 La auditoría se origina como una necesidad social generada por el

desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización de

la economía, que han producido empresas sobredimensionadas en
las que se separan los titulares del capital y los responsables de la
gestión.
 Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información
económico-financiera que suministra la empresa a todos los
usuarios, tanto directos como indirectos.
 Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una
medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión
cambió, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el
alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la
administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área
financiera. Actualmente se han multiplicado los tipos de auditorías,
respondiendo a una creciente complejidad empresarial.

 Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos

en la organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en
la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan
retomar el rumbo correcto en la empresa.
 Los avances tecnológicos y el desarrollo del conocimiento humano
por sí solos no producen efectos si la calidad de la administración de
grupos organizados de personas no permite una aplicación efectiva
de los recursos humanos y materiales.

 Es en la esfera del esfuerzo colectivo donde la administración

adquiere su significación más precisa y fundamental, ya sea social,
religiosa, política o económica, toda organización depende de la
administración para llevar a cabo sus fines; de la buena o mala
gestión administrativa depende el éxito o fracaso de la empresa.
 La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer
auditorías y no le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar
a las organizaciones a optimizar sus operaciones y lograr
importantes ahorros de costos.

 Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer

medidas para lograr un buen control financiero y de gestión. Al
realizar un análisis del balance se pueden identificar con claridad
aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser
una oportunidad financiera; además, al realizar un análisis de la
cuenta de resultados se puede planificar algunas estrategias para
lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad.
 Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de
gastos excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los
clientes, alta rotación de recursos humanos y cuando los resultados
se alejan de los que la empresa espera.

 Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa

forma se logrará un mejor control sobre los procesos de gestión en
la empresa, permitiendo un crecimiento ordenado que garantice la
sostenibilidad de la organización a largo plazo.
 Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de
la organización para realizar un control de los procesos
administrativos y analizar los estados financieros de la organización.
Pero además se puede contratar a empresas externas para que
realicen una auditoría objetiva que permita identificar en la
organización los principales riesgos que deberían resolverse y afinar
las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la
gerencia.
 En la última década del pasado Siglo XX, los auditores que en una u
otra forma, brindaban sus servicios profesionales de Auditoría a las
empresas privadas e instituciones del Estado, recibieron con
verdadero interés las primeras expresiones de lo que hoy en día se
llama Auditoría Integral.

 Desde un punto de vista analítico, en el Perú, ya se han aplicado las

técnicas de la Auditoría Integral, a partir de la segunda mitad del
Siglo XX, sin que se le denominara Auditoría Integral; simplemente
se ofrecían los servicios de Auditoría Financiera, cuyo objetivo era
presentar el Dictamen, en base a una planificación para los cinco o
seis primeros meses del año calendario; y luego buscar fuentes de
trabajo, para los últimos seis o siete meses del año calendario, que
facilitaran la obtención de ingresos suficientes para cubrir los costos
de personal y administración, tanto para las oficinas de auditores
independientes como para las oficinas de sociedades de auditoría
debidamente constituidas en el Perú.
 Las fuentes de trabajo que los auditores ofrecían en épocas
alternativas con la Auditoría Financiera, son consideradas hasta la
fecha como Auditoría no Financieras; a las cuales el C.P. Yanel
Blanco Luna, en su libro titulado "Normas y Procedimientos de la
Auditoría Integral", publicado en febrero de 1998 las denomina
Auditorías: de Cumplimiento, de Actuación, de Economía y
Eficiencia, de Programa, Operacional, Administrativa, Operativa de
Sistemas, de Gestión de Calidad, de Performance, etc.

 De lo que se deduce, que la Auditoría Financiera, siempre ha sido

considerada como la especialidad más importante de lo que se
llama Auditoría General o simple-mente Auditoría.
 Francisco Patiño Rivero, contador egresado de la Universidad de
Lima y director de auditoría para el área de Servicios Financieros de
KPMG, se considera un hombre afortunado que trabaja en lo que le
gusta.

 Gracias a esta motivación y a los retos que se ha propuesto, le pone

empeño y entusiasmo al trajín laboral del día a día para que KPMG
alcance sus objetivos de crecimiento y expansión.
 ¿Cómo se encuentra actualmente el mercado de las auditorías
en el Perú?
Durante el 2011, se produjo un crecimiento de entre 15% y 20% de
sus servicios. El incremento a fines del 2012 debe ser igual o mayor,
empujado por el aumento de las inversiones tanto extranjeras como
locales, pues muchas empresas familiares del Perú han alcanzado
un tamaño en el que ya no pueden manejarse con fondos propios y
necesitan salir del país para conseguir financiamiento. Además, se
ha promulgado una nueva Ley de Regulación, lo que exige a las
compañías recurrir a las auditorías para brindar informaciones
veraces.
 ¿Por qué es crucial que las empresas se sometan a una
auditoría?
Si una compañía está buscando el respaldo de un banco o de otros
proveedores, necesita que, por un tema de imagen, la auditoría a
sus cuentas sea realizada por un tercero que ocupe una posición
independiente. Otro elemento a considerar es Internet pues, como
dijo Bill Gates, si una empresa no está en el mundo virtual, no
existe. Por ello, varias instituciones cuelgan sus estados financieros
en Internet y los consignan junto a la opinión de un auditor. Por otra
parte, es sobre la base de informaciones confiables que las
organizaciones pueden tomar decisiones acertadas para
proyectarse al futuro. Recordemos que en las empresas familiares
las decisiones suelen ser definidas por una persona, lo que no es
recomendable a medida que crecen y las opciones operativas o de
negocios se tornan más estratégicas.
 Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las
cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionalidad
de las cifras que muestran los estados financieros emanados de
ellos.

 Representa el examen, de los estados financieros de una entidad,

con objeto de que el contador público independiente emita una
opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación
financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, la auditoria es una actividad
profesional, implica el ejercicio de una técnica especializada y la
aceptación de una responsabilidad.
 La auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la actitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos”.

 La auditoria es una función de dirección cuya finalidad es analizar y

apreciar las acciones correctivas, el control, interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la
veracidad de la información y el mantenimiento de la eficacia de sus
sistemas de gestión.

 Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en

cuanto a los planes y objetivos, métodos y controles, su forma de
operación y sus equipos humanos y físicos.
 La auditoria es una visión formal y sistemática para determinar hasta
qué punto una organización está cumpliendo los objetivos
establecidos por la gerencia, así como para identificar los que
requieren mejorarse.

 La auditoria es la encargada de analizar los sistemas,

procedimientos, las estructuras, los recursos humanos, los
materiales y los programas de los diferentes complejos de
organización. Es decir, todas las actividades que integran la gestión
para verificar su buen funcionamiento.

 Es el proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva

las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otras situaciones que tienen relación directa con las
actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada.
 El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del
contenido informativo con las evidencias proporcionadas, así como
establecer si dichos informes fueron elaborados bajo los
lineamientos de la normas de información financiera.

 Evaluación de todas y cada una de las operaciones de la empresa.

La auditoria se puede hacer por departamentos.
 Dentro de la auditoria que se realiza a las empresas encontramos 2
tipos; Auditoría interna y auditoría externa.
1. Auditoría Interna: es la revisión que se efectúa a las diferentes
áreas de una entidad económica para conocer el estado de
avance de los objetivos, metas, funcionamientos y recursos en
general.
Es realizada por la propia empresa a través de su personal
capacitado a fin de corregir y prevenir errores o desviaciones.
Esta auditoría interna está definida para el sector privado.
En el ámbito público una auditoria se define como la revisión y
análisis que efectúa el personal de contraloría interna designado
por la secretaria de contraloría y desarrollo administrativas a los
diversos ámbitos de funcionamiento de las dependencias y
entidades del sector publico con objeto de diagnosticar y evaluar
su operación proporcionando recomendaciones e información
que apoye la mejora de los resultados de la gestión pública.
Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma
negociación y dependencia de la administración de dicha
empresa.
Es una función consultiva donde se crean y evalúan
procedimientos de operación, evalúa el sistema de control
interno existente, suma periódicamente los resultados de una
investigación continúa, hace recomendaciones para mejorar los
procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los
resultados de sus hallazgos.
• Entre otras funciones del auditor se encuentran:
o Salvaguardar activos y cuidar sus correctas evaluaciones.
o Actualización y mejora de los procedimientos
administrativos de registro.
o Dar fe del grado de veracidad y exactitud con que se han
registrado en los libros de contabilidad y se muestran en
los estados financieros.
2. Auditoría Externa: es la auditoría practicada por una persona
que no pertenece al personal de la empresa, auditoría
independiente, es decir, en el ámbito privado por personal
externo a la empresa y en el sector publico es el examen o
revisión contable y de control general practicado a las
dependencias y entidades públicas por el órgano fiscalizador de
la nación, es decir, fiscalización superior de la federación.
Los actos de emitir observaciones y recomendaciones, detectar
irregularidades y en su caso fiscalizar las responsabilidades que
proceden conforme al derecho.
Cuando personas ajenas a la empresa realizan la auditoria.
Es aquella que es llevada a cabo por la persona independiente
o firma de contadores públicos. El auditor es independiente no
es un empleado del cliente.
Los objetivos de una auditoría externa son:
1. Juzgar si lo que se presenta en los estados financieros es
correcto.
2. Rendir una opinión profesional e independiente respecto a
la condición financiera y resultados de opción de la empresa
auditada.
Se habrán de corregir los errores y se habrán de detectar
fraudes, esto se puede comprobar con facilidad examinando
algunos recientes casos.
El auditor externo también está capacitado para aconsejar y
orientar a su cliente cuando este solicita servicios de
consultaría.
 AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
C.P.C. con experiencia, y de forma
Gerente General
independiente
Realizado por Contador Público Realizado por un Contador Público
interno, o no independiente
Criterio dependiente, subjetivo e Criterio independiente, objetivo e
imparcial. imparcial.
Cobra a base de sueldo Cobra a base de honorarios
Trabaja a base de pruebas detalladas Trabaja a base de pruebas selectivas
El resultado de su trabajo es un El resultado de su trabajo es una
informe opinión o dictamen.
a. AUDITORIA OPERATIVA: Es una extensión de la auditoría interna;
esto ha ocasionado cierta confusión.
Una auditoria operativa está encaminada a proporcionar una
medida del logro de las metas y objetivos de una organización, es
decir se relaciona más con el logro general, la eficacia de los
procedimientos de una operación y de los controles internos, el
desempeño de algunos funcionarios en particular y otros aspectos
no financieros del funcionamiento de una organización.
Entre los resultados tenemos:
Recomendaciones sobre mejoras en eficiencia y eficacia de las
operaciones.
 Reestructuración de departamentos.
 Entrenamiento y reemplazo de personal.
 Resultados de análisis de valores de costo de controles internos
de una organización.
Tiene como propósito fundamental prestar un mejor servicio a la
administración proporcionándole comentarios y recomendaciones que
tiendan a mejorar la eficiencia y eficacia de la operatividad del negocio.
Por lo tanto, el contador público deberá estar capacitado también en las
áreas de sistemas de análisis, ingeniería industrial, mercadotecnia,
relaciones públicas, etc., para contar con la capacidad y calidad
profesional de dicha auditoría
b. AUDITORIA FINANCIERA: Determina:
• Si las operaciones se han efectuado apropiadamente.
• Si los informes financieros de una declaración de entrada están
presentados.
• Si la entidad ha dado cumplimientos a las leyes y reglamentos
aplicables.
• O sea, aquella que se refiere al examen de las transacciones y
registros que involucran a las finanzas de la organización que
tengan que ver en sentido positivo o negativo en cuanto afecten
la economía del ente auditado.
• También establece si la entidad está manejando o utilizando sus
recursos de manera económica y eficiente, al igual que las
causas. De cualquier deficiencia o practica desfavorable
económicamente incluyendo deficiencias en los sistemas de
información de la administración, en los procedimientos
(adversos) administrativos o en la estructura organizativa.
c. AUDITORIA ADMINISTRATIVA: consiste en una revisión crítica de
los métodos y procedimientos utilizados por la organización para
realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir, para
contar el grado de efectividad y de conveniencia de la estructura
orgánica.
El objetivo de esta auditoría es verificar, evaluar y promover el
cumplimiento de los lineamientos que integran el proceso
administrativo, el auditor administrativo deberá limitar su ejercicio al
aspecto administrativo y no operacional dentro de las entidades
económicas.
d. GUBERNAMENTAL. Este tipo de auditoría nace y se desarrolla
por la necesidad de vigilar el ejercicio de la actividad pública por
medio de organismos de control establecidos para tal fin.
e. DE ESTADOS FINANCIEROS. Para que la información financiera
goce de aceptación por terceras personas es necesario que un
contador público independiente y acreditado le de la confiabilidad a
los estados financieros a través de su opinión en un documento
llamado DICTAMEN. Artículo 32-A del CFF, obligación de auditarse.
 Empresas ya no están obligadas a auditar y presentar sus
estados financieros a la SMV
Lima, 15 de abril del 2016.- Desde hoy rige la sentencia del Tribunal
Constitucional (TC) que declara inconstitucional el artículo 5 de la
Ley 29720 que obligaba a las empresas que no cotizan en bolsa, a
auditar y presentar sus estados financieros a la Superintendencia
Nacional del Mercado de Valores (SMV), informó el Centro Legal de
la Cámara de Comercio de Lima.
"Como se recordará, la demanda de inconstitucionalidad del artículo
5° de la Ley 29720 fue promovida por la CCL y otros gremios
empresariales, con las firmas de más de 5.000 ciudadanos como
exige la Constitución", dijo Víctor Zavala, gerente del Centro Legal
de la CCL.
En su oportunidad, la CCL argumentó que el controvertido artículo 5
de la Ley 29720 debe ser derogado, por cuando colisiona con el
derecho a la información reservada y confidencial que la
Constitución garantiza a los empresarios, accionistas, directores y
gerentes de las empresas.
"La norma derogada venía afectando a más de 6.000 pequeñas
empresas que no cotizan en bolsa, al tener que sufragar
anualmente los gastos de auditoría externa que la ley declarada
inconstitucional exigía a las empresas", añadió Zavala.
Cabe mencionar que la reciente sentencia del TC no tiene efectos
retroactivos. En tal sentido, ya no rige el cronograma aprobado por
Resolución 014-2016-SMV, que obligaba a auditar y presentar los
estados financieros del año 2015, que debía presentarse a la SMV
en el mes de junio próximo.
"La CCL espera que la SMV no exija la presentación de los estados
financieros auditados de los años anteriores al 2015 y que a la vez
no aplique multas a las empresas que no cumplieron con esta
obligación declarada inconstitucional por el TC, Órgano Supremo de
la constitucionalidad en el país", anotó Víctor Zavala - gerente del
Centro Legal de la CCL.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2016/00009-2014-AI.pdf
 LA CONSTITUCIÓN
 Ley fundamental de la organización de un estado. Cuerpo de
normas jurídicas fundamentales del estado, relativas a la
institución, organización, competencia y funcionamiento de las
autoridades públicas, a los deberes, derechos y garantías de los
individuos y al aseguramiento del poder jurídico que por ella se
establecen.
 Para los efectos tributarios es la primera norma que contiene
principios básicos que regulan el derecho Tributario, estas
normas no pueden contradecir, desnaturalizar por ninguna otra
norma del sistema jurídico.
 EL PODER TRIBUTARIO
Para la expresión del poder tributario, también se utilizan otras
denominaciones, las cuales reflejan un contenido similar, la
denominación ha emplearse es la del Poder de la Imposición, otros
prefieren denominarla Potestad Tributaria, Supremacía Tributaria,
Soberanía Impositiva, Poder Fiscal, todas estas denominaciones
reflejan una mayor o menor amplitud del concepto del poder
tributario.
 CONCEPTO: Es la facultad inherente a la soberanía estatal y
limitada por las normas constitucionales y legales, para crear,
modificar, exonerar y suprimir tributos.
Como manifestación de la soberana estatal esta se dirige a
solventar económicamente los diversos servicios públicos que
presta a la comunidad. El mayor volumen de captación dineraria lo
obtiene a través de los impuestos y secundariamente a través de
otras formas de imposición. El estado siempre ha exigido a los
particulares un poco de su riqueza para cumplir los fines los cuales
fue instituido por la Constitución artículo 44°.
Artículo 44°
Son deberes primordiales del Estado: defenderla soberanía
nacional; garantizarla plena vigencia de los derechos humanos;
protegerá la población de las amenazas contra su seguridad; y
promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en
el desarrollo integral y equilibrado de la Nación. Asimismo, es deber
del Estado establecer y ejecutar la política de fronteras y promover
la integración, particularmente latinoamericana, así como el
desarrollo y la cohesión de las zonas fronterizas, en concordancia
con la política exterior.
f. ENFOQUES DE AUDITORIA: ENFOQUE EMPRESARIAL
El nuevo enfoque de auditoria que se propone, se tomará como
sinónimo de enfoque empresarial.
Este enfoque reviste la calidad de versátil y dinámico, ya que
puede ser aplicado a empresas o entes que desarrollan todo tipo
de actividad, cualquiera sea su tamaño o magnitud, localizadas en
cualquier lugar, sean organizaciones privadas o públicas, con o sin
fines de lucro, mantengan sus registros contables mediante
sistemas avanzados de computación o con métodos manuales
simples.
Se describen a continuación las principales características que
definen y fundamentan el enfoque empresarial de auditoría.
Las mismas estarán referidas a:
• Enfoque "de arriba hacia abajo"
• Énfasis en el conocimiento del negocio
• Énfasis en el criterio profesional
• Enfoque de auditoría a medida
• Énfasis en la planificación estratégica
• Afirmaciones que componen los estados contables
• Objetivos de auditoria
• Evaluación del riesgo de auditoria
• Determinación de procedimientos de auditoria
• Enfoque “De Arriba Hacia Abajo”
El principal interés del auditor no se refiere a las transacciones y
saldos individuales sino a los estados contables en su conjunto.
Consecuentemente todo el proceso de auditoria será "de arriba
hacia abajo".
La auditoría no comienza con el examen de las transacciones o
documentos individuales. Se inicia con el análisis del negocio del
cliente, su organización, la forma en que funcionan sus principales
plantas de fabricación y los puntos de comercialización, el contexto
económico en el cual se desenvuelve, las operaciones que realiza y
los sistemas de registración.
Esta característica permitirá focalizar aquellos aspectos del negocio
que afectan significativamente a los estados contables, reduciendo
los esfuerzos en otras áreas de menor interés.
 Énfasis En El Conocimiento Del Negocio
• El examen de auditoría está basado en la comprensión del
negocio del ente o empresa auditado.
• Únicamente se estará en condiciones de verificar si los estados
contables reflejan la situación patrimonial y financiera y los
resultados de las operaciones, si se comprende en primer
término el negocio, esto es: cómo la empresa obtiene sus
principales ingresos; cuáles son los principales componentes del
costo de los bienes o servicios que se comercializan; cuáles son
los gastos de estructura fijos que implican el mantenimiento de la
organización; cuáles son las principales fuentes de financiación;
cómo es el mercado en el cual se comercializan los bienes o
servicios; cuál es el grado de vulnerabilidad de la organización
frente a las turbulencias del contexto; cuáles son las principales
variables que se consideran para conducirla y administrarla; qué
información se considera indispensable; con qué sistemas de
información cuentan y cómo se reflejan dicho negocio y
transacciones en la información contable.
• Difícilmente se puedan elaborar adecuados procedimientos de
auditoría si se desconoce la operatoria habitual de la empresa.
De esta forma, conociendo las variables críticas de la empresa,
todos los esfuerzos estarán orientados hacia las mismas,
reduciendo los riesgos de auditoria y generando posibilidades de
brindar valor agregado (mediante recomendaciones sobre los
sistemas de la organización, por ejemplo), que seguramente
permitirán retroalimentar a la empresa en áreas claves de su
gestión.
 Énfasis En El Criterio Profesional
• El criterio profesional afecta todos los aspectos del trabajo de
auditoría. De la misma forma en que no se puede obtener una
certeza absoluta en la preparación de los estados contables, no
se la puede exigir para el examen de los mismos. El criterio
profesional debe ser constantemente aplicado en la evaluación
de la razonabilidad de numerosas valuaciones y estimaciones
incluidas en los estados contables y en la evaluación de la
evidencia de auditoria sobre las mismas, que es más persuasiva
que concluyente.
• Es fundamental que en todas las etapas del proceso de auditoria
se apliquen criterios adecuados, basados en la experiencia e
idoneidad de las personas que intervienen.
• De esta forma se busca que los profesionales más
experimentados del equipo intervengan constantemente en las
decisiones más relevantes. Así, en exámenes en los cuales
intervenga más de un profesional (o un equipo de personas), el
criterio del último responsable (seguramente el que dictaminará
sobre los estados contables) y de los más experimentados, será
aplicado durante la planificación para identificar las áreas de
auditoria que requieran mayor énfasis, aportando sus
conocimientos para determinar a priori los riesgos y
procedimientos de auditoria más relevantes. También en la
conclusión de la auditoría intervendrán estos profesionales a
efectos de evaluar con mayor experiencia las evidencias que
surgieron del examen.
 Enfoque De Auditoria A Medida
• Paralelamente a lo que sucede entre dos empresas o entes que
a pesar de tener una misma actividad pueden ser
sustancialmente diferentes, la auditoria tributaria se debe adaptar
a dichos entes con un sentido eminentemente eficientista, siendo
un servicio individualizado, valioso tanto para la dirección de la
empresa auditada como para los usuarios de dichos estados.
• El presente enfoque, a diferencia de otros, suministra una
metodología para realizar el examen que se adaptará en cada
caso particular. No constituye una metodología rígida y
estandarizada que determina procedimientos de auditoría pre-
establecidos sino un enfoque flexible basado en el criterio de los
profesionales intervinientes.
• La metodología es aplicada para determinar un enfoque enciente
considerando las particularidades de cada organización. Definido
ese enfoque, los procedimientos específicos se determinarán
individualmente para cada organización, concretándose en
programas de trabajo diseñados "a medida". La definición del
enfoque implica aprovechar todas las técnicas de auditoria más
actualizadas para encarar la tarea, mientras que confeccionar los
programas de trabajo "a medida" significa tomar ventaja de la
otra cara de la moneda; esto es adaptarse a las características
individuales del ente auditado. Queda consecuentemente
desterrada la utilización de procedimientos o programas de
trabajo "estándar", confeccionados considerando una
organización ideal con una adecuada envergadura y razonables
sistemas de información.
g. AUDITORÍA TECNOLÓGICA
Para lograr desarrollar un herramienta capaz de servir como apoyo
en la realización de las auditorías tecnológicas, es necesario partir
desde el concepto y la definición de auditoría tecnológica, la cual de
acuerdo con Solleiro y Castañón (2008), es un proceso que tiene
como objetivo registrar y evaluar, sistemática y periódicamente, el
potencial tecnológico de una empresa, de tal forma que se
garantice que tecnología sea utilizada en forma eficiente para el
logro de los objetivos organizacionales, por otro lado Fantin (2016),
la define como aquella herramienta que permite identificar y
analizar las exigencias, necesidades, puntos de mejora, y fortalezas
de una organización, por ende se logra establecer que el principal
objetivo de este tipo de auditorías es averiguar a través del estudio
y el diagnóstico de la empresa, las necesidades primordiales que
tiene la organización en cuanto a características y elementos
tecnológicos, para evaluar la optimización de los recursos
tecnológicos disponibles, y posteriormente establecer cuáles son
las tecnologías apropiadas para la mejor funcionalidad, y la
satisfacción de la empresa en cuanto a su entorno productivo.
La auditoría tecnológica es un herramienta que aplicada
correctamente permitirá a las empresas con base tecnológica,
diagnosticar la estabilidad entre el uso de la tecnología y la
estrategia de negocios; esto les permite conocer cuáles son sus
áreas de oportunidad, en cuanto a las características y elementos
tecnológicos (Erosa & Arroyo, 2007). Por otro lado, también servirá
de metodología que tendrá por objetivo, funcionar como un marco
referencial para ejecutar planes de acción de una manera ordenada
y sistematizada, sin omitir algún punto relevante de dicha
actividad(Garzon Gaitan, 2001).
La metodología que es aplicada en la auditoría tecnológica cumple
con la función de que el auditor pueda identificar fácilmente
aquellos aspectos correspondiente a la información de carácter
tecnológico de una empresa; como evidencias, hallazgos,
situaciones y observaciones, así mismo después de hacer todo el
registro de información, posteriormente se debe realizar un
seguimiento pertinente a través de exámenes y
evaluaciones(Franklin, 2007), por lo cual en el desarrollo del
presente trabajo se presenta una innovación en los diagramas de
tortuga, el cual permite realizar auditorías con base en la
interacción en procesos, para que de esta forma el diagrama puede
ser utilizado en auditorías tecnológicas y permita al auditor
identificar puntos de mejora.
a. NATURALEZA
La naturaleza de la auditoría interna se deduce del análisis de su
concepto, propósito y alcance.
b. CONCEPTO
Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización
en el logro de sus objetivos; para ello se apoya en una metodología
sistemática para analizar los procesos de negocio y las actividades
y procedimientos relacionados con los grandes retos de la
organización, que deriva en la recomendación de soluciones.
La auditoría interna es una función practicada por auditores
internos profesionales con un profundo conocimiento en la cultura
de negocios, los sistemas y los procesos.
La función de auditoria interna provee segundad de que los
controles internos instaurados son adecuados para mitigar los
riesgos y alcanzar el logro de las metas y objetivos de la
organización.
c. PROPÓSITO
Con base en la aplicación de un enfoque que asegure eficiencia en
los procesos de administración de riesgos. de control y de
gobierno, es propósito de la auditoría interna entregar a la alta
administración resultados cualitativos, cuantitativos,
independientes, confiables, oportunos y objetivos; además de
asistir a las organizaciones públicas y privadas a alcanzar sus
metas y objetivos.
d. ALCANCE
El alcance de la función de la auditoria interna en una organización
es amplio e involucra aspectos como los siguientes: revisar y
evaluar la eficacia en las operaciones, la confiabilidad en la
información financiera y operativa, determinar e investigar fraudes,
las medidas de protección de activos y el cumplimiento con leyes y
regulaciones; involucra también el asegurar apego a las políticas y
los procedimientos instaurados en la organización.
Es importante resaltar que los auditores internos no son
responsables de la ejecución de las actividades de la organización
por lo que sólo proponen a la administración y el consejo de
administración (o su equivalente) medidas para el mejor
desempeño de las responsabilidades de éstos.
Como resultado del gran alcance de la función de auditoria interna,
los auditores internos deben contar con amplios conocimientos y
sólida formación académica y profesional.
e. ¿POR QUÉ UNA ORGANIZACIÓN DEBE CONTAR CON
AUDITORÍA INTERNA?16
Como piedra angular para un sólido proceso de gobierno, la
auditoría interna representa el puente entre la administración y el
consejo; asimismo, apuntala el clima ético y la eficiencia y eficacia
de las operaciones, y apoya a la organización en el cumplimiento
con reglas, regulaciones y todo lo relacionado con la práctica de
negocios.
La administración es responsable de establecer y mantener el
sistema de control interno en la organización. El sistema de control
interno (también identificado como controles internos) es aquel
cuya estructura, actividades y procesos coadyuvan a lograr una
administración efectiva, mitigando los riesgos que puedan
entorpecer el logro de tos objetivos de la organización.
La administración tiene a su cargo esta responsabilidad en favor de
los accionistas de la empresa, responsabilidad que se hace
extensiva a otros grupos, como es el caso del consejo de
administración, el comité de auditoría y las autoridades
gubernamentales.
La función de auditoría interna independiente y efectiva es la que asiste
a la administración — sin descuidar al consejo, al comité de auditoría u
otros grupos directivos— para el pleno desempeño de sus
responsabilidades, proporcionándole un enfoque sistemático y
disciplinado para asegurar la eficiencia en el diseño y la operación del
sistema de control interno y en el proceso de administración de riesgos.
El objetivo de asesorar en el sistema de control interno y en el proceso
de administración de riesgos por parte de la función de auditoría interna
provee a la administración, al consejo y a tos accionistas, un
aseguramiento independiente de que tos riesgos serán mitigados de
manera apropiada; ello debido a que los auditores internos son
expertos en la comprensión de los riesgos de la organización y en los
controles disponibles para mitigarlos.
Su apoyo consiste en el conocimiento de estos asuntos, que dan base
para proponer recomendaciones para su mejora.