Comptabilité approfondie

Capital et variations
Constitution de sociétés

Cas PIERLOT – Corrigé

La SARL PIERLOT est créée le 27 avril N. Elle propose des conseils en informatique et gestion.
Son capital est de 100 000 €, divisé en parts sociales de 10 €. La SARL compte 5 associés à parts égales.
Les parts sociales sont libérées du minimum légal à la souscription.

Les fonds sont déposés auprès de Maître LISON en date du 30 avril N. Les frais du notaire s’élèvent à
3 500 € hors taxe (TVA 20%).

Le 1er septembre N, il est fait appel à 20% du capital. La date limite de versement étant fixée au 30
septembre N.

Au 30 septembre N : 3 associés se sont libérés de la partie appelée. M. VILERT et Mme CLAYET n’ont pas
répondu à l’appel. Après une mise en demeure, M. VILERT s’acquitte du versement le 20 octobre N et
sera redevable des frais et intérêts de retard. Mme CLAYET ne donne pas suite à la mise en demeure. Ses
parts sociales seront vendues le 10 novembre N pour 7 200 €.

Informations relatives aux charges applicables aux actionnaires défaillants ou retardataires :

- intérêt de retard : 5%
- frais de mise en demeure : 54 € HT
- frais d’exécution : 320 € HT

Le 18 novembre N, la société PIERLOT verse à Mme CLAYET le montant lui étant du sous déduction des
frais et intérêts.

La SARL PIERLOT opte pour la méthode préférentielle de traitement des frais de constitution.

1/ Présentez les écritures comptables relatives à la constitution de la SARL PIERLOT.

La libération du capital s’effectue au minimum légal. Soit 1/5 dans les SARL.
100 000 € / 10 € = 10 000 actions

Libération = 10 000 x 10 x 1/5 = 20 000 €

Capital non appelé = 10 000 x 10 x 4/5 = 80 000 € (ou 100 000 – 20 000)

27/04/N

45615 Associés, apports en numéraire 100 000,00

1011 Capital souscrit – non appelé 100 000,00

Enregistrement de la promesse d’apports

27/04/N
109 Associés - capital souscrit, non appelé 80 000,00
45621 Associés - Capital souscrit appelé, non versé 20 000,00
45615 Associés - Apports en numéraire 100 000,00
Appel des apports à libérer
27/04/N
1011 Capital souscrit - non appelé 20 000,00
1012 Capital souscrit - appelé, non versé 20 000,00
Appel des apports à libérer

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27/04/N
4671 Notaire, Me LISON 20 000,00
45621 Associés – Capital souscrit appelé, non versé 20 000,00
Libération des apports
30/04/N
1012 Capital souscrit – appelé, non versé 20 000,00
1013 Capital souscrit - appelé, versé 20 000,00
Libération des apports
30/04/N
512 Banque 15 800,00
6226 Honoraires 3 500,00
44566 TVA sur autres biens et services 700 00,
4671 Notaire, Me LISON 20 000,00
Virement des fonds et frais de constitution

2/ Présentez les écritures relatives à l’appel ultérieur et aux actionnaires retardataires et

défaillants.

L’appel au 1er septembre N, l’appel complémentaire est de 20% du capital.

Soit 100 000 x 20% = 20 000 €.

01/09/N

45621 Actionnaires - Capital souscrit appelé, non versé 20 000,00

109 Actionnaires - capital souscrit, non appelé 20 000,00

Appel complémentaire 1/5

01/09/N
1011 Capital souscrit - non appelé 20 000,00
1012 Capital souscrit appelé, non versé 20 000,00
Constatation de l’appel complémentaire

Versements au 30/09/N :
3 associés se sont libérés de l’appel soit :
- 10 000 actions / 5 associés = 2 000 actions par associé
- 2 000 actions x 10 x 1/5 x 3 = 12 000 €

Versements non réalisés au 30/09/N :

- M. VILERT : 2 000 x 10 x 1/5 = 4 000 €
- Mme CLAYET : 2 000 x 10 x 1/5 = 4 000 €
TOTAL = 8 000 €

Intérêts de retard :
- M. VILERT : 4 000 x 5% x 20/360 = 11,11 €
- Mme CLAYET : 4 000 x 5% x 40/360 = 22,22 €

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30/09/N

512 Banque 12 000,00

46521 Associés - Capital souscrit appelé, non versé 12 000,00

Versements effectués
30/09/N
1012 Capital souscrit – appelé, non versé 12 000,00
1013 Capital souscrit - appelé, versé 12 000,00
Libération des apports effectués
01/10/N
4566 Associés défaillants 8 000,00
45621 Associés - Capital souscrit appelé, non versé 8 000,00
Versements non effectués
20/10/N
512 Banque 4 075,91
4566 Associés défaillants 4 000,00
763 Revenus des autres créances 11,11
791 Transferts de charges d’exploitation 54,00
44571 TVA collectée 10,80
Versement en retard de M. VILERT
20/10/N
1012 Capital souscrit – appelé, non versé 4 000,00
1013 Capital souscrit - appelé, versé 4 000,00
Libération des apports
10/11/N
512 Banque 7 200,00
4566 Associés défaillants 7 200,00
Vente des parts sociales de Mme CLAYET
10/11/N
1012 Capital souscrit – appelé, non versé 4 000,00
1013 Capital souscrit - appelé, versé 4 000,00
Actions de Mme CLAYET
10/11/N
4566 Associés défaillants 471,02
763 Revenus des autres créances 22,22
791 Transfert de charges d’exploitation 374,00
44571 TVA Collectée 74,80
Frais et intérêts de retard - Mme CLAYET
18/11/N
4566 Associés défaillants 2 728,98
512 Banque 2 728,98
Versement pour solde du compte de Mme CLAYET

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3/ Analysez la situation de Mme CLAYET.

Montant encaissé par Mme CLAYET : 2 728,98 €

Montant décaissé par Mme CLAYET à la souscription : 4 000 €
> Perte sur l’abandon des titres : - 1 271,02 €

Montant déboursé par Mme CLAYET (paiement de 1/5 du

4 000,00
nominal)
Montant encaissé (versé par la société) 2 728,98
PERTE 1 271,02

Cette perte correspond :

Moins-value sur la vente des actions 2 000 * (4 –

800,00
3,60) (1)
Intérêts de retard 22,22
Frais de recouvrement 448,80
Total 1 271,02

(1)
Les actions sont censées être libérées à 2/5 soit 10 € x 2/5 = 4 €
Les actions sont vendues pour 7 200 € soit 7 200 / 2 000 = 3,60 € par action.
> D’où une moins-value sur la vente des actions de 4 – 3,60 = 0,40 € par action.

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