PRESUPUESTO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
INTRODUCCIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

PÚBLICO
La Dirección General de Presupuesto Público como ente rector del Sistema Nacional de
Presupuesto considera importante difundir entre las autoridades electas a nivel nacional,
regional y local, y la ciudadanía en general, el funcionamiento del Sistema Nacional de
Presupuesto y la dinámica del proceso presupuestario, así como las líneas de acción que
se vienen desarrollando en el marco de la reforma presupuestal vinculadas directamente
con la calidad del gasto público a través del Presupuesto por Resultados. Con ese objetivo,
ponemos a su disposición la presente Guía Básica El Sistema Nacional de Presupuesto
Público, a fin de que comiencen a familiarizarse con los procedimientos y reglas que
buscan la eficiencia, eficacia, transparencia y rendición de cuentas en el uso de los
recursos públicos para el bienestar ciudadano.
En el Perú el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la Administración

Financiera del Sector Público y tiene la misión de conducir el proceso presupuestario de
todas las entidades y organismos del Sector Público. De allí la necesidad que se conozca su
importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que además aseguran una adecuada
asignación de los recursos públicos para lograr el desarrollo de la mano con un manejo
responsable de la economía.
Actualmente, los desafíos que enfrenta el Sistema Nacional del Presupuesto Público se
encuentran fundamentalmente relacionados con i) la articulación de las acciones del
Estado (entre sectores y entre niveles de gobierno), ii) la identificación de las entidades
responsables del éxito de las intervenciones públicas, iii) la construcción de un
presupuesto plurianual con visión estratégica de mediano y largo plazo y iv) la mejora y el
desarrollo de un soporte tecnológico de última generación.
Una de las principales finalidades del Estado es la provisión de bienes y servicios públicos
de calidad que contribuyan al bienestar de la población y favorezcan la reducción de la
Sistemas Administrativos Página 1

pobreza y las brechas de desarrollo que afectan a los ciudadanos y ciudadanas en nuestro
país.
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de

la Administración Financiera del Sector Público.
Comprende un conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso

presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.

ORIGEN DEL PRESUPUESTO
Gasto
Corriente Oficina de
Cuadro de
Planificación
Área usuaria Necesidades
de
Necesidad Busca fuentes de
presupuesto
Financiamiento
Gasto
Capital
Dirección
Nacional de
Presupuesto
Formulación Programación Aprobación Ejecución Evaluación
Certificado
Presupuestal

Área usuaria
El área usuaria es la dependencia encargada de realizar los requerimientos de bienes, servicios y

obras que requiere para el cumplimiento de sus objetivos y metas.
Cada dependencia de una Entidad pública se convertirá en área usuaria al momento en que realice
su pedido, el cual toma el nombre de requerimiento.
En este requerimiento, que se materializa a través de un memorando o cualquier otro documento

establecido en las normas internas de la Entidad, debe acompañarse las características del bien,
servicio u obra y las condiciones en las que se requiere.
REQUERIMIENTO DEL AREA USUARIA
En esta parte el área usuaria, de conformidad con el artículo 13° de la LCE, una vez aprobado el
Plan Anual de Contrataciones (PAC) de la Entidad, debe hacer su requerimiento al Órgano
Encargado de las Contrataciones (OEC) de los bienes que estén programados y aprobados en dicho
PAC. Para ello, al plantear su requerimiento, el área usuaria deberá describir el bien a contratar,
definiendo con precisión su cantidad y calidad, indicando la finalidad pública (Cumplimiento de
metas y objetivos de acuerdo a su Plan Operativo institucional) para la que debe ser contratado.
El referido artículo sigue diciendo que la formulación de las especificaciones técnicas deberá ser
realizada por el área usuaria en coordinación con el órgano encargado de las contrataciones de la
Entidad, evaluando en cada caso las alternativas técnicas y las posibilidades que ofrece el mercado
para la satisfacción del requerimiento; vale decir, que el OEC realiza el estudio de mercado,
determina las alternativas del bien requerido que existe en el mercado que cumplen con las
características técnicas solicitadas y, sobre esta base, el área usuaria debe definir las mismas; así
por ejemplo, si el área usuaria solicitó un bien con características “a, b y c”, pero en el mercado las
alternativas existentes demuestran que hay bienes con características “a, b, c, y d”, en este caso,
el área usuaria puede definir que las características técnicas sean “a, b, c, y d” en reemplazo de “a,
b y c”, en cuyo caso hará las modificaciones pertinentes.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos;

deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los
cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre
programación. Asimismo, comprende los fondos por la monetización de productos.
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados directamente por
éstas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y
Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a
la normatividad vigente.
RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito

efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros,
así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo, considera los fondos provenientes de
operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales.
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno proveniente de

Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, así
como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se consideran las
transferencias provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación
alguna.
RECURSOS DETERMINADOS
 Contribuciones a Fondos

Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de
acuerdo a la normatividad vigente, así como los aportes obligatorios realizados por los
empleadores al régimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud.
 Fondo de Compensación Municipal
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal,
Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
 Impuestos Municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
g) Impuestos a los Juegos de Casino
h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la
explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera
los fondos por concepto de regalías, los recursos por Participación en Rentas de Aduanas
provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales,
lacustres y terrestres, en el marco de la regulación correspondiente, así como las transferencias
por eliminación de exoneraciones tributarias.

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N° 28112, Ley Marco de la

Administración Financiera del Sector Público y por la Ley N° 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
Conformación del Sistema Nacional de Presupuesto
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está integrado por
la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), dependiente del Vice Ministerio de
Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel
de todas las entidades del Sector Público que administran recursos públicos
Dirección General de Presupuesto Público Oficinas de Presupuesto de las Entidades

Públicas
•Es el ente rector del sistema
•Es la más alta autoridad técnico – Es la dependencia responsable de

normativa en materia presupuestaria conducir el proceso presupuestario de
la entidad
• Principales funciones:
• Está sujeta a las disposiciones que
1. Programar, dirigir, coordinar,
controlar y evaluar la gestión del emita la DGPP-MEF
proceso presupuestario
• Organiza, consolida, verifica y
2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley
Anual de Presupuesto presenta la información presupuestaria
3. Emitir directivas y normas generada por la entidad
presupuestarias complementarias
4. Regular la programación del • Coordina y controla la información de
presupuesto ejecución de ingresos y gastos
5. Promover el perfeccionamiento de la autorizados en los presupuestos y sus
técnica presupuestaria modificaciones.
6. Emitir opinión en materia
presupuestaria de manera exclusiva y
excluyente.

Alcance del Sistema Nacional de Presupuesto
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, el alcance del Sistema
es:
Gobierno Nacional
•Administración Central
•Organismos representativos del
Poder Ejecutivo, Poder Legislativo,
Poder Judicial, universidades
públicas y Organismos
Constitucionalmente Autónomos
•Organismos Reguladores
•Organismos Recaudadores
•Organismos Supervisores
•Fondos Especiales
Gobiernos Locales Gobierno Regional

•Los Gobiernos Regionales
•Los Gobiernos Locales y
y
sus organismos públicos.
sus organismos públicos.
•Empresas de los
•Empresas de los Gobierno
Gobiernos Locales.
Regionales

Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto
Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto son los
siguientes:
 Equilibrio presupuestario
Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a asignar de conformidad
con las políticas públicas de gasto. Está prohibido incluir autorizaciones de gasto
sin el financiamiento correspondiente.
 Universalidad y unidad
Todos los ingresos y gastos del Sector Público se sujetan a la Ley de Presupuesto
del Sector Público.
 Información y especificidad
El presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente y
adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y metas.
 Exclusividad presupuestal
La Ley de Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente disposiciones de
orden presupuestal.
 Anualidad
El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el año
calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y todos los
gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual de
Presupuesto del año fiscal correspondiente.
 Equilibrio macrofiscal

Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de

equilibrio macrofiscal.
 Especialidad cuantitativa
Todo gasto público debe estar cuantificado en el presupuesto autorizado a la
entidad. Toda medida que implique gasto público debe cuantificarse mostrando su
efecto en el presupuesto autorizado a la entidad y cuyo financiamiento debe
sujetarse estrictamente a dicho presupuesto.
 Especialidad cualitativa
Los presupuestos aprobados a las entidades se destinan exclusivamente a la
finalidad para la que fueron autorizados.
 Integridad
Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe íntegro,
salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad
competente.
 Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos

Las políticas de gasto público deben establecerse en concordancia con la situación
económica y la estabilidad macrofiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr
resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.
 Centralización Normativa y descentralización operativa

El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo
técnico-normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso
presupuestario.

 Transparencia presupuestal
El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los criterios de
transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información
pertinente, conforme la normatividad vigente.
 Principio de Programación Multianual

El proceso presupuestario se orienta por el logro de resultados a favor de la
población, en una perspectiva multianual, y según las prioridades establecidas en
los Planes Estratégicos Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de
Desarrollo Concertado.
Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como principios

complementarios el de legalidad y el de presunción de veracidad recogidos por la Ley N°
27444, y cuyo contenido es el siguiente:
 Principio de legalidad
Las autoridades administrativas deben cumplir sus funciones de acuerdo a la
Constitución, la Ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y
de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidas.
 Presunción de veracidad
Se presume que los documentos y declaraciones presentados responden a la
verdad.
Los principios están regulados por:
• La Constitución Política del Perú

• La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

• TUO de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245,

aprobado por el DS N° 066-2009-EF, y la Ley de Descentralización Fiscal - Decreto
Legislativo Nº 955
• La Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
Presupuesto Público
El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se
asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la
población, además permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su
Plan Operativo Institucional (POI). Estas necesidades son satisfechas a través de la
provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados por medio
del presupuesto.
Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender

durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Por el ámbito de aprobación de los Presupuestos, éstos están conformados por la Ley de
Presupuesto del Sector Público, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los
Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, así como
los presupuestos de las entidades.
Contenido:

El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año fiscal, en
función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas
obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una de las Entidades con los
créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Fondos Públicos
Finalidad de los Fondos Públicos

Los fondos públicos se orientan a la atención de los gastos que genere el cumplimiento de
sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan.
Los fondos se orientan de manera eficiente y con atención a las prioridades del desarrollo
del país.
Estructura de los Fondos Públicos
Los fondos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Económica y por Fuente
de Financiamiento que son aprobadas, según su naturaleza, mediante Resolución
Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:
1. Clasificación Económica.- Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en:
 Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de

bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros
Ingresos Corrientes.

 Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos

(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros
Ingresos de Capital.
 Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables
provenientes de Entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no
domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos.
 Financiamiento.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de
crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos públicos

que financian el Presupuesto del Sector Público de acuerdo al origen de los recursos que
lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Público.
Los Gastos Públicos
Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y
servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios
aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser orientados a la atención de la
prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas por las Entidades de
conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.
Estructura Funcional de los Gastos Públicos
Los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional, Económica,

Funcional Programática y Geográfica, las mismas que son aprobadas mediante Resolución
Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:
1. La Clasificación Institucional

Agrupa las Entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados en sus
respectivos Presupuestos Institucionales.
2. La Clasificación Funcional Programática
Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en funciones, programas y

subprogramas.
Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por lo

tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
 Legislativa
 Justicia
 Administración y Planeamiento
 Agraria
 Protección y Previsión Social
 Comunicaciones
 Defensa y Seguridad Nacional
 Educación y Cultura
 Energía y Recursos Minerales
 Industria, Comercio y Servicios
 Pesca
 Relaciones Exteriores
 Salud y Saneamiento
 Trabajo
 Transporte
 Vivienda y Desarrollo Urbano

3. La Clasificación Económica
Agrupa los créditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital y servicio
de la deuda, separándolos por Categoría del Gasto, Grupo Genérico de Gastos,
Modalidad de Aplicación y Específica del Gasto.
4. La Clasificación Geográfica
Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde está

prevista la dotación presupuestal y la meta, a nivel de Región, Departamento,
Provincia y Distrito.
Etapas del proceso presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de Programación, Formulación,

Aprobación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de
la Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112. Dichas fases se encuentran
reguladas genéricamente por el presente Título y complementariamente por las Leyes de
Presupuesto del Sector Público y las Directivas que emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público.
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con las reglas y

metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconómico Multianual a que se refiere la Ley
de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
La estabilidad a que se refiere el párrafo precedente se entiende como una situación de

sostenibilidad de las finanzas públicas, considerada en términos de capacidad de

financiación en concordancia con el principio general contenido en la citada Ley y

conforme a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector Público.
El proceso presupuestario comprende cinco etapas:
1. 2.
3. Aprobación
Programación Formulación
5. Evaluación 4. Ejecución
1. Etapa de Programación
La Fase de Programación Presupuestaria, en adelante Programación, se sujeta a las

proyecciones macroeconómicas contenidas en el artículo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto institucional y

el Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector
Público teniendo en cuenta dichas propuestas.
La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la
entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los
servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las
acciones siguientes:

• Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

• Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de las
metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la
entidad.
• Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el financiamiento
del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación Presupuestaria a
la entidad.
• Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la
Asignación Presupuestaria Total.
PASO 2: PASO 3:
PASO 1: PASO 4:
Definir las Definir la
Definir el metas en sus Estimar la
demand
objetivo y Asignación
dimensiones a
escala de físicas y Presupuest
Prioridades global de
financieras gasto aria Total
La programación presupuestaria se realiza en dos niveles:
1. A cargo del Ministerio de Economía y Finanzas
 El Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la Dirección Nacional del

Presupuesto Público, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su
aprobación, los límites de los créditos presupuestarios que corresponderá a cada
Entidad que se financie total o parcialmente con fondos Tesoro Público. Dichos
límites son programados en función a lo establecido en el Marco Macroeconómico
Multianual y de los topes máximos de gasto no financiero del Sector Público,

quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones legales que limiten la
aplicación de lo dispuesto en el presente numeral.
 Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Público coordinan
anualmente con el Ministerio de Economía y Finanzas los límites de los créditos
presupuestarios que les corresponderá a cada una de ellas en el año fiscal, en
función de los topes de gasto no financiero del Sector Público, estando sujetas a la
Ley General.
 Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la estimación de

ingresos que esperan percibir las Entidades, así como los fondos públicos que le
han sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economía y Finanzas, a
más tardar dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de junio de cada
año.
 El procedimiento para la distribución y transferencia de fondos públicos a los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se efectúa conforme al marco legal
vigente y de la siguiente manera:
a) Los índices de distribución del Fondo de Compensación Regional -

FONCOR son aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas
mediante Resolución Ministerial, previo informe favorable del Consejo
Nacional de Descentralización - CND, sobre la base de la propuesta que
para tal fin emita la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales
- DGAES de dicho ministerio.

b) En el caso de los fondos públicos que se incorporen al Fondo de

Compensación Regional -FONCOR provenientes de los procesos de
privatización y concesiones, la Dirección General de Asuntos Económicos
y Sociales coordinará con el sector que actúa como concedente en
dichos procesos a fin de determinar la propuesta de distribución.
c) Los índices de distribución de la Regalía Minera, Canon Minero, Canon

Hidro-energético, Canon Pesquero, Canon Gasífero, Canon y Sobre
canon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo de Compensación Municipal
- FONCOMUN y la Participación en la Renta de Aduanas son
aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante
Resolución Ministerial, sobre la base de los cálculos que para tal efecto
formule la Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales,
considerando los criterios establecidos en el marco legal
correspondiente.
d) El Consejo Nacional de Descentralización (CND), sobre la base de los

índices de la distribución aprobados a los que se refieren los literales
precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, según sea el caso, comunicándolos a la
Dirección Nacional del Tesoro Público para que ésta a su vez los
transfiera a través del Banco de la Nación, a los Gobiernos Regionales o
Gobiernos Locales según corresponda.
e) Los fondos públicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento

“Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales” son distribuidos
mensualmente por el MEF a los Gobiernos Regionales a través de la
Dirección Nacional del Presupuesto Público conforme a sus directivas

respectivas. La estimación de los citados fondos públicos se detalla en

los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Público.
f) Los índices de distribución del Vaso de Leche y los Programas Sociales de

Lucha Contra la Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se
aprueban, a propuesta de la Dirección General de Asuntos Económicos y
Sociales - DGAES, mediante Resolución Ministerial del Ministerio de
Economía y Finanzas.
2. A cargo del pliego
Que tiene como referente los recursos del Tesoro Público, los ingresos a percibir, y los
gastos a realizar de acuerdo a la escala de prioridades y las políticas de gasto priorizadas.
Los Pliegos para efecto de la programación, en concordancia con lo dispuesto en el artículo

precedente, toman en cuenta lo siguiente:
a. En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del

Tesoro Público, se tendrán en cuenta las tendencias de la economía, las
estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, así como
los derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.
b. En cuanto a los gastos a prever, se asignarán a través de créditos

presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las políticas de
gasto priorizadas por el Titular del Pliego. La escala de prioridades es la
anticipación de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego,
en función a la Misión, Propósitos y Funciones que persigue la Entidad.
c. El monto proveniente del Tesoro Público será comunicado a los Pliegos por el
Ministerio de Economía y Finanzas, a través de sus órganos competentes, el que
será adicionado a los ingresos señalados en el literal a), constituyendo el límite

del crédito presupuestario que atenderá los gastos del Pliego.
d. La previsión de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento

de carácter permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y
cesante, no vinculados a proyectos de inversión, así como sus respectivas cargas
sociales; segundo, los bienes y servicios necesarios para la operatividad
institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de
inversión; cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios
deban preverse; quinto, los proyectos en ejecución; y finalmente, la ejecución
de nuevos proyectos.
e. Para efecto de la programación de gastos, en el caso de los nuevos proyectos a

que hace mención el párrafo precedente, los pliegos, bajo responsabilidad de su
titular, sólo podrán programar los gastos que se requieran en el año fiscal
respectivo, atendiendo a que el plazo de ejecución del proyecto, según su
declaratoria de viabilidad, no haya superado el año subsiguiente al plazo
previsto en dicha declaratoria.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito y por Donaciones y Transferencias
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito externo e interno, cuando

sean mayores a un año, así como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo
en el caso de operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco
Macroeconómico Multianual de acuerdo al programa económico del Gobierno, sólo se
presupuestan cuando:
 Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de
acuerdo a la legislación aplicable; o
 Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.

La gestión presupuestaria en las entidades es liderada por:
El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la más alta autoridad ejecutiva en materia
presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Consejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según
corresponda. Es responsable de:
• Conducir la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación,

aprobación, ejecución y evaluación, además del control del gasto.
• Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional.
• Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con
su Plan Estratégico Institucional.
2. Etapa de Formulación
Se determina la estructura funcional-programática del pliego, la cual debe reflejar los

objetivos institucionales, debiendo estar diseñada a partir de las categorías
presupuestarias consideradas en el Clasificador presupuestario respectivo. Asimismo, se
determinan las metas en función de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de
gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento.
En la formulación presupuestaria los pliegos deben:
• Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto

de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP. En el caso de

los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura

programática establecida en el diseño de dichos programas.
• Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas Presupuestales,
Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos -
APNOP.
• Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de
inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – SIAF.
NOTA:
Medios informáticos
La propuesta y demás documentación vinculada a la formulación del presupuesto del
Pliego se tramitará sirviéndose de los medios informáticos que para tal efecto el Ministerio
de Economía y Finanzas pondrá a disposición de las Entidades, fijando la Dirección Nacional
del Presupuesto Público los procedimientos y plazos para su presentación y sustentación.
3. Etapa de Aprobación
Las Leyes de Presupuesto del Sector Público, aprobadas por el Congreso de la República,
así como los demás presupuestos, constituyen el total del crédito presupuestario, que
comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. A la Ley de Presupuesto
del Sector Público se acompañan los estados de gastos del presupuesto que contienen los
créditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional,
Funcional-Programático, Grupo Genérico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.

Aprobación y Presentación de los Presupuestos Institucionales de Apertura
Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos del Gobierno

Nacional se aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal.
Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Público, el
Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto
de Ingresos al nivel de pliego y específica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora,
de ser el caso, Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto,
Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la aprobación del
Presupuesto Institucional de Apertura.
Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos Institucionales de
Apertura, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de aprobados, a la Comisión de
Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la
Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
Publicación
La Ley de Presupuesto del Sector Público se publica en el Diario Oficial El Peruano, así como
en el portal de transparencia económica del Ministerio de Economía y Finanzas antes del
inicio del respectivo año fiscal.
La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:

Las entidades La DGPP emite

El MEF -DGPP El Consejo aprueban su a los pliegos el
prepara el de Ministros El Presupuesto
reporte oficial
Anteproyecto remite el Institucional de de
de la Ley Proyecto de Congreso Apertura (PIA) presupuesto
Anual de Ley Anual del debate y decacuerdo a la con el
Presupuesto Presupuesto al asignación
aprueba aprobada por la
desagregado
del Sector Congreso de por ingresos y
Público la República Ley Anual de
Presupuesto egresos
4. Etapa de Ejecución
En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional

aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de
Compromisos Anual (PCA).
La Ejecución Presupuestaria está sujeta al presupuesto anual y a sus modificaciones

conforme a la Ley N° 28411. Se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada
año fiscal, durante dicho período se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de
gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
Exclusividad de los Créditos Presupuestarios

El crédito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que haya sido

autorizado en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones presupuestarias
aprobadas conforme a la Ley General. Entiéndase por crédito presupuestario a la dotación
consignada en el Presupuesto del Sector Público, así como en sus modificaciones, con el
objeto de que las entidades puedan ejecutar gasto público.
Las disposiciones legales y reglamentarias, los actos administrativos y de administración,

los contratos y/o convenios así como cualquier actuación de las Entidades, que afecten
gasto público deben supeditarse, de forma estricta, a los créditos presupuestarios
autorizados, quedando prohibido que dichos actos condicionen su aplicación a créditos
presupuestarios mayores o adicionales a los establecidos en los Presupuestos, bajo
sanción de nulidad y responsabilidad del Titular de la Entidad y de la persona que autoriza
el acto.
Limitaciones de los Créditos Presupuestarios
Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo. No se pueden comprometer ni

devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos presupuestarios
autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos
o de administración que incumplan esta limitación, sin perjuicio de las responsabilidades
civil, penal y administrativa que correspondan.
Con cargo a los créditos presupuestarios sólo se pueden contraer obligaciones derivadas
de adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones o gastos en general que se
realicen dentro del año fiscal correspondiente.
Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones se sujetan al
presupuesto institucional para el año fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a
suscribirse, cuyos plazos de ejecución superen el año fiscal, deben contener,

obligatoriamente y bajo sanción de nulidad, una cláusula que establezca que la ejecución
de los mismos está sujeta a la disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en
el marco de los créditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos
correspondientes.
Control presupuestal de los gastos
La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control presupuestal, que

consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecución de egresos
respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector
Público y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artículo 13 de la Ley Marco
de la Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº 28112.
Ejercicio Presupuestario
El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el período de regularización:
 Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y

gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina
el 31 de diciembre.
 Sólo durante dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el
período del que se deriven, así como se ejecutan las obligaciones de gasto que se
hayan devengado hasta el último día del mes de diciembre, siempre que
corresponda a los créditos presupuestarios aprobados en los Presupuestos.
 Período de Regularización, en el que se complementa el registro de la información

de ingresos y gastos de las Entidades sin excepción; será determinado por la
Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante Directiva, conjuntamente

con los órganos rectores de los otras sistemas de administración financiera; sin
exceder el 31 de marzo de cada año.
EL CALENDARIO DE COMPROMISOS
El calendario de compromisos constituye la autorización para la ejecución de los créditos

presupuestarios, en función del cual se establece el monto máximo para comprometer
gastos a ser devengados, con sujeción a la percepción efectiva de los ingresos que
constituyen su financiamiento. Los calendarios de compromisos son modificados durante
el ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los fondos Públicos. Los
calendarios de compromisos son aprobados conforme a lo siguiente:
a) En el Gobierno Nacional, a nivel de Pliego, Unidad Ejecutora, Grupo Genérico de

Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en el
Presupuesto Institucional del pliego y en el marco de las proyecciones
macroeconómicas contenidas en la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal -
Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
b) En los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, a nivel de Pliego, Unidad
Ejecutora, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado por
el Titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de Presupuesto o la que
haga sus veces, con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en el
Presupuesto Institucional del respectivo nivel de Gobierno y de acuerdo a la
disponibilidad financiera en todas las Fuentes de Financiamiento.
c) Para efecto de lo dispuesto en el literal b), la Dirección Nacional del Presupuesto
Público establece los lineamientos, procedimientos y restricciones que sean
necesarias en la aprobación de los calendarios de compromisos y de sus
modificaciones.

Control de la Legalidad
La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las Entidades

supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta
gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, según lo estipulado en la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control de la Contraloría General de la República - Ley
Nº 27785.
El Congreso de la República fiscaliza la ejecución presupuestaria.
GESTIÓN PRESUPUESTARIA DE LOS FONDOS Y GASTOS PÚBLICOS
Ejecución de los fondos públicos
La ejecución de los fondos públicos se realiza en las etapas siguientes:
 La Estimación es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se

espera alcanzar durante el año fiscal, considerando la normatividad aplicable a
cada concepto de ingreso, así como los factores estacionales que incidan en su
percepción.
 La Determinación es el acto por el que se establece o identifica con precisión el

concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una Entidad.
 La Percepción es el momento en el cual se produce la recaudación, captación u

obtención efectiva del ingreso.

La ejecución del gasto público tiene cuatro pasos:
 Compromiso
 Devengado
 Girado
 Pago
Compromiso
Acuerdo de realización de gastos previamente aprobados.

Es la afectación del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la ejecución del gasto; es
un acto emanado por la autoridad competente que afecta total o parcialmente las
asignaciones presupuestarias, para el pago de obligaciones contraídas de acuerdo a Ley,
contrato o convenio, dentro del marco establecido por la Ley de Gestión del Estado, La Ley
Anual de Presupuesto, Las Directivas del Proceso presupuestario y la Directiva de
Tesorería.
Loa compromisos se clasifican en los siguientes tipos:
 Compromiso real. Cuando se conoce el concepto acreedor y monto del

compromiso.
 Compromiso estimado. Cuando no conocemos comúnmente el monto del
compromiso y tenemos que estimarlo para su afectación en el calendario de
compromisos.
El compromiso es autorizado por el Jefe de Abastecimientos y por el Jefe de la Oficina

General de Administración.

Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos

de Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de
servicios, entre otros.
Devengado
Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se da previa

acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato.
Comprende la liquidación, la identificación del acreedor, y la determinación del monto, a

través del respectivo documento oficial, entre los cuales se encuentran los comprobantes
de pago autorizados por la SUNAT.
En conclusión el devengado se produce cuando ha ingresado el bien al almacén y/o

servicio se ha prestado a satisfacción, con la aprobación expresa del director General de
Administración.
Girado
Es aquella fase en el cual se emite el comprobante de pago de Egresos: es un documento

que sustenta el pago de dinero y e emite el cheque. Y/o Carta de Orden respectiva, con lo
cual se da por cerrado el circuito dentro de la UE.
Las responsabilidades del girado son el Tesoro y el Jefe de la Oficina de la Administración o
la que haga sus veces.
Cuando la fuente de financiamiento es diferente a recursos ordinarios esta es la última
fase de la ejecución presupuestal y financiera.

Pagado
Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la

obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones

no devengadas.
El devengado y el pago están regulados de forma específica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorería.
Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminación del año fiscal.
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal pueden

afectarse al Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, previa anulación
del registro presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos
compromisos a los créditos presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal se cancelan

durante el primer trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad
financiera existente correspondiente a la fuente de financiamiento a la que fueron
afectados.
Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar

gastos con cargo al año fiscal que se cierra en esa fecha.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los

Presupuestos del Sector Publico sólo podrán ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los límites y con arreglo al procedimiento establecido en el
presente Subcapítulo, mediante:
1. Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional
Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los Créditos

Suplementarios y las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley:
a. Los Créditos Suplementarios, constituyen incrementos en los créditos
presupuestarios autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los
montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector Público; y,
b. Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de créditos

presupuestarios entre pliegos.
En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los Créditos Suplementarios

de los fondos públicos administrados por dichos niveles de gobierno se aprueban por
Acuerdo del Consejo Regional o Concejo Municipal según sea el caso.
2. Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Funcional Programático
Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático que se efectúan

dentro del marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y
las anulaciones que varíen los créditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto
Institucional para las actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura

funcional programática compuesta por las categorías presupuestarias que permiten

visualizar los propósitos a lograr durante el año fiscal:
a. Las Anulaciones constituyen la supresión total o parcial de los créditos

presupuestarios de actividades o proyectos.
b. Las Habilitaciones constituyen el incremento de los créditos presupuestarios de
actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o
proyecto, o de otras actividades y proyectos.
Las modificaciones presupuestarías en el nivel Funcional Programático son aprobadas

mediante Resolución del Titular, a propuesta de la Oficina de Presupuesto o de la que
haga sus veces en la Entidad. El Titular puede delegar dicha facultad de aprobación, a
través de disposición expresa, la misma que debe ser publicada en el Diario Oficial El
Peruano.
 Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional

Programático
Durante la ejecución del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el nivel

Funcional Programático se sujetan a las limitaciones siguientes:
a. Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de anulaciones: si luego de

haberse cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se
suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los objetivos
institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del año fiscal arrojen
saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o la
supresión total o parcial de metas presupuestarias.

b. Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de habilitaciones si las

proyecciones al cierre del año fiscal muestran déficit respecto de las metas
programadas o si se incrementan o crean nuevas metas presupuestarias.
c. No se podrán autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a

anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversión.
No están sujetas a las limitaciones mencionadas en el numeral precedente las

modificaciones en el nivel Funcional Programático que se produzcan como consecuencia
de la creación, desactivación, fusión o reestructuración de Entidades, o cuando se realice
el traspaso de Actividades o Proyectos de un pliego a otro.
 Incorporación de mayores fondos públicos
Las incorporaciones de mayores fondos públicos que se generen como consecuencia de la

percepción de determinados ingresos no previstos o superiores a los contemplados en el
presupuesto inicial, son aprobados mediante resolución del Titular de la Entidad cuando
provienen de:
a. Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos
por operaciones oficiales de crédito que se produzcan durante el año fiscal.
b. La recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos, en el

marco de Convenios Internacionales.
c. Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las de

Recursos Ordinarios, orientados al cumplimiento de nuevas metas, caso contrario
se constituyen en recursos financieros para dar cobertura a los créditos
presupuestarios previstos en el presupuesto institucional. El presente literal

también comprende los saldos de balance generados por la monetización de

alimentos y productos.
d. Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos

Ordinarios, que no se hayan utilizado al 31 de diciembre del año fiscal,
constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden incorporar durante la
ejecución en el presupuesto de la Entidad, bajo la modalidad de incorporación de
mayores fondos públicos que se generen por el incremento de los créditos
presupuestarios. El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos
por operaciones oficiales de crédito y donaciones y transferencias que requiera
de contrapartida, será asumida, exclusivamente, con cargo al respectivo
presupuesto institucional aprobado para el pliego.
La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el presupuesto de

los organismos reguladores, recaudadores, supervisores, así como de cualquier otra
Entidad que no se financie con recursos del Tesoro Público, es incorporada en sus
respectivos presupuestos, mediante la resolución del Titular correspondiente, previo
informe favorable del Ministerio de Economía y Finanzas respecto al cumplimiento de las
metas del Marco Macroeconómico Multianual.
La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el presupuesto de

las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, es aprobada mediante resolución del Titular correspondiente. La
Dirección Nacional del Presupuesto Público sobre la base de dichas Resoluciones propone
el proyecto de Decreto Supremo que aprueba las modificaciones al Presupuesto
Consolidado de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos locales.

 Incorporación de los Intereses
Los intereses generados por depósitos efectuados por las Entidades provenientes de
fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por operaciones ofíciales de
crédito externo, se incorporan, mediante Resolución del Titular de la Entidad, en sus
respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de Financiamiento que los generan,
previo a su ejecución
Los intereses de la fuente de financiamiento recursos por operaciones oficiales de crédito

externo en el Gobierno Nacional se incorporan en la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, salvo los que se incorporan conforme al numeral 42.2 del artículo 42 de la Ley
General. En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales dichos intereses se
incorporan en los respectivos presupuestos, en la fuente que los genera salvo que se esté
ejecutando la garantía de aval por parte del Estado, en cuyo caso los intereses deben ser
depositados en el Tesoro Público, los cuales serán devueltos por este último al respectivo
Gobierno Regional o Local, según sea el caso, a la cancelación del préstamo avalado.
Los fondos públicos provenientes de intereses correspondientes a Donaciones y

Transferencias se utilizan de acuerdo a los términos establecidos en los respectivos
Convenios y Contratos que hubieren dado lugar a dichas operaciones.
RESERVA DE CONTINGENCIA
Las Leyes de Presupuesto del Sector Público consideran una Reserva de Contingencia que
constituye un crédito presupuestario global dentro del presupuesto del Ministerio de
Economía y Finanzas, destinada a financiar los gastos que por su naturaleza y coyuntura
no pueden ser previstos en los Presupuestos de los Pliegos. El importe del crédito
presupuestario global no será menor al uno por ciento (1%) de los ingresos

correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley

de Presupuesto del Sector Público.
 Modificaciones con cargo a la Reserva de Contingencia
Las Transferencias o Habilitaciones que se efectúen con cargo a la Reserva de

Contingencia se autorizan mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas. Las modificaciones presupuestarias destinadas a la distribución
interna se autorizan por Resolución del Titular del Pliego Presupuestario.
El proceso de ejecución presupuestal:
En el Proceso de Ejecución, se utiliza el Sistema Integrado de Administración Financiera

del Sector Público – SIAF SP, el cual permite:
 A la DGPP (Dirección General de Presupuesto Público), registrar y transmitir

los montos anuales de la Programación de Compromisos Anual (inicial y sus
modificaciones) a los Pliegos, en el nivel de fuente de
financiamiento/rubro, categoría y genérica del gasto.
 A los Pliegos, recepción de la PCA (Programación de Compromisos Anual),

ajustes de la PCA, incremento y/o disminución de la PCA y distribución de la
PCA (al mismo nivel de agregación) entre sus unidades ejecutoras (UEs).
 A las Unidades Ejecutoras, recepción de la asignación – PCA enviada por el

Pliego, solicitud de certificación, certificación de crédito presupuestario
(CCP), compromiso anual y registro del compromiso, devengado, girado y
pagado.

En el año 2011, la Dirección General de Presupuesto Público, puso a disposición la

Programación de Compromisos Anual (PCA) con el objeto de fortalecer y agilizar la gestión
del gasto público; el cual se viene aplicando en los tres niveles de gobierno (Nacional,
Regional y Local).
5. Etapa de Evaluación
Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los resultados

obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo
aprobado en los Presupuestos del Sector Público.
Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación presupuestaria y
contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.
Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación:

 Evaluación a cargo de las entidades
Da cuenta de los resultados de la gestión presupuestaria, sobre la base del análisis y

medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas, así como de las variaciones
observadas señalando sus causas, en relación con los programas, proyectos y actividades
aprobados Presupuesto del Sector Público. Se efectúa semestralmente sobre los
siguientes aspectos:
a. El logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las Metas
Presupuestarias previstas.
b. La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
c. Avances financieros y de metas físicas.
 Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF
Consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis agregado de

las variaciones observadas respecto de los créditos presupuestarios aprobados en la Ley
Anual de Presupuesto.
Se efectúa dentro de los 30 días calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre,

con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 días
siguientes de culminado el periodo de regularización.
 Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria
Consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la gestión

presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes de logros de las
Entidades. Se efectúa anualmente y está a cargo del MEF, a través de la DGPP.

La Evaluación del primer semestre se efectúa dentro de los cuarenta y cinco (45) días
calendarios siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluación de los dos semestres se
realiza dentro de los cuarenta y cinco (45) días siguientes de culminado el período de
regularización.
Remisión y Publicación
Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) días calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboración, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de la
República. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas, se
presenta dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboración.
La Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria será publicada por el Ministerio de

Economía y Finanzas en el Portal de Transparencia Económica.
Suministro de Información
Todas las Entidades Públicas están obligadas a brindar la información necesaria para la
medición del grado de realización de los objetivos y metas que les correspondan alcanzar,
conforme lo solicite el Ministerio de Economía y Finanzas a afectos de desarrollar las
evaluaciones que le compete.

DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS GOBIERNOS REGIONALES, GOBIERNOS LOCALES, SUS

ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS Y SUS EMPRESAS, FONAFE Y SUS
EMPRESAS Y ESSALUD
1. Programación y Formulación
La programación de los presupuestos en los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales,

FONAFE y sus empresas se rige por el criterio de estabilidad en base a las reglas fiscales y
el Marco Macroeconómico Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958, y la Ley de
Descentralización Fiscal - Decreto Legislativo Nº 955.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programan y formulan sus presupuestos
de acuerdo a las disposiciones del presente Título que les sean aplicables y a las normas
contenidas en las Directivas que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
La programación y formulación de los presupuestos de los Organismos Públicos

Descentralizados y las empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se
sujetan a las disposiciones establecidas en los Capítulos I y II del Título II, con excepción de
los numerales 15.3 y 16.2 de los artículos 15 y 16 de la Ley General; asimismo, se sujetan a
las disposiciones y a las normas contenidas en las directivas que emita, para este efecto, la
Dirección Nacional del Presupuesto Público.
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y

las empresas bajo su ámbito, programan y formulan sus presupuestos sobre la base de las
Directivas que emita dicha Entidad, en el marco de las reglas de estabilidad en base a las
proyecciones macroeconómicas contenidas en el artículo 4 de la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.

ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas que emita
dicha Entidad de conformidad con la Ley Nº 28006, en el marco de las reglas de
estabilidad en base a las proyecciones macroeconómicas contenidas en el artículo 4 de la
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº
27958.
2. Aprobación
La aprobación de los presupuestos de los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus

empresas y Organismos Públicos Descentralizados; del Fondo Nacional de Financiamiento
de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas se efectúa conforme a lo
siguiente:
Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Regionales
a) La Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento

Territorial o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego para su revisión el
proyecto del Presupuesto del Gobierno Regional, la Exposición de Motivos y los
Formatos correspondientes.
b) El Titular del Pliego propone dicho proyecto al Consejo Regional para su

aprobación mediante Acuerdo, siendo posteriormente promulgado a través de
Resolución Ejecutiva Regional.
Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales
a) La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego
para su revisión el proyecto del Presupuesto Municipal, la Exposición de Motivos
y los Formatos correspondientes.

b) El Titular del Pliego propone el proyecto de presupuesto al Concejo Municipal,

para su aprobación mediante Acuerdo, siendo posteriormente promulgado a
través de Resolución de Alcaldía. El presupuesto referido a las municipalidades
distritales es remitido a la municipalidad provincial a la que pertenezcan.
Aprobación del Presupuesto de los Organismos Públicos Descentralizados y Empresas de

los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
La aprobación de los presupuestos de los Organismos Públicos Descentralizados y

Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se sujetan a las disposiciones
establecidas en el Capítulo III del Título II de la Ley General y al siguiente procedimiento:
a) El Gerente General presenta al Directorio de la Entidad el proyecto de

presupuesto debidamente visado por el gerente de presupuesto o su
equivalente, adjuntando la documentación sustentatoria correspondiente.
b) El directorio de la Entidad da la conformidad al proyecto de presupuesto, el

mismo que es remitido a la Dirección Nacional del Presupuesto Público para su
revisión y aprobación a nivel consolidado.
c) La Dirección Nacional del Presupuesto Público basado en los proyectos revisados,

en las sustentaciones realizadas y en el resultado de las coordinaciones
efectuadas con cada una de las Entidades aprueba el Presupuesto Consolidado de
las Entidades mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas.
d) Una vez aprobado y publicado el citado dispositivo, la Dirección Nacional del

Presupuesto Público remite el reporte oficial que contiene el desagregado del

Presupuesto de Ingresos al nivel de Entidad, fuente de financiamiento y

específica del ingreso, y de Egresos a nivel de Entidad, por Función, Programa,
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto, Grupo Genérico de Gasto
y fuente de financiamiento, para los fines de la aprobación del Presupuesto
Institucional de Apertura.
e) Las Entidades mediante Acuerdo de Directorio aprueban el presupuesto
desagregado conforme a las disposiciones que regulan dicho acto y las directivas
que para tales efectos emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
La aprobación del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad

Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas se sujeta a las directivas que emita el
FONAFE, en el marco de la Ley Nº 27170.
Plazo de la promulgación o aprobación y presentación de los presupuestos
Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos públicos

descentralizados y sus empresas; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas promulgan o aprueban, según sea el
caso, y presentan sus presupuestos conforme a lo siguiente:
a) Promulgan o aprueban, según sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro

de un plazo que vence el 31 de diciembre de cada año fiscal anterior a su
vigencia. La resolución aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura
debe estar detallada a nivel de Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora, de
ser el caso, por Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría
de Gasto, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento.
b) Presentan sus presupuestos a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la

República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y

a la Dirección Nacional del Presupuesto Público. Los plazos de presentación se

establecerán a través de la Directiva correspondiente que emita la Dirección
Nacional del Presupuesto Público o el Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, según sea el caso.
En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus presupuestos

dentro del plazo fijado en el presente artículo, el Titular del Pliego mediante la Resolución
correspondiente aprobará, en un plazo que no excederá de los cinco (5) días calendario
siguientes de iniciado el año fiscal, el proyecto de presupuesto que fuera propuesto al
Consejo o Concejo, respectivamente.
3. Ejecución
Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos Públicos Descentralizados y

sus Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecución presupuestaria establecidas en la
Ley General y la Ley del Presupuesto del Sector Público, en la parte que les sean
aplicables, y a las Directivas que, para tal efecto, emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público.
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y
sus empresas se sujetan a las Directivas que emita el FONAFE en el marco de la Ley Nº
27170.
4. Evaluación
La evaluación de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus organismos públicos

descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la gestión presupuestaria, se
sujetan a lo dispuesto en el artículo 47 de la Ley General, conforme a las disposiciones
que, para tal efecto, se emitan y las coordinaciones que se efectúen según corresponda.

Las evaluaciones a que se refiere el presente artículo se presentan a la Comisión de

Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la
Contraloría General de la República, a la Dirección Nacional del Presupuesto Público y al
Titular del sector al que pertenece la Entidad, dentro de los cinco (5) días calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboración.
APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
Presupuesto Anual de Gastos para el Año Fiscal 2013
Apruébese el Presupuesto Anual de Gastos para el Año Fiscal 2013 por el monto de S/.
108 418 909 559,00 (CIENTO OCHO MIL CUATROCIENTOS DIECIOCHO MILLONES
NOVECIENTOS NUEVE MIL QUINIENTOS CINCUENTA Y NUEVE Y 00/100 NUEVOS SOLES)
que comprende los créditos presupuestarios máximos correspondientes a los pliegos
presupuestarios del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
agrupados en Gobierno Central e instancias descentralizadas, conforme a la Constitución
Política del Perú y de acuerdo con el detalle siguiente:

REFORMA PRESUPUESTARIA
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) a través de la Dirección General de

Presupuesto Público (DGPP) tiene entre sus objetivos, la de profundizar la reforma del
Sistema Presupuestal, en el marco de su atribución del perfeccionamiento permanente de
la técnica presupuestaria.
Esta reforma se da en un contexto de crecimiento del presupuesto público, orientándose

mayores recursos para, entre otros gastos, la inversión social, lo cual es posible en razón al
crecimiento económico del país y los mayores ingresos fiscales.
Finalidad de la reforma presupuestal
La finalidad de la reforma es maximizar los beneficios del gasto público para la sociedad
mediante una implementación progresiva del Presupuesto por Resultados.

El proceso de reforma busca los siguientes resultados:
 Asignar los recursos bajo el marco de las prioridades de la política pública y

respetando los parámetros de la política fiscal.
 Articular la asignación de recursos públicos a productos y resultados.
 Ampliar la cobertura de intervenciones públicas diseñadas en base a evidencias
disponibles.
 Generar y usar información de desempeño para una asignación más eficaz y
eficiente de los recursos públicos.
 Institucionalizar la programación multianual del gasto.
 Articular el gasto corriente y gasto de capital.
 Lograr la articulación territorial.
Para ello, se viene promoviendo la implementación de nuevos enfoques, metodologías e

instrumentos para mejorar la calidad del gasto público.
Presupuesto por Resultados
Presupuesto por Resultados (PpR) es una estrategia de gestión pública que vincula la
asignación de recursos a productos y resultados medibles a favor de la población, que
requiere de la existencia de una definición de los resultados a alcanzar, el compromiso
para alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o procedimientos
internos, la determinación de responsables, los procedimientos de generación de
información de los resultados, productos y de las herramientas de gestión institucional, así
como la rendición de cuentas.
El Presupuesto por Resultados (PpR) se implementa progresivamente a través de los

programas presupuestales, las acciones de seguimiento del desempeño sobre la base de
indicadores, las evaluaciones y los incentivos a la gestión, entre otros instrumentos que

determine el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de

Presupuesto Público, en colaboración con las demás entidades del Estado.
En el caso de Perú, el Presupuesto por Resultados (PpR) se rige por el Capítulo IV

“Presupuesto por Resultados (PpR)” en el Título III, “Normas Complementarias para la
Gestión Presupuestaria”, de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
Presupuesto por Resultados

Es una manera diferente de realizar el proceso de asignación, aprobación, ejecución,
seguimiento y evaluación del Presupuesto Público. Implica superar la tradicional manera de
realizar dicho proceso, centrado en instituciones (pliegos, unidades ejecutoras, etc), programas
y/o proyectos y en líneas de gasto o insumos; a otro en el que el eje es el Ciudadano y los
Resultados que éstos requieren y valoran.
Características del Presupuesto por Resultados (PpR)
Las características del Presupuesto por Resultados nos permiten ver porque decimos que
esta estrategia introduce un cambio en la forma de hacer el Presupuesto; rompiendo
además con el esquema tradicional de enfoque institucional de intervenciones que
generan aislamiento y nula articulación de la intervención del Estado.
Del Presupuesto por Resultados podemos decir que:
 Parte de una visión integrada de planificación y presupuesto y la articulación de
acciones y actores para la consecución de resultados.
 Plantea el diseño de acciones en función a la resolución de problemas críticos que
afectan a la población y que requiere de la participación de diversos actores, que
alinean su accionar en tal sentido.

Objetivo del Presupuesto por resultados
La implementación del PpR tiene por objetivo:

“Lograr que el proceso de gestión presupuestaria se desarrolle según los principios y
métodos del enfoque por resultados contribuyendo a construir un Estado eficaz, capaz de
generar mayores niveles de bienestar en la población”.
El Presupuesto por Resultados es un nuevo enfoque para

elaborar el Presupuesto Público en el que las interacciones a
ser financiadas con los recursos públicos, se diseñan,
ejecutan y evaluán en relación a los cambios que propician a
favor de la
población, particularmente la más pobre del país.
Orientaciones
 Orientado a resultados
Las intervenciones del Estado deben estar alineadas con resultados vinculados a
los objetivos nacionales del Plan Estratégico Nacional, que a su vez dan respuesta a
prioridades de políticas públicas y éstas a la misión y visión de desarrollo del país.
 Orientado al ciudadano
Su finalidad es el bienestar del ciudadano y no la eficiencia o efectividad de las
instituciones per-se.
 Claridad de roles en el Estado

Se sustenta en una división clara y coherente de los roles de los niveles de

gobierno y sus respectivas instancias para la prestación de los bienes y servicios
públicos.
 Relación causal de la prestación

Define y establece una relación de causalidad entre los productos (bienes y
servicios) entregados y los resultados esperados, sobre la base de evidencia
disponible.
El cambio en Presupuesto por Resultados
 De las instituciones a los resultados que valora y requiere el ciudadano: En la

lógica tradicional, en el Congreso y al interior del Poder Ejecutivo se debaten las
asignaciones presupuestarias en función de las instituciones, mientras que en la
lógica del Presupuesto por Resultados (PpR), las negociaciones y asignaciones
deben realizarse en función de los resultados.
 De los insumos a los productos: tradicionalmente se asigna el presupuesto según

los insumos (como los son las remuneraciones, bienes y servicios, etc.), que se
enmarcaban bajo un programa o proyecto, mientras que con el Presupuesto por
Resultados (PpR) esas asignaciones se hacen por insumos conectados a producto
(vacunas aplicadas, libros distribuidos, etc.), según estructuras de costos y modelos
operativos.
 Del incrementalismo a la cobertura de productos: bajo el enfoque Presupuesto

por Resultados (PpR), primero debe establecerse recursos según coberturas de
productos y después se distribuye por instituciones según el papel que
desempeñan. En tal sentido, la aplicación de esta metodología obliga a desarrollar
estructuras de costos y a calcular costos unitarios de los productos que se entrega

al ciudadano, información esencial para cuantificar lo que cuesta un producto y
después distribuir el presupuesto por instituciones.
 Del control financiero a la efectividad del Estado: se involucra en acciones que

propicien una gestión efectiva del Estado, yendo más allá del simple control
financiero que se reduce a verificar si se gastó lo asignado según los marcos
normativos.
Programas Presupuestales
Los programas presupuestales son unidades de programación de las acciones del Estado
que se realizan en cumplimiento de las funciones encomendadas a favor de la sociedad.
Su existencia se justifica por la necesidad de lograr un resultado para una población
objetivo, en concordancia con los objetivos estratégicos de la política de Estado
formulados por el Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN), órgano rector
del Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico, pudiendo involucrar a entidades de
diferentes sectores y niveles de gobierno.
El seguimiento se realiza sobre los avances en la ejecución presupuestal y el cumplimiento

de metas en su dimensión física. Dicho seguimiento está a cargo del Ministerio de
Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Presupuesto Público, para lo cual
los responsables señalados en el artículo 82 de la presente Ley entregan información
cierta, suficiente y adecuada que incluya las medidas adoptadas, las acciones
desarrolladas para la mejora de la ejecución y los ajustes incorporados en los diseños de
los programas presupuestales.
El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Presupuesto

Público, consolida semestralmente el avance de la ejecución de los programas
presupuestales, conforme al registro de información realizado por las entidades
responsables de los programas presupuestales en los sistemas correspondientes, para su
publicación en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas y su remisión en

resumen ejecutivo a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del

Congreso de la República y a la Contraloría General de la República. Dicho resumen
ejecutivo detallará la información analizada a nivel de programa presupuestal”.
Convenios de Apoyo Presupuestario
El Convenio de Apoyo Presupuestal es un acuerdo de carácter técnico suscrito entre las

entidades públicas y la Dirección General de Presupuesto Público.
El apoyo Presupuestario son recursos públicos provenientes de donaciones que recibe el

Estado, a través del MEF, para impulsar la implementación de uno o más Programas
Presupuestales, y que se asignan a las entidades públicas, previa suscripción del Convenio.
Las donaciones también podrán destinarse a las acciones de medición, seguimiento y
asistencia técnica que desarrolle la DGPP, en el marco de la Trigésima Sexta Disposición
Complementaria Final de la Ley Nº 29465.
Seguimiento de Desempeño
El seguimiento en el marco del Presupuesto por Resultados (PpR) se realiza sobre los
avances en los productos y resultados del gasto público en general, con énfasis inicial en
los Programas Presupuestales. Dicho seguimiento está a cargo del Ministerio de Economía
y Finanzas.
El Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) genera la información estadística

necesaria para el seguimiento de los indicadores en los ámbitos correspondientes a su
misión, en el marco del Presupuesto por Resultados (PpR), particularmente de aquellos
que no pudieran ser generados por los sistemas estadísticos propios de las entidades
involucradas en la aplicación del Presupuesto por Resultados (PpR).
El Ministerio de Economía y Finanzas en coordinación con los responsables de los pliegos

presupuestales involucrados cuenta con un sistema que brinda información pública,

mediante su portal, de la ejecución de las metas físicas y financieras de los productos de
los Programas Presupuestales Estratégicos, de acuerdo con las unidades de medida y los
costos definidos para ello.
Evaluaciones Independientes
La evaluación en el marco del Presupuesto por Resultados (PpR) consiste en el análisis

sistemático y objetivo de un proyecto, programa o política en curso o concluido, en razón
a su diseño, ejecución, eficiencia, eficacia e impacto y resultados en la población, sin
perjuicio de las normas y procesos establecidos por el Sistema Nacional de Inversión
Pública (SNIP) relativos a los proyectos de inversión.
Las evaluaciones son realizadas por personas naturales o jurídicas, en este último caso,
diferentes a las entidades que ejecutan acciones que son objeto de las evaluaciones.
El diseño y los resultados de las evaluaciones son compartidos y discutidos con las
entidades involucradas.
Las entidades ejecutoras son responsables de la calidad de la información proporcionada

para las evaluaciones correspondientes.
Presupuesto Participativo
Instrumento de política y de gestión, a través del cual las autoridades regionales y locales,
así como las organizaciones de la población debidamente representadas, definen en
conjunto, cómo y a qué se van a orientar los recursos, los cuales están directamente
vinculados a la visión y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado.
En sentido estricto, el presupuesto participativo es un proceso donde se ponen de

acuerdo las autoridades y los representantes de las organizaciones de la población; para

precisar juntas que resultados se quieren obtener, en qué y cómo se invertirán los
recursos del gobierno local o regional, de tal manera que aporten al desarrollo de la
localidad y hagan posible que la gente viva en mejores condiciones. El rol de liderazgo del
Presidente del Gobierno Regional y de los alcaldes es clave en este proceso.
El Presupuesto Participativo cumple lo siguiente:
 Transparencia y control ciudadano

 Modernización y democratización de la gestión pública
 Fortalecimiento de la gobernabilidad democrática del país
 Construcción de capital social
 Participación ciudadana en la planificación y gestión pública
Actores del Proceso del Presupuesto Participativo Basado en Resultados
Veamos a continuación las tareas específicas de cada uno de los actores de este
importante proceso:
Presidentes Regionales y Alcaldes

 Convocar a reuniones del Presupuesto Participativo en su calidad de presidentes
de los consejos de coordinación.
 Organizar las actividades del proceso participativo, haciéndolas de conocimiento
público.
 Proponer a consideración los resultados prioritarios a favor de la población que
pueden ser objeto de atención en el proceso.
 Proponer la cartera de proyectos a ser sometida al Presupuesto Participativo,
señalando explícitamente su conexión al resultado prioritario que corresponda.
 Determinar e informar a los agentes participantes el porcentaje del presupuesto
institucional que corresponderá al Presupuesto Participativo, sin perjuicio que los

recursos no incluidos en el Presupuesto Participativo se asignen por resultados

claramente especificados.
 Disponer las medidas necesarias para el cumplimiento de los acuerdos adoptados
en el proceso.
 Desarrollar las acciones necesarias para la implementación de los acuerdos.
 Rendir cuentas a los agentes participantes sobre el cumplimiento de los acuerdos y
compromisos asumidos el año anterior.
Consejo Regional y Concejo Municipal

 Aprobar las normas complementarias que se requieran para llevar a cabo el
proceso.
 Fiscalizar el desarrollo oportuno de cada una de las fases del proceso.
 Velar por el cumplimiento de los acuerdos y compromisos asumidos por el
Gobierno Regional o el Gobierno Local.
Consejos de Coordinación Regional, Local provincial y Local distrital

 Participar y promover activamente el proceso.
 Responder a las convocatorias que realizan las autoridades regionales o locales.
 Coordinar la incorporación de los proyectos de inversión en el presupuesto
institucional correspondiente.

CONSEJO REGIONAL Y /O
CONSEJO MUNICIPAL
ASOCIACIÓN DE Organizaciones sociales de

PRODUCTORES base.
Consejo de
coordinación regional o
local.
Universidades y
Colegios
Representantes de las entidades profesionales
del Gobierno Nacional para el
desarrollo

Cómo puede participar la población en el proceso del Presupuesto Participativo basado

en Resultados
 Se puede participar como agente participante, en representación de las

organizaciones de la población. (Debidamente acreditados).
 Se participa también en las asambleas de la comunidad y de las organizaciones
sociales de las que se forma parte, elaborando propuestas de proyectos y acciones
a ser presentadas por los representantes en los talleres de trabajo.
 Asumiendo compromisos de cogestión a través de trabajos comunitarios
aportando bienes, servicios u otros, que pueden ser orientados para la ejecución,
mantenimiento y operación de un proyecto.
Para poder participar, las instituciones en el plazo de ley, deben ser inscritas en los
padrones que apertura los gobiernos regionales y locales; y sus representantes
deben estar debidamente acreditados para participar en el proceso. Aquellos que
se incorporen pero que no han sido acreditados por sus organizaciones en el plazo
respectivo, participarán pero en calidad de observadores.
Quiénes coordinan el proceso de Presupuesto Participativo Basado en Resultados
Los presidentes regionales y alcaldes

Deben coordinar con sus respectivos Consejos de Coordinación, para convocar al
proceso de presupuesto participativo.
Tienen además la responsabilidad de financiar los gastos que demande el proceso
de presupuesto participativo, aprobar la Ordenanza propuesta por el Consejo de
Coordinación Regional o Local, según sea el caso, designar al equipo técnico
conductor del proceso, incluyendo representantes de la sociedad civil, coordinar
con otros niveles de gobierno subnacional, aprobar los compromisos contraídos,
ejecutar los acuerdos, hacer rendición de cuentas y facilitar la vigilancia ciudadana.

Los Consejos de Coordinación Local y Regional

Es fundamental que los Consejos de Coordinación Local y Regional se encuentren
debidamente constituidos y presididos por el Presidente
Regional y los Alcaldes respectivos, pues ayudará a garantizar la existencia de un
espacio legítimo de coordinación entre los diversos actores involucrados.
Lo más recomendable es que el CCR o CCL proponga al Consejo
Municipal o Regional la Ordenanza del Presupuesto Participativo y coordinen el
desarrollo del proceso de principio a fin.
Beneficios del Presupuesto Participativo Basado en Resultados
El Presupuesto Participativo permite:

 Priorizar los resultados que queremos obtener para lograr transformar y
resolver grandes problemas o aprovechar potencialidades que tengamos en
nuestras jurisdicciones.
 Priorizar mejor los proyectos en función de los resultados que queremos
obtener y utilizar adecuadamente los recursos públicos de acuerdo a los
objetivos del Plan de Desarrollo Concertado del distrito, provincia, región.
 Mejorar la relación entre el gobierno local o regional y la población,
propiciando que los pobladores participen en la gestión pública y en la
toma de decisiones sobre las prioridades de inversión que contribuyan a su
desarrollo.
 Comprometer a la población, ONGs y empresa privada en las acciones a
desarrollar para el cumplimiento de los objetivos del Plan de Desarrollo
Concertado.
 Realizar el seguimiento, control y vigilancia de los resultados, de la
ejecución del presupuesto y la fiscalización de la gestión de las autoridades.
 Hacer realidad la agenda del desarrollo territorial.

 Apoyar al comité de vigilancia en el cumplimiento de las acciones

acordadas en el presupuesto participativo.
FASES DEL PROCESO DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

BASADO EN RESULTADOS

Plan de Desarrollo Concertado
El Plan de Desarrollo Concertado – PDC-, además de ser el punto de partida para el

proceso de Presupuesto Participativo, es un instrumento de planeamiento importante
porque:
 Orienta el desarrollo de un territorio tomando en cuenta las políticas nacionales,

sectoriales y regionales; así como los resultados prioritarios a favor de la
población.
 Fortalece procesos de relación entre diferentes actores públicos y privados y
permite a los actores de un territorio decidir su futuro.
 Posibilita la integración y articulación de los distintos intereses e iniciativas para
promover el desarrollo del territorio.
 Permite una mayor viabilidad política, técnica y financiera de los programas y
proyectos que se formulen e implementen.
 Ayuda a superar los problemas de corto plazo y concertar voluntades, esfuerzos,
potencialidades y recursos del territorio para responder a los desafíos del
desarrollo.
El Plan de Desarrollo Concertado es un instrumento de largo plazo por tanto no debe ser
revisado cada año. En el caso que las autoridades regionales o locales y los agentes
participantes consideren necesario su actualización por ocurrencias especiales, este debe
realizarse con el apoyo del equipo técnico, durante el proceso de Presupuesto
Participativo para lo cual se recomienda desarrollar los siguientes pasos:

Diagnóstico
temático y
territorial
Revisión de la Definición de
visión del
desarrollo
PASOS Objetivos
Estratégicos
Acuerdos y
Compromisos
del Plan de
Desarrollo
Concertado

Definiciones complementarias
Calendario de compromisos institucional
Acto de administración de programación mensual para hacer efectivo la ejecución de las obligaciones
comprometidas y devengadas, con sujeción a la percepción de los ingresos que constituye su
financiamiento.
Certificación presupuestal
Acto de administración, cuya finalidad es garantizar que se cuenta con el crédito presupuestario
disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional
autorizado para el año fiscal respectivo, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes
que regulen el objeto materia del compromiso. Dicha certificación implica la reserva del crédito
presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la realización del correspondiente
registro presupuestario.
Gasto corriente
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de producción de bienes y prestación de servicios,
tales como gastos de consumo y gestión operativa, servicios básicos, prestaciones de la seguridad social,
gastos financieros y otros. Están destinados a la gestión operativa de la entidad pública durante la vigencia
del año fiscal y se consumen en dicho período.
Gasto de capital
Erogaciones destinadas a la adquisición o producción de activos tangibles e intangibles y a inversiones

financieras en la entidad pública, que incrementan el activo del Sector Público y sirven como instrumentos
para la producción de bienes y servicios.

Servicio de deuda
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un préstamo que se encuentra pendiente de
pago, así como de los intereses, comisiones y otros derivados de la utilización del préstamo, que se debe
cancelar periódicamente según lo acordado en el respectivo Contrato de Préstamo.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

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En este requerimiento, que se materializa a través de un memorando o cualquier otro documento

REQUERIMIENTO DEL AREA USUARIA

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Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos;

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO

Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito

Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno proveniente de

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 Fondo de Compensación Municipal

 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones

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El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N° 28112, Ley Marco de la

Conformación del Sistema Nacional de Presupuesto

Dirección General de Presupuesto Público Oficinas de Presupuesto de las Entidades

•Es el ente rector del sistema

•Es la más alta autoridad técnico – Es la dependencia responsable de

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Alcance del Sistema Nacional de Presupuesto

Gobiernos Locales Gobierno Regional

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Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto

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Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de

 Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos

 Centralización Normativa y descentralización operativa

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 Principio de Programación Multianual

Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como principios

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• La Constitución Política del Perú

Sistemas Administrativos Página 11

• TUO de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245,

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender

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Finalidad de los Fondos Públicos

Estructura de los Fondos Públicos

1. Clasificación Económica.- Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en:

 Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de

Sistemas Administrativos Página 13

 Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos

2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos públicos

Los Gastos Públicos

Estructura Funcional de los Gastos Públicos

Los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional, Económica,

Sistemas Administrativos Página 14

2. La Clasificación Funcional Programática

Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en funciones, programas y

Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por lo

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Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde está