UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
PAPELES DE TRABAJO

ALUMNOS:

PERALTA RODRÍGUEZ SUSANA

RÁZURI CUIPAL RENZO ALEXANDER

VILLACORTA HORNA PATRICIA MIREYA

PROFESOR:

TEJADA ARBULÚ WILFREDO ENRIQUE

TRUJILLO - PERÚ
AUDITORIA I

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 El equipo busca dar a conocer la importancia de la Documentación de

Auditoria, ya que si se organiza de manera adecuada, sustenta el dictamen
del auditor y evidencia que la auditoria se planeó y se desarrolló
apropiadamente de acuerdo a las NIA y requisitos legales y regulatorios
relevantes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Profundizar en las responsabilidades del Auditor referentes a la preparación

apropiada de la documentación de Auditoría, según las NIA.

 Describir la estructura de diversas cédulas pertenecientes a la

Documentación de Auditoría o Papeles de Trabajo.

 Analizar los Hallazgos de Auditoría y cómo el Auditor evalúa su importancia.

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AUDITORIA I

RESUMEN EJECUTIVO

Los papeles de trabajo en Auditoría son el conjunto de cédulas y documentos

que elabora u obtiene el Auditor en el desarrollo del examen.

En ellos se plasman las técnicas y procedimientos aplicados, la extensión y

oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de la obtención de
evidencia suficiente y competente y las conclusiones a las cuales llego en cada
área examinada.

Los papeles de trabajo le permiten probar al Auditor el cumplimiento de las

Normas de Auditoría referentes a la planeación, supervisión y la obtención de
evidencia suficiente y competente, y sirven para demostrar la calidad de trabajo
realizado.

Los papeles de trabajo se clasifican en Archivo Corriente y Archivo Permanente,

según el uso a que se les destine.

De acuerdo a su contenido se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias

y cédulas Analíticas.

Para facilitar su organización y agilizar la búsqueda en los mismos, se utilizan

índices y marcas de auditoría, que puedes variar de acuerdo al criterio de cada
Auditor.

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AUDITORIA I

MARCO TEORICO

Definiciones:

o Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría

aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el
término "papeles de trabajo").

Ésta documentación:

 Soporta las representaciones del auditor.

 Facilita la planeación, desempeño y supervisión de la auditoria

 Sirve como base para la revisión de la calidad de trabajo debido que

provee al revisor la documentación escrita de la evidencia escrita que
soporta el dictamen del auditor

o Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento

de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico.

o Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de

auditoría) que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento
razonable de:

 Los procesos de auditoría;

 Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

 El entorno empresarial en el que la entidad opera; y

 Las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el

sector en el que la entidad opera.

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AUDITORIA I

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

La NIA 230 presenta:

o La responsabilidad del auditor de preparar la documentación correspondiente

a una auditoria de estados financieros.

o La documentación de la auditoria que cumple los requisitos establecidos por

las normas de auditoria que provee:

- La evidencia sobre la que el auditor se basó para que emitiera su

dictamen y el reporte del logro de los objetivos generales

- La evidencia de que la auditoria se planeó y desarrollo de acuerdo a las

NIA, requisitos legales y regulaciones aplicables

La documentación del archivo de la auditoría (en formato papel o electrónico)

juega un papel crítico en:

o Ayudar al equipo del trabajo a planear y desarrollar la auditoría;

o Proporcionar evidencia para demostrar que los procedimientos de auditoría

planificados se realizaron efectivamente;

o Ayudar a los revisores del encargo (incluyendo revisores de control de calidad

del encargo) a llevar a cabo sus responsabilidades de conformidad con las
normas profesionales;

o Registrar los juicios implicados para formar la opinión de auditoría; y

o Registrar las cuestiones de importancia permanente para auditorías de la

entidad futuras.

La buena documentación de la auditoría se organiza de manera adecuada y

proporciona un registro del trabajo realizado, la evidencia de auditoría obtenida,
los juicios profesionales significativos aplicados y las conclusiones alcanzadas.

El objetivo del auditor es:

5
AUDITORIA I

Preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada

que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia que la auditoria se planeó y
se desarrolló apropiadamente de acuerdo a las NIA y requisitos legales y
regulatorios relevantes.

Requisitos:

Preparación oportuna de la documentación de la auditoria:

o El auditor debe preparar oportunamente la documentación de la auditoria

o Documentación suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación de

la evidencia

o Y conclusiones antes de la presentación del dictamen del auditor; y mejora de

la calidad de la auditoria.

Documentación de procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia

obtenida:

 El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un

auditor con experiencia pueda entender:

 La naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoria llevados a

cabo

 Los resultados y evidencia obtenida en la auditoria

 Asuntos importantes

 Conclusiones y juicios profesionales alcanzados debido a que la

documentación pueda estar sujeta a revisiones externas para cumplir con
las NIA y demás normas y requisitos legales

 Dicha documentación debe presentar la información relacionada al

profesional que desarrollo la auditoría

 Fecha que se terminó el trabajo

 Revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se realizó la revisión

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AUDITORIA I

 Asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoria y

sus acciones a seguir

 Cuando el auditor establece necesario realizar procedimientos de auditoria

adicionales o nuevos después de la fecha establecida para la emisión del
dictamen del auditor, este debe documentar:

 Las circunstancias

 Los procedimientos adicionales realizados

 Evidencia obtenida

 Conclusiones y su efecto en el dictamen del auditor

 Cuando fueron realizados y revisados los cambios y por quien

 No existe una forma, extensión y contenido establecido para la presentación

de la documentación de la auditoria; esto depende de:

 La entidad

 Naturaleza de los procedimientos a realizar

 El riesgo de representación errónea de importancia relativa

 La evidencia obtenida

 Asuntos importantes tratados durante el trabajo

 Las conclusiones que se alcanzaron

 Esta documentación es registrada en papel o medios electrónicos, creando

así un paquete final de la auditoria donde encontramos:

 Programas de auditoria

 Análisis

 Memorandos

 Resúmenes

 Cartas

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AUDITORIA I

 Minutas o actas de reuniones o discusiones

 Listas de verificación y correspondencia

 Documentación relevante en la auditoria

 Es importante que esta documentación sea suficiente y apropiada, que

documente el trabajo completo de auditoria, mostrando que cumple con las
normas internacionales de auditoria

 El auditor para facilitar esta tarea, puede hacer un sumario, que presente los
asuntos importantes identificados durante la auditoria y los procedimientos
que se llevaron a cabo

Compilación del archivo final de auditoria:

 El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de

la auditoria de manera oportuna después del dictamen del auditor

 En caso de que el auditor juzgue necesario modificar o añadir documentación

después de la compilación deberá documentar sus razones específicas y
cuándo y por quien se hicieron y revisaron

El tiempo establecido para la compilación de acuerdo con la NICC 1, y

normas relevantes, es de 60 días después del dictamen del auditor

Este es un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria.

 Se requiere que la firma retenga la documentación del trabajo, por un plazo

mínimo de 5 años a partir de la fecha del dictamen del auditor

 Si el auditor juzga necesario desviarse de un requisito establecido por las NIA,

debe documentar sus razones u como se logrará el objetivo de dicho requisito
siguiendo los procedimientos adicionales que se hayan establecido

Muchas NIA contienen requerimientos específicos de documentación que sirven

para aclarar los de la NIA 230. La siguiente tabla contiene una referencia a los
párrafos de las NIA que muestran los requerimientos específicos de
documentación. Esto no implica que no haya requerimientos de documentación
en las NIA que no se incluyen en esta lista.

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AUDITORIA I

1: NIAs referente a Papeles de Trabajo

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AUDITORIA I

PAPELES DE TRABAJO O DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos preparados por el auditor,

los cuales le permiten disponer de la información y de las pruebas efectuadas
durante su trabajo profesional en la empresa, así como también de las
decisiones tomadas para fundamentar su opinión, también permiten el registro
eficiente de la información que se recolecta en el proceso de evaluación, la
planificación, la ejecución, supervisión y revisión de la auditoria así como
también suministrar la evidencia del trabajo llevado acabo para respaldar la
opinión del auditor.

Los papeles de trabajo se elaboran en el momento en que se realiza el trabajo y

son propiedad del auditor, quien debe adoptar las medidas oportunas para
garantizar su protección sin peligro y su confidencialidad ya que el auditor va
integrando en los papeles de trabajo documentos reservados y de uso exclusivo
de la empresa. Según el caso, dicha información estará contenida en medios
físicos y archivos electrónicos.

OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Estos objetivos de los papeles de trabajo son:

 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.

 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.

 Servir de guía en revisiones subsecuentes.

 Cumplir con las disposiciones legales.

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AUDITORIA I

ARCHIVOS DE AUDITORIA

JUSTIFICACIÓN

Los papeles de Auditoría sirven de prueba del trabajo realizado. Constituyen un

soporte de las conclusiones del mismo y son de gran utilidad para la realización
de auditorías posteriores, por ello, resulta imprescindible una adecuada
organización sistemática de los mismos que permita su fácil localización y
utilización si fuese necesario.

Además de los papeles de trabajos preparados en el curso de la auditoría, el

auditor va obteniendo otra documentación que debe también quedar
debidamente recopilada en los archivos. Nos referimos a las cartas de
confirmación de los proveedores, asesores, compañías de seguros, registros, etc.
Así como a cualquier otra obtenida de terceros y a la documentación soporte de
las conclusiones obtenidas, auditorías anteriores, legislación aplicable o
contratos presentes o futuros.

Se distinguen dos tipos de archivos según los documentos y papeles de trabajos

que en ellos se va a recoger; aquellos que contienen una documentación de
carácter intemporal, cuya utilidad es permanente, y aquellos otros cuyo
contenido se refiere a los documentos y papeles de trabajo cuya vigencia se
circunscribe al período de la realización de la auditoría.

 Archivo Permanente.- Contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su

importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a
la información general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada.
Proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es
de interés continuo de un año a otro.

El contenido de este, deberá incluir:

 El Cliente.- Direcciones, personas con quien hay que contactar e informes

de auditoría anteriores, con su fecha y número de copias.

 La Compañía.- Historia, información de su estructura, posición financiera,

comercial y productiva, organización contable y fiscal, documentación
importante, etc.

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AUDITORIA I

 El plan contable de la empresa y los datos referentes a cada una de las

áreas en que se haya dividido a efectos de la realización del trabajo.

 Datos relativos a las especificaciones sobre el negocio, los principios y

prácticas contables empleadas, control interno existente.

 Archivo Corriente o Temporal.- contiene toda la información recopilada

durante el desarrollo del trabajo de campo: las pruebas, análisis, gráficos,
muestras analizadas y los procedimientos utilizados, los cuales en su
conjunto y aplicándoles un sistema técnico de organización y referenciación
se constituyen en la evidencia del examen de la auditoría.

Su importancia radica en que dentro de este archivo se encuentra toda la

evidencia y la extensión de los procedimientos de auditoria contenidos tanto
en las pruebas de cumplimiento como en las pruebas sustantivas, algunos de
los documentos incluidos dentro de este archivo son:

 Hojas de trabajo

 Cédulas sumarias

 Cédulas de detalle

 Cédulas analíticas

 Hojas de hallazgos

 Hojas de ajustes y reclasificaciones, etc.

 Narrativas

 Memorandos

 Cuestionarios de control interno

 Programas de auditoria

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AUDITORIA I

HOJAS DE TRABAJO

Son hojas en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los
saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes
cédulas que se refieran a cada cuenta.

Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en

unidades de estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo.

Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por una Cédula

Sumaria. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una
cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o más si así
se le facilita el examen. El criterio para agrupar las cuentas en cédulas
sumarias es la homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se requiere que
las conclusiones del examen del grupo sean aplicables a todas las cuentas
examinadas.

Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de
hacer comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los
ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las
cifras finales o de Auditoría que son las referidas en el dictamen.

El esquema de una Hoja de Trabajo es semejante a la estructura de las cédulas

de auditoría. Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a
examinar representa el primer término de la ecuación de auditoría, es decir, la
evidencia primaria. Estos saldos son la primera evidencia que el auditor tiene
acerca de los estados financieros a dictaminar, por tanto él debe comprobar la
razonabilidad de estos saldos para emitir su opinión, en otras palabras debe
obtener evidencia corroborativa de esta evidencia primaria para encontrar la
evidencia suficiente y competente que le exige la norma relativa a la ejecución
del trabajo.

La obtención de evidencia corroborativa, constituye en sí el trabajo de campo y

es la labor más dispendiosa de la auditoría. Esta evidencia corroborativa se
obtiene por medio de técnicas y procedimientos de auditoría, las cuales tienen el
propósito de convencer al auditor y solo al auditor de la razonabilidad o no de los
saldos sometidos a examen. Dado que estas técnicas y procedimientos de
auditoría solo buscan convencer al auditor, este tiene la plena autonomía de

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AUDITORIA I

determinar las técnicas a aplicar y el alcance de las mismas, cualquier

interferencia en la aplicación de las técnicas y procedimientos que el auditor ha
decidido se constituye en una limitación al alcance del examen y amerita una
salvedad en el informe, en el párrafo del alcance, la cual puede tener
trascendencia en el párrafo de la opinión si el auditor por medio de otras técnicas
y procedimientos alternativos no logra obtener evidencia suficiente y competente.

Ejemplo:

INMUEBLES AREQUIPA S.A. Iniciales Fecha

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: PASIVOS P.P. J.A.M. 25/03/2016
AUDITORÍA AL 31-12-2015 R.P. M.A.M. 26/03/2016

Ajustes y Reclasificaciones
CÓD. DE

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31

Analíticas
CTA.

Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

45 Obligaciones Financieras L/P 97,725,521 137,023,326 137,023,326

42 Cuentas por Pagar Comerc-Terc. 95,889,437 136,700,969 136,700,969
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terc. 38,524,007 29,500,421 29,500,421
40 Tributos,Contrapr. y Aportes al Sist de… 3,833,154 4,184,404 4,184,404
41 Remunerac y Partic por Pagar 1,856,916 35,517,659 35,517,659
48 Provisiones 2,357,430 4,895,673 4,895,673
49 Pasivo Diferido 5,890,324 6,701,543 6,701,543
45 Obligaciones Financieras C/P 36,505,271 70,271,350 70,271,350
TOTAL 282,582,060 424,795,345 ∑ 424,795,345

Conclusiones:
- Se practicó auditoría a este rubro conforme a NIA'S, utilizando técnicas y procedimientos de auditoría.
- Los saldos son los razonablemente correctos

Marcas:
∑ Totalizado

2: Hoja de trabajo

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AUDITORIA I

CÉDULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar un trabajo de auditoría, necesitará examinar los libros y los

documentos que amparen las operaciones registradas y deberá,
además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen,
formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del
consejo de administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del
contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro,
etc. Estos extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se
conoce como cédulas.

ESTRUCTURA O ELEMENTOS QUE INTEGRAN LAS CÉDULAS DE TRABAJO

Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera
clara y precisa qué se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, y deberá
utilizarse el formato señalado en el anexo I, sus componentes son:

o Encabezado.- Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte

superior de las cédulas y contiene los siguientes datos:

- Nombre del área sujeta a revisión.

- Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.

- Nombre específico del procedimiento.

- Tipo de cédula que se elabora.

- Iniciales del auditor que elaboró la cédula.

- Iniciales del auditor que supervisó la cédula.

o Cuerpo de la cédula.- Comprende el resultado de la revisión, indicando entre

otros aspectos, las partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas
que apoyan los resultados, la conclusión obtenida, y en su caso, notas
complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o
complementar la información solo cuando se considere necesario.

o Pie.- Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las

marcas, así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de
trabajo. La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de

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AUDITORIA I

contabilidad, registros, contratos, expedientes, etc., de donde provienen los

datos de los hechos, firmas de la persona que elaboró y supervisó la cédula y
observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.

1. Cédulas sumarias o de resumen

Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las
cédulas de análisis o de comprobación.

Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;

pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor
como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que
se refiere.

Se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo

homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada
sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo. Para cada sumaria debe
existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores

contables de la operación, así como su comparación con los estándares del
período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación
de algún procedimiento, antes de concluir con la revisión.

Ejemplo:

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AUDITORIA I

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INDUSTRIAL LIMA S.A. Iniciales Fecha

CÉDULA SUMARIA P.P. J.A.M. 30/05/2015
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO R.P. M.A.M. 01/06/2015
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2014

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31

CÓD.

CTA.

Analíticas
DE

Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

101 Caja 80,000 100,000 100,000
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Finan. 278,128 1,688,000 1,688,000
TOTAL 358,128 1,788,000 ∑ 1,788,000

Conclusión:
- El disponible representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa.

Marcas:

∑ Totalizado

3: Cédulas sumarias o de resumen

2. Cédulas analíticas o de comprobación

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y

contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas,
desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y
competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar
sub-cédulas.

En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio,

aunque como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales
se hace necesario dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta. Las
analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y
procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta,
pues en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y
son las que sirven de prueba del trabajo realizado.

En este nivel se ha desarrollado el método deductivo, pues se ha partido de lo

general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cédula
analítica o subanalítica).

Ejemplo:

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AUDITORIA I

1041

INDUSTRIAL LIMA S.A. Iniciales Fecha

CÉDULA ANALÍTICA P.P. J.A.M. 30/05/2015
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS R.P. M.A.M. 01/06/2015
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2014

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31

CÓD.

CTA.

Analíticas
DE

Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

104101 Banco de Crédito 40,000 300,000 © 300,000
Ø
104102 Banco Interbank 200,000 750,000 © 750,000
Ø
104103 Banco Continental 38,128 638,000 © 638,000
Ø
TOTAL 278,128 1,688,000 ∑ 1,688,000

Conclusión:
- El disponible en los bancos representan razonablemente los recursos
en efectivo de la empresa; depositados en instituciones financieras.

Marcas:

∑ Totalizado
© Conciliado
Ø Circulizado

4: Cédulas analíticas o de comprobación

3. Cédulas sub - analíticas

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas

para examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen
similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en
ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y
procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta.

Ejemplo:

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AUDITORIA I

104102

INDUSTRIAL LIMA S.A. Iniciales Fecha

CÉDULA SUB-ANALÍTICA P.P. J.A.M. 30/05/2015
BANCO INTERBANK R.P. M.A.M. 01/06/2015
AUDITORÍA A DICIEMBRE 31 DE 2014

Saldo Dic. 31 Saldo Dic. 31 Ajustes y Reclasificaciones Saldo Dic. 31

CÓD.

CTA.

Analíticas
DE

Año Anterior Año de Examen Debe Haber según Auditoría

104102-01 0008-987-765-07-1 140,000 550,000 © 550,000
Ø
104102-02 0008-987-866-34-1 60,000 48,900 © 48,900
Ø
104102-03 0008-987-766-89-2 151,000 © 151,000
Ø
TOTAL 200,000 749,900 ∑ 749,900

Conclusión:
- El disponible en el Banco Interbank representa razonablemente los recursos
en efectivo de la empresa depositados en esta institucione financiera.

Marcas:

∑ Totalizado
© Conciliado
Ø Circulizado

5: Cédulas sub-analíticas

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AUDITORIA I

HOJAS DE PUNTOS

Se emplean para recordar temas de especial relevancia que deben ser

discutidos con los jefes de equipo y con los supervisores. Las hojas de puntos de
trabajo pendiente son recordatorios escritos acerca de asuntos relacionados con
la auditoria que requieren atención posterior, así como los problemas detectados
pendientes de decisión al nivel de responsabilidad apropiada. La hoja de puntos
de trabajo pendiente es un lugar adecuado para relacionar estos temas. Es un
procedimiento más efectivo y seguro que incluir los puntos en hojas sueltas.

20
AUDITORIA I

MEMORANDOS O MEMORÁNDUM

Los memorandos son documentos que el Auditor redacta para complementar la

ejecución de ciertos trabajos o para resumir la información que contienen las
planillas o cédulas de detalles. Sirve también para informar brevemente al
personal de una empresa, institución pública, privada u oficina de gobierno, los
asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión que se realizará.

El contenido básico de los memorandos debe ser el siguiente:

- Alcance del trabajo: Planificación, programas por áreas, objetivos, sistemas

de revisión, etc.

- Explicación del trabajo realizado: verificación de cálculos aritméticos, arqueos

físicos, examen de documentos, etc.

- Información general sobre hechos importantes: deficiencias encontradas,

problemas planteados y su solución.

- Conclusiones obtenidas una vez finalizado el trabajo.

Las conclusiones deberán ser personales y basarse en la interpretación que

realice el auditor de los hechos puestos de manifiesto durante el trabajo. Si la
persona que revisa el trabajo llega a distinta conclusión que quien los efectuó,
deberá expresar su propia conclusión, respetando la primera y justificando las
razones por las que establece discrepancias con la conclusión inicial.

Cuando en cualquier comentario sobre el trabajo hay que referirse a

explicaciones dadas por terceras personas, es conveniente dejar constancia del
nombre de la persona y el puesto que ocupa en la organización. De esta forma,
quien revise el trabajo podrá determinar el grado de validez de las explicaciones
recibidas.

En cuanto a la relación con el alcance del trabajo, el auditor deberá referirse al

sistema de muestreo seguido, de opinión o científico, tamaño de las muestras y
como se han conseguido.

Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media

carta, aunque puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un
formato prestablecido pero puede llevar membretada la leyenda memorándum.

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AUDITORIA I

HOJAS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Consisten en los asientos que se proponen por el auditor para complementar las
operaciones contables de cierre realizadas por la empresa.

Se dividen en dos grupos:

- Los ajustes: Son asientos que resultan necesarios para corregir los saldos de
los libros de contabilidad; excepto en casos especiales. No se proponen
ajustes por cantidades de poca importancia.

- Las reclasificaciones: Son asientos que no afectan a los saldos de los libros
de contabilidad, pero son necesarios para obtener una adecuada
presentación de los estados financieros. Estos asientos no afectan a
resultados y usualmente representan transferencias de cantidades o de
cuentas dentro del balance o de las cuentas de estado de pérdidas y
ganancias.

22
AUDITORIA I

HOJAS DE HALLAZGOS

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de

auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores,
debilidades, fortalezas y/o necesidades de cambio.

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o

circunstancias importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa
bajo examen y que merecen ser comunicados en el informe.

Un hallazgo debe tener ciertos requisitos:

 Importancia relativa que merezca su comunicación.

 Debe basarse en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de

trabajo.

 Convincente a una persona que no ha participado en la auditoría.

 El hallazgo debe ser útil; mejoramiento de la organización.

¿CÓMO SE IDENTIFICA LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS?

 La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente por su efecto.

 Los efectos pueden ser actuales o potenciales.

 Casos aislados o frecuentes.

 La necesidad de corregirlo. o Se debe analizar desde otra óptica el hallazgo

cuando las causas son externas, sin control del auditado

ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

Los diferentes elementos son:

1. Condición: Párrafo en el cual el auditor describe la situación deficiente

encontrada.

“Lo que es”

23
AUDITORIA I

2. Criterio: Párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha

medido o comparado la condición. Es la norma contra la cual el auditor mide
la condición.

“Lo que debe o debió ser”

3. Causa: Párrafo donde el auditor detalla las razones por las cuales a su juicio,
ocurrió la condición observada.

“Por qué ocurrió la condición”

4. Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa de la

condición descrita.

“La diferencia entre lo que es y debió ser”

6: Hoja de hallazgos

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AUDITORIA I

MARCAS DE AUDITORIA

Todo hecho o procedimiento que el auditor efectúe en la realización del examen, debe
quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o sub-analítica generalmente),
pero esto llenaría demasiado espacio de la misma y la haría prácticamente ilegible,
incluso aún para el mismo auditor.

Para dejar comprobación de los hechos o procedimientos utilizados en las cédulas o

planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de auditoría, las cuales son
símbolos especiales creados por el auditor con una significación especial.

Se utilizan para expresar, de forma sintética, que se ha realizado una operación

específica o para resumir el contenido de una explicación que se refiere a una partida
o paridas determinadas.

Debe existir una hoja de explicación del contenido y significado de las marcas
uniformes, o bien pueden explicarse las marcas en la primera cédula o documento en
que se utilizan y anotar en las demás cédulas o documentos la indicación del lugar
donde pueden encontrarse las explicaciones.

Y por último, deben evitarse marcas complicadas de tal manera que no provoque
confusiones al momento de su interpretación.

Ejemplo de marcas de auditoria:

7: Marcas de auditoría

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AUDITORIA I

CRÍTÍCA AL TEMA

Los documentos de auditoria son muy importantes ya que durante el transcurso de la

auditoria, el auditor obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir su opinión
sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Ya que hay una gran variedad de datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo,
no puedes ser almacenados solamente en la memoria del auditor, sino que deben ser
consignados por algún medio que permita su consulta de forma rápida y eficiente, y
que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma
en que se llegó a la opinión sobre los estados financieros.

Por esta razón es de vital importancia que el auditor elabore u obtenga una serie de
cédulas y documentos en los cuales deja rastro de las condiciones encontradas, las
técnicas y procedimientos aplicados, así como los datos que le permitieron llegar a las
conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la conclusión global a la que
ha llegado.

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AUDITORIA I

MENSAJE DEL EQUIPO

Nosotros seremos contadores, y ello conlleva a conocer cosas que vienen a ser
pertinentes en nuestra vida profesional; la documentación de auditoría es un tema muy
relevante para un profesional en la auditoría ya que en ello se basará su trabajo
realizado, y por eso debe saber sobre estos temas de gran importancia, saber las
normas que rigen y regulan nuestro mundo profesional saber los criterios que un
auditor debe seguir para hacer frente a su labor y siempre estar al pendiente de las
actualidades e informes de nuestra carrera.

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