Analyse et diagnostic financiers ; 2me anne ; S4 ; 2015 Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind
Fiche : Passage du bilan comptable au bilan fonctionnel
ACTIF : EMPLOIS PASSIF : RESSOURCES
EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES Immobilisation en non-valeur (valeurs brutes) Capitaux propres et assimils Immobilisations incorporelles sauf prime de +Amortissements et dprciations (actif) remboursement (valeurs brutes) +Provisions Immobilisations corporelles (valeurs brutes) +Amortissement du bien financ par crdit + valeur dorigine des biens acquis en crdit-bail bail Immobilisations financires (valeurs brutes) +Prov pr risques et charges -Ecart de conversion Passif : Augmentation des crances immobilises Dettes de financement +Ecart de conversion Actif : Diminution des Emprunts obligataires crances immobilises Sauf Primes de remboursement des obligations Autres dettes de financement +Ecart de conversion Passif (Diminution des dettes de financement) : ajouter le montant de lcart au poste dettes de financement -Ecart de conversion Actif (Augmentation des dettes de financement) : retrancher le montant de lcart du poste dettes de financement )
+Dette financire relative au matriel
financ par crdit bail (VNA)
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT
ACTIF CIRCULANT DEXPLOITATION PASSIF CIRCULANT DEXPLOITATION Stocks (en valeurs brutes) Fournisseurs et comptes rattachs Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes Personnel crditeurs Clients et comptes rattachs (valeurs brutes) Organismes sociaux + Ecart de conversion actif : diminution des Etat crditeur (sauf IS) crances circulantes (ajouter le montant de lcart Comptes de rgularisation Passif lis au poste crances ) lexploitation -Ecart de conversion Passif : Augmentation des crances circulantes (retrancher le montant de lcart du poste crances ) Personnel dbiteur Comptes de rgularisations-Actif lis lexploitation PASSIF CIRCULANT HORS ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION EXPLOITATION Comptes dassocis dbiteurs Comptes dassocies crditeurs Autres dbiteurs Autres cranciers Comptes de rgularisations-Actif non lis Comptes de rgularisation Passif non lis lexploitation lexploitation Titres et valeurs de placement Etat crditeur (IS) TRESORERIE ACTIF TRESORERIE-PASSIF Chques et valeurs encaisser Crdits descompte Banques, Trsorerie Gnrale et Chques postaux Crdit de trsorerie dbiteurs Banques (soldes crditeurs) Caisses, Rgies davances et accrditifs
Acquisition, financement et cessions d'entreprises: Instruments financiers, structures d'acquisition et mécanismes de contrôle sous l'angle fiscal, comptable et financier
) أ (ةيضايرلا مولعلا كلسم) ةيسنرف رايخ (2 3 L'utilisation d'une calculatrice non programmable est autorisée Partie I: Restitution des connaissances (5 points)