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REGIMEN DE

RESTITUCION
DE DERECHOS ARANCELARIOS
(Drawback)

EXPOSITORA:
VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT

ESTUDIO CONTABLE
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK EYZAGUIRRE BELLMUNT
 SOLICITUD DE RESTITUCION DE
DERECHOS ARANCELARIOS

 REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y
ASPECTOS CONTABLES

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT


.

PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN
SIMPLIFICADO DE DERECHOS
ARANCELARIOS AD-VALOREM.

Decreto Supremo N° 104-95-EF


Publicado el 23 de junio de 1,995
y modificatorias

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


¿CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS?

NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00


TASA DE RESTITUCIÓN
5% del valor fob de exportación (fob neto), con el tope de 50% de su
costo de producción.

MONTO MÍNIMO A RESTITUIR


UNA O VARIAS DUAS DE EXPORTACION
US$ 10,000 X 5% = US$ 500

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION

La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los artículos


precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con
el tope del 50% de su costo de producción.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION

Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),


excluye las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el
resultado final de la operación de exportación, expresado en
dólares de los Estados Unidos de América.

Las empresas productoras – exportadoras de productos con


contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el
costo del oro del valor fob de exportación, sin perjucio de las
demás deducciones señaladas en el párrafo anterior

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CASOS ESPECIALES

. Modificación del valor FOB con N/C.


. Modificación del valor FOB con N/D.
. Factura de compra de insumos con fecha posterior al embarque
. Factura servicios con fecha posterior al embarque
. Insumos con Ad valorem “0”.
. Conversión de unidad de medida

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CONDICIONES

Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio


consignando el código 13 en el recuadro 7.28 de la dua de
exportación.
la exportación se debe realizar dentro de los 36 meses
siguientes a la fecha de numeración de la dua de importación

Tope del 50% de su costo de producción:


ejemplo solicitud por us$ 10,000.-
CP = us$ 160,000 (50% = us$ 80,000)
se puede gozar de la totalidad de los us$ 10,000

CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000)


sólo se puede gozar del tope del 50% (us$ 9000)

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CONDICIONES

(Ell valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor fob
de la exportacion.

La exportacion por empresa exportadora no vinculada por partida


arancelaria no supere el valor fob de us$ 20´000,000.00

Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo efectivamente
pagado por derechos arancelarios).

La solicitud de restitucion debera presentarse en un plazo maximo


de 180 dias posteriores a la fecha de embarque de la exportacion.

Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos no se


encuentre excluida del beneficio.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CONDICIONES

El bien importado no se encuentre bajo regimenes temporales, o


cualquier otro beneficio aduanero

El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar el


50% del valor fob del producto exportado.

La declaración única o simplificada de importación debe estar


debidamente cancelada.

La declaración única de exportación debe estar refrendada y


regularizada.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS?

Ser exportador

Exportador:
Es toda persona natural o jurídica que por si o mediante una
agencia despachante de aduana presenta una declaración de
mercancías de exportación que respalda la salida definitiva de la
mercancía del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de
las formalidades previstas en las disposiciones legales.

DOCUMENTO PROBATORIO DE
EXPORTACION :
DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
INTERNACIONAL

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


EMPRESAS BENEFICIARIAS
IMPORTACION DIRECTA COMPRAS LOCALES

PRODUCCION PRODUCCION PRODUCCION


DIRECTA ENCARGADA A
TERCEROS

EXPORTACION DIRECTA
INSUMOS IMPORTADOS

INSUMOS

Materias primas: Productos Parte: Pieza:


Sustancia, intermedios: Conjunto o Unidad
elemento o Elementos que combinación de previamente
materia necesaria requieren de piezas, unidas manufacturada,
para obtener un procesos posteriores por cualquier cuya ulterior
producto (incluye para adquirir la procedimiento de división física
etiquetas, forma final en que sujeción, produce su
envases, artículos serán incorporados destinado o inutilización para
para conservación en el producto constituir una la finalidad a que
y transporte). exportado. unidad. estaba destinada.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


INSUMOS NO ADMITIDOS

La restitución NO procederá si:

• El componente importado ha ingresado al país haciendo uso de Regímenes


Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido nacionalizados)

• Hubieren sido Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en


Franquicia.

• El insumo importado ha ingresado al país haciendo uso de franquicias aduaneras


especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.

• Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su


función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado.

• Se tratara de repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la


obtención de dicho bien.

• El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que sólo compran los


productos y los exportan.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK

Luego de haber exportado, consignando el código 13 en la Dua de


exportación, se presenta la Solicitud de Restitución de Derechos
arancelarios en la aduana en un plazo máximo de 180 días que se
cuentan desde la fecha de salida del embarque.

Se adjuntan copias de :
Declaración única de aduanas – exportación
Factura de proveedor copia sunat por compra de
insumos importados.
Declaración jurada del proveedor de pago
derechos arancelarios por Dua de Importación de
insumos importados y copia de Dua de Importación.
COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK

En el caso de producción por encargo a terceros


adjuntar copia de factura por servicio de producción (se
debe contar con un contrato firmado previamente que
estipule las condiciones de la producción)

Requisitos adicionales:
cumplir pago de detracciones en las operaciones que
correspondan.
Cumplir con la ley de bancarización. (facturas mayores a
us$ 1,000 o s/ 3,500.00)
Elaborar un flujograma que verifique el proceso de
compra, almacén, producción y exportación - sustentar
todos los procesos indicados documentariamente y
reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.
REQUISITOS

Solicitud de Restitución según modelo.


Cuadros Sección II y III
Copia simple de la Declaración de Exportación.
Copia simple de la Declaración de Importación.
Copia Sunat de la factura del proveedor local, correspondiente a
compras internas de insumos importados por terceros y
declaración jurada “original” del referido proveedor local.
Copia de las facturas o recibo por honorarios que acrediten el
servicio prestado en caso de producción por encargo.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


SECCION I
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN

DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA

CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT


SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
SECCION I
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA

CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.

Marcar con un aspa (X) si la producción se


realizó directamente o a través de terceros.
Señale la ubicación exacta del centro de
producción propio o de terceros, de ser el
caso. Precisando si es local alquilado.

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN

Indicar el valor FOB total sujeto a restitución


por la Declaración de Exportación o las
Declaraciones que se acompañen; debiendo
elaborar una relación de insumos
importados por cada una de ellas.
Indicar la cifra en letras

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT


SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
SECCION I
Párrafo a ser incorporado por las empresas
que hayan incurrido en los gastos previstos
en el segundo párrafo del artículo 2º del
D.S. Nº 104-95-EF.

Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas


cuyos productos de exportación tienen un
contenido de oro en cualquier proporción.

Párrafo a ser incorporado sólo por las


empresas exportadoras que son vinculadas.

DECLARACIÓN DE CUMPLIR CON


REQUISITO DE INSUMO.

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL


REPRESENTANTE LEGAL.

SOLICITA REDENCIÓN Y/O


ADJUNTA GARANTÍA.

Marcar con un aspa (X) si solicita la


redención de la Nota de Crédito, es decir
la entrega de Cheque No Negociable.
Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud
una Garantía.

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT


DOCUMENTOS DEL
REGIMEN DE
EXPORTACION
Y COMPROBANTES DE
PAGO

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT


DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)
ADUANA CODIGO
AEREA CALLAO 235 2 REGISTRO DE ADUANAS
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque Nº Declaración:
2352006140012653
1.1 Importador/Exportador Fecha Numeración: 15/03/2006
2010
1 IDENTIFICACIÓN ETIC 2000 Sujeto a:
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
CALLE UNO 235 SAN BORJA
3.1 Empresa de Transporte Código 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Vía Transporte Código
3 TRANSPORTE VIASA 0217 118-2004-1382 1
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte Código 3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida Código
05/03/20062010

4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado
4 ALMACÉN
5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código
5 TRANSACCIÓN
6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
6 VALOR ADUANA 24060 1700 64.40 25824.40
DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr.
7
MERCANCÍAS
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración

7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
220 000 220 000 Kg.
7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest. 7.28 Reg. Aplic.
4811410000
7.29 FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400
7.35
PAPEL AUTOADHESIVO HM

Descripción

Mercancía

7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha


799703 1/3/2010
01/03/2006
MODELO DE
DECLARACION
JURADA PARA
PROVEEDORES DE
INSUMOS
(II)

PERFECCIONAMIENTO

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

El contrato debe especificar el servicio a prestar por


concepto de producción por encargo.

Se precisa:
“No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al
productor por encargo pero debe acreditarse la incorporación al consumo
del insumo en el producto terminado exportado”. inc. D numeral 3.1. Literal a
seccion vii del inta-pg.07

Debe contener:
• Razón social de contratantes
• Duración del contrato
• Servicio a prestar
• Detalle de entrega de bienes para su transformación
• Condiciones especiales

El encargo debe ser concertado antes de la recepción del


servicio por el bien terminado.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CONTRATO DE SERVICIOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte
______________________con Ruc N° ___________ domiciliada en ___________________________,
representada por su Gerente General ________________________________, identificado con DNI
N°______________a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte ____________,
identificada con DNI No __________ domiciliada en _______________________________, a quien en
adelante se denominara la LOCADORA; en los términos que constan en las cláusulas siguientes:
PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de producción por encargo
de la LOCADORA que serán prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectué la
producción de ___________________ según indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en
__________________________________, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas
labores, comprometiéndose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la
elaboración del presente documento.
SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestación
del servicio demande.
TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a
cumplir con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelación de sus servicios, según normas
tributarias vigentes.
CUARTO.- El plazo de duración del presente será de____________________ a partir de la fecha de
suscripción del mismo, pudiendo ser renovado de común acuerdo entre las partes.
QUINTO.- El importe a pagar por la retribución de los servicios de la LOCADORA, asciende a según detalle
de producción en documento adjunto que forma parte del presente contrato.
SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en señal de conformidad.
Lugar y fecha
____________________________ _________________________
LA LOCADORA LA EXPORTADORA

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


TEJIDOS PERUANOS SAC. RUC 20400000738
CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES FACTURA
GUIA DE REMISION Nº 001-5679 Nº 001 – 345678

LUGAR Y FECHA Enero


Lima, 20 10, 2011de 2007
de Febrero CONDICION
Señor (es) EXPORTADORES SAC. VENTA :contado
Dirección Calle La Marin 530 Surco Tel. /Fax
CODIGO CANTIDAD DETALLE PRECIO TOTAL
UNITARIO

10550 6000 CHOMPAS DE ALGODÓN $


SERVICIO DE TEJIDO 10.00 60,000.00
20550 1200 FALDA DE ALGODÓN
12.00 14,400.0
14,400.00
SERVICIODE TEJIDO 0

SON: OCHENTA Y OCHO MIL SESENTA Y OO/100 NUEVOS SOLES

SUB TOTAL 74,000.00


IGV 19 % 14,060.00
TOTAL 88,060.00

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)
ADUANA CODIGO
AEREA CALLAO 235 2 REGISTRO DE ADUANAS
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque Nº Declaración:
235-2004-41-005886
1.1 Importador/Exportador 30/01/2011
Fecha Numeración: 10/03/2007
1 IDENTIFICACIÓN IVELSA IBERICA SAC Sujeto a:
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
CALLE LA MARINA 550 SURCO
3.1 Empresa de Transporte Código 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Vía Transporte Código
3 TRANSPORTE VIASA 0217 118-2004-1382 1
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte Código 3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida Código
22/01/2011
29/02/2007
4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado
4 ALMACÉN
5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código
5 TRANSACCIÓN
6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
6 VALOR ADUANA 1500000,000 150000,000
DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr.
7
MERCANCÍAS
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración

7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
3000 3000, Kg. 6000 U
7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest. 7.28 Reg. Aplic.
6109100031
6110200030 13
7.29 FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
24060,000 USD 1500000,000
7.35
CHOMPAS DE ALGODON
POLOS DE ALGODON

Descripción

Mercancía

7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha


001-9999999 20/01/2011
27/02/2007
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
LANA E HILOS
RUC 20473863779
ESPECIALES SAC.
CALLE LA MARINA 550 SURCO
FACTURA
GUIA DE REMISION Nº 001-001250
Nº 001 – 9999999

LUGAR Y FECHA Lima, 2720dedeFebrero del 2007


Enero 2011 CONDICION
Señor (es) OMNIA TRADING CORPORATION INC. VENTA : FOB CALLAO
Dirección Boulevard South America 589 NY29883 - USA Tel. /Fax
CODIGO CANTIDAD DETALLE PRECIO TOTAL
UNITARIO

10550 6000 CHOMPAS DE ALGODÓN $


COTTON SWEATERS 20.00 120,000.00
20550 1200 FALDA DE ALGODÓN
25.00 30,000.00
COTTON SKIRT
SON: CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS
ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS

SUB TOTAL 150,000.00


IGV 19 %
TOTAL 150,000.00
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
LANA E HILOS ESPECIALES SAC RUC 20473863779
Calle La Marina 530 - Surco GUIA DE REMISION
REMITENTE
FACTURA Nº 001-999999 Nº 001 – 001250
FECHA DE EMISION 20de
Lima, 27 deFebrero
Enero 2011
de 2007
NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE No DE PEDIDO
DATOS DEL DESTINATARIO AGENCIA DE CARGA No ORDEN DE COMPRA
M&M ORD/TRABAJO
Dirección AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ
ITEM CÓDIGO DETALLE UNIDAD DE CANTIDAD
MEDIDA

1 10550 CHOMPAS DE ALGODÓN


COTTON SWEATERS UNIDAD 6,000
2 20550 FALDA DE ALGODÓN
UNIDAD 1200
COTTON SKIRT

MOTIVO DE TRASLADO PLACA DE VEHICULO QI 4049 EDUARDO PAZ


DIREC CION DE SALIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
TRANSFORMACION CONSIGNACION

TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE


x VENTA
COMPROBANTES DE PAGO

OTROS TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA


EMPRESA

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)


CODIGO 50550
PROCEDIMIENTO PEPS
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5
15/01/2011 F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5
27/01/2011 N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5
27/01/2011 N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5

………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


ALMACEN HIDROBIOLOGICOS
MES DE OCTUBRE 2011

MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD. 10168 Còd 10083 Còd 10103 Còd 10104

kilos Etiqueta Etiqueta


Tabla No.Parte Cajas kilo x 29.5 x 49.5 Entrada Salida Saldo MOT
Fecha Transaccion Lote parte 76mm X 40mm X
Origen Prod. Usadas bulto x 14.5 Caja
prod 100mm 58mm

12/10/2011 Guia_TR 0031-0004010 SC10 031-1355 1605 107 15 68 68 1,020.00 0.00 1,020.00 PROEXNO
R
13/10/2011 Guia_TR 0031-0004023 SC13 031-1358 10035 669 15 59 59 885.00 0.00 1,905.00 PROEXNO
R
14/10/2011 Guia_TR 0031-0004022 SC13 031-1358 10035 669 15 7 7 105.00 0.00 2,010.00 PROEXNO
R
15/10/2011 Guia_TR 0031-0004021 SC12 031-1356 18465 1231 15 57 57 855.00 0.00 2,865.00 PROEXNO
R
16/10/2011 Guia_TR 0031-0004020 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 3,825.00 PROEXNO
R
17/10/2011 Guia_TR 0031-0004019 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 4,785.00 PROEXNO
R
18/10/2011 Guia_TR 0031-0004018 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 5,745.00 PROEXNO
R
19/10/2011 Guia_TR 0031-0004017 SC12 031-1356 18465 1231 15 62 62 930.00 0.00 6,675.00 PROEXNO
R
20/10/2011 Guia_TR 0031-0004016 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 7,635.00 PROEXNO
R
21/10/2011 Guia_TR 0031-0004015 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 8,595.00 PROEXNO
R
22/10/2011 Guia_TR 0031-0004014 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 9,555.00 PROEXNO
R
23/10/2011 Guia_TR 0031-0004013 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 10,515.00 PROEXNO
R
24/10/2011 Guia_TR 0031-0004034 SC13 031-1358 10035 669 15 3 3 45.00 0.00 10,560.00 PROEXNO
R
25/10/2011 Guia_TR 0031-0004033 SC12 031-1356 18465 1231 15 38 38 570.00 0.00 11,130.00 PROEXNO
R
26/10/2011 Guia_TR 0031-0004032 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 12,090.00 PROEXNO
R
27/10/2011 Guia_TR 0031-0004031 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 13,050.00 PROEXNO
R
28/10/2011 Guia_TR 0031-0004030 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 14,010.00 PROEXNO
R
29/10/2011 Guia_TR 0031-0004029 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 14,970.00 PROEXNO
R
30/10/2011 Guia_TR 0031-0004028 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 15,930.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004027 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 16,890.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004026 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 17,850.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004025 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 18,810.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004024 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 19,770.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004037 SC14 031-1360 3255 217 15 25 25 375.00 0.00 20,145.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004036 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 21,105.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004035 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 22,065.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004053 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,025.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004052 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,985.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004049 SC13 031-1358 10035 669 15 24 24 360.00 0.00 24,345.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004048 SC14 031-1360 3255 217 15 44 44 660.00 0.00 25,005.00 PROEXNO
R
31/10/2011 GuiaVenta 0004-0016533 KRUSTAFISH 0.00 25,005.00 0.00
31/10/2011 FACT 0004-013823
31/10/2011 GUIA DE CONSUMO 031-1367 1667
1667 1667 1667

BULTOS 1667
PRODUCCION
BULTOS DUA 1667

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS

PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO

MATERIA PRIMA IMPORTADA


TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO

OTROS INSUMOS
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO

MANO DE OBRA
TIPO COSTO TOTAL

DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS

TOTAL COSTO

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


PROCESOS DEL DRAWBACK

1-
SOLICITUD

2.- ANEXO II

3.- ANEXO III

4.- DUA DE EXPO/FACTURA/BL ó AWB

5.- DUA DE IMPORTACION /D.J. DE PAGO DE ARANCEL

6.- KARDEX INSUMOS IMPORTADOS

7.- HOJA DE TRABAJO, CALCULO DEL FOB A SOLICITAR

8.- FACTURA DE COMPRA M.PRIMA NACIONAL

9.- FACTURA DE COMPRA INSUMOS SEGÚN RECETA (NACIONALES E IMPORTADAS)

10.- FACTURA DE SERVICIO DE PRODUCCION POR ENCARGO (DETRACCION Y BANCARIZACION)

11.- CONTRATO DE SERVICIO O POR ENCARGO

12.- GUIA SUNAT


- TRASLADO DEL PRODUCTO POR TRANSFERENCIA
- TRASLADO DEL PRODUCTO TERMINADO (PROVEEDOR O SERVICIO)

13.- ESTRUCTURA DEL COSTO

14.- FLUJOGRAMA DE PRODUCCION


¿CUANDO Y DONDE SE USA EL INSUMO IMPORTADO EN LA PRODUCCION DEL BIEN?

15.- FISCALIZACION
CANCELACION DE EXPORTACIONES
• CON EXTRACTOS BANCARIOS SUSTENTAR LAS
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS PARA CANCELAR EL PRECIO DE
FACTURA DE EXPORTACION O CON PAGOS EN EFECTIVO.

MODIFICACION DE FOB

• EMISION DE NOTAS DE CREDITO


• EMISION DE NOTAS DE DEBITO
• PRESENTAR EXPEDIENTE ADJUNTANDO COPIA CARBONADA
SUNAT DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
CORRESPONDIENTES EN LA ADUANA POR DONDE SE REALIZO
LA EXPORTACION.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


CASOS PRACTICOS
INSUMOS ADQUIRIDOS
LOCALMENTE
ANEXO 1
SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS
AD-VALÓREM
Sr.(a)
Intendente de la Aduana
S.I.

AGRO PERU SAC,identificada con 20350219127, con domicilio fiscal en Calle Madrid 1289 Urb.
San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente
representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito en la ficha Nº1126413 del
Registro Mercantil de Lima , e identificado(a) con DNI 07983251, ante usted nos presentamos
para exponer lo siguiente:

Que, en nuestra condición de empresa productora - exportadora es nuestro deseo acogernos a la


restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-Valórem, a que se refiere el D.S. 104-95-EF y
sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, a través de las
Declaraciones que a continuación se detalla, cumplen con los requisitos señalados en el citado
Decreto Supremo, debiendo indicar que tales productos han sido
fabricados/elaborados/producidos ( ) por nosotros directamente ( X) a traves de tercerosEn
nuestra planta propia ubicada en:
Procesadora Salazar SAC
Km. 852 Panamericana Sur . Ica

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 499,977.51 (Cuatrocientos noventa y nueve mil
novecientos setenta y siete y 51/100 dólares de los Estados Unidos de América.

(3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF, para calcular el
valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las comisiones y otros gastos deducibles en el
resultado final de la operación de exportación, en dólares de los Estados Unidos de América.
(4) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M. 156-98-EF/10, para calcular el valor
FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás deducciones señaladas en el D.S. 104-95-EF y
sus normas modificatorias, se ha deducido el costo del oro contenido en el producto de exportación
por un monto que asciende a US$.deducir en caso de proceder dólares de los Estados Unidos de
América.
(5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº 104-95-EF modificado por el D.S. Nº
072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº 168-2002-EF, declaro que constituyéndonos en una
empresa vinculada según el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la suma
de las exportaciones de las empresas que a continuación detallo y que forman parte de este conjunto
económico, no supera el límite establecido por los Decretos Supremos antes citados.
RUC Nombre o Razón Social de la Empresa
................................ .............................................................
................................ .............................................................
................................ .............................................................

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al beneficio han
intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor
FOB del mismo, de acuerdo al detalle, según corresponde, de la Sección II y III que forman parte de
la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes
Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o
exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados
directamente.
Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted.

Atentamente,
……………………………………………………….
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
Gerente General

(6) REDENCION_x__ (7) GARANTIA___

Adjunto:

Fotocopia de Declaración para exportar


Fotocopia de factura copia sunat de insumos importados y Dua de importación
Declaración jurada de proveedor local
Fotocopia de factura copia Sunat de prestación de servicios de producción por encargo

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2010-41-025721-01-1-00
FACTURA DE COMPRA No : 001-52007
FECHA DE COMPRA : 19/01/2010
INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS
DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : LIGAS

CANTIDAD : 183,326 UNIDADES


RUC PROVEEDOR : 20101562388
INSUMO IMPORTADO
SIN DATOS DE DUA
ADQUIRIDO LOCALMENTE : ALMOHADILLAS
FACTURA No : 001-350
FECHA DE COMPRA : 07.01.2010

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION


No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 20100286638 001-52007 19/01/2010 LIGAS UNIDAD 183326 183326

RUC 20101562388

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V

4. TOTAL FOB RESTITUCION


POR DECLARACION
$499,977.51

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA

CRISTINA REVOREDO MARTINEZ


REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS
ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No. 104-95-EF
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO

20100286638 001-350 07/01/2010 ALMOHADILLAS UNIDAD 8333 2.49

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION


No 235-2005-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN

2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION


2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO

3.TOTAL US$

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA

CRISTINA REVOREDO MARTINEZ


REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
INSUMO IMPORTADO
DIRECTAMENTE
PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2011-41-025721-01-1-00

INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS


DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : LIGAS
SERIE :1
CANTIDAD : 183,326 UNIDADES
RUC EXPORTADOR –
IMPORTADOR : 20101562388

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION


No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 LIGAS UNIDAD 183326 183326

RUC 20101562388

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V

4. TOTAL FOB RESTITUCION


POR DECLARACION
$499,977.51

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA

CRISTINA REVOREDO MARTINEZ


REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
INSUMOS ADQUIRIDOS BAJO
LEY DE ADUANAS
PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2011-41-025721-01-1-00
FACTURA DE COMPRA No : 001-52007
FECHA DE COMPRA : 19/10/2011
INSUMO ADQUIRIDO : CAJAS DE CARTON
DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : ALMIDON DE MAIZ

CANTIDAD : 183,326 UNIDADES


RUC PROVEEDOR : 20101562388

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION


No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 20100286638 001-52007 19/01/2010 ALMIDON DE MAIZ UNIDAD 183326 183326
CAJAS DE CARTON

RUC 20101562388

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V

4. TOTAL FOB RESTITUCION


POR DECLARACION
$499,977.51

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA

CRISTINA REVOREDO MARTINEZ


REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


ASPECTOS CONTABLES
Y FISCALIZACIÓN DEL
RÉGIMEN ADUANERO
DE DRAWBACK
CONTABILIDAD DE COSTOS
Aspectos Generales
La contabilidad de costos se relaciona con la información de
costos para uso interno de la gerencia en:

Formulación de objetivos y programas de operación


Comparación del desempeño real con el esperado en la
presentación de informes.
Son de vital importancia para la toma de decisiones de una
manera rápida y eficaz

“La contabilidad de costos” tiene gran relevancia frente a las


necesidades de los usuarios de la información y el cumplimiento
de normas tributarias vigentes.
Diferencia entre costo – gasto
y perdida
Que es un COSTO, y que constituye un GASTO.

Costos de Fabricación Costos


Costos Operativos Gastos.

Diferencia entre Costo y Gasto


Costo se incorpora al valor del producto durante el proceso de fabricación, y
se va transfiriendo al Activo en el Balance a medida que los productos se
van procesando

Gasto en cambio, no se incorpora al valor del producto, sino que afecta


directamente el Resultado del periodo (disminuye utilidad o genera
perdida) se registra en el Estado de Pérdidas y Ganancias sin pasar por el
Activo.
CONTABILIDAD DE COSTOS
• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA
• ART. 35º DE REGLAMENTO

INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL


SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS
HASTA 500 UIT AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR
RESPONSABLES
SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT DE INVENTARIOS FISICOS.

SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD


MAYORES A 1500 UIT DE COSTOS

SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL


ANALÍTICO

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE


PRODUCTO CONTROL GLOBAL
Proceso de conversión de los costos en gastos
en empresas manufactureras y
comerciales
BALANCE ( Activo ) ESTADO DE RESULTADOS
Manufactureras

Compra de Materias Primas Existencia de Materias Primas


Mano de Obra
Costos Indirectos

Existencia de Productos
en Proceso
Ventas

Existencia de
Productos Terminados (-) Costo de Producción Vendida

= UTILIDAD BRUTA

(-) Gastos Operativos Administrativos


Financieros, Distribución y Ventas

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS


Comerciales
Existencia de
Compras de Mercaderias Mercaderias Ventas

(-) Costo de Producción Vendida

= UTILIDAD BRUTA

(-) Gastos Operativos Administrativos


Financieros, Distribución y Ventas

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS


Clasificación Funcional de los
Costos
Los costos pueden clasificarse de muy variadas maneras, según la
aplicación que se les quiera dar.

En los sistemas de costos tradicionales, en empresas que se dedican a la


fabricación y venta de productos, los costos se clasifican, generalmente,
por sus funciones, distinguiendo :
Los Costos de Fabricación, que comprenden los materiales directos, la
mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, de los Gastos
Operativos, que pueden ser administrativos, de distribución y ventas y
financieros.
COSTOS DE
PRODUCCION

COSTOS COSTOS
DIRECTOS INDIRECTOS

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA GASTOS DE GASTOS DE


FABRICACION FABRICACION
DIRECTA DIRECTA VARIABLES FIJOS

FACTURAS ENERGIA, ALQUILERES,


SERVICIOS PLANILLA COMBUSTIBLE, DEPRECIACION,
DE TERCEROS MANO DE OBRA AMORTIZACION,
INDIRECTA, SEGUROS
OTROS IMPUESTOS,
OTROS

57
Costos de fabricación
Los costos de fabricación, también denominados simplemente "Costos", son aquellos que están
asociados directamente con las actividades de fabricación de la organización, e incluyen los
materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

Materiales Directos (MD)


Comprenden las materias primas o materiales que integran el producto final.
Ejemplos: la madera para hacer muebles; tela en una fabrica de confecciones; motores en una
fabrica de automóviles. Otros materiales que también se utilizan en la fabricación del producto,
pero de los cuales no pueden determinarse con claridad que cantidad fue destinada a cada
producto o cuyo costo por producto no puede determinarse con precisión, sino a través de un
sistema de reparto, se clasifican como materiales indirectos.
Mano de Obra Directa
(MOD)
Es el trabajo relacionado con la fabricación del producto.
Ejemplos de costos de mano de obra directa son:

Los salarios de los trabajadores en la línea de producción en una


empresa productora.

Contrariamente a los salarios del personal de supervisión, o del


personal de limpieza o mantenimiento, que no pueden identificarse
con un producto o servicio específico, se clasifican como "Mano de
Obra Indirecta" y se incluyen entre los costos indirectos de
fabricación.

El costo de mano de obra, tanto directa como indirecta, comprende


todas las remuneraciones pagadas a la mano de obra, incluyendo
salarios, bonificaciones y prestaciones sociales.
Sustentados con planilla y/o recibos de honorarios.
COSTO DE MANO DE OBRA
PLANILLA
MES 1
TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL
LABORAL RECIBIR SOCIAL
95000
RECIBOS POR HONORARIOS / OFICIOS Y PROFESIONALES

PRODUCCION POR ENCARGO 160000


SERVICIO
IGV

MES2
TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL
LABORAL RECIBIR SOCIAL

RECIBOS POR HONORARIOS / OFICIOS Y PROFESIONALES

PRODUCCION POR ENCARGO


SERVICIO 160000

60
Costos Indirectos de
Fabricación (CIF)
Comprenden todos los costos de fabricación que no sean materiales
directos ni mano de obra directa. Algunos ejemplos de costos
indirectos de fabricación son los materiales indirectos, la mano de
obra indirecta, las depreciaciones, alquileres, impuestos, seguros,
bonificaciones, impuestos a los salarios y costos de tiempo ocioso.
Los costos indirectos de fabricación recibe distintas denominaciones
tales como: "Gastos de Fabricación", "Gastos Generales de
Fabricación" o "Carga Fabril".
Gastos operativos
Los Gastos Operativos o simplemente "gastos", no forman parte del costo de
los productos y por tanto se registran directamente en la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias. Pueden ser administrativos, de distribución y ventas o financieros.

Gastos Administrativos
Incluyen todos los gastos en que se incurre como consecuencia de la
realización de las actividades generales y administrativas de la empresa; por
ejemplo, los salarios de los ejecutivos y el personal administrativo, o los
impuestos, además de todos los gastos relacionados con el funcionamiento de
las oficinas administrativas, tales como las depreciaciones de los equipos e
instalaciones administrativas, el alquiler de la oficina administrativa o los
gastos de teléfono.
Gastos de Distribución y Ventas

Son gastos asociados con el almacenamiento, promoción y venta, transporte y


distribución de los productos terminados, tales como: sueldos de los vendedores,
comisiones, publicidad y propaganda y transporte.
Gastos de operadores logisticos para realizar las exportaciones.

Gastos Financieros
Aquellos en que se incurre para financiar las operaciones de la empresa; como: los
intereses, comisiones e impuestos sobre préstamos, sobregiros, y descuentos de
documentos obtenidos en bancos o financieras, así como otros gastos relativos al
financiamiento externo de la empresa.
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN
Y VENTAS
•Es un estado específico de la contabilidad de costos.

•Proporciona información sobre los costos en un período desglosando en :


MPD. MOD. Y CGF

•El resultado final representa el costo de los productos vendidos en un período.
•Los artículos terminados son perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote específico de producción

•La unidad de costeo es un lote o una orden de producción específica en la que los costos se
acumulan y el valor del costo unitario es producto de una división del costo total de la orden
para el número de unidades producidas en esa orden.
•.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO 1220,000


MATERIAL UTILIZADO EN EL EJERCICIO 1025,000
MANO DE OBRA 990,000
COSTO PRIMO 3235,000
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 380,200
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN 3615,200
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO 90,200
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 3525,000
MENOS
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 275000
COSTO DE VENTAS 3250,000

65
ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO CHOMPA DE ALGODÓN
CODIGO 10550
CANTIDAD PRODUCIDA 6000
PRECIO UNITARIO 25.58
MATERIA PRIMA NACIONAL
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
HILADO DE ALGODÓN 0.62 0.016 9.92

MATERIA PRIMA IMPORTADA


TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
ETIQUETAS PAPEL 1 0.0007 0.0007

OTROS INSUMOS
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
SUMINISTROS 6 0.25 1.5

MANO DE OBRA
DIRECTA 4.5
SERVICIOS TERCEROS 2.2
TOTAL COSTO 18.12
GASTOS DE ADMINISTRACION 2
GASTOS DE VENTAS 1
GASTOS FINANCIEROS 0.2
UTILIDAD DESEADA 4.26
PRECIO US$ FOB 25.58

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


MARCO LEGAL DE LA
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA
• ART. 35º DE REGLAMENTO

INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL


SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS
HASTA 500 UIT
AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR
RESPONSABLES
SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT
DE INVENTARIOS FISICOS.

SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD


MAYORES A 1500 UIT
DE COSTOS

SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL


ANALÍTICO

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE


PRODUCTO CONTROL GLOBAL

68
Valuación de Existencias

Compra
Costos Transformación

Otros Costos
20
Cuentas de existencias
MERCADERIAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS

22 SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS

26 ENVASES Y EMBALAJES

27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

LAS CUENTAS DE LCLASE 2 CONSTITUYEN ACTIVOS REALIZABLES QUE SE AGRUPAN

Y SE PRESENTAN EN EL BALANCE GENERAL EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ

BAJO LA DENOMINACION DEL RUBRO DE EXISTENCIAS.

NETO DE LA PROVISION DE DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS


TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)


CODIGO 50550
PROCEDIMIENTO PEPS
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5
15/02/2… F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5
27/02/2… N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5
27/02/2… N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5

………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE

71
Contabilidad Analítica de
Gestión
CUENTAS DE LA CLASE 9

CONTENIDO

90 CUENTAS REFLEJAS

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

92 COSTO DE PRODUCCION

93 CENTRO DE COSTOS

94 GASTOS DE ADMINISTRACION

95 GASTOS DE VENTA

96 EXISTENCIAS PERMANENTES

97 DIFERENCIAS DE INCORPORACION

98 RESULTADOS ANALITICOS
BALANCE DE SITUACION
Al 31 de Diciembre del 2…
Expresado en Nuevos Soles

ACTIVO CORRIENTE : PASIVO CORRIENTE :


Caja y Bancos 154,307.00 Sobregiros Bancarios -
Clientes 4,451,393.00 Tributos por Pagar 4,085.00
Cuentas por Cobrar a Accionistas Proveedores 767,585.88
Cuentas por Cobrar Diversas 307,864.00
Provisión de Ctas por Cbza Dudosa Total Pasivo Corriente 771,670.88
Productos Terminados 275,000.00
Productos en Proceso 90,200.00 PASIVO NO CORRIENTE :
Materia Prima y Auxiliares 1,140.00 Cuentas por Pagar Diversas 2,893,427.00
Beneficios Sociales de los
Envases y Embalajes 6,700.00 Trabajadores 1,450.00
Suministros diversos 2,150.00
Otras Ctas del Activo cte 801,343.00 Total Pasivo no Corriente 2,894,877.00
Total Activo Corriente 5,909,697.00

ACTIVO NO CORRIENTE : PATRIMONIO


Inmuebles, Maquinarias y Equipos 1,633,860.00 Capital 1,076,350.00
Depreciac Inmuebles Maquin y Equipos 293,364.00 Reservas 50,578.27

Intangibles Netos 5,510.00 Resultados Acumulados 1598,954.85


1450,000.00
Amortización de Intangibles Utilidad del Ejercicio
Total Activo no Corriente 1,932,734.00 Total Patrimonio 4,175,883.12

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO S/. 7,842,431.00 PATRIMONIO S/. 7,842,431.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS NETAS 6500,000


COSTO DE VENTAS -3250,000
UTILIDAD BRUTA 3250,000

GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE DISTRIBUCION VENTAS 950,000
GASTOS DE VENTAS 850,000
UTILIDAD DE OPERACION 1450,000

74
Costo de importación:
Afectación a materias primas
e insumos
• pago de derechos arancelarios:

• gastos de transporte
flete internacional

• gastos de seguro

• gastos diversos de aduana

• gastos de transporte local

• Otros
75
LIBROS Y REGISTROS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

AJUSTES DIVERSOS

COSTO DE VENTAS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

PERÍODO:

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
TOTAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Producción Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN


FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL:

TOTAL
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ...... Proceso n
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Producción Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Inventario inicial de Productos en Proceso

Inventario final de Productos en Proceso

COSTO DE PRODUCCIÓN
¿CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalización Especial

No haber enumerado declaraciones de exportación en un periodo mayor de 12


meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

Contar con un capital social suscrito y pagado a la fecha de


presentación de la solicitud del Drawback menor al 5% del volumen
de exportaciones acumuladas en el año en que se presenta la
solicitud.

Los bienes exportados correspondan a las


subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por
SUNAT.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


¿CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalización Especial

No haber proporcionado la documentación y/o información requerida por la autoridad para


su fiscalización o de haberla presentado ésa sea inconsistente.

No haber cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto de los pagos
a cuenta o de la regularización del impuesto a la Renta y/o contribuciones a
ESSALUD y ONP, correspondientes a los últimos doces meses, incluido el mes en que
se realizó la exportación.

Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de producción del


bien exportado (se entendería el ratio resultante) sea mayor el 350%.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

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