IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE

IMPUESTO AL CONSUMO
IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE
AUTOR: Roberto Antonio Gmez Zambrano

NDICE

1. Impuesto al consumo
1.1. Naturaleza del impuesto
1.2. Causacin del impuesto
1.3. Base gravable del impuesto
1.4. Tarifa del impuesto nacional al consumo
1.5. Responsables del rgimen simplificado

2 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIN

En esta unidad se trabaja el impuesto al consumo para personas jurdicas y naturales, para las
actividades de telefona, servicio de restaurante, bares, entre otros, partiendo de la naturaleza
del impuesto, base, tarifa, elaboracin de las declaraciones y contabilizacin de las mismas.

Tambin se aborda el tema impuesto de renta para la equidad CREE y la auto-retencin del
impuesto, se estudian los responsables, las tarifas, la base, tanto para el impuesto como para la
retencin, se realiza la depuracin del impuesto, diligenciamiento del formulario y contabilizacin
del impuesto al final del ao. Para auto-retencin se trabajan algunas facturas, y con su respectiva
factura, la contabilizacin de las mismas y el diligenciamiento del formulario.

RECOMENDACIONES ACADMICAS

En esta unidad se necesita la lectura detenida de los contenidos de las cartillas, la visualizacin de
los ejercicios planteados de los impuestos al consumo y renta para la equidad CREE, deben
ayudarle como base fundamental para el entendimiento de los procesos y tcnicas que se vern
para el tratamiento de los mismos. Por tal razn, su aprendizaje es fundamental en el proceso de
aprendizaje para su correcta contabilizacin y presentacin de las declaraciones de los
respectivos impuestos y auto-retenciones.

Por su parte, el trabajo autnomo es esencial con el fin de conseguir en el tiempo requerido los
objetivos propios de la unidad, donde la semana de trabajo y los temas planteados son
pertinentes en lo requerido dentro del proceso de aprendizaje de la unidad.

Recuerde que el proceso de aprendizaje debe ir acompaado con su tutor, el cual le ser de ayuda
para una mejor compresin del tema, para esto se necesita que este en contacto con l, por
medio del Chat, correo y dems ayudas que le pueda brindar para el ejercicio del aprendizaje de
la unidad.

Es fundamental que integre al proceso de investigacin formativa los temas vistos, para poder
profundizar en ellos.

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DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMTICAS

1. Impuesto al consumo.

A travs de la reforma tributaria se cre el impuesto Nacional al Consumo, el cual tiene como
propsito principal complementar al IVA, debido al recorte de tarifas que se hizo al IVA.

Es un impuesto monofsico, en la etapa de venta o prestacin de servicio al consumidor final.

En la importacin de los bienes solamente se produce el hecho generador cuando el importador

es el mismo consumidor final.

El impuesto nacional al consumo constituye para el consumidor final costo o gasto para el
contribuyente que soporta econmicamente el mismo. Este tributo pude ser deducible del
impuesto sobre la renta en la medida en que se cumpla con los requisitos de causalidad,
necesidad y proporcionalidad conforme al artculo 107 del Estatuto Tributario y dems normas
que regulan la materia. No da lugar a impuestos descontables ni respecto del mismo tributo y
mucho menos, respecto del IVA. Los comerciantes no tienen por qu soportar el tributo,
solamente recaudan el mismo cuando le venden bienes o le prestan servicios gravados al
consumidor final.

No se manejan las categoras de bienes exentos (no devolucin del tributo a los responsables que
los producen, exportan, adquieren o importan); ni la de bienes excluidos, esto debido a la tcnica
utilizada como criterio de sujecin (relacin expresa de los bienes y servicios sometidos al
tributo), cuando se habla de exclusin ser solamente respecto de esos bienes y servicios
sometidos al tributo, que por alguna razn deben retirarse luego de tal gravamen. Ejemplo: Los
vehculos que constituyen activos fijos para el vendedor, salvo () Sin embargo, ms que una
exclusin estamos frente a la figura de la no sujecin al tributo.

1.1. Naturaleza del impuesto

Como se mencion anteriormente el impuesto al consumo es a nivel nacional y recae en el

consumidor final, que puede tomar este impuesto como un costo deducible del impuesto sobre
la renta.Cuando se hace para la compra de un bien mueble como por ejemplo un vehculo, este
impuesto hace parte del costo del bien, cuando es un servicio el costo el impuesto que viene
facturado es deducible del impuesto de renta.

La ley 1607, diciembre 26 de 2012, creo el impuesto al consumo.

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Este impuesto es diferente al del IVA, maneja sus propias tarifas y utiliza los siguientes
formularios:

Declaracin impuesto al consumo, para personas jurdicas el formulario No. 310

Declaracin del Rgimen Simplificado del impuesto nacional al consumo, formulario No.
315

1.2. Hecho generador Caractersticas:

Los principales hechos generadores se exponen en la figura 1.

Figura 1. Hecho generador

Fuente: Elaboracin propia

Una de las principales fuentes del impuesto son los servicios de telefona mvil, y algunos
productos fsicos muebles que son produccin nacional o importados como vehculos,
motocicletas entre otros, exceptuando los vehculos usados que tengan ms de cuatro (4) aos
contados desde la venta inicial al consumidor final o la importacin por este.

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Tampoco estarn grabados con el impuesto: los taxis automviles e igualmente los vehculos de
servicio pblico con partida arancelaria 87.03, los automviles para el transporte de (10) personas
o ms, los carros para ambulancias, celulares y mortuorios, con partida arancelaria 87.03, los
motocarros de (3) ruedas para el transporte de carga o personas o cuando se utilicen como taxis,
con tonelaje mxima de 1.700 libras y que se usen nicamente en los municipios que faculte el
Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que remita para tal fin.

1.3. Causacin del impuesto

Como se mencion anteriormente la causacin se da en el momento de la nacionalizacin del

objeto importado por aquella persona que lo importa, la otra es la transferencia del bien o
servicio, con la revelacin de las cuentas de cobro, el tiquete de registradora, la factura con todos
sus requisitos o el documento equivalente de la persona que toma el bien o recibe el servicio.

Para aquellas personas del rgimen simplificado del impuesto nacional del consumo de
restaurantes y bares que tengan actividades por debajo de 4000 UVT.

Tabla 1. Presentacin y pago de impuesto

BIMESTRE PAGO

Enero - Febrero Marzo

Marzo Abril Mayo

Mayo - Junio Julio

Julio - Agosto Septiembre

Septiembre Octubre Noviembre

Noviembre Diciembre Enero del ao siguiente

Fuente: Elaboracin propia

Cuando se liquida la empresa o las actividades cesan durante el ejercicio, el impuesto se liquidar
de acuerdo a la tabla 1.

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 1.4. Base gravable del impuesto

La base gravable para el servicio de telefona mvil se liquidar sobre el total del servicio y se
aplicar una tarifa del 4%, esto recursos sern destinados por parte del gobierno de acuerdo a la
figura 2.

Los porcentajes cambiaron de 75% a 70% y de 25% a 30%

Figura 2. Distribucin del tributo de telefona mvil

Fuente: Elaboracin propia

El ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y la DIAN son los encargados de recaudar y distribuir
los recursos mencionados en la figura 2.

La base para el servicio de restaurante, bares, tabernas y discotecas ser el total del consumo,
como son entradas, vinos, platos fuertes, y no se tendrn en cuenta las propinas y el cover por la
entrada al establecimiento.

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1.5. Tarifa del impuesto nacional al consumo

Las tarifas de este impuesto se aprecian en la figura 3.

Figura 3. Tarifas del impuesto

Fuente: Elaboracin propia

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A las franquicias, concesiones y cualquier otra forma de explotacin de activos intangibles se les
aplicar el impuesto al valor agregado con su tarifa general del 16%.

Los establecimientos que presten el servicio de restaurante, bar, taberna y discoteca, deben
separar el servicio de forma independiente y trabajar en cuentas separadas el impuesto por cada
actividad.

Los nicos departamentos excluidos del impuesto nacional al consumo son Amazonas, San Andrs
y los archipilagos de Providencia y Santa Catalina.

1.6. Responsables del rgimen simplificado

La figura 4 muestra los requisitos y obligaciones de las personas pertenecientes a este rgimen.

Con la reforma cambiaron los ingresos eran 4.000 UVT ahora son 3.500 UVT

Figura 4. Rgimen simplificado

Fuente: Elaboracin propia

Estas personas naturales y jurdicas tienen la obligacin de presentar la declaracin simplificada

de ingresos para rgimen simplificado del impuesto nacional del consumo, para estar al da con
sus obligaciones tributarias.

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Ejercicio 1

La compaa ABC Ltda., dedicada al servicio de restaurante, presenta las siguientes facturas del
bimestre enero febrero. Se pide hacer la contabilidad y presentar la declaracin del respectivo
bimestre.

Tabla 2. Factura 902

COMPAA ABC LTDA. FACTURA 902

FECHA 25/01/2016

Valor
Descripcin del producto Cantidad unitario Valor total

Lomo pimienta 2 $33.000 $66.000

Pollo en salsa 2 $25.000 $50.000

Bebida refrescante 4 $ 7.000 $28.000

Subtotal $144.000

Propina (10 %) $14.400

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $11.520

Total a pagar $169.920

Fuente: Elaboracin propia

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Contabilizacin de la factura 902

CUENTA DEBE HABER

Efectivo 169.920

Cuentas por pagar 14.400

Impuesto al consumo por pagar 11.520

Ingresos 144.000

Sumas iguales 169.920 169.920

Tabla 3. Factura 903

COMPAA ABC LTDA. FACTURA 903

FECHA 23/02/2016

Descripcin del producto Cantidad Valor unitario Valor total

Churrasco 3 $28.000 $84.000

Lomo pimienta 2 $33.000 $66.000

Pollo en salsa 2 $25.000 $50.000

Bebida refrescante 4 $7.000 $28.000

Subtotal $228.000

Propina (10 %) $22.800

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $18.240

Total, a pagar $269.040

Fuente: Elaboracin propia

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Contabilizacin de la factura 903

CUENTA DEBE HABER

Efectivo 269.040

Cuentas por pagar 22.800

Impuesto al consumo por pagar 18.240

Ingresos 228.000

Sumas iguales 269.040 269.040

Tabla 4. Factura 904

COMPAA ABC LTDA. FACTURA 904

Fecha 25/02/2016

Valor
Descripcin del producto Cantidad unitario Valor total

Pollo en salsa 2 $25.000 $50.000

Bebida refrescante 4 $7.000 $28.000

Subtotal $78.000

Propina (10 %) $7.800

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $6.240

Total, a pagar $92.040

Fuente: Elaboracin propia

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Contabilizacin de la factura 904

CUENTA DEBE HABER

Efectivo 92.040

Cuentas por pagar 7.800

Impuesto al consumo por pagar 6.240

Ingresos 78.000

Sumas iguales 92.040 92.040

Diligenciamiento de la declaracin Impuesto al Consumo

Total, servicios gravados $ 450.000

Impuesto nacional al consumo $ 36.000

Contabilizacin de la declaracin

CUENTA DEBE HABER

Impuesto al consumo por pagar 36.000

Efectivo 36.000

Sumas iguales 36.000 36.000

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Figura 5. Formulario declaracin impuesto nacional al consumo

Fuente: DIAN (2015)

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Ejercicio 2

Jos Ordoez con cdula de ciudadana, persona natural, tiene un establecimiento comercial
dedicado al servicio de bar durante el ao 20XX. Durante el ao el ao inmediatamente anterior
obtuvo unos ingresos por valor de 105.000.000 a.m. Se pide liquidar y mostrar el formulario de
presentacin de este impuesto.

Respuesta: Como se mencion anteriormente, la tarifa es del 8% para el servicio de bar, entonces
se obtiene lo siguiente:

BASE TARIFA IMPUESTO

105.000.000 8% 8.400.000

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Figura 6. Formulario declaracin del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo

Fuente: DIAN (2015)

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REFERENCIAS

Referencias Bibliogrficas

Chavarro, J. (2016). Retencin en la fuente y Autorretenciones en la fuente del CREE.

Bogot: Nueva legislacin.
LEGIS. (2016). Manual Retencin en la fuente. Bogot: Legis Editores 32a Edicin.

Referencias de figuras

DIAN (2015). Formulario declaracin impuesto nacional al consumo. Recuperado de

https://formulariosgratuitos.dian.gov.co/WebDiligenciamiento/DefFormulariosGratuit
os.faces?sv=1&tf=1
DIAN (2015). Formulario declaracin del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional
al Consumo. Recuperado de
https://formulariosgratuitos.dian.gov.co/WebDiligenciamiento/DefFormulariosGratuit
os.faces?sv=1&tf=1

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