LIBRO Contabilidad General

Contabilidad GENERAL
LUPE BEATRIZ ESPEJO JARAMILLO

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Catlica de Loja
CONTABILIDAD GENERAL
Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

FEBRERO, 2007
Revisin tcnica:
Isabel Mara Robles Valds
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
Maquetacin y diseo digital:

EDILOJA Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Cuarta edicin
ISBN digital-978-9942-04-162-3
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y por escrito de los titulares del Copyright.
21 de octubre, 2010
Dedicatoria
NDICE
Tema Pgina
Dedicatoria ................................................................................................................................................. 5
NDICE............................................................................................................................................................... 6
INTRODUCCIN.............................................................................................................................................. 11
CAPTULO PRIMERO
LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD.......................................................................................................... 13
Unidad 1
ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD............................................................ 15
1.1. EMPRESA ........................................................................................................................................ 15
1.1.1. Definicin ...................................................................................................................... 15
1.1.2. Clasificacin ................................................................................................................... 15
1.2. LA CONTABILIDAD ...................................................................................................................... 17
1.2.1. Definiciones....................................................................................................................... 17
1.2.2. Objetivos ........................................................................................................................ 19
1.2.3. Caractersticas ............................................................................................................... 19
1.2.4. Campos de aplicacin ............................................................................................... 20
1.3. OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD ........................................................................... 20
1.4. ECUACIN CONTABLE .............................................................................................................. 22
1.4.1. Cambios de la ecuacin contable ......................................................................... 24
1.5. EVALUACIN DE LA UNIDAD ................................................................................................. 27
UNIDAD 2
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS .................................................... 30
2.1. DEFINICIN ................................................................................................................................... 30
2.2. OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 30
2.3. CLASIFICACIN ........................................................................................................................... 30
2.4. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ....................................................................................... 32
2.4.1. Cuenta contable ......................................................................................................... 37
2.4.2. Clasificacin .................................................................................................................. 39
UNIDAD 3
NORMATIVA CONTABLE .............................................................................................................................. 43
3.1. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)...................................................... 43
3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) ............................................... 45
3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF) ....................... 48
3.4. EVALUACIN DE LA UNIDAD .................................................................................................. 48
UNIDAD 4
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO (CECE) ............................................................ 50
4.1. ESTRUCTURA ................................................................................................................................ 50
4.2. TTULO II. LA PROFESIN DE CONTADURA PBLICA .................................................. 51
4.3. TTULO III. CDIGO DE TICA .................................................................................................. 53
Tema Pgina
CAPTULO SEGUNDO
PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS ..................................................................... 62
UNIDAD 5
PLAN DE CUENTAS........................................................................................................................................ 64
5.1. DEFINICIN ................................................................................................................................... 64
5.2. ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIN DE UN PLAN DE CUENTAS .......................... 64
5.3. CARACTERSTICAS ..................................................................................................................... 65
5.4. CODIFICACIN DE LAS CUENTAS ......................................................................................... 65
5.4.1. Sistemas de codificacin ........................................................................................... 65
5.5. DISEO DEL PLAN DE CUENTAS ............................................................................................ 67
5.6. MODELO DE PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL ....................... 70
UNIDAD 6
DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS ............................................................................................................... 77
6.1. CUENTAS DEL ACTIVO ............................................................................................................... 77
6.2. CUENTAS DEL PASIVO ............................................................................................................. 93
6.3. CUENTAS DEL PATRIMONIO..................................................................................................... 100
6.4. CUENTAS DE INGRESOS ............................................................................................................ 103
6.5. CUENTAS DE GASTO................................................................................................................... 106
6.6. CUENTAS TRANSITORIAS .......................................................................................................... 118
6.7. CUENTAS DE ORDEN .................................................................................................................. 119
6.8. EVALUACIN DE LA UNIDAD ................................................................................................ 121
CAPTULO TERCERO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL........................................................................ 125
UNIDAD 7
CUENTAS DEL ACTIVO ................................................................................................................................ 127
7.1. CAJA ................................................................................................................................................ 127
7.1.1. ARQUEO DE CAJA ........................................................................................................ 128
7.1.2. Registro contable ......................................................................................................... 131
7.1.3. Control interno del efectivo ..................................................................................... 135
7.1.4. Ejercicios propuestos ................................................................................................. 137
7.2. CAJA CHICA................................................................................................................................... 139
7.2.1. Registro contable ....................................................................................................... 139
7.2.2. Reglamento de caja chica ......................................................................................... 142
7.2.3. Documentos utilizados para un adecuado manejo de caja chica ............. 143
7.3. BANCOS .......................................................................................................................................... 147
7.3.1. Registro contable ....................................................................................................... 147
7.3.2. Conciliacin bancaria ................................................................................................. 149
Tema Pgina
7.4. INVERSIONES FINANCIERAS .................................................................................................... 157

7.4.1. Aspectos contables ..................................................................................................... 159
7.4.2. Principales tipos de inversin en el sistema financiero ................................. 159
7.4.3. Ejercicios propuestos.................................................................................................. 163
7.5. MERCADERAS .............................................................................................................................. 165
7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios.................................................... 165
7.5.2. Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico ........................................ 165
7.5.3. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo .............................. 182
7.5.5. Mercaderas en consignacin ................................................................................. 200
7.5.5.1. Registro contable por el comitente ........................................................ 201
7.5.5.2. Registro contable por el comisionista ................................................... 202
7.5.5.3. Ejercicios propuestos ................................................................................... 203
7.6. OTROS INVENTARIOS ................................................................................................................ 205
7.7. CLIENTES ........................................................................................................................................ 207
7.8. CUENTAS POR COBRAR ............................................................................................................. 209
7.9. DOCUMENTOS POR COBRAR .................................................................................................. 210
7.10. ANTICIPO DE SUELDOS ............................................................................................................. 210
7.11. PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES ................................................................................... 211
7.11.1. Mtodos de clculo de cuentas incobrables .................................................... 211
7.11.2. Eliminacin de cuentas incobrables ..................................................................... 216
7.11.3. Recuperacin de cuentas previamente eliminadas ........................................ 217
7.12. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .............................................................................. 220
7.12.1. Registro contable ......................................................................................................... 224
7.12.2. Retenciones del IVA..................................................................................................... 227
7.13. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ...................................................................................... 236
7.13.1. Depreciacin.................................................................................................................. 240
7.13.2. Otras transacciones relacionadas con propiedades, planta y equipo ..... 248
7.14. ACTIVOS INTANGIBLES ............................................................................................................. 258
7.14.1. Marcas .............................................................................................................................. 258
7.14.2. Patentes ........................................................................................................................... 259
7.14.3. Franquicias ..................................................................................................................... 261
7.14.4. Derechos de autor ....................................................................................................... 262
7.15. ACTIVOS DIFERIDOS ................................................................................................................. 265
7.15.1. Gastos pagados por anticipado .............................................................................. 265
7.15.2. Cargos diferidos............................................................................................................ 266
Tema Pgina
UNIDAD 8
CUENTAS DEL PASIVO.................................................................................................................................. 274
8.1. RETENCIONES DEL ROL DE PAGOS ...................................................................................... 275
8.2. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR .................................................................................. 280
8.3. PROVEEDORES ............................................................................................................................ 282
8.4. CUENTAS POR PAGAR Y DOCUMENTOS POR PAGAR .................................................... 283
8.5. PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ............................................................................... 284
AMORTIZACIN MEDIANTE CUOTA FIJA ........................................................................... 285
8.6. HIPOTECAS POR PAGAR ........................................................................................................... 290
8.7. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................. 292
Sujetos del impuesto ................................................................................................................. 293
8.8. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ............................................................. 304
8.9. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO ....................................................................... 308
UNIDAD 9
CUENTAS DEL PATRIMONIO .................................................................................................................... 313
9.1. CAPITAL ......................................................................................................................................... 313
9.1.1. Negocio individual ...................................................................................................... 313
9.1.2. Sociedades o compaas........................................................................................... 316
9.1.2.1. Compaas personalistas ........................................................................... 316
9.1.2.2. Compaas capitalistas ............................................................................... 321
9.2. RESERVAS ....................................................................................................................................... 324
9.3. SUPERVIT DE CAPITAL............................................................................................................. 326
9.4. RESULTADOS ................................................................................................................................. 326
CAPTULO CUARTO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS ............................................................. 334
UNIDAD 10
CUENTAS DE INGRESOS .............................................................................................................................. 336
10.1. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS ....................................................................................... 336
10.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESO.................................................. 337
UNIDAD 11
CUENTAS DE GASTOS ................................................................................................................................... 342
11.1. CLASIFICACIN DE LOS GASTOS .......................................................................................... 342
11.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE GASTO...................................................... 344
Tema Pgina
CAPTULO QUINTO
CICLO CONTABLE........................................................................................................................................... 368
UNIDAD 12
ANLISIS DEL CICLO CONTABLE .............................................................................................................. 370
12.1. DOCUMENTACIN FUENTE ..................................................................................................... 370
12.2. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES .................................................................... 383
12.3. ESTADO DE SITUACIN INICIAL ............................................................................................. 383
12.4. LIBRO DIARIO .............................................................................................................................. 384
12.5. LIBRO MAYOR .............................................................................................................................. 386
12.6. BALANCE DE COMPROBACIN .............................................................................................. 391
12.7. AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................ 393
12.8. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................... 405
12.8.1. Balance general ........................................................................................................... 409
12.8.2. Estado de resultados ................................................................................................. 412
12.8.3. Estado de flujos de efectivo ..................................................................................... 414
12.8.4. Estado de evolucin del patrimonio ..................................................................... 426
12.8.5. Notas a los estados financieros ........................................................................... 427
12.9. CIERRE DEL CICLO CONTABLE............................................................................................... 428
12.10. DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES .................................................................................... 431
CAPTULO SEXTO
APLICACIONES PRCTICAS......................................................................................................................... 436
UNIDAD 13
PRCTICA No. 1 ............................................................................................................................................. 438
13.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE ...................................................................... 438
UNIDAD 14
PRCTICA No. 2............................................................................................................................................. 455
14.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE ............................................................. 455
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................................................ 485

INTRODUCCIN
personas interesadas en el estudio de esta disciplina, en especial a los seores estudiantes del
sistema de estudios a distancia y presencial de la Universidad Tcnica Particular de Loja,
una obra con lenguaje sencillo, donde los aspectos tericos se relacionan con aplicaciones
prcticas y con la normativa legal vigente.
La secuencia de los contenidos presentados facilita el aprendizaje de los diversos tpicos de

la contabilidad comercial, de manera que el estudio pormenorizado, le permitir manejar
particular.
La contabilidad ms que una ciencia es una tcnica, que ha sido desarrollada para conocer
conocimiento se hace a los negocios deviene en un factor fundamental, que de ser soslayado
el consecuente perjuicio econmico para los inversionistas y la sociedad en general.
Los clsicos temas de contabilidad general se desarrollan con una amplia explicacin
La estructura metodolgica de cada unidad comprende objetivos, desarrollo del contenido,

evaluaciones y ejercicios propuestos, para facilitar el estudio autnomo, aspecto esencial en
el autoaprendizaje.
El texto comprende los siguientes captulos:
Captulo 1. La empresa y la contabilidad. Contiene aspectos bsicos relacionados con

la empresa y una serie de conceptualizaciones sobre contabilidad, destacando los objetivos
y caractersticas de esta disciplina; se estudia de manera amplia el tema de la ecuacin
contable; se presenta un anlisis de los principios de contabilidad generalmente aceptados
y normativa contable, haciendo nfasis en el principio universal de la partida doble; se
termina con algunos aspectos del Cdigo de tica del Contador Ecuatoriano.
Captulo 2. Plan de cuentas y descripcin de cuentas. Se inicia con la presentacin

de aspectos tericos, para luego concretar con el diseo de un plan de cuentas para una
empresa comercial. El aporte en este captulo es la descripcin de las cuentas, un referente
para el uso correcto de las mismas.
Captulo 3. Estudio de las cuentas del balance general. Se presenta un anlisis de las
diferentes cuentas que integran el activo, pasivo y patrimonio, relacionando los aspectos
tericos con demostraciones prcticas en cada cuenta contable; asimismo, se presta especial
atencin a los aspectos legales vigentes que deben considerarse el momento del registro de
las operaciones.
11
Captulo 4. Estudio de las cuentas del estado de resultados. Se analizan las cuentas
de ingresos y gastos, desarrollando ampliamente aspectos laborables que se vinculan con el
quehacer contable.
Captulo 5. Ciclo contable. Se realiza una presentacin de los pasos del ciclo contable.
En la documentacin fuente consta el concepto y formato de los comprobantes de venta
exigidos por el Servicio de Rentas Internas, como respaldo de la transferencia de bienes
y servicios; luego se analizan los registros contables: libro diario, mayor y balance de
comprobacin. Se dedica un espacio para el estudio de los ajustes contables, necesarios para
del ciclo contable y proporcionan informacin para la toma de decisiones, razn por la cual
de cierre de las cuentas de resultados.
Captulo 6. Aplicaciones prcticas. Se ha credo conveniente la presentacin de dos

ejercicios relacionados con operaciones de empresas comerciales, demostrando en forma
prctica el ciclo contable e integrando los diferentes temas tratados a lo largo del texto.
Esta obra se ha cristalizado gracias al apoyo recibido de los personeros y colegas de la

Universidad Tcnica Particular de Loja, con quienes quedo muy agradecida.
Lupe Beatriz.
12
CAPTULO PRIMERO
LA EMPRESA Y LA
CONTABILIDAD
OBJETIVOS GENERALES:
Al trmino del estudio del captulo usted estar en

capacidad de:
Comprender la importancia de la relacin empresa

contabilidad, en el desarrollo de las actividades
comerciales;
Aplicar los principios de contabilidad generalmente

aceptados, y la normatividad contable nacional e
internacional en el registro de las operaciones y
obtencin de resultados; y,
Conocer y comprender los principios bsicos del

Cdigo de tica del Contador Ecuatoriano.
13
CONTENIDOS
UNIDAD 1. ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

1.1. EMPRESA ........................................................................................................................................ 15
1.1.1. Definicin ...................................................................................................................... 15
1.1.2. Clasificacin ................................................................................................................... 15
1.2. LA CONTABILIDAD ...................................................................................................................... 17
1.2.1. Definiciones....................................................................................................................... 17
1.2.2. Objetivos ........................................................................................................................ 19
1.2.3. Caractersticas ............................................................................................................... 19
1.2.4. Campos de aplicacin ............................................................................................... 20
1.3. OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD ........................................................................... 20
1.4. ECUACIN CONTABLE .............................................................................................................. 22
1.4.1. Cambios de la ecuacin contable ......................................................................... 24
UNIDAD 2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

2.1. DEFINICIN ................................................................................................................................... 30
2.2. OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 30
2.3. CLASIFICACIN ........................................................................................................................... 30
2.4. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ....................................................................................... 32
2.4.1. Cuenta contable ......................................................................................................... 37
2.4.2. Clasificacin .................................................................................................................. 39
UNIDAD 3. NORMATIVIDAD CONTABLE

3.1. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)...................................................... 43
3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) ............................................... 45
3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF) ....................... 48
UNIDAD 4. C DIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO

4.1. ESTRUCTURA ................................................................................................................................ 50
4.2. TTULO II. LA PROFESIN DE CONTADURA PBLICA .................................................. 51
4.3. TTULO III. CDIGO DE TICA .................................................................................................. 53
14
UNIDAD 1
ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA
CONTABILIDAD
Las acciones humanas orientadas a la oferta de productos y prestacin de servicios con
utilidades.
1.1. EMPRESA
1.1.1. Definicin
1.1.2. Clasificacin
a. Por la actividad
Industriales.
Comerciales.
Servicios. La actividad econmica de este tipo de empresas es vender
b. Por el sector al que pertenecen
Pblicas. Son empresas que pertenecen al Estado y se dedican a prestar

servicios a la colectividad.
15
Privadas. El capital de este tipo de empresas pertenece a personas naturales
Mixtas.
c. Por el tamao
Pequea empresa.
escasos recursos econmicos y humanos.
Mediana empresa. En este tipo de empresas la inversin de capital es
Grande empresa.
por departamentos.
d. Por la funcin econmica
Primarias.
Secundarias. Son aquellas empresas que se dedican a la transformacin de
Terciarias. Son las empresas dedicadas exclusivamente a la prestacin de
etc.
e. Por la constitucin del capital
Negocios personales o individuales. Se constituyen con un solo propietario.
Sociedades o compaas. Se constituyen con el aporte de capital de varias
en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
16
extrajudicialmente.
Compaas personalistas.
personalistas.
Compaas capitalistas.
1.2. LA CONTABILIDAD
1.2.1. Definiciones
La contabilidad es el sistema de informacin que mide las actividades de las empresas,

procesa esa informacin en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores de
decisiones
17
La es una tcnica que produce, sistemtica y estructuradamente,

informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza
afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados tomar decisiones en relacin con
dicha entidad econmica.
la necesidad que de ella tienen determinados usuarios presentada bajo la forma de estados

operaciones y transacciones de una empresa
forma sistemtica y estructurada, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa,
y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa
Se dice que la contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de recolectar, organizar,

registrar y analizar en forma cronolgica cada una de las operaciones econmicas y
toma de decisiones.
Por qu la contabilidad es ciencia?
Porque existen leyes, reglamentos, principios y normas que regulan el desarrollo de las
actividades contables de una empresa. Dentro de esta normatividad contable se conocen
normas, leyes y principios que son aplicables a nivel universal como:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.),
Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.C.),
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (N.E.C.).
As tambin existen otros grupos de leyes, normas y reglamentos que son emitidos en cada
pas de acuerdo a sus necesidades y que complementan el marco legal del registro contable.
En nuestro pas la contabilidad se apoya en los siguientes documentos legales:
Ley de Rgimen Tributario.
Ley de Compaas.
Cdigo de Comercio.
Cdigo de Trabajo.
Reglamento de Facturacin.
18
Por qu la contabilidad es una tcnica?
Porque sigue un proceso lgico, secuencial y ordenado que contiene los pasos necesarios
para determinar los resultados, ayudado de mtodos, frmulas, procedimientos, etc., que
Por qu la contabilidad es un arte?
econmicos
1.2.2. Objetivos
1.2.3. Caractersticas
a. Comprensible.
b. til y oportuna.
de los interesados y les permite tomar decisiones.
19
c. Confiable.
informacin para tomar decisiones.
d. Comparable.
1.2.4. Campos de aplicacin
Actividad Denominacin
los productos. Ejemplos:
Empresas que se dedican a la transformacin de

materia prima en productos terminados. Ejemplos:
industrial
Ejemplos:
Ejemplos:
Las empresas que se dedican a actividades de

Ejemplos:
Empresas hoteleras. Ejemplos:

La Castellana.
Ejemplo:
1.3. OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD
naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que operen con un
20
los aspectos no contemplados en las primeras.
bimonetaria
REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
La Lojanita
REGISTRO DE INGRESOS
Mes y ao: ........................................
Ingresos Ingresos
No. Valor de IVA
Fecha Descripcin gravados con gravados con TOTAL
Comprob. 12 %
12 % IVA 0 % IVA
CIERRE DEL MES
21
La Lojanita
REGISTRO DE EGRESOS
Mes y ao: ........................................
Egresos Egresos
No. Valor de IVA
Fecha Descripcin gravados con gravados con TOTAL
Comprob. 12 %
12 % IVA 0 % IVA
CIERRE DEL MES
presentacin de la declaracin del impuesto a la renta.
1.4. ECUACIN CONTABLE
P AS I VO
ACTIVO $ 30.000,00
=
$ 50.000,00 P ATRI M O N I O
$ 20.000,00
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo.
y valores que tiene a su favor.
22
Ejemplo:
Dinero en efectivo Caja

Dinero depositado en cuenta corriente Bancos
Escritorios y sillas
Pasivo.
Ejemplo:
Prstamo bancario
por por pagar
Activo $ 42.000,00
(-)Pasivo $ 10.000,00
Diferencia $ 32.000,00
Patrimonio.

$ 42.000,00 = $ 10.000,00 + $ 32.000,00
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

$ 10.000,00 = $ 42.000,00 - $ 32.000,00
23
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

$ 32.000,00 = $ 42.000,00 - $ 10.000,00
La Lojanita
Balance general
Al ............. de ...................... de 200X
ACTIVO PASIVO
Caja $ 12.000,00 Prstamo bancario por pagar $ 10.000,00
Bancos 25.000,00 PATRIMONIO
5.000,00 Capital 32.000,00
Total activo 42.000,00 Total pasivo y patrimonio 42.000,00
IMPORTANTE.
1.4.1. Cambios de la ecuacin contable
Incremento del activo y patrimonio

$ 12.000,00 (+) = $ 0,00 + $ 12.000,00 (+)
24
La Lojanita
Balance general
Al ............. de ...................... de 200X
ACTIVO PASIVO
Bancos 25.000,00
5.000,00 PATRIMONIO
Vehculo 12.000,00 Capital 44.000,00
Disminucin del activo y pasivo

$ 4.000,00 (-) = $ 4.000,00 (-) $ 0,00
La Lojanita
Balance general
Al ............. de ...................... de 200X
ACTIVO PASIVO
Bancos 25.000,00
5.000,00 PATRIMONIO
Vehculo 12.000,00 Capital 44.000,00
Incremento del activo y pasivo y disminucin del activo
este ejemplo la empresa por un lado incrementa el activo por el terreno adquirido
valor cancelado con cheque.
25

$ 40.000,00 (+) = $ 35.000,00 (+) + $ 0,00
5.000,00 (-)
La Lojanita
Balance general
Al ............. de ...................... de 200X
ACTIVO PASIVO
Bancos 20.000,00 Hipoteca por pagar 35.000,00
5.000,00
Vehculo 12.000,00 PATRIMONIO
Terreno 40.000,00 Capital 44.000,00
Incremento y disminucin del activo
este caso se incrementa el activo por la compra del equipo de computacin y se

disminuye por el mismo valor ya que se cancela con cheque.

$ 800,00 (+) = $ 0,00 + $ 0,00
800,00 (-)
26
La Lojanita
Balance general
Al ... de ............... de 200X
ACTIVO PASIVO
Bancos 19.200,00 Hipoteca por pagar 35.000,00
5.000,00
Equipo de computacin 800,00
Vehculo 12.000,00 PATRIMONIO
Terreno 40.000,00 Capital 44.000,00
Con los ejemplos presentados se pretende demostrar que las diferentes
suma del pasivo y el patrimonio.
1.5. EVALUACIN DE LA UNIDAD
a. Escriba una V si es verdadero o una F si es falso en cada enunciado.
No. Enunciados Respuesta

1.
mixtas.
Una empresa se considera mediana porque las inversiones son de
comunica los resultados a los tomadores de decisiones.
27
una empresa.
b. Ejercicios propuestos
A continuacin se presentan ejercicios relacionados con el tema de la
28
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

$
$
29
UNIDAD 2
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
2.1. DEFINICIN
2.2. OBJETIVOS
Uniformar los criterios contables para el registro de las operaciones.
Establecer tratamientos especiales para operaciones especficas.
Orientar a los usuarios de los estados financieros.
Sistematizar el conocimiento contable.
2.3. CLASIFICACIN
a. Conceptos bsicos. Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
b. Conceptos esenciales.
los resultados de las operaciones de las empresas.
30
c. Conceptos generales de operacin.
continuacin se presenta un estudio de los principios de uso frecuente en la profesin
Ente contable.
actividad econmica de la empresa.
Equidad.
Medicin de recursos.
Perodo de tiempo.
decisiones.
correspondiente informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.
Continuidad del ente contable.
considerada como empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios.
Uniformidad.
31
Unidad de medida.
Conservatismo. Con mucha frecuencia los activos y pasivos se determinan en un
2.4. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
principio universal de partida doble
deudor y acreedor,
32
Al iniciar el estudio de la partida doble,
Primera
Segunda
Tercera
En toda transaccin tiene que existir igualdad
llamado libro diario.
A continuacin se presentan varios ejemplos para demostrar el funcionamiento
correspondiente.
Ejercicio No. 1
Febrero 2/200X.
33
Segunda pregunta Tercera pregunta

Primera pregunta
Cuentas que intervienen Valor asignado
Qu se recibe?
$ 300,00
- Pago del 12 % de IVA IVA compras 36,00
Qu se entrega?
- Dinero Caja $ 100,00

- Deuda u obligacin Cuentas por pagar 236,00
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Feb. 2 ------------------------ xx ---------------------
$ 300,00
IVA compras 36,00
Caja $ 100,00
Cuentas por pagar 236,00
P/r. = Para registrar
Ejercicio No. 2
Febrero 5/200X.
cheque.

Primera pregunta
Qu se recibe?
- 10 computadoras Compras $ 6.000,00

Qu se entrega?
- Deuda u obligacin Proveedores $ 6.000,00

- Cheque Bancos 720,00
34
LIBRO DIARIO
Feb. 5 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 6.000,00
IVA compras 720,00
Proveedores $ 6.000,00
Bancos 720,00
P/r. la compra a crdito de 10 computadoras, el
IVA se cancela con cheque.
Ejercicio No. 3
Febrero 10/200X.

Primera pregunta
Qu se recibe?
- Dinero Caja $ 1.000,00

- Crdito otorgado al cliente Clientes 1.128,00
Qu se entrega?
- 2 computadoras e impresoras Ventas $ 1.900,00

- Cobro del 12 % de IVA IVA ventas 228,00
LIBRO DIARIO
Feb. 10 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.000,00
Clientes 1.128,00
Ventas $ 1.900,00
IVA Ventas 228,00
P/r. la venta de 2 computadoras e impresoras, se
recibe parte de pago en efectivo y la diferencia a
crdito.
35
Ejercicio No. 4
Febrero 12/200X.

Primera pregunta
Qu se recibe?
- Servicio de arriendo Arriendos pagados $ 300,00

Qu se entrega?
- Cheque Bancos $ 336,00
LIBRO DIARIO
Feb. 12 ------------------------ xx ---------------------
Arriendos pagados $ 300,00
IVA compras 36,00
Bancos $ 336,00
P/r. el pago de arriendo con cheque.
Ejercicio No. 5
Febrero 20/200X.
36

Primera pregunta
Qu se recibe?
- Vehculo Vehculo $ 12.000,00

- Pago del 12 % de IVA IVA en compras 1.440,00
Qu se entrega?
- Dinero Caja $ 1.440,00

- Letra de cambio Documentos por pagar 12.000,00
LIBRO DIARIO
Feb. 20 ------------------------ xx ---------------------
Vehculo $ 12.000,00
IVA en compras 1.440,00
Caja $ 1.440,00
Documentos por pagar 12.000,00
P/r. la compra de un vehculo a crdito, el valor del
IVA se cancela en efectivo.
libro
diario.
2.4.1. Cuenta contable
Ejemplos:
Conceptos Nombre cuenta contable
Caja
37
Conceptos Nombre cuenta contable

Clientes
empresa.
de la empresa.
Proveedores
Comisiones a
vendedores
una empresa comercial.
Caja chica
Parte superior
Lado izquierdo Lado derecho
Debe (D) Haber (H)
Ingresa Sale
Cargo Abono
Saldo
38
2.4.2. Clasificacin
a. En relacin con los estados financieros
b. Cuentas reales
c. Cuentas nominales
d. En funcin del saldo
- Cuentas deudoras.
- Cuentas acreedoras.
saldo acreedor.
MTODO DE CONTABILIZACIN BASE DE ACUMULACIN
El mtodo de base de acumulacin
Ejemplo:
39

a. Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la alternativa
correcta.
2. Ente contable constituye:
a. La empresa como entidad que desarrolla la actividad econmica.
de la empresa.
monetarios.
40
5. El nombre de cuenta contable que se asigna a las monedas, billetes y cheques a

la vista que dispone la empresa es:
c. Caja.
6. Los artculos que dispone una empresa comercial para la venta se anotan en la
cuenta:
c. Inventario de repuestos.
a. Reales y nominales.
c. Deudoras y acreedoras.
8. Las cuentas que se presentan en el balance general son:
Febrero 2.
Febrero 5.
Febrero 8.
con cheque.
Febrero 10.
emite un cheque.
Febrero 15.
el total se cancela en efectivo.
41
LIBRO DIARIO
Feb. 2 ------------------------ xx ---------------------
42
UNIDAD 3
NORMATIVA CONTABLE
3.1. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)
Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
en la actualidad denominadas Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
en los aspectos no contemplados por las primeras.
43
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)

NIC
NEC TTULO OBSERVACIONES
REFERENCIAL
1 1
Revelacin de partes relacionadas
Efectos de las variaciones en tipo de
11 Inventarios 11
Contratos de construccin 11
44
NIC
NEC TTULO OBSERVACIONES
REFERENCIAL
para efectos de aplicar el esquema
asociadas
Utilidad por accin
informacin referente a asistencia
Deterioro del valor de los activos
3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
en todo el mundo.
45
Normas Internacionales de Contabilidad
aplicadas.
Normas Internacionales
de Informacin Financiera
movilidad de ciudadanos y capitales.
46
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NIC TTULO
1
Existencias
Hechos posteriores
11 Contratos de construccin
Arrendamientos
Prestaciones a los empleados
Planes de pensiones
Deterioro del valor de los activos
47
3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)

La Unin Europea se ha convertido en el principal motor para la expansin de normas
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

NIIF TTULO OBSERVACIONES
1
Activos no corrientes mantenidos para la venta y

actividades interrumpidas Explotaciones en interrupcin
Exploracin y evaluacin de recursos naturales
Escriba una V si es verdadero o una F si es falso en cada enunciado.

1.
48
49
UNIDAD 4
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR
ECUATORIANO (CECE)
estructurado acorde a la normativa internacional.
actuacin profesional.
4.1. ESTRUCTURA
50
4.2. TTULO II. LA PROFESIN DE CONTADURA PBLICA

El inters pblico
de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores.
51
Objetivos de la profesin
Credibilidad.
informacin y en los sistemas de informacin.
Profesionalismo. Existe necesidad de individuos que puedan ser claramente
Calidad de los servicios.
nivel de ejecucin.
Confianza.
prestacin de esos servicios.
Principios fundamentales del cdigo de tica
Integridad.
de los servicios profesionales.
Objetividad.
Competencia profesional y debido cuidado profesional.
52
Confidencialidad.
menos que exista un requerimiento de tipo judicial o profesional.
Comportamiento profesional.
que pueda desacreditar la profesin.
Normas tcnicas
pertinente.
4.3. TTULO III. CDIGO DE TICA

Artculo 1. Objetivos del cdigo
Artculo 2. mbito de aplicacin
Artculo 3. Incorporacin de las actualizaciones de las normas internacionales
53
Artculo 4. El cdigo de tica se divide en cuatro captulos y dos anexos:
CAPTULO 1
SECCIN A
APLICABLE A TODOS LOS CONTADORES
Artculo 5. Integridad y objetividad
intereses.
de sus opiniones por otros.
54
para participar en los servicios profesionales se adhiera al principio de
Artculo 6. Resolucin de conflictos ticos
diferencia honesta de opiniones entre un contador y otro interesado no constituye
del contador y las normas de conducta profesional requerida.
55
presentar un memorando de informacin a un representante apropiado de
soliciten.
Artculo 7. Competencia profesional
o experiencias que no tienen.
el desarrollo de un contador.
56
apropiados.
Artculo 8. Confidencialidad
la entidad auditada o empleador.
ventaja personal o para ventaja de un tercero.
de su profesin o la ocultacin de informacin fraudulenta.
intereses se pueden afectar.
Revelar a las autoridades apropiadas las infracciones a la ley que
57
Artculo 9. Prctica tributaria
con la ley. Se puede resolver una duda a favor de la entidad auditada o empleador
de manera que ellos no interpreten equivocadamente una expresin de opinin
respecto al contenido de la declaracin es de dicha entidad auditada o empleador. El
de una carta o en un memorando para los archivos.
58
normalmente en la informacin suministrada por la entidad auditada o empleador
incorrecta o incompleta.
informacin relacionada que se haya presentado a las autoridades.
o empleador en cualquier actividad que sea consistente con las
a las autoridades que se termin la relacin con la declaracin o con otra
59
Artculo 10. Actividades de un contador ecuatoriano a travs de las fronteras
afectarse la manera de manejar cada situacin.
Artculo 11. Publicidad
(Tomado de: Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, Federacin Nacional de Contador
del Ecuador, 2006: 12-26).
60

Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta
correcta.
1. El Cdigo de tica del Contador Ecuatoriano, ser de conocimiento y aplicacin

obligatoria:
servicios profesionales.
61
CAPTULO SEGUNDO
PLAN DE CUENTAS Y
DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS

capacidad de:
Aplicar correctamente las cuentas contables, en

el registro de las transacciones de las empresas
comerciales.
62
CONTENIDOS
UNIDAD 5. PLAN DE CUENTAS

5.1. DEFINICIN ................................................................................................................................... 64
5.2. ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIN DE UN PLAN DE CUENTAS .......................... 64
5.3. CARACTERSTICAS ..................................................................................................................... 65
5.4. CODIFICACIN DE LAS CUENTAS ......................................................................................... 65
5.4.1. Sistemas de codificacin ........................................................................................... 65
5.5. DISEO DEL PLAN DE CUENTAS ............................................................................................ 67
5.6. MODELO DE PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL ....................... 70
UNIDAD 6. DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS

6.1. CUENTAS DEL ACTIVO ............................................................................................................... 77
6.2. CUENTAS DEL PASIVO ............................................................................................................. 93
6.3. CUENTAS DEL PATRIMONIO..................................................................................................... 100
6.4. CUENTAS DE INGRESOS ............................................................................................................ 103
6.5. CUENTAS DE GASTO................................................................................................................... 106
6.6. CUENTAS TRANSITORIAS .......................................................................................................... 118
6.7. CUENTAS DE ORDEN .................................................................................................................. 119
63
UNIDAD 5
PLAN DE CUENTAS
5.1. DEFINICIN
5.2. ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIN DE UN PLAN DE CUENTAS
64
5.3. CARACTERSTICAS
a. Flexibilidad.
b. Adecuada clasificacin.
c. Jerarquizado.
necesario.
d. Claridad en las descripciones.
5.4. CODIFICACIN DE LAS CUENTAS
5.4.1. Sistemas de codificacin
a. Numrico.
Ejemplo:
Activo
Activo corriente
1. Caja
65
b. Alfabtico.
Ejemplo:
A Activo
AC Activo corriente
ACA Caja
c. Alfanumrico.
de las cuentas.
Ejemplo:
A Activo
AC Activo corriente
AC1 Caja
d. Nemotcnico.
Ejemplo:
A. Activo
AC Activo corriente
AC Caja
ACh Caja chica
e. Decimal.
mayor frecuencia en las empresas.
Ejemplo:
1 Activo
1.1 Activo corriente
1.1.1 Caja
66
5.5. DISEO DEL PLAN DE CUENTAS
primer dgito
resultados.
En el ejemplo
1 Activo
Pasivo
Patrimonio
Estado de resultados
segundo dgito
anterior.
Ejemplo:
1 Activo
67
2 Pasivo
Pasivo corriente
3 Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados
4 Ingresos
5 Gastos
Administrativos
De venta
6 Cuentas transitorias
7 Cuentas de orden
Deudoras
Acreedoras
1 Activo
Activo no corriente
2 Pasivo
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
tercer y cuarto dgitos corresponde a las cuentas a nivel de mayor
empresa.
68
Ejemplo:
GRUPOS, SUBGRUPOS,
CDIGO
CUENTAS Y SUBCUENTAS
1 Activo Primer dgito.
1.1 Activo corriente Segundo dgito.
1.1.1 Caja Tercer dgito.
Caja chica
Cuarto dgito.
Clientes
...
1.2 Propiedades, planta y equipo
...
1.3 Otros activos
...
69
5.6. MODELO DE PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL

La Lojanita
Plan de cuentas
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.1 Caja
70
1.2 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.3 OTROS ACTIVOS
71
2 PASIVO
2.1 CORRIENTE
2.2 LARGO PLAZO
72
2.3 OTROS PASIVOS
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.2 RESERVAS
3.3 SUPERAVIT
3.4 RESULTADOS
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.2 NO OPERACIONALES
73
5 GASTOS
5.1 ADMINISTRATIVOS
74
5.2. DE VENTA
5.3 FINANCIEROS
5.4 COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS
6 CUENTAS TRANSITORIAS
7 CUENTAS DE ORDEN
7.1 DEUDORAS
7.2 ACREEDORAS
75
Notas:

Del listado de trminos, escriba el que corresponde a cada uno de los
enunciados. En su respuesta especifique el nmero y nombre del trmino.
1. Decimal

1.
plan de cuentas.
76
UNIDAD 6
DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS
La descripcin de cuentas permite a los usuarios conocer y comprender el contenido y
d. El saldo de la cuenta.
6.1. CUENTAS DEL ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
dispone la empresa.
Se debita: Se acredita:
arqueos.
Saldo: Deudor
77
CAJA CHICA
Saldo: Deudor
BANCOS
Saldo: Deudor
INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES
temporales. inversiones.
Saldo: Deudor
78
MERCADERAS
Son los productos que disponen las empresas comerciales para su venta.
saldo del inventario inicial.
En el sistema de inventario permanente: En el sistema de inventario permanente:
costo.
proveedor.
del cliente al precio de costo.
Saldo: Deudor
CLIENTES
Saldo: Deudor
CUENTAS POR COBRAR
respaldo de documento.
Saldo: Deudor
79
DOCUMENTOS POR COBRAR
respaldo de un documento.
Saldo: Deudor
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES (-)
recuperacin.
de la cartera de clientes.
Saldo: Acreedor
ANTICIPO DE SUELDOS
como valores que asume un empleado por faltantes de caja o inventarios.
Saldo: Deudor
IVA COMPRAS
Saldo: Deudor
80
ANTICIPO IVA RETENIDO
Saldo: Deudor
ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE
retencin en la fuente del impuesto a la renta.
anual del impuesto a la renta.
Saldo: Deudor
CRDITO TRIBUTARIO
compras.
Saldo: Deudor
ANTICIPO A PROVEEDORES
proveedores. por falta de cumplimiento del contrato.
Saldo: Deudor
81
INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA
del inventario.
pasan a formar parte del inventario.
Saldo: Deudor
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Saldo: Deudor
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Saldo: Deudor
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Saldo: Deudor
82
DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
anticipada por concepto de dividendos.
anticipo de dividendos. socios o accionistas.
Saldo: Deudor
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
a la misma.
mayor valor del terreno.
Saldo: Deudor
EDIFICIOS
empresa.
o mejora.
Saldo: Deudor
83
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
conocidos.
Saldo: Acreedor
MUEBLES DE OFICINA
de sus operaciones.
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA
conocidos.
Saldo: Acreedor
84
EQUIPOS DE OFICINA
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA
conocidos.
Saldo: Acreedor
EQUIPOS DE COMPUTACIN
desarrollo de sus operaciones.
mayor valor de los equipos de computacin.
Saldo: Deudor
85
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIN
conocidos.
Saldo: Acreedor
VEHCULOS
operaciones.
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS
conocidos.
Saldo: Acreedor
86
MAQUINARIA
sus operaciones.
mayor valor de la maquinaria.
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARIA
conocidos.
Saldo: Acreedor
MARCAS
Saldo: Deudor
87
AMORTIZACIN ACUMULADA DE MARCAS
el momento de la venta.
Saldo: Acreedor
PATENTES
aprovechar mejor los recursos.
de las patentes.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN ACUMULADA DE PATENTES
Saldo: Acreedor
88
FRANQUICIAS
el contrato.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN ACUMULADA DE FRANQUICIAS
econmicos.
Saldo: Acreedor
89
CRDITO MERCANTIL
representa el valor presente de las utilidades futuras por encima del rendimiento normal
empresa.
venta de la empresa.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN ACUMULADA DE CRDITO MERCANTIL
Saldo: Acreedor
DERECHOS DE AUTOR
propiedad intelectual. de autor.
Saldo: Deudor
90
AMORTIZACIN ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR
Saldo: Acreedor
OTROS ACTIVOS
GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
empresa en su etapa preoperativa.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
y constitucin.
Saldo: Acreedor
91
MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS
en arriendo.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN ACUMULADA DE MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS
arrendados.
Saldo: Acreedor
CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
Saldo: Deudor
DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
Saldo: Deudor
92
INVERSIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO
Saldo: Deudor
6.2. CUENTAS DEL PASIVO
PASIVO CORRIENTE
SUELDOS POR PAGAR
Saldo: Acreedor
APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR
el IESS.
Saldo: Acreedor
93
APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR
IESS. concepto de aporte patronal al IESS.
Saldo: Acreedor
RETENCIONES JUDICIALES
Saldo: Acreedor
IVA VENTAS
los clientes.
Saldo: Acreedor
IVA RETENIDO POR PAGAR
valores retenidos.
Saldo: Acreedor
94
RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra
retenciones en la fuente efectuadas. del impuesto a la renta por compra de
Saldo: Acreedor
ICE POR PAGAR
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a los consumos
del impuesto a los consumos especiales a los consumos especiales de los productos
retenidos.
Saldo: Acreedor
PROVEEDORES
los proveedores en la adquisicin de
a los proveedores.
Saldo: Acreedor
95
CUENTAS POR PAGAR
Saldo: Acreedor
DOCUMENTOS POR PAGAR
Saldo: Acreedor
ANTICIPO DE CLIENTES
anticipada de parte de los clientes.
Saldo: Acreedor
PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
Saldo: Acreedor
96
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
econmico.
Saldo: Acreedor
UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR
Saldo: Acreedor
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
por este concepto.
Saldo: Acreedor
PASIVO A LARGO PLAZO
97
CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO
documento de respaldo.
Saldo: Acreedor
DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
Saldo: Acreedor
PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO
Saldo: Acreedor
HIPOTECAS POR PAGAR
Saldo: Acreedor
98
OTROS PASIVOS
ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
presta la empresa.
anticipado.
por anticipado al no prestarse el servicio.
Saldo: Acreedor
SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPADO
la empresa.
anticipado.
Saldo: Acreedor
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
presta la empresa.
anticipado.
Saldo: Acreedor
99
6.3. CUENTAS DEL PATRIMONIO
CAPITAL
Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de constitucin de la
CAPITAL SOCIAL
a los socios o accionistas. para constituir una empresa.
ejercicio econmico. inversionistas.
Saldo: Acreedor
APORTES DE SOCIOS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
incremento del capital. los socios o accionistas para futuros

incrementos del capital.
Saldo: Acreedor
RESERVAS
100
RESERVA LEGAL
ejercicio econmico.
Saldo: Acreedor
RESERVA ESTATUTARIA
ejercicio econmico.
Saldo: Acreedor
RESERVA FACULTATIVA
de socios o accionistas.
ejercicio econmico.
Saldo: Acreedor
SUPERAVIT
donaciones de capital.
101
DONACIONES DE CAPITAL
Saldo: Acreedor
RESULTADOS
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
socios o accionistas.
Saldo: Acreedor
PRDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES
acumuladas.
Saldo: Acreedor
UTILIDAD DEL EJERCICIO
el ejercicio econmico.
socios o accionistas.
Saldo: Acreedor
102
PRDIDA DEL EJERCICIO
ejercicio econmico.
Saldo: Acreedor
6.4. CUENTAS DE INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
la actividad empresarial.
VENTAS
permanente.
de los descuentos y devoluciones en ventas
y determinar las ventas netas.
En el sistema de inventario permanente:
Saldo: Acreedor
103
SERVICIOS PRESTADOS
causados en la prestacin de servicios.
Saldo: Acreedor
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
por la diferencia de las ventas netas y costo de ventas.
ventas.
Saldo: Acreedor
DESCUENTO EN COMPRAS
los descuentos en compras y determinar las el momento de la compra.

compras netas.
Saldo: Acreedor
DEVOLUCIN EN COMPRAS
las devoluciones en compras y determinar a los proveedores.

las compras netas.
Saldo: Acreedor
104
INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES GANADOS
causados a favor de la empresa.
Saldo: Acreedor
COMISIONES GANADAS
causadas a favor de la empresa.
Saldo: Acreedor
ARRIENDOS GANADOS
causados a favor de la empresa.
Saldo: Acreedor
105
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Saldo: Acreedor
DONACIONES RECIBIDAS
donacin.
Saldo: Acreedor
6.5. CUENTAS DE GASTO
actividades en un determinado ejercicio econmico.
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS
de sueldos del personal de la empresa.
Saldo: Deudor
106
BONIFICACIN POR RESPONSABILIDAD
personal de la empresa que cumple funciones directivas.
personal de la empresa.
Saldo: Deudor
HORAS EXTRAS
de horas extras del personal de la empresa.
Saldo: Deudor
APORTE PATRONAL AL IESS
de aporte patronal al IESS del personal que
Saldo: Deudor
DECIMOTERCER SUELDO
de decimotercer sueldo del personal que
Saldo: Deudor
107
DECIMOCUARTO SUELDO
de decimocuarto sueldo del personal que
Saldo: Deudor
FONDOS DE RESERVA
depositados anualmente en el IESS.
de fondos de reserva del personal que
Saldo: Deudor
VACACIONES
la empresa.
empresa.
Saldo: Deudor
HONORARIOS PROFESIONALES
de honorarios profesionales.
Saldo: Deudor
108
ARRIENDOS PAGADOS
para el desarrollo de las actividades de la empresa.
de arriendos.
Saldo: Deudor
SEGUROS PAGADOS
Saldo: Deudor
SERVICIOS BSICOS
de la empresa.
Saldo: Deudor
COMBUSTIBLE
desarrollo de las actividades de la empresa.
Saldo: Deudor
109
SUMINISTROS DE OFICINA
Saldo: Deudor
MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
Saldo: Deudor
VITICOS Y SUBSISTENCIAS
Saldo: Deudor
TRANSPORTE Y MOVILIZACIN
Saldo: Deudor
110
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE ACTIVOS FIJOS
de mantenimiento y reparacin de activos
Saldo: Deudor
PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
de la empresa.
Saldo: Deudor
CUENTAS INCOBRABLES
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN DE EDIFICIOS
durante el ejercicio econmico.
Saldo: Deudor
111
DEPRECIACIN DE MUEBLES DE OFICINA
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE OFICINA
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTACIN
Saldo: Deudor
DEPRECIACIN DE VEHCULOS
Saldo: Deudor
112
DEPRECIACIN DE MAQUINARIA
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN DE MARCAS
estimada.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN DE PATENTES
estimada.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN DE FRANQUICIAS
til estimada.
Saldo: Deudor
113
AMORTIZACIN DE CRDITO MERCANTIL
vida til estimada.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN DE DERECHOS DE AUTOR
de vida til estimada.
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN DE GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
Saldo: Deudor
AMORTIZACIN DE MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS
Saldo: Deudor
114
GASTOS DE VENTA
COMISIONES EN VENTAS
ventas.
de comisiones en ventas.
Saldo: Deudor
PUBLICIDAD
medios de comunicacin.
Saldo: Deudor
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES PAGADOS
de intereses.
Saldo: Deudor
115
COMISIONES BANCARIAS
Saldo: Deudor
SERVICIOS BANCARIOS
chequeras y otros servicios que prestan las
Saldo: Deudor
COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS
costo.
COSTO DE VENTAS
costo.
y las compras netas.

de las ventas netas y la determinacin de la
En el sistema de inventario permanente: En el sistema de inventario permanente:
costo.
Saldo: Deudor
116
COMPRAS
cerrar los valores de las devoluciones y

descuentos en compras y determinar las
compras netas.
el valor de las compras.
el valor de las compras netas.
Saldo: Deudor
TRANSPORTE EN COMPRAS
Saldo: Deudor
DESCUENTO EN VENTAS
el saldo de los descuentos en ventas y

determinar las ventas netas.
Saldo: Deudor
117
DEVOLUCIN EN VENTAS
etc.
empresa por parte de los clientes. las devoluciones en ventas y determinar las
ventas netas.
Saldo: Deudor
PRDIDA BRUTA EN VENTAS
costo de ventas es mayor a las ventas.
de las ventas.
Saldo: Deudor
6.6. CUENTAS TRANSITORIAS
ejercicio econmico.
RESUMEN DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Saldo:
118
6.7. CUENTAS DE ORDEN
emitidos como un instrumento de control o recordatorio.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
MERCADERAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN
Saldo: Deudor
BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA
custodia. custodia.
Saldo: Deudor
119
BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTA
Saldo: Deudor
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Representan la contrapartida de las cuentas de orden deudoras.
MERCADERAS EN CONSIGNACIN
Saldo: Acreedor
BIENES Y VALORES EN CUSTODIA
custodia. custodia.
Saldo: Acreedor
120
BIENES Y VALORES EN GARANTA
Saldo: Acreedor

a. Del listado de trminos, escriba el que corresponde a cada uno de
los enunciados. En la respuesta especifique el nmero y nombre del
trmino respectivo.
1. Pasivo no corriente

1.
desarrollo de sus actividades.
actividad principal.
normal de sus actividades en un determinado ejercicio

econmico.
121
- En el listado de cuentas que se presenta, marque una equis (x) las

que corresponden al balance general o al estado de resultados.
BALANCE ESTADO DE
CUENTAS
GENERAL RESULTADOS
Caja
Capital
Utilidad del ejercicio

Servicios prestados
Compras
Caja chica
Clientes
Proveedores
- En el listado de cuentas que se presenta, marque una equis (x) las cuentas que
presentan saldo deudor o acreedor.
SALDOS
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
Anticipo de sueldos
Capital
Reserva estatutaria
122
SALDOS
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
Anticipo retencin en la fuente
Compras
Equipo de computacin
- En el listado de cuentas que se presenta, marque una equis (x) las que
corresponden al activo, pasivo, patrimonio, ingresos o gastos.
CUENTAS ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Caja
Capital

Servicios prestados
Compras
Caja chica
Clientes
Proveedores
123
CUENTAS ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
124
CAPTULO TERCERO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS

DEL BALANCE GENERAL

capacidad de:
Utilizar adecuadamente las cuentas contables que

integran el balance general.
125
CONTENIDOS
UNIDAD 7. CUENTAS DEL ACTIVO

7.1. CAJA ................................................................................................................................................ 127
7.2. CAJA CHICA................................................................................................................................... 139
7.3. BANCOS .......................................................................................................................................... 147
7.4. INVERSIONES FINANCIERAS .................................................................................................... 157
7.5. MERCADERAS .............................................................................................................................. 165
7.6. OTROS INVENTARIOS ................................................................................................................ 205
7.7. CLIENTES ........................................................................................................................................ 207
7.8. CUENTAS POR COBRAR ............................................................................................................. 209
7.9. DOCUMENTOS POR COBRAR .................................................................................................. 210
7.10. ANTICIPO DE SUELDOS ............................................................................................................. 210
7.11. PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES ................................................................................... 211
7.12. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .............................................................................. 220
7.13. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ...................................................................................... 236
7.14. ACTIVOS INTANGIBLES ............................................................................................................. 258
7.15. ACTIVOS DIFERIDOS ................................................................................................................. 265
UNIDAD 8. CUENTAS DEL PASIVO

8.1. RETENCIONES DEL ROL DE PAGOS ...................................................................................... 275
8.2. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR .................................................................................. 280
8.3. PROVEEDORES ............................................................................................................................ 282
8.4. CUENTAS POR PAGAR Y DOCUMENTOS POR PAGAR .................................................... 283
8.5. PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ............................................................................... 284
AMORTIZACIN MEDIANTE CUOTA FIJA ........................................................................... 285
8.6. HIPOTECAS POR PAGAR ........................................................................................................... 290
8.7. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................. 292
Sujetos del impuesto ................................................................................................................. 293
8.8. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ............................................................. 304
8.9. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO ....................................................................... 308
UNIDAD 9. CUENTAS DEL PATRIMONIO

9.1. CAPITAL ......................................................................................................................................... 313
9.2. RESERVAS ....................................................................................................................................... 324
9.3. SUPERVIT DE CAPITAL............................................................................................................. 326
9.4. RESULTADOS ................................................................................................................................. 326
126
UNIDAD 7
CUENTAS DEL ACTIVO
Se inicia con el estudio de las diferentes cuentas que conforman el activo ya que es el
a una fecha determinada.
Caja.
Caja chica.
7.1. CAJA
fecha determinada.
127
Ejemplos:
Octubre 10.
LIBRO DIARIO
Octubre 10 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.120,00
Ventas $ 1.000,00
IVA Ventas 120,00
P/r. la venta de mercaderas al contado.
Octubre 20.
LIBRO DIARIO
Octubre 20 ------------------------ xx ---------------------
Servicios bsicos $ 35,00
- Agua potable $ 35,00
Caja $ 35,00
P/r. el pago del servicio de agua potable
en efectivo.
7.1.1. ARQUEO DE CAJA
cierta frecuencia y sin previo aviso el arqueo de caja,
de caja.
128
Pichincha Ca. Ltda.

Acta de arqueo de caja
Cajera (o): ..............................................................................
Delegada (o): ..........................................................................
Fecha: .................................................................................... Hora: ................................
BILLETES
Cantidad Denominacin Valor
Billetes de $ 1,00 $
Suman $
MONEDAS
Cantidad Denominacin Valor
Monedas de $ 0,01 $
Monedas de $ 0,05 $
Monedas de $ 0,10 $
Monedas de $ 0,25 $
Monedas de $ 0,50 $
Monedas de $ 1,00 $
Suman $
CHEQUES
Fecha Nmero Banco Girador Valor
$
Suman $
COMPROBANTES
Fecha Concepto Valor
$
Suman $
Total segn arqueo de caja $
Saldo contable $
Diferencia (faltante o sobrante) $
f. ................................................ f. ..............................................
129
Procedimiento para el arqueo
de la autoridad competente.
caja para dar cumplimiento a la actividad encomendada.
de los conceptos.
existir.
130
una manera correcta los recursos monetarios.
7.1.2. Registro contable
1. Faltantes de caja segn saldo contable
- Noviembre 3. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes

saldos:
LIBRO DIARIO
Nov. 3 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.000,00
Clientes $ 1.000,00
P/r. el pago realizado por el cliente X,
valor no fue reportado por el cajero.
Caja
Ajuste

saldos:
131
LIBRO DIARIO
Nov. 4 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 500,00
Cuentas por pagar $ 500,00
P/r. el cobro realizado en exceso al
cliente X, valor no fue registrado
oportunamente.
Caja
Ajuste

saldos:
LIBRO DIARIO
Nov. 5 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 5,00
Otros ingresos $ 5,00
P/r. valor que cuenta el cajero por el
redondeo de precios, se registra como
ingreso para la empresa.
132
Caja
Ajuste
2. Sobrantes de caja segn saldo contable

saldos:
LIBRO DIARIO
Nov. 10 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 2.000,00
P/r. el pago realizado por el cajero al
proveedor X, transaccin que no fue
reportada a contabilidad.
Caja
Ajuste

saldos:
133
como un anticipo de sueldo.
LIBRO DIARIO
Nov. 11 ------------------------ xx ---------------------
Anticipo de sueldos $ 100,00
Caja $ 100,00
P/r. el valor determinado en el arqueo
de caja que tom el cajero y se registra
como un anticipo de sueldo.
Caja
Ajuste

saldos:
LIBRO DIARIO
Nov. 12 ------------------------ xx ---------------------
Otros gastos $ 25,00
Caja $ 25,00
P/r. valor que el cajero pago en exceso a
los proveedores y que asume la empresa.
134
Caja
Ajuste
7.1.3. Control interno del efectivo
causando serios perjuicios a la empresa.
manera oportuna y correcta.
135
del mayor.
136
prenumerados.
7.1.4. Ejercicios propuestos
Enero 5.
Enero 15.
Enero 25.
La diferencia es por el redondeo de precios.
Febrero 10.
137
LIBRO DIARIO
138
7.2. CAJA CHICA
Se acredita por la disminucin o supresin del fondo.
a. Creacin del fondo
Octubre 20.
LIBRO DIARIO
Octubre 20 ------------------------ xx ---------------------
Caja chica $ 100,00
Bancos $ 100,00
P/r. la creacin del fondo de caja chica, se
emite cheque a favor de la secretaria de la
empresa, responsable del manejo del fondo.
b. Reposicin del fondo
1. Registro directo.
Ejemplo:
Noviembre 10.
139
LIBRO DIARIO
Nov. 10 ------------------------ xx ---------------------
Correspondencia $ 20,00
Fotocopias 20,00
30,00
IVA compras 8,40
Bancos $ 78,40
P/r. la reposicin del fondo de caja chica,
por el perodo del 21 de octubre al 9 de
noviembre, segn informe.
2. Registro alterno.
la cuenta caja chica.
Ejemplo:
LIBRO DIARIO
Nov. 10 ------------------------ xx ---------------------
Fotocopias 20,00
30,00
IVA compras 8,40
Nov. 10 Caja chica $ 78,40
P/r. los diferentes gastos efectuados con el
fondo de caja chica, segn informe.
------------------------ xx ---------------------
Caja chica $ 78,40
Bancos $ 78,40
P/r. la reposicin del fondo de caja chica, de
acuerdo a informe de gastos efectuados.
140
Caja chica
del cheque respectivo.
c. Incremento del fondo
ejemplo:
Noviembre 15.
del fondo de caja chica.
LIBRO DIARIO
Nov. 15 ------------------------ xx ---------------------
Caja chica $ 50,00
Bancos $ 50,00
P/r. el incremento del fondo de caja chica, se emite
cheque a favor de la secretaria, responsable del fondo.
d. Disminucin del fondo
Diciembre 15.
de la empresa.
LIBRO DIARIO
Dic. 15 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 50,00
Caja chica $ 50,00
P/r. la disminucin del fondo de caja chica, la responsable
realiza depsito en la cta. cte. de la empresa.
141
e. Liquidacin del fondo
Diciembre 20.
LIBRO DIARIO
Dic. 20 ------------------------ xx ---------------------
Fotocopias 10,00
10,00
IVA compras 3,60
Bancos 66,40
Caja chica $ 100,00
P/r. la liquidacin del fondo de caja chica, segn
deposita en la cuenta bancaria de la empresa.
7.2.2. Reglamento de caja chica
Reglamento de caja chica. Ejemplo:
Art. 1.
Art. 2.
Art. 3.
Art. 4.
142
Art. 5.
Art. 6.
los documentos soporte.
Art. 7.
la situacin amerite.
Art. 8.
creado.
Art. 9.
Art. 10.
f. ............................................. f. ...............................................
Gerente Secretaria
7.2.3. Documentos utilizados para un adecuado manejo de caja chica
1. Recibo provisional
143
Azuay Ca. Ltda.

RECIBO PROVISIONAL DE CAJA CHICA
Fecha: ..................................................... No. .................

Solicitado por: ...........................................................................................................................
Concepto: ....................................................................................................................................................................................... ..
.........................................................................................................................................................................................................
Fecha de entrega de
Valor entregado Valor gastado Diferencia
justificativos y saldo
Autorizado Entregu conforme Recib conforme

Responsable caja chica Solicitante
2. Recibo de pago
Azuay Ca. Ltda.

RECIBO DE PAGO DE CAJA CHICA
Fecha: ..................................................... No. .................

Por: $ ....................................................
Recib la cantidad de: ................................................................................................................................................................... ..
............................................................................................................................................................................................ dlares
Por concepto de: ............................................................................................................................................................................ ..
.........................................................................................................................................................................................................
Cdigo Cuentas Debe Haber
Total
Autorizado Revisado Responsable
caja chica
C.I. No.
3. Formulario para reposicin
144
Azuay Ca. Ltda.
FORMULARIO PARA REPOSICIN DE CAJA CHICA
Perodo: ..........................................................................................................................
Retencin en la fuente
No. Valor de Valor Retencin del IVA Valor No. comprob.
Fecha Concepto del impuesto a la renta
comprobante transaccin IVA cancelado de retencin
1% 5% 8% 30 % 70 % 100 %
Suman $
145
f. ........................................................
Enero 5.
Enero 25.
Febrero 5. Los directivos de la empresa deciden incrementar el fondo de caja chica en $
LIBRO DIARIO
146
7.3. BANCOS
de la empresa.
Ejemplo:
Cuenta principal
Cuentas auxiliares
a. Apertura de cuenta corriente
Noviembre 10.
LIBRO DIARIO
Nov. 10 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 2.500,00
- Banco de Loja cta. cte. $ 2.500,00
Caja $ 2.500,00
P/r. la apertura cuenta corriente en el Banco de
Loja.
b. Pago mediante la emisin de cheque
Noviembre 12.
147
LIBRO DIARIO
Nov. 12 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 30,00
Bancos $ 280,00
- Banco de Loja cta.cte. $ 280,00
P/r. el pago de arriendo por el presente mes,
con cheque No. 00001 del Banco de Loja.
c. Emisin de nota de dbito por parte de la institucin bancaria
Noviembre 30.
LIBRO DIARIO
Nov. 30 ------------------------ xx ---------------------
Servicios bancarios $ 2,50
Bancos $ 2,50
P/r. la nota de dbito por emisin del estado de
cuenta corriente del presente mes.
d. Emisin de nota de crdito por parte de la institucin bancaria
Noviembre 30.
LIBRO DIARIO
Nov. 30 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 3,25
Intereses ganados $ 3,25
P/r. la nota de crdito por intereses ganados en
el presente mes.
148
7.3.2. Conciliacin bancaria
que lleva internamente la empresa y el estado de cuenta corriente emitido por la institucin
empresa.
La conciliacin bancaria se puede realizar considerando dos situaciones:
corriente.
149
Estructura de la conciliacin bancaria partiendo del

saldo segn estado de cuenta corriente
Imbabura Ca. Ltda.

Conciliacin bancaria
Banco: .......................................................................... Cta. Cte. No.

....................
Mes y ao: ....................................................................
Saldo segn estado de cuenta corriente $ xxxx
Ms: Depsitos no registrados xxxx
Nota de depsito No. ....... $ xxxx
Nota de depsito No. ....... xxxx
Menos: Cheques girados y no cobrados (xxxx)
Cheque No. ....... $ xxxx
Cheque No. ....... xxxx
Saldo conciliado segn libro bancos xxxx
f. ...........................................
Contadora
Estructura de la conciliacin bancaria partiendo del

saldo segn libro bancos
Imbabura Ca. Ltda.

Conciliacin bancaria
Banco: .......................................................................... Cta. Cte. No.

....................
Mes y ao: ....................................................................
Saldo segn libro bancos $ xxxx
Ms: Notas de crdito no contabilizadas xxxx
Nota de crdito No. ....... $ xxxx
Nota de crdito No. ....... xxxx
Menos: Notas de dbito no contabilizadas (xxxx)
Nota de dbito No. ....... $ xxxx
Nota de dbito No. ....... xxxx
Saldo conciliado segn estado de cuenta corriente xxxx
f. ...........................................
Contadora
150
Nota.
Para efectuar la conciliacin bancaria se requiere:
Procedimiento para realizar la conciliacin bancaria
colocando un visto (
IMBABURA CA. LTDA.

LIBRO BANCOS
Banco: ............................................................................................ Cta. Cte. No.

................
Mes y ao : ...................................................................................
Depsitos Cheques
Fecha Detalle Saldo
N/C N/D
Suman $
151
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
BANCO DE LOJA
ESTADO DE CUENTA
Fecha de impresin:
Cliente: ____________________________________
Cdula/RUC:
Cuenta: ____________________________________
Moneda:
Direccin: __________________________________
Fecha corte:
Telfono: ___________________________________
Saldo anterior:
Ejecutivo:
DEPSITOS
Fecha Hora Ref. Efectivo Cheque Total
NOTAS DE CRDITO
Fecha Hora Ref. Concepto Total
CHEQUES PAGADOS
No. cheque Fecha Hora Total
NOTAS DE DBITO
SALDOS DIARIOS
Fecha Efectivo Retenciones Total
RESUMEN DE MOVIMIENTOS
Saldo anterior al $
Depsitos $
Notas de crdito $
Cheques pagados $
Notas de dbito $
Saldo actual al $
Efectivo: Estimado cliente:

Bloqueado:
Retenciones remesas:
Retenciones locales:
discrepancia de los saldos revelados en el presente estado de cuenta.
De no recibir contestacin en el trmino de 30 das daremos por aceptado
Promedio:
dichos saldos. Departamento de Auditora Interna.- Bolvar y Rocafuerte
Casa Matriz. Telfono 2571682 Ext. 2222.
152
Ejercicio
CONCILIACIN MES DE NOVIEMBRE

Saldo segn estado bancario 16.640,17
(-) Cheques girados y no cobrados
Cheque No. 934 Sr. A 458,09
Cheque No. 953 Sr. A 657,89
Cheque No. 995 Sr. C 467,52
Cheque No. 998 Sr. D 2.298,78
Cheque No. 999 Sr. E 643,50 4 .715,71
Saldo conciliado al 30 de noviembre 11.924,46
Nota.
153
IMBABURA CA. LTDA.

LIBRO BANCOS
BANCO: Loja Cta. cte. No. 2101022655
MES: Diciembre
FECHA DETALLE DEPOSITO RETIRO SALDO
Dic. 1 Saldo inicial 11.924,46 11.924,46
Dic. 1 Cheque No.1000 Sr. AA 2.970,00 8.954,46
Dic. 5 Cheque No.1001 Sr. BB 1.033,56 7.920,90
Dic. 5 Depsito 401,00 8.321,90
Dic. 5 Depsito 540,00 8.861,90
Dic. 5 Depsito 90,00 8.951,90
Dic. 6 Depsito 1.200,00 10.151,90
Dic. 6 Cheque No. 1002 Sr. CC 400,00 9.751,90
Cheque No. 1003 anulado 9.751,90
Dic. 6 Cheque No. 1004 Sr. DD 5.800,00 3.951,90
Dic. 6 Cheque No. 1005 Sr. EE 14.200,00 -10.248,10
Dic. 6 Cheque No. 1006 anulado -10.248,10
Cheque No. 1007 anulado -10.248,10
Dic. 6 Cheque No. 1008 Sr. FF 2.684,88 -12.932,98
Dic. 7 Depsito 119,80 -12.813,18
Dic. 14 Depsito 86,77 -12.726,41
Cheque No. 1009 anulado -12.726,41
Dic. 14 Cheque No. 1010 Sr. GG 2.970,00 -15.696,41
Dic. 14 Depsito 1.992,05 -13.704,36
Dic. 14 Cheque No. 1011 Sra. HH 411,84 -14.116,20
Dic. 14 Depsito 25.346,08 11.229,88
Dic. 19 Depsito 104,00 11.333,88
Dic. 22 Cheque No. 1012 Sr. II 444,00 10.889,88
Dic. 22 Cheque No. 1013 Sra. JJ 34,00 * 10.855,88
Dic. 26 Depsito 1.150,00 12.005,88
Dic. 27 Depsito 102,48 12.108,36
Dic. 27 Depsito 112,84 12.221,20
Dic. 29 Depsito 101,56 12.322,76
Suman 43.271,04 30.948,28 12.322,76
CONCILIACIN
Saldo segn estado bancario 13.062,06
(-) Cheques girados y no cobradas
Cheque No. 1013 Sra. JJ 34,00 691,45
Saldo conciliado al 31 de diciembre 12.370,61
Saldo segn libro bancos 12.322,76
(-) Nota de dbito
Nota de dbito por estado de cuenta 3,00 -3,00
(+) Nota de crdito
Por intereses 50,85 50,85
Saldo conciliado al 31 de diciembre 12.370,61
154
BANCO DE LOJA
ESTADO DE CUENTA
Fecha de impresin: 2/01-200X2
Cliente: Imbabura Ca. Ltda.
Cdula/RUC:
Cuenta: 2101022655
Moneda: Dlar
Direccin: Coln 15-45 y Sucre
Fecha corte: 31/12/200X
Telfono: 2570452
Saldo anterior: $ 16.640,17
Ejecutivo:
DEPSITOS
Fecha Hora Ref. Efectivo Cheque Total
Dic. 05 Matriz 90,00 90,00
Dic. 05 Matriz 401,00 401,00
Dic. 05 Matriz 540,00 540,00
Dic. 06 Matriz 1.200,00 1.200,00
Dic. 07 Matriz 119,80 119,80
Dic. 14 Matriz 1.992,05 1.992,05
Dic. 14 Matriz 25.346,08 25.346,08
Dic. 14 Matriz 86,77 86,77
Dic. 19 Agencia No.1 104,00 104,00
Dic. 26 Agencia No.1 1.150,00 1.150,00
Dic. 27 Matriz 112,84 112,84
Dic. 27 Matriz 102,48 102,48
Dic. 29 Matriz 101,56 101,56
Total $ 31.346,58
NOTAS DE CRDITO
Dic. 29 Matriz Capitalizacin intereses 50,85 *
Total $ 50,85
CHEQUES PAGADOS
No. cheque Fecha Hora Total
999 Diciembre 01 Matriz 643,50
1000 Diciembre 05 Matriz 2.970,00
1001 Diciembre 06 Agencia No. 1 1.033,56
998 Diciembre 09 Agencia No. 1 2.298,78
Total $ 34.972,54
NOTAS DE DBITO
Dic. 27 Matriz Emisin estado cta. cte. 3,00 *
Total $ 3,00
SALDOS DIARIOS
Fecha Efectivo Retenciones Total
RESUMEN DE MOVIMIENTOS
Saldo anterior al 1 de diciembre del 200X $ 16.640,17
Depsitos 31.346,58
Notas de crdito 50,85
Cheques pagados - 34.972,54
Notas de dbito - 3,00
Saldo actual al 31 de diciembre del 200X 13.062,06
Efectivo: 13.062,06
Estimado cliente:
Bloqueado:
Retenciones remesas:
en el presente estado de cuenta. De no recibir contestacin en el trmino de 30 das daremos por aceptado
Retenciones locales:
dichos saldos. Departamento de Auditora Interna.- Bolvar y Rocafuerte Casa Matriz. Telfono 2571682
Promedio: 13.062.06 Ext. 2222
155
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 3,00
P/.r nota de dbito emitida por el banco por
concepto de estado de cuenta.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 50,85
P/r. nota de crdito emitida por el banco por
concepto de intereses ganados.
Con los datos que se presentan registre contablemente:
Enero 14.
Enero 21.
unidades.
Enero 25.
Febrero 14.
Febrero 28.
Febrero 28.
156
LIBRO DIARIO
7.4. INVERSIONES FINANCIERAS
157
a) Sujeto inversor:
b) Objeto:
c) Coste:
posesin del volumen monetario.
d) Esperanza:
Inversin
el tiempo una cantidad de capital superior a la aplicada.
158
7.4.1. Aspectos contables
a. Inversiones financieras temporales.
b. Inversiones financieras a corto plazo.
c. Inversiones financieras a largo plazo.
Ejemplo:
Cuenta principal
Cuenta auxiliar
7.4.2. Principales tipos de inversin en el sistema financiero
1. Plizas de acumulacin
159
Ejemplos:
Julio 10.
LIBRO DIARIO
Julio 10 ------------------------ xx ---------------------
$ 6.000,00
- Pliza de acumulacin $ 6.000,00
Bancos $ 6.000,00
P/r. la colocacin de una pliza de acumulacin
en el Banco de Guayaquil, a 120 das plazo, con
una tasa de inters del 7 % anual.
Noviembre 7.
LIBRO DIARIO
Nov. 7 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 6.133,00
Anticipo retencin en la fuente 7,00
- Anticipo retencin en la fuente 5 % $ 7,00
$ 6.000.00
- Pliza de acumulacin 6.000,00
Intereses ganados 140,00
P/r. el cobro de la pliza de acumulacin, con
los respectivos intereses.
2. Certificados financieros
convenir entre las partes.
Ejemplo:
Agosto 1.
160
LIBRO DIARIO
Agosto 1 ------------------------ xx ---------------------
$ 10.000,00
$ 10.000,00
Bancos $ 10.000,00
a 60 das plazo, con una tasa de inters del

6 % anual.
Septiembre 30.
LIBRO DIARIO
Sept. 30 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 10.095,00
$ 10.000.00
10.000,00
respectivos intereses.
3. Depsitos a plazos
entre las partes.
Ejemplos:
Septiembre 10.
LIBRO DIARIO
Sept. 10 ------------------------ xx ---------------------
$ 4.000,00
- Depsitos a plazos $ 4.000,00
Bancos $ 4.000,00
P/r. el depsito a plazo de 90 das con una tasa
de inters del 5 % anual.
161
Diciembre 9.
LIBRO DIARIO
Dic. 9 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 4.047,50
$ 4.000.00
- Depsitos a plazos 4.000,00
P/r. el cobro de la pliza de acumulacin, con
los respectivos intereses.
4. Depsitos a la vista
Ejemplos:
Agosto 8.
Agosto 15.
Agosto 22.
Agosto 30.
impuesto a la renta.
162
LIBRO DIARIO
Agosto 8 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 5.500,00
- Banco de Loja cta. cte. $ 5.500,00
Caja $ 5.500,00
P/r. la apertura de una cuenta corriente en el Banco
de Loja.
Agosto 15 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 36,00
Bancos $ 336,00
- Banco de Loja cta. cte. $ 336,00
P/r. el pago de arriendo por el presente mes.
Agosto 22 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 4,00
P/r. la nota de dbito bancaria por la entrega de una
chequera.
Agosto 30 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 6,17
- Anticipo retencin en la fuente 5 % 0,33
P/r. la nota de crdito bancaria por concepto de
intereses ganados.
Nota.
Registre contablemente las siguientes transacciones:
Agosto 1.
el valor de la inversin.
Agosto 20.
Agosto 30.
163
Agosto 30.
Septiembre 30.
de la empresa.
LIBRO DIARIO
164
7.5. MERCADERAS
denominan Mercaderas.
7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.
7.5.2. Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico
intervienen en el sistema de cuenta mltiple.
165
1. Mercaderas
inventario inicial de mercaderas, es decir
valor del
a. Inventario inicial.
a. Toma fsica.
modelo.
Guayas Ca. Ltda.
Al 31 de diciembre del ....
Costo Costo
Cdigo Cantidad Descripcin
unitario total
Suman
166
b. Contablemente.
La cuenta mercaderas:
inicial.
Ejemplo:
Marzo 1.
LIBRO DIARIO
Marzo 1 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.000,00
Bancos 5.000,00
Mercaderas 18.000,00
Cuentas por cobrar 1.000,00
2.000,00
Documentos por pagar $ 3.000,00
Capital social 24.000,00
P/r. los valores que inicia el negocio.
2. Ventas
nota de venta.
de ventas.
167
Ejemplo:
Marzo 4.
LIBRO DIARIO
Marzo 4 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 4.480,00
Ventas $ 4.000,00
IVA ventas 480,00
P/r. la venta de mercaderas segn factura
056.
3. Devolucin en ventas
devolucin en ventas, se la considera como una
cliente.
Ejemplo:
Marzo 8.
LIBRO DIARIO
Marzo 8. ------------------------ xx ---------------------
Devolucin en ventas $ 1.000,00
IVA ventas 120,00
Caja $ 1.120,00
P/r. la devolucin de mercaderas.
4. Descuento en ventas
descuento en ventas, se la considera
168
Ejemplo:
Marzo 9.
LIBRO DIARIO
Marzo 9 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 4.256,00
Descuento en ventas 200,00
Ventas $ 4.000,00
IVA ventas 456,00
P/r. la venta de mercaderas con descuento.
Ejemplo:
LIBRO DIARIO
Marzo 7 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 4.256,00
Ventas $ 3.800,00
IVA ventas 456,00
P/r.la venta de mercaderas con descuento.
5. Compras
Compras
de las compras.
eliminar el valor de compras.
169
Ejemplo:
Marzo 10.
LIBRO DIARIO
Marzo 10 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 2.000,00
IVA compras 240,00
Bancos $ 2.240,00
P/r. la compra de mercaderas segn factura
025, se cancela con cheque.
6. Devolucin en compras
devolucin en compras, la
compras y determinar las compras netas.
Ejemplo:
Marzo 12.
LIBRO DIARIO
Marzo 12 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 560,00
Devolucin en compras $ 500,00
IVA compras 60,00
P/r. la devolucin de mercaderas al proveedor.
7. Descuento en compras
descuento en compras
compras y determinar las compras netas.
170
Ejemplo:
Marzo 10.
LIBRO DIARIO
Marzo 10 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 1.970.00
IVA Compras 236.40
Descuento en compras $ 30,00
Bancos 2.206.40
No. 345, se cancela con cheque.
LIBRO DIARIO
Marzo 10 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 1.970.00
IVA Compras 236.40
Bancos $ 2.206.40
No. 345, se cancela con cheque.
el descuento.
8. Transporte en compras
transporte en compras que
171
Ejemplo:
Marzo 15.
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Transporte en compras $ 80,00
Bancos $ 80,00
P/r. el pago de transporte de las mercaderas.
REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS
ya se mencion anteriormente.
9. Costo de ventas
10. Utilidad bruta en ventas
las ventas netas y costo de ventas. Puede ocurrir que el valor del costo de ventas sea
172
MTODOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS
MTODO DE COSTO DE VENTAS
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Descuento en compras $ xxx
Devolucin en compras xxx
Compras $ xxx
P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en compras y
determinar las compras netas.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Compras xxx
Transporte en compras xxx
P/r. el traspaso del valor del transporte a las compras
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Ventas xxx
Descuento en ventas xxx
Devolucin en ventas xxx
P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en ventas y
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Costo de ventas xxx
Mercaderas (inventario inicial) xxx
Compras (netas) xxx
P/r. el cierre de las compras netas y el inventario inicial de
mercaderas.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
xxx
Costo de ventas xxx
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------

Ventas (netas) xxx
Costo de ventas xxx
Utilidad bruta en ventas xxx
P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas, a la vez
determinar la utilidad bruta en ventas.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Ventas (netas) xxx
Prdida bruta en ventas xxx
Costo de ventas xxx
P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas, a la vez
determinar la prdida bruta en ventas.
173
Nota.
MTODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Descuento en compras $ xxx
Devolucin en compras xxx
Compras $ xxx
P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en compras y
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Compras xxx
Transporte en compras xxx
P/r. el traspaso del valor del transporte a las compras.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Ventas xxx
Descuento en ventas xxx
Devolucin en ventas xxx
P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en ventas y
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Mercaderas xxx
Compras (netas) xxx
P/r. el cierre de las compras netas y determinar las
mercaderas disponibles para la venta.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Costo de ventas xxx
Mercaderas xxx
P/r. el costo de ventas y por diferencia el valor del inventario
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------

Ventas (netas) xxx
Costo de ventas xxx
Utilidad bruta en ventas xxx
P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas a la vez
determinar la utilidad bruta en ventas.
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Ventas (netas) xxx
Prdida bruta en ventas xxx
Costo de ventas xxx
P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas a la vez
determinar la prdida bruta en ventas.
174
Para determinar las compras netas:
= Compras netas
Para determinar las ventas netas:
Para determinar el valor del costo de ventas:
= Costo de ventas
Para determinar la utilidad bruta en ventas:
Para determinar la prdida bruta en ventas:
Para determinar el valor del inventario final de mercaderas:
175
Ejercicio
Enero 1.
Enero 2.
Enero 3.
Enero 4.
Enero 6.
Enero 10.
Enero 12.
Enero 15.
Enero 20.
Enero 22.
176
Enero 25
Enero 25.
Enero 31.
Nota. En el presente ejercicio no se consideran las retenciones en la fuente
GUAYAS CA. LTDA.

LIBRO DIARIO
AO: 200X Pg. 1

Ene-01 ---------------------- 1 ----------------------
Caja $ 1.000,00
Caja chica 100,00
Clientes 3.000,00
4.000,00
2.000,00
Prstamo bancario por pagar 3.500,00
Capital 65.600,00
P/r. los valores que inicia la empresa Guayas Ca.
Ltda. en el presente ejercicio.
Ene-02 ---------------------- 2 ----------------------
Bancos 1.000,00
Caja 1.000,00
P/r. la apertura de una cuenta corriente en el Banco
de Loja.
Ene-03 ---------------------- 3 ----------------------
Caja 4.256,00
Ventas 3.800,00
IVA ventas 456,00
Ene-04 ---------------------- 4 ----------------------
Compras 5.000,00
IVA compras 600,00
Proveedores 5.000,00
Caja 600,00
P/r. la compra de mercaderas a crdito, el valor del
IVA se cancela al contado.
PASAN 85.956,00 85.956,00
177

VIENEN $ 85.956,00 $ 85.956,00
Ene-06 ---------------------- 5 ----------------------
Devolucin en ventas 500,00
IVA ventas 60,00
Bancos 560,00
P/r. la devolucin de mercaderas vendidas el 3 de
enero.
Ene-10 ---------------------- 6 ----------------------
Arriendos pagados 300,00
IVA compras 36,00
Bancos 336,00
P/r. el pago de arriendo del local comercial por el
presente mes.
Ene-12 ---------------------- 7 ----------------------
Anticipo de sueldo 150,00
Bancos 150,00
P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Luis Olmedo
Espejo.
Ene-15 ---------------------- 8 ----------------------
Caja 2.128,00
Ventas 2.000,00
IVA Ventas 228,00
P/r. la venta de mercaderas al contado, adems se
realiza un descuento de 5 %.
Ene-20 ---------------------- 9 ----------------------
Compras 6.000,00
IVA compras 720,00
Bancos 720,00
P/r. la compra de mercaderas a crdito, el valor del
IVA se cancela al contado.
Ene-22 ---------------------- 10 ----------------------
Transporte en compras 100,00
Bancos 100,00
P/r. el pago del transporte de las mercaderas
adquiridas el da 20 de enero.
Ene-25 ---------------------- 11 ----------------------
Caja 120,00
Devolucin en compras 1.000,00
IVA compras 120,00
P/r. la devolucin de las mercaderas adquiridas el
da 20 de enero.
Ene-28 ---------------------- 12 ----------------------
Servicios bsicos 80,00
- Luz elctrica 80,00
Caja 80,00
P/r. el pago del servicio de luz elctrica.
PASAN 97.250,00 97.250,00
178

VIENEN $ 97.250,00 $ 97.250,00
Ene-31 ---------------------- 13 ----------------------
Devolucin en compras 1.000,00
Compras 1.000,00
P/r. la eliminacin de la devolucin en compras y
Ene-31 ---------------------- 14 ----------------------
Compras 100,00
P/r. la eliminacin de la cuenta transporte en compras
y determinar las compras netas.
Ene-31 ---------------------- 15 ----------------------
Ventas 600,00
P/r. la eliminacin de los descuentos y devolucin en
ventas y determinar las ventas netas.
Ene-31 ---------------------- 16 ----------------------
Costo de ventas 75.100,00
Mercaderas (inventario inicial) 65.000,00
Compras (netas) 10.100,00
P/r. la eliminacin del inventario inicial de mercaderas
Ene-31 ---------------------- 17 ----------------------
71.900,00
Ene-31 mercaderas.
---------------------- 18 ---------------------- 5.200,00
Ventas 3.200,00
Utilidad bruta en ventas
P/r. la eliminacin de las ventas neta, determinar el
costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.
SUMAN 251.150,00 251.150,00
Nota.
179
MAYORIZACIN
AO: 200X
Mercaderas Compras Devolucin en Compras

(1) $ 65.000,00 (4) $ 5.000,00 $1.000,00 (11)
(9) 6.000,00
65.000,00 11.000,00 1.000,00
Transporte en compras Ventas Devolucin en ventas

(10) $ 100,00 $ 3.800,00 (3) (5) $ 500,00
2.000,00 (8)
100,00 5.800,00 500,00
Descuento en ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas

(8) $ 100,00
100,00
NOTAS:
mercaderas
utilidad bruta en ventas que demuestra
180
Para determinar las compras netas:
Compras brutas $ 11.000,00

(-) Devoluciones en compras $ - 1.000,00
(+) Transporte en compras $ 100,00
= Compras netas $ 10.100,00 Este valor consta en el asiento
contable No. 16
Para determinar las ventas netas:
Ventas brutas $ 5.800,00

(-) Descuento en ventas $ - 100,00
(-) Devoluciones en ventas $ - 500,00
= Ventas netas $ 5.200,00 Este valor consta en el asiento
contable No. 18
Para determinar el valor del costo de ventas:
Inventario inicial de mercaderas $ 65.000,00

+ Compras netas $ 10.100,00
= Mercadera disponible para la venta $ 75.100,00
$ 71.900,00
= Costo de ventas $ 3.200,00 Este valor consta en el asiento
contable No. 18
Para determinar la utilidad bruta en ventas:
Ventas netas $ 5.200,00

(-) Costo de ventas $ 3.200,00
= Utilidad bruta en ventas $ 2.000,00 Este valor consta en el asiento
contable No. 18
Para determinar el valor del inventario final de mercaderas:
Inventario inicial de mercaderas $ 65.000,00

+ Compras netas $ 10.100,00
= Mercadera disponible para la venta $ 75.100,00
(-) Costo de ventas $ - 3.200,00
$ 71.900,00 Este valor consta en el asiento
contable No. 17
181
Regulacin de la cuenta mercaderas por el mtodo diferencia de inventarios

Ene-31 --------------------------- 13 ---------------------------
Devolucin en compras $ 1.000,00
Compras $ 1.000,00
P/r. la eliminacin de la devolucin en compras y
Ene-31 --------------------------- 14 ---------------------------
Compras 100,00
P/r.la eliminacin de la cuenta transporte en compras
y determinar las compras netas.
Ene-31 --------------------------- 15 ---------------------------
Ventas 600,00
P/r. la eliminacin de los descuentos y devolucin en
ventas y determinar las ventas netas.
Ene-31 --------------------------- 16 ---------------------------
P/r. el cierre de las compras netas y determinar las
mercaderas disponibles para la venta.
Ene-31 --------------------------- 17 ---------------------------
Mercaderas 3.200,00
P/r. el costo de ventas y por diferencia se ingresa el
Ene-31 --------------------------- 18 ---------------------------

Ventas 5.200,00
Utilidad bruta en ventas 2.000,00
P/r. la eliminacin de las ventas netas, determinar el
SUMAN 251.150,00 251.150,00
7.5.3. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el valor
dispone la empresa.
proceso de la informacin.
182
1. Inventario de mercaderas
Se debita:
Se acredita:
c. Por errores en la facturacin.
El saldo
Ejemplos:
Marzo 1.
LIBRO DIARIO
Marzo 1 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.000,00
Bancos 5.000,00
Inventario de mercaderas 18.000,00
Cuentas por cobrar 1.000,00
2.000,00
P/r. los valores que inicia el negocio.
183
Marzo 10.
LIBRO DIARIO
Marzo 10 ------------------------ xx ---------------------
Inventario de mercaderas $ 2.000,00
IVA Compras 240,00
Bancos $ 2.240,00
025.
Marzo 12.
LIBRO DIARIO
Marzo 12 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 560,00
Inventario de mercaderas $ 500,00
IVA Compras 60,00
Marzo 15.
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 80,00
P/r. el pago de transporte de las mercaderas
adquiridas en la ciudad de Guayaquil.
2. Ventas
o nota de venta.
venta.
184
Se debita:
se vendi
Se acredita:
3. Costo de ventas
precio de costo.
vende.
costo.
El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.
Ejemplos:
Marzo 20.
El precio de costo
Por la venta precio de venta
LIBRO DIARIO
Marzo 20 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.120,00
Ventas $ 1.000,00
IVA ventas 120,00
185
Por la salida precio de costo, la informacin se toma de las
LIBRO DIARIO
Marzo 20 ------------------------ xx ---------------------
Costo de ventas $ 800,00
P/r. la salida de las mercaderas al precio de
costo.
Marzo 22.
El precio de costo
Por la devolucin
LIBRO DIARIO
Marzo 22 ------------------------ xx ---------------------
Ventas $ 500,00
IVA ventas 60,00
Caja $ 560,00
P/r. la devolucin de las mercaderas vendidas el
20 de marzo.
Por el retorno
LIBRO DIARIO
Marzo 22 ------------------------ xx ---------------------
Costo de ventas $ 400,00
P/r. el retorno de las mercaderas al precio de
costo.
MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS
o del momento econmico.
186
Tarjeta krdex.
las necesidades de informacin de cada entidad. A continuacin se presenta un modelo
Guayas Ca. Ltda.

Tarjeta krdex
Artculo: Cdigo:
Unidad de medida: Cantidad mxima:
Mtodo de valoracin: Cantidad mnima:
Ingresos Egresos Saldos

Fecha Detalle
Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C. total
Nombre de la empresa.
Nombre del registro (tarjeta krdex).
Artculo.
Cdigo.
Unidad de medida.
187
Cantidad mxima.
reposicin.
Cantidad mnima.
Mtodo de valoracin.
aplica.
Fecha.
Detalle. Explicacin de la transaccin.
Ingresos.
representan un incremento.
Egresos.
constituyen una salida.
Saldos.
del saldo permiten determinar la existencia de productos que dispone la empresa
en cantidad y costo.
1. MTODO LIFO. LO LTIMO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE
menor valor.
188
2. MTODO FIFO. LO PRIMERO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE
3. MTODO PROMEDIO PONDERADO
importancia relativa al nmero de unidades adquiridas en la determinacin del costo.
4. MTODO DE VALOR DE LTIMA COMPRA
Ejercicio:
Julio 1.
Julio 2.
189
Julio 3.
Julio 4.
Julio 5.
Julio 6.
MTODO LIFO. LO LTIMO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE
Guayas Ca. Ltda.

Tarjeta krdex
Artculo: A Cdigo: A-001

Mtodo de valoracin: LIFO Cantidad mnima:
Ingresos Egresos Saldo
Fecha Detalle
Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C .total Cant. C. unit. C. total
Julio 1 Saldo inicial 1.000 $ 35 $ 35.000 1000 $ 35 $ 35.000
Julio 2 Compra segn factura 045 2.000 38 76.000 1.000 35 35.000
2.000 38 76.000
Julio 3 Costo de ventas. Factura 065 500 $ 38 $ 19.000 1.000 35 35.000
1.500 38 57.000
Julio 4 Devolucin venta anterior 100 38 3.800 1.000 35 35.000
1.600 38 60.800
Julio 5 Compra segn factura 112 1500 40 60.000 1.000 35 35.000
1.600 38 60.800
1.500 40 60.000
Julio 6 Devolucin compra anterior 200 40 8.000 1.000 35 35.000
1.600 38 60.800
1.300 40 52.000
Explicacin:
de precios en las adquisiciones.
190
MTODO FIFO. LO PRIMERO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE
Guayas Ca. Ltda.

Tarjeta krdex

Mtodo de valoracin: FIFO Cantidad mnima:
Fecha Detalle
Julio 1 Saldo inicial 1.000 $ 35 $ 35.000 1000 $ 35 $ 35.000
Julio 2 Compra segn factura 045 2.000 38 76.000 1.000 35 35.000
2.000 38 76.000
Julio 3 Costo de ventas. Factura 065 500 35 17.500 500 35 17.500
2.000 38 76.000
Julio 4 Devolucin venta anterior 100 35 3.500 600 35 21.000
2.000 38 76.000
Julio 5 Compra segn factura 112 1500 40 60.000 600 35 21.000
2.000 38 76.000
1.500 40 60.000
Julio 6 Devolucin compra anterior 200 40 8.000 600 35 21.000
2.000 38 76.000
1.300 40 52.000
Explicacin:
191
MTODO PROMEDIO
Guayas Ca. Ltda.

Tarjeta krdex

Mtodo de valoracin: PROMEDIO Cantidad mnima:

Fecha Detalle
Julio 1 Saldo inicial 1000 $ 35 $ 35.000 1.000 $ 35 $ 35.000
Julio 2 Compra s/f 45 2000 38 76.000 3.000 37 111.000
Julio 3 Venta s/f 65 500 $ 37 18.500 2.500 37 92.500
Julio 5 Compra s/f 112 1500 40 60.000 4.100 38.09 156.200
Julio 6 Devolucin compra ant. 200 40 8.000 3.900 38 148.200
Explicacin:
Ejemplo:
Unidades C.Unit. C. Total
Saldo inicial 1.000 $ 35,00 $ 35.000,00
Compra 2.000 38,00 76.000,00
Suman 3.000 37,00 111.000,00
Costo total
Costo promedio =
No. total de unidades
$ 111.000,00
=
3.000,00
= $ 37,00
192
MTODO DE VALOR DE LTIMA COMPRA
Guayas Ca. Ltda.

Tarjeta krdex

Mtodo de valoracin: valor de ltima compra Cantidad mnima:

Fecha Detalle Observaciones
Julio 1 Saldo inicial 1000 $ 35 $ 35.000 1.000 $ 35 $ 35.000

Julio 2 Compra s/f 45 2000 38 76.000 3.000 38 114.000 $ 3.000
Julio 3 Venta s/f 65 500 $ 38 19.000 2.500 38 95.000
Julio 5 Compra s/f 112 1500 40 60.000 4.100 40 164.000 5.200
Julio 6 Devolucin compra ant. 200 40 8.000 3.900 40 156.000
Explicacin:
devolucin en compra al mismo precio de adquisicin.
Registro contable por la diferencia de inventario
LIBRO DIARIO
Julio 2 ------------------------ xx ---------------------
Inventario de mercaderas $ 3.000,00
$ 3.000,00
P/r. la revalorizacin del inventario de mercaderas
por una nueva adquisicin.
Julio 5 ------------------------ xx ---------------------
Inventario de mercaderas
$ 5.200,00
P/r. la revalorizacin del inventario de mercaderas $ 5.200,00
por una nueva adquisicin.
193
Resumen de los saldos
Mtodo LIFO Mtodo FIFO Mtodo promedio Mtodo valor de ltima

compra
Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C .total Cant. C. unit. C. total
1.000 $ 35 $ 35.000 600 $ 35 $ 21.000 3.900 $ 38 $ 148.200 3.900 $ 40 $ 156.000
1.600 38 60.800 2.000 38 76.000
1.300 40 52.000 1.300 40 52.000
3.900 147.800 3.900 149.000 3.900 148.200 3.900 $ 156.000
diferencia que existe en cada caso.
Mtodo LIFO $ 147.800,00

Mtodo FIFO $ 149.000,00
Mtodo promedio $ 148.200,00
Mtodo valor de ltima compra. $ 156.000,00
considerarse para su clculo los ltimos costos
de adquisicin.
194
Guayas Ca. Ltda.

LIBRO DIARIO
Julio 1 ------------------------ 1 ------------------------
Caja $ 5.000,00
Clientes 4.000,00
2.000,00
Capital $ 46.000,00
P/r. el saldo inicial que dispone la empresa
Julio 2 ------------------------ 2 ------------------------
IVA compras 9.120,00
Caja 9.120,00
P/r. la compra de mercaderas, segn factura 045.
Julio 3 ------------------------ 3 ------------------------
Caja 25.200,00
Ventas 22.500,00
IVA ventas 2.700,00
P/r. la venta de mercaderas, segn factura 065. (Registro
al precio de venta).
Julio 3 ------------------------ 4 ------------------------
P/.r la salida de 500 unidades al precio de costo (tomado de
la krdex, mtodo promedio).
Julio 4 ------------------------ 5 ------------------------
Ventas 4.500,00
IVA ventas 540,00
Caja 5.040,00
P/r. la devolucin de mercaderas (registro al precio de
venta).
Julio 4 ------------------------ 6 ------------------------
P/r. la devolucin de mercaderas (precio de costo).
Julio 5 ------------------------ 7 ------------------------
Caja 7.200,00
P/r. la compra de mercaderas, segn factura 112.
Julio 6 ------------------------ 8 ------------------------
Caja 960,00
IVA compras 960,00
permanente.
195
MAYORIZACIN
AO: 200X
Inventario de mercaderas Ventas Costo de ventas

(1) $ 35.000,00 $ 18.500,00 (4) (5) $ 4.500,00 $ 22.500,00 (3) (4) $ 18.500,00 $ 3.700,00 (6)
(2) 76.000,00 8.000,00 (8)
(6) 3.700,00
(7) 60.000,00
174.700,00 26.500,00 4.500,00 22.500,00 18.500,00 3.700,00
Saldo $ 148.200,00 Saldo $ 18.000,00 Saldo $ 14.800,00
Entre las ventajas de la aplicacin del sistema de inventario permanente es que en
= ventas costo de ventas

=
a. Con las transacciones que se presentan a continuacin, registre en

el libro diario, aplicando el sistema de cuenta mltiple.
Enero 2.
Enero 5.
196
Enero 8.
con cheque.
Enero 10.
Enero 12.
mismo que se recauda en efectivo.
Enero 15.
LIBRO DIARIO
197
b. Con los datos que se presentan registre en las krdex aplicando los mtodos de
valoracin de inventarios LIFO, FIFO y promedio y luego presente un cuadro resumen
de los tres mtodos.
Empresa Caar Ca. Ltda.

Artculo X
Enero 2.
Enero 4.
Enero 6.
Enero 8.
Enero 9.
Enero 10.
Enero 12.
Enero 15.
Caar Ca. Ltda.

Tarjeta krdex
Artculo: X Cdigo: X-001

Mtodo de valoracin: LIFO Cantidad mnima:
Fecha Detalle
198
Caar Ca. Ltda.

Tarjeta krdex

Mtodo de valoracin: FIFO Cantidad mnima:
Fecha Detalle
Caar Ca. Ltda.

Tarjeta krdex

Mtodo de valoracin: PROMEDIO Cantidad mnima:
Fecha Detalle
199
Resumen de los saldos
Mtodo LIFO Mtodo FIFO Mtodo promedio

7.5.5. Mercaderas en consignacin
para venderlas por orden y cuenta de este ltimo y de conformidad con las condiciones
Comisionista.
sin el uso de recursos econmicos.
Comitente.
el propsito principal de incrementar sus ventas.
200
7.5.5.1. Registro contable por el comitente
a. Entrega de mercaderas en consignacin
Junio 10.
LIBRO DIARIO
Junio 10 ------------------------ xx ---------------------
Mercaderas entregadas en consignacin $ 5.000,00
Mercaderas en consignacin $ 5.000,00
P/r. la entrega de mercaderas en consignacin
al Sr. Juan Fernando Espejo V., se anota en
cuentas de orden.
b. Pago de gastos ocasionados por envo de mercaderas
Junio 10.
LIBRO DIARIO
Junio 10 ------------------------ xx ---------------------
Gastos de consignacin $ 60,00
Bancos $ 60,00
P/r. el pago del transporte de las mercaderas
entregadas en consignacin.
c. Reporte de mercaderas vendiadas, recepcin del dinero y pago de comisin
Julio 10.
LIBRO DIARIO
Julio 10 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 2.140,00
Comisiones pagadas 100,00
Ventas $ 2.000,00
IVA ventas 240,00
P/r. la recaudacin del monto de las mercaderas
vendidas y el pago de la comisin respectiva.
201
d. Regulacin de las cuentas de orden
Julio 10.
LIBRO DIARIO
Julio 10 ------------------------ xx ---------------------
Mercaderas entregadas en consignacin $ 2.000,00
P/r. el ajuste de las mercaderas en
consignacin, segn reporte de ventas del
comisionista.
Nota.
cuenta mltiple.
7.5.5.2. Registro contable por el comisionista
a. Recepcin de las mercaderas en consignacin
Junio 10.
LIBRO DIARIO
Junio 10 ------------------------ xx ---------------------
Mercaderas recibidas en consignacin $ 5.000,00
P/r. la recepcin de mercaderas en consignacin
de la empresa comercial Galpagos Ca. Ltda.,
se anota en cuentas de orden.
202
b. Reporte de mercaderas vendidas, entrega del dinero y cobro de comisin
Julio 10.
LIBRO DIARIO
Julio 10 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 2.240,00
Cuentas por pagar $ 2.240,00
P/r. el valor de las mercaderas vendidas y que
se encuentra pendiente la entrega del dinero al
comitente.
Julio 10.
LIBRO DIARIO
Julio 10 ------------------------ xx ---------------------
Cuentas por pagar $ 2.240,00
Caja $ 2.140,00
Comisiones ganadas 100,00
P/r. la entrega del dinero por las ventas
realizadas en el presente mes, y el cobro de
la comisin.
c. Regulacin de las cuentas de orden
Julio 10.
LIBRO DIARIO
Julio 10 ------------------------ xx ---------------------
Mercaderas recibidas en consignacin $ 2.000,00
P/r. el ajuste de las mercaderas recibidas en
consignacin, segn reporte de ventas.
7.5.5.3. Ejercicios propuestos
Registre contablemente las siguientes transacciones desde el punto de

vista del comitente:
Agosto 2.
203
Agosto 2.
Agosto 30.
Agosto 30.
Nota.
mltiple.
LIBRO DIARIO
204
7.6. OTROS INVENTARIOS
Inventario de envases y empaques
Se acreditan por el consumo.
Se acredita la cuenta de inventario.
Ejemplo:
Agosto 2.
LIBRO DIARIO
Agosto 2 ------------------------ xx ---------------------
$ 300,00
IVA compras 36,00
Caja $ 336,00
205
Agosto 31.
LIBRO DIARIO
Agosto 31 ------------------------ xx ---------------------
$ 50,00
$ 50,00
presente mes.
De la misma manera se procede con cualquier otro concepto que represente un inventario
para la empresa.
Agosto 10.
Agosto 20.
Agosto 30.
Agosto 30.
206
LIBRO DIARIO
7.7. CLIENTES
clientes, otras
deudor.
207
El saldo es deudor y representa los valores pendientes de recaudar.
Ejemplos:
Noviembre 20.
LIBRO DIARIO
Nov. 20 ------------------------ xx ---------------------
Clientes $ 1.000,00
- Cliente A $ 600,00
- Cliente B $ 400,00
Caja $ 120,00
Ventas $ 1.000,00
IVA ventas $ 120,00
P/r. la venta de mercaderas a crdito, el valor
del IVA se recauda en efectivo.
Noviembre 30.
LIBRO DIARIO
Nov. 30 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 500,00
Clientes $ 500,00
- Cliente A $ 500,00
P/r. la cancelacin que realiza el cliente A
por la venta de mercaderas del da 20 de
noviembre.
Demostracin del saldo de la cuenta de mayor y auxiliares

Clientes Cliente A
$ 1.000,00 $ 500,00 $ 600,00 $ 500
Saldo $ 100,00
Saldo $ 500,00
Cliente B
$ 400,00
Saldo $ 400,00
208
de la cuenta de mayor.
Clientes Saldo $ 500,00

Auxiliares:
Cliente A Saldo $ 100,00
Cliente B Saldo $ 400,00
Total $ 500,00
7.8. CUENTAS POR COBRAR
Se acredita por los valores recaudados en forma parcial o total.
Ejemplos:
Noviembre 23.
LIBRO DIARIO
Nov. 23 ------------------------ xx ---------------------
Cuentas por cobrar $ 800,00
Equipo de computacin $ 800,00
P/r. la venta de un equipo de computacin a
crdito.
Noviembre 28.
LIBRO DIARIO
Nov. 28 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 800,00
P/r. la cancelacin que nos realizan por la
venta del equipo de computacin del da 23 de
noviembre.
209
7.9. DOCUMENTOS POR COBRAR
Se acredita por los valores recaudados.
Ejemplos:
Noviembre 25.
LIBRO DIARIO
Nov. 25 ------------------------ xx ---------------------
Documentos por cobrar $ 800,00
Equipo de computacin $ 800,00
P/r. la venta de un equipo de computacin a
Noviembre 28.
LIBRO DIARIO
Nov. 28 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 800,00
Documentos por cobrar $ 800,00
P/r. la cancelacin que nos realizan por la
venta del equipo de computacin, del da 25 de
noviembre.
7.10. ANTICIPO DE SUELDOS
El saldo es deudor y son los valores pendientes de recaudar.
210
Ejemplos:
Noviembre 18.
LIBRO DIARIO
Nov. 18 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 120,00
P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Juan
Pablo Toledo E.
7.11. PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES

A pesar de los mecanismos de control implementados en una empresa para conceder
7.11.1. Mtodos de clculo de cuentas incobrables
1. Metodo legal
concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre
211
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Cuentas incobrables $ xxx
Provisin cuentas incobrables $ xxx
P/r. la provisin de cuentas incobrables por el
ao 200X, segn el mtodo ...
Cuentas incobrables.
Provisin cuentas incobrables.
Ejemplo:
- Clientes $ 4.500,00
- Cuentas por cobrar $ 2.000,00
- Documentos por cobrar $ 3.000,00
Total $ 9.500,00
Clculo: Saldos pendientes de cobro $ 9.500,00

Porcentaje de provisin 1 % anual x1%
Valor provisin ao 200X $ 95,00
Registro contable:
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Cuentas incobrables $ 95,00
Provisin cuentas incobrables $ 95,00
ao 200X, segn el mtodo legal.
212
2. Metodo estadstico
Ejemplo:
ZAMORA CHINCHIPE CA. LTDA.

ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES
Al 31 de diciembre del 20 5
MTODO: Estadstico
Aos Saldo de cartera % de provisin Valor provisin Observaciones
20 1 $ 3.500,00 0.8 % $ 28,00
20 2 4.200,00 1.0 % 42,00
20 3 3.800,00 1.0 % 38,00
20 4 5.000,00 1.2 % 60,00
20 5 5.800,00 1.0 % 58,00 Valor que se registra como provisin
Registro contable:
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
ao 20 5, segn el mtodo estadstico.
213
3. Mtodo analtico o antigedad de saldos
facilita en empresas con un nmero reducido de clientes.

ANLISIS DE CUENTAS INCOBRABLES
Al 31 de diciembre del 200X
MTODO: Antigedad de saldos

Antigedad de la cuenta
No. Clientes Saldo de cartera 1-30 31-60 61-90 91-120 Ms de
das das das das 120 das
$ $ $ $ $ $
Total $


Antigedad de la cuenta Total de cada grupo % de provisin Valor provisin
De 1 a 30 das $ $
De 31 a 60 das $ $
De 61 a 90 das $ $
De 91 a 120 das $ $
Ms de 120 das $ $
Total $ $
214
Ejemplo:
Clientes Provisin ctas. incobrables

$ 9.300,00 $ 416,00
Saldo $ 9.300,00 Saldo $ 416,00

ANLISIS DE CUENTAS INCOBRABLES

Antigedad de la cuenta
No. Clientes Saldo de cartera
1-30 das 31-60 das 61-90 das 91-120 das Ms de 120 das
1 A $ 1.000,00 $ 1.000,00
2 B 1.500,00 $ 1.000,00 $ 500,00
3 C 2.000,00 $ 2.000,00
4 D 3.000,00 1.000,00 $ 2.000,00
5 E 1.800,00 800,00 1.000,00
Total $ 9.300,00 1.800,00 3.000,00 2.000,00 500,00 2.000,00


Antigedad de la cuenta Total de cada grupo % de provisin Valor provisin
De 1 a 30 das $ 1.800,00 1% $ 18,00
De 31 a 60 das 3.000,00 3% 90,00
De 61 a 90 das 2.000,00 5% 100,00
De 91 a 120 das 500,00 10 % 50,00
Ms de 120 das 2.000,00 15 % 300,00
Total 9.300,00 558,00
LIBRO DIARIO
215

Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Provisin cuentas incobrables $142,00
P/r. la provisin de cuentas incobrables por
el ao 200X, segn el mtodo antigedad de
saldos.
7.11.2. Eliminacin de cuentas incobrables
permiso de operacin.
Registro contable por la eliminacin de cuentas incobrables
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Clientes $ xxx
- Cliente X $ xxx
P/r. la eliminacin del saldo del cliente X, por
considerarse incobrable.
cuentas
incobrables provisin cuentas incobrables.
216
Registro contable por incremento de cuentas incobrables

LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Cuentas incobrables $ xxx
P/r. ajuste por incremento de las cuentas incobrables.
7.11.3. Recuperacin de cuentas previamente eliminadas
Registro por la recuperacin de una cuenta en el mismo perodo que fue dada de baja
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Clientes $ xxx
- Cliente X $ xxx
P/r. la reapertura de la cuenta del cliente X
que fue eliminada el .... del mes ....... del 200 ...
Registro del cobro de la cuenta
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Caja $ xxx
Clientes $ xxx
- Cliente X $ xxx
P/r. el cobro de la cuenta reactivada del Sr. X.
clientes y
acreditando la cuenta recuperacin cuentas incobrables
217
Registro por la recuperacin de una cuenta posterior al perodo que fue dada de baja
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Clientes $ xxx
- Clientes X $ xxx
Recuperacin cuentas incobrables $ xxx
P/r. la reapertura de la cuenta del cliente X que
fue cancelada el ... del mes de ... del 200..
Registro del cobro de la cuenta
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Caja $ xxx
Clientes $ xxx
- Cliente X $ xxx
P/r. el cobro de la cuenta reactivada del Sr. X.
Enero 2.
Enero 5.
efectivo.
Febrero 18.
Marzo 20. Se concede un anticipo de sueldo al Sr. Luis David Alejandro Espejo por $
218
Abril 12.
efectivo.
Mayo 15.
Diciembre 31.
LIBRO DIARIO
219
7.12. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objeto del impuesto.
Concepto de transferencia.
venta.
Concepto de bien mueble.
Importacin de mercaderas.
causa en el momento de su despacho por la aduana.
Transferencias gravadas.
220
Transferencias que no son objeto del impuesto.
Hecho generador.
Sujetos del impuesto
En calidad de agentes de percepcin:
En calidad de agentes de retencin:
221
Base imponible general.
Base imponible en los bienes importados.
pertinentes.
Base imponible en casos especiales.
Tarifa.
Crdito tributario.
materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin
222
exportaciones del mismo mes.
totalidad con tarifa cero.
Declaracin del impuesto al valor agregado
223
Plazos para declarar el IVA
Plazos para declarar el IVA

Noveno dgito Semestral
Mensual
del RUC 1er. semestre 2do. semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero

Fuente: Ley de Rgimen Tributario Interno
Cuenta IVA Compras
una cuenta que pertenece al activo corriente.
224
Ejemplos:
Octubre 10.
LIBRO DIARIO
Octubre 10 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 2.000,00
IVA compras 240,00
Caja $ 2.240,00
P/r. la compra de mercaderas al
contado.
Octubre 12.
LIBRO DIARIO
Octubre 12 ------------------------ xx ---------------------
Equipo de computacin $ 1.500,00
IVA compras 180,00
Caja $ 1.680,00
P/r. la compra de un equipo de
computacin al contado.
Octubre 15.
LIBRO DIARIO
Octubre 15 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 36,00
Caja $ 336,00
P/r. el pago del arriendo del local por
el presente mes.
Cuenta IVA ventas
pertenece al pasivo corriente.
225
Ejemplo:
Octubre 20.
LIBRO DIARIO
Octubre 20 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 5.600,00
Ventas $ 5.000,00
IVA ventas 600,00
P/r. la venta de mercaderas al
contado.
Registro contable por la declaracin y pago del IVA
IVA ventas $ 600,00

IVA compras $ 456,00
Diferencia $ 144,00
LIBRO DIARIO
Nov. ... ------------------------ xx ---------------------
IVA ventas $ 600,00
IVA compras $ 456,00
Caja 144,00
P/r. la declaracin y pago del
impuesto al valor agregado por el
mes de octubre.
Crdito tributario
y de los servicios.
226
Ejemplo:
IVA compras $ 1.300,00

IVA ventas $ 800,00
Diferencia (crdito tributario) $ 500,00
LIBRO DIARIO
Nov. ... ------------------------ xx ---------------------
IVA ventas $ 800,00
Crdito tributario 500,00
IVA compras $ 1.300,00
P/r. la declaracin del impuesto al
valor agregado por el mes de ......
7.12.2. Retenciones del IVA
Agentes de retencin:
227
Agentes de retencin del IVA
Sector Contribuyentes
pblico especiales
Personas naturales
Sociedades obligadas a llevar
contabilidad
Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
Fuente: Ley de Rgimen Tributario Interno.
Contribuyentes especiales.
cuenta corriente o de ahorros.
Porcentajes de retencin
En el cuadro que se presenta a continuacin se indican los porcentajes de retencin del
Porcentajes de retencin del IVA

PORCENTAJES
CONCEPTO
DE RETENCIN
30 % Adquisicin de bienes
70 % Prestacin de servicios
100 % Servicios profesionales con instruccin superior.
Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
Cuando el adquirente de bienes o servicios haya emitido una
liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios.
228
Casos que no procede la retencin
Momento de la retencin
Rentas Internas SRI.
Declaracin de las retenciones
Cuadro de agentes de retencin del IVA y porcentajes
229
Cuadro de agentes de retencin del IVA y porcentajes
PERSONAS NATURALES
INSTITUCIONES CONTRIBUYENTES
AGENTES DE RETENCIN CONSTRUCTORES SOCIEDADES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
PBLICAS ESPECIALES OBLIGADAS
A LLEVAR
CONTABILIDAD EMITE CON LIQUIDACIN SERVICIOS ARRIENDO DE
FACTURA DE COMPRA PROFESIONALES INMUEBLES
30 % bienes 30 % bienes 30 % bienes 100 % bienes

Instituciones pblicas No retiene No retiene 30 % 100 % servicios 100 % servicios
70 % servicios 70 % servicios 70 % servicios 100 % servicios
30 % bienes 30 % bienes 30 % bienes 100 % bienes

Contribuyentes especiales No retiene No retiene 30 % 100 % servicios 100 % servicios
70 % servicios 70 % servicios 70 % servicios 100 % servicios
30 % bienes 100 % bienes

Sociedades No retiene No retiene 30 % No retiene No retiene 100 % servicios 100 % servicios
70 % servicios 100 % servicios

Persona natural obligada a llevar contabilidad No retiene No retiene 30 % No retiene No retiene 100 % servicios 100 % servicios

Sucesin indivisa obligada a llevar contabilidad No retiene No retiene 30 % No retiene No retiene 100 % servicios 100 % servicios
Persona natural no obligada a llevar contabilidad No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene
Sucesin indivisa no obligada a llevar contabilidad No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene No retiene
230
Fuente: www.gnt.com.ec/retenciones
Registro contable
Cuenta principal
Cuentas auxiliares
Cuenta principal
Cuentas auxiliares
Es conveniente el uso de cuentas auxiliares por los diferentes porcentajes de retencin
Anticipo IVA retenido
IVA retenido por pagar
231
Ejemplos:
Junio 10.
LIBRO DIARIO
Junio 10 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 4.336,00
Anticipo IVA retenido 144,00
- Anticipo IVA retenido 30 % $ 144,00
Ventas $ 4.000,00
IVA ventas 480,00
P/r. la venta de mercaderas al contado,
nos realizan la retencin del IVA del 30 %.
LIBRO DIARIO
Junio 10 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 4.000,00
IVA compras 480,00
Caja $ 4.336,00
IVA retenido por pagar 144,00
- IVA retenido por pagar 30 % $ 144,00
P/r. la compra de mercaderas al contado,
se realiza la retencin del IVA del 30 %.
Junio 20.
232
LIBRO DIARIO
Junio 20 ------------------------ xx ---------------------
$ 600,00
IVA compras 72,00
Bancos $ 600,00
Pablo Maldonado, se emite una liquidacin de

compra y se retiene el 100 % del IVA.
Declaracin y pago
LIBRO DIARIO
Julio ... ------------------------ xx ---------------------
IVA retenido por pagar $ 216,00
- IVA retenido por pagar 100 % 72,00
Bancos $ 216,00
P/r. la declaracin y pago de las retenciones
del IVA realizadas en el mes de junio.

Enero 2.
233
Enero 7.
se cancela con cheque.
Enero 10.
Enero 28.
total se cancela con cheque.
Febrero 10.
Febrero 20.
efectivo.
Febrero 25.
Febrero 27. Se cancela con cheque el arriendo del local comercial por el presente mes a la
Febrero 28.
con cheque.
Marzo 10.
234
LIBRO DIARIO
235
7.13. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
intencin de venderlos.
Definiciones
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
(a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y

servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y,
(b) se esperan usar durante ms de un perodo contable.
Depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida til.
Vida til es:
(a) el perodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de
la empresa; o bien,
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del

mismo por parte de la empresa.
236
Costo es el importe de efectivo o medios lquidos equivalentes pagados, o bien el valor

razonable de la contraprestacin entregada, para comprar un activo en el momento de
su adquisicin o construccin por parte de la empresa.
Valor residual
de su vida til, despus de haber deducido los eventuales costos derivados de la
desapropiacin.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, entre un
comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, que realizan una
transaccin libre.
La prdida por deterioro es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a

su importe recuperable.
El importe en libros de un activo es el importe por el que tal elemento aparece en el

balance, una vez deducidas la depreciacin acumulada y las prdidas de valor por
deterioro acumuladas que eventualmente le correspondan.
Reconocimiento de propiedades, planta y equipo
Un elemento de las propiedades, planta y equipo debe ser reconocido como activo
cuando:
derivados del mismo; y,
Medicin inicial de los elementos componentes de las propiedades, planta y equipo
Todo elemento de las propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo debe ser medido, inicialmente, por su costo.
Componentes del costo
237
Desembolsos posteriores a la adquisicin
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido reconocido

ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, deben ser aadidos al importe en
futuros, adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de

rendimiento, para el activo existente. Cualquier otro desembolso posterior debe ser
reconocido como un gasto del periodo en el que sea incurrido.
Depreciacin
La base depreciable de cualquier elemento componente de las propiedades, planta y

equipo, debe ser distribuida, de forma sistemtica, sobre los aos que componen su vida
de cada perodo debe ser reconocido como un gasto, a menos que dicho valor se incluya
como componente del importe en libros de otro activo.
Revisin de la vida til
La vida til de un elemento de las propiedades, planta y equipo debe revisarse
estimaciones previas, deben ajustarse los cargos a resultados del perodo corriente y de
los futuros.
Revisin del mtodo de depreciacin
El mtodo de depreciacin aplicado a los elementos que componen las propiedades,

planta y equipo debe ser objeto de revisin peridicamente y, si ha habido un cambio
un cambio en una estimacin contable, debiendo ajustarse los cargos por depreciacin
del periodo corriente y de los futuros.
Retiro y desapropiacin de los activos
Todo elemento componente de las propiedades, planta y equipo que haya sido objeto
de desapropiacin, debe ser eliminado del balance, al igual que cualquier elemento del
238
Las prdidas o ganancias derivadas del retiro o desapropiacin de un elemento

componente de las propiedades, planta y equipo deben ser calculadas como la diferencia
entre el importe neto que se estima obtener por la venta, en su caso, y el importe en libros
del activo y deben ser reconocidas como prdidas o ganancias en el estado de resultados.
Ejemplos:
Noviembre 10.
LIBRO DIARIO
Nov. 10 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 120,00
Caja $ 1.120,00
P/r. la compra de un equipo de computacin
al contado.
Noviembre 12.
LIBRO DIARIO
Nov. 12 ------------------------ xx ---------------------
$ 300,00
IVA compras 36,00
Caja 36,00
a crdito.
Noviembre 15.
LIBRO DIARIO
Nov. 15 ------------------------ xx ---------------------
Vehculo $ 5.000,00
Donaciones de capital $ 5.000,00
P/r. la recepcin de un vehculo en calidad
de donacin.
239
7.13.1. Depreciacin
a. Mtodo legal
Porcentajes de depreciacin
Porcentaje de
Aos de vida til
depreciacin anual
Inmuebles (excepto terreno), naves, aeronaves,
5% 20 aos
barcazas y similares .
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles. 10 % 10 aos
Vehculos. 20 % 5 aos
Equipos de cmputo y software. 33 % 3 aos

Importante.
240
Depreciacin = (costo del bien - valor residual) %
Ejemplo:
Contabilizacin de la depreciacin
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Depreciacin de vehculo $ 2.400,00
Depreciacin acumulada de vehculo $ 2.400,00
P/r. la depreciacin anual del vehculo, por
el mtodo legal.
241
b. Mtodo de lnea recta
y eso no es cierto.
costo del bien - valor residual

Depreciacin =
aos de vida til
Ejemplo:
Depreciacin =
242
Tabla de depreciacin
Vehculo
Mtodo de depreciacin: Lnea recta
Perodo Depreciacin Depreciacin Valor segn
en aos anual acumulada libros
0 $ 15.000,00
1 $ 2.400,00 $ 2.400,00 12.600,00
2 2.400,00 4.800,00 10.200,00
3 2.400,00 7.200,00 7.800,00
4 2.400,00 9.600,00 5.400,00
5 2.400,00 12.000,00 3.000,00
Registro contable
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
el mtodo de lnea recta.
c. Mtodo de unidades de produccin
nmero de unidades producidas o el nmero de kilmetros que se estiman durante la
En el caso de maquinaria:
Depreciacin costo del bien - valor residual

=
por unidad total de unidades producidas
Depreciacin anual = unidades estimadas cada ao * depreciacin de cada unidad
243
En el caso de vehculos:
Depreciacin costo del bien - valor residual

=
por kilmetro total de kilmetros
Depreciacin anual = kilmetros estimados cada ao * depreciacin de cada kilmetro
Ejemplo:
Depreciacin
=
por kilmetro total de kilmetros
244
Vehculo
Mtodo de depreciacin: Unidades de produccin Depreciacin por Km $ 0,02
Perodo en Kilmetros Depreciacin Depreciacin Valor segn
aos recorridos anual acumulada libros
0 $ 15.000,00
1 110.000 $ 2.200,00 $ 2.200,00 12.800,00
2 100.000 2.000,00 4.200,00 10.800,00
3 80.000 1.600,00 5.800,00 9.200,00
4 70.000 1.400,00 7.200,00 7.800,00
5 65.000 1.300,00 8.500,00 6.500,00
6 55.000 1.100,00 9.600,00 5.400,00
7 45.000 900,00 10.500,00 4.500,00
8 35.000 700,00 11.200,00 3.800,00
9 25.000 500,00 11.700,00 3.300,00
10 15.000 300,00 12.000,00 3.000,00
Registro contable
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin anual del vehculo, de
acuerdo a los kilmetros recorridos.
d. Mtodo acelerado
descendente.
ascendente.
245
MTODO ACELERADO DESCENDENTE
=
=
=
Vehculo
Mtodo de depreciacin: Acelerado descendente
Depreciacin Depreciacin Valor en
No. perodos Frmula de clculo
anual acumulada libros
0 $ 15.000,00
1 5/15 = 0.333 * 12.000,00 $ 4.000,00 $ 4.000,00 11.000,00
2 4/15 = 0.266 * 12.000,00 3.200,00 7.200,00 7.800,00
3 3/15 = 0.20 * 12.000,00 2.400,00 9.600,00 5.400,00
4 2/15 = 0.133 * 12.000,00 1.600,00 11.200,00 3.800,00
5 1/15 = 0.066 * 12.000,00 800,00 12.000,00 3.000,00
15 12.000,00
Nota.
Procedimiento para el clculo:
246
Registro contable
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
el mtodo acelerado descendente.
MTODO ACELERADO ASCENDENTE
=
=
=
Vehculo
Mtodo de depreciacin: Acelerado ascendente
Depreciacin Depreciacin Valor en
No. perodos Frmula de clculo
anual acumulada libros
0 $ 15.000,00
1 1/15 = 0.066 * 12.000,00 $ 800,00 $ 800,00 14.200,00
2 2/15 = 0.133 * 12.000,00 1.600,00 2.400,00 12.600,00
3 3/15 = 0.20 * 12.000,00 2.400,00 4.800,00 10.200,00
4 4/15 = 0.266 * 12.000,00 3.200,00 8.000,00 7.000,00
5 5/15 = 0.333 * 12.000,00 4.000,00 12.000,00 3.000,00
15 12.000,00
247
Procedimiento para el clculo:
Registro contable
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Depreciacin de vehculo $ 800,00
Depreciacin acumulada de vehculo $ 800,00
el mtodo acelerado ascendente.
7.13.2. Otras transacciones relacionadas con propiedades, planta y equipo
a. Venta de activos fijos
20X1, Julio 2.
20X1 Dic. 31.
248
Clculo de la depreciacin:
Depreciacin =
20X2 Dic. 31.
20X3 Marzo 31.
20X3 Marzo 31.
Registro de la compra de la maquinaria
LIBRO DIARIO
Julio 2/20X1 ------------------------ xx ---------------------
Maquinaria $ 25.000,00
Bancos $ 28.000,00
P/r. la compra de la maquinaria, el pago
se realiza con cheque.
Registro de la depreciacin proporcional del primer ao
LIBRO DIARIO
Dic.31/20X1 ------------------------ xx ---------------------
Depreciacin de maquinaria $ 1.125,00
Depreciacin acumulada de maquinaria $ 1.125,00
P/r. la depreciacin proporcional del primer ao
de la maquinaria, por el mtodo de lnea recta.
249
Registro de la depreciacin del segundo ao
LIBRO DIARIO
Dic.31/20X2 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin del segundo ao de la
maquinaria, por el mtodo de lnea recta.
Registro de la depreciacin proporcional del tercer ao
LIBRO DIARIO
Mar. 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
Depreciacin de maquinaria $ 562,50
Depreciacin acumulada de maquinaria $ 562,50
P/r. la depreciacin proporcional del tercer ao
de la maquinaria, por el mtodo de lnea recta.
ejercicio para conocer el saldo.
Maquinaria Depreciacin acum. maquinaria

$ 25.000,00 $ 1.125,00
2.250,00
562,50
$ 25.000,00 $ 3.937,50
Registro de la venta de la maquinaria con prdida
LIBRO DIARIO
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 20.000,00
Depreciacin acumulada de maquinaria 3.937,50
3.205,36
IVA ventas 2.142,86
P/r. la venta de la maquinaria.
NOTA.
250
Registro de la venta de la maquinaria con ganancia
Marzo 31, 20X3.
LIBRO DIARIO
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 26.000,00
IVA ventas 2.785,71
2.151.79
P/r. la venta de la maquinaria.
b. Donaciones de activos fijos
Ejemplo:
LIBRO DIARIO
Julio 2/20X1 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 28.000,00
P/r. la compra de la maquinaria, el pago se realiza con
cheque .
Dic. 31/20X1 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin proporcional del primer ao de la
Dic.31/20X2 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin del segundo ao de la maquinaria,
por el mtodo de lnea recta.
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin proporcional del tercer ao de la
251
conocer el saldo.

$ 25.000,00 $ 1.125,00
2.250,00
562,50
$ 25.000,00 $ 3.937,50
Registro de la donacin de la maquinaria
LIBRO DIARIO
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
Donaciones entregadas $ 21.062,50
P/r. la donacin de la maquinaria al
Colegio San Francisco, segn acta N ...
maquinaria y depreciacin acumulada quedan con saldo cero.
c. Baja de un activo fijo
252
trimestralmente al Servicio de Rentas Internas.
Ejemplo:
LIBRO DIARIO
Julio 2/20X1 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 28.000,00
P/r. la compra de la maquinaria, el pago se realiza con
cheque.
Dic. 31/20X1 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin proporcional del primer ao de la
Dic.31/20X2 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin del segundo ao de la maquinaria,
por el mtodo de lnea recta.
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin proporcional del tercer ao de la
253
conocer el saldo.
$ 25.000,00 $ 1.125,00
2.250,00
562,50
$ 25.000,00 $ 3.937,50
Registro de la baja de la maquinaria
LIBRO DIARIO
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
$ 21.062,50
P/r. la baja de la maquinaria por destruccin
total en incendio.
y depreciacin acumulada quedan con saldo cero.
d. Permuta de activos usados por activos nuevos
y compra del activo nuevo.
Ejemplo:
20X1, Julio 2.
20X1, Dic. 31.
Clculo de la depreciacin:
254
Depreciacin =
20X2 Dic. 31.
20X3 Marzo 31.
20X3 Marzo 31.
LIBRO DIARIO
Julio 2/20X1 ------------------------ xx ---------------------
Vehculo $ 15.000,00
Bancos $ 16.800,00
P/r. la compra de un vehculo, el pago se realiza
con cheque.
Dic.31/20X1 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin proporcional del primer ao
del vehculo, por el mtodo de lnea recta.
Dic.31/20X2 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin del segundo ao de la
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
Depreciacin de vehculo $ 600,00
Depreciacin acumulada de vehculo $ 600,00
P/r. la depreciacin proporcional del tercer ao de
la maquinaria, por el mtodo de lnea recta.
255
vinculadas con el ejercicio para conocer el saldo.
Vehculo Depreciacin acum. vehculo

$ 15.000,00 $ 1.200,00
2.400,00
600,00
$ 15.000,00 $ 4.200,00
Saldo $ 15.000,00 Saldo $ 4.200,00
usado.
Registro de la compra del vehculo y entrega del vehculo usado
LIBRO DIARIO
Marzo 31/20X3 ------------------------ xx ---------------------
Vehculo (nuevo) $ 18.000,00
Depreciacin acumulada de vehculo 4.200,00
Vehculo (usado) $ 15.000,00
IVA ventas 857,14
Bancos 5.000,00
Utilidad en canje de vehculo 3.502,86
P/r. la compra de un vehculo nuevo, se
entrega como parte de pago el vehculo
usado.
Vehculo Depreciacin acum. vehculo

$ 15.000,00 $ 15.000,00 $ 4.200,00 $ 1.200,00
18.000,00 2.400,00
600,00
$ 33.000,00 $ 15.000,00 $ 4.200,00 $ 4.200,00
Saldo $ 18.000,00 Saldo $ 0
256
Datos:
Clculo de la depreciacin
Mtodo de depreciacin:
Perodo Depreciacin Depreciacin Valor en
en aos anual acumulada libros
0 $ 5.800,00
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Registro contable de la depreciacin del primer ao
LIBRO DIARIO
257
7.14. ACTIVOS INTANGIBLES
Clases de activos intangibles
Derechos de autor.
considerar valor residual.
7.14.1. Marcas
258
Ejemplo:
Abril 1.
LIBRO DIARIO
Abril 1 ------------------------ xx ---------------------
Marcas $ 18.000,00
Bancos $ 20.160,00
P/r. la adquisicin de los derechos de
explotacin de la marca XX durante 10
aos.
Amortizacin
costo de la marca
=
vida til estimada
= $
= $
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin de marcas $ 1.350,00
Amortizacin acumulada de marcas $ 1.350,00
P/r. la amortizacin proporcional al primer
ao de la marca XX.
7.14.2. Patentes
aprovechar mejor los recursos.
259
proceso inventado para un tiempo determinado.
Ejemplo:
Marzo 15.
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Patentes $ 12.000,00
Bancos $ 13.440,00
P/r. la adquisicin de una patente, con una
vida til de 10 aos.
Amortizacin
costo de la patente
=
vida til estimada
= $
= $
260
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin de patente $ 950,00
Amortizacin acumulada de patente $ 950,00
P/r. la amortizacin proporcional al
primer ao de la patente adquirida por
la empresa.
7.14.3. Franquicias
por la primera.
Ejemplo:
Mayo 1.
cheque.
LIBRO DIARIO
Mayo 1 ------------------------ xx ---------------------
Franquicia $ 6.000,00
IVA compras 720,00
Bancos $ 6.720,00
P/r. la adquisicin de la franquicia a la
empresa X.Y.Z., con una duracin de
10 aos.
261
Amortizacin
costo de la franquicia
=
vida til estimada
= $
= $
= $
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin de franquicias $ 333,36
Amortizacin acumulada de franquicias $ 333,36
P/r. la amortizacin proporcional de la
franquicia.
7.14.4. Derechos de autor
262
Ejemplo:
Junio 1.
con cheque.
LIBRO DIARIO
Junio 1 ------------------------ xx ---------------------
Derechos de autor $ 8.000,00
IVA compras 960,00
Bancos $ 8.960,00
P/r. la adquisicin de los derechos de autor
de una obra literaria por la publicacin de
5000 ejemplares.
Amortizacin
costo de los derechos de autor

=
unidades estimadas
Noviembre 20.
= $
LIBRO DIARIO
Nov. 20 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin de derechos de autor $ 1.600,00
Amortizacin acumulada de derechos $ 1.600,00
de autor
P/r. la amortizacin por la primera edicin
de 1000 ejemplares de la obra literaria.
263
Enero 2.
Diciembre 31.
costo de la franquicia
=
vida til estimada
LIBRO DIARIO
264
7.15. ACTIVOS DIFERIDOS
7.15.1. Gastos pagados por anticipado
cortos y pueden recuperarse.
Ejemplos:
Ejemplo:
Marzo 1.
LIBRO DIARIO
Marzo 1 ------------------------ xx ---------------------
Arriendos pagados por anticipado $ 3.000,00
IVA compras 360,00
Caja $ 2.850,00
Retencin en la fuente por pagar 150,00
- Ret. fte. por pagar 5 % $ 150,00
P/r. el pago al Ing. Juan Jos Toledo V. por cinco meses
de arriendo.
265
anticipado con una cuenta de activo.
Marzo 31.
LIBRO DIARIO
Marzo 31 ------------------------ xx ---------------------
Arriendos pagados por anticipado $ 600,00
P/r. el valor devengado del primer mes de
arriendo.
Arriendos pagados por

anticipado Arriendos pagados
$ 3.000,00 $ 600,00 $ 600,00
$ 3.000,00 $ 600,00 $ 600,00
Saldo $ 2.400,00 Saldo $ 600,00
7.15.2. Cargos diferidos
Ejemplos:
266
a. Gastos de organizacin y constitucin
preoperativa.
Ejemplo:
Agosto 1.
LIBRO DIARIO
Agosto 1 ------------------------ xx ---------------------
Gastos de organizacin y constitucin $ 4.000,00
IVA compras 480,00
Bancos $ 4.480,00
P/r. el pago de diferentes gastos en la
etapa de organizacin y constitucin de la
empresa Manab Ca. Ltda.
=
y constitucin
= $
= $
267
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin gastos de organizacin y $ 333,33
constitucin
Amortizacin acumulada de gastos $ 333,33
de organizacin y constitucin
P/r. el valor proporcional amortizado de los
gastos de organizacin y constitucin.
b. Mejoras en locales arrendados
comercial o terreno.
de arriendo.
Ejemplo:
Enero 1.
LIBRO DIARIO
Enero 1 ------------------------ xx ---------------------
Mejoras en locales arrendados $ 3.000,00
IVA compras 360,00
Bancos $ 3.360,00
P/r. el pago por mejoras en el local
arrendado.
268
=
locales arrendados
= $
= $
Dic. 31.
de locales arrendados.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin de mejoras a locales arrendados $ 600,00
Amortizacin acumulada de gastos de $ 600,00
mejora a locales arrendados
P/r. la amortizacin anual de los gastos de
mejora en locales arrendados.
Enero 2.
Enero 31.
Febrero 10.
Febrero 15.
Diciembre 31.
Diciembre 31.
269
LIBRO DIARIO
270

a. Escriba una V de verdadero o una F de falso en cada enunciado.

1.
cheques a la vista que dispone la empresa en un momento
determinado.
Caja chica es una cuenta que pertenece al activo corriente y
cheques.
a favor de la empresa.
empresa y el estado de cuenta corriente emitido por el
Para la aplicacin del sistema de cuenta permanente se
costo de ventas.
el comisionista y el comitente.
271
b. Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta correcta:
documento que acredite la deuda.
c. Los anticipos de sueldo concedidos al personal de la empresa.
a. Pasivo corriente.
c. Activo corriente.
y al valor de los servicios prestados.
272
mercado.
273
-BANCO-
UNIDAD 8
CUENTAS DEL PASIVO
de la actividad de la empresa.
Las cuentas que conforman el pasivo inician con saldo acreedor e incrementan sus
Retenciones judiciales
Proveedores
Anticipo de clientes
274
8.1. RETENCIONES DEL ROL DE PAGOS
Seguro social
Impuesto a la renta
Multas.
Otras deducciones
ciento de la remuneracin mensual.
correspondientes.
275
Ejemplos:
valores a descontarse.
Registro contable
Enero 31.
NAPO CA. LTDA.

ROL DE PAGOS
Mes: Enero/200X
Deducciones
Apellidos y Bonif. por Liquido
No. Sueldo Aporte Prst. Impuesto
nombres resp. Asociacin Comisariato a pagar
Ind. IESS al IESS a la renta
1 A 250,00 23,38 5,00 73,25 148,37

2 B 300,00 28,05 15,00 5,00 251,95
3 C 160,00 14,96 5,00 22,50 117,54
4 D 180,00 16,83 5,00 158,17
5 E 320,00 29,92 75,00 5,00 45,50 164,58
6 F 600,00 250,00 79,48 60,00 12,56 5,00 85,25 607,71
7 G 250,00 23,38 5,00 36,18 185,44
Suman 2060,00 250,00 216,00 150,00 12,56 35,00 262,68 1633,76
276
Nota.
empresa.
mediante la emisin de cheques individuales.
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Sueldos $ 2.060,00
250,00
Aporte individual al IESS por pagar $ 216,00
Prstamos al IESS por pagar 150,00
Impuesto a la renta por pagar 12,56
Asociacin por pagar 35,00
Comisariato por pagar 262,68
Bancos 1.633,76
P/r. el pago del sueldo del mes de enero al
personal de la empresa, segn rol de pagos.
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Sueldos $ 2.060,00
250,00
Sueldos por pagar 1.633,76
P/r. la informacin del rol de pagos del mes de enero,
el mismo que se encuentra pendiente de pago.
Febrero 3.
LIBRO DIARIO
Febrero 3 ------------------------ xx ---------------------
Sueldos por pagar $ 1.633,76
Bancos $1.633,76
277
Registro contable del pago de las retenciones
a. Pago al IESS del aporte individual, patronal y prstamos
Ejemplo:
Febrero 10.
LIBRO DIARIO
Febrero 10 ------------------------ xx ---------------------
Aporte patronal al IESS por pagar 280,68
Bancos $ 646,68
P/r. el pago de los aportes y prstamos al IESS
por el mes de enero.
b. Al Servicio de Rentas Internas (SRI)
Ejemplo:
Febrero 18.
mes de enero.
LIBRO DIARIO
Febrero 18 ------------------------ xx ---------------------
Impuesto a la renta por pagar $ 12,56
Bancos $ 12,56
P/r. el pago del impuesto a la renta del personal
de la empresa descontado en el mes de enero.
278
c. Asociacin de empleados
Ejemplo:
Febrero 5. Se cancela al tesorero de la asociacin de empleados los valores
LIBRO DIARIO
Febrero 5 ------------------------ xx ---------------------
Asociacin por pagar $ 35,00
Bancos $ 35,00
P/r. el pago a la asociacin de empleados de
los descuentos realizados en el mes de enero.
d. Comisariato
Cuando la empresa mantiene convenios con diferentes entidades que venden
Ejemplo:
Febrero 8.
del mes de enero.
LIBRO DIARIO
Febrero 8 ------------------------ xx ---------------------
Comisariato por pagar $ 262,68
Bancos $ 262,68
P/r. el pago de los descuentos realizados al
personal de la empresa por el concepto de
comisariato en el mes de enero.
Nota.
279
8.2. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
mensualmente los conceptos antes mencionados. Para cumplir con este propsito se
Ejemplo:
Enero 31.
NAPO CA. LTDA.

ROL DE PROVISIONES
Mes: Enero/200X
Aporte patronal Decimotercer Decimocuarto Fondos de Vacaciones Total
Apellidos Ingresos
No. 12.15 % sueldo sueldo reserva
y nombres totales
(1) (2) (3) (4) (5) 6=1+2+3+4+5
1 A 250,00 30,38 20,83 13,33 20,83 10,41 95,78
2 B 300,00 36,45 25,00 13,33 25,00 12,50 112,28
3 C 160,00 19,44 13,33 13,33 13,33 6,67 66,10
4 D 180,00 21,87 15,00 13,33 15,00 7,50 72,70
5 E 320,00 38,88 26,67 13,33 26,67 13,33 118,88
6 F 850,00 103,28 70,83 13,33 70,83 35,42 293.69
7 G 250,00 30,38 20,83 13,33 20,83 10,41 95,78
Suman $ 2.310,00 280,68 192,49 93,31 192,49 96,24 855,21
aporte patronal del mes de enero.
concepto de provisin mensual del decimotercer sueldo.
provisin mensual del decimocuarto sueldo.
280
concepto de provisin mensual de fondos de reserva.
concepto de provisin mensual de vacaciones.
Registro contable
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Aporte patronal al IESS $ 280,68
Decimotercer sueldo 192,49
Decimocuarto sueldo 93,31
Fondos de reserva 192,49
Vacaciones 96,24
Aporte patronal al IESS por pagar $ 280,68
Provisiones sociales por pagar 574,53
- Decimotercer sueldo $ 192,49
- Decimocuarto sueldo 93,31
- Fondos de reserva 192,49
- Vacaciones 96,24
P/r. el valor de las provisiones sociales correspondiente
al mes de enero.
Ejemplo:
Septiembre 15. Se cancela el decimocuarto sueldo al personal de la empresa.
LIBRO DIARIO
Sept. 15 ------------------------ xx ---------------------
Provisiones sociales por pagar $ xxx
- Decimocuarto sueldo $ xxx $ xxx
Bancos
P/r. el pago del decimocuarto sueldo al personal
de la empresa.
Septiembre 15. Se deposita en el IESS los fondos de reserva del personal de la empresa.
281
LIBRO DIARIO
Sept. 15 ------------------------ xx ---------------------
- Fondos de reserva $ xxx $ xxx
Bancos
P/r. el depsito en el IESS de los fondos de
reserva del personal de la empresa.
Diciembre 24. Se cancela el decimotercer sueldo al personal de la empresa.
LIBRO DIARIO
Dic. 24 ------------------------ xx ---------------------
- Decimotercer sueldo $ xxx $ xxx
Bancos
P/r. el pago del decimotercer sueldo al personal
de la empresa.
8.3. PROVEEDORES
La cuenta proveedores representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes
entre comprador y vendedor.
Ejemplos:
Febrero 25.
mismo que se cancela con cheque.
LIBRO DIARIO
Febrero 25 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 7.500,00
IVA compras 900,00
Bancos 900,00
P/r. la compra de mercaderas a crdito, el
valor del IVA se cancela con cheque.
282
Marzo 15.
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 7.500,00
P/r. el pago del crdito obtenido el 25 de febrero.
8.4. CUENTAS POR PAGAR Y DOCUMENTOS POR PAGAR
documentos por pagar
uentas por pagar.
Ejemplos:
Febrero 24.
LIBRO DIARIO
Febrero 24 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 180,00
Bancos $ 180,00
P/r. la compra de un equipo de computacin a crdito,
Febrero 28.
cancela con cheque.
LIBRO DIARIO
Febrero 28 ------------------------ xx ---------------------
$ 500,00
IVA compras 60,00
Bancos $ 60,00
P/r. la compra de un escritorio a crdito.
283
Marzo 14.
LIBRO DIARIO
Marzo 14 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 1.500,00
P/r. el pago de la letra de cambio por la
compra de un equipo de computacin.
8.5. PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
Tipos de crditos
Comerciales o corporativos.
De consumo.
De vivienda.
Microcrditos.
Impuestos sobre operaciones de crdito
284
Garantas, plazos y modalidades de pago
Los prstamos de corto plazo
dependiendo del monto solicitado.
Los prstamos de mediano plazo
Los prstamos de largo plazo
Amortizacin
AMORTIZACIN MEDIANTE CUOTA FIJA
Ejemplo No. 1
Marzo 15/2006.
Datos:
285
Pi
R n
1 (1 i )
Donde:
Pi
R n
1 (1 i )
10.000 * 0, 06
R 6
1 (1 0, 06)
600
R 6
1 (1, 06)
600
R
1 0, 7049605404
600
R
0, 295039459
R 2.033, 63
286
BANCO DE LOJA
TABLA DE AMORTIZACIN MEDIANTE CUOTAS FIJAS
ABONO AL SALDO
No. FECHA DE PAGO CUOTA FIJA INTERS
CAPITAL CAPITAL
10.000,00
1 11 de septiembre/2006 2.033,63 600,00 1.433,63 8.566,37
2 10 de marzo/2007 2.033,63 513,98 1.519,65 7.046,72
3 6 de septiembre/2007 2.033,63 422,80 1.610,83 5.435,89
4 5 de marzo/2008 2.033,63 326,15 1.707,48 3.728,41
5 1 de septiembre/2008 2.033,63 223,71 1.809,92 1.918,49
6 28 de febrero/2009 2.033,60 * 115,11 1.918,49 0,00
Suman $ 12.201,75 2.201,75 10.000,00
sea cero.
a. El clculo de los intereses se determina de la siguiente manera:
b. El abono al capital se determina as:
c. Finalmente, el saldo del capital se determina as:
Registro contable
a. El momento que se obtiene el crdito
Marzo 15/2006.
empresa.
287
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 9.900,00
Impuestos pagados 100,00
Prstamos bancarios por pagar l/p $ 10.000,00
P/r. el prstamo comercial solicitado en el
Banco de Loja a tres aos plazo, 12 % de
inters anual, pago en dividendos semestrales.
b. El momento del pago de la primera cuota
Septiembre 11/2006.
de la empresa.
LIBRO DIARIO
Septiembre 11 ------------------------ xx ---------------------
Prstamos bancarios por pagar l/p $ 1.433,33
Intereses pagados 600,00
Bancos $ 2.033,33
P/r. la cancelacin del primer dividendo del
prstamo, segn tabla de amortizacin.
AMORTIZACIN MEDIANTE SALDOS DEUDORES
Ejemplo No. 2
Marzo 15/2006.
288
Datos:
COOPERATIVA MANUEL ESTEBAN GODOY

TABLA DE AMORTIZACIN SOBRE SALDOS DEUDORES
ABONO AL CUOTA DE SALDO
No. FECHA DE PAGO INTERES
CAPITAL PAGO CAPITAL
3.600,00
1 14 de abril/2006 300,00 36,00 336,00 3.300,00
2 14 de mayo/2006 300,00 33,00 333,00 3.000,00
3 13 de junio/2006 300,00 30,00 330,00 2.700,00
4 13 de julio/2006 300,00 27,00 327,00 2.400,00
5 12 de agosto/2006 300,00 24,00 324,00 2.100,00
6 11 de septiembre/2006 300,00 21,00 321,00 1.800,00
7 11 de octubre/2006 300,00 18,00 318,00 1.500,00
8 10 de noviembre/2006 300,00 15,00 315,00 1.200,00
9 10 de diciembre/2006 300,00 12,00 312,00 900,00
10 9 de enero/2007 300,00 9,00 309,00 600,00
11 8 de febrero/2007 300,00 6,00 306,00 300,00
12 10 de marzo/2007 300,00 3,00 303,00 0,00
Suman $ 3.600,00 234,00 3834,00
En este caso el valor mensual para cancelar el capital se determina dividiendo el
289
el ejemplo anterior.
Registro contable
a. El momento de obtener el crdito
Marzo 15/2006.
ahorros de la empresa.
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 3.564,00
Prstamos bancarios por pagar $ 3.600,00
P/r. prstamo comercial solicitado en la
Cooperativa Manuel Estabn Godoy, a 1
ao plazo, 12 % de inters anual, pago en
dividendos mensuales.
b. El momento del pago de la primera cuota
Abril 14.
cuenta de ahorros.
LIBRO DIARIO
Abril 14 ------------------------ xx ---------------------
Prstamos bancarios por pagar $ 300,00
Bancos $ 336,00
P/r. la cancelacin del primer dividendo del
prstamo, segn tabla de amortizacin.
8.6. HIPOTECAS POR PAGAR
290
hipotecario.
Ejemplo:
Marzo 15/2006.
empresa.
Datos:
Registro contable
a. El momento del prstamo hipotecario
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 9.900,00
Hipotecas por pagar $ 10.000,00
P/r. el prstamo hipotecario solicitado en el
Banco de Loja a tres aos plazo, 12 % de
inters anual, pago en dividendos semestrales.
b. Por la garanta entregada del bien inmueble
la operacin.
291
LIBRO DIARIO
Marzo 15 ------------------------ xx ---------------------
Bienes y valores entregados en garanta $ 20.000,00
Bienes y valores en garanta $ 20.000,00
P/r. la garanta de un bien entregada al
Banco de Loja por el prstamo hipotecario
solicitado.
El momento del pago de la primera cuota
Septiembre 11/2006.
de la empresa.
LIBRO DIARIO
Septiembre 11 ------------------------ xx ---------------------
Hipotecas por pagar $ 1.433,33
Bancos $ 2.033,33
P/r. la cancelacin del primer dividendo
del prstamo hipotecario, segn tabla
de amortizacin.
8.7. IMPUESTO A LA RENTA

Objeto del impuesto.
extrajeras.
Concepto de renta.
292
Sujetos del impuesto
Sujeto activo. El sujeto recaudador del impuesto a la renta es el Estado y lo
Sujetos pasivos.
Ejercicio impositivo. El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del
Base imponible.
Base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia.
293
TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA
AO: 2006
MONEDA: Dlares
Fraccin Impuesto sobre
Bsica Excedente Fraccin bsica Fraccin excedente
0 7.680 - 0%
7.680 15.360 - 5%
15.360 30.720 384 10 %
30.720 46.080 1.920 15 %
46.080 61.440 4.224 20 %
61.440 En adelante 7.296 25 %
TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA
AO: 2007
MONEDA: Dlares
Fraccin Impuesto sobre
Bsica Excedente Fraccin bsica Fraccin excedente
0 7.850 - 0%
7.850 15.700 - 5%
15.700 31.400 393 10 %
31.400 47.100 1.963 15 %
47.100 62.800 4.318 20 %
62.800 En adelante 7.458 25 %
Clculo del impuesto a la renta en relacin de dependencia
294
Ingresos anuales:
Aportes al IESS anuales
Clculo del impuesto
$ 337,86
Impuesto a la renta mensual
inicios del estudio de las cuentas de pasivo.
Tarifas del impuesto a la renta para sociedades
Tarifa del 25 %
Tarifa del 15 %
295
Conciliacin tributaria
proporcin prevista anteriormente.
Retencin en la fuente del impuesto a la renta
Agentes de retencin
296
Momento de la retencin
para el efecto.
Obligacin de retener
importar el monto del mismo.
de un
proveedor permanente o prestador continuo,
Proveedor permanente o prestador continuo
ocasiones en un mismo mes calendario.
Clases de retencin
297
Porcentajes de retencin en la fuente del impuesto a la renta, sobre otros pagos que
constituyan renta gravada.
1. Estn sujetos a retencin del 1 %
d. Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que
e. Aquellos efectuados por concepto de servicios de transporte privado de
naturales o sociedades.
Art. 93. Pago a compaas de seguros y reaseguros.
2. Estn sujetos a retencin del 5 %
indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador.
298
sociedades.
3. Estn sujetos a la retencin del 8 %
cuenta.
299
CUADRO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Sujeto de retencin
Persona
Sociedad
Concepto de la transaccin natural
Base legal
% de % de
retencin retencin
Compra de bienes muebles Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de bienes inmuebles Resol. 182 Art. 2 n/a n/a
Compra de maquinaria caminera o agrcola Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de materia prima Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de productos de primera necesidad (comisariatos) Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de productos agropecuarios en primera etapa de comercializacin Art. 67, Reg. LRTI 0% 0%
Compra de artculos de construccin Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de medicinas Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de artculos de ferretera Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de peridicos, publicaciones, libros Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Compra de uniformes Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Pagos por actividades de construccin material inmueble Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Pagos efectuados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Arriendo mercantil (leasing) Art. 94, Reg. LRTI 1% 1%
Compra venta de combustible Art. 101,Reg. LRTI n/a n/a
Transporte pblico de pasajeros (taxis) Art. 102,Reg. LRTI n/a n/a
Transporte de carga Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Transporte privado de personas Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Transporte de pasajeros o carga internacional area y martima Art. 89, Reg. LRTI n/a n/a
Resol. 182 Art. 2 1% n/a
Resol. 182 Art. 2 5 % 5%
Intereses en cuentas de ahorro Art. 84, Reg. LRTI 5% n/a
Honorarios, comisiones, regalas Resol. 182 Art. 2 1% 5 % (*)
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros Resol. 182 Art. 2 1% 5%
Arrendamiento de bienes inmuebles Resol. 182 Art. 2 5% 5 % (*)
Arrendamiento de bienes inmuebles(ejem. Vehculos) Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Pago a notarios, Registradores Mercantiles o de la Propiedad Resol. 182 Art. 2 n/a 8%
Luz elctrica Resol. 182 Art. 2 1% n/a
Telfono Resol. 182 Art. 2 1% n/a
Mantenimiento y reparaciones en general Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Pagos a hoteles y similares Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Pagos a medios de comunicacin Art. 95, Reg. LRTI 1% 1%
Permutas o trueques de bienes Art. 91, Reg. LRTI 1% 1%
Permutas o trueques de servicios profesionales (intelectuales) Art. 91, Reg. LRTI 1% 5 % (*)
Servicios de fotocopias Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Servicios de impresin Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Servicios de cafetera y otros similares Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Servicios mdicos (intelectuales) Resol. 182 Art. 2 1% 5 % (*)
Compra de papel bond, peridico Resol. 182 Art. 2 1% 1%
Pago por plizas de seguros Art. 93, Reg. LRTI 0.1 % n/a
Pago a Universidades y Escuelas Politcnicas Estatales Art. 69, Reg. LRTI n/a n/a
Pagos al IESS, ISSFA, ISSPOL (aportes patronales, personales) Art. 80, Reg. LRTI n/a n/a
Viticos y movilizacin a funcionarios Art. 80, Reg. LRTI n/a n/a
Reembolsos de gastos Art. 27, Reg. LRTI n/a n/a
Pagos anticipados de dividendos o utilidades Art. 100,Reg. LRTI 25 % 25 %
Dividendos remesados al exterior Art. 11, Reg. LRTI n/a n/a
Pagos a extranjeros no residentes (menos de 180 das) por servicios ocasionales Art. 36, Reg. LRTI 25 % 25 %
Pagos de servicios profesionales a extranjeros residentes (ms de 180 das) Resol. 182 Art. 2 1% 5%
Pagos de otros servicios a extranjeros residentes (ms de 180 das) Resol. 182 Art. 2 1% 5 % (*)
300
Fuente: www.gnt.com.ec/cuadroRetenciones.
Registro contable
Cuenta principal
Cuentas auxiliares

Cuenta principal
Cuentas auxiliares
Es conveniente el uso de cuentas auxiliares por los diferentes porcentajes de retencin
Retencin en la fuente por pagar
comprador.
Ejemplos:
a. El momento de la retencin
Julio 12.
301
LIBRO DIARIO
Julio 12 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 1. 500,00
IVA Compras 180,00
Caja $ 1.665,00
- Ret. fuente por pagar 1 % $ 15,00
P/r. la compra de mercaderas al contado,
segn factura 580.
Julio 19.
LIBRO DIARIO
Julio 19 ------------------------ xx ---------------------
Honorarios profesionales $ 400,00
Bancos $ 380,00
- Ret. fuente por pagar 5 %
P/r. el pago de honorarios profesionales al
Dr. Juan Pablo Toledo E.
Julio 22.
LIBRO DIARIO
Julio 19 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 48,00
Bancos $ 380,00
- Ret. fuente por pagar 5 % $ 20,00
P/r. el pago de arriendo a la Sra. Ana Beln
Toledo.
302
b. Declaracin y pago
Agosto 15.
LIBRO DIARIO
Agosto 15 ------------------------ xx ---------------------
Retencin en la fuente por pagar $ 55,00
- Ret. fuente por pagar 1 % $ 15,00 $ 55,00
- Ret. fuente por pagar 5 % 40,00
Bancos
P/r. la declaracin y pago de las retenciones
del impuesto a la renta realizadas en el mes
de julio.
Nota. Como constancia de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta
impuesto a la renta.
es decir sirve para compensar con el valor que cancela la empresa por este ltimo
concepto.
303
Ejemplos:
Julio 25.
LIBRO DIARIO
Julio 25 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 3.330,00
Anticipo impuesto a la renta 30,00
- Anticipo impuesto a la renta 1 % $ 30,00
Ventas $ 3.000,00
IVA ventas 360,00
P/r. la venta de mercaderas al contado a
Almacenes Rojas Ca. Ltda.
Julio 30.
LIBRO DIARIO
Julio 30 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 40,85
Anticipo impuesto a la renta 2,15
- Anticipo impuesto a la renta 5 % $ 2,15
P/r. los intereses ganados en cuenta
corriente en el presente mes.
Nota. La cuenta anticipo impuesto a la renta va acumulando los valores
8.8. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

Objeto del impuesto
de telecomunicaciones y radioelectrnicos.
304
Base imponible
importador por una sola etapa.
Hecho generador
Sujeto activo
Rentas Internas.
Sujeto pasivo
305
Facturacin del impuesto
a los consumos especiales.
Tarifas del impuesto
GRUPOS TARIFAS
GRUPO I
Cigarrillos:
Rubio 98.00 %
Negro 18.54 %
Cervezas 30.90 %
Bebidas gaseosas 10.30 %
Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza 32.00 %
Servicios de telecomunicaciones y radio electrnicos 15.00 %
GRUPO II
Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga 5.15 %
Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de

10.30 %
pasajeros, carga y servicios, motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo
Fuente: Ley de Rgimen Tributario Interno
Registro contable
a. Registro contable del productor
306
INDUSTRIAL LICORERA EMBOTELLADORA DE LOJA S.A.
ILELSA
DIR: AV. SALVADOR BUSTAMANTE CELI S/N TELFS. 2573192 - TELEFAX: 2570 435
APARTADO 626 Email: ilelsa@alegro.pcs.net LOJA-ECUADOR
RUC 1190002809001
No AUT. SRI. 1104172073 FACTURA 001-001 No 002741
CLIENTE: SARANGO CORREA ENRRY NIBALDO FECHA: 09/01/2007
C.I./RUC: 1102424485001 TELF.:
DIRECCIN: MARIANO SAMANIEGO S/N VENDEDOR: ALMACN
FORMA DE PAGO: 16/01/2007 035477
PROD
CDIGO CANT DESCRIPCIN CON ICE V. UNIT V. TOTAL
T01
T03
1.800
600
CANTA AGDT 375 CC JB
CANTA AGDT 375 CC CJ

0.5303
0.6047

954,54
362,82
SUBTOTAL: 1.317,36
DESCUENTO: 0.00
ICE: 280,80
IVA 12 %: 191,78
_____________________
Firma del Cliente
TOTAL: 1.789,94
C O M P R O B A N T E V L I D O H A S TA 1 1 / 2 0 0 7
ORIGINAL ADQUIRIENTE COPIA EMISOR
LIBRO DIARIO
Enero 16 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.789,94
Ventas $ 1.317,36
ICE por pagar 280,80
IVA Ventas 191,78
P/r. la venta al Sr. Enrry Sarango,
segn factura 001-001-02739.
Nota.
307
b. Registro contable del comprador
LIBRO DIARIO
Enero 16 ------------------------ xx ---------------------
Compras $ 1.598,16
IVA compras 191,78
Bancos $ 1.789,94
P/r. la compra a Ilelsa, segn factura
004-001-02739
Nota. El comprador suma al costo de los productos el valor del ICE.
Plazos para declarar y pagar impuestos
ANTICIPO IMPUESTO A
IMPUESTO A LA RENTA IVA
NOVENO LA RENTA ICE Y
DGITO DIA RETENCIONES
PERSONAS PRIMERA SEGUNDA SEMESTRAL
DEL RUC SOCIEDADES EN LA FUENTE MENSUAL
NATURALES CUOTA CUOTA P. Sem. S. Sem.
1 10 Marzo Abril Julio Septiembre Mes siguiente Mes siguiente Julio Enero
Fuente: Formulario 102.
8.9. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
308
Ejemplos:
Mayo 2.
LIBRO DIARIO
Mayo 2 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.344,00
Arriendos cobrados por anticipado $ 1.200,00
IVA ventas 144,00
P/r. el cobro de 4 meses de arriendo en
forma anticipada.
Mayo 31.
LIBRO DIARIO
Mayo 31 ------------------------ xx ---------------------
Arriendos cobrados por anticipado $ 300,00
Arriendos ganados $ 300,00
P/r. el valor del arriendo devengado
por el primer mes.
antes indicada.

a. Escriba la respuesta correspondiente en cada numeral.
pasivos corrientes o pasivos no corrientes. ..........................................................
309
......................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
......................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
......................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
......................................................................................................................................
Octubre 30.
310
Octubre 30.
Noviembre 4.
Noviembre 5.
Noviembre 5.
Noviembre 30.
Diciembre 3.
Diciembre 10. Se compra un equipo de computacin para uso de la empresa por $
Diciembre 15.
Diciembre 24.
311
LIBRO DIARIO
312
UNIDAD 9
CUENTAS DEL PATRIMONIO
entre activos y pasivos.
Negocios personales o individuales.
Sociedades o compaas. Se constituyen con el aporte de capital de varias personas
Las cuentas que conforman el patrimonio inician con saldo acreedor e incrementan sus
En la presente unidad se estudia de manera detallada cada uno de los componentes del
9.1. CAPITAL
o una sociedad.
9.1.1. Negocio individual
acertadas.
El tratamiento de la cuenta capital,
313
Registro contable
a. Por el aporte inicial
Marzo 2.
LIBRO DIARIO
Marzo 2 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 10.000,00
2.000,00
Capital Sr. Juan Pablo Toledo $12.000,00
P/r. el aporte inicial realizado por el Sr. Juan
Pablo Toledo E.
b. Por la utilidad obtenida y su capitalizacin
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic.31 ------------------------ xx ---------------------
Resumen de prdidas y ganancias $ 5.500,00
Utilidad del ejercicio $ 5.500,00
P/r. la utilidad obtenida en el presente
ejercicio econmico.
314
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Capital Sr. Juan Pablo Toledo $ 5.500,00
P/r. la capitalizacin de las utilidades del
presente ejercicio.
la cuenta capital incrementa su saldo.
Capital Utilidad del ejercicio

$ 12.000,00 $ 5.500,00 $ 5.500,00
5.500,00
17.500,00 5.500,00 5.500,00
c. Por la prdida obtenida y la disminucin del capital
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Prdida del ejercicio $ 2.800,00
P/r. la prdida obtenida en el presente
ejercicio econmico.
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Capital Sr. Juan Pablo Toledo $ 2.800,00
Prdida del ejercicio $ 2.800,00
P/r. el valor de la prdida del ejercicio que
afecta a la disminucin del capital.
315
Capital Prdida del ejercicio

$ 2.800,00 $ 12.000,00 $ 2.800,00 $ 2.800,00
2.800,00 12.000,00 2.800,00 2.800,00
Saldo: $ 9.200,00 Saldo: $ 0
9.1.2. Sociedades o compaas
operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
a. Personas.
b. Aportes.
9.1.2.1. Compaas personalistas
los socios.
derecho de administrarla.
son consideradas personalistas.
316
Registro contable
a. Por el aporte inicial
Marzo 2.
APORTES DE CAPITAL
Socios Valor aportado Porcentaje de participacin

Juan Pablo Toledo E. $ 3.000,00 30 %
Mara Gabriela Toledo E. 3.000,00 30 %
Ana Beln Toledo E. 4.000,00 40 %
Suman 10.000,00 100 %
LIBRO DIARIO
Marzo 2 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 3.000,00
Mercaderas 4.000,00
3.000,00
Capital social $10.000,00
- Juan Pablo Toledo E. $ 3.000,00
- Mara Gabriela Toledo E. 3.000,00
- Ana Beln Toledo E. 4.000,00
P/r. los aportes realizados por los tres socios
al constituir la compaa de responsabilidad
limitada.
b. Por la utilidad obtenida y su capitalizacin
317
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic.31 ------------------------ xx ---------------------
ejercicio econmico.
uno de ellos.
aportado por cada socio.
Ejemplo:
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES EN BASE

AL MONTO DE CAPITAL APORTADO
Porcentaje de Distribucin de
Socios Valor utilidad
participacin utilidades
Juan Pablo Toledo E. $ 2.422,50 30 % $ 726,75
Mara Gabriela Toledo E. 2.422,50 30 % 726,75
Ana Beln Toledo E. 2.422,50 40 % 969,00
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Capital Social $ 2.422,50
- Juan Pablo Toledo E. $ 726,75
- Mara Gabriela Toledo E. 726,75
- Ana Beln Toledo E. 969,00
P/r. la capitalizacin de las utilidades del
presente ejercicio, en proporcin al capital
aportado.
socio.
318
Distribucin de las utilidades
dispone De las utilidades del ejercicio anual que resulten despus de deducir la participacin de
trabajadores, impuesto a la renta y la asignacin para la reserva legal, se destinar por lo menos
un cincuenta por ciento para dividendos, salvo resolucin en contrario de la junta general. Sin
obligatoriamente
repartirn en concepto de dividendos por lo menos el treinta por ciento de las utilidades del
respectivo ejercicio econmico, luego de las deducciones antes mencionadas.
1. Con relacin al monto de capital aportado por cada socio

Porcentaje de Distribucin de
participacin utilidades
Juan Pablo Toledo E. $ 2.422,50 30 % $ 726,75
Ana Beln Toledo E. 2.422,50 40 % 969,00
Suman 2.422,50
2. Con relacin a porcentajes convenidos
319

A PORCENTAJES CONVENIDOS
Porcentaje de Distribucin
participacin de utilidades
Juan Pablo Toledo E. $ 2.422,50 50 % $ 1.211.25
Ana Beln Toledo E. 2.422,50 30 % 726,75
Suman 2.422,50
Registro contable
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic.31 ------------------------ xx ---------------------
ejercicio econmico.
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Utilidad del ejercicio $ 2.422.50
Dividendos por pagar $2.422,50
P/r. la distribucin de las utilidades del presente
ejercicio, en proporcin al capital aportado, las
mismas que se encuentran pendientes de pago.
320
dividendos por pagar.
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Dividendos por pagar $ 2.422,50
Bancos $ 2.422,50
P/r. el pago de las utilidades del ejercicio
econmico ....
queda con saldo cero.
9.1.2.2. Compaas capitalistas
aporte capital.
requiere consentimiento de los otros accionistas.
los accionistas la administracin.
acciones.
Compaa annima
321
grandes capitales para grandes empresas;
El capital est dividido en acciones representadas por ttulos absolutamente negociables;

es decir que no se requiere el consentimiento de los dems accionistas para la transferencia
de dominio y esta se realiza mediante una nota de cesin puesta en el ttulo o en una hoja
adherida. El inversionista entonces puede recuperar su capital con facilidad en cuanto a
La administracin est desligada de la titularidad del capital. Los accionistas no se pueden
Clasificacin del capital
El capital autorizado
Capital suscrito
Capital pagado
322
Clases de acciones
Acciones ordinarias.
Acciones preferidas.
Registro contable
a. Por la autorizacin y emisin de acciones
Enero 5.
LIBRO DIARIO
Enero 5 ------------------------ xx ---------------------
Acciones emitidas $ 12.000,00
Capital autorizado $ 12.000,00
P/r. la emisin de 120 acciones a un valor
nominal de 100,00 cada una.
b. Por la suscripcin de acciones
Enero 5.
LIBRO DIARIO
Enero 5 ------------------------ xx ---------------------
Acciones suscritas por cobrar $ 12.000,00
Capital acciones $ 12.000,00
P/r. la suscripcin de 60 acciones por parte
de los accionistas.
323
c. Por el pago de las acciones
Enero 5.
LIBRO DIARIO
Enero 5 ------------------------ xx ---------------------
Bancos cta. de integracin $ 8.000,00
Acciones suscritas por cobrar $ 8.000,00
P/r. el pago por parte de los accionistas de
las acciones suscritas.
Enero 5 ------------------------ xx ---------------------
Capital autorizado $ 8.000,00
Acciones emitidas $ 8.000,00
P/r. la disminucin de las acciones emitidas
al haber sido canceladas.
CUADRO DE INTEGRACIN DE CAPITAL

COMPAA EL REY S.A.
N DE CAPITAL CAPITAL CAPITAL

SOCIOS
ACCIONES AUTORIZADO SUSCRITO PAGADO
A 60 $ 6.000,00 $ 6.000,00 $ 4.000,00
B 60 $ 6.000,00 $ 6.000,00 $ 4.000,00
Total 120 $ 12.000,00 $ 12.000,00 $ 8.000,00
9.2. RESERVAS
acreedores sociales.
324
a. Reserva legal
que pueden perjudicar los intereses de la empresa.
b. Reserva facultativa o voluntaria
En esta clase de reservas son los socios quienes deciden el porcentaje de utilidades a
participacin de los socios en las utilidades.
Reserva estatutaria.
Reservas extraordinarias.
de las utilidades.
facultativa.
325
Registro contable
Diciembre 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Reserva legal $ 2.500,00
Reserva facultativa 4.000,00
P/r. las reservas legal y facultativa durante el
ejercicio econmico ...
9.3. SUPERVIT DE CAPITAL

donaciones de
capital
a la cuenta donaciones de capital.
Ejemplo:
Septiembre 12.
LIBRO DIARIO
Sept. 12 ------------------------ xx ---------------------
Vehculo $ 5.000,00
Donacin de capital $ 5.000,00
P/r. la donacin de un vehculo que recibe la
empresa.
9.4. RESULTADOS
a. Utilidad del ejercicio
econmico.
326
utilidades del ejercicio actual a la cuenta utilidad de ejercicios anteriores.
b. Prdida del ejercicio
Distribucin de las utilidades
Ejemplo:
327
Se requiere calcular:
Impuesto a la renta
Dividendos a socios
Reserva facultativa
Clculo:

15 % utilidades para trabajadores 10.260,00
25 % de impuesto a la renta
5 % reserva legal
50 % para dividendos
40 % reserva facultativa
Saldo
Utilidad a distribuirse a los socios:
Saldo

CAPITAL PORCENTAJE DE VALOR A DISTRIBUCIN
SOCIOS
PAGADO PARTICIPACIN DISTRIBUIR DE UTILIDADES
A $ 4.000,00 26.67 % $ 33.139,80 $ 8.838,38
B 5.000,00 33.33 % 33.139,80 11.045,50
C 6.000,00 40.00 % 33.139,80 13.255,92
15.000,00 100.00 % 33.139,80
328
a. Registro de la utilidad obtenida en el ejercicio econmico
LIBRO DIARIO
Dic.31 ------------------------ xx ---------------------
ejercicio econmico.
b. Registro contable de la distribucin de la utilidad del ejercicio
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Utilidad trabajadores por pagar $ 10.260,00
Impuesto a la renta por pagar 14.535,00
Reserva legal 2.180,25
Reserva facultativa 8.284,95
Dividendos por pagar 33.139,80
- Socio A $ 8.838,38
- Socio B 11.045,50
- Socio C 13.255,92
P/r. la distribucin de las utilidades del
presente ejercicio.
c. Registro contable del pago de utilidad a trabajadores, impuesto a la renta y

dividendo a socios
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
Utilidad trabajadores por pagar $ 10.260,00
Impuesto a la renta por pagar 14.535,00
Dividendos por pagar 33.139,80
- Socio A $ 8.838,38
- Socio B 11.045,50
- Socio C 13.255,92
Bancos $ 57.934,80
P/r. el pago de las utilidades a los trabajadores,
impuesto a la renta y dividendos a socios.
329
cuanto estas forman parte del patrimonio.
Utilidad a trabajadores
Utilidad del ejercicio por pagar
$ 68.400,00 $ 68.400,00 $ 10.260,00 $ 10.260,00
$ 68.400,00 $ 68.400,00 $ 10.260,00 $ 10.260,00
Saldo: $ 0 Saldo: $ 0
Impuesto a la renta
por pagar Reserva legal
14.535,00 $ 14.535,00 $ 2.180,25
$ 14.535,00 $ 14.535,00 $ 2.180,25
Saldo: $ 0 Saldo: $ 2.180,25
Reserva facultativa Dividendos por pagar

$ 8.284,95 $ 33.139,80 $ 33.139,80
$ 8.284,95 $ 33.139,80 $ 33.139,80
Saldo $ 8.284.95 Saldo: $ 0
330
a. Escriba una V si es verdadero o una F si es falso en cada enunciado.

1.
sociedades.
limitada.
Capital suscrito es el monto que efectivamente ha sido
los derechos fundamentales que en la ley se reconocen a
capital social.
331
Realice la distribucin de las utilidades en base al monto de capital

aportado y el registro contable respectivo.
Se requiere calcular:
Impuesto a la renta
Reserva facultativa
Clculo:
Utilidad del ejercicio $

15 % utilidades para trabajadores
25 % de impuesto a la renta
10 % reserva legal
50 % para dividendos
40 % reserva facultativa
Saldo
Utilidad a distribuirse a los socios:
Saldo $
332

CAPITAL PORCENTAJE DE VALOR A DISTRIBUCIN

SOCIOS
PAGADO PARTICIPACIN DISTRIBUIR DE UTILIDADES
Total
Registro de la utilidad obtenida en el ejercicio econmico

LIBRO DIARIO
Dic.31 ------------------------ xx ---------------------
Registro contable de la distribucin de la utilidad del ejercicio

LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
333
CAPTULO CUARTO
ESTUDIO DE LAS
CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS

capacidad de:
Utilizar adecuadamente las cuentas contables que

integran el estado de resultados.
334
CONTENIDOS
UNIDAD 10. CUENTAS DE INGRESOS

10.1. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS ....................................................................................... 336
10.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESO.................................................. 337
Ventas
Comisiones ganadas
Intereses ganados
Donaciones recibidas
UNIDAD 11. CUENTAS DE GASTOS

11.1. CLASIFICACIN DE LOS GASTOS .......................................................................................... 342
11.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE GASTO...................................................... 344
Sueldos
Bonificacin por responsabilidad
Horas extras
Beneficios adicionales
Provisiones sociales
Honorarios profesionales
Servicios bsicos
Depreciacin de activos fijos
Suministros de oficina
335
UNIDAD 10
CUENTAS DE INGRESOS
10.1. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS
Operacionales.
Ejemplos:
No operacionales.
Ejemplos:
336
10.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESO
principales cuentas.
a. Ventas
cuenta mltiple se acredita por el concepto antes mencionado.
las ventas netas y cerrar el saldo de la cuenta.
Ejemplos:
Septiembre 2.
LIBRO DIARIO
Sept. 2 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 1.344,00
Ventas $ 1.200,00
IVA ventas 144,00
Septiembre 3.
LIBRO DIARIO
Sept. 3 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 144,00
Clientes 1.200,00
Ventas $ 1.200,00
IVA ventas 144,00
P/r. la venta de mercaderas a crdito, el
valor del IVA se recauda en efectivo.
337
b. Comisiones ganadas
Ejemplos:
Septiembre 5.
LIBRO DIARIO
Sept. 5 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 168,00
Comisiones ganadas $ 150,00
IVA ventas 18,00
P/r. el cobro de comisiones.
c. Intereses ganados
Ejemplos:
Septiembre 30.
LIBRO DIARIO
Sept. 30 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 23,75
P/r. la nota de crdito por intereses
ganados en el presente mes.
338
d. Donaciones recibidas
Ejemplos:
Septiembre 30.
LIBRO DIARIO
Sept. 30 ------------------------ xx ---------------------
Caja $1.000,00
Donaciones recibidas $1.000,00
P/r. la donacin de efectivo.

a. Frente a cada uno de los enunciados, escriba el nmero y nombre del
trmino que le corresponde.

1.
empresa.
339
ventas.
Octubre 2.
Octubre 4.
Octubre 10.
Octubre 20.
recauda en efectivo.
Octubre 30.
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
340
341
UNIDAD 11
CUENTAS DE GASTOS
11.1. CLASIFICACIN DE LOS GASTOS
La primera forma denominada mtodo de la naturaleza de los gastos,
mtodo de la funcin de los gastos
Gastos de administracin
Ejemplos:
342
Gastos de venta
Gastos financieros
343
11.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE GASTO
Remuneracin.
Salario.
Sueldo.
Formas de pago.
Tiempo y lugar de pago.
A quin debe pagarse.
Deducciones.
344
Seguro social.
enviado por esta.
Impuesto a la renta.
Multas.
jurisdiccin.
Otras deducciones
confederacin.
345
Jornadas, descansos y vacaciones
Jornada ordinaria mxima.
Jornadas especiales de menor duracin.
Jornadas especiales de mayor duracin. Hay casos en que la ley permite que la jornada
346
horas adicionales como suplementarias o extraordinarias para efectos de la remuneracin
horas en conformidad con los servicios prestados.
Jornada nocturna.
Jornada suplementaria, extraordinaria y de recuperacin.
Horas suplementarias. Son aquellas que excedan de las ocho horas que comprende
Horas extraordinarias.
las horas suplementarias.
347
Trabajo en sbados y domingos.
Fiestas cvicas.
Jornada de recuperacin.
la interrupcin.
348
Cuentas: sueldos, bonificacin por responsabilidad, horas extras
la empresa.
Ejemplo:
Enero 31.
NAPO CA. LTDA.

ROL DE PAGOS
Mes: Enero/200X
Apellidos Bonif. Deducciones
Horas Lquido
No. y Sueldo por Aporte Prst. Impuesto
extras Asociacin Comisariato a pagar
nombres resp. Ind. IESS al IESS a la renta
1 A 250,00 23,38 5,00 73,25 148,37

2 B 300,00 25,50 30,43 15,00 5,00 275,07
3 C 160,00 14,96 5,00 22,50 117,54
4 D 180,00 32,40 19,86 5,00 187,54
5 E 320,00 29,92 75,00 5,00 45,50 164,58
6 F 600,00 250,00 79,48 60,00 12,56 5,00 85,25 607,71
7 G 250,00 23,38 5,00 36,18 185,44
Suman 2060,00 250,00 57,90 221,41 150,00 12,56 35,00 262,68 1686,25
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Sueldos $ 2.060,00
250,00
Horas extras 57,90
Bancos 1.686,25
personal de la empresa, segn rol de pagos.
349
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. el valor del aporte patronal por el mes
de enero.
Vacaciones anuales
Pago de vacaciones.
Decimotercera remuneracin
350
que representan los servicios de orden social.
Decimotercera remuneracin
FECHA MXIMA
DESCRIPCIN PERODO DE CLCULO BENEFICIARIOS
DE PAGO
Es la doceava parte 1 de diciembre ao anterior

Empleados del sector pblico y
de las remuneraciones al 30 de noviembre del ao 24 de diciembre.
privado.
totales percibidas. en curso.
Ejemplos:
cheque.
351
Ao: 2004
LIBRO DIARIO
Dic. 20/04 ------------------------ xx ---------------------
Decimotercer sueldo $ 35,00
Bancos $ 35,00
P/r. el valor del decimotercer sueldo por
el ao 2004 del Sr. A.
Ao: 2005
LIBRO DIARIO
Dic. 20/05 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 223,75
Ao: 2006
352
LIBRO DIARIO
Dic. 20/06 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 243,33
Decimocuarta remuneracin
la parte proporcional de la decimocuarta remuneracin correspondiente al tiempo
Decimocuarta remuneracin
FECHA MXIMA
DESCRIPCIN PERODO DE CLCULO BENEFICIARIOS
DE PAGO
Es el monto equivalente
a una remuneracin Para la sierra y oriente
1 de septiembre ao anterior al 31 15 de septiembre.
vigente a la fecha de de agosto del ao en curso.
pago. Empleados del sector
pblico y privado.
Para la costa y regin insular
1 de abril del ao anterior al 31 de 15 de abril.

marzo del ao en curso.
353
Ejemplos:
Ao: 2005
LIBRO DIARIO
Sept. 150/05 ------------------------ xx ---------------------
Decimocuarto sueldo $ 137,50
Bancos $ 137,50
P/r. el valor del decimocuarto sueldo
por el ao 2005 del Sr. A.
Ao: 2006
LIBRO DIARIO
Dic. 20/06 ------------------------ xx ---------------------
Decimocuarto sueldo $ 160,00
Bancos $ 160,00
P/r. el valor del decimocuarto sueldo
por el ao 2006 del Sr. A.
354
Participacin de utilidades
sociedades de hecho.
Los operarios y aprendices de los artesanos.
por este concepto le corresponda.
355
menor.
la parte proporcional al tiempo de servicios.
Participacin de utilidades
PERODO DE FECHA MXIMA DE
DESCRIPCIN BENEFICIARIOS
CLCULO PAGO
El empleador est obligado a 1 de enero al 31 El empleador deber Empleados de empresas que
distribuir entre sus empleados de diciembre. liquidar las utilidades
y trabajadores el 15 % de las hasta el 31 de marzo de lucro.
utilidades netas del ao. y pagarlas en el plazo
de quince das, es - El 10 % de las utilidades
decir hasta 15 de abril lquidas anuales se dividirn
del ao siguiente. para todos los trabajadores
de la empresa.
- El 5 % restante ser
entregado por intermedio de
la asociacin mayoritaria de
trabajadores de la empresa,
en proporcin a las cargas
familiares.
se recomienda su revisin.
356
Fondos de reserva
de servicios anterior al posterior.
aprendices.
Fondos de reserva
PERODO DE FECHA MXIMA
DESCRIPCIN BENEFICIARIOS
CLCULO DE PAGO
Los fondos de reserva equivalen a la 1 de julio del ao 30 de septiembre. Trabajadores, empleados
doceava parte de la remuneracin anterior hasta el y obreros que trabajen por
percibida por el trabajador durante 30 de junio del jornadas completas, medio
un ao de servicio y su cmputo ao posterior. tiempo, por horas.
se lo har de acuerdo al art. 95 del
Cdigo de Trabajo.
357
Ejemplos:
=
=
LIBRO DIARIO
Sept. 15/06 ------------------------ xx ---------------------
Fondos de reserva $ 178,75
Bancos $ 178,75
P/r. el valor del fondo de reserva por el
ao 2006 del Sr. A, depositado en el
IESS.
Nota:
358
Seguridad social
aporte patronal
por concepto de aporte personal.
a los servicios que presta esta institucin.
que se descuenta mensualmente del sueldo.
Ejemplos
APELLIDOS Y APORTE INDIVIDUAL APORTE PATRONAL

No. SUELDO
NOMBRES AL IESS (9.35 %) AL IESS (12.15 %)
01 A $ 175,00 $ 16,36 $ 21,26
02 B 180,00 16,83 21,87
03 C 210,00 19,64 25,52
04 D 350,00 32,73 42,53
05 E 620,00 57,97 75,33
TOTAL 1.535,00 143,53 186,51
Se retiene al empleado Aporta el patrono

en forma mensual. mensualmente.
Inscripcin patronal.
Inscripcin del trabajador.
359
Provisiones sociales
Ejemplo:
Enero 31.
NAPO CA. LTDA.

ROL DE PROVISIONES
Mes: Enero/200X
Aporte Decimotercer Decimocuarto Fondos Vacaciones Total
Ingresos
Apellidos y patronal sueldo sueldo de reserva
No. del
nombres 12.15 %
trabajador
(1) (2) (3) (4) (5) 6 = 1+2+3+4+5
1 A 250,00 30,38 20,83 13,33 20,83 10,41 95,78
2 B 325,50 39,54 27,13 13,33 27,13 13,56 120,69
3 C 160,00 19,44 13,33 13,33 13,33 6,67 66,10
4 D 212,40 25,81 17,70 13,33 17,70 8,85 83,39
5 E 320,00 38,88 26,67 13,33 26,67 13,33 118,88
6 F 850,00 103,28 70,83 13,33 70,83 35,42 293.69
7 G 250,00 30,38 20,83 13,33 20,83 10,41 95,78
Suman $ 2.367,90 287,71 197,32 93,31 197,32 98,65 874,31
Registro contable de las provisiones

LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Decimotercer sueldo 197,32
Decimocuarto sueldo 93,31
Fondos de reserva 197,32
Vacaciones 98,65
Provisiones sociales por pagar 586,60
- Decimotercer sueldo $ 197,32
- Decimocuarto sueldo 93,31
- Fondos de reserva 197,32
- Vacaciones 98,65
P/r. el valor de las provisiones sociales correspondiente al mes
de enero.
360
Registro contable del pago de provisiones
Ejemplo:
Septiembre 15. Se cancela el decimocuarto sueldo al personal de la empresa.
LIBRO DIARIO
Sept. 15 ------------------------ xx ---------------------
- Decimocuarto sueldo $ xxx
Bancos $ xxx
P/r. el pago del decimocuarto sueldo al personal
de la empresa.
Septiembre 15. Se deposita en el IESS los fondos de reserva del personal de la empresa.
LIBRO DIARIO
Sept. 15 ------------------------ xx ---------------------
- Fondos de reserva $ xxx
Bancos $ xxx
P/r. el depsito en el IESS de los fondos
de reserva del personal de la empresa.
Diciembre 24. Se cancela el decimotercer sueldo al personal de la empresa.
LIBRO DIARIO
Dic. 24 ------------------------ xx ---------------------
- Decimotercer sueldo $ xxx
Bancos $ xxx
P/r. el pago del decimotercer sueldo al
Honorarios profesionales
361
Ejemplo:
Marzo 14.
LIBRO DIARIO
Marzo 14 ------------------------ xx ---------------------
Honorarios profesionales $ 800,00
IVA compras 96,00
Bancos $ 760,00
-Retencin en la fuente por pagar 5 % $ 40,00
P/r. el pago de honorarios profesionales
al Dr. .....
Servicios bsicos
auxiliares por cada uno de los servicios cancelados.
Ejemplo:
Servicios bsicos Cuenta principal
Cuentas auxiliares
362
Ejemplos:
Marzo 20.
LIBRO DIARIO
Marzo 20 ------------------------ xx ---------------------
- Luz elctrica $ 40,00
Caja $ 40,00
P/r. el pago en efectivo del servicio de luz
elctrica.
Marzo 28.
LIBRO DIARIO
Marzo 28 ------------------------ xx ---------------------
- Agua potable $ 22,50
Caja $ 22,50
P/r. el pago en efectivo del servicio de
agua potable.
Abril 12.
LIBRO DIARIO
Abril 12 ------------------------ xx ---------------------
- Telfono $ 45,50
IVA compras 5,46
Caja $ 50,96
P/r. el pago en efectivo del servicio telefnico.
Depreciacin de activos fijos
depreciacin.
363
Diciembre 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la depreciacin del vehculo por el
presente ao.
Suministros de oficina
Octubre 30.
con cheque.
LIBRO DIARIO
Oct. 30 ------------------------ xx ---------------------
$ 15,00
IVA compras 1,80
Bancos $ 16,80
Notas
anteriormente.
364

a. Escriba su respuesta en los siguientes enunciados.
a.
c.
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................

...
....
.........
.........
.....................................................................................................................................
.....................................................................................................................................
365
Febrero 28.
MORONA SANTIAGO CA. LTDA.

ROL DE PAGOS
Mes: Febrero /200X
Deducciones
Apellidos y Horas Lquido
No. Sueldo
nombres extras Aporte Prst. a pagar
Asociacin Comisariato
Ind. IESS al IESS
1 A 280,00 5,00 23,50
2 B 250,00 5,00
3 C 320,00 12,50 5,00 18,65
4 D 180,00 18,50 5,00
5 E 400,00 25,00 5,00 65,40
6 F 500,00 5,00
7 G 160,00 12,65 5,00 12,80
Suman $
Registro contable
LIBRO DIARIO
Febrero 28.
366
MORONA SANTIAGO CA. LTDA.

ROL DE PROVISIONES
Mes: Enero/200X
Apellidos Ingresos Aporte
Decimotercer Decimocuarto Fondos
No. y del patronal Vacaciones Total
sueldo sueldo de reserva
nombres trabajador 12.15 %
1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
6 F
7 G
Suman $
Registro contable
LIBRO DIARIO
367
CAPTULO QUINTO
CICLO CONTABLE

capacidad de:
Comprender y desarrollar el cilco de operaciones

de una empresa comercial; y,
aplicables en las empresas comerciales.
368
CONTENIDOS
UNIDAD 12. AN LISIS DEL CICLO CONTABLE

12.1. DOCUMENTACIN FUENTE ..................................................................................................... 370
12.2. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES .................................................................... 383
12.3. ESTADO DE SITUACIN INICIAL ............................................................................................. 383
12.4. LIBRO DIARIO .............................................................................................................................. 384
12.5. LIBRO MAYOR .............................................................................................................................. 386
12.6. BALANCE DE COMPROBACIN .............................................................................................. 391
12.7. AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................ 393
12.8. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................... 405
12.9. CIERRE DEL CICLO CONTABLE............................................................................................... 428
12.10. DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES .................................................................................... 431
369
UNIDAD 12
ANLISIS DEL CICLO CONTABLE
diferentes usuarios para la toma de decisiones.
1.
documentos fuente.
2. libro diario.
3.
principales y auxiliares en el libro mayor.
4. balance de comprobacin.
5. estados financieros con
sus correspondientes notas explicativas.
12.1. DOCUMENTACIN FUENTE
durante el mismo.
370
Clasificacin
a. Por su importancia: En principales y secundarios.
Documentos principales.
Ejemplos:
Documentos secundarios. Son aquellos documentos que se adjuntan a las

Ejemplos:
b. Por su origen: En internos y externos.
Ejemplo: nota de pedido.
Documentos externos. Son aquellos documentos que sirven de respaldo a

Ejemplos:
COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
en las operaciones de importacin.
371
y de Retencin.
Documentos complementarios:
Comprobantes de retencin
1. Obligacin de emisin de comprobantes de venta
Interno.
372
a. Facturas
efectos del impuesto a la renta.
AUTOMVILES NACIONALES S.A. RUC 1790182345001

AUTOMAN Factura
N. 002 - 001-0000251
MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito N. Autorizacin
SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil 1047844855
Sr. (es): ______________________________ Fecha de Emisin: _________________

RUC o CI:____________________________ Gua de emisin: ___________________
Direccin: ____________________________
Cantidad Descripcin Precio Unitario Valor de Venta
Sub total 12%

Vlido para su emisin hasta 10/2006 Sub total 0%
Descuento
Sub total
IVA 12%
VALOR TOTAL
Carlos Angel Bolvar Mora/Imprenta Bolvar
RUC: 1710501420001 / N. Autorizacin 2540 Original: Adquiriente/Copia: emisor
Recuerde que la no entrega de comprobantes de venta autorizados o que no contengan

los requisitos establecidos, ser sancionada con la clausura del establecimiento.
b. Notas o boletas de venta
transaccin.
373
AUTOMOVILES NACIONALES S.A. RUC 1790182345001

AUTOMAN NOTA DE VENTA
N. 002 - 001-0000251
MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito
SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil
N. Autorizacin
1047844855
Sr. (es): ______________________________ Fecha de Emisin: _________________________

RUC o CI: ___________________________
Cantidad Descripcin Precio Valor de Venta
Vlido para su emisin hasta 05/2006 VALOR TOTAL
Carlos Angel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar Original: Adquiriente / Copia: emisor
RUC: 1710501420001 / N. Autorizacin 2540
c. Liquidacin de compras de bienes o prestacin de servicios
374
Para que las liquidaciones de compras y prestacin de servicios den
corresponda.
375
d. Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
376
e. Boletos para espectculos pblicos
f. Notas de crdito
377
g. Notas de dbito
378
h. Gua de remisin
379
i. Comprobante de retencin
380
2. Documentos bancarios
a. Cheque
Girador.
Girado.
constantes en el cheque.
Clases de cheques
Cheque cruzado.
Es un cheque ordinario a la orden que contiene
b. Nota de depsito bancaria
381
c. Nota de retiro cuenta de ahorros
La nota de retiro de cuenta de ahorros es un documento emitido por cada
d. Estado de cuenta corriente
El estado de cuenta corriente es un documento emitido mensualmente por el
e. Nota de dbito bancaria
f. Nota de crdito bancaria
3. Documentos comerciales
a. Letra de cambio
b. Pagar a la orden
persona.
382
12.2. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES
asientos.
de ellos.
enmiendas.
12.3. ESTADO DE SITUACIN INICIAL
Lojana Ca. Ltda.

Estado de situacin inicial
Al 1 de enero/200X
CORRIENTE
Caja
Caja chica
Clientes
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CORRIENTE
Capital
............................................. .............................................
Gerente Contadora
383
12.4. LIBRO DIARIO
Lojana Ca. Ltda.

Libro diario
Ao: Pg. 01
Pasan ..............
las cuentas.
Lojana Ca. Ltda.

Libro diario
Ao: Pg. 01
Fecha Cdigo Detalle Parcial Debe Haber
Pasan ..............
Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario
384
Fecha.
Cdigo.
de cuentas.
Detalle.
Parcial. Se anota los valores de las cuentas auxiliares.
Debe.
Haber.
Ejemplo:
Enero 01.
Caja
Caja chica
Clientes
Capital
Enero 10.
Enero 12.
385
Lojana Ca. Ltda.

Libro diario
Ao: 200X Pg. No. 01

Enero 01 ------------------ 1 ------------------
Caja $ 2.400,00
Caja chica 120,00
Bancos 3.200,00
Clientes 1.200,00
2.000,00
Equipo de computacin 4.800,00
Capital 20.520,00
P/r. los valores que inicia el ejercicio econmico.
Enero 10 ------------------ 2 ------------------
- Luz elctrica $ 25,50
- Agua potable 20,00
Bancos $ 45,50
P/r. el pago de los servicios bsicos de luz elctrica y agua
potable por el mes de
Enero 12 ------------------ 3 ------------------
Caja $ 1.120,00
Ventas $ 1.000,00
IVA ventas 120,00
P/r. la venta de mercaderas al contado, segn factura No. 1515.
Pasan .............. 24.885,50 24.885,50
Aspectos importantes
12.5. LIBRO MAYOR
de la cuenta de mayor.
386
Libro mayor principal.

Ejemplos:
Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares
Ejemplos:
Demostracin:
Cuenta principal: Clientes
Cuenta principal:
Modelo de libro mayor
Lojana Ca. Ltda.

Libro mayor
Nombre de la cuenta:
Cdigo:
Ao: Pg. No. 01
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Suman ..............
387
Modelo del libro mayor auxiliar
Lojana Ca. Ltda.

Libro mayor auxiliar
Nombre de la cuenta: Cdigo:

Nombre de la subcuenta: Cdigo:
Ao: Pg. No. 01
Suman ..............
Procedimiento para la mayorizacin
Fecha.
Detalle.
operacin.
Debe. Se trasladan los valores de las cuentas deudoras.
Haber. Se trasladan los valores de las cuentas acreedoras.
Saldo.
388
Diseo del mayor en T:

Nombre de la cuenta
Se anota los valores Se anota los valores
deudores acreedores
Saldo
Procedimiento para mayorizar en T
la diferencia entre estos dos constituye el saldo de la cuenta.
Clases de saldos
acreedores.
Saldo deudor.
de saldo.
Cuentas del activo

Representa un Representa una
incremento disminucin
Saldo deudor
389
Cuentas del gasto

Representa un Representa una
incremento disminucin
Saldo deudor
Saldo acreedor.
tienen esta clase de saldo.
Cuentas del pasivo y patrimonio

Representa una Representa un
disminucin incremento
Saldo acreedor
Cuentas de ingreso
Representa una Representa un
disminucin incremento
Saldo acreedor
Saldo nulo.
Nombre de la cuenta
Incremento de activo Disminucin de activo
Disminucin de pasivo Incremento de pasivo
Disminucin de patrimonio Incremento de patrimonio
Cargo Abono
390
12.6. BALANCE DE COMPROBACIN
presenta a diferentes usuarios.
El balance de comprobacin ajustado
Modelo del balance de comprobacin de sumas y saldos
Lojana Ca. Ltda.

Balance de comprobacin de sumas y saldos
Perodo:
Sumas Saldos
Cdigo Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor
Suman ..............
los saldos de las diferentes cuentas
Lojana Ca. Ltda.

Balance de comprobacin de saldos
Perodo:
Saldos
Cdigo Cuentas
Deudor Acreedor
Suman ..............
391
Modelo del balance de comprobacin ajustado
Lojana Ca. Ltda.

Balance de comprobacin ajustado
Perodo:
Sumas Saldos
Cdigo Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor
Suman ..............
Procedimiento para la elaboracin del balance de comprobacin
Cdigo.
Cuentas.
Sumas. Se divide en debe y haber, se trasladan los valores totales de cada cuenta del
Saldos.
392
12.7. AJUSTES CONTABLES
que exprese la realidad en esa fecha.
mtodo de
contabilizacin del devengado o causacin,
ajuste.
393
afectadas.
Ajustes por errores y omisiones
a. Ajustes por error y omisin
Ejemplos:
Error de registro numrico
Diciembre 24.
concepto de decimotercer sueldo al personal de la empresa.
LIBRO DIARIO
Dic. 24 ------------------------ xx ---------------------
Decimotercer sueldo $ 2.680,00
Bancos $ 2.680,00
P/r. el pago del decimotercer sueldo al
394
Diciembre 28.
procede a efectuar el asiento de ajuste respectivo.
Diferencia a ajustar
LIBRO DIARIO
Dic. 28 ------------------------ xx ---------------------
Bancos $ 180,00
P/r. el ajuste por diferencia en el registro
contable del pago del decimotercer sueldo
al personal de la empresa.
Decimotercer sueldo Bancos

$ 2.680,00 $ 2.680,00
180,00 180,00
2.860,00 2.860,00
Error de registro en la aplicacin de la cuenta contable
Diciembre 26.
LIBRO DIARIO
Dic. 26 ------------------------ xx ---------------------
$ 1.000,00
IVA compras 120,00
Bancos $ 1.120,00
P/r. la compra de un equipo de computacin,
se cancela con cheque.
Diciembre 28.
LIBRO DIARIO
Dic. 28 ------------------------ xx ---------------------
$ 1.000,00
P/r. el ajuste por error en el registro de la
cuenta contable.
395
$ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00
1.000,00 1.000,00 1.000,00
Error de omisin
Diciembre 26.
ajuste.
LIBRO DIARIO
Dic. 28 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 120,00
Bancos $ 1.120,00
P/r. ajuste por omisin en el registro
contable de la compra de un equipo de
computacin el 26 de diciembre.
b. Ajustes por usos indebidos
Febrero 15.
396
Registro contable por el faltante
LIBRO DIARIO
Febrero 15 ------------------------ xx ---------------------
Faltante de caja $ 70,00
Caja $ 70,00
P/r. el faltante de caja determinado segn
arqueo.
Registro contable por el anticipo de sueldo
LIBRO DIARIO
Febrero 15 ------------------------ xx ---------------------
Faltante de caja $ 70,00
P/r. el valor del faltante de caja que se
carga como anticipo de sueldo que ser
c. Ajustes por gastos prepagados o gastos pagados por anticipado
Ejemplos:
Enero 2.
397
Registro contable de la empresa Lojana Ca. Ltda.
LIBRO DIARIO
Enero 2 ------------------------ xx ---------------------
IVA compras 108,00
Bancos $ 963,00
- Retencin en la fuente por pagar 5 % $ 45,00
P/r. el pago anticipado de tres meses de
arriendo de un local comercial.
Enero 31.
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. el arriendo devengado por el presente
mes.
Arriendos pagados por

Arriendos pagados
anticipado
$ 900,00 $ 300,00 $ 300,00
d. Ajustes por ingresos precobrados o ingresos cobrados por anticipado
398
Ejemplos:
Enero 2.
Registro contable del Sr. Antonio Morales
LIBRO DIARIO
Enero 2 ------------------------ xx ---------------------
Caja $ 963,00
IVA ventas 108,00
P/r. el cobro anticipado de tres meses
de arriendo de un local comercial a la
empresa Lojana Ca. Ltda.
Enero 31.
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Arriendos ganados $ 300,00
P/r. el arriendo devengado por el presente
mes, por parte de la empresa Lojana
Ca. Ltda.
Arriendos cobrados por

Arriendos ganados
anticipado
$ 300,00 $ 300,00 $ 900,00
e. Ajustes por gastos pendientes de pago
399
Ejemplos:
Enero 31.
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
- Telfono $ 65,00
P/r. el valor pendiente de pago por
servicio telefnico del presente mes.
Servicios bsicos Cuentas por pagar

$ 65,00 $ 65,00
Nota.
f. Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro
Ejemplos:
Enero 31.
LIBRO DIARIO
Enero 31 ------------------------ xx ---------------------
Comisiones ganadas $ 300,00
P/r. el valor pendiente de cobro por
concepto de comisiones ganadas por
ventas.
400
Cuentas por cobrar Comisiones ganadas

$ 300,00 $ 300,00
Nota.
g. Ajustes por depreciacin de activos fijos
asignacin del costo
activo.
Causas de la depreciacin
El deterioro fsico.
eliminan la necesidad de reconocer la depreciacin.
Obsolescencia.
Efectos en el efectivo
401
Mtodos para calcular la depreciacin
Registro contable de la depreciacin
Ejemplos:
CUENTAS DE GASTO CUENTAS DEL ACTIVO
Depreciacin de equipos de Depreciacin acumulada de equipos de

computacin computacin
Depreciacin de maquinaria Depreciacin acumulada de maquinaria
... ...
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Depreciacin de vehculo $ xxx
Depreciac. acumulada de vehculo $ xxx
P/r. la depreciacin anual de vehculos, por el mtodo ...
402
h. Ajustes por amortizacin de activos diferidos
Ejemplos:
Registro contable por el pago de los gastos de organizacin y constitucin
Enero 2.
LIBRO DIARIO
Enero 2 ------------------------ xx ---------------------
Gastos de organizacin y constitucin $ 6.000,00
IVA compras 720,00
Bancos $ 6.720,00
P/r. el pago de diferentes gastos en la etapa de
organizacin y constitucin de la empresa.
Registro contable por el ajuste
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Amortizacin de gastos de organizacin y constitucin $ 1.200,00
Amortizacin acumulada de gastos de organizacin $ 1.200,00
y constitucin
P/r. la amortizacin de los gastos de organizacin y
constitucin del primer ao.
403
i. Ajustes por provisin de cuentas incobrables
Ejemplo:
Diciembre 31.
Clientes
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la provisin de cuentas incobrables por el presente
ao, segn lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
404
12.8. ESTADOS FINANCIEROS
empresarial.
Caractersticas cualitativas de los estados financieros
405
Usuarios de los estados financieros
decisiones por parte de los usuarios tanto internos como externos.
Usuarios internos.
a. Inversionistas.
b. Empleados.
retiro y otras prestaciones.
c. La gerencia
Usuarios externos.
a. Prestamistas.
b. Proveedores y otros acreedores comerciales.
406
c. Clientes.
empresa.
d. Gobierno y agencias gubernamentales.
similares.
d. Pblico.
Responsables de la emisin de los estados financieros
Clases de estados financieros
a. ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES:
Estado de resultados.
Estado de evolucin del patrimonio.
b. CONJUNTO DE NOTAS:
se enfrenta en su devenir econmico.
Polticas contables
407
Reglas de presentacin
econmico.
Ejemplo
Expresado en miles de dlares
Balance general
Estado de evolucin del patrimonio
408
Perodo de reporte
Otras obligaciones
12.8.1. Balance general
El formato horizontal o de cuenta,

activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.
BALANCE GENERAL
409
En el formato vertical o de reporte,
BALANCE GENERAL
410
Esquema del balance general en forma vertical
Lojana Ca. Ltda.

Balance General
Al 31 de diciembre del ....
ACTIVO
Corriente
Caja xxx
Caja chica xxx
Bancos xxx
Mercaderas xxx
Clientes xxx
Total activo corriente xxx
Propiedad, planta y equipo

xxx
(xxx) xxx
xxx
(xxx) xxx
Total propiedad, planta y equipo xxx
Otros activos
Gastos de organizacin y constitucin xxx
xxx
Total otros activos xxx
Total activo xxx
PASIVO
Corriente
Sueldos por pagar xxx
Cuentas por pagar xxx
Documentos por pagar xxx
Total pasivo corriente xxx
A largo plazo
Prstamos bancarios por pagar l/p xxx
Hipotecas por pagar xxx
Total pasivo a largo plazo xxx
PATRIMONIO
Capital
Capital social xxx xxx
Resultados
Utilidad del ejercicio (*) xxx xxx
Total pasivo y patrimonio xxx
Fecha de presentacin .
.
Gerente Contadora
(*) La utilidad obtenida en el estado de resultados, pasa a formar parte del patrimonio.
En caso de prdida, tambin se registra en el patrimonio con signo negativo.
411
12.8.2. Estado de resultados
los cuales fue creada la empresa.
del ejercicio econmico.
ESTADO DE RESULTADOS
412
Esquema del estado de resultados para una empresa comercial
Lojana Ca. Ltda.

Del 1 de enero al 31 de diciembre del ....
Ingresos operacionales
Ventas $ xxx
(-) Devolucin en ventas (xxx)
(-) Descuento en ventas (xxx)
= Ventas netas $ xxx
(-) Costo de ventas (xxx)
Mercadera inventario inicial $ xxx
+ Compras xxx
(-) Devolucin en compras (xxx)
(-) Descuento en compras (xxx)
(+) Transporte en compras xxx
= Compras netas xxx
= Mercadera disponible para la venta xxx
(xxx)
= Utilidad bruta en ventas xxx
(-) Gastos operacionales
Sueldos xxx
Servicios bsicos xxx
Arriendos xxx xxx
Gastos de venta
Comisiones pagadas xxx
Publicidad xxx xxx
Total gastos de operacin (xxx)
= Utilidad operacional xxx
(+) Ingresos no operacionales

Intereses ganados xxx xxx
(-) Gastos no operacionales

Servicios bancarios xxx (xxx)
Utilidad del ejercicio xxx
PROPUESTA DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

Utilidad del ejercicio $ xxx
15 % utilidades para trabajadores xxx
25 % impuesto a la renta xxx
5 % reserva legal xxx
50 % para dividendos xxx
Reserva facultativa xxx
Saldo (dividendos) xxx
.
Gerente Contadora
413
Esquema del estado de resultados para una empresa de servicios
Multiservicios
Del 1 de enero al 31 de diciembre del ....
Ingresos
Operacionales
Servicios prestados $ xxx $ xxx
Sueldos xxx
Arriendos xxx xxx
Gastos de venta
Comisiones pagadas xxx
Publicidad xxx xxx
Total gastos de operacin (xxx)
= Utilidad operacional xxx
+ Ingresos no operacionales
Intereses ganados xxx
Comisiones ganadas xxx xxx

Servicios bancarios xxx
Intereses pagados xxx (xxx)
Utilidad del ejercicio (xxx)
... .
Gerente Contadora
12.8.3. Estado de flujos de efectivo
414
Base tcnica
Conceptos
Efectivo.
Equivalentes de efectivo.
Flujos de efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Tipos de actividades
De operacin.
De inversin.
Actividades de operacin
transacciones que se incluyen en el cmputo de la utilidad neta.
415
Ingresos de efectivo Egresos de efectivo
otros instrumentos de deuda de otras

unidades y valores accionarios o de capital
relacionado con actividades de inversin

acreedores.
Actividades de inversin
servicios.
para adquirir instrumentos de deuda de

de otras entidades (que no constituyan otras entidades (que no sean equivalentes
empresa.
Adquisicin de instrumentos accionarios o
Por la venta de instrumentos accionarios
de otras empresas y por el rendimiento de
otros activos productivos. activos productivos.
Actividades de financiamiento
416

Por la emisin de instrumentos accionarios Por dividendos y otras formas de
o valores de capital.
instrumentos accionarios de la empresa.
empresa.
Requerimientos para elaborar el estado de flujos de efectivo
decremento neto en el efectivo.
Mtodos de presentacin
Mtodo directo. Presenta con claridad las principales entradas y salidas de efectivo
417
con el efectivo neto proveniente de actividades operativas.
Mtodo indirecto.
1. Conciliacin de la utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias

con el efectivo neto proveniente de actividades operativas.
Revelaciones
efectivo.
Obtencin y aplicacin de fondos
distintas fuentes.
418
OBTENCIN DE FONDOS APLICACIN DE FONDOS
Disminucin del activo Incremento de activo
Incremento del pasivo Disminucin de pasivo
Incremento de capital Disminucin de capital
Gastos
Las transacciones que producen obtencin de fondos son:
1. Disminucin del activo:
2. Incremento del pasivo
anticipado.
3. Incremento de capital
4. Ingresos
Servicios prestados.
419
Las transacciones que requieren aplicacin de fondos son:
1. Incremento del activo
por anticipado.
2. Disminucin del pasivo
3. Disminucin del capital
4. Gastos
Transacciones que no generan ni usan efectivo
patrimonio.
Donaciones de capital.
420
Relacin de las cuentas
Ejemplos:
devolucin en compras.
pasivo.
no se recauda se relaciona con cuentas del activo.
RELACIN CON OTRAS

CUENTAS EXPLICACIN
CUENTAS
Clientes La cuenta ventas se relaciona con clientes porque
Descuento en ventas
Devolucin en ventas
vendidas por parte de los clientes.
Anticipo retencin en la fuente Al momento de la venta las empresas que son
421
CUENTAS RELACIN CON OTRAS CUENTAS EXPLICACIN
Proveedores La cuenta compras se relaciona con
Descuento en compras
Devolucin en compras
Los productos que adquiere la empresa
Compras
Al momento de comprar y la empresa es
en la fuente del impuesto a la renta y del
o uso de fondos.
Costo de ventas
empresa.
Sueldos
Asociacin
Intereses Anticipo retencin en la fuente
retencin en la fuente del impuesto a la

renta.
422
CUENTAS RELACIN CON OTRAS CUENTAS EXPLICACIN
Comisiones
anticipado.
Adquisicin
de activos
retenciones del impuesto a la renta y del
423
Lojana Ca. Ltda.
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X

A. FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
- RECIBIDO DE CLIENTES $ xxx
Ventas $ xxx
Cobro de cuentas pendientes xxx
- RECIBIDO DE OTROS CLIENTES xxx
Arriendos ganados xxx
Comisiones ganadas xxx
- PAGADO A PROVEEDORES (xxx)
Pagos a proveedores xxx
Compra de mercaderas xxx
- PAGADO A OTROS PROVEEDORES (xxx)
Pagos al personal xxx
Intereses pagados xxx
Impuestos sobre las ganancias pagados xxx
Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de operacin xxx
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
- RECIBIDO POR: xxx
xxx
Dividendos cobrados xxx
- PAGADO POR: (xxx)
xxx
Adquisicin de acciones en otras empresas xxx
xxx
Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de inversin xxx
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

- RECIBIDO POR: xxx
xxx
xxx
- PAGADO POR: xxx
xxx
xxx
Pago de dividendos a socios xxx
xxx
Flujos netos de efectivo ( A B C ) xxx
xxx
xxx
D. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTIDAS
EXTRAORDINARIAS CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES
OPERATIVAS
xxx
(+/-) AJUSTES A CUENTAS DE RESULTADOS xxx

Depreciaciones xxx
xxx
Cuentas incobrables xxx
Ingresos que no constan en el sector A xxx
Gastos que no constan en el sector A xxx
(+/-) AJUSTES EN EL BALANCE GENERAL
Activo corriente y diferido xxx
Incremento de inventarios xxx
Incremento de clientes xxx
Incremento de prepagados xxx
Incremento de otros activos corrientes xxx
Disminucin de inventarios xxx
Disminucin de clientes xxx
Disminucin de prepagados xxx
Disminucin de otros activos corrientes xxx
Pasivo corriente y diferido xxx
Incremento de proveedores xxx
Incremento de sueldos por pagar xxx
Incremento de otras obligaciones xxx
Incremento de precobrados xxx
Disminucin de proveedores xxx
Disminucin de sueldos por pagar xxx
Disminucin de otras obligaciones xxx
Disminucin de precobrados xxx
........................................................ .......................................................
Gerente Contadora
424
Esquema del estado de flujos de efectivo. Mtodo indirecto
Lojana Ca. Ltda.

A. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTIDAS
EXTRAORDINARIAS CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES
OPERATIVAS
Utilidad neta antes de impuesto y partidas extraordinarias xxx
(+/-) AJUSTES A CUENTAS DE RESULTADOS xxx

Depreciaciones xxx
Amortizaciones xxx
Cuentas incobrables xxx
Ingresos que no constan en el sector A xxx
Gastos que no constan en el sector A xxx
(+/-) AJUSTES EN EL BALANCE GENERAL

Activo corriente y diferido xxx
Incremento de inventarios xxx
Incremento de clientes xxx
Incremento de prepagados xxx
Incremento de otros activos corrientes xxx
Disminucin de inventarios xxx
Disminucin de clientes xxx
Disminucin de prepagados xxx
Disminucin de otros activos corrientes xxx
Pasivo corriente y diferido xxx

Incremento de proveedores xxx
Incremento de sueldos por pagar xxx
Incremento de otras obligaciones xxx
Incremento de precobrados xxx
Disminucin de proveedores xxx
Disminucin de sueldos por pagar xxx
Disminucin de otras obligaciones xxx
Disminucin de precobrados xxx
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSN

- RECIBIDO POR: xxx
xxx
Dividendos cobrados xxx
- PAGADO POR: xxx
xxx
Adquisicin de acciones en otras empresas xxx
xxx
Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de inversin xxx

- RECIBIDO POR: xxx
Emisin y venta de acciones xxx
Prstamos recibidos a largo plazo xxx
- PAGADO POR: xxx
Abonos y cancelacin de obligaciones xxx
Pago de cuotas de prstamos y obligaciones xxx
Pago de dividendos a socios xxx
xxx
Flujos netos de efectivo ( A B C ) xxx
+ Efectivo y equivalentes del efectivo en el inicio del perodo xxx
xxx
........................................................... ...........................................................
Gerente Contadora
425
Nota.
por actividades de ...
12.8.4. Estado de evolucin del patrimonio
La importancia del estado de evolucin del patrimonio es que permite conocer las
c. Reservas.
d. Dividendos.
el patrimonio.
Utilidades no apropiadas.
Reservas u otras cuentas incluidas en utilidades apropiadas.
426
Lojana Ca. Ltda.

Estado de evolucin del patrimonio
SALDO RESULTADOS SALDO
CUENTAS CAPITAL SUPERVIT RESERVAS
INICIAL DEL EJERCICIO FINAL
Capital $
Supervit de capital $
Reservas $
Resultados del ejercicio $
TOTALES $
12.8.5. Notas a los estados financieros
427
dada por el orden de las notas.
12.9. CIERRE DEL CICLO CONTABLE
utilidad neta.
del ejercicio.
428
Cierre de las cuentas de ingreso
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Utilidad bruta en ventas $ xxx
Resumen de prdidas y ganancias $ xxx
P/r. el cierre de las cuentas de ingreso.
Cierre de las cuentas de gasto
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Sueldos $ xxx
xxx
xxx
P/r. el cierre de las cuentas de gasto.
429
Registro de la utilidad del ejercicio
en el estado de resultados.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la utilidad del ejercicio.
Registro de la prdida del ejercicio
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Prdida del ejercicio $ xxx
P/r. la prdida del ejercicio.
430
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Sueldos $ xxx
xxx
xxx
Utilidad del ejercicio xxx
P/r. el cierre de las cuentas de ingreso, gasto
y la determinacin de la utilidad del ejercicio.
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Prdida del ejercicio xxx
Sueldos $ xxx
xxx
xxx
P/r. el cierre de las cuentas de ingreso, gasto
y la determinacin de la prdida del ejercicio.
12.10. DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES
431
tratando.
Registro contable por la utilidad obtenida
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio
econmico.
Registro contable de la distribucin de la utilidad
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Utilidad trabajadores por pagar $ xxx
Impuesto a la renta por pagar xxx
Reserva legal xxx
Reserva facultativa xxx
Dividendos por pagar xxx
- Socio A $ xxx
- Socio B xxx
- Socio C xxx
P/r. la distribucin de las utilidades del
presente ejercicio.
432
Registro contable del pago de utilidad a trabajadores, impuesto a la renta y dividendo

a socios
LIBRO DIARIO
Dic. 31 ------------------------ xx ---------------------
Utilidad trabajadores por pagar $ xxx
Impuesto a la renta por pagar xxx
Dividendos por pagar xxx
- Socio A $ xxx
- Socio B xxx
- Socio C xxx
Bancos $ xxx
P/r. el pago de las utilidades a los trabajadores,
impuesto a la renta y dividendos a socios.
Nota.
del patrimonio.

En los espacios respectivos, escriba la respuesta en cada uno de los
enunciados presentados.
................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
ellos.
................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
433
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
Dic. 31.
Dic. 31.
LIBRO DIARIO
------------------------ xx ---------------------
434
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
435
CAPTULO SEXTO
APLICACIONES
PRCTICAS
Al revisar el captulo sexto, usted estar en capacidad de:
Comprender la importancia de la relacin empresa

contabilidad, en el desarrollo de las actividades
comerciales;
Distinguir el registro de las operaciones vinculadas

con mercaderas.
436
CONTENIDOS
UNIDAD 13. PRCTICA No. 1

13.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE ...................................................................... 438
UNIDAD 14. PRCTICA No. 2

14.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE ............................................................. 455
437
UNIDAD 13
PRCTICA No. 1
13.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE

MEMORNDUM DE TRANSACCIONES
EMPRESA TUNGURAHUA CA. LTDA.
AO: 200X
Octubre 1.
Octubre 7.
Octubre 10.
se deposita en la cuenta corriente de la empresa.
Octubre 15.
Octubre 18.
Octubre 20.
a favor de la secretaria de la empresa.
Octubre 22.
438
Octubre 24.
Octubre 28.
Octubre 30.
Octubre 30.
Octubre 30.
Octubre 30.
cuenta corriente.
Octubre 30.
Octubre 30.
Octubre 31.
Se presenta:
439
TUNGURAHUA CA. LTDA.

LIBRO DIARIO
AO: 200X Pg. 1
Oct. 1 ------------------------ 1 ---------------------
Caja $ 5.000,00
Bancos 35.000,00
Clientes 9.000,00
3.000,00
2.000,00
Capital 169.000,00
P/r. los valores que inicia la empresa en el presente
ejercicio econmico.
Oct. 7 ------------------------ 2 ---------------------
Servicios bancarios 12,00
Bancos 12,00
P/r. nota de dbito bancaria por chequera.
Oct. 10 ------------------------ 3 ---------------------
Bancos 2.016,00
Ventas 1.800,00
IVA Ventas 216,00
Oct. 15 ------------------------ 4 ---------------------
Compras 3.000,00
IVA compras 360,00
Bancos 360,00
-Retencin en la fuente por pag. 1 % 30,00
P/r. la compra de mercaderas a crdito, el valor del IVA
se cancela al contado.
Oct. 18 ------------------------ 5 ---------------------
IVA compras 120,00
Bancos 1.074,00
- Retencin en la fuente por pag. 1 % 10,00
P/r. la compra de un equipo de computacin.
Oct. 20 ------------------------ 6 ---------------------
Caja chica 100,00
Bancos 100,00
P/r. la creacin del fondo de caja chica.
Oct. 22 ------------------------ 7 ---------------------
Caja 384,00
Clientes 3.200,00
Ventas 3.200,00
IVA ventas 384,00
P/r. la venta de mercaderas a crdito.
PASAN 189.192,00 189.192,00
440
Pg. 2
VIENEN $ 189.192,00 $ 189.192,00
Oct. 24 ------------------------ 8 ---------------------
IVA ventas 72,00
Clientes 600,00
Caja 72,00
P/r. la devolucin de las mercaderas vendidas el da
22 de octubre.
Oct. 28 ------------------------ 9 ---------------------
IVA compras 36,00
Bancos 285,00
- Retencin en la fuente por pag. 5 % 15,00
P/r. pago de arriendo.
Oct. 30 ------------------------ 10 ---------------------
Sueldos 2.500,00
Aporte Ind. al IESS por pagar 233,75
Retenciones judiciales 300,00
Bancos 1.966,25
P/r. el pago de sueldo al personal de la empresa por el
presente mes, segn rol de pagos.
Oct. 30 ------------------------ 11 ---------------------
Aporte patronal 303,75
P/r. la provisin del aporte patronal al IESS, por el
presente mes.
Oct. 30 ------------------------ 12 ---------------------
Bancos 14,25
- Anticipo retencin en la fuente 5 % 0,75
P/r. nota de crdito por intereses.
Oct. 30 ------------------------ 13 ---------------------
Bancos 2,50
P/r. nota de dbito por emisin del estado de cuenta
corriente.
Oct. 30 ------------------------ 14 ---------------------
Comisiones por cobrar 2.500,00
Comisiones ganadas 2.500,00
P/r. el valor pendiente de recaudar por concepto de
comisiones por ventas.
Oct. 30 ------------------------ 15 ---------------------
Ventas 600,00
P/r. la eliminacin de la devolucin en ventas y
PASAN 196.121,25 196.121,25
441
Pg. 3
VIENEN 196.121,25 196.121,25
Oct. 30 ------------------------ 16 ---------------------
Mercaderas (inventario inicial) 125.000,00
P/r. la eliminacin del inventario inicial de mercaderas
Oct-30 ------------------------ 17 ---------------------
124.500,00
Costo de ventas
124.500,00
Oct. 30 ------------------------ 18 ---------------------
Ventas 4.400,00
Utilidad bruta en ventas 900,00
P/r. la eliminacin de las ventas neta, determinar el
Oct. 31 ------------------------ 19 ---------------------
Utilidad bruta en ventas 900,00
Resumen de prdidas y ganancias 3.415,00
Oct. 31 ------------------------ 20 ---------------------
Resumen de prdidas y ganancias 3.118,25
Sueldos 2.500,00
P/r. el cierre de las cuentas de gasto.
Oct. 31 ------------------------ 21 ---------------------
Resumen de prdidas y ganancias 296,75
Utilidad del ejercicio 296,75
P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio
econmico.
SUMA TOTAL 459.851,25 459.851,25
442

LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja
Cdigo: Ao: 200X
Oct. 1 P/r. saldo inicial $ 5.000,00 $ 5.000,00
Oct. 22 P/r. cobro de IVA por venta 384,00 5.384,00
Oct. 24 P/r. devolucin del IVA $ 72,00 5.312,00
Suman 5.384,00 72,00 5.312,00
Cuenta: Caja chica

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 20 P/r. creacin del fondo $ 100,00 $ 100,00
Suman 100,00 100,00
Cuenta: Bancos
Cdigo: Ao: 200X
Oct. 7 P/r. nota de dbito por chequera $ 12,00 34.988,00
Oct. 10 P/r. depsito por venta 2.016,00 37.004,00
Oct. 15 P/r. pago de IVA en compra de merc. 360,00 36.644,00
Oct. 18 P/r. pago por compra de eq.computac. 1.074,00 35.570,00
Oct. 20 P/r. creacin fondo caja chica 100,00 35.470,00
Oct. 28 P/r. pago de arriendos 285,00 35.185,00
Oct. 30 P/r. pago de sueldos 1.966,25 33.218,75
Oct. 30 P/r. nota de crdito por intereses 14,25 33.233,00
Oct. 30 P/r. nota de dbito por estado cta.cte. 2,50 33.230,50
Suman 37.030,25 3.799,75 33.230,50
Cuenta: Mercaderas
Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. la eliminacin del inventario inicial $ 125.000,00 -
Oct. 30 124.500,00 124.500,00
Suman 249.500,00 125.000,00 124.500,00
443
Cuenta: Clientes
Cdigo: Ao: 200X
Oct. 22 P/r. venta de mercaderas a crdito 3.200,00 12.200,00
Oct. 24 P/r. devolucin de mercaderas $ 600,00 11.600,00
Suman 12.200,00 600,00 11.600,00
Cuenta: Comisiones por cobrar

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. el valor pendiente de cobro $ 2.500,00 $ 2.500,00
Suman 2.500,00 - 2.500,00
Cuenta: IVA compras

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 15 P/r. compra de mercaderas $ 360,00 $ 360,00
Oct. 18 P/r. compra de equipo de computacin 120,00 480,00
Oct. 28 P/r. pago de arriendo 36,00 516,00
Suman 516,00 - 516,00
Cuenta: Anticipo retencin en la fuente

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. retencin en la fuente por intereses $ 0,75 $ 0,75
Suman 0,75 - 0,75
Subcuenta: Anticipo retencin en la fuente 5 %

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. retencin en la fuente por intereses $ 0,75 $ 0,75
Suman 0,75 - 0,75
Cdigo: Ao: 200X

Suman 3.000,00 - 3.000,00
444
Cdigo: Ao: 200X

Suman 2.000,00 - 2.000,00
Cuenta: Equipo de computacin

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 18 P/r. compra de computadora e impresora $ 1.000,00 $ 1.000,00
Suman 1.000,00 - 1.000,00
Cuenta: Aporte individual al IESS por pagar

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. retencin del aporte ind. al IESS $ 233,75 $ 233,75
Suman 233,75 233,75
Cuenta: Aporte patronal al IESS por pagar

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. la provisin del aporte patronal $ 303,75 $ 303,75
Suman 303,75 303,75
Cuenta: Retenciones judiciales

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. retencin realizada en el rol $ 300,00 $ 300,00
Suman 300,00 300,00
Cuenta: IVA ventas

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 10 P/r. venta de mercaderas $ 216,00 $ 216,00
Oct. 22 P/r. venta de mercaderas 384,00 600,00
Oct. 24 P/r. devolucin del IVA $ 72,00 528,00
Suman 72,00 600,00 528,00
445
Cuenta: Retencin en la fuente por pagar

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 15 P/r. retencin en la fuente por compra 1 % $ 30,00 $ 30,00
Oct. 18 P/r. retenc. en la fuente por compra equipo 1 % 10,00 40,00
Oct. 28 P/r. retencin en la fuente por arriendo 5 % 15,00 55,00
Suman - 55,00 55,00
Subcuenta: Retencin en la fuente por pagar 1 %

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 15 P/r. retencin en la fuente por compra $ 30,00 $ 30,00
Oct. 18 P/r. retencin en la fuente por compra 10,00 40,00
Suman - 40,00 40,00
Subcuenta: Retencin en la fuente por pagar 5 %

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 28 P/r. retencin en la fuente por arriendo $ 15,00 $ 15,00
Suman - 15,00 15,00
Cuenta: IVA retenido por pagar

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 18 P/r. retencin del IVA en compra $ 36,00 $ 36,00
Oct. 28 P/r. retencin del IVA en arriendos 36,00 72,00
Suman - 72,00 72,00
Subcuenta: IVA retenido por pagar 30 %

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 18 P/r. retencin del IVA en compra $ 36,00 $ 36,00
Suman - 36,00 36,00
Subcuenta: IVA retenido por pagar 100 %

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 28 P/r. retencin del IVA en arriendos $ 36,00 $ 36,00
Suman - 36,00 36,00
446
Cuenta: Proveedores
Cdigo: Ao: 200X
Oct. 15 P/r. compra de mercaderas a crdito 2.970,00 8.970,00
Suman - 8.970,00 8.970,00
Cuenta: Documentos por pagar

Cdigo: Ao: 200X
Suman - 4.000,00 4.000,00
Cuenta: Capital
Cdigo: Ao: 200X
Suman - 169.000,00 169.000,00
Cuenta: Utilidad del ejercicio

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 31 P/r. la utilidad del ejercicio $ 296,75 $ 296,75
Suman - 296,75 296,75
Cuenta: Ventas
Cdigo: Ao: 200X
Oct.10 P/r. venta de mercaderas $ 1.800,00 $ 1.800,00
Oct. 22 P/r. venta de mercaderas 3.200,00 5.000,00
Oct. 30 P/r. ajuste por devolucin en ventas $ 600,00 4.400,00
Oct. 30 P/r. el cierre de las ventas netas 4.400,00 -
Suman 5.000,00 5.000,00 -
Cuenta: Utilidad bruta en ventas

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. la utilidad obtenida por ventas $ 900,00 $ 900,00
Suman - 900,00 900,00
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso $ 900,00 -
Suma total 900,00 900,00 -
447
Cuenta: Comisiones ganadas

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. la utilidad obtenida por ventas $ 2.500,00 $ 2.500,00
Suman - 2.500,00 2.500,00
Oct. 30 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso $ 2.500,00 -
Suma total 2.500,00 2.500,00 -
Cuenta: Intereses ganados

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. nota de crdito por intereses $ 15,00 $ 15,00
Suman - 15,00 15,00
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso $ 15,00 -
Suma total 15,00 15,00 -
Cuenta: Sueldos
Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. pago de sueldos $ 2.500,00 $ 2.500,00
Suman 2.500,00 2.500,00
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto $ 2.500,00 -
Suma total 2.500,00 2.500,00 -
Cuenta: Aporte patronal

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. provisin del aporte patronal $ 303,75 $ 303,75
Suman 303,75 303,75
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto $ 303,75 -
Suma total 303,75 303,75 -
Cuenta: Arriendos pagados

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 28 P/r. pago de arriendo del presente mes $ 300,00 $ 300,00
Suman 300,00 300,00
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto $ 300,00 -
Suma total 300,00 300,00 -
448
Cuenta: Servicios bancarios

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. nota de dbito por chequera $ 12,00 $ 12,00
Oct.30 P/r. nota de dbito por estado cta. cte. 2,50 14,50
Suman 14,50 14,50
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto $ 14,50
Suma total 14,50 14,50 -
Cuenta: Compras
Cdigo:
Oct. 15 P/r. compra a crdito $ 3.000,00 $ 3.000,00
Oct. 30 P/r. el cierre de las compras netas $ 3.000,00 -
Suma total 3.000,00 3.000,00 -
Cuenta: Devolucin en ventas

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 24 P/r. devolucin de mercaderas vendidas $ 600,00 $ 600,00
Oct. 30 P/r. el cierre de las devoluciones $ 600,00 -
Suma total 600,00 600,00 -
Cuenta: Costo de ventas

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 30 P/r. el cierre de mercaderas y compras $ 128.000,00 $ 128.000,00
Oct. 30 $ 124.500,00 3.500,00
Oct. 30 P/r. el cierre de las ventas netas ... 3.500,00 -
Suma total 128.000,00 128.000,00 -
Cuenta: Resumen de prdidas y ganancias

Cdigo: Ao: 200X
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso $ 3.415,00 $ 3.415,00
Oct. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto $ 3.118,25 296,75
Oct. 31 P/r. la utilidad del ejercicio 296,75 -
Suma total 3.415,00 3.415,00 -
449

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
Del 1 al 31 de octubre del 200x
Sumas Saldos
Cdigo Cuentas
Debe Haber Debe Haber
Caja $ 5.384,00 $ 72,00 $ 5.312,00
Caja chica 100,00 100,00
Bancos 37.030,25 3.799,75 33.230,50
Mercaderas 249.500,00 125.000,00 124.500,00
Clientes 12.200,00 600,00 11.600,00
Comisiones por cobrar 2.500,00 2.500,00
IVA compras 516,00 516,00
Anticipo retencin en la fuente 0,75 0,75
3.000,00 3.000,00
2.000,00 2.000,00
Equipo de computacin 1.000,00 1.000,00
Aporte Ind. al ESS por pagar 233,75 $ 233,75
Aporte patronal al IESS por pagar 303,75 303,75
Retenciones judiciales 300,00 300,00
IVA ventas 72,00 600,00 528,00
Retencin en la fuente por pagar 55,00 55,00
IVA retenido por pagar 72,00 72,00
Proveedores 8.970,00 8.970,00
Documentos por pagar 4.000,00 4.000,00
Capital 169.000,00 169.000,00
Ventas 5.000,00 5.000,00 -
Utilidad bruta en ventas 900,00 900,00
Comisiones ganadas 2.500,00 2.500,00
Intereses ganados 15,00 15,00
Sueldos 2.500,00 2.500,00
Aporte patronal 303,75 303,75
Arriendos pagados 300,00 300,00
Servicios bancarios 14,50 14,50
Compras 3.000,00 3.000,00 -
Devolucin en ventas 600,00 600,00 -
Costos de ventas 128.000,00 128.000,00 -
Suman 453.021,25 453.021,25 186.877,50 186.877,50
450

Balance general
Al 31 de octubre del 200X
Expresado en dlares
ACTIVO
Corriente
Caja 5.312,00
Caja chica 100,00
Bancos 33.230,50
Clientes 11.600,00
IVA compras 516,00
Total activo corriente 177.759,25
Equipos de computacin 1.000,00

Total propiedad, planta y equipo 6.000,00
Total activo 183.759,25
PASIVO
Corriente
Aporte individual al IESS por pagar 233,75
IVA ventas 528,00
Total pasivo corriente
PATRIMONIO
Capital
Resultados
Total patrimonio 169.296,75
Total pasivo y patrimonio 183.759,25
Fecha de presentacin: .........................................
............................................. .............................................
Gerente Contadora
451

Del 1 al 31 de octubre del 200x
Expresado en dlares
Ingresos operacionales
Ventas $ 5.000,00
(-) Devolucin en ventas (600,00)
= Ventas netas $ 4.400,00
(-) Costo de ventas (3.500,00)
Mercadera inventario inicial $ 125.000,00
+ Compras 3.000,00
= Mercadera disponible para la venta 128.000,00
= Utilidad bruta en ventas 900,00
Sueldos 2.500,00
Arriendos pagados 300,00 (3.103,75)
= Prdida operacional (2.203,75)

(+) Ingresos no operacionales
Intereses ganados 15,00 2.515,00

Servicios bancarios 14,50 (14,50)
Fecha de presentacin: .........................................
............................................. .............................................
Gerente Contador
452

Balance general comparativo
Al 31 de octubre del 200X
Expresado en dlares
Incremento
RUBROS 1 de octubre 30 de octubre
Disminucin
ACTIVO
Corriente
Caja 5.000,00 5.312,00 312,00
Caja chica 100,00 100,00
Bancos 35.000,00 33.230,50 -1.769,50
Mercaderas 125.000,00 124.500,00 -500,00
Clientes 9.000,00 11.600,00 2.600,00
IVA compras 516,00 516,00

3.000,00 3.000,00 0,00
2.000,00 2.000,00 0,00
Equipos de computacin 1.000,00 1.000,00
Total activo 179.000,00 183.759,25 4.759,25
PASIVO
Corriente
Aporte individual al IESS por pagar 233,75 233,75
IVA ventas 528,00 528,00
Proveedores 6.000,00 8.970,00 2.970,00
Documentos por pagar 4.000,00 4.000,00 0,00
PATRIMONIO
Capital
Capital social 16.9000,00 169.000,00 0,00
Resultados
Utilidad del ejercicio 296,75 296,75
Total pasivo y patrimonio 179.000,00 183.759,25 4.759,25
453
Del 1 al 31 de octubre del 200X

Expresado en dlares
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES $ 2.328,00
Ventas 4.400,00
IVA Ventas 528,00
Clientes -2.600,00
EFECTIVO RECIBIDO DE OTROS CLIENTES 14,25

Comisiones por cobrar -2.500,00
Anticipo retencin en la fuente 5 % -0,75
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES -324,00
Costo de ventas -3.500,00
IVA compras -360,00
Inventario de mercaderas 500,00
EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES -2.301,75
Gastos de administracin 3.103,75
14,50
Total gastos -3.118,25
IVA compras -36,00
Retencin en la fuente por pagar 5 % 15,00
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN $ -283,50

EGRESOS -1.074,00
Adquisicin de equipo de computacin -1.000,00
IVA compras -120,00
IVA retenido por pagar 30 % 36,00
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN -1.074,00
FLUJO DE EFECTIVO NETO TOTAL -1.357,50

(+) Efectivo y sus equivalentes al 1 de octubre 40.000,00
(=) Efectivo y sus equivalentes al 31 de octubre 38.642,50
CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL FLUJO DE LAS ACTIVIDADES

OPERATIVAS
AJUSTE A LAS CUENTAS DE RESULTADO
AJUSTE A LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ACTIVO -4.996,75
Disminucin inventario de mercaderas 500,00
Incremento clientes -2.600,00
Incremento comisiones por cobrar -2.500,00
Incremento IVA compras -396,00
Incremento anticipo retencin en la fuente 5 % -0,75
CUENTAS DEL PASIVO 4.416,50

Incremento de proveedores 2.970,00
Incremento aporte individual al IESS por pagar 233,75
Incremento aporte patronal al IESS por pagar 303,75
Incremento retenciones judiciales 300,00
Incremento IVA ventas 528,00
Incremento IVA retenido por pagar 36,00
Incremento retencin en la fuente por pagar 1 % 30,00
EFECTIVO USADO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS -283,50
Loja, enero 10, 200x
........................................................... ..............................................................
GERENTE CONTADORA
454
UNIDAD 14
PRCTICA No. 2
14.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE

Memoradum de transacciones
AO: 200X
EMPRESA COMERCIAL CARCHI CA LTDA.
Diciembre 1.
Diciembre 2.
Diciembre 4.
Diciembre 5.
cheque a favor de la secretaria de la empresa.
455
Diciembre 6.
Diciembre 7.
Diciembre 8.
Diciembre 10.
Diciembre 11.
Diciembre 11.
Diciembre 12.
Diciembre 13.
Diciembre 14.
456
Diciembre 15.
cancela con cheque.
Diciembre 16.
Diciembre 18.
Diciembre 20. La empresa cancela con cheque el decimotercer sueldo al personal de la
Diciembre 22.
Diciembre 23.
Diciembre 30.
Diciembre 30.
de cuenta corriente y chequera.
Diciembre 30.
457
Datos para ajustes
Diciembre 31.
Diciembre 31.
Diciembre 31.
Diciembre 31.
Diciembre 31.
Se presenta:
Plan de cuentas.
458
CARCHI CA. LTDA.

PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.1 Caja
1.1.11 Anticipo retencin en la fuente
1.2 NO CORRIENTE
2 PASIVO
2.1 CORRIENTE
459
2.2 NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.2 RESERVAS
3.3 SUPERVIT
3.4 RESULTADOS
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.2 NO OPERACIONALES
460
5 GASTOS
5.1 ADMINISTRATIVOS
5.2 DE VENTA
5.3 FINANCIEROS
5.4 COSTO DE VENTAS
6 CUENTAS TRANSITORIAS
461
CARCHI CA. LTDA.

LIBRO DIARIO
Ao: 200X

Dic. 1 ------------------------ 1 ------------------------
1.1.1 Caja 5.500,00
1.1.3 Bancos 86.700,00
1.1.4 Inventario de mercaderas 32.765,00
1.1.5 Clientes 9.500,00
1.2.1 4.800,00
1.2.2 352,00
1.2.3 Equipo de computacin 3.800,00
1.2.4 Depreciacin acumulada de equipo de computacin 258,00
2.1.7 Proveedores 10.000,00
2.2.1 Prstamo bancario por pagar largo plazo 6.000,00
3.1.1 Capital 126.455,00
P/r. valores segn estado de situacin inicial.
Dic. 2 ------------------------ 2 ------------------------
1.1.3 Bancos 5.500,00
1.1.1 Caja 5.500,00
P/r. depsito del efectivo en la cta. cte. de la empresa
Dic. 4 ------------------------ 3 ------------------------
1.1.9 IVA compras 1.560,00
1.1.3 Bancos 2.886,00
2.1.5 Retencin en la fuente por pagar 130,00
2.1.5.1 - Retencin en la fuente por pagar 1 % 130,00
P/r. la compra de mercaderas a Distribuidores
Pichincha, segn factura No.0548.
Dic. 5 ------------------------ 4 ------------------------ 300,00
1.1.2 Caja chica 300,00
1.1.3 Bancos
P/r. la creacin del fondo de caja chica.
Dic. 6 ------------------------ 5 ------------------------
5.1.4 Arriendos pagados 500,00
1.1.9 IVA compras 60,00
1.1.3 Bancos 475,00
2.1.6 IVA retenido por pagar 60,00
2.1.6.3 - IVA retenido por pagar 100 % 60,00
P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo, segn
factura No. 185.
Dic. 7 ------------------------ 6 ------------------------
1.2.3 Equipo de computacin 600,00
3.3.1 Donaciones de capital 600,00
P/r. la donacin recibida de un equipo de
computacin
Dic. 8 ------------------------ 7 ------------------------
1.1.1 Caja 176,40
PASAN 166.231,40 164.585,00
462

VIENEN 166.231,40 164.585,00
P/r. la devolucin parcial de las mercaderas adquiridas
el 4 de diciembre.
Dic. 10 ------------------------ 8 ------------------------
1.1.1 Caja 6.316,80
1.1.5 Clientes 4.211,20
4.1.1 Ventas 9.400,00
2.1.4 IVA ventas 1.128,00
P/r. venta de mercaderas segn factura No.654.
Dic. 10 ------------------------ 9 ------------------------
5.4.1 Costo de ventas 7.575,56
P/r. la salida de mercaderas al precio de costo.
Dic. 11 ------------------------ 10 ------------------------
5.1.6 Servicios bsicos 120,00
5.1.6.1 - Agua potable 35,00
5.6.1.3 - Telfono 85,00
1.1.1 Caja 130,20
P/r. el pago de los servicios bsicos en efectivo.
Dic. 11 ------------------------ 11 ------------------------
1.1.1 Caja 3.000,00
1.1.5 Clientes 3.000,00
P/r. la cancelacin que realizan varios clientes.
Dic. 12 ------------------------ 12 ------------------------
1.1.3 Bancos 3.000,00
1.1.1 Caja 3.000,00
P/r. depsito en la cuenta corriente de la empresa el
dinero recaudado el da de ayer.
Dic. 13 ------------------------ 13 ------------------------
1.1.1 Caja 7.331,55
1.1.11 Anticipo retencin en la fuente 66,05
1.1.11.1 - Anticipo retencin en la fuente 1 % 66,05
4.1.1 Ventas 6.605,00
2.1.4 IVA ventas 792,60
P/r. venta de mercaderas segn factura No.655.
Dic. 13 ------------------------ 14 ------------------------
P/r. la salida de mercaderas al precio de costo.
Dic. 14 ------------------------ 15 ------------------------
1.1.12 500,00
1.1.3 Bancos 555,00
PASAN 203.577,01 203.572,01
463

VIENEN $ 203.577,01 $ 203.572,01
Dic. 15 ------------------------ 16 ------------------------

1.1.13 Seguros prepagados 1.200,00
1.1.3 Bancos 1.342,80
2.1.5.3 - Retencin en la fuente por pagar 0,1 % 1,20
P/r. el pago de seguros por un ao, a la Ca.
Aseguradora del Sur Ca. Ltda.
Dic. 16 ------------------------ 17 ------------------------
1.1.8 Anticipo de sueldos 300,00
1.1.3 Bancos 300,00
P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Luis Espejo.
Dic. 18 ------------------------ 18 ------------------------
2.2.1 Prstamo bancario por pagar largo plazo 300,00
5.3.1 Intereses pagados 56,00
1.1.3 Bancos 356,00
P/r. el pago de una cuota de prstamo ms Intereses
Dic. 20 ------------------------ 19 ------------------------
5.1.3 Decimotercer sueldo 2.250,00
1.1.3 Bancos 2.250,00
P/r. el pago del decimotercer sueldo al personal de la
empresa.
Dic. 22 ------------------------ 20 ------------------------
1.2.5 Vehculo 10.000,00
1.1.9 IVA compras 1.200,00
1.1.3 Bancos 1.200,00
2.1.9 Documentos por pagar 9.900,00
letra de cambio.
Dic. 23 ------------------------ 21 ------------------------
1.1.3 Bancos 3.000,00
P/r. el pago que se realiza a varios proveedores.
Dic. 30 ------------------------ 22 ------------------------
5.1.1 Sueldos 2.500,00
5.1.2 Aporte patronal 303,75
1.1.3 Bancos 1.766,25
1.1.8 Anticipo de sueldos 300,00
2.1.1 Aporte individual al IESS por pagar 233,75
2.1.2 Aporte patronal por pagar 303,75
PASAN 224.830,76 224.630,76
464

VIENEN $ 224.830,76 $ 224.630,76
2.1.3 Retenciones judiciales 200,00
P/r. el pago de sueldo por el presente mes, al personal
de la empresa.
Dic. 30 ------------------------ 23 ------------------------
5.3.2 Servicios bancarios 12,00
1.1.3 Bancos 12,00
P/r. nota de dbito emitida por el banco por emisin del
estado de cuenta corriente y chequera.
Dic. 30 ------------------------ 24 ------------------------
1.1.3 Bancos 42,75
1.1.11 Anticipo retencin en la fuente 2,25
1.1.11.2 - Anticipo retencin en la fuente 5 % 2,25
4.2.1 Intereses ganados 45,00
P/r. nota de crdito por concepto de intereses ganados.
Dic. 31 ------------------------ 25 ------------------------
5.2.1 Publicidad 150,00
2.1.8 Cuentas por pagar 150,00
P/r. la publicidad pendiente de pago.
Dic. 31 ------------------------ 26 ------------------------
1.1.7 Comisiones por cobrar 3.000,00
4.1.2 Comisiones ganadas 3.000,00
P/r. el valor pendiente de cobro por concepto de
comisiones.
Dic. 31 ------------------------ 27 ------------------------
5.1.8 Cuentas incobrables 12,11
1.1.6 Provisin de cuentas incobrables 12,11
P/r. la provisin de cuentas incobrables, 1 % anual.
Dic. 31 ------------------------ 28 ------------------------
5.1.7 35,00
1.1.12 35,00
Dic. 31 ------------------------ 29 ------------------------

5.1.9 32,00
5.1.10 Depreciacin de equipo de computacin 45,00
1.2.2 32,00
1.2.4 Deprec. acumulada equipo de computacin 45,00
empresa.
Dic. 31 ------------------------ 30 ------------------------
4.1.1 Ventas 16.005,00
4.1.2 Comisiones ganadas 3.000,00
4.2.1 Intereses ganados 45,00
6.1 Resumen de prdidas y ganancias 19.050,00
PASAN 247.211,87 247.211,87
465

VIENEN $ 247.211,87 $ 247.211,87
Dic. 31 ------------------------ 31 ------------------------
6.1 Resumen de prdidas y ganancias 18.745,67
5.1.1 Sueldos 2.500,00
5.1.2 Aporte patronal 303,75
5.1.3 Decimotercer sueldo 2.250,00
5.1.4 Arriendos pagados 500,00
5.1.6 Servicios bsicos 120,00
5.1.6.1 - Agua potable 35,00
5.1.6.3 - Telefno 85,00
5.1.7 35,00
5.1.8 Cuentas incobrables 12,11
5.1.9 32,00
5.1.10 Depreciacin de equipo de computacin 45,00
5.2.1 Publicidad 150,00
5.3.1 Intereses pagados 56,00
5.3.2 Servicios bancarios 12,00
P/r. el cierre de las cuentas de gasto
Dic. 31 ------------------------ 32 ------------------------
6.1 Resumen de prdidas y ganancias 304,33
3.4.3 Utilidad del ejercicio 304,33
P/r. la utilidad del presente ejercicio
SUMA TOTAL 266.261,87 266.261,87
466
CARCHI CA. LTDA.

LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA
CDIGO: 1.1.1 Ao: 200X
Dic. 1 P/r. valores segn estado de situacin inicial 5.500,00 5.500,00
Dic. 2 P/r. depsito del efectivo en la cta. cte. 5.500,00 -
Dic. 8 P/r. la devolucin parcial de las mercaderas 176,40 176,40
Dic. 10 P/r. venta de mercaderas segn factura No.654 6.316,80 6.493,20
Dic. 11 P/r. el pago de los servicios bsicos en efectivo 130,20 6.363,00
Dic. 11 P/r. la cancelacin que realizan varios clientes 3.000,00 9.363,00
Dic. 12 P/r. depsito en la cta. cte. de la empresa 3.000,00 6.363,00
SUMA 22.324,75 8.630,20 13.694,55
CUENTA: CAJA CHICA

CDIGO: 1.1.2 Ao: 200X
Dic. 5 P/r. la creacin del fondo de caja chica 300,00 300,00
SUMA 300,00 300,00
CUENTA: BANCOS
CDIGO: 1.1.3 Ao: 200X
Dic. 2 P/r. depsito del efectivo en la cuenta corriente 5.500,00 92.200,00
Dic. 4 P/r. la compra de mercaderas 2.886,00 89.314,00
Dic. 5 P/r. la creacin del fondo de caja chica 300,00 89.014,00
Dic. 6 P/r. pago de arriendo a la Dra. Martha Espejo 475,00 88.539,00
Dic. 12 P/r. depsito en la cta. cte. de la empresa 3.000,00 91.539,00
Dic. 14 555,00 90.984,00
Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un ao 1.342,80 89.641,20
Dic. 16 P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Espejo 300,00 89.341,20
Dic. 18 P/r. el pago de una cuota de prstamos e inters 356,00 88.985,20
Dic. 22 P/r. el pago del decimotercer sueldo 2.250,00 86.735,20
Dic. 22 P/r. la compra de un vehculo a crdito 1.200,00 85.535,20
Dic. 23 P/r. el pago que se realiza a varios proveedores 3.000,00 82.535,20
Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes 1.766,25 80.768,95
Dic. 30 P/r. nota de dbito emitida por el banco 12,00 80.756,95
Dic. 30 P/r. nota de crdito por concepto de intereses 42,75 80.799,70
SUMA 95.242,75 14.443,05 80.799,70
467
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERAS

CDIGO: 1.1.4 Ao: 200X
Dic. 8 P/r. la devolucin parcial de las mercaderas 1.470,00 44.295,00
Dic. 10 P/r. la salida de mercaderas al precio de costo 7.575,56 36.719,44
SUMA 45.765,00 14.199,81 31.565,19
CUENTA: CLIENTES
CDIGO: 1.1.5 Ao: 200X
Dic. 11 P/r. la cancelacin que realizan varios clientes 3.000,00 10.711,20
SUMA 13.711,20 3.000,00 10.711,20
CUENTA: PROVISIN CTAS. INCOBRABLES

CDIGO: 1.1.6 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. la provisin de cuentas incobrables, 1 % anual 12,11 12,11
SUMA 12,11 12,11
CUENTA: COMISIONES POR COBRAR

CDIGO: 1.1.7 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. el valor pendiente de cobro por comisiones 3.000,00 3.000,00
SUMA 3.000,00 3.000,00
CUENTA: ANTICIPO DE SUELDOS

CDIGO: 1.1.8 Ao: 200X
Dic. 16 P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Espejo 300,00 300,00
Dic. 30 P/r. el descuento de anticipo. 300,00 -
SUMA 300,00 300,00 -
468
CUENTA: IVA COMPRAS

CDIGO: 1.1.9 Ao: 200X
Dic. 6 P/r. pago de arriendo a la Dra. Martha Espejo 60,00 1.620,00
Dic. 8 P/r. la devolucin parcial de las mercaderas 176,40 1.443,60
Dic. 11 P/r. el pago de los servicios bsicos en efectivo 10,20 1.453,80
Dic. 14 60,00 1.513,80
Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un ao 144,00 1.657,80
SUMA 3.034,20 176,40 2.857,80
CUENTA: ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE

CDIGO: 1.1.11 Ao: 200X
Dic. 13 P/r. venta de mercaderas segn factura No.655 66,05 66,05
Dic. 30 P/r. nota de crdito por concepto de intereses 2,25 68,30
SUMA 68,30 68,30
SUBCUENTA: ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE 1 %

CDIGO: 1.1.11.1 Ao: 200X
Dic. 13 P/r. venta de mercaderas segn factura No.655 66,05 66,05
SUMA 66,05 66,05
SUBCUENTA: ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE 5 %

CDIGO: 1.1.11.2 Ao: 200X
SUMA 2,25 2,25
CUENTA: INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA

CDIGO: 1.1.12 Ao: 200X
Dic. 14 500,00 500,00
Dic. 31 35,00 465,00
SUMA 500,00 35,00 465,00
CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS

CDIGO: 1.1.13 Ao: 200X
Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un ao 1.200,00 1.200,00
SUMA 1.200,00 1.200,00
469
CUENTA: MUEBLES DE OFICINA

CDIGO: 1.2.1 Ao: 200X
SUMA 4.800,00 4.800,00
CUENTA: DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA

CDIGO: 1.2.2 Ao: 200X
Dic. 1 P/r. valores segn estado de situacin inicial 352,00 352,00
Dic. 31 32,00 384,00
SUMA 384,00 384,00
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIN

CDIGO: 1.2.3 Ao: 200X
Dic. 7 P/r. la recepcin de donacin 600,00 4.400,00
SUMA 4.400,00 4.400,00
CUENTA: DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIN

CDIGO: 1.2.4 Ao: 200X
Dic. 1 P/r. valores segn estado de situacin inicial 258,00 258,00
Dic. 31 P/r. la depreciacion del equipo de computacin 45,00 303,00
SUMA 303,00 303,00
CUENTA: VEHCULO
CDIGO: 1.2.5 Ao: 200X
SUMA 10.000,00 10.000,00
CUENTA: APORTE IND. AL IESS POR PAGAR

CDIGO: 2.1.1 Ao: 200X
Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes 233,75 233,75
SUMA 233,75 233,75
470
CUENTA: APORTE PATRONAL POR PAGAR

CDIGO: 2.1.2 Ao: 200X
SUMA 303,75 303,75
CUENTA: RETENCIONES JUDICIALES

CDIGO: 2.1.3 Ao: 200X
SUMA 200,00 200,00
CUENTA: IVA VENTAS

CDIGO: 2.1.4 Ao: 200X
Dic. 13 P/r. venta de mercaderas segn factura No.655 792,60 1.920,60
SUMA 1.920,60 1.920,60
CUENTA: RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR

CDIGO: 2.1.5 Ao: 200X
Dic. 4 P/r. la compra de mercaderas 130,00 130,00
Dic. 6 P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo 25,00 155,00
Dic. 14 5,00 160,00
Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un ao 1,20 161,20
Dic. 22 P/r. la compra de un vehculo a crdito 100,00 261,20
SUMA 261,20 261,20
SUBCUENTA: RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 1 %

CDIGO: 2.1.5.1 Ao: 200X
Dic. 4 P/r. la compra de mercaderas 130,00 130,00
Dic. 14 5,00 135,00
Dic. 22 P/r. la compra de un vehculo a crdito 100,00 235,00
SUMA 235,00 235,00
SUBCUENTA: RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 5 %

CDIGO: 2.1.5.2 Ao: 200X
SUMA 25,00 25,00
471
CUENTA: RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 0,1 %

CDIGO: 2.1.5.3 Ao: 200X
Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un ao 1,20 1,20
SUMA 1,20 1,20
CUENTA: IVA RETENID0 POR PAGAR

CDIGO: 2.1.6 Ao: 200X
SUMA 60,00 60,00
SUBCUENTA: IVA RETENID0 POR PAGAR 100%

CDIGO: 2.1.6.3 Ao: 200X
SUMA 60,00 60,00
CUENTA: PROVEEDORES
CDIGO: 2.1.7 Ao: 200X
Dic. 8 P/r. la devolucin parcial de las mercaderas 1.470,00 20.074,00
Dic. 23 P/r. el pago que se realiza a varios proveedores 3.000,00 17.074,00
SUMA 4.470,00 21.544,00 17.074,00
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR

CDIGO: 2.1.8 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. la publicidad pendiente de pago 150,00 150,00
SUMA 150,00 150,00
CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR

CDIGO: 2.1.9 Ao: 200X
SUMA 9.900,00 9.900,00
472
CUENTA: PRSTAMO BANCARIO POR PAGAR LARGO PLAZO

CDIGO: 2.2.1 Ao: 200X
Dic. 18 P/r. el pago de una cuota de prstamos e intereses 300,00 5.700,00
SUMA 300,00 6.000,00 5.700,00
CUENTA: CAPITAL
CDIGO: 3.1.1 Ao: 200X
SUMA 126.455,00 126.455,00
CUENTA: DONACIONES DE CAPITAL

CDIGO: 3.3.1 Ao: 200X
Dic. 7 P/r. la donacin recibida de un equipo de comput 600,00 600,00
SUMA 600,00 600,00
CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO

CDIGO: 3.4.3 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. la utilidad del presente ejercicio 304,33 304,33
SUMA 304,33 304,33
CUENTA: VENTAS
CDIGO: 4.1.1 Ao: 200X
SUMA 16.005,00 16.005,00
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso 16.005,00 -
SUMA TOTAL 16.005,00 16.005,00 -
CUENTA: COMISIONES GANADAS

CDIGO: 4.1.2 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. el valor pendiente de cobro por comisiones 3.000,00 3.000,00
SUMA 3.000,00 3.000,00
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso 3.000,00 -
SUMA TOTAL 3.000,00 3.000,00 -
473
CUENTA: INTERESES GANADOS

CDIGO: 4.2.1 Ao: 200X
SUMA 45,00 45,00
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso 45,00 -
SUMA TOTAL 45,00 45,00 -
CUENTA: SUELDOS
CDIGO: 5.1.1 Ao: 200X
Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes 2.500,00 2.500,00
SUMA 2.500,00 2.500,00
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto 2.500,00 -
SUMA TOTAL 2.500,00 2.500,00 -
CUENTA: APORTE PATRONAL

CDIGO: 5.1.2 Ao: 200X
SUMA 303,75 303,75
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto 303,75 -
SUMA TOTAL 303,75 303,75 -
CUENTA: DECIMOTERCER SUELDO

CDIGO: 5.1.3 Ao: 200X
Dic. 20 P/r. el pago del decimotercer sueldo 2.250,00 2.250,00
SUMA 2.250,00 2.250,00
SUMA TOTAL 2.250,00 2.250,00 -
CUENTA: ARRIENDOS PAGADOS

CDIGO: 5.1.4 Ao: 200X
SUMA 500,00 500,00
SUMA TOTAL 500,00 500,00 -
474
CUENTA: SERVICIOS BSICOS

CDIGO: 5.1.6 Ao: 200X
Dic. 11 P/r. el pago de los servicios bsicos en efectivo 120,00 120,00
SUMA 120,00 120,00
SUMA TOTAL 120,00 120,00 -
SUBCUENTA: AGUA POTABLE

CDIGO: 5.1.6.1 Ao: 200X
SUMA 35,00 35,00
SUMA TOTAL 35,00 35,00 -
SUBCUENTA: TELEFNO
CDIGO: 5.1.6.3 Ao: 200X
SUMA 85,00 85,00
SUMA TOTAL 85,00 85,00 -
CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA

CDIGO: 5.1.7 Ao: 200X
Dic. 31 35,00 35,00
SUMA 35,00 35,00
SUMA TOTAL 35,00 35,00 -
CUENTA: CUENTAS INCOBRABLES

CDIGO: 5.1.8 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. la provisin de cuentas incobrables, 1 % anual 12,11 12,11
SUMA 12,11 12,11
SUMA TOTAL 12,11 12,11 -
475
CUENTA: DEPRECIACIN DE MUEBLES DE OFICINA

CDIGO: 5.1.9 Ao: 200X
Dic. 31 32,00 32,00
SUMA 32,00 32,00
SUMA TOTAL 32,00 32,00 -
CUENTA: DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTACIN

CDIGO: 5.1.10 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. la depreciacion del equipo de computacin 45,00 45,00
SUMA 45,00 45,00
SUMA TOTAL 45,00 45,00 -
CUENTA: PUBLICIDAD
CDIGO: 5.2.1 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. la publicidad pendiente de pago 150,00 150,00
SUMA 150,00 150,00
SUMA TOTAL 150,00 150,00 -
CUENTA: INTERESES PAGADOS

CDIGO: 5.3.1 Ao: 200X
Dic. 18 P/r. el pago de una cuota de prstamos e intereses 56,00 56,00
SUMA 56,00 56,00
SUMA TOTAL 56,00 56,00 -
CUENTA: SERVICIOS BANCARIOS

CDIGO: 5.3.2 Ao: 200X
Dic. 30 P/r. nota de debito emitida por el banco 12,00 12,00
SUMA 12,00 12,00
SUMA TOTAL 12,00 12,00 -
476
CUENTA: COSTO DE VENTAS

CDIGO: 5.4.1 Ao: 200X
SUMA 12.729,81 12.729,81
SUMA TOTAL 12.729,81 12.729,81 -
CUENTA: RESUMEN DE PRDIDAS Y GANANCIAS

CDIGO: 6.1 Ao: 200X
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso 19.050,00 19.050,00
Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto 18.745,67 304,33
Dic. 31 P/r. la utilidad del presente ejercicio 304,33 -
SUMA 19.050,00 19.050,00 -
477
CARCHI CA. LTDA.

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS - AJUSTADO
PERODO: 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
SUMAS SALDOS
CDIGO CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.1 Caja 22.324,75 8.630,20 13.694,55
1.1.2 Caja chica 300,00 300,00
1.1.3 Bancos 95.242,75 14.443,05 80.799,70
1.1.4 Inventario de mercaderas 45.765,00 14.199,81 31.565,19
1.1.5 Clientes 13.711,20 3.000,00 10.711,20
1.1.6 Provisin cuentas incobrables 12,11 12,11
1.1.7 Comisiones por cobrar 3.000,00 3.000,00
1.1.8 Anticipo de sueldo 300,00 300,00 0,00
1.1.9 IVA compras 3.034,20 176,40 2.857,80
1.1.11 Anticipo retencin en la fuente 68,30 68,30
1.1.12 500,00 35,00 465,00
1.1.13 Seguros prepagados 1.200,00 1.200,00
1.2.1 4.800,00 4.800,00
1.2.2 384,00 384,00
1.2.3 Equipo de computacin 4.400,00 4.400,00
1.2.4 Depreciacin acumulada de equipo de computacin 303,00 303,00
1.2.5 Vehculos 10.000,00 10.000,00
2.1.1 Aporte individual al IESS por pagar 233,75 233,75
2.1.2 Aporte patronal al IESS por pagar 303,75 303,75
2.1.3 Retenciones judiciales 200,00 200,00
2.1.4 IVA ventas 1.920,60 1.920,60
2.1.5 Retencin en la fuente por pagar 261,20 261,20
2.1.6 IVA retenido por pagar 60,00 60,00
2.1.7 Proveedores 4.470,00 21.544,00 17.074,00
2.1.8 Cuentas por pagar 150,00 150,00
2.1.9 Documentos por pagar 9.900,00 9.900,00
2.2.1 Prstamos bancarios por pagar largo plazo 300,00 6.000,00 5.700,00
3.1.1 Capital 126.455,00 126.455,00
3.3.1 Donaciones de capital 600,00 600,00
4.1.1 Ventas 16.005,00 16.005,00
4.1.2 Comisiones ganadas 3.000,00 3.000,00
4.2.1 Intereses ganados 45,00 45,00
5.1.1 Sueldos 2.500,00 2.500,00
5.1.2 Aporte patronal 303,75 303,75
5.1.3 Decimotercer sueldo 2.250,00 2.250,00
5.1.4 Arriendos pagados 500,00 500,00
5.1.6 Servicios bsicos 120,00 120,00
5.1.7 35,00 35,00
5.1.8 Cuentas incobrables 12,11 12,11
5.1.9 32,00 32,00
5.1.10 Depreciacin de equipo de computacin 45,00 45,00
5.2.1 Publicidad 150,00 150,00
5.3.1 Intereses pagados 56,00 56,00
5.3.2 Servicios bancarios 12,00 12,00
5.4.1 Costo de ventas 12.729,81 12.729,81
SUMAN 228.161,87 228.161,87 182.607,41 182.607,41
478
CARCHI CA. LTDA.

Balance general
Al 31 de diciembre del 200x
Expresado en dlares
ACTIVO
CORRIENTE
Caja $ 13.694,55
Caja chica 300,00
Bancos 80.799,70
Clientes $ 10.711,20
Provisin cuentas incobrables -12,11 10.699,09
465,00
Seguros prepagados 1.200,00 144.649,63
NO CORRIENTE
4.800,00
-384,00 4.416,00
Depreciacin acumulada de equipo de computacin -303,00 4.097,00
Vehculos 10.000,00 18.513,00
TOTAL ACTIVO 163.162,63
PASIVO
CORRIENTE
IVA ventas 1.920,60
NO CORRIENTE
Prstamos bancarios por pagar largo plazo 5.700,00 5.700,00
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital 126.455,00 126.455,00
SUPERVIT
Donaciones de capital 600,00 600,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 163.162,63
.............................................. ...........................................
GERENTE CONTADORA
479
EMPRESA CARCHI
Del 1 al 31 de diciembre del 200x
Expresado en dlares
Ventas $ 16.005,00
(-) Costo de ventas -12.729,81
(=) Utilidad bruta en ventas $ 3.275,19
(+) Comisiones ganadas 3.000,00
(-) GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Sueldos 2.500,00
Decimotercer sueldo 2.250,00
Servicios bsicos 120,00
35,00
Cuentas incobrables 12,11
32,00
Depreciacin de equipo de computacin 45,00 - 5.797,86
DE VENTA
Publicidad 150,00 - 150,00
UTILIDAD OPERACIONAL 327,33
(+) OTROS INGRESOS

Intereses ganados 45,00 45,00
(-) OTROS GASTOS
Servicios bancarios 12,00 - 68,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 304,33
............................................. ..............................................
GERENTE CONTADORA
480
CARCHI CA. LTDA.

Balance general comparativo
Expresado en dlares
Incremento
RUBROS Al 1 de dic. Al 31 de Dic.
Disminucin
ACTIVO
CORRIENTE
Caja 5.500,00 13.694,55 8.194,55
Caja chica 300,00 300,00
Bancos 86.700,00 80.799,70 -5.900,30
Inventario de mercaderas 32.765,00 31.565,19 -1.199,81
Clientes 9.500,00 10.711,20 1.211,20
Provisin cuentas incobrables -12,11 -12,11
IVA compras 2.857,80 2.857,80
465,00 465,00
Seguros prepagados 1.200,00 1.200,00
NO CORRIENTE
4.800,00 4.800,00 0,00
-352,00 -384,00 -32,00
Equipo de computacin 3.800,00 4.400,00 600,00
Depreciacin acumulada de equipo de computacin -258,00 -303,00 -45,00
Vehculos 10.000,00 10.000,00
TOTAL ACTIVO 142.455,00 163.162,63 20.707,63
PASIVO
CORRIENTE
Aporte individual al IESS por pagar 233,75 233,75
IVA ventas 1.920,60 1.920,60
Proveedores 10.000,00 17.074,00 7.074,00
Cuentas por pagar 150,00 150,00
NO CORRIENTE
Prstamos bancarios por pagar largo plazo 6.000,00 5.700,00 -300,00
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital 126.455,00 126.455,00 0,00
SUPERVIT
Donaciones de capital 600,00 600,00
RESULTADOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 142.455,00 163.162,63 20.707,63
Nota. El incremento o disminucin de los saldos de las diferentes cuentas se calculan entre el 31 de diciembre y el 1 de
diciembre.
481
CARCHI CA. LTDA.

Expresado en dlares
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES $ 16.648,35
Ventas $ 16.005,00
IVA Ventas 1.920,60
Anticipo retencin en la fuente 1% -66,05
Clientes -1.211,20
Cuentas por cobrar -3.000,00
EFECTIVO RECIBIDO DE OTROS CLIENTES 42,75
Anticipo retencin en la fuente 5 % -2,25
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES -5.709,60
Costo de ventas -12.729,81
IVA compras -1.383,60
EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES -6.887,25
Gastos de administracin 5.797,86
Gastos de venta 150,00
68,00
Total gastos 6.015,86
(-)Depreciaciones -77,00
(-)Cuentas incobrables -12,11
Total -5.926,75
IVA compras -274,20
IVA retenido por pagar 100 % 60,00
Retencin en la fuente por pagar 0,1 % 1,20
-465,00
Seguros prepagados -1.200,00
FLUJO NETO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN $ 4.094,25

EGRESOS -1.200,00
Adquisicin de vehculo -10.000,00
IVA compras -1.200,00
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN -1.200,00

EGRESOS -300,00
Prstamo bancario por pagar largo plazo -300,00
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -300,00
FLUJO DE EFECTIVO NETO TOTAL (A B C) 2.594,25
(+) Efectivo y sus equivalentes al 1 de diciembre 92.200,00
(=) Efectivo y sus equivalentes al 31 de diciembre 94.794,25
482
CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL FLUJO DE LAS

ACTIVIDADES OPERATIVAS
AJUSTE A LAS CUENTAS DE RESULTADO 89,11
(+) Depreciaciones 77,00
(+) Cuentas incobrables 12,11
AJUSTE A LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ACTIVO -6.402,49
Disminucin inventario de mercaderas 1.199,81
Incremento clientes -1.211,20
Incremento comisiones por cobrar -3.000,00
-465,00
Incremento IVA compras -1.657,80
Incremento seguros prepagados -1.200,00
10.103,30
CUENTAS DEL PASIVO
Incremento aporte individual al IESS por pagar 233,75
Incremento aporte patronal al IESS por pagar 303,75
Incremento retenciones judiciales 200,00
Incremento IVA ventas 1.920,60
Incremento retencin en la fuente por pagar 0.1 % 1,20
Incremento IVA retenido por pagar 60,00
Incremento de proveedores 7.074,00
Incremento de cuentas por pagar 150,00
EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS 4.094,25
......................................... .........................................
GERENTE CONTADORA
CARCHI CA. LTDA.

Estado de cambios en el patrimonio
Del 1 al 31 de diciembre del 200X
Expresado en dlares
DONACIONES UTILIDAD DEL

CUENTAS SALDO INICIAL SALDO FINAL
DE CAPITAL EJERC.
Capital $ 126.455,00 $ 126.455,00

Donaciones de capital $ 600,00 600,00
Utilidad del ejercicio $ 304,33 304,33
TOTAL 126.455,00 600,00 304,33 127.359,33
......................................... .........................................
GERENTE CONTADORA
483
CARCHI CA. LTDA.

TARJETA KRDEX
ARTCULO: Refrigeradora Ecasa 12 pies EXISTENCIA MXIMO:
CDIGO: EXISTENCIA MNIMA:
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades MTODO DE VALORACIN: Promedio
ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DETALLE
CANT. C. UNIT. C. TOTAL CANT. C.UNIT. C.TOTAL CANT. C.UNIT. C.TOTAL
Dic. 1 Saldo inicial 30 445 13.350 30 445,00 13.350,00
Dic. 4 Compra segn fact. 0548 10 475 4.750 40 452,50 18.100,00
Dic. 8 Devolucin compra anterior 1 475,00 475,00 39 451,92 17.625,00
Dic. 10 Venta segn fact. 654 8 451,92 3.615,36 31 451,92 14.009,64
CARCHI CA. LTDA.

TARJETA KRDEX
ARTCULO: Televisor Sony 14 EXISTENCIA MXIMO:
FECHA DETALLE
CARCHI CA. LTDA.

TARJETA KRDEX
ARTCULO: Cocina Ecasa 4 quemadores EXISTENCIA MXIMO:
FECHA DETALLE
484
BIBLIOGRAFA
Actualizaciones y elaboracin de nmina, Quito.
Contabilidad para la Gestin

Empresarial,
Sistemas contables,
Contabilidad Universitaria,
Sistemas y procedimientos
contables,
Contabilidad. La base para las

decisiones gerenciales,
Contabilidad General. Enfoque prctico con

aplicaciones informticas,
Manual Legal del Contador.
Cmo crear y hacer funcionar una empresa.

Conceptos e instrumentos,
Contabilidad. Un enfoque para

usuarios,
Contabilidad,
Cdigo de tica del Contador Ecuatoriano (CECE), Editorial de la
Contabilidad. Fundamentos y usos, Ediciones
Contabilidad. La base para decisiones gerenciales,
Directorio Tributario
Ecuatoriano, Ecuador.
485
Comprender las Normas Internacionales de

Contabilidad NIC,
Introduccin a la Contadura. Fundamentos,
Curso de Legislacin Mercantil,
Curso de Legislacin Societaria,
Organizacin contable y
administrativa de las empresas,
Contabilidad Intermedia,
Contabilidad Gerencial.
Informacin para la toma de decisiones,
Matemticas Financieras,
Contabilidad General,
Introduccin a la Contabilidad y Documentos Mercantiles,

Ecuador.
DIRECCIONES DE INTERNET:
www.gnt.com.ec
486

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LUPE BEATRIZ ESPEJO JARAMILLO

Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

Maquetacin y diseo digital:

7.4. INVERSIONES FINANCIERAS .................................................................................................... 157

BIBLIOGRAFA ................................................................................................................................................ 485

La secuencia de los contenidos presentados facilita el aprendizaje de los diversos tpicos de

el consecuente perjuicio econmico para los inversionistas y la sociedad en general.

La estructura metodolgica de cada unidad comprende objetivos, desarrollo del contenido,

El texto comprende los siguientes captulos:

Captulo 1. La empresa y la contabilidad. Contiene aspectos bsicos relacionados con

Captulo 2. Plan de cuentas y descripcin de cuentas. Se inicia con la presentacin

de cierre de las cuentas de resultados.

Captulo 6. Aplicaciones prcticas. Se ha credo conveniente la presentacin de dos

Esta obra se ha cristalizado gracias al apoyo recibido de los personeros y colegas de la

Al trmino del estudio del captulo usted estar en

Comprender la importancia de la relacin empresa

Aplicar los principios de contabilidad generalmente

Conocer y comprender los principios bsicos del

UNIDAD 1. ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

UNIDAD 2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

UNIDAD 3. NORMATIVIDAD CONTABLE

UNIDAD 4. C DIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO

Servicios. La actividad econmica de este tipo de empresas es vender

b. Por el sector al que pertenecen

Pblicas. Son empresas que pertenecen al Estado y se dedican a prestar

Privadas. El capital de este tipo de empresas pertenece a personas naturales

Mediana empresa. En este tipo de empresas la inversin de capital es

d. Por la funcin econmica

Secundarias. Son aquellas empresas que se dedican a la transformacin de

Terciarias. Son las empresas dedicadas exclusivamente a la prestacin de

e. Por la constitucin del capital

Negocios personales o individuales. Se constituyen con un solo propietario.

Sociedades o compaas. Se constituyen con el aporte de capital de varias

en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.

La contabilidad es el sistema de informacin que mide las actividades de las empresas,

La es una tcnica que produce, sistemtica y estructuradamente,

operaciones y transacciones de una empresa

y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa

Se dice que la contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de recolectar, organizar,

Por qu la contabilidad es ciencia?

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.),

Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.C.),

Normas Ecuatorianas de Contabilidad (N.E.C.).

Ley de Rgimen Tributario.

Por qu la contabilidad es una tcnica?

Por qu la contabilidad es un arte?

de los interesados y les permite tomar decisiones.

informacin para tomar decisiones.

1.2.4. Campos de aplicacin

los productos. Ejemplos:

Empresas que se dedican a la transformacin de

Las empresas que se dedican a actividades de

Empresas hoteleras. Ejemplos:

1.3. OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD

naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que operen con un

los aspectos no contemplados en las primeras.

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Mes y ao: ........................................

CIERRE DEL MES

Mes y ao: ........................................

CIERRE DEL MES