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L’A R GE CO
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Implantation de
L’A R GE CO
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Berck
23 agences A.R.GE.CO.
sont à votre service
et couvrent tout le territoire du :
• Nord,
• Pas de Calais,
• Picardie,
pour vous garantir
une proximité et
une disponibilité
de qualité.
L’ENTREPRISE
INDIVIDUELLE
ET LA SOCIÉTÉ
L’EI et la société
Il existe 2 cadres juridiques pour créer
son entreprise :
Vous ou
Vous + Associés

100% Vous
=
entreprise entreprise
« personne
morale »
EURL + SARL + SAS + SASU + SA + SCI … EIRL + EI + « régime AE ».
 Les principales structures juridiques

 SA : société anonyme IS

 SAS : société par actions simplifiée IS

IS et option IR
Personne  SASU : société par actions simplifiée unipersonnelle (pour 5 ans max)
Morale
IR et option IS
apport en € et  SNC : société en nom collectif (irrévocable)
/ ou BM*
 SARL : société à responsabilité limitée IS (possibilité IR si
SARL de famille, 5 ans)
IR et option IS
 EURL : entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (irrévocable)

IR et option IS
 EIRL : entrepreneur individuel à responsabilité limitée (irrévocable)
Entreprise en
nom propre  Entreprise Individuelle (EI) IR
apport en BM
IR
 Microentreprise
Régime AE IR au
Pas d’apport,  Auto-Entrepreneurs forfait
mais **SF

* BM = biens matériels, **SF = savoir faire

Les différents régimes fiscaux
Prestations de services (coiffeur, poseur de cuisine, monteur
d’échafaudage…)

Réel Normal
de plein droit
234 000 € HT
Réel Normal
sur option et si plus TVA à déclarer tous les mois ou trimestres
de 15K€ à reverser
CA en HT dans l’année.

Réel simplifié TVA à déclarer tous les trimestres

Attention TVA à
de plein droit payer dès le
32 900 € dépassement du
Réel simplifié seuil de tolérance
sur option de 34 900€

Micro ou auto- Sur le Micro,

entrepreneur imposition sur les recettes
après abattement forfaitaire de 50%.
Les différents régimes fiscaux
Autres activités, ventes de marchandises à emporter, et
consommer sur place ainsi que les fournitures de logements,
négoce…
Réel Normal
de plein droit
777 000 € HT
Réel Normal
sur option et si plus
de 15K€ à reverser
CA en HT dans l’année.

Réel simplifié
de plein droit
82 200 €
Réel simplifié
sur option

Micro Sur le Micro,

imposition sur les recettes
après abattement forfaitaire de 71%.
Le Régime auto en résumé

Proratisassions du CA sur l’année.

Une Auto entreprise (AE) commencée le 1er Juillet ne pourra

réaliser que 32 900€ / 2 (6 mois d’activité) = 16 450€ en
prestation de service *

De la même manière, une AE en achat / revente de pourra

réaliser que 82 200 / 2 = 41 100€ *

Une AE de prestation de service ouverte le 15 Décembre ‘a

le droit de réaliser que 1370€* de CA!!

* hors seuil de tolérance

Le Régime auto en résumé

Entreprises dont le CA
< 32 900€ pour les prestataires de service*
< 82 200€ pour les négociants, autres activités…*

Franchise totale de TVA mais cette franchise cesse

dès que le CA dépasse le montant minimum. (et
basculement automatique en EI dès le 1er Janvier de l’année
suivante)

Imposition sur les recettes (Imposition sur le

revenu) après abattement forfaitaire de :
 50% sur les prestations de services.
 71% sur les négoces, autres activités…
* Depuis 2010 le régime Micro peut être maintenue, au titre des deux premières
années de franchissement sans dépasser 34 900 € et 90 200 €.
Attention, car ce dépassement est imposable sans abattement.
Le Régime Micro, auto en résumé

Pas de déclaration de résultat

(la mention des recettes figure sur la déclaration des revenus)

Obligations comptables réduites

 Tenue d’un registre des achats (uniquement pour les
activités ventes et fournitures de logements.)

 Tenue d’un livre des recettes (tenue chronologiquement,

avec ventilation des recettes pour les activités mixtes).

 Conservation des justificatifs. (4 à 5 ans)

 Délivrance de factures assorties de la mention « TVA non

applicables, article 293B du CGI ».
Le Régime Micro, auto en résumé
Obligation comptables réduites

 Obligation suivant les métiers d’avoir les diplômes pour exercer le

métier (ou la certification…)

 Obligation de déclarer le Chiffre d’affaires (même si celui-ci est de 0€)

sous peine d’une amende forfaitaire de 47€/Mois

 Obligation d’avoir une assurance suivant le métier exercé (et de

mettre le nom de l’assureur, son téléphone, la zone géographique
couverte et les risques couverts sur votre facture)

 Interdiction d’exercer en Auto Entreprise dans les métiers

 de la location de matériel (voiture; matériel brun/blanc…)
 Relevant de la TVA immobilière
 Vente de véhicule d’occasion…
Renseigner vous suivant votre activité.
 Les premiers régimes

Rappel
La retraite...pour les Auto-Entrepreneurs (par rapport au CA réalisé): A
savoir que L’assuré ne valide pas de trimestre si son CA est inférieur à :

CA a réaliser pour valider les trimestres

Activité 1er trimestre 2e trimestre 3e trimestre 4e trimestre

Vente de marchandises
4 930 € 9 857 € 14 788 € 19 716 €
(seuil 82 200€) RSI
Prestations de services BIC
2 859 € 5 717 € 8 577 € 11 435 €
(seuil 32 900€) RSI
Prestations de services BNC
2 166 € 4 332 € 6 498 € 8 663 €
(prof libérales) CIPV
L’EI et la société
Il existe 2 cadres juridiques pour créer
son entreprise :
Vous ou
Vous + Associés

100% Vous
=
entreprise entreprise
« personne
morale »
EURL + SARL + SAS + SASU + SA + SCI … EIRL + EI + « régime AE ».
L’entreprise individuelle
L'entreprise individuelle se caractérise par le fait que son dirigeant
et elle ne forment qu'une seule et même personne.

Des modalités de constitutions et

de fonctionnements plus simples que
dans le cas d'une société,

Conséquences : et

Une responsabilité illimitée,

patrimoines personnel et professionnel
de l'entrepreneur étant juridiquement confondus,
sauf option pour l’entrepreneur individuel à
responsabilité limitée (EIRL)
 L’entreprise individuelle
La responsabilité limitée…

Patrimoine Patrimoine
Créanciers Créanciers
Privé non Professionnel
Personnels Professionnels
affecté affecté EIRL

En cas d’insuffisance du
patrimoine non affecté (mais
seulement sur le bénéfice du
dernier exercice clos)
La société
A la différence de l’EI, la société se caractérise par le fait qu’elle existe en
tant que personne morale. Ce sont les actionnaires qui la détiennent.
Une même personne peut détenir des parts ou la totalité de plusieurs
sociétés.

100% Les actionnaires (1, 10 ou 100 ou X si

SARL, SA, l’entreprise est cotée en bourse)
SAS…
100%
100%
SARL, SA, SARL, SA,
SAS… SAS…
Location

Les 100%
actionnaires SCI
 Les différents types de société
1 - La société à responsabilité limitée (SARL)

2 - L'entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL)

3 - La société d'exercice libéral à responsabilité limitée (SELARL)

4 - La société anonyme (SA)

5 - La société par actions simplifiée (SAS)

6 - La société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU)

7 - La société en nom collectif (SNC)

8 - La société civile professionnelle (SCP)

Les différents types de société
1 - La société à responsabilité limitée (SARL)

 La SARL, offre l'avantage d'une structure simple au sein de laquelle la

responsabilité des associés est limitée au montant de leurs apports.
(attention aux prêts + les dettes « d’état »)
Son capital, dont la loi ne fixe aucun montant minimal, est réparti entre au
moins deux associés (et max 100). Elle est dirigée par un ou plusieurs
gérants, associés ou non.

 Son mode de gestion est de loin plus simple que celui d'une SA. En effet,
une SARL est gérée par un gérant, qui est tenu de rendre des comptes au
moins une fois par an à une assemblée générale des associés.

 Par contre, une SA est gérée par un directeur général (ou directoire) qui
rend des comptes au conseil d'administration (ou au conseil de
surveillance), et les membres de ce dernier rendent à leur tour des
comptes à l'assemblée générale des actionnaires.)
Les différents types de société

2 - L'entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée

(EURL)

 Catégorie particulière de SARL, l'EURL n'a qu'un seul associé.

 Ses règles de fonctionnement sont très proches de celles de la SARL.

 La principale différence concerne son régime fiscal : ses bénéfices sont

imposés de plein droit à l'impôt sur le revenu au nom de l'associé, une
option à l'impôt sur les sociétés étant toutefois possible.
La société
A la différence de l’EI, la société se caractérise par le fait qu’elle existe en
tant que personne morale. De ce fait,

Les grandes différences entre EIRL et EURL sont:

1) La transmission => continuité de l’activité en EURL et pas en EIRL

(obligation de clôture et vente du Fond de commerce, pas de porte, fichier
client.).

2) En cas d’arrivée d’associés => Obligation de créer une EURL si vous

étiez en EIRL… L’EURL elle, n’entraîne pas de changement de forme
juridique

3) Les contraintes administratives => l’EURL étant une personne morale,

obligation de rédaction des statuts, et des formalités juridiques…
Les différents types de société
5 - La société par actions simplifiée (SAS)
 En règle générale, la SAS n'est souvent pas adaptée à une création d'entreprise par
une personne physique. En effet, les règles qui la gouvernent sont voisines de
celles de la SA. Certaines mesures la rendent toutefois plus simple.

 Aucun montant minimal pour le capital social n’est exigé. La responsabilité des
associés est limitée au montant de leurs apports.

 La nomination d’un commissaire aux comptes est réservée aux SAS d’une
certaine taille ou ayant des liens capitalistiques avec d'autres sociétés.

 La SAS doit disposer d'au moins deux associés, responsables dans la limite de
leurs apports.

 Par rapport à la SA, elle offre l'avantage de la souplesse : la loi laisse en effet aux
associés la possibilité d'organiser librement son fonctionnement dans les statuts.
Une souplesse qui nécessite le recours aux conseils avertis d'un professionnel
qualifié car elle peut aboutir à l'élaboration de règles qui seraient
difficilement applicables par la suite.
Les différents types de société
5 - La société par actions simplifiée (SAS)
 Le succès actuel de la SAS est dû principalement aux points suivants:

1) Dividendes ne rentrant pas dans l’assiette imposable par le RSI…pour le

moment (mais attention à la validation des trimestres de retraite et de ce
fait également aux cotisations chômage…) Taux de prélèvement de
15,5%

2) Le président et les autres dirigeants de la SAS sont assimilés salariés. De

ce fait, pour le dirigeant (même s’il possède 99% des actions ou est
associé unique) existe une absence de lien de subordination donc le
dirigeant ne cotise pas à pôle emploi. En revanche une assurance
facultative est toujours possible auprès des compagnies d’assurances.

3) Les anciens cadres créant leur SAS peuvent continuer de cotiser à la

retraite des cadres…
Les différents types de société

6 - La société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU)

 Il s'agit d'une catégorie particulière de SAS qui ne dispose que d'un seul
associé.

 Seules quelques règles de fonctionnement diffèrent de celles applicables à

la SAS, simplifiant notamment le formalisme juridique.
 La société
La responsabilité du dirigeant majoritaire…

Créanciers Patrimoine Patrimoine de la Créanciers de la

Personnels Privé SA SA

Attention aux garanties

demandées et à ce qui a été
signé dans les contrats de
prêt… (engagement de caution
personnelle…)
 En cas de faillite
Que doit-on? A qui?

Mandataire Judiciaire
Liquidateur Judiciaire
ETAT (Urssaf, TVA..)

Echelle des
Salariés
créanciers à
rembourser
Fournisseurs

Banques

Autres
Les 2 règles

Ne signer que ce que l’on comprend.

Attention à ce que l’on signe => délai de rétractation = 0 jours
en entreprise! (cf avec le faux RSI)

Avoir une vision à long terme (ne jamais penser du jour pour le
lendemain, chaque chose va avoir une incidence à 6 mois, 1
an, 10 ans…)
LE RÉGIME
FISCAL
Le régime fiscal
Plusieurs régimes de détermination de ses bénéfices sont
possibles (3 avec les auto-entreprises):

 le régime du réel (prise en compte des charges réelles),

 le régime de la micro-entreprise, auto-entreprise (évaluation

forfaitaire des charges).

 L'entrepreneur ayant opté pour le régime de l'EIRL ou EI peut opter

pour l'impôt sur les sociétés s'il relève d'un régime du réel (l'option
pour l'IS est irrévocable).

 Le régime de l’IS pour les sociétés.

L’entrepreneur individuel est soumis au régime social des TNS

(travailleurs non salariés).
Le Régime Micro et EI en résumé
Combien va-t-il me rester?

 Un AE en prestation de service a réalisé 32 900 € de CA.

• 32 900 € de CA. En AE tout est facturé sur la base du CA

• 7 693€ de paiement pour le RSI
• 560€ d’IR dans le cas simple de l’IFL (impôts forfaitaire libératoire)

 Reste 24 647€ après paiement des cotisations.

En AE tout est fonction du CA, donc il va falloir regarder vos

« Dépenses personnelles » qui ont été nécessaire pour réaliser ce CA (Ces
dépenses ne peuvent passer en charges comme dans une EI…) ceci afin d’évaluer ce
que vous avez réellement gagné.

Statistiquement, les dépenses (stat Insee) sont de 11 000€ (essence, électricité, petits
achats et outillages, assurances, téléphone, réparations, vêtements de travail… sans
l’usure du véhicule et l’achat de celui-ci, sans local…)

24 647€ – 11 000€ = 13 647€ soit 1 137€ par mois

Rappel de l’imposition

A l’IR
Calculer la valeur du quotient Résultat/Nombre de part,
si le montant de l'impôt brut est :
 < 9 690 € Imposition = 0 €
 entre 9 691 € et 26 764 € (R x 0,14) - (décotes et quotient) (avant 1339,13 x N)
 entre 26 765 € et 71 754 € (R x 0,30) - (décotes et quotient) (avant 5566,33 x N)
 Entre 71 755 € et 151956 € (R x 0,41) - (décotes et quotient) (avant 13 357,63 x N)
 Au-delà de 151 956 € (R x 0,45) - (décotes et quotient)

A l’IS
Taxation sur les bénéfices au taux de 15% jusque 38 120 €
à la condition que le capital soit entièrement libéré et détenu au moins à 75 %
par des personnes physiques (ou que cette fraction du capital soit détenue
par une société remplissant elle-même la condition précédente).
Au-delà ou sans cette condition, le taux est de 33,33%.
Le Régime EI/RL => IR/IS

IR ou IS pour les EI et EIRL…

 à l’IR

 L’entrepreneur prélève la trésorerie suivant ses besoins.

 L’ensemble du revenu est soumis à l’impôt progressif
 Les charges sociales sont calculées sur la totalité du revenu.
(attention au RSI...46,5% de charges sur la totalité des bénéfices)
Le Régime EI/RL => IS/IR
IR ou IS pour les EI et EIRL…

 Option irrévocable à l’IS

 L’entrepreneur va se verser une rémunération, déductible de son revenu

professionnel, soumise au régime fiscal de l’article 62 et imposable à l’IR (après
abattement de 10%). Le salaire de l’entrepreneur est soumis au RSI… donc
47%.

 Le résultat de l’entreprise, après déduction de sa rémunération sera soumis à l’IS,

au taux de 15% jusque 38 120€, au-delà au taux de 33,33%. La trésorerie après
IS n’est pas disponible pour l’entrepreneur.

 Possibilité de distribution sous forme de dividendes, imposable dans la catégorie

des revenus de capitaux mobiliers. (imposition des dividendes sous déduction d’un
abattement de 40% soumis à l’IR et à la CSG)
Le Régime des sociétés => IS…
IS de base pour les sociétés…

 La société étant une personne morale et le directeur salarié… le

régime IS est imposé de droit.

 L’entrepreneur va se verser une rémunération, déductible de son revenu

professionnel, soumise au régime fiscal de l’article 62 et imposable à l’IR (après
abattement de 10%). Le salaire de l’entrepreneur est soumis au RSI…donc 47%
de charges (attention SAS = 55% de charges!)

 Le résultat de l’entreprise, après déduction de sa rémunération sera soumis à l’IS,

au taux de 15% jusque 38 120€, au-delà au taux de 33,33%. La trésorerie après
IS n’est pas disponible pour l’entrepreneur.

 Possibilité de distribution sous forme de dividendes, imposable en revenu de

capitaux mobiliers. (imposition des dividendes sous déduction d’un abattement de
40% soumis à l’IR et à la CSG)
 Le régime fiscal
SARL ayant opté
Impôts + EIRL à l'IS (choix
EI + EIRL à l'IR pour 5 ans maximum SA et SARL à l'IS
charges à payer irrévocable)
à l'IR
Société = personne morale Société = personne
Vous = société donc, Vous = société mais
mais morale donc
Paiement de l'IR sur
Paiement de l'IR sur l'ensemble du bénéfice de la
IR à payer par le dirigeant IR à payer par le dirigeant
l'ensemble du bénéfice société (chaque associé
(vous) sur l'ensemble des (vous) sur l'ensemble des
IR de la société, quels que payera son IR au prorata du
salaires et émolutions salaires et émolutions
soit les prélèvement bénef accordé), quels que soit
perçus perçus
personnels effectués. les prélèvement personnels
effectués.
IS à payer par la société IS à payer par la société
sur ses bénéfices au taux sur ses bénéfices au taux
IS Non Non
de 15% jusque 38120€ et de 15% jusque 38120€
33,33% au-delà. et 33,33% au-delà.

Charges sociales à payer

Charges sociales du RSI Charges sociales du RSI à Charges sociales à payer
Cotisations sur le salaire du dirigeant
à payer sur l'ensemble payer sur l'ensemble du sur le salaire du dirigeant
sociales (47%) et non plus le
du bénéfice (47%) bénéfice (47%) (47%)
bénéfice de la société
Le régime fiscal
Impôts + Auto-entreprise au Micro /Auto ayant
Micro au forfait
charges à payer forfait opté pour le réel

Vous = société Vous = société Vous = société

1% du CA pour les
IR à payer par le dirigeant Paiement de l'IR sur
activités de vente et 1,7%
(vous) sur le benéfice de l'ensemble du bénéfice de
du CA pour les activités
IR la micro qui est calculée
de services (le revenu
la société, quels que soit
au forfait!! (CA moins les prélèvement
fiscal de référence doit être
abbatement) personnels effectués.
< 25 195€)

IS Non Non Non

Charges sociales à payer Charges sociales à payer

47% de 29% du CA pour
sur le montant du CA sur le montant du CA
Cotisations les activités de ventes et
réalisé! Taux de 23,38% réalisé! Taux de 23,38%
sociales 47% de 50% du CA pour
pour les services et pour les services et
les activités de services
13,52% pour la vente 13,52% pour la vente
 Exemple chiffré.
IR sur les
Vous ou émoluments et
Vous + autres dividendes perçus Entreprise à l’IR
(sauf SAS/U)
+
RSI (47%) sur
l’ensemble des
revenus perçus
(sauf SAS/U).
IR sur l’ensemble des
bénéfices de l’entreprise
+
IS sur les RSI (47%) sur l’ensemble
bénéfices des bénéfices de l’entreprise
entreprise
restants dans la (dirigeant TNS).
société
 Quelques chiffres de comparaison
Dirigeant célibataire, sans enfant, sans conjoint, sans autre revenu

Choix de base IR (comme Choix de base IR (comme EI, Choix IS (obligé ou choix Choix IS (obligé ou choix
EI, EIRL, EURL) EIRL, EURL) comme en EURL ou EIRL) comme en EURL ou EIRL)
30 000€ de bénéfices et 30 000€ de bénéfices mais 30 000€ de prélèvements et 20 000€ de prélèvements et
Salaires, ou prélèvements
30 000€ de prélèvements 20 000€ de prélèvements dividendes dividendes
RSI ou charges à payer (compte
13 890 € 13 890 € 13 890 € 9 260 €
entreprise)
IR à payer (compte personnel) 3 434 € 3 434 € 3 434€ (hors article 62) 1 461€ (hors article 62)
IS (compte entreprise) 0€ 0€ 0€ 2 195 €
Reste en trésorerie dans les
comptes de la société
0€ 10 000€ (2) 0€ 12 435€ (1 et 3)

(1) Si vous souhaitez prendre cette trésorerie pour votre propre compte, vous devrez vous acquitter des charges sociales
pour les gérants majoritaires (soit 46,3% pour le RSI) et ensuite, vous serez imposé sur l'impôt sur le revenu à titre
personnel.

(2) Si vous souhaitez prendre cette trésorerie pour votre propre compte, vous pouvez la prendre à tout moment, sans rien
payer de plus étant donné que vous avez déjà payé le RSI + l'impôt sur le revenu à la source.

(3) Si vous souhaitez prendre cette trésorerie pour votre propre compte, vous devrez vous acquitter des charges sociales
pour les gérants minoritaires et minoritaires égalitaires (soit 65% en moyenne pour le régime général) et ensuite, vous
serez imposé sur l'impôt sur le revenu à titre personnel.
 Quelques chiffres de comparaison
Dirigeant célibataire, sans enfant, sans conjoint, sans autre revenu

Choix IS (obligé ou choix

IS mais en SAS/U IS mais en SAS/U
comme en EURL ou EIRL)
20 000€ de prélèvements et 20 000€ de dividendes 20 000€ de salaire
Salaires, ou prélèvements
dividendes uniquement (1) uniquement
RSI ou charges à payer (compte
9 260 € 3 100 € 13 000 €
entreprise)
IR à payer (compte personnel) 1 461€ (hors article 62) 1 461 € 1 461 €
IS (compte entreprise) 2 195 € 3 119 € 1 634 €
Reste en trésorerie dans les
comptes de la société
12 435 € 17 671 € 9 256 €

(1) Si vous ne souhaitez prendre que des dividendes, attention à vous => changement de fiscalité possible et là, l'addition
sera salée... et en plus vous ne cotisez à rien... cette solution s'envisage parfois pour des personnes ayant déjà un travail à
côté et donc cotisant déjà ailleurs (solution d'opportunité uniquement).
Le Régime EI en résumé

Votre choix IS ou rester à l’IR va dépendre de:

1) De votre choix de vie

2) De votre situation familiale
3) De votre conjoint et de son salaire.
4) Du fait que vous souhaitiez prendre le maximum en salaire et ne rien
laisser dans la société, ou au contraire, dans un principe de prudence,
prendre un plus faible salaire et laisser un maximum dans la société
pour la consolider.
5) De votre bénéfices (plus le bénéfice est important, plus en général il
est intéressant de passer à l’IS)
6) De la retraite que vous souhaitez avoir
7) Encore une fois de la retraite que vous souhaitez avoir et de ce fait si
vous souhaitez prendre des dividendes ou du salaire.
8) …
Définition de
la TVA
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt indirect
sur la consommation touchant presque tous les biens et
services consommés ou utilisés en France.

La TVA est un impôt indirect sur les dépenses

de consommation.

Elle est payée par le consommateur et collectée par

les entreprises qui participent au processus de production
et de commercialisation. Le montant de la taxe est
proportionnel au prix de vente hors taxe (HT).

Toute entreprise redevable de la TVA dans l'Union européenne

dispose d'un numéro d'identification fiscal individuel délivré
par son administration fiscale. Ce numéro doit
obligatoirement figurer sur les factures, les déclarations
d'échanges de biens et les déclarations de TVA de l'entreprise.
 Principe de fonctionnement de
la TVA
Le principe est le suivant pour la société 2:

Consommateur
Société 1 Société 2 Final

Ventes produits ou Ventes produits ou

prestations prestations Ventes produits ou
prestations
HT HT
+ + Prix TTC
TVA (à récupérer = +) TVA (à rendre à l’état = -)

 Si le + est majoritaire = crédit de TVA, l’état doit de l’argent

 Si le - est majoritaire = débit de TVA, vous devez de l’argent à l’état au titre de

la TVA.
 Principe de fonctionnement de
la TVA
Le principe est le suivant pour la société 2:

Consommateur
Société 1 Société 2 Final

Ventes de plaques de Ventes des plaques hors

plâtres prestations Ventes de plaques

1 200€ TTC 1 200€ TTC 1 200€ Prix TTC

dont dont
200€ TVA 109€ TVA

Au final + 200€ - 109 = 91€ à récupérer.

 Les différents taux de
la TVA
En France métropolitaine, il existe plusieurs taux de TVA applicables :
Le taux normal, à 20%, pour toutes les ventes de biens ou de services hormis
celles soumises par la loi à un autre taux.

Le taux réduit à 10%, pour les produits et services qui étaient initialement taxés
au taux de 5,5%, comme la restauration à emporter… (à l’exception des produits
de première nécessité et biens énumérés par l’article 278,0 Bis).

Le taux réduit à 5,5%, pour les produits de première nécessité :

biens alimentaires non transformés + équipements services handicapés, cantine
scolaire, livres, abonnements gaz et élec, logements sociaux et amélioration de la
qualité énergétique (habitat + 2 ans).

Le taux super-réduit, à 2,1%, qui ne concerne que très peu de catégories de

biens. (Exemple : médicaments remboursables par la Sécurité sociale, publications
de presse).

En matière de territorialité,
les livraisons de biens et services au départ de la France vers l'étranger sont
exonérées de TVA. (Uniquement dans le cadre des relations B to B).

A chaque produit sa TVA (exemple de la boulangerie, des voitures utilitaires

essence ou diesel) ou à chaque prestation sa TVA (exemple du paysagiste…)
La déclaration de
TVA
Points importants:
Classer, conserver ses documents, se renseigner

1) Conserver tous les justificatifs, les factures.

Sans factures, pas de récupération de TVA (exemple du
transporteur)

2) Acheter les véhicules et le matériels sous le nom de la société

afin de récupérer la TVA, ne jamais acheter en nom propre et
apporter ensuite le matériel à la société. (perte totale de la TVA!!)
Le coût
DU TRAVAIL
et le prix de revient
Le prix de revient, le coût du travail

Vendre ses services ou ses produits,

oui, mais à quel prix ?

 Comment calculez vous votre prix de revient ?

 Quelle rémunération pourrez vous prendre ?
 L’évolution des charges.
 Heures facturables et heures payées.
Quel sera le coût d’un salarié supplémentaire ?
 Exemples réels.
Le prix de revient, le coût du travail

Comment calculez vous votre prix de revient ?

Votre prix de revient va intégrer l’ensemble de vos charges
(comptes 6 du compte de résultat), donc l’intégralité de :

 Vos achats,
 vos stocks,
 vos dépenses énergétiques,
 des impôts (fonciers…), et des taxes,
 votre location,
 votre remboursement de crédit,
 des assurances,
 des matériels (et de l’usure de matériel = amortissements)
 de la publicité,
 des transports,
 des salaires et des charges salariales (Urssaf…)
 Autres…
Le prix de revient, le coût du travail

Comment calculez vous votre prix de revient ?

Vous prenez l’ensemble de vos charges et divisez par

le nombre de produits ou d’heures vendues pour calculer
votre point mort.

Par exemple, vos charges s’élèvent à 29 500 € hors

salaires et charges salariales, pour 1550h travaillées
(dans une entreprise de service).

Votre prix de revient hors salaires et charges salariales

est de 19,03 € par heure.
Le prix de revient, le coût du travail
Quelle rémunération?
Votre prix de revient hors salaires et charges salariales
est de 19,03 € par heure. (29 500 € de charges)

■ Vous souhaitez un salaire de 20 000 € brut par an (environ

1 300 € net par mois). Vous devez penser aux charges salariales
(environ 47%). Le montant à ajouter à vos charges sera de 29 400 €.

■ Au final votre prix de revient à l’heure sera de

(29 500 € + 29 400 €) / 1 550 heures = 38 € / heure.

Attention, il faut étudier le marché et voir avant toute chose si ce prix

n’est pas au dessus de la concurrence (ou trop en dessous) !
Sinon, vous ne pourrez facturer ce prix, sous peine de ne pas
effectuer d’affaires.
Qui peut y adhérer ?
Le mode d’imposition :
bénéfice réel normal ou
simplifié ou micro ayant opté
Les artisans, au RS (réel simplifié).
commerçants,
agriculteurs et
industriels inscrits : Le régime fiscal :
> Au répertoire des impôt sur le revenu ou sur
métiers, les sociétés.
> Au registre du
commerce.
Le régime juridique :
entreprise individuelle
ou société.

Le coût de l’adhésion est de 220€ HT par an

Les obligations des adhérents
du

Produire
tous les éléments nécessaires
à l’établissement d’une
comptabilité sincère.

Obligations
Accepter
de : les règlements par chèques
nominatifs.

Informer
ses clients sur sa
qualité d’adhérent.
Quels sont les conditions pour bénéficier
des AVANTAGES FISCAUX
liés à l’adhésion ?
Être soumis à l’impôt
sur le revenu Possibilité à
d’après un régime réel (réel l’IS voir après
normal ou réel simplifié).

Les Envoyer
conditions : votre adhésion dans les 5 mois
de l’ouverture de votre exercice
(pour les nouveaux adhérents).

Avoir appartenu à
un Centre de Gestion Agréé pendant
toute la période d’imposition (adhérent
ayant changé de
Centre de Gestion Agréé).
 Les 5 avantages de l’adhésion
du

> Eviter à l'adhérent de voir sa base d'imposition majorée de 25 % s'il est soumis
à un régime réel d'imposition et passible de l'impôt sur le revenu, à la différence
d'un non-adhérent dont le revenu déclaré subit une majoration de 25%.

> Obtenir une réduction d'impôt jusqu'à 915 € au titre des frais d'adhésion et
de comptabilité dans la mesure ou l'adhérent est soumis sur option au régime simplifié
et dans les normes CA HT < 82 200 € / ventes et CA HT < 32 900 € / prestations.

> Déduire la totalité du salaire du conjoint de l'adhérent, s'il est salarié de l'entreprise.

> Obtenir l'amnistie des omissions ou inexactitudes des déclarations passées.

Les nouveaux adhérents au C.G.A.P.A.C. peuvent régulariser leur situation fiscale
sans encourir de pénalités lorsqu’ils font connaître spontanément, dans les 3 mois
de leur adhésion, les insuffisances, inexactitudes ou omissions affectant leurs déclarations
fiscales antérieures.

> En l’absence de manquement délibéré, le délai de reprise de l’administration

dans le cadre d’un contrôle fiscal est ramené
de 3 ans à 2 ans pour les bénéfices
professionnels et la TVA.
 Exemple

> Exemple visant les 25% de majoration de base.

Un artisan à l’IR a réalisé un bénéfice de 30 000 €,
voici ce qui va se passer en matière d’imposition :

Adhérent au CGAPAC Non Adhérent au CGAPAC

Cotisation de 220€ HT Majoration du résultat de 25%,

annuelle au CGAPAC. donc ici 37 500 €

Impôts pour 2 parts, Impôts pour 2 parts,

concernant les revenus de l’artisan concernant les revenus de l’artisan
 (30 000 x 0,14) – (1339,13 x 2) = 1521 €  (37 500 x 0,14) – (1339,13 x 2) = 2 571 €

Coût global annuel approché = 1 741 € Coût global annuel approché = 2 571 €

Différence de 830 €, uniquement sur ce premier avantage fiscal.

En ne considérant uniquement que cet avantage Fiscal,

et en omettant tous les à côté (dossier de gestion, de prévention,
journées d’information gratuites, le journal d’informations… )
dès 10 000 € de résultat net, l’adhérent est gagnant. (attention,
toutefois, chaque situation est unique; regarder chaque imposition
suivant le foyer fiscal…)