CARGAS TRIBUTARIAS

Yezica Vazquez Salgado

DERECHO CORPORATIVO IDIE 703
 Definición de Contribuyente
Persona física o moral obligada al pago de la contribución, de conformidad con las leyes fiscales.

Concepto de Contribuyente que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano (1994), de la

Suprema Corte de Justicia de la Nación:

Es el sujeto pasivo de la relación fiscal. El sujeto pasivo de esta relación puede definirse como todo
aquel sujeto con la obligación de contribuir por haber incurrido en el supuesto al que la ley imputa
esa obligación tributaria.

Esta amplia definición implica que el sujeto pasivo de la contribución puede ser nacional o extranjero;
persona física o moral, o bien ser un ente público o privado. Más aún el sujeto pasivo de la relación
tributaría puede carecer de personalidad jurídica, como es el caso de las unidades económicas. Así,
el contribuyente es todo aquel sujeto que debe participar en el financiamiento de los gastos públicos,
por haber incurrido en el supuesto previsto por las leyes fiscales.

En México, la fracción IV del artículo 31 constitucional determina que son obligaciones de los
mexicanos: “Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Estado y municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Sin embargo, otras
disposiciones amplían esta obligación a los extranjeros, y cada ley fiscal especifica cuáles son los
supuestos que implican la generación de la obligación tributaria. Además el artículo 13 Código Fiscal
de la Federación, determina que el sujeto pasivo de un crédito fiscal es la persona física o moral,
mexicana o extranjera que, de acuerdo con las leyes, está obligada al pago de una prestación
determinada al fisco federal.

Concepto de Contribuyente en materia tributaria: Persona física o moral que realiza el pago de
sus impuestos de conformidad con las leyes fiscales.

Clasificación de Contribuyentes de acuerdo a su régimen fiscal

PERSONAS MORALES

Persona moral: es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo,
una sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral
puede tributar en regímenes específicos como:

PERSONAS FÍSICAS

Persona física: es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden
prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios.
Conozca las actividades que como persona física puede realizar.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su
defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte.
Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
 Definición de impuesto
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.
CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios
Centro de Documentación, Información y Análisis Última Reforma DOF 04-06-2009 2 de
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III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas
y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a

que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la
naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere
el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones
y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia
únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción
de lo dispuesto en el Artículo 1o.

Tipos de impuesto y su definición

Impuestos directos o indirectos

 Impuestos directos. Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente sobre la
persona, empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos impuestos directos se encuentran
los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trámites
personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y licencias, etc.
 Impuestos indirectos. Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se
realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de la compra de bienes y
servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les está cobrando directamente el
impuesto a éstas.

Impuestos según su finalidad.

  Con fines fiscales. Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del Estado de
recaudar los ingresos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del país.
 Con fines extra fiscales. Los montos recaudados no serán destinados a satisfacer el
presupuesto de egresos establecen si el ánimo de recaudos si no que su finalidad es en
ocasiones social-económicas.

Impuestos generales, específicos y especiales.

 Generales: El impuesto se establece sobre actividades u operaciones diferentes pero que

tienen un factor común, por lo que se considera de la misma naturaleza.
 Específicos: El impuesto se fija a partir de una medida específica como puede ser peso,
medida, volumen, cantidad y tamaño del objeto grabado.
 Especiales: El impuesto recae sobre una actividad específica de forma exclusiva.

Impuestos reales y personales:

 Impuestos reales u objetivos. Para asignar el monto de impuesto no se toma en cuenta la

situación personal o económica del sujeto responsable del pago del impuesto.
 Impuestos personales o subjetivos: Toman a consideración la situación personal o
económica del contribuyente.

Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:

 Impuestos fijos: La cantidad a pagar se dispone de manera fija para cada contribuyente.
 Impuestos proporcionales: Se aplica un mismo porcentaje o tasa, sobre una operación donde
el monto gravado será afectado por el impuesto como es el caso del IVA.
 Impuestos progresivos: Se toma en cuenta la cantidad o rendimiento del monto que es
afectado por el según el aumento por una taza creciente.
 Impuestos regresivos: De manera contraria el impuesto progresivo a medida que aumenta
el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa decreciente.

Impuestos en función del beneficio, del patrimonio o del gasto:

 Impuestos en función del beneficio: Ganancias, juegos de azar.

 Impuestos en función del patrimonio: Son aquellos impuestos aplicados a los bienes
personales, como por ejemplo los inmuebles.
 Impuestos en función del consumo o del gasto: La cantidad de la contribución se calcula
según el monto o gasto que representa una operación.