Proyecto Completo

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
PROYECTO INTEGRADORES DE SABERES
TEMA:
ANÁLISIS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA, CONTABLE Y FINANCIERA

DE LA EMPRESA “EXPORTADORA BANANERA LANDA S.A DURANTE LOS
PERIODOS 2015 Y 2016.”
INTEGRANTES:
 Estupiñan Narváez Diego Andrés

 Parrales Pérez Nathaly Katiuska
 Reyes Medina Angie Joseline
 Rodríguez Plua Karen Liseth
 Tomala Lindao Joffre Gustavo
 Villamar Sornoza Asdrubal Ismael
DOCENTE - CATEDRA INTEGRADORA: Ing. Vergara Díaz Nelly Sayenka
DOCENTES - CÁTEDRAS COLABORATIVAS:
Ing. Rugel Torres Carmen

Ing. Montalván Espinoza Jannina
Ing. Constantine Castro Javier
ING. RODRIGO BERMUDEZ
GUAYAQUIL-ECUADOR
2017
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TABLA DE CONTENIDO
Resumen..................................................................................................................................... 7
Abstract ...................................................................................................................................... 9
Introducción ............................................................................................................................. 10
Capítulo I ................................................................................................................................. 11
La Problemática. ................................................................................................................................11
1.1. Planteamiento del problema .................................................................................................11
1.2. Formulación Del Problema. ...................................................................................................11
1.3. Variables.................................................................................................................................12
1.3.1. Variable Dependiente ....................................................................................................12
1.3.2. Variable Independiente .................................................................................................12
1.4. Justificación ............................................................................................................................12
1.5. Objetivo General. ........................................................................................................................13
1.5. 1. Objetivos Específicos..........................................................................................................13
Capitulo II ................................................................................................................................ 14
Marco Referencial ..............................................................................................................................14
2.1. Base Teórica de Administración Financiera. ...............................................................................16
2.2.1. Marco conceptual. ...............................................................................................................16
2.2.2. Base Teórica de Tributos de Comercio Exterior. ......................................................................18
2.3.3. Marco Conceptual. ...............................................................................................................19
2.4.4. Base Teórica Auditoria Tributaria. ...........................................................................................22
2.5.5. Marco Conceptual. ...............................................................................................................23
2.3. Marco Legal .................................................................................................................................28
Capitulo III ............................................................................................................................... 42
Marco Metodológico .........................................................................................................................42
3.1. Tipo de Investigación. .................................................................................................................42
3.1. 2. Investigación Explicativa. ........................................................................................................42
3.1.3 Investigación Descriptiva ..........................................................................................................43
3.1.4. Investigación Explorativa. ........................................................................................................43
3.1.5. Diseño de Investigación .......................................................................................................44
3.1.6. Población y Muestra. ...............................................................................................................44
3
3.2. Método de Investigación. .......................................................................................................44

3.2.1. Método de Observación .........................................................................................................44
3.2.2. Método Deductivo. ..................................................................................................................45
3.3.4. Método de Análisis. .................................................................................................................45
3.4. Técnicas E Instrumentos De Recolección De Datos. ...............................................................46
3.4.1. Técnica Entrevista. ...................................................................................................................46
CAPITULO IV......................................................................................................................... 47
La Propuesta ......................................................................................................................................47
4.1. Título de la Propuesta. ................................................................................................................47
4.2. Objetivo de la Propuesta.............................................................................................................48
4.2.1. Objetivo General. .................................................................................................................48
4.2.2. Objetivo Específico. ..............................................................................................................48
4.3. Justificación .................................................................................................................................48
4.4. Finalidad. .....................................................................................................................................49
Capítulo V ................................................................................................................................ 49
Resultados y Análisis ..........................................................................................................................49
Análisis general de los estados financieros de la Empresa Exportadora Bananera Landa S.A. Vertical
y Horizontal De los periodos 2015 y 2016. ....................................................................................49
Interpretación De Las Razones Financieras De La Exportadora Bananera Landa S.A....................58
Conclusiones. ........................................................................................................................... 73
Recomendaciones. ................................................................................................................... 73
Anexos. .................................................................................................................................... 74
Bibliografía .............................................................................................................................. 75
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Índice de Gráficos
Gráfico 1: Base teórica de Administración Financiera II...................................................................... 16

Gráfico 2: Base Teórica de Tributos de Comercio Exterior.................................................................. 18
Gráfico 3: Base Teórica de Auditoria Tributaria.. ................................................................................ 22
Gráfico 4: Base Teórica de Conflicto Tributario.. ................................................................................ 26
6
Índice de tablas
No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

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Resumen
Este proyecto fue realizado implementando los conocimientos obtenidos de las materias
aprendidas durante el semestre, entre estos tuvimos: el análisis de los estados financieros de la
“Exportadora Bananera Landa S.A.” en los años 2015 y 2016, realizar el plan de auditoría,
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determinar cuál es la falta tributaria en la que incurrió la compañía y revisar la información entre
las exportaciones realizadas por medio de la SENAE y las declaraciones correspondientes
presentadas al SRI.
Estas medidas se realizaron ya que el SRI luego de una investigación a fondo de esta empresa
se encontraron con varias irregularidades, una de estas fue que estaba evadiendo impuestos
durante varios años, fue entonces cuando salieron a la luz los estados financieros de la
Exportadora Bananera Landa en la que constaban sus ventas en $0.
La finalidad del proyecto es presentar un informe donde se mencionen las anomalías que se
encontraron y determinar una posible solución.
Palabras Claves: Estados Financieros, Plan de Auditoria, Faltas tributarias, Ventas.
.
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Abstract
This project was carried out implementing the knowledge obtained from the subjects learned
during the semester, among which we had: the analysis of the financial statements of the
"Exportadora Bananera Landa SA" in the years 2015 and 2016, perform the audit plan,
determine what is The tax liability in which the company incurred and to review the information
between the exports made through the SENAE and the corresponding declarations submitted to
the SRI.
These measures were carried out as the SRI after an in-depth investigation of this company
were found with several irregularities, one of which was that it was evading taxes for several
years, it was then when they came to light the financial statements of the Exporter Banana Landa
In which they had their sales in $ 0.
The purpose of the project is to present a report describing the anomalies that were found and
determining a possible solution.
Key Words: Financial Statements, Audit Plan, Tax shortages, Sales.

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Introducción
La Exportadora Bananera Landa S.A. se dedica a la exportación de banano, pertenece al
Grupo familiar Landa que a su vez está compuesto por 110 compañías, de los sectores de la
agricultura, comercialización de productos básicos, banca, minería, transporte marítimo, entre
otros. Este es el conglomerado corporativo más grande en Ecuador, que pertenece a Xavier
Landa.
La sección de plátanos de Landa, Landa Banana Exporter (EBL), es uno de los mayores
exportadores al mercado europeo y tiene las mayores operaciones comerciales a nivel marítimo
de la industria bananera. EBL tiene más de 7000 hectáreas de su propia producción bananera,
con uno de los rendimientos más altos de la industria. Además, la compañía compra a varios
cientos de ‘productores asociados’. El porcentaje de la exportación ecuatoriana que tiene la
compañía ha bajado bastante desde hace algunos años atrás, y actualmente es responsable de
cerca del 10 por ciento de las exportaciones ecuatorianas del plátano.
Landa ha invertido en algunas mejoras medioambientales como respuesta a las necesidades de
los supermercados, pero sigue siendo responsable de algunas de las peores condiciones laborales
de la industria internacional.
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Capítulo I
La Problemática.
1.1. Planteamiento del problema
Debido a los hechos suscitados en el Ecuador en el año 2013 por medio de una investigación,
se dio a descubrir que varias compañías estaban registradas en el Ministerio de Trabajo, pero sin
existencia física. Estas compañías habían tenido contacto con la Corporación Landa, de las
cuales existían registros, pero esta negaba la existencia de dichas empresas.
Durante una investigación, se fueron encontrando más irregularidades en la compañía de
Corporación Landa, dado que algunas de sus empresas evadían impuestos, de por lo menos unos
20 millones de dólares, incluyendo cerca de 7 millones de dólares en intereses acumulados.
Por ende, las irregularidades en los estados financieros de sus empresas salieron a flote, como
es el caso de Bananera Landa, que las cuentas de ingresos, respecto a sus ventas refleja $0
dólares. Por esta y otras anomalías se analizara los estados financieros de la empresa “bananera
Landa”.
1.2. Formulación Del Problema.
¿Cuáles son las causas por la cual la Empresa “Exportadora Bananera Landa S.A.” presenta
con anomalías los estados financieros durante los años 2015 y 2016?
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1.3.Variables.
1.3.1. Variable Dependiente
 Situación Tributaria, Contable y Financiera de la Exportadora Bananera Landa S.A.
1.3.2. Variable Independiente
 Análisis de la Auditoria en base a sus estados financieros del 2015 y 2016.
1.4.Justificación
El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha detectado varios tipos de elusión fiscal desde 2013, lo
cual ha ocasionado flujos de dinero no transparentados por más de $ 1.500 millones que
compañías ecuatorianas habrían manejado a través de empresas de papel domiciliadas en
paraísos fiscales para no pagar impuestos a las utilidades generadas por exportaciones, servicios
y regalías.
La falta de una cultura tributaria en el país ha sido uno de los mayores problemas de la
sociedad ecuatoriana. Entre 2013 y 2014 el Servicio de Rentas Internas (SRI) glosó $ 662
millones por la utilización de la figura de ‘subcapitalización’ en paraísos fiscales. (El telegrafo,
2016)
La Empresa Bananera Landa (EBL), está obligada a pagar 98’261.508,18 dólares del
Impuesto a la Renta del año 2014. Así lo reveló Carlos Marx Carrasco, director del Servicio de
Rentas Internas (SRI), luego de conocer el fallo de Sala de lo Contencioso Tributario de la Corte
13
Nacional de Justicia, que resolvió rechazar la recusación presentada por la EBL en contra de los
conjueces de esta sala, por lo que este caso regresa a la Segunda Sala del Tribunal Distrital
Fiscal de Guayaquil, para proceder al pago y cobro de la deuda. De no cumplir con su obligación
tributaria, el SRI podrá aplicar las medidas cautelares correspondientes, lo que podría implicar
“la prohibición de que salga del país”, acotó Carrasco, y pidió que no se intentase decir que esta
acción es una persecución.
Por estas anomalías de la Empresa Landa se analizaran sus estados financieros y sus cuentas
presentando un análisis de auditoría respectivamente.
1.5. Objetivo General.
Ejecutar el plan de auditoria en base de los hallazgos encontrados de los estados financieros
de la “Empresa Exportadora Bananera Landa S.A” durante los periodos 2015 y 2016 y dar
posibles recomendaciones.
1.5.1. Objetivos Específicos.
2. Identificar los componentes teóricos y científicos relacionados al proceso de auditoria
tributaria en las organizaciones.
3. Analizar la situación contable y financiera de la empresa “Exportadora Landa S.A de los
años 2015 y 2016.”
4. Proponer un plan de mejora tanto administrativo, financiero y contable.

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Capitulo II
Marco Referencial
Según Carlos Marx Carrasco, director Nacional del SRI, señaló que el empresario Xavier
Landa tiene que pagar USD 99 millones de la glosa tributaria y se le debe agregar USD 34,1
millones. El último monto es para pagar las utilidades a las personas que estuvieron empleadas
en la bananera, en el 2013. “Ese dinero es de las utilidades mal calculadas”. (El Comercio).
Los abogados defensores de la Exportadora Bananera Landa (EBL) negaron que el proceso de
la venta de la hacienda La Clementina y el proceso coactivo se haya cerrado, como lo anunció el
pasado jueves 9 de enero en una rueda de prensa el director de Servicio de Rentas Internas (SRI),
Carlos Marx Carrasco. Según Juan Vizueta, abogado defensor, aún hay procesos en marcha en la
justicia ecuatoriana.
El abogado defensor también cuestionó la utilidad de La Clementina que declaró la nueva
administración, que sería de aproximadamente USD 1,8. En esa suma se incluirá la venta de teca
por USD 1 millón y ganado ubicado en otras haciendas por USD 300. 000, lo que calificó como
ilegal. Según el SRI, aún existen deudas que todavía no están en firme y que ascenderían a USD
180 millones, ya que se estaría analizando el pago por Impuesto a la Renta de otros años
tributarios. Frente a ello, Vizuete se refirió al descrédito que se está generando a los
representares legales de las empresas por ese anuncio. Los abogados analizan presentar acciones
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penales en contra de Carlos Marx Carrasco por difamación, por publicarse el nombre de los
representantes legales de empresas de Landa en medios de comunicación. (El Comercio).
Según Eduardo Ledesma director ejecutivo de la Asociación de Exportadores de Banano del
Ecuador (AEBE) Señaló que la pérdida de mercado en los Estados Unido es consecuencia de la
menor presencia de su firma emblemática Bonita, de Exportadora Bananera Landa, del
empresario Xavier Landa.
“En los Estados Unidos hemos perdido mercado porque nuestra firma emblemática que era
Bananera Landa, que tenía 200 mil cajas que ingresaban a Nueva York (semanales), hoy solo
tiene 20 mil ya que la empresa enfrentó en mayo del 2014 el embargo de varias de sus
propiedades por una supuesta deuda con el Servicio de Rentas Internas (SRI).y ese mercado lo
tiene Guatemala, lo perdió Ecuador por cercanía, por precios y por una serie de ventajas”. (El
Universo, 2014).
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2.1. Base Teórica de Administración Financiera.
Organizador Gráfico #1.
•Rentabilidad •Ciclo de
conversión
efectivo
Administración Capital de
Financiera Trabajo Neto
La
Análisis administración
Financieros de capital de
trabajo
•Riesgo •Bonos
Corporativos
Gráfico 1: Base teórica de Administración Financiera II.

Elaborado por: Autores del proyecto.
2.2.1. Marco conceptual.
Administración financiera. Se refiere a las tareas del gerente financiero de la empresa. Los
gerentes financieros administran los asuntos financieros de todo tipo de organizaciones: privadas
y públicas, grandes y pequeñas, lucrativas o sin fines de lucro. Realizan tareas financieras tan
diversas como el desarrollo de un plan financiero o presupuesto, el otorgamiento de crédito a
clientes, la evaluación de gastos mayores propuestos, y la recaudación de dinero para financiar
las operaciones de la compañía. (Lawrence J. Gitman, 2012).

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Capital de trabajo neto. Se define como la diferencia entre los activos corrientes de la
empresa y sus pasivos corrientes. Cuando los activos corrientes exceden a los pasivos corrientes,
la empresa tiene un capital de trabajo neto positivo. Cuando los activos corrientes son menores
que los pasivos corrientes, la empresa tiene un capital de trabajo neto negativo. (Lawrence J.
Gitman, 2012).
La rentabilidad. Es la relación entre los ingresos y los costos generados por el uso de los
activos de la compañía (tanto corrientes como fijos) en actividades productivas. Las utilidades de
una empresa pueden aumentar:
1. al incrementar los ingresos, o
2. Al disminuir los costos.
El riesgo. En el contexto de la administración del capital de trabajo, es la probabilidad de que
una compañía sea incapaz de pagar sus deudas a medida que estas se vencen. Cuando sucede
esto último, se dice que la compañía es técnicamente insolvente. (Lawrence J. Gitman, 2012)
Ciclo de conversión del efectivo. La comprensión del ciclo de conversión del efectivo de la
empresa es crucial en la administración del capital de trabajo o administración financiera a corto
plazo. El ciclo de conversión del efectivo (CCE) mide el tiempo que requiere una empresa para
convertir la inversión en efectivo, necesaria para sus operaciones, en efectivo recibido como
resultado de esas operaciones. (Lawrence J. Gitman, 2012).

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Bonos Corporativos. Es un instrumento de deuda de largo plazo que indica que una
corporación ha solicitado en préstamo cierta cantidad de dinero, y promete reembolsarlo en el
futuro en condiciones claramente definidas. (Lawrence J. Gitman, 2012).
La administración de capital de trabajo. Representa al manejo de todas las cuentas corrientes
de la empresa que incluyen todos los activos y pasivos corrientes, este es un punto esencial para
la dirección y el régimen financiero (Gómez G. , 2009).
2.2.2. Base Teórica de Tributos de Comercio Exterior.
Exportación
•Importación
ICE Balanza
•IVA Comercial
Incoterms
Regímenes
AD-Valorem
Aduanero
•Tributo
•La Aduana
Comercio
Internacional
Gráfico 2: Base Teórica de Tributos de Comercio Exterior.

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2.3.3. Marco Conceptual.
Exportación. En las ciencias económicas la exportación es cualquier bien o servicio el cual es
enviado desde un país a otra parte del mundo. Es el tráfico legítimo de bienes y/o servicios que
se trasladan de un país a otro.
Se realiza en condiciones determinadas en donde la complejidad de las distintas legislaciones
y las operaciones involucradas pueden ocasionar determinados efectos fiscales. Se trata de una
venta que va más allá de las fronteras arancelarias en donde se encuentra instalada la empresa y
por tanto las “reglas del juego” pueden cambiar. (Ventura, 2011)
Importación. Se conoce como importación a la operación de compra de mercancías
provenientes de otros países, en tanto aquella esté registrada y sea susceptible de tributación bajo
la legislación correspondiente al país del comprador. Por tanto, quedan al margen de esta
definición los tráficos internacionales de productos prohibidos, o aquellos que ingresen
secretamente evadiendo al fisco.
Para el país vendedor, a esos ítems se les llama exportaciones. Las importaciones permiten
incorporar a un mercado aquellos productos que no pueden ser producidos en ese lugar o cuando
esto resulta muy caro. A menudo las importaciones representan los insumos para la fabricación
de otras manufacturas.
El concepto de importaciones reviste más importancia cuando se habla en términos
macroeconómicos, esto es, la economía de los grandes agregados de las naciones, y no la de la
empresa o el consumidor. (Clasificaciones, 2017).

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La Balanza comercial. Es el registro de las importaciones y exportaciones de un país durante
un período. El saldo de la misma es la diferencia entre exportaciones e importaciones. Es
positiva cuando el valor de las importaciones es inferior al de las exportaciones, y negativa
cuando el valor de las exportaciones es menor que el de las importaciones. (Ecuador, 2013).
Tributo. Un tributo es una obligación ex lege que consiste en dar sumas ciertas de dinero
cuando se verifica la realización del hecho imponible establecido en la norma legal respectiva y
que constituye una detracción económica de una parte de la riqueza de los particulares (aspecto
económico) que es exigida por el Estado mediante el dictado de leyes (aspecto jurídico) en
ejercicio de su poder tributario o de gravabilidad con el fin de promover el bien común o
bienestar general satisfaciendo las necesidades públicas (aspecto político). (Gómez R. L., 2010).
El Comercio Internacional. Es una modalidad económica que se emplea para fomentar el
desarrollo y la calidad de vida optima entre países que llegan a acuerdos multilaterales a fin de
preservar un estilo de vida que cubra todas las necesidades de la comunidad. Todos sabemos, que
no existe país alguno capaz de sobrevivir por sí solo, necesita de un mercado poblacional que
solo lo podrá encontrar fuera de sus fronteras. (General, 2011).
La aduana. La Administración General de Aduanas es una entidad del Gobierno Federal
dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT, órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público), cuya principal función es la de fiscalizar, vigilar y
controlar la entrada y salida de mercancías. (Arellano, 2009).

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El régimen aduanero. Es el conjunto de operaciones que están relacionadas con un destino
aduanero específico de una mercancía de acuerdo con la declaración presentada por el interesado
en la aduana.
Todas las mercancías que entran o salen del país necesitan destinarse a un régimen aduanero,
a través de un documento oficial en el que se especifica el destino que se pretende dar a dicha
mercancía. (Ceballos)
Son seis regímenes con sus variantes:
Definitivos
Temporales
Depósito Fiscal
Tránsito de mercancías
Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado
Recinto fiscalizado estratégico.
IVA. Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización,
así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
(SRI, 2017).
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ICE. Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de
procedencia nacional o importada, como el cigarrillo, Alcohol, perfumes, etc. (LORTI, 2016).
Ad-Valorem. Derecho de aduana calculado como porcentaje del precio de un bien.
(Inversiones, 2013).
2.4.4. Base Teórica Auditoria Tributaria.
Organizador Gráfico #3
Técnicas
de
Auditoria
Plan de
Entrevista
Auditoria
Carta de
Compro- Riego
miso
Papeles
Riesgo
de
Inherente
Trabajo
Gráfico 3: Base Teórica de Auditoria Tributaria.

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2.5.5. Marco Conceptual.
Auditoría Tributaria. Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes
en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados. (Carol
Wonsang, 2009).
Riesgo de Auditoría. El riesgo que el auditor emita inadvertidamente una opinión de auditoria
sin salvedad sobre estados financieros que contengan errores e irregularidades de importancia
relativa.
 Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de
control interno que allí se estén aplicando.
 Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de
control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias
lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna
de irregularidades.
 Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia
de erros en el proceso realizado.

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Técnicas de Auditoria. Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el
auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos
prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y
comprobación necesaria para emitir una opinión profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría
imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente
que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los estados financiero sujetos a auditoria”. (Miranda, 2012).
Plan de Auditoría. Es el documento final de la fase de planeamiento en el cual se resumen las
decisiones más importantes relativas a la estrategia para el desarrollo de la auditoría de gestión.
Determina, entre otros aspectos, los objetivos y alcance de la auditoría, las áreas o actividades a
examinarse y el potencial humano necesario para su ejecución.
Papeles de trabajo. El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que
constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja
constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó
la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo de Auditoría que
es realizado en una Empresa o Entidad.

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Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad. (Gironzini, 2016).
Entrevista. La entrevista constituye al acceso a datos más confiables, es decir es el corazón
del proceso de investigación, que maneja las destrezas y las técnicas de buscar, que decir y cómo
decirlo desde el principio hasta el final del proceso; para lo cual el auditor debe determinar si las
condiciones son aptas para fomentar discusiones constructivas y productivas, de lo contrario
debe medir las opciones y determinar si los objetivos que persigue la entrevista se pueden
cumplir o si tiene que hacer otros arreglos y buscar el momento propicio para realizar dicho
proceso. (Lastra, 2017).
Carta de Compromiso. Es un documento en el cual la empresa de auditoría se responsabiliza
de cumplir con lo presentado en la propuesta técnica y una vez aceptada la misma no se puede
cambiar el compromiso ya establecido. (Cheverria, 2016).
2.6.6. Base Teórica de Conflictos Tributarios.

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Infracciones
Contravenciones
Tributarias
Falta
Defraudación
Reglamentarias
Sanciones
Gráfico 4: Base Teórica de Conflicto Tributario.
Infracciones tributarias. Uno de los mecanismos en que se basa el funcionamiento del
Sistema Tributario es la existencia de un conjunto de normas que establecen y regulan la relación
entre el contribuyente y la Administración en relación al cumplimiento de los deberes tributarios.
El incumplimiento de esas normas da lugar a las infracciones tributarias que se castigarán
aplicando las sanciones previstas en dichas normativas.
La normativa aplicable en materia de infracciones y sanciones está regulada por la Ley
General Tributaria, además las leyes de cada tributo regulan algunas infracciones específicas.
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Se entiende como infracciones aquellas acciones voluntarias e intencionadas que estén
tipificadas y sancionadas en las leyes. Para que la conducta de un contribuyente se pueda
calificar de infracción y ser sancionada debe cumplir lo siguiente: Que haya una norma que
tipifique y describa esa conducta como sancionable. * Que esté prevista la sanción a aplicar
cuando se produzcan los hechos que determinen esa infracción. * Que exista culpabilidad
manifiesta por parte del infractor, esa culpabilidad puede venir determinada por la
intencionalidad o la negligencia en el acto. (RBujan, 2010).
Contravenciones. Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los
contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos, que violen o
no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos, u obstaculicen la
verificación o fiscalización de los mismos, o impidan o retarden la tramitación de los reclamos,
acciones o recursos administrativos.
Faltas Reglamentarias. Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de
normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que
establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos
Defraudación. Es todo acto doloso de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño que
induzca a error en la determinación de la obligación tributaria, o por los que se deja de pagar en
todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como
aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinación y
sanción que ejerce la administración tributaria. (Nacional, 2014).

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Sanciones. Es la pena que lleva aparejada la existencia de una infracción. Es la reacción del
ordenamiento jurídico ante un ilícito tributario, con una finalidad punitiva y ejemplarizante, es
decir, considerando la sanción como una pena o castigo al infractor. Es una pena para un delito o
falta. (Barrios, 2009).
2.3. Marco Legal
Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno - LORTI
Capítulo VII
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.- (Agregado
por el Art. 2 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, sustituido por el Art. 15 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los ingresos provenientes de la producción, cultivo, exportación
y venta local de banano según lo previsto en este artículo, incluyendo otras musáceas que se
produzcan en Ecuador, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a las siguientes
disposiciones:
1. Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo. En este caso la tarifa será de
hasta el 2% del valor de facturación de las ventas brutas, el que no se podrá calcular con precios
inferiores al precio mínimo de sustentación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La
tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente periodo fiscal de su publicación, dentro de
29
un rango de entre el 1,25% y el 2%. Esta tarifa podrá ser reducida hasta el 1% para el segmento
de micro productores y actores de la economía popular y solidaria cuyos montos de ingresos
brutos anuales no superen el doble del monto de ingresos establecido para la obligación de llevar
contabilidad.
2. Exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo. En este caso la tarifa será
de hasta el 2% del valor de facturación de las exportaciones, el que no se podrá calcular con
precios inferiores al precio mínimo referencial de exportación fijado por la autoridad nacional de
agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá
establecerse por segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente período fiscal de su
publicación, dentro de un rango de entre el 1,5% y el 2%.
3. Exportación de banano producido por el mismo sujeto pasivo. En este caso el impuesto será
la suma de dos componentes. El primer componente consistirá en aplicar la misma tarifa,
establecida en el numeral 1 de este artículo, al resultado de multiplicar la cantidad
comercializada por el precio mínimo de sustentación fijado por la autoridad nacional de
agricultura.
El segundo componente resultará de aplicar la tarifa de hasta el 1,5% al valor de facturación
de las exportaciones, el que no se podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo
referencial de exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. Mediante decreto
ejecutivo se podrá modificar la tarifa del segundo componente y establecerla por segmentos y
entrará en vigencia a partir del siguiente período fiscal de su publicación, dentro de un rango de
entre el 1,25% y el 1,5%.

30
4. Exportación de banano por medio de asociaciones de micro, pequeños y medianos
productores. En este caso la venta local de cada productor a la asociación atenderá a lo dispuesto
en el numeral 1 de este artículo.
Las exportaciones, por su parte, estarán sujetas a una tarifa de hasta el 1,25%. Las
exportaciones no se podrán calcular con precios inferiores al precio mínimo referencial de
exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante
decreto ejecutivo, la que podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia a partir del
siguiente período fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el 0,5% y el 1,25%. Sin
perjuicio de lo indicado en los incisos anteriores, las exportaciones a partes relacionadas no se
podrán calcular con precios inferiores a un límite indexado anualmente con un indicador que
refleje la variación del precio internacional aplicándose una tarifa fija del 2%. El Servicio de
Rentas Internas, mediante resolución específicamente motivada y de carácter general, establecerá
la metodología de indexación y señalará el indicador aplicado y el valor obtenido que regirá para
el siguiente año. El valor inicial de este límite será de 45 centavos de dólar de los Estados
Unidos de América por kilogramo de banano de calidad 22xu. Las equivalencias de este precio
para otras calidades de banano y otras musáceas serán establecidas técnicamente por la autoridad
nacional de agricultura. Esta disposición no será aplicable en operaciones con partes relacionadas
establecidas por presunción de proporción de transacciones, cuando el contribuyente demuestre
que no existe relación por haberse realizado las operaciones con sociedades residentes fiscales,
constituidas o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición y que tampoco
existe relacionamiento por dirección, administración, control o capital. El impuesto establecido
en este artículo será declarado y pagado en la forma, medios y plazos que establezca el
reglamento a esta Ley.

31
Cuando un mismo contribuyente obtenga ingresos por más de una de las actividades señaladas
en este artículo u obtenga otros ingresos, deberá calcular y declarar su impuesto a la renta por
cada tipo de ingreso gravado. Los agentes de retención, efectuarán a estos contribuyentes una
retención equivalente a las tarifas señaladas en este artículo. Para la liquidación de este impuesto
único, esta retención constituirá crédito tributario. Los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a las actividades señaladas en este artículo estarán exentos de calcular y pagar el
anticipo del impuesto a la renta. En aquellos casos en que los contribuyentes tengan actividades
adicionales a la producción, cultivo y exportación de banano, para efectos del cálculo del
anticipo del impuesto a la renta, no considerarán los activos, patrimonio, ingresos, costos y
gastos relacionados con las actividades señaladas, de conformidad con lo establecido en el
reglamento a esta ley. Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuicultor, podrán
acogerse a este régimen para su fase de producción, cuando el Presidente de la República,
mediante decreto, así lo disponga, siempre que exista el informe sobre el correspondiente
impacto fiscal de la Directora o Director General del Servicio de Rentas Internas. Las tarifas
serán fijadas mediante decreto ejecutivo, dentro del rango de entre 1,5% y el 2%. (LRTI, 2015).
Código Tributario
Título II.- Infracciones Tributarias.
Capítulo I
De la Defraudación.
Art. 342 Código Tributario: Constituye defraudación, todo acto doloso de simulación,
ocultación, omisión, falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación

32
tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en
provecho propio o de un tercero; así como aquellas conductas dolosas que contravienen o
dificultan las labores de control, determinación y sanción que ejerce la administración
tributaria.
Art 344 Código Tributario: Casos de defraudación.- A más de los establecidos en otras
leyes tributarias, son casos de defraudación:
 Destrucción, ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación;
 Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado;
 Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan
sido autorizados por la Administración Tributaria;
 Proporcionar, a sabiendas, a la administración tributaria información o declaración
falsa o adulterada de mercaderías, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que
influyan en la determinación de la obligación tributaria, propia o de terceros; y, en
general, la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se
suministren a la administración tributaria, de datos falsos, incompletos o
desfigurados.
33
 La falsificación o alteración de permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas y
cualquier otro documento de control de fabricación, consumo, transporte, importación
y exportación de bienes gravados;
 La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o
retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.
 La alteración dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros
informáticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la
actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o
datos falsos;
 Llevar doble contabilidad deliberadamente, para el mismo negocio o actividad
económica;
 La destrucción dolosa total o parcial, de los libros o registros informáticos de
contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los
respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
 Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no
coincida con el correspondiente a la operación real;
 Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exención o
estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos;

34
 Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio,
rebaja, exención o estímulo fiscal;
 La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retención o
percepción, de los impuestos retenidos o percibidos, después de diez días de vencido
el plazo establecido en la norma para hacerlo; y,
 El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos,
intereses o multas, establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración
tributaria o del órgano judicial competente.
Las sanciones aplicables al delito de defraudación según el Art. 345 del Código Tributario,
pueden ser:
1 a 3 años;
2 a 5 años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron
evadir.
3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido
declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente.
Capítulo II
De las contravenciones
35
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los
contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos, que violen o
no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos, u obstaculicen la
verificación o fiscalización de los mismos, o impidan o retarden la tramitación de los reclamos,
acciones o recursos administrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas en este
Código y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea
inferior a 30 dólares ni exceda de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio
de las demás sanciones, que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas, la sanción por cada
período, se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior.
Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la
norma legal prevea sanciones específicas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes
formales que la motivaron.
Faltas Reglamentaria.
Código Tributario
Capítulo III
36
Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de
normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que
establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias serán
sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.000 dólares de los
Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada infracción, se
establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes
formales que la motivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u
obligaciones por cuya omisión fue sancionado.
COIP
SECCIÓN QUINTA
Delitos contra el régimen de desarrollo

37
Artículo 298.- Defraudación tributaria.- La persona que simule, oculte, omita, falsee o
engañe en la determinación de la obligación tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los
tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, será sancionada cuando:
1. Utilice identidad o identificación supuesta o falsa en la solicitud de inscripción,
actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones tributarias.
2. Utilice datos, información o documentación falsa o adulterada en la solicitud de
inscripción, actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones
tributarias.
3. Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado.
4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retención o de documentos
complementarios que no sean autorizados por la Administración Tributaria.
5. Proporcione a la administración tributaria informes, reportes con mercancías, datos, cifras,
Ministerio de Justicia, Derechos Humanos y Cultos 114 circunstancias o antecedentes falsos,
incompletos, desfigurados o adulterados.
6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o
adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido, dentro del año siguiente a la
declaración, el derecho a presentar la declaración sustitutiva en la forma prevista en la ley.

38
7. Falsifique o altere permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas o cualquier otro tipo
de control de fabricación, consumo, transporte, importación y exportación de bienes gravados.
8. Altere libros o registros informáticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones
relativas a la actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades
o datos falsos.
9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros informáticos, para el
mismo negocio o actividad económica.
10. Destruya total o parcialmente, los libros o registros informáticos de contabilidad u otros
exigidos por las normas tributarias o los documentos que los respalden, para evadir el pago o
disminuir el valor de obligaciones tributarias.
11. Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y declare
falsamente volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo, fuera del límite de
tolerancia establecido por el INEN, así como la venta fuera del cupo establecido por el Servicio
de Rentas Internas, del alcohol etílico que se destine a la fabricación de bebidas alcohólicas,
productos farmacéuticos y aguas de tocador.
12. Emita, acepte o presente a la administración tributaria comprobantes de venta, de
retención o documentos complementarios por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la operación real.

39
13. Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas fantasmas,
inexistentes o supuestas.
14. Presente a la administración tributaria comprobantes de venta por operaciones realizadas
con empresas fantasmas, inexistentes o supuestas.
15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones, rebajas o retenciones
falsas o inexistentes o superiores a las que procedan legalmente, para evitar el pago de los
tributos debidos.
16. Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas, exenciones, estímulos
fiscales o se beneficie de los mismos sin derecho.
17. Simule uno o más actos, contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja,
exención o estímulo fiscal.
18. Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retención o
percepción de los impuestos retenidos o percibidos, después de diez días de vencido el plazo
establecido en la norma para hacerlo.
19. Exista obtención indebida de una devolución de tributos, intereses o multas.
Las penas aplicables al delito de defraudación son:
En los casos de los numerales del 1 al 11, será sancionada con pena privativa de libertad de
uno a tres años.

40
tres a cinco años.
Cuando el monto de los comprobantes de venta supere los cien salarios básicos unificados del
trabajador en general, será sancionada con el máximo de la pena privativa de libertad prevista
para estos delitos.
cinco a siete años.
Cuando los impuestos defraudados superen los cien salarios básicos unificados del trabajador
en general, será sancionada con el máximo de la pena privativa de libertad prevista para estos
delitos.
En el caso de los numerales 18 y 19, será sancionada con pena privativa de libertad de cinco
a siete años.
Cuando los impuestos retenidos o percibidos que no hayan sido declarados o pagados, así
como en los casos de impuestos que hayan sido devueltos dolosamente, superen los cien salarios
básicos unificados del trabajador en general, será sancionada con pena privativa de libertad de
siete a diez años.
Normas de Auditoria.
NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de estados financieros

41
Esta norma trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los
procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
También habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar
procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad
razonable de que:
a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto
al fraude
En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:
a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
debida a fraude;
b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y

42
c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
durante la realización de la auditoría.
NIA 500 – Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
Esta norma trata sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que constituye evidencia de
auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Capitulo III
Marco Metodológico
3.1. Tipo de Investigación.
El tipo de investigación que se ha desarrollado en el actual proyecto, han sido seleccionadas
acordes a las necesidades de conocimientos investigativos que se tiene, esta reúne las
características de un trabajo explicativo, descriptivo y a su vez es de campo. Para ello se utilizó
como método base la observación.
3.1. 2. Investigación Explicativa.
Es aquella que explica la relación causal; no sólo persigue describir o acercarse a un
problema, sino que intenta encontrar las causas del mismo, es decir el comportamiento de una
variable en función de otra. (SEMINARIOS DE INVESTIGACION )

43
Se optó por este tipo de investigación ya que permite conocer de manera más explícita el
origen del problema, en este caso se sabe que es la evasión de impuesto por el cual las cuentas de
los ingresos reflejan en $0, lo que perjudica a la empresa Landa, entonces se quiere tener
conocimientos más a fondos para poder determinar los errores que se encuentran en los estados
financieros de la compañía.
3.1.3 Investigación Descriptiva
Los estudios descriptivos miden de manera más bien independiente los conceptos o
variables a los que se refieren y se centran en medir con la mayor precisión posible “la
investigación descriptiva busca especificar propiedades, características y rasgos importantes de
cualquier fenómeno que se analice” (Hernández, Fernández y Baptista, p, 119)
Este tipo de investigación se basa en la observación de cada detalle del problema, referente al
proyecto es necesario el conocimiento de cada uno de los factores que intervienen ya sea internos
o externos.
3.1.4. Investigación Explorativa.
Este tipo de investigación permite usar los conocimientos adquiridos por demás autores,
detallado claramente en el marco conceptual del presente proyecto para poder obtener la mejor
utilidad de la misma, es decir al saber las normativas vigentes se puede cumplir con dichas
normas y hacer los cambios necesarios.
Se utilizará como fuentes la siguiente herramienta:

44
Entrevista.
3.1.5. Diseño de Investigación
Investigación documental: Se acoge a este proyecto porque nos basaremos en las leyes y sus
reglamentos para la correcta aplicación de la determinación tributaria, previamente de varios
escritores de diferentes investigaciones, además que se adquiere datos extras para la
complementación del trabajo.
Investigación de campo: Se escogieron datos de la Exportadora Bananera Landa S.A. de sus
estados financieros y de sus antecedentes con el fin de obtener resultados en base de datos y
cifras, siendo favorables para la toma de decisiones con respecto a la empresa.
3.1.6. Población y Muestra.
La empresa Exportadora Landa S.A. se encuentra ubicada en Sucre 711 entre García Avilés y
Rumichaca. Al realizar la investigación los empleados en general conformaran la población para
escoger la muestra por lo cual se escogerá a 3 empleados que son el contador, la persona
encargada del área de los pagos a los proveedores y la del área de las cuentas por cobrar.
3.2. Método de Investigación.
3.2.1. Método de Observación
La observación como método, consiste en la utilización de los sentidos, para obtener de forma
consiente y dirigida, datos que nos proporcionen elementos para nuestra investigación, tales
45
como el conocimiento de todos los factores que intervienen en el área a estudiar, que los originó
y cuáles son sus consecuencias.
La observación como método sigue todas las fases del proceso; es decir, la delimitación del
problema, la recogida de datos (registro) y su optimización, el análisis de los datos y la
interpretación de resultados se llevan a cabo en contextos habituales, y cuando se pretenden
evaluar conductas o episodios espontáneos o habituales. (Paino, S., s.f. p, 4).
3.2.2. Método Deductivo.
El método deductivo es aquél que parte los datos generales aceptados como valederos, para
deducir por medio del razonamiento lógico, varias suposiciones, es decir; parte de verdades
previamente establecidas como principios generales, para luego aplicarlo a casos individuales y
comprobar así su validez. (ING. ALFREDO VASQUEZ ESPINOZA-2008)
3.3.4. Método de Análisis.
El método analítico permite examinar a la población en estudio ordenada e individualmente,
es decir, analiza cada parte del caso y establece resultados generales que solucionen al problema
como un todo.
46
3.4. Técnicas E Instrumentos De Recolección De Datos.
3.4.1. Técnica Entrevista.
La entrevista "es un acto de comunicación oral que se establece entre dos o más personas
(el entrevistador y el entrevistado o los entrevistados) con el fin de obtener una información o
una opinión. (MORELIA GARCÍA ARRIAZA 2008)
La entrevista se aplicará a los diferentes departamentos que tiene la empresa para llegar a
tener datos importantes del manejo de sus sistemas financieros y el entorno de la empresa.
Instrumentos De Investigación Aplicados
Cuestionario:
Los cuestionarios aplicados se diseñan con preguntas múltiples que permitieron medir las
variables de la investigación, este instrumento se utiliza para realizar el diagnóstico de la
situación del mercado competitivo como en su actividad económica en el cual se encuentra la
empresa, facilitando el análisis de la situación actual, a través de las respuestas que se obtienen.
47
CAPITULO IV
La Propuesta
4.1. Título de la Propuesta.
Determinar la Auditoria Tributaria a la Empresa “Exportadora Landa S.A.” en base a los
análisis financieros de los años 2015 y 2016.

48
4.2. Objetivos de la Propuesta.
4.2.1. Objetivo General.
Evaluar los resultados obtenidos en base al análisis de los Estados Financieros y a las evidencias
encontradas dentro de los papeles de trabajo.
4.2.2. Objetivo Específico.
Planear y programar el proceso que se va realizar en la auditoría tributaria.
Obtener y analizar las suficientes evidencias a la hora de emitir un informe, contando con
todos los elementos, soportes o pruebas que aseguren la validez de los comentarios emitidos.
Realizar el informe de papeles de trabajo en base a las evidencias halladas y emitir el
resultado final de la auditoria tributaria.
4.3. Justificación
Al planear el proceso de auditoria se obtendrá un punto de partida y un orden a seguir al
momento de abordar las respectivas indagaciones, luego se requerirá información pertinente a la
empresa para recaudar soportes que sustente la veracidad de la documentación efectuando
comparaciones con todas los sustentos encontrados, basados en los papeles de trabajo que
contiene el resumen de los soportes obtenidos en la investigación, en base a lo antes mencionado
se realizaran revisiones y comparaciones hasta encontrar las anomalías que servirá para emitir un
comentario acerca de los posibles errores hallados.

49
4.4. Finalidad.
Debido a que en el 2015 y 2016 de los estados financieros no reflejan ventas, y en los costos y
gastos reflejan valores muy elevados, se escogieron los objetivos antes mencionado para
determinar qué tipo de anomalías se encontraron y emitir el informe final para impedir La
Exportadora Bananera Landa S.A. conduzca a ser sancionado con la pena máxima o también
llamado defraudación agravada, recordando que la responsabilidad penal de la persona jurídica
es independiente de la responsabilidad penal de la persona natural que intervengan con sus
acciones u omisiones. En el caso que llegase a suceder, el contribuyente deberá asumir las
consecuencias según como lo estipulen las leyes tributarias.
Capítulo V
Resultados y Análisis
Análisis general de los estados financieros de la Empresa Exportadora Bananera
Landa S.A. Vertical y Horizontal De los periodos 2015 y 2016.
Interpretación Del Análisis Vertical (2015-2016).

50
En el Balance General de la Exportadora Landa S.A. mediante el análisis vertical, se
obtuvieron variaciones porcentuales. Para el 2015 los activos corrientes representan el 93,66% de
los activos totales. En el 2016 fue de 48% lo que ha disminuido unos 47,83% porcentuales en
todas las partidas. Sin embargo en términos monetarios las cifras han disminuido.
Esta disminución puede originarse en menores utilidades o a lo mejor en una eficiente
administración de los activos corrientes, tales como la cobranza más temprana a los clientes, alta
rotación de los inventarios en términos de ventas más rápidas. Las propiedades, planta y equipo
para el 2016 son el 52,17%, el año anterior fue de 6,34% lo que evidencia que la empresa ha
adquirido más activos fijos con el propósito de ampliar sus operaciones para captar más
mercado. Por el lado total de los pasivos, estos son el 2016 el 92,66%, en 2015 fue de 84,18%
aumento de 8,48% puntos porcentuales. Este aumento está reflejado principalmente en la Ctas. y
Doc. Por Pagar.
Esto evidencia que la empresa para poder financiar las compras de propiedades, planta y
equipo ha tenido que incurrir a endeudamiento. Por el lado de los Patrimonios de los accionistas,
en términos porcentuales disminuyó del 15,82% en 2015 al 7,34% en el 2016.
COMPANIA EXPORTADORA BANANERA LANDA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 1ERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015-2016
ACTIVOS 2015 A.V % 2016 A.V %

ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $ 34.515,88 0,43% $ 29.163,49 0,35%
CTAS Y DOC POR COBRAR CLIENTES $ 4.256.384,41 52,82% $ 3.881.995,14 46,54%
CREDITO TRIBUTARIO IVA $ 2.954.984,23 36,67% $ - 0,00%
CREDITO TRIBUTARIO RENTA $ 179.379,02 2,23% 0,00%
INVENTARIO $ 48.151,96 0,60% $ 48.151,96 0,58%
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 73.319,31 0,91% $ 30.214,11 0,36%
51
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 7.546.734,81 93,66% $ 3.989.524,70 47,83%
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS $ 237.681,00 2,95% $ 237.681,00 2,85%
MAQUINARIAS, EQUIPO E INSTALACIONES $ 2.831.922,06 35,15% $ 2.831.922,06 33,95%
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANS $ 568.912,28 7,06% $ 568.912,28 6,82%
OTRAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ - 0,00% $ - 0,00%
(-) DEPRECIACION $ -3.178.240,37 -39,44% $ -3.208.282,25 -38,46%
ACTIVOS INTANGIBLES $ - 0,00% $ - 0,00%
INVERSIONES NO CORRIENTES $ - 0,00% $ - 0,00%
OTROS ACT FINANC NO CORRIENTES $ - 0,00% $ 3.134.384,37 37,58%
OTROS ACT NO CORRIENTES $ 50.686,00 0,63% $ 786.666,64 9,43%
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES $ 510.960,97 6,34% $ 4.351.284,10 52,17%
TOTAL DE ACTIVOS $ 8.057.695,78 $ 8.340.808,80 100,00%
PASIVOS 2015 A.V

PASIVOS CORRIENTES
CTAS Y DOC POR PAGAR $ 6.140.314,03 76,20% $ 6.961.584,12 83,46%
OBLIGACIONES INSTITUCIONES FIN. $ 229,71 0,00% $ 118.326,66 1,42%
OBLIGACIONES CON EL IESS $ 2.671,90 0,03% 0,00%
P.C. POR BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 55,58 0,00% $ 13.339,28 0,16%
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTE $ 6.143.271,22 76,24% $ 7.093.250,06 85,04%
0,00%
PASIVOS NO CORRIENTES 0,00%
PROVICIONES DE BENEF A EMPLEADOS $ 639.336,38 7,93% $ 635.624,68 7,62%
TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES $ 639.336,38 7,93% $ 635.624,68 7,62%
TOTAL DE PASIVOS $ 6.782.607,60 84,18% $ 7.728.874,74 92,66%
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO $ 16.000,00 0,20% $ 16.000,00 0,19%
RESERVA LEGAL $ 98.796,83 1,23% $ 98.796,83 1,18%
RESULTADOS ACUMULADOS $ 1.828.771,95 22,70% $ 1.160.291,35 13,91%
PERDIDA DEL EJERCICIO $ -668.480,60 -8,30% $ -663.154,12 -7,95%
TOTAL DE PATRIMONIO $ 1.275.088,18 15,82% $ 611.934,06 7,34%
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 8.057.695,78 100,00% $ 8.340.808,80 100,00%
INTERPRETACIÓN DEL ANÁLISIS VERTICAL (2015-2016)
ESTADO DE RESULTADO
52
Las ventas hacen del 100% y cada una de las partidas se refieren a esta en términos
porcentuales pero en la empresa no presenta venta por lo cual no se puede presentar valores
porcentuales de cada partida. El costo de las ventas en 2015 fue 7,859.16 y en 2016 2,228.61 lo
que nos revela que el costo en 2016 fue inferior. Esto puede tener las siguientes explicaciones:
 La mercadería comparada para vender es menos costosa que el año anterior.
 Todos estos aspectos no nos dicen de manera concreta los estados financieros.
Debemos investigar al interior de la empresa cual ha sido la causa real de esta
situación.
 Los gastos de operación en 2016 fueron de 642,210.06 y en 2015 fueron de 642,295.
86 los gastos han disminuido pero en porcentaje menores. Probablemente la empresa
amplio su capacidad operativa para atender mayores ventas. Esto se evidencia en las
nuevas inversiones realizadas en propiedades, planta y equipo.
 Se obtiene una pérdida de alrededor $642,210.06 en 2016 y en 2015 de $642,295.86.
COMPAÑÍA EXPORTADORA BANANERA LANDA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2015 Y 2016
AÑO 2015 A.V Año 2016 A.V

Ingresos
Ventas Netas $ - 0% $ - 0%
Otros ingresos $ - 0% $ - 0%
Total de ingresos $ - 0% $ - 0%
Costo de venta $ 7.859,15 0% $ 2.228,61 0%

53
Gastos
Beneficios sociales $ 86.847,31 0% $ - 0%
Provisiones $ 285.000,00 0% $ - 0%
Depreciación $ 31.695,56 0% $ 29.433,03 0%
Comisiones $ 14,59 0% $ - 0%
Intereses pagados terceros $ 35.562,37 0% $ - 0%
Gasto de viaje $ 500,00 0% $ - 0%
Seguros y reaseguros $ 78.070,28 0% $ 18.763,87 0%
Impuestos, Contribuciones $ 8.483,08 0% $ 19.798,77 0%
Servicios técnicos $ - 0% $ 362.210,17 0%
IVA que se carga al costo $ 23.489,61 0% $ 7.179,89 0%
Servicios Públicos $ 1.562,18 0% $ 25.435,70 0%
Otros $ 83.211,73 0% $ 177.160,02 0%
Total Gastos $ 634.436,71 0% $ 639.981,45 0%
Total de Costos y Gastos $ 642.295,86 0% $ 642.210,06 0%
PERDIDA DEL EJERCICIO $ (642.295,86) $ (642.210,06)
Interpretación Del Análisis Horizontal (2015-2016).
Balance General.
Los activos corrientes en cantidades totales han tenido variación. Sin embargo, en cada una de
las cifras existen variaciones significativas. En el efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por
cobrar se obtiene un 18% y 10%.

54
Las cuentas por cobrar han aumentado posiblemente porque las políticas de crédito se han
flexibilizado otorgando mayores plazos a los clientes. Así como también es posible que existan
cuentas por cobrar que no se cobran y que se estén convirtiendo en cuentas incobrables por parte
de los clientes a la empresa.
Las propiedades de planta y equipo han aumentado isminuido. Es posible que la empresa no
proyecte ampliar sus operaciones.
COMPAÑIA EXPORTADORA BANANERA LANDA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 1ERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 y 2016
ACTIVOS 2016 2015 Variación A.H

ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $ 34.515,88 $ 29.163,49 $ 5.352,39 18%
CTAS Y DOC POR COBRAR CLIENTES $ 4.256.384,41 $ 3.881.995,14 $ 374.389,27 10%
CREDITO TRIBUTARIO IVA $ 2.954.984,23 $ - $ 2.954.984,23 0%
CREDITO TRIBUTARIO RENTA $ 179.379,02 $ 179.379,02 0%
INVENTARIO $ 48.151,96 $ 48.151,96 $ - 0%
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 73.319,31 $ 30.214,11 $ 43.105,20 143%
55
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 7.546.734,81 $ 3.989.524,70 $ 3.557.210,11 89%
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS $ 237.681,00 $ 237.681,00 $ - 0%
MAQUINARIAS, EQUIPO E INSTALACIONES $ 2.831.922,06 $ 2.831.922,06 $ - 0%
VEHICULOS, EQUIPO DE TRANS $ 568.912,28 $ 568.912,28 $ - 0%
OTRAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ - $ - $ - 0%
(-) DEPRECIACION $ -3.178.240,37 $ -3.208.282,25 $ 30.041,88 -1%
ACTIVOS INTANGIBLES 0 $ - $ - 0
INVERSIONES NO CORRIENTES $ - $ - $ - 0
OTROS ACT FINANC NO CORRIENTES $ - $ 3.134.384,37 $ -3.134.384,37 -100%
OTROS ACT NO CORRIENTES $ 50.686,00 $ 786.666,64 $ -735.980,64 -94%
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES $ 510.960,97 $ 4.351.284,10 $ -3.840.323,13 -88%
TOTAL DE ACTIVOS $ 8.057.695,78 $ 8.340.808,80 $ -283.113,02 -3%
Estado de Resultado
El costo de venta representó el 100% de las ventas. Con respecto al mismo período del año
2016 hubo un incremento.

56
Los gastos de operación comercial representaron el 0,87% de las ventas en el año 2016 donde
nos certifica que la empresa no tiene un control con la cuentas de Venta debido que no se puede
solventar los gastos.
COMPAÑÍA EXPORTADORA BANANERA LANDA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2015 Y 2016
57
AÑO 2015 Año 2016 Variación A.H

Ingresos
Ventas Netas $ - $ - 0,00 0,00%
Otros ingresos $ - $ - 0,00 0,00%
Total de ingresos $ - $ - 0,00 0,00%
Costo de venta $ 7.859,15 $ 2.228,61 -5630,54 -71,64%
Gastos
Beneficios sociales $ 86.847,31 $ - -86847,31 -100,00%
Provisiones $ 285.000,00 $ - -285000,00 -100,00%
Depreciación $ 31.695,56 $ 29.433,03 -2262,53 -7,14%
Comisiones $ 14,59 $ - -14,59 -100,00%
Intereses pagados terceros $ 35.562,37 $ - -35562,37 -100,00%
Gasto de viaje $ 500,00 $ - -500,00 -100,00%
Seguros y reaseguros $ 78.070,28 $ 18.763,87 -59306,41 -75,97%
Impuestos, Contribuciones $ 8.483,08 $ 19.798,77 11315,69 133,39%
Servicios técnicos $ - $ 362.210,17 362210,17 0,00%
IVA que se carga al costo $ 23.489,61 $ 7.179,89 -16309,72 -69,43%
Servicios Públicos $ 1.562,18 $ 25.435,70 23873,52 1528,22%
Otros $ 83.211,73 $ 177.160,02 93948,29 112,90%
Total Gastos $ 634.436,71 $ 639.981,45 5544,74 0,87%
Total de Costos y Gastos $ 642.295,86 $ 642.210,06 -85,80 -0,01%

PERDIDA DEL EJERCICIO $ (642.295,86) $ (642.210,06) 85,80 0%
58
Interpretación De Las Razones Financieras De La Exportadora Bananera Landa S.A.
Liquidez.
En el año 2015 (0,56) cuenta con un porcentaje menor a la del 2014(1,23) por lo que la
empresa no goza de liquidez para cumplir con sus obligaciones inmediatas.
Prueba acida.
En este caso la razón rápida de la bananera en el año 2015 cuenta con un valor menor a la
del 2014 que refleja una razón rápida de 0,57 lo que significa que la compañía podrá cubrir $
0,57 por cada dólar de deuda a corto plazo.
Actividad.
Rotación De Inventarios: La Bananera Landa en el año 2015 cuenta con una rotación de
inventario de 0,05 menor a la del año 2014 que es de 0,16.
Periodo Promedio De Cobro: Desafortunadamente al no contar la Bananera Landa con ventas
en los dos años comparados no se puede realizar el periodo promedio de cobro.
Periodo Promedio De Pago: Según los resultados la empresa Landa en los años tanto el 2014
como el 2015 en su periodo promedio de pago, la empresa estaría tardando demasiado en
cancelar a sus proveedores, por lo que esto conllevaría a que los proveedores a dejar de abastecer
a la empresa.
59
Rotación De Activos Totales: Al contar la Bananera Landa con sus Activos pero no con sus
ventas, no se podrá determinar la eficiencia con la que la empresa ha utilizado sus activos en los
años 2014 y 2015.
Razones Endeudamiento
Índice de Endeudamiento: La empresa Landa en los años 2014 y 2015 ha optado por financiar
un 84% y un 93% de sus activos con deudas; es decir casi todas las propiedades de la empresa le
pertenecen a terceros bajo el concepto de deuda. El índice es demasiado alto, lo que implica un
alto grado de apalancamiento financiero y un elevadísimo riesgo, los inversionistas no desearán
poner su dinero en esta compañía.
Razón de cargos de interés fijo: Desafortunadamente, en los 2 últimos períodos, la Bananera
Landa ha exagerado con los gastos administrativos lo que la lleva a una pérdida del ejercicio
económico.
Razones Rentabilidad
Margen de utilidad bruta: Desafortunadamente, en los 2 últimos períodos, la Bananera Landa
ha exagerado con los gastos administrativos lo que la lleva a una pérdida del ejercicio
económico y a no alcanzar una utilidad bruta.
Margen de utilidad operativa: Desafortunadamente, en los 2 últimos períodos, la Bananera
Landa ha exagerado con los gastos administrativos lo que la lleva a una pérdida del ejercicio
económico y a no alcanzar una utilidad operativa.

60
Margen de utilidad neta: Desafortunadamente, en los 2 últimos períodos, la Bananera Landa
ha exagerado con los gastos administrativos lo que la lleva a una pérdida del ejercicio
económico y a no alcanzar una utilidad neta de accionistas.
Razones Rentabilidad (cont.)
Ganancias por acción (GPA): Debido a la inexistencia de una utilidad neta de accionistas, no
se puede determinar esta razón para el año 2014 y 2015, pues los accionistas han perdido esos
años.
Rendimiento sobre los Activos. Totales (RSA): Debido a la inexistencia de una utilidad neta
de accionistas, no se puede determinar esta razón para el año 2014 y 2015, pues los accionistas
han perdido esos años.
Rendimiento sobre el Patrimonio (RSP): Debido a la inexistencia de una utilidad neta de
accionistas, no se puede determinar esta razón para el año 2014 y 2015, pues los accionistas han
perdido esos años.
RAZONES FINANCIERAS FÓRMULA AÑO

2015 2016
LIQUIDEZ
Activo corriente
Razón Corriente 1,23 0,56
Pasivo corriente
Activo corriente - inventario

Prueba ácida 1,22 0,56
Pasivo corriente
ACTIVIDAD
61
Costo de los bienes vendidos

Rotación de inventarios 0,16 0,05
Inventarios
Cuentas por cobrar

Periodo promedio de cobro - -
ventas diarias promedio
Cuentas por pagar 781,2 3123,7

Periodo promedio de pago
Compras diarias promedio 9 3
Ventas
Rotación de activos totales 0,00 0,00
Total de activos
ENDEUDAMIENTO
Total de pasivos
Índice de endeudamiento 0,84 0,93
Total de activos
Utilidades antes de int. E imp.

Razón de cargos de interés fijo 0,00 0,00
Intereses
RENTABILIDAD
Utilidad bruta
Margen de utilidad bruta - -
Ventas
Utilidad operativa
margen de utilidad operativa 0,00% 0,00%
Ventas
Ganancias disponibles para los

Margen de utilidad neta accionistas 0,00% 0,00%
Ventas
RENTABILIDAD (CONT.)
accionistas
Ganancias por acción (GPA) 0,00 0,00
Número de acciones comunes en
circulación

Rendimiento sobre los act. Totales
accionistas 0,00% 0,00%
(RSA)
Total de activos

Rendimiento sobre el Patrimonio
accionistas 0,00 0,00
(RSP)
Capital en acciones comunes
62
ACTIVIDADES REALIZADAS EN AUDITORIA TRIBUATRIA
Carta de Compromiso
Guayaquil, 6 de enero de 2017
Ingeniero
NADIAGU. S.A
Gustavo del Valle Guevara
Gerente General de la "exportadora Bananera Landa S.A”
Ciudad.- Guayaquil
De mis consideraciones:
Por medio de la presente tengo el agrado de confirmar la aceptación y entendimiento de este
compromiso. La auditoría de gestión será realizada con el propósito de conocer la efectividad de
los procesos financieros, administrativos y operacionales entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre
de 2016, la misma servirá de guía para el logro de las expectativas a corto y largo plazo.
La auditoría se efectuará de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Dichas
normas requieren que una auditoria sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable
mediante la observación, preguntas y evaluación acerca de la efectividad de las tareas. No

63
obstante, cualquier asunto significativo relacionado con los procesos a ser evaluados que surja
durante la auditoria, será comunicado en las conclusiones y recomendaciones del informe.
Para examinar, el proceso financiero se requerirá la utilización de los estados financieros del año
2015 y 2016, los mismos que deberán estar auditados; se evaluará al personal de la empresa para
conocer si las actividades son desarrolladas de manera eficiente y eficaz.
Espero una colaboración total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a disposición la
documentación e información que se requiera en relación con la auditoria.
Realizaremos:
1. Trabajos previos en las oficinas durante los meses de Febrero, Marzo, Abril de 2017
2. Regresaremos para hacer la revisión final de las cifras a partir del día 8 del mes de Junio
de 2017
Como acordamos en las reuniones previas a nuestra contratación, su personal deberá tener
preparadas
 Los Balance generales de los años 2015 y 2016
 Los estados de resultados de los años 2015 y 2016
 Cordialmente,
______________________
Ing. Diego Estupiñan
Meses. Enero
64
Romisuje2015
Ventadoscosta@Hotmail.com
Costasuje2015 - 2016
CARTA DE ACEPTACIÓN DE AUDITORÍA
Exportadora Bananera Landa S.A.
Guayaquil 12 de Febrero de 2017
Ingeniera:
Nathaly Parrales
NADIAGU. S.A
Estimada Ing. Nathaly:
En respuesta a su propuesta número 2534 de fecha 14 de Abril de 2017, quiero indicarle a usted,
que fue aceptada bajo las condiciones que se indican en la misma, por lo que desde ya estamos a la
dispoción de que envie su personal para la realización de la auditoría tributaria.
Estamos a la dispoción de ustedes para proporcionarle la información necesaria para la realización

de la auditoría tributaria, ya que el departamento financiero tiene ordenes de entregar lo que ustedes
necesiten y requieran. Cualquier duda estamos a la orden de usted, esperando que la relación de trabajo
sea por muchos años, ya que la empresa necesita una supervisión externa para saber si estamos
realizando bien el trabajo.
Atentamente,
65
Gustavo Del Valle Gerente

General.
66
NADIAGU. S.A
CLIENTE: Exportadora Bananera Landa S.A
PROPIETARIO: Xavier Landa
TIPO DE AUDITORÍA: ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN BASE A SUS
ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y

2016
CONTENIDO: PAPELES DE TRABAJO

67
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN
A 1/3
CLIENTE: Xavier Landa
NEGOCIO COMERCIAL: “Exportación Bananera”
RUC: 0946535532001
PERIODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015 y 2016
TIPO DE AUDITORÍA: Obligaciones Tributarias relacionadas con sus estados financieros

de los años anteriores.
PRESUPUESTO No. 2534
FECHAS CLAVES:
Fecha de confirmación: 14 de Abril de 2017

Fecha de inicio de trabajo: 18 de Abril de 2017
Fecha de entrega del informe: 23 de Junio de 2017
PERSONAL CLAVE DE LA EMPRESA EXPORTADORA BANANERA:
Steven Peter Manrique Holger: Contador

Carlos Enrique Tapia Alarcón: Encargado de los Pago a proveedores
Carlos Enrique Tapia Alarcón: Encargado de las Cuentas por cobrar
OBJETIVOS:
Evaluar e informar sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con
sus estados financieros asi como determinar la exposicion fiscal por la aplicación incorrecta de la
normativa legal vigente.
68
ACTIVIDADES: A 2/3
1. Conocimiento general de cliente:

Se realizarán entrevistas con el personal clave de la empresa y con otros funcionarios
importantes y una revisión documental de los documentos de inscripción de la empresa.
2. Evaluación de control interno:
Se realizará una evaluación de los cobros y pagos que se lees realizan a los clientes, por medio
de cuestionarios y entrevistas con el Contador y las demas personas encargadas d las areas de
estudoio de la Empresa, así como la documentación legal de soporte de los estados financieros.
CONCLUSIONES DE EVALUACIÓN DE RIESGO FISCAL
Procedimiento: Cuestionario
Fecha: 07-06-17
Persona indagada:
Steven Peter Manrique Holger (Contador
General)
Áreas Críticas de Riesgo:
 Verificar si las compras de mercaderia estan amparadas con su

documentacion legal de soporte.
 Verificar que los calculos aritmeticos en las declaraciones sean correctos.
 Verificar que los libros contables se encuentren operados al dia.
3. Desarrollo de la auditoría:
Se verificará el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias del 01 de enero al 31 de

diciembre de 2015 y 2016.
69
A 3/3
Se verificará que los documentos de respaldo estén enmarcados dentro de lo que establecen las
leyes tributarias. Asimismo, se verificará que los montos que se encuentren registrados en los
Estados Financieros sean razonable.
PRESUPUESTO DEL TRABAJO A REALIZAR
Cliente: Xavier Landa

Negocio: Exportadora Bananera
NIT: 0946535532001
Tipo de Contribuyente: Sociedad
Periodo fiscal: De Enero a Diciembre del 2015 y 2016
Tipo de Auditoría: Fiscal
Nombre del Contador: Steven Peter Manrique Holger
Presupuesto No. 2534
Honorarios Cotizados: Q.35,000.00
EJECUCIÓN:
Personal Horas de Valor hora Total (Q)

trabajo (Q)
Socio 8 1,000.00 8,000.00
Gerente 10 700.00 7,000.00
Encargado 20 400.00 8,000.00
Staff 120 100.00 12,000.00
Total 158 35,000.00
Preparado: Fecha: 31 de Marzo de 2017

Contador
Revisó: Fecha: 31 de Marzo de 2017
Gerente
Aprobó: Fecha: 31 de Marzo de 2017
Socio
Enterado: Fecha: 31 de Marzo de 2017
Asistente
70
NADIAGU. S.A
A-1
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
Nombre o Denominación Social: Xavier Landa
Ruc: 0946535532001
Domicilio Fiscal: Sucre 711 entre García Avilés y

Rumichaca
Domicilio Comercial: Sucre 711 entre García Avilés y
Rumichaca
Nombre del Establecimiento: Exportadora Bananera Landa S.A.
Tipo de Contribuyente: Sociedad
Período Fiscal: Del 01 de enero al 31 de diciembre

del 2015 y 2016
Propietario: Xavier Landa
Nombre del Contador: Steven Peter Manrique Holger
Fecha de Constitución: 20 de diciembre de 1996
Actividad principal: Exportación de Bananos.

71
NADIAGU. S.A
A-2 ½
CLIENTE: Xavier Landa
NEGOCIO COMERCIAL: Exportación Bananera Landa S.A.
Rut: 0946535532001
PERÍODO: del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015 y 2016
Cuestionario de Riesgo Fiscal (Guía fiscal de control interno)
Nombres: Steven Peter Manrique Holger

Cargo: Contador
No N S A
. PREGUNTAS O I VECES
¿Mantiene información de los clientes, tales como direcciones, teléfono, RUC,
1 otros datos, etc? X
¿Se obtienen comprobantes de los clientes de que hayan recibido la mercancía
2 que se les envía? X
3 ¿Se practican arqueos periódicos y sorpresivos? X
4 ¿Existen normas o procedimientos para comprar? X
¿Se usan técnicas que permitan determinar que las adquisiciones presentan la X
5 mejor relación entre costo y utilidad?
¿Se realizan las compras únicamente a base de solicitudes o peticiones X
6 firmadas por funcionarios autorizados?
¿Se mantiene información actualizada y estadísticas de precios que permitan X
7 detectar los momentos oportunos de compra?
8 ¿Se solicitan cotizaciones de precios a los proveedores? X
9 ¿Se mantiene un registro de cotizaciones realizadas y las recibidas? X
¿Son los precios de las compras revisados por un funcionario a las compras con
el fin de determinar si las mismas fueron efectuadas a los precios y condiciones X
10 más favorables para la empresa?
Entrevistado
Nombre: Carlos Enrique Tapia Alarcón
Cargo: Pago a proveedores
No PREGUNTAS N S A
. O I VECES
¿Existen normas sobre autorizaciones de compra basadas en el monto o límite
X
1.- de la misma?
2.- ¿Existen procedimientos para el Sistema de Cuentas a Pagar? X
72
¿Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura aprobada sea

X
3.- contabilizada de inmediato?
¿Se elaboran expedientes de pago por cada proveedor, su factura de cobro y su
X
4.- respectivo cheque o forma de pago?
¿Se realizan los procedimientos necesarios para verificar los montos de las
X
5.- facturas a crédito?
¿Se realiza una inspección periódica para comprobar que si se está recibiendo
X
6.- la cantidad estipulada en la factura
Las facturas canceladas se encuentran selladas haciendo constancia que se
X
7.- encuentran canceladas
¿Se revisan en las facturas precios y cálculos? X
8.-
¿Las facturas de compras a crédito son recibidas y entregadas al encargado
X
9.- para procesarlas y pagarlas?
10. ¿Son las copias de las factura a contado debidamente identificadas para que no X
- se realice ningún duplicado
Nombres: Carlos Enrique Tapia Alarcón
Cargo: Cuentas por cobrar

No N S A
PREGUNTAS
. O I VECES
1.- ¿Existe un manual de funciones y procedimientos? X
2.- ¿El sistema de operación de ventas es apropiado o adecuado? X
3.- ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranzas? X
4.- ¿Se concilian periódicamente la cuenta cuentas de cobrar? X
5.- ¿Existe un plazo determinado para los créditos otorgados? X
6.- ¿El personal que maneja las cobranzas mantiene un afianzamiento? X
7.- ¿Se lleva un registro contable de la provisión de cuentas incobrables? X

8.- ¿Se lleva un registro contable por cliente? X
¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de
X
9.- saldos
10.
¿Se deposita integra e inmediata la cobranza? X
-
73
Conclusiones.
 La empresa Landa durante varios años, ha estado entregando información falsa al
SRI, declarando sus ingresos en $ 0 y así evadir el pago de impuestos o tributos, por
ello la Administración Tributaria multo a la empresa y como no se efectuó el pago
algunos de sus bienes fueron embargados.
 Al finalizar la auditoria tributaria de la empresa, en ella se encontraron anomalías
graves que llamaron mucho la atención, dado que la empresa recibía grandes sumas
de dinero por la exportación de banano.
 Los montos transferidos por la exportación de banano, fueron depositados en una
cuenta personal en paraísos fiscales con la intención de evadir los impuestos.
Recomendaciones.
 Cancelar la deuda que la empresa Landa mantiene con el Servicios de Rentas Internas
por evadir el impuesto respectivo, para que se les sea devuelto los bienes embargados.
 Se recomienda a la empresa cumplir con sus obligaciones tributarias y proporcionar
información correcta de sus informes presentados a la Administración Tributaria.
 Los montos recaudados por las exportaciones deben permanecer en el país, para pagar
los impuestos respectivos y evitar sanciones.

74
75
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PROYECTO INTEGRADORES DE SABERES

ANÁLISIS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA, CONTABLE Y FINANCIERA

 Estupiñan Narváez Diego Andrés

DOCENTE - CATEDRA INTEGRADORA: Ing. Vergara Díaz Nelly Sayenka

DOCENTES - CÁTEDRAS COLABORATIVAS:

Ing. Rugel Torres Carmen

ING. RODRIGO BERMUDEZ

3.2. Método de Investigación. .......................................................................................................44

Gráfico 1: Base teórica de Administración Financiera II...................................................................... 16

No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

las exportaciones realizadas por medio de la SENAE y las declaraciones correspondientes

Exportadora Bananera Landa en la que constaban sus ventas en $0.

encontraron y determinar una posible solución.

Palabras Claves: Estados Financieros, Plan de Auditoria, Faltas tributarias, Ventas.

In which they had their sales in $ 0.

determining a possible solution.

Key Words: Financial Statements, Audit Plan, Tax shortages, Sales.

La Exportadora Bananera Landa S.A. se dedica a la exportación de banano, pertenece al

agricultura, comercialización de productos básicos, banca, minería, transporte marítimo, entre

cientos de ‘productores asociados’. El porcentaje de la exportación ecuatoriana que tiene la

cerca del 10 por ciento de las exportaciones ecuatorianas del plátano.

Landa ha invertido en algunas mejoras medioambientales como respuesta a las necesidades de

1.1. Planteamiento del problema

cuales existían registros, pero esta negaba la existencia de dichas empresas.

Durante una investigación, se fueron encontrando más irregularidades en la compañía de

20 millones de dólares, incluyendo cerca de 7 millones de dólares en intereses acumulados.

1.2. Formulación Del Problema.

1.3.1. Variable Dependiente

 Situación Tributaria, Contable y Financiera de la Exportadora Bananera Landa S.A.

1.3.2. Variable Independiente

 Análisis de la Auditoria en base a sus estados financieros del 2015 y 2016.

compañías ecuatorianas habrían manejado a través de empresas de papel domiciliadas en

millones por la utilización de la figura de ‘subcapitalización’ en paraísos fiscales. (El telegrafo,

acción es una persecución.

presentando un análisis de auditoría respectivamente.

1.5. Objetivo General.

1.5.1. Objetivos Específicos.

2. Identificar los componentes teóricos y científicos relacionados al proceso de auditoria

tributaria en las organizaciones.

3. Analizar la situación contable y financiera de la empresa “Exportadora Landa S.A de los

años 2015 y 2016.”

4. Proponer un plan de mejora tanto administrativo, financiero y contable.

la venta de la hacienda La Clementina y el proceso coactivo se haya cerrado, como lo anunció el

El abogado defensor también cuestionó la utilidad de La Clementina que declaró la nueva

representantes legales de empresas de Landa en medios de comunicación. (El Comercio).

Según Eduardo Ledesma director ejecutivo de la Asociación de Exportadores de Banano del

menor presencia de su firma emblemática Bonita, de Exportadora Bananera Landa, del

empresario Xavier Landa.

2.1. Base Teórica de Administración Financiera.

Organizador Gráfico #1.

Gráfico 1: Base teórica de Administración Financiera II.

2.2.1. Marco conceptual.

diversas como el desarrollo de un plan financiero o presupuesto, el otorgamiento de crédito a

clientes, la evaluación de gastos mayores propuestos, y la recaudación de dinero para financiar

las operaciones de la compañía. (Lawrence J. Gitman, 2012).

una empresa pueden aumentar:

1. al incrementar los ingresos, o

2. Al disminuir los costos.

El riesgo. En el contexto de la administración del capital de trabajo, es la probabilidad de que

empresa es crucial en la administración del capital de trabajo o administración financiera a corto

resultado de esas operaciones. (Lawrence J. Gitman, 2012).

corporación ha solicitado en préstamo cierta cantidad de dinero, y promete reembolsarlo en el

futuro en condiciones claramente definidas. (Lawrence J. Gitman, 2012).