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DICTAMEN DE MAYORIA
Honorable Cmara:
PROYECTO DE LEY
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el diez por ciento (10%) del patrimonio de la entidad del exterior que directa o
indirectamente posee los bienes que se indican en el inciso precedente.
La ganancia de fuente argentina a la que hace mencin el presente artculo es
aquella determinada con arreglo a lo dispuesto en el segundo acpite del cuarto
prrafo del cuarto artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 90 pero
nicamente en la proporcin a la participacin de los bienes en el pas en el valor de
las acciones enajenadas.
Lo dispuesto en este artculo no resultar de aplicacin cuando se demuestre
fehacientemente que se trata de transferencias realizadas dentro de un mismo
conjunto econmico y se cumplan los requisitos que a tal efecto determine la
reglamentacin..
ARTCULO 9.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 16, o una sociedad o fideicomiso
comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del artculo 49, respectivamente, con
personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior
sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes
independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas
normales del mercado entre entes independientes, excepto en los casos previstos en
el inciso m) del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a
las prcticas del mercado entre entes independientes, sern ajustadas conforme a
las previsiones del artculo 15.
En la medida que el establecimiento permanente en el pas lleve a cabo actividades
que permitan directa o indirectamente a la casa matriz o a cualquier sujeto
vinculado del exterior la obtencin de ingresos, deber asignarse a aqul la parte
que corresponda conforme su contribucin y de acuerdo con los mtodos
establecidos en dicho artculo 15..
ARTCULO 10.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de
organizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias de
fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr determinar
la ganancia neta sujeta al impuesto a travs de promedios, ndices o coeficientes que
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a tal fin establezca con base en resultados obtenidos por empresas independientes
dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas.
Las transacciones que establecimientos permanentes domiciliados o ubicados en el
pas o sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del primer prrafo del
artculo 49, realicen con personas humanas o jurdicas, patrimonios de afectacin,
establecimientos, fideicomisos y figuras equivalentes, domiciliados, constituidos o
ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributacin, no sern
consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre
partes independientes.
A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el
artculo anterior sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de
acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La restriccin establecida en el artculo
101 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no ser aplicable
respecto de la informacin referida a terceros que resulte necesaria para la
determinacin de dichos precios, cuando ella deba oponerse como prueba en causas
que tramiten en sede administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del
artculo 69, los establecimientos permanentes comprendidos en el primer artculo
incorporado a continuacin del artculo 16 y los dems sujetos previstos en los
incisos b), c) y d) del primer prrafo del artculo 49, distintos a los mencionados en
el tercer prrafo del artculo anterior, quedan sujetos a las mismas condiciones
respecto de las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras, sucursales,
establecimientos permanentes u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a
ellas.
A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos de
precios comparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados
entre partes independientes, de costo ms beneficios, de divisin de ganancias y de
margen neto de la transaccin. La reglamentacin ser la encargada de fijar la forma
de aplicacin de los mtodos mencionados, como as tambin de establecer otros
que, con idnticos fines y por la naturaleza y las circunstancias particulares de las
transacciones, as lo ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importacin o exportacin de mercaderas en las
que intervenga un intermediario internacional que no sea, respectivamente, el
exportador en origen o el importador en destino de la mercadera, se deber
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ARTCULO ...- Jurisdicciones no cooperantes. A todos los efectos previstos en esta ley,
cualquier referencia efectuada a jurisdicciones no cooperantes, deber entenderse
referida a aquellos pases o jurisdicciones que no tengan vigente con la Repblica
Argentina un acuerdo de intercambio de informacin en materia tributaria o un
convenio para evitar la doble imposicin internacional con clusula amplia de
intercambio de informacin.
Asimismo, se considerarn como no cooperantes aquellos pases que, teniendo
vigente un acuerdo con los alcances definidos en el prrafo anterior, no cumplan
efectivamente con el intercambio de informacin.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo debern cumplir con los
estndares internacionales de transparencia e intercambio de informacin en
materia fiscal a los que se haya comprometido la Repblica Argentina.
El Poder Ejecutivo Nacional elaborar un listado de las jurisdicciones no
cooperantes con base en el criterio contenido en este artculo.
A RTCULO - Jurisdicciones de baja o nula tributacin. A todos los efectos previstos
en esta ley, cualquier referencia efectuada a jurisdicciones de baja o nula
tributacin, deber entenderse referida a aquellos pases, dominios, jurisdicciones,
territorios, estados asociados o regmenes tributarios especiales que establezcan
una tributacin mxima a la renta empresaria inferior al sesenta por ciento (60%)
de la alcuota contemplada en el inciso a) del artculo 69 de esta ley..
ARTCULO 13.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
16 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Establecimiento permanente. A los efectos de esta ley el trmino
establecimiento permanente significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un
sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.
Asimismo, el trmino establecimiento permanente comprende en especial:
a) una sede de direccin o de administracin;
b) una sucursal;
c) una oficina;
d) una fbrica;
e) un taller;
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f) una mina, un pozo de petrleo o de gas, una cantera o cualquier otro lugar
relacionado con la exploracin, explotacin o extraccin de recursos naturales
incluida la actividad pesquera.
El trmino "establecimiento permanente" tambin comprende:
a) una obra, una construccin, un proyecto de montaje o de instalacin o
actividades de supervisin relacionados con ellos, cuando dichas obras,
proyectos o actividades se desarrollen en el territorio de la Nacin durante un
perodo superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas vinculadas
las actividades mencionadas en el prrafo anterior, los das utilizados por los
subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarn, en su caso,
para el cmputo del plazo mencionado.
b) la prestacin de servicios por parte de un sujeto del exterior, incluidos los
servicios de consultores, en forma directa o por intermedio de sus empleados o
de personal contratado por la empresa para ese fin, pero solo en el caso de que
tales actividades prosigan en el territorio de la Nacin durante un perodo o
perodos que en total excedan de seis (6) meses, dentro de un perodo
cualquiera de doce (12) meses.
Para efectos del cmputo de los plazos a que se refieren los incisos a) y b) del tercer
prrafo, las actividades realizadas por sujetos con los que exista algn tipo de
vinculacin en los trminos del primer artculo sin nmero agregado a continuacin
del 15 de esta ley debern ser consideradas en forma conjunta, siempre que las
actividades de ambas empresas sean idnticas o similares.
El trmino "establecimiento permanente" no incluye las siguientes actividades en la
medida en que posean carcter auxiliar o preparatorio:
a) la utilizacin de instalaciones con el nico fin de almacenar o exponer bienes o
mercancas pertenecientes a la empresa;
b) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas pertenecientes a la
empresa con el nico fin de almacenarlas o exponerlas;
c) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas pertenecientes a la
empresa con el nico fin de que sean transformadas por otra empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de comprar
bienes o mercancas o de recoger informacin para la empresa;
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ARTCULO 14.- Sustityese el cuarto prrafo del inciso a del artculo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los
siguientes:
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en ste. No obstante, podr
optarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva
exigibilidad, cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas
con plazos de financiacin superiores a diez (10) meses, en cuyo caso la opcin
deber mantenerse por el trmino de cinco (5) aos y su ejercicio se exteriorizar
mediante el procedimiento que determine la reglamentacin. El criterio de
imputacin autorizado precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos
expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario.
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los sujetos del artculo 69 y
los intereses o rendimientos de ttulos, bonos, cuotapartes de fondos comunes de
inversin y dems valores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido: (i) puestos
a disposicin o pagados, lo que ocurra primero; o (ii) capitalizados, siempre que los
valores prevean pagos de intereses o rendimientos en plazos de hasta un ao.
Respecto de valores que prevean plazos de pago superiores a un ao, la imputacin
se realizar de acuerdo con su devengamiento en funcin del tiempo.
En el caso de emisin o adquisicin de tales valores a precios por debajo o por
encima del valor nominal residual, en el caso de personas humanas y sucesiones
indivisas, las diferencias de precio se imputarn conforme los procedimientos
contemplados en los incisos c) y d) del segundo artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 90..
ARTCULO 15.- Incorprase como segundo prrafo del inciso b del artculo 18 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Las ganancias a que se refieren los artculos sin nmero agregados en primer,
cuarto y quinto orden a continuacin del artculo 90 se imputarn al ao fiscal en
que hubiesen sido percibidas. En el caso de las comprendidas en los artculos sin
nmero agregados en cuarto y quinto orden a continuacin del artculo 90, cuando
las operaciones sean pagaderas en cuotas con vencimiento en ms de un ao fiscal,
las ganancias se imputarn en cada ao en la proporcin de las cuotas percibidas en
ste..
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ofertas; y/o (c) sean efectuadas a travs de una oferta pblica de adquisicin
y/o canje autorizados por la Comisin Nacional de Valores.
La exencin a la que se refiere el primer prrafo de este inciso proceder
tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y otros entes que posean
el carcter de sujetos del impuesto o de la obligacin tributaria, constituidos
como producto de procesos de privatizacin, de conformidad con las
previsiones del Captulo II de la ley 23.696 y normas concordantes, en tanto se
trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad
participada, implementadas en el marco del Captulo III de la misma ley.
La exencin prevista en este inciso tambin ser de aplicacin para los
beneficiarios del exterior en la medida en que tales beneficiarios no residan en
o los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Asimismo, estarn exentos del impuesto los intereses o rendimientos y los
resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin, de
los siguientes valores obtenidos por los beneficiarios del exterior antes
mencionados: (i) ttulos pblicos ttulos, bonos, letras y dems obligaciones
emitidos por los Estados Nacional, Provinciales, Municipales y la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires; (ii) obligaciones negociables a que se refiere el
artculo 36 de la ley 23.576 y sus modificaciones, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros constituidos en el pas conforme a las disposiciones del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, colocados por oferta pblica, y
cuotapartes de renta de fondos comunes de inversin constituidos en el pas,
comprendidos en el artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones, colocados
por oferta pblica; y (iii) valores representativos o certificados de depsitos de
acciones emitidos en el exterior, cuando tales acciones fueran emitidas por
entidades domiciliadas, establecidas o radicadas en la Repblica Argentina y
cuenten con autorizacin de oferta pblica por la Comisin Nacional de Valores.
Lo dispuesto en el prrafo precedente no resultar de aplicacin cuando se
trate de Letras del Banco Central de la Repblica Argentina (LEBAC ).
La Comisin Nacional de Valores est facultada a reglamentar y fiscalizar, en el
mbito de su competencia, las condiciones establecidas en este artculo, de
conformidad con lo dispuesto en la ley 26.831..
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ARTCULO 23.- Incorpranse como ltimos tres prrafos del artculo 20 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los
siguientes:
La exencin prevista en los incisos d) y g) no ser de aplicacin a los resultados
provenientes de actividades de ahorro, crdito y/o financieras o de seguros y/o
reaseguros excepto las ART -MUTUAL y aquellas mutuales que acten como Cajas de
Previsin Social para sus asociados, bajo cualquier modalidad sea en forma propia
o a travs de terceros. En tales supuestos, no resultar de aplicacin lo previsto por
el artculo 29 de la ley 20.321 para las entidades mutualistas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP ) establecer las condiciones
operativas para la aplicacin del impuesto a los resultados a que hace referencia el
prrafo precedente y para la apropiacin de gastos efectuados con el objeto de
obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, de conformidad con lo dispuesto
en el primer prrafo del artculo 80 de esta ley.
Las entidades comprendidas en el inciso g) podrn deducir, de sus resultados
gravados, hasta la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000) anuales por las
erogaciones que hubieren incurrido en concepto de educacin, salud, actividades
culturales, deportes y recreacin, efectuadas en beneficio de sus socios y/o de la
comunidad. Si del cmputo previsto surgiere un excedente no absorbido, ste no
generar saldo a favor del contribuyente en el presente impuesto, ni ser susceptible
de devolucin o compensacin alguna o de utilizacin en los periodos fiscales
siguientes..
ARTCULO 24.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Las sociedades cooperativas que, en virtud de lo dispuesto en el ltimo
prrafo del artculo 20 deban determinar el impuesto de esta ley, podrn computar
como pago a cuenta la contribucin especial establecida en el artculo 6 de la ley
23.427 y sus modificatorias. Si del cmputo previsto surgiere un excedente no
absorbido, ste no generar saldo a favor del contribuyente en el presente impuesto,
ni ser susceptible de devolucin o compensacin alguna..
ARTCULO 25.- Sustityese el primer prrafo del artculo 21 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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alguna de las situaciones previstas en los apartados anteriores por la proporcin que
posea cada titular, propietario, socio, accionista, cuotapartista, fiduciante o
beneficiario. Sobre los importes excedentes resultar aplicable la presuncin
contenida en las disposiciones del artculo 73.
Tambin se considerar que existe la puesta a disposicin de dividendos o utilidades
asimilables cuando se verifiquen los supuestos referidos respecto del cnyuge o
conviviente de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 o sus
ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
Las mismas previsiones sern de aplicacin cuando las sociedades y fideicomisos
comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 49 opten por tributar como
sociedades de capital conforme las disposiciones del cuarto prrafo de artculo 50,
as como tambin respecto de los establecimientos permanentes a los que se hace
referencia en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 69..
ARTCULO 35.- Sustityese la denominacin del Captulo III del Ttulo II de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por la
siguiente:
CAPTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA BENEFICIOS
EMPRESARIALES
ARTCULO 36.- Sustityese el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 49.- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias de la tercera categora:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69.
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el
pas.
c) Las derivadas de fideicomisos constituidos en el pas en los que el fiduciante
posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el
Ttulo V.
d) Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el pas.
e) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems
auxiliares de comercio, no incluidos expresamente en la cuarta categora.
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los incisos b) y c) del artculo 49 hayan ejercido la opcin a que se refiere el punto 8
del inciso a) del artculo 69 de la ley..
ARTCULO 38.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 52 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de participacin en
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, no sern considerados
como bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas especficas que
dispone esta ley para dichos bienes..
ARTCULO 39.- Sustityese el anteltimo prrafo del artculo 58 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI,
para determinar el costo computable, actualizarn los costos de adquisicin,
elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a
aqul en que se realice la enajenacin. Asimismo, cuando enajenen bienes que
hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de
enajenacin, a los efectos de la determinacin del costo computable, no debern
actualizar el valor de compra de los mencionados bienes. Estas disposiciones
resultarn aplicables en caso de verificarse las condiciones previstas en los dos
ltimos prrafos del artculo 95 de esta ley. En caso de no cumplirse tales
condiciones resultarn aplicables las previsiones dispuestas en el prrafo
precedente..
ARTCULO 40.- Incorprase como anteltimo prrafo del artculo 61 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Lo dispuesto en este artculo tambin ser de aplicacin respecto de los valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, certificados
de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares..
ARTCULO 41.- Sustityese el primer prrafo del artculo 63 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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ARTCULO 69.- Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles,
quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
1. Las sociedades annimas incluidas las sociedades annimas
unipersonales, las sociedades en comandita por acciones, en la parte que
corresponda a los socios comanditarios, y las sociedades por acciones
simplificadas del Ttulo III de la ley 27.349, constituidas en el pas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita
simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de las
sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se trate
de sociedades constituidas en el pas.
3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y
mutualistas, constituidas en el pas, en cuanto no corresponda por esta ley
otro tratamiento impositivo.
4. Las sociedades de economa mixta, por la parte de las utilidades no exentas
del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22.016,
no comprendidos en los apartados precedentes, en cuanto no corresponda
otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido por el artculo 6 de
dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, excepto aquellos en los que el
fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el
presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido
en el Ttulo V.
7. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas, no comprendidos
en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones.
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49 y los fideicomisos
comprendidos en el inciso c) del mismo artculo que opten por tributar
conforme a las disposiciones del presente artculo. Dicha opcin podr
ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven registraciones contables que
les permitan confeccionar balances comerciales y deber mantenerse por
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el lapso de cinco (5) perodos fiscales contados a partir del primer ejercicio
en que se aplique la opcin.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes quedan
comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de
celebracin del respectivo contrato, segn corresponda, y para los sujetos
mencionados en el apartado 8, desde el primer da del ejercicio fiscal siguiente
al del ejercicio de la opcin.
b) al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos en el artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 16.
Dichos establecimientos debern ingresar la tasa adicional del trece por ciento
(13%) al momento de remesar las utilidades a su casa matriz..
ARTCULO 46.- Sustityese el artculo 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 73.- Toda disposicin de fondos o bienes efectuada a favor de terceros
por parte de los sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 49, que no
responda a operaciones realizadas en inters de la empresa, har presumir, sin
admitir prueba en contrario, una ganancia gravada que ser determinada conforme
los siguientes parmetros:
a) En el caso de disposicin de fondos, se presumir un inters anual equivalente
al que establezca la reglamentacin, de acuerdo a cada tipo de moneda.
b) Respecto de las disposiciones de bienes, se presumir una ganancia equivalente
al ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes
inmuebles y al veinte por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza
respecto del resto de los bienes.
Si se realizaran pagos durante el mismo perodo fiscal por el uso o goce de dichos
bienes, los importes pagados podrn ser descontados a los efectos de esta
presuncin.
Las disposiciones precedentes no se aplicarn en los casos en donde tales sujetos
efecten disposiciones de bienes a terceros en condiciones de mercado, conforme lo
disponga la reglamentacin.
Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento previsto en los
prrafos, tercero y cuarto del artculo 14 o en el primer artculo agregado a
continuacin del artculo 46..
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ARTCULO 64.- Sustityense los prrafos tercero a sexto del artculo 90 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos a que hace referencia el
primer prrafo de este artculo, incluya resultados comprendidos en el Ttulo IX de
la esta ley, provenientes de operaciones de enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, as como por la enajenacin de inmuebles o transferencias de derechos
sobre inmuebles, estos quedarn alcanzados por el impuesto a la alcuota del quince
por ciento (15%)..
ARTCULO 65.- Incorprase a continuacin del artculo 90, como Captulo II del
Ttulo IV de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
CAPTULO II - IMPUESTO CEDULAR
A RTCULO - Rendimiento producto de la colocacin de capital en valores. La
ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y de las sucesiones
indivisas derivada de resultados en concepto de intereses o la denominacin que
tuviere el rendimiento producto de la colocacin de capital en los casos respectivos
de valores a que se refiere el cuarto artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 90 que forma parte de este captulo, o de intereses originados en
depsitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al rgimen de entidades
financieras de la ley 21.526 y sus modificaciones, quedar alcanzada por el impuesto
a la alcuota que se detalla a continuacin dependiendo de la inversin de que se
trate:
a) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables, cuotapartes de
fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de fideicomisos financieros y
contratos similares, bonos y dems valores, en moneda nacional sin clusula de
ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta en el
prrafo precedente de este inciso, no pudiendo exceder de la prevista en el
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referencia el inciso w) del artculo 20 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las
referidas bolsas o mercados de valores: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversin comprendidos en el
primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o de certificados de participacin de
los fideicomisos financieros, cuyo activo subyacente principal est constituido por:
(i) acciones y/o valores representativos o certificados de participacin en acciones y
dems valores, que cumplen las condiciones a que alude el inciso w) del artculo 20
de la ley, as como (ii) valores a que se refiere el cuarto prrafo de ese inciso, la
ganancia por rescate derivada de aqullos tendr el tratamiento correspondiente a
dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de
inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o de certificados de
participacin de fideicomisos financieros, integrado por valores comprendidos en el
primer prrafo del presente artculo en distintas monedas, la reglamentacin podr
establecer procedimientos que prevean la forma de aplicacin de las alcuotas a que
se refieren los incisos del primer prrafo, en forma proporcional a los activos
subyacentes respectivos, as como la aplicacin de exenciones en los casos que tales
activos principales sean los comprendidos en el cuarto prrafo del inciso w) del
artculo 20 de esta ley.
La ganancia bruta por la enajenacin se determinar con base en las siguientes
pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y b) del primer
prrafo de este artculo, deduciendo del precio de transferencia el costo de
adquisicin. De tratarse de valores en moneda nacional con clusula de ajuste o
en moneda extranjera, las actualizaciones y diferencias de cambio no sern
consideradas como integrantes de la ganancia bruta.
(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del primer prrafo de este
artculo, deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisicin
actualizado, mediante la aplicacin del ndice mencionado en el segundo
prrafo del artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de
transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como costo de
adquisicin aqul al que se refiere el cuarto prrafo del artculo 46. A tales fines
se considerar, sin admitir prueba en contrario, que los valores enajenados
corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad.
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A RTCULO ...- Deduccin Especial. Cuando las personas humanas y las sucesiones
indivisas residentes en el pas obtengan las ganancias a que se refieren el primer
artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo 90 y los incisos a) y b) del
primer prrafo del cuarto artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo
90, en tanto se trate de ganancias de fuente argentina, podr efectuarse una
deduccin especial por un monto equivalente a la suma a la que se alude en el inciso
a) del artculo 23, por perodo fiscal y que se proporcionar de acuerdo a la renta
atribuible a cada uno de esos conceptos.
El cmputo del importe a que hace referencia el prrafo precedente no podr dar
lugar a quebranto y tampoco podr considerarse en perodos fiscales posteriores, de
existir, el remanente no utilizado.
Adicionalmente a lo dispuesto en el primer prrafo del presente artculo, slo
podrn computarse contra las ganancias mencionadas en este Captulo, los costos de
adquisicin y gastos directa o indirectamente relacionados con ellas, no pudiendo
deducirse los conceptos previstos en los artculos 22, 23 y 81 de la ley y todos
aquellos que no correspondan a una determinada categora de ganancias.
A RTCULO - A efectos de la determinacin de las ganancias a que se refiere el
presente Captulo II, en todo aquello no especficamente regulado por este, se
aplicarn supletoriamente, las disposiciones de los Ttulos I y II de la ley..
ARTCULO 66.- Sustityese el artculo 94 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 94.- Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no
resulten modificadas por el presente Ttulo, los sujetos a que se refieren los incisos
a) a e) del artculo 49, a los fines de determinar la ganancia neta imponible, debern
deducir o incorporar al resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste
por inflacin que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos
siguientes..
ARTCULO 67.- Incorpranse como ltimos prrafos del artculo 95 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los
siguientes:
El procedimiento dispuesto en el presente artculo resultar aplicable en el ejercicio
fiscal en el cual se verifique un porcentaje de variacin del ndice de precios a que se
refiere el segundo prrafo del artculo 89, acumulado en los treinta y seis (36) meses
anteriores al cierre del ejercicio que se liquida, superior al cien por ciento (100%).
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Las disposiciones del prrafo precedente tendrn vigencia para los ejercicios que se
inicien a partir del 1 de enero de 2018. Respecto del primer y segundo ejercicio a
partir de su vigencia, ese procedimiento ser aplicable en caso que la variacin
acumulada de ese ndice de precios, calculada desde el inicio del primero de ellos y
hasta el cierre de cada ejercicio, supere un tercio (1/3) o dos tercios (2/3),
respectivamente, el porcentaje indicado en el prrafo anterior..
ARTCULO 68.- Sustityese el primer prrafo del inciso c del artculo 96 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
c) los ttulos pblicos, bonos y dems valores excluidas las acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares que se coticen en bolsas o
mercados: al ltimo valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio. Las
monedas digitales al valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio,
conforme lo establezca la reglamentacin..
ARTCULO 69.- Sustityese el inciso b del artculo 97 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
b) debern imputar como ganancias o prdidas, segn corresponda, del ejercicio
que se liquida, el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas
judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores excluidas las acciones,
valores representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,
cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares, en la parte que corresponda
al perodo que resulte comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o
incorporacin de los crditos, deudas o ttulos valores, si fueran posteriores, y
la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores
cotizables, se considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern imputar
el importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso e) del
artculo anterior, en la parte que corresponda al mencionado perodo;.
ARTCULO 70.- Sustityese el artculo 98 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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Captulo II del Ttulo IV de esta ley, no podrn imputarse contra ganancias netas de
fuente extranjera provenientes de la enajenacin del mismo tipo de inversiones y
operaciones ni ser objeto de la deduccin prevista en el tercer prrafo del artculo
134..
ARTCULO 76.- Sustityese el inciso a del artculo 140 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
a) Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades u otros entes de
cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior, en tanto esas
rentas no se encuentren comprendidas en los incisos siguientes.
A tales efectos resultarn de aplicacin las disposiciones del artculo siguiente,
como as tambin, los supuestos establecidos en el primer artculo incorporado
a continuacin del artculo 46..
ARTCULO 77.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
145 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - A efectos de la determinacin de la ganancia por la enajenacin de
bienes comprendidos en esta categora, los costos o inversiones oportunamente
efectuados as como las actualizaciones que fueran aplicables en virtud de lo
establecido por las disposiciones de la jurisdiccin respectiva, expresados en la
moneda del pas en que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados
econmicamente los bienes, debern convertirse al tipo de cambio vendedor que
considera el artculo 158, correspondiente a la fecha en que se produzca su
enajenacin..
ARTCULO 78.- Sustityese el artculo 146 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 146.- Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los responsables a
los que se refieren los incisos a) a d) del artculo 49, y en el ltimo prrafo del mismo
artculo y aquellas por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en el
inciso f) del artculo 119, incluyen, cuando as corresponda:
a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128.
b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas, socios, partcipes,
titulares, controlantes o beneficiarios de sociedades y otros entes constituidos
en el exterior incluyendo fondos comunes de inversin o entidades con otra
denominacin que cumplan iguales funciones y fideicomisos o contratos
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similares, sin que sea aplicable en relacin con los dividendos y utilidades, lo
establecido en el artculo 64.
c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de bienes
exportados desde el pas a raz de contratos de locacin con opcin de compra
celebrados con locatarios del exterior.
En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el pas,
tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categora: (i) las
atribuibles a establecimientos permanentes definidos en el artculo 128 y (ii) las que
resulten imputadas conforme las previsiones de los incisos d), e) y f) del artculo
133, en tanto no correspondan a otras categoras de ganancias. La reglamentacin
establecer el procedimiento de determinacin de tales rentas, teniendo en cuenta
las disposiciones de las leyes de los impuestos anlogos que rijan en los pases de
constitucin o ubicacin de las referidas entidades o de las normas contables
aplicables en stos.
Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el segundo
prrafo del artculo 49 a raz de actividades incluidas en l desarrolladas en el
exterior, se considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de ellas, sin
perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios reembolsados a travs de ella o
efectuados para obtenerlas, siempre que se encuentren respaldados por
documentacin fehaciente..
ARTCULO 79.- Sustityese el artculo 150 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 150.- El resultado impositivo de fuente extranjera de los sujetos
comprendidas en los incisos b) a d) y en ltimo prrafo del artculo 49, se tratar en
la forma prevista en el artculo 50, no aplicando a tal efecto las disposiciones de su
ltimo prrafo.
El tratamiento dispuesto precedentemente no se aplicar respecto de los quebrantos
de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin o
entidades con otra denominacin que cumplan iguales funciones y certificados de
participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems, los
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contribuyentes, excepto cuando hubiere mediado caso fortuito o fuerza mayor tales
como en casos de incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros,
debidamente probado.
Los bienes de uso comprendidos en este rgimen son aquellos que revisten la
calidad de bienes susceptibles de amortizacin para el impuesto a las ganancias.
Cuando los referidos bienes se adquieran por leasing, los crditos fiscales
correspondientes a los cnones y a la opcin de compra, slo podrn computarse a
los efectos de la devolucin prevista en este rgimen, luego de transcurridos seis (6)
perodos fiscales contados a partir de aqul en que se haya ejercido la citada opcin,
excepto en aquellos contratos que, conforme a la normativa vigente, sean asimilados
a operaciones de compraventa para la determinacin del impuesto a las ganancias,
en cuyo caso el referido plazo se computar en el modo indicado en el primer
prrafo de este artculo. En este ltimo supuesto, de no verificarse el ejercicio de la
opcin de compra, debern reintegrarse las sumas oportunamente obtenidas en
devolucin, en la forma y plazo que disponga la reglamentacin.
A efecto de lo dispuesto en este artculo, el impuesto al valor agregado
correspondiente a las compras, construccin, fabricacin, elaboracin y/o
importacin definitiva de bienes, se imputar contra los dbitos fiscales una vez
computados los restantes crditos fiscales relacionados con la actividad gravada.
Sin perjuicio de las posteriores acciones de verificacin, fiscalizacin y
determinacin que pueda desarrollar la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, la devolucin que se regula en este artculo tendr para el responsable
carcter definitivo en la medida y en tanto las sumas devueltas tengan aplicacin en:
(i) Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto en el mercado interno,
los importes efectivamente ingresados resultantes de las diferencias entre los
dbitos y los restantes crditos fiscales generados como sujeto pasivo del
gravamen, y
(ii) Respecto de las exportaciones, actividades, operaciones y/o prestaciones que
reciban igual tratamiento a ellas, los importes que hubieran tenido derecho a
recuperar conforme a lo previsto en el artculo 43 por los bienes que motivaron
la devolucin regulada en este artculo, si sta no hubiera sido solicitada.
Si transcurridos sesenta (60) perodos fiscales contados desde el inmediato
siguiente al de la devolucin, las sumas percibidas no hubieran tenido la aplicacin
mencionada precedentemente, el responsable deber restituir el excedente no
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ARTCULO 97.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
ARTCULO - El impuesto resultante de la aplicacin de las disposiciones previstas
en el inciso e) del artculo 1, ser ingresado por el prestatario. De mediar un
intermediario que intervenga en el pago, ste asumir el carcter de agente de
percepcin.
El impuesto deber liquidarse y abonarse en la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos..
ARTCULO 98.- Sustityese el apartado 1 del inciso a del artculo 28 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
1. Animales vivos de las especies aviar y cuncula y de ganados bovinos,
ovinos, porcinos, camlidos y caprinos, incluidos los convenios de
capitalizacin de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen..
ARTCULO 99.- Lo establecido en este Ttulo surtir efectos para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del segundo mes inmediato
siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
Las disposiciones de los artculos 94 y 95 sern de aplicacin respecto del saldo
acumulado que tenga como origen los importes cuyo derecho a cmputo, de
conformidad con las condiciones que all se establecen, se genere a partir del
primer da del mes siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
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organismo podr disponer las sanciones previstas en la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, incluyendo la sancin de clausura en los trminos del
artculo 40 del referido texto legal..
ARTCULO 104.- Incorprase como segundo prrafo del artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 14 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
En ningn caso el aumento que se establezca en virtud de dicha facultad podr
superar una tasa del setenta y cinco por ciento (75%) sobre la base imponible
respectiva..
ARTCULO 105.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 15.- Los cigarrillos, tanto de produccin nacional como importados,
tributarn sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el
impuesto al valor agregado, un gravamen del setenta y tres por ciento (73%).
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que corresponda
ingresar no podr ser inferior a veinticinco pesos ($ 25) por cada envase de veinte
(20) unidades.
Cuando se trate de envases que contengan una cantidad distinta a veinte (20)
unidades de cigarrillos, el impuesto mnimo mencionado en el prrafo anterior
deber proporcionarse a la cantidad de unidades que contenga el paquete de
cigarrillos por el cual se determina el impuesto.
El importe consignado en el segundo prrafo de este artculo se actualizar
trimestralmente, por trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del ndice
de Precios al Consumidor (IPC), que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de
enero de 2018, inclusive.
Sin perjuicio de ello, el Poder Ejecutivo Nacional podr, con las condiciones
indicadas en el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 14,
aumentar hasta en un veinticinco por ciento (25%) o disminuir hasta en un diez por
ciento (10%) transitoriamente el referido monto mnimo.
Los cigarrillos de produccin nacional o extranjera debern expenderse en paquetes
o envases en las condiciones y formas que reglamente el Poder Ejecutivo Nacional..
ARTCULO 106.- Sustityese el artculo 16 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
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ARTCULO 16.- Por el expendio de cigarros y cigarritos se pagar la tasa del veinte
por ciento (20%) sobre la base imponible respectiva.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que corresponda
ingresar no podr ser inferior a diez pesos ($ 10) por cigarro o a veinte pesos ($ 20)
por cada paquete o envase de veinte (20) unidades en el caso de cigarritos.
Cuando se trate de paquetes o envases de cigarritos que contenga una cantidad
distinta a veinte (20) unidades, el impuesto mnimo mencionado precedentemente
deber proporcionarse a la cantidad de unidades que contenga el envase de
cigarritos por el cual se determina el impuesto.
Los importes consignados en el segundo prrafo de este artculo se actualizarn
conforme a lo indicado en el cuarto prrafo del artculo 15, resultando tambin de
aplicacin lo previsto en el quinto prrafo del mismo artculo.
Por el expendio de rabillos, trompetillas y dems manufacturas de tabaco no
contempladas expresamente en este captulo se pagar la tasa del setenta y tres por
ciento (73%) sobre la base imponible respectiva..
ARTCULO 107.- Sustityese el artculo 17 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 17.- Los productos a que se refiere el artculo 16 debern llevar, en cada
unidad de expendio, el correspondiente instrumento fiscal de control, en las
condiciones previstas en el artculo 3.
Por unidad de expendio se entender tanto el producto gravado, individualmente
considerado, como los envases que contengan dos (2) o ms de estos productos.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr determinar el nmero de
unidades gravadas que contendrn dichos envases de acuerdo con las caractersticas
de estas.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con instrumento fiscal violado, har
presumir de derecho sin admitirse prueba en contrario que la totalidad del
contenido correspondiente a la capacidad del envase no ha tributado el impuesto,
siendo sus tenedores responsables por el impuesto..
ARTCULO 108.- Sustityese el artculo 18 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
Por el expendio de los tabacos para ser consumidos en hoja, despalillados, picados,
en hebras, pulverizados (rap), en cuerda, en tabletas y despuntes, el fabricante,
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importador y/o fraccionador pagar el veinticinco por ciento (25%) sobre la base
imponible respectiva.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que corresponda
ingresar no podr ser inferior a cuarenta pesos ($ 40) por cada 50 gramos o
proporcin equivalente. Ese importe se actualizar conforme a lo indicado en el
cuarto prrafo del artculo 15, resultando tambin de aplicacin lo previsto en el
quinto prrafo del mismo artculo.
Los elaboradores o fraccionadores de tabacos que utilicen en sus actividades
productos gravados por este artculo podrn computar como pago a cuenta del
impuesto que deban ingresar, el importe correspondiente al impuesto abonado o
que se deba abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la forma
que establezca la reglamentacin..
ARTCULO 109.- Incorpranse como artculos sin nmero a continuacin del
artculo 20 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
modificaciones, los siguientes:
ARTCULO - El transporte de tabaco despalillado, acondicionado, picado, en hebras
o reconstituido o de polvo para la elaboracin reconstituido, no comprendido en el
artculo 18, fuera de los establecimientos y locales debidamente habilitados que se
efecte, sin importar su destino, sin el correspondiente respaldo documental de
traslado o con documentacin de traslado con irregularidades, ser sancionado con
una multa equivalente al importe que surja de la aplicacin de lo dispuesto en el
segundo, tercer y cuarto prrafo del artculo 15, en proporcin a la cantidad de
cigarrillos que resulte de dividir el total de gramos de tabaco transportado por
ochenta centsimos (0,80), considerando el momento de la deteccin.
A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera, disponindose su
liberacin con la acreditacin del pago de la multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin de respaldo del
traslado cuando se d alguno de los siguientes supuestos:
a) La documentacin de traslado sea apcrifa.
b) Existan diferencias entre las cantidades de producto transportado y las que
figuran en la documentacin de traslado, siendo en tal caso aplicables las
disposiciones de este artculo sobre las diferencias detectadas.
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A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern de aplicacin las
previsiones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
resultando responsable el tenedor de las existencias de tabaco..
ARTCULO 110.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 21 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la
ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Las importaciones de las mercaderas que se indican a continuacin se
autorizarn exclusivamente a los sujetos que se encuentren inscriptos ante la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos en el impuesto de esta ley y que posean
declarada ante dicho organismo la actividad comprendida en el cdigo 120091
Elaboracin de cigarrillos y/o la comprendida en el cdigo 120099 Elaboracin de
productos de tabaco NCP del Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE ) -
Formulario N 883 aprobado por el artculo 1 de la resolucin general 3537 del 30
de octubre de 2013 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos:
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ARTCULO 119.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 29 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Las anulaciones de plizas slo sern reconocidas al efecto de
devolver el impuesto pagado sobre las primas correspondientes, cuando la
compaa pruebe en forma clara y fehaciente que ha quedado sin efecto el ingreso
total o parcial de la prima.
Cuando una entidad cometa alguna infraccin o defraudacin grave o viole
reiteradamente las disposiciones aplicables, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos lo comunicar a la Superintendencia de Seguros de la Nacin a los fines que
correspondan..
ARTCULO 120.- Sustityese el artculo 30 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 30.- Establcese un impuesto del cinco por ciento (5%) sobre el importe
facturado por la provisin de servicio de telefona celular y satelital al usuario..
ARTCULO 121.- Sustityese el artculo 38 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 38.- Estn alcanzados por las disposiciones de este captulo, los siguientes
bienes:
a) Los vehculos automotores terrestres concebidos para el transporte de
personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches
ambulancia y coches celulares;
b) Los vehculos automotores terrestres preparados para acampar (camping);
c) Los motociclos y velocpedos con motor;
d) Los chasis con motor y motores de los vehculos alcanzados por los incisos
precedentes;
e) Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de
borda;
f) Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicpteros concebidos
para recreo o deportes..
ARTCULO 122.- Sustityese el artculo 39 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
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correspondiente al tributo abonado o que debi abonarse por esos productos con
motivo de su anterior expendio, en la forma que establezca la reglamentacin.
El impuesto interno a que se refiere el presente artculo regir hasta el 31 de
diciembre de 2023..
ARTCULO 125.- Aprubase como planilla anexa al artculo 70 de la Ley de
Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, la siguiente:
8517.12.21 Telfonos, incluidos los telfonos celulares (mviles)* y los de Sin exclusiones
otras redes inalmbricas; los dems aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos los
de comunicacin en red con o sin cable tales como redes locales
(LAN ) o extendidas (WAN ), distintos de los aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.
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8517.12.31 Telfonos, incluidos los telfonos celulares (mviles)* y los de Sin exclusiones
otras redes inalmbricas; los dems aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos los
de comunicacin en red con o sin cable tales como redes locales
(LAN ) o extendidas (WAN ), distintos de los aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.
- Monitores policromticos
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(iii) Siete por ciento (7%), para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir del segundo ao calendario inmediato siguiente a aqul en que
finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(iv)Cinco con cincuenta por ciento (5,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del tercer ao calendario inmediato siguiente a aqul
en que finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(v) Tres con cincuenta por ciento (3,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del cuarto ao calendario inmediato siguiente a aqul
en que finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(vi)Dos por ciento (2%), para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
del quinto ao calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice el plazo
indicado en el punto (i) precedente.
ARTCULO 131.- Sustityese la denominacin del Ttulo III de la ley 23.966, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la siguiente:
TTULO III
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y AL DIXIDO DE CARBONO..
ARTCULO 132.- Sustityese en el acpite del artculo 7 de la ley 23.966, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, la expresin el gas natural por al dixido
de carbono.
ARTCULO 133.- Sustityese el artculo 2 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 2. - El hecho imponible se perfecciona:
a) Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto equivalente, el que
fuere anterior.
b) En el caso de los productos consumidos por los propios contribuyentes, con el
retiro de los combustibles para el consumo.
c) Cuando se trate de los responsables a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo 3 de este captulo, en el momento de la verificacin de la tenencia de
los productos.
Tratndose de productos importados, quienes los introduzcan al pas, sean o no
sujetos responsables de este gravamen, debern ingresar con el despacho a plaza un
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pago a cuenta del tributo, el cual ser liquidado e ingresado juntamente con los
derechos aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante percepcin en la
fuente que practicar la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. El monto fijo
de impuesto unitario aplicable ser el vigente en ese momento.
En el momento en que el importador revenda el producto importado deber tributar
el impuesto que corresponda, computando como pago a cuenta el impuesto
ingresado al momento de la importacin.
Tambin constituye un hecho imponible autnomo cualquier diferencia de
inventario que determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en tanto
no se encuentre justificada la causa distinta a los supuestos de imposicin que la
haya producido..
ARTCULO 134.- Sustityese el artculo 3 del Captulo I del Ttulo III de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Quienes realicen la importacin definitiva.
b) Las empresas que refinen, produzcan, elaboren, fabriquen y/u obtengan
combustibles lquidos y/u otros derivados de hidrocarburos en todas sus
formas, directamente o a travs de terceros.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos gravados que no
cuenten con la documentacin que acredite que tales productos han tributado el impuesto del
este captulo o estn comprendidos en las exenciones del artculo 7, sern responsables por el
impuesto sobre tales productos sin perjuicio de las sanciones que legalmente les correspondan
y de la responsabilidad de los dems sujetos intervinientes en la transgresin..
ARTCULO 135.- Sustityese el artculo 4 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 4.- El impuesto a que se refiere el artculo 1 se calcular aplicando a los
productos gravados los montos fijos en pesos por unidad de medida indicados a
continuacin:
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operaciones gravadas, el monto del impuesto que les hubiera sido liquidado y
facturado por otro sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las previsiones de este
Captulo..
ARTCULO 142.- Sustityese el Captulo II del Ttulo III de la ley 23.966, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
CAPTULO II - IMPUESTO AL DIXIDO DE CARBONO
gravados que fueran consumidos por los responsables, excepto los que se utilizaren
en la elaboracin de otros productos sujetos a este impuesto, as como sobre
cualquier diferencia de inventario que determine la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, siempre que, en este ltimo caso, no pueda justificarse la
diferencia por causas distintas a los supuestos de imposicin.
A RTCULO 11.- El impuesto establecido por el artculo 10 se calcular con los montos
fijos en pesos que a continuacin se indican para cada producto:
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ARTCULO 143.- Sustityese el artculo 14 del Captulo III del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 14. Los impuestos establecidos por los Captulos I y II se regirn por las
disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y su
aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, la que estar facultada para dictar las normas que fueren
necesarias a los fines de la correcta administracin de los tributos, entre ellas, las
relativas a:
a) la intervencin fiscal permanente o temporaria de los establecimientos donde
se elaboren, comercialicen o manipulen productos alcanzados por los
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impuestos establecidos por los Captulos I y II, con o sin cargo para las
empresas responsables.
b) el debido control y seguimiento del uso o aplicacin de productos exentos en
funcin de su destino.
c) la inscripcin de responsables y documentacin y registracin de sus
operaciones.
d) los anlisis fsico-qumicos de los productos relacionados con la imposicin.
e) plazo, forma y dems requisitos para la determinacin e ingreso de los tributos,
pudiendo asimismo establecer anticipos a cuenta.
El perodo fiscal de liquidacin de los gravmenes ser mensual y sobre la base de
declaraciones juradas presentadas por los responsables, excepto de tratarse de
operaciones de importacin, por lo relativo al pago a cuenta de los referidos
impuestos..
ARTCULO 144.- Sustityese el artculo 15 del Captulo III del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 15.- Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de
laboreo de la tierra, siembra y cosecha, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto a las ganancias el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto sobre
los combustibles lquidos definido en el Captulo I, contenido en las compras de gas
oil efectuadas en el respectivo perodo fiscal, que se utilicen como combustible en
maquinaria agrcola de su propiedad, en las condiciones que se establecen en los
prrafos siguientes.
Esta deduccin slo podr computarse contra el impuesto atribuible a la explotacin
agropecuaria o a la prestacin de los aludidos servicios, no pudiendo generar en
ningn caso saldo a favor del contribuyente.
El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder la suma que resulte
de multiplicar el monto de impuesto sobre los combustibles vigente al cierre del
respectivo ejercicio, por la cantidad de litros descontada como gasto en la
determinacin del impuesto a las ganancias segn la declaracin jurada presentada
por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel en que se practique el cmputo del
aludido pago a cuenta.
Cuando en un perodo fiscal el consumo del combustible supere el del perodo
anterior, el cmputo por la diferencia slo podr efectuarse en la medida que
puedan probarse en forma fehaciente los motivos que dieron origen a este
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I $ 822.500
J $ 945.000
K $ 1.050.000
.
ARTCULO 155.- Sustityese el artculo 9 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 9.- A la finalizacin de cada semestre calendario, el pequeo
contribuyente deber calcular los ingresos brutos acumulados, la energa elctrica
consumida y los alquileres devengados en los doce (12) meses inmediatos
anteriores, as como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando
dichos parmetros superen o sean inferiores a los lmites de su categora, quedar
encuadrado en la categora que le corresponda a partir del segundo mes inmediato
siguiente al ltimo mes del semestre respectivo.
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A $ 68 $ 68
B $ 131 $ 131
C $ 224 $ 207
D $ 368 $ 340
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E $ 700 $ 543
F $ 963 $ 709
G $ 1.225 $ 884
H $ 2.800 $ 2.170
I $ 3.500
J $ 4.113
K $ 4.725
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ARTCULO 168.- Sustityese el artculo 2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y
sus modificatorios, por el siguiente:
ARTCULO 2.- Establcese, con alcance general para los empleadores pertenecientes
al sector privado, una alcuota nica del diecinueve coma cincuenta por ciento
(19,50%) correspondiente a las contribuciones patronales sobre la nmina salarial
con destino a los subsistemas del Sistema nico de Seguridad Social regidos por las
leyes 19.032 (Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados -
INSSJP ), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado Previsional
Argentino - SIPA) y 24.714 (Rgimen de Asignaciones Familiares).
La referida alcuota ser tambin de aplicacin para las entidades y organismos
comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016 y sus modificatorias, ya sea que
pertenezcan al sector pblico o privado.
Excepto por lo dispuesto en el prrafo anterior, no se encuentran comprendidos en
este decreto los empleadores pertenecientes al sector pblico en los trminos de la
Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico
Nacional N 24.156 y sus modificaciones, y/o de normas similares dictadas por las
Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, segn el
caso.
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La alcuota fijada en el primer prrafo sustituye las vigentes para los regmenes del
Sistema nico de la Seguridad Social (SUSS), previstos en los incisos a), b), d) y f) del
artculo 87 del decreto 2284 del 31 de octubre de 1991, conservando plena
aplicacin las correspondientes a los regmenes enunciados en los incisos c) y e) del
precitado artculo..
ARTCULO 169.- Incorprase como artculo 3 del decreto 814 del 20 de junio de
2001 y sus modificatorios, el siguiente:
ARTCULO 3.- El Poder Ejecutivo Nacional establecer las proporciones que, de las
contribuciones patronales que se determinen por la aplicacin de la alcuota a que
alude el primer prrafo del artculo precedente, se distribuirn a cada uno de los
subsistemas del Sistema nico de Seguridad Social all mencionados..
ARTCULO 170.- Sustityese el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y
sus modificatorios, por el siguiente:
ARTCULO 4.- De la base imponible sobre la que corresponda aplicar la alcuota
prevista en el primer prrafo del artculo 2 se detraer mensualmente, por cada
uno de los trabajadores, un importe de doce mil pesos ($ 12.000), en concepto de
remuneracin bruta, que se actualizar desde enero de 2019, sobre la base de las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC ) que suministre el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho
ndice correspondiente al mes de octubre del ao anterior al del ajuste respecto al
mismo mes del ao anterior.
El importe antes mencionado podr detraerse cualquiera sea la modalidad de
contratacin, adoptada bajo la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, t.o. 1976, y sus
modificatorias.
Para los contratos a tiempo parcial a los que refiere el artculo 92 ter de esa ley, el
referido importe se aplicar proporcionalmente al tiempo trabajado considerando la
jornada habitual de la actividad. Tambin deber efectuarse la proporcin que
corresponda, en aquellos casos en que, por cualquier motivo, el tiempo trabajado
involucre una fraccin inferior al mes.
De la base imponible considerada para el clculo de las contribuciones
correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual complementario, se
detraer un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) del que resulte de las
disposiciones previstas en los prrafos anteriores. En el caso de liquidaciones
proporcionales del sueldo anual complementario y de las vacaciones no gozadas, la
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Porcentaje aplicable sobre el importe contemplado en el 20% 40% 60% 80% 100%
artculo 4 del decreto 814/2001 vigente en cada mes
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75 Ciudad de Sgo. del Estero y La Banda 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
76 Sgo. del Estero - Ojo de Agua 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
e) La derogacin del decreto 1009 del 13 de agosto de 2001 tendr efectos para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de enero de 2022,
inclusive.
ARTCULO 177.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 1 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
No se admitir la analoga para ampliar el alcance del hecho imponible, de las
exenciones o de los ilcitos tributarios.
En todos los casos de aplicacin de esta ley se deber salvaguardar y garantizar el
derecho del contribuyente a un tratamiento similar al dado a otros sujetos que
posean su misma condicin fiscal. Ese derecho importa el de conocer las opiniones
emitidas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, las que debern ser
publicadas de acuerdo con la reglamentacin que a tales efectos dicte ese organismo.
Estas opiniones solo sern vinculantes cuando ello est expresamente previsto en
esta ley o en su reglamentacin..
ARTCULO 178.- Incorprase a continuacin del tercer prrafo del artculo 3 de la
ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente prrafo:
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c) Con multa graduable entre ciento ochenta mil pesos ($ 180.000) y trescientos
mil pesos ($ 300.000), el incumplimiento, total o parcial, a los requerimientos
hechos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de informacin
complementaria a la declaracin jurada informativa del Informe Pas por Pas.
d) Con multa de doscientos mil pesos ($ 200.000) el incumplimiento a los
requerimientos dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
a cumplimentar los deberes formales referidos en los incisos a) y b). La multa
prevista en este inciso es acumulable con la de los incisos a) y b).
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento de un
requerimiento, las sucesivas reiteraciones que se formulen a continuacin y que
tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles de multas independientes,
aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de
discusin administrativa o judicial..
ARTCULO 196.- Sustityese el acpite del primer prrafo del artculo 40 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Sern sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) das del establecimiento, local,
oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestacin de servicios, o
puesto mvil de venta, siempre que el valor de los bienes o servicios de que se trate
exceda de diez pesos ($ 10), quienes:
ARTCULO 197.- Sustityese el inciso a del artculo 40 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms operaciones
comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de servicios que
realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos..
ARTCULO 198.- Incorprase como inciso g del artculo 40 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
g) En el caso de un establecimiento de al menos diez (10) empleados, tengan
cincuenta por ciento (50%) o ms del personal relevado sin registrar, aun
cuando estuvieran dados de alta como empleadores..
ARTCULO 199.- Sustityense el segundo y tercer prrafo del artculo 40 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
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Los recursos a los que se refiere el presente artculo tendrn efecto suspensivo
respecto del decomiso de la mercadera, con mantenimiento de la medida preventiva
de secuestro o interdiccin..
ARTCULO 218.- Sustityese el cuarto prrafo del artculo 92 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias contra la Administracin Nacional,
sus reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas, no sern aplicables
las disposiciones de este artculo. Cuando se trate del cobro de deudas tributarias,
respecto de las entidades previstas en el inciso b) del artculo 8 de la ley 24.156 y
sus modificaciones, no sern de aplicacin las disposiciones de la ley 19.983, sino el
procedimiento establecido en este captulo..
ARTCULO 219.- Sustityense los prrafos octavo a decimosexto del artculo 92 de
la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de ejecucin
fiscal con la presentacin del agente fiscal ante el juzgado con competencia
tributaria, o ante la mesa general de entradas de la cmara de apelaciones u rgano
de superintendencia judicial pertinente en caso de tener que asignarse el juzgado
competente, informando segn surja de la boleta de deuda, el nombre, domicilio y
carcter del demandado, concepto y monto reclamado, as como el domicilio legal
fijado por la demandante para sustanciar trmites ante el juzgado y el nombre de los
oficiales de justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones.
En su caso, debern indicarse las medidas precautorias que se peticionan. Asignado
el tribunal competente, se impondr de tal asignacin a aqul con los datos
especificados precedentemente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente, el juez dispondr el
libramiento del mandamiento de intimacin de pago y conceder, de corresponder,
las medidas precautorias solicitadas que se diligenciarn a travs del representante
de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, por la suma reclamada
especificando su concepto, con ms el quince por ciento (15%) para responder a
intereses y costas, quedando el demandado citado para oponer en el plazo
correspondiente, las excepciones previstas en el segundo prrafo de este artculo.
Con el mandamiento se acompaar copia de la boleta de deuda en ejecucin y del
escrito de demanda pertinente.
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Abogados de la Capital Federal propondr una lista de tres (3) candidatos por cada
vacante en el jurado. Los postulantes debern tener ms de diez (10) aos de
ejercicio en la profesin y acreditar idoneidad y competencia en materia tributaria o
aduanera. El Poder Ejecutivo Nacional elegir a los miembros del jurado de esa lista.
En caso de no existir propuesta, nombrar a profesionales idneos que cumplan con
esos requisitos.
La causa se formar obligatoriamente si existe acusacin del Poder Ejecutivo
Nacional o del Presidente del Tribunal Fiscal y slo por decisin del jurado si la
acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento
que aseguren el derecho de defensa y el debido trmite en la causa..
ARTCULO 233.- Sustityese el artculo 149 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 149.- Incompatibilidades. Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin no
podrn ejercer el comercio, realizar actividades polticas o cualquier actividad
profesional, salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales, del
cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados,
excepto la comisin de estudios o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional
sern iguales a los de los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo
Contencioso Administrativo Federal. A los fines del requisito de la prestacin
efectiva de servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se
refiere el rgimen previsional del Poder Judicial de la Nacin, se computarn
tambin los servicios prestados en otros cargos en el Tribunal Fiscal y en
organismos nacionales que lleven a cabo funciones vinculadas con las materias
impositivas y aduaneras.
El Coordinador General, los Secretarios Generales y los Secretarios Letrados de
vocala tendrn las mismas incompatibilidades que las establecidas en el prrafo
anterior.
El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin gozar de un suplemento mensual
equivalente al veinte por ciento (20%) del total de la retribucin mensual que le
corresponda en virtud de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo. Igual
suplemento percibir el Vicepresidente por el perodo en que sustituya en sus
funciones al Presidente, siempre que el reemplazo alcance por lo menos a treinta
(30) das corridos..
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disposicin de las partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino de diez
(10) das o bien cuando por auto fundado entienda necesario un debate ms
amplio convocar a audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deber
realizarse dentro de los veinte (20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo
podr suspenderse por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la Nacin, que
deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los treinta (30) das
posteriores a la primera..
ARTCULO 244.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 184 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el Tribunal Fiscal de la Nacin
recalifique o reduzca la sancin a aplicar, las costas se impondrn por el orden
causado. No obstante, el Tribunal podr imponer las costas al Fisco Nacional, cuando
la tipificacin o la cuanta de la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente
de justificacin..
ARTCULO 245.- Sustityese el artculo 187 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 187.- El Tribunal Fiscal de la Nacin podr practicar en la sentencia la
liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa o, si lo estimare
conveniente, dar las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10) das
a las reparticiones recurridas que practiquen la liquidacin en el trmino de treinta
(30) das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de
practicarlas el recurrente.
Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada por las
partes por un plazo de cinco (5) das. Vencido este plazo o una vez recibida la
contestacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro de los diez (10) das.
Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince (15) das, debiendo fundarse el
recurso al interponerse..
ARTCULO 246.- Sustityese el artculo 200 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 200.- Establcese la utilizacin de expedientes electrnicos, documentos
electrnicos, firmas electrnicas, firmas digitales, comunicaciones electrnicas y
domicilio fiscal electrnico, en todas las presentaciones, comunicaciones y
procedimientos administrativos y contencioso administrativos establecidos en
esta ley, con idntica eficacia jurdica y valor probatorio que sus equivalentes
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ARTCULO 251.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
576 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el siguiente:
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c) se aplicaren prohibiciones;
d) se denegare el pago de los importes que los interesados reclamaren al Fisco en
virtud de los regmenes de estmulos a la exportacin regidos por la legislacin
aduanera;
e) se aplicaren multas automticas;
f) se resolvieren cuestiones que pudieren afectar derechos o intereses legtimos
de los administrados que no estuvieren contemplados en otros procedimientos.
2. No ser necesario promover la impugnacin prevista en el apartado 1 cuando el
acto hubiere sido dictado por el Director General de Aduanas o cuando dicho acto
hiciera aplicacin directa de una resolucin dictada o surgiera de una instruccin
impartida a los agentes del servicio aduanero o por el Director General.
3. En los supuestos mencionados en el apartado 2, el administrado podr optar entre
formular la impugnacin reglada en este Captulo o deducir el recurso de apelacin o
la demanda contenciosa, contemplados en el artculo 1132..
ARTCULO 256.- Sustityese el artculo 1056 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
A RTCULO 1056.- El escrito de impugnacin deber presentarse en la oficina
aduanera de la que emanare el acto que se impugnare, la que de inmediato deber
elevar las actuaciones al administrador. Tambin podr presentarse mediante
alguno de los medios electrnicos que determinare la reglamentacin..
ARTCULO 257.- Sustityese el artculo 1058 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
ARTCULO 1058.- La interposicin de la impugnacin de los actos enumerados en los
incisos a), b) o e) del artculo 1053 tendr efecto suspensivo..
ARTCULO 258.- Sustityese el artculo 1069 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
ARTCULO 1069.- 1. Slo son susceptibles de repeticin:
a) los pagos efectuados en forma espontnea;
b) los pagos efectuados a requerimiento del servicio aduanero, siempre que la
respectiva liquidacin:
1) no hubiere sido objeto de revisin en el procedimiento de impugnacin; o
2) no estuviere contenida en la resolucin condenatoria recada en el
procedimiento para las infracciones
2. No ser necesario promover la repeticin prevista en el apartado 1 cuando el acto
hubiere sido dictado por el Director General de Aduanas o dicho acto hiciera
aplicacin directa de una resolucin dictada o de una instruccin impartida a los
agentes del servicio aduanero por el Director General.
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ARTCULO 1151.- Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez que stas hayan
sido tramitadas o que se haya resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo
hechos controvertidos, el vocal, dentro de los diez (10) das, citar a las partes a una
audiencia, que presidir con carcter indelegable. Sobre esta resolucin podr
plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con referencia a los hechos
controvertidos y a la prueba propuesta. El vocal podr interrogar a las partes acerca
de los hechos y de la pertinencia y viabilidad de la prueba. Odas las partes, fijar los
hechos articulados que sean conducentes a la decisin de la controversia y
dispondr la apertura a prueba o que la causa sea resuelta como de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el vocal resolver lo que
sea procedente luego de escuchar a la contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a producir, o que sta
consiste nicamente en las constancias del expediente o en la documental ya
agregada y no cuestionada, la causa quedar conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin debe ser resuelta como
de puro derecho elevar los autos a la Sala dentro de los diez (10) das. Sobre la
apertura a prueba o la declaracin de puro derecho podr plantearse recurso de
reposicin..
ARTCULO 265.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
1151 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el siguiente:
ARTCULO - Si hubiese prueba a producir, el vocal resolver dentro de los diez (10)
das sobre la pertinencia y la admisibilidad de la prueba, fijando un trmino que no
podr exceder de sesenta (60) das para su produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar dicho trmino por
otro perodo que no podr exceder de treinta (30) das. Mediando acuerdo de partes
la ampliacin no podr exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das..
ARTCULO 266.- Sustityese el artculo 1152 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1152.- Las diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente
entre las partes o sus representantes y su resultado se incorporar al proceso. El
vocal prestar su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes que se opusieren a la realizacin de las diligencias y emplazando a
quienes fueron remisos en pestar su colaboracin. El vocal tendr a ese efecto, para
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exclusiva dependencia del Tribunal Fiscal de la Nacin. En estos casos el plazo para
dictar sentencia se ampliar en treinta (30) das..
ARTCULO 270.- Sustityese el artculo 1158 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1158.- Cuando no debiere producirse prueba o hubiere vencido el plazo
para alegar o se hubiere celebrado la audiencia para la vista de la causa, el Tribunal
Fiscal pasar los autos para dictar sentencia.
La elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse dentro de los diez
(10) das de haber concluido las etapas sealadas en el prrafo anterior.
La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los cinco (5) o diez (10) das de que
stos hayan sido elevados por el vocal instructor o de haber quedado en estado de
dictar sentencia, segn se trate de los casos previstos por los artculos 1149, 1150 o
1155, respectivamente, computndose los trminos establecidos por el artculo 1167
a partir de quedar firme el llamado..
ARTCULO 271.- Sustityese el artculo 1159 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1159.- En el caso de recurso de apelacin por retardo en el dictado de la
resolucin definitiva del Administrador en los procedimientos de impugnacin, de
repeticin y para las infracciones, el apelante deber pedir que el Tribunal Fiscal de
la Nacin se avoque al conocimiento del asunto, en cuyo caso, una vez producida la
habilitacin de la instancia del Tribunal Fiscal de la Nacin, el Administrador
perder competencia para entender en el asunto. A los efectos de la habilitacin de
la instancia el vocal instructor, dentro del quinto da de recibidos los autos, librar
oficio a la Direccin General de Aduanas para que, en el trmino de diez (10) das,
remita las actuaciones administrativas correspondientes a la causa; agregadas ellas,
el vocal instructor se expedir sobre su procedencia dentro del trmino de diez (10)
das.
La resolucin que deniegue la habilitacin de instancia ser apelable en el trmino
de cinco (5) das mediante recurso fundado y, sin ms sustanciacin, se elevar la
causa, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas, a la Cmara Nacional.
Una vez habilitada la instancia se seguir el procedimiento establecido para la
apelacin de las resoluciones definitivas..
ARTCULO 272.- Sustityese el artculo 1160 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
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(30) das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de
practicarla el recurrente.
2. Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada por las
partes, por un plazo de cinco (5) das. Vencido este plazo o una vez recibida la
contestacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro de los diez (10) das.
Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince (15) das debiendo fundarse el
recurso al interponerse.
3. Cuando el Tribunal Fiscal de la Nacin encontrare que la apelacin es
evidentemente maliciosa, podr disponer que, sin perjuicio del inters del artculo
794, se liquide otro igual hasta el momento de la sentencia, que podr aumentar en
un ciento por ciento (100%)..
ARTCULO 276.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 1167 del Cdigo
Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
Si los incumplimientos se reiteraran en ms de diez (10) oportunidades o en ms de
cinco (5) producidas en un ao, el Presidente deber, indefectiblemente, formular la
acusacin a que se refiere el primer prrafo del artculo 148 de la Ley 11.683 en
relacin con los vocales responsables de dichos incumplimientos..
ARTCULO 277.- Sustityese el artculo 1171 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1171.- Las partes podrn interponer recurso de apelacin ante la Cmara
dentro de los treinta (30) das de notificrseles la sentencia del Tribunal Fiscal. No
interpuesto el recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y deber
cumplirse dentro de los quince (15) das de quedar firme.
Ser competente la Cmara en cuya jurisdiccin funcione la sede o la delegacin
permanente o mvil del Tribunal Fiscal de la Nacin, segn sea donde se ha radicado
la causa.
El plazo para apelar las sentencias recadas en los recursos de amparo ser de diez
(10) das..
ARTCULO 278.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1173 del Cdigo Aduanero
(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
1. El escrito de apelacin se limitar a la mera interposicin del recurso. Dentro de
los quince (15) das siguientes a la fecha de su presentacin el apelante expresar
agravios por escrito ante el Tribunal Fiscal, el que dar traslado a la otra parte para
que la conteste por escrito en el mismo trmino, vencido el cual, hubiere o no
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ARTCULO 1.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el
obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas, o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere la suma de un
milln quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) por cada tributo y por cada ejercicio
anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a
un (1) ao.
Para los supuestos de tributos locales, la condicin objetiva de punibilidad
establecida en el prrafo anterior se considerar para cada jurisdiccin en que se
hubiere cometido la evasin.
ARTCULO 2.- Evasin agravada. La pena ser de tres (3) aos y seis (6) meses a
nueve (9) aos de prisin cuando en el caso del artculo 1 se comprobare
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de quince millones de pesos ($ 15.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o entidades
interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de
afectacin, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes, para
ocultar la identidad o dificultar la identificacin del verdadero sujeto obligado y
el monto evadido superare la suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);
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ARTCULO 5.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el
obligado que, mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas, o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o
totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el
pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de
doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada mes.
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ARTCULO 6.- Evasin agravada. La prisin a aplicar se elevar de tres (3) aos y seis
(6) meses a nueve (9) aos cuando en el caso del artculo 5, por cada mes, se
comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o entidades
interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de
afectacin y/o instrumentos fiduciarios, para ocultar la identidad o dificultar la
identificacin del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000);
c) Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto
evadido por tal concepto superare la suma de cuatrocientos mil pesos
($ 400.000).
ARTCULO 7.- Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social. Ser
reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no depositare
total o parcialmente dentro de los treinta (30) das corridos de vencido el plazo de
ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes con destino al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto no ingresado superase la suma
de cien mil pesos ($ 100.000), por cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la
seguridad social que no depositare total o parcialmente, dentro de los treinta (30)
das corridos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000),
por cada mes.
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ARTCULO 9.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el que habiendo tomado conocimiento de la iniciacin de un
procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro de
obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la
aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o
ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.
ARTCULO 10.- Simulacin dolosa de cancelacin de obligaciones. Ser reprimido con
prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante registraciones o comprobantes
falsos, declaraciones juradas engaosas o falsas o cualquier otro ardid o engao,
simulare la cancelacin total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de
terceros, siempre que el monto simulado superare la suma de quinientos mil pesos
($ 500.000) por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y sus
sanciones, y la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada mes, en el caso de
recursos de la seguridad social y sus sanciones.
ARTCULO 11.- Alteracin dolosa de registros. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare,
modificare o inutilizare:
a) Los registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos a las
obligaciones tributarias o de los recursos de la seguridad social, con el
propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado;
b) Los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados, autorizados u
homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de provocar
perjuicio y no resulte un delito ms severamente penado.
ARTCULO 12.- Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del
mximo, para el funcionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus
funciones, tomase parte de los delitos previstos en esta ley.
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ARTCULO 282.- Las personas humanas, las sucesiones indivisas y los sujetos
comprendidos en el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, residentes en el pas a la fecha de entrada
en vigencia de este ttulo, podrn ejercer la opcin de revaluar, a los efectos
impositivos, los bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas
cuya titularidad les corresponda y que se encuentren afectados a la generacin de
ganancias gravadas por el mencionado impuesto.
A los efectos de este captulo, Perodo de la Opcin hace referencia al primer
ejercicio o ao fiscal, segn corresponda, cuyo cierre se produzca con posterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de esta norma.
ARTCULO 283.- Podrn ser objeto del revalo previsto en este captulo los
siguientes bienes:
a) Inmuebles que no posean el carcter de bienes de cambio.
b) Inmuebles que posean el carcter de bienes de cambio.
c) Bienes muebles amortizables (incluida la hacienda con fines de reproduccin),
quedando comprendidos los automviles slo cuando su explotacin constituya el
objeto principal de la actividad.
d) Acciones, cuotas y participaciones sociales, emitidas por sociedades constituidas en
el pas.
e) Minas, canteras, bosques y bienes anlogos.
f) Bienes intangibles, incluidos los derechos de concesin y similares.
g) Otros bienes no comprendidos en los incisos anteriores, conforme lo establezca la
reglamentacin, excepto bienes de cambio y automviles.
Para poder ser objeto del revalo previsto en este captulo, los bienes deben haber
sido adquiridos o construidos por los sujetos comprendidos en el artculo 282 con
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FACTOR DE REVALO
2002 8,21
2003 6,97
2004 6,49
2005 5,98
2006 5,42
2007 4,92
2008 4,36
2009 4,08
2010 3,56
2011 3,15
2012 2,79
2013 2,46
2014 1,93
2015 1,69
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2016 1,25
(1) Para ejercicios o aos fiscales cerrados el 31 de diciembre de 2017. Para los
ejercicios fiscales cuyo cierre se produzca con posterioridad a esa fecha, los
factores de revalo establecidos en esta tabla se ajustarn por el coeficiente que
surja de la variacin del ndice de Precios Internos al por Mayor (IPIM ) que
suministre el Instituto Nacional de Estadstica Y Censos (INDEC ) correspondiente al
mes de cierre del ejercicio fiscal respecto del mes de diciembre de 2017. Las tablas
que a esos fines elabore la Administracin Federal se Ingresos Pblicos contendrn
valores mensuales para el ao 2018.
En los casos en que se hubiera ejercido la opcin prevista en el artculo 67 de la ley
del gravamen, el costo a considerar ser el neto de la ganancia que se hubiera
afectado al bien de reemplazo.
b) Al valor determinado conforme con el inciso a se le restarn las amortizaciones que
hubieran correspondido segn las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los perodos de vida
til transcurridos incluyendo la correspondiente al Perodo de la Opcin, calculadas
sobre el valor determinado segn lo previsto en el inciso precedente.
El valor residual impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin no podr
exceder su valor recuperable a esa fecha.
ARTCULO 285.- Para los bienes comprendidos en los incisos a y c del artculo 283
de esta ley, el contribuyente podr optar por determinar el valor residual
impositivo al cierre del Perodo de la Opcin con base en la estimacin que realice
un valuador independiente.
El valuador independiente debe ser un profesional con ttulo habilitante en la
incumbencia que corresponda segn los bienes de que se trate.
No podr ser valuador quien:
a) Estuviera en relacin de dependencia del contribuyente o de entes que estuvieran
vinculados econmicamente a aqul.
b) Fuera cnyuge, conviviente o pariente por consanguinidad, en lnea recta o
colateral hasta el cuarto grado inclusive, o por afinidad hasta el segundo grado, del
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La cuota de amortizacin del Importe del Revalo ser la que resulte de dividir ese
valor por:
a) Los aos, trimestres, valores unitarios de agotamiento u otros parmetros
calculados en funcin del tipo de bien y mtodo oportunamente adoptado para la
determinacin del Impuesto a las Ganancias, remanentes al cierre del Perodo de la
Opcin, para los bienes valuados de acuerdo con el procedimiento previsto en el
artculo 284, o
b) Los aos de vida til restantes que se determinen por aplicacin del mtodo
establecido en el artculo 285.
En ningn caso el plazo de vida til restante a considerar a estos fines podr ser
inferior a cinco (5) aos.
Tratndose de los bienes comprendidos en los incisos a) y f) del artculo 283, la
amortizacin del referido importe podr efectuarse en un plazo equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de la vida til remanente al cierre del Perodo de la
Opcin o en diez (10) aos, el plazo que resulte superior.
Adicionalmente a la amortizacin del Importe del Revalo, el contribuyente podr
seguir amortizando el bien respectivo, hasta la total extincin de su valor o hasta el
momento de su enajenacin, en base al valor de origen, mtodo y vida til
oportunamente adoptados para la determinacin del Impuesto a las Ganancias.
ARTCULO 289.- En el caso de producirse la enajenacin de un bien sometido a este
rgimen en cualquiera de los dos (2) perodos fiscales inmediatos siguientes al del
Perodo de la Opcin, el costo computable ser determinado conforme al siguiente
clculo:
a) Si la enajenacin se produce en el primer ejercicio posterior al del Perodo de la
Opcin, el Importe del Revalo neto de las amortizaciones computadas para la
determinacin del Impuesto a las Ganancias, calculadas conforme lo establecido en
el artculo 288 y actualizado, de corresponder, segn lo dispuesto en el artculo 291,
ambos de esta ley, se reducir en un sesenta por ciento (60%). Si la enajenacin se
produce en el segundo ejercicio posterior, tal reduccin ser del treinta por ciento
(30%).
Las reducciones del prrafo precedente no resultarn aplicables respecto de los
inmuebles que revistan el carcter de bienes de cambio.
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ARTCULO 297.- Los sujetos que lleven registraciones contables que les permitan
confeccionar balances comerciales podrn ejercer por nica vez la opcin de
revaluar, a los efectos contables, los bienes incorporados en el activo del respectivo
ente, conforme lo determine la reglamentacin y las normas contables
profesionales.
A tal fin, podrn aplicar cualquiera de los procedimientos que se detallan en los
artculos 284 y 285 de esta ley, excepto para aquellos bienes respecto de los cuales
la reglamentacin establezca el mtodo que resultar aplicable en forma
excluyente.
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ARTCULO 301.- A los fines de lo dispuesto en este ttulo, no resultan aplicables las
disposiciones del artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.
ARTCULO 302.- Las disposiciones de este ttulo surtirn efectos a partir de la
entrada en vigencia de esta ley.
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INFORME
Honorable Cmara:
Ganancias; cuyo principal objetivo desde el plano econmico es lograr una mejora
En tal sentido, resulta prioritario contar con normas fiscales eficientes y equitativas
cercano al 5,4% del PIB y una presin tributaria record del 32 % del PIB, ms la
crecimiento econmico.
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est en lnea con los compromisos internacionales asumidos por la Nacin, siendo
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