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Contabilidad de Fideicomisos
Octubre 2015
Guayaquil - Ecuador
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Marco Conceptual no es una NIIF - Caso for success

El Fideicomiso “Complicado para pagar”, identifica en

su cartera de proveedores, a la Compañía “Insolvente”,
la cual ha sido liquidada por la Superintendencia de
Compañía durante el 2015. En vista de las
circunstancias, y de varias llamadas telefónicas,
evidenciamos que no se procederá con el pago.

¿Qué nos indica el MC?

¿Qué nos indica la NIC …?

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Postulados fundamentales for success

Devengado

Los efectos de las transacciones se reconocen

cuando ocurren.

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Devengo - Caso for success

Fideicomiso Inmobiliario, ha realizado un relleno

sobre el terreno donde se construirá un edificio de
oficinas, por un valor de US$250.000. El
Constituyente recibe la factura del servicio a su
nombre y lo cancela de forma directa. Al cierre del
2015, la Fiduciaria desconoce del tema.

¿Qué debe hacer el administrador?

¿Qué debe hacer el contador?

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Postulados fundamentales for success

Empresa en marcha

Se asume que la empresa está en funcionamiento y

que continuará así dentro de un futuro previsible.

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Empresa en marcha - Caso for success

Un Fideicomiso Inmobiliario, se constituyó el 15 de

enero del 2010, siendo su objeto la construcción y
venta de villas familiares.

El Fideicomiso ha terminado de entregar todas las

villas construidas el 25 de julio del 2015, con lo cual
se ha cumplido el objeto del Fideicomiso.

¿Qué debemos hacer al cierre?

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Elementos de los EFS for success

Los elementos
relacionados con la
situación financiera en
el balance son: Activos Pasivos

Patrimonio

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Activos for success

Situación financiera

Definición de Activo:

• Recurso controlado por la empresa

• Resultado de sucesos pasados
• Se espera obtener beneficios económicos futuros.

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Caso - Activos for success

En un Fideicomiso de Titularización de Cartera,

el Originador transfiere cartera de clientes por
US$800.000, como parte de los mecanismos de
sobrecolaterización (garantía) establecidas en el
contrato de constitución.

¿Es un activo?

Descarga boletín al respecto

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Jerarquía del valor razonable for success

Se convierte en necesaria para elementos no

financieros:
• Nivel 1 - Precios cotizados en mercados
activos, sin ajustar

• Nivel 2 - Inputs diferentes a los precios

cotizados en el Nivel 1 que son
observables directamente

• Nivel 3 - no observables

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Ejercicio - Vamos a clasificar las mediciones !! for success

Inversiones que un Fideicomiso ha realizado en un Fondo

de Inversión en el Ecuador.

Un préstamo recibido del Constituyente, el cual será

cancelado después de terminar la construcción de los
inmueble, a una tasa del 0%.

El valor razonable de un condominio mantenidos como

inversiones inmobiliarias. El valor razonable se obtiene
utilizando las tasas observables de metro cuadrado
multiplicado por el área total de la propiedad.

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Caso 1 - Construye y vende for success

El Fideicomiso adquirió un terreno en enero del

2015, por un monto de US$500.000, con crédito a
tres años plazo, sin establecer intereses.

Registre el asiento de diario !!!!

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Construye y vende for success

Activación de inventarios

Qué pasa con …..

• Los préstamos vigentes que generan intereses

• Los costos que no han sido incurridos
• Con el valor neto de realización
• Métodos de costeo

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Caso 2 - Construye y vende for success

El Fideicomiso inmobiliario, ha terminado de construir

50 villas para sus clientes el 8 de octubre del 2015. Al
cierre 2015, la situación con los clientes es la siguiente:

1. 20 villas entregadas a los clientes;

2. 15 villas facturadas a los clientes; y,
3. 15 villas con sus respectivas escrituras.

¿Cuántas villas se han vendido de acuerdo a NIC 18?

Descarga boletín al respecto

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GND en un Fideicomiso de Administración. for success

Art. 28 RALORTI # 5 literal (g)

(….) Cuando se constituya un fideicomiso de

administración que tenga por objeto el
arrendamiento de bienes que fueran parte del
patrimonio autónomo la deducción será aplicable
siempre que el constituyente y el arrendatario no
sean la misma persona o partes relacionadas.

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¿Qué sucede si se liquida antes del cierre? for success

Los estados financieros se presentan como siguen:

Estado de Situación Financiera

Se presenta como saldo la última o ultimas
transacciones, con la que se liquidó el Fideicomiso.

Estado de Resultados
Se presenta todas las transacciones que se dieron
lugar durante el año corriente.

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Estado de situación financiera for success

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¿El Fideicomiso debe consolidar? for success

Constituyente Consolidado Compañía A Separado

Fideicomiso A Compañía B
¿Qué son?
100% 60%

Fideicomiso B Compañía C
¿Qué son?
100% 30%

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