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ϰ͘ϯ͘WƌŝŶĐşƉŝŽĚĂ/ƌƌĞƚƌŽĂƚŝǀŝĚĂĚĞ;art. 150, III, “a”, CF)͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϭϱ
ϰ͘ϰ͘WƌŝŶĐşƉŝŽĚĂ/ƐŽŶŽŵŝĂ;/ŐƵĂůĚĂĚĞͿdƌŝďƵƚĄƌŝĂ;ƌƚ͘ϭϱϬ͕//͕&Ϳ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϭϱ
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ϰ͘ϲ͘WƌŝŶĐşƉŝŽĚĂhŶŝĨŽƌŵŝĚĂĚĞŐĞŽŐƌĄĨŝĐĂ;Ăƌƚ͘ϭϱϭ͕/ĚĂ&Ϳ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϭϲ
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ϱ͘Ϯ͘/ŵƵŶŝĚĂĚĞƐĚĞŝŵƉŽƐƚŽƐ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϭϵ
/ͿZĞĐşƉƌŽĐĂ͗͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϭϵ

//ͿZĞůŝŐŝŽƐĂʹdĞŵƉůŽƐĚĞYƵĂůƋƵĞƌƵůƚŽ͗͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϮϬ

///ͿWĂƌƚŝĚŽƐƉŽůşƚŝĐŽƐĞƐƵĂƐĨƵŶĚĂĕƁĞƐ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϮϬ

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ϲ͘dZ/hdK͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘Ϯϱ

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ͿĞ^ĞƌǀŝĕŽ͗͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϬ

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/&ZEEdZdydZ/&͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϮ

ϳ͘ϯ͘KEdZ/h/O^D>,KZ/͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϮ
ϳ͘ϯ͘Ϯ͘>ŝŵŝƚĞƐĂŽsĂůŽƌĚĂƐŽŶƚƌŝďƵŝĕƁĞƐĚĞDĞůŚŽƌŝĂ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϮ

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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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ϳ͘ϰ͘DWZ^d/DKKDWh>^MZ/K(Art. 148, CF)͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϲ

DWZ^d/DK^KDWh>^MZ/K^͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
/E/^K/͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
/E/^K//͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
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ͲŶƚĞĐŝƉĂĕĆŽĚĞƌĞĐĞŝƚĂ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
ͲZdZDZ'E/>;ŽƐĐŝůĂĕƁĞƐŵĞƚĞŽƌŽůſŐŝĐĂƐŽƵƐŽĐŝŽĞĐŽŶƀŵŝĐĂƐͿ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
ͲZdZhZ'Ed;ŝŶǀĞƐƚŝŵĞŶƚŽĚĞĐĂƌĄƚĞƌƵƌŐĞŶƚĞĞĚĞƌĞůĞǀĂŶƚĞŝŶƚĞƌĞƐƐĞŶĂĐŝŽŶĂů͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
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ͲWƌŝŶĐşƉŝŽĚĂŶƚĞƌŝŽƌŝĚĂĚĞ͗EĆŽĠĞdžĐĞĕĆŽĂŽƉƌŝŶĐşƉŝŽ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
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ͲƐƚĄĂĚƐƚƌŝƚŽĂŽWƌŝŶĐşƉŝŽĚĂŶƚĞƌŝŽƌŝĚĂĚĞ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
ͲW':͕:͗ƉĂƐƐŽƵĂƐĞƌƵŵĂĞdžĐĞĕĆŽĐŽŶƐƚŝƚƵĐŝŽŶĂůĐŽŵĂϰϮͬϮϬϬϯ;ƌƚ͘ϭϱϬ͕ΑϭǑ͕&Ϳ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϳ
ͲW'EKEK^'h/Ed͗ KďĞĚĞĐĞ͕ƉŽƌſďǀŝŽ͕ĂŽƉĞƌşŽĚŽĚĞϵϬĚŝĂƐ͕ƋƵĞĚĞǀĞŝŶƚĞƌŵĞĚŝĂƌĂůĞŝ
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ϳ͘ϱ͘KEdZ/h/O^^W//^ŽƵWZ&/^/^͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϴ
ϳ͘ϱ͘ϭ͘dŝƉŽƐĚĞŽŶƚƌŝďƵŝĕƁĞƐ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϯϴ

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ϴ͘ZdZ1^d/^KDWdE/dZ/hdZ/͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϰϯ

ϴ͘ϭ͘Z^Zs>/KDW>DEdZ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϰϯ
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ϴ͘ϯ͘>'/^>KdZ/hdZ/ʹƌƚ͘ϵϲ͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϰϰ
ϵ͘/Z/dKdZ/hdZ/KEKdE͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϰϱ

ϵ͘ϭ͘KE/dK^͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘͘ϰϲ
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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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É o ramo do Princípios e De CRIAÇÃO,

Direito Público Normas reguladoras COBRANÇA e

Que estuda Das atividades ARRECADAÇÃO de tributos.

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ΎWŽƌƋƵĞĞƐƚƵĚĂĂƚƵĂĕƁĞƐĚŽ^dK
 WŽĚĞƌdžĞĐƵƚŝǀŽ
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ÆdŽĚŽƐŽƐƌĂŵŽƐĚŽĚŝƌĞŝƚŽĚŝǀŝĚĞŵͲƐĞĞŵƉƷďůŝĐŽĞƉƌŝǀĂĚŽ͘^ĞŽƌĂŵŽĞƐƚƵĚĂĂƚƵĂĕƁĞƐĚŽ
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Æ ^ĆŽ ƌĂŵŽƐ ĚŽ ŝƌĞŝƚŽ WƌŝǀĂĚŽ ŽƐ ƋƵĞ ĞƐƚƵĚĂŵ ĂƚŝǀŝĚĂĚĞƐ ĚĞ ƉĂƌƚŝĐƵůĂƌĞƐ͕ ĐŽŵŽ ŽŝƌĞŝƚŽ
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(VWDGRGH'LUHLWReDGLVFLSOLQDMXUtGLFDTXHHVWXGDDVUHODo}HVHQWUHRILVFRHRFRQWULEXLQWH

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ATENÇÃO! Æ  …ƒ’‘ †‡ ‡•–—†‘ †‘ ‹”‡‹–‘ ”‹„—–ž”‹‘ –‡”‹ƒ …‘ ƒ

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ĚŵŝŶŝƐƚƌĂĕĆŽdƌŝďƵƚĄƌŝĂͿ͘

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Æ A competência para criar leis sobre o Direito Tributário é CONCORRENTE.

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ΎŽŵ ďĂƐĞ ŶŽ
OBS.: Somente possuem competência tributária as pessoas políticas. ŝŶƚĞƌĞƐƐĞůŽĐĂů͘

Æ ĂďĞ ă hŶŝĆŽ ĞĚŝƚĂƌ ĂƐ EKZD^ 'Z/^͘ EŽ ĞŶƚĂŶƚŽ͕ Ž ƐƚĂĚŽ ŵĂŶƚĠŵ ĐŽŵƉĞƚġŶĐŝĂ
ƐƵƉůĞŵĞŶƚĂƌ͘ ĞƐƚĂ ĨŽƌŵĂ͕ ƐĞ ŶĆŽ ŚŽƵǀĞƌ ůĞŝ ĨĞĚĞƌĂů͕ Ž ƐƚĂĚŽ ĨŝĐĂ ĐŽŵ Ă ĐŽŵƉĞƚġŶĐŝĂ
ůĞŐŝƐůĂƚŝǀĂƉůĞŶĂ͘DĂƐ͕ƐŽďƌĞǀŝŶĚŽĂůĞŝĨĞĚĞƌĂů͕ƐŽŵĞŶƚĞƐĞƌĆŽǀĄůŝĚĂƐĂƐĚŝƐƉŽƐŝĕƁĞƐĞƐƚĂĚƵĂŝƐ
ƋƵĞŶĆŽĐŽŶƚƌĂƌŝĞŵĂƐĨĞĚĞƌĂŝƐƌĞĐĠŵĞĚŝƚĂĚĂƐ͘

Æ .!ǨǨǨ É de COMPETÊNCIA EXCLUSIVA da UNIÃO a instituição dos:

• ĞŵƉƌĠƐƚŝŵŽƐĐŽŵƉƵůƐſƌŝŽƐ͖Ğ
• ĐŽŶƚƌŝďƵŝĕƁĞƐĞƐƉĞĐŝĂŝƐ͘

K^͗͘DƵŶŝĐşƉŝŽŶĆŽƉĂƌƚŝĐŝƉĂĚĞĐŽŵƉĞƚġŶĐŝĂĐŽŶĐŽƌƌĞŶƚĞ͕ƉŽŝƐŶĆŽƉŽƐƐƵŝƉƌĞǀŝƐĆŽůĞŐĂůŶŽ
ƌƚ͘ Ϯϰ͕ / ĚĂ &͘ EŽ ĞŶƚĂŶƚŽ͕ ƉŽĚĞ ĐƌŝĂƌ ůĞŝƐ ƐŽďƌĞ ŝƌĞŝƚŽ dƌŝďƵƚĄƌŝŽ͕ Ă ƉĂƌƚŝƌ ĚĞ Ƶŵ ŽƵƚƌŽ
ĨƵŶĚĂŵĞŶƚŽĐŽŶƐƚŝƚƵĐŝŽŶĂů͕ŶƵŵĐĂƐŽĞƐƉĞĐşĨŝĐŽ͗ĐŽŵďĂƐĞŶŽŝŶƚĞƌĞƐƐĞůŽĐĂů͘

Æ NORMAS GERAIS: Atualmente as normas gerais estão na Lei 5.172/66 (CTN).

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o ŽŵƉĞƚġŶĐŝĂŽŵƵŵͲh͕͘D͘ĞĨ
o ŽŵƉĞƚġŶĐŝĂƵŵƵůĂƚŝǀĂʹhĞĨ
o ŽŵƉĞƚġŶĐŝĂZĞƐŝĚƵĂůʹh
o ŽŵƉĞƚġŶĐŝĂdžƚƌĂŽƌĚŝŶĄƌŝĂʹh

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hŶŝĆŽ͕ ŶŽƐ ƚĞƌƌŝƚſƌŝŽƐ ŶĆŽ ĚŝǀŝĚŝĚŽƐ Ğŵ DƵŶŝĐşƉŝŽƐ͕ ĚĞ ĐƌŝĂƌ ŽƐ ŝŵƉŽƐƚŽƐ ĨĞĚĞƌĂŝƐ͕
ĞƐƚĂĚƵĂŝƐ Ğ ŵƵŶŝĐŝƉĂŝƐ͘  ĂŽ ŝƐƚƌŝƚŽ ĨĞĚĞƌĂů ĐŽŵƉĞƚĞ ŽƐ ƚƌŝďƵƚŽƐ ŵƵŶŝĐŝƉĂŝƐ͘ ;Ăƌƚ͘ ϭϰϳ͕
ĐͬĐĂƌƚ͘ϭϱϱ͕&Ϳ͘

ÆKDWdE/Z^/h>͗ĂĐŽŵƉĞƚġŶĐŝĂƋƵĞƚĞŵĂhE/K͕ƉĂƌĂĐƌŝĂƌ/DWK^dK^
EKsK^͕ ĚŝĨĞƌĞŶƚĞƐ ĚĞ ƚŽĚŽƐ ĂƋƵĞůĞƐ ĚŝƐĐƌŝŵŝŶĂĚŽƐ ŶĂ &͕ ĐŽŵ ĐƌŝƚĠƌŝŽ ŵĂƚĞƌŝĂů
ĚŝĨĞƌĞŶƚĞ;&͘'ͿĞŶŽǀŽĐƌŝƚĠƌŝŽƋƵĂŶƚŝƚĂƚŝǀŽ;͘ͿĞĂŝŶĚĂƋƵĞĞƐƐĂĐƌŝĂĕĆŽƐĞũĂǀĞŝĐƵůĂĚĂ
ƉŽƌ>ĞŝĐŽŵƉůĞŵĞŶƚĂƌƌĞƐƉĞŝƚĂŶĚŽŽƉƌŝŶĐşƉŝŽĚĂNÃO-CUMULATIVIDADE͘;Ăƌƚ͘ϭϱϰ͕/Ϳ

Æ Obs.: (art. 195,§ 4°) Tem ainda a união a competência
residual quanto a contribuições sociais, porém, não obedece a
exigências de F.G e B.C distintas. (RE 242.615, Rel. Min. Marco
Aurélio).


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ŝŵƉŽƐƚŽƐĞŵĐĂƐŽĚĞŐƵĞƌƌĂĞdžƚĞƌŶĂŽƵƐƵĂŝŵŝŶġŶĐŝĂ͕ĂŝŶĚĂƋƵĞƚĞŶŚĂŵ&͘'Ğ͘ũĄ
ĞdžŝƐƚĞŶƚĞƐ͘  ĂŝŶĚĂ ƉŽĚĞŵ ƐĞƌ ŝŶƐƚŝƚƵşĚŽƐ ƉŽƌ ůĞŝ ŽƌĚŝŶĄƌŝĂ Ğ NÃO OBEDECEM AO
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE;Ăƌƚ͘ϭϱϰ͕//͕&Ϳ͘

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ĞŶƚĞͿ͘


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hŶŝĆŽ ƐƚĂĚŽƐ DƵŶŝĐ͘ &
WƌŝǀĂƚŝǀĂ WƌŝǀĂƚŝǀĂ WƌŝǀĂƚŝǀĂ WƌŝǀĂƚŝǀĂ
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ƵŵƵůĂƚŝǀĂ y y ƵŵƵůĂƚŝǀĂ

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• dŝƉŝĐŝĚĂĚĞĞƌƌĂĚĂ͘

Constituição Federal

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o

estabeleça;

Código Tributário Nacional

Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:

I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;

II - a majoração de tributos, ou sua redução,

ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57
e 65;

III - a definição do fato gerador da obrigação

tributária principal, ressalvado o disposto no
inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito
passivo;

IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua

base de cálculo, ressalvado o disposto nos
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;

V - a cominação de penalidades para as ações ou

omissões contrárias a seus dispositivos, ou para
outras infrações nela definidas;

VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e

extinção de créditos tributários, ou de dispensa
ou redução de penalidades.

§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a

modificação da sua base de cálculo, que importe
em torná-lo mais oneroso.

§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os

fins do disposto no inciso II deste artigo, a
atualização do valor monetário da respectiva base
de cálculo.


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ŽŶĐĞŝƚŽ͗

Criação (instituição), sempre

Aumento (majoração) de tributos dependem

Redução e de Lei

Extinção
ZĞŐƌĂ͗>ĞŝKƌĚŝŶĄƌŝĂ

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Æ “É a lei ordinária que cria tributos: o imposto, a taxa e a

contribuição”.

CUIDADO!!! 4 tributos no Brasil são instituídos por LC, portanto, são 4 exceções à
regra LO:

a) IGF – Imposto sobre Grandes Fortunas;

b) Empréstimos compulsórios;
c) Impostos residuais;
d) Contribuições Previdenciárias Residuais / Novas Fontes de Custeio
da Seguridade.

*Dica: O RICO não EMPRESTA seus RESÍDUOS aos APOSENTADOS. -

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Æ$GPLWHVHHGLomRGH03VHPPDWpULDWULEXWiULD (;&(72 7(0$6
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džĐĞĕƁĞƐ͗
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ͲĚĞĐƌĞƚŽ
ͲƉŽƌƚĂƌŝĂ
6 tributos alíquotas por ATO ͲĐŽŶǀġŶŝŽ

Podem do

ter modificadas EXECUTIVO

/ŶƐƚŝƚƵşĚĂƐEK͊
ĂͿ /K&
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,0326726$'8$1(,526
ĐͿ //
ĚͿ /
ĞͿ /ŽŵďƵƐƚşǀĞŝƐ
ĨͿ /D^ŽŵďƵƐƚşǀĞŝƐ

Æ A Lei CRIA a alíquota, NUNCA o Executivo!!

Æ Esses 6 tributos são exceções, pois atos do executivo não são lei.
Lembrando que os 6 casos são de alteração de alíquota, nunca de
base de cálculo (esse é tema exclusivo de lei).

Æ A CF usou o verbo modificar em relação à alíquota, porque não

pode criar, apenas modificar a alíquota já existente, ou seja, já fixada
pelo legislador. Depois de criada pelo legislador, nasce a competência
para o executivo modificar.

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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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- Art. 97, § 2º, CTN.

Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos
21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o
disposto no inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus
dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou
de dispensa ou redução de penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo,
que importe em torná-lo mais oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso
II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de
cálculo.

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Æ Também chamado de Princípio da Segurança Jurídica ou Princípio da Não-

Surpresa.

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ŽŶĐĞŝƚŽ͗
Tributo só poderá ser respeitado o
CRIADO ou exigido intervalo
MAJORADO em no ano mínimo de
1 exercício seguinte 90 dias.

EdZ/KZ/Eh> EdZ/KZ/
 EKE'^/D>

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ÆŶƚĞƌŝŽƌŝĚĂĚĞŶŽŶĂŐĞƐŝŵĂů͗ŝŶƚĞƌǀĂůŽŵşŶŝŵŽĚĞϵϬĚŝĂƐ͘

*Quase todos os tributos funcionam com as anterioridades

combinadas (EC 42/03).

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ƐĞƌĞdžŝŐŝĚŽĞŵĚĂƚĂƋƵĞƌĞƐƚĂƌĚĂƐŽŵĂĚĞϵϬĚŝĂƐăĚĂƚĂĚĞĐƌŝĂĕĆŽĚŽƚƌŝďƵƚŽ͕ŽƵƐĞũĂ͕ƉŽĚĞƌĄ
ƐĞƌĞdžŝŐŝĚŽĞŵϮϴͬϬϯͬϮϬϬϵ͘

OBS.: Leis que REDUZEM ou EXTIGUEM tributos não possuem anterioridade, possuem
aplicação imediata!

džĐĞĕƁĞƐ͗
- As exceções foram criadas pela EC 42/03 e são divididas em 3 grupos:

1) Tributos de cobrança imediata (podem ser cobrados no dia seguinte à sua instituição):

o IOF;
o II;
o IE;
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 ϭϯ


o Imposto Extraordinário de Guerra - IEG; e

o Empréstimos compulsórios por calamidade pública ou por guerra.

2) Tributos que respeitam somente a nonagesimal (90 dias):

o IPI;
o contribuições sociais (art. 195, CF);
o Cide/combustíveis;
o ICMS/combustíveis.

3) Tributos que podem ser cobrados no ano seguinte (sem obedecer aos 90 dias):

o IR;
o Alterações na base de cálculo do IPTU e do IPVA.

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ĂĐŽďƌĂŶĕĂĚĞƚƌŝďƵƚŽŶŽǀŽĞŵŵĞŶŽƐĚĞϵϬĚŝĂƐĂƉĂƌƚŝƌĚĂƉƵďůŝĐĂĕĆŽĚĂůĞŝƋƵĞŽĐƌŝŽƵ͘

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ĂŝŶƐƚŝƚƵŝĕĆŽĚĞĐŽŶƚƌŝďƵŝĕĆŽƉĂƌĂŽĐƵƐƚĞŝŽĚŽƐĞƌǀŝĕŽĚĞŝůƵŵŝŶĂĕĆŽƉƷďůŝĐĂ͘
 Ă ŝŶƐƚŝƚƵŝĕĆŽ ĚĞ ĞŵƉƌĠƐƚŝŵŽƐ ĐŽŵƉƵůƐſƌŝŽƐ ŶŽ ĐĂƐŽ ĚĞ ŝŶǀĞƐƚŝŵĞŶƚŽ ƉƷďůŝĐŽ ĚĞ ĐĂƌĄƚĞƌ
ƵƌŐĞŶƚĞĞĚĞƌĞůĞǀĂŶƚĞŝŶƚĞƌĞƐƐĞŶĂĐŝŽŶĂů͘
ĂŝŶƐƚŝƚƵŝĕĆŽĚĞĐŽŶƚƌŝďƵŝĕĆŽĚĞŝŶƚĞƌǀĞŶĕĆŽŶŽĚŽŵşŶŝŽĞĐŽŶƀŵŝĐŽ͘
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ŶĂƚƵƌĞnjĂ;/^^ͿƐĞƌĄǀĞŝĐƵůĂĚĂƉŽƌůĞŝŽƌĚŝŶĄƌŝĂ͘
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ĚĞĞdžƉŽƌƚĂĕĆŽ͘
ůşĐŝƚŽƋƵĞĂŵĂƚĠƌŝĂĂƚŝŶĞŶƚĞăĨŝdžĂĕĆŽĚĂƐĂůşƋƵŽƚĂƐŵşŶŝŵĂƐƉĂƌĂŽ/WsƐĞũĂĚŝƐĐŝƉůŝŶĂĚĂ
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ŝŵƉŽƐƚŽƐŽďƌĞĂƉƌŽƉƌŝĞĚĂĚĞĚĞǀĞşĐƵůŽƐĂƵƚŽŵŽƚŽƌĞƐ;/WsͿ͘
ŝŵƉŽƐƚŽƐŽďƌĞĂƉƌĞƐƚĂĕĆŽĚĞƐĞƌǀŝĕŽƐĚĞƋƵĂůƋƵĞƌŶĂƚƵƌĞnjĂ;/^^YEͿ͘
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WƌŽĨ͘ůĞƐƐĂŶĚƌŽ^ƉŝůďŽƌŐŚƐ

ͶǤ͵Ǥ”‹…À’‹‘†ƒ””‡–”‘ƒ–‹˜‹†ƒ†‡ȋart. 150, III, “a”, CF)


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ŶĆŽƉĂƌĂŽƐĨĂƚŽƐŐĞƌĂĚŽƌĞƐŽĐŽƌƌŝĚŽƐĂŶƚĞƐĚĞƐƵĂƉƵďůŝĐĂĕĆŽ͘

džĐĞĕƁĞƐ͗ůĞŝƚƌŝďƵƚĄƌŝĂƉŽĚĞƌĄƌĞƚƌŽĂŐŝƌĞŵϮĐĂƐŽƐ;ƌƚ͘ϭϬϲ͕dEͿ

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ĚĞĨŝŶŝƚŝǀĂŵĞŶƚĞũƵůŐĂĚŽƐ͘
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2EV $ SHQDOLGDGH SHFXQLiULD PXOWD VHPSUH VHUi D PDLV EHQpILFD DR FRQWULEXLQWH
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ĞƋƵŝǀĂůĞŶƚĞ͘

• ƐƚĄƌĞůĂĐŝŽŶĂĚŽĐŽŵŽƉƌŝŶĐşƉŝŽĚĂĐĂƉĂĐŝĚĂĚĞĐŽŶƚƌŝďƵƚŝǀĂ͘
• ƵŵŝŶƐƚƌƵŵĞŶƚŽƉĂƌĂƐĞĂůĐĂŶĕĂƌĂŝŐƵĂůĚĂĚĞƚƌŝďƵƚĄƌŝĂ͘

 &RP EDVH QHVWH SULQFtSLR LQVWLWXWRV FRPR D LQFDSDFLGDGH FLYLO VmR LUUHOHYDQWHV SDUD R GLUHLWR
WULEXWiULR 4XHP p LQFDSD] QR GLUHLWR FLYLO p FRQVLGHUDGR FRQWULEXLQWH SDUD R GLUHLWR WULEXWiULR
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OBS: NÃO VALE PARA CONTRIBUIÇÕES, TAXAS ETC., SOMENTE PARA IMPOSTOS.

^ĞŵƉƌĞ ƋƵĞ ƉŽƐƐşǀĞů ŽƐ ŝŵƉŽƐƚŽƐ ĚĞǀĞƌĆŽ ƚĞƌ ĐĂƌĄƚĞƌ ƉĞƐƐŽĂů Ğ ƐĞƌĆŽ ŐƌĂĚƵĂĚŽƐ
ĐŽŶĨŽƌŵĞĂĐĂƉĂĐŝĚĂĚĞĞĐŽŶƀŵŝĐĂĚĞĐĂĚĂĐŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞ͘
ůĐĂŶĕĂͲƐĞ ŶĂ ƉƌĄƚŝĐĂ Ă ĐĂƉĂĐŝĚĂĚĞ ĐŽŶƚƌŝďƵƚŝǀĂ ĂƚƌĂǀĠƐ ĚŽ ƐŝƐƚĞŵĂ ĚĞ ĂůşƋƵŽƚĂƐ
ƉƌŽŐƌĞƐƐŝǀĂƐ͘  ĐĂƉĂĐŝĚĂĚĞ ĐŽŶƚƌŝďƵƚŝǀĂ Ġ Ƶŵ ŝŶƐƚƌƵŵĞŶƚŽ ƉĂƌĂ ƐĞ ĂůĐĂŶĕĂƌ Ă ŝŐƵĂůĚĂĚĞ
ƚƌŝďƵƚĄƌŝĂ͘

ůşƋƵŽƚĂƐWƌŽŐƌĞƐƐŝǀĂƐÆ
ÆƵŵĞŶƚĂŵŽƵĚŝŵŝŶƵĞŵĐŽŶĨŽƌŵĞĂĐĂƉĂĐŝĚĂĚĞĞĐŽŶƀŵŝĐĂ͘


Æ/ŵƉŽƐƚŽƐWƌŽŐƌĞƐƐŝǀŽƐ͗EĂ&ƐſϯŝŵƉŽƐƚŽƐƐĆŽƉƌŽŐƌĞƐƐŝǀŽƐ͗

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ƒ DQRWHPSR,378H,75ÆIXQomRVRFLDOGDSURSULHGDGH
ƒ EHPUD]mRGRYDORUGRLPyYHO
ƒ FHPUD]mRGRXVRHORFDOL]DomRGRLPyYHO

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3RVVXL DOtTXRWDV GLIHUHQFLDGDV VHOHWLYDV TXH YDULDP GH DFRUGR FRP XVR H WLSR GR
YHtFXOR

ͶǤ͸Ǥ”‹…À’‹‘†ƒ‹ˆ‘”‹†ƒ†‡‰‡‘‰”žˆ‹…ƒȋƒ”–Ǥͳͷͳǡ†ƒ Ȍ

Æ ESTE PRINCÍPIO SÓ PRECISA SER OBSERVADO PELA UNIÃO!


KE/dK͗ dŽĚŽƐ ŽƐ ƚƌŝďƵƚŽƐ ĨĞĚĞƌĂŝƐ ĚĞǀĞŵ ƚĞƌ Ă ŵĞƐŵĂ ĂůşƋƵŽƚĂ Ğŵ ƚŽĚŽ ƚĞƌƌŝƚſƌŝŽ
ŶĂĐŝŽŶĂů͘
 ([ 6HULD LQFRQVWLWXFLRQDO DXPHQWDU D DOtTXRWD GR ,3, VRPHQWH VREUH RV FDOoDGRV
IDEULFDGRVQR51

ÆyK͗
 ƉĞƌŵŝƚŝĚĂ Ă ĐŽŶĐĞƐƐĆŽ ĚĞ ŝŶĐĞŶƚŝǀŽƐ ĨŝƐĐĂŝƐ ƉĂƌĂ ĞƐƚŝŵƵůĂƌ Ž ĚĞƐĞŶǀŽůǀŝŵĞŶƚŽ ĚĞ
ĚĞƚĞƌŵŝŶĂĚĂƌĞŐŝĆŽ͘
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2EV 2V LQFHQWLYRV ILVFDLV Vy SRGHUmR VHU FRQFHGLGRV SDUD GLULPLU DV GHVLJXDOGDGHV VyFLR
HFRQ{PLFDV

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ͶǤ͹Ǥ”‹…À’‹‘†ƒ ‘‹ˆ‡”‡…‹ƒ­ ‘ȋ ‘‹•…”‹‹ƒ­ ‘Ȍ”‹„—–ž”‹ƒȋ”–Ǥͳͷʹǡ Ȍ

Æ DEVE SER OBSERVADO PELOS DEMAIS ENTES POLÍTICOS: ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS.


KE/dK͗  ƉƌŽŝďŝĚŽ Ă ƐƚĂĚŽƐ͕& ĞDƵŶŝĐşƉŝŽƐ ĐŽŶĐĞĚĞƌ ĚŝĨĞƌĞŶĕĂ ƚƌŝďƵƚĄƌŝĂ ƉĂƌĂ ŽƐ ƐĞƵƐ
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2EV1mRSRGHKDYHUGLIHUHQFLDomRGHDOtTXRWDDSHQDVSHORIDWRGRFDUURVHULPSRUWDGR


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HVVHQFLDOLGDGHGRSURGXWRRXGRVHUYLoR

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Æ$VHOHWLYLGDGHSDUDR,3,pREULJDWyULD



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KE/dK͗KƚƌŝďƵƚŽŶĆŽƉŽĚĞƐĞƌƵƐĂĚŽƉĂƌĂƌĞƚŝƌĂƌƚŽĚŽƐŽƐďĞŶƐĚŽĐŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞ͕ŶĞŵƉĂƌĂ
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ĨƵŶĕƁĞƐƉŽůşƚŝĐĂƐĞƐŽĐŝĂŝƐͿ͘
([&,*$552WHPDOWtVVLPDWULEXWDomRSDUDGHVHVWLPXODURVHXFRQVXPR3RGHR,3,GR
FLJDUURWHUTXDOTXHUDOtTXRWDTXHQmRWHUiRFDUiWHUFRQILVFDWyULR

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WƌŽşďĞ ƋƵĞ ƚƌŝďƵƚŽƐ ŝŶƚĞƌĞƐƚĂĚƵĂŝƐ ŽƵ ŝŶƚĞƌŵƵŶŝĐŝƉĂŝƐ ĚŝĨŝĐƵůƚĞŵ Ă ĐŝƌĐƵůĂĕĆŽ ĚĞ

ƉĞƐƐŽĂƐĞďĞŶƐŶŽƚĞƌƌŝƚſƌŝŽŶĂĐŝŽŶĂů͘

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FRPRFRQVHTrQFLDDOLPLWDomRDRWUDIHJRGHSHVVRDV

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I) Recíproca:

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II) Religiosa – Templos de Qualquer Culto:


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III) Partidos políticos e suas fundações

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IV) Imunidade de Imprensa - Livros, jornais, periódicos e o papel para a sua impressão
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V) UNIÃO

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DAS LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR - CTN

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida
qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente
da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou
aumentado;

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alínea b;

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou

intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder
Público;

VI - instituir impostos sobre:

a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

b) templos de qualquer culto;

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c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei;

d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.

§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e
154, II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e
154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.

§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas

pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades
essenciais ou às delas decorrentes.

§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam ao patrimônio, à renda e
aos serviços, relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a
empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo
usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem
imóvel.

§ 4º - As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem somente o patrimônio, a
renda e os serviços, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.

§ 5º - A lei determinará medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos
que incidam sobre mercadorias e serviços.

§ 6.º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido,
anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei
específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou
o correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no art. 155, § 2.º, XII, g.

§ 7.º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo
pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a
imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido.

Art. 151. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou
preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a
concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico
entre as diferentes regiões do País;

II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios,
bem como a remuneração e os proventos dos respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos que
fixar para suas obrigações e para seus agentes;

III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.

Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária
entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino.

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OBS.: Segundo CTN são apenas 3 espécies: I, T e C.M.



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(Arts. 16 ao 76 – CTN Æ(LC) /Art. 146, CF)

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Art. 167. São vedados:

IV - a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo

ou despesa, ressalvadas a repartição do produto da
arrecadação dos impostos a que se referem os arts. 158 e
159, a destinação de recursos para as ações e serviços
públicos de saúde, para manutenção e desenvolvimento do
ensino e para realização de atividades da administração
tributária, como determinado, respectivamente, pelos
arts. 198, § 2º, 212 e 37, XXII, e a prestação de
garantias às operações de crédito por antecipação de
receita, previstas no art. 165, § 8º, bem como o
disposto no § 4º deste artigo;

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&RPSHWHPRVLPSRVWRVHVWDGXDLVDUW³FDSXW´&)±,39$,&06H,7&0'


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• EĆŽƉŽĚĞŵƚĞƌďĂƐĞĚĞĐĄůĐƵůŽƉƌſƉƌŝĂĚĞŝŵƉŽƐƚŽƐ͘

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Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas
respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício
regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou
potencial, de serviço público específico e divisível, prestado
ao contribuinte ou posto à sua disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou fato
gerador idênticos aos que correspondam a imposto nem ser
calculada em função do capital das empresas.
Art. 78. Considera-se poder de polícia atividade da
administração pública que, limitando ou disciplinando direito,
interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou a abstenção
de fato, em razão de interesse público concernente à segurança,
à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do
mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de
concessão ou autorização do Poder Público, à tranqüilidade
pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais
ou coletivos.

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Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do poder de

polícia quando desempenhado pelo órgão competente nos limites da
lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se
de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou
desvio de poder.
Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória,
sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa
em efetivo funcionamento;
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades
autônomas de intervenção, de unidade, ou de necessidades
públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização,
separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas,
consideram-se compreendidas no âmbito das atribuições da União,
dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas que,
segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as
Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a
legislação com elas compatível, competem a cada uma dessas
pessoas de direito público.


Ͳƌƚ͘ϭϰϱ͕//͕&
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
(...)
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a
sua disposição;


ͲϮdŝƉŽƐĚĞdĂdžĂƐ͗

A) De Serviço:
• dĞŵƉŽƌŽďũĞƚŝǀŽĐƵƐƚĞĂƌĂƵƚŝůŝnjĂĕĆŽĞĨĞƚŝǀĂŽƵƉŽƚĞŶĐŝĂůĚĞƐĞƌǀŝĕŽƉƷďůŝĐŽĞƐƉĞĐşĨŝĐŽ
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o hƐŽ&d/sK͗ŽƐĞƌǀŝĕŽĠƌĞĂůŵĞŶƚĞƵƚŝůŝnjĂĚŽ͘
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ĐŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞͿĞƋƵĂŶƚŝĚĂĚĞ;ĚŽƐĞƌǀŝĕŽͿ͘
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Art. 145. (...)
(...)
§ 2º - As taxas não poderão ter base de cálculo própria
de impostos.


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Art. 77. (...)
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou
fato gerador idênticos aos que correspondam a imposto nem
ser calculada em função do capital das empresas.


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B) De Polícia:
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Art. 145, III da CF e Art. 81 do CTN

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7.3.2. Limites ao Valor das Contribuições de Melhoria


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Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria
observará os seguintes requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) orçamento do custo da obra;
c) determinação da parcela do custo da obra a ser
financiada pela contribuição;
d) delimitação da zona beneficiada;
e) determinação do fator de absorção do benefício da
valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas
diferenciadas, nela contidas;
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias,
para impugnação pelos interessados, de qualquer dos
elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentação do processo administrativo de
instrução e julgamento da impugnação a que se refere o
inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação
judicial.
§ 1º A contribuição relativa a cada imóvel será
determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a
que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis
situados na zona beneficiada em função dos respectivos
fatores individuais de valorização.
§ 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada
contribuinte deverá ser notificado do montante da
contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e
dos elementos que integram o respectivo cálculo.

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- Art. 145 a 162, CF.
- Art. 96 e ss. do CTN.

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• EĆŽ ƐĞ ƌĞƐƉĂůĚĂ Ğŵ ĂĐŽƌĚŽ ĚĞ ǀŽŶƚĂĚĞ ;ĐŽŶƚƌĂƚƵĂůŝĚĂĚĞͿ͕ ŵĂƐ Ğŵ ĨĞŶƀŵĞŶŽ
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• ƐƐŝŵĠĐŽŶƐŝĚĞƌĂĚŽƚƌŝďƵƚŽ͕ĨƌƵŝŶĚŽƚŽƚĂůĂƵƚŽŶŽŵŝĂĐŽŵƌĞůĂĕĆŽăƐĚĞŵĂŝƐĞƐƉĠĐŝĞƐ
ƚƌŝďƵƚĄƌŝĂƐ͘
• ƵŵƚƌŝďƵƚŽĨĞĚĞƌĂů͕ĐƌŝĂĚŽƐŽŵĞŶƚĞƉĞůĂhŶŝĆŽ͕ƉŽƌŵĞŝŽĚĞ>ĞŝŽŵƉůĞŵĞŶƚĂƌ͘
o DWĂƋƵŝ͕ŶĆŽ͊
o ƌƚ͘ϲϮΑϭǑ͕///͕&
ƒ § 3º As medidas provisórias, ressalvado o disposto
nos §§ 11 e 12 perderão eficácia, desde a edição, se
não forem convertidas em lei no prazo de sessenta
dias, prorrogável, nos termos do § 7º, uma vez por
igual período, devendo o Congresso Nacional
disciplinar, por decreto legislativo, as relações
jurídicas delas decorrentes.

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Æƌƚ͘ϲϮ͕ΑϭǑ͕///͕&͘

Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da

República poderá adotar medidas provisórias, com força de
lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso
Nacional. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 32,
de 2001)

§ 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre

matéria:

(...)

III - reservada a lei complementar;


ÆWZ^^hWK^dK^&d/K^΀ŶĆŽƐĆŽĨĂƚŽƐŐĞƌĂĚŽƌĞƐ͊΁;ƌƚ͘ϭϰϴ͕/Ğ//ĚĂ&Ϳ͗

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o dĞŵĐĂƌĄƚĞƌĞŵĞƌŐĞŶĐŝĂů͘
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• Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos
excepcionais, pode instituir empréstimos
compulsórios:
I - guerra externa, ou sua iminência;
II - calamidade pública que exija auxílio
federal impossível de atender com os recursos
orçamentários disponíveis;
III - conjuntura que exija a absorção
temporária de poder aquisitivo.

Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá

instituir empréstimos compulsórios:

I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes

de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;

II - no caso de investimento público de caráter urgente e

de relevante interesse nacional, observado o disposto no
art. 150, III, "b".

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Art. 149, CF. Compete exclusivamente à União instituir
contribuições sociais, de intervenção no domínio
econômico e de interesse das categorias profissionais ou
econômicas, como instrumento de sua atuação nas
respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146,
III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art.
195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o
dispositivo.

• ŽŶƚƌŝďƵŝĕƁĞƐ WĂƌĂĨŝƐĐĂŝƐ с Ğŵ ƌĂnjĆŽ ĚĞ ƐĞƌĞŵ ŝŶƐƚŝƚƵşĚĂƐ ƋƵĂŶĚŽ ŵŽƚŝǀĂĚĂƐ ƉŽƌ
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7.5.1. Tipos de Contribuições


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o &RILQVSOXULIiVLFDQmRFXPXODWLYD

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Art. 154. A União poderá instituir:
I - mediante lei complementar, impostos não
previstos no artigo anterior, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador ou base de
cálculo próprios dos discriminados nesta
Constituição;


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• ŽŶĨůŝƚŽƐĚĞĐŽŵƉĞƚġŶĐŝĂ͖
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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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A) HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA
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B) FATO GERADOR

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C) OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

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ĚĞǀĞͬĚĞǀĞĚŽƌͿ

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 ĂƋƵĞůĞ ƋƵĞƚĞŵ ƌĞůĂĕĆŽ  Ž sKZ ƋƵĞ ŶĆŽ ƐĞ ĞŶƋƵĂĚƌĂ ŶŽ ĐŽŶĐĞŝƚŽ ĚĞ
W^^K> Ğ /Zd ĐŽŵ Ž ĐŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞ͘  Ă ϯP ƉĞƐƐŽĂ ĞƐĐŽůŚŝĚĂ ƉŽƌ ůĞŝ ƉĂƌĂ
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ŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞ͗)LOKRPHQRU ZĞƐƉŽŶƐĄǀĞů͗WĂŝƐ
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ŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞ͗ ZĞƐƉŽŶƐĄǀĞů͗
ůŝĞŶĂŶƚĞ;ƋƵĞŵǀĞŶĚĞͿ ĚƋƵŝƌĞŶƚĞ;ƋƵĞŵĐŽŵƉƌĂͿ

ZĞƐƐĂůǀĂ͗ ĐĂƐŽ Ž ĂĚƋƵŝƌĞŶƚĞ ƉŽƐƐƵĂ ƉƌŽǀĂ ĚĞ ƋƵŝƚĂĕĆŽ ĚŽƐ
ƚƌŝďƵƚŽƐƉŽĚĞƌĄƐĞůŝǀƌĂƌĚĂƌĞƐƉŽŶƐĂďŝůŝnjĂĕĆŽ͘

• ƐƚƵĚĂƌ͗ZĞƐƉŽŶƐĂďŝůŝĚĂĚĞƚƌŝďƵƚĄƌŝĂ͘
• ŝĐĂƐ͗>ĞƌĂƌƚ͘ϭϮϴĂϭϯϱ͕dE;ĐĂŝƌĄĂĐſƉŝĂĚĞƵŵĚĞůĞƐ͊Ϳ͘



ϯͿ KďũĞƚŽ;ĞƐƚƵĚŽͿĚĂKdʹKŽďũĞƚŽĠĂƉƌĞƐƚĂĕĆŽ͘

KďũĞƚŽĚĂKdͲƌƚ͘ϭϭϴ͕dE
WĂƌĄŐƌĂĨŽϭP WĂƌĄŐƌĂĨŽϮP
ƚŽĚĞƉĂŐĂƌ͗ ƚŽĚŝǀĞƌƐŽĚĞƉĂŐĂŵĞŶƚŽ
;ĞŵŝƚŝƌE&Ɛ͕ĞŶƚƌĞŐĂƌĚĞĐůĂƌĂĕƁĞƐ͕͘͘͘Ϳ

KďƌŝŐĂĕĆŽWƌŝŶĐŝƉĂů KďƌŝŐĂĕĆŽĐĞƐƐſƌŝĂ


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ĂƵƐĂĚĂŽďƌŝŐĂĕĆŽƚƌŝďƵƚĄƌŝĂͲYƵĂůĠĂĐĂƵƐĂĚĂKd͍

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dž͘/ŵƉŽƐƚŽĚĞƌĞŶĚĂ 
dž͘ZĞŐƵůĂŵĞŶƚĂĕĆŽ/Z


D) CRÉDITO TRIBUTÁRIO

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DKͲŵŽƌĂƚſƌŝĂ  /^EKсŝƐƉĞŶƐĂůĞŐĂůĚŽƉĂŐĂŵĞŶƚŽ
ʹĞƉſƐŝƚŽŝŶƚĞŐƌĂů  dZ/hdK
ZʹZĞĐƵƌƐŽƐĞƌĞĐůĂŵĂĕƁĞƐ džĐůƵŝŽd
ĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƚŝǀĂƐ

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KʹŽŶĐĞƐƐĆŽDĞĚŝĚĂ E/^d/сWĞƌĚĆŽůĞŐĂůĚĂDh>d
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WʹƉĂƌĐĞůĂŵĞŶƚŽ ƐŽďƌŝŐĂĕƁĞƐĂĐĞƐƐſƌŝĂƐƉĞƌŵĂŶĞĐĞŵ


ΎZEKsK/^EK

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E) LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO (art. 142, CTN)

• dƌĂŶƐĨŽƌŵĂ Ă KZ/'K dZ/hdZ/ ;KdͿ Ğŵ Z/dK dZ/hdZ/K

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• KůĂŶĕĂŵĞŶƚŽĠƵŵĂƚŽǀŝŶĐƵůĂƚŝǀŽ;ďĂůŝnjĂĚŽͬƌĞŐƌĂĚŽƉĞůĂůĞŝͿ͘

• K>ĂŶĕĂŵĞŶƚŽĠĂƚŽ͗
o ƉƌŝǀĂƚŝǀŽĚŽĨŝƐĐŽ͕
o ĚĞĐůĂƌĂƚſƌŝŽĚŽ&'͕
o ĐŽŶƐƚŝƚƵƚŝǀŽĚŽd͕
o ƋƵĞĚĄůŝƋƵŝĚĞnjĂŽǀĂůŽƌĚĞǀŝĚŽƉĞůŽĐŽŶƚƌŝďƵŝŶƚĞ͘

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F) Dívida Ativa
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,/ʹ&'ʹKdʹůĂŶĕĂŵĞŶƚŽͲdͲ/E^Z/KͲ

• &ƌƵƐƚƌĂĚĂĂĐŽďƌĂŶĕĂĂĚŵŝŶŝƐƚƌĂƚŝǀĂ͕ŝŶŝĐŝĂƌͲƐĞͲĄĂĐŽďƌĂŶĕĂũƵĚŝĐŝĂů͕ƉŽƌŵĞŝŽ
ĚĂŝŶĐůƵƐĆŽĚŽŵŽŶƚĂŶƚĞĞdžŝŐşǀĞůŶŽƐĐĂĚĂƐƚƌŽƐĚĂƉƌŽĐƵƌĂĚŽƌŝĂ;сŝŶƐĐƌŝĕĆŽͿ͘

'-+?-26(+(15,48(?0<'2&6?1$&,21$/?',5(,72?&85626??/)*2$%?)$6(?$8/$6?',5(,7275,%87È5,2
ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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G) Ação de execução fiscal

ZĞƚŽŵĂŶĚŽĂůŝŶŚĂĚŽƚĞŵƉŽ͗
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(ARTIGO 166, CTN – GRAVAR!)

Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por sua
natureza, transferência do respectivo encargo financeiro
somente será feita a quem prove haver assumido o referido

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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar

por este expressamente autorizado a recebê-la.

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ZZZMRVHKHQULTXHD]HUHGREORJVSRWFRP_ZZZWZLWWHUFRPMRVHKHQULTXH_MRVHKHQULTXH#MRVHKHQULTXHFRPEU

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Art. 150, § 7.º - CTN: “A lei poderá atribuir a sujeito passivo
de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento
de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição
da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido”.

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