COMPLEJO TECNOLOGICO PARA LA GESTION

AGROEMPRESARIAL – SENA – BAJO CAUCA

CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA APARTADA GRUPO TARDE

EJEMPLOS
IMPUESTO A LAS VENTAS

COMPETENCIA No 1: CONTABILIZARLOS RECURSOS DE OPERACIÓN, INVERSION Y

FINANCIACION DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y POLITICAS ORGANIZACIONALES.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA

DESCONTABLE-COMPRADOR

El IVA que no se encuentra discriminado en la factura, el comprador no puede descontarlo debe

registrarlo como un mayor valor del costo o gasto.

GENERADOR- VENDEDOR
Cuando el IVA no se encuentra discriminado en la factura, el vendedor debe calcularlo y
regístralo.

Precio de Venta al Público/1,16% = Valor de la Mercancía.

Ejemplo: Un comerciante vende al contado mercancía por $1.740.000 incluido el 16% del IVA.
Costo $1.100.000.

Asiento del Vendedor

$1.740.000/1,16% = $1.500.000 $1.740.000-1.500.000 = $240.000. (Valor del IVA).

1105 Caja $1.740.000

240801 IVA Generador $ 240.000
4135 Comercio al por Mayor y Menor 1.500.000

6135 Comercio al por Mayor y Menor $1.100.000

1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa $1.100.000

Asiento Comprador

1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa $1.740.000

1105 Caja $1.740.000

Se compra mercancía al contado según factura Nº 8045 por $730.800, iva incluido.

$730.800/1,16 = $630.000 valor de la mercancía.

$730.800-$630.000 = $100.800 Valor del IVA.
Instructor ADRIANA AMADOR FONTALVO Año 2,013
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Asiento del Comprador

1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa $730.800

1105 Caja $730.800

Asiento del Vendedor

1105 Caja $730.800

240801 IVA Generado $100.800
4135 Comercio al Por Mayor y Menor 630.000

IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA

DESCONTABLE-COMPRADOR

El IVA es descontable hasta la tarifa que opera el comprador, el exceso constituye un mayor
valor del costo o gasto.

GENERADOR- VENDEDOR
El IVA se registra mediante un crédito a la cuenta Impuesto a las ventas por Pagar.

Ejemplo: Una empresa compra 1.500 botellas de licores finos a $25.000 cada uno más IVA del
35%, paga $17.500.000 con cheque del Banco Ganadero, por el saldo firma factura. El
comprador opera con 16%.

1.500 botellas x $25.000 = $37.500.000 x 35% = $13.125.000

X 16% = $ 6.000.000
Diferencia 7.125.000

$37.500.000+13.125.000= $50.625.000 (-) $17.500.000 = $33.125.000. Saldo.

Asiento Vendedor

1105 Caja $17.500.000

1305 Clientes 33.125.000
240801 IVA Generador $13.125.000
4135 Comercio al por Mayor y Menor 37.500.000

Asiento Comprador

1.500x$25.000 = $37.500.000 x 16% = $6.000.000

7.125.000
Total 44.625.000
Menos 17.500.000
Total 27.125.000
Instructor ADRIANA AMADOR FONTALVO Año 2,013
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LA APARTADA GRUPO TARDE

1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa $44.625.000

240803 IVA Descontable 6.000.000
2205 Proveedores $33.125.000
1110 Bancos 17.500.000

Se venden 600 botellas de licor de las compradas al proveedor, ganándonos un 20% sobre el
costo, más IVA del 16%, nos pagan un 40% con cheque. Por el saldo nos firman factura.

$44.625.000/1500 = $29.750x 600 = $17.850.000 x 20% = $3.570.000

$17.850.000+$3.570.000 = $21.420.000x 16% = $3.427.200
$21.420.000+$3.427.200 = $24.847.200x40% = $9.938.880
$24.847.200 -$9.938.880 = $14.908.320. Saldo.

1105 Caja $ 9.938.880

1305 Clientes 14.908.320
240801 IVA Generado $ 3.427.200
4135 Comercio al Por Mayor y Menor $21.420.000

COSTO

6135 Comercio al por Mayor y Menor $17.850.000

1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa $17.850.000

La empresa pagó fotocopias $80.000 en efectivo más IVA del 16%.

$80.000x 16% = $12.800

5195 Diversos $80.000

519530 Fotocopias
240803 IVA Descontable 12.800
1105 Caja $92.800

Se recibe servicio de restaurante por $100.000, más IVA del 16%, se paga con Banco.

$100.000 X 16% = $16.000

5195 Diversos $100.000

519560 Restaurante
240803 IVA Descontable 16.000
1110 Bancos $116.000

La empresa recibe nota debito del Banco de Bogotá por comisión de remesas IVA del 16%, por
$250.000

Instructor ADRIANA AMADOR FONTALVO Año 2,013

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CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA APARTADA GRUPO TARDE

$250.000 x 16% =$40.000

5305 Gastos Financieros $250.000

240803 IVA Descontable 40.000
1110 Bancos $290.000

La empresa pagó contrato de mantenimiento de Equipo por $120.000 más IVA del 16%.

$120.000 x 16% = $19.200

5145 Mantenimientos y Reparaciones $120.000

240803 IVA Descontable 19.200
1110 Bancos $139.200

Instructor ADRIANA AMADOR FONTALVO Año 2,013

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