IX
Contenido
Inspección de Mercancías en Zona Primaria: A propósito de la aprobación
Informe especial
del Procedimiento INPCFA-PE.01.03 (versión 2)
Inspección de Mercancías en Zona Primaria:
A propósito de la aprobación del procedimiento
INPCFA-PE.01.03 (versión 2)
Ficha Técnica
Autora : Mercedes Álvarez Isla
Título : Inspección de Mercancías en Zona Primaria:
A propósito de la aprobación del procedi-
miento INPCFA-PE.01.03 (versión 2)
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 286 - Primera
Quincena de Setiembre 2013
1. Introducción
Hoy en día realizar operaciones de co-
mercio internacional se convierte en una
actividad de gran apertura e integración
comercial, generando un gran dinamis-
mo en el desarrollo de la economía de
nuestro país; sin embargo, el realizar este
tipo de actividades tanto en operaciones
de exportación e importación conlleva
siempre que algunos empresarios, due-
ños, exportadores o importadores, no
cumplan con las obligaciones estableci-
das para llevar a cabo el procedimiento,
cometiendo infracciones tanto aduaneras
como tributarias.
Es por esta razón que mediante la Re-
solución de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas Nº 208-2013/
SUNAT/300000, se aprueba el procedi-
miento INPCFA-PE.01.03 (versión 2) , de
inspección de mercancías, con la finalidad
de prevenir y combatir las infracciones
aduaneras y tributarias que se comete a
menudo, de la misma manera combatir
el fraude comercial, etc. A continuación,
en el siguiente informe explicaremos lo
correspondiente al procedimiento y la
forma en que se realiza la inspección.
2. Base legal
• Ley General de Aduanas, aprobada
por Decreto Legislativo N° 1053,
N° 286 Primera Quincena - Setiembre 2013
Área Negocios Internacionales
IX-1
publicada el 27.06.08 y su reglamen-
to, aprobado por Decreto Supremo
N° 010-2009-EF.
• Tabla de sanciones aplicables a las in-
fracciones previstas en la Ley General
de Aduanas, aprobada por Decreto
Supremo N° 031-2009-EF, publicado
el 11.02.09 y normas modificatorias.
• Ley de los Delitos Aduaneros, Ley
N° 28008, publicada el 19.06.03 y
normas modificatorias.
• Reglamento de Organización y Fun-
ciones de la Sunat, aprobado por
Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM,
publicado el 28.10.02 y normas mo-
dificatorias.
3. Consideraciones a tomar en
cuenta
Es importante considerar que con la en-
trada en vigencia de este procedimiento
específico de Inspección de Mercancías
en Zona primaria se estará dejando sin
efecto el Procedimiento Específico de “In-
movilización e Inspección de Mercancías
en Zona Primaria1, esto con el objetivo
de actualizar el procedimiento e integrar
nuevas normas que fueron modificadas y
que son necesarias para la aplicación del
procedimiento mencionado.
Para empezar pasaremos a explicar algu-
nas definiciones claves a tener en cuenta
dentro del procedimiento:
3.1. Inspección
La RAE2 define la inspección a la acción y
efecto de inspeccionar, cuidar, controlar y
velar por algo.
Entonces, podemos decir que al hablar
1 Procedimiento INPCFA-PE.01.03, aprobado por Resolución de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 0581-2003/
SUNAT/A así como la Circular Nº INPC.CR.002-2002.
2 Diccionario de la Real Academia Española.
IX
Informe Especial
de inspección de las mercancías implicará
el investigar, examinar y revisar la carga
con la finalidad de comprobar que esta se
encuentre apta para su despacho.
3.2. Zona primaria
La ley General de Aduanas3 lo precisa
como parte del territorio aduanero que
comprende los puertos, aeropuertos,
terminales terrestres, centros de atención
en frontera para las operaciones de em-
barque, desembarque, movilización o
despacho de las mercancías y las oficinas,
locales o dependencias destinadas al ser-
vicio directo de una aduana.
Podemos decir entonces que zona pri-
maria es aquel lugar, espacio o recinto
habilitado por la autoridad aduanera
en donde los operadores de comercio
exterior puedan realizar las operaciones
logísticas para el despacho de las mercan-
cías tanto de embarque, desembarque,
carga, descarga, almacenamiento, etc.
Adicional a ello comprende también
espacios acuáticos o terrestres, predios
o caminos habilitados o autorizados,
también corresponde a los almacenes
aduaneros y depósitos de mercancías,
siempre y cuando cumplan con los requi-
sitos y sean previamente autorizados por
la Administración Aduanera.
4. Finalidad
La finalidad de este procedimiento nace
con el objetivo de establecer pautas para
realizar las inspecciones de mercancías en
zona primaria a fin de verificar el cum-
plimiento de las obligaciones tributario
aduaneras, así como prevenir y reprimir
los delitos aduaneros e infracciones ad-
ministrativas.
3 Decreto Legislativo N° 1053 – Glosario Aduanero.
Actualidad Empresarial IX-1
 IX Informe Especial
Por lo general, suele darse el caso que los
mismos dueños o consignatarios de las
mercancías no cumplen con los requisitos
establecidos para lleva a cabo una buena
actividad comercial, generando a su vez
que se cometan infracciones aduaneras y
administrativas; sin embargo, para otros
el realizar operaciones de comercio exte-
rior les abre paso a realizar operaciones
delictivas, como contrabando, lavado
de dinero, defraudación de rentas de
aduanas, tráfico de mercancías prohi-
bidas, etc.
Es así que, para evitar que se cometan este
tipo de delitos e infracciones, se establece
que toda mercancía que sea ingresada a
zona primaria deberá ser inspeccionada
por la autoridad o funcionario aduanero
encargado, en donde se certifique la
condición y el buen estado de la carga
que será comercializada.
5. Disposiciones generales a
considerar
El procedimiento establece que la inspec-
ción de mercancías en zona primaria con
destinación aduanera o no, es una acción
de control extraordinario (ACE), es decir
la autoridad aduanera puede disponer de
ella para la verificación del cumplimiento
de las obligaciones y la prevención de los
delitos aduaneros o infracciones adminis-
trativas, que pueden ser los operativos
especiales, las acciones de fiscalización,
entre otros.
Por lo tanto, se puede decir que toda
mercancía que ingresa a zona primaria
tendrá que ser inspeccionada, revisada
y controlada, así esta no se encuentre
destinada por voluntad del declarante
a ningún régimen aduanero dentro de
la declaración aduanera de mercancías.
Se clasifica en dos tipos de inspecciones4:
Clasificación
Inspección Inspección
programada inmediata
A cargo de la DIOT (Di-
visión de Inteligencia y
Operaciones Tácticas)
de la INPCFA 4 o de
A cargo del funcionario
la oficina de oficiales
aduanero designado
de las intendencias de
Aduana.
Otra disposición establecida como nor-
ma general es que los responsables del
almacén aduanero o el transportista de-
berán colaborar y facilitar a la autoridad
aduanera la realización de la inspección,
proporcionando los elementos logísticos
necesarios para este fin. La administración
aduanera puede solicitar al terminal apo-
yo logístico, es decir el alcance de todos
los medios necesarios para el desarrollo
de la inspección.
4 Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Fiscalización
Aduanera (INPCFA)
IX-2 Instituto Pacífico
¿Quiénes están obligados a estar presente inmovilización antes de permitir la salida
durante la inspección de las mercancías? de las mercancías, para ello contará con
un plazo máximo de 30 minutos después
Las inspecciones que se realizan a las
de recibida la notificación.
mercancías en zona primaria se deben
efectuar con la presencia del responsable Finalmente, el responsable del almacén
del almacén aduanero, del transportis- aduanero deberá comunicar a sus usua-
ta, del despachador de aduanas o del rios la relación de mercancías inmoviliza-
dueño o consignatario de la mercancía, das por la Sunat, durante el día.
así como de la empresa de servicio de
¿Se puede realizar algún procedimiento o
entrega rápida o del concesionario postal,
rectificación en alguna documentación cuan-
según corresponda. El representante del
do la mercancía se encuentra inmovilizada?
terminal también puede participar en la
inspección siempre y cuando la mercancía Una vez que la mercancía se encuentra
se encuentre en su recinto. inmovilizada no se procederá a realizar
ninguna rectificación de errores ni por
declaración incorrecta dentro de la DAM
6. Procedimiento
(Declaración Aduanera de Mercancías),
6.1. Inspecciones programadas tampoco se permite incorporar documen-
tos al manifiesto de carga, ni la entrega y
a. Programación e inmovilización disposición de la mercancía.
para la inspección
En esta primera etapa, el intendente b. Ejecución de la inspección
nacional de la INPCFA o los intendentes En esta segunda etapa, el jefe de la DAIM6
de aduana se encargarán de designar al o el jefe de la oficina de oficiales de la
funcionario aduanero que será encargado intendencia de aduana designan al fun-
de la programación de las inspecciones de cionario aduanero encargado de realizar
mercancías en zona primaria. la inspección. Luego, este funcionario
Seguidamente, el funcionario aduanero aduanero designado se apersona al al-
designado programará la inspección te- macén aduanero y comunica el inicio de
niendo en cuenta lo siguiente: la inspección solicitando el traslado de la
mercancía a la zona de reconocimiento
• Indicadores de riesgo. si se diera el caso de envíos postales, los
• Denuncias sobre infracciones, delitos documentos se encuentran adjuntos al
aduaneros u otros ilícitos, realizadas envío postal.
por los operadores de comercio ex-
Seguidamente, el funcionario aduanero
terior o terceras personas naturales o
procederá con la inspección de la mer-
jurídicas.
cancía, realizando lo siguiente:
• Comunicaciones del personal de la
Sunat. - Verifica la condición exterior de los
bultos, marcas, contramarcas, número
• Información recibida de una institu- P
y tipo de bultos, N° del documento
ción pública o privada, o de organis- R
de transporte, N° de contenedor y del
mos o enlaces internacionales. O
C
precinto de seguridad, confrontándolos
con lo manifestado o declarado en la
• Cualquier otra información que con- E documentación sustentatoria.
sidere relevante. D Nota: Si existiera alguna evidencia de que
Después de que el funcionario aduanero I los precintos han sido manipulados o vio-
evalúa cada uno de los aspectos men- M lentados, el funcionario dejará constancia
cionados anteriormente, determinará si I de esta situación en el Acta de Inspección.
procede o no la inspección de la mer- E - Verifica la cantidad, valor, descripción,
cancía. En el caso que dicho funcionario N estado, naturaleza, calidad u otras
características de la mercancía.
determine que sí procede realizar una T
inspección, que la mercancía se encuentra O - Extrae muestras de la mercancía o rea-
en el recinto del almacén aduanero o en el liza toma fotográfica, de corresponder.
terminal y que la mercancía no está sujeta
a otra medida preventiva de control, pro- Realizadas todas las verificaciones por
cederá a disponer la inmovilización de la el funcionario aduanero designado, se
mercancía y deberá notificar dicho acto al detectará si existe o no incidencias en
almacén aduanero o terminal, mediante las mercancías. De haber indicios, este
correo electrónico5. procederá a formular el acta de inmovi-
lización-incautación, según corresponda,
Una vez que la notificación de la inmovi-
conforme a lo señalado en el Procedimien-
lización ha sido recibida por el almacén
to Específico “Inmovilización-Incautación
aduanero o terminal, el responsable de es-
tos almacén o terminal informará de esta y Determinación Legal de Mercancías”
acción a la dependencia que dispuso la INPCFA-PE.00.01 (versión 6).
Por el contrario, si se diera el caso que
5 Esta notificación se llevará a cabo aplicando lo previsto en el apartado en dicha inspección se compruebe que la
A1) de la Sección VII del Procedimiento Especifico INPCFA-PE.00.01
“Inmovilización – Incautación y Determinación Legal de Mercancías”
(versión 6). 6 División de Acciones inmediatas y masivas.
N° 286 Primera Quincena - Setiembre 2013

incidencia está relacionada con el tráfico ilícito de mercancías,
el funcionario aduanero procederá conforme al Procedimiento
General “Acciones en caso de Tráfico Ilícito de Mercancías”7.
Finalmente, el funcionario aduanero designado dispone el cierre
del contenedor o bulto, y la colocación de los precintos y elabora
el acta de inspección conforme al siguiente formato:
Área Negocios Internacionales IX
6.2. Inspecciones inmediatas
A diferencia de las inspecciones programadas, en las inspecciones
inmediatas los funcionarios aduaneros designados por el inten-
dente nacional de la INPCFA o por los intendentes de aduana,
según corresponda, realizan inspecciones inmediatas en el al-
macén aduanero o terminal, tomando en cuenta determinados
criterios de riesgo, como el estado de los precintos, condición
del embalaje, tipo de mercancía, entre otros.
El funcionario aduanero designado comunica al almacén adua-
nero o terminal el inicio de la inspección, solicita el traslado de
la mercancía a la zona de reconocimiento y registra dicha ACE
(acción de control extraordinario) en el Sigeda mediante la
opción “Aviso de Inspección”, de corresponder. Finalmente, el
funcionario aduanero realiza y concluye la inspección siguiendo
el mismo procedimiento mencionado anteriormente para las
inspecciones programadas.
A continuación, en la siguiente gráfica podrá observar de ma-
nera resumida las etapas para llevar a cabo el procedimiento de
“Inspección de Mercancías en Zona primaria”.

Resumen de las 4 etapas de la inspección de mercancías

Programación Comunicación de Ejecución Conclusión

la inmovilización
y registro
¿Inspección ¿Se observará Registrar Acta
programada? De haber inspección alguna de Inspección
programada, se pro- incidencia? Sigeda
cede a comunicar
Sí No
la inmovilización
(correo). Sí No
Se Directa-
procede mente se ¿Registro de
con la pro- realiza el Inmovilización- Elaborar
Inspección?
gramación registro Incautación/ acta de
de la de la ins- Acciones en inspección
inspección pección. Sí No caso TIM.

Registrar aviso Se ejecuta la

de inspección inspección
Sigeda

Tal como habíamos mencionado líneas arriba, cuando se realiza la

c. Conclusión de la inspección
En esta última etapa en donde se concluye con el procedimien-
to de inspección, el funcionario aduanero designado deberá
entregar copia del acta de inspección a los participantes en la
diligencia de inspección.
Esta inspección concluye con el registro del acta de inspección
en el Módulo Sigeda8, con lo cual se levanta la medida de in-
movilización notificada por correo electrónico.
Finalmente, el funcionario aduanero designado también tiene
otras opciones para dar por concluido el procedimiento de
inspección, por ejemplo, cuando la:
a) Declaración ha sido redireccionada por la intendencia de
aduana a reconocimiento físico.
b) Mercancía ha sido retirada del almacén aduanero, antes de
notificada la inmovilización electrónica. La fecha y hora de
salida se verifica en el ticket de balanza de salida o equiva-
lente.
Ante esto el acta de inspección se elabora consignando el
supuesto que corresponda y también procede su registro en el
Módulo Sigeda.
7 Procedimiento General INPCFA-PG.12 (versión 2).
8 Sistema de Gestión de los Delitos e Infracciones Aduaneras y TIM.
ejecución de la inspección y se determina que existe probabilida-
des de haber incidencias en las mercancías se procede a formular
el acta de acuerdo al procedimiento de inmovilización- incautación
y determinación legal de las mercancías. Pero ¿en qué consiste
este procedimiento? A continuación, les detallaremos algunos
aspectos importantes del procedimiento mencionado.
7. Inmovilización-Incautación y determinación
legal de las mercancías
La norma que regula este procedimiento es el INPCFA-PE.00.01
(versión 6), cuya finalidad es establecer las pautas a seguir para
inmovilizar e incautar mercancías, bienes y medios de transporte,
así como para determinar la condición legal de las mercancías
de acuerdo a la Ley General de Aduanas y a la Ley de los Delitos
Aduaneros.
7.1. Algunas definiciones a tener en cuenta
A efectos de entender el presente procedimiento, definiremos
algunos conceptos claves, según el glosario aduanero de la Ley
General de Aduanas.
• Inmovilización de mercancías: Acto a través del cual la
Sunat dispone que las mercancías deban permanecer en
un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien
señale, a fin de someterlas a las acciones de control que
estime necesarias.

N° 286 Primera Quincena - Setiembre 2013 Actualidad Empresarial IX-3

 IX Informe Especial
• Incautación de mercancías: Medida
preventiva adoptada por la autoridad
aduanera, que consiste en la toma
de posesión forzosa y el traslado
de la mercancía a los almacenes de
la Sunat, mientras se determina su
situación legal definitiva.
• Determinación legal de mer-
cancías: consiste en determinar la
situación jurídica de las mercancías
inmovilizadas o incautadas por la Ad-
ministración Aduanera, pudiendo ser
comisadas, devueltas, reembarcadas,
destruidas y/o adjudicadas.
7.2. Consideraciones importantes9
- El funcionario aduanero designado,
que ejecuta acciones de control (ins-
pección de mercancías) antes, durante
o después del despacho de las mer-
cancías, está facultado para disponer
medidas preventivas en aplicación
de la Ley General de Aduanas y de
la Ley de los Delitos Aduaneros. Para
ello utilizará el formato de acta de
inmovilización y el acta de incautación
cuando se inmoviliza y se incauta la
mercancía según corresponda.
- El intervenido o su representante
puede solicitar, dentro del plazo legal
establecido, el levantamiento de la
inmovilización o la devolución de las
mercancías incautadas ante cualquier
dependencia de la Sunat a nivel na-
cional, adjuntando la documentación
pertinente. Una vez que se vence el
plazo, y el interesado no ha solicitado
el levantamiento de inmovilización o
devolución de mercancías incautadas
se expide la resolución de comiso y
otras sanciones de corresponder10.
- Las solicitudes de levantamiento
de inmovilización o devolución de
mercancías incautadas constituyen
procedimientos de evaluación previa
no sujetos a silencio administrativo
positivo.
8. Inmovilización según la Ley
General de Aduanas
La inmovilización puede ser notificada
en dos formas:
• Por medios electrónicos.
• Mediante acta de inmovilización.
El plazo de la inmovilización es de 10 días
hábiles contados a partir de la fecha de
la notificación, prorrogable por un plazo
igual. Excepcionalmente, se podrá dispo-
ner la prórroga, por un plazo máximo de
60 días hábiles mediante la emisión de
9 Establecidas en el Capítulo IV del Procedimiento INPCFA-PE.00.01
(versión 6).
10 La resolución sancionatoria puede ser objeto de reclamación,
conforme a lo establecido en el artículo 205° de la Ley General
de Aduanas y el artículo 49° de la Ley de los Delitos Aduaneros,
concordante con el Procedimiento General “Reclamos Tributarios”
INPCFA-PG.04 (versión 1).
IX-4 Instituto Pacífico
la respectiva resolución de intendencia o
de la unidad orgánica delegada.
8.1. Inmovilización notificada me-
diante medios electrónicos
La inmovilización de mercancías comuni-
cada por medios electrónicos se da con
la finalidad de someter las mercancías a
las acciones de control que la autoridad
estime necesarias.
Esta inmovilización se notifica mediante
correo electrónico dirigido al destinatario y
la registra en el Sigeda mediante la opción
aviso de inspección. Este correo también
es comunicado a la División de Acciones
Inmediatas y Masivas (DAIM) o al jefe de
oficiales de la intendencia de aduana que
corresponda ejecutar la inspección. Para
el levantamiento el funcionario aduanero
designado también deberá registrar el Acta
de Inspección en el Módulo Sigeda.
8.2. Inmovilización mediante acta
El funcionario aduanero designado in-
moviliza las mercancías y/o medios de
transporte, verifica el cumplimiento de las
formalidades u obligaciones aduaneras,
tributario-aduaneras, administrativas o la
comisión de infracciones y formula el acta
de inmovilización, cuya copia entrega en
forma inmediata al intervenido o respon-
sable, quien consigna sus datos y firma
en la misma.
No obstante, también dispondrá de las
medidas necesarias que garanticen la in-
violabilidad de las mercancías y/o medios
de transporte inmovilizados, tales como la
colocación de precintos de seguridad, mar-
cas o sellos y otras, además dentro del plazo
de la inmovilización, los interesados acre-
ditan su derecho de propiedad o posesión
y subsanan o desvirtúan las observaciones
formuladas por la autoridad aduanera.
9. Incautación
9.1. Incautación según la Ley General
de Aduanas
Cuando hablamos de incautación, el
funcionario aduanero designado incauta
las mercancías y/o medios de transporte
también para verificar el cumplimiento
de las formalidades u obligaciones adua-
neras, y formulará el acta de incautación,
cuya copia debe ser entregada en forma
inmediata al intervenido o responsable,
quien debe consignar sus datos y firma.
Este a su vez deberá entregar las mercan-
cías y medios de transporte incautados
al almacén de la Sunat dentro de las 24
horas siguientes de adoptada la medida,
salvo que por razones debidamente justi-
ficadas no pueda efectuarse en ese plazo.
El plazo de la incautación es de 20 días
hábiles contados a partir de la fecha de
su notificación.
N° 286
¿Qué sucede en caso se incauten bienes
considerados equipaje y menaje de casa?
Para este efecto se procederá de acuerdo a
lo provisto en el Reglamento de Equipaje
y Menaje de casa11.
9.2. Incautación según la Ley de los
Delitos Aduaneros
El funcionario aduanero designado incau-
ta las mercancías cuyo valor no supera
las 4 UIT, en el marco de la Ley de los
Delitos Aduaneros, y formula el Acta de
Incautación, cuya copia debe ser entre-
gada en forma inmediata al intervenido
o responsable, quien deberá consignar
sus datos y firma en la misma. Incautan
también lo que corresponde a medios
de transporte, bienes y efectos que cons-
tituyan objeto material de la presunta
infracción administrativa.
Pero ¿qué sucede si supera las 4 UIT? Ante
esto se comunica al Representante del
Ministerio Público, para que proceda
conforme a lo establecido en el artículo
13° de la Ley de los Delitos Aduaneros12.
Otro caso se da cuando la mercancía
incautada proviene de intervenciones
de otras entidades. Para este caso, la
autoridad aduanera competente verifica
documentariamente que la incautación
haya sido notificada al intervenido; de no
haberse realizado esta se procede a su no-
tificación. Estas incautaciones realizadas
por otras entidades son comunicadas a
la autoridad aduanera dentro de las 24
horas de adoptada la medida.
Finalmente, el plazo para solicitar la
devolución de las mercancías, medios
de transporte y efectos que constituyan
objeto material de la presunta infracción
administrativa incautados por la comisión
de las infracciones administrativas a la Ley
de los Delitos Aduaneros, es de 20 días
hábiles contados a partir del día siguiente
de notificada el acta de incautación.
10. Conclusión
Para concluir, podemos ver lo importante
que resulta que las mercancías sean ins-
peccionadas, tanto en origen como en
destino. Es imprescindible este procedi-
miento para alcanzar la transparencia y el
buen funcionamiento de las transacciones
comerciales, evitando así que se genere
situaciones que podrían perjudicar al
exportador o consignatario, como la in-
movilización o incautación de los bienes
cuando estos presentan incidencias du-
rante la inspección que se les realiza. Sin
lugar a duda, las inspecciones tienen por
finalidad cubrir una de las necesidades
más importantes de los operadores del co-
mercio exterior que es brindar seguridad a
lo que se está exportando e importando.
11 Aprobado por Decreto Supremo Nº 016-2006-EF.
12 Procedimiento GJA-05 ley de los delitos aduaneros.
Primera Quincena - Setiembre 2013