Direito Tributário

Rafael Novais
Impostos em Espécie
Impostos Federais
CF, Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos

nacionais ou nacionalizados;

III - renda e proventos de qualquer natureza;

IV - produtos industrializados;

V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou

relativas a títulos ou valores mobiliários;

VI - propriedade territorial rural;

VII - grandes fortunas, nos termos de lei

complementar.
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

•Competência & Finalidade

•Exceção aos Princípios Constitucionais:

- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)

- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, § 1º, 2ª parte, CF)

•Conceito de Mercadoria Nacional, Estrangeira,

Nacionalizada & Desnacionalizada.
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Fato Gerador: Art. 153, I, CF, Art. 19, CTN; Arts. 2ª e
72, RA – Decreto nº 6.759/09.

- Entrada no território nacional

- Entrada no território aduaneiro

- Zona Aduaneira: Art. 3º, RA; Art. 33, Dec. Lei

nº37/66: Primária & Secundária

- Legislação Aplicável para calcular o Imposto

RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL.
TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE IMPORTACAO.
MAJORAÇÃO DE ALÍQUOTA. DECRETO. AUSÊNCIA DE
MOTIVAÇÃO E INADEQUAÇÃO DA VIA LEGISLATIVA.
EXIGÊNCIA DE LEI COMPLEMENTAR. ALEGAÇÕES
IMPROCEDENTES. 1. A lei de condições e limites para
a majoração da alíquota do imposto de
importação, a que se refere o artigo 153, § 1º, da
Constituição Federal, é a ordinária, visto que lei
complementar somente será exigida quando a
Norma Constitucional expressamente assim o
determinar. Aplicabilidade da Lei nº 3.244/57 e suas
alterações posteriores. 2. Decreto. Majoração de
alíquotas do imposto de importação. Motivação.
Exigibilidade. Alegação insubsistente.
A motivação do decreto que alterou as alíquotas
encontra-se no procedimento administrativo de sua
formação. 3. Majoração de alíquota.
Inaplicabilidade sobre os bens descritos na guia de
importação. Improcedência. A vigência do
diploma legal que alterou a alíquota do imposto de
importação é anterior à ocorrência do fato gerador
do imposto de importação, que se operou com a
entrada da mercadoria no território nacional.
Recurso extraordinário conhecido e provido. (STF -
RE: 224.285 CE , Relator: MAURÍCIO CORRÊA, Data
de Julgamento: 17/03/1999, Tribunal Pleno).
TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE IMPORTACAO.
MERCADORIA EM TRÂNSITO DESTINADA AO
PARAGUAI. AVARIA OU EXTRAVIO. ISENÇÃO.
IRRESPONSABILIDADE DO TRANSPORTADOR.
PRECEDENTES. 1. Não obstante o fato gerador do
imposto de importação se dê com a entrada da
mercadoria estrangeira em território nacional,
torna-se necessária a fixação de um critério
temporal a que se atribua a exatidão e certeza
para se completar o inteiro desenho do fato
gerador. Assim, embora o fato gerador do tributo se
dê com a entrada da mercadoria em território
nacional,
ele apenas se aperfeiçoa com o registro da
Declaração de Importação no caso de regime
comum e, nos termos precisos do parágrafo único,
do artigo 1º, do Decreto-Lei nº 37/66, "com a entrada
no território nacional a mercadoria que contar como
tendo sido importada e cuja a falta seja apurada
pela autoridade aduaneira". 3. Precedentes do STJ e
do STF. 4. Recurso não conhecido (STJ - REsp:
362.910/PR, Relator: Ministro JOSÉ DELGADO, Data
de Julgamento: 16/04/2002, T1 - PRIMEIRA TURMA).
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Entreposto Aduaneiro (Art. 73, Decreto-Lei nº 37/66).

• Admissão temporária de mercadoria estrangeira (Art.

353, RA - Decreto nº 6.759/09).

• Exceções a incidência do II em mercadorias

desnacionalizadas (Art. 70, RA - Decreto nº 6.759/09):

a) Consignação não vendida

b) devolvida por motivo de reparo, defeito ou substituição
c) modificação na sistemática de importação do importador
d) Guerra ou calamidade
e) motivos alheios à vontade do exportador
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Contribuinte: Art. 22, CTN; Art. 104, RA; Art. 31, DL
37

- Responsável: Art. 32, DL nº 37

Súmula nº 192, TFR. agente marítimo, quando no

exercício exclusivo das atribuições próprias, não
é considerado responsável tributário, nem se
equipara ao transportador para efeitos do
Decreto-Lei 37, de 1966.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• Base de cálculo: Art. 20, CTN; Art. 75, RA

- Alíquota Específica
- Alíquota Ad Valorem
- Produto Apreendido ou Abandonado

• Lançamento: Homologação ou Declaração.

 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
• Competência & Finalidade

• Exceção aos Princípios Constitucionais:

- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)

- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, § 1º, 2ª parte, CF)

Obs.: Medida Excepcional (Art. 1º, §3º, DL nº

1.578/67)
 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
• Fato Gerador: Art. 23, CTN; Art. 1º, DL nº 1.578/67;
Art. 213, RA – Decreto nº 6.759/09.

- Saída do território nacional

- Saída do território aduaneiro

- Legislação Aplicável para calcular o Imposto

• Registro no SISCOMEX (Art. 1º, §1º, DL nº 1.578/67

& Art. 213, PÚ, RA)
EMBARGOS DE DECLARAÇÃO NO AGRAVO REGIMENTAL NO
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO.
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO. FATO GERADOR. SISTEMA
INTEGRADO DE COMÉRCIO EXTERIOR - SISCOMEX. ERRO
MATERIAL. INEXISTÊNCIA. Exportação. Registro no sistema
integrado de comércio exterior - SISCOMEX. Fato gerador.
Ocorrência antes da edição das Resoluções 2112/94 e
2136/94, que majoraram a alíquota do tributo. Impossível a
retroatividade desses diplomas normativos para alcançar
as operações de exportação já registradas. Precedentes.
Controvérsia acerca da existência de distinção entre
Registro de Venda e Registro de Exportação. Erro material.
Inexistência. Embargos de declaração rejeitados. (STF - RE-
AgR-ED: 234.954 AL , Relator: MAURÍCIO CORRÊA, Data de
Julgamento: 03/06/2003, Segunda Turma, Data de
Publicação: DJ 24-10-2003 PP-00026 EMENT VOL-02129-02
PP-00615).
 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
• Contribuinte: Art. 27, CTN; Art. 217, RA; Art. 5º, DL nº
1.578/67

• Base de cálculo: Art. 24, CTN; Art. 214, RA; Art. 2º,
DL nº 1.578/67

- Alíquota Específica
- Alíquota Ad Valorem
- Pauta de Valores mínimos (CAMEX)

• Lançamento: Homologação ou Ofício

 IMPOSTO DE RENDA
• Competência & Finalidade

• Exceção aos Princípio Constitucional da Noventena

(Art. 150, § 1º, 2ª parte, CF)

• Respeito aos Princípios Específicos (Art. 153, §2º, I,

CF)

- Generalidade
- Universalidade
- Progressividade
 IMPOSTO DE RENDA
• Fato Gerador: Art. 43, CTN

- Receita
- Proventos de Qualquer Natureza

• Disponibilidade Jurídica & Econômica

- Independência (Art. 43, §1º, CTN)

- Disponibilidade Rendimentos Exterior (Art.
43,§2º, CTN)

• Indenizações: Dano Material & Dano Moral

Súmula nº 498, STJ. Não incide imposto de renda sobre
a indenização por danos morais.

Súmula nº 125, STJ. O pagamento de férias não

gozadas por necessidade do serviço não está sujeito à
incidência do Imposto de Renda.

Súmula nº 136, STJ. O pagamento de licença-prêmio

não gozada por necessidade do serviço não está
sujeito ao imposto de renda.

Súmula nº 386, STJ. São isentas de imposto de renda as

indenizações de férias proporcionais e o respectivo
adicional.

Súmula nº 39, TFR. Não esta sujeita ao imposto de renda

a indenização recebida por pessoa jurídica, em
decorrência de desapropriação amigável ou judicial.
 IMPOSTO DE RENDA
• Contribuintes: Art. 45, CTN; Arts. 2º & 146, RIR –
Decreto nº 3.000/99
- Responsável (Art. 45, PÚ, CTN)

• Base de Cálculo: Art. 44, CTN.

- Real
- Arbitrado
- Presumido

• Lançamento: Homologação ou Ofício

• Repartição das Receitas Tributárias: Estados & DF

(Art. 157, I, CF) + Municípios (Art. 158, I, CF)
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
• Competência & Finalidade

• Exceção aos Princípios Constitucionais:

- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)

- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)

• Respeito aos Princípios Específicos (Art. 153, §3º, I, II,

CF)

- Seletividade (Art. 48, CTN)

- Não Cumulatividade (Art. 49, CTN)
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

Obs.: Inexistência de Crédito:

- entradas desoneradas com saídas oneradas

(RE AgR nº 293.511/RS)

- entradas oneradas com saídas desoneradas

(RE 561.676/SC)

- Lei específica pode dispor de maneira

diversa (Art. 150, §6º, CF + Lei nº 9.779/99)
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
• Fato Gerador: Art. 46, CTN; Art. 35, RIPI – Dec. nº
7.212/10.

- Desembaraço Aduaneiro
- Saída da Indústria (ou equiparado)
- Arrematação apreendidos ou abandonados

• Imunidade IPI Exportação: Art. 153, §3º, III, CF

Súmula 536, STF. São objetivamente imunes ao imposto

sobre circulação de mercadorias os “produtos
industrializados”, em geral, destinados a exportação,
além de outros, com a mesma destinação, cuja isenção
a lei determinar.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
• Aquisição de Bens de Capital: Art. 153, §3º, IV, CF
Súmula nº 495, STJ. A aquisição de bens integrantes do ativo
permanente da empresa não gera direito a creditamento
de IPI.

• Definição de Industrialização: Art. 46, PÚ, CTN, Arts. 3º

& 4º, RIPI: Incompleta, Parcial ou Intermediária

• Contribuinte: Art. 51, CTN; Art. 24, RIPI

- Responsável: Art. 25, RIPI

• Base de Cálculo: Art. 47, CTN

• Lançamento: Homologação ou Ofício

AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO
EXTRAORDINÁRIO CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI.
IMPORTAÇÃO DE VEÍCULO POR PESSOA FÍSICA PARA
USO PRÓPRIO. NÃO-INCIDÊNCIA. APLICABILIDADE
DO PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE. 1. Não
incide o IPI sobre a importação, por pessoa física,
de veículo automotor destinado ao uso próprio.
Precedentes: REs 255.682-AgR, da relatoria do
ministro Carlos Velloso; 412.045, da minha relatoria;
e 501.773-AgR, da relaria do ministro Eros Grau. 2.
Agravo regimental desprovido. (STF - RE: 255.090/RS ,
Relator: Min. AYRES BRITTO, Data de Julgamento:
24/08/2010, Segunda Turma).
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
• Competência & Finalidade

• Exceção aos Princípios Constitucionais:

- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)

- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, §1º, 2º parte, CF)

Obs.: IOF Ouro Ativo Financeiro (Art. 153, §5º, CF)

- 30% Estados + DF & 70% Municípios + DF

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
• Fatos Geradores: Art. 63, CTN; Art. 2º, Dec. Nº
6.306/07

- Crédito
- Câmbio
- Seguro
- Títulos e Valores Mobiliários

• Contribuinte: Art. 66, CTN

• Base de Cálculo: Art. 64, CTN

• Lançamento: Homologação ou ofício

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS

Súmula nº 664, STF. É inconstitucional o inciso V do

art. 1º da Lei 8.033/90, que instituiu a incidência
do imposto nas operações de crédito, câmbio e
seguros - IOF sobre saques efetuados em
caderneta de poupança.

Súmula nº 185, STJ. Nos depósitos judiciais, não

incide o Imposto sobre Operações Financeiras.
 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL
• Competência & Finalidade

• Progressividade: Art. 153, §4º, I, CF

- Inversão ao Grau de Utilização

• Delegação da Capacidade Tributária

- Art. 153, §4º, III, CF

- Art. 158, II, CF
 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL
• Fato Gerador: Art. 29, CTN; Art. 1º, Lei nº 9.393/96

- Imóvel “por Natureza”

- Área Rural
- Art. 15, Dec. Lei nº 57/66
- AgR REsp 323.705/RS

• Imunidade ITR: Art. 153, §4º, II, CF

- Regulamentação: Art. 2ª, Lei nº 9.393/96

- Isenções: Art. 3º, Lei nº 9.393/96
 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL
• Contribuinte: Art. 31, CTN

- Possuidor com “Animus Domini”

- Invasão por MST (REsp nº 1.144.982/PR)

• Base de Cálculo: Art. 30, CTN; Art. 10, §1º, I, Lei nº

9.393/96

- Valor da Terra Nua (Art. 11, Lei nº 9.393/96)

• Lançamento: Homologação
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS
• Competência & Finalidade

• Não incidência pelo não exercício da

competência tributária

• Previsão no Art. 153, VII, CF

- Necessidade de Lei Complementar

- Vedação da MP (Art. 62, §1º, III, CF)

 QUESTÕES
(FUNIVERSA 2009/Advogado da ADASA) Pelo
menos cinquenta por cento da arrecadação do
Imposto Territorial pertencem aos municípios em
que os imóveis rurais estejam situados.

(CESPE 2011/Juiz de Direito do TJ/PB) O IPI é

seletivo, em razão da essencialidade do produto,
de maneira que, em determinadas circunstâncias,
pode ter alíquota zero, caso em que ocorre a
isenção, ou imunidade tributária.
 QUESTÕES
(CESPE 2010/Analista Administrativo ANEEL) O
imposto sobre a importação, que é de
competência dos estados, incide sobre a
importação de produtos estrangeiros e tem
como fato gerador a entrada desses produtos
no território nacional.
 QUESTÕES
(CESPE 2008/135º Exame OAB/SP) Assinale a opção
correta quanto ao imposto sobre as operações de
crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos e
valores mobiliários (IOF):

a) O IOF tem função predominantemente extrafiscal.

b) Constitui uma das hipóteses de incidência do IOF a
posse de um título mobiliário.
c) As alíquotas do IOF somente podem ser
modificadas por lei em sentido estrito.
d) O lançamento do IOF deve ser sempre executado
de ofício pela autoridade administrativa.
Aos Estudos...

“Seja você quem for, seja qual for a posição social

que você tenha na vida, a mais alta ou a mais baixa,
tenha sempre como meta muita força, muita
determinação e sempre faça tudo com muito amor e
com muita fé em Deus, que um dia você chega lá. De
alguma maneira você chega lá”.
Ayrton Senna

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