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El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional o
extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras operaciones
distintas a esta
IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en
consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución
del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.
I. DEFINICIÓN
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya
tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que
han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los
instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
II. NOMENCLATURA
A continuación se muestra un cuadro comparativo de esta cuenta tomando como referencia lo contemplado en el
Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en
consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución
del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.
I. DEFINICIÓN
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE)
comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes
y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
II. NOMENCLATURA
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros comprende las siguientes subcuentas
y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con sus equivalentes del Plan Contable General Revisado
(PCGR):
CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PCGR PCGE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
12 CLIENTES
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
121 Facturas por Cobrar
cobrar
1211 No Emitidas
1213 En cobranza
1214 En descuento
escripción
Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el
derecho exigible en esta subcuenta.
Comentarios
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo.
La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros acumula la estimación de los saldos de
cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducirá
mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros,
se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
Debitar la cuenta
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestación de servicios inherentes
al giro del negocio.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio
de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento.
La disminución o aplicación de los anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Acreditar la cuenta
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio
de condición de letras emitidas a cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderías.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.
La eliminación (castigo) de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Cuentas relacionadas
191 - Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
País de aplicación
PE - Perú
¿Más dudas? Plantéalas o revisa las ya planteadas en el foro de contabilidad de Perú
Última revisión: Agosto 2016
Descripción
Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
Comentarios
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo
autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos,
tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo,
contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse
necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la
cuenta 11 Inversiones financieras.
Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
Debitar la cuenta
Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios
electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
Acreditar la cuenta
Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de
efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
Cuentas relacionadas
11 - Inversiones financieras
País de aplicación
PE - Perú
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Definición
Resultados negativos de ejercicios anteriores.
Movimientos al debe
Se cargará con abono a la cuenta 129.
Movimientos al haber
Se abonará con cargo a la cuenta o cuentas con las que se cancele su saldo.
Ejemplos de asientos
Asiento de la cuenta 121. Resultados negativos de ejercicios anteriores
Cuentas relacionadas
129. Resultados del ejercicio
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Última revisión: 23 de julio de 2014
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Asiento
Debe Haber
5.000 (572) Bancos a (1633 ) Otras deudas a largo 5.000
plazo, empresas del grupo
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Descripción
Una empresa del grupo nos vende una maquinaria valorada en 5.000 euros que pagaremos con
vencimiento superior a un año. Esta compra la contabilizaremos:
Asiento
Debe Haber
5.000 (213) Maquinaria a (1613 ) Proveedores de 5.000
inmovilizado a largo plazo,
empresas del grupo
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Definición
Deudas con partes vinculadas en calidad de suministradores de bienes definidos en el grupo 2,
incluidas las formalizadas en efectos de giro, con vencimiento superior a un año.
Movimientos al debe
Se cargará por la cancelación anticipada, total o parcial, de las deudas, con abono,
generalmente, a cuentas del subgrupo 57.
Movimientos al haber
Se abonará:
* Por la recepción a conformidad de los bienes suministrados, con cargo a cuentas del grupo
2.
* Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso de la deuda, con
cargo, generalmente, a la cuenta 662.
Ejemplos de asientos
Asiento de la cuenta 161. Proveedores de inmovilizado a largo plazo, partes vinculadas
Cuentas relacionadas
662. Intereses de deudas
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201. Desarrollo
Plan de Cuentas 2008 Grupo 2 - Inmovilizado 201. Desarrollo
Definición
Es la aplicación concreta de los logros obtenidos de la investigación o de cualquier otro tipo
de conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales,
productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, hasta que se
inicia la producción comercial.
Contiene los gastos de desarrollo activados por la empresa de acuerdo con lo establecido en
las normas de registro y valoración de este texto.
Cuando se trate de desarrollo por encargo a otras empresas o a Universidades u otras
Instituciones dedicadas a la investigación científica o tecnológica, el movimiento de la cuenta
201, es también el que se indica.
Movimientos al debe
Se cargará por el importe de los gastos que deban figurar en esta cuenta, con abo no a la cuenta
730.
Movimientos al haber
Se abonará:
* Por la baja del activo, en su caso, con cargo a la cuenta 670.
* Por los resultados positivos y, en su caso, inscritos en el correspondiente Registro Público,
con cargo a la cuenta 203 ó 206, según proceda.
Ejemplos de asientos
Asiento de la cuenta 201. Desarrollo
Cuentas relacionadas
203. Propiedad industrial
206. Aplicaciones informáticas
670/671/672. Pérdidas procedentes del inmovilizado . . .
730. Trabajos realizados para el inmovilizado intangible
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1. DEFINICIÓN
La Cuenta 21 Productos Terminados agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o
producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados
por la empresa, que se relacionan con ingresos que serán reconocidos en el futuro, y los costos de financiación
incorporados al valor de estos activos.
2. NOMENCLATURA
La cuenta 21 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas:
Descripción
Incorpora la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.
Comentarios
Aquellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la contabilidad, elim
que acumulan la estimación de incobrabilidad.
Esta cuenta se relaciona directamente con las cuentas 12, 13, 14, 16 y 17.
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se expresarán al tipo de camb
Debitar la cuenta
La recuperación total o parcial de los derechos de cobro.
La eliminación (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma.
La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar
Acreditar la cuenta
El deterioro estimado según evaluación de la empresa.
La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar
Cuentas relacionadas
12 - Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
País de aplicación
PE - Perú
1. DEFINICIÓN
La Cuenta 23 Productos en Proceso agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuen
2. NOMENCLATURA
A diferencia de la Cuenta 23 prevista en el Plan Contable General Revisado (PCGR), la cual no contenía sub
que podrían estar en proceso de producción, según se trate de bienes manufacturados, agropecuarios y pis
que en aplicación de la NIC 23, Costos por Préstamos, son objeto de capitalización.
CUENTA 23
PRODUCTOS EN PROCESO
PCGR PCGE
• Subcuenta 233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso. Esta subcuenta agrupa los Prod
• Subcuenta 234 Productos inmuebles en proceso. Incluye los Inmuebles que se encuentran en proc
• Subcuenta 235 Existencias de servicios en proceso. Se compone de la mano de obra y otros costo
• Subcuenta 237 Otros productos en proceso. Agrupan aquellos productos en etapa de transformació
• Subcuenta 238 Costos de Financiación – Productos en Proceso. Comprende los Costos de financ
momento en que tales productos se transfieren a producción terminada.
1. DEFIN
La Cuenta
productos a
incluye los r
pero que m
Para estos
2. NOMEN
La Cuenta 2
22 SUBP
DESECHO
211 En alm
IMPORTAN
El PCGE pe
se traten de
En ese sen
aperturar d
desperdicio
3. DETAL
• Subcuen
En esta su
producción.
del product
• Subcuen
Esta subcue
en el proce
4. ASPEC
• Tratami
El monto co
producción
• ¿Cómo s
Los subprod
el valor net
Cuando su
• Método
La salida d
ponderado.
APLICACI
CASO Nº 1
Durante s
los siguien
de costos
Materia Prim
Mano de ob
Gastos Ind.
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Del proces
de telas (s
SOLUCIÓN
Tal como l
subproduct
productivo
Materia Prim
Mano de ob
Gastos Ind.
Total Costo
(-) Subprod
Productos t
Una vez d
siguientes r
Cuenta 25: Materiales Auxiliares, Suministros y
Repuestos
EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?
13 Comentarios
1. DEFINIC
La Cuenta 2
agrupa las
materiales
primas) y l
fabricación.
Asimismo, i
inmovilizado
2. NOMEN
MATER
251 Mater
252 Sumin
2521
2522
2523
2524
253 Repue
IMPORTAN
Debemos re
estaban cla
suministros
3. DETALL
• Subcuen
Materiales
complemen
• Subcuen
en los proce
complemen
• Subcue
destinadas a
en sustituci
4. RECONO
Los mater
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suministros
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APLICACIÓ
CASO Nº
DIVERSOS
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de la empr
SOLUCIÓN
Descripción
Una empresa adquiere obligaciones a largo plazo de una empresa del grupo por valor de 10.000
euros que paga a través del banco. Los gastos de la operación ascienden a 100 euros
Asiento
Debe Haber
10.000 (2413 ) Valores representativos de a (572) Bancos 10.100
deuda a largo plazo de empresas del
grupo
100 (669) Otros gastos financieros
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1. DEFINICIÓN
La Cuenta 26 Envases y Embalajes agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para
la presentación y comercialización del producto.
2. NOMENCLATURA
CUENTA 26
ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
IMPORTANTE
Con el PCGR, el registro de los Envases y Embalajes se efectuaba en la cuenta 25.
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los envases y embalajes se registrarán al costo de adquisición, el mismo que incluye los costos necesarios
para darles su condición y ubicación actual.
Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio, se tomará en cuenta el costo de adquisición o valor
neto de realización, el más bajo. Las salidas de envases y embalajes se reconocen de acuerdo con las fórmulas
de costeo de PEPS, o promedio ponderado, o costo identificado.
Cuando una reducción en el costo de adquisición de los envases y embalajes indique que el costo de los
productos terminados excederá su valor neto realizable, el costo de reposición de los envases y embalajes
puede ser la medida adecuada de su valor neto realizable.
APLICACIÓN PRÁCTICA
SOLUCIÓN:
CASO Nº 2: CONSUMO DE LOS ENVASES
Se consume envases por un importe de S/. 25,000.00.
SOLUCIÓN:
CASO Nº 3: ENVASES Y EMBALAJES DESVALORIZADOS
Al cierre del ejercicio se ha determinado que del stock de envases, algunos de ellos se
encuentran en mal estado. Éstos representan S/. 2,500.00.
SOLUCIÓN:
tom #1
29 dAgosto 2013 - 9:44 am
que interesante este articulo y muy detallado