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Sistema Nacional de
Contabilidad V
Informe Especial
Ficha Tcnica 2201.01 Deuda por operaciones de tesorera 1508.020402 Usufructo
por amortizar 1508.020403 Otros
Autor : Staff de profesionales 4402.040101 Para apoyo presupuestario 2104.05 Cuenta nica de tesoro - CUT
4404.040101 Para apoyo presupuestario 2104.0501 Recursos ordinarios - CUT
Ttulo : Modificacin, inclusin y exclusin de 9111.06 Fideicomiso, comisiones de conan- 2104.0502 Recursos directamente recaudados
cuentas contables za y otras modalidades - CUT
9112.06 Fideicomiso, Comisiones de conan- 2104.0503 Endeudamiento interno - CUT
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 69 - Julio za y otras modalidades 2104.0504 Endeudamiento externo - CUT
2014 2104.0505 Donaciones - CUT
2104.0506 Transferencias - CUT
3. Inclusin de cuentas y sub- 2104.0507 Contribuciones a fondos - RD - CUT
2104.0508 Foncomn - RD - CUT
Sumario cuentas contables 2104.0509 Otros impuestos municipales - RD -
CUT
1. Introduccin
La Resolucin Directoral N 014-2013- 2104.0510 Canon, sobre canon, regalas, renta
2. Modicacin de la denominacin de las EF/51.01 ha incluido las cuentas y sub- de aduanas y participaciones - RD -
subcuentas contables cuentas contables siguientes: CUT
2201.03 Financiamiento temporal
3. Inclusin de cuentas y subcuentas conta- 2201.0301 Recursos directamente recaudados
bles 1101.0204 Fondo de sencillo 2201.0302 Recursos determinados
4. Reclasicacin de cuentas 1101.11 Entidad cuenta de enlace 2201.030201 Foncomn
1101.1101 Recursos directamente recaudados 2201.030202 Canon, sobrecanon, regalas, renta
5. Incorporacin de operaciones complemen- - Cuenta de enlace
tarias de aduanas y participaciones
1101.1107 Foncomn - Cuenta de enlace 2201.04 Operaciones de crdito devengadas
6. Exclusin del catlogo de cuentas 1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta 2201.0401 Deuda por operaciones de tesorera
7. Reduccin del PIA nica de Tesoro - CUT por amortizar devengadas
1101.1201 Recursos directamente recaudados 2201.040101 Amortizacin
- CUT 2201.040102 Intereses
1. Introduccin 1101.1202
1101.1203
Endeudamiento interno - CUT
Endeudamiento externo - CUT
2201.040103 Comisiones y otros
2201.0402 Deuda de corto plazo devengadas
Con la publicacin de la Resolucin 1101.1204 Donaciones - CUT 2201.040201 Amortizacin
1101.1205 Transferencias - CUT
Directoral N 014-2013-EF/51.01, el 1101.1206 Contribuciones a fondos - Recursos
2201.040202 Intereses
2201.040203 Comisiones y otros
Comunicado N 002-2014-EF/51.01 y determinados - CUT 2201.0403 Financiamiento temporal devenga-
el Comunicado N 003-2014-EF/51.01 la 1101.1207 Foncomn - RD - CUT do
1101.1208 Otros impuestos municipales - Re-
Direccin General de Contabilidad Pblica cursos determinados - CUT
2201.040301 Amortizacin
2201.040302 Intereses
del Ministerio de Economa y Finanzas ha 1101.1209 Canon, sobre canon, regalas, renta 2201.040303 Comisiones y otros
establecido nuevos procedimientos conta- de aduanas y participaciones - Re- 2301.0198 Emisiones externas de deuda sobre
cursos determinados - CUT
bles aplicables durante el ejercicio 2014. 1204.02 Comisiones de conanza
la par
2301.019801 Bonos soberanos sobre la par
Cabe sealar que hemos querido explicar 1204.03 Otras modalidades 2301.019802 Bonos soberanos VAC sobre la par
dichos procedimientos en meses anterio- 1206 Aprobacin de Tesoro Pblico 2301.019803 Bonos globales sobre la par
1206.01 Recursos ordinarios 2301.019804 Otros ttulos nancieros emitidos
res, pero debido a la incorporacin de la 1207 Emisiones bajo la PAR sobre la par
tabla de operaciones en el SIAF es que 1207.01 Bonos soberanos 2301.0298 Emisiones internas de deuda sobre
1207.02 Bonos soberanos VAC
recientemente nos centramos en explicar 1207.03 Bonos globales
la par
2301.029801 Bonos soberanos sobre la par
los nuevos procedimientos contables. 1207.04 Letras del Tesoro Pblico 2301.029802 Bonos soberanos VAC sobre la par
1207.09 Otros 2301.029803 Bonos globales sobre la par
2. Modicacin de la denomina- 1501.0501
1501.0502
Concesiones
Usufructo
2301.029804 Otros ttulos nancieros emitidos
cin de las subcuentas conta- 1501.0503 Otros 2301.03
sobre la par
Deuda emisiones bajo la par
bles 1502.0601
1502.0602
Concesiones
Usufructo
2301.0301 Deuda emisiones bajo la par - Ex-
ternas
La Resolucin Directoral N 014-2013- 1502.0603 Otros 2301.030101 Bonos soberanos bajo la par
1503.0601 Concesiones
EF/51.01 ha modicado las siguientes 1503.0602 Usufructo
2301.030102 Bonos soberanos VAC bajo la par
2301.030103 Bonos globales bajo la par
subcuentas contables: 1503.0603 Otros 2301.030104 Otros ttulos nancieros emitidos
1508.010601 Concesiones bajo la par
1508.010602 Usufructo 2301.0302 Deuda emisiones bajo la par - Inter-
1101.030101 Tesoro Pblico
1508.010603 Otros nas
1204.01 Fideicomisos
1508.020401 Concesiones 2301.030201 Bonos soberanos bajo la par
2301.030202 Bonos soberanos VAC bajo la par 4501.020104 Fraccionamiento regalas de la 5506.0202 Bonos soberanos VAC
2301.030203 Bonos globales bajo la par actividad minera 5506.0203 Bonos globales
2301.030204 Otros ttulos nancieros emitidos 4505.010411 Fraccionamiento gravamen especial 5506.0204 Letras del tesoro pblico
bajo la par a la minera 5506.0209 Otros
4302.020106 Arancel servicio no gratuito de
4505.03 Instrumentos nancieros 5601.020201 Bonos del tesoro pblico
defensa pblica
4505.0301 Emisiones sobre la PAR 5601.020202 Bonos municipales
4402.030108 Canon y sobrecanon - Impuesto a
la renta 4505.030101 Bonos soberanos 5601.020203 Bonos soberanos
4402.030706 Fondo fortalecimiento capital hu- 4505.030102 Bonos soberanos VAC 5601.020204 Bonos soberanos VAC
mano - Fonbeca 4505.030103 Bonos globales 5601.020205 Bonos globales
4402.030707 Participaciones fondo Fonie 4505.030109 Otros 5601.020206 Letras del tesoro pblico
4404.030108 Canon y sobrecanon Impuesto a 5101.030105 Personal por servicios complemen- 5801.010601 Concesiones
la renta tarios de salud 5801.010602 Usufructo
4404.030806 Fondo de promocin del riego en 5101.090308 Bono por funcin inspectiva 5801.010603 Otros
la sierra Mi Riego 5302.070207 Servicios complementarios de salud 5801.020401 Concesiones
4404.030807 Para la inclusin econmica en zonas 5506.02 Emisin bajo la par 5801.020402 Usufructo
rurales Fonie 5506.0201 Bonos soberanos 5801.020403 Otros
X DEBE HABER
X DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 1,212.00
120104 Rentas de la propiedad
12010401 Rentas de la
propiedad nanciera
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1,212.00
450101 Rentas de la propiedad nanciera
45010101 Intereses
Por la determinacin de intereses.
X
Caso prctico N 2
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 1,212.00
850105 Recursos determinados
Tratamiento de ingresos del canon 85010502 Foncomn
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1,212.00
La Universidad 022 El Per Avanza, en el mes de febrero ha recibi-
820105 Recursos determinados
do transferencias del canon minero por la suma de S/.355,000.00
82010502 Foncomn
- Rubro 18 Canon y sobrecanon, renta de aduanas, regalas y
participaciones, dicho recurso es transferido a la subcuenta del Por la recaudacin de ingresos. Ejecucin presupuestal.
Tesoro Pblico.
X DEBE HABER
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 500,000.00
850105 Recursos determinados
85010505 Canon
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 500,000.00
820105 Recursos determinados
82010505 Canon
Por la recaudacin de ingresos.
X
1101 CAJA Y BANCOS 500,000.00
110112 Recursos determinados
Caso prctico N 4 11011209 Canon y sobrecanon,
rentas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 500,000.00
Incorporacin de saldos de balance del Foncomn
340101 Supervit acumulado
La Municipalidad Distrital de Jayanca, en merito a la Resolucin Por el registro patrimonial.
de Alcalda N 090-2014 durante el mes de enero aprueba la
incorporacin de saldos de balance por la suma de S/.55,000.00,
correspondientes al rubro 07 - Foncomn, para la contabiliza-
cin debemos tener en cuenta el Comunicado N 003-2014- Nota: Cabe precisar que, solo para el ejercicio 2014, se debe
EF/51.01. contabilizar los saldos de balance tanto nanciera como presu-
puestalmente, ello permitir reejar en la cuenta 11011209 el
X DEBE HABER saldo nanciero real del rubro 18 Canon.
1502.010297 Terrenos rurales - Ajuste por revaluacin 4403.0203 De otras unidades de gobierno
1502.010301 Terrenos eriazos - Costo 4403.020301 Del Gobierno nacional
1502.010302 Terrenos eriazos - Costo por prstamos 4403.020302 De los Gobiernos regionales
1502.010397 Terrenos eriazos - Ajuste por revaluacin 4403.020303 De los Gobiernos locales
1502.0104 Terrenos urbanos por administracin funcional 4403.020304 De otras entidades pblicas
1502.010401 Terrenos urbanos por administracin funcional - Costo
4403.020305 De fondos pblicos
1502.010402 Terrenos urbanos por administracin funcional - Costo por
prstamos 4403.0403 De otras unidades de gobierno
1502.010497 Terrenos urbanos por administracin funcional - Ajuste por 4403.040301 Del Gobierno nacional
revaluacin 4403.040302 De los Gobiernos regionales
1502.0105 Terrenos rurales por administracin funcional 4403.040303 De los Gobiernos locales
1502.010501 Terrenos rurales por administracin funcional - Costo 4403.040304 De otras entidades pblicas
1502.010502 Terrenos rurales por administracin funcional - Costo por 4403.040305 De fondos pblicos
prstamos 5403.0203 A otras unidades de gobierno
1502.010597 Terrenos rurales por administracin funcional - Ajuste por 5403.020301 A Gobierno nacional
revaluacin 5403.020302 A los Gobiernos regionales
1502.0106 Terrenos eriazos por administracin funcional
5403.020303 A los Gobiernos locales
1502.010601 Terrenos eriazos por administracin funcional - Costo
1502.010602 Terrenos eriazos por administracin funcional - Costo por 5403.020304 A Otras entidades pblicas
prstamos 5403.020305 A fondos pblicos
1502.010697 Terrenos eriazos por administracin funcional - Ajuste por 5403.0403 A otras unidades de gobierno
revaluacin 5403.040301 A Gobierno nacional
1502.060101 Concesiones - Costo 5403.040302 A los Gobiernos regionales
1502.060102 Concesiones - Costo por prstamos 5403.040303 A los Gobiernos locales
1502.060201 Usufructo - Costo 5403.040304 A otras entidades pblicas
1502.060202 Usufructo - Costo por prstamos 5403.040305 A fondos pblicos
1502.060301 Otros - Costo
1502.060302 Otros - Costo por prstamos
1508.010101 Edicios residenciales - Costo
1508.010197 Edicios residenciales - Ajuste por revaluacin
1508.010198 Edicios residenciales - Administracin funcional - Costo 7. Reduccin del PIA
1508.010199 Edicios residenciales - Administracin funcional - Ajuste por Durante el ejercicio 2014, muchos Gobiernos regionales y
revaluacin
1508.010201 Edicios o unidades no residenciales - Costo
locales han sufrido rebajas en sus presupuestos con cargo al
1508.010297 Edicios o unidades no residenciales - Ajuste por revaluacin rubro 18 Canon y sobrecanon, renta de aduana, regalas y
1508.010298 Edificios o unidades no residenciales - Administracin participaciones.
funcional - Costo
1508.010299 Edicios o unidades no residenciales - Administracin funcional
- Ajuste por revaluacin
1508.010496 Edicios residenciales concluidos por reclasicar - Ajuste por
revaluacin
1508.010497 Edicios no residenciales concluidos por reclasicar - Ajuste
Caso prctico N 9
por revaluacin
1508.05 Deterioro de edicios
1508.0501 Edicios residenciales Reduccin de recursos del rubro 18
1508.0502 Edicios o unidades no residenciales
1509 Propiedades de inversin La Municipalidad Ro Grande, para el ejercicio 2014, ini-
1509.01 Edicios y estructuras - Propiedades de inversin cialmente haba considerado dentro de su presupuesto
1509.0101 Edicios residenciales - Propiedades de inversin en el rubro 18 - Canon la suma de S/.1'500,000.00; sin
1509.010101 Viviendas residenciales - Propiedades de inversin
1509.0102 Edicios o unidades no residenciales - Propiedades de inver- embargo, por disposicin de la DGPP - Direccin General
sin de Presupuesto Pblico para el presente ejercicio recibir la
1509.010201 Edicios administrativos - Propiedades de inversin suma de S/.1'200,000.00, obtenindose una reduccin de
1509.010202 Instalaciones educativas - Propiedades de inversin
1509.010203 Instalaciones mdicas - Propiedades de inversin
S/.300,000.00. Por lo tanto, se tiene que registrar en el SIAF
1509.010204 Instalaciones sociales y culturales - Propiedades de inversin mediante notas de contabilidad, para ello utilizaremos las
1509.010205 Centros de reclusin - Propiedades de inversin Notas Nos 100000-059 y 100000-060.
1509.010206 Otros edicios no residenciales - Propiedades de inversin
1509.02 Activos no producidos - Propiedades de inversin
1509.0201 Tierras y terrenos - Propiedades de inversin X DEBE HABER
1509.020101 Terrenos urbanos- Propiedades de inversin
1509.020102 Terrenos rurales - Propiedades de inversin 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 300,000.00
1509.020103 Terrenos eriazos - Propiedades de inversin 810105 Recursos determinados
81010504 Canon
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 300,000.00
5. Incorporacin de operaciones complementarias 820105 Recursos determinados
Se ha incorporado las operaciones complementarias para recono- 82010504 Canon
cer el importe de los intereses por prstamo y control de bienes Por la reduccin del canon en el presupuesto de ingresos.
menores entregados en concesin, los cuales son:
- 100000 - 208 Reconocimiento de intereses en el costo de
activos en produccin
- 140000 - 162 Bienes menores entregados en concesin
- 140000 - 163 Devolucin de bienes menores entregados en
concesin