Apostila de Contabilidade Geral

Contabilidade I - 2003
Prof. José da Rocha Pereira
ÍNDICE GERAL
Ementa e Programa Detalhado 03
Bibliografia Recomendada 04
Unidade I – Introdução a Contabilidade
Conceito, Usuários da Contabilidade e Retrospectiva Histórica 05

Postulados e Princípios Contábeis 06
Convenções Contábeis 07
Equações Patrimoniais, Síntese do Trabalho Contábil .
Histogramas da Situação Patrimonial Detalhada 08
Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada 09
Histogramas e Conceituação da Situação Econômica Detalhada 10
Unidade II- Registro Contábil (Escrituração)
Atos Administrativos, Fatos Contábeis e Sistematização de Fatos

Contábeis 11
Fluxograma do Sistema Contábil 12
Coleta de Dados e Classificação de Dados 13
Contas Patrimoniais e Contas de Resultado 14
Regimes, Formas e Tipos de Registro Contábil 15
Métodos de Registro Contábil: Método das Partidas Dobradas e
Mecanismo de Débito e Crédito 16
Exercícios Básicos de Débito e Crédito 17 a 18
Avaliação Intermediária
Perguntas do Teste Intermediário 19 a 21
Respostas do Teste Intermediário 22 a 28
Unidade III-Lançamentos Contábeis Básicos
Conceito e Plano de Contas 29

Lançamentos de Subscrição do Capital Social 30 a 31
Lançamentos de Abertura de Conta Bancária 32
Lançamentos de Aquisição de Bem Permanente 33
Lançamentos de Aquisição de Mercadorias para Estoque 34 a 38
Lançamentos de Folha de Salários a Pagar 39
Lançamentos de Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagar 40 a 41
Lançamentos de Venda de Mercadorias 42 a 43
Lançamentos de Pagamento de Obrigações 44
Lançamentos de Empréstimo Bancário 45
Lançamentos de Recebimento de Direitos 46
Razão ( conta a conta) – Consolidação de todos os lançamentos

básicos anteriores 47 a 53
Exercício Prático n.º 1 - Enunciado 54

- Folhas Padrão para Resposta 55 a 58
- Solução 59 a 61
Exercício Prático n.º 2 - Enunciado 62

- Folhas Padrão para Resposta 63 a 66
- Solução 67 a 68
1
ÏNDICE GERAL
( Continuação)
Unidade IV- Balancete de Verificação
Conceito, Metodologia de Elaboração, Modelos de Apresentação 69

Exercício Práticos – Enunciados nºs 3, 4 , 5 e 6 70
Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 3 71 a 72
Solução Exercício Prático n.º 3 81 a 82
Gabaritos para Testes de Avaliação de Diário Cronológico, Razão e

Balancete de Verificação
Folhas Padrão para Transcrição de Lançamentos no Diário Cronológico 92 a 93

Folhas Padrão para Apuração de Saldos no Razão (conta a conta) 94 a 96
Folhas Padrão para Elaboração de Balancetes de Verificação 97 a 98
Exercícios Práticos para Testes de Avaliação
Enunciado Exercício Prático n.o 7 99

Enunciado Exercício Prático n.o 8 99
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CONTABILIDADE I
Ementa
Estudo dos conceitos básicas de Contabilidade Geral, da estruturação e operacionalização do Sistema de
Informações Contábeis, das metodologias de registro contábil e da elaboração do Balancete de Verificação.
Programa
Unidades Conteúdo Programático
n Conceitos Básicos
n Usuários da Contabilidade
n Retrospectiva Histórica
I - Introdução à Contabilidade
n Postulados, Princípios e Convenções Fundamentais
n Equações Patrimoniais
n Detalhamento da Situação Patrimonial
n Detalhamento da Situação Econômica
n Atos Administrativos e Fatos Contábeis

n Sistema de Informações Contábeis
v Conceito e Fluxograma
n Coleta de Dados Contábeis
v Documentos Internos
v Documentos Externos
v Preparação e Conferência
n Classificação Contábil
v Plano de Contas
v Fichas de Lançamentos
n Regimes de Registro Contábil
v Regime de Caixa
v Regime de Competência
n Formas de Registro Contábil
II - Registro Contábil
v Forma Manual
( Escrituração )
v Forma Mecânica
v Processamento Eletrônico
n Tipos de Registro Contábil
v Diário Cronológico
v Razão
v Registros Fiscais
n Métodos de Registro Contábil
v Método das Partidas Dobradas
v Mecanismo de Débito e Crédito
n Conceito e Plano de Contas

n Subscrição do Capital Social
n Abertura de Conta Bancária
n Aquisição de Bem Permanente
III - Lançamentos Contábeis Básicos
n Compra de materiais para Estoques
n Folha de Salários a Pagar
n Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagar
n Venda de Mercadorias
n Custo das Mercadorias Vendidas
n Pagamento de Obrigação
n Empréstimo Bancário
n Recebimento de Direitos
n Conceito
IV - Balancete de Verificação
n Formas de Elaboração e Apresentação
n Casos Práticos
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Bibliografia Recomendada
Básica:
n Contabilidade Introdutória / Equipe de Professores da Faculdade de Economia, Administração

e Contabilidade da USP; coordenação Sérgio de Iudícibus. - 9ª edição - São Paulo : Atlas,
1998.
Complementar:
n Manual de Contabilidade - FIPECAFI; - Sérgio de Iudícibus; Eliseu Martins e Ernesto

Rubens Gelbcke - 4ª edição revisada e atualizada - São Paulo: Atlas, 1995.
n Teoria da Contabilidade - Sérgio de Iudícibus - 5ª edição - São Paulo : Atlas, 1997.
n Teoria da Contabilidade - Antonio Lopes de Sá - São Paulo : Atlas, 1998.
n Contabilidade - Teoria e Prática - Volume I - Hamilton Luiz Favero, Mário Lonardoni, Clóvis
de Souza e Massakazu Takakura - 2ª Edição - São Paulo : Atlas 1997.
n Contabilidade Geral - Hilário Franco - 23ª Edição - São Paulo : Atlas, 1996.
n Contabilidade Geral - Gervázio Franzoni - São Paulo : Editora FTD, 1997.
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Unidade I - Introdução à Contabilidade
n Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:
v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;
Conceito
v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);
v avaliar sua real capacidade financeira.
n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).

n Fornecedores e Prestadores de Serviços.
n Financiadores e Instituições de Crédito.
Usuários n Clientes.
da n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).
Contabilidade n Empregados e Sindicatos.
n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério
Público, Cartórios etc...
n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).
n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.
n Existem provas de adoção de formas rudimentares de registro, controle e inventário de

transações comerciais, desde 4.000 anos A. C.;
n Do final do século XIV até o início do século XX, várias publicações de escritores italianos,
com diferentes correntes de pensamento contábil, fizeram predominar a Escola Italiana,
destacando-se entre outros:
v Em 1494 Luca Pacioli publica o primeiro trabalho impresso sobre Contabilidade por partidas
dobradas.
v Em 1586, Angelo Pietra publica livro demonstrando o método contábil utilizado na
administração de seu convento, sendo o primeiro autor a escrever sobre previsões
orçamentárias.
Retrospetiva v Entre 1891 e 1910, Fábio Besta publica trabalhos, tornando-se o primeiro a definir
Histórica Contabilidade como ciência do controle econômico, sendo seguido e complementado por
Gino Zappa e Vincenzo Masi entre outros.
n A partir de 1920, aproximadamente, inicia-se a predominância da Escola Norte-Americana, a

partir do surgimento das grandes companhias, com o fortalecimento do Mercado de Capitais e
grande desenvolvimento econômico americano, originando pesquisas sobre teorias e práticas
contábeis.
v A Escola Norte-Americana dá ênfase ao usuário da informação contábil, tornando-a
elemento útil para tomada de decisões.
v Seus principais escritores caracterizam-se pelo trabalho em equipe, destacando-se
individualmente Littleton, Paton, Sprouse, Moonitz, Anthony, Horngren, Hendriksen,
Mattessich, Finney & Miller e Edwards & Bell.
v As grandes firmas de auditoria inglesas e americanas passaram a adotar manuais de
princípios e convenções contábeis, sistematizando e homogeneizando os principais
procedimentos para contadores e auditores, possibilitando melhor leitura e interpretação dos
relatórios contábeis.
5
n Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja não

sujeita a contestações.
Conceitos
n Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente econômico,
político e social no qual a Contabilidade deve operar. ( definição de :Eldon
Hendriksen).
n Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, Órgão

Postulados
Público, Organismo não Governamental, Fundação, etc...), capaz de gerir
recursos e agregar utilidade, é considerado uma Entidade Contábil, sujeita
Contábeis Postulado
ao controle de sua atividade através da Teoria da Contabilidade.
da
n A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou
Entidade
Contábil
dirigentes que a compõem, uma vez que na continuidade das operações, o
Patrimônio Líquido pertence à Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.
n As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentos

em andamento ( going concern ), até circunstância esclarecedora em
contrário.
n
Postulado
Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser registrados por seu
da
custo e não pelo valor que a Entidade poderia obter vendendo-os.
Continuidade
n O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:
( Going Concern)
v valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e
v Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de produzir e
distribuir o que, de fato, foi vendido.
n São o núcleo central da doutrina contábil, representando as grandes linhas

Conceito
filosóficas de soluções contábeis para os problemas de informações
econômico-financeiras.
Princípio n O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários para

do fabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios para a Entidade,
Custo Original representa a base do valor para a Contabilidade, expresso em termos de
como base de moeda de poder aquisitivo constante.
Valor
Princípios n
Princípio
As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de
Contábeis
do
natureza qualitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional,
Denominador
representando o poder aquisitivo da data de sua elaboração.
Comum
Monetário
n As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultado

do período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento ou do
seu pagamento.
Princípio
da n A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços produzidos ou
Competência prestados pela Entidade são transferidos para outra Entidade ou Pessoa
Física, com a anuência das mesmas.
n O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à Receita
reconhecida, serão registrados no mesmo período.
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Conceito n São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação.
n Os registros contábeis serão efetuados:

a) mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou evidências
definidas por critérios objetivos;
Convenção
b) através de mensuração baseada no consenso profissional de pessoas
da
qualificadas da profissão;
Objetividade
c) por avaliação de caráter impessoal, configurando a absoluta
neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou
Entidades envolvidas nos fatos que originaram o registro.
Convenções Convenção n Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a confiabilidade da
Contábeis da informação e do controle interno sobre o Patrimônio e sobre os Resultados
Materialidade Econômicos, deverá ser registrado, considerando-se sempre a relação
( Relevância) custo-benefício, obtida no seu detalhamento analítico.
n
Convenção
Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de registro,
da
dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor para o Ativo e para
Prudência
as Receitas e o maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
(Conservadorismo)
n Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão ser

padronizados de forma consistente.
n
Convenção
Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser mudados
da
com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade dos
Consistência
resultados entre períodos diferentes.
(Uniformidade)
n Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessa alterações
deverão ser evidenciados em Notas Explicativas.
7
Conjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.

Ativo
Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias,
Títulos a Receber e etc...
Conjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.

Passivo
Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a
Pagar, Empréstimos a Pagar e etc...
Equações Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus proprietários.
Patrimoniais Patrimônio
Compõe-se de :
Líquido
a) Capital Inicial,
b) Posteriores Integralizações e
c) Lucros não distribuídos ( Reservas)
ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )

Equações
Básicas
ATIVO = PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)
Situação
Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade
Patrimonial
Síntese do Situação
Trabalho
Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros
Financeira
Contábil
Situação
Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados
Econômica
Histogramas da Situação Patrimonial
Passivo
Bens com
Terceiros
e Obrigações = Ativo Passivo = Ativo
Direitos Patrimônio
Líquido
Situação Patrimonial Detalhada

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Exigível
Realizável a
a Longo Prazo
Longo Prazo
Patrimônio
Ativo Líquido
Permanente
8

Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada
Ativo
v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está
Circulante
disponível ou pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até
365 dias.
Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias
vendáveis em até 365 dias, Duplicatas a Receber com
vencimento até 365 dias, Aplicações Financeiras de
Curtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc...
Realizável
v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende
de
Longo Prazo
transformar em dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias.
Exemplos: Estoques vendáveis em prazo superior a 365 dias,
Investimentos resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas a
Receber com vencimento superior a 365 dias e etc...
Ativo
v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para manutenção
Permanente
permanente de suas atividades operacionais e que não tenha intenção de
vender.
Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas,
Equipamentos, Móveis e Utensílios, Instalações, Software,
Hardware e etc...
Passivo
v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365
Circulante
dias.
Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias,
Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias,
Impostos a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários a
Pagar e etc...
Exigível a
v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365
Longo Prazo
dias.
Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias,
Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias,
Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos
superiores a 365 dias), e etc..
Patrimônio
v É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus
Líquido
proprietários.
v Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas
subsequentes integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízos
a amortizar e/ ou lucros acumulados sem definição de destinação por parte
dos donos .
Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados,
Prejuízos Acumulados.
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Histogramas da Situação Econômica

Positiva Negativa
Custos
Custos
Receitas Receitas
Despesas
Despesas
Lucro Prejuízo
Conceituação da Situação Econômica Detalhada
Receitas v São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.
v É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou

Custos serviços vendidos.
v É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas

administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à
Despesas venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos.
v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maior

Lucro que o conjuntos de Custos e Despesas.
v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menor

Prejuízo que o conjunto de Custos e Despesas.
Resumindo:
Situação Patrimonial Detalhada Situação Econômica Detalhada

Positiva Negativa
Ativo Passivo
Circulante Circulante Custos Custos
Exigível
Realizável a Receitas Receitas
a Longo Prazo Despesas
Longo Prazo
Patrimônio Despesas
Ativo Líquido
Permanente Lucro Prejuízo
10
Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
Atos n São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.

Administrativos Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados,
elogios, mala-direta e etc..
n
Fatos São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou
Contábeis quantitativamente o Patrimônio.
Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de
Salários, e etc...
n Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante a

seguinte sistematização em fases:
v 1ª Fase : Coleta de Dados
Sistematização v 2ª Fase : Classificação de Dados

de
Fatos Contábeis
v 3ª Fase : Registro Contábil
v 4ª Fase : Balancete de Verificação
v 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras
v 6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras
11
Contabilidade I - 1999.1
Fluxograma do Sistema Contábil
Diário
Cronológico Inventários Balanço
Patrimonial
Livro
Razão Demonstração
Documentos de Análise
Internos Fichas Resultados Patrimonial
e de
Externos Lançamento Livro Balancete
Caixa de Demonstração
Verificação de Origens e Análise
Aplicações Financeira
de Recursos
Preparação Plano Conta- Demonstração de

e de Correntes Mutações Análise
Conferência Contas Patrimoniais Econômica
Conciliação Demonstração de
Livros de Lucros e/ou
Fiscais Contas Prejuízos Acumulados
1a. Fase: 2a. Fase: 3a. Fase: 4a. Fase: 5a. Fase: 6a. Fase:
Coleta Classificação Balancete Elaboração das Análise das
de de Registro de Demonstrações Demonstrações
Dados Dados Contábil Verificação Financeiras Financeiras
12
§ É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de fatos
§
contábeis.
Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser gerados de
duas origens distintas:
v Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento, notas
fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de pagamento e etc...
v Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz, telefone, notas
1ª Fase fiscais de compra e etc...
do
Sistema § O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da documentação
Contábil: de fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e corrigindo preventivamente
possíveis falhas de preenchimento ou falta de emissão de documentos.
Coleta
de § Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto:
Dados v Autenticidade
· Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos;
v Forma
· Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e clipes
desnecessários.
v Valores
· Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações;
v Estado de uso
· Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis;
§ Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada na

conferência inicial. aos setores remetentes
§ Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão então,

separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem codificados conforme
descrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados.
§ Conceito: É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de cada

Entidade, nos documentos contábeis coletados de diversas origens.
§ Conta:
v Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza.
v Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio,
2ª Fase
identificando a natureza dos fatos que representa.
v Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc...
do
v Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas pela
Sistema
Contábil:
Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a sua natureza.
Divide-se em:
Classificação ü Contas Patrimoniais: Ativas e Passivas
De ü Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas
Dados
§ Fichas de Lançamentos:
v Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo período,
podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual agrupará fatos da mesma
natureza em uma mesma data.
v São conhecidos também como: slips ou vouchers.
13
São aos contas que registram os elementos que compõem o Ativo ( Bens e
Direitos ) e o Passivo ( Obrigações para com Terceiros e Patrimônio
Conceito
Líquido dos proprietários )
Representam Bens e Direitos, como por exemplo:

· Caixa
· Móveis e Utensílios
Contas · Veículos
Ativas · Mercadorias
· Máquinas
Contas ·
Patrimoniais
Duplicatas a Receber
· Bancos conta Movimento
Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os Proprietários

( Patrimônio Líquido), como por exemplo:
· Títulos a Pagar
· Duplicatas a Pagar
Contas · Salários a Pagar
Passivas · Impostos a Recolher
· Capital
· Reservas de Capital
· Lucros Acumulados
· Prejuízos Acumulados
v Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como por

exemplo:
Contas
de · Venda de Mercadorias Produzidas
Receitas · Venda de Mercadorias Revendidas
· Venda de Serviços Prestados
v Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter as

mercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo:
Contas Contas · Custos dos Produtos Vendidos

de de · Custos das Mercadorias Revendidas
Resultado Custos · Custos dos Serviços Prestados
v Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesas

administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à
venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços
vendidos, como por exemplo:
Contas
de · Despesas Administrativas
Despesas · Despesas Comerciais
· Despesas Financeiras
· Despesas Tributárias
14
Conceito v São os procedimentos contábeis de reconhecimento das receitas, custos

e despesas.
v As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu

Regime recebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento.
v Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por Pessoas
de
Regimes
Caixa
Físicas, pelas Entidades sem fins lucrativos ( associações, clubes
de recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas pela
Registro legislação de manter registros mais apurados.
Contábil
v As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com
Regime
base no fato gerador das mesmas, independentemente de recebimento
de
ou pagamento.
Competência
v Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.
v São os diferentes processos com que se pode executar o registro

Conceito
contábil.
v É o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.

v Exige boa caligrafia.
Forma Manual
Formas
v Conhecida como Escrituração Contábil.
de
Registro
v É o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os
Contábil Forma Mecânica
registros em fichas.
v É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software

Processamento
( programas), propiciando:
· Maior segurança e mais rapidez no registro;
Eletrônico
· Apresentação de saldos automáticos;
v São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que devem:.

· Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional, sem rasuras,
borrões, emendas, entrelinhas ou espaços em branco;
· Ser encadernados;
Conceito · Ter suas folhas numeradas tipograficamente;
· Ser autenticados nos órgãos competentes;
· Conter Termos de Abertura e de Encerramento;
Tipos · Ter seus lançamentos feitos com individualização e clareza, em
de ordem cronológica;
Registro
Contábil v Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos
contábeis. É Livro Obrigatório.
Diário Cronológico
v É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver

dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é imprescindível na
Razão
prática de operação contábil. Exemplos: Livro Caixa, Livro de Conta-
Correntes, Livro de Estoques e etc..
v São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e

Registros Fiscais
/ou Municipal, para atendimento da fiscalização de tributos.
15
Princípio Fundamental
“Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a

correspondência de créditos, no mesmo valor.”
Corolários
• Em cada lançamento:
· A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;
· O Ativo é sempre debitado quando aumenta;
· O Ativo é sempre creditado quando diminui;
· O Passivo é sempre creditado quando aumenta;
· O Passivo é sempre debitado quando diminui;
· As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento
do Resultado Econômico;
Método · Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando
das a redução do Resultado Econômico;
Partidas
Dobradas • No levantamento do Balancete de Verificação:
Métodos
de · A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldos
Registro credores;
Contábil
• Na apuração do Balanço Patrimonial:
· O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao total
do Passivo ( Obrigações);
• Na apuração da Demonstração de Resultados:
· A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e as
Despesas ( Devedoras) será considerada como Resultado
Econômico do Exercício e será incorporada ao Patrimônio
Líquido;
Contas Debita-se Credita-se

de: para: para:
Ativo Aumentar Diminuir
Mecanismo Passivo Diminuir Aumentar

de
Débito Receita Diminuir Aumentar
e
Crédito Custos/Despesas Aumentar Diminuir
Observação Prática:
· Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde foram os
recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra)
· Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde vieram os
recursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de onde sai)
16
v Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso operacional:
Débito: Veículos 12.000,00
Crédito: Caixa 12.000,00

· Explicação:
Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita-se.
Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00:
Débito: Material de Expediente 200,00
Crédito: Bancos conta Movimento 200,00

· Explicação:
Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se.
Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00:
Débito: Estoque de Mercadorias 3.000,00
Exercícios Crédito: Fornecedores a Pagar 3.000,00

Básicos · Explicação:
de Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Débito Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo. Credita-se.
e
Crédito v Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00:
Débito: Caixa 5.000,00
Crédito: Receita de Vendas 5.000,00

· Explicação:
Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.
v Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00:
Débito: Clientes a Receber 8.000,00

· Explicação:
Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.
v Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00:
Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 2.600,00
Crédito: Estoque de Mercadorias 2.600,00

· Explicação:
Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se.
Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se.
17
v Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00:
Débito: Bancos conta Movimento 5.000,00
· Explicação:
Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00
Débito: Caixa 200,00
· Explicação:
Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00:

Exercícios
Básicos Débito: Fornecedores a Pagar 3.000,00
de
Débito Crédito: Bancos conta Movimento 3.000,00
e
Crédito · Explicação:
( continuação ) Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se.
Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 8.000,00:
Crédito: Clientes a Receber 8.000,00
· Explicação:
Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00, descontando-se 150,00

para o INSS:
Débito: Despesas com Salários 1.550,00
Crédito: Salários a Pagar 1.400,00

INSS a Recolher 150,00
Total do Lançamento 1.550,00 1.550,00
· Explicação:
Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se.
As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a recolher ao
INSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se.
18
1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)
2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)
3) Classifique com os números :
1 – Postulado da Entidade Contábil

2 – Postulado da Continuidade
3 – Princípio do Custo Original
4 – Princípio do Denominador Comum Monetário
5 – Princípio da Competência
6 – Convenção da Objetividade
7 – Convenção da Materialidade
8 – Convenção da Prudência
9 – Convenção da Consistência
os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):
( ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.
( ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento analítico,
considerando-se a relação Custo-Benefício.
( ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.
( ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
( ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento
ou de seu pagamento.
( ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade
dos resultados de períodos diferentes.
( ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.
( ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e o maior
valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
( ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.
( ) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outra Entidade.
( ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.
( ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.
4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto)
5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto)
6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto)
7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)
8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )
9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)
10) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto)
19
11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto )
12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )
13) Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto)
14) Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto)
15) Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)
16) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :
( ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.
( ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.
( ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.
( ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtos
e/ou serviços vendidos.
( ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro
disponível, no prazo superior a 365 dias.
( ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.
( ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretende
transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.
( ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
( ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.
( ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.
17) Demonstre através de histograma a Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)
18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 2 pontos).
19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)
20) Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.
(1,5 ponto)
20
21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos)
22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto )
23) Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)
24) Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)
( ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.
( ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.
( ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.
( ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.
( ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.
( ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.
26) Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)
27) Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)
28) Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)
29) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)
30) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)
31) Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.
( 1 ponto)
32) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)
33) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)
34) Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)
35) Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.
( 1 ponto)
36) Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor de R$ 870,00. ( 1 ponto)
21
Solução da Avaliação Intermediária
1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)
n Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:
v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;
v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);
v avaliar sua real capacidade financeira.
2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)
n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).

n Fornecedores e Prestadores de Serviços.
n Financiadores e Instituições de Crédito.
n Clientes.
n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).
n Empregados e Sindicatos.
n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério Público,
Cartórios etc...
n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).
n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.
3) Classifique com os números :
1 – Postulado da Entidade Contábil

2 – Postulado da Continuidade
3 – Princípio do Custo Original
4 – Princípio do Denominador Comum Monetário
5 – Princípio da Competência
6 – Convenção da Objetividade
7 – Convenção da Materialidade
8 – Convenção da Prudência
9 – Convenção da Consistência
os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):
( 1 ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.
( 7 ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento
analítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.
( 3 ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.
( 4 ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
( 5 ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu
recebimento ou de seu pagamento.
( 9 ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a
comparabilidade dos resultados de períodos diferentes.
( 1 ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.
( 8 ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e o
maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
( 6 ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.
( 5) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outra
Entidade.
( 5 ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.
( 2 ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.
22
4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto )
R: Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil. A pessoa jurídica, é considerada
como distinta de seus proprietários e/ou dirigentes que a compõem.
5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto )
R: As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.
6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto )
R: O Custo representa a base de valor para a Contabilidade.
7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)
R: As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )
R: As Receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu
recebimento ou de seu pagamento.
A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos / prestados são transferidos para outra
Entidade.
9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)
R: Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas, configurando a
absoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou Entidades envolvidas que originaram
o registro.
10) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto )
R: Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento
analítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.
11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto)
R: Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor valor para o Ativo e para as Receitas e o maior
valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )
R: Fatos iguais, deverão ser registrados de forma consistente.

Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade
dos resultados de períodos diferentes.
Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessas alterações deverão ser evidenciados em Notas
Explicativas.
13) Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto )
R: Ativo – conjunto de bens e direitos da entidade.

Passivo – conjunto de obrigações a pagar a terceiros.
Patrimônio Líquido – conjunto de obrigações não exigíveis para com os proprietários da Entidade.
23
14) Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto )
R: Situação Patrimonial - Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade.

Situação Financeira - Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros.
Situação Econômica - Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados.
15 ) Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)
Situação Patrimonial Detalhada

Ativo Passivo
Circulante Circulante
Exigível
Realizável a
a Longo Prazo
Longo Prazo
Patrimônio
Ativo Líquido
Permanente
16 ) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :
( F ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.
( V ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.
( F ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( F ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar em
( V ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( F ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtos
e/ou serviços vendidos.
( F ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro
disponível, no prazo superior a 365 dias.
( F ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.
( V ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretende
transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.
( V ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar
em dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.
( F ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.
( F ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.
24
17) Demonstre através de histograma uma Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)
R: Situação Econômica Detalhada

Negativa
Custos
Receitas
Despesas
Prejuízo
18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 1 ponto).
R: Atos Administrativos - São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.
Fatos Contábeis - São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou quantitativamente o

Patrimônio.
19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)
R: Veja pagina 10.
20) Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.
(1,5 ponto)
R: Contas Patrimoniais Ativas: Caixa, Móveis e Utensílios, Veículos, Mercadorias e Máquinas.
Contas Patrimoniais Passivas: Títulos a Pagar, Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Capital e Reservas de Capital.
Contas de Resultado: Venda de Mercadorias Produzidas, Custos dos Produtos Vendidos, Despesas
Administrativas, Despesas Comerciais e Despesas Financeiras.
25
21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos )
R:
Regime de Caixa - As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu recebimento e os Custos e as
Despesas, quando de seu pagamento.
Esse regime de contabilização é utilizado basicamente pelas entidades sem fins lucrativos
( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas
pela legislação de manter registros mais apurados.
Regime de Competência - As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com base no fato gerador
das mesmas, independentemente de recebimento ou pagamento.
Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.
22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto)
R: Forma Manual – é o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.
Forma Mecânica – é o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os registros em fichas.
Processamento Eletrônico – é o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software
( programas).
23) Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)
R: Diário Cronológico – Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos contábeis.
É Livro Obrigatório.
Razão - É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver dispositivo legal
exigindo sua elaboração, porém é imprescindível na prática contábil.
Registros Fiscais – São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e/ ou Municipal, para
atendimento da fiscalização de tributos.
24) Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)
R: “ Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a correspondência de créditos, no mesmo
valor”
( V ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.

( F ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.
( V ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.
( F ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.
( F ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( V ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.
( V ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( V ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.
26
26) Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Veículos 15.000,00
27) Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)
Débito: Material de Expediente 300,00
28) Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)
Débito: Estoque de Mercadorias 3.250,00
Crédito: Fornecedores a Pagar 3.250,00
29) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Caixa 3.000,00
30) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Clientes a Receber 9.000,00
31) Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.
( 1 ponto)
Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 3.000,00
Crédito: Estoque de Mercadorias 3.000,00
32) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)
33) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)
Débito: Caixa 150,00
27
34) Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)
Débito: Fornecedores a Pagar 4.000,00
Crédito: Bancos conta Movimento 4.000,00
35) Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.
( 1 ponto)
Crédito: Clientes a Receber 9.000,00
36) Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor bruto de R$ 870,00, e INSS a Recolher
de R$ 70,00 . ( 1 ponto)
Débito: Despesas com Salários 870,00
Crédito: Salários a Pagar 800,00

INSS a Recolher 70,00
Total do Lançamento 870,0 870,00
28
Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
São os lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que alteram o Patrimônio das
Entidades :
v Subscrição do Capital Social
v Abertura de conta bancária
v Aquisição de Bens Permanentes
v Aquisição de Mercadorias para Estoque
Conceito
v Custos e Despesas a Pagar
v Venda de Mercadorias
v Recebimentos de Direitos
v Pagamentos de Obrigações
v Empréstimo Bancário
Efetuaremos, a seguir alguns exercícios, demonstrando os lançamentos básicos usualmente

efetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas sugerimos o seguinte:
Plano de Contas
Ativo Passivo
Caixa Salários a Pagar
Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A
Fornecedores a Pagar – Madeireira A
Fornecedores a Pagar – Madeireira B
Clientes a Receber – Cliente X
Fornecedores a Pagar – Madeireira C
Fornecedores a Pagar – Madeireira D
Estoque de Mercadorias
Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y
IPI a Recuperar
ICMS a Recuperar
INSS a Recolher
Móveis e Utensílios FGTS a Recolher
Máquinas e Equipamentos Provisão de Férias a Pagar
Provisão de 13º Salário a Pagar
Plano de IPI a Recolher
Contas ICMS a Recolher
Empréstimos Bancários a Pagar
Capital Social Subscrito
( Capital Social a Integralizar )
Custos / Despesas Receitas
Custos
Salários - Fábrica Receita de Vendas de Mercadorias
Previdência Social - Fábrica
FGTS - Fábrica
Férias - Fábrica
13º Salário - Fábrica
Custo das Mercadorias Vendidas
Impostos Faturados – IPI
Impostos Faturados – ICMS
Despesas
Salários - Administração
Previdência Social - Administração
FGTS - Administração
Férias - Administração
13º Salário - Administração
Despesas Financeiras
29

( Continuação)
A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou Estatuto,
o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local (is) de
operação, valor do capital social, sócios ( acionistas) que a compõem, direitos e deveres
societários.
A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do Capital
Social Subscrito e a forma de sua integralização.
Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis Duráveis
Ltda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00,
dividido em partes iguais entre os dois sócios.
A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócio
Fulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócio
Beltrano.
O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99.
Lançamentos no Diário Cronológico:
Data: 01-03-99 Contas Débito Crédito
Subscrição do Capital Social a Integralizar
Capital Social
Subscrição do
Fulano
50.000,00
Capital Social
Beltrano
50.000,00
a Capital Social Subscrito
Fulano 50.000,00
Beltrano 50.000,00
Caixa 35.000,00
Integralização Móveis e Utensílios 5.000,00
de parte do
Capital Social a Capital Social a Integralizar 20.000,00
Fulano 20.000,00
Beltrano
Data 02-05-99 Contas Débito Crédito
Integralização Caixa 60.000,00

do saldo do
Capital Social a Capital Social a Integralizar
Fulano 30.000,00
Beltrano 30.000,00
30

( Continuação)
Conta: Capital Social a Integralizar

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Subscrição do Capital Social:

Fulano 50.000,00 50.000,00 D
Beltrano 50.000,00 100.000,00 D
01-03-99 Integralização de parte do

Capital Social:
Fulano 20.000,00 80.000,00 D
Beltrano 20.000,00 60.000,00 D
02-05-99 Integralização do saldo do

Capital Social:
Lançamentos Fulano 30.000,00 30.000,00 D
da Beltrano 30.000,00 0,00 -
Subscrição do
Capital Social
nas contas do
Razão Conta: Capital Social Subscrito
01-03-99 Subscrição do Capital Social:
Fulano 50.000,00 50.000,00 C
Beltrano 50.000,00 100.000,00 C
Conta: Caixa
01-03-99 Recebido parte da integralização

do Capital Social de:
Fulano 20.000,00 20.000,00 D
Beltrano 15.000,00 35.000,00 D
02-05-99 Recebido saldo de integralização

do Capital Social de:
Fulano 30.000,00 65.000,00 D
Beltrano 30.000,00 95.000,00 D
Conta: Móveis e Utensílios

01-03-99 Recebido parte da integralização

do Capital Social de Fulano, em
Móveis e Utensílios 5.000,00 5.000,00 D
31

( Continuação)
A maioria das Empresas não mantêm dinheiro, em espécie, em Caixa, por muito tempo, por razões
práticas de segurança. Assim sendo o primeiro passo é a abertura da conta. Depois começam as
transações bancárias de empréstimos, títulos descontados, cobranças de tarifas e etc.
Tomemos, como exemplo, em 03-05-99 a abertura de conta bancária no Banco Tal S/A , mediante
depósito inicial, no valor de R$ 94.000,00.

Abertura de
conta Bancos conta Movimento
bancária Abertura de Banco Tal S/A 94.000,00
Conta
Bancária a Caixa 94.000,00
Lançamentos nas contas do Razão

Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A
03-05-99 Depósito Inicial 94.000,00 94.000,00 D
Conta: Caixa
02-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 29) 95.000,00 D

03-05-99 Depósito Inicial no Banco Tal S/A 94.000,00 1.000,00 D
32

( Continuação)
Logo após a subscrição e integralização do Capital Social, com o início das operações, a Entidade
começa a efetuar inúmeras outras transações, dentre elas, a de aquisição de bens permanentes.
Tomemos, como exemplo, em 04-05-99 a compra de uma máquina de produção por R$ 85.000,00,
sendo R$ 60.000,00 pelo cheque n.º 000.001 do Banco Tal S/A, e o saldo parcelado em duas vezes
pelo Fornecedor Y, sem juros.
Lançamento no Diário Cronológico:
Máquinas e Equipamentos 85.000,00

Compra de
Máquina, a Bancos conta Movimento
Aquisição de parte à vista, Banco Tal S/A 60.000,00
bem parte a prazo
permanente a Fornecedores a Pagar
Fornecedor Y 25.000,00
Conta: Máquinas e Equipamentos

04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D
Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A

03-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 30 ) 94.000,00 D

04-05-99 Cheque n.º 000.001 60.000,00 34.000,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y

04-05-99 Saldo da compra de máquina, a pagar. 25.000,00 25.000,00 C
33

( Continuação)
Uma indústria precisa de mercadorias (matéria-prima) para produzir os produtos a serem vendidos.
As compras quanto a recuperação de tributos , podem ser de quatro tipos, de acordo com a legislação
fiscal de cada local:
v Com Recuperação de IPI e ICMS, simultaneamente;
v Com Recuperação, somente de IPI;
v Com Recuperação, somente de ICMS;

Aquisição de
Mercadorias v Sem nenhuma recuperação de Imposto. ( Nem IPI, nem ICMS);
para Estoque
Tomemos, como exemplo, em 04-05-99, quatro entradas de mercadorias, com aproveitamento de
tributos, de quatro formas diferentes:
a) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira A, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.500,00, sendo recuperáveis, o IPI de R$ 150,00 e o ICMS de R$ 120,00, inclusos
no preço total.
b) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira B, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.000,00, sendo recuperáveis o IPI de R$ 90,00 incluso no preço total.
c) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira C, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.200,00, sendo recuperáveis o ICMS de R$ 100,00 incluso no preço total.
d) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira D, com Nota Fiscal no valor
total de R$ 1.300,00, não sendo recuperáveis, o IPI de R$ 130,00 e o ICMS de R$ 110,00,
inclusos no preço total.
Vejam nas páginas a seguir, como ficam os respectivos lançamentos no Diário Cronológico e nas
contas do Razão.
34

( Continuação)
Lançamento no Diário Cronológico
IPI a Recuperar 150,00
ICMS a Recuperar 120,00

Lançamento
de aquisição Estoque de Mercadorias 1.230,00
de
mercadorias a Fornecedores a Pagar
para estoque Madeireira A 1.500,00
com
recuperação
de IPI e de Total do lançamento 1.500,00 1.500,00
ICMS
Conta: IPI a Recuperar

04-05-99 IPI a recuperar - Nf. Madeireira A 150,00 150,00 D
Conta: ICMS a Recuperar

04-05-99 ICMS a recuperar - Nf. Madeireira A 120,00 120,00 D
Conta: Estoque de Mercadorias

04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 1.230,00 1.230,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira A

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C
35

( Continuação)
Lançamento IPI a Recuperar 90,00

no Diário Estoque de Mercadorias 910,00
Cronológico
a Fornecedores a Pagar
Madeireira B 1.000,00
Total do lançamento 1.000,00 1.000,00
Lançamento
de aquisição
de Lançamentos nas contas do Razão
mercadorias
para estoque
com
recuperação Conta: IPI a Recuperar
de IPI
04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 33 ) 150,00 D

04-05-99 IPI a recuperar - Nf. Madeireira B 90,00 240,00 D
04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 33 ) 1.230,00 D

04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 910,00 2.140,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira B
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C
36

( Continuação)
Lançamento ICMS a Recuperar 100,00

no Diário Estoque de Mercadorias 1.100,00
Cronológico
Madeireira C 1.200,00
Lançamento
de aquisição Total do Lançamento 1.200,00 1.200,00
de
mercadorias
para estoque
com Lançamentos nas contas do Razão
recuperação
de ICMS
04-05-99 Saldo Anterior ( veja página 33 ) 120,00 D

04-05-99 ICMS a recuperar - Nf. Madeireira C 100,00 220,00 D
04-05-99 Saldo Anterior ( veja pagina 34 ) 2.140,00 D

04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira C 1.100,00 3.240,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira C
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C
37

( Continuação)
Lançamento Estoque de Mercadorias 1.300,00

no Diário
Cronológico a Fornecedores a Pagar
Madeireira D 1.300,00

Lançamento
de aquisição
de
mercadorias
para estoque Lançamentos nas contas do Razão
sem
recuperação
de IPI e
Sem Conta: Estoque de Mercadorias
recuperação
de ICMS Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor bruto da Nf. Madeireira D 1.300,00 4.540,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar – Madeireira D
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C
38

( Continuação)
Pelo regime de competência, reconhece-se os custos e despesas quando incorridas

independentemente de terem sido pagas ou não.
Assim sendo, a Entidade deve registrar a cada evento os custos e despesas efetuadas e que não
tendo sido ainda pagas, significarão obrigações a pagar em períodos futuros.
Tomemos como exemplo, algumas a seguir:
Custos e a) Folha de Pagamento a Pagar
Despesas a b) INSS a Pagar
Pagar c) FGTS a Pagar
d) Férias a Pagar
e) 13º a Pagar
f) Aluguéis e Taxas a Pagar
g) Telefone a Pagar
h) Luz a Pagar
Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de folha de pagamento:

- Salários da Fábrica – R$ 3.000,00
- Salários da Administração – R$ 1.000,00
- INSS descontado – R$ 440,00
- Líquido a Pagar – R$ 3.560,00
Lançamento Custos - Salários 3.000,00

de Folha de Despesas - Salários 1.000,00
Salários a
Pagar a INSS a Recolher 440,00
a Salários a Pagar 3.560,00

Conta: Custos - Salários
31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D
Conta: Despesas - Salários

31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D
Conta: INSS a Recolher

31-05-99 Valor descontado Folhas Maio/98 440,00 440,00 C
Conta: Salários a Pagar

31-05-99 Valor líquido de Folhas, a pagar 3.560,00 3.560,00 C
39

( Continuação)
Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de encargos sociais e trabalhistas sobre folha de
pagamento:
Previdência Social da Fábrica R$ 864,00

Previdência Social da Administração R$ 288,00
Lançamento FGTS da Fábrica R$ 240,00

de Encargos FGTS da Administração R$ 80,00
Sociais e
Trabalhistas Férias da Fábrica R$ 332,40
sobre a Folha Férias da Administração R$ 110,80
de Salários a
Pagar 13º Salário da Fábrica R$ 249,90
13º Salário da Administração R$ 83,30
INSS a Recolher R$ 1.152,00
FGTS a Recolher R$ 320,00
Provisão de Férias a Pagar R$ 443,20
Provisão de 13º Salário a Pagar R$ 333,20
Custos - Previdência Social da Fábrica 864,00

Despesas - Previdência Social da Administração 288,00
Custos - FGTS da Fábrica 240,00
Despesas - FGTS da Administração 80,00
Custos - Férias da Fábrica 332,40
Despesas - Férias da Administração 110,80
Custos - 13º Salário da Fábrica 249,90
Despesas - 13º Salário da Administração 83,30
a INSS a Recolher 1.152,00

a FGTS a Recolher 320,00
a Provisão de Férias a Pagar 443,20
a Provisão de 13º Salário a Pagar 333,20
40

( Continuação)

Conta: Custos – Previdência Social da Fábrica
31-05-99 Previdência Social Folha-Fábrica 864,00 864,00 D
Conta: Despesas – Previdência Social da Administração

31-05-99 Previdência Social Folha-Administração 288,00 288,00 D
Conta: Custos – FGTS da Fábrica

31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D
Conta: Custos – FGTS da Administração

31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D
Conta: Custos – Férias da Fábrica

31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D
Conta: Despesas – Férias da Administração

31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D
Conta: Custos – 13º Salário da Fábrica

31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D
Conta: Despesas – 13º Salário da Administração

31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Administração 83,30 83,30 D

31-05-99 Saldo anterior ( vide página 37 ) 440,00 C
31-05-99 Quota parte empregador a recolher 1.152,00 1.592,00 C
Conta: FGTS a Recolher

31-05-99 FGTS a recolher sobre Folhas 320,00 320,00 C
Conta: Provisão de Férias a Pagar

31-05-99 Provisão de férias a pagar sobre Folhas 443,20 443,20 C
Conta: Provisão de 13º Salário a Pagar

31-05-99 Provisão 13º salário a pagar sobre Folhas 333,20 333,20 C
41

( Continuação)
A Venda de Mercadorias pode ser à vista ou a prazo.
Juntamente com o registro da venda dever-se-ão fazer os lançamentos:

· Dos impostos faturados – IPI e ICMS;
Venda de
Mercadorias · da apuração do custo das mercadorias vendidas.
Tomemos por exemplo, venda em 31-05-99 de mercadorias, sendo R$ 1.000,00 à vista em dinheiro
depositado no Banco Tal S/A e R$ 5.000,00 a prazo, a receber do Cliente X.
Nas Notas de Vendas estão incluídos IPI de R$ 600,00 e ICMS de R$ 1.080,00.
Apurado custo da mercadoria vendida no valor de R$ 1.230,00.
Clientes a Receber – Cliente X 5.000,00
Registro da Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A 1.000,00

Venda
a Receita de Vendas de Mercadorias 6.000,00
Lançamentos
de
Venda Data: 31-05-99 Contas Débito Crédito
de
Mercadorias Impostos Faturados – IPI 600,00
no Registro do
Diário IPI sobre a a IPI a Recolher 600,00
Cronológico Venda
Total do Lançamento 600,00 600,00
Registro do Impostos Faturados – ICMS 1.080,00

ICMS sobre a
Venda a ICMS a Recolher 1.080,00

Registro da
Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas 1.230,00
Custo das
Mercadorias a Estoque de Mercadorias 1.230,00
Vendidas
42

( Continuação)
Conta: Clientes a Receber – Cliente X

31-05-99 Valor venda Nf. x 5.000,00 5.000,00 D
Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A

03-05-99 Saldo Anterior (veja página 31 ) 34.000,00 D

31-05-99 Depósito 1.000,00 35.000,00 D
Conta: Receita de Vendas de Mercadorias

31-05-99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C
Conta: Impostos Faturados - IPI

31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D
Conta: IPI a Recolher

Lançamentos Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
de Venda de
Mercadorias 31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C
nas contas de
Razão Conta: Impostos Faturados - ICMS
31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D
Conta: ICMS a Recolher

31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Conta: Custo das Mercadorias Vendidas

31-05-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00 1.230,00 D

Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Data
Saldo anterior ( veja página 36) 4.540,00 D
43

( Continuação)
O pagamento de obrigações representará uma diminuição das dívidas ( Passivo).
Tomemos, por exemplo, mediante emissão cheques do Banco Tal S/A em 04-06-99:
- Cheque n.º 000.002 - pagamento de líquido folha de pagamento no valor de R$ 3.560,00;
- Cheque n.º 000.003 - pagamento da duplicata de Fornecedor Y no valor de R$ 25.000,00;
- Cheque n.º 000.004 - pagamento guia INSS a recolher no valor de R$ 1.592,00;
- Cheque n.º 000.005 - pagamento guia FGTS a recolher no valor de R$ 320,00;

Salários a Pagar 3.560,00
Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y 25.000,00
Pagamento de INSS a Recolher 1.592,00
Obrigações FGTS a Recolher 320,00
a Bancos conta Movimento

Banco Tal S/A
Cheques emitidos nesta data 30.472,00
Pagamento de Total do Lançamento 30.472,00 30.472,00
Obrigações
31-05-99 Saldo Anterior ( veja página 37 ) 3.560,00 C
04-06-99 Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00 0,00 -
Conta: Fornecedores – Fornecedor Y

04-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 31 ) 25.000,00 C

04-06-99 Pago duplicata x 25.000,00 0,00 -

31-05-99 Saldo Anterior ( veja página 39 ) 1.592,00 C
04-06-99 Pago guia INSS 1.592,00 0,00 -
Conta: FGTS a Recolher

31-05-99 Saldo Anterior ( veja página 39 ) 320,00 C
04-06-99 Pago guia FGTS 320,00 0,00 -

31-05-99 Saldo anterior ( veja página 41 ) 35.000,00 D

04-06-99 Cheque n.º 000.002 3.560,00 31.440,00 D
04-06-99 Cheque n.º 000.003 25.000,00 6.440,00 D
04-06-99 Cheque n.º 000.004 1.592,00 4.848,00 D
04-06-99 Cheque n.º 000.005 320,00 4.528,00 D
44

( Continuação)
Um empréstimo bancário mediante Nota Promissória ou Contrato de Financiamento, deverá ser

contabilizado, incluindo as despesas bancárias.
Tomemos, por exemplo, um empréstimo bancário ao Banco TAL S/A, em 05-06-99, no valor de R$
10.000,00 com despesas bancárias antecipadas de R$ 800,00.
Empréstimo Bancos conta Movimento

Bancário Empréstimo Banco Tal S/A 9.200,00
Bancário
Despesas Financeiras 800,00
a Empréstimos Bancários 10.000,00


05-06-99 Valor líquido de empréstimo 9.200,00 13.728,00 D
Conta: Despesas Financeiras

05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D
Conta: Empréstimos Bancários

05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C
45

( Continuação)
Com o recebimento por parte dos clientes, efetua-se baixa dos respectivos direitos a receber.
Tomemos, por exemplo, em 27-06-99, recebimento de duplicata contra Cliente X, no valor de

R$ 3.000,00, depositado no Banco Tal S/A

Bancos conta Movimento

Recebimento Banco Tal S/A 3.000,00
de Direitos
a Clientes a Receber – Cliente X 3.000,00
Recebimento Lançamentos nas contas do Razão

de Direitos
05-06-99 Saldo Anterior ( veja pagina 43 ) 13.728,00 D

27-06-99 Depósito 3.000,00 16.728,00 D
Conta: Clientes a Receber – Cliente X

02-05-99 Saldo Anterior ( Veja pagina 40 ) 5.000,00 D

27-06-99 Recebido duplicata n.º x 3.000,00 2.000,00 D
46

RAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
01-03-99 Recebido parte da integralização do

Capital Social: 20.000,00 20.000,00 D
Razão Fulano 15.000,00 35.000,00 D
da Beltrano
Conta:
02-05-99 Recebido saldo da integralização do
Caixa Capital Social:
Fulano 30.000,00 65.000,00 D
Beltrano 30.000,00 95.000,00 D
03-05-99 Depositado no Banco Tal S/A 94.000,00 1.000,00 D
Razão 03-05-99 Depósito Inicial 94.000,00 94.000,00 D

da
Conta: 04-05-99 Cheque n.º 000.001 60.000,00 34.000,00 D
Bancos 31-05-99 Depósito 1.000,00 35.000,00 D

conta
Movimento – 04-06-99 Cheque n.º 000.002 3.560,00 31.440,00 D
Banco Tal Cheque n.º 000.003 25.000,00 6.440,00 D
S/A Cheque n.º 000.004 1.592,00 4.848,00 D
Cheque n.º 000.005 320,00 4.528,00 D
05-06-99 Valor líquido de empréstimo 9.200,00 13.728,00 D
27-06-99 Depósito 3.000,00 16.728,00 D
Razão Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

da
Conta:
Clientes a 31-05-99 Valor venda Nf. x 5.000,00 5.000,00 D
Receber –
Cliente X 27-06-99 Recebido duplicata n.º x 3.000,00 2.000,00 D
Razão 04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 1.230,00 1.230,00 D

da
Conta: 04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira B 910,00 2.140,00 D
Estoque 04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira C 1.100,00 3.240,00 D

de
Mercadorias 04-05-99 Valor bruto da Nf. Madeireira D 1.300,00 4.540,00 D
31-05-99 Custo Apurado–Mercadorias Vendidas 1.230,00 3.310,00 D
47


da
Conta:
IPI 04-05-99 IPI a Recuperar – Nf. Madeireira A 150,00 150,00 D
a
Recuperar 04-05-99 IPI a Recuperar – Nf. Madeireira B 90,00 240,00 D

da
Conta:
ICMS 04-05-99 ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira A 120,00 120,00 D
a
Recuperar 04-05-99 ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira C 100,00 220,00 D

da
Conta:
Móveis e 01-03-99 Recebido parte da integralização do
Utensílios Capital Social 5.000,00 5.000,00 D

da
Conta:
Máquinas 04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D
e
Equipamentos
48


da
Conta:
Salários 31-05-99 Valor líquido Folhas, a pagar 3.560,00 3.560,00 C
a
Pagar 04-06-99 Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00 0,00 -

da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C
a Pagar-
Madeireira A

da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C
a Pagar-
Madeireira B

da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C
a Pagar-
Madeireira C

da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C
a Pagar-
Madeireira D

da
Conta:
Fornecedores 04-05-99 Saldo de compra de máquina, a pagar 25.000,00 25.000,00 C
a Pagar –
Fornecedor Y 04-06-99 Pago duplicata x 25.000,00 0,00 -
49


Razão
da
Conta: 31-05-99 Valor descontado Folhas Maio/98 440,00 440,00 C
INSS a 31-05-99 Quota-parte empregador a Recolher 1.152,00 1.592,00 C

Recolher
04-06-99 Pago guia INSS 1.592,00 0,00 -

da
Conta:
31-05-99 FGTS sobre Folhas 320,00 320,00 C
FGTS a
Recolher 04-06-99 Pago guia FGTS 320,00 0,00 -

da
Conta:
Provisão de 31-05-99 Provisão de Férias sobre Folhas 443,20 443,20 C
Férias a
Pagar

da
Conta:
Provisão de 31-05-99 Provisão de 13º Salário sobre Folhas 333,20 333,20 C
13º Salário a
Pagar

da
Conta:
IPI a 31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C
Recolher

da
Conta:
ICMS a 31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Recolher

da
Conta:
Empréstimos 05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C
Bancários
50

01-03-99 Subscrição do Capital Social :

Fulano 50.000,00 50.000,00 D
Razão Beltrano 50.000,00 100.000,00 D
da
Conta: 01-03-99 Integralização de parte do Capital
Social:
Capital Social Fulano 20.000,00 80.000,00 D
a Integralizar Beltrano 20.000,00 60.000,00 D
02-05-99
Integralização do saldo do Capital
Social: D
Fulano 30.000,00 30.000,00 -
Beltrano 30.000,00 0,00

Razão
da
Conta: 01-03-99 Subscrição do Capital Social :
Capital Social Fulano 50.000,00 50.000,00 C
Subscrito Beltrano 50.000,00 100.000,00 C
51


da
Conta:
Custos – 31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D
Salários da
Fábrica

da
Conta:
Custos – 31-05-99 Previdência Social Folha - Fábrica 864,00 864,00 D
Previdência
Social da
Fábrica

da
Conta:
Custos – 31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D
FGTS da
Fábrica

da
Conta:
Custos – 31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D
Férias da
Fábrica

da
Conta:
Custos – 13º 31-05-99 13º Salário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D
Salário da
Fábrica

da
Conta:
Impostos 31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D
Faturados -
IPI

da
Conta:
Impostos 31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D
Faturados -
ICMS
da
Conta:
Custo das 31-05-99 Custo apurado- Mercadorias vendidas 1.230,00 1.230,00 D
Mercadorias
Vendidas
52


da
Conta:
Despesas – 31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D
Salários da
Administração

da
Conta:
Previdência Social Folha –
Despesas – 31-05-99 288,00 288,00 D
Previdência
Administração
Social da
Administração

da
Conta:
Despesas – 31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D
FGTS da
Administração

da
Conta:
Despesas – 31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D
Férias da
Administração

da
Conta:
13º Salário sobre Folha –
Despesas – 31-05-99
13º Salário
Administração 83,30 83,30 D
da
Administração

da
Conta:
Despesas 05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D
Financeiras

da
Conta:
Receita de 31-05- 99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C
Vendas de
Mercadorias
53

Exercícios Práticos
1 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológico
e no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:
a) Constituição de Capital Social da Empresa A, em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com
subscrição total de R$ 50.000,00, divididos em partes iguais entre os dois sócios;
b) Integralização total no ato, em dinheiro;
c) No mesmo dia, Abertura de conta bancária no Banco Tal S/A. no valor de R$ 45.000,00;
d) Em 04-03-99, compra de Máquina por 12.000,00 sendo 2.000 à vista, em cheque e o saldo a
prazo em 2 vezes pelo Fornecedor Y, sem juros.
e) Em 04-03-99, compra a prazo de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total de

R$ 1.200,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 120,00 e ICMS de R$ 150,00.
f) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 1.000,00

com INSS descontado de 110,00.
g) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 6.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/A
e o restante a receber do Cliente X.
h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.080,00 a recolher.
i) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 465,00.
j) Em 07-04-99, pagamento a Fornecedor a Pagar - Fornecedor Y de R$ 5.000,00 em cheque do

Banco Tal S/A;
54

Folha Padrão para Resposta do Exercício 1 1/4
Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito
55
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
56
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
57
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
58

Solução do Exercício 1

01-03-99 Capital Social a Integralizar
Fulano 25.000,00
Beltrano 25.000,00
a Capital Social Subscrito 50.000,00
01-03-99 Caixa 50.000,00

a Capital Social a Integralizar
Fulano 25.000,00
Beltrano 25.000,00
01-03-99 Bancos conta Movimento

Banco Tal S/A 45.000,00
a Caixa 45.000,00
Total dos Lançamentos do dia 01-03-99 145.000,00 145.000,00
04-03-99 Máquinas e Equipamentos 12.000,00

04-03-99 IPI a Recuperar 120,00

Estoque de Mercadorias 930,00
Madeireira A 1.200,00
31-03-99 Despesas - Salários 1.000,00

a INSS a Recolher 110,00
a Salários a Pagar 890,00
06-04-99 Clientes a Receber - Cliente X 4.800,00

Bancos Conta Movimento
06-04-99 Impostos Faturados - ICMS 1.080,00

a ICMS a Recolher 1.080,00
06-04-99 Custo das Mercadorias Vendidas 465,00

a Estoque de Mercadorias 465,00
07-04-99 Fornecedores a Pagar

59


Conta: Capital Social a Integralizar
01-03-99 Subscrição de Capital Social:
Fulano 25.000,00 25.000,00 D
Beltrano 25.000,00 50.000,00 D
01-03-99 Integralização do total do Capital Social de:
Fulano 25.000,00 25.000,00 D
Beltrano 25.000,00 -0- -
Conta: Capital Social Subscrito
01-03-99 Subscrição de Capital Social:
Fulano 25.000,00 25.000,00 C
Beltrano 25.000,00 50.000,00 C
Conta: Caixa
01-03-99 Recebido Integralização Capital Social 50.000,00 50.000,00 D
01-03-99 Depósito no Banco Tal S/A 45.000,00 5.000,00 D
Conta: Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A
01-03-99 Depósito 45.000,00 45.000,00 D
04-03-99 Cheque 2.000,00 43.000,00 D
06-04-99 Depósito 1.200,00 44.200,00 D
07-04-99 Cheque 5.000,00 39.200,00 D
04-03-99 Compra de máquina 12.000,00 12.000,00 D
04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 930,00 930,00 D
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 465,00 465,00 D
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 120,00 120,00 D
04-03-99 ICMS a Recuperar - NF. Madeireira A 150,00 150,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente X
06-04-99 Valor venda Nf. 4.800,00 4.800,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira A
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 1.200,00 1.200,00 C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
31-03-99 Valor líquido de Folha a pagar 890,00 890,00 C
60

Solução do Exercício 1 ( continuação)

Conta: Impostos Faturados - ICMS


06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 465,00 465,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Fornecedor Y

04-03-99 Saldo de compra de máquina, a pagar 10.000,00 10.000,00 C
07-04-99 Pago duplicata 5.000,00 5.000,00 C

31-03-99 Valor bruto Folha 1.000,00 1.000,00 D
61
Exercício 2
2 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológico
e no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:
a) Saldos Anteriores: 01-03-99
Móveis e Utensílios 18.680,00

Capital Social Subscrito 50.000,00
Estoque de Mercadorias 1.320,00
b) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total de

1.800,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 180,00 e ICMS de R$ 324,00.
c) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 2.000,00

d) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 8.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/A
e o restante a receber do Cliente X.
e) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.440,00 a recolher.
f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 1.320,00.
62

63
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
64
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
65
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
66


Total do lançamento dia 04-03-99 1.800,00 1.800,00
31-03-99 Despesas - Salários 2.000,00


06-04-99 Custo das Mercadorias Vendidas 1.320,00
a Estoque de Mercadorias 1.320,00
Total dos lançamentos dia 06-04-99 10.760,00 10.760,00
67
Solução do Exercício 2 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.320,00 D
Conta: Banco Tal S/A
01-03-99 Saldo Anterior 30.000,00 D
06-04-99 Depósito 1.600,00 31.600,00 D
04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 1.296,00 2.616,00 D
Conta: Móveis e Utensílios
01-03-99 Saldo Anterior 50.000,00 C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 324,00 324,00 D
31-03-99 Valor Bruto Folha 2.000,00 2.000,00 D
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 1.890,00 1.890,00 C
06-04-99 Valor venda NF. 6.400,00 6.400,00 D
68
Unidade IV – Balancete de Verificação
É o relatório que demonstra a posição devedora ou credora dos saldos de cada uma das contas que
Conceito
compõem o Razão.
1 - Registrar no Diário Cronológico, lançamentos contábeis, com base na documentação de fatos

que alteraram a Situação Patrimonial e de Resultados da Entidade, mediante o Plano de Contas;
Metodologia
de 2 - Transcrever para o Razão de cada conta, os mesmos lançamentos efetuados em ordem de data
Elaboração no Diário Cronológico;
3 - A partir do Saldo Anterior e com base na movimentação a debito e a credito de cada período, e
nos saldos obtidos em cada conta do Razão, transcrever para o Balancete de Verificação
conforme Modelos abaixo.
Saldo Final
Contas
Devedor Credor
Modelo
Simplificado
- Padrão -
Total Geral
Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Modelo
Completo
-Padrão-
Total Geral
69
Exercícios Práticos
3 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:
A) Balancete de Verificação Simplificado em 02-05-99;
B) Balancete de Verificação Completo em 02-05-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);
Enunciados
para os 4 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:
Exercícios
B) Balancete de Verificação Completo em 27-06-99 ( Saldo Inicial em 02-05-99) ;
5 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 1 da página 52, elaborar:
B) Balancete de Verificação Completo em 01-03-99 ( Saldo Anterior igual a Zero);
C) Balancete de Verificação Simplificado em 07-04-99;
D) Balancete de Verificação Completo em 07-04-99 ( Saldo Inicial ver Saldo Final em B)
6 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 2 da página 60, elaborar:
B) Balancete de Verificação Completo em 06-04-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);
70
Folha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99
Balancete de Verificação em 02-05-99 - Simplificado

Saldo Final - 02-05-99
Contas
Devedor Credor
Total Geral =============================================è
71

Balancete de Verificação em 02-05-99 - Completo
Contas Saldo Inicial 01-03-99 Movimentação Saldo Final- 02-05-99
Total Geral ===========è
72

Contas
Devedor Credor
Total Geral =============================================è
73

Contas Saldo Inicial 02-05-99 Movimentação Saldo Final - 27-06-99
74

Balancete de Verificação em 01-03-99 – Simplificado
Contas
Devedor Credor
Total Geral =============================================è
75

Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99
76

Contas
Devedor Credor
Total Geral =============================================è
77

Contas Saldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 07-04-99
78

Contas
Devedor Credor
Total Geral =============================================è
79

80
Solução do Exercício 3 - 02-05-99

Balancete de Verificação - Simplificado - em 02-05-99
Contas Devedor Credor
Caixa 95.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. - -
Clientes a Receber - Cliente X - -
Estoque de Mercadorias - -
IPI a Recuperar - -
ICMS a Recuperar - -
Móveis e Utensílios 5.000,00 -
Máquinas e Equipamentos - -
Salários a Pagar - -
Fornecedores - Madeireira A - -
Fornecedores - Madeireira B - -
Fornecedores - Madeireira C - -
Fornecedores - Madeireira D - -
Fornecedores - Y - -
INSS a Recolher - -
FGTS a Recolher - -
Provisão de Férias a Pagar - -
Provisão 13º Salário a Pagar - -
IPI a Recolher - -
ICMS a Recolher - -
Empréstimos Bancários a Pagar - -
Capital Subscrito - 100.000,00-
Capital Social a Integralizar - -
Salários - Fábrica - -
Previdência Social - Fábrica - -
FGTS - Fábrica - -
Férias - Fábrica - -
13º Salário - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas - -
Impostos Faturados - IPI - -
Impostos Faturados - ICMS - -
Salários-Administração - -
Previdência Social-Administração - -
FGTS-Administração - -
Férias-Administração - -
13º Salário - Administração - -
Despesas Financeiras - -
Receitas de Vendas de Mercadorias - -
Total Geral ============================================è 100.000,00 100.000,00
81

Caixa 35.000,00 - 60.000,00 - 95.000,00 -
Bancos conta Movimento -
Banco Tal S/A. - - - - - -
Estoque de Mercadorias - - - - - -
IPI a Recuperar - - - - - -
ICMS a Recuperar - - - - - -
Móveis e Utensílios 5.000,00 - - - 5.000,00
Máquinas e Equipamentos - - - - - -
Fornecedores - Madeireira A - - - - - -
Fornecedores - Madeireira B - - - - - -
Fornecedores - Madeireira D - - - - - -
Fornecedores - Y - - - - - -
INSS a Recolher - - - - - -
FGTS a Recolher - - - - - -
Provisão de Férias a Pagar - - - - - -
Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -
IPI a Recolher - - - - - -
ICMS a Recolher - - - - - -
Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -
Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00
Capital Social a Integralizar 60.000,00 - - 60.000,00 - -
Salários - Fábrica - - - - - -
Previdência Social - Fábrica - - - - - -
FGTS - Fábrica - - - - - -
Férias - Fábrica - - - - - -
13º Salário - Fábrica - - - - - -
Custo das Mercadorias
Vendidas - - - - - -
Impostos Faturados - IPI - - - - - -
Impostos Faturados - ICMS - - - - - -
Salários-Administração - - - - - -
Previdência Social-
Administração - - - - - -
FGTS-Administração - - - - - -
Férias-Administração - - - - - -
13º Salário - Administração - - - - - -
Despesas Financeiras - - - - - -
Receitas de Vendas de
Mercadorias - - - - - -
Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 60.000,00 60.000,00 100.000,00 100.000,00
82
Balancete de Verificação - Simplificado - em 27-06-99
Saldo Final- 27-06-99
Caixa 1.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 16.728,00 -
Clientes a Receber - Cliente X 2.000,00 -
Estoque de Mercadorias 3.310,00 -
IPI a Recuperar 240,00 -
ICMS a Recuperar 220,00 -
Máquinas e Equipamentos 85.000,00 -
Fornecedores - Madeireira A - 1.500,00
Fornecedores - Madeireira B - 1.000,00
Fornecedores - Madeireira C - 1.200,00
Fornecedores - Madeireira D - 1.300,00
Fornecedores - Y - 0,00
INSS a Recolher - 0,00
FGTS a Recolher - 0,00
Provisão de Férias a Pagar - 443,20
Provisão 13º Salário a Pagar - 333,20
IPI a Recolher - 600,00
ICMS a Recolher - 1.080,00
Empréstimos Bancários a Pagar - 10.000,00
Capital Subscrito - 100.000,00
(Capital Social a Integralizar) - -
Salários - Fábrica 3.000,00 -

Previdência Social - Fábrica 864,00 -
FGTS - Fábrica 240,00 -
Férias - Fábrica 332,40 -
13º Salário - Fábrica 249,90 -
Custo das Mercadorias Vendidas 1.230,00 -
Impostos Faturados - IPI 600,00 -
Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -
Salários-Administração 1.000,00 -
Previdência Social-Administração 288,00 -
FGTS-Administração 80,00 -
Férias-Administração 110,80 -
13º Salário - Administração 83,30 -
Despesas Financeiras 800,00 -
Receitas de Vendas de Mercadorias - 6.000,00
Total Geral ============================================è 123.456,40 123.456,40
83
Caixa 95.000,00 - - 94.000,00 1.000,00 -
Banco Tal S/A. - - 107.200,00 90.472,00 16.728,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - - 5.000,00 3.000,00 2.000,00 -
Estoque de Mercadorias - - 4.540,00 1.230,00 3.310,00 -
IPI a Recuperar - - 240,00 - 240,00 -
ICMS a Recuperar - 220,00 - 220,00 -
Móveis e Utensílios 5.000,00 - - 5.000,00 -
Máquinas e Equipamentos - - 85.000,00 - 85.000,00 -
Salários a Pagar - - 3.560,00 3.560,00 - -

Fornecedores - Madeireira A - - - 1.500,00 - 1.500,00
Fornecedores - Madeireira B - - - 1.000,00 - 1.000,00
Fornecedores - Madeireira C - - - 1.200,00 - 1.200,00
Fornecedores - Madeireira D - - - 1.300,00 - 1.300,00
Fornecedores - Y - - 25.000,00 25.000,00 - -
INSS a Recolher - - 1.592,00 1.592,00 - -
FGTS a Recolher - - 320,00 320,00 - -
Provisão de Férias a Pagar - - - 443,20 - 443,20
Provisão 13º Salário a Pagar - - - 333,20 - 333,20
IPI a Recolher - - - 600,00 - 600,00
ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00
Empréstimos Bancários a Pagar - - - 10.000,00 - 10.000,00
Capital Social a Integralizar - - - - - -
Salários - Fábrica - - 3.000,00 - 3.000,00 -

Previdência Social - Fábrica - - 864,00 - 864,00 -
FGTS - Fábrica - - 240,00 - 240,00 -
Férias - Fábrica - - 332,40 - 332,40 -
13º Salário - Fábrica - - 249,90 - 249,90 -
Vendidas - - 1.230,00 - 1.230,00 -
Impostos Faturados - IPI - - 600,00 - 600,00 -
Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00
Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00
Administração - - 288,00 - 288,00
FGTS-Administração - - 80,00 - 80,00
Férias-Administração - - 110,80 - 110,80
13º Salário - Administração - - 83,30 - 83,30
Despesas Financeiras - - 800,00 - 800,00
- -
Mercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00
Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 242.630,40 242.630,40 123.456,40 123.456,40
84

Caixa 5.000,00 -
Estoque de Mercadorias - -
IPI a Recuperar - -
ICMS a Recuperar - -
Móveis e Utensílios - -
Fornecedores - Madeireira A - -
INSS a Recolher - -
FGTS a Recolher - -
IPI a Recolher - -
ICMS a Recolher - -
FGTS - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas - -
Impostos Faturados - ICMS - -
Salários-Administração - -
Receitas de Vendas de Mercadorias - -
Total Geral ============================================è 50.000,00 50.000,00
85

Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99
Caixa - - 50.000,00 45.000,00 5.000,00 -
Banco Tal S/A. - - 45.000,00 - 45.000,00 -
Estoque de Mercadorias - - - - - -
IPI a Recuperar - - - - - -
ICMS a Recuperar - - - - - -
Móveis e Utensílios - - -
Fornecedores - Madeireira A - - - - - -
INSS a Recolher - - - - - -
ICMS a Recolher - - - - - -
Capital Subscrito - - - 50.000,00 - 50.000,00
Capital Social a Integralizar - - 50.000,00 50.000,00 - -
Vendidas - - - - - -
Impostos Faturados - ICMS - - - - - -
Salários-Administração - - - - - -
Mercadorias - - - - - -
Total Geral ==========è - - 145.000,00 145.000,00 50.000,00 50.000,00
86

Caixa 5.000,00 -
Estoque de Mercadorias 465,00 -
Móveis e Utensílios - -
Máquinas e Equipamentos 12.000,00 -
Salários a Pagar - 890,00

Fornecedores - Y - 5.000,00
FGTS a Recolher - -
IPI a Recolher - -
Capital Subscrito 50.000,00
FGTS - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas 465,00 -
Total Geral ============================================è 64.280,00 64.280,00
87

Caixa 5.000,00 - - 5.000,00 -
Banco Tal S/A. 45.000,00 - 1.200,00 7.000,00 39.200,00 -
Clientes a Receber - Cliente X - - 4.800,00 - 4.800,00 -
Estoque de Mercadorias - - 930,00 465,00 465,00 -
IPI a Recuperar - - 120,00 - 120,00 -
ICMS a Recuperar - - 150,00 - 150,00 -
Móveis e Utensílios - - - -
Máquinas e Equipamentos - - 12.000,00 - 12.000,00 -
Salários a Pagar - - - 890,00 - 890,00

Fornecedores - Madeireira C
Fornecedores - Y - - 5.000,00 10.000,00 - 5.000,00
INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00
ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00
Vendidas - - 465,00 - 465,00 -
Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00 -
Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00 -
Mercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00
Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 26.745,00 26.745,00 64.280,00 64.280,00
88

Caixa - -
Estoque de Mercadorias 1.296,00 -
Salários a Pagar - 1.890,00

FGTS a Recolher - -
IPI a Recolher - -
FGTS - Fábrica - -
Custo das Mercadorias Vendidas 1.320,00 -
Total Geral ============================================è 63.240,00 63.240,00
89

Caixa - - - - - -
Bancos conta Movimento - -
Banco Tal S/A. 30.000,00 - 1.600,00 - 31.600,00
Estoque de Mercadorias 1.320,00 - 1.296,00 1.320,00 1.296,00 -
IPI a Recuperar - - 180,00 - 180,00 -
ICMS a Recuperar - - 324,00 - 324,00 -
Móveis e Utensílios 18.680,00 - - - 18.680,00 -
Salários a Pagar - - - 1.890,00 - 1.890,00

Fornecedores - Madeireira C - - - - - -
INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00
ICMS a Recolher - - - 1.440,00 - 1.440,00
Vendidas - - 1.320,00 - 1.320,00 -
Salários-Administração - - 2.000,00 - 2.000,00 -
Mercadorias - - - 8.000,00 - 8.000,00
Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 14.560,00 14.560,00 63.240,00 63.240,00
90
FOLHAS PADRÃO
PARA
TESTES
de:
Diário Cronológico,
Razão
91
Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 1/7

92

93

Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
94

Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
95

Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
Conta:
96
Balancete de Verificação - Simplificado

Saldo Final
Contas
Devedor Credor
Total Geral =============================================è
97
Balancete de Verificação - Completo

Contas Saldo Inicial Movimentação Saldo Final
98
Exercícios para Diário, Razão e Balancete
7 – Considerando:
a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99

Máquinas e Equipamentos 12.380,00
b) O Plano de Contas da pagina 27.

c) Compra a prazo, em 04-03-99,de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor
total de 2.100,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 130,00 e ICMS de R$ 224,00.
d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto -
3.000,00 com INSS descontado de 110,00.
e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 9.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco
Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.
f) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.460,00, a recolher.
g) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 3.320,00.
Pede-se:
1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);

2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);
3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).
8 - Considerando:
a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99

Veículos 26.380,00
b) O Plano de Contas da pagina 27.
c) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor
total de 3.100,00, sendo recuperável ICMS de R$ 558,00.
d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Fábrica: Bruto - 5.000,00
e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 12.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco
Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.
f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 4.320,00.
g) Na mesma data, registro de IPI sobre a venda de R$ 332,00, a recolher.
h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.260,00, a recolher.
Pede-se:
1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);

2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);
3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).
99

31-03-99 Despesas - Salários - Administração 3.000,00


100
06-04-99 Depósito 1.800,00 61.100,00 D
06-04-99 Valor venda NF. 7.200,00 7.200,00 D

Conta: Impostos Faturados – ICMS
Conta: Despesas - Salários – Administração
101


Contas Saldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99
Banco Tal S/A 59.300,00 - 1.800,00 - 61.100,00 -
IPI a Recuperar - - 130,00 - 130,00 -
ICMS a Recuperar - - 224,00 - 224,00 -
Máquinas e Equipamentos 12.380,00 - - - 12.380,00 -
Salários a Pagar - - - 2.890,00 - 2.890,00

INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00
Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 2.100,00 - 2.100,00
ICMS a Recolher - - - 1.460,00 - 1.460,00
Capital Social Subscrito - 80.000,00 - - - 80.000,00
Receita de vendas de Mercadorias - - - 9.000,00 - 9.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas - - 3.320,00 - 3.320,00 -
Despesas - Salários - Administração - - 3.000,00 - 3.000,00 -
Total Geral ===========è 80.000,00 80.000,00 18.880,00 18.880,00 95.560,00 95.560,00
102
04-03-99 ICMS a Recuperar 558,00

31-03-99 Custos - Salários - Fábrica 5.000,00


06-04-99 Impostos Faturados - IPI 332,00
a IPI a Recolher 332,00
103
06-04-99 Depósito 2.400,00 21.790,00 D
06-04-99 Valor venda NF. 9.600,00 9.600,00 D
Conta: Veículos
Conta: IPI a Recolher
06-04-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 332,00 332,00 C
Conta: Impostos Faturados - IPI
06-04-99 IPI faturado nas Vendas 332,00 332,00 D
Conta: Custos - Salários - Fábrica
104

Contas Saldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99
Banco Tal S/A 19.390,00 - 2.400,00 - 21.790,00 -
ICMS a Recuperar - - 558,00 - 558,00 -
Veículos 26.380,00 - - - 26.380,00 -
Salários a Pagar - - - 4.490,00 - 4.490,00

INSS a Recolher - - - 510,00 - 510,00
Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 3.100,00 - 3.100,00
IPI a Recolher - - - 332,00 - 332,00
ICMS a Recolher - - - 1.260,00 - 1.260,00
Capital Social Subscrito - 60.000,00 - - - 60.000,00
Receita de vendas de Mercadorias - - - 12.000,00 - 12.000,00
Impostos Faturados - IPI - - 332,00 - 332,00 -

Custo das Mercadorias Vendidas - - 4.320,00 - 4.320,00 -
Custos - Salários - Fábrica - - 5.000,00 - 5.000,00 -
Total Geral ===========è 60.000,00 60.000,00 26.012,00 26.012,00 81.692,00 81.692,00
105

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Contabilidade I - 2003

Prof. José da Rocha Pereira

Unidade I – Introdução a Contabilidade

Conceito, Usuários da Contabilidade e Retrospectiva Histórica 05

Unidade II- Registro Contábil (Escrituração)

Atos Administrativos, Fatos Contábeis e Sistematização de Fatos

Unidade III-Lançamentos Contábeis Básicos

Conceito e Plano de Contas 29

Razão ( conta a conta) – Consolidação de todos os lançamentos

Exercício Prático n.º 1 - Enunciado 54

Exercício Prático n.º 2 - Enunciado 62

Unidade IV- Balancete de Verificação

Conceito, Metodologia de Elaboração, Modelos de Apresentação 69

Gabaritos para Testes de Avaliação de Diário Cronológico, Razão e

Folhas Padrão para Transcrição de Lançamentos no Diário Cronológico 92 a 93

Exercícios Práticos para Testes de Avaliação

Enunciado Exercício Prático n.o 7 99

Unidades Conteúdo Programático

n Atos Administrativos e Fatos Contábeis

n Conceito e Plano de Contas

n Contabilidade Introdutória / Equipe de Professores da Faculdade de Economia, Administração

n Manual de Contabilidade - FIPECAFI; - Sérgio de Iudícibus; Eliseu Martins e Ernesto

n Teoria da Contabilidade - Sérgio de Iudícibus - 5ª edição - São Paulo : Atlas, 1997.

n Teoria da Contabilidade - Antonio Lopes de Sá - São Paulo : Atlas, 1998.

n Contabilidade Geral - Gervázio Franzoni - São Paulo : Editora FTD, 1997.

Unidade I - Introdução à Contabilidade

n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).

n Existem provas de adoção de formas rudimentares de registro, controle e inventário de

n A partir de 1920, aproximadamente, inicia-se a predominância da Escola Norte-Americana, a

Unidade I - Introdução à Contabilidade

n Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja não

n Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, Órgão

n As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentos

n São o núcleo central da doutrina contábil, representando as grandes linhas

Princípio n O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários para

n As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultado

Unidade I - Introdução à Contabilidade

Conceito n São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação.

n Os registros contábeis serão efetuados:

n Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão ser

Unidade I - Introdução à Contabilidade

Conjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.

Conjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.

ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)

Histogramas da Situação Patrimonial

Situação Patrimonial Detalhada

Unidade I - Introdução à Contabilidade

Unidade I - Introdução à Contabilidade

Histogramas da Situação Econômica

Conceituação da Situação Econômica Detalhada

Receitas v São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.

v É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou

v É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas

v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maior

v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menor

Situação Patrimonial Detalhada Situação Econômica Detalhada

Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

Atos n São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.

n Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante a

v 1ª Fase : Coleta de Dados

Sistematização v 2ª Fase : Classificação de Dados

v 4ª Fase : Balancete de Verificação

v 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras