I.N.S.C.

O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

1. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS

AUTOMOTORES (IPB)

INTRODUCCION.- La compra-venta de un bien inmueble o vehculo. Por

tratarse de una transaccin a ttulo oneroso de bienes sujetos a registrado
travs de la cual se transfiere el derecho propietario de los mismos, genera las
siguientes obligaciones tributarias
- Impuesto a las transacciones (I.T.):
Cuando se trata de la primera venta y el bien no est registrado en la
alcalda o Derecho Reales, el vendedor debe cancelar el citado impuesto en
el formulario n 173 versiones I, presentando la declaracin jurada en
cualquier banco autorizado.
- Impuesto municipal a las transferencias (I.M.T.):
Cuando la transferencia del bien efecta (inmueble o vehculo) es la
segunda, tercera o posterior venta y el bien se encuentra registrado en la
oficina correspondiente.

ANTECEDENTES.- El artculo 2 de la ley N 1606 de 22 de diciembre de

1994 ha creado el Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y
Vehculos Automotores (IMT), con base en las normas establecidas en el
titulo VI de la Ley N843 y sus reglamentos.
Los Gobiernos Municipales son responsables de la recaudacin y
fiscalizacin del correcto pago de este Impuesto en ocasin de las
transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores registrados en cada
uno de sus jurisdicciones.
Poltica tributaria en 19993 -1997.

OBJETO.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el

territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo.
 I.N.S.C.O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

QUE GRAVA EL IMPUESTO.-

- Las operaciones de venta, sea en forma directa por el propietario o a
travs de terceros
- Las operaciones de venta de Vehculos Automotores

HECHO GENERADOR.- El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha

en que tenga lugar la celebracin del acto jurdico virtud (Minuta) del cual se
transfiere la propiedad del bien.
Borrador que se hace escrito, especialmente de un contrato, antes de
redactarlo definitivamente.

SUJETO ACTIVO.- El Gobierno Municipal es el sujeto activo del IMT en cuya

jurisdiccin se encuentra ubicado el bien inmueble en cuyo registros se
encuentre inscrito el Vehculo Automotor.

SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o
naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de
inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de
reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por
cualquier otra forma de adquisicin.

EXENCIONES.- Estn exentos de este impuesto:

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas
Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y
las tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los
inmuebles de las empresas pblicas.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales
propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas.
c) Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades
comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias
d) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares
extranjeras acreditadas en el pas.
e) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la
Campaa del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente.
 I.N.S.C.O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

f) Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters

social o de tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn
una rebaja del 20% en el impuesto anual.
g) Las ventas de vehculos automotores por casas comerciales
importadoras
h) donaciones
i) declaratoria de herederos
j) transferencia a ttulo gratuito
k) divorcio absoluto
l) desistimiento de ventas dentro de 5 das
m) el estado
n) usucapin
o) transferencia como primera venta
BASE IMPONIBLE.- La base imponible de este impuesto estar constituida
por el avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de
las normas catastrales y tcnico - tributarias urbanas y rurales emitidas por el
Poder Ejecutivo.
Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo
anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los
propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el
Poder.
Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales
recaudarn este impuesto.
ALICUOTAS.- sobre la base imponible se aplicara una alcuota general del
3%. Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
 I.N.S.C.O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO.- El impuesto se liquidara en

Declaraciones juradas que se realizaran en formularios diseados y y
aprobados por los antes recaudadores, debiendo ser pagados dentro los diez
das (10( hbiles posteriores a la fecha, en los bancos autorizados por el
respectivo gobierno municipal.

FORMULARIOS.- Para cancelar el impuesto municipal a la transferencia se

debe presentar:
El formulario 503 en caso de vehculos-La Paz
El formulario 502 en caso de inmueble los cuales son vlidos en
el departamento de La Paz en cualquier banco autorizado de la
red bancaria.
El formulario 174 para el interior del pas y la misma alcalda
El formulario 175 (vehculos, distinta alcalda)
El formulario 180 (inmuebles misma alcalda interior)
El formulario 181 (inmuebles distinta alcalda)

REQUISITOS.-
Personas naturales:
- Fotocopia de cedula de identidad de los compradores y de los
vendedores (segn corresponda).
- Fotocopia del testimonio de propiedad.
- Fotocopia de la minuta de transferencia
- Fotocopia del pago de impuesto a la propiedad

Personas jurdicas:
- Fotocopia de la cedula de identidad del representante legal (comprador
y vendedor segn corresponda)
- Fotocopia del NIT
- Fotocopia del testimonio de propiedad
- Fotocopia de la minuta de transferencia
- Fotocopia del pago del impuesto a la propiedad
- Fotocopia del testimonio a la propiedad
-
2. IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y
VEHCULOS AUTOMOTORES (IMT)

OBJETO.- Estn comprendidas en el mbito de este Impuesto las

Transferencias eventuales de inmuebles, entendindose por tales las
operaciones de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el
 I.N.S.C.O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

propietario o a travs de terceros, que hubiesen estado inscritos al

momento de su transferencia en los registros de Derechos Reales
respectivos, inclusive las ventas de construcciones simplemente
remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado inscrito
al momento de su transferencia en el respectivo Registro de Derechos
Reales.
ARTCULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que
grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores
es de Dominio Tributario Municipal.
HECHO GENERADOR.-
ARTICULO 3.- El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha en
que tenga lugar la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso en virtud
del cual se transfiere la propiedad del bien.
SUJETO PASIVO.-
ARTICULO 5.- Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona natural o
jurdica a cuyo nombre se encuentre registrado el bien sujeto a la
transferencia.
BASE IMPONIBLE.-
ARTICULO 6.- La Base Imponible de este Impuesto estar dado por el
valor efectivamente pagado en dinero
ALICUOTA DEL IMPUESTO.-
ARTICULO 7.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artculo
precedente se aplicar una alcuota general del tres por ciento (3%).
LIQUIDACION Y LUGAR DE PAGO.-
ARTICULO 8.- El Impuesto se liquidar en Declaraciones Juradas que se
realizarn en formularios diseados y aprobados uniformemente por los
entes recaudadores, debiendo ser pagado dentro de los diez (10) das
hbiles posteriores a la fecha de perfeccionamiento del Hecho Generador,
en los Bancos autorizados por el respectivo Gobierno Municipal o en el
lugar expresamente sealado por el mismo.

3. PATENTES MUNICIPALES
 I.N.S.C.O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

La patente es un titulo de propiedad otorgado por el gobierno de un pas, que da a

su titular el derecho de explotar e impedir temporalmente a otros la fabricacin,
venta o utilizacin comercial de la invencin protegida.
isten dos alternativas para proteger las invenciones:

Patente de Modelo de Utilidad

Patente de Invencin

Qu es una Patente de Modelo de Utilidad?

Es un titulo de propiedad que se otorga a toda nueva forma, configuracin o

disposicin de elementos, de algn artefacto, herramienta, instrumento,
mecanismo u otro objeto o de alguna parte del mismo, que permita un mejor o
diferente funcionamiento, utilizacin o fabricacin del objeto que le incorpore o que
le proporcione alguna utilidad, ventaja o efecto tcnico que antes no tena.

La patente de Modelo de Utilidad se concede por un trmino de diez (10) aos,

contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud.

Puede ser objeto de una Patente de Modelo de Utilidad: un artefacto, herramienta,

instrumento, mecanismo u otro objeto o alguna parte del mismo.

Qu es una Patente de Invencin?

Es un titulo de propiedad que se otorga a todo nuevo producto o procedimiento

que ofrece una nueva manera de hacer algo, o una nueva solucin tcnica a un
problema.

La patente de invencin se concede por un trmino de veinte (20) aos, contados

a partir de la fecha de presentacin de la solicitud.
 I.N.S.C.O - ESAE
INSTITUTO SUPERIOR DE COMERCIO - ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CONTADURIA GENERAL

Puede ser objeto de una Patente de Invencin: un procedimiento, un mtodo de

fabricacin, una mquina o aparato o un producto.

Qu no se puede patentar?

No se puede proteger por Patente de Invencin o Modelo de Utilidad, los

descubrimientos, las teoras cientficas o mtodos matemticos, los planes, las
reglas, los mtodos para el ejercicio de actividades intelectuales, para juegos o
actividades econmicas-comerciales, los programas de computador o el soporte
lgico, ni la forma de presentar informacin.

Derechos del titular de una Patente

* Tiene derecho a decidir quin puede o no utilizar la invencin patentada durante

el perodo en el que est protegida.
* Puede conceder autorizacin o una licencia a terceros para utilizar la invencin
con sujecin a las condiciones establecidas de comn acuerdo.
* Puede vender el derecho a la invencin a un tercero, que se convertir en el
nuevo titular de la patente.

Cuando expira la patente, expira asimismo la proteccin y la invencin pasa a

pertenecer al dominio pblico; es decir, el titular deja de tener derechos exclusivos
sobre la invencin, que pasa a estar disponible para la explotacin comercial por
parte de terceros