliares etc.), en el organigrama debern aparecer todos los servidores pblicos.
Copia certificada de los nombramientos del Tesorero, Secretario, Contralor y Director de Obras Pblicas. En
caso de que las personas nombradas para esos cargos hayan sido sustituidas durante el ejercicio en revisin,
2
deber sealarse la fecha en que se realiz la sustitucin, as como remitir copia certificada del nombramiento de
la persona que asumi la funcin.
3 Directorio de servidores pblicos municipales, hasta el nivel de Jefe de Departamento.
Relacin de los domicilios y nmeros telefnicos del Presidente Municipal, Sndico, Regidor Integrante de la
Comisin de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Municipal y Director de Obras Pblicas, que
cada uno de estos servidores pblicos autoricen, con su firma, para or y recibir todo tipo de notificaciones y
4
avisos, relacionados con el procedimiento de fiscalizacin. En caso de que las personas nombradas hayan sido
sustituidas durante el ejercicio en revisin, deber sealarse el domicilio particular que estas hubieren otorgado
al Ayuntamiento.
Manuales y/o reglamentos de:

a. Operacin, administracin, control.

b. Manual u otro de las polticas y lineamientos para el otorgamiento gastos a comprobar por viticos.
5 c. Manual u otro de las polticas y lineamientos para el otorgamiento de prestamos a cuenta de sueldos al
personal.
d. Ley, bando o reglamento que seale las atribuciones de los servidores pblicos facultados para manejar,
registrar y controlar los donativos recibidos.

Listado de acuerdos de Cabildo aprobados y copias certificadas por el Secretario del Ayuntamiento de las Actas
6
de Sesin de Cabildo del ejercicio 2015.
Relacin con los nombres de sus organismos centralizados o descentralizados (comisiones de agua, DIF
municipal, fideicomisos pblicos o cualquier otra entidad de las sealadas en el captulo III del libro Tercero de la
7 Ley Orgnica del Municipio Libre) la cual debe incluir la situacin legal de estos organismos y anexar, en su
caso, la autorizacin del Congreso, los decretos de creacin, de transferencia y nombres de sus titulares.

II. INFORMACIN DE PLANEACIN Y PRESUPUESTACIN

a) DOCUMENTACIN DE PLANEACIN
Plan Municipal de Desarrollo 2014-2017, recibido por el Congreso del Estado referenciando la Gaceta Oficial
1 donde se public, en caso contrario, presentar un informe por escrito, debidamente firmado, que seale las
causas de omisin.
Programa Operativo Anual del municipio 2015, recibido por el Congreso del Estado, en caso contrario, presentar
2
un informe por escrito, debidamente firmado, que seale las causas de omisin.
Programas, Proyectos y/o Acciones autorizadas. (Programa Municipal de Desarrollo Social, Programa Municipal
3
de Proteccin Civil, Atlas Municipal de Riesgos, Programa Anual de Adquisiciones, entre otros.)
Avances del cumplimiento del Plan Municipal de Desarrollo, del Programa Operativo Anual y de los programas,
proyectos y acciones del ejercicio en revisin, los cuales deben incluir el seguimiento y evaluacin de la
4
planeacin municipal, as como las actualizaciones realizadas.

389
NO. DOCUMENTO
b) DOCUMENTACIN PRESUPUESTAL
Modificaciones, ampliaciones o reducciones de la Ley de Ingresos 2015, recibidas por el Congreso del Estado.
Igualmente se deber entregar copia certificada legible de los oficios en los que la Secretara de Finanzas y
1
Planeacin, informe peridicamente al Ayuntamiento sobre la radicacin de los recursos derivados de las
participaciones y aportaciones federales que correspondan al municipio.
Presupuesto de Egresos 2015, autorizado por el Ayuntamiento, en su caso, modificaciones, ampliaciones y
2 reducciones, anexando los documentos que lo integra de acuerdo a lo establecido en el artculo 306 del Cdigo
Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz o su equivalente al municipio.
Proyecto de Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos que ser la base para el ejercicio de los recursos en el
3
ao 2015.
Plantilla de personal que se anex al presupuesto de egresos 2015, con acuse de recibo del H. Congreso del
4 Estado, as como relacin de altas y bajas de personal ocurridas durante el ejercicio 2015. (En archivo
electrnico)
III. INFORMACIN DEL MARCO REGULATORIO Y SITUACIN LEGAL
Relacin/ Declaratoria de las disposiciones jurdicas que el Ayuntamiento consider en su actuacin para atender
1
los compromisos derivados de un instrumento o proceso jurdico.
Expediente(s) de:
a. Litigios y demandas en proceso, as como de resoluciones dictadas;
b. Seguimiento a las denuncias ciudadanas en contra del Ayuntamiento;
c. Fianzas en trmite de cobro, para hacer efectiva la garanta respectiva;
d. Condonacin al Ayuntamiento de adeudos, impuestos, derechos, recargos, actualizaciones, crditos fiscales,
entre otros de carcter federal o estatal;
e. Crditos fiscales pendientes de cobro al 31 de diciembre de 2015; y,
2
f. Procedimientos econmico-coactivos para la recuperacin del rezago de contribuciones municipales, debe
incluir la relacin de deudores por concepto y periodo.
g. Listado de los crditos fiscales determinados y de los Procedimientos Administrativos de Ejecucin iniciados y
concluidos, as como los iniciados sin concluir.
h. Listado del total de los montos fincados como crditos fiscales, desglosados por cada contribucin, listado
que relacione el monto total de los crditos fiscales recuperados y listado que relaciones el monto total del
rezago en el cobro de los crditos fiscales.
Copias certificadas del Acta Entrega Recepcin de la Administracin 2013-2015 y dictamen emitido por la
3
Comisin Especial del Ayuntamiento Entrante, remitido al H. Congreso del Estado.
IV. INFORMACIN FINANCIERA
DOCUMENTACIN CONTABLE (Los documentos que a continuacin se enlistan deben entregarse en
a)
copia certificada por el Tesorero del Ayuntamiento y en archivo electrnico)
1 Balance General al 31 de diciembre de 2015. (desagregado por fondo)
2 Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015. (desagregado por fondo)
Estados financieros mensuales y cortes de caja, con sello de recibido del Congreso del Estado, correspondientes
3
al ejercicio 2015.
Balanzas de comprobacin mensuales de enero a diciembre de 2015 a nivel sub-subcuenta. (desagregado por
4
fondo)
5 Estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2015 (desagregado por fondo).
Reportes de cierre del ejercicio de obras y acciones del ejercicio 2015, en su caso remanentes. (desagregado
6
por fondo)
Impresiones de todos los reportes auxiliares de las cuentas de balance, a nivel mayor y subcuenta, que
7
contengan los movimientos anuales de 2015, emitidos por el sistema de contabilidad. (desagregado por fondo)
Impresiones de todos los reportes auxiliares que emite el sistema de contabilidad que contengan los
8 movimientos acumulados de enero a diciembre de 2015, de las subcuentas de ingresos, gastos, obras y
acciones. (desagregado por fondo)
9 Diario general de enero a diciembre de 2015, emitido por el sistema de contabilidad. (desagregado por fondo)

390
NO. DOCUMENTO
Expediente(s) en original y copia certificada de lo siguiente:

a. Contratos de apertura de las cuentas y el registro de la firma de las personas autorizadas para su manejo, as
como los cambios de firmas efectuados en el ao en revisin.
b. Informe que especifique, por cada cuenta bancaria, su nmero, tipo, institucin y tipo de recurso que se
10 manej.
c. Estados de cuenta bancarios y conciliaciones bancarias de enero a diciembre de 2015, de todas las cuentas
bancarias en las que se manejaron los recursos de Ingresos Municipales, FISMDF, FORTAMUN-DF,
Programas Federales, Subsidios, Convenios, crditos y otros recursos, as como de las aportaciones
comunitarias y/o remanentes de ejercicios anteriores.
d. Informe que desglose los montos especficos de las aportaciones comunitarias recibidas por cada obra.
b) DOCUMENTACIN COMPROBATORIA DE INGRESOS Y EGRESOS
Relacin y soporte documental de:

a. Listado de cada donacin, donde se seale el donante, monto lquido o valor estimado, segn el caso, as
como el nmero de pliza donde se registr contablemente.
b. Informe que precise el procedimiento para cuantificar el valor de los donativos en especie y quin es el
servidor pblico encargado de su ejecucin.
1
c. Informe que precise el procedimiento para almacenar, suministrar y aplicar los donativos recibidos.
Especificar por cada tipo de donacin.
d. Informe que precise el procedimiento para controlar la aplicacin de la gasolina o diesel recibidos.
e. Documentacin comprobatoria de los ingresos y egresos, de enero a diciembre de 2015, por concepto de
apoyo y/o donaciones de las dependencias y organismos de la Federacin, del Ejecutivo del Estado, de otros
municipios o particulares.
Documentacin comprobatoria de la Hacienda Pblica Municipal, consistente en:

a. Comprobantes de ingresos y egresos (de acuerdo con la normatividad vigente aplicable impresos y/o
en archivo electrnico) de enero a diciembre de 2015, los cuales debern integrarse con las plizas de
ingresos, egresos y diario emitidas por el sistema de contabilidad, ordenadas cronolgica y
consecutivamente; incluye la comprobacin de las ministraciones otorgadas al DIF Municipal, (en original y
copias certificadas legibles).
b. Informe con el monto total y el desglose de los deudores pendientes de recuperacin a comprobacin a la
2 fecha, especificando nombre, fecha de otorgamiento y de vencimiento.
a. Informe con el monto total y el desglose de los anticipos de sueldos otorgados, recuperados y pendientes
de cobro a la fecha, especificando nombre del empleado, fecha de otorgamiento y de vencimiento.
b. Informe con el monto total y el desglose de los anticipos a proveedores y contratistas, otorgados,
amortizados y pendientes de amortizar a la fecha, especificando nombre del proveedor, fecha de
otorgamiento y de vencimiento.
c. Tabulador de viticos, hospedajes y transportacin, as como el monto total de los recursos utilizados.
d. Copia certificada de cada uno de los formatos de recibos oficiales y comprobantes con requisitos fiscales
que expide el Ayuntamiento para el cobro de contribuciones.
Expediente(s) de los impuestos sobre fraccionamientos que seala el Cdigo Hacendario Municipal, que
3
contenga los requisitos y la documentacin comprobatoria de ingresos por este concepto.
Expediente(s) de impuestos municipales que contengan:

Informes mensuales de recaudacin del impuesto predial remitidos a la SEFIPLAN, con acuse de recibo.
Padrn-Factura del impuesto predial (oficio de facturacin).
4
Informe mensual de recaudacin del impuesto sobre traslacin de dominio de bienes inmuebles remitido a la
SEFIPLAN, con acuse de recibo.
Relacin de multas federales administrativas no fiscales de enero a diciembre de 2015, firmado por el Tesorero
y el Contralor Municipal.

391
NO. DOCUMENTO
Expediente(s) de los espectculos pblicos que seala el Cdigo Hacendario Municipal, (tradicionales,
culturales, deportivos, artsticos, de beneficencia, etctera) los cuales deben contener la siguiente
documentacin:

Listado de las ferias, carnavales, bailes, festividades, o cualquier otro espectculo pblico celebrado en el
territorio y jurisdiccin del municipio que especifique el monto a recaudar.
Solicitud de autorizacin al Ayuntamiento de la persona fsica o moral que realizar el espectculo pblico;
Autorizacin del Ayuntamiento para realizar el espectculo pblico;
Relacin de folios de la emisin total del boletaje de entrada a espectculos pblicos, presentado por el
5
contribuyente a la tesorera, con el propsito de que fueran autorizados con el sello respectivo;
Programa de actividades del espectculo pblico, los precios y horarios correspondientes;
Aviso de la terminacin o clausura de los espectculos, cuando estos se hayan celebrado por un periodo
indefinido;
Papel de trabajo de los inspectores o interventores comisionados al evento, por la tesorera municipal, que
sirvi de base para la determinacin de este impuesto;
Acta levantada por el inspector y/o interventor comisionado por la tesorera junto con el contribuyente en
donde se notifica la determinacin del impuesto a pagar; y
Cobro de los derechos por servicio de limpia pblica, en caso necesario.
Documentacin comprobatoria de ingresos por concepto de cobro por servicios de baos pblicos,
mercados y unidades deportivas:

Informe que desglose el monto total de ingresos y especifique el procedimiento utilizado relativo al cobro de
servicios de baos pblicos, unidades deportivas, mercados y otros similares.
Copia de la(s) factura(s) pagada(s) por la impresin de los boletos para el cobro de los servicios durante el
ejercicio;
Informes mensuales de cada tipo de servicio que contenga, la existencia inicial, los recibos adquiridos, los
6
utilizados y la existencia final del ao 2015;
Inventario final al 31 de diciembre de 2015, de los folios sin utilizar de los boletos de cobro por los servicios
sealados;
Copia de los recibos oficiales con los que se dio ingreso a la recaudacin por estos servicios, de acuerdo a
como se hayan efectuado los depsitos, anexando una relacin a cada recibo oficial de los folios de los
boletos cobrados que integran el monto recaudado; y,
Informe del costo unitario por cada uno de los servicios prestados, o en su caso, copia de un boleto por cada
uno de los servicios prestados.

Expedientes que comprueben y muestren evidencia del gasto realizado por concepto de contratacin de
servicios (como estudios, proyectos, capacitaciones, asesoras, publicidad, etc.), adquisicin de materiales y su
aplicacin (despensas, becas, refacciones, mantenimiento de vehculos, combustibles), consistentes en:

a. Presupuestos
b. Programas
c. Bitcoras de las obras y/o rehabilitaciones donde se aplicaron los materiales, la pintura, el alquiler de la
7 maquinaria, arrendamiento de vehculos o el pago de la mano de obra
d. Contratos firmados, en donde se especifique en qu consiste el servicio a realizar
e. Estudios y proyectos, completos y debidamente firmados
f. Informes
g. Dictmenes
h. Programas de los cursos de capacitacin con sus correspondientes listas de asistencia, reportes fotogrficos
y entrega de constancias u similares.

392
NO. DOCUMENTO
c) INFORMACIN SOBRE DEUDA PBLICA
Expediente de documentacin de la Deuda Pblica:

a. Acta de Cabildo donde se autoriza al Ayuntamiento a asumir obligaciones y en su caso a afectar garantas.
b. Programa Anual de Financiamiento.
c. Autorizacin del H. Congreso del Estado para la contratacin de Deuda Pblica.
d. Contratos firmados con las instituciones de crdito.
e. Tabla con los plazos de amortizacin de la Deuda Pblica.
f. Estados de Deuda bancarios expedidos por la institucin acreedora.
g. Inscripcin en el Registro de Deuda Pblica Municipal del H. Congreso del Estado, de la Secretaria de
Finanzas y Planeacin y, en su caso, en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
1
h. Informes Trimestrales entregados al H. Congreso del Estado.
i. Informe de aplicacin y destino de los recursos provenientes de los crditos contratados que debe estar
destinado a inversiones pblicas productivas y no a gasto corriente.
j. Estado de Deuda Pblica.
k. Relacin las obras y acciones ejecutadas.
l. Conciliacin mensual de saldos de los estados financieros y el estado de cuenta bancario.
m. Informe con el desglose de los crditos contratados, plazo de amortizacin, instituciones que los otorgaron,
tasa de inters.
n. Solicitud de cancelacin parcial o total de la Deuda Pblica Municipal dirigida al H. Congreso del Estado, en
su caso.
V. INFORMACIN ADMINISTRATIVA
Contratos (compraventa de bienes, prestacin de servicios, concesiones y arrendamientos) y convenios
1
celebrados en el ejercicio 2015, con la federacin, el estado y otros municipios.
Copias de las fianzas de fidelidad del personal del Ayuntamiento, Presidente Municipal, Tesorero y todos
2
aquellos servidores pblicos que tengan a su cargo la administracin y el manejo de fondos municipales.
Padrones de ingresos municipales sujetos a pagos peridicos en el ejercicio 2015 con sello de recibido
del H. Congreso del Estado, impresos y en archivo electrnico actualizados al 31 de diciembre de 2015:

Predial.
Agua.
3 Mercados.
Comercio (que incluya relacin de establecimientos que expenden bebidas alcohlicas, que indique si se
realiz expedicin o refrendo anual de licencia, acompaado de un concentrado de ingresos que detalle el
monto recaudado y los recibos oficiales de ingresos emitidos por este concepto).
Renta de bienes propiedad del municipio.
Contribuciones por Mejoras (cuentas por cobrar).
Expediente(s) de:

Oficios de autorizaciones para campaas de registro civil.

Inventario de formatos de registro civil al 31 de diciembre de 2015, avalado por la Comisin de Hacienda, el
Tesorero y el contralor municipal o quien ejerza las funciones de control interno.
Relacin de las adquisiciones de formatos de registro civil, anexando los recibos de ingresos de la
4
SEFIPLAN.
Informe de formatos de registro civil utilizados, indicando el tipo de servicio prestado, firmado por el Tesorero
y el Contralor Municipal.
Formatos originales de registro civil, que fueron cancelados de enero a diciembre 2015.
Informe de recibos oficiales utilizados, anexando los originales que fueron cancelados de enero a diciembre
de 2015, firmado por el Tesorero y el Contralor Municipal.

393
NO. DOCUMENTO
Expedientes de informacin de los programas; subsidios; convenios de colaboracin y reasignacin de
recursos; crditos y otros, que haya recibido el H. Ayuntamiento (Adquisicin de activos productivos, Hbitat,
5 Desarrollo de Zonas Prioritarias, Programas de Recursos BANOBRAS (anticipo FISM), CAPUFE, ZOFEMAT,
Vivienda Digna o Mejoramiento a la Vivienda, SUBSEMUN, entre otros).

Padrn de beneficiarios de los programas sociales federales que se aplicaron en el municipio en 2015.
6 Listado o control que identifique el nombre del beneficiario, CURP o RFC, monto entregado y evidencia de
recibido de las ayudas, subsidios y apoyos entregados.

Expediente(s) de Impuestos y Retenciones, que contenga:

Copias de los pagos efectuados por concepto del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo
personal (antes 2% a la nmina), ISR retenido (anexando papeles de trabajo en que conste el clculo de los
mismos), IMSS, ISSSTE y, en su caso, IPE correspondientes al ejercicio 2015.
Dictamen de las obligaciones fiscales establecidas en el Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz, en
7
Materia del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, que presentado ante la
Direccin General de Fiscalizacin de la SEFIPLAN.
Copia de la declaracin informativa mltiple 2015: Declaracin anual de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crdito al salario y subsidios para el empleo y nivelacin del ingreso. Anexo 1 e Informacin sobre
pagos y retencin del ISR e IVA. Anexo 2.
Informe de las prestaciones de seguridad social que otorgan al personal, el cual debe desglosar; el nmero y
tipo de personal afiliado y la institucin que presta el servicio.
Expediente del 5 al millar, que contenga:

a. Relacin de las obras realizadas por contrato en el ejercicio 2015, que sirvi de base para el clculo de la
retencin del 5 al millar.
8 b. Copias de las plizas, correspondientes al 5 al millar por el pago efectuado y sus fichas de depsito
bancario.
c. Recibo oficial o comprobante emitido por el ORFIS, del entero de la retencin del 5 al millar.
d. Formatos remitidos o notificados al ORFIS.

a. Inventario de bienes muebles e inmuebles actualizado al 31 de diciembre de 2015, con la identificacin de los
bienes adquiridos durante el ejercicio, conciliado con las altas y bajas ocurridas en el ejercicio, con sello de
recibido por el Congreso del Estado, as como los resguardos respectivos.
9 b. Informe que especifique los bienes adquiridos, el documento que ampara su propiedad y las plizas de
seguro contratadas, durante el ejercicio 2015.
c. Listado de los bienes que se dieron de baja.

a. Listado de las adquisiciones, almacenajes, arrendamientos, enajenaciones y los servicios, desglosado por
mes y rubro; as mismo, listado de la modalidad en que se realizaron las licitaciones y especificar si los
proveedores otorgaron garantas o fianzas.
b. Listado de los contratos que se suscribieron en materia de adquisiciones, almacenajes, arrendamientos,
enajenaciones y los servicios.
c. Expedientes de licitaciones pblicas o simplificadas, realizadas en el ejercicio 2015, de obra pblica,
10
adquisiciones de bienes, arrendamientos y servicios.
d. Listado de los servidores pblicos responsables de estos procedimientos, as como copia certificada del
nombramiento, o de los integrantes de comits o subcomits responsables (funcionarios y personas del
sector privado), que deciden sobre la contratacin de las adquisiciones, almacenajes, arrendamientos,
enajenaciones y los servicios.

394
NO. DOCUMENTO
VI. INFORMACIN DE OBRA PBLICA
Procedimiento de la Visita Domiciliaria o de Campo

Para obras por contrato:

Expedientes unitarios de las obras y acciones realizadas con cualquier tipo de recurso y/o remanentes (de
acuerdo al Anexo 8 del Manual), verificando que contengan:
Contrato de obra y convenios adicionales (de ser el caso);
Estimaciones de obra y/o finiquito (medios electrnicos);
Nmeros generadores de volmenes de obra ejecutada;
Anlisis de precios unitarios del presupuesto contratado; y
Reporte auxiliar que emite el sistema de contabilidad que contengan los movimientos acumulados de enero
a diciembre de 2015 (medios electrnicos).

Para obras por administracin directa:

Expediente bsicos del FISMDF y FORTAMUNDF (de acuerdo al Anexo 7 del Manual);
1 Expedientes unitarios de las obras y acciones realizadas con cualquier tipo de recurso y/o remanentes (de
acuerdo al Anexo 8 del Manual), verificando que incluya el proyecto inicial y el proyecto final en archivo
digital PDF y una copia certificada del plano representativo de la obra que contenga los nombres y firmas
de los dems responsables, as como el presupuesto base en Excel;
Relacin de las obras, acciones y/o mantenimientos, efectuados con los gastos por concepto de la
adquisicin de materiales y suministros (materiales de construccin, material elctrico y electrnico),
reportados en la balanza de comprobacin.
Expediente con el soporte documental de la accin, que contenga evidencia documental y comprobatoria
del 3% de los contratos de supervisin de obras, de estudios y/o proyectos realizados por despacho
externo; y,
Todo proyecto ejecutivo que haya sido elaborado ya sea por personal adscrito al Ayuntamiento o por
terceros, deber de ser entregado en formato PDF de manera completa, y presentar adicionalmente la
copia certificada de los planos representativos de la obra que contenga los nombres y firmas de los
responsables, y/o documentos donde conste la validacin del mismo.

Autorizacin de la evaluacin del impacto ambiental de las obras realizadas la cual deber estar
considerando lo siguiente:

El ordenamiento ecolgico municipal.

Las declaratorias de rea naturales protegidas y sus programas de manejo respectivos
Las reas privadas de conservacin inscritas en el registro estatal de espacios naturales protegidos y sus
programas de manejo.
2
Los programas de ordenamiento urbano municipales.
Las declaratorias de usos, destinos y reservas expedidas con fundamento en la ley.
Las normas oficiales mexicanas, criterios ecolgicos, normas tcnicas ambientales, el reglamento que al
efecto se expida, as como las dems disposiciones aplicables.
La opinin del municipio donde se pretenda realizar la obra o actividad.
Programa de proteccin al medio ambiente.

Expediente que contenga copias certificadas, por el Secretario del Ayuntamiento, de la totalidad de las Actas de
3
Entrega Recepcin a la Comunidad, correspondientes a las obras realizadas con los distintos recursos ejercidos.
Expediente que contenga copias certificadas, por el Secretario del Ayuntamiento, de la totalidad de las garantas
4 de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos, correspondientes a las obras realizadas por contrato con los distintos
recursos ejercidos.

395
NO. DOCUMENTO
En caso de que el Ayuntamiento haya recibido como donacin el producto asfltico conocido como AC-
20, se deber anexar lo siguiente:

a. Listado que especifique la cantidad recibida, expresada en metros cbicos o toneladas.

b. Listado que precise el nombre y direccin de la planta en que se maquil el AC-20 recibido.
c. Listado que relaciones los subproductos y volmenes obtenidos del proceso de maquila del AC-20,
considerando los usos siguientes:

i. Emulsin catinica;
5
ii. Impregnacin riesgo de liga;
iii. Mezclas asflticas en caliente;
iv. Mezclas asflticas en fro;
v. Bases asflticas; u
vi. Otros.

d. Listado que especifique las obras en las que se aplic el material sealado en el inciso anterior, con desglose
de la cantidad, tipo especfico de donacin y obras en las que se utilizaron los materiales recibidos.

Si el municipio recibi otro tipo de donaciones, tales como materiales ptreos, cemento, lminas, entre otros, se
deber anexar lo siguiente:
6
a. Listado que seale cantidad, tipo especfico de donacin y obras en las que se utilizaron os materiales
recibidos.
Si el Ayuntamiento celebr convenios con la Federacin o el Gobierno del Estado, con el objeto de
realizar obras o acciones con recursos de programas, convenios de coordinacin o colaboracin,
apoyos o subsidios especiales (Recursos Federales distintos al FISM y FORTAMUNDF), se deber anexar
lo siguiente:

a. Listado que especifique el monto de cada recurso y el nombre del programa del cual provinieron los recursos.
7 b. Listado de obras y acciones ejecutadas, que especifique la ubicacin, inversin aprobada e inversin ejercida
en cada una de ellas, as como el origen de los recursos aplicados (participacin econmica de las partes).
c. Reportes de avances de aplicacin, entregados a las dependencias que otorgaron el recurso.
d. Indicar si existan estudios o proyectos ejecutivos previos sobre la materia de las obras ejecutadas.
e. Reportes del rgano de Control Interno sobre la inspeccin, vigilancia y supervisin durante la ejecucin de
las obras.

VII. INFORMACIN DE CONTROL Y FISCALIZACIN

1 Informe con el resultado de las auditoras practicadas por la contralora municipal durante el 2015.
2 Aplicacin del cuestionario u otro documento para verificar el Control Interno.
3 Seguimiento que se le ha dado a las inconsistencias que le fueron notificadas de ejercicios anteriores.
Informes sobre los procedimientos disciplinarios administrativos resultado de la fiscalizacin del ejercicio 2014 y
en general, la documentacin que acredite el cumplimiento de sus atribuciones:

a. Informe con el desglose de los procedimientos iniciados y/o concluidos.

b. Informe con el desglose de las sanciones fincadas como conclusin del procedimiento.
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c. Informe con el desglose de los procesos jurisdiccionales promovidos en contra de las resoluciones
sancionatorias dictadas en el procedimiento disciplinario administrativo.
d. Informe de las medidas preventivas tomadas para evitar la recurrencia o reincidencia de las conductas
irregulares detectadas.

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NO. DOCUMENTO
VIII. COMPROMISOS INSTITUCIONALES
Informe sobre situaciones, actividades o informacin adicional de atencin prioritaria para el conocimiento de
ORFIS, que deba ser considerado en la revisin de la Cuenta Pblica 2015. (Auditoras por otros entes,
1
dependencias, autoridades, denuncias judiciales en proceso, situaciones de diferencias polticas o sociales, falta
de informacin y documentacin por situaciones justificadas).
Documentacin o informacin de suma relevancia o importancia, relacionada con hechos posteriores al cierre del
2
ejercicio 2014, para ser considerada en la revisin de la Cuenta Pblica 2015.
3 Adems los formatos y documentacin especfica solicitada por el ORFIS, durante el proceso.

NOTAS:
En caso de que el Ayuntamiento no presente la totalidad de la documentacin justificativa y comprobatoria de la
Cuenta Pblica 2015 se le apercibe que se har acreedor a las multas previstas en los artculos 14, 15 y 16 de la Ley
de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

En caso de que la documentacin justificativa y comprobatoria no sea presentada por el Presidente Municipal, los
comisionados debern presentar oficio de comisin con sus nombres y cargos, signado por el Presidente Municipal.

Asimismo, en caso de que el Ayuntamiento no haya tenido operaciones sealadas en el anexo, deber presentar un
oficio en donde declare o manifieste el motivo por el cual dicha documentacin, que deber de relacionar, no f ue
presentada para la revisin al ejercicio de los recursos pblicos del ao 2015, firmando el Presidente Municipal, la
Comisin de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero Municipal, Contralor Interno Municipal y Director de Obras
Pblicas.

Este recibo no es limitativo en cuanto al requerimiento de informacin, por lo que estar sujeto a cambios hasta el
momento en que surta efectos el oficio de notificacin de auditora, expedido por el rgano de Fiscalizacin Superior.

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