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Las referencias contenidas en la presente disposicin a la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, se entendern hechas a los preceptos correspondientes de la nueva Ley
40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.
Norma derogada a partir del da 12 de marzo de 2004 por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo,
excepto la disposicin adicional decimotercera y el apartado 2, con la salvedad del artculo 24 de la Ley
20/1990, de 19 de diciembre y el apartado 4, ambos de la disposicin adicional segunda y la disposicin
adicional sptima.
La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra, en
las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar investigacin a la indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o
para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de
demostracin inicial o proyectos piloto siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial.
Asimismo, se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entender como lanzamiento de un nuevo producto la introduccin
del mismo en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.
Tambin se considerar actividad de investigacin y desarrollo la concepcin de "software" avanzado, siempre que
suponga un progreso cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o
mediante la creacin de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que est destinado a facilitar a las personas
discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la informacin.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso por las
inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
La base de la deduccin se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.
Los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser
objeto de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de
funcionamiento.
c) Porcentajes de deduccin.
1. El 30 por ciento de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje establecido
en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por ciento sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin
adicional del 20 por ciento del importe de los siguientes gastos del perodo:
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con universidades, organismos
pblicos de investigacin o centros de innovacin y tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. El 10 por ciento de las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y
terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.
La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 36 ter de esta ley e
incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos de este
captulo.
Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas
justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su
vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en el prrafo a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique,
fuese inferior.
La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra en las
condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos
productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevos aquellos
productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente
de las existentes con anterioridad.
Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como la
creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre que
los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin
de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que se refiere el punto 1.o siguiente, con
independencia de los resultados en que culminen.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de 500.000 euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o
similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no sobrepasen
el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por 100
de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del perodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes desti nados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de un milln de euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o
similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no sobrepasen
el 25 por ciento del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por
ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el perodo
impositivo.
3. Exclusiones.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular, la
planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de herramientas y
aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o modificacin de
instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades calificadas como de
investigacin y desarrollo o de innovacin ; la solucin de problemas tcnicos de procesos productivos interrumpidos ; el
control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; la prospeccin en materia de ciencias sociales y los
estudios de mercado ; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el adiestramiento y la
formacin del personal relacionada con dichas actividades.
a) Para la aplicacin de la deduccin regulada en este artculo, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado
emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los
requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades
del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin,
teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la
Administracin tributaria.
b) El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduccin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o
en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
c) Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigacin y
desarrollo o de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de
Derechos y Garantas de los Contribuyentes.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o
en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3, as como a la identificacin de los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas
actividades. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
5. Desarrollo reglamentario.
Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionadas con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Precepto modificado por L 62/2003, de 30 de Diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2004
La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra,
en las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar investigacin a la indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o
para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de
demostracin inicial o proyectos piloto siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial.
Asimismo, se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entender como lanzamiento de un nuevo producto la introduccin
del mismo en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.
Tambin se considerar actividad de investigacin y desarrollo la concepcin de "software" avanzado, siempre que
suponga un progreso cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o
mediante la creacin de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que est destinado a facilitar a las personas
discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la informacin.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso por
las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
La base de la deduccin se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.
Los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser
objeto de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de
funcionamiento.
c) Porcentajes de deduccin.
1. El 30 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin
adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del perodo:
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con Universidades, Organismos
Pblicos de investigacin o Centros de Innovacin y Tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. El 10 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y
terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.
La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 36.ter de esta Ley e
incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos del presente
captulo.
Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas
justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su
vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en la letra a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique, fuese
inferior.
La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra en
las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos
productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevos aquellos
productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente
de las existentes con anterioridad.
Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como
la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre
que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin
de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que se refiere el punto 1.o siguiente, con
independencia de los resultados en que culminen.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de 500.000 euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP
o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por 100
de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.
c) Porcentajes de deduccin.
Los porcentajes de deduccin aplicables a la base de deduccin establecida en el apartado b) sern del 15 por 100 para
los conceptos previstos en el punto 1 y del 10 por 100 para los previstos en los puntos restantes.
3. Exclusiones.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular,
la planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de
herramientas y aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o
modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades
calificadas como de investigacin y desarrollo o de innovacin ; la solucin de problemas tcnicos de procesos
productivos interrumpidos ; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; la prospeccin en materia
de ciencias sociales y los estudios de mercado ; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el
adiestramiento y la formacin del personal relacionada con dichas actividades.
a) Para la aplicacin de la deduccin regulada en este artculo, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado
emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los
requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades
del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin,
teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la
Administracin tributaria.
b) El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduccin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo,
o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
c) Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigacin y
desarrollo o de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de
Derechos y Garantas de los Contribuyentes.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo,
o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3, as como a la identificacin de los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas
actividades. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
5. Desarrollo reglamentario.
Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionadas con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Precepto modificado por L 36/2003, de 11 de Noviembre, con entrada en vigor a partir del 13-11-2003
Modificada letra a) del apartado 1 del artculo 33. Efectivo para periodos impositivos que se inicien a partir del 27 de abril de
2003
La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra,
en las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar investigacin a la indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o
para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de
demostracin inicial o proyectos piloto siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial.
Asimismo, se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entender como lanzamiento de un nuevo producto la introduccin
del mismo en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.
Tambin se considerar actividad de investigacin y desarrollo la concepcin de "software" avanzado, siempre que
suponga un progreso cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o
mediante la creacin de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que est destinado a facilitar a las personas
discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la informacin. No se incluyen las actividades habituales o
rutinarias relacionadas con el "software".
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso por
las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
La base de la deduccin se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.
Los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser
objeto de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de
funcionamiento.
c) Porcentajes de deduccin.
1. El 30 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin
adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del perodo:
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con Universidades, Organismos
Pblicos de investigacin o Centros de Innovacin y Tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. El 10 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y
terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.
La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 36.ter de esta Ley e
incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos del presente
captulo.
Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas
justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su
vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en la letra a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique, fuese
inferior.
La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra en
las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos
productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevos aquellos
productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente
de las existentes con anterioridad.
Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como
la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre
que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin
de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que se refiere el punto 1.o siguiente, con
independencia de los resultados en que culminen.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de 500.000 euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP
o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por 100
de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.
c) Porcentajes de deduccin.
Los porcentajes de deduccin aplicables a la base de deduccin establecida en el apartado b) sern del 15 por 100 para
los conceptos previstos en el punto 1 y del 10 por 100 para los previstos en los puntos restantes.
3. Exclusiones.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular,
la planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de
herramientas y aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o
modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades
calificadas como de investigacin y desarrollo o de innovacin ; la solucin de problemas tcnicos de procesos
productivos interrumpidos ; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; la prospeccin en materia
de ciencias sociales y los estudios de mercado ; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el
adiestramiento y la formacin del personal relacionada con dichas actividades.
a) Para la aplicacin de la deduccin regulada en este artculo, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado
emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los
requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades
del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin,
teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la
Administracin tributaria.
b) El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduccin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo,
o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
c) Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigacin y
desarrollo o de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de
Derechos y Garantas de los Contribuyentes.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo,
o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3, as como a la identificacin de los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas
actividades. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
5. Desarrollo reglamentario.
Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionadas con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Precepto modificado por L 7/2003, de 1 de Abril, con entrada en vigor a partir del 2-6-2003
Modificado apartado 4 del artculo 33. Efectivo para periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2003
La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra,
en las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar investigacin a la indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o
para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de
demostracin inicial o proyectos piloto siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial.
Asimismo, se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de nuevos productos, as como la concepcin de "software" avanzado, siempre que suponga un progreso
cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creacin de
sistemas operativos y lenguajes nuevos. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el
"software".
A efectos de la deduccin por investigacin y desarrollo en diseo y elaboracin de muestrarios se entender como
lanzamiento de un nuevo producto la introduccin del mismo en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad
sea esencial y no meramente formal o accidental.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso por
las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
La base de la deduccin se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.
Los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser
objeto de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de
funcionamiento.
c) Porcentajes de deduccin.
1. El 30 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin
adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del perodo:
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con Universidades, Organismos
Pblicos de investigacin o Centros de Innovacin y Tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. El 10 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y
terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.
La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 36.ter de esta Ley e
incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos del presente
captulo.
Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas
justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su
vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en la letra a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique, fuese
inferior.
La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra en
las condiciones establecidas en este apartado.
Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como
la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre
que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin
de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que se refiere el punto 1.o siguiente, con
independencia de los resultados en que culminen.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de 500.000 euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP
o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por 100
de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.
c) Porcentajes de deduccin.
Los porcentajes de deduccin aplicables a la base de deduccin establecida en el apartado b) sern del 15 por 100 para
los conceptos previstos en el punto 1 y del 10 por 100 para los previstos en los puntos restantes.
3. Exclusiones.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular,
la planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de
herramientas y aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o
modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades
calificadas como de investigacin y desarrollo o de innovacin ; la solucin de problemas tcnicos de procesos
productivos interrumpidos ; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; la prospeccin en materia
de ciencias sociales y los estudios de mercado ; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el
adiestramiento y la formacin del personal relacionada con dichas actividades.
El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduc cin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General tributaria.
Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo o
de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y
Garantas de los Contribuyentes.
5. Desarrollo reglamentario.
Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionadas con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Precepto modificado por RD-Ley 2/2003, de 25 de Abril, con entrada en vigor a partir del 27-4-2003
La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra,
en las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar investigacin a la indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o
para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de
demostracin inicial o proyectos piloto siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial.
Asimismo, se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de nuevos productos, as como la concepcin de "software" avanzado, siempre que suponga un progreso
cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creacin de
sistemas operativos y lenguajes nuevos. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el
"software".
A efectos de la deduccin por investigacin y desarrollo en diseo y elaboracin de muestrarios se entender como
lanzamiento de un nuevo producto la introduccin del mismo en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad
sea esencial y no meramente formal o accidental.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso por
las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
La base de la deduccin se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.
Los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser
objeto de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de
funcionamiento.
c) Porcentajes de deduccin.
1. El 30 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin
adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del perodo:
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con Universidades, Organismos
Pblicos de investigacin o Centros de Innovacin y Tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. El 10 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y
terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.
La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 36.ter de esta Ley e
incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos del presente
captulo.
Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas
justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su
vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en la letra a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique, fuese
inferior.
Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos
productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevos aquellos
productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente
de las existentes con anterioridad.
Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como
la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre
que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin
de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que se refiere el punto 1.o siguiente, con
independencia de los resultados en que culminen.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de 500.000 euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP
o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por 100
de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.
c) Porcentajes de deduccin.
Los porcentajes de deduccin aplicables a la base de deduccin establecida en el apartado b) sern del 15 por 100 para
los conceptos previstos en el punto 1 y del 10 por 100 para los previstos en los puntos restantes.
3. Exclusiones.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular,
la planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de
herramientas y aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o
modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades
calificadas como de investigacin y desarrollo o de innovacin ; la solucin de problemas tcnicos de procesos
productivos interrumpidos ; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; la prospeccin en materia
de ciencias sociales y los estudios de mercado ; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el
adiestramiento y la formacin del personal relacionada con dichas actividades.
a) Para la aplicacin de la deduccin regulada en este artculo, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado
emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los
requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades
del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin,
teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la
Administracin tributaria.
b) El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduccin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo,
o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
c) Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigacin y
desarrollo o de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de
Derechos y Garantas de los Contribuyentes.
A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa, o
por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en el
prrafo a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo,
o en el prrafo a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo
establecido en el apartado 3, as como a la identificacin de los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas
actividades. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.
5. Desarrollo reglamentario.
Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionadas con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Precepto modificado por L 53/2002, de 30 de Diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2003
La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra,
en las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar investigacin a la indagacin original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico o tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o
para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de
materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de
demostracin inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial.
Asimismo se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de nuevos productos, as como la concepcin de "sofware" avanzado, siempre que suponga un progreso
cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creacin de
sistemas operativos y lenguajes nuevos. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el
"sofware".
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso por
las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial excluidos los inmuebles y terrenos.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
La base de la deduccin se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas
actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.
Los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser
objeto de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de
funcionamiento.
c) Porcentajes de deduccin.
1. El 30 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin
adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del perodo:
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con Universidades, Organismos
Pblicos de investigacin o Centros de Innovacin y Tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. El 10 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y
terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.
La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 36.ter de esta Ley e
incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos del presente
captulo.
Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas
justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su
vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en la letra a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique, fuese
inferior.
La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra en
las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos
productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevos aquellos
productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente
de las existentes con anterioridad.
Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como
la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre
que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin
de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que se refiere el punto 1.o siguiente, con
independencia de los resultados en que culminen.
b) Base de la deduccin.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del periodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base
correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de 500.000 euros.
4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP
o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando
especficamente individualizados por proyectos.
Los gastos de innovacin tecnolgica correspondientes a actividades realizadas en el exterior tambin podrn ser objeto
de la deduccin siempre y cuando la actividad de innovacin tecnolgica principal se efecte en Espaa y no
sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de
dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por 100
de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.
c) Porcentajes de deduccin.
Los porcentajes de deduccin aplicables a la base de deduccin establecida en el apartado b) sern del 15 por 100 para
los conceptos previstos en el punto 1 y del 10 por 100 para los previstos en los puntos restantes.
3. Exclusiones.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular,
la planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de
herramientas y aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o
modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades
calificadas como de investigacin y desarrollo o de innovacin ; la solucin de problemas tcnicos de procesos
productivos interrumpidos ; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; la prospeccin en materia
de ciencias sociales y los estudios de mercado ; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el
adiestramiento y la formacin del personal relacionada con dichas actividades.
El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduc cin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General tributaria.
Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo o
de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y
Garantas de los Contribuyentes.
5. Desarrollo reglamentario.
Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de
los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionadas con dichas actividades y se
apliquen efectivamente a la realizacin de las mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Precepto modificado por L 24/2001, de 27 de Diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2002
Modificado artculo 33
1. La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra
del 30 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores, se practicar una deduccin
adicional del 10 por 100 del importe de los siguientes gastos del perodo:
a) Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a
actividades de investigacin y desarrollo.
b) Los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo contratados con Universidades, Organismos
pblicos de Investigacin o Centros de Innovacin y Tecnologa, reconocidos y registrados como tales segn el Real
Decreto 2609/1996, de 20 de diciembre, por el que se regulan los Centros de Innovacin y Tecnologa.
2. Se considera investigacin la indagacin original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensin en el mbito cientfico o tecnolgico.
Se considera desarrollo la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento
cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o para el diseo de nuevos procesos o sistemas de
produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Esta actividad incluir la materializacin de los resultados de la investigacin en un plano, esquema o diseo, as como
la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre
que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Igualmente se incluir el diseo y la elaboracin del muestrario para el lanzamiento de los nuevos productos.
Se considera actividad de investigacin y desarrollo la concepcin de ``software' avanzado, siempre que suponga un
progreso cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la
creacin de sistemas operativos y lenguajes nuevos. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas
con el ``software'.
3. La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica no incluidas en el apartado anterior dar derecho a practicar
una deduccin de la cuota ntegra en las condiciones establecidas en este apartado.
Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado es la obtencin de nuevos productos o procesos de
produccin, o de mejoras sustanciales, tecnolgicamente significativas, de los ya existentes. Se considerarn nuevos
aquellos productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran
sustancialmente de las existentes con anterioridad. Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o
procesos en un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos
de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial. Tambin se incluyen las actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a
la identificacin, la definicin y la orientacin de soluciones tecnolgicas avanzadas realizadas por las entidades a que
se refiere la letra a) siguiente, con independencia de los resultados en que culminen.
La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del perodo en actividades de innovacin
tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:
b) Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos,
dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de
funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto.
c) Adquisicin de tecnologa avanzada en forma de patentes, licencias, "know-how" y diseos. No darn derecho a la
deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base correspondiente a
este concepto no podr superar la cuanta de 50 millones de pesetas anuales.
d) Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o
similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.
El porcentaje de la deduccin ser el 15 por 100 para los conceptos previstos en la letra a) y el 10 por 100 para los
conceptos previstos en las letras restantes.
a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos
rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, as como las
modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios, o de distribucin de bienes y servicios. En particular,
la planificacin de la actividad productiva ; la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de
herramientas y aqullas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior ; la incorporacin o
modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin ; la solucin de problemas tcnicos de
procesos productivos interrumpidos ; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos ; los estudios de
mercado y el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin ; el adiestramiento y la formacin del
personal relacionada con dichas actividades.
5. Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo o de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en
cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de las
mismas, constando especficamente individualizados por proyectos.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo o de innovacin tecnolgica las cantidades
pagadas para la realizacin de dichas actividades en Espaa, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en
colaboracin con otras entidades.
Para determinar la base de la deduccin el importe de los gastos de investigacin y desarrollo o de innovacin
tecnolgica se minorar en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e
imputables como ingreso en el perodo impositivo.
6. El lmite de las deducciones a que se refiere el apartado 1 del artculo 37 se elevar al 45 por 100 cuando el importe
de la deduccin prevista en este artculo y que corresponda a gastos efectuados en el propio perodo impositivo exceda
del 10 por 100 de la cuota ntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposicin interna e internacional y
las bonificaciones.
7. El sujeto pasivo podr plantear consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduccin, cuya
contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en el artculo 107 de la
Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la
adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo o
de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y
Garantas de los Contribuyentes.
8. Reglamentariamente se podrn concretar los supuestos de hecho que determinan la aplicacin de las deducciones
contempladas en este precepto, as como el procedimiento de adopcin de acuerdos de valoracin a que se refiere el
apartado anterior.
Precepto modificado por L 55/1999, de 29 de Diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-2000
Modificado artculo 33
1. La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra
del 20 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 40 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
El importe de los gastos de investigacin y desarrollo a que se refieren los dos prrafos anteriores se minorar en el 65
por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el perodo
impositivo.
2. A los efectos de lo previsto en el apartado anterior, se considerar investigacin a la indagacin original y planificada
que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensin en el mbito cientfico o tecnolgico, y
desarrollo a la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la
fabricacin de nuevos materiales o productos o para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como
para la mejora tecnolgica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Tambin se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de productos.
b) Los servicios legales y administrativos, incluso los relativos a la propiedad industrial o a contratos, negocios y
operaciones relacionados con la tecnologa, la enseanza, adiestramiento y formacin del personal, los estudios de
mercado y planes de viabilidad, la confeccin de programas para equipos electrnicos, la prospeccin en materia de
ciencias sociales y la explotacin e investigacin de minerales e hidrocarburos.
c) Cualquier otra actividad que no incorpore nuevas tecnologas, aunque se trate de diseo de procesos, sistemas,
herramientas, utensilios, montajes, moldes y troqueles, la construccin de todo tipo de instalaciones y equipos incluida la
ingeniera de diseo, la instalacin y montaje de equipos e instalaciones o la creacin de materiales o productos.
Las actividades contempladas en las letras anteriores podrn acogerse a la deduccin cuando formen parte de un
proyecto de investigacin y desarrollo que rena los requisitos para poder disfrutar del incentivo fiscal.
4. Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con la actividad de investigacin y desarrollo efectuada en Espaa y se hayan aplicado efectivamente a la
realizacin de la misma, constando especficamente individualizados por proyectos.
A los efectos de la presente deduccin, los gastos de investigacin y desarrollo correspondientes a actividades
realizadas en el exterior tambin gozarn de la deduccin siempre y cuando la actividad de investigacin y desarrollo
principal se efecte en Espaa y no sobrepasen el 25 por 100 del importe total invertido.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de actividades de investigacin y desarrollo efectuadas en Espaa, por encargo del sujeto pasivo individualmente o en
colaboracin con otras entidades.
Precepto modificado por L 13/1996, de 30 de Diciembre, con entrada en vigor a partir del 1-1-1997
1. La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra
del 20 por 100 de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.
En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo
impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje
establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 40 por 100 sobre el exceso respecto de la misma.
El importe de los gastos de investigacin y desarrollo a que se refieren los dos prrafos anteriores se minorar en el 65
por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el perodo
impositivo.
2. A los efectos de lo previsto en el apartado anterior, se considerar investigacin a la indagacin original y planificada
que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensin en el mbito cientfico o tecnolgico, y
desarrollo a la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la
fabricacin de nuevos materiales o productos o para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como
para la mejora tecnolgica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
Tambin se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el
lanzamiento de productos.
a) La supervisin de ingeniera, incluso en las fases iniciales de la produccin, el control de calidad y la normalizacin del
producto, la solucin de problemas tcnicos de procesos productivos interrumpidos, los esfuerzos rutinarios para mejorar
la calidad de materiales, productos, procesos o sistemas, la adaptacin de un sistema o proceso de produccin ya
existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada en el diseo de
materiales o productos ya existentes, equipos, procesos y sistemas propios del proceso productivo, y la planificacin de
la actividad productiva.
b) Los servicios legales y administrativos, incluso los relativos a la propiedad industrial o a contratos, negocios y
operaciones relacionados con la tecnologa, la enseanza, adiestramiento y formacin del personal, los estudios de
mercado y planes de viabilidad, la confeccin de programas para equipos electrnicos, la prospeccin en materia de
ciencias sociales y la explotacin e investigacin de minerales e hidrocarburos.
c) Cualquier otra actividad que no incorpore nuevas tecnologas, aunque se trate de diseo de procesos, sistemas,
herramientas, utensilios, montajes, moldes y troqueles, la construccin de todo tipo de instalaciones y equipos incluida la
ingeniera de diseo, la instalacin y montaje de equipos e instalaciones o la creacin de materiales o productos.
Las actividades contempladas en las letras anteriores podrn acogerse a la deduccin cuando formen parte de un
proyecto de investigacin y desarrollo que rena los requisitos para poder disfrutar del incentivo fiscal.
4. Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente
relacionados con la actividad de investigacin y desarrollo efectuada en Espaa y se hayan aplicado efectivamente a la
realizacin de la misma, constando especficamente individualizados por proyectos.
Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin
de actividades de investigacin y desarrollo efectuadas en Espaa, por encargo del sujeto pasivo individualmente o en
colaboracin con otras entidades.