Ao del Buen Servicio al Ciudadano

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EN LAS OPERACIONES DE TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD

DISTRITAL DE HUANACAN

INFORME FINAL

ALUMNA:
CHUQUILLANQUI ALBIO ROSSY

DOCENTE:
Mg. LOPEZ QUILCA EDGAR

HUANCAYO - PERU
2017-1

1
 DEDICATORIA:

Este proyecto va dedicado a mis padres por el gran

apoyo incondicional a lo largo de mi carrera
universitaria.

2
 AGRADECIMIENTO

Agradezco al seor Alcalde de la Municipalidad Distrital de Huancan, Alipio Tovar Bernaola

por haber permitido en su Institucin para realizar mis prcticas Pre Profesionales I.

Agradecer as mismo a mi Profesor (A) CPC Nancy Matos Silvonio del curso de prcticas pre
profesional II de la Universidad Peruana los Andes quienes nos comparten sus conocimientos
para poder concluir mis prcticas pre profesionales con xito.

3
 PRESENTACIN

El presente informe menciona las actividades realizadas durante nuestra formacin como
profesionales de contabilidad y finanzas en las prcticas Pre Profesionales I, segn lo
establecido en el plan de estudios de la universidad.

Con el objetivo de aplicar los conocimientos obtenidos en la Municipalidad Distrital de

Huancan en el rea de tesorera.

Las practicas pre-profesionales I, llevadas a cabo desde el 17 de Abril del 2017 hasta el 29 de
Mayo del 2017 en el rea de la Tesorera.

En tal sentido el informe constituye una importante y fundamental herramienta, que

contiene las actividades realizadas, las funciones desempeadas y el problema que surge en
el centro de prcticas, dndole algunas soluciones al problema que favorecen el
cumplimiento de los objetivos.

4
 INDICE

DEDICATORIA ......................................................................... Error! Bookmark not defined.

PRESENTACION ...................................................................... Error! Bookmark not defined.

AGRADECIMIENTO ................................................................. Error! Bookmark not defined.

RESUMEN .............................................................................. Error! Bookmark not defined.

INTRODUCCIN ..................................................................... Error! Bookmark not defined.

CONTENIDO ..................................................................................................................... 5

I. CAPTULO I: GENERALIDADES. ..................................... Error! Bookmark not defined.

1.1 DESCRIPCIN DEL SECTOR..................................... Error! Bookmark not defined.

1.1.1 Anlisis del sector. ..................................... Error! Bookmark not defined.

1.1.2 Polticas de gestin .................................... Error! Bookmark not defined.

1.1.3 Perspectivas de crecimiento. ...................... Error! Bookmark not defined.

1.1.4 Indicadores macroeconmicos. .................. Error! Bookmark not defined.

1.1.4.1 Contribucin al PBI. Error! Bookmark not defined.

1.1.4.2 PBI departamental. Error! Bookmark not defined.

1.1.4.3 Impacto del dlar. Error! Bookmark not defined.

1.1.4.4 Inflacin. Error! Bookmark not defined.

1.2 DESCRIPCIN GENERAL DE LA INSTITUCIN. .......... Error! Bookmark not defined.

1.2.1. Breve descripcin de la institucin.............. Error! Bookmark not defined.

1.2.1.1 Resea histrica. Error! Bookmark not defined.

1.2.1.2 Visin. Error! Bookmark not defined.

1.2.1.3 Misin. Error! Bookmark not defined.

1.2.1.4 Valores Error! Bookmark not defined.

5
1.2.1.5 Pgina web. Error! Bookmark not defined.

1.2.2 Organizacin de la institucin. .................... Error! Bookmark not defined.

1.2.2.1 Referencias de la organizacin. ............................................... Error! Bookmark not defined.

1.2.2.2 Organigrama institucional Error! Bookmark not defined.

1.2.2.3 Identificacin del rea de prcticas en el organigrama. ............ Error! Bookmark not defined.

1.2.3 Descripcin del rea donde realizo sus prcticas.Error! Bookmark not
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1.2.3.1 Descripcin del rea de prcticas. ........................................... Error! Bookmark not defined.

1.2.3.2 Relacin con reas alternas Error! Bookmark not defined.

1.2.3.3 Funciones Especficas Error! Bookmark not defined.

1.2.3.4 Lneas De Autoridad Y Responsabilidad ................................... Error! Bookmark not defined.

1.2.3.5 Perfil y Requisitos Mnimos Error! Bookmark not defined.

1.2.4 Funciones y perfil del administrador y finanzas.Error! Bookmark not

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1.2.4.1 Tiene las funciones siguientes: ................................................ Error! Bookmark not defined.

1.2.4.2 Perfil y Requisitos Mnimos Error! Bookmark not defined.

1.2.5 Funciones y Perfil del coordinador de tesorera.Error! Bookmark not

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1.2.5.1 Funciones especficas Error! Bookmark not defined.

1.2.5.2 Lneas de autoridad y responsabilidad ..................................... Error! Bookmark not defined.

1.2.5.3 Perfil y requisitos mnimos Error! Bookmark not defined.

1.2.6 Perfil de puesto del practicante. ................. Error! Bookmark not defined.

1.2.7 Diagrama de procesos................................ Error! Bookmark not defined.

2. CAPITULO II: PROYECTO TAREA ACADMICA .................. Error! Bookmark not defined.

2.1 TTULO DEL PROYECTO ......................................... Error! Bookmark not defined.

6
 2.2 ANTECEDENTES .................................................... Error! Bookmark not defined.

2.2.1 Antecedentes internacionales .................... Error! Bookmark not defined.

2.2.2 Antecedentes nacionales ........................... Error! Bookmark not defined.

2.3 MARCO TERICO .................................................. Error! Bookmark not defined.

2.3.1 Bases tericas ............................................ Error! Bookmark not defined.

2.3.1.1 Teora de las tres edades de los archivos ................................. Error! Bookmark not defined.

2.3.1.2 mbito de archivismo Error! Bookmark not defined.

2.3.1.3 Funciones colectivas del archivo. ............................................ Error! Bookmark not defined.

2.3.1.4 El ciclo de vida del archivo Error! Bookmark not defined.

2.3.1.5 Principios de los archivos Error! Bookmark not defined.

2.3.1.6 Agrupacin de los documentos administrativos. ...................... Error! Bookmark not defined.

2.3.2 Definicin de conceptos ............................. Error! Bookmark not defined.

2.4 REALIDAD PROBLEMTICA .................................... Error! Bookmark not defined.

2.4.1 Situacin real de la empresa....................... Error! Bookmark not defined.

2.4.1.1 Problema general Error! Bookmark not defined.

2.4.1.2 Problema especifico Error! Bookmark not defined.

2.5 OBJETIVOS ........................................................... Error! Bookmark not defined.

2.5.1 Objetivo general ........................................ Error! Bookmark not defined.

2.5.2 Objetivo especifico .................................... Error! Bookmark not defined.

2.6 PROPUESTA DE SOLUCIN .................................... Error! Bookmark not defined.

2.6.1 Estrategia de solucin ................................ Error! Bookmark not defined.

2.7 EVALUACIN DE RESULTADOS .............................. Error! Bookmark not defined.

Bibliografa ............................................................................ Error! Bookmark not defined.

7
8
 RESUMEN

Las prcticas pre-profesionales ayudan en la formacin profesional del alumno. Por lo que
la finalidad de este informe es dar a conocer como se ha llevado a cabo la realizacin de
estas prcticas en la Municipalidad Distrital de Huancan.

El contenido de este informe se traduce bsicamente a detallar los puntos especficos de

la empresa como dedicatoria , presentacin, agradecimiento, ndice, resumen
,introduccin , captulo I, generalidades de la empresa como descripcin del sector
,descripcin general de la empresa, funciones del contador ,y en el captulo II, titulo,
realidad problemtica, definicin del problema, antecedentes, marco terico ,objetivos
(general-especifico),desarrollo, anlisis de resultado ,conclusiones, recomendaciones
,referencias bibliogrficos y anexos.

9
 INTRODUCCIN

A medida que uno va adquiriendo nuevos conocimientos en la universidad es necesario

practicarlos, bajo la supervisin de los profesionales del rea de trabajo en donde uno ha
de desempearse la carrera Universitaria junto a un aporte de criterio personal en
circunstancias propias del rea de logstica, con la finalidad de familiarizarse con el mundo
laboral, lo cual significa cumplir con ciertos requerimientos tales como un horario,
entregar informes, recibir en forma adecuada las recomendaciones que los jefes
entreguen, etc.

El objetivo de este informe es el resultado de las experiencias de haber puesto en prctica

gran parte de los conocimientos dados durante la preparacin universitaria como
tambin dentro de la realizacin de mis prcticas Pre Profesionales, plasmndola en el
presente informe.

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 CAPITULO I

GENERALIDADES

1.1 DESCRIPCION DEL SECTOR

1.1.1 Anlisis del sector

La Municipalidad Distrital de Huanacan mantiene relacin de coordinacin, de

asociacin y cooperacin con las dems municipales distritales, especialmente con
las colindantes para la ejecucin de obras o prestacin de servicios de acuerdo a la
Ley Orgnica de Municipalidades.
Se ha podido observar que en el Distrito de Huancan no existe cultura tributaria en
los ciudadanos afectando el periodo de gobierno actual, haciendo que las obras en
proceso sean paralizadas por falta de fondos, es por eso que las municipalidades
distritales deben de emplear estrategias para mejorar la recaudacin de los
impuestos.
1.1.2 Estado actual del sector a nivel mundial

1.1.3 Perspectiva de crecimiento

Teniendo en cuenta este marco de referencia macroeconmico, la Municipalidad

Distrital de Huancan ha elaborado el Informe Multianual de Gestin Fiscal (IMGF)
2016- 2018, en el cual se estima que:

11
 El resultado econmico ser de S/. 378,2 miles en el ao 2015 lo cual generar
ahorros por S/. 378,2 miles, los cuales incrementaran el stock de saldos de balance
del pliego. Del mismo modo, se proyecta que las necesidades de financiamiento
pasen de S/.- 526,4 miles en el ao 2016 a S/. -697,7 miles en el 2018.
Los ingresos totales pasarn de S/. 2 503,6 miles al cierre del ao 2015 a S/. 3 034,7
miles al cierre del 2018. Para el ao 2015 los ingresos corrientes alcanzarn los S/. 2
503,6 miles mientras que los ingresos de capital S/. 0,0 miles.
El gasto no financiero total pasar, de S/. 2 125,4 miles al cierre del ao 2015 a S/. 2
337,0 miles al cierre del ao 2018. Para el ao 2015 el gasto corriente no financiero
alcanzara los S/. 1 387,4 miles, mientras que el gasto de capital alcanzara los S/.
738,1 miles.

En cuanto al cumplimiento de Reglas Fiscales y sus respectivas metas de

convergencia, al cierre del ao 2015 el pliego estima un valor de 43,5% para el ratio
entre el Saldo de Deuda Total y el Promedio de los Ingresos Corrientes, mientras que
el valor lmite de la meta de convergencia al cumplimiento de regla fiscal es 100,0%;
asimismo, estima un valor de S/. 1 987,7 miles para la regla de gasto no financiero
mientras que el valor lmite de la meta de convergencia al cumplimiento de esta regla
es S/. 3 125,1 miles. Del mismo modo, para el periodo 2016- 2018 se han proyectado
los siguientes resultados

12
 1.1.4 Indicadores macroeconmicos
1.1.4.1 Contribucin al PBI

En abril del presente ao el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) ha publicado

el Marco Macroeconmico Multianual (MMM) 2016-2018, el cual analiza y evala
las principales medidas de poltica econmica y contiene las proyecciones para los
principales indicadores econmicos, relevantes para la determinacin de los
ingresos y gastos de los gobiernos regionales y locales para el ao 2015 y el periodo
2016-2018. As, para el ao 2015 se estima un crecimiento del Producto Bruto
Interno (PBI) entre 3,5% y 4,5%, una inflacin de 2,7% y un escenario internacional
con menores precios de las materias primas (cobre, petrleo, etc.); mientras que
para el periodo 2016-2018 se proyecta que el crecimiento del PBI sera de 5,5% y la
inflacin entre 2,0% y 2,5%. Asimismo, el MMM (2016-2018) ha publicado los
lmites de la regla fiscal de gasto no financiero para los gobiernos regionales y
locales del ao 2015 y 2016, de acuerdo a la Ley N 30281, Ley de Presupuesto del
Sector Pblico - 2015.

1.2 DESCRIPCIN GENERAL DE LA EMPRESA

1.2.1 Breve descripcin de la empresa

La municipalidad Distrital de Huancan es una organizacin que se encarga de la

administracin local del pueblo, por un alcalde y varios concejales para la
administracin de los intereses del municipio y para el beneficio del distrito de
Huancan.

1.2.1.1 Resea Histrica

El distrito DE HUANCAN fue creado mediante Ley del 31 de octubre de 1955, El

Diccionario de la Real Academia Espaola define la voz HUANCAN. (Del quechua
huanca, piedra fuerte).

13
 Desde tiempos inmemoriales en el que pequeas tribus asentadas en las partes altas
del lado Este del Valle del Mantaro empezaron a descender a las planicies, de la
actual jurisdiccin del Distrito, exista piedras muy grandes y duras de color blanco
lo que los lugareos lo identificaban como huancas. Por la puesta de piedras
grandes y fuertes de este adquiere el nombre de HUANCAN, que es el actual nombre
del distrito.

Este territorio formo parte de los dominios de los Huancas, que por los aos 1460,
fuera conquistado por el ejrcito de los Incas. Durante los aos de dominio espaol
este territorio no fue enteramente avasallado; los Caciques del lugar conservaron
privilegios polticos y econmicos gracias a su efectiva y decidida colaboracin con
los espaoles en el proceso de invasin y desarticulacin de los Incas.

1.2.1.2 Misin

"Ejercer una planificacin eficiente. Promoviendo el desarrollo urbano con la

administracin de los recursos del distrito con transparencia y participacin
vecinal"

1.2.1.3Visin

Al 2030, Huancan ser un gobierno local moderno, seguro con desarrollo

econmico, territorial y calidad ambiental con ciudadanos que acceden a los
servicios bsicos para mejorar la calidad de vida.
1.2.1.6 Pgina web

http://munihuancan.gob.pe/

1.2.2 Organizacin de la empresa

Es la organizacin que se encarga de la administracin local en un pueblo y est

compuesta por el alcalde y varios concejales para la administracin de los intereses de
un municipio.

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Suele estar encabezado por el alcalde, presidente de comuna o presidente municipal, que
ostenta la presidencia de la administracin local y del pleno municipal, y formado por
los concejales, ediles o regidores que, reunidos en pleno, ejercen la potestad normativa a
nivel local. En algunos casos los ayuntamientos de pueblos pequeos se gobiernan por
algn tipo de sistema asambleario.
Por extensin, tambin suele llamarse ayuntamiento, municipalidad, palacio municipal
o comuna a la casa consistorial; el edificio que cumple las funciones de sede de la
administracin.
Alta direccin
Consejo regional
Gobernador regional
Gerencia general

rganos descentralizados.

Un organismo descentralizado, por lo tanto, es aquel que no depende jerrquicamente del

gobierno central, regional o municipal y que tiene ciertas competencias y facultades
autnomas, aunque funcione bajo la rbita estatal. En el gobierno regional de Junn tenemos
los siguientes rganos descentralizados.
Comisiones.
Comisin consultiva interregional.
Directorio de gerencias regionales.
Consejo de coordinacin regional.
Agencia de fomento de inversin.

rganos desconcentrados

Los organismos desconcentrados dependen en todo momento del rgano administrativo

al que se encuentran subordinados, sin embargo, el organismo no guarda una relacin
de subordinacin jerrquica respecto a los otros rganos que forman parte de la
administracin pblica central.
Sub gerencia de desarrollo.
Archivo general.

rganos apoyo

Los rganos de apoyo son aquellas reas de la empresa las encargadas de normar,
ejecutar y evaluar la organizacin y gestin de las acciones inherentes a los procesos
tcnicos de los sistemas administrativos. En el gobierno regional de Junn tenemos los
siguientes rganos de apoyo.
Secretaria ejecutiva del consejo regional
Oficina de regional de control.

15
 Procuradura publica regional.
Secretaria general.
Oficina regional de comunicaciones.
Oficina regional de administracin y finanzas.
Oficina de gestin patrimonial
Oficina de recursos humanos.
Oficina de administracin financiera.
Oficina de abastecimiento y servicios auxiliares.

rganos de asesora

Los rganos de asesora son los responsable de asesorar a la Direccin, a las reas de
Gestin y a las Comisiones de Proceso administrativo en los asuntos de su competencia.
Entre ellas tenemos. En el gobierno regional tenemos los siguientes rganos de asesora.
Oficina regional de defensa nacional seguridad ciudadana y gestin de riesgos de
desastres.
Oficina regional de asesora jurdica.
Gerencia regional de planeamientos, presupuestos y acondicionamiento territorial.
Oficina regional de desarrollo institucional y tecnologa.

Sub gerencia de cooperacin tcnica y planeamiento.

Sub gerencia de presupuestos y tributacin.
Sub gerencia de acondicionamiento territorial.
Sud gerencia de inversin publica

rgano de lnea

Son los rganos tcnico-normativos responsables de formular, proponer,

implementar ejecutar las polticas y funciones sustantivas, en coordinacin directa
con las reas a su mando.
Gerencia regional de desarrollo econmico.
Gerencia regional de desarrollo social.
Gerencia regional de RR.NN gestin ambiental.
Gerencia regional de infraestructura.

rganos dependientes de la Gerencia regional de desarrollo econmico

Sud gerencia de promocin d inversiones.

Direccin regional de agricultura.

16
 Direccin regional de comercio exterior.
Direccin regional de la productividad.
Direccin de energa y minas.

rgano dependiente de la Gerencia regional de desarrollo social

Sub gerencia de desarrolla social e igualdad de oportunidades.

Sub gerencia de atencin a las personas con discapacidad.
Sub gerencia de pueblos originarios.
Direccin regional de trabajo y promocin del empleo.
Direccin regional de salud.
Direccin regional de educacin.
Direccin regional de vivienda construccin y saneamiento.

rgano dependiente de la Gerencia regional de RR.NN gestin ambiental

Sub gerencia de recursos naturales.

Sub gerencia de gestin ambiental.

rgano dependiente de la Gerencia regional de infraestructura

Sub gerencia de estudios.

Sub gerencia de obras.
Sub gerencia de supervisin y liquidacin.
Direccin regional de transportes y comunicaciones.

1.2.2.1 Referencia de la organizacin de la empresa

17
18
1.2.2.2 Organigrama de la empresa

19
 1.2.2.3 Identificacin del rea de prcticas en el organigrama

Comentario breve del organigrama funcional

En la oficina que realizo mis Practicas Pre Profesionales I, es en la unidad de la sub

gerencia de tesorera, se lleva a cargo el control de la captacin del impuesto predial,
arbitrios y otras fuentes de ingreso y gastos, as como de los pagos oportunos de los
compromisos asumidos.

1.2.3 Descripcin del rea donde realiza sus prcticas

1.2.3.1 Descripcin del rea de prcticas

La Subgerencia de Tesorera es el rgano responsable de las acciones inherentes al

Sistema de Tesorera; se encarga del control de la captacin del impuesto predial,
arbitrios y otras fuentes de ingreso, as como de los pagos oportunos de los
compromisos asumidos.

20
 1.2.3.2 RELACION CON REAS ALTERNAS

Gerencia de administracin
financiera

Oficina de Oficina de Oficina de Sub gerencia de oficina

gestin recursos administraci de abastecimiento y
patrimonial humanos n financiera servicios auxiliares
contabilidad

rea de rea de rea de rea de

fiscalizacin contabilidad fiscalizacin tesorera

Caja- Declaracin
Recaudacin
Secretaria pagadura de tributos
einformes e
Registro, Giro de Archivo de
Conciliacin control cheques cps.
custodio y
renovacin,
ejecucin de
las cartas

1.2.4 perfil profesional del rea de practicas

Programar, ejecutar y controlar las acciones propias del Sistema de Tesorera, de

acuerdo con la normatividad vigente.
Administrar los fondos asignados a la municipalidad, en concordancia con las
normas generales del sistema de tesorera y la poltica aprobada por la Alta
Direccin.

21
 Efectuar el control de la captacin de ingresos, realizando el registro diario de los
ingresos y giros en el SIAF-GL, as como en los aplicativos aprobados por la
municipalidad.
Formular los partes diarios de ingresos y elaborar la informacin estadstica
respectiva e informar a la Gerencia de Administracin y Finanzas.
Efectuar las reversiones al Tesoro Pblico por diversos conceptos, efectuando los
depsitos correspondientes al Banco de la Nacin u otra entidad bancaria
autorizada.
Programar, ejecutar y controlar los pagos a los proveedores y otros de
conformidad con las normas vigentes.
Elaborar flujos de caja, presupuestos financieros y otros proporcionados por las
unidades orgnicas competentes, para recomendar la mayor o menor incidencia
de los ingresos o egresos de la institucin.
Llevar los registros, las cuentas bancarias y efectuar las operaciones de tesorera,
informando a la Gerencia de Administracin y Finanzas sobre el movimiento de
fondos en efectivo y en bancos.

Funciones del asistente y/o practicante

Recepcin de documentos

Apoyo en Elaborar los informes peridicos sobre el estado de posicin financiera de las

cuentas bancarias y de los flujos de caja

Registro de todas las operaciones relacionadas con la tesorera, como los cobros, los
pagos, las transferencias, la previsin de intereses, etc

apoyo en organizar a Efectuar los pagos que en concepto de salarios y dems prestaciones

le correspondan al personal.

CAPITULO II
2. PROYECTO O TAREA CADEMICA

2.1 TITULO DEL PROYECTO

22
 IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS OPERACIONES
DE TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUANACAN.

2. 2. ANTECEDENTES

2.2.1 INTERNACIONAL

Portilla y Ros (2012, p.89) de la Universidad Estatal del Milagro (UNEMI), en su

tesis para optar el ttulo profesional de Ingeniera en Contadura Pblica y
Auditora, titulada: Implementacin de Controles Internos en la Empresa
SABIJOUX S.A., en la Ciudad de Guayaquil para el ao 2012, tuvo como propsito
dar alineamientos que mejoren el funcionamiento de la empresa, cumpliendo
con objetivos y metas, llegando a las siguientes conclusiones: Obtendr ms
desarrollo, productividad, reduccin de costos y optimizacin de tiempo.

Independientemente de la funcin que se controle el sistema o la tcnica

empleada para controlarla, lo que obedece a una estructura interna del mismo,
adems se debe tener cuidado con los saldos de las cuentas de los bancos y que
es realizada por una persona ajena a la caja.
Es importante enfatizar en la implementacin de controles internos en dicha
institucin, con la finalidad de realizar una evaluacin que conlleven a verificar si
el mismo est siendo utilizado de una forma eficiente

Zarpan k.(2013, p.39); de la Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo, en

su tesis para optar el ttulo profesional de Contador Pblico: Evaluacin del
Sistema de Control Interno del rea de Abastecimiento para Detectar Riesgos
Operativos en la Municipalidad Distrital de Pomalca, tuvo como propsito
evaluar el sistema de control interno para determinar riesgos potenciales en el
rea de abastecimiento de la Municipalidad de Pomalca, diagnosticar si los
controles internos estn ayudando a reducir los riesgos; obteniendo evidencia

23
 suficiente y competente para respaldar las acciones correctivas que ayuden a
mejorar la implementacin del control interno en el rea de Abastecimiento.
Tomando el concepto de: El control interno es un proceso ejecutado por el
consejo de directores, la administracin y otro personal de la administracin y
otro personal de la entidad para proporcionar seguridad razonable con miras a
la consecucin de objetivos en las siguientes categoras.

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

se corrobora que la gestin de riesgos es deficiente detectando de esta forma

que la respuesta frente al riesgo era la aceptacin absoluta donde la entidad
decide negarse a actuar frente al riesgo cuando no 22 se aplica medidas de
control para poder mitigar ni disminuir el riesgo producido en la entidad.

Nelly M. (2013, art. 1) El artculo Cientfico titulado El Control Interno y la

Auditoria Interna en Personas Naturales con indicios de desbalance
patrimonial o incremento patrimonial no justificado para reducir la Evasin
formula la siguiente conclusin: La realizacin de un Control Interno y una
auditoria tributaria preventiva en contribuyentes con indicios de desbalance
patrimonial o incremento patrimonial no justificado servir para crear conciencia
tributaria.

2.2.2 NACIONAL

Vera p. (2013, P.18-29) de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en

su tesis para optar el grado acadmico de Magster en Contabilidad con
mencin en Auditora en la Gestin y Control Gubernamental, titulada:
Implementacin de polticas y procedimientos de Control Interno en
empresas del Sistema Financiero en estado de liquidacin, tuvo como
propsito explicar las carencias de polticas y procedimientos que impide
24
 realizar las diversas actividades de liquidacin, demostrando que los procesos
de liquidacin de las empresas del Sistema Financiero, son lentos, debido a la
falta de un adecuado Sistema de Control Interno. La tesis antes mencionada
da a conocer de que la inaplicacin de un Sistema de Control Interno en las
empresas del Sistema Financiero en liquidacin, no contribuye a generar
eficiencia y eficacia en la gestin de los procesos por lo que estos se toman
lentos, el activo fijo se desvaloriza y las 24 carteras de crditos de las empresas
y se tomen pesadas para su cobranza, por lo tanto, no se disponga de los
recursos suficientes para cumplir con pagar las obligaciones a los acreedores.

Ana C. (1999, p.18-23)El artculo Cientfico titulado Importancia e

Implicancia Del Sistema De Control Interno En la Empresa Privada Sara
Chang Wong formula la siguiente conclusin: el actual desarrollo de la
empresa privada, sus perspectivas de crecimiento, la complejidad de sus
actividades, el inters de terceros ajenos a la empresa y sus accionistas, entre
otros factores, constituyen razones que exigen una mayor participacin del
directorio y la gerencia en el proceso de toma de decisiones de importancia
en la empresa, en la definicin de controles internos adecuados que permita
entre otros objetivos a la formulacin adecuada de Estados Financieros de
conformidad con os Principios Generalmente Aceptados.

Janeth a. (2012, p.58) El artculo cientfico titulado Evaluacin Del Sistema

De Control Interno Del rea De Abastecimiento Para Detectar Riesgos
Operativos En La Municipalidad Distrital De Loreto-2012 formula la
siguiente conclusin: El Deficiente desempeo del recurso humano como
consecuencia de encontrarse no capacitado para desempeo de sus
funciones, a causa de que la entidad no capacita a sus colaboradores donde
parte del personal de la municipalidad no tiene conocimiento (Manual de
procesos y funciones de la entidad y de la normativa vigente Ley de
contrataciones y adquisiciones del estado, Normas tcnicas de control interno

25
 del sector pblico, Gua de implementacin de control interno del sector
Publico) (Janeth, 2012)

El artculo cientfico titulado Aplicacin del Control Interno Preventiva a la

fiscalizacin por impuesto en la Empresa Distribuidora del Norte SAC de la
ciudad de Trujillo en el ao 2010 desarrollado por Mara Valdivia y Jos
Palacios en Trujillo formula la siguiente conclusin: Existen omisiones en el
Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta y Hay una debilidad en
cuanto al registro y evaluacin del control de inventarios.

2.3.1 BASES TEORICAS

A continuacin, detallaremos las teoras en los que se sustenta nuestro trabajo

de investigacin en la cual definimos conceptos, citamos autores para dar una mejor
explicacin al tema de investigacin titulado Implementacin de un sistema de
control interno en las operaciones de tesorera en la Municipalidad Distrital de
Huancan, en el ao 2017; entre los cuales tenemos Qu es el control interno? Cul
es su importancia? Qu es tesorera? Cules son las funciones de tesorera? Qu
es el control interno en el rea de tesorera? Cules son los objetivos de control
interno en tesorera? Qu es la auditora operativa? Qu son los papeles de
trabajo? y otros aspectos tericos que son de vital importancia para profundizar y
estudiar el tema de investigacin detalladamente con la nica finalidad de poder
explicar y para brindar alternativas de solucin en beneficio de la mejora econmica
de la empresa.

2.3.2 DEFINICION DE CONCEPTOS

CONTROL INTERNO:

Romero, (2014, p. 5); el control interno abarque todas las reas y que se delegue
funciones, responsabilidades y autoridad para que de esta manera todo el personal

26
conozca lo que sucede en la empresa, adems, cada actividad debe ser supervisada
y as la administracin mantenga un control de las funciones y actividades propias de
la entidad.

ste es mucho ms que una herramienta dedicada a la prevencin de fraudes o al

descubrimiento de errores en el proceso contable; o descubrir deficiencias en
cualquier sistema operativo; constituye una ayuda indispensable para una eficaz y
eficiente administracin. Un sistema de control interno consiste en aplicar todas las
medidas utilizadas por una organizacin con las siguientes finalidades:
a) Proteger sus recursos contra prdidas, fraudes o ineficiencia.
b) Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
c) Apoyar y medir el cumplimiento de la organizacin.
d) Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las reas funcionales de la
organizacin.

ACTIVIDAD DE CONTROL:

Berger T.Y. (1998, P.16); Se refiere a la accin que realiza la gerencia y otro personal
de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Las misas
implican la forma correcta de hacer las cosas, es decir, se constituyen el medio ms
idneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.

CONTROL PREVIO:

Acua R.G. (1994, CAP.3); Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan

los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta
administracin de los recursos, materiales y humanos.

CULTURA DE CONTROL:

27
Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respecto del grado de
desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los riesgos.

TESORERIA

Terry, G.R (1999, P.48); Es el rea de una empresa en la cual se organizan y gestionan
todas las acciones relacionadas con operaciones de flujo monetario o flujo de caja.

Esto incluye los cobros por actividades de la empresa, los pagos a proveedores, las
gestiones bancarias y cualquier otro movimiento de la caja de una empresa. Es decir,
de los movimientos de dinero que entra y sale de la empresa.

Funciones:

Planifica las actividades a realizar por la Unidad de Tesorera, delegando

responsabilidades en cada seccin y/o unidad a su cargo.
Dirige, coordina y supervisa las actividades realizadas por las secciones y/o
unidades a su cargo.
Dirige el proceso de emisin de cheques de acuerdo a las polticas financieras.
Suministra informacin confiable sobre las disponibilidades bancarias para que
las unidades de Administracin, Planificacin y Programacin Presupuestaria y
Vicerrectorado Administrativo puedan programar los desembolsos a realizarse.
Suministra informacin confiable para que la Unidad de Administracin,
conjuntamente con las autoridades tomen decisiones en relacin a:
colocaciones, aperturas y cierres de cuentas bancarias.
Coordina el proceso de transferencia de los recursos asignados por el Ejecutivo
Nacional, a las cuentas bancarias, de acuerdo con el presupuesto y la
programacin de gastos aprobados.
Coordina el proceso de apertura de cartas de crdito y el trmite de su
cancelacin a proveedores del exterior, a travs de los bancos.
Controla el movimiento de las diferentes cuentas bancarias mediante los
procesos ejecutados por las secciones y/o unidades adscritas al departamento.

28
 Mantiene informado al Jefe de Administracin de cualquier irregularidad
detectada en el movimiento contable y/o financiero del departamento a su
cargo.
Analiza y controla el rendimiento por concepto de colocaciones financieras.
Examina, analiza y evala el movimiento de ingresos y egresos de la institucin.
Conforma las rdenes de pago procesadas, de acuerdo a los criterios
establecidos por las unidades de Administracin, Planificacin y Programacin
Presupuestaria y las autoridades universitarias.
Dirige, coordina y supervisa los flujos de caja.
Mantiene contacto constantemente con los organismos pblicos, encargados de
procesar las rdenes de pago para la Institucin.
Aprueba mediante firma: cheques, oficios y dems correspondencia del
departamento a su cargo.
Mantiene reuniones peridicas con el personal del departamento a su cargo.
Presenta informes peridicos a la Unidad de Administracin sobre la
disponibilidad financiera de la institucin.
Supervisa, controla y evala el personal a su cargo.
Opera un microcomputador para accesar informacin.
Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral,
establecidos por la organizacin.
Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomala.
Elabora informes peridicos de las actividades realizadas.
Realiza cualquier otra tarea afn que le sea asignada.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Arce V. (1997, p.39) Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,

registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que

29
afectan a una entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en cinco
componentes funcionales:

1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Informacin y comunicacin

AUDITOTIA OPERATIVA

Maula c. (2000); La auditora operacional es la acumulacin y examen sistemtico y

objetivo de evidencia con el propsito de expresar una opinin independiente sobre:
i) la eficacia de los sistemas de administracin y de los instrumentos de control
interno incorporados a ellos, y ii) la eficiencia, eficacia, y economa de las
operaciones.

FINES DEL CONTROL INTERNO

Rodriguez V. (2009, p. 51); manifiesta lo siguiente: Las definiciones sobre el control

interno indican que ste es mucho ms que una herramienta dedicada a la
prevencin de fraudes o al descubrimiento de errores en el proceso contable; o
descubrir deficiencias en cualquier sistema operativo; constituye una ayuda
indispensable para una eficaz y eficiente administracin.

Un sistema de control interno consiste en aplicar todas las medidas utilizadas por una
organizacin con las siguientes finalidades:

Proteger sus recursos contra prdidas, fraudes o ineficiencia.

Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
Apoyar y medir el cumplimiento de la organizacin.
Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las reas funcionales de la
organizacin.
Cerciorarse si ha habido adhesin a las polticas generales de la organizacin.

30
Segn sostiene el autor es importante tener en cuenta los objetivos del control
interno para proteger el dinero y evitar situaciones que conlleven a una decisin
errnea en la entidad.

Rodriguez V. (2009, p. 51), menciona que los objetivos primordiales del control
interno, siendo fundamental para las empresas proteger y preservar sus recursos que
la informacin contable sea segura razonablemente que se cumplan con las polticas
establecidas y con los objetivos que tiene la empresa, asimismo se debe aplicar las
reglamentaciones y polticas.

Pacioli P., (2012, p.1-17), define que el fin de tener adecuado un control interno se
evita riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y el inters de la empresa. As
como tambin se lograr evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organizacin.

La Contraloria, (2010, p. 428), menciona que control interno comprende las acciones
de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta
a control, con la finalidad de la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se
efectuaron correcta y eficientemente. En resumen, las definiciones de los auditores
consideran que la prioridad es proteger los bienes de la entidad mediante la
aplicacin de un buen control interno lo cual conlleva a asegurar el buen uso de los
recursos, evitando as futuros fraudes, errores o perdidas, adems otro de los
objetivos que se debe lograr es que la informacin obtenida respecto a los estados
financieros debe ser fiel copia de la situacin econmica de la empresa reflejando
fidedigna la informacin y podamos tomar decisiones correctas en la gerencia para
cumplir 30 con las polticas de la empresa, con eficiencia eficacia en transparencia en
las operaciones de la empresa.

2.4 REALIDAD PROBLEMTICA

2.4.1 SITUACION REAL DE LA EMPRESA

Aplicacin del control interno deficiente
No cuenta con presupuesto de obras

31
 mala administracin de los ingresos y gastos
Poca seguridad para la custodia de la informacin fsica y digital que
maneja el rea de Tesorera
La Municipalidad Distrital de Huancan, tiene una estructura organizacional, entre
las dependencias administrativas se encuentra la Subgerencia de tesorera quien no
cumple con los procedimientos de control interno establecidos para el mejor
cumplimiento de sus funciones de planificar, organizar, ejecutar y controlar todos
los procesos ; por lo cual se observa mala administracin de los ingresos y gastos,
Poca seguridad para la custodia de la informacin fsica y digital que maneja el rea
de Tesorera con la finalidad de contribuir a la consecucin de los fines
institucionales, a travs de estrategias, polticas, funciones, sistemas y
procedimientos productivos en materia de administracin, favoreciendo el
bienestar y desarrollo personal y profesional de los servidores de la Municipalidad
Distrital de Huancan, en un marco de relaciones de trabajo formal e informal,
respetuosa, justa, digna, significativa y gratificante, considerando que las normas
de control interno para el sector pblico exigen que la entidad pblica, elabore,
implemente, normas y procedimientos que contribuyan al ordenamiento y a la
prestacin del servicio en forma eficaz y eficiente, al cumplimiento de las normas
nacionales que le son aplicables.

2.4.2 IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

2.4.2.1 PROBLEMA GENERAL
Qu incidencia tiene la implementacin de un sistema control interno en las
operaciones de tesorera de la municipalidad distrital de huancan?

2.4.2.2PROBLEMA ESPECFICO
De qu manera, la implementacin de un sistema de control interno
permite mejorarlas operaciones de la Subgerencia de Tesorera de la
Municipalidad distrital de huanacan?

32
 Cmo influye un deficiente sistema de control interno en la mala
administracin de ingresos y gastos de la municipalidad distrital de huanacan?

2.5 OBJETIVOS

2.5.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar la incidencia que tiene la implementacin de un sistema control
interno en las operaciones de tesorera de la municipalidad distrital de
Huancan

2.5.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Analizar si la implementacin de un sistema de control interno permite mejorar
las operaciones del rea de Tesorera de la Municipalidad distrital de Huanacan
Explicar Cmo influye un deficiente sistema de control interno en la mala
administracin de ingresos y gastos de la municipalidad distrital de huanacan

2.6 PROPUESTA DE SOLUCIN

Implementar un sistema de control interno en las operaciones del rea tesorera

de la municipalidad Distrital de Huancan.

33
 2.6.1 ESTRATEGIAS DE SOLUCION

2.7 EVALUACION DE LOS RESULTADOS

De acuerdo con el desarrollado en el caso prctico la implementacin del control

interno en el rea de tesorera permite proteger, salvaguardar los recursos y activos
de la organizacin con la finalidad de evitar futuras prdidas, fraudes y robos que
afecten econmicamente a la empresa; para ello es necesario que las operaciones
que se realizan en tesorera se lleven adecuadamente garantizando confiabilidad en
la informacin, orden administrativo en cuanto a la documentacin y procesos del
rea lo cual va a permitir cumplir con los objetivos del control interno.

34
 Segn, el caso prctico los ingresos recaudados durante el da en el rea de tesorera
no se depositan en las cuentas corrientes de la empresa poniendo esta situacin en
riesgo a la entidad, por ello es imprescindible que estos ingresos sean depositados
diariamente a las cuentas corrientes para evitar riesgos en el futuro que ocasionen
prdidas a la empresa como un mal uso del dinero por parte del personal de
tesorera, robos, extravos, etc., del mismo modo con el afn de prevenir errores en
esta rea debe realizarse peridicamente conciliaciones bancarias para que la
gerencia conozca las causas de las diferencias entre el libro contable y las cuentas
corrientes.

CONCLUSINES:

Se ha encontrado un deficiente sistema de control interno el cual influye de manera

negativa en la administracin de ingresos y gastos de la municipalidad distrital de
huancan llevando a un mal uso del dinero que se obtiene de diferentes operaciones
que realiza la municipalidad.
En conclusin en la municipalidad distrital de hunacan no se realizan procedimiento
que permitan el control interno en las operaciones de tesorera como consecuencia
los colaboradores del rea desconocen las funciones especficas diarias que deben
realizar, realizando sus funciones de manera emprica o de acuerdo a las
necesidades prioritarias de la empresa; esto se genera debido a que no cuentan con
un manual de procedimientos especficos para cada operacin que se realiza en
tesorera, este manual es indispensable para que cada trabajador conozca los pasos
a seguir y de esta manera se ejerza control en las actividades y procedimientos
diarias de las operaciones de tesorera.
La implementacin de un adecuado sistema de Control Interno, contribuye en el
mejoramiento de los procesos y operaciones de la Oficina de Tesorera y el normal
desarrollo de sus operaciones en la Municipalidad distrital de Huancan

En conclusin, no se encontr un buen sistema de control interno haciendo que el

dinero que ingresa a caja diariamente no se depositan en las cuentas corrientes de

35
 la empresa diariamente, lo que podra ocasionar prdidas, robos hasta incluso un
mal uso de dinero por parte del personal del rea de tesorera.

RECOMENDACIONES

Sugerir a la Gerencia General que elabore un manual de procedimientos

especficos de control interno que se deben seguir en las operaciones de tesorera
con la finalidad de salvaguardar los activos de la organizacin, asegurar la
eficiencia y efectividad en las operaciones y minimizar riesgos.
Indicar a la gerencia que establezca por escrito la obligacin del tesorero de
efectuar los depsitos de lo recaudado diariamente para evitar futuras prdidas o
mal uso del dinero de la organizacin, adems deber realizar la conciliacin
bancaria peridicamente para conocer a que se deban las diferencias entre el libro
bancos y el estado de cuenta.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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Innovacon o Cualificacon S.L.
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Empresarial. (2013, p. V-1). Norma Internacional de Auditora 400 (Evaluaciones de Riesgo
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36
 Alvarado Mayrena, J. (2015, p. 191). Sistema Nacional de Tesorera. Lima: Editorial
Instituto Pacfico S.A.C. Alvarado Moreyra, J. (2009, p. 168).
Ley 28693 Sistema Nacional de Tesorera". Lima: Editorial Distribuidora Real S.R.L.
Alvarado, J. (2015, p. 166,191-192). Sistema Nacional de Tesorera. Lima: Editorial
Instituto Pacfico S.A.C.
Plan Estratgico Institucional de la Municipalidad Distrital de Huancan

ANEXOS

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