AUDITOR FISCAL DO TRABALHO
Auditoria
NORMAS BRASILEIRAS PARA O
EXERCÍCIO DA AUDITORIA INTERNA
NBC TI 01: A Auditoria Interna compreende os
exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente
estruturados, para a avaliação da integridade,
adequação, eficácia, eficiência e trabalho auditores que possuam, em conjunto,
economicidade dos processos, dos sistemas
de informações e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento
de riscos, com vistas a assistir à administração
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
NBC TI 01: A atividade da Auditoria Interna tem
por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e
dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios.
NBC TI 01: A Auditoria Interna é exercida nas
pessoas jurídicas de direito público, interno ou
externo, e de direito privado.
INDEPENDÊNCIA
 Os auditores internos são independentes
quando podem exercer suas funções livre e
objetivamente.
 A independência situa-se não apenas no
livre acesso a informações, documentos e
dependências da organização mas,
principalmente, na liberdade de programar
seus trabalhos, executá-los e relatar os
resultados consoante sua livre iniciativa, sem
interferências.
 O posicionamento dos auditores na
organização, sua objetividade, sua autonomia
gerencial e o respaldo fornecido pela Alta
Administração são fatores preponderantes para
essa independência.
 Nas organizações que
contarem com um conselho
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de administração ou órgão equivalente, a
Auditoria Interna, sempre que possível, deve
ser subordinada a esse organismo de direção.
COMPETÊNCIA PROFISSIONAL
 O órgão deve designar para executar o
a experiência e os conhecimentos técnicos
necessários para desincumbir-se das tarefas
com eficiência.
 O órgão poderá melhor atender suas
responsabilidades e atribuições quando for
estruturado por especializações.
 Sempre que necessário e observados os
limites da objetividade e independência, a
Auditoria Interna poderá utilizar os serviços de
assessores (especialistas) no seu trabalho.
ÂMBITO DO TRABALHO DA AUDITORIA
INTERNA
 O chefe da auditoria interna determina o
trabalho de auditoria a ser feito. Reconhece-se,
contudo, que a Alta Administração deve
fornecer orientação geral quanto ao âmbito
desse trabalho e os setores a serem
examinados.
 Monitoramento do controle interno: A função
de auditoria interna pode receber
responsabilidades específicas de revisão dos
controles, monitoramento de sua operação e
recomendação de melhorias nos mesmos.
 Exame das informações contábeis e
operacionais: A função de auditoria interna
pode ser responsável por revisar os meios
usados para identificar, mensurar, classificar e
reportar informações contábeis e operacionais
e fazer indagações específicas sobre itens
individuais, incluindo o teste detalhado de
transações, saldos e procedimentos.
 Revisão das atividades operacionais: A
função de auditoria interna pode ser
responsável por revisar a economia, eficiência
e eficácia das atividades operacionais,
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incluindo as atividades não financeiras de uma
entidade.
 Revisão da conformidade com leis e
regulamentos: A função de auditoria interna
pode ser responsável por revisar a
conformidade com leis, regulamentos e outros
requerimentos externos e com políticas e
normas da administração e outros
requerimentos internos.
 Gestão de risco: A função de auditoria
interna pode ajudar a organização mediante a
identificação e avaliação das exposições
significativas a riscos e a contribuição para a
melhoria da gestão de risco e dos sistemas de
controle.
 Governança: A função de auditoria interna
pode avaliar o processo de governança quanto
à realização de seus objetivos de ética e
valores, administração de desempenho e
prestação de contas, comunicando
informações sobre risco e controle para as
áreas adequadas da organização, e da eficácia
da comunicação entre as pessoas
responsáveis pela governança, os auditores
internos e independentes e a administração.
 Cabe ao auditor interno, quando solicitado,
prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou
órgãos equivalentes.
 O auditor interno pode realizar trabalhos de
forma compartilhada com profissionais de
outras áreas, situação em que a equipe fará a
divisão de tarefas, segundo a habilitação
técnica e legal dos seus participantes.
COOPERAÇÃO COM O AUDITOR
INDEPENDENTE:
 O auditor interno, quando previamente
estabelecido com a administração da entidade
em que atua, e no âmbito de planejamento
conjunto do trabalho a realizar, deve
apresentar os seus papéis de
trabalho ao auditor
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independente e entregar-lhe cópias, quando
este entender necessário.
EXECUÇÃO DO TRABALHO
Procedimentos e Testes de Auditoria Interna:
Os testes de observância visam à obtenção de
razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração
estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários
e administradores da entidade.
Na aplicação dos testes de observância,
devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
inspeção – verificação de registros,
documentos e ativos tangíveis;
observação – acompanhamento de processo
ou procedimento quando de sua execução; e
investigação e confirmação – obtenção de
informações perante pessoas físicas ou
jurídicas conhecedoras das transações e das
operações, dentro ou fora da entidade.
EXECUÇÃO DO TRABALHO
Os testes substantivos visam à obtenção de
evidência quanto à suficiência, exatidão e
validade dos dados produzidos pelos sistemas
de informação da entidade.
Riscos da Auditoria Interna: Identificados na
fase de planejamento; possibilidade do uso de
especialistas.
Papéis de trabalho:
 Os papéis de trabalho que documentam
os exames realizados devem ser preparados
pelo auditor e revisados pelo gerente de
auditoria ou pelo supervisor por ele designado
formalmente para essa finalidade.
 São elaborados em meio físico ou
eletrônico; organizados e arquivados de forma
sistemática e racional.
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Amostragem em auditoria interna :
 O auditor pode utilizar (uso facultativo).
 Ao usar método de amostragem,
estatística ou não, deve ser projetada e
selecionada uma amostra que possa
proporcionar evidência de auditoria suficiente e
apropriada.
Fraude e Erro:
 A Auditoria Interna deve assessorar a
administração da entidade no trabalho de
prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a
informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho.
EXECUÇÃO DO TRABALHO (RELATÓRIO)
 O Relatório de auditoria interna deve
ser apresentado a quem tenha solicitado o
trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu
conteúdo.
 Relatório Parcial: A Auditoria Interna
deve avaliar a necessidade de emissão de
relatório parcial, na hipótese de constatar
irregularidades e ilegalidades que necessitem
providências imediatas da administração da
entidade, e que não possam aguardar o final
dos exames.
QUESTÕES SOBRE AS NORMAS
BRASILEIRAS PARA O EXERCÍCIO DA
AUDITORIA INTERNA
1) (SEDUC/AM/CESPE/2011) A literatura
acerca de contabilidade pública recomenda
que os auditores internos se reportem ao
conselho de administração
das entidades na realização
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de auditorias. Essa orientação é aplicável,
ainda, às entidades da administração
indireta no Brasil. Na execução dessa
importação, caso inexista órgão colegiado,
a vinculação da auditoria interna deverá
ocorrer com o presidente da entidade.
2) (SEDUC/AM/CESPE/2011) A função da
auditoria interna de uma entidade pode ser
relevante para os auditores independentes,
caso as atividades e as responsabilidades
da auditoria interna tenham como referência
os relatórios contábeis da entidade e os
auditores independentes almejem utilizar
esse trabalho para reduzir a extensão dos
procedimentos a serem adotados.
3) (SEDUC/AM/CESPE/2011) O planejamento
de trabalho da auditoria interna deve
considerar, entre outros aspectos, a
necessidade da contratação de
especialistas. Caso seja autorizada essa
contratação, a auditoria interna deverá
transferir aos especialistas contratados a
responsabilidade plena referente às
conclusões e recomendações que formular
no âmbito da respectiva área de atuação.
4) (SEDUC/AM/CESPE/2011) Uma das
atividades que a função de auditoria interna
pode executar é a revisão de conformidade
com leis, regulamentos e outros
requerimentos externos.
5) (SEDUC/AM/CESPE/2011) O
assessoramento ao conselho fiscal ou
órgão de atribuições semelhantes é de
responsabilidade dos auditores
independentes, sendo vedado aos auditores
internos, sob pena de comprometimento de
sua independência e imparcialidade.
6) (SEDUC/AM/CESPE/2011) Considere que
tenha sido realizada uma auditoria para
verificar se os alimentos destinados à
merenda escolar de determinada região
haviam sido recebidos e utilizados pelas
escolas de acordo com as rotinas
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estabelecidas e as finalidades do programa.
Nessa situação, o exame realizado é do tipo
teste substantivo, que visa à obtenção de
evidência referente à suficiência, à exatidão
e à validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade.
7) (Auditor/TELEBRAS/CESPE/2013) As
auditorias realizadas pela Controladoria-
Geral da União nas empresas estatais
podem ser consideradas auditorias
externas, pois a Norma Brasileira de
Auditoria não prevê auditoria interna em
entidades públicas de direito privado.
8) (Auditor/TELEBRAS/CESPE/2013)
Considere a seguinte situação hipotética.
Uma pesquisa realizada por uma empresa
de auditoria identificou que a maior
divergência de opinião entre os
participantes referia-se às recomendações
da auditoria, sendo que, para 74% dos
executivos entrevistados, elas são
construtivas, factíveis e contribuem para a
geração de valores à organização.
Continuidade da questão 8 existência de irregularidade e houver risco
(Auditor/TELEBRAS/CESPE/2013) :
Em face dessa situação, é correto afirmar
que a informação mencionada é coerente
com a finalidade da auditoria interna, pois
esta pretende agregar valor ao resultado da
organização e fazer recomendações que
visam fornecer soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios.
9) (Auditor/TELEBRAS/CESPE/2013)
Embora os exames para a avaliação da
eficácia, eficiência e economicidade dos
processos operacionais estejam no campo
da auditoria operacional, a auditoria interna
também emprega exames e análises para a
avaliação da integridade, adequação,
eficácia, eficiência e economicidade dos
processos e dos sistemas de informações
da entidade, com vistas a
assistir à administração da
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entidade no cumprimento de seus objetivos.
10) (Auditor/TELEBRAS/CESPE/2013) Os
testes de observância são utilizados para
avaliar com segurança se os sistemas de
informações empregados pela
administração estão em funcionamento
efetivo, inclusive quanto ao cumprimento
das determinações a serem observadas
pelos funcionários e quanto à exatidão e
validade dos dados produzidos pela
entidade.
11) (Analista/TRT-12ªREG/CESPE/2010) A
investigação e a confirmação, que
consistem na obtenção de informações
dentro ou fora da entidade, são
procedimentos a serem considerados na
aplicação dos testes de observância.
12) (Analista/TRE/ES/CESPE/2010) O
relatório parcial de auditoria interna deve
ser emitido e encaminhado à administração
da entidade, quando constatada a
de que ela continue ocorrendo.
13) (Auditor/TELEBRAS/CESPE/2013) A
Norma Brasileira de Auditoria Interna é
omissa em relação à atuação do auditor em
bases de dados em sistemas eletrônicos,
haja vista não haver, nessa situação,
previsão para a produção de papéis de
trabalho em meio eletrônico.
14) (AFT/CESPE/2013) Um dos requisitos
para assegurar a necessária independência
técnica aos auditores internos e a garantia
de que, no planejamento de seu trabalho,
eles não serão influenciados pelas
orientações emanadas da administração da
entidade e, eventualmente, por suas
expectativas.
15) (AFT/CESPE/2013) A entrega dos papéis
de trabalho elaborados pelos auditores
internos por solicitação dos auditores
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independentes está condicionada ao que for

estabelecido com a administração da
entidade e se insere no âmbito de um
planejamento conjunto do trabalho a ser
realizado em cooperação entre as duas
auditorias.

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