Você está na página 1de 40

INDICE

INTRODUCCIN ....................................................................................................................................... 2
CAPITULO I .............................................................................................................................................. 3
PROBLEMA .......................................................................................................................................... 3
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .................................................................................... 3
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA ........................................................................................ 4
1.3. OBJETIVOS: ........................................................................................................................ 5
1.4. JUSTIFICACIN .................................................................................................................. 5
CAPITULO II ............................................................................................................................................. 7
MARCO TERICO CONCEPTUAL ......................................................................................................... 7
2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO .......................................................................................... 7
2.2. BASES TERICAS ............................................................................................................ 10
2.3. SISTEMA DE HIPTESIS: .................................................................................................. 32
2.4. DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS: .............................................................................. 32
2.5. VARIABLES: ...................................................................................................................... 36
2.6. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES ............................................................................ 36
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................ Error! Bookmark not defined.

1
INTRODUCCIN
En la presente investigacin, despus de haber consultado diferentes fuentes primarias y
secundarias especialmente las fuentes primarias y bibliogrficas, no se encontr antecedentes
de la investigacin especficamente en la E.A. Administracin de la Universidad Nacional de
Huancavelica Provincia de Huancavelica - Regin Huancavelica. La propuesta el
incumplimiento de los contribuyentes y la recaudacin de impuestos municipales de la
Municipalidad provincial de Huancavelica en el ao 2017, nace a consecuencia del
incumplimiento por parte de los contribuyentes, de los impuestos municipales y de lo que estos
significan para el desarrollo de Provincia de Huancavelica. Los impuestos municipales como
ingresos directamente recaudados, si fueran montos significativos pasaran a formar parte del
presupuesto municipal, como estas no son significativas pues el movimiento de lo recaudado
es un dinero muerto el cual no genera ningn beneficio a la Provincia de Huancavelica, los
impuestos municipales son obligaciones tributarias las cuales estn afecto a intereses, si este
pago no se efectuara anualmente y en el plazo establecido segn normatividad, de los cuales
no todos realizan sus respectivas obligaciones tributarias municipales; en consecuencia tienen
un efecto negativo en la sociedad, ya que lo recaudado es un porcentaje mnimo por el
incumplimiento de los contribuyente. Entonces frente a estas situaciones nuestro problema
principal es De qu manera se relaciona el incumplimiento de los contribuyentes y la
recaudacin de impuestos municipales de la Municipalidad Provincial de Huancavelica en el
ao 2017? Metodolgicamente, se ha estructurado el tema materia de investigacin, en cuatro
captulos: En el Primer Captulo, trata del planteamiento, formulacin del problema, los
objetivos generales y especficos, la justificacin. El Segundo Captulo, comprende los
antecedentes del estudio, las bases tericas, el sistema de hiptesis, la definicin de trminos,
las variables.

2
CAPITULO I
PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
(LIMAYA, 2010) La Municipalidad Provincial de Huancavelica, ubicada en la Provincia
de Huancavelica, es la institucin pblica encargada de la recaudacin, administracin
y fiscalizacin de los impuestos municipales que establece el Decreto Legislativo y sus
modificaciones Ley de Tributacin Municipal; as mismo, este organismo de gobierno
distrital est facultado, para efectuar los clculos y establecer el monto de los impuestos
a pagar por los administrados.
Sin embargo, la mayora de los pobladores obligados a pagar los referidos impuestos
no cumplen con hacerlo, posiblemente, debido a que no tienen conciencia tributaria
como producto de su desconocimiento de las normas legales o que oportunamente no
fueron informados sobre este tipo de obligaciones; es ms, el incumplimiento de los
contribuyentes del pago de estos impuestos se refleja en el bajo nivel de recaudacin
por parte de la Municipalidad Provincial de Huancavelica, consiguientemente se ha
podido comprobar que esta entidad no ha apertura cuenta de recaudacin de impuestos
municipales a razn del incumplimiento de pagos, en tanto los montos recaudados son
intrascendentes. Esta situacin afecta inicialmente a la mejora de las obras de
infraestructura y de servicios que la municipalidad ofrece a los pobladores y
compromete en el futuro el desarrollo de la Provincia; lo que implicara, que en un

3
eventual recorte del presupuesto transferido del tesoro pblico como son los recursos
determinados (FOCAM, canon Hidroenergtico, canon Minero, FONCOMUN),
Recursos Ordinarios (Programa vaso de leche), la Municipalidad se convertira en una
institucin difcil de sostenerse presupuestalmente, ya que los ingresos recaudados
directamente son muy bajos. Hay que tener en cuenta, adems, que algunos
ciudadanos no asumen sus responsabilidades de contribuir econmicamente para el
desarrollo de la Provincia, esperando los aportes del Gobierno Regional, lo que se
convierte en una suerte de asistencialismo sutilmente presentado, que compromete el
futuro de la Provincia; en este contexto se torna de urgente necesidad la
implementacin de sistemas de sensibilizacin tributaria.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA


1.2.1. PROBLEMA GENERAL:
De qu manera se relaciona el incumplimiento de los contribuyentes y las
recaudaciones de impuestos municipales de la Municipalidad provincial de
Huancavelica en el ao 2017?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECFICOS:
Cmo se relaciona el incumplimiento de los contribuyentes y
estrategias de recaudacin de impuestos municipales de la
Municipalidad Provincial de Huancavelica en el ao 2017?
De qu manera el incumplimiento de los contribuyentes de los
impuestos municipales y morosidad en los pagos de los impuestos en
el nivel de recaudacin en las Municipalidad de Huancavelica del ao
2017?
Cmo influye el factor econmico en el nivel econmico de
incumplimiento de los contribuyentes y cobranza de los impuestos en
el nivel de recaudacin en la municipalidad de Huancavelica del ao
2017?

4
1.3. OBJETIVOS:
1.3.1. OBJETIVO GENERAL:
Conocer la incidencia del incumplimiento de los contribuyentes y la
recaudacin de los impuestos Municipales de la Municipalidad Provincial de
Huancavelica en el 2017
1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS:
Determinar la relacin existente entre el incumplimiento de los
contribuyentes y estrategias de recaudacin de impuestos Municipales
de la Municipalidad de Huancavelica en el ao 2017.
Determine la relacin qu existe entre el incumplimiento de los
contribuyentes y morosidad de los pagos en recaudacin de Impuestos
Municipales de la Municipalidad Provincial de Huancavelica en el ao
2017.
Analizar la influencia del factor econmico como causa del nivel de
incumplimiento de los contribuyentes y cobranza en recaudacin de
impuestos Municipales de la Municipalidad Provincial de Huancavelica
en el ao 2017.

1.4. JUSTIFICACIN
1.4.1. Justificacin Terica:
La presente investigacin, sobre la incidencia del incumplimiento de los
contribuyentes de los impuestos municipales en el nivel de recaudacin de la
Municipalidad Provincial de Huancavelica, contribuir a una buena gestin de
estos impuestos, originando mayores recaudaciones y en consecuencia mayor
desarrollo para el departamento.

5
1.4.2. Justificacin Prctica:
La presente investigacin permitir conocer y superar las deficiencias que
originan el incumplimiento de los contribuyentes de los impuestos municipales;
e implementar estrategias que faciliten una mayor recaudacin de los
impuestos.
1.4.3. Justificacin Metodolgica:
En la presente investigacin servir de base y fundamento para construir los
planes orientados a alcanzar mayores recaudaciones tributarias y su
incorporacin en la construccin de los presupuestos de la institucin.
Asimismo, servir como un modelo para desarrollar investigaciones similares
en el futuro y/o en otras instituciones.
1.4.4. Justificacin Social:
La presente investigacin se justifica por cuanto permitir elevar el nivel de las
recaudaciones de la Municipalidad, las mismas que permitirn mayores obras
que redundarn en beneficio a las municipalidades Provincial de Huancavelica.

6
CAPITULO II

MARCO TERICO CONCEPTUAL

2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

2.1.1. A NIVEL INTERNACIONAL


Onelymar Salas (2003) en su trabajo de tesis para su Licenciatura titulado La
cultura tributaria y el desarrollo de estrategias gerenciales para la
formacin del contribuyente, estudia las estrategias gerenciales aplicadas
por la institucin recaudadora de Venezuela a fin de incentivar la formacin de
la cultura tributaria de los contribuyentes. El estudio es de tipo descriptivo y
toma como muestra los entes recaudadores de los barrios marginales de
Caracas. Muestra diferentes estrategias que el gobierno aplica para ensanchar
la base tributaria de los contribuyentes, entre los cuales el mejoramiento de la
cultura tributaria es el eje central del trabajo, arribando a los siguientes
resultados. Entre las principales conclusiones obtenidas. El crecimiento de la

7
evasin tributaria, la informalidad y la corrupcin en estos ltimos aos se ha
ido incrementado se muy rpidamente, este hecho ha sido corroborado con los
anlisis de las diversas encuestas, en los cuales se demuestran que los
ciudadanos consideran que la evasin tributaria, informalidad y la corrupcin
son delitos que se toleran y se han institucionado en el pas, lo nico que queda
es aceptar y convivir con ellas.
El nico camino para combatir estas actividades ilcitas es mediante la cultura
tributaria para ello se tiene que implementar y reforzar a los proyectos
existentes con programas.
Medina Quispe, Pedro (2005) en su tesis de post grado titulado Evasin y
Defraudacin Impositiva en Profesionales Independientes, en la que
realiza un estudio de los principales factores de evasin tributaria en el sector
de profesionales independientes a la vez que menciona posibles soluciones a
esta problemtica que afecta al gobierno de Bolivia. El autor concluye que el
factor primordial para la evasin de tributos es la debilidad de la conciencia
tributaria que determina la conducta de evasin tributaria, es decir condiciona
la actuacin de importantes sectores de la poblacin frente a la obligacin de
pagar impuestos. La debilidad de la conciencia tributaria es un factor extra
administrativo porque constituye un elemento de un problema mucho ms
general que es la falta de una slida cultura ciudadana, esto es una cultura de
responsabilidad ciudadana frente a las obligaciones establecidas legalmente.
Lic. Santa Panto de Giraud Enero 2006 Barquisimeto, en la investigacin
presentada por el autor que tiene como ttulo Evaluacin del proceso de
recaudacin de impuestos municipales en la alcalda del municipio Pea,
Estado Yaracuy- Venezuela, como encontr resultado de la investigacin el
autor encontr una serie de dificultades dentro del Municipio de las cuales se
destacan las siguientes: No siempre el personal disponible para el proceso de
recaudacin de impuestos posee conocimiento acordes con los requerimientos

8
de esta actividad.., por lo que este estudio se considera antecedente de la
presente investigacin en el sentido de sus aportes en cuanto a las
caractersticas de este tipo de actividad y las recomendaciones para que sea
perfeccionada. Entre las principales conclusiones obtenidas, de la
investigacin tomada como antecede se destaca; No se cumple en su totalidad
lo establecido en las ordenanzas correspondientes del Municipio Pea, en
cuanto a los plazos de la recaudacin de impuestos, el autor tambin destaca
dentro de sus conclusiones para el mejoramiento de la recaudacin de
impuestos: El propsito de dar cumplimiento del objetivo relacionado con la
evaluacin del proceso administrativo para la recaudacin de impuesto en la
alcalda.

2.1.2. A NIVEL NACIONAL


Gmez Gallardo Luz y Macedo Buleje Julio (2007) en su trabajo de investigacin
La difusin de la cultura tributaria y su influencia en el Sistema Educativo
Peruano, el trabajo es de tipo descriptivo bsico y muestra que en los ltimos
aos la investigacin en el mbito tributario a alcanzado avances significativos,
pues la cultura tributaria se sustenta en valores que tienden al bien comn y
desde el sistema educativo se pretende concientizar a los maestros y alumnos
en la prctica constante de estos valores referidos a la tributacin. Adems,
realiza un estudio de los programas educativos implementados desde la creacin
de la SUNAT a fin de que los gobiernos de turno eleven la cultura tributaria de
los contribuyentes del pas. Entre las principales conclusiones obtenidas.
(DE LA ROCA & HERNANDEZ, 2004) en Evasin Tributaria e Informalidad
en el Per realizo un estudio de los niveles de evasin tributaria, teniendo como
una de las causantes la carencia de una conciencia tributaria por parte de los
contribuyentes en las regiones ms productivas del pas. Utiliza un enfoque

9
microeconmico, adems informacin de la encuesta de hogares del INEI. Aclara
conceptos como evasin tributaria; economa irregular, actividades ilegales.
Al anlisis de los antecedentes estudiados y exposiciones presentadas, cabe
destacar que los mismos proporcionan datos valiosos en cuanto a nuestra
investigacin que se desarrolla de modo que sern utilizados para una evolucin
y tanto como gua para una ms precisa informacin dentro de nuestra
investigacin de la situacin actual del sistema de Impuesto municipal de la
Provincia de Huancavelica. Entre las principales conclusiones obtenidas, los
resultados obtenidos nos revelan una PEA ocupada predominante informales en
el Per en el ao 2000. Los resultados coinciden con la tendencia negativa de la
formalidad de la PEA. Posteriormente, mediante el mtodo de adiciones, fue
posible obtener una aproximacin de tamao de la informalidad en el Per en el
ao 2000.el resultado hallado, con informacin de la ENNIV 2000, presento un
rango entre 30%- 37% del PBI, con una mayor probabilidad de acercarse al lmite
superior. La ltima etapa de las estimaciones consiste en cuantificar el
componente de la evasin tributaria pura en el nivel regional. Los resultados de
la composicin de la PEA ocupada por la regin poseen un nivel de formalidad
en la PEA ocupada mayor al 30% y otras cuatro registran porcentajes de
formalidad inferiores 10%.

2.2. BASES TERICAS


LAS MUNICIPALIDADES

Las Municipalidades son entes creados por ley, la misma que tienen personera
jurdica y son regulados por el derecho pblico. En el Per conforme a la nueva
Ley Orgnica de Municipalidades - Ley 27972, el municipio se conceptualiza como
el gobierno local, sealando que son"Entidades bsicas de la organizacin
territorial del Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos
pblicos, que institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de

10
las correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno
local, el territorio, la poblacin y la organizacin".

La constitucin poltica dentro de sus artculos, otorga potestad tributaria a los


gobiernos locales mediante el art. N 74, 195 inciso 4, y 196 Inciso 3 (Segn
Reforma Constitucional aprobada mediante Ley N 27680, publicado en el diario
oficial El Peruano el 07-03-2002). En virtud a ello las Municipalidades pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, 6 exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. "La institucin y es persona
jurdica que en representacin del municipio cumple funcin de gobierno y
administracin para promover la satisfaccin de las necesidades bsicas de los
vecinos, su bienestar y desarrollo de la circunscripcin".
El Estado y la sociedad civil organizada, deben ser los motores que generen una
verdadera descentralizacin. Es decir que lo nico rescatable en la historia de la
descentralizacin en el Per, es la municipalizacin del Estado Peruano.

AUTONOMIA MUNICIPAL
Este criterio de autonoma municipal es de suma importancia para la consecucin
exitosa de un gobierno municipal, acorde con los requerimientos sociales que
solicitan los pueblos dentro de una nacin. Como ha de entenderse toda nacin
tiene soberana nacional, mientras que los municipios slo tienen autonoma, por
lo que es necesario definir que es autonoma municipal.
"Se entiende que autonoma es "aquella facultad que posee una poblacin para
dirigir sin tutelaje extrao los intereses especficos de su vida interna, que puede
expresarse en la creacin de instituciones polticas propias para los espacios
donde conviven, Estado y condicin del pueblo que goza de entera independencia
poltica. Condicin del individuo que de nadie depende bajo ciertos conceptos.
Potestad que dentro del Estado pueden gozar los municipios, provincias, regiones

11
u otras entidades de l", para regir intereses peculiares de su vida interior,
mediante normas y rganos de gobiernos propios".
En tal sentido es necesario implementar una verdadera autonoma municipal,
donde se sealen los lineamientos primarios de la autonoma poltica,
administrativa y financiera, que permita el desarrollo municipal, donde se garantice
judicialmente esta autonoma.
Las Municipalidades en el Per tienen tres autonomas especficas: Autonoma
Econmica, Poltica y Administrativa en los asuntos de su competencia. La
autonoma que La constitucin Poltica del Per establece para las
municipalidades radica en la facultad de ejercer actos de gobierno, administrativos
y de administracin, con sujecin al ordenamiento jurdico. Pero que entendemos
por autonoma, La autonoma poltica o dimensin poltica faculta a estos
gobiernos a adoptar una direccin poltica propia, limitada por la constitucin y las
leyes generales que definen sus competencia, funciones y atribuciones. Los
Concejos Municipales ejercen funciones de gobierno mediante Ordenanzas,
Edictos, Acuerdos y sus funciones administrativas mediante Resolucin. Las
Ordenanzas son normas generales que regulan la organizacin, administracin o
prestacin de los servicios pblicos locales, el cumplimiento de las funciones
generales o especficas de las Municipalidades o establecen las limitaciones y
modalidades impuestas a la propiedad privada. Dicho de otro modo: La autonoma
regional o local consiste en la capacidad de decidir y ordenar (auto-normarse)
dentro de sus funciones y competencias exclusivas que no pueden ser ejercidas
por ninguna otra institucin; dichas competencias pueden ser: polticas,
administrativas o en materia econmica.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales es una de las vallas ms altas que debe sortear cada
administracin municipal en varias Provincias y Distritos de nuestra Pas, en donde
la morosidad en el pago del Impuesto Predial, se ha convertido en una constante.

12
Y sumado a todo esto, se ha generado un incremento en el pago en algunas de
estos Municipios. A muchas personas este incremento les ha generado una gran
molestia.
Una de los mayores problemas de cada municipio es la recaudacin de los
impuestos municipales, a pesar que algunas Municipalidades tan facilidades de
pago sobre los impuestos y en otras tan rebajas si estas son pagadas en su
cronograma establecido, pues ni aun as los contribuyentes realizan dicho pago,
ya que la poblacin est acostumbrada a ms facilismos, cuanto ms exista pues
muy bien para ellos. Los impuestos municipales es un tributo que se grava en los
municipios a ciertas actividades y a propiedades con fines de obtener recursos
financieros necesarios para hacer frente a los gastos pblicos que se podran
presentar.
Los impuestos Municipales son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no
origina una contraprestacin de servicio, ya que el impuesto sirve para financiar
Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera
singular, cabe mencionar segn el manual de tributacin municipal: La
recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales.

Los impuestos municipales, son los siguientes: a) Impuesto Predial y b) Alcabala.

EL IMPUESTO PREDIAL
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el predio. Mario
Vera conceptualiza al impuesto predial, la cual es Periodicidad anual y
grava el valor de los predios urbanos y rsticos, de propiedad de personas
naturales o jurdicas. La oficina de renta es la encargada de realizar el
clculo correspondiente a cada uno de los propietarios y tambin es la que
da a conocer si dicho predio queda exonerado del pago del impuesto, este

13
tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su
autoevalo.
El autoevalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de
construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento cada ao. Para este
efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes, as como, se considera predios a los
terrenos incluyendo los terrenos ganados al mar a los ros y a otros
espejos de agua.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2%,
0.6% y 1%, la cual es considerada como tramo del autoevalu y el
porcentaje viene a ser las alcuotas, dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de
propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos
en concesiones mineras. Los contribuyentes estn obligados a presentar
declaracin jurada: Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero,
salvo que el Municipio establezca una prrroga. En caso de transferir el
predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1
de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de
condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar al
Municipio la parte proporcional del predio que les corresponde (% de
propiedad); sin embargo, el Municipio puede exigir a cualquiera de ellos el
pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario
no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad
de responsables) los poseedores o tenedores de los predios, a estos se
les considera sujetos pasivos del impuesto.
La forma de acreditar el pago de los impuestos municipales; en el caso del
Impuesto Predial, es con la constancia o reporte informtico, se entender
referida a todos los predios del contribuyente ubicados en la

14
circunscripcin territorial de la respectiva Municipalidad, estos sern
mediante los documentos siguientes: Original del comprobante de pago,
la insercin del comprobante de pago en la escritura pblica; as como el
estado de cuenta que acredite la cancelacin del tributo entre otros
documentos.
Para realizar estos pagos se debe de dar a conocer el concepto de
contribuyente; el Cdigo Tributario lo seala, Contribuyente es aquel que
realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria, dentro de ello; tambin debemos de manifestar que como otro
tipo de termino al responsable; Es aquel que sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste el cual es
considerado como deudor por cuenta ajena; ambos tanto el contribuyente
como el responsable son deudores tributarios que equivale a Sujetos
Pasivos. La Municipalidad al realizar una verificacin de propietario en el
Distrito, y en esta actividad la existencia del propietario no puede ser
determinada, son responsables del pago del Impuesto Predial los
poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes. Existiendo el opuesto del sujeto pasivo, las
Municipalidades Distritales legan hacer los sujetos activos dentro del rol
tributario.
Para el caso del impuesto predial son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza.

EL IMPUESTO DE ALCABALA
Dentro de los impuestos municipales encontramos tambin los impuestos
de alcabala, que muchas veces este impuesto es mal usado, por
desconocimiento, por la poblacin; alcabala erradamente es conocida

15
como el cobro que se hace a los puestos momentneos, los cuales pueden
ser en las ferias dominicales o a los comerciantes ambulantes, en las
ferias del pueblo; los cuales ocupan un lugar de la va pblica, del Distrito
o Provincia. Al tener este conocimiento errado sobre lo que viene hacer la
alcabala, la alcabala se conceptualiza: Como; El tributo que se paga por
las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia
puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio
(oneroso) o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Se encuentran
gravadas con el impuesto a las transferencias: Contrato de compraventa,
Contrato de donacin, contrato de transferencia de propiedad sobre
bienes futuros, adjudicacin por remate, adjudicacin proveniente de
procesos judiciales, remate dentro de un proceso judicial, prescripcin
adquisitiva entre otros. Se encuentran, Inafecta la transferencia al Estado
de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de
las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de
la concesin o de su renovacin; as como las transferencias de anticipos
legtimos, las que se produzcan por causa de muerte, los derechos sobre
inmuebles que conlleva la transmisin de la propiedad, las alcuotas entre
herederos o de condominios originarios. Esto esta normado en el Art. N
27 del D:L N 776; para el impuesto de alcabala la base imponible del
inmueble Es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al
valor de autoevalu del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM), el IPM es determinado por el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI). Debe mencionarse tambin, que la venta de inmuebles
que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se
encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente
al valor del terreno; cabe precisar, que se encuentra gravada con el

16
Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada
por el constructor de los mismos.

Si el inmueble se ubica dentro de la jurisdiccin de la Municipalidad de


Huancavelica, en tanto el cobro del impuesto de alcabala le corresponde,
al Municipio Distrital, el cual efectuar la liquidacin y/o el pago del
Impuesto de Alcabala en la Oficina de rentas. Para la formalizacin de una
transferencia de Inmuebles, el juez de paz letrado y Registradores
Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en
su defecto, para el periodo de vigencia de las deducciones se debe de
tener muy en cuenta la fecha de la transferencia del inmueble. El pago del
impuesto de alcabala se debe de realizar, Hasta el ltimo da hbil del
mes de calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. Del
mismo modo que el impuesto predial la Municipalidad tiene que realizar la
rendicin del impuesto de alcabala, el cual; Constituye renta de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el
inmueble materia de la transferencia. En caso de Municipalidades
Provinciales que tenga constituidos Fondos de Inversin Municipal, estas
sern acreedores del impuesto y trasferirn, bajo responsabilidad del
titular de la entidad y dentro de los diez das hbiles siguientes al ltimo
da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubica el inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversin que corresponda.

RECAUDACION
Se sabe que la recaudacin municipal es siempre una preocupacin para los
alcaldes, que necesitan de muchos recursos para poder hacer todo lo que tienen
previsto .Mucho depender del comportamiento que asuman los ciudadanos para
hacer respetar sus derechos y velar, por sus responsabilidades por eso La

17
recaudacin es para los gobiernos regionales, municipales un factor relevante en
el proceso administrativo, de tal suerte que el control y registro de los ingresos
pblicos constituye una de sus principales actividades, debido a que los procesos
asociados a ello son variados y complejos Este hecho impacta en la ciudadana
ya que son a travs de estos impuestos que los gobiernos llegan a tener recursos,
por lo que las reas de tesorera carecen de visin para ir mejorando la situacin
financiera de la municipalidad. En muchos de los casos ejercen una funcin de
cobradores que se contentan con lo que les paguen o lo que les den. No hacen
una planeacin para que en el futuro el municipio mejore sus niveles de
recaudacin que compete a todo el personal que labora en las municipalidades,
as como Atrs de todo esto est, por supuesto, la administracin y controles
internos que permitan brindar este tipo de servicios de forma segura y confiable,
incluyendo en el proceso, el pago electrnico de las cuotas, derechos o impuestos
correspondientes.

FUNCIN DE RECAUDACIN
La funcin de recaudacin debe tener en cuenta tanto la recepcin de informacin
por parte del contribuyente, as como de las fechas de vencimiento por el tipo de
tributo, tambin Es importante prestarle la debida atencin a los formularios que
se utilizan tanto para el pago de tributos como para las declaraciones juradas, en
ese sentido Es recomendable que las fechas de vencimientos de los tributos
tengan fechas homogneas a efectos de que los contribuyentes no acudan varias
veces a realizar diferentes pagos o presentar declaraciones, con lo cual se
evitaran congestiones estableciendo un cronograma por cada tipo de
contribuyente. Sin embargo, es necesario destacar que En pocas en que la
situacin econmica del pas no es la ms ptima, dicha accin no es
recomendable, porque se acumularan una serie de compromisos tributarios por
parte de los contribuyentes en fechas similares

18
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Constituye la parte operativa del sistema tributario y en ella se definen, disean,


programan, ejecutan y controlan las acciones concretas para alcanzar las metas
trazadas en lo que a recaudacin se refiere.
La cual est compuesta por los rganos del Estado encargados de ejecutar la
poltica tributaria y aplicar las normas tributarias. La Administracin Tributaria
opera con dos variables: la conducta tributaria de los contribuyentes y los alcances
de los instrumentos legales. Las cuales son ejercidas por dos niveles de gobierno:
mbito Nacional (SUNAT) y el mbito local (los municipios).
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:

Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771).


Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776).
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Impuestos, Contribuciones y Tasas.

El sistema tributario est regido por los principios de neutralidad, la equidad, la


simplicidad y la legalidad.

19
En la grfica siguiente podemos observar la clasificacin de los tributos de
acuerdo al rgano recaudador:

GRFICO N 01

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO AL RGANO RECAUDADOR EN

EL PER

Fuente: www.sunat.gob.pe

FUNCIONES BSICAS DE TODA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: Como toda


organizacin la administracin tributaria tiene funciones bsicas que cumplir las cuales
son: La incrementacin de la recaudacin, la maximizacin del cumplimiento voluntario,
mediante la prestacin de servicios, lo cual simplifica la administracin y la facilitacin de
pagos y la generacin de alternativas ante el incumplimiento, mediante la gestin de
cobranza, la fiscalizacin y la cobranza coactiva.

20
CONDICIONES DE UNA BUENA RECAUDACIN
Los contribuyentes, requieren que la Administracin Tributaria; les preste un servicio
personalizado de buena calidad; accesible y educado; que se les informe en forma
sencilla y consistente sobre el contenido y alcance de las normas tributarias; que se les
brinde informacin sobre sus derechos y obligaciones y que el servicio sea: claro,
imparcial, corts y rpido. En ese sentido, el reto bsico al que se enfrenta la
administracin tributaria, en la actualidad, podemos mencionar que viene hacer El
potenciar el cambio de relacin entre administracin tributaria y contribuyente;
desarrollando una verdadera cultura de servicio, que mejore el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias y modifique la conciencia social sobre la importancia de la
tributacin. Podemos mencionar las condiciones de realizar una buena recaudacin:
Buena administracin tributaria municipal (gestin), buen marzo legal (entorno) y los
servicios municipales (conciencia tributaria).
Los contribuyentes siempre estarn de acuerdo si esta Cultura del servicio al
contribuyente es una lnea estratgica de trabajo desarrollada por la Administracin
Tributaria peruana, que le ha permitido resolver el problema de cmo servir mejor a la
sociedad, rompiendo los viejos paradigmas de que es una aplicadora racional-legal de
las normas tributarias, hacia una concepcin flexible, ms dinmica y ms creativa.
Esta lnea de estrategia de trabajo va ms all del simple cambio legal, concibe al
contribuyente como un cliente un socio y un amigo, y no como un presunto evasor o
defraudador de impuestos.

LA CAPACIDAD SANCIONADORA DE LAS MUNICIPALIDADES

SANCIONES:
Los contribuyentes o usuarios del servicio municipal debern asumir en todo esto un
rol protagnico y activo si se quiere lograr resultados que beneficien a la comunidad.
Las cantidades exigidas por la Municipalidad como consecuencia de que el
contribuyente haya incurrido en una infraccin tributaria, puede ser grave o leve por
eso, Las normas municipales son de carcter obligatorio y su incumplimiento acarrea

21
las sanciones correspondientes, sin perjuicio de promover las acciones judiciales sobre
las responsabilidades civiles y penales a que hubiere lugar

Ordenanza municipal son normas dictadas por la municipalidad o su mxima autoridad


que viene a ser el Alcalde este tiene la facultad de promulgar las ordenanzas y objetar
las que considere inconvenientes o contrarias al ordenamiento legal de modo que, Las
ordenanzas determinan el rgimen de sanciones administrativas por la infraccin de
sus disposiciones, estableciendo las escalas de multas en funcin de la gravedad de
la falta, as como la imposicin de sanciones no pecuniarias. Es ms, tiene la potestad
de exigir medidas correctivas, porque la municipalidad tiene entre sus funciones
imponer sanciones a los contribuyentes incumplidos, Las sanciones que aplique la
autoridad municipal podrn ser las de multa, suspensin de autorizaciones o licencias,
clausura, decomiso, retencin de productos y mobiliario, retiro de elementos
antirreglamentarios, paralizacin de obras, demolicin, internamiento de vehculos,
inmovilizacin de productos y otras.

MULTAS:

Las sanciones econmicas que se ponen por incumplir una norma o imponer una multa
esta ser agregada si el total de los impuestos no es pagado para la fecha de
vencimiento, El concejo municipal aprueba y modifica la escala de multas respectivas.
Las multas de carcter tributario se sujetan a lo establecido por el Cdigo Tributario.
Aunque tambin hay muchas personas que se manifiestan que hay personas que se
los confunden con los clculos de las multas y tambin es importante la confusin que
existe sobre la forma en que se deben gestionar y cobrar las multas. La autoridad
municipal no puede aplicar multas sucesivas por la misma infraccin ni por falta de
pago de una multa. Asimismo, no puede hacerlo por sumas mayores o menores que
las previstas en la escala.

22
DECOMISO Y RETENCIN

Consiste en la incautacin por parte de la municipalidad de mercanca causante de


delito La autoridad municipal debe disponer el decomiso de artculos de consumo
humano adulterados, falsificados o en estado de descomposicin; de productos que
constituyen peligro contra la vida o la salud y de los artculos de circulacin o consumo
prohibidos por la ley; previo acto de inspeccin que conste en acta y en coordinacin
con el Ministerio de Salud, el Ministerio de Agricultura, el Instituto Nacional de Defensa
de la Competencia y Propiedad Intelectual (INDECOPI) u otro vinculado al tema, con
la participacin del Ministerio Pblico. Las especies en estado de descomposicin y
los productos de circulacin o consumo prohibidos se destruyen o eliminan
inmediatamente bajo responsabilidad de los rganos municipales respectivos.
Entonces Los productos que se encuentran con las caractersticas ya mencionadas
estn sujetos a retencin ante la verificacin de infracciones municipales determinadas
en la norma municipal respectiva

OFICINA DE RENTAS O ADMINISTRACION TRIBUTARIA


El organismo rector de la Administracin Tributaria debe ser fiel vigilante del
cumplimiento, funcionamiento y objeto de sta, siendo as, los organismos ejecutores,
podran cumplir de manera eficaz con todos los lineamientos, otorgados por la ley, de
esta manera, se podran lograr las metas perseguidas a travs de las recaudaciones

El segundo prrafo del artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, seala que "Los
gobiernos locales puede crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley". En concordancia con
lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del Decreto Legislativo 816 Cdigo
Tributario, establece que "Los gobiernos Locales, mediante ordenanza, pueden crear,
modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley"

23
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del mencionado Cdigo
Tributario, "Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y
tasas municipales, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les
asigne".
El mbito de aplicacin, del Cdigo Tributario, establece que el trmino genrico de
tributo comprende al impuesto, contribucin y tasa (arbitrios, derechos y licencias).
De lo anterior se pude mencionar lo siguiente:
Los tributos comprenden: A los impuestos, contribuciones y tasas. En ese sentido, los
gobiernos locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala. Los
gobiernos locales; no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los impuestos que
por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
La administracin tributaria municipal u oficina de rentas, en adelante y para este trabajo
solamente administracin tributaria, es el rgano del gobierno local que tiene a su cargo
la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin para
tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. As mismo, Se constituye en el
principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia est dada por la
actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de
los tributos municipales.
Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra
establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo al
artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son: Impuesto predial,
impuesto de alcabala, los cuales son los nicos que se cobran en la Municipalidad
Provincial de Huancavelica.
Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades: Las
contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de compensacin
municipal, cuya distribucin de estos ltimos se realiza a travs de ndices que aprueba
el Ministerio de Economa y Finanzas.

24
LAS FUNCIONES DE LA OFICINA DE RENTAS:
Se puede definir a la oficina de apoyo como el responsable de programar, dirigir, ejecutar
y controlar los procesos de registro, acotacin, recaudacin y fiscalizacin de las rentas
municipales.
La oficina de rentas est a cargo de un servidor con el cargo de encargado de rentas,
quien depende administrativamente de la Gerencia Municipal. Dentro de la
Municipalidad Provincial de Huancavelica, la Sub gerencia de comercializacin,
como encargada de programar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar las
actividades econmicas y financieras relacionadas con la captacin y administracin
de impuestos municipales; de las cuales puede proponer y/o emitir opinin de
proyectos de normas tributarias municipales; prestar orientacin, asesoramiento y
atencin adecuada al contribuyente, fortaleciendo una cultura tributaria ciudadana;
promover la recaudacin de tributos y rentas municipales; realizar diagnsticos del
sistema tributario municipal y formular planes y programas de administracin y
fiscalizacin tributaria; mantener informado al contribuyente de sus contribuciones y
normas legales correspondientes; mantener estrecha coordinacin con la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto en los aspectos relacionados con la formulacin y
evaluacin del presupuesto; determinar y establecer las actividades de cobranza
coactiva de obligaciones tributarias morosas; dar cumplimiento a las Resoluciones
de fraccionamiento y compensacin de deuda de obligaciones tributarias; y dems
funciones propias de su competencia que le sean asignadas por la Alcalda. La
oficina de rentas, posee deficiencias, las cuales son a consecuencia del no apoyo
de la gerencia municipal; de las que podemos mencionar: El no apoyo debido a la
oficina de rentas, lo cual ha generado que esta sea altamente ineficiente y el grado
de evasin tributaria muy elevada, no se han implementado las polticas necesarias
para ampliar la base tributaria, no existe un sistema de cuenta corriente por
contribuyente, o mejor dicho no hay un control de pagos adecuado que permita
visualizar quienes estn en la situacin de omisos y/o morosos, no se efectan
cruces de informacin con la oficina de catastro, no se ejecutan procesos de

25
verificacin de pagos, para comprobar si todo lo que se ha pagado ha ingresado
realmente a los fondos municipales, no se ejecutan programas de fiscalizacin
tributaria.

LAS POLTICAS TRIBUTARIAS

Constituyen el conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para


determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la actividad
del estado. Parte de analizar la estructura econmica del pas, estableciendo los
lineamientos para dirigir las medidas tributarias. Se determinan los sectores que van
a sufrir la carga tributaria y el tiempo de vigencia. Ello implica definir la fuente de la
tributacin y las pautas respecto de la base, hecho, objeto, sujeto y momento de la
tributacin. Estas Polticas son establecidas por el Ministerio de Economa y
Finanzas (MEF), en concordancia con la poltica econmica y los planes de
gobierno.
LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias son un conjunto de dispositivos legales mediante los cuales se
implementa la poltica tributaria. Destaca como la norma ms importante el Cdigo
Tributario. En las normas tributarias se reflejan los principios tributarios de:
Equidad.
Neutralidad.
Justicia.
Legalidad.
Confiscatoriedad.
Igualdad de la carga impositiva.
Los tributos se crean por ley a travs del Congreso y por normas con rango de ley, como
las ordenanzas municipales, en el caso de los gobiernos municipales.

26
EVASIN TRIBUTARIA
Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de
un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal
resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales
La evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los
actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra legislacin, estos actos
constituyen infracciones vinculadas con la evasin fiscal y existe un caso mayor, el de la
defraudacin tributaria
Un limitado nmero de ciudadanos pagan puntualmente sus tributos municipales. En
contraposicin, lamentablemente hay otros ciudadanos que no declaran sus rentas o sus
bienes, o si lo hacen subvaloran la cuanta de los mismos. Las Municipalidades han
hecho poco esfuerzo por impedir la evasin de tributos; las municipalidades deben
incorporar como labor permanente, la fiscalizacin tributaria, proceso dinmico para
detectar y analizar la poblacin que tributa o debe tributar
La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con
sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas pblicas.
Por ello, la ciudadana debe entender que la tributacin es clave para atender las
principales necesidades de las mayoras de nuestro pas. No es un vano desprendimiento
para gastos innecesarios, sino un compromiso social con nuestros conciudadanos.

Para explicar la evasin tributaria, usaremos la definicin siguiente:


Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario
producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes
estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal
resultado mediante conductas violatorias de disposiciones
legales"

Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser
todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar.

27
Las principales fuentes de evidencia emprica para la evasin de
los contribuyentes son tres: el anlisis estadstico de
informacin sobre evasin, los datos provenientes de encuestas
a muestras de ciudadanos y los experimentos controlados
realizados en laboratorios.

Existen factores para disminuir la evasin tributaria, los cuales pueden ser aplicados
entre ellos podemos mencionar: Una aplicacin estricta y creble de la ley, lo que implica
capacidades de recoleccin y fiscalizacin apropiadas, un conjunto de castigos para
aqullos que evadan impuestos. El castigo debe ser lo suficientemente alto para que se
reduzca, en trminos relativos, el costo de cumplir; un sistema tributario parejo y menos
complicado. La complejidad crea huecos en la ley que hacen que la deteccin de
irregularidades sea muy difcil. Asimismo, crea muchas posibilidades para la elusin
fiscal. La elusin fiscal, a diferencia de la evasin, es toda accin que usa los vacos
de la ley para disminuir el pago de impuestos (es decir, la elusin es legal).
Entonces podemos decir que la evasin fiscal es muy alta. Se deben hacer esfuerzos
para reducirla, lo que incluye acciones de simplificacin administrativa, creacin de
estmulos para incrementar la cultura de pago, y aplicacin estricta de la ley. Asimismo,
los castigos por evasin deben ser incrementados.

ORGANIZACIN DE LAS COBRANZAS COACTIVAS


Los mecanismos para el pago de los tributos municipales son muy engorrosos y
complicados. Hay demasiados formularios que deben llenar los contribuyentes, y
numerosos requisitos que deben presentar. Es decir, no se aplica la celeridad y
Simplificacin Administrativa.

COSTO DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES


Las Municipalidades prestan servicios a la comunidad; limpieza pblica, mercados,
camales, entre otros, por los cuales obtienen ingresos, pero que estn por debajo de los

28
costos de operacin. Esta situacin trae consigo un deterioro constante de la
infraestructura, de los servicios, incapacidad de reponer los bienes y equipos para un
buen mantenimiento.

EL CATASTRO MUNICIPAL
Es el registro de la propiedad inmueble del rea urbana y rural con indicacin de sus
caractersticas fsicas tambin es una de las formas de Ordenar, planificar y sistematizar
la informacin sobre las propiedades inmuebles es el Catastro Municipal. El catastro tiene
varios fines: tributarios, legales, pero fundamentalmente organiza el desarrollo de las
ciudades.
Para poder enfrentar esta situacin se requiere de un sistema tributario que tome en
cuenta la realidad existente, entre ellas la divisin poltica administrativa del pas, la
concentracin de las actividades econmicas, las excesivas exoneraciones y beneficios
tributarios, la falta de mecanismos para la elaboracin del Catastro Municipal, las escasas
transferencias que reciben la mayor parte de las municipalidades.

VENTAJAS DEL CATASTRO MUNICIPAL


Conforma y mantiene un registro de bienes inmuebles actualizado y vigente del
Distrito.
Mejora la eficiencia de los servicios municipales.
Orienta el buen uso de los bienes inmuebles.
La Informacin para la recaudacin predial se presenta en forma organizada y
eficiente con una tributacin justa.
Permite decidir por anticipado un buen desarrollo urbanstico (vas articuladas,
proteccin de reas verdes, comercios tiles y en lugares adecuados).

29
TRIBUTOS CENTRALIZADOS Y DE CARCTER URBANO
La gran parte de la tributacin municipal es de carcter urbano, Como sealaba un
autoridad municipal, Las leyes tributarias han sido hechas para Lima, nosotros (los
provincianos), nos regimos por nuestras propias normas. El caso de los Impuestos: A
las apuestas, A los juegos, al patrimonio automotriz, de alcabala y de impuesto predial;
principalmente, son ejemplos de tributos de carcter urbano. Sin embargo, para algunas
Municipalidades medianas, y peor an para las pequeas, la incidencia de dichos
tributos en sus presupuestos es casi nula.

MARCO NORMATIVO - BASES LEGALES


Ley de Creacin N 23552 del 27-12-82 y sus Modificaciones
Como antecedente se puede mencionar la ley de Creacin N 23552 del 27-12-82,
denominndose Impuesto al Valor Patrimonial Predial, su reglamento fue aprobado
por el Decreto Supremo N 148-83-EF del 29-04-83, modificado por el D.S. N 179-89-
EF y las modificatorias emitidas mediante: Decreto Legislativo N 499- del 19-12-88,
D.L. N 512 del 31-03-89. Ley N 25289 del 18-12-90 y Ley N 25317 del 01-05-91. A
continuacin se detalla los dispositivos legales y sus modificaciones que rigen
actualmente con las fechas que corresponden al de su publicacin en el Diario Oficial
El Peruano.
Ley de Tributacin Municipal Decreto Legislativo N 776 del 31-12-93 y sus
modificaciones.
Fe de Erratas del 06-01-94 del Decreto legislativo N 776.
Decreto Legislativo N 780 del 31-12-93
Decreto Supremo N 820 del 23-04-96
Decreto Supremo N 089-96-EF del 12-09-96
Decreto Supremo N 112-97-EF del 03-09-97 Normas con Rango de ley en
relacin a los CETICOS.
Ley N 26952 del 21-05-98.

30
Decreto Supremo N 031-99-EF del 04-03-99
Resolucin Ministerial N 469-99-MTC/15.04 del 17-12-99
Ley N 27305 del 17-07-00
Ley N 27616 del 29-12-01
Ley N 27647 del 22-01-02
Ley N 27755 del 15-06-02
Decreto Supremo N 085-2003-EF del 16-06-03
Resolucin N 540-2003-SUNARP/SN del 21-11-03
Ley N 28294 del 21-07-04
Resolucin Ministerial N 098-2006-VIVIENDA del 22-04-06.
Anexo de la RM N 098-2006-VIVIENDA del 08-05-06.
Resolucin N 142-2006-SUNARP/SN DEL 26-05-06.

CMO SE FORMAN LAS ACTITUDES TRIBUTARIAS?


Las actitudes tributarias surgen como producto de la interrelacin sujeto-medio, en la que
los prejuicios, costumbres, valores sociales y discriminacin juegan un papel
determinante.
Distintos enfoques han explicado las gnesis de las actitudes tributarias, entre los cuales
se destacan:
El enfoque cognoscitivo expone que las actitudes se forman de acuerdo al precepto de
la armona y de la buena forma.
As, muchas de las actitudes bsicas del ser humano se derivan de su experiencia
personal, directa y temprana, que proporciona condiciones para la formacin de actitudes
positivas o negativas con carcter de estabilidad. Bajo este enfoque se destaca el papel
del conocimiento o de la informacin en el desarrollo de actitudes. Resulta fcil
comprender que en la medida en que se nos proporciona informacin concerniente a la
conducta y/o actitudes de ciertos individuos, ms fcil ser el desarrollo de nuestra actitud
hacia ellos.

31
"la actitud es el resultado de toda una serie de experiencias de la persona con el objeto
actitudinal y, por tanto, producto final de aquellos procesos cognitivos, afectivos y
conductuales a travs de los que dichas experiencias han tenido lugar".

2.3. SISTEMA DE HIPTESIS:


HIPOTESIS GENERAL:
La relacin que existe entre el incumplimiento de los contribuyentes, y la recaudacin
de los impuestos municipales de la Municipalidad Provincial de Huancavelica en el
2017.
HIPOTESIS ESPECIFICO:
El incumplimiento de los contribuyentes y estrategias de recaudacin de los
impuestos de forma insignificativa en Municipales de la Municipalidad Provincial
de Huancavelica en el ao 2017
El incumplimiento de los contribuyentes, y morosidad de los pagos de forma
insignificativa en el nivel de recaudacin de impuestos Municipales de la
Municipalidad Provincial de Huancavelica en el ao 2017.
El incumplimiento de los contribuyentes y cobranza de forma insignificativa en el
nivel de recaudacin de impuestos Municipales de la Municipalidad Provincial de
Huancavelica en el ao 2017.

2.4. DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS:


CONTRIBUYENTES
Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho
privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el
hecho generador de la obligacin tributaria.

32
ELUSIN TRIBUTARIA
Consiste en la utilizacin de medios que utiliza el deudor tributario para obtener una
reduccin de la carga tributaria, sin transgredir la ley.
EVASION.
Es la negacin al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto reviste dos
aspectos de evasin; ABSOLUTA en la que el contribuyente escapa al pago de
impuestos, con lo cual merma los ingresos del estado; y RELATIVA cuando la carga
tributaria es trasladada a otra tercera persona, con lo cual se incurre en delito o fraude.
EVASIN TRIBUTARIA.
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin
dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la
tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria.
FECHA DE VENCIMIENTO.
Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible
la deuda y es de observancia obligatoria.
FECHA LMITE DE PAGO.
Trmino de plazo para el cumplimiento de una obligacin tributaria, momento a partir
del cual la deuda es exigible; de observancia obligatoria y sujeta a la liquidacin de
accesorios y multas.
FUNCIN DE RECAUDACIN
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar Declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administracin Tributaria.

33
GASTO PBLICO
Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero
que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que
la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Se define como el empleo de medios econmicos realizado por las Instituciones
Pblicas.
IMPUESTO DIRECTO
Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no existiendo la
posibilidad de ser trasladado.
INFRACCIN TRIBUTARIA
Es toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole
sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria.
MUNICIPALIDAD
Es un rgano de gobierno local, institucin pblica y un rgano del estado.
MULTA.
Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje
de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se
actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM).
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
La notificacin se har:
Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo.
Mediante la publicacin en el diario oficial y en uno de los de mayor circulacin
de la Repblica.
Por notificacin tcita.

34
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria
y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
IMPUESTO URBANO
Predios: Se considera predios a los terrenos, as como a las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte integrante de ellos y que no
pudieran ser separadas, sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. (Art. IIA.01 del
D.S. N 096-2008-VIVIENDA).
Terreno urbano: Considerase terreno urbano al que est situada en un centro poblado
y se destine a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano; as como los
terrenos sin edificar, siempre que cuente con los servicios generales propios del centro
poblado y los que tengan terminadas y recibidas sus obras de habilitacin urbana, estn
o no habitables legalmente.
Edificaciones: Se entiende por edificaciones a las construcciones o fbricas en
general.

PREDIOS RUSTICOS
Predio rstico: Para efectos de este reglamento, se considera predios
rsticos a los terrenos ubicados en zona rural dedicado a uso agrcola,
pecuaria, forestal y de proteccin y a los eriazos susceptibles de destinarse a
dichos usos que no hayan sido habilitados como urbanos ni estn
comprendidos dentro de los lmites de expansin urbana.
Terrenos eriazos: Son aquellos terrenos que se encuentran sin cultivar por
falta o exceso de agua y los terrenos improductivos y terrenos ribereos al mar;
los ubicados a lo largo del litoral de la repblica.

35
2.5. VARIABLES:
Variable independiente:
INCUMPLIMIENTO DE LOS CONTRIBUYENTES
Variable dependiente:
NIVEL DE RECAUDACIN

2.6. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

Variable dependiente NIVEL DE RECAUDACION DE IMPUESTOS


MUNICIPALES

Constructo Es la accin realizada por la administracin


pblica en este caso por la Municipalidad
Provincial de Huancavelica, para el ingreso de
recursos monetarios por el producto de impuestos
municipales; un alto nivel de recaudacin de
impuestos municipales resalta
trascendentalmente en la disponibilidad
presupuestaria mediante ratios los cuales nos
indican la eficiencia y eficacia de lo recaudado. La
cancelacin de los impuestos municipales por
parte de los contribuyentes afectos a realizar
dicho tributo; es muy importante ya que esta tiene
un efecto positivo en el desarrollo y beneficio de la
ciudadana en general en el mejoramiento
Provincial.

36
Variable independiente INCUMPLIMIENTO DE LOS CONTRIYENTES

Constructo La ejecucin incompleta, tarda o defectuosa de


las contribuciones tributarias municipales por parte
de los contribuyentes afectos a realizar los pagos
tributarios, el incumplimiento por parte de los
contribuyentes se debe al desconocimiento de los
contribuyentes sobre sus obligaciones tributarias,
la cultura tributaria, factores socioeconmicos de
los contribuyentes; al mismo tiempo, la institucin
no realiza eventos de capacitacin y charlas en la
cual d a conocer a la poblacin sobre las
obligaciones tributarias. Falta de sistemas de
control contra la evasin de impuestos.

Para el incumplimiento de los contribuyentes


destacan muchos actitudes propias del hombre de
los que, podemos mencionar lo cognitivo, afectivo
y conductual los cuales dan a conocer la manera
de cmo actan los contribuyentes respecto al
tributo municipal. La no cancelacin del impuesto
predial puede ser parcial o total, leve o grave,
culposo o doloso.

37
OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE
VARIABLE DEFINICION OPERAC. INDICADORES ESCALA

38
OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE DEPENDIENTE

VARIABLE DEFINICION OPERAC. INDICADOR ES

R
E
Es la accin realizada N ALTA
por la administracin T
pblica en este caso A
NIVEL DE MEDIA
por la Municipalidad B
RECAUDACION
DE LA Provincial de I
MUNICIPALIDAD Huancavelica, para el L
PROVINCIAL DE ingreso de recursos I BAJA
HUANCAVELICA monetarios por el D
producto de impuestos A
municipales. D

39
BIBLIOGRAFA

DE LA ROCA, J., & HERNANDEZ, M. (2004). EVACION TRIBUTARIA E


INFORMALIDAD EN EL PERU. LIMA.
LIMAYA, J. (2010). ADMINISTRACION MUNICIPAL.

40