CICLO 2017-2 Módulo: II

Unidad: 5 Semana: 5

DERECHO TRIBUTARIO

Mag CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

(e).
FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS-cont.
 CONTENIDOS TEMÁTICOS
• 1. Facultad de recaudación. Medidas cautelares
previas.
• 2. Facultad de determinación. Presunciones. Actos
de la Administración Tributaria. Notificación.
• 3. Facultad de Fiscalización.
• 4. Facultad de cobranza coactiva. Medida cautelar
genérica.
• 5. Facultad sancionadora.
• 6. Obligaciones de la Administración Tributaria.
• 7. Derechos de los administrados.
• 8. Obligaciones de los administrados
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIÓN
• Acciones necesarias para percibir el
pago de la deuda tributaria.
• Brindar facilidades para el
cumplimiento de pago de la deuda
tributaria.
• Contratar los servicios de entidades
del Sistema Bancario y Financiero así
como de otras entidades para recibir el
pago de las deudas tributarias.(puede
incluirse la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras
comunicaciones)
• De ser el caso, interponer medidas
• cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
• Dar inicio al Procedimiento de
Cobranza Coactiva ante la falta de pago
del deudor tributario.

BASE LEGAL: Artículo 55° del Código Tributario

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
• MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
• Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de
facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de manera eficiente y eficaz.

PDT
(PROGRAMA DE
FORMULARIOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA) FÍSICOS

PAGO FÁCIL
FACULTAD DE DETERMINACIÓN

• Potestad atribuida a la Administración

Tributaria a efectos que pueda verificar
la realización del hecho generador de la
obligación tributaria así como señalar la
base imponible y la cuantía del tributo.
• DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
• Acto o conjunto de actos destinados a
establecer la configuración del hecho
gravado o hecho generador, así como la
base imponible y la cuantificación de la
obligación, mediante la aplicación de la
tasa correspondiente, haciéndola
exigible.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• AUTODETERMINACIÓN
– REALIZADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
1.-VERIFICA REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR.
2.-SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3.-SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO

DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA REALIZADA POR

EL DEUDOR TRIBUTARIO
1.-REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA AUTODETERMINACIÓN.
2.-COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA REALIZADA POR EL
PROPIO DEUDOR TRIBUTARIO.

BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

 PROC. COBRANZA COACTIVA
DEFINICIÓN
• “Es aquel por el cual la SUNAT, en ejercicio de su
facultad coercitiva, hace efectivo el cobro de la
deuda tributaria exigible”.
 ETAPAS DEL PCC

• Son cuatro :
• a) Notificación
• b) Embargo
• c) Tasación
• d) Remate
 a) Notificación
• Acto por el cual se pone en conocimiento
del administrado no la obligación exigible
(que fue objeto de comunicación anterior)
sino la REC conteniendo un mandato de
cumplimiento de una obligación dentro del
plazo de 7 días hábiles, bajo apercibimiento
de embargo o de ejecución de los embargos
ya dictados (caso de las MCP).
 b) Embargo

• Constituye aquel acto de ocupación, aprehensión o

retención de bienes ordenado por autoridad
competente, como consecuencia de la negativa al
pago de una obligación.
• Se afecta un bien del deudor con el objeto de
garantizar el pago.
 c) Tasación

• Consiste en la valorización de los bienes

embargados al deudor, sean muebles o inmuebles.
Es realizada por un perito tasador designado por
el Ejecutor o convencionalmente entre las partes.
 d) Remate

• Es la última etapa del PCC.

• Es el acto por el cual se vende en pública subasta
los bienes muebles o inmuebles, previamente
embargados y tasados, del deudor tributario, los
cuales son adjudicados al mejor postor
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La Notificación de medidas
DEUDAS EXIGIBLES (Art. 115 CT) cautelares surte efecto en el
1. La establecidas por RD o RM, o la contenida Resolución de pérdida de momento de su recepción. (Art. 106
fraccionamiento notificadas por la A.T. y no reclamadas en el plazo de ley. CT)
Caso pérdida de fraccionamiento. Se mantiene la condición de deuda exigible
si efectuada la Reclamación dentro de plazo, no se continúa, con el pago de
las cuotas del fraccionamiento.
2. La establecida por RD o RM reclamada fuera del plazo de Ley, siempre que
no se cumpla con presentar la Carta Fianza de acuerdo al art. 137.
3.La establecidas por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera
MEDIDAS
de plazo, siempre que no cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva, de
CAUTELARES
acuerdo al art.146, o la establecida por RTF.
1. Intervención
4. La establecida en una Orden de Pago notificada conforme a ley. PAGA 2. Depósito
5. Las costas y gastos en que la AT hubiera incurrido en el PCC, y en la
3. Inscripción
aplicación de sanciones no pecuniarias.
4. Retención
INICIO: (Art.117 CT) DEUDOR
El PCC con la notificación de la REC que TRIBUTARIO
contiene un mandato de pago, dentro del plazo
de siete ( 7 ) días hábiles, bajo apercibimiento NO PAGA
de dictarse medidas cautelares o de iniciarse Suspensión
EJECUTOR la ejecución forzada de las mismas, en el caso o Conclusión TASACIÓN Y REMATE
COACTIVO éstas ya se hubieran dictado.
del PCC • La tasación la efectúa un perito
REQUISITOS REC: (Art. 117 CT) (Art.119) de la A.T. o designado por ella.
La REC debe tener bajo sanción de nulidad: • Si existe acuerdo deudor y la A.T.,
no se necesita tasación.
1. Nombre del deudor tributario Intervención • Convoca al remata sobre base 2/3
2. El número de la OP o Resolución objeto excluyente valor tasación
de cobranza. •Si no hay postores la base se
de propiedad reduce en un 15%
3. El monto del tributo o multa, de los
intereses, y el monto total de la deuda (Art. 120) •Si segunda tampoco hay postores
4. El tributo o multa y el periodo a que se convoca nuevamente Remate
corresponde sin señalar precio base
•El Remanente se entrega al
Ejecutado
 Procedimiento Contencioso
Tributario
Concepto.-
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o
Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una
decisión de la Administración Tributaria con
contenido tributario y obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos con
competencia resolutoria que se pronuncie sobre la
controversia.
 Etapas de la Controversia
Tributaria

RECLAMACION
ETAPA
ADMINISTRATIVA
No existe recurso de nulidad
APELACION

ETAPA PROCESO CONTENCIOSO

JUDICIAL ADMINISTRATIVO
 Procedimiento Contencioso
Tributario
ACTO
RECLAMABLE

RECLAMACIÓN

RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN

CONTENCIOSO
APELACIÓN
EN SEDE
ADMINISTRATIVA
RESOLUCIÓN
TRIBUNAL FISCAL
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

RECURSOS:

• Medios de defensa contra un acto de la Administración, cuya

finalidad es que éste sea revocado o suspendido.
• Acto con el que un sujeto legitimado pide a la Administración
que revise una resolución administrativa dentro de los plazos y
con arreglo a las formalidades que establece la ley.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

RECURSO DE RECLAMACIÓN

Denominado también recurso de reconsideración,

oposición, o revocación, se interpone ante mismo órgano
que emitió el acto administrativo que es materia de
controversia, a fin de que considere nuevamente el asunto
sometido a su pronunciamiento. Fundamento:

- El Administrado tiene el derecho de impugnar un acto

administrativo.
- La Administración tiene el deber de revisar su propio acto.
 Reclamación
RESOLUCION
Plazo 20 ó 5días hábiles RECURSO DE Plazo probatorio 30 ó 5 días
ADMINISTRATIVA
RECLAMACION hábiles
(ART. 137 C.T.) (ART. 125 C.T.) TRIBUTARIA

Resoluciones y actos
Reclamables (Art. 135 C.T.)

-Resolución de Determinación
-Resolución de Multa
- Orden de Pago
Plazo para resolver 9 meses o 20
- Resolución ficta denegatoria de
procedimientos no contenciosos. Días hábiles

- Actos de relación directa con la (ART. 142 C.T.) DECLARA

determinación de la deuda tributaria.
Requisitos de Admisibilidad (Art. 137 C.T.) 1. Procedente
-Resoluciones que resuelvan las
Escrito fundamentado 2. Improcedente
solicitudes de devolución y aquellas Autorizado por Abogado Hábil
que determinan la pérdida del 3. Procedente en parte
fraccionamiento, PLAZOS 4. Fundada
20 días hábiles: 5. Infundada
- Resoluciones que establezcan
Resolución de Determinación
sanciones de comiso de bienes, Resolución de Multa
internamiento temporal de vehículos y Resoluciones resuelven solicitudes de
cierre temporal de vehículos y cierre devolución
temporal de establecimiento u oficina Vencido plazo 20 días para reclamar se debe
de profesionales independientes, o pagar o afianzar la deuda.
resolución de multa sustitutoria de Excepción: Pérdida de Fraccionamiento, los 20
días son plazo de caducidad y Actos tengan
comiso o cierre temporal.
relación con la determinación de la obligación
tributaria
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
ACTOS RECLAMABLES:

Art 135º CT:

1. Resolución de Determinación
2. Orden de Pago
3. Resolución de Multa
4. Resolución ficta sobre recursos no contenciosos
5. Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan
6. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
7. Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter
general o particular
8. Actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria
 Procedimiento Contencioso Tributario
TIPO DE ACTO IMPUGNADO
Resolución de
Determinación y de Multa
Orden de Pago
Resoluciones sobre pérdida
de fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolución
Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias
Resolución denegatoria ficta
Acto vinculado con
determinación de obligación
Plazo
RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA RECLAMO
PREVIA EXTEMPORANEO CON
PAGO PREVIO O CARTA
FIANZA BANCARIA
20 días hábiles desde el día hábil
Vencido el plazo
siguiente a la notificación
Por excepción: 20 días hábiles desde
el día hábil sgte. a notificación de la Siempre pago previo,
OP, cuando medien circunstancias que excepto manifiesta
evidencien que la cobranza podría ser improcedencia
improcedente
20 días hábiles desde el día hábil
siguiente a la notificación 20 días.
No aplicable; salvo para las
5 días hábiles desde el día hábil multas sustitutorias del
siguiente a la notificación de la comiso o cierre
resolución recurrida
El CT no regula plazo por naturaleza de
No
recurso
20 días 20 días plazo caducidad
 PLAZOS PARA RECLAMAR

20 días hábiles

 Resoluciones de Determinación o Multa, Resoluciones que resuelvan

solicitudes de devolución y resoluciones que determinan la pérdida del
fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 días se
puede Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con
excepción de la pérdida de fraccionamiento, porque los 20 días son plazo
de caducidad

5 días hábiles
 Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículo y
cierre temporal de establecimiento; así como las resoluciones que las
sustituyen
 PLAZOS PARA RECLAMAR

Vencido el plazo de 45 días

 Resolución ficta denegatoria de devolución

 PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142°)

09
Plazo General MESES

Denegatoria Tácita de
2
Devolución Incluye el plazo
MESES
probatorio.
Contado a
Resoluciones emitidas como partir de la
consecuencia de la aplicación 12 fecha de
de las normas de precios de presentación
MESES del recurso de
transferencia.
reclamación.

-Resolución de Comiso de
Bienes 20
-Resolución de Internamiento DÍAS
Temporal de vehículo HABILES
-Resolución de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolución que sustituyan a
las anteriores
 PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142°)

Reclamaciones declaradas Podrán resolverse

fundadas. antes del
Reclamaciones de cuestiones vencimiento del
de puro derecho. plazo probatorio

Cuando la Administración requiera al interesado para que de

cumplimiento a un trámite, el computo de los plazos de resolución
se suspende, desde el día hábil siguiente a la fecha de la
notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento
GRACIAS