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Bibliografia
Direito Tributário
• Descomplicando Direito Tributário – Rafael Novais. Ed. Armador
• Direito Tributário Esquematizado – Ricardo Alexandre. Ed. Método
• Direito Tributário – João Marcelo Rocha. Ed. Método
• Direito Tributário – Cláudio Borba. Ed. Método
• Manual de Direito Tributário – Eduardo Sabbag
Introdução
a) Reparações de Guerra
b) Multas
c) Tributos
A Relação Jurídico – Tributária
Conceito
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Características
Características
• Tributo X Multa;
• Vedação na utilização de tributo como penalidade
“Pecunia Non Olet”;
4º - Atividade plenamente vinculada.
Questões
(CONSULPLAN 2015/Titular de Serviços de Notas e Registro) Não é necessário lei
complementar para instituir:
a) Empréstimos compulsórios.
b) Imposto sobre produtos industrializados.
c) Impostos residuais.
d) Imposto sobre grandes fortunas.
a) Tem que ser instituído mediante lei, ao passo que a multa não se reveste desta
obrigatoriedade.
b) É cobrado mediante atividade administrativa vinculada, enquanto a multa pode ser
aplicada de forma discricionária pelo poder público.
c) Não é sanção por ato ilícito e a multa é sanção pecuniária por prática de ato ilícito.
d) É prestação pecuniária compulsória, ao passo que a aplicação da multa não é
compulsória, dependendo de condenação administrativa.
e) Pode ser objeto de compensação, anistia e remissão, ao contrário da multa, que só pode
ser objeto de anistia.
Tripartição (CTN/66)
Pentapartição (CF/88)
Questões
Impostos
Características
Fato Gerador
• Diretos X Indiretos
- Repercussão Econômica
• Pessoais e Reais
- IR x Todos
Súmula 539, STF. É constitucional a lei do município que reduz o imposto predial urbano sobre
imóvel ocupado pela residência do proprietário, que não possua outro.
Classificação
• Seletivos
• Progressivos
• Proporcionais
Questões
Das espécies tributárias indicadas pela Constituição, o DF pode instituir apenas aquelas
próprias dos Estados-Membros.
Compete à União instituir, mediante lei, impostos não previstos na CF, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na
Constituição.
a) Não poderão ter base de cálculo ou fato gerador próprios dos impostos já
discriminados na Constituição Federal.
b) Terão de ser, necessariamente, não-cumulativos.
c) Caso sejam instituídos por meio de medida provisória, esta deverá ser convertida em
lei até o último dia útil do exercício financeiro anterior ao de início de sua cobrança.
d) Estados e Municípios não possuem competência tributária residual.
e) Para a instituição de tais impostos, há que se respeitar o princípio da anterioridade.
Taxas
Características
o Fatos Geradores
Taxa de Polícia
“O Estado vê-se compelido a manter uma estrutura administrativa, com vistas à realização
das atividades fiscalizadoras. Essa estrutura, por certo, acarreta um ônus financeiro ao Poder
Público. Pois bem, com o objetivo de se recuperar do custo empenhado, o Estado pode promover
a instituição da taxa, a ser exigida daquelas pessoas a quem se dirige a atividade realizada: os
fiscalizados, eis que, mediante atos seus, dão causa a que o Estado tenha de manter o aparato
fiscalizador”.
João Marcelo Rocha
Competência
Comum
CTN, Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consideram-se compreendidas no
âmbito das atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas
que, segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas do Distrito
Federal e dos Municípios e a legislação com elas compatível, competem a cada uma dessas
pessoas de direito público.
Competência Residual?
Base de Cálculo
• Taxa de Bombeiros
Inconstitucional X Constitucional
(Súmula nº 274, STF) (Súmula nº 549, STF)
• Taxa de Pavimentação
Inconstitucional (RE nº 89.749/GO)
Súmula 545, STF. Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas,
diferentemente daqueles, são compulsórias e tem sua cobrança condicionada a prévia
autorização orçamentária, em relação a lei que as instituiu.
• Custas Judiciais
Súmula 667, STF. Viola a garantia constitucional de acesso à jurisdição a taxa judiciária calculada
sem limite sobre o valor da causa.
Súmula 665, STF. É Constitucional a taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores
mobiliários instituída pela Lei nº 7.940/89.
Questões
(CESPE 2010/Agente de Fazenda PMRJ)
Entende-se por regular o poder de polícia quando desempenhado por órgão competente,
nos limites da lei, observando devido processo legal, e exercida sem desvio ou excesso de poder.
Exercendo o poder de polícia, o Estado impõe restrições aos interesses individuais em favor
do interesse público, conciliando esses interesses.
(CESPE 2010/DPU)
Segundo o STF, são específicos e divisíveis os serviços públicos municipais de coleta, remoção
e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, desde que essas
atividades sejam completamente dissociadas de outros serviços de limpeza realizados em
benefício da população em geral e de forma indivisível, a exemplo dos serviços de conservação
e limpeza de bens públicos, como praças, ruas e bueiros
(ESAF 2009/Auditor Fiscal Receita Federal) Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que:
a) O fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce
determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam.
b) A atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir no
exercício regular do poder de polícia.
c) A atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir na
prestação ao contribuinte, ou na colocação à disposição deste, de serviço público
específico, divisível ou não.
d) As atividades gerais do Estados devem ser financiadas com os impostos, e não com as
custas.
e) O poder de polícia, que enseja a cobrança de taxa, considera-se regular quando
desempenhado pelo órgão competente e nos limites da lei aplicável, com observância do
processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso
ou desvio de poder.
Contribuições de Melhoria
Características
o Fato Gerador
Características
Rafael Novais
Base de Cálculo
• Edital Prévio (Art. 82, I, CTN + Art. 5º, Dec. Lei nº 195/67).
• Impugnação e Processo Administrativo (Art. 82, II e III, CTN + Arts. 6º e 7º, Dec. Lei nº
195/67)
Questões
a) O Distrito Federal, por ter a competência tributária dos estados e municípios, pode
instituir taxa pelo serviço de iluminação pública e cobrá-la dos contribuintes beneficiados,
tomando, por base de cálculo, o valor do consumo de energia elétrica dos domicílios.
d) Fatos geradores das taxas são a prestação de serviço público e o poder de polícia, sendo
necessário, no primeiro caso, que o serviço público seja indivisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.
e) Poderá o Distrito Federal instituir taxa de segurança pública, pois um dos fatos geradores
das taxas é o poder de polícia.
a) O Distrito Federal, por ter a competência tributária dos estados e municípios, pode
instituir taxa pelo serviço de iluminação pública e cobrá-la dos contribuintes beneficiados,
tomando, por base de cálculo, o valor do consumo de energia elétrica dos domicílios.
b) A contribuição de melhoria pode ser instituída em razão de obra pública e da consequente
valorização imobiliária, tendo por limite total a despesa com a realização da obra e, por
limite individual, o acréscimo de valor ao imóvel do contribuinte beneficiado.
c) Os impostos são tributos vinculados a uma contraprestação específica do ente tributante
em relação ao contribuinte, como, por exemplo, a obrigatoriedade de boa manutenção
das estradas de rodagem pelo poder público em decorrência do pagamento do imposto
sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA) pelo contribuinte.
d) Fatos geradores das taxas são a prestação de serviço público e o poder de polícia, sendo
necessário, no primeiro caso, que o serviço público seja indivisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.
e) Poderá o Distrito Federal instituir taxa de segurança pública, pois um dos fatos geradores
das taxas é o poder de polícia.
Características
o Dispositivos
Espécies de Empréstimos
Natureza Jurídica
Lei nº 4.320/64. Art. 9º. Tributo é a receita derivada instituída pelas entidades de direito publico,
compreendendo os impostos, as taxas e contribuições nos termos da constituição e das leis
vigentes em matéria financeira, destinado-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou
especificas exercidas por essas entidades.
O empréstimo compulsório não é tributo, e sua arrecadação não está sujeita a exigência
constitucional da prévia autorização orçamentária.
Tributo finalístico
a) Mediante lei ordinária ou medida provisória, no caso de guerra externa ou sua iminência.
b) No caso de relevante interesse público, de caráter urgente e de relevante interesse
nacional, ainda que no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a regra que
os criou.
c) Nas duas hipóteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicação dos recursos
à despesa que fundamentou a instituição do empréstimo compulsório.
d) Para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência.
e) Em face de conjuntura que exija a absorção temporária.
b) É espécie de confisco, como ocorreu com a retenção dos saldos de depósitos a vista,
cadernetas de poupança e outros ativos financeiros, por ocasião do chamado “Plano
Collor” (lei nº 8.024/90).
c) O conceito de ‘despesa extraordinária’ a que alude o art. 148, inciso I, da CF, pode
abranger inclusive aqueles incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos
públicos de contingência.
d) Se conceitua como um contrato de direito público, com a característica da
obrigatoriedade de sua devolução ao final do prazo estipulado na lei de sua criação.
e) Se subordina, em todos os casos, ao princípio da anterioridade da lei que o houver
instituído.
Contribuições Especiais
Características
o Dispositivos
• Receita Vinculada
CF/88, Art. 6º. São direitos sociais a educação, a saúde, a alimentação, o trabalho, a moradia, o
lazer, a segurança, a previdência social, a proteção à maternidade e à infância, a assistência aos
desamparados, na forma desta Constituição.
CF/88, Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa
dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à
previdência e à assistência social.
a) Seguridade Social:
c) Sociais Gerais:
- Art. 240, CF/88
- Art. 212, §5º, CF/88
• Natureza Jurídica:
CIDE - Combustíveis
Origem: EC nº 33/01
Repasse Constitucional: Art. 177, §4º, II, c, CF + Art. 159, III e §4º, CF
Corporativas
Competência
“Elas são instituídas por lei federal em favor das entidades que representam categorias
profissionais (trabalhadores) ou econômicas (empregadores). Os recursos são utilizados no
custeio das atividades representativas e sindicais das respectivas entidades”.
Corporativas
Súmula Vinculante nº 40. A contribuição confederativa de que trata o art. 8º, IV, da Constituição,
só é exigível dos filiados ao sindicato respectivo (Súmula 666, STF)
COSIP
Competência
- Inconstitucionalidade da TIP
Súmula Vinculante nº 41. O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante
taxa (Súmula 670, STF).
Questões
(FJPF 2006/Auditor Fiscal RO) As contribuições de intervenção no domínio econômico têm
por fato gerador o exercício potencial do poder de polícia.
d) Para o custeio do serviço de iluminação pública poderão ser instituídas pelos Estados e pelo
Distrito Federal.
e) Sociais serão instituídas preferencialmente pela União e, no caso de omissão, poderão sê-
lo, subsidiariamente, por Estados e Municípios.
h) De interesse das categorias profissionais ou econômicas serão instituídas pela União, pelos
Estados e pelos Municípios, nas suas respectivas áreas de atuação.
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