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DE LOS PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS
AUTOR: Guillermo Garca Pedraza
NDICE
1. Etapas
para
la
elaboracin
de
los
presupuestos
1.1. Costos
indirectos
de
fabricacin
y
su
asignacin.
1.2. Gastos
de
administracin
1.3.
Gastos
de
venta.
2 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIN
Cuando
se
trata
de
fabricar
un
determinado
bien
o
servicio,
generalmente
nos
referimos
a
los
materiales
de
mayor
costo
o
de
mayor
significacin;
tambin
a
la
necesidad
de
la
mano
de
obra
requerida
para
fabricarlo,
pero
nos
olvidamos
de
que
existen
otros
aspectos
que
hacen
parte
del
producto
y
que
desde
luego,
afectan
el
costo,
como
el
hilo
en
una
chaqueta,
la
pintura
en
un
mueble
o
la
soldadura,
la
supervisin
requerida
en
el
proceso
de
fabricacin,
la
seguridad,
la
vigilancia,
el
aseo
del
taller,
los
servicios
de
planta,
etctera,
aspectos
estos
que
se
deben
presupuestar
y
ese
es
el
objetivo.
Al
estudiante
le
recomiendo,
leer
los
conceptos
de
la
cartilla,
tener
en
cuenta
el
ejemplo
de
la
compaa
hipottica
Pronalza;
y
manifestarle
a
su
tutor
a
travs
del
chat,
el
correo
electrnico,
el
foro
y
dems
herramientas
que
ofrece
la
institucin,
las
inquietudes
que
le
surjan
en
el
proceso
de
aprendizaje.
RECOMENDACIONES
ACADMICAS
Sabemos
que
esta
modalidad
de
educacin
es
de
bastante
exigencia
y
que
requiere
mucho
ms
tiempo
y
esfuerzo,
pero
hagmoslo
que
bien
vale
la
pena.
PRESUPUESTOS 3
DESARROLLO
DE
CADA
UNA
DE
LAS
UNIDADES
TEMTICAS
Figura
1.
Supervisores
de
produccin.
Fuente:
Kai
Chiang
(s.f.)
Como
quiera
que
los
costos
indirectos
de
fabricacin
incluyan
todos
los
dems
costos
que
no
se
han
tenido
en
cuenta
en
el
costo
primo,
es
necesario
que
identifiquemos
los
elementos
que
conforman
los
CIF,
como
la
primera
etapa
para
elaborar
el
presupuesto.
4 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Etapa
1
Identificar
los
elementos
que
hacen
parte
de
los
costos
indirectos
de
fabricacin;
(si
se
trata
de
los
gastos
de
venta,
o
gastos
de
administracin,
en
esta
primera
etapa
se
hace
lo
mismo.)
a) Materiales
indirectos
b) Mano
de
obra
indirecta
c) Otros
CIF
Depreciacin
Vigilancia
Seguros
Servicios
P.D.
Etapa 2
Los
costos
anteriores
se
clasifican
de
acuerdo
con
el
comportamiento
que
estos
tengan
frente
al
volumen
de
produccin:
A-Costos
fijos
Arriendos
Salario
de
los
supervisores
Depreciacin
Seguros
Servicios
pblicos
domiciliarios
(consumo
fijo)
B-
Costos
variables
Materiales
directos
MOD
Servicios
pblicos
domiciliarios
(parte
variable
porque
depende
del
consumo)
PRESUPUESTOS 5
Etapa
3.
Proyeccin.
Los
costos
fijos
se
proyectan
tomando
los
costos
fijos
del
ao
base
(arriendos,
salarios
de
supervisores,
depreciacin,
seguros)
y
se
proyectan
de
acuerdo
con
las
variaciones
planeadas
para
el
ao
presupuestado,
es
decir:
se
tiene
en
cuenta
el
incremento
pactado
con
el
arrendador,
se
aplica
el
incremento
salarial
que
se
ha
conciliado,
se
tiene
en
cuenta
la
compra
de
activos
depreciables
o
el
incremento
en
la
prima
de
la
pliza
de
seguros.
Este
procedimiento
recibe
el
nombre
de
presupuesto
variable
porque
se
proyecta
de
acuerdo
con
las
variaciones
planeadas.
Para
los
costos
variables,
se
toman
los
del
ao
base
y
se
proyectan
de
acuerdo
con
el
coeficiente
de
ajuste
CA-.
Este
es
un
factor
resultante
de
comparar
el
nivel
de
actividad
planeado
NAP-
con
el
nivel
de
actividad
del
ao
base
NAB-.
Tenga
en
cuenta
el
NA
nivel
de
actividad
como
la
cantidad
de
trabajo,
si
se
trata
del
departamento
de
ventas
puede
ser
medido
por
las
unidades
vendidas;
en
el
departamento
de
produccin,
por
las
unidades
fabricadas.
CA = NAP / NAB
CA = 16.800/12.300= 1.37
6 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Gastos
de
distribucin:
se
deben
elaborar
simultneamente
con
el
plan
de
ventas,
porque
son
interdependientes.
De
acuerdo
con
el
comportamiento
de
los
costos
indirectos
de
fabricacin
del
2016,
que
a
continuacin
se
presentan,
y
de
la
informacin
adicional,
tomada
de
la
planeacin
que
hasta
aqu
se
ha
adelantado
y
otros
como
la
compra
de
maquinaria
que
la
Administracin
de
la
Empresa,
el
ndice
de
precios
al
consumidor
o
ndice
de
inflacin,
el
incremento
salarial,
suministrado
por
el
Banco
de
la
Repblica,
el
incremento
en
el
precio
del
combustible
por
el
Ministerio
de
Minas,
el
incremento
en
la
energa
suministrado
por
la
CREG,
se
pide
elaborar
el
presupuesto
de
Carga
fabril
o
CIF
para
el
ao
2017,
as:
COSTO
COSTO
CONCEPTOS
COSTO
FIJO
VARIABLE
TOTAL
Sueldos
de
supervisin
24.000.000
24.000.000
Prestaciones
S.
12.720.000
12.720.000
Mantenimiento
2.510.000
4.810.000
7.320.000
Combustible
120.000
8.440.000
8.560.000
Energa
280.000
6.035.000
6.315.000
Depreciacin
5.420.000
5.420.000
Total
45.050.000
19.285.000
64.335.000
PRESUPUESTOS 7
Tabla
3.
Informacin
requerida
para
la
conformacin
del
presupuesto
de
costos
indirectos
de
fabricacin.
Depreciacin 3.500.000
8 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Conceptos
Costo
fijo
Costo
variable
Costo
total
Sueldos
de
supervisin
25.440.000
25.440.000
Prestaciones
S.
13.483.200
13.483.200
Mantenimiento
2.572.750
5.317.776
7.890.526
Combustible
126.000
9.330.983
9.456.983
Energa
288.400
6.704.642
6.993.042
Depreciacin
8.920.000
8.920.000
Total
50.830.350
21.353.400
72.183.750
Fuente:
Diseo
propio
(2016)
Como
se
ha
dicho,
los
gastos
de
administracin
y
los
gastos
de
venta,
se
proyectan
por
el
mismo
procedimiento
para
proyectar
los
costos
indirectos
de
fabricacin.
PRESUPUESTOS 9
1.2. Gastos
de
administracin.
COSTO
COSTO
CONCEPTOS
FIJO
COSTO
VARIABLE
TOTAL
Sueldos
43.500.000
43.500.000
Prestaciones
S.
23.055.000
23.055.000
Honorarios
3.200.000
3.200.000
Viajes
y
representacin
1.200.000
7.360.000
8.560.000
Servicios
pblicos
280.000
6.035.000
6.315.000
Depreciacin
5.420.000
5.420.000
Total
73.455.000
16.595.000
90.050.000
Fuente:
Diseo
propio
(2016)
10 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Tabla
6.
Informacin
requerida
para
elaborar
el
presupuesto
de
gastos
de
administracin
Incremento esperado
Depreciacin 8.400.000
Fuente:
Diseo
Propio
(2016)
PRESUPUESTOS 11
Tabla
7.
Presupuesto
de
gastos
de
administracin
2017
COSTO
CONCEPTOS
COSTO
FIJO
VARIABLE
COSTO
TOTAL
Sueldos
46.110.000
46.110.000
Prestaciones
S.
24.438.300
24.438.300
Viajes
y
representacin
1.260.000
8.335.434
9.595.434
Depreciacin
13.820.000
13.820.000
Total
85.922.300
18.621.788
104.544.088
Fuente:
Diseo
propio
(2016)
12 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
1.3. Gastos
de
venta.
Continuando
con
el
principio
de
que
los
gastos
de
administracin
y
los
gastos
de
venta,
se
proyectan
utilizando
el
mismo
procedimiento
que
para
los
costos
indirectos
de
fabricacin.
$
Compra
de
Vehculos
35.000.000
Depreciacin 7.000.000
Fuente:
Elaboracin
propia
(2016).
PRESUPUESTOS 13
Tabla
9.
Gastos
de
ventas
2016
COSTO
CONCEPTOS
COSTO
FIJO
COSTO
VARIABLE
TOTAL
Sueldos
28.500.000
28.500.000
Comisiones
32.500.000
32.500.000
Prestaciones
Sociales
15.105.000
17.225.000
32.330.000
Publicidad
120.000
28.380.000
28.500.000
Servicios
280.000
10.200.000
10.480.000
Depreciacin
15.380.000
15.380.000
Total
59.385.000
88.305.000
147.690.000
14 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Tabla
10.
Presupuesto
gastos
de
ventas
2017
COSTO
COSTO
CONCEPTOS
COSTO
FIJO
VARIABLE
TOTAL
Sueldos
30.210.000
30.210.000
Comisiones
35.054.554
35.054.554
Prestaciones
Sociales
16.011.300
18.578.913
34.590.213
Publicidad
123.000
31.375.983
31.498.983
Servicios
294.000
11.551.824
11.845.824
Depreciacin
22.380.000
22.380.000
Total
69.018.300
96.561.273
165.579.573
PRESUPUESTOS 15
REFERENCIAS
Referencias
bibliogrficas
Burbano,
J.
(2011).
Presupuestos.
Un
enfoque
de
direccionamiento
estratgico,
gestin
y
control
de
recursos.
Bogot,
Colombia:
McGraw-Hill.
Crdenas,
A.
(2002).
Presupuestos
teora
y
prctica.
Mxico:
McGraw-Hill.
Daz,
M.
C.,
&
Parra,
R.
(2016).
Presupuestos.
Enfoque
para
la
planeacin
financiera.
2
ed.
Mxico:
Pearson
Prentice
Hall.
Rincn,
C.
A.
(2011).
Presupuestos
empresariales.
Bogot,
Colombia:
Ecoe
Editores.
Welsch,
G.,
Hilton,
R.,
Gordon,
P.,
&
Rivera,
C.
(2005).
Presupuestos.
Planificacin
y
control.
Mxico:
Pearson
Educacin.
5.2
Lista
de
referencias
de
figuras
16 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO