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Contabilidade I - 2003

Prof. José da Rocha Pereira

ÍNDICE GERAL
Ementa e Programa Detalhado 03

Bibliografia Recomendada 04

Unidade I – Introdução a Contabilidade

Conceito, Usuários da Contabilidade e Retrospectiva Histórica 05


Postulados e Princípios Contábeis 06
Convenções Contábeis 07
Equações Patrimoniais, Síntese do Trabalho Contábil .
Histogramas da Situação Patrimonial Detalhada 08
Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada 09
Histogramas e Conceituação da Situação Econômica Detalhada 10

Unidade II- Registro Contábil (Escrituração)

Atos Administrativos, Fatos Contábeis e Sistematização de Fatos


Contábeis 11
Fluxograma do Sistema Contábil 12
Coleta de Dados e Classificação de Dados 13
Contas Patrimoniais e Contas de Resultado 14
Regimes, Formas e Tipos de Registro Contábil 15
Métodos de Registro Contábil: Método das Partidas Dobradas e
Mecanismo de Débito e Crédito 16
Exercícios Básicos de Débito e Crédito 17 a 18

Avaliação Intermediária
Perguntas do Teste Intermediário 19 a 21
Respostas do Teste Intermediário 22 a 28

Unidade III-Lançamentos Contábeis Básicos

Conceito e Plano de Contas 29


Lançamentos de Subscrição do Capital Social 30 a 31
Lançamentos de Abertura de Conta Bancária 32
Lançamentos de Aquisição de Bem Permanente 33
Lançamentos de Aquisição de Mercadorias para Estoque 34 a 38
Lançamentos de Folha de Salários a Pagar 39
Lançamentos de Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagar 40 a 41
Lançamentos de Venda de Mercadorias 42 a 43
Lançamentos de Pagamento de Obrigações 44
Lançamentos de Empréstimo Bancário 45
Lançamentos de Recebimento de Direitos 46

Razão ( conta a conta) – Consolidação de todos os lançamentos


básicos anteriores 47 a 53

Exercício Prático n.º 1 - Enunciado 54


- Folhas Padrão para Resposta 55 a 58
- Solução 59 a 61

Exercício Prático n.º 2 - Enunciado 62


- Folhas Padrão para Resposta 63 a 66
- Solução 67 a 68

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ÏNDICE GERAL
( Continuação)

Unidade IV- Balancete de Verificação

Conceito, Metodologia de Elaboração, Modelos de Apresentação 69


Exercício Práticos – Enunciados nºs 3, 4 , 5 e 6 70
Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 3 71 a 72
Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 4 73 a 74
Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 5 75 a 78
Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 6 79 a 80
Solução Exercício Prático n.º 3 81 a 82
Solução Exercício Prático n.º 4 83 a 84
Solução Exercício Prático n.º 5 85 a 88
Solução Exercício Prático n.º 6 89 a 90

Gabaritos para Testes de Avaliação de Diário Cronológico, Razão e


Balancete de Verificação

Folhas Padrão para Transcrição de Lançamentos no Diário Cronológico 92 a 93


Folhas Padrão para Apuração de Saldos no Razão (conta a conta) 94 a 96
Folhas Padrão para Elaboração de Balancetes de Verificação 97 a 98

Exercícios Práticos para Testes de Avaliação

Enunciado Exercício Prático n.o 7 99


Enunciado Exercício Prático n.o 8 99
Solução Exercício Prático n.º 7 100 a 102
Solução Exercício Prático n.º 8 103 a 105

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CONTABILIDADE I

Ementa
Estudo dos conceitos básicas de Contabilidade Geral, da estruturação e operacionalização do Sistema de
Informações Contábeis, das metodologias de registro contábil e da elaboração do Balancete de Verificação.
Programa

Unidades Conteúdo Programático

n Conceitos Básicos
n Usuários da Contabilidade
n Retrospectiva Histórica
I - Introdução à Contabilidade
n Postulados, Princípios e Convenções Fundamentais
n Equações Patrimoniais
n Detalhamento da Situação Patrimonial
n Detalhamento da Situação Econômica

n Atos Administrativos e Fatos Contábeis


n Sistema de Informações Contábeis
v Conceito e Fluxograma
n Coleta de Dados Contábeis
v Documentos Internos
v Documentos Externos
v Preparação e Conferência
n Classificação Contábil
v Plano de Contas
v Fichas de Lançamentos
n Regimes de Registro Contábil
v Regime de Caixa
v Regime de Competência
n Formas de Registro Contábil
II - Registro Contábil
v Forma Manual
( Escrituração )
v Forma Mecânica
v Processamento Eletrônico
n Tipos de Registro Contábil
v Diário Cronológico
v Razão
v Registros Fiscais
n Métodos de Registro Contábil
v Método das Partidas Dobradas
v Mecanismo de Débito e Crédito

n Conceito e Plano de Contas


n Subscrição do Capital Social
n Abertura de Conta Bancária
n Aquisição de Bem Permanente
III - Lançamentos Contábeis Básicos
n Compra de materiais para Estoques
n Folha de Salários a Pagar
n Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagar
n Venda de Mercadorias
n Custo das Mercadorias Vendidas
n Pagamento de Obrigação
n Empréstimo Bancário
n Recebimento de Direitos

n Conceito
IV - Balancete de Verificação
n Formas de Elaboração e Apresentação
n Casos Práticos

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Bibliografia Recomendada

Básica:

n Contabilidade Introdutória / Equipe de Professores da Faculdade de Economia, Administração


e Contabilidade da USP; coordenação Sérgio de Iudícibus. - 9ª edição - São Paulo : Atlas,
1998.

Complementar:

n Manual de Contabilidade - FIPECAFI; - Sérgio de Iudícibus; Eliseu Martins e Ernesto


Rubens Gelbcke - 4ª edição revisada e atualizada - São Paulo: Atlas, 1995.

n Teoria da Contabilidade - Sérgio de Iudícibus - 5ª edição - São Paulo : Atlas, 1997.

n Teoria da Contabilidade - Antonio Lopes de Sá - São Paulo : Atlas, 1998.

n Contabilidade - Teoria e Prática - Volume I - Hamilton Luiz Favero, Mário Lonardoni, Clóvis
de Souza e Massakazu Takakura - 2ª Edição - São Paulo : Atlas 1997.

n Contabilidade Geral - Hilário Franco - 23ª Edição - São Paulo : Atlas, 1996.

n Contabilidade Geral - Gervázio Franzoni - São Paulo : Editora FTD, 1997.

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Unidade I - Introdução à Contabilidade

n Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:
v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;
Conceito
v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);
v avaliar sua real capacidade financeira.

n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).


n Fornecedores e Prestadores de Serviços.
n Financiadores e Instituições de Crédito.
Usuários n Clientes.
da n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).
Contabilidade n Empregados e Sindicatos.
n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério
Público, Cartórios etc...
n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).
n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.

n Existem provas de adoção de formas rudimentares de registro, controle e inventário de


transações comerciais, desde 4.000 anos A. C.;

n Do final do século XIV até o início do século XX, várias publicações de escritores italianos,
com diferentes correntes de pensamento contábil, fizeram predominar a Escola Italiana,
destacando-se entre outros:
v Em 1494 Luca Pacioli publica o primeiro trabalho impresso sobre Contabilidade por partidas
dobradas.
v Em 1586, Angelo Pietra publica livro demonstrando o método contábil utilizado na
administração de seu convento, sendo o primeiro autor a escrever sobre previsões
orçamentárias.
Retrospetiva v Entre 1891 e 1910, Fábio Besta publica trabalhos, tornando-se o primeiro a definir
Histórica Contabilidade como ciência do controle econômico, sendo seguido e complementado por
Gino Zappa e Vincenzo Masi entre outros.

n A partir de 1920, aproximadamente, inicia-se a predominância da Escola Norte-Americana, a


partir do surgimento das grandes companhias, com o fortalecimento do Mercado de Capitais e
grande desenvolvimento econômico americano, originando pesquisas sobre teorias e práticas
contábeis.
v A Escola Norte-Americana dá ênfase ao usuário da informação contábil, tornando-a
elemento útil para tomada de decisões.
v Seus principais escritores caracterizam-se pelo trabalho em equipe, destacando-se
individualmente Littleton, Paton, Sprouse, Moonitz, Anthony, Horngren, Hendriksen,
Mattessich, Finney & Miller e Edwards & Bell.
v As grandes firmas de auditoria inglesas e americanas passaram a adotar manuais de
princípios e convenções contábeis, sistematizando e homogeneizando os principais
procedimentos para contadores e auditores, possibilitando melhor leitura e interpretação dos
relatórios contábeis.

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Unidade I - Introdução à Contabilidade

n Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja não


sujeita a contestações.
Conceitos
n Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente econômico,
político e social no qual a Contabilidade deve operar. ( definição de :Eldon
Hendriksen).

n Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, Órgão


Postulados
Público, Organismo não Governamental, Fundação, etc...), capaz de gerir
recursos e agregar utilidade, é considerado uma Entidade Contábil, sujeita
Contábeis Postulado
ao controle de sua atividade através da Teoria da Contabilidade.
da
n A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou
Entidade
Contábil
dirigentes que a compõem, uma vez que na continuidade das operações, o
Patrimônio Líquido pertence à Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.

n As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentos


em andamento ( going concern ), até circunstância esclarecedora em
contrário.

n
Postulado
Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser registrados por seu
da
custo e não pelo valor que a Entidade poderia obter vendendo-os.
Continuidade
n O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:
( Going Concern)
v valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e
v Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de produzir e
distribuir o que, de fato, foi vendido.

n São o núcleo central da doutrina contábil, representando as grandes linhas


Conceito
filosóficas de soluções contábeis para os problemas de informações
econômico-financeiras.

Princípio n O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários para


do fabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios para a Entidade,
Custo Original representa a base do valor para a Contabilidade, expresso em termos de
como base de moeda de poder aquisitivo constante.
Valor

Princípios n
Princípio
As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de
Contábeis
do
natureza qualitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional,
Denominador
representando o poder aquisitivo da data de sua elaboração.
Comum
Monetário

n As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultado


do período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento ou do
seu pagamento.
Princípio
da n A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços produzidos ou
Competência prestados pela Entidade são transferidos para outra Entidade ou Pessoa
Física, com a anuência das mesmas.
n O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à Receita
reconhecida, serão registrados no mesmo período.

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Unidade I - Introdução à Contabilidade

Conceito n São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação.

n Os registros contábeis serão efetuados:


a) mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou evidências
definidas por critérios objetivos;
Convenção
b) através de mensuração baseada no consenso profissional de pessoas
da
qualificadas da profissão;
Objetividade
c) por avaliação de caráter impessoal, configurando a absoluta
neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou
Entidades envolvidas nos fatos que originaram o registro.

Convenções Convenção n Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a confiabilidade da
Contábeis da informação e do controle interno sobre o Patrimônio e sobre os Resultados
Materialidade Econômicos, deverá ser registrado, considerando-se sempre a relação
( Relevância) custo-benefício, obtida no seu detalhamento analítico.

n
Convenção
Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de registro,
da
dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor para o Ativo e para
Prudência
as Receitas e o maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
(Conservadorismo)

n Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão ser


padronizados de forma consistente.
n
Convenção
Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser mudados
da
com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade dos
Consistência
resultados entre períodos diferentes.
(Uniformidade)
n Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessa alterações
deverão ser evidenciados em Notas Explicativas.

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Unidade I - Introdução à Contabilidade

Conjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.


Ativo
Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias,
Títulos a Receber e etc...

Conjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.


Passivo
Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a
Pagar, Empréstimos a Pagar e etc...

Equações Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus proprietários.
Patrimoniais Patrimônio
Compõe-se de :
Líquido
a) Capital Inicial,
b) Posteriores Integralizações e
c) Lucros não distribuídos ( Reservas)

ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )


Equações
Básicas
ATIVO = PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)

Situação
Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade
Patrimonial

Síntese do Situação
Trabalho
Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros
Financeira
Contábil
Situação
Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados
Econômica

Histogramas da Situação Patrimonial

Passivo
Bens com
Terceiros
e Obrigações = Ativo Passivo = Ativo
Direitos Patrimônio
Líquido

Situação Patrimonial Detalhada


Ativo Passivo
Circulante Circulante

Exigível
Realizável a
a Longo Prazo
Longo Prazo
Patrimônio
Ativo Líquido
Permanente

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Unidade I - Introdução à Contabilidade


Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada
Ativo
v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está
Circulante
disponível ou pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até
365 dias.
Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias
vendáveis em até 365 dias, Duplicatas a Receber com
vencimento até 365 dias, Aplicações Financeiras de
Curtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc...
Realizável
v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende
de
Longo Prazo
transformar em dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias.
Exemplos: Estoques vendáveis em prazo superior a 365 dias,
Investimentos resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas a
Receber com vencimento superior a 365 dias e etc...
Ativo
v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para manutenção
Permanente
permanente de suas atividades operacionais e que não tenha intenção de
vender.
Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas,
Equipamentos, Móveis e Utensílios, Instalações, Software,
Hardware e etc...
Passivo
v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365
Circulante
dias.
Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias,
Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias,
Impostos a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários a
Pagar e etc...
Exigível a
v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365
Longo Prazo
dias.
Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias,
Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias,
Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos
superiores a 365 dias), e etc..
Patrimônio
v É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus
Líquido
proprietários.
v Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas
subsequentes integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízos
a amortizar e/ ou lucros acumulados sem definição de destinação por parte
dos donos .
Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados,
Prejuízos Acumulados.

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Unidade I - Introdução à Contabilidade

Histogramas da Situação Econômica


Positiva Negativa

Custos
Custos
Receitas Receitas
Despesas

Despesas
Lucro Prejuízo

Conceituação da Situação Econômica Detalhada

Receitas v São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.

v É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou


Custos serviços vendidos.

v É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas


administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à
Despesas venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos.

v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maior


Lucro que o conjuntos de Custos e Despesas.

v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menor


Prejuízo que o conjunto de Custos e Despesas.

Resumindo:

Situação Patrimonial Detalhada Situação Econômica Detalhada


Positiva Negativa

Ativo Passivo
Circulante Circulante Custos Custos

Exigível
Realizável a Receitas Receitas
a Longo Prazo Despesas
Longo Prazo
Patrimônio Despesas
Ativo Líquido
Permanente Lucro Prejuízo

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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

Atos n São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.


Administrativos Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados,
elogios, mala-direta e etc..

n
Fatos São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou
Contábeis quantitativamente o Patrimônio.
Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de
Salários, e etc...

n Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante a


seguinte sistematização em fases:

v 1ª Fase : Coleta de Dados

Sistematização v 2ª Fase : Classificação de Dados


de
Fatos Contábeis
v 3ª Fase : Registro Contábil

v 4ª Fase : Balancete de Verificação

v 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras

v 6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras

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Fluxograma do Sistema Contábil

Diário
Cronológico Inventários Balanço
Patrimonial

Livro
Razão Demonstração
Documentos de Análise
Internos Fichas Resultados Patrimonial
e de
Externos Lançamento Livro Balancete
Caixa de Demonstração
Verificação de Origens e Análise
Aplicações Financeira
de Recursos

Preparação Plano Conta- Demonstração de


e de Correntes Mutações Análise
Conferência Contas Patrimoniais Econômica

Conciliação Demonstração de
Livros de Lucros e/ou
Fiscais Contas Prejuízos Acumulados

1a. Fase: 2a. Fase: 3a. Fase: 4a. Fase: 5a. Fase: 6a. Fase:
Coleta Classificação Balancete Elaboração das Análise das
de de Registro de Demonstrações Demonstrações
Dados Dados Contábil Verificação Financeiras Financeiras

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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

§ É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de fatos

§
contábeis.
Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser gerados de
duas origens distintas:
v Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento, notas
fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de pagamento e etc...
v Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz, telefone, notas
1ª Fase fiscais de compra e etc...
do
Sistema § O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da documentação
Contábil: de fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e corrigindo preventivamente
possíveis falhas de preenchimento ou falta de emissão de documentos.
Coleta
de § Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto:
Dados v Autenticidade
· Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos;
v Forma
· Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e clipes
desnecessários.
v Valores
· Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações;
v Estado de uso
· Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis;

§ Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada na


conferência inicial. aos setores remetentes

§ Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão então,


separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem codificados conforme
descrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados.

§ Conceito: É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de cada


Entidade, nos documentos contábeis coletados de diversas origens.

§ Conta:
v Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza.
v Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio,
2ª Fase
identificando a natureza dos fatos que representa.
v Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc...
do
v Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas pela
Sistema
Contábil:
Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a sua natureza.
Divide-se em:
Classificação ü Contas Patrimoniais: Ativas e Passivas
De ü Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas
Dados
§ Fichas de Lançamentos:
v Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo período,
podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual agrupará fatos da mesma
natureza em uma mesma data.
v São conhecidos também como: slips ou vouchers.

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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

São aos contas que registram os elementos que compõem o Ativo ( Bens e
Direitos ) e o Passivo ( Obrigações para com Terceiros e Patrimônio
Conceito
Líquido dos proprietários )

Representam Bens e Direitos, como por exemplo:


· Caixa
· Móveis e Utensílios
Contas · Veículos
Ativas · Mercadorias
· Máquinas
Contas ·
Patrimoniais
Duplicatas a Receber
· Bancos conta Movimento

Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os Proprietários


( Patrimônio Líquido), como por exemplo:
· Títulos a Pagar
· Duplicatas a Pagar
Contas · Salários a Pagar
Passivas · Impostos a Recolher
· Capital
· Reservas de Capital
· Lucros Acumulados
· Prejuízos Acumulados

v Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como por


exemplo:
Contas
de · Venda de Mercadorias Produzidas
Receitas · Venda de Mercadorias Revendidas
· Venda de Serviços Prestados

v Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter as


mercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo:

Contas Contas · Custos dos Produtos Vendidos


de de · Custos das Mercadorias Revendidas
Resultado Custos · Custos dos Serviços Prestados

v Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesas


administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à
venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços
vendidos, como por exemplo:
Contas
de · Despesas Administrativas
Despesas · Despesas Comerciais
· Despesas Financeiras
· Despesas Tributárias

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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

Conceito v São os procedimentos contábeis de reconhecimento das receitas, custos


e despesas.

v As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu


Regime recebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento.
v Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por Pessoas
de
Regimes
Caixa
Físicas, pelas Entidades sem fins lucrativos ( associações, clubes
de recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas pela
Registro legislação de manter registros mais apurados.
Contábil
v As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com
Regime
base no fato gerador das mesmas, independentemente de recebimento
de
ou pagamento.
Competência
v Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.

v São os diferentes processos com que se pode executar o registro


Conceito
contábil.

v É o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.


v Exige boa caligrafia.
Forma Manual
Formas
v Conhecida como Escrituração Contábil.
de
Registro
v É o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os
Contábil Forma Mecânica
registros em fichas.

v É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software


Processamento
( programas), propiciando:
· Maior segurança e mais rapidez no registro;
Eletrônico
· Apresentação de saldos automáticos;

v São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que devem:.


· Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional, sem rasuras,
borrões, emendas, entrelinhas ou espaços em branco;
· Ser encadernados;
Conceito · Ter suas folhas numeradas tipograficamente;
· Ser autenticados nos órgãos competentes;
· Conter Termos de Abertura e de Encerramento;
Tipos · Ter seus lançamentos feitos com individualização e clareza, em
de ordem cronológica;
Registro
Contábil v Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos
contábeis. É Livro Obrigatório.
Diário Cronológico

v É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver


dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é imprescindível na
Razão
prática de operação contábil. Exemplos: Livro Caixa, Livro de Conta-
Correntes, Livro de Estoques e etc..

v São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e


Registros Fiscais
/ou Municipal, para atendimento da fiscalização de tributos.

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Contabilidade I - 1999.1
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

Princípio Fundamental

“Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a


correspondência de créditos, no mesmo valor.”

Corolários

• Em cada lançamento:
· A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;
· O Ativo é sempre debitado quando aumenta;
· O Ativo é sempre creditado quando diminui;
· O Passivo é sempre creditado quando aumenta;
· O Passivo é sempre debitado quando diminui;
· As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento
do Resultado Econômico;
Método · Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando
das a redução do Resultado Econômico;
Partidas
Dobradas • No levantamento do Balancete de Verificação:
Métodos
de · A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldos
Registro credores;
Contábil
• Na apuração do Balanço Patrimonial:
· O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao total
do Passivo ( Obrigações);
• Na apuração da Demonstração de Resultados:
· A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e as
Despesas ( Devedoras) será considerada como Resultado
Econômico do Exercício e será incorporada ao Patrimônio
Líquido;

Contas Debita-se Credita-se


de: para: para:

Ativo Aumentar Diminuir

Mecanismo Passivo Diminuir Aumentar


de
Débito Receita Diminuir Aumentar
e
Crédito Custos/Despesas Aumentar Diminuir

Observação Prática:
· Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde foram os
recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra)
· Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde vieram os
recursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de onde sai)

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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

v Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso operacional:

Débito: Veículos 12.000,00

Crédito: Caixa 12.000,00


· Explicação:
Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita-se.
Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00:

Débito: Material de Expediente 200,00

Crédito: Bancos conta Movimento 200,00


· Explicação:
Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se.
Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00:

Débito: Estoque de Mercadorias 3.000,00

Exercícios Crédito: Fornecedores a Pagar 3.000,00


Básicos · Explicação:
de Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Débito Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo. Credita-se.
e
Crédito v Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00:

Débito: Caixa 5.000,00

Crédito: Receita de Vendas 5.000,00


· Explicação:
Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.

v Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00:

Débito: Clientes a Receber 8.000,00

Crédito: Receita de Vendas 8.000,00


· Explicação:
Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.

v Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00:

Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 2.600,00

Crédito: Estoque de Mercadorias 2.600,00


· Explicação:
Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se.
Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se.

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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

v Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00:

Débito: Bancos conta Movimento 5.000,00

Crédito: Caixa 5.000,00

· Explicação:
Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00

Débito: Caixa 200,00

Crédito: Bancos conta Movimento 200,00

· Explicação:
Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00:


Exercícios
Básicos Débito: Fornecedores a Pagar 3.000,00
de
Débito Crédito: Bancos conta Movimento 3.000,00
e
Crédito · Explicação:
( continuação ) Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se.
Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 8.000,00:

Débito: Bancos conta Movimento 8.000,00

Crédito: Clientes a Receber 8.000,00

· Explicação:
Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00, descontando-se 150,00


para o INSS:

Débito: Despesas com Salários 1.550,00

Crédito: Salários a Pagar 1.400,00


INSS a Recolher 150,00
Total do Lançamento 1.550,00 1.550,00
· Explicação:
Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se.
As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a recolher ao
INSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se.

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Avaliação Intermediária

1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)

2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)

3) Classifique com os números :

1 – Postulado da Entidade Contábil


2 – Postulado da Continuidade
3 – Princípio do Custo Original
4 – Princípio do Denominador Comum Monetário
5 – Princípio da Competência
6 – Convenção da Objetividade
7 – Convenção da Materialidade
8 – Convenção da Prudência
9 – Convenção da Consistência
os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):
( ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.
( ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento analítico,
considerando-se a relação Custo-Benefício.
( ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.
( ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
( ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento
ou de seu pagamento.
( ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade
dos resultados de períodos diferentes.
( ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.
( ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e o maior
valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
( ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.
( ) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outra Entidade.
( ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.
( ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.

4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto)

5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto)

6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto)

7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)

8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )

9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)

10) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto)

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Avaliação Intermediária

11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto )

12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )

13) Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto)

14) Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto)

15) Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)

16) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.

( ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.

( ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtos
e/ou serviços vendidos.

( ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro
disponível, no prazo superior a 365 dias.

( ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.

( ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretende
transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.

( ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.

( ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.

17) Demonstre através de histograma a Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)

18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 2 pontos).

19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)

20) Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.

(1,5 ponto)

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Avaliação Intermediária

21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos)

22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto )

23) Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)

24) Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)

25) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.

( ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.

( ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.

( ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.

( ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.

( ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.

( ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.

( ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.

26) Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)

27) Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)

28) Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)

29) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)

30) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)

31) Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.

( 1 ponto)

32) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)

33) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)

34) Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)

35) Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.

( 1 ponto)

36) Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor de R$ 870,00. ( 1 ponto)

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Solução da Avaliação Intermediária

1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)

n Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:
v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;
v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);
v avaliar sua real capacidade financeira.
2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)

n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).


n Fornecedores e Prestadores de Serviços.
n Financiadores e Instituições de Crédito.
n Clientes.
n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).
n Empregados e Sindicatos.
n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério Público,
Cartórios etc...
n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).
n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.

3) Classifique com os números :

1 – Postulado da Entidade Contábil


2 – Postulado da Continuidade
3 – Princípio do Custo Original
4 – Princípio do Denominador Comum Monetário
5 – Princípio da Competência
6 – Convenção da Objetividade
7 – Convenção da Materialidade
8 – Convenção da Prudência
9 – Convenção da Consistência
os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):
( 1 ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.
( 7 ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento
analítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.
( 3 ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.
( 4 ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
( 5 ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu
recebimento ou de seu pagamento.
( 9 ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a
comparabilidade dos resultados de períodos diferentes.
( 1 ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.
( 8 ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e o
maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
( 6 ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.
( 5) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outra
Entidade.
( 5 ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.
( 2 ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.

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Solução da Avaliação Intermediária

4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto )

R: Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil. A pessoa jurídica, é considerada
como distinta de seus proprietários e/ou dirigentes que a compõem.

5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto )

R: As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.

6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto )

R: O Custo representa a base de valor para a Contabilidade.

7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)

R: As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.

8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )

R: As Receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu
recebimento ou de seu pagamento.
A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos / prestados são transferidos para outra
Entidade.

9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)

R: Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas, configurando a
absoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou Entidades envolvidas que originaram
o registro.

10) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto )

R: Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento
analítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.

11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto)

R: Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor valor para o Ativo e para as Receitas e o maior
valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.

12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )

R: Fatos iguais, deverão ser registrados de forma consistente.


Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade
dos resultados de períodos diferentes.
Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessas alterações deverão ser evidenciados em Notas
Explicativas.

13) Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto )

R: Ativo – conjunto de bens e direitos da entidade.


Passivo – conjunto de obrigações a pagar a terceiros.
Patrimônio Líquido – conjunto de obrigações não exigíveis para com os proprietários da Entidade.

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Solução da Avaliação Intermediária

14) Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto )

R: Situação Patrimonial - Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade.


Situação Financeira - Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros.
Situação Econômica - Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados.

15 ) Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)

Situação Patrimonial Detalhada


Ativo Passivo
Circulante Circulante

Exigível
Realizável a
a Longo Prazo
Longo Prazo
Patrimônio
Ativo Líquido
Permanente

16 ) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( F ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.

( V ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.

( F ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( F ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( V ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( F ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtos
e/ou serviços vendidos.

( F ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro
disponível, no prazo superior a 365 dias.

( F ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.

( V ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretende
transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.

( V ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar
em dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( F ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.

( F ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.

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Solução da Avaliação Intermediária

17) Demonstre através de histograma uma Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)

R: Situação Econômica Detalhada


Negativa

Custos

Receitas

Despesas

Prejuízo

18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 1 ponto).

R: Atos Administrativos - São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.

Fatos Contábeis - São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou quantitativamente o


Patrimônio.

19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)

R: Veja pagina 10.

20) Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.

(1,5 ponto)

R: Contas Patrimoniais Ativas: Caixa, Móveis e Utensílios, Veículos, Mercadorias e Máquinas.

Contas Patrimoniais Passivas: Títulos a Pagar, Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Capital e Reservas de Capital.

Contas de Resultado: Venda de Mercadorias Produzidas, Custos dos Produtos Vendidos, Despesas
Administrativas, Despesas Comerciais e Despesas Financeiras.

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Solução da Avaliação Intermediária

21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos )

R:

Regime de Caixa - As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu recebimento e os Custos e as
Despesas, quando de seu pagamento.
Esse regime de contabilização é utilizado basicamente pelas entidades sem fins lucrativos
( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas
pela legislação de manter registros mais apurados.
Regime de Competência - As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com base no fato gerador
das mesmas, independentemente de recebimento ou pagamento.
Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.
22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto)

R: Forma Manual – é o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.

Forma Mecânica – é o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os registros em fichas.

Processamento Eletrônico – é o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software

( programas).

23) Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)

R: Diário Cronológico – Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos contábeis.
É Livro Obrigatório.

Razão - É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver dispositivo legal
exigindo sua elaboração, porém é imprescindível na prática contábil.

Registros Fiscais – São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e/ ou Municipal, para
atendimento da fiscalização de tributos.
24) Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)

R: “ Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a correspondência de créditos, no mesmo
valor”

25) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( V ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.


( F ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.
( V ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.
( F ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.
( F ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( V ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.
( V ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( V ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.

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Solução da Avaliação Intermediária

26) Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Veículos 15.000,00

Crédito: Caixa 15.000,00

27) Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)

Débito: Material de Expediente 300,00

Crédito: Bancos conta Movimento 300,00

28) Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)

Débito: Estoque de Mercadorias 3.250,00

Crédito: Fornecedores a Pagar 3.250,00

29) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Caixa 3.000,00

Crédito: Receita de Vendas 3.000,00

30) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Clientes a Receber 9.000,00

Crédito: Receita de Vendas 9.000,00

31) Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.

( 1 ponto)

Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 3.000,00

Crédito: Estoque de Mercadorias 3.000,00

32) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Bancos conta Movimento 2.000,00

Crédito: Caixa 2.000,00

33) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)

Débito: Caixa 150,00

Crédito: Bancos conta Movimento 150,00

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Solução da Avaliação Intermediária

34) Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)

Débito: Fornecedores a Pagar 4.000,00

Crédito: Bancos conta Movimento 4.000,00

35) Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.

( 1 ponto)

Débito: Bancos conta Movimento 9.000,00

Crédito: Clientes a Receber 9.000,00

36) Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor bruto de R$ 870,00, e INSS a Recolher

de R$ 70,00 . ( 1 ponto)

Débito: Despesas com Salários 870,00

Crédito: Salários a Pagar 800,00


INSS a Recolher 70,00

Total do Lançamento 870,0 870,00

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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos

São os lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que alteram o Patrimônio das
Entidades :
v Subscrição do Capital Social
v Abertura de conta bancária
v Aquisição de Bens Permanentes
v Aquisição de Mercadorias para Estoque
Conceito
v Custos e Despesas a Pagar
v Venda de Mercadorias
v Recebimentos de Direitos
v Pagamentos de Obrigações
v Empréstimo Bancário

Efetuaremos, a seguir alguns exercícios, demonstrando os lançamentos básicos usualmente


efetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas sugerimos o seguinte:

Plano de Contas

Ativo Passivo
Caixa Salários a Pagar
Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A
Fornecedores a Pagar – Madeireira A
Fornecedores a Pagar – Madeireira B
Clientes a Receber – Cliente X
Fornecedores a Pagar – Madeireira C
Fornecedores a Pagar – Madeireira D
Estoque de Mercadorias
Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y
IPI a Recuperar
ICMS a Recuperar
INSS a Recolher
Móveis e Utensílios FGTS a Recolher
Máquinas e Equipamentos Provisão de Férias a Pagar
Provisão de 13º Salário a Pagar
Plano de IPI a Recolher
Contas ICMS a Recolher
Empréstimos Bancários a Pagar
Capital Social Subscrito
( Capital Social a Integralizar )
Custos / Despesas Receitas
Custos
Salários - Fábrica Receita de Vendas de Mercadorias
Previdência Social - Fábrica
FGTS - Fábrica
Férias - Fábrica
13º Salário - Fábrica
Custo das Mercadorias Vendidas
Impostos Faturados – IPI
Impostos Faturados – ICMS
Despesas
Salários - Administração
Previdência Social - Administração
FGTS - Administração
Férias - Administração
13º Salário - Administração
Despesas Financeiras

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( Continuação)

A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou Estatuto,
o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local (is) de
operação, valor do capital social, sócios ( acionistas) que a compõem, direitos e deveres
societários.
A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do Capital
Social Subscrito e a forma de sua integralização.
Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis Duráveis
Ltda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00,
dividido em partes iguais entre os dois sócios.
A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócio
Fulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócio
Beltrano.
O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99.
Lançamentos no Diário Cronológico:
Data: 01-03-99 Contas Débito Crédito
Subscrição do Capital Social a Integralizar
Capital Social
Subscrição do
Fulano
50.000,00
Capital Social
Beltrano
50.000,00
a Capital Social Subscrito
Fulano 50.000,00
Beltrano 50.000,00
Total do Lançamento 100.000,00 100.000,00

Data: 01-03-99 Contas Débito Crédito

Caixa 35.000,00
Integralização Móveis e Utensílios 5.000,00
de parte do
Capital Social a Capital Social a Integralizar 20.000,00
Fulano 20.000,00
Beltrano
Total do Lançamento 40.000,00 40.000,00

Data 02-05-99 Contas Débito Crédito

Integralização Caixa 60.000,00


do saldo do
Capital Social a Capital Social a Integralizar
Fulano 30.000,00
Beltrano 30.000,00

Total do Lançamento 60.000,00 60.000,00

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( Continuação)

Conta: Capital Social a Integralizar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Subscrição do Capital Social:


Fulano 50.000,00 50.000,00 D
Beltrano 50.000,00 100.000,00 D

01-03-99 Integralização de parte do


Capital Social:
Fulano 20.000,00 80.000,00 D
Beltrano 20.000,00 60.000,00 D

02-05-99 Integralização do saldo do


Capital Social:
Lançamentos Fulano 30.000,00 30.000,00 D
da Beltrano 30.000,00 0,00 -
Subscrição do
Capital Social
nas contas do
Razão Conta: Capital Social Subscrito
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Subscrição do Capital Social:
Fulano 50.000,00 50.000,00 C
Beltrano 50.000,00 100.000,00 C

Conta: Caixa
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Recebido parte da integralização


do Capital Social de:
Fulano 20.000,00 20.000,00 D
Beltrano 15.000,00 35.000,00 D

02-05-99 Recebido saldo de integralização


do Capital Social de:
Fulano 30.000,00 65.000,00 D
Beltrano 30.000,00 95.000,00 D

Conta: Móveis e Utensílios


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Recebido parte da integralização


do Capital Social de Fulano, em
Móveis e Utensílios 5.000,00 5.000,00 D

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( Continuação)

A maioria das Empresas não mantêm dinheiro, em espécie, em Caixa, por muito tempo, por razões
práticas de segurança. Assim sendo o primeiro passo é a abertura da conta. Depois começam as
transações bancárias de empréstimos, títulos descontados, cobranças de tarifas e etc.

Tomemos, como exemplo, em 03-05-99 a abertura de conta bancária no Banco Tal S/A , mediante
depósito inicial, no valor de R$ 94.000,00.

Lançamentos no Diário Cronológico:


Data: 03-05-99 Contas Débito Crédito
Abertura de
conta Bancos conta Movimento
bancária Abertura de Banco Tal S/A 94.000,00
Conta
Bancária a Caixa 94.000,00
Total do Lançamento 94.000,00 94.000,00

Lançamentos nas contas do Razão


Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

03-05-99 Depósito Inicial 94.000,00 94.000,00 D

Conta: Caixa
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

02-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 29) 95.000,00 D


03-05-99 Depósito Inicial no Banco Tal S/A 94.000,00 1.000,00 D

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( Continuação)

Logo após a subscrição e integralização do Capital Social, com o início das operações, a Entidade
começa a efetuar inúmeras outras transações, dentre elas, a de aquisição de bens permanentes.

Tomemos, como exemplo, em 04-05-99 a compra de uma máquina de produção por R$ 85.000,00,
sendo R$ 60.000,00 pelo cheque n.º 000.001 do Banco Tal S/A, e o saldo parcelado em duas vezes
pelo Fornecedor Y, sem juros.

Lançamento no Diário Cronológico:

Data: 04-05-99 Contas Débito Crédito

Máquinas e Equipamentos 85.000,00


Compra de
Máquina, a Bancos conta Movimento
Aquisição de parte à vista, Banco Tal S/A 60.000,00
bem parte a prazo
permanente a Fornecedores a Pagar
Fornecedor Y 25.000,00

Total do Lançamento 85.000,00 85.000,00

Lançamentos nas contas do Razão

Conta: Máquinas e Equipamentos


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D

Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

03-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 30 ) 94.000,00 D


04-05-99 Cheque n.º 000.001 60.000,00 34.000,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo da compra de máquina, a pagar. 25.000,00 25.000,00 C

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( Continuação)

Uma indústria precisa de mercadorias (matéria-prima) para produzir os produtos a serem vendidos.
As compras quanto a recuperação de tributos , podem ser de quatro tipos, de acordo com a legislação
fiscal de cada local:

v Com Recuperação de IPI e ICMS, simultaneamente;

v Com Recuperação, somente de IPI;

v Com Recuperação, somente de ICMS;


Aquisição de
Mercadorias v Sem nenhuma recuperação de Imposto. ( Nem IPI, nem ICMS);
para Estoque
Tomemos, como exemplo, em 04-05-99, quatro entradas de mercadorias, com aproveitamento de
tributos, de quatro formas diferentes:

a) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira A, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.500,00, sendo recuperáveis, o IPI de R$ 150,00 e o ICMS de R$ 120,00, inclusos
no preço total.

b) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira B, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.000,00, sendo recuperáveis o IPI de R$ 90,00 incluso no preço total.

c) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira C, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.200,00, sendo recuperáveis o ICMS de R$ 100,00 incluso no preço total.

d) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira D, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.300,00, não sendo recuperáveis, o IPI de R$ 130,00 e o ICMS de R$ 110,00,
inclusos no preço total.

Vejam nas páginas a seguir, como ficam os respectivos lançamentos no Diário Cronológico e nas
contas do Razão.

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( Continuação)

Lançamento no Diário Cronológico

Data: 04-05-99 Contas Débito Crédito

IPI a Recuperar 150,00

ICMS a Recuperar 120,00


Lançamento
de aquisição Estoque de Mercadorias 1.230,00
de
mercadorias a Fornecedores a Pagar
para estoque Madeireira A 1.500,00
com
recuperação
de IPI e de Total do lançamento 1.500,00 1.500,00
ICMS

Lançamentos nas contas do Razão

Conta: IPI a Recuperar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 IPI a recuperar - Nf. Madeireira A 150,00 150,00 D

Conta: ICMS a Recuperar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 ICMS a recuperar - Nf. Madeireira A 120,00 120,00 D

Conta: Estoque de Mercadorias


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 1.230,00 1.230,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira A


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C

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( Continuação)

Data: 04-05-99 Contas Débito Crédito

Lançamento IPI a Recuperar 90,00


no Diário Estoque de Mercadorias 910,00
Cronológico
a Fornecedores a Pagar
Madeireira B 1.000,00

Total do lançamento 1.000,00 1.000,00

Lançamento
de aquisição
de Lançamentos nas contas do Razão
mercadorias
para estoque
com
recuperação Conta: IPI a Recuperar
de IPI
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 33 ) 150,00 D


04-05-99 IPI a recuperar - Nf. Madeireira B 90,00 240,00 D

Conta: Estoque de Mercadorias

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 33 ) 1.230,00 D


04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 910,00 2.140,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira B

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C

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( Continuação)

Data: 04-05-99 Contas Débito Crédito

Lançamento ICMS a Recuperar 100,00


no Diário Estoque de Mercadorias 1.100,00
Cronológico
a Fornecedores a Pagar
Madeireira C 1.200,00

Lançamento
de aquisição Total do Lançamento 1.200,00 1.200,00
de
mercadorias
para estoque
com Lançamentos nas contas do Razão
recuperação
de ICMS
Conta: ICMS a Recuperar

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 33 ) 120,00 D


04-05-99 ICMS a recuperar - Nf. Madeireira C 100,00 220,00 D

Conta: Estoque de Mercadorias

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo Anterior ( veja pagina 34 ) 2.140,00 D


04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira C 1.100,00 3.240,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira C

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C

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( Continuação)

Data: 04-05-99 Contas Débito Crédito

Lançamento Estoque de Mercadorias 1.300,00


no Diário
Cronológico a Fornecedores a Pagar
Madeireira D 1.300,00

Total do lançamento 1.300,00 1.300,00


Lançamento
de aquisição
de
mercadorias
para estoque Lançamentos nas contas do Razão
sem
recuperação
de IPI e
Sem Conta: Estoque de Mercadorias
recuperação
de ICMS Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 35 ) 3.240,00 D


04-05-99 Valor bruto da Nf. Madeireira D 1.300,00 4.540,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira D

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C

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( Continuação)

Pelo regime de competência, reconhece-se os custos e despesas quando incorridas


independentemente de terem sido pagas ou não.
Assim sendo, a Entidade deve registrar a cada evento os custos e despesas efetuadas e que não
tendo sido ainda pagas, significarão obrigações a pagar em períodos futuros.
Tomemos como exemplo, algumas a seguir:
Custos e a) Folha de Pagamento a Pagar
Despesas a b) INSS a Pagar
Pagar c) FGTS a Pagar
d) Férias a Pagar
e) 13º a Pagar
f) Aluguéis e Taxas a Pagar
g) Telefone a Pagar
h) Luz a Pagar

Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de folha de pagamento:


- Salários da Fábrica – R$ 3.000,00
- Salários da Administração – R$ 1.000,00
- INSS descontado – R$ 440,00
- Líquido a Pagar – R$ 3.560,00
Lançamento no Diário Cronológico
Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito

Lançamento Custos - Salários 3.000,00


de Folha de Despesas - Salários 1.000,00
Salários a
Pagar a INSS a Recolher 440,00
a Salários a Pagar 3.560,00

Total do lançamento 4.000,00 4.000,00

Lançamentos nas contas do Razão


Conta: Custos - Salários
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D

Conta: Despesas - Salários


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D

Conta: INSS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor descontado Folhas Maio/98 440,00 440,00 C

Conta: Salários a Pagar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor líquido de Folhas, a pagar 3.560,00 3.560,00 C

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( Continuação)

Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de encargos sociais e trabalhistas sobre folha de
pagamento:

Previdência Social da Fábrica R$ 864,00


Previdência Social da Administração R$ 288,00

Lançamento FGTS da Fábrica R$ 240,00


de Encargos FGTS da Administração R$ 80,00
Sociais e
Trabalhistas Férias da Fábrica R$ 332,40
sobre a Folha Férias da Administração R$ 110,80
de Salários a
Pagar 13º Salário da Fábrica R$ 249,90
13º Salário da Administração R$ 83,30

INSS a Recolher R$ 1.152,00

FGTS a Recolher R$ 320,00

Provisão de Férias a Pagar R$ 443,20

Provisão de 13º Salário a Pagar R$ 333,20

Lançamento no Diário Cronológico

Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito

Custos - Previdência Social da Fábrica 864,00


Despesas - Previdência Social da Administração 288,00
Custos - FGTS da Fábrica 240,00
Despesas - FGTS da Administração 80,00
Custos - Férias da Fábrica 332,40
Despesas - Férias da Administração 110,80
Custos - 13º Salário da Fábrica 249,90
Despesas - 13º Salário da Administração 83,30

a INSS a Recolher 1.152,00


a FGTS a Recolher 320,00
a Provisão de Férias a Pagar 443,20
a Provisão de 13º Salário a Pagar 333,20

Total do lançamento 2.248,40 2.248,40

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( Continuação)

Lançamentos nas contas do Razão


Conta: Custos – Previdência Social da Fábrica
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Previdência Social Folha-Fábrica 864,00 864,00 D

Conta: Despesas – Previdência Social da Administração


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Previdência Social Folha-Administração 288,00 288,00 D

Conta: Custos – FGTS da Fábrica


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D

Conta: Custos – FGTS da Administração


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D

Conta: Custos – Férias da Fábrica


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D

Conta: Despesas – Férias da Administração


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D

Conta: Custos – 13º Salário da Fábrica


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D

Conta: Despesas – 13º Salário da Administração


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Administração 83,30 83,30 D

Conta: INSS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Saldo anterior ( vide página 37 ) 440,00 C
31-05-99 Quota parte empregador a recolher 1.152,00 1.592,00 C

Conta: FGTS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 FGTS a recolher sobre Folhas 320,00 320,00 C

Conta: Provisão de Férias a Pagar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Provisão de férias a pagar sobre Folhas 443,20 443,20 C

Conta: Provisão de 13º Salário a Pagar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Provisão 13º salário a pagar sobre Folhas 333,20 333,20 C

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( Continuação)

A Venda de Mercadorias pode ser à vista ou a prazo.

Juntamente com o registro da venda dever-se-ão fazer os lançamentos:


· Dos impostos faturados – IPI e ICMS;
Venda de
Mercadorias · da apuração do custo das mercadorias vendidas.

Tomemos por exemplo, venda em 31-05-99 de mercadorias, sendo R$ 1.000,00 à vista em dinheiro
depositado no Banco Tal S/A e R$ 5.000,00 a prazo, a receber do Cliente X.
Nas Notas de Vendas estão incluídos IPI de R$ 600,00 e ICMS de R$ 1.080,00.
Apurado custo da mercadoria vendida no valor de R$ 1.230,00.

Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito

Clientes a Receber – Cliente X 5.000,00

Registro da Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A 1.000,00


Venda

a Receita de Vendas de Mercadorias 6.000,00

Total do Lançamento 6.000,00 6.000,00

Lançamentos
de
Venda Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito
de
Mercadorias Impostos Faturados – IPI 600,00
no Registro do
Diário IPI sobre a a IPI a Recolher 600,00
Cronológico Venda
Total do Lançamento 600,00 600,00

Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito

Registro do Impostos Faturados – ICMS 1.080,00


ICMS sobre a
Venda a ICMS a Recolher 1.080,00

Total do Lançamento 1.080,00 1.080,00

Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito


Registro da
Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas 1.230,00
Custo das
Mercadorias a Estoque de Mercadorias 1.230,00
Vendidas
Total do Lançamento 1.230,00 1.230,00

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( Continuação)

Conta: Clientes a Receber – Cliente X


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor venda Nf. x 5.000,00 5.000,00 D

Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

03-05-99 Saldo Anterior (veja página 31 ) 34.000,00 D


31-05-99 Depósito 1.000,00 35.000,00 D

Conta: Receita de Vendas de Mercadorias


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C

Conta: Impostos Faturados - IPI


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D

Conta: IPI a Recolher


Lançamentos Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
de Venda de
Mercadorias 31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C
nas contas de
Razão Conta: Impostos Faturados - ICMS
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D

Conta: ICMS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C

Conta: Custo das Mercadorias Vendidas


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00 1.230,00 D

Conta: Estoque de Mercadorias


Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Data
Saldo anterior ( veja página 36) 4.540,00 D
31-05-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00 3.310,00 D

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( Continuação)

O pagamento de obrigações representará uma diminuição das dívidas ( Passivo).

Tomemos, por exemplo, mediante emissão cheques do Banco Tal S/A em 04-06-99:
- Cheque n.º 000.002 - pagamento de líquido folha de pagamento no valor de R$ 3.560,00;
- Cheque n.º 000.003 - pagamento da duplicata de Fornecedor Y no valor de R$ 25.000,00;
- Cheque n.º 000.004 - pagamento guia INSS a recolher no valor de R$ 1.592,00;
- Cheque n.º 000.005 - pagamento guia FGTS a recolher no valor de R$ 320,00;

Lançamentos no Diário Cronológico:


Data: 04-06-99 Contas Débito Crédito
Salários a Pagar 3.560,00
Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y 25.000,00
Pagamento de INSS a Recolher 1.592,00
Obrigações FGTS a Recolher 320,00

a Bancos conta Movimento


Banco Tal S/A
Cheques emitidos nesta data 30.472,00
Pagamento de Total do Lançamento 30.472,00 30.472,00
Obrigações
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: Salários a Pagar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Saldo Anterior ( veja página 37 ) 3.560,00 C
04-06-99 Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00 0,00 -

Conta: Fornecedores – Fornecedor Y


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 31 ) 25.000,00 C


04-06-99 Pago duplicata x 25.000,00 0,00 -

Conta: INSS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Saldo Anterior ( veja página 39 ) 1.592,00 C
04-06-99 Pago guia INSS 1.592,00 0,00 -

Conta: FGTS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Saldo Anterior ( veja página 39 ) 320,00 C
04-06-99 Pago guia FGTS 320,00 0,00 -

Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Saldo anterior ( veja página 41 ) 35.000,00 D


04-06-99 Cheque n.º 000.002 3.560,00 31.440,00 D
04-06-99 Cheque n.º 000.003 25.000,00 6.440,00 D
04-06-99 Cheque n.º 000.004 1.592,00 4.848,00 D
04-06-99 Cheque n.º 000.005 320,00 4.528,00 D

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( Continuação)

Um empréstimo bancário mediante Nota Promissória ou Contrato de Financiamento, deverá ser


contabilizado, incluindo as despesas bancárias.

Tomemos, por exemplo, um empréstimo bancário ao Banco TAL S/A, em 05-06-99, no valor de R$
10.000,00 com despesas bancárias antecipadas de R$ 800,00.

Lançamentos no Diário Cronológico:

Data: 05-06-99 Contas Débito Crédito

Empréstimo Bancos conta Movimento


Bancário Empréstimo Banco Tal S/A 9.200,00
Bancário
Despesas Financeiras 800,00

a Empréstimos Bancários 10.000,00

Total do Lançamento 10.000,00 10.000,00

Lançamentos nas contas do Razão

Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-06-99 Saldo Anterior ( veja página 42 ) 4.528,00 D


05-06-99 Valor líquido de empréstimo 9.200,00 13.728,00 D

Conta: Despesas Financeiras


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D

Conta: Empréstimos Bancários


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C

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( Continuação)

Com o recebimento por parte dos clientes, efetua-se baixa dos respectivos direitos a receber.

Tomemos, por exemplo, em 27-06-99, recebimento de duplicata contra Cliente X, no valor de


R$ 3.000,00, depositado no Banco Tal S/A

Lançamentos no Diário Cronológico:


Data: 27-06-99 Contas Débito Crédito

Bancos conta Movimento


Recebimento Banco Tal S/A 3.000,00
de Direitos
a Clientes a Receber – Cliente X 3.000,00

Total do Lançamento 3.000,00 3.000,00

Recebimento Lançamentos nas contas do Razão


de Direitos
Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

05-06-99 Saldo Anterior ( veja pagina 43 ) 13.728,00 D


27-06-99 Depósito 3.000,00 16.728,00 D

Conta: Clientes a Receber – Cliente X


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

02-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 40 ) 5.000,00 D


27-06-99 Recebido duplicata n.º x 3.000,00 2.000,00 D

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Recebido parte da integralização do


Capital Social: 20.000,00 20.000,00 D
Razão Fulano 15.000,00 35.000,00 D
da Beltrano
Conta:
02-05-99 Recebido saldo da integralização do
Caixa Capital Social:
Fulano 30.000,00 65.000,00 D
Beltrano 30.000,00 95.000,00 D

03-05-99 Depositado no Banco Tal S/A 94.000,00 1.000,00 D

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Razão 03-05-99 Depósito Inicial 94.000,00 94.000,00 D


da
Conta: 04-05-99 Cheque n.º 000.001 60.000,00 34.000,00 D

Bancos 31-05-99 Depósito 1.000,00 35.000,00 D


conta
Movimento – 04-06-99 Cheque n.º 000.002 3.560,00 31.440,00 D
Banco Tal Cheque n.º 000.003 25.000,00 6.440,00 D
S/A Cheque n.º 000.004 1.592,00 4.848,00 D
Cheque n.º 000.005 320,00 4.528,00 D

05-06-99 Valor líquido de empréstimo 9.200,00 13.728,00 D

27-06-99 Depósito 3.000,00 16.728,00 D

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Clientes a 31-05-99 Valor venda Nf. x 5.000,00 5.000,00 D
Receber –
Cliente X 27-06-99 Recebido duplicata n.º x 3.000,00 2.000,00 D

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Razão 04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 1.230,00 1.230,00 D


da
Conta: 04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira B 910,00 2.140,00 D

Estoque 04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira C 1.100,00 3.240,00 D


de
Mercadorias 04-05-99 Valor bruto da Nf. Madeireira D 1.300,00 4.540,00 D

31-05-99 Custo Apurado–Mercadorias Vendidas 1.230,00 3.310,00 D

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
IPI 04-05-99 IPI a Recuperar – Nf. Madeireira A 150,00 150,00 D
a
Recuperar 04-05-99 IPI a Recuperar – Nf. Madeireira B 90,00 240,00 D

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
ICMS 04-05-99 ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira A 120,00 120,00 D
a
Recuperar 04-05-99 ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira C 100,00 220,00 D

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Móveis e 01-03-99 Recebido parte da integralização do
Utensílios Capital Social 5.000,00 5.000,00 D

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Máquinas 04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D
e
Equipamentos

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Salários 31-05-99 Valor líquido Folhas, a pagar 3.560,00 3.560,00 C
a
Pagar 04-06-99 Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00 0,00 -

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C
a Pagar-
Madeireira A

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C
a Pagar-
Madeireira B

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C
a Pagar-
Madeireira C

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C
a Pagar-
Madeireira D

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Saldo de compra de máquina, a pagar 25.000,00 25.000,00 C
a Pagar –
Fornecedor Y 04-06-99 Pago duplicata x 25.000,00 0,00 -

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


Razão
da
Conta: 31-05-99 Valor descontado Folhas Maio/98 440,00 440,00 C

INSS a 31-05-99 Quota-parte empregador a Recolher 1.152,00 1.592,00 C


Recolher
04-06-99 Pago guia INSS 1.592,00 0,00 -

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
31-05-99 FGTS sobre Folhas 320,00 320,00 C
FGTS a
Recolher 04-06-99 Pago guia FGTS 320,00 0,00 -

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Provisão de 31-05-99 Provisão de Férias sobre Folhas 443,20 443,20 C
Férias a
Pagar

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Provisão de 31-05-99 Provisão de 13º Salário sobre Folhas 333,20 333,20 C
13º Salário a
Pagar

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
IPI a 31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C
Recolher

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
ICMS a 31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Recolher

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Empréstimos 05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C
Bancários

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Subscrição do Capital Social :


Fulano 50.000,00 50.000,00 D
Razão Beltrano 50.000,00 100.000,00 D
da
Conta: 01-03-99 Integralização de parte do Capital
Social:
Capital Social Fulano 20.000,00 80.000,00 D
a Integralizar Beltrano 20.000,00 60.000,00 D
02-05-99
Integralização do saldo do Capital
Social: D
Fulano 30.000,00 30.000,00 -
Beltrano 30.000,00 0,00

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


Razão
da
Conta: 01-03-99 Subscrição do Capital Social :
Capital Social Fulano 50.000,00 50.000,00 C
Subscrito Beltrano 50.000,00 100.000,00 C

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Custos – 31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D
Salários da
Fábrica

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Custos – 31-05-99 Previdência Social Folha - Fábrica 864,00 864,00 D
Previdência
Social da
Fábrica

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Custos – 31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D
FGTS da
Fábrica

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Custos – 31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D
Férias da
Fábrica

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Custos – 13º 31-05-99 13º Salário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D
Salário da
Fábrica

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Impostos 31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D
Faturados -
IPI

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Impostos 31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D
Faturados -
ICMS
Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
da
Conta:
Custo das 31-05-99 Custo apurado- Mercadorias vendidas 1.230,00 1.230,00 D
Mercadorias
Vendidas

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RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Despesas – 31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D
Salários da
Administração

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Previdência Social Folha –
Despesas – 31-05-99 288,00 288,00 D
Previdência
Administração
Social da
Administração

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Despesas – 31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D
FGTS da
Administração

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Despesas – 31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D
Férias da
Administração

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
13º Salário sobre Folha –
Despesas – 31-05-99
13º Salário
Administração 83,30 83,30 D
da
Administração

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Despesas 05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D
Financeiras

Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C


da
Conta:
Receita de 31-05- 99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C
Vendas de
Mercadorias

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Exercícios Práticos

1 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológico
e no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:

a) Constituição de Capital Social da Empresa A, em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com
subscrição total de R$ 50.000,00, divididos em partes iguais entre os dois sócios;

b) Integralização total no ato, em dinheiro;

c) No mesmo dia, Abertura de conta bancária no Banco Tal S/A. no valor de R$ 45.000,00;

d) Em 04-03-99, compra de Máquina por 12.000,00 sendo 2.000 à vista, em cheque e o saldo a
prazo em 2 vezes pelo Fornecedor Y, sem juros.

e) Em 04-03-99, compra a prazo de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total de


R$ 1.200,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 120,00 e ICMS de R$ 150,00.

f) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 1.000,00


com INSS descontado de 110,00.

g) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 6.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/A
e o restante a receber do Cliente X.

h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.080,00 a recolher.

i) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 465,00.

j) Em 07-04-99, pagamento a Fornecedor a Pagar - Fornecedor Y de R$ 5.000,00 em cheque do


Banco Tal S/A;

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Folha Padrão para Resposta do Exercício 1 1/4
Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito

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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Folha Padrão para Resposta do Exercício 1 2/4
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Folha Padrão para Resposta do Exercício 1 3/4
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Folha Padrão para Resposta do Exercício 1 4/4
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

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Solução do Exercício 1

Lançamentos no Diário Cronológico


Data Contas Débito Crédito
01-03-99 Capital Social a Integralizar
Fulano 25.000,00
Beltrano 25.000,00
a Capital Social Subscrito 50.000,00

01-03-99 Caixa 50.000,00


a Capital Social a Integralizar
Fulano 25.000,00
Beltrano 25.000,00

01-03-99 Bancos conta Movimento


Banco Tal S/A 45.000,00
a Caixa 45.000,00
Total dos Lançamentos do dia 01-03-99 145.000,00 145.000,00

04-03-99 Máquinas e Equipamentos 12.000,00

a Bancos conta Movimento


Banco Tal S/A 2.000,00
a Fornecedores a Pagar
Fornecedor Y 10.000,00

04-03-99 IPI a Recuperar 120,00


ICMS a Recuperar 150,00
Estoque de Mercadorias 930,00
a Fornecedores a Pagar
Madeireira A 1.200,00
Total dos Lançamentos do dia 04-03-99 13.200,00 13.200,00

31-03-99 Despesas - Salários 1.000,00


a INSS a Recolher 110,00
a Salários a Pagar 890,00
Total dos Lançamentos do dia 31-03-99 1.000,00 1.000,00

06-04-99 Clientes a Receber - Cliente X 4.800,00


Bancos Conta Movimento
Banco Tal S/A 1.200,00
a Receita de Vendas de Mercadorias 6.000,00

06-04-99 Impostos Faturados - ICMS 1.080,00


a ICMS a Recolher 1.080,00

06-04-99 Custo das Mercadorias Vendidas 465,00


a Estoque de Mercadorias 465,00
Total dos Lançamentos do dia 06-04-99 7.545,00 7.545,00

07-04-99 Fornecedores a Pagar


Fornecedor Y 5.000,00
a Bancos conta Movimento
Banco Tal S/A 5.000,00
Total dos Lançamentos do dia 07-04-99 5.000,00 5.000,00

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Solução do Exercício 1

Lançamentos no Razão ( conta a conta )


Conta: Capital Social a Integralizar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Subscrição de Capital Social:
Fulano 25.000,00 25.000,00 D
Beltrano 25.000,00 50.000,00 D
01-03-99 Integralização do total do Capital Social de:
Fulano 25.000,00 25.000,00 D
Beltrano 25.000,00 -0- -
Conta: Capital Social Subscrito
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Subscrição de Capital Social:
Fulano 25.000,00 25.000,00 C
Beltrano 25.000,00 50.000,00 C
Conta: Caixa
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Recebido Integralização Capital Social 50.000,00 50.000,00 D
01-03-99 Depósito no Banco Tal S/A 45.000,00 5.000,00 D
Conta: Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Depósito 45.000,00 45.000,00 D
04-03-99 Cheque 2.000,00 43.000,00 D
06-04-99 Depósito 1.200,00 44.200,00 D
07-04-99 Cheque 5.000,00 39.200,00 D
Conta: Máquinas e Equipamentos
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Compra de máquina 12.000,00 12.000,00 D
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 930,00 930,00 D
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 465,00 465,00 D
Conta: IPI a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 120,00 120,00 D
Conta: ICMS a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - NF. Madeireira A 150,00 150,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente X
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda Nf. 4.800,00 4.800,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 1.200,00 1.200,00 C
Conta: INSS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
Conta: Salários a Pagar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a pagar 890,00 890,00 C

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Solução do Exercício 1 ( continuação)

Lançamentos no Razão ( conta a conta )

Conta: ICMS a Recolher


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Conta: Receita de Vendas de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C

Conta: Impostos Faturados - ICMS


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D

Conta: Custo das Mercadorias Vendidas


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 465,00 465,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar - Fornecedor Y


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Saldo de compra de máquina, a pagar 10.000,00 10.000,00 C
07-04-99 Pago duplicata 5.000,00 5.000,00 C

Conta: Despesas - Salários


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor bruto Folha 1.000,00 1.000,00 D

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Exercício 2

2 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológico
e no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:

a) Saldos Anteriores: 01-03-99

Móveis e Utensílios 18.680,00


Capital Social Subscrito 50.000,00
Estoque de Mercadorias 1.320,00
Banco Tal S/A 30.000,00

b) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total de


1.800,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 180,00 e ICMS de R$ 324,00.

c) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 2.000,00


com INSS descontado de 110,00.

d) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 8.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/A
e o restante a receber do Cliente X.

e) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.440,00 a recolher.

f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 1.320,00.

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Folha Padrão para Resposta do Exercício 2 1/4
Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito

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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Folha Padrão para Resposta do Exercício 2 2/4
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

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Folha Padrão para Resposta do Exercício 2 3/4
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Folha Padrão para Resposta do Exercício 2 4/4
Lançamentos no Razão ( conta a conta )

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

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Solução do Exercício 2

Lançamentos no Diário Cronológico

Data Contas Débito Crédito

04-03-99 IPI a Recuperar 180,00


ICMS a Recuperar 324,00
Estoque de Mercadorias 1.296,00

a Fornecedores a Pagar
Madeireira A 1.800,00

Total do lançamento dia 04-03-99 1.800,00 1.800,00

31-03-99 Despesas - Salários 2.000,00

a INSS a Recolher 110,00


a Salários a Pagar 1.890,00

Total do lançamento dia 31-03-99 2.000,00 2.000,00

06-04-99 Clientes a Receber - Cliente X 6.400,00


Bancos Conta Movimento
Banco Tal S/A 1.600,00

a Receita de Vendas de Mercadorias 8.000,00

06-04-99 Impostos Faturados - ICMS 1.440,00

a ICMS a Recolher 1.440,00

06-04-99 Custo das Mercadorias Vendidas 1.320,00

a Estoque de Mercadorias 1.320,00

Total dos lançamentos dia 06-04-99 10.760,00 10.760,00

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Solução do Exercício 2 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: Custo das Mercadorias Vendidas
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.320,00 D
Conta: Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 30.000,00 D
06-04-99 Depósito 1.600,00 31.600,00 D
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 1.320,00 D
04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 1.296,00 2.616,00 D
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.296,00 D
Conta: Móveis e Utensílios
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 18.680,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 1.800,00 1.800,00 C
Conta: Capital Social Subscrito
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 50.000,00 C
Conta: IPI a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 180,00 180,00 D
Conta: ICMS a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 324,00 324,00 D
Conta: Despesas - Salários
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor Bruto Folha 2.000,00 2.000,00 D
Conta: INSS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
Conta: Salários a Pagar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 1.890,00 1.890,00 C
Conta: Clientes a Receber - Cliente X
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda NF. 6.400,00 6.400,00 D
Conta: Receita de Vendas de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 8.000,00 8.000,00 C
Conta: Impostos Faturados - ICMS
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.440,00 1.440,00 D
Conta: ICMS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.440,00 1.440,00 C

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Unidade IV – Balancete de Verificação

É o relatório que demonstra a posição devedora ou credora dos saldos de cada uma das contas que
Conceito
compõem o Razão.

1 - Registrar no Diário Cronológico, lançamentos contábeis, com base na documentação de fatos


que alteraram a Situação Patrimonial e de Resultados da Entidade, mediante o Plano de Contas;
Metodologia
de 2 - Transcrever para o Razão de cada conta, os mesmos lançamentos efetuados em ordem de data
Elaboração no Diário Cronológico;

3 - A partir do Saldo Anterior e com base na movimentação a debito e a credito de cada período, e
nos saldos obtidos em cada conta do Razão, transcrever para o Balancete de Verificação
conforme Modelos abaixo.

Balancete de Verificação
Saldo Final
Contas
Devedor Credor

Modelo
Simplificado
- Padrão -

Total Geral

Balancete de Verificação
Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Modelo
Completo
-Padrão-

Total Geral

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Exercícios Práticos

3 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:

A) Balancete de Verificação Simplificado em 02-05-99;

B) Balancete de Verificação Completo em 02-05-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);

Enunciados
para os 4 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:
Exercícios
A) Balancete de Verificação Simplificado em 27-06-99;

B) Balancete de Verificação Completo em 27-06-99 ( Saldo Inicial em 02-05-99) ;

5 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 1 da página 52, elaborar:

A) Balancete de Verificação Simplificado em 01-03-99;

B) Balancete de Verificação Completo em 01-03-99 ( Saldo Anterior igual a Zero);

C) Balancete de Verificação Simplificado em 07-04-99;

D) Balancete de Verificação Completo em 07-04-99 ( Saldo Inicial ver Saldo Final em B)

6 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 2 da página 60, elaborar:

A) Balancete de Verificação Simplificado em 06-04-99;

B) Balancete de Verificação Completo em 06-04-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99

Balancete de Verificação em 02-05-99 - Simplificado


Saldo Final - 02-05-99
Contas
Devedor Credor

Total Geral =============================================è

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99


Balancete de Verificação em 02-05-99 - Completo
Contas Saldo Inicial 01-03-99 Movimentação Saldo Final- 02-05-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è

72
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 4 - 27-06-99

Balancete de Verificação em 27-06-99 - Simplificado


Saldo Final - 27-06-99
Contas
Devedor Credor

Total Geral =============================================è

73
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 4 - 27-06-99


Balancete de Verificação em 27-06-99 - Completo
Contas Saldo Inicial 02-05-99 Movimentação Saldo Final - 27-06-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 01-03-99


Balancete de Verificação em 01-03-99 – Simplificado
Saldo Final - 01-03-99
Contas
Devedor Credor

Total Geral =============================================è

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 01-03-99


Balancete de Verificação em 01-03-99 - Completo
Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 07-04-99

Balancete de Verificação em 07-04-99 - Simplificado


Saldo Final - 07-04-99
Contas
Devedor Credor

Total Geral =============================================è

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 07-04-99


Balancete de Verificação em 07-04-99 - Completo
Contas Saldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 07-04-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 6 - 06-04-99

Balancete de Verificação em 06-04-99 - Simplificado


Saldo Final - 06-04-99
Contas
Devedor Credor

Total Geral =============================================è

79
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Folha Padrão para Resposta do Exercício 6 - 06-04-99


Balancete de Verificação em 06-04-99 - Completo
Contas Saldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 06-04-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è

80
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 3 - 02-05-99


Balancete de Verificação - Simplificado - em 02-05-99
Saldo Final - 02-05-99
Contas Devedor Credor
Caixa 95.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. - -
Clientes a Receber - Cliente X - -
Estoque de Mercadorias - -
IPI a Recuperar - -
ICMS a Recuperar - -
Móveis e Utensílios 5.000,00 -
Máquinas e Equipamentos - -

Salários a Pagar - -
Fornecedores - Madeireira A - -
Fornecedores - Madeireira B - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - -
Fornecedores - Y - -
INSS a Recolher - -
FGTS a Recolher - -
Provisão de Férias a Pagar - -
Provisão 13º Salário a Pagar - -
IPI a Recolher - -
ICMS a Recolher - -
Empréstimos Bancários a Pagar - -
Capital Subscrito - 100.000,00-
Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -
Previdência Social - Fábrica - -
FGTS - Fábrica - -
Férias - Fábrica - -
13º Salário - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas - -
Impostos Faturados - IPI - -
Impostos Faturados - ICMS - -
Salários-Administração - -
Previdência Social-Administração - -
FGTS-Administração - -
Férias-Administração - -
13º Salário - Administração - -
Despesas Financeiras - -

Receitas de Vendas de Mercadorias - -

Total Geral ============================================è 100.000,00 100.000,00

81
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 3 - 02-05-99


Balancete de Verificação em 02-05-99 - Completo
Contas Saldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 02-05-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 35.000,00 - 60.000,00 - 95.000,00 -
Bancos conta Movimento -
Banco Tal S/A. - - - - - -
Clientes a Receber - Cliente X - -
Estoque de Mercadorias - - - - - -
IPI a Recuperar - - - - - -
ICMS a Recuperar - - - - - -
Móveis e Utensílios 5.000,00 - - - 5.000,00
Máquinas e Equipamentos - - - - - -

Salários a Pagar - -
Fornecedores - Madeireira A - - - - - -
Fornecedores - Madeireira B - - - - - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - - - - - -
Fornecedores - Y - - - - - -
INSS a Recolher - - - - - -
FGTS a Recolher - - - - - -
Provisão de Férias a Pagar - - - - - -
Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -
IPI a Recolher - - - - - -
ICMS a Recolher - - - - - -
Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -
Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00
Capital Social a Integralizar 60.000,00 - - 60.000,00 - -

Salários - Fábrica - - - - - -
Previdência Social - Fábrica - - - - - -
FGTS - Fábrica - - - - - -
Férias - Fábrica - - - - - -
13º Salário - Fábrica - - - - - -
Custo das Mercadorias
Vendidas - - - - - -
Impostos Faturados - IPI - - - - - -
Impostos Faturados - ICMS - - - - - -
Salários-Administração - - - - - -
Previdência Social-
Administração - - - - - -
FGTS-Administração - - - - - -
Férias-Administração - - - - - -
13º Salário - Administração - - - - - -
Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas de
Mercadorias - - - - - -

Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 60.000,00 60.000,00 100.000,00 100.000,00

82
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Solução do Exercício 4
Balancete de Verificação - Simplificado - em 27-06-99
Saldo Final- 27-06-99
Contas Devedor Credor
Caixa 1.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 16.728,00 -
Clientes a Receber - Cliente X 2.000,00 -
Estoque de Mercadorias 3.310,00 -
IPI a Recuperar 240,00 -
ICMS a Recuperar 220,00 -
Móveis e Utensílios 5.000,00 -
Máquinas e Equipamentos 85.000,00 -

Salários a Pagar - -
Fornecedores - Madeireira A - 1.500,00
Fornecedores - Madeireira B - 1.000,00
Fornecedores - Madeireira C - 1.200,00
Fornecedores - Madeireira D - 1.300,00
Fornecedores - Y - 0,00
INSS a Recolher - 0,00
FGTS a Recolher - 0,00
Provisão de Férias a Pagar - 443,20
Provisão 13º Salário a Pagar - 333,20
IPI a Recolher - 600,00
ICMS a Recolher - 1.080,00
Empréstimos Bancários a Pagar - 10.000,00
Capital Subscrito - 100.000,00
(Capital Social a Integralizar) - -

Salários - Fábrica 3.000,00 -


Previdência Social - Fábrica 864,00 -
FGTS - Fábrica 240,00 -
Férias - Fábrica 332,40 -
13º Salário - Fábrica 249,90 -
Custo das Mercadorias Vendidas 1.230,00 -
Impostos Faturados - IPI 600,00 -
Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -
Salários-Administração 1.000,00 -
Previdência Social-Administração 288,00 -
FGTS-Administração 80,00 -
Férias-Administração 110,80 -
13º Salário - Administração 83,30 -
Despesas Financeiras 800,00 -

Receitas de Vendas de Mercadorias - 6.000,00

Total Geral ============================================è 123.456,40 123.456,40

83
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 4
Balancete de Verificação em 27-06-99 - Completo
Contas Saldo Inicial - 02-05-99 Movimentação Saldo Final - 27-06-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 95.000,00 - - 94.000,00 1.000,00 -
Bancos conta Movimento -
Banco Tal S/A. - - 107.200,00 90.472,00 16.728,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - - 5.000,00 3.000,00 2.000,00 -
Estoque de Mercadorias - - 4.540,00 1.230,00 3.310,00 -
IPI a Recuperar - - 240,00 - 240,00 -
ICMS a Recuperar - 220,00 - 220,00 -
Móveis e Utensílios 5.000,00 - - 5.000,00 -
Máquinas e Equipamentos - - 85.000,00 - 85.000,00 -

Salários a Pagar - - 3.560,00 3.560,00 - -


Fornecedores - Madeireira A - - - 1.500,00 - 1.500,00
Fornecedores - Madeireira B - - - 1.000,00 - 1.000,00
Fornecedores - Madeireira C - - - 1.200,00 - 1.200,00
Fornecedores - Madeireira D - - - 1.300,00 - 1.300,00
Fornecedores - Y - - 25.000,00 25.000,00 - -
INSS a Recolher - - 1.592,00 1.592,00 - -
FGTS a Recolher - - 320,00 320,00 - -
Provisão de Férias a Pagar - - - 443,20 - 443,20
Provisão 13º Salário a Pagar - - - 333,20 - 333,20
IPI a Recolher - - - 600,00 - 600,00
ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00
Empréstimos Bancários a Pagar - - - 10.000,00 - 10.000,00
Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00
Capital Social a Integralizar - - - - - -

Salários - Fábrica - - 3.000,00 - 3.000,00 -


Previdência Social - Fábrica - - 864,00 - 864,00 -
FGTS - Fábrica - - 240,00 - 240,00 -
Férias - Fábrica - - 332,40 - 332,40 -
13º Salário - Fábrica - - 249,90 - 249,90 -
Custo das Mercadorias
Vendidas - - 1.230,00 - 1.230,00 -
Impostos Faturados - IPI - - 600,00 - 600,00 -
Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00
Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00
Previdência Social-
Administração - - 288,00 - 288,00
FGTS-Administração - - 80,00 - 80,00
Férias-Administração - - 110,80 - 110,80
13º Salário - Administração - - 83,30 - 83,30
Despesas Financeiras - - 800,00 - 800,00
- -
Receitas de Vendas de
Mercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00

Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 242.630,40 242.630,40 123.456,40 123.456,40

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 5 - 01-03-99


Balancete de Verificação em 01-03-99 - Simplificado
Saldo Final - 01-03-99
Contas Devedor Credor
Caixa 5.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 45.000,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - -
Estoque de Mercadorias - -
IPI a Recuperar - -
ICMS a Recuperar - -
Móveis e Utensílios - -
Máquinas e Equipamentos - -

Salários a Pagar - -
Fornecedores - Madeireira A - -
Fornecedores - Madeireira B - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - -
Fornecedores - Y - -
INSS a Recolher - -
FGTS a Recolher - -
Provisão de Férias a Pagar - -
Provisão 13º Salário a Pagar - -
IPI a Recolher - -
ICMS a Recolher - -
Empréstimos Bancários a Pagar - -
Capital Subscrito - 50.000,00
Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -
Previdência Social - Fábrica - -
FGTS - Fábrica - -
Férias - Fábrica - -
13º Salário - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas - -
Impostos Faturados - IPI - -
Impostos Faturados - ICMS - -
Salários-Administração - -
Previdência Social-Administração - -
FGTS-Administração - -
Férias-Administração - -
13º Salário - Administração - -
Despesas Financeiras - -

Receitas de Vendas de Mercadorias - -

Total Geral ============================================è 50.000,00 50.000,00

85
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 5 - 01-03-99


Balancete de Verificação em 01-03-99 - Completo
Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa - - 50.000,00 45.000,00 5.000,00 -
Bancos conta Movimento -
Banco Tal S/A. - - 45.000,00 - 45.000,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - -
Estoque de Mercadorias - - - - - -
IPI a Recuperar - - - - - -
ICMS a Recuperar - - - - - -
Móveis e Utensílios - - -
Máquinas e Equipamentos - - - - - -

Salários a Pagar - -
Fornecedores - Madeireira A - - - - - -
Fornecedores - Madeireira B - - - - - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - - - - - -
Fornecedores - Y - - - - - -
INSS a Recolher - - - - - -
FGTS a Recolher - - - - - -
Provisão de Férias a Pagar - - - - - -
Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -
IPI a Recolher - - - - - -
ICMS a Recolher - - - - - -
Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -
Capital Subscrito - - - 50.000,00 - 50.000,00
Capital Social a Integralizar - - 50.000,00 50.000,00 - -

Salários - Fábrica - - - - - -
Previdência Social - Fábrica - - - - - -
FGTS - Fábrica - - - - - -
Férias - Fábrica - - - - - -
13º Salário - Fábrica - - - - - -
Custo das Mercadorias
Vendidas - - - - - -
Impostos Faturados - IPI - - - - - -
Impostos Faturados - ICMS - - - - - -
Salários-Administração - - - - - -
Previdência Social-
Administração - - - - - -
FGTS-Administração - - - - - -
Férias-Administração - - - - - -
13º Salário - Administração - - - - - -
Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas de
Mercadorias - - - - - -

Total Geral ==========è - - 145.000,00 145.000,00 50.000,00 50.000,00

86
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 5 - 07-04-99


Balancete de Verificação em 07-04-99 - Simplificado
Saldo Final - 07-04-99
Contas Devedor Credor
Caixa 5.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 39.200,00 -
Clientes a Receber - Cliente X 4.800,00 -
Estoque de Mercadorias 465,00 -
IPI a Recuperar 120,00 -
ICMS a Recuperar 150,00 -
Móveis e Utensílios - -
Máquinas e Equipamentos 12.000,00 -

Salários a Pagar - 890,00


Fornecedores - Madeireira A - 1.200,00
Fornecedores - Madeireira B - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - -
Fornecedores - Y - 5.000,00
INSS a Recolher - 110,00
FGTS a Recolher - -
Provisão de Férias a Pagar - -
Provisão 13º Salário a Pagar - -
IPI a Recolher - -
ICMS a Recolher - 1.080,00
Empréstimos Bancários a Pagar - -
Capital Subscrito 50.000,00
Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -
Previdência Social - Fábrica - -
FGTS - Fábrica - -
Férias - Fábrica - -
13º Salário - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas 465,00 -
Impostos Faturados - IPI - -
Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -
Salários-Administração 1.000,00 -
Previdência Social-Administração - -
FGTS-Administração - -
Férias-Administração - -
13º Salário - Administração - -
Despesas Financeiras - -

Receitas de Vendas de Mercadorias - 6.000,00

Total Geral ============================================è 64.280,00 64.280,00

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 5 - 07-04-99


Balancete de Verificação em 07-04-99 - Completo
Contas Saldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 07-04-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 5.000,00 - - 5.000,00 -
Bancos conta Movimento -
Banco Tal S/A. 45.000,00 - 1.200,00 7.000,00 39.200,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - - 4.800,00 - 4.800,00 -
Estoque de Mercadorias - - 930,00 465,00 465,00 -
IPI a Recuperar - - 120,00 - 120,00 -
ICMS a Recuperar - - 150,00 - 150,00 -
Móveis e Utensílios - - - -
Máquinas e Equipamentos - - 12.000,00 - 12.000,00 -

Salários a Pagar - - - 890,00 - 890,00


Fornecedores - Madeireira A - - - 1.200,00 - 1.200,00
Fornecedores - Madeireira B - - - - - -
Fornecedores - Madeireira C
Fornecedores - Madeireira D - - - - - -
Fornecedores - Y - - 5.000,00 10.000,00 - 5.000,00
INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00
FGTS a Recolher - - - - - -
Provisão de Férias a Pagar - - - - - -
Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -
IPI a Recolher - - - - - -
ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00
Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -
Capital Subscrito - 50.000,00 - - - 50.000,00
Capital Social a Integralizar - - - - - -

Salários - Fábrica - - - - - -
Previdência Social - Fábrica - - - - - -
FGTS - Fábrica - - - - - -
Férias - Fábrica - - - - - -
13º Salário - Fábrica - - - - - -
Custo das Mercadorias
Vendidas - - 465,00 - 465,00 -
Impostos Faturados - IPI - - - - - -
Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00 -
Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00 -
Previdência Social-
Administração - - - - - -
FGTS-Administração - - - - - -
Férias-Administração - - - - - -
13º Salário - Administração - - - - - -
Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas de
Mercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00

Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 26.745,00 26.745,00 64.280,00 64.280,00

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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 6 - 06-04-99


Balancete de Verificação em 06-04-99 - Simplificado
Saldo Final - 06-04-99
Contas Devedor Credor
Caixa - -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 31.600,00 -
Clientes a Receber - Cliente X 6.400,00 -
Estoque de Mercadorias 1.296,00 -
IPI a Recuperar 180,00 -
ICMS a Recuperar 324,00 -
Móveis e Utensílios 18.680,00 -
Máquinas e Equipamentos - -

Salários a Pagar - 1.890,00


Fornecedores - Madeireira A - 1.800,00
Fornecedores - Madeireira B - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - -
Fornecedores - Y - -
INSS a Recolher - 110,00
FGTS a Recolher - -
Provisão de Férias a Pagar - -
Provisão 13º Salário a Pagar - -
IPI a Recolher - -
ICMS a Recolher - 1.440,00
Empréstimos Bancários a Pagar - -
Capital Subscrito - 50.000,00
Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -
Previdência Social - Fábrica - -
FGTS - Fábrica - -
Férias - Fábrica - -
13º Salário - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas 1.320,00 -
Impostos Faturados - IPI - -
Impostos Faturados - ICMS 1.440,00 -
Salários-Administração 2.000,00 -
Previdência Social-Administração - -
FGTS-Administração - -
Férias-Administração - -
13º Salário - Administração - -
Despesas Financeiras - -

Receitas de Vendas de Mercadorias - 8.000,00

Total Geral ============================================è 63.240,00 63.240,00

89
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Unidade IV – Balancete de Verificação

Solução do Exercício 6 - 06-04-99


Balancete de Verificação em 06-04-99 - Completo
Contas Saldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 06-04-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa - - - - - -
Bancos conta Movimento - -
Banco Tal S/A. 30.000,00 - 1.600,00 - 31.600,00
Clientes a Receber - Cliente X - - 6.400,00 - 6.400,00 -
Estoque de Mercadorias 1.320,00 - 1.296,00 1.320,00 1.296,00 -
IPI a Recuperar - - 180,00 - 180,00 -
ICMS a Recuperar - - 324,00 - 324,00 -
Móveis e Utensílios 18.680,00 - - - 18.680,00 -
Máquinas e Equipamentos - - - - - -

Salários a Pagar - - - 1.890,00 - 1.890,00


Fornecedores - Madeireira A - - - 1.800,00 - 1.800,00
Fornecedores - Madeireira B - - - - - -
Fornecedores - Madeireira C - - - - - -
Fornecedores - Madeireira D - - - - - -
Fornecedores - Y - - - - - -
INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00
FGTS a Recolher - - - - - -
Provisão de Férias a Pagar - - - - - -
Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -
IPI a Recolher - - - - - -
ICMS a Recolher - - - 1.440,00 - 1.440,00
Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -
Capital Subscrito - 50.000,00 - - - 50.000,00
Capital Social a Integralizar - - - - - -

Salários - Fábrica - - - - - -
Previdência Social - Fábrica - - - - - -
FGTS - Fábrica - - - - - -
Férias - Fábrica - - - - - -
13º Salário - Fábrica - - - - - -
Custo das Mercadorias
Vendidas - - 1.320,00 - 1.320,00 -
Impostos Faturados - IPI - - - - - -
Impostos Faturados - ICMS - - 1.440,00 - 1.440,00 -
Salários-Administração - - 2.000,00 - 2.000,00 -
Previdência Social-
Administração - - - - - -
FGTS-Administração - - - - - -
Férias-Administração - - - - - -
13º Salário - Administração - - - - - -
Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas de
Mercadorias - - - 8.000,00 - 8.000,00

Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 14.560,00 14.560,00 63.240,00 63.240,00

90
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FOLHAS PADRÃO
PARA
TESTES
de:

Diário Cronológico,

Razão

Balancete de Verificação

91
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 1/7


Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito

92
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 2/7

Lançamentos no Diário Cronológico


Data Contas Débito Crédito

93
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 3/7

Lançamentos no Razão ( conta a conta )


Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

94
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 4/7

Lançamentos no Razão ( conta a conta )


Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

95
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 5/7

Lançamentos no Razão ( conta a conta )


Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

96
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 6/7

Balancete de Verificação - Simplificado


Saldo Final
Contas
Devedor Credor

Total Geral =============================================è

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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 7/7

Balancete de Verificação - Completo


Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è

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Exercícios para Diário, Razão e Balancete

7 – Considerando:

a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99


Máquinas e Equipamentos 12.380,00
Capital Social Subscrito 80.000,00
Estoque de Mercadorias 8.320,00
Banco Tal S/A 59.300,00

b) O Plano de Contas da pagina 27.


c) Compra a prazo, em 04-03-99,de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor
total de 2.100,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 130,00 e ICMS de R$ 224,00.
d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto -
3.000,00 com INSS descontado de 110,00.
e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 9.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco
Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.
f) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.460,00, a recolher.
g) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 3.320,00.

Pede-se:

1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);


2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);
3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).

8 - Considerando:

a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99


Veículos 26.380,00
Capital Social Subscrito 60.000,00
Estoque de Mercadorias 14.230,00
Banco Tal S/A 19.390,00
b) O Plano de Contas da pagina 27.
c) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor
total de 3.100,00, sendo recuperável ICMS de R$ 558,00.
d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Fábrica: Bruto - 5.000,00
com INSS descontado de 510,00.
e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 12.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco
Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.
f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 4.320,00.
g) Na mesma data, registro de IPI sobre a venda de R$ 332,00, a recolher.
h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.260,00, a recolher.

Pede-se:

1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);


2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);
3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).

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Exercícios para Diário, Razão e Balancete

Solução do Exercício 7
Lançamentos no Diário Cronológico

Data Contas Débito Crédito

04-03-99 IPI a Recuperar 130,00


ICMS a Recuperar 224,00
Estoque de Mercadorias 1.746,00

a Fornecedores a Pagar
Madeireira A 2.100,00

Total do lançamento dia 04-03-99 2.100,00 2.100,00

31-03-99 Despesas - Salários - Administração 3.000,00

a INSS a Recolher 110,00


a Salários a Pagar 2.890,00

Total do lançamento dia 31-03-99 3.000,00 3.000,00

06-04-99 Clientes a Receber - Cliente X 7.200,00


Bancos Conta Movimento
Banco Tal S/A 1.800,00

a Receita de Vendas de Mercadorias 9.000,00

06-04-99 Impostos Faturados - ICMS 1.460,00

a ICMS a Recolher 1.460,00

06-04-99 Custo das Mercadorias Vendidas 3.320,00

a Estoque de Mercadorias 3.320,00

Total dos lançamentos dia 06-04-99 13.780,00 13.780,00

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Exercícios para Diário, Razão e Balancete
Solução do Exercício 7 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 59.300,00 D
06-04-99 Depósito 1.800,00 61.100,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente X
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda NF. 7.200,00 7.200,00 D
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 8.320,00 D
04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 1.746,00 10.066,00 D
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 3.320,00 6.746,00 D

Conta: IPI a Recuperar


Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 130,00 130,00 D
Conta: ICMS a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 224,00 224,00 D
Conta: Máquinas e Equipamentos
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 12.380,00 D
Conta: Salários a Pagar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 2.890,00 2.890,00 C
Conta: INSS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 2.100,00 2.100,00 C
Conta: ICMS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.460,00 1.460,00 C
Conta: Capital Social Subscrito
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 80.000,00 C
Conta: Receita de Vendas de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 9.000,00 9.000,00 C
Conta: Impostos Faturados – ICMS
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.460,00 1.460,00 D
Conta: Custo das Mercadorias Vendidas
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 3.320,00 3.320,00 D
Conta: Despesas - Salários – Administração
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor Bruto Folha 3.000,00 3.000,00 D

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Exercícios para Diário, Razão e Balancete


Solução do Exercício 7

Balancete de Verificação - Completo


Contas Saldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Banco Tal S/A 59.300,00 - 1.800,00 - 61.100,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - - 7.200,00 - 7.200,00 -
Estoque de Mercadorias 8.320,00 - 1.746,00 3.320,00 6.746,00 -
IPI a Recuperar - - 130,00 - 130,00 -
ICMS a Recuperar - - 224,00 - 224,00 -
Máquinas e Equipamentos 12.380,00 - - - 12.380,00 -

Salários a Pagar - - - 2.890,00 - 2.890,00


INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00
Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 2.100,00 - 2.100,00
ICMS a Recolher - - - 1.460,00 - 1.460,00
Capital Social Subscrito - 80.000,00 - - - 80.000,00

Receita de vendas de Mercadorias - - - 9.000,00 - 9.000,00

Impostos Faturados - ICMS - - 1.460,00 - 1.460,00 -


Custo das Mercadorias Vendidas - - 3.320,00 - 3.320,00 -
Despesas - Salários - Administração - - 3.000,00 - 3.000,00 -

Total Geral ===========è 80.000,00 80.000,00 18.880,00 18.880,00 95.560,00 95.560,00

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Exercícios para Diário, Razão e Balancete

Solução do Exercício 8

Lançamentos no Diário Cronológico

Data Contas Débito Crédito

04-03-99 ICMS a Recuperar 558,00


Estoque de Mercadorias 2.542,00

a Fornecedores a Pagar
Madeireira A 3.100,00

Total do lançamento dia 04-03-99 3.100,00 3.100,00

31-03-99 Custos - Salários - Fábrica 5.000,00

a INSS a Recolher 510,00


a Salários a Pagar 4.490,00

Total do lançamento dia 31-03-99 5.000,00 5.000,00

06-04-99 Clientes a Receber - Cliente X 9.600,00


Bancos Conta Movimento
Banco Tal S/A 2.400,00

a Receita de Vendas de Mercadorias 12.000,00

06-04-99 Custo das Mercadorias Vendidas 4.320,00

a Estoque de Mercadorias 4.320,00

06-04-99 Impostos Faturados - IPI 332,00

a IPI a Recolher 332,00

06-04-99 Impostos Faturados - ICMS 1.260,00

a ICMS a Recolher 1.260,00

Total dos lançamentos dia 06-04-99 17.912,00 17.912,00

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Exercícios para Diário, Razão e Balancete
Solução do Exercício 8 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 19.390,00 D
06-04-99 Depósito 2.400,00 21.790,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente X
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda NF. 9.600,00 9.600,00 D
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 14.230,00 D
04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 2.542,00 16.772,00 D
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 4.320,00 12.452,00 D
Conta: ICMS a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 558,00 558,00 D
Conta: Veículos
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 26.380,00 D
Conta: Salários a Pagar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 4.490,00 4.490,00 C
Conta: INSS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 510,00 510,00 C
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 3.100,00 3.100,00 C
Conta: IPI a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 332,00 332,00 C
Conta: ICMS a Recolher
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.260,00 1.260,00 C
Conta: Capital Social Subscrito
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 60.000,00 C
Conta: Receita de Vendas de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 12.000,00 12.000,00 C
Conta: Impostos Faturados - IPI
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 IPI faturado nas Vendas 332,00 332,00 D
Conta: Impostos Faturados - ICMS
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.260,00 1.260,00 D
Conta: Custo das Mercadorias Vendidas
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 4.320,00 4.320,00 D
Conta: Custos - Salários - Fábrica
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor Bruto Folha 5.000,00 5.000,00 D
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Exercícios para Diário, Razão e Balancete

Solução do Exercício 8

Balancete de Verificação - Completo


Contas Saldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Banco Tal S/A 19.390,00 - 2.400,00 - 21.790,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - - 9.600,00 - 9.600,00 -
Estoque de Mercadorias 14.230,00 - 2.542,00 4.320,00 12.452,00 -
ICMS a Recuperar - - 558,00 - 558,00 -
Veículos 26.380,00 - - - 26.380,00 -

Salários a Pagar - - - 4.490,00 - 4.490,00


INSS a Recolher - - - 510,00 - 510,00
Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 3.100,00 - 3.100,00
IPI a Recolher - - - 332,00 - 332,00
ICMS a Recolher - - - 1.260,00 - 1.260,00
Capital Social Subscrito - 60.000,00 - - - 60.000,00

Receita de vendas de Mercadorias - - - 12.000,00 - 12.000,00

Impostos Faturados - IPI - - 332,00 - 332,00 -


Impostos Faturados - ICMS - - 1.260,00 - 1.260,00 -
Custo das Mercadorias Vendidas - - 4.320,00 - 4.320,00 -
Custos - Salários - Fábrica - - 5.000,00 - 5.000,00 -

Total Geral ===========è 60.000,00 60.000,00 26.012,00 26.012,00 81.692,00 81.692,00

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