FASES DE LA AUDITORIA

NIA

Integrantes:
Andrés Campos
Ricardo Cisneros
Diana Cutiupala
Katherine Núñez
David Rosero
 INTRODUCCIÓN

dirigidos para los

Contadores
Son estándares Públicos
internacionales y
DEFINICION profesionales
DE NIA

Auditoria de calidad, con

estándares a nivel mundial
NIA 200
El objetivo general de
auditoría aumentar
grado de confianza

establece una serie de

requisitos que el auditor mediante la expresión
debe cumplir

estados financieros del auditor

 Requerimientos de
ética relativos a la rectitud, honestidad,
auditoría de dignidad y sinceridad
estados financieros

Escepticismo errónea de
profesional importancia relativa

Estos requisitos son planear y desempeñar

Juicio Profesional
los siguientes: una auditoría

Evidencia de
auditoría suficiente suficiente evidencia
y adecuada y riesgo apropiada
de auditoría

Realización de la
cumplir con todas las
auditoría de
NIA relevantes a la
conformidad con
auditoría.
las NIA
 NIA RELEVANTE

se puede
Cuando objetivo requerimie
entrar al
está en de ntos del
proceso de
vigor auditoría auditor
auditoría.
 FASES DE
LA
AUDITORIA

Planificación Planeación Informe de

Ejecución
preliminar Especifica resultados

(NIA 230, 330, (NIAA 700, 705,

(NIA 200, 210) (NIIA 300, 315)
500, 520) 706, 710, 720)
 FASE I
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
 FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200, 2010)

un auditor o una firma determinan los

recursos económicos,
de auditoría es objetivos, el alcance,
recursos logísticos y el
requerida por una los criterios, las áreas a
tiempo estimado
compañía intervenir.

NIA 210 establece: “El

la entidad no está
serie de auditor y el cliente
involucrada en lavado
procedimientos deben acordar los
de activos
términos del contrato.”

Para conocer y
evaluar los riesgos
entender a la compañía
 FASE II
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA
 (NIIA 300, 315)

Planeación específica de la Auditoría

(NIA 315)

10
Elaboración de programas de Auditoría

Conjunto de instrucciones a los auxiliares

involucrados en la auditoría
Medio para el control
Registro de la ejecución

PROGRAMA DETALLADO

Objetivos y
Procedimientos
Objetos de su
examen

11
Permite que una entidad
entienda evaluar y calificar
los riesgos

12
13
TÈCNICAS
15
16
17
Planificación Especifica

Riesgos Probabilidad Impacto

1 Multas por violaciones a las normas
2 Deterioro de imagen
3 Devaluación de la moneda mayor al 15%
4 Huelgas que afectan la respuestas a clientes
5 Morosidad de la cartera
6 Falla en la integridad de la información
Alta concentración (colocaciones en pocos
7
clientes)
8 Bajo retorno de la inversión
Probabilidad de ocurrencia Impacto
Altamente probable Alto

Posiblemente probable Medio

Remotamente probable Bajo

18
 FASE III
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan
los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada. Están es una de las fases más importante porque
aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.

Están es una de las fases

más importante porque
aquí se ve reflejado el
trabajo del auditor y sus
resultados.
 Sustantivas: Para lograr
la seguridad sustantiva
requerida el auditor
podrá utilizar cualquiera
de estas pruebas o una
Cumplimiento: consisten combinación de ambas.
en recolectar evidencia con
el propósito de probar el
cumplimiento de una. Esto
difiere de la prueba
sustantiva, en la que la
evidencia se recoge para
evaluar la integridad de
transacciones individuales.

• Estas técnicas nos ayudan a encontrar hallazgos,

errores, evidencia etc.
• Esto podemos encontrar en la NIA 530 que
define de la siguiente "Muestreo en la
auditoría" (muestreo) implica la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos de 100%
de las partidas que integran el saldo de una
cuenta o clase de transacciones.

Muestreo
Relevante.- Cuando Autentica.- Cuando Verificable- Es el Neutral.- Es
ayuda al auditor a es verdadera en todas requisito de la requisito que esté
llegar a una sus características. evidencia que permite libre de prejuicios. Si
conclusión respecto a que dos o más el asunto bajo estudio
los objetivos auditores lleguen por es neutral, no debe
específicos de separado a las mismas haber sido diseñado
auditoría. conclusiones, en para apoyar intereses
iguales circunstancias. especiales.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente

que datos tienen resultados obtenidos por el auditor en su
examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y
los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe.
 Todas las asociaciones de contadores públicos establecen
un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los
papeles de trabajo. Conceptos generales de papeles de trabajo son:

Archivos permanentes: Tienen como Archivos presentes: Incluyen todos

objetivo reunir os datos
de naturaleza histórica o continua relativos
a la presenta auditoria.
Son de interés continuo de un año a otro.
los documentos de trabajo aplicables al
año que se está auditando
son: programas de auditoria, información
general, balance de comprobación de
trabajo, asientos de ajuste y reclasificación.

Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el

detalle de los conceptos que conforman
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o
una cédula sumaria. Por ejemplo: La
cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras
cedula sumaria de cuentas por cobrar
homogéneas de una cuenta, rubro, área u
a clientes informará,
operación.
por grupos homogéneos, los tipos de
clientes.
Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo del
auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación
correcta de cuentas.

Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben

corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada
el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para
reflejar el valor de realización del inventario.
 FASE VI
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
 (NIA 700, 705, 706, 710, 720)

COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

Carta a la
Informe gerencia o
financiero carta de control
interno

Uso exclusivo y
Juego completo de confidencial de la
Carta dictamen estados: empresa, su objetivo es
dar recomendaciones
 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y
EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (NIIA 700)

Objetivos del
• Responsabilidad auditor • opinión con
que tiene el auditor claridad mediante
de formarse una • opinión sobre los un informe escrito
opinión sobre los estados financieros
estados financieros • basada en una
evaluación
También trata de la base en la que se
la estructura sustenta la opinión
 EL INFORME DE AUDITORÍA DEBE
CONTENER

Título que indique con claridad que se trata

del informe de un auditor independiente

El informe de auditoría ira dirigido al

destinatario correspondiente

Manifestara una opinión sobre los estados

financieros basada en la auditoria.
 DICTAMEN DEL AUDITOR

Deberá ser por escrito,

párrafo introductorio

Identificación de la entidad cuyos estados Referirse al resumen de las políticas

han sido auditados contables importantes

Declarar que los estados financieros han Especificar la fecha o periodo cubierto
sido auditados por cada uno de los estados financieros

Identificar el título de cada uno de los

estados financieros
 OPINIÓN MODIFICADA EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)

Representaciones
erróneas no
Con salvedad
penetrantes para los
estados financieros.

Tres tipos de Representaciones

opiniones erróneas son
Negativo
penetrantes para los
modificadas estados financieros

Abstinencia de No puede obtener

opinión suficiente evidencia
 PARRAFOS DE ÉNFASIS SOBRE OTRAS
CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 706)

Llamar la atención Llamar la atención

de los usuarios de los usuarios

• trata de las • De cuestiones • De cuestiones

comunicaciones fundamentales, relevantes,
adicionales en el Comprendan comprendan la
informe los estados auditoria
financieros

Párrafo de énfasis: el párrafo de énfasis se referirá solo a

la información que se presenta o se revela en los estados
financieros, este lo insertara inmediatamente después del
párrafo de opinión.
 INFORMACIÓN COMPARATIVA CIFRAS
CORRESPONDIENTES DE PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA
710)

Relación con la información

comparativa

En el caso de EEFF
comparativos, la opinión del
La naturaleza de este tiene dos
auditor se refiere a cada
enfoques diferentes
periodo para el que se
presentan estados financieros

En el caso de cifras
correspondientes la opinión del
auditor se refiere únicamente al
periodo actual.
 RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON
RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)

que contiene estados

con respecto a otra
Trata de las responsabilidades financieros auditados
información incluida
que tiene el auditor y el correspondiente
en documentos
informe de auditoría.
 Con salvedades: cuando los
Opinión limpia: cuando los
estados financieros se
estados financieros son
presentan razonablemente
presentados en forma
salvo por los puntos
razonable.
especificados.

Tipos de
informes

Negativo: cuando los Abstención: no se da

estados financieros son opinión sobre los estados
erróneos financieros.
PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
EJEMPLO PRACTICO
 Planificación
Preliminar
Proceso de Auditoria
Financiera Planificación
especifica

Ejecución

Presentación de
resultados
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
Planificación Preliminar
Planificación Preliminar
Planificación Preliminar

NARRATIVA
Planificación Preliminar

ANALISIS FINANCIERO
Planificación Preliminar

RIESGO INHERENTE
Planificación Preliminar

Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de
Auditoria
PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA
Planificación Especifica
Cuestionario
de control
interno
Planificación Especifica
Cuestionario
de control
interno
Planificación Especifica

Nivel de
Confianza y
Riesgo
 EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria
 EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria
 EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliación
Bancaria
 EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
HOJA DE HALLAZGOS

Conciliación
Bancaria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
Comunicación de Resultados

Estados Financieros

Informe Financiero

Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Estados Financieros
Comunicación de Resultados
Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Notas explicativas