Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
LIMA-PER
2008
I. INFORMACIN BASICA
El Autor
CAPITULO I
1. Problema Principal.
Sumilla RTF:01877-1-2006
Se confirma la apelada en cuanto al reparo al crdito fiscal por operaciones no
fehacientes, debido a que la recurrente no present documentacin que permitiera
acreditar en forma fehaciente la efectiva adquisicin de los bienes facturados por las
empresas proveedoras materia de reparo, por el contrario, la evaluacin de los
hechos observados por la Administracin en forma conjunta, lleva a concluir que
tales operaciones no son reales. Se confirma el reparo al crdito fiscal por tipo de
cambio utilizado por la recurrente, debido a que la Administracin ha considerado el
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de emisin de las facturas, conforme a lo establecido en el artculo 5 del
Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
Sumilla RTF:06161-2-2003
Se declara nula e insubsistente la resolucin apelada. Respecto al reparo al crdito
fiscal por estar sustentado en operaciones no fehacientes se indica que no obran en
autos los cruces de informacin correspondientes a los proveedores de la
recurrente, asimismo no es posible determinar si se verificaron los egresos de caja
en la documentacin contable de la recurrente a fin de verificar el desembolso y
cancelacin de las facturas reparadas, por lo que la Administracin debe efectuar
estas verificaciones y emitir nuevo pronunciamiento. Respecto al reparo a la renta
neta por operaciones no fehacientes se precisa que no resulta aceptable que se
repare como operaciones no fehacientes aquellas adquisiciones que se hayan
registrado en la cuenta de compras, sin acreditarse previamente que las mismas
influyeron en la determinacin de la renta neta, precisndose que las adquisiciones
de bienes que posteriormente son vendidos se reflejan en la determinacin del
Impuesto a la Renta a travs del costo de ventas, aprecindose en el Estado de
Ganancias y Prdidas que consta en la declaracin jurada que la recurrente
consign como costo de ventas una suma menor a la que fue adicionada por la
Administracin a la renta neta, procediendo en esta caso tambin que se emita
nuevo pronunciamiento luego de verificar si el registro de las adquisiciones
observadas afect la determinacin de la renta neta. Se mantienen las
observaciones por operaciones no fehacientes respecto de otros proveedores
2. Problemas Secundarios
Adems, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes que
constituyen problemas secundarios. Ellas son:
1. General.
2. Especficos.
CAPITULO III
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
a. Tcnico cientfica
El establecimiento de un marco terico, principios y procedimientos para evitar
contradicciones al resolver apelaciones de operaciones No Reales, permiten
sistematizar la mencionada ciencia, es decir tienen repercusiones cientficas
tecnolgicas.
b. Social
Los resultados de la presente investigacin contribuirn con la aceleracin en resolver
las apelaciones relacionadas a operaciones No Reales, beneficindose los
intervinientes, y el Tribunal Fiscal, al contar con un marco terico, principios y
procedimientos, para resolver con ms equidad y justicia.
c. Econmica
Permitir un control ms estricto de la evasin tributaria, respecto al crdito fiscal del
Impuesto General a las Ventas, costo y gasto del Impuesto a la Renta, beneficindose
el estado al incrementar sus ingresos por recaudacin
d. Jurdico
Tendr una implicancia jurdica, en el sentido que modificar la estructura legal de la
normatividad al resolver este tipo controversias y permitir adecuar a la normas
tributarias a una mejor aplicacin del derecho.
3. Limitaciones
a) Terica:
Para la elaboracin y ejecucin de la presente investigacin se utilizarn teoras
cientficas relacionadas al Impuesto General a las Ventas- Crdito Fiscal, operaciones
no reales, ciencia contable y jurdica, as como la normatividad aplicable al Tribunal
Fiscal entre otras mencionamos las siguientes:
Normatividad Legal-Tributaria
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF y modificatorias.
- Reglamento de Organizacin y Funciones del Tribunal Fiscal
(Resolucin Ministerial N 191-200 EF/43)
- Manual de Organizacin y Funciones del Tribunal Fiscal
(Resolucin de Presidencia del Tribunal Fiscal N001-2002 EF/41)
- Manual de Procedimientos del Tribunal Fiscal
(Resolucin de Presidencia del Tribunal Fiscal N 002-2006-EF/41)
b) Temporal,
La investigacin es bsica longitudinal. Se inicia en el mes de octubre 2008 y termina
en Septiembre - 2009
c) Espacial,
Las unidades de anlisis corresponden a las 5 salas resolutoras en materia de
tributacin interna del Tribunal Fiscal de donde procede la muestra de las 42
resoluciones materia de investigacin.
CAPITULO IV
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA
1. Antecedentes de la Investigacin.
2. Base Legal
CAPITULO V
HIPTESIS DE LA INVESTIGACION
b) Hiptesis Especifica
Variables
Dependiente
Variable X = Contradicciones en las Resoluciones del Tribunal Fiscal
Independientes
Variable Y = Controversias en operaciones denominadas como no reales
1 Operacionalizacin
Indicadores de la variable X:
Contradicciones en las Resoluciones del Tribunal Fiscal
Indicadores de la variable Y:
Controversias en operaciones no Reales
Naturaleza Y1
Definicin Y2
Base Legal Y3
Comprobantes de compras falsos Y4
Operaciones inexistentes o simuladas Y5
Indicadores de la variable Z:
CAPITULO VI
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.
1. Tipo de investigacin
La investigacin no es experimental. Se analizaran las variables que permitan
demostrar las contradicciones de las resoluciones y los efectos de la A.T. trabajo
que no necesita laboratorio.
2. Nivel de Investigacin
La investigacin es bsica, se conocer los argumentos jurdicos de los vocales
del Tribunal Fiscal para emitir resoluciones y a su vez se demostrar sus
contracciones
3. Mtodo De Investigacin
Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la hiptesis se
aplicaran los mtodos que a continuacin se indican:
3.1. Generales.
Los mtodos generales que sern aplicados son:
a. Histrico. A travs de este mtodo se conocer la evolucin histrica
que a experimentado el problema de investigacin, para el efecto se
conocer las Resoluciones del Tribunal Fiscal contradictorias en
materia de operaciones no reales
b. Comparativo. Este mtodo se utilizara para comparar la
Resoluciones del Tribunal Fiscal en materia de operaciones no
reales que presentan contradicciones y servir tambin para poder
comparar los criterios doctrinales respecto al tema de investigacin.
3.2. Especficos.
Los mtodos especficos a ser aplicados durante la investigacin son:
a. De Analoga. Permitir conocer cules son las diferencias y similitudes al
resolver este tipo de controversias tributarias y los efectos que estos tienen
en la Jurisprudencia.
4. Poblacin y Muestra
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que resuelven en forma contradictoria
en materia de operaciones no reales, constituyen el universo en las 5 Salas
que resuelven este tipo de controversias, sirven de base para determinar la
muestra numrica.
Z 2 (p) (q)
n =
E2
Donde:
n = muestra inicial
Z = Nivel de confianza para generalizar los resultados
p q = campo de variabilidad, donde p, representa los aciertos y q, los errores
E = nivel de precisin
Z = 1.96
p = 0.97
q = 0.03
E = 0.05
Reemplazando valores tenemos:
3.8416 x 0.0291
n=
0.0025
0.11179056
n=
0.0025
n= 44.716224
n= 44.
n
n0 =
n-1
1 +
N
Donde:
44
n0 =
44 - 1
1 +
1000
44
n0 =
43
1 +
1000
44
n0 = = 42.1860
1.043
a. Instrumentos de Recoleccin
c. Cuestionario:
A fin de obtener corrientes de opinin respecto al tema investigado, se
utilizaron dos cuestionarios de veinte preguntas abiertas dirigidas al
personal profesional de la Administracin Tributaria, Tribunal Fiscal,
Tribunal Constitucional, Poder Judicial; y otro dirigido al personal
profesional especializado en materia tributaria que no trabaje en las
instituciones pblicas.
CAPITULO VII
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
1. Anlisis: Se aplicar anlisis descriptivo a la respuesta de cada
pregunta y a la respuesta de preguntas abiertas con dos o mas
prioridades
2. Interpretacin: Se interpretarn los cuadros y grficos
considerados
INTRODUCCIN
Capitulo I.
1. CONCEPTOS BASICOS
2.2 La Interpretacin de Normas y la Apreciacin de Hechos por Parte del Tribunal Fiscal
Capitulo III:
3. EXPEDIENTES DE APELACIN PRESENTADOS ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
3.1 Criterios utilizados por el Tribunal Fiscal para resolver expedientes de Apelacin
relacionados a operaciones no reales
Capitulo IV
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
RUBIO CORREA, Marcial. El Sistema Jurdico. Introduccin al Derecho. Edit. Desa. Lima
1993.
SANABRIA ORTIZ, Rubn: Comentarios al Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios. Edit.
San Marcos. Lima, Junio 1997.
VILLEGAS, Hctor B.: Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Edit. Depalma.
Bs. As. 1994.
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
a) Cronograma
MESES
Actividades
Ao E F M A M J J A S O N D
1. Planteamiento del Problema
2008 X x x
2. Elaboracin del marco terico y conceptual
de referencia 2009 x
3. Formulacin y Operacionalizacin de la
hiptesis 2009 X
4. Diseo muestral y estrategias del trabajo
de campo 2009 x
b) Presupuesto
a. Presupuesto.
b.1. Recursos
b.1.1. Recursos Materiales
COSTO
DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNIT.
TOTAL
Copia Fotostticas 4000 Unid. 0.10 400
Anillado 6 Unid. 3.00 18.00
Impresin 6 Unid. 0.10 0.60
Lapiceros 7 Unid. 0.30 2.10
Cuadernos 2 Unid. 1.50 3.00
Papel bond 4000 Unid. 40.00 160.00
Internet 30 Unid. 1.00 30.00
Cartulinas 10 Unid. 0.50 5.00
Folders 6 Unid. 0.50 3.00
Materias de empaste 6 Unid. 30.00 180.00
TOTAL 802.00
TOTAL 3,500.00
b.2. Viticos
Responsables
de la Instituciones 150.00
investigacin 3 10 Privadas 5
Instituciones 300.00
investigador 3 10 Publicas 10
TOTAL 450.00
b.3. Alimentos
b.3.1. Alimentos
ALIMENTOS POR
ALMUERZO Y
DESCRIPCIN VECES QUE VA A CADA N INSTITUCIONES IMPORTE S/.
DESAYUNO
LUGAR
Investigador 3 6.00 PRIVADAS 5 90.00
Responsables de
la investigacin 3 6.00 PUBLICAS 10 180.00
TOTAL 270.00
PRESUPUESTO TOTAL