APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA VENTA DE BIENES

La empresa "EL ZORZAL” S.A. dedicada a la venta de artefactos eléctricos ha convenido
con la empresa “El SOL” S.A. en la venta de 10 refrigeradoras, las cuales van a ser
entregadas el 15.12.2010 y el pago se va realizar el 03.01.2011 ¿en qué momento nace la
obligación tributaria del IGV?

SOLUCIÓN:
Como hemos señalado, cuando se trata de la venta de bienes, nace la obligación tributaria en
la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.

En el presente caso, lo que ha ocurrido primero es la entrega del bien (15.12.2010), por tanto
es en este momento que nace la obligación tributaria del IGV. El contribuyente deberá incluir en
su Declaración Mensual la venta efectuada, a pesar de que la cobranza se va realizar en el
mes de Enero 2011.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA POR PAGO DE ADELANTO DE
UNA VENTA
La empresa “EL DORADO” S.A. ha recibido el 29.11.2010 la suma de S/.10 000 por
adelanto de una venta de una Moto cuyo precio es de S/.18 000, la cual sería entregada el
20.12.2010 con la cancelación de la diferencia. Nos pregunta ¿En qué momento nace la
obligación tributaria del IGV?

SOLUCIÓN:
Dentro de estos parámetros, la obligación tributaria nace en la fecha de entrega del adelanto
(29.11.2010) por dicho monto y no por el total de la operación. En el mes de Noviembre el
contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto sobre el monto recibido y en el mes de
diciembre, con la entrega del bien y el pago de la diferencia, declarará y pagará el Impuesto por
la diferencia del valor del bien.

En cuanto a la emisión del comprobante de pago se debe efectuar en Noviembre por los S/.10
000 y en Diciembre por la diferencia (S/.8 000), con la entrega del bien y cancelación de la
operación.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL CASO DE SERVICIOS
Se ha prestado un servicio de mantenimiento de una maquinaria, el cual ha terminado el
29.11.2010 y cuya cancelación va ser efectuada el 20.12.2010 ¿en qué momento nace la
obligación tributaria del IGV?

SOLUCIÓN:
De acuerdo a lo antes expuesto, en la prestación de servicios la obligación tributaria nace
cuando ocurra primero cualquiera de los dos momentos:

- Fecha en que se emite el comprobante de pago; o,

- Fecha en que se percibe la retribución.

Sin embargo, de acuerdo a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago, en el

caso de servicios se debe emitir el comprobante de pago, cuando culmine el servicio
(29.11.2010), por tanto nacerá la obligación tributaria en Noviembre 2010, fecha en que se
culminó el servicio de mantenimiento, fecha anterior al momento en que se va percibir la
retribución (20.12.2010).
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL CASO DE ADELANTO POR
AVANCE DE OBRA
Una empresa constructora ha sido contratada por la empresa “LOS ROSALES” S.A. para
la construcción de un local para abastecimiento de materiales. Con fecha 21.12.2010 ha
recibido el 60% del valor del contrato, por adelanto de avance de obra. Nos pregunta ¿en
qué momento nace la obligación tributaria del IGV?
SOLUCIÓN:
Como lo hemos señalado, cuando se trata de Contratos de Construcción, la obligación
tributaria nace cuando ocurra primero cualquiera de los siguientes hechos:

- La fecha de emisión del comprobante de pago, por el monto consignado en él; o,

- La fecha de percepción del ingreso por el monto percibido.

En nuestro caso lo que ha ocurrido primero es la recepción del adelanto, del 60% del contrato,
por avance de obra, lo que se produjo el 21.12.2010, momento en que se da el nacimiento de
la obligación tributaria del IGV por dicho monto, por lo cual se deberá cumplir con declarar y
pagar el impuesto en el período diciembre 2010.