Universidad de Oriente

Núcleo Nueva Esparta

Unidad de estudios básicos

Prog. Lic. Administración

Cátedra: informática II

Realizado por:

Glayfer de Andrade C.I 20905903

Samanta león C.I

Guatamare,10 de julio del 2011

Los estados financieros:
son los resúmenes sobre los cuales se hacen los análisis e interpreteciones de los ocurridos en
la empresa. Se puede afirmar que sobre los estados financieros, son tomadas la casi totalidad
de las decisiones económicas y financieras que afectan a una entidad.

Los estados financieros son complementarios con las notas que forman parte integrante de los
mismos.

Existen cuatro tipos de estados financieros que debe emitir una entidad:

1. Balance general
2. Estado de movimiento de las cuentas del patrimonio
3. Estado de resultado
4. Estado de movimiento del efectivo.

Balance general:
Es un estado que muestra la situación financiera de una entidad a una fecha determinada.
También es conocido como estado de situación financiera.por medio del balance general se
presenta la siguiente información sobre una entidad:

Activos

Pasivos

Patrimonio.

La presentación del balance general se realiza siguiendo el esquema de la ecuación contable, la

cual determina la forma en que se disponen las partidas en el estado financiero.

El primer elemento el activo, muestra todos los bienes y derechos que posee una empresa y
mediante los cuales se obtendrá un beneficio económico.

Por ejemplo: algunas partidas del balance general a nivel de activos son las
siguientes:

Efectivo

Fondos fijos

Efectos por cobrar

Cuentas por cobrar

Inventarios

Gastos prepagados

Inversiones a largo plazo

Activos fijos

Cargos diferidos

todas las partidas del activo, representan los recursos que puede utilizar una empresa
para un beneficio futuro, su uso o su consumo, o el diferimiento de un costo ya
incurrido sobre el cual se espera igualmente esta asociado a ingresos futuros.

El segundo elemento del balance general el pasivo, representa todas las deudas reales
que se tienen con terceros, la estimación razonables de las deudas, o la obligación que
tiene una entidad de prestar servicios o entregar bienes en un futuro. Algunas
partidas que se clasifican como pasivos son las siguientes:
prestamos y sobregiros bancarios

Documentos y cuentas por pagar

Gastos acumulados por pagar

Impuesto sobre la renta por pagar

Arrendamientos financieros por pagar

Prestaciones sociales por pagar

Ingresos diferidos

Efectos por pagar

Cuentas por pagar

Hipotecas por pagar

Obligaciones o bonos por pagar

El tercer grupo de partidas a identificar en el balance general son las clasificas como
patrimonio. El patrimonio esta constituido por todos aquellos renglones que son
aportes de capital, acumulación de utilidades o perdidas obtenidas y cualquier otra
partida cuyo origen este determinado por alguno de los dos renglones anteriores.
Entre los principales ribros del patrimonio podemos distinguir los
siguientes:
Capital social

utilidades no distribuidas

reserva legal

estatutarias

para inprevistos

estructura del balance general y normas de agrupación:

la practica contable establece y determina cierta estructura y normas de agrupación a

todas las partidas del balance general. Uno de los principales cirterios para presentar y
agrupar las partidas consiste en segregarlas en dos tipos:

 partidas circulantes
 partidas no circulantes

la clasificación anterior es aplicable tanto para las partidas del activo como para las
partidas del pasivo. El criterio de clasificar las partidas del activo como circulante y no
circulante se basa en el criterio del periodo en el cual son consideradas para que se
conviertan en efectivo, que por lo general es fijado en un año calendario desde la
fecha de presentación del balance general.

La norma internacional de la contabilidad nº 13, establece lo siguiente:

7. los saldos de efectivo en caja y bancos se incleuyen en activo circulante, a menos

que haya restriccioes para su uso que les hagan no utilizables para operaciones a corto
plazo.

8. las cuentas por cobrar a clientes y otras cuentas por cobrar se incluyen en el activo
circulante en la medida en que se espere que sean cobradas dentro del plazo de un
año.

9.los inventarios normalmente se incluyen en su totalidad como activo circulante, a

pesar de que puedan incluir partidas que no se espera convertir en efectivo dentro del
plazo de un año, o dentro de la duración del ciclo normal de operaciones.
De esta forma, se tiene, de acuerdo con la cita anterior, las principales partidas que
pueden considerarse como activos circulantes.

El tercer grupo de partidas del balance general, como son las partidas del patrimonio
o capital contable, de acuerdo al boletín c-11 del instituto mexicano de contadores
públicos, incluye los siguientes:

Capital contribuido:

capital social

aportaciones para futuros aumentos de capital.

Prima en venta de acciones

Donaciones

Capital ganado (déficit)

Utilidades retenidas, incluyendo las aplicaciones a reservas de capital

Perdidas acumuladas

Exceso o insuficiencia en la actualizaicon del capital contable.

Estado de movimiento de las cuentas del patrimonio:

Estado de movimiento de las cuentas del patrimonio refleja el cambio o movimiento

ocurrido entre dos fechas, en todas aquellas cuentas que componen el patrimonio,
tales como el capital social y las cuentas de superávit. Veamos seguidamente las
principales razones para su presentación.

Razón de su presentación :
Dentro de las operaciones que revisten mayor importancia en una entidad, están las
relacionadas con el movimiento que ocurre en las cuentas del patrimonio. Existen dos
fuentes o renglones principales que originan movimientos de las cuentas del
patrimonio según se muestra en la siguiente figura.
 Principales fuentes del patrimonio

Patrimonio o capital contable

Capital social Cuentas de superavit

Operaciones del negocio

Operaciones con los accionistas Operaciones con el
capital social

Capital ganado
Capital contribuido

La presentación del estado de movimiento de las

cuetas del patrimonio, surge como una necesidad de informar con mayor detalle las
transacciones que ocurrieron con las cuentas del patrimonio para un periodo
determinado.

Principales rubros:
Los principales rubros del estado de movimiento de las cuentas del
patrimonio son los siguientes:

 Capital social clasificado por tipo, es decir, en capital social común

o preferente.
 Reserva legal
 Utilidades no distribuidas
 Perdida neta o realizada sobre inversiones en valores negociables.
 Estado de resultados o estado de ganancias y
perdidas:

El cual muestra la utilidad o perdida obtenida en un periodo determinado por

actividades ordinarias y extraordinarias. Se habla de un periodo determinado,
por cuanto una utilidad o perdida se obtiene por actividades de diversa
naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo. Desde el punto de vista financiero,
reviste una importancia fundamental al determinar la correspondencia de
ingresos, costos y gastos en diferentes periodos.

Mas alla de los registros contables que puedan derivarse de la aplicación de

una norma contable, en el estado de resultados se pueden plantear diversos
criterios que implican al menos lo siguiente:
 Principio de contabilidad aplicables.

-realizacion

-entidad

 Componentes del estado de resultado

 Expectativas de la gerencia
 Relación con el balance general

Los principios de contabilidad aplicables: determinan cuando deben ser

registrados los ingresos, costos y gastos. Por esta razón, puede presentarse
disparidad de criterios al momento de considerar un ingreso como realizado o
un costo incurrido.

Los componentes del estado de resultado: también afectan la elaboración de

las cifras, por lo cual debe mantenerse la consistencia en la clasificación,
presentación y revelación de transacciones.

Las expectativas de la gerencia: las cuales influyen en la elaboración del estado

de resultado, porque la gerencia vincula en ocasiones sus objetivos al
incumplimiento de metas de cuotas de ingresos o reducción de costos y/o
gastos.

El ultimo criterio a la relación con el balance general, esta directamente

determinado por las reglas que rigen los movimientos de las cuentas contables
y en donde:
1. El registro de un ingreso implica el aumento de un activo o la disminución
de un pasivo.
2. El registro de un costo o gasto implica la disminución de un activo o el
aumento de un pasivo.
3. El registro de una partida de otros ingresos u otros egresos, funciona de
manera similar a los casos anteriores.

Forma y contenido:
El estado de resultado tiene un solo tipo de presentación que es la de un
estado financiero en forma vertical. Las variantes obedecen mas al tipo de
detalle que puede contemplarse en los diferentes renglones del estado
financiero.

En la estructura de un estado de resultados se pueden diferenciar los

siguientes rubros:

 Ventas netas
 Costo de ventas
 Gastos de operaciones
 De ventas
 Administración y generales
 Otros ingresos(egresos)
 Participación en las utildades de compañías afiliadas
 Amortización de la plusvalía
 Utilidad en la venta de equipo
 Ingresos por intereses
 Gastos por intereses
 Otros, neto.
 Impuesto sobre la renta