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Escuela Acadmica Profesional

Ciencias Contables y Administrativas

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA A LA


EMPRESA LAIVE S.A.

C.P.C. : TITO JARA PAJUELO

INTEGRANTES:

MEJIA LAVADO, MARISOL.


CORONADO ROSALES, KELLY C.
RIOS RETIS, YOELMA.
CHAYA QUISPE, HAYDEE B.

CURSO: AUDITORIA I

CICLO: XIII

BARRANCA--2017
DEDICATORIA

A Dios por reglarnos la dicha de vivir, a nuestros padres quienes a lo largo de toda
nuestras vida nos han apoyado y motivado en nuestra forma con acadmica, creyendo
en nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades

A nuestros profesores a quien le debemos gran parte de nuestros conocimientos


gracia a su paciencia y enseanza, y a esta prestigiosa universidad la cual abre su s
puertas a jvenes como nosotros preparndonos para un futuro competitivo y
formndonos como profesionales con sentido de seriedad, responsabilidad y rigor
acadmico.
AGRADECIMIENTO

Agradecemos en este trabajo principalmente a Dios, por iluminar y estar a nuestro lado
en todo momento

A nuestros padres, amigos incondicionales por la ayuda desinteresada brindada en


cada obstculo que en nuestra vida se presenta, gracias a sus ejemples hoy hemos
llegado a cumplir nuestras metas Y a todas las personas que de una u otra manera
siempre nos han apoyado.
MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORA FINANCIERA A LA
EMPRESA LAIVE S.A.

El presente Memorndum de planeacin de la Auditoria Financiera y de


Cumplimiento al Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados de la EMPRESA
LAIVE S.A. por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015. Este Memorndum
debe ser del conocimiento del equipo de auditora asignado y debe ser discutido en
la reunin de inicio de trabajo.

ANTECEDENTES

Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y


Desembolsos efectuados por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015 de la
empresa LAIVE S.A. en el periodo a auditar, han sido examinadas por la unidad de
auditor interna.

OBJETIVO GENERAL

Realizar auditora financiera y de cumplimiento al Estado de Situacin Financiera


por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015, de la Empresa LAIVE S.A. con los
alcances suficientes para emitir una opinin sobre la presentacin razonable del
Estado de situacin Financiera por el ao finalizado al 31 de diciembre de 2015 y
disponibilidad de fondos a la misma fecha, de acuerdo las normas internacionales
de auditoria (NIAS).

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditora Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en


consecuencia, se incluir la revisin y anlisis de informacin suministrada por la
empresa, sobre el Estado de Situacin financiera y toda aquella informacin que
consideremos necesaria durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2015.
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

La Sociedad se denominar "LAIVE SOCIEDAD ANNIMA" (LAIVE S.A.), y se


constituy por Escritura Pblica de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima,
Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro
Sociedad Annima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de fojas 231 del
tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. La Sociedad tiene por objeto el desarrollo,
transformacin, produccin, procesamiento, industrializacin, comercializacin,
importacin y exportacin de todo tipo de productos de consumo humano, trtese
de derivados de las frutas, lcteos, crnicos, vinos y licores, as como dedicarse a
cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes sealado, que
acuerde la Junta General.
La Sociedad tiene su domicilio en la ciudad de Lima e inici sus operaciones en la
fecha de su constitucin social. Podr establecer Sucursales, Agencias y Oficinas
en cualquier lugar de la Repblica, por acuerdo del Directorio. Por Escritura Pblica
de 3 de Junio de 1993, ratific la Fusin por Absorcin de Agroindustrias Andinas
S.A. Por Escritura Pblica de 21 de Abril de 1994, modific su Razn Social de
Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A. Por Escritura Pblica de 15 de
Noviembre de 1994, se fusion absorbiendo a Industrias Lcteas de Tacna S.A.

MISIN:

Es una empresa innovadora, eficiente y socialmente responsable, integrada por


personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad
garantizada a travs de marcas confiables, contribuyendo a una alimentacin
saludable de sus consumidores.

VISIN:

Ser la empresa lder en innovacin de productos alimenticios saludables.

NUESTROS TRABAJADORES:

Todo lo que somos, es posible gracias al esfuerzo y la calidad humana de todos


nuestros colaboradores: tcnicos, obreros, ingenieros, empleados y toda la fuerza
de ventas comprometida con la distribucin de nuestros productos en todo el pas.

ECOLOGA:

Velar por el medio ambiente es una constante en nuestro trabajo, los insumos
frescos, naturales y no contaminantes son esenciales en nuestros procesos, que en
muchos casos son artesanales, ayudando a cumplir mejor con el cuidado de nuestro
medio ambiente.
HISTORIA DE LA EMPRESA

LAIVE S.A., es una empresa, que est prxima a cumplir los 100 aos en el 2010,
y que ha ido modernizndose en maquinarias y equipos, de la mano con el
desarrollo de la tecnologa de la industria de alimentos. Contamos con instalaciones
productivas, ubicadas en el departamento de Arequipa y en Lima, estando las
oficinas administrativas en el distrito de Ate. Elaboramos productos alimenticios para
las familias peruanas, de la ms alta calidad, con estndares internacionales, y
gracias a ello, contamos con la preferencia de nuestros consumidores, habiendo
iniciado el presente ao, nuestras primeras ventas de exportacin a pases de la
regin. La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de nuestra red
de distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales cadenas de
supermercados y clientes claves.
La empresa, cuenta con personal, tcnico y administrativo, calificado con amplia
experiencia en la elaboracin de productos, en el sector alimentos y jugos. Nuestra
principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y consumidores calidad,
frescura y una alimentacin saludable.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA LAIVE S.A.

Directorio
Gerente General
Gerente de Gestin Humana
Gerente de Administracin financiera
Gerente Marketing
Gerente de Produccin
Gerente Aseguramiento de la Calidad
Gerente de Logstica
Gerente de Aseguramiento de la Calidad
Contador General

DIRECTORIO

Respecto de las sesiones del Directorio de la EMPRESA desarrolladas durante


el ejercicio materia del presente informe, indique la siguiente informacin:
ACCIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL SOCIAL

Estructura Accionara: Accionistas Propietarios de ms del 5% del Capital

Se divide en dos clases:

POLITICA DE SISTEMA DE GESTIN INTEGRADO

Nuestra organizacin se dedica a brindar soluciones integrales de calidad, medio


ambiente y seguridad y salud en el trabajo para el tratamiento de residuos
industriales lquidos a distintas reas productivas, nos comprometemos a una
gestin empresarial que proteja la integridad fsica, la salud y calidad de vida de
nuestros trabajadores y la comunidad que se pueda ver afectada por nuestras
operaciones.

mantener sistemas de gestin de calidad, medio ambiente, seguridad y salud en


el trabajo, apropiado a la naturaleza y condiciones de nuestras operaciones, en un
marco de accin preventiva y mejoramiento continuo.
identificar, evaluar y controlar los aspectos ambientales y los riesgos de nuestras
actividades, productos y servicios, implementando programas de accin preventivos
y correctivos.
inducir a nuestros trabajadores una actitud responsable en materias de calidad,
medio ambientales y de seguridad y salud en el trabajo, a travs de su
sensibilizacin y capacitacin adecuadas a sus requerimientos.
establecer mecanismos efectivos de control de operaciones, evaluacin de
desempeos, preparacin y respuestas ante potenciales incidentes, accidentes,
situaciones de emergencia o no conformidades detectadas.
cumplir con los requisitos del cliente, evaluando su desempeo con el fin de una
mejora y satisfaccin continua.
Cumplimiento de requisitos legales y reglamentarios aplicables a la organizacin.
La responsabilidad de aplicar estos principios y compromisos corresponde a toda la
lnea de administracin y operacin de nuestra organizacin, incluidas todas sus
reas, trabajadores y colaboradores directos

OPERACIONES Y DESARROLLO

La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformacin, produccin,


procesamiento, industrializacin, comercializacin, importacin y exportacin de
todo tipo de productos de consumo humano, trtese de derivados de las frutas,
lcteos, crnicos, vinos y licores, as como dedicarse a cualquier otra actividad
conexa y vinculada con el objeto antes sealado, que acuerde la Junta
General.(Art. 1 del Estatuto de Constitucin Social).

Necesidades de capital en las operaciones de la empresa e inversin en


investigacin y tecnologa
Considerando el ciclo operativo que mantiene la empresa (de acuerdo a sus
polticas de Cuentas por Cobrar e Inventarios), requiere financiar Activos Operativos
por un monto aproximado de S/. 100 millones. Sin embargo, cuenta con
financiamiento de sus proveedores comerciales, que le permiten atender casi un
50% de sus necesidades de capital para sus operaciones; la diferencia se financia
con lneas de corto plazo.
Laive S.A. viene desarrollando una sostenida estrategia de innovacin en el
mercado, lo que la ha obligado a ejecutar inversiones de capital significativas. Para
el 2015 Laive ha invertido S/. 19 millones en renovacin tecnolgica y ampliacin
de capacidad de planta. Estas inversiones han sido financiadas a largo plazo con
instituciones financieras, gracias a los ratios financieros saludables con los que
cuentan
ANLISIS DE RIESGO

Riesgos Operativos
Abastecimiento de leche (principal insumo del sector)
El abastecimiento de materia prima es uno de los puntos crticos del sector. Se
estima que son ms de 10,000 ganaderos a nivel nacional los que abastecen al
sector, siendo principalmente pequeos productores. En tal sentido, la dificultad en
acceder al abastecimiento de estos productores, principalmente por limitaciones
logsticas, puede afectar la oferta de leche de la industria local.

Riesgos Ambientales
Los procesos productivos de lcteos, crnicos y de UHT no presentan impactos
ambientales significativos, sino ms bien de baja significancia; es as que respecto
a la calidad del aire, los procesos productivos de lcteos, crnicos y de UHT no
generan contaminantes fuera de los lmites permisibles o estndares nacionales,
siendo inferiores o estando dentro de los rangos permisibles.
Con relacin a los niveles de ruido ambiental emitidos por sus plantas, no
representan riesgo sonoro, porque los valores encontrados en promedio estn por
debajo de los estndares nacionales.
En relacin a los residuos slidos industriales, tales como orgnicos, metales en
desuso, cartones, plsticos, sacos, etc., estos son comercializados.

Riesgos Financieros

ndices de Liquidez
Los ndices de liquidez se mantienen ligeramente por debajo del promedio de la
industria (considerando a los 3 principales actores del sector: Laive, Gloria y Nestl,
que en conjunto representan el 90% del sector de lcteos del Per) Es preciso
mencionar que los ndices de liquidez de Nestl se distorsionan a causa de la
poltica de endeudamiento de la subsidiaria de no tomar deuda financiera de Largo
Plazo, financiando parte del Capex con endeudamiento de corto plazo (amortizando
parte del capital y renovando la deuda de acuerdo a su flujo de efectivo)

FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA

El servicio de auditoria interna. Anualmente presentan un plan de trabajo que es


discutido con la Direccin Corporativa de Contralora, quien lo aprueba.
El Directorio debe realizar ciertas funciones claves, a saber:

Evaluar, aprobar y dirigir la estrategia corporativa; Establecer los objetivos y metas


as como los planes de accin principales, la poltica de seguimiento, control Manejo
de riesgos, los presupuestos anuales y los planes de negocios; controlar la
implementacin de los mismos y Supervisar los principales gastos, inversiones,
adquisiciones y enajenaciones.
Seleccionar, controlar y, cuando se haga necesario, sustituir a los ejecutivos
principales, as como fijar su retribucin.
Evaluar la remuneracin de los ejecutivos principales y de los miembros de
Directorio, asegurndose que el procedimiento para elegir a los directores
sea formal y transparente.
Realizar el seguimiento y control de los posibles conflictos de intereses entre
la administracin, los miembros del Directorio y los accionistas, incluidos el
uso fraudulento de activos corporativos y el abuso en transacciones entre
partes interesadas.

NEGOCIO DE LA ENTIDAD

La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de una red de


distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales cadenas de
supermercados y clientes claves. Laive dispone de un sistema de distribucin en el
cual realiza el 48% de sus ventas de manera directa a travs de autoservicios y
supermercados, el 51.5% a travs de distribuidoras (canal tradicional Bodegas,
panaderas, puestos de mercado, etc.) y el 0.5% a travs de exportaciones.
Dentro de la venta directa (canal moderno) posee clientes importantes como
Hipermercados Metro, Supermercados Peruanos, Wong e Hipermercados Tottus,
los cuales representan el 38.3% de sus ventas. Dentro de la venta indirecta (canal
tradicional) tiene a 10 clientes que son distribuidores exclusivos para abastecer Lima
Metropolitana y dos distribuidores en el interior del pas (sin exclus

INSTALACIN DE OFICINA Y BODEGA.

(falta)

PERSONAL DE LA EMPRESA

El nmero de personal empleado por LAIVE S.A. es de 1245 personas, al 31 de


Diciembre de 2008, conformado por 17 funcionarios, 207 empleados, 218 obreros
en la Planta de Lima; 1 funcionario, 14 empleados y 24 obreros en la Planta de
Arequipa y 19 empleados y 10 obreros en el Centro de Acopio de Leche en Majes.
Adicionalmente contamos con 719 trabajadores por empresas de intermediacin
laboral a travs de servicios especializados, complementarios a nivel nacional,

PRODUCTOS
Los productos con los que cuenta la empresa LAIVE S.A. son:

Jugos de frutas
Leche fresca entera
Leche sin lactosa
Mantequilla sin sal
Nctar de frutas
Quesos

La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de una red de


distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales cadenas de
supermercados y clientes claves. Laive dispone de un sistema de distribucin en el
cual realiza el 48% de sus ventas de manera directa a travs de autoservicios y
supermercados, el 51.5% a travs de distribuidoras (canal tradicional Bodegas,
panaderas, puestos de mercado, etc.) y el 0.5% a travs de exportaciones.
Dentro de la venta directa (canal moderno) posee clientes importantes como
Hipermercados Metro, Supermercados Peruanos, Wong e Hipermercados Tottus,
los cuales representan el 38.3% de sus ventas. Dentro de la venta indirecta (canal
tradicional) tiene a 10 clientes que son distribuidores exclusivos para abastecer Lima
Metropolitana y dos distribuidores en el interior del pas (sin exclusividad)

PROVEEDORES
En la industria lctea, los principales proveedores son los ganaderos. El principal
insumo es la leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del
costo de produccin, dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de leche
se realiza travs de diversos proveedores de distintos tamaos como Fongales
(fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a travs de ganadera propia. Sin
embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos representan el 50%
del abastecimiento local de leche fresca.
Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte
importante de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria lctea por expandir su
red de acopio, existe cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su
participacin en el aprovisionamiento local de leche, debido al dficit de produccin.
Esto podra suponer cierto poder de negociacin por parte de los proveedores para
fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido relativamente estables, de
forma similar al de los productos terminados.
Segn la Asociacin de Ganaderos Lecheros en el Per existen ms de 40
empresas productoras de derivados lcteos y se dedican a una sola actividad, o tan
solo a importar y comercializar productos lcteos.
La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por ms de 15 mil
ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestl (12%) y Laive (9%) los
principales consumidores de leche destinada al sector industrial

CLIENTES
Los productos del sector lcteo, al ser bienes de consumo masivo, tienen una amplia
gama de clientes, tanto minoristas como mayoristas, lo que hace poco probable que
estos puedan ejercer un gran poder de negociacin sobre la industria. La
distribucin de sus productos en el mercado es variada, pero, en general, sta la
realizan las mismas empresas productoras, lo que reduce an ms la importancia
que podra tener esta fuerza. Adicionalmente, existen empresas importadoras de
lcteos y derivados de menor tamao que son bsicamente comercializadores.
Respecto a las ventas de los productos lcteos, sta es destinada a los
consumidores finales tales como las bocas de salida o puntos de venta. Dichos
consumidores no repercuten en las condiciones de compra-venta ya que su nmero
es demasiado elevado y su nivel de organizacin es casi nulo.

LNEAS DE FINANCIAMIENTO

Mantiene lnea de crdito revolvente por aprox. USD 20 MM (slo considerando los
3 principales bancos del sistema (BCP, BBVA y SBP), monto superior a las
necesidades de capital para sus operaciones.

Informacin financiera

En los ltimos aos no se ha producido ninguna renuncia o destitucin del principal


funcionario contable, as como tampoco ha ocurrido cambio de auditores externos;
asimismo, dichos auditores externos no han emitido una opinin con salvedad o
negativa acerca de nuestros estados financieros o de alguna persona que ejerce
control.

Ao 2015

Resultados, Rentabilidad y Eficiencia

La posicin de mercado de los productos elaborados por LAIVE S.A. se refleja en


un continuo crecimiento de los ingresos, observado en la mayor parte de todas sus
lneas, la venta de leche evaporada es el principal generador de ingresos de la
compaa, LAIVE busca permanentemente diversificar su produccin y sus ventas,
gracias a sus diferente productos, como yogurt, leche fresca ,quesos, mantequillas,
para ganar posicin en el mercado, la empresa viene lanzando una variedad de
tipos de productos y envases, promoviendo el desarrollo de nuevas marcas

Factores internos y externos que afectan a la administracin

La auditora interna y externa entre las facultades y responsabilidades delegadas


por el Directorio al Comit de Auditora y Riesgos con relacin a la auditora externa
independiente de estados financieros de la empresa se tienen:

Comunicacin interna: incluye a las relaciones interpersonales, los


materiales de boletines, declaraciones fisiolgicas y polticas.
Estructura: ordenar la empresa por departamentos y equipos o estructurar de
modo que los empleados trabajen con contratistas externos.
Comunicaciones externas: asegurar las estrategias de comunicacin, los
avisos publicitarios pueden hablar a la audiencia que se a la que se desea

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

(FALTA CONCEPTO)

Estado de situacin financiera


Estado de resultado
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros

La Direccin en el logro de los objetivos estratgicos, asesorando y evaluando


con las mejores prcticas disponibles, la efectividad y eficiencia del gobierno
corporativo, el control interno y la administracin de riesgos; brindando
propuestas de mejoramiento. Para garantizar la independencia de la Auditora
interna se ha dispuesto que el Gerente de Auditora Interna reporte
funcionalmente al Comit de Auditora y Riesgos y administrativamente a la
Presidencia Ejecutiva y a la Gerencia General de la empresa

LEGISLACION: Las normas legales aplicables en la empresa LAIVE S.A. son los
siguientes.

Ley impuesto a la renta


Ley general de ventas
Cdigo de comercio, otras leyes aplicables.
LOS FUNCIONARIOS PRINCIPALES

GERENCIA
Ferrand Aspillaga, Luis Javier Gerente General
De Albertis Moreyra, Juan Enrique Gerente Administrativo Financiero
Leon Ojeda, Carmen Maria Elena Gerente Aseguramiento de Calidad
Montoya Manrique, Alfredo Gerente de Produccin
Perez Wicht San Roman, Mauricio Gerente Regional Sur
Tapia Ruiz Eldredge, Henry Felipe Gerente Comercial
Kiwaki Calderon, Hugo Contador General
Solimano Salerno, Sandro Gerente de Recursos Humanos

DIRECTORIO
Barrios Orbegoso, Ral Director
Larrain Cruzat, Anbal Vicepresidente
Moreyra Mujica, Francisco Director
Prado Sosa Vda. Moreyra, Maria Director
Palacios Moreyra, Aurelio Presidente
Palacios Rey, Enrique Director
Tagle Quiroz, Pablo Director
Veliz Moller, Rodolfo Director

PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

(falta)
ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

Se destaca el hecho de que las oportunidades de Mejora planteadas en la Auditoria


anterior se cumplieron tales como la instalacin de un archivador donde se guardan
los expedientes as como tambin la adquisicin de libros jurdicos, tal doctrina
Jurisprudencia a fin de obtener mejoras en el proceso de manera efectiva, eficiente
y eficaz.

(falta)

(OJO)

TE GUIAS DE LA MONOGRAFIA ALGUNAS COSAS

FALTA MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGO DE AUDITORIA, MATERIALIDAD


Y ERROR