FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INCIDENCIAS DEL CONTROL INTERNO EN LA

GESTIN DEL REA DE TESORERA DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIN
ENRIQUE GUZMN Y VALLE, 2016

PROYECTO PARA OPTAR EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO.

AUTOR:
VICTOR WALTER GALLEGOS FERREL

ASESOR:

Mg. CPC. GABRIEL JORGE REYES PIZARRO

LIMA - PER

2016
1
1. Ttulo de la tesis
Incidencia del control interno en la gestin del rea de tesorera de la
Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle, 2016.

2. Contenido

1 Ttulo de la tesis 2
2 Contenido 2
3 Introduccin 4
4 Planeamiento de la investigacin
4.1 Planteamiento del problema 5
4.1.1 Caracterizacin del problema 5
4.1.2 Enunciado del problema 6
4.2 Objetivos de la investigacin 6
4.2.1 Objetivo general 6
4.2.2 Objetivos especficos 7
4.3 Justificacin del proyecto 8

5 Marco terico y conceptual

5.1 Antecedentes 9
5.1.1 Antecedentes internacionales 9
a) Control Interno 9
b) Gestin de tesorera 11
5.1.2 Antecedentes nacionales 12
a) Control Interno 13
b) Gestin de tesorera 15
5.2 Bases tericas de la investigacin 16
5.2.1 Bases tericas del control interno 16
A.1 Concepto de control 16
A.2 Control Interno 17
Principios del control interno 17
Importancia del control interno 18
A-3 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas 18
A-4 NIA 400 19
A-5 Ley de Control Interno de las entidades del Estado 19
A.6 Control gubernamental 21
A.7 Control Interno en las entidades pblicas 21
A.8 COSO I 22
5.2.2 Bases tericas de gestin de tesorera 24
B.1 Concepto de gestin 24
2
 B-2 Administracin pblica 26
B.3 Proceso administrativo 26
B-4 Sistemas administrativos 26
B.5 Sistema de tesorera 28

5.3 Marco Conceptual 30

6 Metodologa
6.1 Tipo de investigacin 34
6.2 Nivel de investigacin de la tesis 34
6.3 Diseo de la investigacin 34
6.4 Poblacin y muestra. 34
6.4.1 Poblacin 34
6.4.2 Muestra 35
6.5 Definicin y operacionalizacin de variables. 35
6.5.1 Definicin de variables 35
6.5.2 Operacionalizacin de variables 36
6.6 Tcnicas e instrumentos 36
6.6.1 Tcnicas 36
6.6.2 Instrumentos 37
6.7 Plan de anlisis 37
6.8 Matriz de consistencia 38
6.9 Principios ticos 39

7 Referencias bibliogrficas 40

8 Anexos 42

8.1 Cronograma de actividades 43

8 2 Presupuesto . 44
8 3 Financiamiento 44
8.4 Modelo de Cuestionario 45

3
3. Introduccin

El presente proyecto de tesis tiene el propsito general de determinar y

describir las caractersticas del control interno y su incidencia en la gestin del

rea de tesorera de la Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn y

Valle en el periodo 2016?. El tema elegido es motivo de investigacin debido a

que los funcionarios pblicos del rea de Tesorera de la Universidad Nacional de

Educacin Enrique Guzmn y Valle, vienen incumpliendo las Normas Generales

de Tesorera, por ende, se compromete la buena gestin administrativa.

Para el proceso de la investigacin se plantea como objetivo general describir y

determinar cules son las incidencias del control interno que influyen en la gestin

del rea de tesorera de la Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn

y Valle, periodo 2016; correspondiendo a la lnea de investigacin: Control

Interno de acuerdo a las normas y reglamento de la ULADECH.

El esquema del proyecto de investigacin, obedece a la poltica de la ULADECH

que centra bsicamente en los siguientes aspectos: El planteamiento de la

investigacin, el marco terico y conceptual de la investigacin, finalmente se

detalla la metodologa sealando el tipo, nivel y diseo de la investigacin como

tambin la poblacin de estudio y las tcnicas e instrumentos de investigacin.

El autor espera como resultado el planteamiento de la hiptesis: El control

interno s incide en la optimizacin de la gestin del rea de tesorera de la

Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle, periodo 2016.

4
4 Planeamiento de la investigacin

4.1 Planteamiento del problema

4.1.1 Caracterizacin del problema

El control interno no es propio de las empresas privadas, tambin y con

mayor obligatoriedad se aplica en las entidades pblicas con la finalidad de

fortalecer la funcionalidad de la institucin y sea una herramienta efectiva de

control.

Las universidades pblicas estn sujetas a las normas de control interno

dispuestos por la Contralora General de la Repblica, en ese sentido se han

dictado y establecido un conjunto de normas, directivas y procedimientos

enmarcados en el Sistema Nacional de Control Interno para cumplimiento de

las entidades pblicas: Gobierno Nacional, Gobiernos Locales, Gobierno

El rea de tesorera de la Universidad Nacional de Educacin Enrique

Guzmn y Valle, tiene funciones establecidas en el Sistema Nacional de

Tesorera, la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 y normas internas,

sin embargo sus funcionarios pblicos vienen incumpliendo las Normas

Generales de Tesorera, muchas veces por desconocimiento y falta de

actualizacin, el cual, en las ltimas auditorias, se han hallados muchas

observaciones como es la falta de ambiente de control adecuado, riesgos

eminentes por falta de seguridad, falta de actividades de control, fallas en la

informacin y comunicacin, no hay monitoreo o supervisin constante.

5
 En mrito a lo mencionado en el prrafo anterior, los funcionarios

pblicos del rea de Tesorera de la Universidad Nacional de Educacin

Enrique Guzmn y Valle, vienen incumpliendo las Normas Generales de

Tesorera, lo cual se ve relacionado con diferentes factores, sean de tiempo,

seguridad, personal y factores externos lo cual est afectando y

comprometiendo la buena gestin administrativa.

En el marco de la evaluacin de la gestin del rea de tesorera de la

Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle, es fundamental

planear y aplicar acciones de control en el proceso permanente y continuo con

el fin determinar, comprobar si los recursos de la entidad pblica universitaria

se han ejecutado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos y

metas programadas. Para la comprobacin de los mismos debe llevarse a cabo

mediante acciones de controles previos, simultneos y de verificacin

posterior, en especial la aplicacin de los componentes del COSO I.

El proceso de control interno del rea de tesorera de la entidad

universitaria pblica, involucra a todas las sub reas de la Oficina de

Tesorera y a su vez a todos los trabajadores que conforman, y de cmo incide

la funcin que cada una realiza. Se toma en cuenta los diversos riesgos que

son evaluados por la entidad.

Finamente, al determinar y describir la problemtica de un control

interno inadecuado en la entidad universitaria, permitir proponer y plantear

algunas recomendaciones de otros autores que han investigado sobre la

incidencia del control interno en entidades pblicas.

6
 4.1.2 Enunciado del problema

Para el proyecto de investigacin se plantea el siguiente enunciado:

Cules son las incidencias del control interno que influyen en la gestin del

rea de Tesorera de la Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn

y Valle en el periodo 2016?

4.2 Objetivos de la investigacin

4.2.1 Objetivo general

Determinar y describir las incidencias del control interno que influyen en la

gestin del rea de Tesorera de la Universidad Nacional de Educacin

Enrique Guzmn y Valle, periodo 2016.

4.2.2 Objetivos especficos

a. Especificar la influencia del ambiente de control en el

cumplimiento de objetivos y metas del rea de tesorera.

b. Establecer si la evaluacin de riesgos incide en los resultados del

rea de tesorera.

c. Precisar la repercusin de las actividades de control en la

eficiencia y eficacia de la gestin de tesorera.

d. Comprender la importancia de la Informacin y comunicacin en

el mejoramiento de la gestin del rea de tesorera.

e. Establecer el monitoreo como control permanente y mejora

continua de la gestin del rea de tesorera.

4.3 Justificacin del proyecto

7
 La investigacin propuesta se justifica porque mediante la aplicacin de la

teora y la prctica se busca demostrar cmo una adecuada implementacin del

control interno contribuye en la optimizacin de la gestin y control en una

entidad pblica.

Concretamente, se pretende dar respuesta al enunciado planeado en la

presente investigacin, para lo cual se profundiza la investigacin para

determinar la incidencia del control interno en la gestin del rea de tesorera de

la Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle, periodo 2016.

Como valor agregado, servir de gua de orientacin para la implementacin

de los controles internos no solo para el rea de tesorera de la Universidad

Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle, sino tambin para otras

entidades similares y otras del sector pblico a nivel local y nacional.

Por ltimo, como profesional y funcionario responsables de rea de tesorera

de la Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn, asimismo como

egresado de la carrera de contabilidad de la ULADECH, el autor pone de

manifiesto los conocimientos adquiridos durante la carrera y permitir sentar las

bases para otros estudios que surjan partiendo de la misma problemtica.

5 Marco terico y conceptual

5.1 Antecedentes

5.1.1 Antecedentes internacionales

8
 A nivel internacional existes trabajos de tesis relacionados al tema, es decir

estudios que vinculados tanto a la temtica de control interno como a la gestin

de tesorera de las entidades pblicas.

a) Control interno

La tesis titulada y presentada para la Universidad Tcnica de Ambato de

Ecuador por su autora, Yagloa (2011): Evaluacin al proceso de control interno

en las recaudaciones de impuestos en la tesorera del Gobierno Autnomo

Descentralizado Municipal de San Cristbal de Patate y su incidencia en el

financiamiento de obras en el ao 2010; concluye que:

Es importante dar a conocer cada uno de los procedimientos

ejecutados para la culminacin de esta como se puede mencionar,
la aplicacin de los cinco componentes del sistema COSO I que
implica lo siguiente: el ambiente de control que ayuda a determinar
cmo se lleva el proceso de la recaudacin y por ende se detectar
las falencias dentro de la organizacin, la evaluacin de riesgos
mediante el cual se determina el nivel de riesgos a travs de
cuestionarios de control interno aplicados al personal de Tesorera,
las actividades de control constituyen las respuestas a los riesgos
determinados; la informacin y comunicacin que indica la forma
en que se lleva la informacin ya sea dentro de la entidad como con
los clientes externos y la supervisin que sirve para determinar las
formas en las que se debe evaluar los diferentes programas
establecidos.

La aplicacin de todos estos elementos de control interno ayud a

cumplir con el objetivo principal como es la elaboracin de la
propuesta; la misma que contiene las posibles soluciones a los
riesgos encontrados, lo que facilitar a la Organizacin Municipal

9
 mejorar el proceso de recaudacin y a la vez a contribuir a la
colectividad mediante la ejecucin de obras, satisfaciendo de esta
manera las necesidades prioritarias que se presentan en las
diferentes comunidades pertenecientes al cantn Patate. (p.12)

En la investigacin se valora la importancia del control interno como ayuda

a las entidades a lograr sus objetivos y mejorar su rendimiento. Se resalta el

marco integrado de COSO I, para ayudar a las organizaciones a desarrollar

sistemas de control interno que se adapten a los cambios del entorno

institucional mitigando riesgos y apoyando para la toma de decisiones y buen

gobierno.

En la Universidad Los Andes de Venezuela, la tesis presentado por Garrido

(2011), que tiene como ttulo: Sistema de Control Interno en el rea de Caja del

Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido;, se concluye que:

El presente estudio plantea un sistema de control interno en el rea

de caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido, en este
sentido se hizo nfasis en el sistema operativo del rea de caja, cuya
tarea esencial es alcanzar los objetivos y planes establecidos en
forma eficiente y eficaz. En lo referente a la metodologa, se
aplicaron los siguientes pasos: la investigacin preliminar o la
comprensin del sistema actual, el anlisis y diseo del sistema. Esta
ltima fase, permiti alcanzar el objetivo general de la presente
investigacin. La propuesta permitir la simplificacin del trabajo,
eliminando tareas que no contribuyen de manera significativa a un
control eficiente de los procesos administrativos. Otro aspecto
importante a destacar, es que el diseo del sistema de control
propuesto, ayudara a la deteccin oportuna de errores a fin de que el
personal directivo, aplique los correctivos necesarios. Por ltimo,
cabe sealar que se tom en consideracin algunas caractersticas
10
 que todo buen sistema debe poseer, tales como: oportunidad,
coordinacin, responsabilidad, costo y flexibilidad (p.07).

El aspecto importante a tener en cuenta de la tesis citada en el prrafo

anterior, es el planteamiento de estrategias que permiten la simplificacin del

trabajo, eliminando tareas que no contribuyen de manera significativa a un

control eficiente de los procesos administrativos, por ende la mejora de la

gestin.

b) Gestin de tesorera

En el repositorio de la Biblioteca de la Universidad Simn Bolvar de

Venezuela, se ha consultado la tesis titulada: La gestin de tesorera en el

sector pblico, sustentada por Dinora Plaza (2006) , concluyendo:

Se realiz un anlisis sobre el proceso de la gestin de tesorera

que se realiza, y a partir de los datos obtenidos, se apoy a la
Coordinacin de Tesorera en el diseo de una gestin de
tesorera, que obedeciendo a principios y criterios administrativos
y de excelencia, garanticen un manejo eficiente y eficaz en la
Coordinacin, que permita adems el conocimiento de las
condiciones desfavorables, la posibilidad de iniciar acciones
correctivas de manera oportuna, garantizando la minimizacin de
los factores que incidan negativamente en la gestin.

El proceso implic establecer estrategias dirigidas al personal

operativo y gerencial para la conceptualizacin del sistema, la
determinacin de especificaciones y anlisis de los
procedimientos e impacto de las mismas por mtodos
eminentemente prcticos, el diseo de soluciones para el manejo
adecuado y el seguimiento para mejora continua del proceso de
11
 tesorera. As mismo, se propici el trabajo en equipo y se
impulsaron en algunos de los procesos. Adicionalmente, se
establecieron los lineamientos y especificaciones para la
realizacin de programas de adiestramiento para el desarrollo de
la propuesta diseada (p.06).

En la citada tesis se puede determinar la finalidad de la investigacin

como es alcanzar la optimizacin de los procesos en la gestin de la tesorera

a efectos de lograr la eficiencia y eficacia en todas sus actividades de gestin

administrativa.

5.1.2 Antecedentes nacionales

No existen investigaciones nacionales sobre incidencia del control interno

en la optimizacin de la gestin del rea de tesorera de la Universidad Nacional

de Educacin Enrique Guzmn y Valle. Sin embargo s existen trabajos de

investigacin relacionados al tema tanto de control interno y gestin de tesorera

para el sector pblico. A continuacin se recogen los resmenes de algunas tesis

que sirven de sustento para el desarrollo de la investigacin en curso.

a) Control interno

En la tesis titulado: Implementacin de un adecuado sistema de control

interno y su influencia en los procesos y controles de la Oficina de Tesorera de

la municipalidad provincial de Vir, presentado para la Universidad Privada

del Norte por los autores Bustamante et al.,(2010) concluyen sobre la

importancia de la implementacin del control interno en un gobierno local:

El propsito principal del presente trabajo de investigacin, tiene

como finalidad demostrar que la implementacin de un adecuado
12
 Control Interno en una organizacin es muy importante, ya que
permite establecer una adecuada estructura organizacional,
mtodos para asignar autoridad y responsabilidad, supervisin
efectiva de las actividades; as como asegurar la exactitud e
integridad de los Registros Contables, preparacin oportuna de
informacin financiera contable y promover la eficiencia en las
operaciones.
Es por ello que establecer y mantener dicha estructura es
responsabilidad de la Administracin Municipal, la que tiene que
evaluar cuidadosamente el beneficio a obtener en relacin con el
costo de los procedimientos de control (p.5).

El propsito de la investigacin se centra en analizar la influencia de

la implementacin de un adecuado Control Interno en los procesos y

controles de la Oficina de Tesorera y el normal desarrollo de sus

operaciones de la Municipalidad Provincial de Vir.

En la tesis presentado para la Universidad San Martin de Porres que lleva

por ttulo: El control interno en la gestin administrativa de la subgerencia de

tesorera de la municipalidad de Chorrillos, su autor Espinoza (2013)

concluye:

La presente tesis analiza el caso del control interno en la gestin

administrativa de la Subgerencia de Tesorera de la Municipalidad
de Chorrillos en el perodo comprendido al ao 2011; el cual se
constituye como un factor de suma importancia al interior de las
organizaciones, es por ello que resulta imprescindible contar con
un buen sistema de control interno, esto debido a lo prctico que
resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas
que ellas realizan. Dentro de este contexto se toman los puntos
13
 crticos de la gestin administrativa de la Subgerencia de
Tesorera de la municipalidad en mencin, para de esta forma
optimizar su rendimiento global.
El tema que se investig, est referido al control interno, el cual
es un proceso integrado, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocrticos aadidos a los mismos. Estos son efectuados con el
objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos (p. 7).

La investigacin est referida al control interno como proceso

integrado, y no un conjunto de elementos y mecanismos burocrticos

aadidos a los mismos. Las actividades, inherentes a la gestin de los

procesos bsicos de tesorera como es la planificacin, ejecucin y

supervisin tienen como objetivo analizar la incidencia del control interno en

la gestin administrativa de la Subgerencia de Tesorera de la Municipalidad

de Chorrillos.

b) Gestin de tesorera

En la Universidad Nacional de Santa, se present la tesis titulada:

Incidencia del control interno en el rea de tesorera de la Universidad

Nacional del Santa, 2014, sustentado por Vega y Velsquez (2014) con las

siguientes conclusiones en lo que respecta a la gestin de tesorera:

Las principales causas que impiden una adecuada implementacin

para tener un control interno ptimo en el rea de tesorera de la
UNS se atribuyen a los siguientes aspectos: gestin administrativa
con influencia de carcter poltico, inexistencia de los planes de
identificacin de respuesta y evaluacin de riesgos, planes de
capacitacin. Tambin escasa difusin de sus planes estratgicos

14
 y operativos, falta de un cdigo de tica, falta de polticas y
procedimientos de archivo, as como la inexistencia de un
ambiente apropiado para preservar y conservar estos documentos.
En cuanto a la estructura orgnica del rea de tesorera tenemos
documentos de gestin desactualizados y ausencia de desempeo,
insuficiente personal y escasa capacitacin en temas que le
permitan actualizar sus conocimientos y, por ende, mejorar su
desempeo laboral. Falta implementar un sistema informtico que
enlace los procesos de matrculas ordinarias de carreras
profesionales, matrcula y pensiones de centros de produccin y
cuentas por cobrar, nula publicacin de informacin financiera y
presupuestaria en el portal web institucional, e inexistencia de
canales abiertos a los usuarios del rea materia de estudio que
puedan aportar informacin de gran valor sobre la calidad de la
atencin y servicio brindado, que permita a la UNS responder a
los cambios en las exigencias y preferencias de estos, as como
insuficiente supervisin y monitoreo del control interno que
impide proponer planes de mejoras. (p. 96)

De los resultados y conclusiones, se puede determinar que el rea de

tesorera de la Universidad Nacional de Santa ha tenido una influencia

relativamente favorable en los procesos y el desarrollo de sus actividades por el

control interno que viene implementando y que en el estudio de su estructura o

componentes se ha llegado a determinar que algunos de ellos son insuficientes

y carentes de control.

5.2 Bases tericas de la investigacin

5.2.1 Bases tericas del control interno

15
A.1 Concepto de control

Para Ibez (2001), el control es un proceso ejecutado por el Consejo de

directores; la administracin y todo el personal de la entidad; diseada para

proporcionar una seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los

objetivos.

Asimismo Estupian (2012) define el control Es el proceso para

determinar lo que se est llevando a cabo, valorizacin y, si es necesario,

aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecucin se desarrolle de

acuerdo con lo planeado (p.21).

A.2 Control interno

Segn Kirschenbaum (2004) conceptualiza el control interno como un

proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y dems personal de la

entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa,

diseadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la

entidad (p.18).

Desde el enfoque de eficiencia, Mantilla (2005) el control interno

como instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento

tipo policiaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control interno, es

aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel

de alta dignidad humana las relaciones de patrn a empleado (p.3).

Un concepto ms reciente es de Aguirre (2007) define el Control

Interno como: Un conjunto de procedimientos, polticas, directrices y planes

16
de organizacin, los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia,

seguridad y orden en la gestin financiera, contable y administrativa (p.4).

Principios del control interno

Segn Perdomo (2004) los principios del control interno son:

Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.

Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin; es decir, en

cada operacin de la empresa, cuando menos debe intervenir 02
personas.

Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla
su actividad.

El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin.

La funcin de registros de operaciones ser exclusiva del departamento

de contabilidad.

Importancia del control interno

Para Perdomo (2004), detalla sobre la importancia del control interno:

Permite producir informacin administrativa y financiera oportuna,

correcta y confiable, como apoyo a la administracin en el proceso de
toma de decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de cada
responsable de las operaciones.

La complejidad de las grandes compaas en su estructura organizacional

hace difcil controlar cada una de las reas de gestin, por lo que se hace
imprescindible el delegar funciones y conservar un adecuado ambiento
de control, dificultando.

17
A-3 NAGAS (Normas de Auditora Generalmente Aceptadas):

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Segn la normativa NAGAS, est orientado a estudiar y evaluar

apropiadamente el sistema de Control Interno de la entidad, como base para
determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse mediante
los procedimientos de auditora.

Para el estudio y evaluacin, el control interno, corresponde al plan de

organizacin, los mtodos, procedimientos y la funcin de auditora interna

establecidos dentro de una entidad pblica, para salvaguardar su patrimonio

contra el mal gasto, prdida y uso indebido. Su estudio y evaluacin tiene por

objeto conocer con mayor precisin, aquellos aspectos de importancia de la

organizacin y funcionamiento de la entidad. Dicha evaluacin del control

interno comprende la obtencin de la informacin y la comprobacin de que

los controles identificados funcionen efectivamente y logren los objetivos

trazados..

A-4 NIA 400: Evaluaciones de Riesgo y Control Interno, respecto a una

Auditora

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los

sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditora y

sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

El sistema de Control Interno es el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos que adopta la gerencia de una entidad, para ayudar

al logro administrativo de asegurar en cuanto sea posible, la conduccin

18
ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adhesin de las polticas

administrativas, la salvaguardia de activos, la prevencin y deteccin de

fraudes y errores, la correccin de los registros contables y la preparacin de

informacin financiera.

A-5 Ley de Control Interno de las entidades del Estado

Mediante Ley N 28716 se aprueba la Ley de Control Interno de las

entidades del Estado, el cual se dispone la implementacin del Sistema de

Control Interno en las entidades pblicas, y en su artculo 3 se resuelve:

Artculo 3.- Sistema de control interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse,
analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos
de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones
que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin

19
de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecucin de los objetivos del control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales
el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin,
con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los
procesos de gestin y control interno institucional;
f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y
verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de
control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema
Nacional de Control;
g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y
personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones
conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviacin o deficiencia susceptible de correccin, obligndose a
dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimizacin de sus labores.

Forman parte del sistema de control interno: la administracin y el rgano

de control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de

competencia.

A.6 Control gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin

de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los
sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento
a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
20
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.

A.7 Control Interno en las entidades pblicas

El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea

y de verificacin posterior, que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.

El Control Interno previo y simultneo compete exclusivamente a las

autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base
de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de
autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

El Control Interno posterior es ejercido por los responsables superiores

del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional
segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la
gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y
resultados obtenidos.

A.8 COSO I

Fue publicado en el ao 1992, en el cual queda expresado que el Control

Interno se entiende como el proceso que ejecuta la administracin, con el fin

de evaluar operaciones especficas con seguridad razonable en tres principales

categoras: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la

informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas . El

informe COSO consta de 5 componentes:

21
 Entorno de control

El entorno de control tiene una incidencia generalizada en las actividades

de la organizacin, influye sobre las actividades de control, los sistemas de

informacin y comunicacin y en la supervisin. Obviamente la cultura

organizacional influye sobre el entorno de control.

Evaluacin de riesgos

Toda organizacin independientemente de su tamao, estructura, sector,

etc., se encuentra ante riesgos que debe sortear, dado que stos afectan a su

supervivencia y xito. Es imposible reducir el riesgo a cero, es por ello, que la

direccin determina cul es el nivel de riesgo aceptable.

Antes de la identificacin de los riesgos, toda organizacin debe

establecer sus objetivos, dado que obviamente los riegos tendrn incidencia

sobre stos.

Actividades de control

Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades

necesarias para implementar las polticas), cuyo fin es asegurar el

cumplimiento de las directrices establecidas por la direccin para controlar

los riesgos. Las actividades de control se dividen en tres categoras en funcin

al objetivo relacionado: Operaciones, fiabilidad de la informacin financiera

y cumplimiento de la legislacin.

Informacin y comunicacin

22
 Actualmente dada la facilidad y la disponibilidad, las organizaciones tienen

acceso a un gran caudal de datos, existen algunos que son tiles y relevantes

para la empresa y para la realizacin de los objetivos propuestos por sta. Esa

gran base de datos, al ser til para la organizacin, pasa a ser informacin

necesaria para la consecucin de sus actividades y fines. La informacin

recogida debe ser relevante para la gestin del negocio, adems de ser clara y

oportuna.

Supervisin y seguimiento del sistema de control

Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, es por ello, que un

control puede ser eficaz en un tiempo dado, pero no en otro. Este cambio

puede repercutir en la capacidad de advertir riesgos generados por nuevas

circunstancias. Resulta fundamental que la direccin revea y actualice

peridicamente el sistema de Control Interno, a efectos de adecuar el mismo a

la nueva realidad y nuevos eventuales riesgos. El proceso de supervisin

asegura que el Control Interno contine funcionando adecuadamente.

5.2.2 Bases tericas de la gestin de tesorera

B.1 Concepto de gestin

En la actualidad, es frecuente escuchar a directivos y muchos autores el

trmino de gestin de los materiales, gestin de los recursos humanos, gestin

logstica, gestin productiva, gestin del mantenimiento, gestin ambiental, etc.

Sin embargo no hay mucha informacin referente a la gestin de tesorera.

23
 A continuacin se enfoca algunos conceptos de lo que significa gestin y

gerenciar en una empresa de produccin y diferenciar la gestin en una entidad

pblica.

El concepto de gestin est asociado al logro de metas y resultados, se debe

entenderse no como un conjunto de actividades, sino de logros. Para Karatsu

(1992) define El proceso de gestin en las instituciones involucra tres aspectos

fundamentales como son: el logro de los objetivos, los procesos para alcanzar

esos logros, y los recursos utilizados para obtener los productos (p.122).

Otro concepto que se debe tener en cuenta es la gestin de la produccin que

est orientada al mbito de las empresas. Segn Verge y Martinez (2000)

profundiza el concepto de gestin de la produccin:

La gestin de la produccin se ha convertido en un arma

fundamental para la mejora de la competitividad, en las que se hayan
inmersas la mayora de las empresas. Es necesario disminuir el nivel
de existencias, hay que realizar una mejor planificacin, es preciso
conseguir, para la empresa, una imagen de calidad son frases que
continuamente pueden escucharse en los despachos de direccin".16
El concepto de gestin est asociado al logro de resultados, por eso
es que no debe entenderse como un conjunto de actividades, sino de
logros. El proceso de gestin en las instituciones involucra tres
aspectos fundamentales como son: el logro de los objetivos, los
procesos para alcanzar esos logros, y los recursos utilizados para
obtener los productos. (p.235)

Dentro del proceso administrativo es importante considerar la planeacin

como herramienta para organizar y asegurar la gestin de los recursos

operacionales, humanos y financieros para poder alcanzar la metas y objetivos

24
trazados. Para dirigir tiene que desarrollar la capacidad de gestionar con la

finalidad de alcanzar las metas, teniendo en cuenta el valor del control que es

importante para evitar que los resultados se desven de lo planeado. Van Den

Berghe (2005) aporta el siguiente trmino:

Gerenciar es hacer que los objetivos se logren en la empresa, a travs

de las personas que trabajan en ella. Para que se puedan lograr los
objetivos que se establecen, se deben cumplir con ciertas actividades:
planear, organizar, coordinar, dirigir y controlar. (p.53)

B-2 Administracin pblica

Para ubicar el control interno dentro de la administracin pblica, primero

se debe entender lo que significa el Estado. Segn Valverde (1990) el concepto

de Estado difiere segn los autores, pero algunos de ellos definen el Estado

como el conjunto de instituciones que poseen la autoridad y potestad para

establecer las normas que regulan una sociedad, teniendo soberana interna y

externa sobre un territorio determinado.

Max Weber (1919) define al Estado como una unidad de carcter

institucional que en el interior de un territorio monopoliza para s el uso de la

fuerza legal. Por ello se hallan dentro del Estado instituciones tales como las

fuerzas armadas, la administracin pblica, los tribunales y la polica, asumiendo

pues el Estado las funciones de defensa, gobernacin, justicia, seguridad y otras

como las relaciones exteriores.

B.3 Proceso administrativo

25
 En su concepcin ms sencilla, para Rodrguez (1993) define el proceso

administrativo como la administracin en accin, o tambin como el conjunto de

fases o etapas sucesivas a travs de las cuales se efecta la administracin, las

mismas que se interrelacionan y forman un proceso integral.

B-4 Sistemas administrativos

Para Anda (2005) los sistemas administrativos constituye la

desconcentracin de funciones especializadas, con la finalidad de dar

racionalidad y uniformidad al funcionamiento general de la Administracin

Pblica para lograr los fines y objetivos con eficiencia y racionalidad.

De acuerdo a las normativas legales para el sector pblico, los principales

Sistemas Administrativos de la Administracin Pblica son:

a. Sistema Nacional de Racionalizacin; que establece los mecanismos

necesarios para la formulacin de polticas, modelos organizacionales,
programacin y procedimientos administrativos.

b. Sistema Nacional de Personal, establece las normas necesarias para el

reclutamiento, registro, control, desplazamiento, capacitacin y otros
del personal contratado.
c. Sistema Nacional de Presupuesto, comprende principios, normas,
metodologa y procedimientos que regulan el proceso presupuestario y
sus relaciones con las dems entidades del sector pblico.
d. Sistema Nacional de Abastecimiento, administracin de almacenes,
registro y control de bienes patrimoniales del Estado, proceso de
adjudicaciones y licitaciones, seguros y otros.
e. Sistema Nacional de Tesorera, cuyo objetivo es normar todo lo
relacionado al manejo de los fondos a travs de las subcuentas del
Tesoro Pblico.

26
 f. Sistema Nacional de Contabilidad, formula el de plan de cuentas,
control previo, metodologa a utilizar, documentacin sustentatoria,
conciliacin de saldos, rendicin de cuentas.

g. Sistema Nacional de Control, destinado a conducir y desarrollar el

ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

h. Sistema Nacional de Inversin Pblica, tiene la finalidad de optimizar

el uso de los Recursos Pblicos destinados a la inversin relacionados
con las diversas fases de los proyectos de inversin.

B.5 Sistema de tesorera

El sistema de tesorera es el conjunto de polticas, normas y procedimientos

tcnicos cuya vigencia y aplicacin est orientado a regular las operaciones

relacionados con la administracin y manejo de los fondos pblicos durante el

proceso de la ejecucin presupuestal y financiera de los diversos organismos del

sector pblico, especialmente en lo que respecta a la obtencin de distribucin

de los fondos, cualquiera sea la fuente de financiamiento y su correspondiente

utilizacin en el gasto fiscal, cualquiera de su objeto o naturaleza. (Valdivia,

2008)

B.5.1 Normatividad legal

Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del

Estado.

La Direccin General del Tesoro Pblico mediante Resolucin

Directoral N 026-80-EF/77.15 (16/05/80) y su ampliatoria aprobada con

Resolucin Directoral N 008-89-EF/77.15.01 (12/01/89), ha establecido las

27
Normas Generales del Sistema de Tesorera, las mismas que son de aplicacin y

cumplimiento por las Oficinas de Tesorera de las entidades que manejan

recursos financieros del estado.

B.5.2 Principios del Sistema de Tesorera

a) Unidad de Caja: Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada

entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e
independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que
corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin.

b) Economicidad: Manejo y disposicin de los fondos pblicos, viabilizando su

ptima aplicacin y seguimiento permanente minimizando sus costos.

c) Veracidad: Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel

central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se
sustentada documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos
legalmente autorizados y ejecutados.

d) Oportunidad: Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos

sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en
que se requiera proceder a su utilizacin.

e) Programacin: Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de

los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus
probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer,
su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.

f) Seguridad: Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de

las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a
su ejecucin y de aquellos que la sustentan.

5.3 Marco Conceptual

28
Actividades de Control
Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un
reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente
hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. (Normas Generales del
Control Interno)

Ambiente de Control
El Ambiente o Entorno de Control constituye el andamiaje para el desarrollo de
las acciones y refleja la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la
importancia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la
entidad y resultados, por lo que debe tener presente todas las disposiciones,
polticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantacin y
desarrollo exitoso. (Normas Generales del Control Interno).

Control Interno
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que
en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos,
la obtencin de informacin financiera correcta y segura.

Eficacia
Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una determinada variable
respecto a la programacin prevista. Para efecto de la Evaluacin Presupuestal,
la Eficacia se aplica al grado de ejecucin de los ingresos y gastos respecto al
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM), as como el grado de cumplimiento de las Metas
Presupuestarias.

Eficiencia
La palabra eficiencia proviene del latn efficientia que en espaol quiere decir,
accin, fuerza, produccin. Se define como la capacidad de disponer de alguien
o de algo para conseguir un efecto determinado.

29
La eficiencia es la relacin entre los resultados obtenidos (ganancias, objetivos
cumplidos, productos, etc.) y los recursos utilizados (horas-hombre, capital
invertido, materias primas, etc.).

Estrategia

Es la determinacin de los objetivos bsicos a largo plazo de una empresa, la

adopcin de los recursos de accin y la asignacin de recursos necesarios para su
cumplimiento.

Evaluacin de Riesgos
El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y anlisis de
los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se
evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento
prctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos
dbiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de
la actividad.

Fondos pblicos
Recursos financieros y presupuestarios asignados a los distintos niveles de
gobierno, as como a sus respectivos entes u organismos.

Gestin
Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de recursos y su
empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Esto busca
fundamentalmente la supervivencia y crecimiento de la entidad, se desarrolla
dentro del marco determinado por los objetivos y polticas establecidos por el
plan de desarrollo estratgico e involucra a todos los niveles de responsabilidad
de la entidad.

Informacin y Comunicacin
Los sistemas de informacin y comunicacin se interrelacionan, ayudan al
personal de la entidad a capturar e intercambiar la informacin necesaria para
conducir, administrar y controlar sus operaciones. La informacin relevante debe
30
ser captada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los
sectores y permita asumir las responsabilidades individuales.

La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben

conocer en tiempo, las cuestiones relativas a su responsabilidad de gestin y
control.

Manual de Organizacin y Funciones MOF

El manual de Organizacin y Funciones es un documento normativo que detalla
la estructura, funciones especficas a nivel de cargo o puesto de trabajo, lneas de
autoridad y responsabilidad, relaciones de coordinacin, requisitos y tareas
correspondientes a las diferentes unidades orgnicas de la Institucin.
Se desarrolla a partir de la Estructura Orgnica y Funciones Generales
establecidas en el ROF, as como en base a los requerimientos considerados en
el CAP.

Objetivos y Metas
El objetivo es un logro que nos proponemos en un plazo determinado. El
objetivo es cuantificable, necesita ser medido y tiene un plazo de tiempo para su
concrecin.
Las metas son objetivos a corto plazo, tambin son cuantificables y pueden ser
mensuales o hasta logros da a da.

Plan Operativo Institucional POI

El Plan Operativo Institucional es una herramienta que sirve para la
identificacin de los objetivos institucionales considerados en el Plan Estratgico
Institucional, orientando la asignacin de recursos a la ejecucin de actividades
y proyectos.
Contiene la informacin relacionada a la problemtica, objetivos, lneas de
accin y metas as como las distintas actividades y/o proyectos consignados en
el presupuesto del ao de la Entidad, acorde con la poltica institucional de
modernizacin del estado y desarrollo institucional.

Planeamiento

31
Significa desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque apropiado,
respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditora. El auditor
formular su plan para llevar a cabo el trabajo de auditora de modo eficiente,
eficaz y oportuno.

Procedimiento
Es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuacin
administrativa para la realizacin de un fin. El procedimiento tiene por finalidad
esencial la emisin de un acto administrativo.

Procesos
La accin de avanzar o ir para adelante, al paso del tiempo y al conjunto de
etapas sucesivas advertidas en un fenmeno natural o necesario para concretar
una operacin artificial.

Resultados
Representa informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por
una entidad en un periodo determinado, si el resultado es positivo es utilidad y si
es negativo es una prdida.

Seguimiento
Consiste en la revisin que realiza el auditor para determinar si la direccin ha
aceptado las recomendaciones para la introduccin de mejoras y las ha puesto en
funcionamiento.

Supervisin o Monitoreo
El monitoreo permanente incluye actividades de supervisin realizadas de forma
constante, directamente por las distintas estructuras de direccin por medio del
Comit de Control que debe llevar sus funciones de prevencin de los hechos
que generan prdidas o incidentes costosos a la entidad desde el punto de vista
humano y financiero. (Normas Generales del Control Interno).

32
6. METODOLOGA

6.1 Tipo de Investigacin

El tipo de investigacin ser cualitativo-descriptivo

6.2 Nivel de la Investigacin

El nivel de esta investigacin es descriptivo, bibliogrfico, documental y de

caso; porque se describe informacin respecto al control interno; tambin

explica incidencia y su importancia en la gestin de Tesorera de la Universidad

Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle. Asimismo la informacin que

se obtenga en el trabajo, puede relacionarse con otras entidades pblicas.

6.3 Diseo de la Investigacin

El diseo que se ha aplicado es el no experimental. Mediante este mtodo todo

lo que se indica en este trabajo no requiere demostracin, por su naturaleza de

ser de tipo descriptivo y bibliogrfico.

Al respecto los autores Palella y Martins (2010)), define:

El diseo bibliogrfico, se fundamenta en la revisin sistemtica, rigurosa y

profunda del material documental de cualquier clase. Se procura el anlisis de los

fenmenos o el establecimiento de la relacin entre dos o ms variables. Cuando

opta por este tipo de estudio, el investigador utiliza documentos, los recolecta,

selecciona, analiza y presenta resultados coherentes. (p.87)

El diseo no experimental se define como la investigacin que se realizar sin

manipular deliberadamente la variable independiente, el mismo pueda influir en

la variable dependiente. En este diseo se observa la informacin que nos brinda

33
los elementos del control internos, para luego tomar las mejores decisiones en

beneficio de la gestin del rea de Tesorera de la UNE EGyV.

6.4 Poblacin y Muestra

6.4.1 Poblacin:

Por el tipo la investigacin no se aplicar a ninguna poblacin

6.4.2 Muestra:

Para recoger la informacin a travs de encuestas, se tomarn como muestra a

18 servidores pblicos involucrados directamente con el rea de tesorera de la
Universidad nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle (UNE EGyV).

6.5 Definicin y Operacionalizacin de Variables

6.5.1 Definicin de variables:

Variable independiente: Control Interno:

Es el adecuado proceso ejecutado por el personal funcionario

pblico de la universitario del rea de Tesorera, universitario, diseado

para proporcionar un nivel de seguridad, eficiencia, eficacia y fiabilidad

en las operaciones financieras en cumplimiento de las normas legales.

Variable dependiente: Gestin:

La gesti6n de tesorera conlleva el conocimiento y la optimizacin

con eficiencia y eficacia de los resultados y logro de las metas en

beneficio de la institucin universitaria, que garanticen la

administracin de los fondos pblicos.

34
 6.5.2 Operacionalizacin de variables:

Cuadro 1. Operacin de variables e indicadores

Operacionalizacin Indicadores Escala

de variables
X1 Ambiente de control
Variable X2 Evaluacin de riesgos Ordinal
independiente X3 Actividades de control
X4 Informacin y Comunicacin
X: CONTROL X5 Monitoreo
INTERNO
Y1 Objetivos y metas
Variable Y2 Resultados
dependiente Y3 Eficiencia y eficacia Ordinal
Y: GESTIN Y4 Procesos
Y5 Calidad

6.6 Tcnicas e Instrumentos

6.6.1 Tcnicas:

1) Anlisis documental.- Esta tcnica permiti conocer, comprender, analizar e

interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artculos de Internet y
otras fuentes documentales relacionadas con informacin de control interno y
gestin en tesorera.

2) Indagacin.- Esta tcnica facilit los datos cualitativos y cuantitativos de

cierto nivel de razonabilidad relacionadas con informacin de control interno y
gestin de tesorera.

3) Conciliacin de datos.- Los datos de algunos autores sern conciliados con

otras fuentes, para que sean tomados en cuenta en tanto estn relacionadas con
informacin de control interno y gestin de tesorera.
4) Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes.- La informacin
cuantitativa ser ordenada en cuadros que indiquen conceptos, cantidades,
35
porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigacin relacionada a la
incidencia del control interno en la gestin de tesorera.

5) Comprensin de grficos.- Se utilizar los grficos para presentar

informacin y para comprender la evolucin de la informacin entre periodos,
entre elementos y otros aspectos relacionados con informacin sobre la
incidencia del control interno en la gestin de tesorera.

6.6.2. Instrumentos.

Los instrumentos que se utilizaron en la investigacin fueron las fichas

bibliogrficas y Guas de anlisis documental.

1) Fichas bibliogrficas.- Se han utilizado para tomar anotaciones de los libros,

textos, revistas, normas y artculos de internet y de todas las fuentes de
informacin relacionadas con la informacin relacionado con la incidencia del
control interno en la gestin de tesorera.

2) Guas de anlisis documental.- Se utiliz como hoja de ruta para disponer de

la informacin relacionada con la informacin la incidencia del control interno
en la gestin de tesorera.

6.7 Plan de Anlisis

Para conseguir el objetivo especfico 1: Se realizar una revisin

bibliogrfica, documental de la literatura y los antecedentes para la aplicacin

del indicador Ambiente de Control, asimismo se aplicar un cuestionario para

determinar su incidencia en los objetivos y metas de la gestin de tesorera.

Para conseguir el objetivo especfico 2: Se realizar una revisin

bibliogrfica, documental de la literatura y los antecedentes para la aplicacin

del indicador Evaluacin de Riesgos, asimismo se aplicar un cuestionario para

determinar su incidencia en los resultados de la gestin de tesorera.

36
Para conseguir el objetivo especfico 3: Se realizar una revisin

bibliogrfica, documental de la literatura y los antecedentes para la aplicacin

del indicador Actividades de Control, asimismo se aplicar un cuestionario para

determinar su incidencia en la eficiencia y eficacia de la gestin de tesorera.

Para conseguir el objetivo especfico 4: Se realizar una revisin

bibliogrfica, documental de la literatura y los antecedentes para la aplicacin

del indicador Informacin y Comunicacin, asimismo se aplicar un

cuestionario para determinar su incidencia en los procesos de la gestin del

rea tesorera.

Para conseguir el objetivo especfico 5: Se realizar una revisin

bibliogrfica, documental de la literatura y los antecedentes para la aplicacin

del indicador Monitoreo, asimismo se aplicar un cuestionario para determinar

su incidencia en la calidad de la gestin de tesorera.

6.8 Matriz de consistencia

TTULO: Incidencias del control interno en la gestin del rea de tesorera

de la Universidad Nacional de Educacin Enrique Guzmn y Valle, 2016.

37
Cuadro 2. Matriz de consistencia

Problemas Objetivos Operacionalizacin Indicadores Metodologa

de variables
X1 Ambiente de
1. Tipo de Investigacin
Control
Cualitativo descriptivo
Objetivo General X2 Evaluacin de 2. Nivel de investigacin
Determinar y describir las incidencias del
Problema Variable Riesgos Descriptica-documental
control interno en gestin del rea de tesorera de
3. Tcnicas de recoleccin de
Principal la Universidad Nacional de Educacin Enrique independiente X3 Actividades de
datos
Cules son las Guzmn y Valle, periodo 2016. X: CONTROL Control Encuesta
Objetivos Especficos
incidencias del INTERNO X4 Informacin y 4. Instrumentos de
1. Especificar la influencia del ambiente de
control interno en control en el cumplimiento de objetivos y metas Comunicacin recoleccin de datos
Cuestionario
la gestin del rea del rea de tesorera. X5 Monitoreo
POBLACIN Y MUESTRA
2. Establecer si la evaluacin de riesgos influye
de tesorera de la Poblacin:
en los resultados del rea.
Universidad Por la naturaleza de la investigacin
3. Precisar la repercusin de las actividades de
no corresponde aplicar a ninguna
Nacional de control en la eficiencia y eficacia de la
poblacin.
seguridad.
Educacin Enrique Y1 Objetivos y metas Muestra:
4. Comprender la importancia de la Informacin
Guzmn y Valle en y comunicacin en el mejoramiento de la Variable dependiente Y2 Resultados Para efectos de recoger la
informacin a travs de encuestas,
el periodo 2016? gestin. Y: GESTIN Y3 Eficiencia y
tomarn como muestra a 18
5. Establecer el monitoreo como control eficacia servidores pblicos del rea de
permanente y mejora continua.
Y4 Procesos tesorera.
Y5 Calidad

Elaborado por el propio autor

38
6.9 Principios ticos

Se tendrn en cuenta para la elaboracin del proyecto e informe final, los

principios ticos bsicos como es el respeto a los reglamento de investigacin y

normas de la universidad de ULADECH, el reconocimiento de los derechos de

autor para lo cual se aplicar la Norma APA a efectos de citar la autora de la

informacin bibliogrfica, y finalmente, se tendr en cuenta para el trabajo de

campo, el cuidado de la recogida de datos respetando a los participantes del rea

de tesorera de la Universidad nacional de Educacin Enrique guzmn y Valle.

39
7 Referencias bibliogrficas

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Publicado el 12 de agosto de 2012 (tomado el 20 de julio de 2016)
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Instituto Complutense, E. (2007). Evaluacin De La Gobernabilidad

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40
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Editorial Fondo de Cultura Econmica.

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Perdomo, A. (2004). Fundamentos de control Interno, Novena Edicin,

Mxico: Editorial Thomsom.

41
ANEXOS

42
8.1 Cronograma de actividades
Cuadro 3. Cronograma de actividades para el informe final

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana

Semana
Ord. Actividades

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Elaboracin y aprobacin del proyecto de
1
investigacin
Anlisis y recojo de informacin marco
2
terico
3 Trabajo de campo (Recoleccin de datos)
Procesamiento y tratamiento estadstico de
4
los datos
5 Preparacin de resultados
6 Elaboracin de conclusiones
7 Redaccin del informe final
8 Corrector de estilos
9 Presentacin del informe final
10 Revisin y correccin del informe final

11 Elaboracin y presentacin de diapositivas

12 Sustentacin de la tesis

43
8 2 Presupuesto

Cuadro 4. Presupuesto por clasificador de gastos

Clasificador Costo
Cantidad Unidad de medida Costo total
de gastos unidad
4 Millar papel bond S/. 30.00 S/. 120.00
1 Tnner S/. 300.00 S/. 300.00
1 USB S/. 20.00 S/. 20.00
Bienes
1 Cmara digital S/. 280.00 S/. 280.00
1 Impresora S/. 310.00 S/. 310.00
Imprevistos S/. 150.00
20 Pasajes movilidad S/. 3.00 S/. 60.00
1 Servicio empastado S/. 120.00 S/. 120.00
1 Servicio de asesor S/. 300.00 S/. 300.00
Servicios
Servicio de un corrector
1 S/. 100.00 S/. 100.00
de estilos
Imprevistos S/. 100.00
1 Pago Taller de Tesis S/. 2,250.00 S/.2,250.00
Tasas y
1 Pago derecho de ttulo S/. 2,000.00 S/. 2,000.00
trmites
Imprevistos S/. 100.00
Total gastos S/. 5,960.00

8 3 Financiamiento

8.3.1 Fuentes de financiamiento:

Recursos propios S/. 4,960.00
Otros (Subvencin, auspicios y/o donaciones) S/. 1,000.00
Total ingreso S/. 5,960.00

44
8.4 Modelo de Cuestionario

ENCUESTA

INTRUCCIONES:

Estimada (o) encuestada (o)

La presente encuesta, tiene por finalidad de recoger informacin relacionado al

rea de Tesorera donde labora a efectos de justificar el trabajo de investigacin
denominado: INCIDENCIAS DEL CONTROL INTERNO EN LA
OPTIMIZACIN DE LA GESTIN DEL REA DE TESORERA DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIN ENRIQUE GUZMN Y VALLE,
2016.

Se le pide su colaboracin con la respuesta correspondiente marcando con un aspa

(X) la opcin que considere verdadera. Se le recuerda que esta encuesta es annima,
que de antemano se le agradece su colaboracin.

1. En su opinin es apropiado el ambiente de control en rea de Tesorera

trabaja?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

2. En su institucin se lleva a cabo la Evaluacin de Riesgos?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

3. Indique Ud. si es importante en el rea de Tesorera las Actividades del

Control Interno?
a) Si ( )
b) No ( )

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 c) Desconoce ( )
4. Precise Ud. si existen en su rea de trabajo de Tesorera una apropiada
informacin y comunicacin entre sus compaeros de trabajo?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

5 Es eficaz la supervisin y monitoreo en la entidad donde labora?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

6 En su opinin se realiza el seguimiento a las medidas de control implantadas

por el titular?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

7 Considera usted. importante la influencia del control interno en el rea de

tesorera donde labora?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

8 Precise usted si se han establecido en su institucin los objetivos y metas?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

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 9 Se estn alcanzando los resultados previstos en el plan de trabajo formulado
por su entidad?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

10 Seale Ud. su la gestin que realiza la entidad es eficiente y eficaz?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

Muchas Gracias

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