Direito Fiscal 4 Ano 2017/2018

Aula 22 de Setembro de 2017

Os tributos
Conceito de tributo
Os impostos - caracteristicas
Elementos dos impostos nos estados de direito
Classificaes dos impostos no Sistema Fiscal Portugus
Impostos sobre o patrimnio, impostos sobre o consumo e impostos sobre o rendimento
Impostos Reais e Impostos Pessoais
Aula 25 de Setembro de 2017
Impostos reais exemplo do IVA discusso da restaurao taxa mnima ou taxa normal. Se o valor do bem. Se tivermos
uma taxa nica como na nova Zelndia nem todos os produtos pagam o mesmo IVA. Com as trs taxas estamos a colocar
uma valorao sobre o bem.
Incidem sobre a capacidade contributiva
Juzos de valor exemplo portugus da restaurao incentivar ou no um determinado setor empresarial. H um
objetivo extrafiscal por motivos econmicos este setor deve ter uma taxa diferenciada dos restantes setores. Outro
juzo de valor avaliao da capacidade econmica atravs de critrios de justia. Ex: bens alimentares taxa mais
baixa, motivos de justia redistributiva bens que devem chegar a todos independentemente do seu rendimento.
Impostos pessoais artigo 104 n1 CRP
Impostos reais: VALOR DO BEM : exemplos : restaurao (objetivos extrafiscais) ; 6% sobre bens essenciais
(objetivos pessoalizantes capacidade contributiva e redistributiva); os dois juntos significa uma interferncia na
realidade e na neutralidade. O ad valorem (%) j garante a diferenciao.
Impostos pessoais por regra so impostos que incidem no rendimento das pessoas singulares. So concretizados na
legislao com elementos que tem em ateno aspectos individualizantes relacionados com elementos do estado social.
Por exemplo: sade, educao, habitao. Se retirarmos estes elementos, os impostos pessoais caracterizam-se por
incidir sobre todas as fontes de rendimento independentemente das categorias e aplicao de taxas progressivas. Este
imposto foi pensado no fim do seculo 19 foi aplicado logo no inicio do seculo xx. Portugal teve uma experiencia logo
na primeira republica. Tem de incidir sobre todo o rendimento, no se discrimina entre diferentes fontes de rendimento
seja trabalho (Dependente); trabalho independente comercio ou outra industria; rendimentos agrcolas; prediais;
capitais; incrementos patrimoniais; penses deveriam ser tratada de igual modo.
A - fonte A
B fonte B
C fonte C
D trs fontes de rendimento vai ser tributado sobre a soma das trs fontes, no cada uma individualmente.

Exemplo: A tem 1M obtido em territrio PT e B tem MEIO milho em territrio PT e MEIO milho em territrio
Espanhol. Ambos residentes em territrio portugus
Qual o argumento para dizermos que devemos tributar A e B da mesma forma independentemente do sitio da fonte do
rendimento? Principio da Igualdade ambos residentes em territrio portugus.
Tributao Universal de Rendimentos desde que o sujeito passivo seja residente no territrio residncia enquanto
vinculo mais forte que se pode ter com um Estado.
Portugal aplica esta indiferenciao das fontes de rendimento? Na verdade, os rendimentos de capitais no esto
sujeitos a englobamento no nosso cdigo de impostos e na maior parte das legislaes fiscais atualmente. Exemplos:
Juros; Dividendos. Razo: livre circulao de capitais, seria fcil movimentar os capitais para territrios de baixa
tributao ou de zero tributao. Numa logica realista os estados cada vez mais optam por um sistema dual: rendimento
menos moveis a tributao total; rendimentos com maior mobilidade a taxas mais favorveis se no fosse assim os
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estados perdiam as poupanas pois iriam ser deslocados para locais onde a tributao muito mais baixa ou inexistente.
Exemplo Alemanha e Luxemburgo e Suia.
Atualmente o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no cumpre o seu papel. So se consegue atualmente
tributar o rendimento sobre o trabalho dependente. Consegue-se faze-lo atravs da substituio tributria.
(empregador retm a parte do imposto que entrega logo ao estado)
Adicional ao IMI foi apresentado pelo BE como sendo um imposto sobre os ricos imposto pessoal porque e um
imposto que pretende fazer uma redistribuio de riqueza o IMI um imposto sobre imoveis, no tem nada a ver com
a descrio anteriormente feita. Quando algum tem um imvel no estamos a falar de rendimento, mas sim de
propriedade em si. Como e que a propriedade que no manifesta rendimento pode ser um imposto sobre o ricos e por
isso um imposto pessoal? O imvel pode degradar-se, h gastos Razo: a comisso europeia tem estado a recomendar
aos estados que utilizem os impostos sobre o patrimnio com caractersticas pessoalizantes. Os estados esto a procurar
outras fontes de tributao porque precisam de outras receitas fiscais. Esta a ser atribudo ao imobilirio um papel que
no lhe era atribudo desde a idade media. A nica via tributar os fatores que so menos mveis (propriedade
imobiliria). Para o imposto sobre a propriedade ser um imposto com carater pessoalizante deveria incidir no so sobre
os imoveis mas sobre todo o patrimnio mas sobre todo o patrimnio no se consegue tributar, mvel exemplo:
aes.
Impostos proporcionais e progressivos
Imposto proporcional taxa ad valorem nica; o montante a pagar varia; 100/10 ; 1
Imposto progressivo funcionam atravs de escales, a taxa do imposto aumenta a medida que o rendimento tambm
aumenta. o que se esta a discutir sobre o IRS para o prximo oramento valoraes politicas de justia redistributiva.
Quanto mais diferenciarmos os rendimentos mais redistributivo ser o imposto. Juntar muitos escales significa tratar
de forma igual realidades mais diferentes. IMPOSTOS PESSOAIS REDISTRIBUIO FISCAL.
2 de Outubro de 2017