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RESTITUCION
DE DERECHOS ARANCELARIOS
(Drawback)
EXPOSITORA:
VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT
ESTUDIO CONTABLE
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK EYZAGUIRRE BELLMUNT
SOLICITUD DE RESTITUCION DE
DERECHOS ARANCELARIOS
REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y
ASPECTOS CONTABLES
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN
SIMPLIFICADO DE DERECHOS
ARANCELARIOS AD-VALOREM.
(Ell valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor fob
de la exportacion.
Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo efectivamente
pagado por derechos arancelarios).
Ser exportador
Exportador:
Es toda persona natural o jurídica que por si o mediante una
agencia despachante de aduana presenta una declaración de
mercancías de exportación que respalda la salida definitiva de la
mercancía del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de
las formalidades previstas en las disposiciones legales.
DOCUMENTO PROBATORIO DE
EXPORTACION :
DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
INTERNACIONAL
EXPORTACION DIRECTA
INSUMOS IMPORTADOS
INSUMOS
Se adjuntan copias de :
Declaración única de aduanas – exportación
Factura de proveedor copia sunat por compra de
insumos importados.
Declaración jurada del proveedor de pago
derechos arancelarios por Dua de Importación de
insumos importados y copia de Dua de Importación.
COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK
Requisitos adicionales:
cumplir pago de detracciones en las operaciones que
correspondan.
Cumplir con la ley de bancarización. (facturas mayores a
us$ 1,000 o s/ 3,500.00)
Elaborar un flujograma que verifique el proceso de
compra, almacén, producción y exportación - sustentar
todos los procesos indicados documentariamente y
reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.
REQUISITOS
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.
4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado
4 ALMACÉN
5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código
5 TRANSACCIÓN
6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
6 VALOR ADUANA 24060 1700 64.40 25824.40
DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr.
7
MERCANCÍAS
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
220 000 220 000 Kg.
7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest. 7.28 Reg. Aplic.
4811410000
7.29 FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400
7.35
PAPEL AUTOADHESIVO HM
Descripción
Mercancía
PERFECCIONAMIENTO
Se precisa:
“No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al
productor por encargo pero debe acreditarse la incorporación al consumo
del insumo en el producto terminado exportado”. inc. D numeral 3.1. Literal a
seccion vii del inta-pg.07
Debe contener:
• Razón social de contratantes
• Duración del contrato
• Servicio a prestar
• Detalle de entrega de bienes para su transformación
• Condiciones especiales
Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte
______________________con Ruc N° ___________ domiciliada en ___________________________,
representada por su Gerente General ________________________________, identificado con DNI
N°______________a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte ____________,
identificada con DNI No __________ domiciliada en _______________________________, a quien en
adelante se denominara la LOCADORA; en los términos que constan en las cláusulas siguientes:
PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de producción por encargo
de la LOCADORA que serán prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectué la
producción de ___________________ según indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en
__________________________________, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas
labores, comprometiéndose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la
elaboración del presente documento.
SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestación
del servicio demande.
TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a
cumplir con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelación de sus servicios, según normas
tributarias vigentes.
CUARTO.- El plazo de duración del presente será de____________________ a partir de la fecha de
suscripción del mismo, pudiendo ser renovado de común acuerdo entre las partes.
QUINTO.- El importe a pagar por la retribución de los servicios de la LOCADORA, asciende a según detalle
de producción en documento adjunto que forma parte del presente contrato.
SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en señal de conformidad.
Lugar y fecha
____________________________ _________________________
LA LOCADORA LA EXPORTADORA
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
3000 3000, Kg. 6000 U
7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest. 7.28 Reg. Aplic.
6109100031
6110200030 13
7.29 FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
24060,000 USD 1500000,000
7.35
CHOMPAS DE ALGODON
POLOS DE ALGODON
Descripción
Mercancía
………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE
MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD. 10168 Còd 10083 Còd 10103 Còd 10104
12/10/2011 Guia_TR 0031-0004010 SC10 031-1355 1605 107 15 68 68 1,020.00 0.00 1,020.00 PROEXNO
R
13/10/2011 Guia_TR 0031-0004023 SC13 031-1358 10035 669 15 59 59 885.00 0.00 1,905.00 PROEXNO
R
14/10/2011 Guia_TR 0031-0004022 SC13 031-1358 10035 669 15 7 7 105.00 0.00 2,010.00 PROEXNO
R
15/10/2011 Guia_TR 0031-0004021 SC12 031-1356 18465 1231 15 57 57 855.00 0.00 2,865.00 PROEXNO
R
16/10/2011 Guia_TR 0031-0004020 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 3,825.00 PROEXNO
R
17/10/2011 Guia_TR 0031-0004019 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 4,785.00 PROEXNO
R
18/10/2011 Guia_TR 0031-0004018 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 5,745.00 PROEXNO
R
19/10/2011 Guia_TR 0031-0004017 SC12 031-1356 18465 1231 15 62 62 930.00 0.00 6,675.00 PROEXNO
R
20/10/2011 Guia_TR 0031-0004016 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 7,635.00 PROEXNO
R
21/10/2011 Guia_TR 0031-0004015 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 8,595.00 PROEXNO
R
22/10/2011 Guia_TR 0031-0004014 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 9,555.00 PROEXNO
R
23/10/2011 Guia_TR 0031-0004013 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 10,515.00 PROEXNO
R
24/10/2011 Guia_TR 0031-0004034 SC13 031-1358 10035 669 15 3 3 45.00 0.00 10,560.00 PROEXNO
R
25/10/2011 Guia_TR 0031-0004033 SC12 031-1356 18465 1231 15 38 38 570.00 0.00 11,130.00 PROEXNO
R
26/10/2011 Guia_TR 0031-0004032 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 12,090.00 PROEXNO
R
27/10/2011 Guia_TR 0031-0004031 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 13,050.00 PROEXNO
R
28/10/2011 Guia_TR 0031-0004030 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 14,010.00 PROEXNO
R
29/10/2011 Guia_TR 0031-0004029 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 14,970.00 PROEXNO
R
30/10/2011 Guia_TR 0031-0004028 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 15,930.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004027 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 16,890.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004026 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 17,850.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004025 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 18,810.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004024 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 19,770.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004037 SC14 031-1360 3255 217 15 25 25 375.00 0.00 20,145.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004036 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 21,105.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004035 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 22,065.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004053 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,025.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004052 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,985.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004049 SC13 031-1358 10035 669 15 24 24 360.00 0.00 24,345.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004048 SC14 031-1360 3255 217 15 44 44 660.00 0.00 25,005.00 PROEXNO
R
31/10/2011 GuiaVenta 0004-0016533 KRUSTAFISH 0.00 25,005.00 0.00
31/10/2011 FACT 0004-013823
31/10/2011 GUIA DE CONSUMO 031-1367 1667
1667 1667 1667
BULTOS 1667
PRODUCCION
BULTOS DUA 1667
PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
OTROS INSUMOS
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
MANO DE OBRA
TIPO COSTO TOTAL
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS
TOTAL COSTO
1-
SOLICITUD
2.- ANEXO II
15.- FISCALIZACION
CANCELACION DE EXPORTACIONES
• CON EXTRACTOS BANCARIOS SUSTENTAR LAS
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS PARA CANCELAR EL PRECIO DE
FACTURA DE EXPORTACION O CON PAGOS EN EFECTIVO.
MODIFICACION DE FOB
AGRO PERU SAC,identificada con 20350219127, con domicilio fiscal en Calle Madrid 1289 Urb.
San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente
representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito en la ficha Nº1126413 del
Registro Mercantil de Lima , e identificado(a) con DNI 07983251, ante usted nos presentamos
para exponer lo siguiente:
(3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF, para calcular el
valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las comisiones y otros gastos deducibles en el
resultado final de la operación de exportación, en dólares de los Estados Unidos de América.
(4) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M. 156-98-EF/10, para calcular el valor
FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás deducciones señaladas en el D.S. 104-95-EF y
sus normas modificatorias, se ha deducido el costo del oro contenido en el producto de exportación
por un monto que asciende a US$.deducir en caso de proceder dólares de los Estados Unidos de
América.
(5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº 104-95-EF modificado por el D.S. Nº
072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº 168-2002-EF, declaro que constituyéndonos en una
empresa vinculada según el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la suma
de las exportaciones de las empresas que a continuación detallo y que forman parte de este conjunto
económico, no supera el límite establecido por los Decretos Supremos antes citados.
RUC Nombre o Razón Social de la Empresa
................................ .............................................................
................................ .............................................................
................................ .............................................................
Atentamente,
……………………………………………………….
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
Gerente General
Adjunto:
RUC 20101562388
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
3.TOTAL US$
RUC 20101562388
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
RUC 20101562388
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
Existencia de Productos
en Proceso
Ventas
Existencia de
Productos Terminados (-) Costo de Producción Vendida
= UTILIDAD BRUTA
= UTILIDAD BRUTA
COSTOS COSTOS
DIRECTOS INDIRECTOS
57
Costos de fabricación
Los costos de fabricación, también denominados simplemente "Costos", son aquellos que están
asociados directamente con las actividades de fabricación de la organización, e incluyen los
materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
MES2
TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL
LABORAL RECIBIR SOCIAL
60
Costos Indirectos de
Fabricación (CIF)
Comprenden todos los costos de fabricación que no sean materiales
directos ni mano de obra directa. Algunos ejemplos de costos
indirectos de fabricación son los materiales indirectos, la mano de
obra indirecta, las depreciaciones, alquileres, impuestos, seguros,
bonificaciones, impuestos a los salarios y costos de tiempo ocioso.
Los costos indirectos de fabricación recibe distintas denominaciones
tales como: "Gastos de Fabricación", "Gastos Generales de
Fabricación" o "Carga Fabril".
Gastos operativos
Los Gastos Operativos o simplemente "gastos", no forman parte del costo de
los productos y por tanto se registran directamente en la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias. Pueden ser administrativos, de distribución y ventas o financieros.
Gastos Administrativos
Incluyen todos los gastos en que se incurre como consecuencia de la
realización de las actividades generales y administrativas de la empresa; por
ejemplo, los salarios de los ejecutivos y el personal administrativo, o los
impuestos, además de todos los gastos relacionados con el funcionamiento de
las oficinas administrativas, tales como las depreciaciones de los equipos e
instalaciones administrativas, el alquiler de la oficina administrativa o los
gastos de teléfono.
Gastos de Distribución y Ventas
Gastos Financieros
Aquellos en que se incurre para financiar las operaciones de la empresa; como: los
intereses, comisiones e impuestos sobre préstamos, sobregiros, y descuentos de
documentos obtenidos en bancos o financieras, así como otros gastos relativos al
financiamiento externo de la empresa.
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN
Y VENTAS
•Es un estado específico de la contabilidad de costos.
•La unidad de costeo es un lote o una orden de producción específica en la que los costos se
acumulan y el valor del costo unitario es producto de una división del costo total de la orden
para el número de unidades producidas en esa orden.
•.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS
65
ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO CHOMPA DE ALGODÓN
CODIGO 10550
CANTIDAD PRODUCIDA 6000
PRECIO UNITARIO 25.58
MATERIA PRIMA NACIONAL
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
HILADO DE ALGODÓN 0.62 0.016 9.92
OTROS INSUMOS
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
SUMINISTROS 6 0.25 1.5
MANO DE OBRA
DIRECTA 4.5
SERVICIOS TERCEROS 2.2
TOTAL COSTO 18.12
GASTOS DE ADMINISTRACION 2
GASTOS DE VENTAS 1
GASTOS FINANCIEROS 0.2
UTILIDAD DESEADA 4.26
PRECIO US$ FOB 25.58
68
Valuación de Existencias
Compra
Costos Transformación
Otros Costos
20
Cuentas de existencias
MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE
71
Contabilidad Analítica de
Gestión
CUENTAS DE LA CLASE 9
CONTENIDO
90 CUENTAS REFLEJAS
92 COSTO DE PRODUCCION
93 CENTRO DE COSTOS
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTA
96 EXISTENCIAS PERMANENTES
97 DIFERENCIAS DE INCORPORACION
98 RESULTADOS ANALITICOS
BALANCE DE SITUACION
Al 31 de Diciembre del 2…
Expresado en Nuevos Soles
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO S/. 7,842,431.00 PATRIMONIO S/. 7,842,431.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE DISTRIBUCION VENTAS 950,000
GASTOS DE VENTAS 850,000
UTILIDAD DE OPERACION 1450,000
74
Costo de importación:
Afectación a materias primas
e insumos
• pago de derechos arancelarios:
• gastos de transporte
flete internacional
• gastos de seguro
• Otros
75
LIBROS Y REGISTROS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
PERÍODO:
RUC:
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
TOTAL
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL:
TOTAL
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ...... Proceso n
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN ANUAL
COSTO DE PRODUCCIÓN
¿CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?
No haber cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto de los pagos
a cuenta o de la regularización del impuesto a la Renta y/o contribuciones a
ESSALUD y ONP, correspondientes a los últimos doces meses, incluido el mes en que
se realizó la exportación.