PROVISES TCNICAS Pg.

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Por: Affonso Silva
1 - Conceito
As Provises Tcnicas so o lastro constitudo, obrigatoriamente, pela seguradora,
independentemente de apurao de lucro ou prejuzo no perodo, visando garantir suas
operaes, tendo os segurados e o IRB privilgio especial sobre elas.
So constitudas e revertidas mensalmente, observado o desdobramento para cada ramo de
seguro, com base nos prmios retidos pela seguradora, e os sinistros avisados e no
avisados, conforme resolues do Conselho Nacional de Seguros Privados - CNSP.
2 Tipos
Existem 2 ( dois ) tipos de Provises Tcnicas:
a) Provises Tcnicas No Comprometidas
Atendem a riscos de eventos aleatrios futuros:
a) Proviso de Riscos Decorridos;
b) Proviso de Prmios No Ganhos;
c) Proviso Matemtica;
d) Fundo de Garantia de Retrocesses.
b) Provises Tcnicas Comprometidas
Destinadas ao atendimento de eventos j ocorridos, avisados e no avisados:
e) Proviso de Sinistros a Liquidar;
f) Proviso de Seguros Vencidos.
g) Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados IBNR.
3 - Finalidades
a) Proviso de Riscos Decorridos:
Sua finalidade garantir a cobertura dos sinistros ocorridos e ainda no avisados,
aplicvel aos seguros com pagamento de prmio mensal;
b) Proviso de Prmios No ganhos:
Cobre os riscos de contratos em vigor, correspondente a parcela do prmio relativa
ao perodo do risco ainda no decorrido, ou seja a decorrer, referente a seguros
com pagamento de prmio anual;
c) Proviso Matemtica:
Visa garantir os riscos dos contratos em vigor, com pagamento de prmio anual,
de acordo com Nota Tcnica Atuarial aprovada pela SUSEP;
d) Fundo de Garantia de Retrocesses:
Responde, subsidiariamente, pelas responsabilidades decorrentes das operaes de
retrocesses mantidas com o IRB;
e) Proviso de Sinistros a Liquidar:
Garante o pagamento de indenizaes de sinistros avisados e ainda no
liquidados
f) Proviso de Seguros Vencidos:
Assegura o pagamento dos Capitais Garantidos a Pagar, em decorrncia do
vencimento dos contratos do Ramo Vida.
g) Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados IBNR:
Atende aos sinistros j ocorridos , porm no avisados, e constituda para os
seguros com pagamento de prmio anual, com base em Nota Tcnica Atuarial;

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4 - Seletividade

Para os seguros de T - Transportes, de RCTRC - Responsabilidade Civil de

Transportadores Rodovirios de Carga, VG - Vida em Grupo, APC - Acidentes Pessoais
Coletivo, RAMH - Reembolso de Despesas de Assistncia Mdica e Hospitalar e outros,
com pagamento de prmio mensal, cujo risco j decorreu, sero constitudas as seguintes
provises:
a) Proviso de Riscos Decorridos;
b) Fundo de Garantia de Retrocesses
c) Proviso de Sinistros a Liquidar;

Para os seguros dos Ramos Elementares ( Todos os ramos, exceto os ramos Vida Individual
e Sade ), VG - Vida em Grupo, APC - Acidentes Pessoais Coletivo e RAMH -
Reembolso de Despesas de Assistncia Mdica e Hospitalar, com pagamento de prmio
anual, de risco a decorrer, constituir-se-o:
a) Proviso de Prmios No ganhos;
b) Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados - IBNR;
c) Fundo de Garantia de Retrocesses;
d) Proviso de Sinistros a Liquidar.

Para os seguros do ramo Vida Individual e Sade, com pagamento de prmio anual, sero
constitudas:
a) Proviso Matemtica;
b) Fundo de Garantia de Retrocesses;
c) Proviso de Sinistros a Liquidar;
d) Proviso de Seguros Vencidos.

5 Indexao
As seguradoras que operam em seguros com clusula de Correo Monetria destacaro
em sua Contabilidade as Provises Tcnicas relativas a esses seguros, mantendo a mesma
denominao, acrescida da expresso "Com Correo Monetria". O indexador oficial
adotado em todos os contratos com clusula de Correo Monetria o FAJ - Fator de
Atualizao de Juros, antigo IDTR.

6 Comprovao
Mensalmente, as Seguradoras demonstram SUSEP o clculo das Provises Tcnicas,
constitudas e revertidas no perodo, atravs do " FIP - Formulrio de Informaes
Peridicas".

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7 Base de Clculo
Para efeito do clculo das Provises Tcnicas adota-se a seguinte base:
(+) Prmio Emitido ( Seguro e Cosseguro Aceito )
(-) Prmio Cancelado ( Seguro e Cosseguro Aceito )
(-) Prmio Restitudo
(-) Prmio de Cosseguro Cedido
(-) Prmio de Resseguro Cedido
(=) Prmio Retido

8 Critrios de Clculo
a) Proviso de Riscos Decorridos:
Valor equivalente a 50% ( Cinqenta por cento ) do Prmio Retido no ms de
constituio da Proviso.
b) Proviso de Prmios No Ganhos:
Ser calculada pelo mtodo " Pro-rata " mensal .
Uma aplice com vigncia anual ser dividida em 24 partes ( quinzenas ),
admitindo-se a premissa que as aplices sejam emitidas todo dia 15 de cada ms.
No 1o ms, 1/24 ( um vinte e quatro avos ) dos prmios tero sido ganhos, e a
Proviso de Prmios No Ganhos ser de igual valor aos 23/24 ( vinte e trs, vinte
e quatro avos ) restantes.
Nos meses subsequentes sero ganhos 2/24 ( dois vinte e quatro avos ) e a
Proviso de Prmios No Ganhos estar decrescendo na mesma proporo.
Numa viso prtica, considerando o universo de contratos de uma Seguradora,
ocorrer, a cada ms, variao do valor total da Proviso, porm, garantindo,
exclusivamente, os riscos a decorrer dos contratos em vigor.
c) Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados ( IBNR ):
Seu critrio de clculo constar de Nota Tcnica Atuarial especfica, por ramo ou
grupo de ramos.
d) Fundo de Garantia de Retrocesses:
Ser constitudo anualmente e corresponder a 15% (quinze por cento ) do lucro
que as operaes de retrocesses do IRB, em seu conjunto, proporcionarem
seguradora.
9 - Observaes
a) A Proviso dos Prmios No ganhos relativas as operaes de retrocesses
realizadas com o IRB ser constituda de acordo com as informaes prestadas por
aquele rgo no movimento de retrocesses de cada ramo, indicado em sua Conta
Corrente, e remetida seguradora, mensalmente;
b) O IRB poder reter at 50% (cinqenta por cento) do Fundo de Garantia de
Retrocesses, porm, remunerando o valor retido;
c) No clculo do Fundo ser includa uma quota de 10% (dez por cento) dos prmios
retrocedidos, como absoro terica de custos administrativos da Seguradora.

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10 Cobertura Vinculada

a) Conceito:

A Resoluo BACEN no. 2.286, de 05/06/96, estabelece que as Provises Tcnicas das
seguradoras sero cobertas mediante a aplicao de recursos, em valor equivalente ou
superior as mesmas, em depsitos, investimentos, direitos creditrios e bens, para garanti-
las, estando vedadas as aplicaes em papeis de emisso, coobrigao ou administrao de
empresas ligadas.

As garantias oferecidas como cobertura sero, obrigatoriamente, vinculadas SUSEP, isto

, no podero ser alienadas, ou de qualquer forma gravadas sem a prvia autorizao
daquele rgo, de modo a lhes preservar segurana, rentabilidade e liquidez.

O vnculo SUSEP far-se- atravs de averbao no ttulo representativo da aplicao, o

qual ser custodiado em Instituio Financeira, e no caso de imvel carecer de inscrio
do vnculo junto ao Registro Geral de Imveis.

As Provises Tcnicas sero cobertas por aplicaes e em percentuais preestabelecidos pelo

Conselho Monetrio Nacional - CMN, tendo em vista o seu grau de comprometimento.

b) Classificao:

Para efeito de cobertura as Provises Tcnicas so classificadas em 2 ( dois ) Grupos:

1o. Grupo: Provises Tcnicas No comprometidas;

2o. Grupo: Provises Tcnicas Comprometidas.

c) Elenco de Aplicaes:

O elenco de aplicaes oferecidas para cobertura das Provises Tcnicas compreende uma
variedade de depsitos, investimentos e bens, os quais so definidos tendo em conta o grau
de comprometimento do Grupo a ser coberto, ou seja, maior ou menor liquidez da
garantia oferecida, predominando a diversificao das aplicaes, porm, estabelecendo,
por aplicao, limitaes em relao ao total de cada Grupo.

Compem o rol de aplicaes, dentre outras, conforme quadro a seguir:

Dinheiro em espcie, Ttulos Pblicos, Aes de S/A Abertas, CDB, RDB, Direitos
Creditrios ( Fracionamento de Prmios ), Imveis, Aplicaes em Ouro, Derivativos, etc.

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ELENCO DAS APLICAES OFERECIDAS COMO GARANTIA

PARA COBERTURA DAS PROVISES TCNICAS DAS SEGURADORAS
Aplicaes

1 - Ttulos de emisso do Tesouro Nacional

2 - Ttulos de emisso do Banco Central do Brasil ( BCB )
3 - Imveis urbanos
4 - Direitos resultantes da venda de imveis urbanos
5 Direitos creditrios ( Fracionamento ou parcelamento de prmios de seguros )
6 - Emprstimos assistenciais concedidos a participantes de planos de Entidades Abertas de
Previdncia Privada ( EAPP )

Investimentos de Renda Fixa

7 - Ttulos de emisso dos Tesouros Estaduais ou Municipais
8 - Depsitos a prazo, com ou sem emisso de certificados
9 - Debntures de emisso pblica
10-Letras de cmbio de aceite de instituies financeiras
11-Cdulas pignoratcias de debntures
12-Cdulas hipotecrias
13-Letras imobilirias
14-Letras hipotecrias
15-Notas promissrias emitidas por S.A., destinadas a oferta pblica
16-Outras obrigaes de companhias abertas de distribuio pblica
17-Quotas e obrigaes do Fundo Nacional de Desenvolvimento ( FND )
18-Obrigaes da Eletrobras
19-Ttulos de emisso ou coobrigao do Banco Nacional de Desenvo Econmico e Social ( BNDES )
20-Ttulos da dvida pblica agrria ( TDA )
21-Ttulos de Desenvolvimento Econmico ( TDE )
22-Depsitos em conta de poupana
23-Ouro fsico no padro negociado em bolsas de mercadorias e de futuros
24-Quotas de fundos de investimento financeiro
25-Quotas de fundos de investimento no exterior
26-Quotas de fundos de investimento imobilirio
27-Quotas de fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento, desde que voltados para
inverses em ativos financeiros e/ou modalidades operacionais de renda fixa
28-Certificados de privatizao de que trata a Lei no. 8.018, de 11.04.90

Investimentos de Renda Varivel

29-Aes de emisso de companhias abertas
30-Bonus de subscrio de aes de emisso de companhias abertas
31-Certificados de depsito de aes emitidas por companhias com sede nos pases membros do
Mercado Comum do Sul ( MERCOSUL )
32-Quotas de fundos mtuos de investimento em aes, constitudos nas modalidades regulamentadas
pela Comisso de Valores Mobilirios ( CVM )
33-Quotas de fundo de investimento financeiro
34-Quotas de fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento, desde que voltados
preponderantemente para inverses em ativos financeiros e/ou modalidade operacional de renda
varivel
35-Aes de emisso de companhias fechadas adquiridas no mbito do Programa Nacional de
Desestatizao ( PND )

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QUADRO DAS APLICAES E SUAS LIMITAES

DISCRIMINAO LIMITAES
O 1 GRUPO 2 GRUPO
R APLICAES PROVISES NO PROVISES
D COMPROMETIDAS COMPROMETIDAS
01 Ttulos de emisso do Tesouro At 100%, sendo no mnimo At 100%, sendo no mnimo
e Nacional e ttulos de emisso do 50% de prazo igual ou menor 80% de prazo igual ou
02 Banco Central do Brasil que 1 ano. menor que 1 ano.
Imveis urbanos e direitos da Mximo de 30% da proviso,
03 venda desses imveis isolada/cumulativamente -,-
Terrenos e direitos resultantes de Mximo de 10% do total da
04 sua venda proviso tcnica -,-
Direitos creditrios, resultantes de Conforme regulamentao
05 parcelamento de prmios de segos. expedida pela SUSEP -,-
Emprstimos a participantes de Mximo de 10% do total da
06 planos de EAPP proviso tcnica -,-
Ttulos dos Tesouros Estaduais ou Mximo de 40% do total da
07 Municipais proviso tcnica -,-
Depsitos a prazo, com ou sem Mximo de 80% da proviso, Mximo de 60% do total da
08 emisso de certificados isolada/cumulativamente proviso tcnica
Mximo de 80% da proviso,
09 Debntures de emisso pblica isolada/cumulativamente. -,-
Letras de cmbio de aceite de Mximo de 80% da proviso, Mximo de 60% do total da
10 instituies financeiras isolada/cumulativamente proviso tcnica
Cdulas pignoratcias de Mximo de 80% da proviso, Mximo de 60% do total da
11 debntures isolada/cumulativamente proviso tcnica
Mximo de 80% da proviso,
12 Cdulas hipotecrias isolada/cumulativamente -,-
Mximo de 80% da proviso,
13 Letras imobilirias isolada/cumulativamente -,-
Mximo de 80% da proviso, Mximo de 60% do total da
14 Letras hipotecrias isolada/cumulativamente proviso tcnica
Notas Promissrias emitidas por Mximo de 80% da proviso, Mximo de 60% do total da
15 S.A., para oferta pblica isolada/cumulativamente proviso tcnica
Outras obrigaes de cias abertas Mximo de 80% da proviso,
16 de distribuio pblica isolada/cumulativamente -,-
Mximo de 80% da proviso,
17 Quotas e obrigaes do FND isolada/cumulativamente -,-
18 Obrigaes da Eletrobras Mximo de 10% da proviso -,-
Ttulos de emisso ou Mximo de 80% da proviso,
19 coobrigao do BNDES isolada/cumulativamente -,-
Ttulos da dvida pblica agrria - Mximo de 10% do total da
20 TDA proviso tcnica -,-
Ttulos de Desenvolvimento Mximo de 80% da proviso,
21 Econmico - TDE isolada/cumulativamente -,-
Mximo de 10% do total da Mximo de 10% do total da
22 Depsitos em contas de poupana proviso tcnica proviso tcnica
Ouro fsico de bolsas de Mximo de 10% do total da Mximo de 10% do total da
23 mercadorias e de futuros proviso tcnica proviso tcnica
( Continua )

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( Continuao )
DISCRIMINAO LIMITAES

O 1 GRUPO 2 GRUPO
R APLICAES PROVISES NO PROVISES
D COMPROMETIDAS COMPROMETIDAS
Quotas de fundos de investimento Mximo de 60% do total da
24 financeiro (Renda Fixa) -,- proviso tcnica
Quotas de fundos de investimento Mximo de 10% do total da Mximo de 10% do total da
25 no exterior proviso tcnica proviso tcnica
Quotas de fundos de investimento Mximo de 10% do total da
26 imobilirio proviso tcnica -,-
Quotas de fundos de aplicao em
quotas de fundos de investimento, Mximo de 60% do total da
27 voltados para inverses em ativos -,- proviso tcnica
financeiros e/ou modalidades
operacionais de renda fixa
Certificados de privatizao conf. Mximo de 10% do total da
28 Lei 8.018, de 11.04.90 proviso tcnica -,-
Aes de emisso de companhias Mximo de 50% da proviso Mximo de 50% da proviso
29 abertas isolada/cumulativamente isolada/cumulativamente
Bnus de subscrio de aes de Mximo de 50% da proviso
30 companhias abertas isolada/cumulativamente -,-
Certificados de depsito de aes
31 de cias com sede nos pases do Mximo de 10% do total da -,-
MERCOSUL proviso tcnica.
Quotas de fundos mtuos de
32 investimento em aes, nas Mximo de 50% da proviso, Mximo de 50% do total da
modalidades regulamentadas pela isolada/cumulativamente proviso tcnica
CVM
Quotas de fundos de investimento Mximo de 80% da proviso, Mximo de 50% do total da
33 financeiro ( Renda Varivel ) isolada/cumulativamente proviso tcnica
Quotas de fundos de aplicao em
quotas de fundos de investimento,
34 voltados para inverses em ativos Mximo de 50% da proviso, Mximo de 50% da proviso
financeiros e/ou modalidade isolada/cumulativamente isolada/cumulativamente
operacional de renda varivel
Aes de emisso de companhias
35 fechadas adquiridas no mbito do Mximo de 10% do total da -,-
PND proviso tcnica.

d) Limites de Diversificao das aplicaes:

A aplicao dos recursos garantidores das provises tcnicas das sociedades seguradoras
deve subordinar-se aos seguintes requisitos de diversificao:
1 O total de emisso e/ou coobrigao de uma mesma pessoa jurdica que no
instituio financeira, de seu controlador, de sociedades por ele(a) direta ou
indiretamente controladas e de suas coligadas sob controle comum, bem como de
um mesmo Estado ou Municpio no pode exceder 10% (dez por cento) do
somatrio dos recursos representativos das provises tcnicas no
comprometidas e comprometidas;

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2 - O total de emisso e/ou coobrigao de uma mesma instituio financeira, de seu

controlador, de sociedades por ele(a) direta ou indiretamente controladas e de suas
coligadas sob controle comum pode exceder o percentual de 10% (dez por cento),
observado o mximo de 20% (vinte por cento) do somatrio dos recursos relativos
as provises tcnicas no comprometidas e comprometidas;

3 - As aplicaes em aes e bnus de subscrio de uma nica companhia no podem

exceder 15% (quinze por cento) do seu capital votante;

4 - As aplicaes em debntures de uma nica companhia no podem exceder 8% (oito

por cento) dos recursos referentes as provises tcnicas no comprometidas;

5 - As aes de companhias fechadas adquiridas pelas sociedades seguradoras no mbito

do PND, quando representativas de percentual igual ou superior a 0,5% (cinco
dcimos por cento) do capital social da companhia desestatizada, somente podem
ser alienadas por meio de leilo especial em bolsa de valores, observadas as condies
estabelecidas pela Comisso de Valores Mobilirios - CVM.

e) Empresas Ligadas:

s sociedades seguradoras vedado aplicar recursos garantidores das provises tcnicas em ttulos,
valores mobilirios e quotas de fundos mtuos de investimento de emisso, coobrigao ou
administrao de empresas ligadas, considerando-se ligadas as empresas:

1 Em que a sociedade participe com 10% (dez por cento) ou mais do capital direta ou
indiretamente;

2 Em que os administradores da sociedade e respectivos parentes at o segundo grau

participem, em conjunto ou isoladamente, com 10% (dez por cento) ou mais do capital,
direta ou indiretamente;

3 Em que acionistas com 10% (dez por cento) ou mais do capital da sociedade ou associado
controlador de entidade sem fins lucrativos participem com 10% (dez por cento) ou mais do
capital, direta ou indiretamente;

4- Cujos administradores, no todo ou em parte, sejam os mesmos da sociedade, ressalvados os

cargos exercidos em rgos colegiados, previstos no estatuto ou regulamento interno daquela,
desde que seus titulares no exeram funes executivas, ouvida previamente a SUSEP;

5 - Tratando-se de aplicaes em quotas de fundos de investimentos voltados preponderantemente

para inverses em ativos financeiros e/ou modalidades operacionais de renda varivel, deve
ser tambm observado o limite de 10% (dez por cento) do somatrio dos recursos a que se
referem as provises no comprometidas e comprometidas para quotas de fundos
administrados pela mesma instituio e/ou por instituio integrante do mesmo
conglomerado financeiro, aplicando-se determinado percentual a fundos administrados por
pessoas fsicas.

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 PROVISES TCNICAS Pg. 9

f) Custdia das Aplicaes:

Os ttulos e valores mobilirios integrantes da carteira da sociedade seguradora sero:

1 Obrigatoriamente registrados no Sistema Especial de Liquidao e de Custdia

(SELIC) ou na Central de Custdia e de Liquidao Financeira de Ttulos (CETIP);

2 Custodiados, quando for o caso, em instituio ou entidade autorizada a prestao

desse servio pelo Banco Central do Brasil ou pela Comisso de Valores
Mobilirios, excetuando-se desta obrigatoriedade as aplicaes em valores
mobilirios de renda varivel;

3 Os recursos quando em espcie, devem permanecer depositados em instituies

financeiras bancrias.

g) Vnculo SUSEP:

Os bens, ttulos e valores mobilirios oferecidos pela seguradora como garantias para
cobertura de suas provises tcnicas devero ser vinculados SUSEP, sendo tal vnculo
formalizado por meio de averbao no certificado representativo do bem ou da aplicao.

h) Restries:

vedado seguradora:

1 Atuar como instituio financeira, concedendo emprstimos ou adiantamentos a

pessoas fsicas ou jurdicas, ou abrindo crdito sob qualquer modalidade, ressalvadas
as excees expressamente previstas na regulamentao em vigor;

2 Prestar fiana, aval, aceite ou coobrigar-se sob qualquer outra forma;

3 Negociar com duplicatas ou outros ttulos de crdito que no os previstos pelas

normas vigentes;

4 Aplicar recursos no exterior;

5 Locar, emprestar, penhorar ou caucionar ttulos e valores mobilirios integrantes

de suas carteiras, salvo nos casos expressamente autorizados pela SUSEP, em
conjunto com o Banco Central do Brasil ou com a CVM, nas respectivas reas de
competncia.

11 Concluses
As Provises Tcnicas so importantes na Contabilidade de Seguros por representarem:
A garantia das operaes da Seguradora, contabilmente demonstrada;
Um dos parmetros de clculo da solvncia da Seguradora efetuado pela Contabilidade;
Contabilmente, a maior obrigao operacional das instituies do Mercado Segurador.

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