1.

1 PLANIFICACIN DE LA AUDITRA OPERATIVA

La planificacin de la auditora operativa consiste en pre determinar las

actividades del trabajo a desarrollar, considerando la cantidad y calidad de auditores;
el conocimiento de la empresa, en qu tiempo se va desarrollar, evidenciar algunas
dificultades que se pudieran presentar, etc.

1. PLANIFICACIN DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORA Bravo ( 2000 )

Es una tarea muy importante porque es la nica forma de controlar los
procedimientos y pruebas que van a desarrollarse y de esta manera evitar prdidas
tiempo por realizarse aquellos que no sean necesarios. La planificacin es la he ms
importante de todo el trabajo de auditora, por cuanto que su complejidad tal que se hace
necesario, prever detalladamente todos los pasos a seguir.
La planificacin ha sido definida como un plan estratgico que se basa en objetivos
de la auditora, previa evaluacin del riesgo de la auditora. Su objetivo final, es delimitar el
proceso necesario para probar los objetivos planeados mediante la realizacin de aquellas
pruebas que permitan obtener la evidencia mnima que sirva de base, de manera
razonable, para la opinin final. Bravo ( 2000 ).

2. NORMAS DE AUDITORA SOBRE PLANIFICACIN

De acuerdo al SAS N 22 sobre planificacin y supervisin, y para que el auditor
cumpla con esta norma de trabajo, deber disear una estrategia global de auditora, ya
que el trabajo no puede realizarse improvisadamente, por lo que se hace necesario
efectuar planes anticipados.
Esta planificacin consistir en decidir previamente los procedimientos que van a
emplearse, la extensin y la oportunidad en que se van a aplicar, as como plantear los
papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados y considerando tambin el
decidir qu personal deber asignarse al trabajo. Adems, el auditor debera tratar de
localizar las reas con mejores riesgos inherentes y de falta de control, ya que stas sern
las que requerirn muestreos ms extensos y cuidadosos. Bravo ( 2000 ).

3. VENTAJAS Y PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIN

 Entre las ventajas citaremos: Identificar los aspectos contables y de auditora ms
importantes que afectan a la empresa, as como determinar el contenido del
informe auditora.
Identificar puntualmente los problemas que puedan surgir a lo lar de la auditora.
Asignar el personal con la suficiente experiencia y conocimiento tan de la empresa
como del sector.
La planificacin tiene que cumplir ciertos principios:
Precisin, acciones anteladamente planeadas de manera concreta.
Flexibilidad, en relacin a cambios imprevistos o circunstancias que hayan variado.
Unidad, que se mencionen las acciones para cada funcin, y que estas se
encuentren coordinadas. Bravo ( 2000 )

1. PROGRAMA DE AUDITORA

1. Concepto: El programa de auditora operativa consiste en predeterminar el trabajo

a desarrollar, teniendo en cuenta el tiempo a utilizarse, haberes remunerativos de los
auditores considerando cantidad y calidad de los mismos, que debern cumplir los
objetivos, procedimientos planificados y las normas de auditora.
Una de las caractersticas del programa de auditora operativa es que no se
elaboran de inmediato todos los programas, sino que su elaboracin es
paulatinamente conforme se desarrolla el trabajo de campo, que requiere experiencia
del auditor, ms an si se identifican reas crticas. En el caso de reas crticas se
reformular otro programa de auditora.

2 CASO PRCTICO DE PROGRAMA DE AUDITORA OPERATIVA

PROGRAMA GENERAL DE AUDITORA DE CAJA MUNICIPAL
DE AHORRO Y CRDITO ORION
 OBJETIVOS. Obtener informacin de carcter general para su revisin,
evaluacin y anlisis relacionado con su base legal, planeamiento,
organizacin, direccin y control.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
1. Base Legal de la entidad: Obtenga un resumen de la siguiente normatividad.
1.1. Estatutos actualizados vigentes a la fecha de la auditora.
1.2. Dispositivo legal respecto a Cajas Municipales (parte pertinente a crditos y
ahorros)
1.3. Seleccionar las circulares vigentes en el perodo 2,015 y obtenga resmenes de
las partes correspondientes a los ahorros y prstamos.
a. Circulares de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS.)
b. Circulares del Banco Central de Reserva del Per sobre tasas activas, pasivas
y sus variaciones
1.4. Obtenga en forma resumida si el caso lo precisa extractos de la ley de la
Superintendencia de Banca y Seguros relacionados con:
a. Apertura de cuentas.
b. Apertura de cuentas corrientes y/o ahorro, y cheques.
c. Apertura de cuentas de encaje.

2. PLANEAMIENTO
2.1. Investigue la existencia de planes y proyectos de desarrollo. Programas a corto
plazo, mediano plazo y largo plazo; y obtenga extractos relacionados con:
a. Estudios de factibilidad realizados
b. Monto de las inversiones previstas
c. Metas y objetivos proyectados
d. Frmulas de financiamiento
e. Justificacin proyecto costo- beneficio 2.2.
Solicite el plan operativo correspondiente al ejercicio 2015 y en forma resumida describa
lo siguiente:
a. Polticas administrativas
b. Polticas de crditos
c. Polticas de recuperaciones
d. Poltica de capacitacin y seleccin de capital.
3. ORGANIZACIN
3.1. Aplique cuestionarios de control interno
3.2. Solicite y revise obteniendo resmenes de.
a. Organigramas actualizados y aprobados por el directorio
b. Manual de procedimientos actualizados y aprobados por el directorio
c. Manual de polticas actualizados y aprobados por el directorio
d. Reglamento de organizacin de personal, visados por las autoridades de trabajo
correspondientes
e. Memoria descriptiva del ejercicio 2015 y describa los aspectos importantes no
concluidos y que debieron concluirse en el perodo 2015.
3.3. Del manual de funciones y el supuesto caso que este documento no existiera;
entreviste a los funcionarios responsables y describa en forma resumida las
funciones generales:
a. Gerencia General
b. Gerencia de Operaciones
d. Jefaturas de departamentos

4. DIRECCIN
4.1. Solicite el plan de trabajo 2,015 a cada una de las gerencias y en forma
resumida y en orden de importancia, describa:

ACTIVIDAD ALCANCE
...... %
....... %
4.2. Revise el libro de Actas del Directorio y Comits especializados relacionados
con:
a. Autorizacin para ejecutar operaciones
b. Problemas suscitados en la ejecucin operacional c.
Avance fsico del trabajo
d. Informes recibidos y remitidos
4.3. De los files del personal obtenga informacin relacionada con el currculo de
cada uno de los funcionarios de nivel gerencial: y efecte su apreciacin en relacin
con el cargo que desempea.
5. CONTROL
Obtenga informacin relacionada con los medios de control administrativo, operativo
y financiero.
5.1. Implementacin y enfoque de los exmenes realizados por auditora externa.
5.2. Normas de control dictado por directivos, memorandos, acuerdos de:
a. Directorio
b. Gerencia General
c. Gerencias de reas
d. Superintendencia de entidad.
5.3 Tomar un listado de los mtodos que utilizan para el control de operaciones
relacionadas con:
a. Compras b. Ventas
c. Inventario de existencias
d. Activo fijo
5.4. Determine si la documentacin est debidamente archivada, protegida y
ordenada que facilite su explotacin.

6. EVALUACIONES DE LA GESTIN
6.1. Verifique la evaluacin presupuestal de ingresos y egresos
6.2. Verifique la evaluacin de metas sobre crditos, recuperaciones y rentabilidad
6.3. Efecte procedimientos de anlisis, mediante indicadores para determinar la
eficiencia en el manejo de los servicios.

a. Gestin: Ingresos Financieros Activo

Total

b. Solvencia: Pasivo Total

Activo total

c. Endeudamiento Patrimonial: Pasivo T otal

Patrimonio
d. Rentabilidad
d.1. Rentabilidad Ingresos Financieros: Utilidad Neta X 100
Ingresos Financieros
d.2. Rentabilidad Capital: Utilidad Neta X 100
Capital
d.3. Rentabilidad Patrimonial: Utilidad Neta X 100
Patrimonio Utilidad Neta

7. CRDITOS
Formule sus programas y cuestionarios para la revisin de las siguientes
reas especficas:
A. Crditos
B. Captaciones
C. Recuperaciones
D. Contabilidad
E. Informtica
F. Personal
G. Ingeniera
H. Tesorera
I. Abastecimiento.

PROGRAM AS ESPECFICOS:

PROGRAMA DE AUDITORA DEL AREA DE CRDITOS

Objetivos:
Evaluar el Sistema de Control Interno del rea de Crditos para determinar
la efectividad del control de las operaciones de la Sede Central y las Agencias.
Procedimientos
1. Aplique cuestionarios de control interno
2. Solicite la documentacin de organizacin y evale lo siguiente:
2.1. Organigrama interno del rea.
2.2. Manual de Funciones.
2.3. Manual de procedimientos.
2.4. Polticas internas dictados por la administracin.
2.5. Polticas de crditos establecidos por la Superintendencia de Banca y Seguros
2.6. Plan trabajo anual del 2015
a. gerencia
b. Departamento de Crditos.
c. Departamento Tcnico de Ingeniera.
2.7. Seleccione una muestra.
A. Seleccione una muestra de expediente de crditos otorgados y evale. B. Informe
tcnico legal de ingeniera.
C. Niveles de aprobacin (Gerencia general, Comit de Crditos y Junta de
Administracin)
D. Clculo de los intereses de acuerdo a las tasas del Banco Central de Reserva
del Per
E. Seguimiento contable referente a intereses
F. Desembolso.