Tributo: concepto

Los ingresos tributarios pueden ser apreciados desde diferentes

puntos de vista.

Derecho
El concepto de tributo puede ser enfocado desde el punto de vista del
Derecho Tributario y desde la perspectiva del Derecho Constitucional.
Constituyen enfoques diferentes, pero complementarios. De este
modo se logra una visin ms enriquecedora e integral del tributo.

Concepto de tributo para el Derecho Tributario

Vamos a elaborar un concepto tcnico del tributo. Se trata de una
definicin que va a tener una finalidad instrumental. Nos explicamos:
mediante el concepto tcnico del tributo se facilita el trabajo para
distinguir entre los ingresos tributarios y los ingresos no tributarios.
Un efecto prctico de esta distincin es que -en el caso que un
determinado ingreso fiscal califica como tributo- resulta de aplicacin
inmediata y exclusiva un conjunto especial de reglas jurdicas tales
como los principios constitucionales tributarios, Cdigo Tributario, etc.
Para nosotros el tributo es la entrega de dinero por parte de ciertas
personas a favor del Estado, impuesta por ste, mediante el
dispositivo legal correspondiente, para financiar sus actividades.
Como se aprecia, el tributo tiene una serie de elementos, tal como se
explica a continuacin.
 Hable a cerca de la evaluacin que han tenido los tributos
en RD.

El sistema fiscal o de tributos de la Repblica Dominicana se

encuentra organizado en base al cdigo tributario, adoptado mediante
la ley No. 11-92 de fecha 16 de mayo del 1992. Esta estructura
impositiva ha recibido diversas modificaciones desde el ao 2000,
siendo la mas reciente la ley de Reforma Fiscal No. 557-05.

En republica dominicana la existencia de un rgano estatal recolector

de los tributos data de 1935. Actualmente, este rgano lo es la
direccin General de Impuestos Internos (DGII), la cual a partir de la
ley No. 227-06, de fecha 19 de junio del 2006, constituye un ente
autnomo tanto en el plano funcional, patrimonial, administrativo,
tcnico como presupuestario.

El fisco: es el rgano del estado encargado de obtener los ingresos

de aquel para la integracin de la hacienda pblica, la administracin y
la disposicin de tales bienes.
 Cuales son los procedimientos directos e indirectos que
utiliza en que consiste la actividad financiera del Estado y
como esta regida. El Estado para satisfacer las necesidades
publicas.

El Estado puede satisfacer esas necesidades ya que posee la

soberana. Va a partir de una serie de preceptos bsicos, va a regular
la vida social recproca, va a tener coactividad necesaria y hacer
respetar las normas y va a autolimitar su propia accin mediante la
Constitucin Nacional.

Caractersticas:

Son de ineludible satisfaccin: se deben satisfacer s o s.

Los individuos por s solos no pueden satisfacerlas.
Dan origen a un organismo, el Estado, que tiene la autoridad
suficiente para satisfacer esas necesidades.

Clasificacin:

Necesidades pblicas absolutas: constituyen la razn misma de ser

del Estado (ver las 3 anteriores).
Necesidades pblicas relativas: educacin, salud, transporte,
comunicaciones, asistencia social, etc. Pueden ser cumplidas por el
Estado o por entidades privadas.
Servicios Pblicos:
Clasificacin
Con relacin a la soberana Esenciales No Esenciales Dems
servicios Inherentes No inherentes Con intervencin a la
soberana a la soberana de particulares (colectivos) y las
prerrogativas del Estado intermediarios concesionarios Divisibles
e indivisibles

Concepto:
Los servicios pblicos son prestaciones o actividades que realiza el
Estado para satisfacer necesidades pblicas.

Clasificacin:
Hay servicios pblicos esenciales o vinculados a la soberana que
son aquellos que el Estado cumple por ser soberano y los presta en
forma indelegable. Van a satisfacer las necesidades pblicas
absolutas.

Los servicios pblicos no esenciales o no vinculados o no

inherentes a la soberana tienden al progreso y al bienestar social. El
Estado los va a cumplir sin tener en cuenta su soberana y no usa el
poder de imperio. Estos son los servicios pblicos no esenciales los
que tienen que ver con las necesidades relativas.

Existe una tercera clasificacin que son los dems servicios.

Los servicios pblicos divisibles son los servicios pblicos que
siendo tiles para la sociedad se concretan con relacin a ciertos
individuos (en un litigio solo vale para las partes que litigan).
Los servicios pblicos indivisibles son aquellos servicios que
favorecen a una gran cantidad de miembros de la sociedad, hay una
imposibilidad prctica de que sea individualizados (nica cosa:
defensa exterior).

3) Gasto Pblico
Recurso Pblico
Erogacin Gastos
Patrimonio del Estado Actividad Financiera
Recursos Ingresos
Patrimonio de los particulares
Coaccin
Tributos

Para poder satisfacer las necesidades pblicas el Estado presta

servicios pblicos, para esto gasta, lleva a cabo el gasto pblico, y
para esto necesita los recursos pblicos (ingresos).

Los ingresos pueden provenir del propio patrimonio del Estado, la

mayor fuente de ingresos del Estado proviene de la recaudacin del
patrimonio de los particulares, en forma coactiva, mediante los
tributos.
Cuando el Estado efecta gastos y obtiene ingreso mediante
recursos realiza la Actividad Financiera del Estado.

Actividad financiera del Estado

coactivas
voluntarias
Entradas Ingresos Pblicos transferencias monetarias
a favor de organismos pblicos
Salidas Gastos Pblicos transferencia monetaria
de signo inverso Instrumentalidad (caractersticas)
Sujeto nico El Estado

actividades Previsin
Obtencin
Aplicacin

La actividad financiera del estado es una seerie de entradas y salidas

de la caja del Estado.

Entradas de dinero: son los ingresos pblicos, sern transferencias

monetarias a favor de los organismos pblicos. Pueden ser en forma
coactiva (los tributos), o en forma voluntaria (donaciones).
Salidas de dinero: son los gastos pblicos (transferencias monetarias
con signo inverso).

Caractersticas de la Actividad Financiera del Estado:

 Instrumentalidad: la actividad financiera del Estado es un
medio no un fin. Es solamente un instrumento, cumple solo una
funcin instrumental.
Sujeto: es el Estado, el que realiza la actividad financiera.
Dicha actividad va a estar integrada por tres actividades
parciales:
la previsin: se va a dar a travs del presupuesto financiero;
la obtencin: se da por los ingresos pblicos para poder hacer
frente a los gastos pblicos; y
la aplicacin: los ingresos tienen un destino prefijado y se
aplican a travs del gasto pblico.
Las ciencias de las finanzas.
Existen 2 posturas

1 postura: Se encuentra dentro de las Ciencias Econmicas (Cs de

medios econmicos, ingresos, gastos). Se niega el estudio de los fines
del Estado. Se niega la posibilidad de poder elaborar valoraciones.

Se habla de Ingresos y gastos

2 postura: es una Ciencia Poltica porque tiene un innegable aspecto
poltico, porque dentro de ellas se podrn realizar juicios de valor.
Teora finalista. Se admite los fines del Estado.
A travs de esta ciencia se va a poder realizar un estudio valorativo de
cmo el Estado obtiene sus recursos y en qu efecta los gastos.
Se hace un estudio de valor
Hay autores (Villegas, Pugliese) que dicen que es una ciencia tanto
poltica como econmica porque se habla de ingresos y gastos y se
hace un estudio de valor.

Poder financiero (= Poder de Imperio = Poder Tributario)

En virtud de este poder el Estado ejerce su actividad financiera, por
esto puede obtener ingresos y efectuar gastos.
Esto lo que le permite exigir a los particulares los tributos en forma
coactiva.

Otra forma es cuando el Estado planifica su actuacin financiera, qu

gastos va a efectuar, cuando selecciona las necesidades de qu
fuentes va a obtener los ingresos (presupuesto)
Otro caso tambin es emitir moneda.
El nico rgano que tiene la supremaca de ejercer este poder es el
Estado.

Mtodo en la ciencia financiera.

Mtodo Deductivo: parte de lo general para llegar a lo particular.
Podr darse a travs de nociones y leyes generales para explicar en
general el fenmeno financiero. No nos podemos apartar de la
realidad.

Mtodo Inductivo: debe observar la realidad parte de un caso en

particular para luego establecer una norma general.
Se puede utilizar el mtodo Inductivo y deductivo y el progreso de esta
ciencia depende de la justa unin de ambos mtodos.
Poltica fiscal y cules son los tres tipos de poltica fiscal.

La poltica fiscal es una rama de la poltica econmica que configura

el presupuesto del Estado, y sus componentes, el gasto pblico y
los impuestos, como variables de control para asegurar y mantener
la estabilidad econmica, amortiguando las variaciones de los ciclos
econmicos, y contribuyendo a mantener una economa creciente, de
plenoempleo y sin inflacin alta.1 El nacimiento de la teora
macroeconmica keynesiana puso de manifiesto que las medidas de
la poltica fiscal influyen en gran medida en las variaciones a corto
plazo de la produccin, el empleo, y los precios.

Tipos de poltica fiscal

Poltica fiscal expansiva

Los mecanismos a usar son:

Aumentar el gasto pblico, para aumentar la produccin y reducir el

desempleo.
Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las
personas fsicas, lo que provocar un mayor consumo y una mayor
inversin de las empresas, en conclusin, un desplazamiento de la
demanda agregada en sentido expansivo. De esta forma, al haber
mayor gasto pblico, y menores impuestos, el presupuesto del
Estado, genera el dficit. Despus se puede decir que favorece el
gasto fiscal en el impuesto presupuestario.
-Poltica fiscal contractiva
Es la que hace disminuir la demanda agregada, a fin de generar un
exceso de oferta agregada de bienes, lo que finalmente har reducir el
nivel de ingreso.

-Poltica fiscal restrictiva Los mecanismos son los contrarios que en

la expansiva:
Reducir el gasto pblico, para bajar la demanda agregada y por
tanto la produccin.
Subir los impuestos, para que los ciudadanos tengan una renta
menor y en consecuencia disminuyan su consumo y as la
demanda agregada se desplaza hacia la izquierda.
De esta forma, al disminuir el gasto pblico, y aumentar los impuestos,
el presupuesto del Estado, tiende a generar un supervit o disminuir el
dficit.