DEDICATORIA

El presente trabajo est dedicado primeramente a dios por su cuidado constante. A

nuestros padres por el apoyo continuo y a la docente del curso, con mucho respeto

y agradecimiento.
 PRESENTACIN

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera

actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
peridicamente en los estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de

globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy
importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo
del sistema econmico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es
mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son

utilidad y confiabilidad.

La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de

adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el
gobierno y, en general, la sociedad.

La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en

la empresa.
RESUMEN:

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera

actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras

operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en

las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el

perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse

peridicamente en los estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de

globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy

importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo

del sistema econmico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es

mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros"

comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios

en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y

material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

INDICE
 MARCO CONCEPTUAL

ESTADOS FINENCIEROS

Los estados financieros, tambin denominados estados contables nos permiten

conocer cul es la situacin econmica y financiera de una empresa durante un

tiempo determinado. Los estados financieros son cada uno de los elementos que

conforman las cuentas anuales de las empresas y que sirven para valor el momento

en el que se encuentra cada organizacin despus del ejercicio econmico.

Los estados financieros tambin proporcionan a sus usuarios informacin til para

la toma de decisiones Es esa la razn por la cual se resume la informacin de todas

las operaciones registradas en la contabilidad de un negocio para producir

informacin til en la toma de decisiones. Los estados financieros provienen del

resumen de la informacin contable.

Como te puedes imaginar, cada usuario utiliza la informacin para contestarse

diferentes preguntas.

Por ejemplo, mientras a los bancos les interesa saber si podrs pagar lo que debes

en forma oportuna, a los accionistas les interesa saber cunto estn ganando o

perdiendo en su negocio.

LOS ELEMENTOS PRINCIPALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros contienen una serie de elementos que permiten identificar

el estado de las finanzas de una empresa.

Estos elementos corresponden a datos especficos y estandarizados

internacionalmente que permiten disponer la informacin de manera organizada.

Ello implica diferentes ventajas dentro del mundo empresarial.

Por una parte, resulta sumamente til para presentar una gran masa de informacin

de forma resumida. Pero ms importante an, permite un marco comn de anlisis

que facilita la comparacin entre diferentes empresas y la generacin de

estadsticas por territorios y sectores empresariales.

Activos:

Los activos hacen referencia a las propiedades o derechos legales que tienen las

empresas sobre bienes que tengan algn valor monetario. Se considera que este

valor puede representar beneficios econmicos futuros.

Los activos pueden ser tangibles, como edificaciones, maquinarias y mobiliario. Sin

embargo, tambin pueden ser intangibles como las patentes o marcas registradas.

Los activos se clasifican en fijos y corrientes.

Los activos fijos son aquellos que se mantienen en la empresa por un periodo

extenso de tiempo.

Los activos corrientes son aquellos que se transforman rpidamente en

efectivo, por ejemplo, las facturas por cobrar.

Pasivos

Los pasivos son la representacin financiera de las obligaciones presentes que tiene

una empresa causadas por actividades pasadas. Se considera que el cumplimiento

de estas actividades puede representar beneficios econmicos.

En todos los casos, los pasivos son una obligacin que tiene un sustento legal. Este

puede ser un contrato o una garanta.

Los pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes.

Los pasivos corrientes se refieren a las obligaciones que deben pagarse

durante el perodo en curso.

Los pasivos no corrientes son aquellos que deben pagarse en un lapso ms

amplio, por ejemplo los prstamos a largo plazo.

Patrimonio:

El patrimonio se refiere a la relacin entre los activos y los pasivos de la empresa.

A su vez, el concepto de patrimonio neto se refiere a la diferencia entre los activos

y pasivos de una empresa.

Constituye una estimacin del balance de la empresa. Sin embargo, no equivale al

valor comercial de la misma.

El patrimonio de una empresa es especialmente importante cuando se requiere

generar un informe para entidades externas. Por ejemplo, para dar a conocer el

estado general de la misma a posibles inversionistas.

Ingresos:

Los ingresos hacen referencia a las entradas econmicas que una empresa recibe

como resultado de la venta de sus productos o servicios.

Estos se clasifican en ingresos brutos e ingresos netos.

Los ingresos brutos, son las entradas obtenidas durante un perodo de

tiempo, sin tener en cuenta los costos de produccin como salarios,

comisiones, materias primas, etc.

Los ingresos netos corresponden al valor restante cuando a los ingresos

brutos se le restan todos los costos de produccin.

Los ingresos no son lo mismo que los beneficios. En aquellos casos en los que el

valor de los costos es mayor que el valor de las entradas, no existe ningn beneficio.

Por lo tanto, puede haber ingresos inclusive en aquellos casos en que hay prdidas.

Gastos:

Se refiere a todas las salidas econmicas que son necesarias para la generacin

de ingresos a travs de la venta de productos o servicios.

Esto incluye los salarios, servicios pblicos y materias primas necesarias para el

funcionamiento de la empresa.

El concepto de gastos es diferente al concepto de pagos. Se considera que una

empresa incurre en un gasto en el momento de gozar de un servicio determinado.

En cambio, los pagos se refieren a la transaccin concreta en la cual se realiza la

remuneracin econmica de ese gasto.

Esta diferenciacin es importante porque los pagos pueden ocurrir en momentos

diferentes a la realizacin de los gastos.

Por ejemplo, cuando se realiza la contratacin de un nuevo profesional se incurre

en un gasto desde el momento en que ste comienza a prestar sus servicios. Sin

embargo, el pago ocurre en la fecha en que el empleado recibe su salario cada mes.

Ganancias

Las ganancias son beneficios econmicos que resultan de las transacciones

comerciales realizadas por una empresa. Corresponden al total de los ingresos

menos el total de los gastos.

Usualmente, el trmino ganancia tambin hace referencia a la diferencia entre el

precio de venta de un producto especfico y su costo de produccin.

Este concepto tambin se refiere a un aumento en el patrimonio de la empresa como

resultado de transacciones que no son frecuentes en su actividad econmica.

Por ejemplo, la venta de maquinaria por un valor superior a su valor registrado en

el patrimonio, implicara una ganancia para una empresa que no se dedica a la

compra y venta de maquinaria.

Prdidas
Las prdidas de una empresa se refieren a una disminucin en los activos como

resultado de las transacciones comerciales de la misma.

Estas pueden darse dentro del desempeo de las actividades normales, en aquellos

casos en que los costos de produccin son inferiores a los ingresos.

Sin embargo, tambin pueden darse como resultado de transacciones diferentes.

Por ejemplo, la venta de maquinaria por un valor inferior al registrado en el

patrimonio, significara una reduccin en el patrimonio.

Es fundamental tener en cuenta que las prdidas y los gastos son conceptos que

expresan realidades diferentes. Los gastos implican una reduccin de los activos,

sin embargo ocurren antes que las transacciones y estn orientados a la generacin

de beneficios.

En cambio, las prdidas son una reduccin de los activos que ocurre despus de

las transacciones comerciales, por lo tanto no pueden generar ningn beneficio

posterior.

1. BALANCE GENERAL.

Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un

momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los

elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen

financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado

patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye

los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa,

y el segundo la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se

distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los

primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo

plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y el pasivo

circulante son capitales ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a corto).

Existen diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad.Es el estado

bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha

determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad

gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico,

ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que

permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y

el capital contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin

bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin

financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran

en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos

en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.

1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una

entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas

constituyeran una sola unidad econmica.

Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas

subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones

efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por

la entidad.

Otros balances generales

1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son

sujetos de rectificacin.

1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar

una propuesta o una situacin financiera futura probable.

1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE

La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar

en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es creciente

cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a

continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el

balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando

los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden

los activos realizables o corrientes.

1.6. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO

Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de

las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las

operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e

ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.

1.7. BALANCE PRESUPUESTARIO

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los

de las entidades paraestatales de control presupuestario directo.

1.8. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO

El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector

Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte

del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de

deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el

periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

2. ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida

remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.

Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando

como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la

empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes

modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos

representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos

y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.

3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros bsicos que informa

sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo

dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades

operativas, de inversin y financiamiento de la empresa.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de

3 maneras diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operacin de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores

(financiamiento).
3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y

gastos que requiere para la operacin de la empresa, esto es un flujo negativo..

Objetivos del flujo de efectivo

Entre los objetivos fundamentales del estado de flujo de efectivo se encuentran los

siguientes:

Proporcionar informacin oportuna a la gerencia para la toma de decisiones

que ayuden a las operaciones de la empresa.

Brindar informacin acerca de los rubros y/o actividades en que se ha

gastado el efectivo disponible.

Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronsticos.

Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones

con terceros y con los accionistas.

Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista

un excedente de efectivo disponible.

La finalidad del estado de flujo de efectivo

Es presentar en forma comprensible y clara la informacin sobre el manejo de

efectivo que tiene la empresa; es decir, su obtencin y utilizacin por parte de la

administracin en un periodo determinado y de esta manera tener un informe de la

situacin financiera para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa.

Este estado financiero en conjunto con el balance general y el estado de resultados

nos ofrece un panorama muy completa de lo que est ocurriendo en el negocio.

4. ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

5. LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o

no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse

conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretacin.

Asimismo representan informacin importante para los inversores que deseen

comprar acciones de una compaa a travs del Mercado Burstil, ya que por lo

general muestran informacin relevante a considerar que determinar el

comportamiento del valor de las acciones.

2. Las notas a los estados financieros representan la difusin de cierta informacin

que no est directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que

los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que

estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que segn la normatividad

vigente no lo son, ms bien forman parte integral de ellos como parte del anlisis,

siendo obligatoria su presentacin. Por otro lado estas notas representan

revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que

deben observarse para preparar y presentar los estados financieros.

CONCLUSIONES

Se detecta entre los profesionales contables dificultades en el momento de

la preparacin y presentacin del EFE, debido generalmente a una inadecuada

aplicacin y muchas veces a la omisin de la normativa tcnica y legal sobre este

estado financiero. No solamente existen dificultades al preparar y presentar este

estado financiero, sino que adems no existe a nivel nacional una uniformidad de

criterios sobre la metodologa o formas de proceder en el anlisis del EFE, lo que

hace ms difcil su adecuada y oportuna interpretacin.

La informacin que brinda el EFE no es aprovechada por los profesionales

contables ni por los diversos usuarios de las empresas bancarias del pas, ni

tampoco por los organismos reguladores, normativos y de control del sistema

bancario nacional.

Siendo de utilidad el EFE para los diversos usuarios en:

presentar informacin no contenida en otros estados financieros y

Clasificar los flujos por actividad o tipos de transaccin en las circunstancias del

entorno econmico actual (inestabilidad econmica), momento en el cual los

usuarios de este y otros estados financieros demandan una informacin ms amplia

y clara sobre la generacin y aplicacin de recursos (efectivo y equivalente) por rea

y por sectores, constituye el EFE una oportuna herramienta para poder evaluar con

mayor objetividad la liquidez o solvencia de las empresas bancarias. Por estas

razones se considera que el EFE debera satisfacer adecuadamente las

necesidades de informacin de los usuarios y constituirse en una herramienta que

cumpla con los propsitos antes mencionados. Es ms, el EFE constituye un

instrumento vlido en la toma de decisiones y en la evaluacin de nuevos proyectos

de inversin y financiamiento, pues al ser flujos temporales de naturaleza financiera,

toma un papel relevante el estado de fuente y uso de efectivo y equivalente de

efectivo sobre todo en estos das, caracterizados por el proceso de globalizacin.

BIBLIOGRAFIA

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1997 Flujo de Caja y Proyecciones Financieras.

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ANEXO: