Tomo5 PDF

Ministerio Despacho
de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda
Curso - Taller de
“Administración
Financiera del
Sector Público”
Gestión de Contabilidad Pública

Curso Taller de Administración Financiera
del Sector Público
Módulos
• Gestión de Contabilidad Pública
Mayo 2014
 1 
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Ministro de Economía y Finanzas

Luis Miguel Castilla Rubio
Viceministro de Hacienda
Carlos Augusto Oliva Neyra
Viceministro de Economía
José Giancarlo Gasha Tamashiro
Secretaría General
Kitty Elisa Trinidad Guerrero
Dirección General de Presupuesto Público

Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
Dirección General de Contabilidad Pública
Dirección General de Gestión de Recursos Públicos
Dirección General de Política Macroeconómica
Dirección General de Descentralización Fiscal y Asuntos Sociales
Oficina General de Tecnologías de la Información
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Jr. Junín 319, Cercado de Lima
Lima – Perú
www.mef.gob.pe
Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43

La información contenida en esta publicación puede ser reproducida total o parcialmente,
siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se envíe un ejemplar al Viceministerio de
Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas.
Derechos reservados conforme a ley.
Hecho el Depósito Legal en la Impreso en:

Biblioteca Nacional del Perú N° 2014-xxxxx
Segunda edición
20 de mayo de 2014
Lima – Perú
 2 
Índice
Prólogo 5
Sílabo 7
Guía Programática 11
Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable 15
Sesión 2: Rendición de Cuentas y la elaboración y presentación de Estados
Financieros y Presupuestarios 41
Saneamiento Contable – Casos Prácticos:
Rubro de Caja y Bancos 86
Rubro de Existencias 93
Rubro de Propiedad, Planta y Equipo 104
Rubro de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar 113
Rubro de Gastos Pagados por Anticipado 118
Sesión 3: Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República y
sus fases 128
Sesión 4: Aplicación de las NICS en el Perú. Problemática y Perspectivas 141
Parte Práctica – Ejercicio Práctico 156
Parte Práctica – Casos Aplicativos 157
Sesión 5: Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en SIAF-SP 161
Bibliografía General 207
Bibliografía Específica 208
 3 
 4 
Prólogo
El Viceministerio de Hacienda, los entes rectores de los Sistemas de Administración
Financiera –la Dirección General de Presupuesto Público, la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público y la Dirección General de Contabilidad Pública–, la
Dirección General de Gestión de Recursos Públicos y la Oficina General de Tecnologías
de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas han asumido el compromiso de
fortalecer competencias profesionales de manera directa, impartiendo el Curso - Taller
de Administración Financiera del Sector Público, relativas a la Gestión del Presupuesto,
Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad, así como la aplicabilidad del Sistema Integrado
de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y del Aplicativo Informático
para el Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos del Sector
Público.
Como parte de dicho compromiso, mediante Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43,

se ha oficializado el “Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público”, el
mismo que se ha diseñado a partir de las necesidades de capacitación de los servidores
públicos de realizar una gestión pública eficaz, efectiva y eficiente cumpliendo con el
debido procedimiento en los Sistemas de Administración Pública, y será impartido por
los órganos correspondientes del Ministerio de Economía y Finanzas.
El Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se implementa a través

de la técnica pedagógica del Aprendizaje Basado en Procesos, empleándose estrategias
de enseñanza-aprendizaje fundamentadas en la integración del conocimiento normativo,
procedimental y operativo a través de la exposición docente, la resolución de casos
demostrativos y aplicativos centrándose en la participación activa del participante. En
relación a la evaluación de la capacitación, se implementará la metodología ROI (Return
on Investment) comprometiendo a los participantes a presentar un informe después
de tres meses, sobre la aplicabilidad de los contenidos del presente curso identificando
mejoras en la gestión pública a través de indicadores cuantitativos y/o cualitativos.
El presente Curso - Taller representa de esta manera, un importante avance en la

transmisión de los conocimientos sobre la Administración Financiera del Estado, lo que
va a redundar en la mejora de la gestión por parte de las entidades y funcionarios que
participan en las diversas etapas de los macro-procesos de programación y formulación,
ejecución y de rendición de cuentas.
CARLOS OLIVA NEYRA

VICEMINISTRO DE HACIENDA
 5 
 6 
Curso - Taller de
Administración Financiera del Sílabo AFSP
Sector Público
SÍLABO
DENOMINACIÓN: Curso - Taller de Administración Financiera del

Sector Público
MODALIDAD: Presencial
NIVEL: Introductorio
NÚMERO DE HORAS: Horas lectivas y Práctica 126
Visitas de campo 32
Clausura y entrega de diplomas 2
Total 160
Período: 4 semanas continuas

HORARIO: Mañanas de 08:30 a 12:45 horas
Tardes de 13:45 a 18:00 horas
DIRIGIDO A: Profesionales de la Contraloría General de la

República.
NÚMERO DE PARTICIPANTES: 40 participantes.
SUMILLA: El Curso - Taller de Administración Financiera del

Sector Público tiene como finalidad coadyuvar en
la formación de capacidades y fortalecimiento de
competencias en los servidores públicos relativas
al conocimiento normativo, procedimental y
operativo de los Sistemas de la Administración
Financiera del Sector Público para la mejora
continua de la gestión pública.
DOCENTES: Funcionarios del Ministerio de Economía y

Finanzas
I OBJETIVO GENERAL:
El Viceministerio de Hacienda, los entes rectores de los Sistemas de Administración
Financiera, la Dirección General de Gestión de Recursos Públicos y la Oficina General de
Tecnologías de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas, han diseñado el Curso
- Taller de Administración Financiera del Sector Público, a fin de coadyuvar en la formación
de capacidades y el fortalecimiento de competencias en los servidores públicos relativas a
la Gestión del Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad, así como la utilización
del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y el Registro
Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos.
 7 
Curso - Taller de
Sector Público
II CONTENIDOS:
Total de
Módulos Sesiones Horas
Horas
Apertura Oficial
Gestión de Presupuesto Sesión1: Sistema Nacional de Presupuesto 4 48

Público Sesión 2: Programación Presupuestaria con una perspectiva de 10
Programación Multianual
Sesión 3: Formulación Presupuestaria 4
Sesión 4: Ejecución Presupuestaria 8
Sesión 5: Seguimiento y Evaluación Presupuestaria 10
Sesión 6: Tópicos: 12
Distribución y uso de Recursos Determinados
Experiencia del Apoyo Presupuestario al Programa
Articulado Nutricional - EUROPAN
Presupuesto Participativo basado en Resultados
Proceso presupuestario de las ETEs
Herramienta SIAF-SP
Gestión de Tesorería Pública y Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos 2013 - 2016 10 46
Endeudamiento Público
Sesión 1: Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos
2013 -2016 4
Sesión 2: Evaluación de la Estrategia de Gestión Global de
Activos y Pasivos 2013 -2016 4
Sesión 3: Comité de Gestión de Activos y Pasivos
2
Gestión de Tesorería Pública
22
Sesión 1: Sistema Nacional de Tesorería
Sesión 2: La Cuenta Única del Tesoro Público 1
Sesión 3: Procedimientos Generales para la Apertura 1
y Manejo de Cuentas Bancarias 2
Sesión 4: Programación Financiera y Gestión de Activos
y Pasivos 2
Sesión 5: Ejecución Financiera del Ingreso
Sesión 6: Ejecución Financiera del Gasto 2
Sesión 7: Procedimientos de Pagaduría 2
Sesión 8: Otras Operaciones de Tesorería 2
Sesión 9: Tópicos de Tesorería: 2
Certificado de Inversión Pública Regional y Local 2
Documentos Cancelatorios del Tesoro Público
Sesión 10: Autorización de Recursos a Gobiernos Subnacionales
y Otros 2
Sesión 11: Procedimientos en el SIAF-SP
Herramienta SIAF-SP 4
Gestión de Endeudamiento Público

14
Sesión 1: Marco General del Sistema Nacional de
Endeudamiento 2
Sesión 2: Procesos del Endeudamiento Público
Sesión 3: Proceso de Registro de las Operaciones de 4
Endeudamiento 4
 8 
Curso - Taller de
Sector Público
Total de
Módulos Sesiones Horas
Horas
Sesión 4: Tópicos del Sistema Nacional de Endeudamiento:

Fideicomisos implementados en operaciones de
endeudamiento
Aspectos principales de la Calificación Crediticia
para Gobiernos Regionales y Locales
Monto Límite de Endeudamiento interno de
los Gobiernos Regionales y Locales
Reglas Fiscales para los Gobiernos Regionales
y Locales
Operaciones de Leasing Financiero
Modalidades de Operaciones de Administración
de Deuda Implementadas por el Perú
Operaciones de Prepago al Club de París
Herramienta SIAF-SP
Gestión de Contabilidad Sesión 1: Sistema Nacional de Contabilidad y el 2 18

Pública Saneamiento Contable
Sesión 2: Rendición de Cuentas y la elaboración y 6
presentación de Estados Financieros y
Presupuestarios
Sesión 3: Proceso de elaboración de la Cuenta General 3
de la República y sus fases
Sesión 4: Aplicación de las NICS en el Perú 3
Problemática y Perspectivas
Sesión 5: Elaboración de los Estados Financieros y 4
Presupuestarios en el SIAF-SP
Herramienta SIAF-SP
Gestión de Recursos Públicos Sesión 1: Lineamientos generales 2 6

- Registro Centralizado Sesión 2: Aplicativo Informático para el Registro 4
de Planillas y Datos de los Centralizado de Planillas y Datos de los
Recursos Humanos Recursos Humanos del Sector Público
Herramienta: Módulo de Gestión de Recursos Humanos
Sistema Integrado de Sesión : Introducción a los Módulos SIAF-SP 2 2

Administración Financiera
(SIAF-SP)
Aspectos Macroeconómicos Sesión : Aspectos Macroeconómicos 2015-2017 2 2
Visitas de Campo 32
Plenaria 4
Clausura y entrega de diplomas 2
 9 
Curso - Taller de
Sector Público
III METODOLOGÍA:
El Programa Modular del Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se
desarrollará implementando la técnica pedagógica del Aprendizaje basado en Procesos
que comprende la exposición y asesoría del docente-facilitador al interior de la siguiente
estructura metodológica:
Secuencia Ambiente de
Contenidos Actividad Recursos
Metodológica aprendizaje
Normativos Lectura previa Individual Versión digital Aula de
Ejercicios Grupal CD capacitación
Matriz o Plan
de Acción
Procedimentales Caso Facilitador- Estudio de Casos Aula de
demostrativo Grupo capacitación
Operativos Caso Facilitador- Casos SIAF-SP y Laboratorio de
aplicativo Individual MGRRHH Cómputo
Trabajo de Visita de Grupal Reporte de visita Instituciones
campo campo Públicas
Producto de Evaluación Individual Cuestionario Aula de
aprendizaje temática (inicial / final) evaluación
La Técnica del Aprendizaje Basado en Procesos pretende integrar conocimientos

normativos, procedimentales y operativos para la formación de capacidades y el
fortalecimiento de competencias donde el docente es experto y asume el rol de facilitador
y la experiencia es el principal recurso de aprendizaje.
IV ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD
Se requiere una asistencia del 100% para alcanzar el objetivo general y objetivos
específicos del Programa Modular Curso – Taller de Administración Financiera del Sector
Público y acceder al diploma de participación.
En relación a la puntualidad habrá 5 minutos de tolerancia para el ingreso al aula y en

casos justificados hasta 15 minutos. Tres tardanzas equivalen a una falta.
V EVALUACIÓN
Se implementará la metodología ROI (Return on Investment) de Evaluación para lo cual

los participantes deberán presentar un Informe Final después de tres meses de finalizado
el Curso - Taller, precisando la aplicabilidad de los contenidos a través de la identificación
de mejoras en la gestión pública determinados por indicadores cuantitativos y/o
cualitativos.
VI MATERIALES Y BIBLIOGRAFÍA
El participante recibirá el material de capacitación en formato impreso. Asimismo, el

participante podrá consultar bibliografía general y específica que se recomiende en cada
Módulo. Para este fin, se le proporcionará una versión digital - CD.
 10 
Guía
Curso - Taller de Administración
Programática
Financiera del Sector Público
de Módulos
GUÍA PROGRAMÁTICA DE MÓDULOS

CURSO - TALLER DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
MÓDULO: Gestión de Contabilidad Pública

NUMERO DE HORAS: 18 horas
SUMILLA: El módulo tiene como finalidad formar

capacidades y fortalecer competencias relativas
al conocimiento de los procedimientos de Cierre
Contable y presentación de la Información
Financiera Presupuestaria y Complementaria
para la elaboración de la Cuenta General de
la República abordando también el tópico de
Saneamiento Contable para contribuir con el
desarrollo de competencias de gestión pública y
de los recursos bienes, derechos y obligaciones
que afectan el patrimonio público.
I. OBJETIVO ESPECÍFICO
Formar capacidades y /o fortalecer competencias vinculadas a los conceptos básicos

de los procedimientos del Cierre Contable para presentar la Información Financiera
y Presupuestaria y Complementaria que permitirá elaborar la Cuenta General de la
República, así como los conceptos básicos del saneamiento contable, con la finalidad
de dimensionarla como una herramienta decisiva en la toma de decisiones y depurar
así, la información contable.
II. COMPETENCIAS:
Al finalizar el curso, el participante tendrá las competencias en relación a los siguientes

aspectos de su perfil laboral.
Área de Conocimientos:
Dominio de la normatividad para la evaluación de los Estados Financieros y

Presupuestarios de la Gestión Pública.
Conocimiento, aplicación y análisis de las Cuentas que intervienen en el tópico de
Saneamiento Contable.
Área de habilidades o destrezas:
Manejo eficaz de los procedimientos de los módulos del SIAF-SP.
Área de actitudes del desempeño laboral:
Fortalecer competencias laborales en la evaluación eficaz del debido procedimiento

como principio de la función pública.
Gestión de Contabilidad Pública  11 

Guía
Programática
de Módulos
II. CONTENIDOS:
Sesión Horas Contenidos Objetivos específicos
Sesión 1 2 1.0 Aspectos Normativos • Conocer los aspectos

normativos y los
El Sistema 1.1 Lineamientos Básicos
lineamientos básicos
Nacional de
1.2 Manual de Procedimientos de del Sistema Nacional de
Contabilidad y
Saneamiento Contabilidad
el Saneamiento
Contable 1.3 Plazos de presentación • Reconocer el proceso de
rendición de cuentas y la
(2 horas)
modificación e inclusión
de formatos
• Comprender los
conceptos y los
procedimientos
del Manual de
Procedimientos de
Saneamiento Contable
• Identificar los plazos
de presentación de los
procesos de rendiciones
de cuentas y de
Sesión 2 3 2.0 Aplicación de las instrucciones de • Comprender los

la Directiva de presentación de las criterios de aplicación
Rendición de
rendiciones de cuentas trimestral y de la Directiva de Cierre
Cuentas y la
semestral Trimestral y Semestral,
elaboración y
como parte de las
presentación 2.1 Aplicación de las Instrucciones
rendiciones de cuentas.
de los Estados de la Directiva de Cierre
Financieros y Contable • Dominar los aspectos
Presupuestarios prácticos del proceso de
2.2 Operaciones CUT
Cierre Contable
(6 horas)
2.3 Estados Financieros y
• Identificar los formatos
Presupuestarios a presentar para
de las rendiciones de
la elaboración de la Cuenta
cuentas a presentar para la
General de la República
elaboración de la Cuenta
3 2.4 Manual de Saneamiento • Comprender los

Contable y su aplicación práctica procedimientos incluidos
en el Manual de
Saneamiento Contable y
sus criterios de aplicación
 12  Gestión de Contabilidad Pública

Guía
Programática
de Módulos
Sesión 3 3 3.0 Fase de Presentación y Recepción de • Identificar el proceso

las Rendiciones de Cuentas de presentación
Proceso de
y recepción de la
elaboración 3.1 Fase de Análisis y Procesamiento
información financiera
de la Cuenta de la información
y presupuestaria y sus
General de la
3.2 Fase de Elaboración plazos
República y sus
fases 3.3 Fase del Informe de Auditoría • Determinar las omisiones
e inconsistencias
(6 horas) 3.4 Fase de Presentación
• Verificar, analizar y
3.5 Fase de Examen y Dictamen
validar las rendiciones de
3.6 Fase de Aprobación cuentas presentadas
3.7 Fase de Difusión • Aplicar los
procedimientos de
Integración de la
información financiera y
presupuestaria
• Aplicar los criterios que
sustentan la consolidación
de la información
financiera, con énfasis
en la eliminación de
reciprocidades
• Presentación y Estructura
de la Cuenta General de
la República
• Presentación de la
Cuenta General para el
Informe de Auditoría de
la Contraloría General y
el Examen y Dictamen de
la Comisión Revisora del
Congreso de la República
• Informe de Auditoría
• Presentación de la Cuenta
General por el Presidente
de la República al
Congreso de la República
• Aspectos principales
del Examen y Dictamen
del Congreso de la
República
• Secuencia de la
Aprobación de la Cuenta
• Medios de difusión de
la Cuenta General de la
República

Guía
Programática
de Módulos
Sesión 4 3 4.0 La Cuenta General de la República • Comprender el entorno

de aplicación de las NICS
Aplicación 4.1 La Contabilidad del Estado
y las dificultades del
de las NICS
4.2 La Normativa Contable Peruana proceso
en el Perú –
Problemática y 4.3 Las Normas Internacionales de
Perspectivas Contabilidad
4.4 Los Estados Financieros y la
Auditoría
4.5 Los problemas de la
implementación
4.6 Las soluciones de la
implementación
Sesión 5 4 5.0 El Cierre Contable y su importancia • Comprender la

en el macro proceso de Rendición de importancia del Cierre
Elaboración
Cuentas Contable en el proceso de
de los Estados
Rendición de Cuentas
Financieros y 5.1 Procedimientos Generales para
Presupuestarios Cierre Contable • Internalizar la aplicación
en el SIAF-SP de los procedimientos
5.2 Gestión de Procesos
de Cierre Contable
(4 horas)
5.3 Integración de la Información en el SIAF-SP y la
Financiera Presupuestaria de las elaboración de los
unidades ejecutoras por pliego Estados Financieros
y Presupuestarios
5.4 Transmisión de Datos de
e Información
la Información Financiera y
complementaria para la
Presupuestal
elaboración de la Cuenta
• Comprender el proceso de
consolidación mediante
el módulo de operaciones
recíprocas en el SIAF-SP
• Comprender la
aplicación práctica de
la integración de la
Información Financiera y
Presupuestaria de la UEs
y el Pliego Presupuestal.
• Conocer los
procedimientos de
transmisión de la
información financiera,
presupuestaria y
complementaria a la DG
de Contabilidad Pública,
para la elaboración de
la Cuenta General de la
República.

Ministerio Despacho Dirección General
de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda de Contabilidad Pública
Ministerio Despacho
Módulo:
Gestión de Contabilidad
Pública

Ministerio Despacho
Sesión 1:
El Sistema Nacional de
Contabilidad Pública y el
1
Sesión 1
El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable
1.0 Aspectos Normativos

1.1 Lineamientos Básicos
1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento
1.3 Plazos de presentación

Creación del Sistema Nacional de Contabilidad

Principios Regulatorios
 Uniformidad
 Integridad
 Oportunidad
 Transparencia
 Legalidad
4
2
Objeto y Ámbito de Aplicación de la Ley
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que

permitan armonizar la información contable del sector público y del sector
privado, así como elaborar la Cuenta General de la República

Definición del Sistema Nacional de Contabilidad
Es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos

contables aplicados en los sectores público y privado.
3
Objetivos
Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores público y privado
mediante la aprobación de la normatividad contable.
Elabora la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas
de las entidades del sector público.

Objetivos
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para
la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales y el planeamiento
Proporcionar la información contable oportuna para la toma de decisiones, en las

entidades del sector público y del sector privado
4

Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad
 La Dirección General de Contabilidad Pública
 El Consejo Normativo de Contabilidad
 Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de
derecho público, y de las entidades del sector público; y,
 Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces para las personas naturales o
jurídicas del sector privado.

1.1 Lineamientos básicos

Atribuciones Normativas
 Emitir resoluciones dictando y aprobando

normas y procedimientos de contabilidad que
deben regir en el sector público.
 Elaborar la Cuenta General de la República
procesando las rendiciones de cuentas remitidas
por las entidades del sector público
10
5

 Definir la contabilidad que corresponda a las entidades del sector público de

acuerdo a su naturaleza jurídica o característica operativa
 Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para
facilitar la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el
planeamiento y la evaluación presupuestal
11


 Evaluar la adecuada aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de

información contable aprobados.
 Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en
materia contable de su competencia.
 Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales y
 Efectuar acciones de capacitación
12
6

El Consejo Normativo de Contabilidad
Está integrado por un representante de cada una de las entidades que
se señala:
 BCRP
 Junta de Rectores de los Colegios de Contadores Públicos del Perú
 Superintendencia del Mercado de Valores (Antes CONASEV)
 SBS y de AFP
 SUNAT
 INEI
 DGCP
 Facultades de Ciencias Contables de la Universidad del país a propuesta de
la Asamblea Nacional de Rectores
 Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.
13


Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad
 Estudiar, analizar y opinar sobre las

propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores público y
privado
 Emitir resoluciones dictando y
aprobando las normas de contabilidad
para las entidades del sector privado
 Absolver consultas en materia de su
competencia
14
7

Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
 Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector

 Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
corresponden, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos
vigentes .
 Efectuar el registro y procedimiento de todas las transacciones de la entidad,
elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema
contable de su competencia funcional
15


Proceso Contable- Investigación Contable
Conjunto de actividades, de estudio y

análisis de hechos económicos, financieros,
su incidencia en la situación patrimonial, la
gestión, los presupuestos y los costos,
conducentes a la aprobación de normas y al
mejoramiento de los sistemas y
procedimientos contables.
16
8

Normatividad Contable
La Dirección General de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el ámbito de su competencias, dictan y aprueban las normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado
respectivamente.
17


Difusión y Capacitación
La Dirección General de Contabilidad Pública desarrolla las acciones necesarias

para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y
procedimientos contables vigentes
18
9

El Registro Contable
 Es el acto que consiste en anotar datos de una transacción

en cuentas correspondientes del Plan Contable
Gubernamental, utilizando el medio autorizado y de
acuerdo a lo establecido en la documentación que
sustenta la transacción.
 El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección
General de Contabilidad Pública estando las entidades del
sector público obligadas a su total cumplimiento en
aplicación de las normas y procedimientos contables
19


a. Utilizando los planes de cuentas y los clasificadores

presupuestarios de ingresos y de gastos públicos, así como
los sistemas contables que le sean aplicables.
b. Las entidades del sector privado efectuarán el registro
contable de sus transacciones con sujeción a las normas y
procedimientos dictados y aprobados por el Consejo
Normativo de Contabilidad.
20
10

c. En el registro sistemático de la totalidad de los hechos

financieros y económicos, los responsables del registro no
pueden dejar de registrar, procesar y presentar la
información contable por insuficiencia e inexistencia de la
legislación. En tales cosas se debe aplicar en forma supletoria
los Principios Contables Generalmente Aceptados y de
preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana.
21


d. El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de

Administración Financiera tiene como sustento la Tabla de
Operaciones, cuya elaboración y actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.
22
11

Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el
Sector Público (Base Legal: Ley 29608)
Dispone que los Titulares de las entidades y empresas públicas

bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), a partir de la
aprobación de la presente Ley, dictarán en sus respectivas
jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementación de
Acciones de Saneamiento de la Información Contable.
23


Acciones de Saneamiento de la Información Contable en
el Sector Público
Para lo cual las entidades realizan las gestiones administrativas

necesarias con el objeto de depurar la información contable, de manera
que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad
económica, financiera y patrimonial de las entidades públicas, sin
perjuicio de los procedimientos especiales establecidos sobre la materia
por ley.
24
12
Acciones de Saneamiento de la Información Contable

en el Sector Público
Para este fin, deberá establecerse la existencia real de bienes,

derechos y obligaciones, que afectan el patrimonio público, y reunir la
información y documentación suficiente y pertinente que acredite la
realidad y existencia de las operaciones para proceder al
establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuración.
25

Para este propósito se realizan las siguientes

acciones:
a) La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de

Economía y Finanzas, en coordinación con el Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), de
acuerdo a sus atribuciones, establecerán los procedimientos para el
registro contable de las operaciones de las entidades y empresas bajo
su ámbito.
26
13

acciones:
b) La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de

Economía y Finanzas, en coordinación con la Superintendencia
Nacional de Bienes Estatales (SBN), deberá efectuar una revisión de
la normativa que regula los inventarios de activos fijos; a fin que las
entidades cuenten con la documentación que sustente los registros
contables de este rubro.
27


acciones:
c) La Contraloría General de la República, en el marco de sus

atribuciones, establecerá los lineamientos pertinentes para que los
Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, en el ámbito
de su jurisdicción, revisen y evalúen los resultados de la depuración
contable en aplicación de la presente Ley.
28
14
Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento

Contable en el Sector Público
Ley Nº 29608
29

I. Objetivo
Regular la obligatoriedad de las entidades públicas de efectuar las acciones

administrativas necesarias para la revisión, análisis y depuración de la
información contable, según lo dispuesto por los artículos 3º y 4º de la
Ley Nº 29608, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento
contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de
su situación económica, financiera y patrimonial
30
15
II. Alcance
El ámbito de aplicación de la presente Directiva

comprende a todas las entidades públicas sin
excepción, en el marco de sus actividades
orgánico funcionales, de acuerdo a lo señalado
en el artículo 24º de la Ley Nº 28708, Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad
31

Comité de Saneamiento Contable
La responsabilidad de las acciones de saneamiento contable recae en

los Titulares de las entidades, de acuerdo a lo señalado en el articulo
3º de la Ley Nº 29608, en tal sentido dispondrán la creación del
Comité de Saneamiento Contable, el cual estará constituido de
acuerdo a lo siguiente:
• El Director General de Administración o cargo
equivalente, quien lo presidirá
• El Director de Contabilidad o cargo equivalente
• El Director de Tesorería o cargo equivalente
• El Director de Abastecimiento o cargo equivalente
• El Director del Órgano de Control Institucional , si lo
hubiere , en calidad de veedor.
32
16
El Comité de Saneamiento Contable establecerá las acciones que

permitan reconocer, clasificar y medir las cuentas contables cuyos saldos
actuales ameriten la aplicación de las acciones de saneamiento contable.
El Comité de Saneamiento Contable informara al Titular de la entidad

publica de las acciones de saneamiento ejecutadas y los resultados
alcanzados, debiendo el Titular de cada entidad remitirlo al Congreso de
la República y a la Dirección General de Contabilidad Pública según los
plazos establecidos en el articulo 3º de la Ley Nº 29608; asimismo
informarán los Titulares de las entidades publicas que no ameriten
acciones de saneamiento contable.
33

Los integrantes del Comité de Saneamiento

Contable serán responsable solidarios con
el Titular de la entidad publica por la
omisión en el uso o el uso indebido de las
facultades que la Ley Nº 29608 y la
presente Directiva les confieren.
34
17
Funciones del Comité de Saneamiento Contable
a) Proponer al Titular de la entidad pública las políticas, cuentas y

procedimientos contables sujetos a las acciones de saneamiento para
su aprobación
b) Requerir a las áreas responsables de las entidades públicas

involucradas en el proceso de saneamiento contable, la información
necesaria con las recomendaciones para el saneamiento contable
sustentado con la documentación pertinente para la revisión, análisis
y depuración de las cuentas contable con sujeción a lo determinado
por la Dirección General de Contabilidad Pública, de acuerdo a lo
determinado por la DGCP
35

c) Disponer con Acuerdo en Acta y luego de la revisión, análisis y

depuración, el registro de las acciones de saneamiento contable.
d) Sustentar documentada y fehacientemente las actividades de

saneamiento contable .
e) Proponer la ejecución de las acciones

de saneamiento contable en el marco
de las políticas, las cuentas y procedi-
mientos contables.
36
18
f) Efectuar el monitoreo permanente de la ejecución de las acciones

de saneamiento contable así como elaborar y presentar el informe
de avance de la Implementación al Titular del Pliego, quien
reportara a la Dirección General Contabilidad Pública y a la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del
Congreso de la República según los plazos establecidos en el articulo
4º de la Ley Nº 29608.
g) Otras funciones que le asigne el Titular de la entidad en el marco de

lo dispuesto por la Ley Nº 29608.
37

Revisión, análisis y depuración de saldos
Las entidades públicas comprendidas en el alcance de la presente

Directiva dispondrán las acciones administrativas necesarias para la
revisión de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de
2010, no reflejen su situación real en orden a la normatividad
contable vigente para efectuar el análisis de las causales de dicha
situación y dispondrán las acciones de regularización y el registro
contable correspondiente.
38
19
Ministerio
de Economía y Finanzas
a) Las observaciones y recomendaciones contenidas en los dictámenes

de las Sociedades de Auditoria y/o los Órganos de Control
Institucional.
b) Los valores registrados contablemente y que no representan bienes,

derechos u obligaciones reales para la entidad.
c) Los derechos u obligaciones cuya realización no es posible mediante

los procesos judiciales o coactivos. En este último caso se requiera la
opinión previa de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría
Pública.
39

d) Los derechos u obligaciones con causal de extensión según la

normatividad legal y contable vigente.
e) Los derechos u obligaciones de los cuales no se cuenta con la

documentación probatoria que los sustente, sin perjuicio de las
responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes.
f) La imposibilidad de establecer la responsabilidad legal por la

pérdida de los bienes o derechos, previa opinión de dicha
imposibilidad por parte de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la
Procuraduría Pública.
40
20
g) Los procesos administrativos, civiles o penales que resulten

onerosos para el Estado en cuanto a los gastos que irroguen y el
beneficio posible.
h) Los inmuebles que carecen de titulo de propiedad idóneo y que

requieren de procesos de titulación y/o regularización por
afectaciones en uso, donaciones u otra modalidad de
transferencia aprobada por la Superintendencia de Bienes
Nacionales o por los Gobiernos Locales, según sea el caso.
41

i) Los derechos cuya recuperación no haya sido posible y las

obligaciones cuyos acreedores no sean habidos y con valores
iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria solo
requerirán la opinión del Comité de Saneamiento de la entidad
pública para su depuración de los registros contables, las cuales
registrarán en Cuentas de Orden. Para los derechos a recuperar
mayores a una Unidad Impositiva Tributaria, son de aplicación
las normas legales y contables vigentes.
42
21
Las acciones de saneamiento de las entidades públicas deberán

contar con la documentación de sustento que acredite las
acciones de depuración ejecutadas.
Responsabilidad en la gestión
Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley Nº

29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes
a los actos de gestión que correspondan en cada caso y, tampoco
de la aplicación de las normas administrativas y legales que sean
aplicables.
43

REGISTRO CONTABLE DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE
La Dirección General de Contabilidad Pública establecerá dentro

de los quince días hábiles de publicada la presente Directiva, los
procedimientos para el registro contable de los hechos
económicos a regularizar como resultado de las acciones de
saneamiento.
44
22
Difusión y capacitación
La Dirección General de Contabilidad Pública dispondrá las acciones de

difusión y de capacitación necesaria para el debido conocimiento de las
políticas, normas, y procedimientos contables aplicables al proceso de
saneamiento contable, sin que ello implique responsabilidad alguna
por el incumplimiento de las entidades públicas respecto de sus
obligaciones en el marco de dicho proceso.
45

Evaluación de las acciones de saneamiento contable
La Dirección General de Contabilidad Pública, evaluara cuando lo

estime necesario, la adecuada aplicación de las acciones de
saneamiento contable, debiendo los Comités de Saneamiento Contable
proporcionar la información que se requiera, en el marco de lo
dispuesto por el Titulo I, Disposiciones Generales, Capitulo III,
Conformación y Atribuciones de los Órganos del Sistema Nacional de
Contabilidad articulo 7º, Atribuciones de la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, literal e) de la Ley Nº 28708 – Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad Pública.
46
23
Evaluación de las acciones de saneamiento contable
La Contraloría General de la República, en el marco de sus atribuciones,

ejercerá las acciones de control de su ámbito, en orden a lo dispuesto
por el literal c) , del articulo 3º de la Ley Nº 29608.
Vigencia
La presente Directiva rige desde el día
siguiente al de su difusión en el portal
del Ministerio de Economía y
Finanzas:
http://www.mef.gob.pe
47

Adopción de Políticas Administrativas encaminadas

al Saneamiento Contable
Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la
Ley Nº 29608, dispondrán que el personal de la entidad brinde al
Comité de Saneamiento y a las áreas responsables del proceso de
Saneamiento contable en las cuales se genere información o sucedan
hechos que afecten directa e indirectamente a la contabilidad de la
entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones
administrativas.
48
24
Dinámica de las Cuentas de Saneamiento Contable para las Entidades

Gubernamentales
Modelos de documentos
Para la elaboración de la documentación del proceso de saneamiento

contable, se adjuntan al presente los modelos de documentos para
que, a manera de ejemplo, las entidades cuenten con una guía de
elaboración pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones
especificas, de acuerdo al siguiente detalle.
49

Dinámica de las Cuentas de Saneamiento Contable para las

Entidades Gubernamentales
Modelos de documentos
 Anexo Nº 1 – Cuentas de Saneamiento Contable

 Anexo Nº 2 - Expediente de Saneamiento Contable
 Anexo Nº 3 - Acta del Comité de Saneamiento Contable
 Anexo Nº 4 - Resolución Ministerial, Acuerdo de Consejo, Acuerdo de
Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio, según corresponda, de
aprobación, depuración o incorporación de bienes, derechos y obligaciones.
 Anexo Nº 5 - Informe de resultado de Gestión de Saneamiento Contable.
50
25

De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable
Los titulares de las entidades y empresas públicas, así como la
Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía
y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la
República, informan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General
de la República del Congreso de la República, los avances de la
implementación establecida en el articulo 3º de la presente ley en el
primer semestre del año 2011 y los resultados finales al culminar
dicho año.
51


Los titulares de las entidades y empresas públicas, así como la
Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía
y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la
República, informan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General
de la República del Congreso de la República, los avances de la
implementación establecida en el articulo 3º de la presente ley en el
primer semestre del año 2011 y los resultados finales al culminar
dicho año.
52
26

De acuerdo a la Ley de Presupuesto N° 30114 en la cuadragésima Novena
de disposiciones Complementarias Finales, se prorroga la vigencia del Art.
3° de la Ley 29608, respecto a las acciones de Saneamiento de la
información Contable en el Sector Público.
53

Ministerio Despacho
Sesión 2:
Rendición de Cuentas - Elaboración
y Presentación de los Estados
Financieros y Presupuestarios
27
Sesión 2
Rendición de Cuentas - Elaboración y Presentación de los
Estados Financieros y Presupuestarios
2.0 Aplicación de las instrucciones de la Directiva para la
preparación y presentación de la información contable
trimestral y semestral
2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de Cierre
Contable
2.2 Operaciones CUT
2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la
Elaboración de la Cuenta General de la República
2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación
práctica
55

2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y

presentación de la información contable trimestral y semestral
Directiva Nº 001-2011-EF/51.01 “Preparación y Presentación de Información

Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias del
Sistema de Contabilidad Gubernamental”, aprobada con R.D. Nº 002-2011-
EF/51.01. y modificada con la R.D. Nº 008-2013-EF/51.01
56
28

Establecer lineamientos para

la preparación y presentación
de Información Contable Objetivos
trimestral y semestral
Informar los resultados de la
gestión de las entidades
Gubernamentales
Lograr información que constituya

un avance en la actualización de
los registros contables
57


INFORMACIÓN TRIMESTRAL
INFORMACION FINANCIERA INFORMACION PRESUPUESTARIA
EF-1 Estado de Situación Financiera PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
EF-2 Estado de Gestión PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

Notas a los Estados Financieros Anexos al PP-1 y PP-2 ( Por específicas )
Hoja de trabajo para la formulación EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de

del Estado de Situación Financiera Ingresos y Gastos Anexo al EP-1 ( Por
Específicas) a nivel de ingresos y gastos
Balance de Comprobación
58
29

Información Semestral
Información Financiera: Anexos a los EEFF:

• EF-3 Estado de Cambios en el • AF-7 Hacienda Nacional
Patrimonio Neto Adicional
• AF-9 Movimiento de Fondos
• EF-4 Estado de Flujos de que Administra la DGETP –
Efectivo Tesoro Público
• AF-12 Donaciones y
• Hoja de Trabajo para la Transferencias Recibidas
Formulación del Estado de
Flujos de Efectivo • AF-13 Donaciones y
Transferencias Otorgadas
59


Otros Anexos (Financieros)
• OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones

Reciprocas entre Entidades del Sector Público
– Anexo OA-3B (Solo Unidades Ejecutoras)

– Acta de Conciliación
• OA-7 Registro de Contadores del Sector Público
60
30

Medios para presentar la información trimestral y semestral
61


Conciliación del Marco Legal del Presupuesto
Primer
• Para todas las entidades gubernamentales
Semestre del Estado
• Vence a los 30 días calendario
• Para Gobiernos Locales , Institutos Viales

Provinciales, Mancomunidades y Sociedades de
Segundo Beneficencia el plazo vence el 28 de febrero del
Semestre año siguiente de finalizado el ejercicio.
• Para las Entidades del Gobierno Nacional y Regional
se publica un cronograma anual.
62
31

Plazo de presentación
Dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la
finalización del período que se informa.
63


64
32

PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMACION GOBIERNO NACIONAL Y GOBIERNOS REGIONALES
Ley N° 28708
Presupuestaria anual 31 de Marzo
30 días hábiles siguientes de
Información Financiera Trimestral y
Directiva 001-2011-EF/51.01 finalizado el periodo que se
Semestral
informa
Directiva 001-2013-EF/51.01 Conciliación del Marco Legal del 30 días calendario de finalizado el
Presupuesto-Semestral primer semestre
Conciliación del Marco Legal del
Directiva 001-2011-EF/51.01 Cronograma anual de Plazos
Presupuesto-Anual
RM N° 059-2010-EF Saldo de Fondos Públicos-SAFOP Antes del 30 de enero
Cuadragésima Novena
Disposición Complementaria Saneamiento Contable - Avances Primer Semestre 2014
Final de la Ley N°30114
Disposición Complementaria Saneamiento Contable - Final Al finalizar el 2014
65


PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMACION GOBIERNOS LOCALES
Ley N° 28708
Presupuestaria Anual 31 de Marzo
30 días hábiles siguientes de
Directiva 001-2011-EF/51.01 Información Financiera Trimestral y
finalizado el periodo que se
R.D. N° 008-2013-EF/51.01 Semestral
informa
Conciliación del Marco Legal del 30 días calendario de finalizado el
Directiva 001-2011-EF/51.01
Presupuesto-Semestral primer semestre
Conciliación del Marco Legal del
Directiva 001-2011-EF/51.01 28 de Febrero
Presupuesto-Anual
RM N° 059-2010-EF Saldo de Fondos Públicos-SAFOP Antes del 30 de enero
Disposición Complementaria Saneamiento Contable - Avances Primer Semestre 2014
Disposición Complementaria Saneamiento Contable - Final Al finalizar el 2014
66
33
2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de

Cierre Contable
Objetivo
La información contable que generan las entidades del sector público

tienen como objetivo general el de suministrar información útil para la
toma de decisiones y constituirse en el medio de demostración para la
rendición de cuentas de la entidad, por los recursos que le han sido
confiados en un periodo determinado.
67


Cierre Contable
Directiva de Cierre Contable
Uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentación

de la información financiera, presupuestaria y complementaria,
para la elaboración de la Cuenta General de la República, de
acuerdo con los normas legales vigentes.
68
34

Cierre Contable
Alcance
Gobierno Nacional
Se encuentran
comprendidas
las Entidades:
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales y sus Organismos

Públicos Descentralizados
69


Cierre Contable
Presentación de la Información
(Oficina de Contabilidad)
Información financiera:
o Estados Financieros
o Anexos de los Estados Financieros
o Otros Anexos Financieros
Información de Ejecución Presupuestaria
o Estados Presupuestarios
Información Complementaria
70
35
Presentación de la Información
( Oficina Presupuesto)
Información Presupuestaria :
o Estados Presupuestarios
Información sobre Presupuesto de Inversión Pública

y Meta Física
Información sobre Gasto Social
Información sobre Transferencias Financieras

Recibidas y Otorgadas
71


Cierre Contable
Otras Direcciones u Oficinas
Las Oficinas de Personal, Tesorería, Abastecimiento y

Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública u oficina que haga
sus veces, Oficinas de Proyectos de Inversión Pública u otras
Áreas competentes, proporcionarán información en forma
obligatoria a la oficina de Contabilidad y de Presupuesto para
dar cumplimiento a la Directiva de Cierre Contable.
72
36

Cierre Contable
Acciones Preliminares al Cierre Contable
 Arqueo de fondos y valores
 Conciliaciones bancarias
 Inventario físico de bienes en almacén
 Inventario físico de vehículos maquinarias y otros
 Inventario físico de edificios y estructuras
 Inventario físico de bienes no depreciables
Para el caso de Inventario Físico de edificios y estructuras, la

administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la
magnitud de estos bienes y ubicación geográfica determinando el tamaño de
la muestra.
73


Cierre Contable
Acciones Preliminares al Cierre Contable
 Cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma

mensual:
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa,
Desvalorización de Bienes Corrientes,
Depreciación, Amortización y Agotamiento,
Compensación por Tiempo de Servicios.
 Las Obligaciones Previsionales son de periodicidad anual.
74
37

Cierre Contable
Balance Constructivo
 Balance Constructivo contiene el movimiento acumulado del
Libro Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de
los estados financieros, notas y anexos.
 Los saldos de las cuentas presupuestarias deben conciliar con

los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios:
Presupuesto Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1, PP-2)
Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)
75


Cierre Contable
Información Sustentatoria
Actas de Conciliación:
De las Transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas

y/o entregadas en el periodo por Tesoro Público.
Los Gobierno Locales, presentan el Anexo Nº 9 Conciliación de las

Transferencias Efectuadas por el Tesoro Público a las
Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería.
76
38

Cierre Contable
Información Sustentatoria
Acta de Conciliación de Saldos de cuentas por Operaciones Reciprocas

entre entidades.
Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y

Otorgadas entre Entidades del Estado (correspondientes al
presupuesto del ejercicio vigente).
Acta de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el

órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.
77

2.2 Operaciones CUT
Operaciones CUT
La Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 dispone la
centralización de los Recursos Directamente Recaudados de las
Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos
Regionales (no aplicable para Gobiernos Locales en el ejercicio
2013) en la Cuenta Principal del Tesoro Público; en el artículo 3º
de dicha Resolución dispone la implementación del tipo de
operación Y/G, procedimiento implementado en la operación de
gasto sin clasificador G-000000-244 Traslado de los Recursos
Directamente Recaudados a la Cuenta Principal del Tesoro
Público.
78
39
2.2 Operaciones CUT
Operaciones Cuenta Única de Tesoro
Y la operación de ingresos sin clasificador I-000000-486 Recursos

Directamente Recaudados de entidades centralizados en la Cuenta
Principal del Tesoro Público utilizando la Papeleta de Depósito T-6
de Ingresos Adicionalmente, las entidades tienen la opción de
efectuar los depósitos de los recursos recaudados en Caja,
directamente a la Cuenta Única de Tesoro – CUT, utilizando la
papeleta de depósito T-6 de Ingresos.
79

2.2 Operaciones CUT
Recomendaciones
Las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales que realizan el
depósito a la Cuenta Única de Tesoro aplicando el tipo de operación Y/G con las
operaciones G-000000-244 (Tabla de Operaciones) para el giro de cheque e I-000000-
486 (Tabla de Operaciones) para el registro del depósito en la Cuenta Única de Tesoro
utilizando la cuenta 1101.1101 RDR - Entidad Cuenta de Enlace, deben completar el
procedimiento dentro del ejercicio corriente, con el fin que esta cuenta presente saldo
cero al cierre del ejercicio.
La cuenta contable 1101.1201 RDR – CUT registra los giros efectuados para el pago de
obligaciones con el tipo de recurso 7 sub cuenta RDR-CUT, los pagos son informados por
el Banco de la Nación al Tesoro Público y a la entidad, generando en el módulo
administrativo la fase pagado, dicha fase es informativa y no requiere registro contable
en las Unidades Ejecutoras, la cuenta 1101.1201 debe tener saldo deudor o saldo cero.
De acuerdo a lo que establece la RD Nº 063-2012-EF/52.03, las entidades deben esperar

al día hábil siguiente de efectuar el depósito en la CUT, para que se genere la asignación
financiera, requisito para efectuar el giro de cheques para el pago de obligaciones con
clasificador que se financian con recursos RDR-CUT (cuenta 1101.1201).
80
40
2.2 Operaciones CUT
La Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 dispone la centralización de los

Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales (no aplicable para Gobiernos Locales en el
ejercicio 2013) en la Cuenta Principal del Tesoro Público; en el artículo 3º de
dicha Resolución dispone la implementación del tipo de operación Y/G,
procedimiento implementado en la operación de gasto sin clasificador G-
000000-244 Traslado de los Recursos Directamente Recaudados a la Cuenta
Principal del Tesoro Público y la operación de ingresos sin clasificador I-000000-
486 Recursos Directamente Recaudados de entidades centralizados en la Cuenta
Principal del Tesoro Público utilizando la Papeleta de Depósito T-6 de Ingresos.
Adicionalmente, las entidades tienen la opción de efectuar los depósitos de los
recursos recaudados en Caja, directamente a la Cuenta Única de Tesoro – CUT,
utilizando la papeleta de depósito T-6 de Ingresos.
81

2.2 Operaciones CUT
Se recomienda contar con el control de las Papeletas de

Depósito T-6 de ingresos y de gastos generadas en la entidad.
Las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos
Regionales deben efectuar el registro de intereses ganados de
los recursos administrados e informados por el Tesoro Público.
Las devoluciones por menores gastos que corresponde a los
expedientes que fueron financiados con RDR-CUT se
registrarán en el expediente de origen generando el T-6 de
Gastos, con la finalidad de recuperar disponibilidad financiera
y el respectivo saldo en la cuenta 1101.1201 RDR-CUT.”
82
41

elaboración de la Cuenta General de la República
Formulación
Para la Formulación de los Estados Financieros se debe tener en

cuenta, entre otros, lo siguiente:
Las entidades receptoras de encargos deberán deducir del saldo de la
sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, los saldos de las sub cuentas
1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos, esta
situación debe ser reflejada como práctica contable en la Nota Nº 2 a
los Estados Financieros.
83


Provisiones
Las provisiones por Pasivos Contingentes se reconocen cuando la

administración haya sido informada por la Procuraduría
correspondiente o las Oficinas de Asesoría Jurídica de la entidad
pública demandada, sobre el resultado desfavorable de los fallos,
sentencias o resoluciones de la judicatura, recaídos contra la entidad
por las demandas judiciales, laborales, tributarias u otras, interpuestas
en su contra y que es probable que requieran de un flujo de recursos
para su atención, los cuales pueden estimarse confiablemente aunque
no se cuente con la fecha de pago.
84
42

Traspasos Internos y de Fondos

La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del
mismo pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos.
Asimismo, los Traspasos de Fondos entre Unidades Ejecutoras del

mismo Pliego o por fusión, liquidación y/o absorción se registra con la
cuenta 1601.03 Traspasos Internos.
El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones

Intangibles se efectuará con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros Gastos
Diversos al cierre del ejercicio, siempre y cuando sus componentes
representen gastos consumidos.
85


Notas a los Estados Financieros
2.2
Nota Nº 1 - Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como
son: base legal, fecha de creación, actividad, domicilio legal.
Nota Nº 2.- Revela los Principios y Prácticas Contables aplicados en la
formulación de los Estados Financieros. Las Notas deben ser
presentadas en forma comparativa con el ejercicio anterior, explicando
los cambios y efectos más significativos ocurridos en el periodo a nivel
de cuentas de balance y de gestión.
86
43

Notas a los Estados Presupuestarios
Las notas a los estados presupuestarios incluirán un análisis

explicativo de las principales variaciones que se producen en los
presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio
anterior. 2.2
87


Elaboración de la Memoria Anual
La Memoria Anual la presenta la Alta Dirección de cada entidad pública
con el siguiente Contenido:
Presentación Ratios Financieros

Reseña histórica
Análisis de ejecución del presupuesto
Visión y Misión de ingresos, gastos e inversión
Estructura Orgánica Otros (Podrán incluir otra

información que consideren
Principales actividades necesaria)
Logros y dificultades
88
44

Información Financiera y Presupuestaria Auditada

Las entidades públicas remitirán al Órgano Rector del Sistema
Nacional de Contabilidad:
El Informe Corto y Largo y los Dictámenes emergentes de la

auditoría a los Estados Financieros y el Examen Especial a la
Información Presupuestaria
Plazo, de acuerdo a lo establecido por la Contraloría General de

la República. 2.2
89


Responsables de la presentación de información
Los Titulares de las entidades del Sector Público son responsables de las
rendiciones de cuentas.
La suscripción de la información está a cargo del funcionario que se

encuentra en ejercicio en la fecha de presentación de la información.
90
45
2.3 Estados Financieros y Presupuestarios

a presentar para la Elaboración de la
Cuenta General de la República
91

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Entidad:
ACTIVO 20…
ACTIVO CORRIENTE
1101.01, 1101.02, 1101.03, 1101.04, 1101.08, 1101.12
Efectivo y Equivalente de Efectivo Nota 3 [1102-(1102.99)]
Inversiones Disponibles Nota 4 1102 - (1102.99)
1201- (1201.0304) - [1209.01, 1209.0301],

Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 5
2103.0102
1202 - (1202.0803), 1203 - [1209.02, 1209.0302,

Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 6 1209.04], 2101.010501, 2101.010502, 2101.010505
Existencias (Neto) Nota 7 1301a 1309 - [1310]
Servicios y Otros Pagados por Anticipado Nota 8 1205.01, 1205.02, 1205.03, 1205.05
1204, 1205.04, 1205.0601, 1205.07, 1205.08,

Otras Cuentas del Activo Nota 9 1205.98, 1205.99, 1206
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
92
46

Entidad:
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota 10 1201
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota 11 1202, 1203
Inversiones (Neto) Nota 12 1401- [1401.99], 1402 - [1402.99]
Edificios y Estructuras y Act. no Prod. (Neto) Nota 13 1501- [1508.01], 1502
Vehículos, Maquinarias y Otros (Neto) Nota 14 1503 - [1508.02]
1101.05, 1101.07, 1102.99, 1204, 1205 -

Otras Cuentas del Activo (Neto) Nota 15 (1205.0602, 1205.08, 1205.99), 1504, 1505 -
[1508.0301], 1506, 1507 - [1508.0302, 1508.04]
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
93

PASIVO NO CORRIENTE
2101.0302, 2101.0999, 2103 - (2103.98,
Deudas a Largo Plazo
Nota 22 2103.99), 2301, 2302
Beneficios Sociales y Oblig. Prev. Nota 23 2102.03 - [1202.0803], 2102.05
Ingresos Diferidos Nota 24 2501
Otras Cuentas del Pasivo Nota 25 2103.99, 2104 - (2104.04)
Provisiones Nota 26 2401
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
94
47
PATRIMONIO
Hacienda Nacional Nota 27 3101
Hacienda Nacional Adicional Nota 28 3201
Reservas Nota 29 3301
Resultados Acumulados Nota 30 3401, 6101.0201, 6101.0202
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas de Orden Nota 31 9102, 9104, 9106, 9108, 9110, 9112, 9114
95

ESTADO DE GESTIÓN
Por los años terminados al 31 de diciembre de 20… y 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
20… 20…
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos Nota 32 4101 a 4106 - [4107], 4201, 4202, 4203
Ingresos No Tributarios Nota 33 4301, 4302 - [4302.1101], 4303, 4503
Traspasos y Remesas Recibidas Nota 34 4402, 4404
Donaciones y Transferencias Recibidas Nota 35 4401, 4403
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas Nota 36 5701.06, 5703
Gastos en Bienes y Servicios Nota 37 5301, 5302
Gastos de Personal Nota 38 5101, 5102, 5103
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Nota 39 5201, 5202
Donaciones y Transferencias Otorgadas Nota 40 5401, 5403
Traspasos y Remesas Otorgadas Nota 41 5402, 5404
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Nota 42 5801, 5802
TOTAL COSTOS Y GASTOS
RESULTADO DE OPERACIÓN 6101.01
96
48
ESTADO DE GESTIÓN
Por los años terminados al 31 de diciembre de 20… y 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
20… 20…
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos Financieros Nota 43 4501.01
Gastos Financieros Nota 44 5601, 5602, 5901
4501.02, 4501.03, 4502, 4504, 4505, 4506,
Otros Ingresos Nota 45
4601 a 4605, 4701
Otros Gastos Nota 46 5501 a 5506, 5701 - (5701.06), 5702
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 6101.02
97

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS RESERVAS TOTAL
NACIONAL NAC.ADICIONAL ACUMULADOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20…
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras Entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales
Superávit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción
98
49
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

(EN NUEVOS SOLES)
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20… 3101 3201 3301 3401
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público 3201.010101
Traspasos y Remesas de Otras Entidades 3201.010102 , 3201.010103, 3201.010104
Traspasos de Documentos 3201.0102
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 3201.0103, 3201.0104, 3201.99 3401.03
Superávit (Déficit) del Ejercicio 6101.02
Traslados entre Cuentas Patrimoniales +/- 3101.01+3101.03 +/- 3201 (3401)
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción +/- 3101 +/- 3201 +/- 3301 +/- 3401
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20… 3101 3201 3301 3401
99

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTOS 20… 20…
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
[1201.01, 1201.02, [1201.03 - (1201.0304)], 4101, 4102, 4103, 4104,
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) 4105, 4106, 4201, 4202, 4302
Cobranza de Aportes por regulación 1201.98 / 4503
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 1201.04 / 4301, 4501.02, 4501.010101(Intereses CUT)
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 4401.01, 4401.03
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público 2105.01/ 4402.01
1201.98, 1202.98, 1203, 1204, 2105.01/ 4502, 4504, [4505 -
Otros (Nota) (4505.010404, 4505.02)]
MENOS
1301, 1302, 1302.04, 1302.05, 1302.06, 1305, 1306, 5302 / 2103.01
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales 5101/ 2101, 2102.01, 2102.04, 2102.99
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias 5102.01, 5103.01/ 2101.03, 2101.09
Pago de Pensiones y Otros Beneficios 5201/ 2102.02, 2102.04, 2101.0301
Pago por Prestaciones y Asistencia Social 5202.01, 5202.02 / 2101.0301
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota) 5401.01, 5401.03 / 2103.99
Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Público 5402.01
4107, 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, [5506 - (5506.01)], 1203,
Otros (Nota) 1204, 1205 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
100
50
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTOS 20… 20…
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros 1202.01/ 4602
Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota) 1202.01/ 4601, 4605
Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota) 1202.01/ 4603, 4604
Otros (Nota) 1202.98 / [1401- (1401.99)], [1402- (1402.99)]
MENOS
Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros 1503 / 2103.02
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota) 1501.01, 1501.02, 1502
Pago por Construcciones en Curso (Nota) 1501.06, 1501.07, 1501.08 / 2103.02
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota) 1506, 1507, 1504, 1505 / 2103.99
Otros (Nota) [1401- (1401.99)], [1402 - (1402.99)] / 2103.99
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 4403.01, 4403.04, 4504.03
Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público 2105.02 / 4404.01

Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) 1202.98 / 4701.01, 4701.02
Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota) 1601.0201, 2302
Otros (Nota) 2105.02
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota) 5403.01, 5403.04 / 2103.99
Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Público 1601.0101, 5404.01/ 2103.99
Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota) 2301, 2201, 2302 / 2103.98
Otros (Nota)
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 1101, 1102
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1101, 1102 101

AF-1
INVERSIONES
EJERCICIO 20..
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... (-) FLUCTUACIÓN DE
SALDO AL AUMENTOS DISMINUCIONES SALDO AL INVERSIÓN EN TÍ TULOS Y

SALDO
CONCEPTO A po rtes,
VALORES Y ACCIONES Y
31/12/20... TOTA L Recuperacio nes TOTA L 31/12/20... PARTICIPACIONES DE NETO
A dquisicio nes y/o Otro s Otras CAPITAL
A UM ENTOS y/o Ventas DISM INUCIONES
Co lo cacio nes
INVERSIÓN EN TÍTULOS Y VALORES 1401 1401.99 1401

BONOS 1401.01 1401.01
PAGARÉS 1401.02 1401.02
LETRAS 1401.03 1401.03
OTROS TÍTULOS Y VALORES 1401.97 1401.97
TÍTULOS Y VALORES DE DUDOSA RECUPERACIÓN 1401.98 1401.99 1401.98
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1402 1402.99 1402
EN EMPRESAS 1402.01 1402.01
EN ORGANISMOS INTERNACIONALES 1402.02 1402.02
CONSTITUCIÓN O A UM ENTO DE CA P ITA L DE EM P RESA S 1402.03 1402.03
EN OTROS 1402.97 1402.97
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DE 1402.98 1402.99 1402.98

DUDOSA RECUPERACIÓN
TOTALES
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
Detallar la situación de las empresas en las que se posee Inversiones (Operativas, no Operativas y en Liquidación)
………………………… …………………………
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL
MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN
102
51
AF-2
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... (-)
AUMENTOS DISMINUCIONES DEPRECIACIÓN
SALDO AL SALDO AL SALDO
CONCEPTO Compras,
ACUM ULADA DE
31/12/20... Traspasos Reclasificación TOTAL Traspasos Retiro por Reclasificación TOTAL 31/12/20... EDIFICIOS Y NETO
M ejoras y/o Donaciones Otros Otras
Recibidos Ejer. Anterior AUM ENTOS Otorgados Ventas Ejer. Anterior DISM INUCIÓN ESTRUCTURAS
Desembolsos
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
EDIFICIOS RESIDENCIALES 1501.01 1501.01
- Viviendas Residenciales 1501.0101 1501.0101 1508.0101
CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS RESIDENCIALES 1501.06 1501.06
- Construcciones en Curso (1) 1501.0601a 1501.0605 1501.0601a 1501.0605
- Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar 1501.0606 1501.0606 1508.010401
- Edificios Residenciales Concluidos por Transferir 1501.0607 1501.0607
EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 1508.0102
- Edificios Administrativos 1501.0201 1501.0201
- Instalaciones Educativas 1501.0202 1501.0202
- Instalaciones Médicas 1501.0203 1501.0203
- Instalaciones Sociales y Culturales 1501.0204 1501.0204
- Centros de Reclusión 1501.0205 1501.0205
- Otros Edificios no Residenciales 1501.0299 1501.0299
CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES 1501.07 1501.07
- Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar 1501.0707 1501.0707 1508.010402
- Edificios No Residenciales Concluidos por Transferir 1501.0708 1501.0708
ESTRUCTURAS 1501.03 1501.03 1508.0103
- Puertos y Aeropuertos 1501.0301 1501.0301
- Infraestructura Vial 1501.0302 1501.0302
- Infraestructura Eléctrica 1501.0303 1501.0303
- Infraestructura Agrícola 1501.0304 1501.0304
- Agua y Saneamiento 1501.0305 1501.0305
- Plazuelas, Parques y Jardines 1501.0306 1501.0306
- Monumentos Históricos 1501.0307 1501.0307
- Otras Estructuras 1501.0399 1501.0399
103

AF-2
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... (-)
AUMENTOS DISMINUCIONES DEPRECIACIÓN
CONCEPTO Compras,
ACUM ULADA DE
31/12/20... Traspasos Reclasificación TOTAL Traspasos Retiro por Reclasificación TOTAL 31/12/20... EDIFICIOS Y NETO
M ejoras y/o Donaciones Otros Otras
Recibidos Ejer. Anterior AUM ENTOS Otorgados Ventas Ejer. Anterior DISM INUCIÓN ESTRUCTURAS
Desembolsos
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
CONSTRUCCIÓN DE ESTRUCTURAS 1501.08 1501.08
- Estructuras Concluidas por Reclasificar 1501.089906 1501.089906 1508.010403
- Estructuras Concluidas por Transferir 1501.089907 1501.089907
- Otras Estructuras en Construcción 1501.089908 1501.089908
BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1501.04 1501.04 1508.0105
CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS 1501.05 1501.05 1508.0106
- Concesiones 1501.0501 1501.0501 1508.010601
- Usufructo 1501.0502 1501.0502 1508.010602
- Otros 1501.0503 1501.0503 1508.010603
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EN AFECTACIÓN EN USO 1501.09 1501.09 1508.0107
ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502 1502
- Tierras y Terrenos 1502.01 1502.01
- Activo de Subsuelo 1502.02 1502.02
- Activos Intangibles No Producidos 1502.03 1502.03
- Otros Activos de Origen Natural 1502.04 1502.04
- Terrenos en Afectación en Uso 1502.05 1502.05
- Concesiones, Usufructo y Otros 1502.06 1502.06
- Concesiones 1502.0601 1502.0601
- Usufructo 1502.0602 1502.0602
- Otros 1502.0603 1502.0603
TOTALES 1501-1502 1501-1502
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen. (1) El saldo de esta cuenta se incrementará con los montos que se trasladen de la cuenta 1505
…………………………. …………………………….
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL
MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN
104
52
AF-2A
VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... (-) DEPRECIACIÓN

AUMENTOS DISMINUCIONES ACUMULADA DE
CONCEPTO VEHÍCULOS,
31/12/20... Co mpras y T ra s pa s o s TOTA L T ra s pa s o s Retiro P o r TOTA L 31/12/20... MAQUINARIAS Y
NETO
Do nacio nes Otro s Otras
M ejo ras R e c ibido s A UM ENTOS O t o rga do s Venta DISM INUCIONES
OTROS
VEHÍCULOS 1503.01 1503.01 1508.0201
- Para Transporte Terrestre 1503.0101 1503.0101
- Para Transporte Aéreo 1503.0102 1503.0102
- Para Transporte Acuático 1503.0103 1503.0103
MAQUINARIA, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS 1503.02 1503.02 1508.0202
- Para Oficina 1503.0201 1503.0201
- Para Instalaciones Educativas 1503.0202 1503.0202
- Equipos Informáticos y de Comunicaciones 1503.0203 1503.0203
- Mobiliario, Equipo y Aparatos Médicos 1503.0204 1503.0204
- Mobiliario y Equipo de Uso Agrícola y Pesquero 1503.0205 1503.0205
- Equipo y Mobiliario de Cultura y Arte 1503.0206 1503.0206
- Equipo y Mobiliario de Deporte y Recreación 1503.0207 1503.0207
- Mobiliario, Equipo, Aparatos y Armamento Para la Def. y Seg. 1503.0208 1503.0208
- Maquinaria y Equipos Diversos 1503.0209 1503.0209
BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1503.03 1503.03 1508.0203
- Concesiones 1503.0601 1503.0601 1508.020401
- Usufructo 1503.0602 1503.0602 1508.020402
- Otros 1503.0603 1503.0603 1508.020403
VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRAS UNIDADES POR RECIBIR 1503.04 1503.04
VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRAS UNIDADES POR DISTRIBUIR 1503.05 1503.05
TOTALES 1503 1503 1508.02
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
105

AF-3
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20….
SALDO AL DISMINUCIONES AUMENTOS SALDO AL
CONCEPTO
31/12/20... Rebajas po r T ra s pa s o s TOTA L T ra s pa s o s Estimació n del TOTA L
31/12/20...
Otras Otro s
ventas O t o rga do s DISM INUCIONES R e c ibido s Ejercicio A UM ENTOS
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1508.01 5801.01 1508.01

- Edificios Residenciales 1508.0101 5801.0101 1508.0101
- Edificios o Unidades No Residenciales 1508.0102 5801.0102 1508.0102
- Estructuras 1508.0103 5801.0103 1508.0103
CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS RESIDENCIALES, NO RESIDENCIALES Y ESTRUCTURAS 1508.0104 5801.0104 1508.0104
- Construcción de Edificios Residenciales 1508.010401 5801.010401 1508.010401
- Construcción de Edificios o Unidades No Residenciales 1508.010402 5801.010402 1508.010402
- Construcción de Estructuras 1508.010403 5801.010403 1508.010403
ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1508.0105 1508.0105
- Concesiones 1508.010601 5801.010601 1508.010601
- Usufructo 1508.010602 5801.010602 1508.010602
- Otros 1508.010603 5801.010603 1508.010603
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EN AFECTACIÓN EN USO 1508.0107 1508.0107
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1508.02 5801.02 1508.02
- Vehículos 1508.0201 5801.0201 1508.0201
- Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros 1508.0202 5801.0202 1508.0202
- Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1508.0203 5801.0203 1508.0203
- Concesiones, Usufructo y Otros 1508.0204 5801.0204 1508.0204
- Concesiones 1508.020401 5801.020401 1508.020401
- Usufructo 1508.020402 5801.020402 1508.020402
- Otros 1508.020403 5801.020403 1508.020403
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES 1508.03 5801.03 1508.03
- Estudios y Proyectos 1508.0301 5801.030101 1508.0301
- Activos Intangibles 1508.0302 5801.030102 1508.0302
AGOTAMIENTO DE BIENES AGROPECUARIOS, MINEROS Y OTROS 1508.04 5801.0302 1508.04
- Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros 1508.0401 5801.030201 1508.0401
TOTALES : 1508 1508
NOTA: Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
106
53
AF-5
BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES PREVISIONALES
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20....

DISMINUCIONES AUMENTOS A DELA NTO P OR
SALDO AL TIEM P O DE SALDO AL
CONCEPTO P ago de
Co mpensació n y
31/12/20... Transferencias TOTA L Obligacio nes Transferencias TOTA L
SERVICIOS 31/12/20...
B eneficio s Otras Otro s (-)
Entregadas DISM INUCIONES P revisio nales del Recibidas A UM ENTOS
So ciales
Ejercicio
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE

SERVICIOS POR PAGAR 2102.03 2102.03
RÉGIMEN LABORAL D.L. N° 276 2102.0301 2102.0301
- Principal 2102.030101 5101.090201 1202.0803 2102.030101
RÉGIMEN LABORAL D.L. N° 728 2102.0302 2102.0302
- Principal 2102.030201 5101.090201 1202.0803 2102.030201
- Intereses 2102.030202 5101.090201 1202.0803 2102.030202
OTROS REGÍMENES 2102.0399 2102.0399
- Otros Regímenes 2102.0399 5101.090201 1202.0803 2102.0399
OBLIGACIONES PREVISIONALES 2102.05 5101.11 2102.05
PENSIONES 2102.0501 5101.1101 2102.0501
- Régimen de Pensiones D.L. N° 20530 2102.050101 5101.110101 2102.050101
- Régimen de Pensiones D.L. N° 19990 2102.050102 5101.110102 2102.050102
- Régimen Militar y Policial 2102.050103 5101.110103 2102.050103
- Otros Regímenes de Pensiones 2102.050104 5101.110104 2102.050104
TRABAJADORES ACTIVOS 2102.0502 5101.1102 2102.0502
- Trabajadores Activos D.L. N° 20530 2102.050201 5101.110201 2102.050201
- Trabajadores Activos D.L. N° 19990 2102.050202 5101.110202 2102.050202
- Régimen Militar y Policial 2102.050203 5101.110203 2102.050203
- Otros Regímenes de Trabajadores Activos 2102.050204 5101.110204 2102.050204
TOTALES :
NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las normas legales que correspondan.
107

AF-6
INGRESOS DIFERIDOS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…
SALDO DISMINUCIONES AUMENTOS SALDO
CONCEPTO AL AL
31/12/20... TOTA L Ventas y Otro s TOTA L 31/12/20...
Realizació n Otras Otro s
DISM INUCIONES Ingreso s A UM ENTOS
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2501.01 2501.01
COSTOS DIFERIDOS 2501.02 2501.02
INTERESES DIFERIDOS 2501.03 2501.03
TRIBUTOS DIFERIDOS 2501.04 2501.04
INGRESOS DIFERIDOS-PROINVERSIÓN 2501.05 2501.05
DIFERENCIA DE CAMBIO-PROINVERSIÓN 2501.06 2501.06
OTROS INGRESOS DIFERIDOS 2501.99 2501.99
TOTALES 2501 2501

NOTA: - Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
108
54
AF-7
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…
TRA SLA DO DE
SALDO AL TRASLADO A SA LDOS P OR SALDO AL
CONCEPTOS
31/12/20… AUMENTO DISMINUCIÓN LA HACIENDA FUSIÓN, 31/12/20…
NACIONAL EXTINCIÓN,
A DSCRIP CIÓN
TRASPASOS Y REMESAS
Traspaso de Fondos 3201.0101 3201.0101 3201.0101 3201.0101
- Tesoro Público 3201.010101 1601.0101 1601.0101 3201.010101 3201.010101 3201.010101
- Gobierno Nacional 3201.010102 1601.0102 1601.0102 3201.010102 3201.010102 3201.010102
- Gobiernos Regionales 3201.010103 1601.0103 1601.0103 3201.010103 3201.010103 3201.010103
- Gobiernos Locales 3201.01014 1601.0104 1601.0104 3201.01014 3201.01014 3201.01014
Traspaso de Documentos 3201.0102 3201.0102 3201.0102 3201.0102
- Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 3201.010201 1601.0201 1601.0201 3201.010201 3201.010201 3201.010201
- Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 3201.010202 1601.0202 1601.0202 3201.010202 3201.010202 3201.010202
- Otros Documentos 3201.010299 1601.0299 1601.0299 3201.010299 3201.010299 3201.010299
Traspasos Internos 3201.0103 3201.0103 3201.0103 3201.0103
- Traspasos Internos 3201.0103 1601.03 1601.03 3201.0103 3201.0103 3201.0103
Resultado Neto - Promoción de la Inversión Privada 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104
- Resultado Neto - Promoción Inversión Privada 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104
OTROS 3201.99 3201.99 3201.99 3201.99
- Otros 3201.99 1601.99 1601.99 3201.99 3201.99 3201.99
TOTALES 3201 3201
NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen.
La cuenta 1601.03 Traspasos Internos registra los traspasos de efectivo y bienes entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.
109

AF-8
FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
AUMENTOS DISMINUCIONES
FIDUCIARIO COMISIONES DE CONFIANZA Y TOTAL TOTAL Saldo al
Saldo al Pago de Obligaciones TOTAL (-) Liquidación
OTRAS MODALIDADES 31/12/20…
Patrimonio Rentabilidad Otros ( B ) AUMENTOS Otros ( B) DISMINUCIONES 31/12/20…
Código (A) Importe
ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

EN EFECTIVO
FIDEICOMISO 1204.01 1204.01
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
COMISION DE CONFIANZA 1204.02 1204.02
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
OTRAS MODALIDADES (B ) 1204.03 1204.03
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
EN BIENES
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
OTROS (B )
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
BANCO DE LA NACIÓN
COFIDE
ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS
110
55
AF-8
FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
FIDUCIARIO COMISIONES DE CONFIANZA Y TOTAL TOTAL Saldo al
Saldo al Pago de Obligaciones TOTAL (-) Liquidación
OTRAS MODALIDADES 31/12/20…
Patrimonio Rentabilidad Otros ( B ) AUMENTOS Otros ( B) DISMINUCIONES 31/12/20…
Código (A) Importe
ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS
EN EFECTIVO
FIDEICOMISO
BANCO DE CRÉDITO 1204.01 1204.01
BANCO CONTINENTAL
COMISION DE CONFIANZA
BANCO CONTINENTAL
OTRAS MODALIDADES (B )
BANCO CONTINENTAL
EN BIENES
BANCO DE CRÉDITO
BANCO CONTINENTAL
BANCO DE CRÉDITO
BANCO CONTINENTAL
BANCO DE CRÉDITO
BANCO CONTINENTAL
OTROS (B )
BANCO DE CRÉDITO
BANCO CONTINENTAL
BANCO DE CRÉDITO
BANCO CONTINENTAL
BANCO DE CRÉDITO
BANCO CONTINENTAL
RESUMEN
TOTAL RESUMEN 1204 1204
El fideicomiso es una operación bancaria que se formaliza a través de un contrato con el cual el Fideicomitente encomienda la administración de su patrimonio al Fiduciario para que lo administre y lo entregue al Fideicomisario (beneficiario).
( A ) Código: (1) Compra de bienes (2) Prestación de Servicios (3) Ejecución de Obras (4) Endeudamiento (5) Otros
( B ) Detallar en Nota Explicativa
111

AF-8A
CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
(-)
Saldo al
CONCEPTOS Saldo al 31/12/20… Bienes
Incremento de bienes por 31/12/20…
DEPRECIACIÓN Saldo Neto
concesionados TOTAL Vencimiento de TOTAL ACUMULADA
concesiones, usufructo y Otros ( C ) Otros ( C )
usufructuados y AUMENTOS Contratos DISMINUCIONES
otros
otros
CONCESIONES
EDIFICIOS 1501.0501 1501.0501 1508.010601
- Edificios Residenciales
- Edificios no Residenciales
ESTRUCTURAS 1501.0501 1501.0501 1508.010601

- Puertos y Aeropuertos
- Infraestructura Vial
- Infraestructura Eléctrica
- Infraestructura Agrícola
- Monumentos Históricos
- Otras Estructuras
ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502.0601 1502.0601 1502.0601

- Terrenos Urbanos
- Terrenos Rurales
- Terrenos Eriazos
- Activos de Subsuelo
- Otros Activos no Producidos
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.0601 1503.0601 1508.020401

- Maquinarias,Equipo,Mobiliario y Otros
112
56
AF-8A
CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Se ctor:
Entidad:
(-)
Saldo al
CONCEPTOS Saldo al 31/12/20… Bienes
Incremento de bienes por 31/12/20…
DEPRECIACIÓN Saldo Ne to
concesionados TOTAL Vencimiento de TOTAL ACUMULADA
concesiones, usuf ructo y Otros ( C ) Otros ( C )
usuf ructuados y AUMENTOS Contratos DISMINUCIONES
otros
otros
USUFRUCTO
EDIFICIOS 1501.0502 1501.0502 1508.010602
ESTRUCTURAS 1501.0502 1501.0502 1508.010602

- Otras Estructuras

- Terrenos Urbanos
- Terrenos Rurales
- Terrenos Eriazos

OTROS
EDIFICIOS 1501.0503 1501.0503 1508.010603
ESTRUCTURAS 1501.0503 1501.0503 1508.010603

- Otras Estructuras

- Terrenos Urbanos
- Terrenos Rurales
- Terrenos Eriazos

TOTAL
113

2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta

MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad: AF-9
MOVIMIENTOS DE FONDOS
DEL EJERCICIO DE EJERCICIOS ANTERIORES
CONCEPTOS
MONTO NETO ANULACIONES DE
PAGADOS REVERSIONES PAGADOS REVERSIONES
GIRADO GIRO
RECURSOS ORDINARIOS
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUT
RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
- Endeudam iento Interno
- Endeudam iento Externo
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
- Donaciones
- Transferencias
RECURSOS DETERMINADOS
- FONCOMUN
- Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas
y Participaciones
OTROS
NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen.
114
57

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad: AF-9
D O C UM E N T O S C A N C E LA T O R IO S T R A N S F E R E N C IA S , R E V E R S IO N E S Y O T R A S ( 1)
MESES
D E V O LUC IÓ N D E L D E V O LUC IÓ N D E F ON D O D E
EN T R EGA D OS A L R E V E R S IO N E S
R E C IB ID O S E J E R C IC IO E J E R C IC IO S P E N S IO N E S ( 0 8 2 - OT R OS T OT A L
B E N E F IC IA R IO ( 0 8 2 - 0 18 )
V IG E N T E A N T E R IO R E S 002)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
115


MOVIMIENTO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR LA
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad: AF-9A (Gastos)
ANULACIONES DE REVERSIONES
FUENTE DE FINANCIAMIENTO / RUBRO GIRADOS PAGADOS EXTORNOS
GIRO (T6 Gastos)
FONCOMUN
Enero
Febrero
Marzo
…
CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
Enero
Febrero
Marzo
…
OTROS
Enero
Febrero
Marzo
…
116
58

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
FUENTE DE FINANCIAM IENTO / RUBRO GIRADOS PAGADOS EXTORNOS
GIRO (T6 Gas tos )
RECURSOS ORDINARIOS
Enero
Febrero
Marzo
…
RECURSOS DIRECTAM ENTE RECAUDADOS - CUT
Enero
Febrero
Marzo
…
Ende udam ie nto Inte rno
Enero
Febrero
Marzo
…
-Ende udam ie nto Exte rno
Enero
Febrero
Marzo
…
-Donacione s
Enero
Febrero
Marzo
…
-Trans fe re ncias
Enero
Febrero
Marzo
…
117


MOVIMIENTO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR LA
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO / RUBRO GIRADOS PAGADOS EXTORNOS
GIRO (T6 Gastos)
FONCOMUN
Enero
Febrero
Marzo
…
CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
Enero
Febrero
Marzo
…
OTROS
Enero
Febrero
Marzo
…
118
59

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad: AF-9B (Ingresos)
FONDOS EN LA CUT
ACREDITACION EN REMUNERACIÓN DE TOTAL RECURSOS

ASIGNACIÓN
CONCEPTOS LA CUT - T6 SALDOS (Intereses CENTRALIZADOS TOTAL ASIGNADO OTROS DEPÓSITOS
FINANCIERA
INGRESOS Ganados) EN LA CUT (B+C) EN LA CTA DEL TP
(B)
(A) (C) (A+C)
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUT

- Endeudamiento Interno
- Endeudamiento Externo
- Donaciones
- Transferencias
- FONCOMUN
- Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas
y Participaciones
OTROS
Nota explicativa: Columnas A, B y C (contable). Columnas B y C (tesorería).
119

AF-9 C
OTRAS OPERACIONES CON TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS ENTREGADOS AL TESORO PÚBLICO
CONCEPTO IMPORTE
1.- FONDO PARA LA IGUALDAD

2.- OTROS
TOTAL
NOTA: 1. Detallar los conceptos y montos transferidos a Tesoro Público, que originaron el ahorro en
aplicación a los dispositivos legales por medidas de austeridad
2. Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los
conceptos que incluyen
120
60
AF-10
DECLARACIÓN JURADA
SOBRE: LIBROS DE CONTABILIDAD, ESTIMACIONES, PROVISIONES,
CONCILIACIÓN DE SALDOS E INVENTARIOS Y OTROS
EJERCICIO 20…
Se ctor :
Entidad:
1. IDENTIFICACIÓN RUC N° CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO FAX
DIRECCIÓN:
2. FUNCIONARIOS QUE PRESENTAN LA
DECLARACIÓN JURADA
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
3. LIBROS DE CONTABILIDAD: ÚLTIM O REGISTRO
FECHA DE LEGALIZACIÓN
LIBROS PRINCIPALES (R.C. N° 180-2005-EF/93.01) FOLIO FECHA
LIB RO INVENTA RIOS Y B A LA NCES // 0 //
LIB RO DIA RIO // 0 //
LIB RO M A YOR // 0 //
Obs e r vacione s
4. ESTIM ACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO SI NO OBSERVACIONES
Estimacio nes de Co branza Dudo sa y Reclamacio nes
Desvalo rizació n de B ienes Co rrientes
Estimacio nes de Fluctuació n de Valo res
Depreciació n de Edificio s, Estructuras, Vehículo s, M aquinaria y Otro s
A go tamiento de B ienes A gro pecuario s, M inero s y Otro s
A mo rtizació n de Estudio s P ro yecto s y A ctivo s Intangibles
Sentencias Judiciales, Laudo s A rbitrales y Otro s
5. CONCILIACIONES
Co nciliacio nes co n Teso ro P úblico
Co nciliacio nes B ancarias
A rqueo de Fo ndo s
A rqueo de valo res
6. INVENTARIOS
Inventario Físico de B ienes en A lmacén
Inventario Físico de Edificio s, Terreno s, Vehículo s, M aquinarias y Otro s
(presentado a la Superintendencia Nacio nal de B ienes Estatales-SB N)
Inventario Físico de B ienes en P réstamo y Otro s
Inventario Físico de B ienes No Depreciables
Inventario Físico de Estructuras
7. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Cuenta co n Organo de Co ntro l Institucio nal o deno minació n equivalente
Designado po r la Co ntralo ría General de la República
8. ACCIONES DE SANEAM IENTO CONTABLE

A ccio nes de Saneamiento Co ntable
NOTA: Los inventarios f ísicos han sido conciliados con los saldos contables de las cuentas correspondientes
El cálculo de la Depreciación bien por bien, es ef ectuado e inf ormado por la Of icina de A bastecimientos o la que haga sus veces.
121


AF-11
DECLARACIÓN JURADA
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y
SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIA
EJERCICIO 20...
Sector:
Entidad:
ESTADOS FINANCIEROS Y FIRMA
DATOS PERSONALES FUNCIONARIOS FIRMA COMPLETA
PRESUPUESTARIOS ABREVIADA
Nombres y Apellidos TITULAR DE LA ENTIDAD OFICIO DE P RESENTA CIÓN DE LA
INFORM A CIÓN CONTA B LE. SUSCRIP CIÓN DE LOS
ESTA DOS FINA NCIEROS Y P RESUP UESTA RIOS,
TELÉFONO - FAX: A NEXO A F-11.

Nombres y Apellidos EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2, AF2 A, AF3,
DIRECTOR GENERAL DE
AF4, AF5, AF6, AF7, AF8, AF8A, AF8B, AF9,
ADMINISTRACIÓN O QUIEN
AF9A, AF9B, AF9C, AF10, AF11, AF12, AF13,
HAGA SUS VECES
OA-1, OA-2, OA-2A, OA-3, OA-3 A, OA-3 B,
OA-4, OA-5, OA-6, OA-7
PP1, PP2, EP1, EP2, EP-3, EP-4
PI-1, PI-2, PI-3, GS-1, GS-2, GS-3 Ane xo PI-
1A, PI-1B, PI-1C, Ane xo GS-1A, GS-1B
INVENTARIOS FÍSICOS DE BIENES
PATRIMONIALES Y DE BIENES DEL ALMACÉN,
CORREO ELECTRÓNICO:
ARQUEOS DE CAJA, CÁLCULO ACTUARIAL,
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Y
TELÉFONO - FAX: OTROS
Nombres y Apellidos CONTADOR GENERAL EF1, EF2, EF3, EF4, A F1, A F2, A F2 A , A F3, A F4,
A F5, A F6, A F7, A F8, A F8A , A F8B , A F9, A F9 A , A F
9B , A F 9C, A F10, A F11, A F12, A F13, HT1, OA -1, OA -2,
OA -2A , OA -3, OA -3 A , OA -3 B , OA -4, OA -6
NOTA S A LOS ESTA DOS FINA NCIEROS
EP 1, EP 2, EP -3, EP -4, P I-1, P I-2, P I-3, GS-1, GS-2, GS-3
A nexo P I-1A , P I-1B , P I-1C A nexo GS-1A , GS-1B , TFR,
TFO-1, TFO-2, TFO 3.
CORREO ELECTRÓNICO: CONCILIA CIÓN DE SA LDOS CON LA S Á REA S DE
B IENES P A TRIM ONIA LES, A LM A CÉN, TESORERÍA
TELÉFONO - FAX: Y P ERSONA L
122
61
AF-11
DECLARACIÓN JURADA
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y
SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIA
EJERCICIO 20...
Sector:
Entidad:
ESTADOS FINANCIEROS Y FIRMA
DATOS PERSONALES FUNCIONARIOS FIRMA COMPLETA
PRESUPUESTARIOS ABREVIADA
Nombres y Apellidos RESPONSABLE DE P P 1, P P 2, EP 3, EP 4
PRESUPUESTO CONCILIA CIÓN DEL M A RCO LEGA L DEL
P RESUP UESTO.
INFORM A CIÓN SOB RE P RESUP UESTO DE
INVERSIÓN Y GA STO SOCIA L : P I-1, P I-2, P I-3, GS-1,
GS-2, GS-3 A nexo P I-1A , P I-1B , P I-1C, A nexo GS-1A ,
GS-1B TRA NSFERENCIA S FINA NCIERA S
RECIB IDA S Y OTORGA DA S TFR, TFO-1, TFO-2, TFO-
CORREO ELECTRÓNICO: 3.
TELÉFONO - FAX: NOTA S A LOS ESTA DOS P RESUP UESTA RIOS
Nombres y Apellidos RESPONSABLE DE PERSONAL
Y RECURSOS HUMANOS
OTROS ANEXOS: OA-2A, OA-4, OA-5,OA-6,
OA-7
TELÉFONO - FAX:
Nombres y Apellidos
RESPONSABLE DEL AREA DE
TESORERIA
ANEXOS: AF-9, AF-9A, AF-9B, AF-9C, AF-10
TELÉFONO - FAX:
Nombres y Apellidos RESPONSABLE DE
ABASTECIMIENTO Y
SERVICIOS AUXILIARES ANEXOS: AF-10
TELÉFONO - FAX:
123

2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la

AF-12
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTO 20… 20…
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
EN EFECTIVO
De Gobiernos Extranjeros
De Organismos Internacionales
De Otras Unidades de Gobierno
EN BIENES
EN DOCUMENTOS
124
62
AF-12
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS

EN EFECTIVO
EN BIENES
CONDONACIÓN DE DEUDA
Condonación de Deuda Externa
Condonación de Deuda Interna
EN DOCUMENTOS
TOTAL
125


AF-13
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS

EN EFECTIVO
A Gobiernos Extranjeros
A Organismos Internacionales
A Otras Unidades de Gobierno
EN BIENES
EN DOCUMENTOS
126
63
AF-13
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS

EN EFECTIVO
EN BIENES
CONDONACIÓN DE DEUDA
Condonación de Deuda Externa
Condonación de Deuda Interna
EN DOCUM ENTOS
TOTAL
127

OA-2A
DEUDAS POR IMPUESTOS, SEGURIDAD SOCIAL Y OTROS
Sector:
Entidad:
De Ejercicios Anteriores Del Ejercicio Vigente

Saldo al
Concepto Multas y Multas y
Deuda Intereses Otros Sub-Total Deuda Intereses Otros Sub-Total 31/12/20…
Sanciones Sanciones
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
- Fondo de Pensiones
- Renta de 4ta Categoría
- Renta de 5ta Categoría
- Otros /1
SEGURIDAD SOCIAL
- Regimen de Prestaciones de Salud
- Seguro de Vida
- Accidentes de Trabajo
- Sistema Nacional de Pensiones
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
- AFP Profuturo
- AFP Integra
- AFP Horizonte
- AFP Habitat
- AFP Prima
- Otros /2
TOTALES
Nota:
1. Explicar en nota adicional el impuesto afectado.
2. Detallar en nota adicional otras AFP no identificadas en el Anexo.
128
64
OA-7
REGISTRO DE CONTADORES DEL SECTOR PÚBLICO
EJERCICIO 20…
Sector:
Entidad:
UNIDADES
DATOS DEL CONTADOR GENERAL ACTUAL (3) DATOS DEL CONTADOR GENERAL ANTERIOR (4)
EJECUTORAS (2) Teléfono de la
Entidad y/o Unidad
COLEGIATURA
TELEFONO MODALIDAD Ejecutora APELLIDOS Y TELEFONO
APELLIDOS Y NOMBRES DNI EMAIL Colegio Hábil / DNI EMAIL
CELULAR Mat.Nº (1) NOMBRES CELULAR
Depart. Inhábil
(1) El contador presta servicios en la Entidad y/o Unidad Ejecutora en calidad de: (a) Nombrado (b) Contratado (c) Service (d) Otros (especificar)
(2) Nombre de la Entidad y/o Unidad Ejecutora de acuerdo a su Base Legal
(3) Datos del Contador General actual (nombre del que firma los Estados Financieros del periodo que informa)
(4) Datos del Contador General anterior (nombre del que firmó los Estados Financieros del periodo anterior)
NOTA: La información que se consigne en el presente documento tiene carácter de declaración jurada.
La separación de los contadores se comunica a la DGCP, adjuntando la documentación de sustento en un plazo que no exceda los diez (10) días hábiles de producido el hecho
……………………………….. ………………………………………………
DIRECTOR DE PERSONAL DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACIÓN
129


ESTADOS PRESUPUESTARIOS
130
65
EP-1
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
EJECUCIÓN EJECUCIÓN
RECURSOS PÚBLICOS GASTOS PÚBLICOS
INGRESOS GASTOS
1. RECURSOS ORDINARIOS 1. RECURSOS ORDINARIOS
00. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOC.
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRE.SOC.
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FIN.
2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIN.
SERVICIO DE LA DEUDA
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
2. RDR 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09. RDR 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES GASTOS CORRIENTES

1.1 IMPUESTOS Y CONTRIB. OBLIG. 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOC.
1.3 VENTA BS. Y SERV. Y DER. ADM. 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FIN. GASTOS DE CAPITAL
1.7 VENTA DE ACTIVOS FIN. 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
TRANSFERENCIAS 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FIN.
1.4 DONACIONES Y TRANSF. 2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIN.
FINANCIAMIENTO
1.9 SALDOS DE BALANCE SERVICIO DE LA DEUDA
TOTAL RDR TOTAL RDR
131

3. REC.OPERAC.OFIC.CRED. 3. REC.OPER.OFIC.CREDI.
19. REC.POR OPERAC.OFIC.CRED. 19. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED.
ENDEUDAMIENTO EXTERNO ENDEUDAMIENTO EXTERNO
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.3 BIENES Y SERVICIOS
TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSF. GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA
1.9 SALDOS DE BALANCE 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
ENDEUDAMIENTO INTERNO
ENDEUDAMIENTO INTERNO GASTOS CORRIENTES
INGRESOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
TRANSFERENCIAS SERVICIO DE LA DEUDA
1.4 DONACIONES Y TRANSF. 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
FINANCIAMIENTO
1.8 Y 1.9
TOTAL REC. OPER. O.CRÉ. TOTAL REC.OPERAC. OFICIALES CRED.
4. DONACIONES Y TRANSF. 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13. DONACIONES Y TRANS. 13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES DONACIONES
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.1., 2.2, 2.3, 2.4 Y 2.5
INGRESOS DE CAPITAL
1.7 VENTA DE ACTIVOS FIN.
TRANSFERENCIAS
1.4 DON.Y TRANSF. (-1.4.1.3-1.4.2.3) GASTOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS ( 1.5.4 ) 2.4 , 2.5, 2.6 Y 2.7
FINANCIAMIENTO
1.9 SALDOS DE BALANCE
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.1 , 2.2,. 2.3, 2.4 Y 2.5
TRANSFERENCIAS
1.4 DON. Y TRANS.(1.4.1.3 +1.4.2.3 ) GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO 2.4 , 2.5., 2.6 Y 2.7
1.9 SALDOS DE BALANCE SERVICIO DE LA DEUDA
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
132
66
5. RECURSOS DETERMINADOS 5. RECURSOS DETERMINADOS

04. CONTRIBUCIONES A FONDOS 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS
1.2 CONTRIBUCIONES SOC. 2.1., 2.2, 2.3., 2.4 Y 2.5
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )
GASTOS DE CAPITAL
TRANSFERENCIAS 2.4., 2.5, 2.6 Y 2.7
1.4 DONACIONES Y TRANS. SERVICIO DE LA DEUDA
FINANCIAMIENTO 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
07. FDO.COMPEN.MUNICIPAL 07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5
TRANSFERENCIAS GASTOS DE CAPITAL
1.4 DONACIONES Y TRANS. 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
FINANCIAMIENTO 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 08. IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 IMP.YCONTRIB.OBLG. 2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
FINANCIAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA
1.9 SALDOS DE BALANCE 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
18. CANON Y SOBRECANON, REG. RENT.
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
18. CANON Y SOB.CAN,REGALIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
ADUANAS Y PARTICIPACIONES 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOC.
INGRESOS CORRIENTES 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 ) 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
TRANSFERENCIAS GASTOS DE CAPITAL
1.4 DONACIONES Y TRANS.* 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO **
TOTAL REC.DETERMINADOS TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarán a las disposiciones vigentes para el periodo.
* De Fondos Públicos 133
** Bonos Soberanos

EP-2
EST ADO DE FUENT ES Y USO DE FONDOS
EJERCICIO 20...
CONCEPT O IM PORT E
I. INGRESOS CORRIENT ES Y T RANSFERENCIAS
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Donaciones y Transferencias , Otros Ingresos
Recursos Ordinarios (corrientes) *
II. GAST OS CORRIENT ES
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios, Donaciones y Transf., Otros Gastos
III. AHORRO O DESAHORRO CT A. CT E. (I-II)
IV. INGRESOS DE CAPIT AL, T RANSFER. Y END.
Donaciones y Transferencias , Otros Ingresos
Venta de Activos no Financieros y Financieros
Endeudamiento **
Recursos Ordinarios (capital) ***
V. GAST OS DE CAPIT AL
Donaciones y Transferencias, Otros Gastos
Adquisición de Activos no Financieros y Financieros
VI. SERVICIO DE LA DEUDA
Intereses de la Deuda, Comisi. Y Otros Gas.de la Deuda
VII. RESULT ADO ECONÓM ICO (III+IV-V-VI)
VIII. FINANCIAM IENT O NET O (A+B+C+D)
A. SALDO NET O DE ENDEUDAM IENT O EXT .
Financiamiento
Endeudamiento Externo
Servicio de la Deuda
(-) Amortización de la Deuda Externa
B. SALDO NET O DE ENDEUDAM IENT O INT ERNO
Financiamiento
Endeudamiento Interno
Servicio de la Deuda
(-) Amortización de la Deuda Interna
C. Recursos Ordinarios (amortización de la deuda) ***
D. SALDOS DE BALANCE
RESULT .DE LA EJEC.PRESUP. (VII+/-VIII)
* Categ: Gtos Ctes RO + Int. Y Com.
** 1.8 Bonos Soberanos (Fte. Financ:Recursos Determinados) 134
*** Categ: Gtos de Capital RO
67
EP-3
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO
FUNCIÓN PIM EJECUCIÓN VARIACIONES
SERVICIOS GENERALES
01. Legislativa. 02. RREE.
03. Planeamiento, Gestión y Reserva de Contingencia
04. Defensa y Seguridad Nacional. 05. Ord. Púb. Y Seg.
06. Justicia. 25. Deuda Pública
SERVICIOS SOCIALES
17. Medio Ambiente. 18. Saneamiento. 20. Salud
21. Cultura y Deporte. 22. Educación
23. Protección Social. 24. Previsión Social
SERVICIOS ECONÓMICOS
07. Trabajo
08. Comercio
09. Turismo
10. Agropecuaria
11. Pesca
12. Energía
13. Minería
14. Industria
15. Transportes
16. Comunicaciones
19. Vivienda y Desarrollo Urbano
TOTAL GENERAL
135


EP-4
DISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA DEL GASTO
EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
Nº DEPARTAMENTOS PIM EJECUCIÓN
1 AMAZONAS, ANCASH, APURIMAC, AREQ.

2 AYACU,CAJAMARCA, CALLAO, CUSCO
3 HUANCAVELICA, HUANUCO, ICA, JUNIN
4 LA LIBERTAD, LAMBAYEQUE, LIMA,
5 LORETO, MADRE DE DIOS, MOQUEGUA
6 PASCO, PIURA, PUNO, SAN MARTÍN
25 TACNA, TUMBES, UCAYALÍ
26 EN EL EXTERIOR
TOTAL 136
68
PP-1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
MODIFICACIONES
CONCEPTO PIA PIM
CRÉD.SUP. TRA.INSTIT.
1. RO
00. RO
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
2. RDR
09. RDR
INGRESOS CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADM.
INGRESOS DE CAPITAL
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
TOTAL RDR
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
INGRESOS CORRIENTES
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO INTERNO
INGRESOS CORRIENTES
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO 137

PP-1
MODIFICACIONES
CONCEPTO PIA PIM
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS DE CAPITAL
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (- 1.4.1.3 - 1.4.2.3)
1.5 OTROS INGRESOS ( 1.5.4 )
FINANCIAMIENTO
TRANSFERENCIAS
INGRESOS CORRIENTES
TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (1.4.1.3 + 1.4.2.3)
FINANCIAMIENTO
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
5. RECURSOS DETERMINADOS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS
INGRESOS CORRIENTES
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
INGRESOS CORRIENTES
138
69
PP-1
MODIFICACIONES
CONCEPTO PIA PIM
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
08. IMPUESTOS MUNICIPALES
INGRESOS CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
FINANCIAMIENTO
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
INGRESOS CORRIENTES
TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO **
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
* De Fondos Públicos 139
** Bonos Soberanos

PP-2
PRESUPUEST O INST IT UCIONAL DE GAST OS
MODIFICACIONES
CONCEPT O PIA ANUL. Y PIM
CRÉD. SUP. T RAN.INST .
HABIL.
1. RO
00. RECURSOS ORDINARIOS
GAST OS CORRIENT ES
2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5
GAST OS DE CAPIT AL
2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7
T OT AL RECURSOS ORDINARIOS
2. RDR
09. RDR
GAST OS CORRIENT ES
2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5
GAST OS DE CAPIT AL
2.4., 2.5., 2.6. 2.7
T OT AL RDR
3. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED.
19. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED.
ENDEUDAMIENT O EXT ERNO
GAST OS CORRIENT ES
GAST OS DE CAPIT AL
2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
ENDEUDAMIENT O INT ERNO
GAST OS CORRIENT ES
GAST OS DE CAPIT AL
2.4., 2.5., 2.6., 2.7
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 140
T OT AL RECURSOS POR OPER.OFIC. CRÉD.
70
| PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
MODIFICACIONES
CONCEPTO PIA ANUL. Y PIM
CRÉD. SUP. TRAN.INST.
HABIL.
DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5
GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6., 2.7
TRANSFERENCIAS
GASTOS CORRIENTES
2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5
GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
2.1., 2.2., 2.3., 2.4. Y 2.5
GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
141

| PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
MODIFICACIONES
CONCEPTO PIA ANUL. Y PIM
CRÉD. SUP. TRAN.INST.
HABIL.
07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
2.1., 2.2., 2.3., 2.4. Y 2.5
GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
08. IMPUESTOS MUNICIPALES
GASTOS CORRIENTES
2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5
GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7
18. CANON Y SOBRECANON, REG.,REN.AD.
Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5
GASTOS DE CAPITAL
2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL
142
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarán a los clasificadores vig. para el periodo.
71
Ministerio Despacho
SANEAMIENTO CONTABLE
RUBRO CAJA Y BANCOS
CASOS PRACTICOS

2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica
CAJA Y BANCOS
144
72
CAJA Y BANCOS
Analizar los saldos que representan medios de pago,
evaluando:
› Periodicidad de los importes registrados
› Rotación y movimiento continuo que deben tener

las operaciones.
145

CAJA Y BANCOS
Para determinar la vigencia y sostenimiento de los saldos
en efectivo de caja, reembolsos de caja chica, cheques,
giros, operatividad de las cuentas corrientes, ahorro, etc.
SE DEBE EVALUAR LA APLICACIÓN NORMATIVA DE LA

DGETP
› DEPOSITO DEL DINERO EN EFECTIVO AL BANCO

DENTRO DE LAS 24 HORAS.
146
73
Plazos de Efectivización
Recursos Ordinarios: 30 días
Recursos Directamente Recaudados: 01 año
Revisar conciliaciones bancarias con extractos bancarios

y determinar los cheques no pagados por el banco, en
el caso de los cheques posteriores a los 30 días, se debe
notificar al proveedor y regularizar las operaciones.
147

Plazos de Efectivización
Los informes de arqueos de fondos deben consistenciar

los saldos de caja chica y valores en custodia.
REVISAR LAS ACTAS DE CONCILIACION DE SALDOS CON

TESORO PUBLICO Y CON LAS ENTIDADES FINANCIERAS
POR EL MOVIMIENTO DE CUENTAS CORRIENTES.
148
74
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SE EXPRESARÁN EN

MONEDA NACIONAL AL TIPO DE CAMBIO EMITIDO POR LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y
ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDO DE PENSIONES, A
LA FECHA DE LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
149

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
 Saldos de caja.  Faltantes de caja
 Importes recibidos en efectivo y cheques
 Egresos del fondo fijo.
 Sumas recibidas de terceros.
 Donaciones de capital recibidas.  Devoluciones de recursos de terceros.
 Valor de transferencias recibidas.
 Importes por transferencias entregadas.
 Depósitos en cuentas bancarias.
 Notas de Abono remitidas por el Banco  Cheques girados a cargo de las cuentas
 Habilitaciones de los fondos fijos. corrientes bancarias de la entidad.
 Cobranza de letras y pagares.
 Notas de Cargo emitidas por el Banco.
 Ingresos por cobranzas de préstamos
 Importes recibidos por la venta de valores,  Importes retirados de las Cuentas de Ahorro y
bienes, servicios y rentas de la propiedad. otros depósitos como transferencia a la cuenta
corriente para desembolsos.
150
75
PRESENTACIÓN
En caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y
no pueda disponer de ellos en forma inmediata por
disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de
créditos y/o decisiones administrativas serán transferidos a la
divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción.
Las cuentas corrientes con saldo acreedor serán mostradas

en el Pasivo, en el rubro Sobregiros Bancarios.
151


COMENTARIO
› Los cheques girados por sumas significativas que no han
sido entregados o están en cartera, deben ser divulgados en
Notas a los Estados Financieros.
› Los saldos de las cuentas bancarias deben ser conciliados
con los estados de cuenta remitidos por los bancos.
› Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de
dinero, no son componentes del saldo de Caja, ni del Fondo
Fijo, deben ser regularizados al cierre del ejercicio y ser
mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del
destino final del dinero objeto de la entrega.
152
76
CASO PRACTICO
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2010
CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS
153

CASOS PRACTICOS - SANEAMIENTO CONTABLE

3,1 CAJA Y BANCOS
Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 (03.Ago.2011)

Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales
CAJA Y BANCOS
EL REGISTRO DE LAS DIFERENCIAS EN CAJA Y BANCOS, DETERMINADAS MEDIANTE LA
DEPURACIÓN, TENDRÁN COMO PARTIDA LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO
CONTABLE –LEY 29608
CASO PRACTICO - Conciliación bancaria al 31 diciembre de 2010
Cuenta 1101. Caja y

Bancos CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31/12/2010
CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
154
77
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS 469,082.37

NOTA DE CARGO POR MANTENIMIENTO -19.50
CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 23,641.00 23,621.50
492,703.87
SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO 485,646.71

CARGO PENDIENTE 90.00
CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 23,641.00 23,731.00
509,377.71
RESUMEN
Libro Bancos 492,703.87
Estado Bancario 509,377.71
DIRFERENCIA EN LA CONCILIACION BANACARIA 16,673.84
EXPLICACION DE DIFERENCIA LOS IMPORTES

DETALLE IMPORTE SOMBREADOS NO
CHEQUE EN CARTERA AÑO 2008 9,381.50 SON IGUALES
CHEQUE EN CARTERA AÑO 2009 1,380.00 PODEMOS OBSERVAR
CHEQUE EN CARTERA AÑO 2010 5,420.02 QUE SIGUE
CHEQUE EN CARTERA AÑO 2011 192.17 - 16,673.84 HABIENDO UNA
16,373.69 16,673.24 DIFERENCIA DE S/.060
0.60
155

COMENTARIO
DE ACUERDO A DIRECTIVA (TESORO PÚBLICO) CADUCIDAD, AMPLIACIÓN Y
REPROGRAMACIÓN DE CHEQUES Y CARTAS ORDEN
A. EL BANCO DE LA NACIÓN PARA LOS CHEQUES GIRADOS O ATIENDE LAS CARTA

ORDEN EMITIDAS DENTRO DE LOS 30DIAS CALENDARIO CONTADOS DESDE SU
GIRO O EMISIÓN
B. LOS CHEQUES GIRADOS CON CARGO A LAS CUENTAS BANCARIAS AUTORIZADAS
POR EL TESORO PUBLICO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO DISTINTA A
RECURSOS ORDINARIOS, TIENEN VIGENCIA DE UN AÑO A PARTIR DE LA FECHA
DE SU GIRO O EMISIÓN
C. EL GASTO GIRADO QUE HAYA CADUCADO DEBE SER ANULADO Y REGISTRADO
EN EL SIAF-SP
NOTA
ESTA SITUACIÓN DEBE DE SER CONSIDERADA COMO CORRECCIÓN DE ERROR
APLICANDO LA NICSP 3 – SUPERÁVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES
SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LA POLÍTICAS CONTABLES, NO PROCEDIENDO PARA
EL REGISTRO CONTABLE LA UTILIZACIÓN DE LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE
SANEAMIENTO CONTABLE – LEY Nº 29608 156
78
DEBE HABER
REGISTRO CONTABLE
PATRIMONIAL
3401,03 EFECTOS DE SANEAMIENTOS CONTABLE LEY Nº29608 XXX
3401,03,01 CAJA Y BANCOS
1101 CAJA Y BANCOS XXX
1101.0101 CAJA MONEDA NACIOANAL
REGISTRO CONTABLE DEBE HABER
CONTROL
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO XXX
9111.01 CAJA Y BANCOS
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO XXX
9112.01 CAJA Y BANCOS

157

Ministerio Despacho
RUBRO EXISTENCIAS
CASOS PRACTICOS
79
Documento de Autorizaciòn de Saneamiento Contable
La Resolución de autorización de Saneamiento Contable (Anexo

Nº 04 del Manual de procedimientos para las acciones de
saneamiento contable de las entidades gubernamentales) debe
ser suscrita por el titular de la entidad. Asimismo si las entidades
hubieran culminado la implementación por Saneamiento
Contable remitirán la resolución de culminación.
159

ANÁLISIS Y CONCILIACIÓN DE SALDOS

› Las Direcciones u Oficinas de Abastecimiento y
Contabilidad efectuarán la conciliación y análisis de saldos,
contrastando el inventario físico valorado de los bienes en
almacén con los saldos que presentan los registros
contables al 31 de diciembre, para verificar su
conformidad.
160
80
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS

Y SALIDAS DE BIENES DEL ALMACÉN
› La Dirección u Oficina de Abastecimiento deberá confirmar la
existencia real de los bienes inventariados en almacén y
contar con la documentación que sustente su origen, así
como un informe del estado de conservación de los mismos,
que permita establecer si todos los bienes que se
encuentran en el almacén están en condición de ser usados.
161

EXPEDIENTES DE SANEAMIENTO CONTABLE

› Los expedientes deben contener la documentación por
cada caso presentado, que sustente las acciones
realizadas por el Comité, entre otros, actas, acuerdos
circularizaciones, documentos encontrados o
reconstruidos relacionados con las cuentas del rubro
Existencias
Existencias
162
81

Existencias
163

EL RUBRO EXISTENCIAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA COMPRENDE:
› Bienes y Suministros de Funcionamiento
› Bienes para la Venta
› Bienes de Asistencia Social
› Materias Primas
› Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
› Envases y Embalajes
› Productos en Proceso
› Productos Terminados
› Bienes en Tránsito
› Desvalorización de Bienes Corrientes
164
82
RIESGOS DE CONTROL Y CONSERVACIÓN DE LOS

BIENES DEL ALMACÉN
› Inadecuado control de los procedimientos administrativos y
documentarios que sustentan los ingresos y salidas de bienes del
almacén
› Escasas medidas de control y seguridad de los bienes del almacén
› Deficiencias en las medidas de conservación y rotación de bienes
perecibles
› Otras situaciones identificadas en el análisis de saldos de las
Existencias.
165

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL SANEAMIENTO CONTABLE

DE EXISTENCIAS
Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento

Contable quedarán registradas en:
› El Expediente de Saneamiento Contable
› El Acta del Comité de Saneamiento Contable
› La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo
de Gobierno Regional, entre otros, según corresponda
166
83
ACCIONES CORRECTIVAS FUTURAS

› Las Entidades del Sector Público tienen la gran
responsabilidad de tomar las acciones correctivas, así
como implementar las normas y manuales de
procedimientos internos elaborados en concordancia
con la normatividad vigente, con el fin de lograr
información contable debidamente sustentada.
167

DIFERENCIAS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS

CÓDIGO DENOMINACIÓN CONTABILIDAD INVENTARIO DIFERENCIA
BIENES Y SUMINISTROS DE
1301 FUNCIONAMIENTO 251,586.00 239,451.00 12,135.00
1302 BIENES PARA LA VENTA 138,541.00 138,080.00 461.00
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 185,467.00 185,467.00
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 97,351.00 112,716.00 (15,365.00)
TOTAL DIFERENCIAS 672,945.00 675,714.00 (2,769.00)
168
84
Expediente de Saneamiento
CASO 1 Contable Nº … - Existencias
Bienes y Suministros de
Funcionamiento
Acta del Comité de
Diferencia S/. 12,135.00 Saneamiento Contable Nº
de Existencias Propone
PECOSA Nº … S/. 9,315.00
aplicar la NIC-SP 3
15/07/2010 no registrada
por la Oficina de Contabilidad
PECOSA de regularización Nº… Acuerdo de Concejo Nº
por S/. 2,820.00 por los bienes Autoriza a la Oficina de
entregados a la Oficina de Personal Contabilidad a implementar
según cuaderno de cargos, el 30 de las acciones de
Diciembre de 2010. Saneamiento Contable
169

PROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 12,135.00
3401.02 DÉFICIT ACUMULADO 12,135.00
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 12,135.00

1301.05 MATERIALES Y ÚTILES
12,135.00
POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR POR OMISIÓN DEL

REGISTRO CONTABLE DE GASTOS POR EL CONSUMO DE
BENES EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES, SEGÚN
ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
170
85
CASO 2 Contable Nº … - Existencias
Acta del Comité de

Bienes para la Venta Saneamiento Contable Nº
Diferencia S/. 461.00 de Existencias Propone
Motivo: Faltante en el aplicar cuentas por Efecto
inventario de Saneamiento Contable
de bienes para la venta
Acuerdo de Concejo Nº
Situación: Deficiencia en el Autoriza a la Oficina de
control físico y Contabilidad implementar
documentario las acciones de
171


3401 Resultados Acumulados 461.00

Efecto de Saneamiento Contable
3401.03 Ley Nº 29608 461.00
3401.0310 Bienes para la Venta 461.00
1302 Bienes para la Venta 461.00
1302.01 Mercaderías
461.00
Por el traslado del valor de las
Mercaderías a la cuenta 3401.03
Efecto de Saneamiento Contable,
aprobado por Acuerdo de
Concejo N°…… 172
86
9111 Saneamiento del Activo 461.00

9111.09 Bienes para la Venta 461.00
Control de Saneamiento del
9112 Activo 461.00
9112.09 Bienes Para la Venta
461.00
Por el control de Bienes para la

Venta según Acuerdo de Concejo
N°…, sustentado en el Acta de
Saneamiento Contable Nº …
173

Contable Nº … - Existencias
CASO 3 Acta del Comité de

Alimentos para Programas Saneamiento Contable Nº
Sociales de Existencias Propone
Aplicar Saneamiento
Motivo: Alimentos en mal
Contable – Corrección de
estado de conservación por S/. Error o Reclasificación S/C
3,105.00
Situación: Retirarlos del Acuerdo de Concejo Nº
Almacén Autoriza a la Oficina de
Contabilidad implementar
las acciones de
174
87
3401 Resultados Acumulados 3,105.00

Efecto de Saneamiento Contable
3401.03 – Ley 29608 3,105.00
3401.0311 Bienes de Asistencia Social 3,105.00
1303 Bienes de Asistencia Social 3,105.00
Alimentos para Programas
1303.010101
Sociales 3,105.00
Por el registro aplicado a

Saneamiento Contable aprobado
por Acuerdo de Concejo N°……
175


9111 Saneamiento del Activo 3,105.00

9111.10 Bienes de Asistencia Social 3,105.00
Control de Saneamiento del
9112 Activo 3,105.00
9112.10 Bienes de Asistencia Social
3,105.00
Por el control de Bienes de
Asistencia Social según Acuerdo
de Concejo N°…, sustentado en
el Acta de Saneamiento Contable
Nº … Expediente trasladado para
acciones correspondientes 176
88
CASO 4 Expediente de Saneamiento

Contable Nº … - Existencias
Productos Terminados
Diferencia S/. 15,365.00
Acta del Comité de
Saneamiento Contable Nº
Motivo: Bienes en Proceso de Existencias propone
concluidos en noviembre de registrar reclasificación
2010 no informados para su en Saneamiento Contable
reclasificación
Acuerdo de Concejo Nº
Situación: Pendientes de Autoriza a la Oficina de
registro en cuenta Productos Contabilidad implementar
Terminados las acciones de
177


1308 Productos Terminados 15,365.00
1308.03 Productos Agrarios 15,365.00
1307 Productos en Proceso 15,365.00
1307.03 Productos Agrarios 15,365.00

Por la reclasificación de cuentas para
regularizar el registro de productos
terminados, detectados en las
acciones de saneamiento contable,
aprobado por Acuerdo de Concejo
N°……
178
89
Ministerio Despacho
RUBRO PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
CASO PRACTICO

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
180
90

› Para contar con el expediente que sustente la corrección de
error o saneamiento se debe disponer que el responsable
del Archivo y los de otras áreas de la organización informen
sobre la documentación fuente para sustentar el registro
contable (Orden de compra, PECOSAS, etc.)
› Actas de Conciliación de Saldos Contables con la Gerencia
de Infraestructura.
181

› Notas de Contabilidad documentadas.

› Tarjetas de Kardex, bien por bien, con datos desde su
compra hasta la extinción.
› Nota de Contabilidad sustentada con Hoja de Trabajo del
cálculo de la depreciación, bien por bien, con las tasas
utilizadas.
182
91
› Inventarios físicos
› Resoluciones de altas y bajas de bienes del Activo que deben
sustentar las Notas de Contabilidad.
› Informe de regularización de predios inscritos a nombre de
la entidad.
183


› Conformidad de contrato de ejecución de obras para
liquidación técnica y financiera en los plazos.
› De no terminar el saneamiento técnico legal de los bienes
muebles e inmuebles adoptar las normas de la SBN.
› En el caso de no tener documentación, las construcciones en
curso por administración directa cumplirán lo dispuesto por
la SBN para determinar la diferencia entre el valor de
tasación (Comercial) y el valor contable.
184
92
› Los Edificios y Terrenos recibidos bajo Afectación en Uso y

registrados en Cuentas de Orden, se regularizarán con cargo
a las CUENTAS 1501.09; 1502.05 Y 1508.07.
› Deben contar con el sustento de la Resolución en Afectación
en Uso y el Acta de Entrega.
› De no contar con un valor se considera el valor de tasación
(Valor comercial).
185

› Para las obras que han sido ejecutadas, terminadas y

entregadas físicamente a la entidad receptora y que tendrán
un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio, se
registrarán contablemente y asimismo el bien será
incorporado.
186
93
› La Propiedad, Planta y Equipo que proviene de Convenios

con Organismos Internacionales y que no cuenta con Acta
de Transferencia ni con Resolución, será objeto del registro
contable que competa y los bienes serán incorporados.
› Los sobrantes y faltantes de bienes muebles y los vehículos

no inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceñirán
a lo dispuesto por la SBN.
187

CASOS PRÁCTICOS
188
94
CASOS PRÁCTICOS - SANEAMIENTO CONTABLE

Diferencia entre el Inventario físico de Propiedad, Planta y Equipo y los saldos registrados en la
Contabilidad
INVENTARIO FÍSICO CONTABILIDAD - SALDOS
AL 31- 12 - 2010 VALORES AL 31- 12 - 2010 VALORES
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales
1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 125 000,00
1501.0201 Edificios Administrativos 125 000,00 1501.0202 Instalaciones Educativas 190 000,00
1501.0202 Instalaciones Educativas 190 000,00 1501.03 Estructuras
1501.03 Estructuras 1501.0304 Infraestructura Agrícola 150 000,00
1501.0304 Infraestructura Agrícola 150 000,00 1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero130 000,00
1501.05 Entregados en concesión 230 000,00
1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero130 000,00 1501.07 Construcción de Edificios No Residenciales
1501.05 Entregados en Concesión 230 000,00 1501.0701 Edificios Administrativos
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1501.070101 Por contrata 75 000,00
1502 Activos No Producidos 1501.08 Construcción de Estructuras
1502.01 Tierras y Terrenos 58 000,00 1501.0802 Infraestructura Vial
1501.080202 Por administración directa - Personal 32 000,00
1502.0101 Terrenos Urbanos 85 000,00 1501.080203 Por administración directa - Bienes 28 000,00
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO 1501.080204 Por administración directa - Servicios 14 000,00
1503 Vehículos, maquinarias y otros 1501.080205 Por administración directa - Otros 9 000,00
1503.01 Vehículos 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1503.0101 Para transporte terrestre 25 000,00 1502 Activos No Producidos
1502.01 Tierras y Terrenos 58 000,00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros 1502.0101 Terrenos Urbanos 85 000,00
1503.0202 Para instalaciones educativas 20 000,00 1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO
1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero90 000,00 1503 Vehículos,maquinarias y otros
1503.01 Vehículos
1503.0101 Para transporte terrestre 25 000,00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros
1503.0202 Para instalaciones educativas 20 000,00
1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 90 000,00
189


NOTA.-
Al contrastar los saldos informados mediante el inventario físico
con lo registrado en la contabilidad al 31-12-2010 se han obtenido
diferencias por falta de inventario de obras en ejecución en las
cuentas :
1501,07 Construcciones en Curso de Edificios S/. 75,000.00
1501,08 Construcciones en Curso de Estructuras S/. 83,000.00
Total S/. 158,000.00
190
95
EXPLICACIONES :
 Estos saldos provienen de años anteriores
 La cuenta 1501.07 se refiere a una obra concluida y liquidada

financiera y técnicamente, está sustentada con documentos
en forma total .
 La cuenta 1501.08 es una obra no concluida, no existe

expediente técnico, no está respaldada con documentos, la
obra proviene del ejercicio 1995.
191


SITUACION DE CUENTA CONTABLE - 1501.07
La entidad debe proceder a regularizar contablemente siempre y
cuando se cumpla con las exigencias de la propiedad del bien :
DEBE HABER
1501 Edificios y 1501.07 Construcción de
Estructuras edificios no
residenciales
1501.02 Edificios o unidades 1501.0701 Edificios
no residenciales administrativos
1501.0201 Edificios 1501.070101 Por contrata
administrativos
192
96
SITUACIÓN DE CUENTA CONTABLE - 1501.08
La Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 “ Lineamientos básicos para el

proceso de saneamiento contable en el sector público” establece
en el numeral 6 : Revisión, análisis y depuración de saldos , y, en
el numeral 7, Responsabilidad en la gestión.
Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley Nº

29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes a
los actos de gestión que correspondan a cada caso y tampoco de la
aplicación de las normas administrativas y legales que sean
aplicables.
193


EXISTIENDO UN CASO COMPLEJO
 Tiene observación de auditoría
 Valores registrados contablemente que no representan bienes
reales para la entidad
 Derechos que no cuentan con la documentación probatoria
que los sustente
 Sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y
penales vigentes, a propuesta del comité de saneamiento para
los efectos de Saneamiento Contable mediante el expediente
que informa sobre el caso y de aprobarse por la alta dirección,
se procede a su registro en la contabilidad .
194
97

REGISTRO PATRIMONIAL
DEBE HABER
3401 RESULTADOS 1501 Edificios y Estructuras
ACUMULADOS
1501.08 Construcción de Estructuras
3401.03 Efectos de Saneamiento 1501.0802 Infraestructura Vial
Contable 1501.080202 P directa - Bienes
1501.080203 Por administración
3401,03,21 Edificios y Estructuras directa - Personal
1501.080204 Por administración
directa - Servicios
1501.080205 Por administración directa –
Otros Gastos
195


REGISTRO DE CONTROL
DEBE HABER
9111 SANEAMIENTO XXX

DEL ACTIVO
9111.19 Edificio y
Estructura
9112 CONTROL DE
SANEAMIENTO XXX
9112.20 Edificio y
Estructura
196
98
Ministerio Despacho
RUBROS DE CUENTAS POR COBRAR
Y CUENTAS POR PAGAR
CASOS PRACTICOS


CASO PRÁCTICO
› La entidad XYZ presenta el saldo siguiente:
1202.99 Cuentas
por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperación S/. 10,000.00
De dicho saldo S/. 6,000.00 corresponde a

derechos que carecen de documentos de soporte
idóneos, por lo cual no es posible efectuar los
procedimientos de cobranza.
198
99
CASO PRÁCTICO
› En el Anexo N° 3 Acta del Comité de Saneamiento
Contable se ha dejado constancia del procedimiento para la
depuración de derechos de acuerdo a lo establecido en la
Ley N° 29608, Directiva N° 003-2011-EF/93.01 y en el
Manual de Procedimientos para las Acciones de
Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.
199

CASO PRÁCTICO
› Mediante Anexo Nº 2 Acta de Saneamiento Contable se
propone al Titular la depuración de dichas partidas
contables.
› Con el Anexo N° 4 Resolución Ministerial, Acuerdo………..

de Aprobación, Depuración o Incorporación de Bienes,
Derechos y Obligaciones, se aprueba la depuración.
200
100
REGISTRO CONTABLE

3401.03 Efectos de Saneamiento Contable
Ley Nº 29608
3401.0304 Cuentas por Cobrar Diversas
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,000.00
1202.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa
Recuperación
Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la
subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación
201

REGISTRO CONTABLE
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE XXX

COBRANZA DUDOSA
1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas
3401 RESULTADOS
ACUMULADOS XXX
3401.03 Efectos del Saneamiento Contable
Ley Nº 29608
3401.0308 Estimaciones de Cuentas de
Cobranza Dudosa
Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la subcuenta

1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas.
202
101
REGISTRO CONTABLE
Cuentas de Orden:
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 6,000.00
9111.04 Cuentas por cobrar diversas
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 6,000.00
ACTIVO
9112.04 Cuentas por cobrar diversas
Por el control de las cuentas del activo producto del saneamiento

contable
203

CASO PRÁCTICO
› La entidad ABC tiene un saldo por S/. 25 300.00 en Cuentas

por Pagar, sin embargo este saldo está referido a deudas a
proveedores y acreedores que no han sido ubicados y son
por montos menores a una UIT.
204
102
REGISTRO CONTABLE
2103 CUENTAS POR PAGAR 25 300.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
2103.010102 Servicios
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 25 300.00

3401.03 Efectos del Saneamiento Contable
Ley Nº 29608
3401.0331 Cuentas por Pagar
Para registrar el importe de las obligaciones retiradas por efectos del

saneamiento.
205

REGISTRO CONTABLE
Cuentas de Orden
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO 25 300.00

9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 5 300.00
PASIVO
Para registrar el importe de las obligaciones pendientes por pagar de

saneamiento.
206
103
Ministerio Despacho
RUBRO GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
CASOS PRACTICOS

ANÁLISIS Y CONCILIACIÓN DE SALDOS
› Las Direcciones u Oficinas de Tesorería o la que corresponda

según el caso y la Oficina de Contabilidad efectuarán el
análisis de los saldos que comprende Gastos Pagados por
Anticipado que presentan los registros contables al 31 de
diciembre de cada ejercicio, para verificar su conformidad.
208
104
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS GASTOS PAGADOS

POR ANTICIPADO
› Las acciones de saneamiento contable están orientadas a
comprobar la existencia o no de la documentación sobre
rendiciones de Entregas a Rendir Cuenta y Encargos
Otorgados, la atención o consumo de Seguros y/o
Alquileres Pagados por Anticipado, así como la atención de
Anticipos a Proveedores y Contratistas de bienes y/o
servicios, entre otros, que comprende Gastos Pagados por
Anticipado al 31 de diciembre de cada ejercicio.
209

EXPEDIENTES DE SANEAMIENTO CONTABLE
Los expedientes deben contener la documentación por cada

caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el
Comité mediante actas, acuerdos circularizaciones internas
y/o externas, documentos encontrados relacionados con las
cuentas que incluye el concepto Gastos Pagados por
Anticipado.
210
105
EL RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEL BALANCE

GENERAL COMPRENDE:
› Seguros Pagados por Anticipado
› Alquileres Pagados por Anticipado
› Anticipo a Contratistas y Proveedores
› Entregas a Rendir Cuentas
› Encargos Generales
› Otros
› Anticipos por Servicios y Otros no Recuperados
211

SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO
› Los saldos que se originan por el incumplimiento de las
normas que establecen los plazos y formalidades para
efectuar rendiciones y/o devoluciones de Entregas a Rendir
Cuenta, Encargos Generales, Anticipos a Contratistas y/o
Proveedores.
› La falta de implementación de normas internas que
establezcan los procedimientos para otorgar y rendir cuenta
de recursos otorgados en las diversas modalidades.
212
106
SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO
› El inadecuado control y acciones de seguimiento al personal

que tiene cuentas pendientes de rendición.
› Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.
213

PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DOCUMENTARIO

› Inadecuado control de los cronogramas establecidos para la
atención de Anticipos a Contratistas y Proveedores o de ejecución
de garantías a que están sujetas las entregas de recursos por
incumplimiento.
› Deficiencias en el flujo documentario para la entrega de la

documentación sustentatoria a la Oficina de Contabilidad para el
registro contable.
› Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.
214
107

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL SANEAMIENTO
CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento Contable
deben quedar registradas en:
› El Expediente de Saneamiento Contable.
› El Acta del Comité de Saneamiento Contable.
› La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo de

Gobierno Regional, entre otros, según corresponda.
215

ACCIONES CORRECTIVAS FUTURAS
Las Entidades del Sector Público tienen la gran

responsabilidad de tomar las acciones correctivas,
implementación de normas y manuales de procedimientos
internos elaborados en concordancia con la normatividad
vigente, con el fin de lograr información contable
debidamente sustentada.
216
108
SALDO EN GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
VENCIDOS POR
CÓDIGO DENOMINACIÓN CONTABILIDAD
31-12-2010 VENCER
SERVICIOS Y OTROS
1205 69,468.00 39,468.00 30,000.00
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
SEGUROS PAGADOS POR

1205.01 13,698.00 13,698.00
ANTICIPADO
ALQUILERES PAGADOS POR

1205.02 39,585.00 9,585.00 30,000.OO
ANTICIPADO
1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 12,735.00 12,735.00
1205.98 OTROS 3,450.00 3,450.00
217


Contable Nº … - Gastos
CASO Nº 1 Pagados por Anticipado
Gastos Pagados por Anticipado

Acta del Comité de
Diferencia S/. 12,735.00 Saneamiento Contable Nº
Entregas a Rendir Cuenta no se Propone aplicar NIC-SP
registradas por la Oficina de 3 por S/. 9,350.00 y Efectos
Contabilidad S/. 9,350.00 de Saneamiento Contable
Ley 29608 por S/. 3,385.00
Entregas a Rendir Cuenta pendientes
de análisis y sustentación S/. 3,385.00 Acuerdo de Concejo Nº
Autoriza a la Oficina de
Se procede al saneamiento contable Contabilidad a implementar
sin perjuicio de las responsabilidades las acciones de Saneamiento
a las que hubiere lugar. Contable
218
109
3401.02 DÉFICIT ACUMULADO 9,350.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

1205 9,350.00
ANTICIPADO
1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 9,350.00
POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR DE OMISIÓN DEL

REGISTRO CONTABLE DE RENDICIÓN POR ENTREGAS A
RENDIR CUENTA EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES,
APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
219

EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY

3401.03 3,385.00
29608
3401.0307 3,385.00
ANTICIPADO

1205 3,385.00
ANTICIPADO
1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 3,385.00
POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES POR

ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONES
ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO DE
CONCEJO N°,,.
220
110

9111.07 3,385.00
ANTICIPADO
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 3,385.00
CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

9112.07 3,385.00
POR ANTICIPADO
POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE

EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS
A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR
ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
221

CASO 2 Expediente de Saneamiento

Gastos Pagados por Anticipado
Pagados por Anticipado
Seguros Pagados por Anticipado y
Alquileres Pagados por Acta del Comité de
Anticipado Saneamiento Contable Nº
de ejercicios anteriores no de Gastos Pagados por
Anticipado Propone
registrados al 31-12-2010 por S/. aplicar NIC-SP 3
9,585.00 y S/. 13,698.00
respectivamente Acuerdo de Concejo Nº
Se procede al saneamiento Autoriza a la Oficina de
contable sin perjuicio de las Contabilidad implementar
las acciones de
responsabilidades a las que
hubiere lugar. 222
111

3401 Resultados Acumulados 23,283.00
3401.02 Déficit Acumulado 23,283.00

Servicios y Otros Contratados
1205 23,283.00
por Anticipado
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 9,585.00
1205.02 Alquileres Pagados por Anticipado 13,698.00
Por la corrección de error

reconocida por el Comité de
Saneamiento Contable, aprobado
por Acuerdo de Concejo N°……
223


CASO Nº 3 Expediente de Saneamiento
Gastos Pagados por Anticipado Pagados por Anticipado
Saldo en Otros, sin sustento
documentario, de gestión
Acta del Comité de
administrativa de ejercicios Saneamiento Contable Nº
anteriores acumulados al de Gastos Pagados por
31-12-2010 que forma parte Anticipado Propone aplicar
del Expediente, Acta y Acuerdo Saneamiento Contable
de Concejo Nº , año 2003
S/. 3450.00, se traslada la Acuerdo de Concejo Nº
información al Procurador Autoriza a la Oficina de
Público. Contabilidad implementar
las acciones de
224
112

EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY

3401.03 3,450.00
29608
3401.0307 3,450.00
ANTICIPADO
1205 3,450.00
ANTICIPADO
1205.98 OTROS 3,450.00
POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES DE

EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA OTROS (2003)
SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES,
APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°….
225


9111.07 3,450.00
ANTICIPADO
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 3,450.00
CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS

9112.07 3,450.00
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS

DE EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS
SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES,
APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
226
113
Ministerio Despacho Dirección General de
de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda Contabilidad Pública
Sesión 3
Proceso de elaboración de la

Sesión 3
Fase del proceso de la Cuenta General de la República
3.0 Presentación y recepción de las rendiciones de cuenta
3.1 Análisis y Procesamiento de la información
3.2 Elaboración de la Cuenta General de la República
3.3 Informe de Auditoria
3.4 Presentación de la Cuenta General
3.5 Examen y Dictamen
3.6 Aprobación de la Cuenta General de la República
3.7 Difusión
228
114
3.0 Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuenta
Comprende desde la elaboración y difusión de normas

especificas, emitidas por la Dirección General de
Contabilidad Pública, hasta la obtención de la
información de las entidades del sector público
(numeral 28.1 del art. 28 de la ley del Sistema Nacional
de contabilidad Pública, Ley Nº 28708).
229

3.0 Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuenta

SECTOR PÚBLICO
Gobierno Gobiernos Gobiernos Empresas: Otras

Nacional: Regionales: Locales: Entidades:
Gob.Central G.R. Arequipa Municipios Emp.Oper. Bco.Cent.Res.

Inst.Púb.Desc. G.R.Ayacucho Cent.Poblados Emp.No Oper. EsSalud
Fdo.Conso.Res G.R.Amazonas Instit. Viales Emp. En Liqui. Cja.Pens.Milit
Univ. Públicas G.R.Ancash Org.Púb.Desc. Fonavi en
Org. Desc.Aut. G.R.Apurímac Mancomunid. Liquidación
Soc.Benef.Púb ..................... Fndo L. 27677
Ent.Trat. Emp ..................... Fndo.Rev.
BM0.
Rendición de Cuentas: Sin exceder el 31 de marzo 230
115

Dirección Gob. Ley Nº 28112, Marco
Nacional, Gob. Recepciona, Revisa, Valida Administ. Financ.
Regional Supervisa e Integra: Sector Público
EEFF, EEPP e Información
Dirección TOMO II
Complementaria
Gobierno
Locales
Dirección de
Empresas
Recepciona:
Dirección de Información integrada y TOMO I
Análisis, Operaciones Reciproc.
Consolidación y - Revisa, valida,
Supervisa y Consolida
Estadísticas
DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la
Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio
231

Formatos de Operaciones Recíprocas

1) OA-3 Reporte de saldos de cuentas de Activo
2) ANEXO OA-3 Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE)
3) OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo
4) ANEXO OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE)
5) OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión
6) ANEXO OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión (UE)
Captura información de saldos y eventos económicos entre entidades del sector público
con el objetivo de eliminar las transacciones y saldos recíprocos en el proceso de la
consolidación de los estados financieros.
232
116

Integración y Consolidación
Integración
Es un proceso de reunión de datos que elaboran y transmiten
las Unidades Institucionales del Sector Público
Consolidación
La consolidación es un método mediante el cual los datos de un
conjunto de unidades se presenten como si fuera los datos de
una sola entidad.
Objetivo de la Consolidación
Evitar la duplicidad del activo y pasivo y la sobrestimación de los
ingresos y gastos en el nivel de consolidación del sector público
233

Finalidad de la Consolidación
Sirve como instrumento técnico para un mejor análisis de la
política fiscal y para la comparabilidad internacional de las
estadísticas fiscales del sector público.
Tipos de consolidación
Intragubernamental, consolidación dentro de un nivel
Intergubernamental, consolidación entre niveles
La consolidación debe ser simétrica y coherente
¿Que se debe consolidar?
Se debe consolidar los eventos que tienen lugar entre
componentes del conjunto de entidades del sector público.
234
117

Trasmisión , migración y conciliación de Operac. Recíprocas
Trasmite
Informa Migración
235

Estado de Situación Financiera de Entidades Públicas Sector Público
E.Sanea. Bco. Ajust. Consolid.

Rubros M.P Puno G.R. Puno MEF Integrado
Puno Nación Consolid.
Activo
E. y equi. efect. 1,000 3,000 500 3,000 7,500 15,000 -7,500 7,500
Ctas. por cob. 2,500 1,800 2,000 6,300 -4,300 2,000
Inversiones 10,300 10,300 -10,300 0
Ots.ctas.cob. L/P 5,100 1,600 6,700 -5,100 1,600
Inm.maqu. equ. 8,000 8,500 8,300 9,000 9,500 43,300 43,300
Tot. activo 21,800 11,500 19,000 81,600 -19,900 54,400
Pasivo
Oblig.con el púb. 7,500 7,500 -7,500 0
Ctas por pagar 1,800 2,500 4,300 -4,300 0
Adeu. y oblig.L/P 5,100 2,000 7,100 -5,100 2,000
Patrimonio
Capital 3,000 3,000 -3,000 0
Hda.nac. adic 17,300 8,500 10,300 36,100 36,100
Result. acumul. 2,700 500 3,600 7,300 9,500 23,600 -7,300 16,300
Tot. pasivo y pat. 21,800 11,500 13,900 15,400 19,000 81,600 -19,900 54,400
236
118
Estado de Gestión de Entidades Públicas Sector Público

E.Serv.pub
Sunat Sunat Ajust.
Rubros M.P Puno G.R. Puno integrado Consolid
( gast.) (capt) consolid
Elect.Puno
Ingresos
Ing. Tributarios 12,700 12,000 97,000 121,700 -12,700 109,000
Ing. no trib.y ventas(A) 10,000 16,000 30,000 56,000 -11,900 44,100
Trasp. y remesas rec. 25,000 26,000 51,000 51,000
Donac. recibidas 2,000 500 2,500 -2,000 500
Total Ingresos 39,700 48,000 16,500 97,000 30,000 231,200 -26,600 204,600
Costos y Gastos
Costo de venta 30 1,900 11,450 13,380 -13,350 30
Gastos administ. (B) 4,000 4,000 -1,250 2,750
Gastos en bs. y serv. 5,000 5,000 11,000 21,000 -10,000 11,000
Gastos de personal 1,500 1,600 1,600 4,700 4,700
Donac. otorgadas 2,000 2,000 -2,000 0
Estim.y prov.del ejerc. 1,000 1,200 1,650 1,500 5,350 5,350
Tot.Costos y Gastos 7,500 9,800 14,280 3,400 15,450 50,430 -26,600 23,830
Result, del ejercicio. 32,200 38,200 2,220 93,600 14,550 180,770 0 180,770
A) Operac.recíproca: 1900 y 10 000
B) Operac.reciproca: 1 250
237

Ajuste de las Transferencias Interinstitucional

Son fondos que recibe el Tesoro Público principalmente de las
entidades captadoras, para ser distribuidos a las entidades de
gasto e inversión, estas entidades lo registran, en una cuenta de
ingreso denominada Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital
Recibidas; a fin de evitar la sobreestimación de los ingresos en el
Estado de Gestión de la Cuenta General de la República, se
elimina el saldo de esta cuenta, ya que inicialmente estuvo
registrada como ingreso por las entidades captadoras.
238
119
Circuito de la Captación de Fondos

Distribución de Fondos Tesoro Público Captación de Fondos
G c R
a I
o e
s Gobierno n
f
n
c
t
t Nacional o a a
a r b u
n d
Dirección General de a
e Contabilidad Pública Informac. Entidades
n
Gobierno (Integra y Consolida)
Contab. Captadoras
I Regional I
n n
v g
i r
e e
r Gobiernos Información Financiera s
t Locales o
e Consolidada s
n
239


Operación de Recaudación y Transferencia de Sunat
1201 Cuentas por Cobrar 100
4101 Impuesto a la Renta 100
Por los recursos captados por la Sunat
---------------------x-------------------
1601 Traspasos y Remesas 100
1601.0101 Tesoro Público
1201 Cuentas por cobrar 100
Por el traslado de Recursos a T. Público
---------------------x-------------------
Operaciones de Tesoro Público
11.01 Caja y Bancos 100
1101.0301 Obligaciones de Tesoro Público
Por los fondos recibidos de SUNAT
240
120
Operaciones de la UE con RO
5101 Personal y Obligaciones 50
2102 Remuneraciones por 50
Por el reconocimiento del gasto devengado
-------------------------x------------------
2102.0 Remuneraciones por 50
2105 Obligaciones Tesoro 50
Por los Cheques girados
-------------------------x------------------
2105 Obligaciones Tesoro Público 40
Por el cobro del Cheque
241


Operaciones de la UE con RO
5101 Personal y Obligaciones Sociales 50
2102.01 Remuneraciones por Pagar 50
Por el reconocimiento del gasto
-------------------------x-------------------------
2102.01 Remuneraciones por Pagar 50
Por los cheques girados
-------------------------x-------------------------
4402 Traspasos y Remesas Corrientes 40
Por el cobro del Cheque
242
121
---------------- x -----------------
1101 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 40
1101 Cuentas Corrientes
1101 Recursos Ordinarios
Por el cobro de la sub cta.
---------------- x -----------------
243

---------------- x -----------------
1601.01.01 Tesoro Público
1101.03 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 40
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030101 Recursos Ordinarios
Por el cobro de la sub cta.cte.del TP
---------------- x -----------------
244
122

SUNAT T. PÚBLICO UE (1) SP. INTEGR. SP. CONSOL

CUENTA Ajust
Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo Pasivo
Activo Activo Activo Activo Activo
Patrimonio Patrimonio Patrimonio Patrimonio Patrimonio
1101.030101 60 60 60
2105 10 10 10
HNA -100 60 -40 40
RA 100 -10 90 -40 50
Total 0 60 60 0 0 60 60 0 60 60
245

ESTADO DE GESTIÓN
SP.
SP.
CUENTA SUNAT T. P UE INTEGRA Ajust
CONSOLIDADO
DO
4101 Imp.Rent 100 100 100
4402 Trasp.Rem.Re 40 40 -40
Total Ingresos 100 40 140 -40 100
5101.01 Pers.Adm -50 -50 -50
Total Gastos -50 -50 -50
Result. Ejerc. 100 -10 -90 -40 50
246
123
Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística3.1
Información Información
Saldos Información
Financiera Financiera
Recíprocos a Financiera
Integrada a integrada a
eliminar y el Consolidada
nivel de: nivel de:
ajuste de las (plazo 20 de
Gob.Nacional Sector Transferencias junio Art -
Gob.Regional Público Interinstitucional 30)
Gob. Locales
Empresas
247

3.2 Elaboración de la Cuenta General de la República
DGCP remite a la Contraloría TOMO II

General de la República y a la
Comisión Revisora del
Congreso de la República al 20
de junio
TOMO I
Ley Nº 28112, Marco

Administ. Financ.
Sector Público
248
124
3.3 Informe de Auditoría (al 10 de Agosto)
Contraloría
General
presenta el
Informe Constitución Política Informe de
de del Perú Auditoría al
Auditoría Art. 81° (Modificado Ministerio de
por la Ley 29401) Economía y
Ley 28708 (Modific. Finanzas y a
por la Ley la Comisión
N° 29537) Revisora - Art.
31
249

3.4 Presentación al 15 de Agosto

Constitución Política
del Perú
Tomo I
Art. 81° (Modificado
por la Ley 29401)
Ley N° 28112 (Marco
Tomo II de la Adm. Fin.)
Ley 28708 (Modific.
Ministerio de
por la Ley
N° 29537) Economía y Finanzas
Informe de remite al Presidente
Auditoría de la República para
su presentación al
Congreso de la
República-Art. 32
250
125
3.5 Examen y dictamen al 15 de octubre

3.6 Aprobación de la Cuenta General de la República al 30 de octubre
Promulgación
por el Ejecutivo
15 días Siguientes
Pleno del Congreso
Tomo II
de la República se Comisión
pronuncia al 30 de Revisora
octubre de no Examen y
hacerlo remite al Dictamen
Tomo I
Poder Ejecutivo en Art -33
los 15 días siguientes
Art - 34
Cuenta General
de la Republica 251

3.7 Difusión
• Ley de transparencia y acceso a la

información Pública ley n 27806:
• Relación de omisos a los Estados Financieros y
Presupuestarios e información
complementaria de Entidades del Sector
Público
252
126
Ministerio Despacho Dirección General de
de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda Contabilidad Pública
Sesión 4 :
Aplicación de las NICS en el Perú
Problemática y Perspectivas

Sesión 4
Aplicación de las NICS en el Perú - Problemática y
Perspectivas
4.0 La Cuenta General de la República
4.1 La Contabilidad del Estado
4.2 La Normativa Contable Peruana
4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad
4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría
4.5 Los problemas de la implementación
4.6 Las soluciones de la implementación
254
127
4.0. La Cuenta General de la República
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que

contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de
gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante
un ejercicio fiscal.
(Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título III
Cuenta General de la República, Capítulo I Definición, alcance y objetivos,
Artículo 23.- Definición)
“Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la
Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin
excepción…”
(Id. Artículo 24.- Alcance)
255

4.0. La Cuenta General de la República
¿Qué dimensiones tiene la Rendición de Cuentas?
APLICACIÓN
REGISTRO
DE NORMAS
PRESENTACIÓN
REPORTES
DE RESULTADOS
RENDICIÓN
DIMENSIONES
DE CUENTAS
JUSTIFICACIÓN
SUSTENTO
DE RESULTADOS
DERECHO A
EXIGIBILIDAD
INFORMACIÓN
256
128
Artículo 16.- El Registro Contable

16.1 “…es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas
correspondientes del plan contable que corresponda (…) de acuerdo a lo
establecido en la documentación que sustenta la transacción.
16.2 “El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección General de

Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total
cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables (…)
utilizando los planes de cuenta (…) así como los sistemas contables que les sean
aplicables”.
(Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título II Procesos
del Sistema Nacional de Contabilidad, Capítulo Único Proceso Contable)
257

4.1 La Contabilidad del Estado -NACIONAL
El entorno normativo EMISIÓN

DE NORMAS
(Sectores Público y Privado)
- GLOBAL
(Sectores Público y Privado)
CONTROL
1
REGULACIÓN Y
FISCALIZACIÓN
APLICACIÓN
DE NORMAS 2
3
5 RENDICIÓN
La Contabilidad DE CUENTAS
4
DERECHO
en la visión del (IMAGEN FIEL)
CONTABLE
Jurista
“Derecho contable es la A B C
significación o importancia jurídica ACEPTACIÓN SI
OBSERVACIÓN Y
Y DIFUSIÓN DESAPROBACIÓN
de la contabilidad en el entorno del SUBSANACIÓN NO Y SANCIÓN
sistema normativo”
Dr. Jesús Blanco Campaña (Derecho contable. SOCIEDAD Y ESTADO DE DERECHO
Madrid 2005) (Inversión y Desarrollo) 258
129

La normativa contable global
NICSP
NIC – NIIF –
IFRS-F IFAC
Mercados
financieros
Organismos
Gobiernos y
globales financieros
Sector Público
globales
La Contabilidad, La Contabilidad
“Lenguaje común de Pública, debe ser el
los negocios” ”Lenguaje común de
los gobiernos” 259

¿Quién garantiza la aplicación de las normas?

Garantizar la aplicación de las normas contables requiere que
éstas, al igual que los dispositivos legales, tengan “carácter
vinculante”.
No deben constituir sólo enunciados, información, propuesta, etc.
Deben tener carácter obligatorio e impositivo, determinando
responsabilidades y sanciones por incumplimiento, tal como en los
contratos, que "vinculan" a las partes y, por tanto, las partes se
comprometen a cumplirlo y, de no ser así, se sujetan a sanciones y
penalidades.
260
130

El carácter vinculante de las normas contables
La continua evolución de las formas de transar incide en las
relaciones societarias y, en el marco del Estado de Derecho, es
necesario garantizar la aplicación de las normas y, con ello, la
transparencia de las transacciones y la idoneidad e “imagen fiel”
de los resultados, en especial por su incidencia en las inversiones
y el desarrollo.
Son vinculantes cuando son obligatorias y se sanciona el
incumplimiento. Pero, antes es necesario concordar y estructurar
las normas contables para facilitar su aplicación para la totalidad
de entidades sujetas a la utilización de la contabilidad para el
registro de sus transacciones y la presentación de sus resultados.
261


Entorno normativo contable
FUENTES DEL DERECHO Y ESTADO DE DERECHO
NORMAS LEGALES NORMAS CONTABLES

(VINCULACIÓN TOTAL) (VINCULACIÓN PARCIAL)
 Código de Comercio
 Ley General de Sociedades PÚBLICAS PRIVADAS
 Ley de Banca, Seg. y AFP CONTADURÍA - DIRECCIÓN GENERAL DE - CONSEJO NORMATIVO
 Fiscales CONTABILIDAD PÚBLICA DE CONTABILIDAD
 Penales - SUPERINTENDENCIA DE - SUPERINTENDENCIA DE
 Civiles BANCA , SEGUROS Y AFP BANCA, SEGUROS Y AFP
 Laborales - SMV - SMV
 Otras  NICSP  NIIF-CINIIF-NIC-SIC
 NIIF-CINIIF-NIC-SIC  INSTRUCTIVOS
 INSTRUCTIVOS  DIRECTIVAS
 DIRECTIVAS
CONTRALORÍA GENERAL SOCIEDADES
AUDITORÍA DE LA REPÚBLICA DE AUDITORÍA
 NAGU-MAGU
 NIA  NIA
 RESOLUCIONES
 DIRECTIVAS
ENTIDADES PÚBLICAS ENTIDADES EMPRESARIALES
262
INVERSIÓN Y DESARROLLO
131

El Modelo Contable
Políticas Instructivos Modelo de
PCG Estados
Contables (Procedimientos) Financieros
Tratamiento Cómo emplear políticas Herramienta de Herramienta de

contable: contables: acumulación de presentación
•Reconocimiento Por ejemplo: información de información
•Medición •Revaluación Edificios y Herramienta de
•Presentación terrenos gestión
•Revelaciones •Otras Clases de PP&E Información
•Inventarios MEFP 2001 del
•Concesiones FMI
•Instrumentos
Financieros….
263


Reconocimiento Reconocimiento
HECHOS ECONÓMICOS
Medición Medición
NICSP y NIIF RESPONDABILIDAD MEFP 2001 - FMI
Registro y ENTIDADES PÚBLICAS Registro y

Procesamiento Procesamiento
PRESENTACIÓN
CUENTA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
“Todos somos afectados por las decisiones de gestión financiera de un gobierno, y una
fuerte información financiera tiene el potencial de mejorar la toma de decisiones en el
sector público, así como para hacer al gobierno más responsable ante sus ciudadanos”
Andreas Bergmann - Presidente de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público IFAC:
“Futuro de la contabilidad: Normas de contabilidad del sector público” 264
- Octubre 2012
132
Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad

Adoptar normas internacionales tiene su correlato en el entorno
país y se mensuran implicancias legales, fiscales, empresariales,
económicas, sociales e –inclusive- políticas, entre otras.
La aplicación es plena en el caso de las NIIF, que incluyen a las
empresas públicas y a las PYME, entidades que pueden asumir los
costos de implementación.
En el caso de las NICSP el proceso es gradual por concomitancias
económicas y operativas que conllevan a un proceso complicado
de cumplimiento que no signifique menoscabo de recursos,
necesarios para el proceso de desarrollo país.
265

Las NICSP se basan en la investigación de hechos económicos

propios de economías de mayor nivel de desarrollo y sus
implicancias, respecto a países de menor nivel de desarrollo y, en
algunos casos, con bases y sistemas contables diferentes a las
propuestas en las NICSP y con distinto entorno para aplicarlas, lo
que conlleva a preguntarse si su estudio incluye la realidad de los
hechos económicos de los países de menor desarrollo.
266
133

Las NICSP en su conjunto conforman un modelo contable para la
actividad gubernamental, pese a no contarse con normas para:
a) Fideicomisos con fondos públicos, usufructos, derechos de
superficie, transferencias por reorganizaciones.
b) Suficiente prescripción sobre ciertos activos: Patrimonio
histórico, cultural y artístico; pautas transitorias, por
ejemplo para reconocer activos no registrados y no
producidos.
c) Primer modelo complementario identificado: NIIF.
267


La razonabilidad de los Estados Financieros
Norma Internacional de Auditoría 200:
Objetivo y Principios Generales que gobiernan una Auditoría de
Estados Financieros
Objetivo de una auditoría

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer
posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial,
de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificado. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa" o
"presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial",
que son términos equivalentes. 268
134

Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los
Riesgos de representación errónea de Importancia Relativa
Naturaleza de la entidad
El auditor deberá obtener un entendimiento de la naturaleza de la
entidad. La naturaleza de una entidad se refiere a las operaciones de
la entidad, su propiedad y gobierno, los tipos de inversión que está
haciendo y que planea hacer, la manera en que está estructurada la
entidad y cómo se financia. Un entendimiento de la naturaleza de
una entidad hace posible al auditor entender las clases de
transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que se esperan en
los estados financieros.
269


Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los Riesgos
de representación errónea de Importancia Relativa
Perspectiva del sector público
Al llevar a cabo auditorías de entidades del sector público, el auditor
toma en cuenta el marco de referencia legislativo y cualesquier otras
reglamentaciones, ordenanzas o directivas ministeriales relevantes que
afecten al mandato de auditoría y cualesquier otros requisitos
especiales de auditoría. Por lo tanto, para obtener un entendimiento del
marco de referencia de regulación según requiere el párrafo 22 de esta
NIA, los auditores considerarán la legislación y autoridad apropiada que
gobierne la operación de una entidad.
270
135

Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los
Riesgos de representación errónea de Importancia Relativa
Perspectiva del sector público
1. (…) De modo similar, respecto del párrafo 30 de esta NIA el
auditor deberá estar enterado de que los objetivos de
administración de las entidades del sector público pueden estar
influidos por preocupaciones respecto de la rendición pública de
cuentas y pueden incluir objetivos que tengan su fuente en
legislación, reglamentaciones, ordenanzas de gobierno y
directivas ministeriales.
271


“Las Normas pueden causar que el mismo activo tenga dos resultados
de medición diferentes, dependiendo del modelo de negocio con el
cual se lleva a cabo. Por ejemplo, una garantía de la deuda debe
medirse a valor de mercado cuando responde a motivos comerciales,
pero, se informa al costo histórico si se mantiene hasta su madurez. En
este caso, el enfoque del modelo de negocio proporciona una
respuesta plausible.
Aún así, algunas veces puede ser intuitivo que un bono de Gobierno
que se celebra hasta el vencimiento sería valorado en un precio más
alto que el mismo bono celebrado en una cartera de negociación,
donde puede ser sujeto a un descuento. En las ciencias exactas, ese
doble resultado ciertamente no sería aceptable”.
Traducción y adaptación del Discurso pronunciado por Hans Hoogervorst, Presidente
del CNIC en Amsterdam, 20 de junio de 2012: “El mundo impreciso de la contabilidad”. 272
136

ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
SECTOR Sin Salvedad Con Salvedad Abstención de opinión Opinión Adversa
PÚBLICO N° N° N° N° N°
S/. o/o S/. o/o S/. o/o S/. o/o S/. o/o
Entid. Entid. Entid. Entid. Entid.
Gobierno
Nacional 42 76 275 13.3 22 43 229 7.5 5 5 409 0.9 3 22 207 3.9 72 147 117.5 25.7
Gobierno
Regional 0 3 2 524 4 11 638 2 3 419 9 14 846.2
Gobierno
Local 8 5 969 1 9 2 829 0.2 14 7 652 1 10 4 850 0.7 41 16 455.8 2.9
Empresas 38 59 097 10.3 15 41 666 7.3 2 413 0.1 2 76 0 57 101 252.5 17.7
Otras
Entidades 2 169 509 29.6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 169 508.8 29.6
Total
Calificado 90 310 850 54.3 49 90 248 15.3 25 25 112 3.8 17 30 552 5 181 449 180.8 78.4
Total
Universo 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0
Incidencia % 3.76 54.3 1.95 15.3 1.02 3.8 0.68 5.0 7.4 78.4
273


Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural.
9. “…no requiere que una entidad reconozca los bienes del
patrimonio histórico artístico y/o cultural…”
11. Algunos bienes del patrimonio histórico artístico y/o
cultural tienen beneficios económicos o potencial de
servicio futuros distintos de su valor histórico artístico y/o
cultural, por ejemplo un edificio histórico artístico puede
Depreciación ser utilizado para oficinas (...) pueden ser reconocidos y
30 años medidos sobre la misma base que otras partidas
Valor a los 30 años pertenecientes a las propiedades, planta y equipo.
Definiciones
¿S/. 1,00?
13. Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los
¿Será cierto eso? significados que a continuación se especifican: (…)
Depreciación (…) es la distribución sistemática del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
274
137

Definiciones
13. Los términos siguientes se usan, en esta
Norma, con los significados que a
continuación se especifican: (…)
Propiedades, planta y equipo (…) son activos
tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la
Depreciación producción o suministro de bienes o servicios,
30 años para arrendarlos a terceros o para propósitos
Valor a los 30 años administrativos; y
¿S/. 1,00? (b) se espera que serán utilizados durante más
de un periodo contable.
¿Será cierto eso?
275

Medición en el reconocimiento
26. Un elemento de propiedades, planta y equipo,
que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se medirá por su
Depreciación costo.
30 años 27. Cuando se adquiere un activo a través de una
Valor a los 30 años transacción sin contraprestación, su costo se
¿S/. 1,00? medirá a su valor razonable en la fecha
¿Será cierto eso? de adquisición.
276
138
Medición posterior al reconocimiento

Modelo del costo
43. Con posterioridad a su reconocimiento
como activo, un elemento de
propiedades, planta y equipo se
registrará por su costo menos la
depreciación acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro
del valor.
277

Modelo de revaluación
44. Con posterioridad a su reconocimiento (…) se
contabilizará por su valor revaluado, que es su
valor razonable, en el momento de la
revaluación, menos la depreciación acumulada
posterior y el importe acumulado de las
pérdidas por deterioro de valor que haya
sufrido con posterioridad (…) se harán con
suficiente regularidad, para asegurar que el
importe en libros no difiera significativamente
del que podría determinarse utilizando el valor
razonable en la fecha de presentación.
278
139

Valor razonable (…) importe por el que puede ser intercambiado
un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y
debidamente informadas, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua.
45. Normalmente, el valor razonable de las propiedades se

determina a partir de la evidencia basada en el mercado
mediante tasación El valor razonable de los elementos de planta y
equipo será habitualmente su valor de mercado, determinado
mediante una tasación. La tasación del valor de un activo la
realiza generalmente un tasador, que tiene una cualificación
profesional reconocida y significativa…”
¿Qué tan razonable es el valor razonable
en el Sector Público no empresarial?
279


1. Cambiar vida útil: Concreto, ladrillo, acero o equivalentes 80
años y vida tasa lineal de depreciación de 1.25%. Otros
materiales con vida útil de 33 años y 3% de depreciación, lineal
en ambos casos.
2. Recalcular depreciación y registrar la diferencia.

3. Revaluar:
3.1. Edificios con tasación: Recalcular depreciación y
registrar
3.2. Edificios sin tasación: Aplicar FACTOR DE AJUSTE
basado en el Índice de Formación Bruta de Capital
Fijo – Construcción del INEI.-
IFBK1 anual - Construcción 2012 FACTOR DE
=
IFBK anual - Construcción año de origen AJUSTE
(NICSP N° 17, párrafo 48 ) 280
140
El costo de reposición depreciado de un elemento de planta y

equipo puede establecerse por referencia al precio (…) indexado
del activo o uno similar, basado en un precio para un periodo
anterior (…) se precisa realizar juicios profesionales para
determinar si la tecnología de producción ha cambiado
significativamente durante el periodo, y si la capacidad del activo
de referencia es la misma que la del activo que se está evaluando.
(NICSP N° 17, párrafo 48 )
281

Ministerio Despacho
Módulo :
141
Curso - Taller
Administración Financiera del
Sector Público
Parte Práctica- Ejercicio Práctico
Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la

República y sus Fases
Ejercicio Práctico 1
RECEPCIÓN E INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y

PRESUPUESTARIA
Instrucciones
Indique usted el circuito, con fechas, de la recepción, presentación y aprobación de la

Cuenta General de la República, según el artículo 28º de la Ley 28708 y el
artículo 2º de la Ley Nº 29537 que modifica los artículos 30, 31, 32, 33 y 34
de la Ley 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.

Curso - Taller
Sector Público
Parte Práctica - Casos Aplicativos
Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la

República y sus Fases
CASOS APLICATIVOS 1-4
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Instrucciones
Efectuar la consolidación del Balance General y el Estado de Gestión en los siguientes

casos aplicativos 1,2,3 y 4 completando debidamente los formatos oficiales que se
presentan.
CASO APLICATIVO Nº1

La empresa Municipal de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de Ucayali recibe
como aporte de capital de la Municipalidad Provincial de Coronel Portillo el importe
de S/. 50 000, se emite las acciones correspondientes y el efectivo es depositado en
entidades financieras privadas.
CASO APLICATIVO Nº 2
El 22 de diciembre, La Municipalidad Distrital de Reynoso, en calidad de donación,
recibe del Gobierno Regional del Callao la suma de S/. 4 500, para la adquisición de una
fotocopiadora y una impresora, importe que al 31 de diciembre se encuentra depositado
en el Banco de la Nación
El Fondo Municipal de Inversiones del Callao (FMIC) tiene obligaciones por pagar a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (captadora) el importe de S/.
900 por concepto de impuesto a la renta de 4º categoría. Al 31 de diciembre el FMIC
reporta en la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo, del Balance General, la suma de
S/. 5 000, depositados en el Banco de la Nación, según extracto Bancario del Banco de la
Nación el saldo asciende a S/. 7 000.

Curso - Taller
Sector Público
Al 31 de Diciembre, la Superintendencia Nacional de Servicio de Saneamiento (SUNASS),
reporta derechos por cobrar a la Empresa de Servicio Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado de Barranca, según Ley Nº 27332, 1 % del total facturado, el importe de S/.
10 000 y tiene acumulado en la cuenta de Ingresos No tributarios la suma de S/. 60 000.
Formatos
Anexo OA-3
REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL ACTIVO POR OPERACIONES RECÍPROCAS

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES
Entidad : Fondo.Muni Inv. Callao, MD.Reynoso, MP. Coronel Portillo, SUNAT (captadora), SUNASS
ACTIVO
ACTIVO NO Naturalez.
Con entidades de: Ruc Nº ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE Oper. (3)
Ctas.
E.y Equ. Efect. Inversiones
Cobrar

Curso - Taller
Sector Público
Anexo OA-3A
REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL PASIVO POR OPERACIONES RECÍPROCAS

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad : Bco. Nac., Emp.Muni.Serv.Agua Pot. Ucayali, FMIC, Emp.Serv.Muni. Agua Pot.Barranca
PASIVO
Naturalez.
Con entidades de: Ruc Nº PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO
Oper. (3)
Otras Ctas. Obligaciones con
Capital
Por Pagar el Público
Anexo OA – 3B
REPORTE DE SALDOS DE GESTIÓN POR OPERACIONES RECIPROCAS

EJERCICIO 20..
NUEVOS SOLES
Entidad: Gob.Reg. Callao, Serv. Mun Agua Pot. Barranca
INGRESOS GASTOS
RUC Gastos
Con entidades de:
Nº Ing. No Donaciones t y Bienes y
Gastos Naturaleza de la
Trib. Transferencias Adm. operación (3)
Servicios

Curso - Taller
Sector Público
BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN

Concepto Integrado Ajust.Cons Consolidado Concepto Integrado Ajust.Cons Consolidado
Activo Ingresos
Efect. Y Equ.Efec 11.000 Ingresos No Trib 80.000
Inversiones 60.000 Traspasos y Remesa 35.000
Ctas. Cobrar 15.000 Donaciones y Trans 8.000
Inmueb.Maq.Eq 82.000 Total Ingresos 123.000
Gastos
Total activo 168.000 Gastos de Administ 65.000
Oblig.con el Pub 20.000 Donaciones y Trans 4.500
Ótras Ctas. Cob. 11.500 Traspasos y Remesa 2.000
Capital 50.000 Estimaciones y Prov 20.000
Hac. Nac. Adic. 55.000 Total Gastos 91.500
Result. Acumulad. 31.500
Total Pasivo Pat 168.000 Resultado del Ejercic 31.500

Sesión 5
Elaboración de los Estados
Financieros y Presupuestarios en el
SIAF-SP
192
Formulación de
Información Contable
Presupuestaria y
Financiera Mensual a
2013
Nivel de Unidad
Ejecutora a través del
SIAF-SP
Caso práctico
Oficina General de Tecnologías de la Información

193
FORMULACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA Y
FINANCIERA MENSUAL A NIVEL DE UNIDAD EJECUTORA A TRAVÉS
DEL SIAF-SP
El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la

información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada
por los órganos rectores.
Uno de los módulos que integran el SIAF-SP, es el Módulo Contable, el cual permite el
registro, procesamiento y formulación de la información financiera y presupuestaria de
las entidades públicas, de acuerdo a los lineamientos del ente rector del Sistema
Nacional de Contabilidad.
Bajo el criterio de registro único, el Módulo Contable, es un módulo integrador, al cual

se encuentran asociados otros módulos del SIAF-SP, principalmente el Módulo de
Ejecución Presupuestaria (llamado también, Módulo Administrativo). De este módulo
recibe la ejecución de ingresos y gastos, que constituye el insumo principal para el
registro contable. Además, de estos registros se obtienen los datos relacionados con
los documentos entregados a sus beneficiarios (cheques, cartas orden).
Registros
administrativos
Documentos Módulo
entregados
Contable
Notas de
contabilidad
Asimismo, el Módulo Contable está relacionado con el Módulo de Procesos

Presupuestarios, del cual obtiene la información del Presupuesto Institucional de
Apertura y de las modificaciones presupuestarias, que son utilizadas para efectos de la
formulación de los reportes de Conciliación del Presupuesto. Estos datos se utilizan
también para la elaboración de las notas contables en las cuentas presupuestarias que
reflejan el Presupuesto Institucional Modificado de Ingresos y Gastos.
Por el lado de la Contabilidad Patrimonial, en este módulo, se registran los asientos

contables de las transacciones de ingresos y gastos derivadas de la ejecución
delpresupuesto, así como otras que complementan las anteriores, por ello se dice que,

194
la Contabilidad (gubernamental) va de la mano con la Ejecución del Presupuesto
Público.
1.1. ESTRUCTURA DEL MÓDULO CONTABLE

La estructura del Módulo Contable a nivel de Unidad Ejecutora1, es similar a la
de otros módulos del SIAF-SP, los cuales operan bajo el esquema de Cliente-
Servidor; éste incluye las siguientes opciones:
 Sistemas (acerca de); opción que permite mostrar la versión actualizada.

 Mantenimiento (de tablas); permite la personalización de la tabla de
operaciones general según las necesidades de registro que tenga la
entidad.
 Registro; acción de contabilizar los compromisos anuales y mensuales

(automáticas) los registros SIAF-SP de ingresos, gastos, documentos
entregados, se registran las notas de contabilidad complementarias y
registrar el detalle de las operaciones recíprocas de acuerdo al PCG.
 Procesos; permite generar y cerrar los saldos de las cuentas para formular
los Estados Financieros y los Estados Presupuestarios.
 Consultas; permite verificar las cuentas del Plan Contable Gubernamental

actualizadas así como los procedimientos contables incluidos en la Tabla
de operaciones aprobado por la DGCP.
 Reportes; estados presupuestarios, estados financieros, libros contables y

reportes auxiliares del sistema.
 Utilitarios; permite la actualización de la clave del usuario.
 Comunicación; para el transporte (envío/recepción) de información a la

base de datos del MEF.
1.2. PROCESO DELAINFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Los estados presupuestarios son reportes que contienen información de
carácter económico, tanto de ingresos, como de gastos, respecto a la ejecución
presupuestaria y a los créditos (marco presupuestal) autorizados para
determinado año fiscal (estos últimos de periodicidad trimestral).
1
El nivel de registro como Unidad Ejecutora es materia del presente documento.

195
La información sobre ejecución presupuestaria, incorpora los datos ingresados
por los usuarios en los registros del Módulo Administrativo del SIAF-SP; entre
los cuales se encuentran: la fecha del documento (documento “A” en el caso de
Gastos, documento “B” en el caso de Ingresos), la fuente de financiamiento, el
rubro presupuestario, el tipo de financiamiento, el tipo de recurso y el
clasificador de ingresos o gastos según corresponda.
Para formular la información presupuestaria mensual, el Módulo Contable del

SIAF-SP cuenta con un proceso automático que permite acumular las
transacciones de ingresos y gastos para formular el estado de ejecución
presupuestaria.
Registro SIAF Proceso contable Estados

Presupuestarios
• Registro de • Acumular • Emitir reportes

ingresos ejecución de ejecución
• Registro de presupuestaria presupuestaria
Gastos
A efectos de la formulación del Estado de Ejecución del Presupuesto de

Ingresos y Gastos (EP1), se deberá proceder de acuerdo al siguiente
procedimiento.
El usuario deberá ingresar a la opción Cierre Presupuestal y Anexos del menú

Procesos/Gestión de Procesos y Envío.
Para formular la información presupuestaria del mes de Enero 2013, deberá

posicionarse en ese mes y dar clic en el botón Generar Ejecución. Para
finalizar darclic en el botón Aceptar.
Como se comentó anteriormente, el sistema “captura” la información de los

gastos Devengados aprobados (y sus respectivas secuencias: anulación,
devolución, rebaja, ampliación, etc.); así como los ingresos Recaudados (y sus
respectivas secuencias: anulación, devolución, rebaja, etc.).

196
A continuación ingresará a la opción Reportes/Estados Financieros y
Presupuestarios/Mensual para generar el Estado de Ejecución del Presupuesto
de Ingresos y Gastos (EP1).
En la siguiente pantalla, seleccionará el mes del cual se obtendrá la

información y que previamente haya sido generado (Enero 2012) y dará clic en
el recuadro del texto . Enseguida dará clic en el
ícono para visualizar el reporte en la pantalla.

197
El siguiente reporte corresponde alestado presupuestario requerido, el cual se
presenta acumulado al mes seleccionado y se formula mostrando tanto
ingresos, como gastos. El reporte se presenta a nivel de fuente de
financiamiento, rubro presupuestario y genérica de ingresos o de gastos.
Adicionalmente, cuando el usuario sale del reporte EP-1dando clic en el botón

, el sistema genera un reporte denominado Anexo al EP-1, el cual tiene la
estructura del reporte anterior en que se muestran los clasificadores de
ingresos y gastos a nivel de específica.

198
1.3. PROCESO DELAINFORMACIÓN FINANCIERA
a) El plan contable gubernamental

El Plan Contable Gubernamental permite acumular la información sobre
hechos económicos que las entidades deben registrar. Proporciona los
códigos para el registro de las transacciones y la obtención de los estados
financieros, de igual forma, estandariza el registro de las transacciones de
las entidades. Los elementos, o grandes grupos de cuentas del plan
contable son los siguientes:
Las cuentas contables a nivel de divisionaria pueden contener 06 niveles: i)

nivel 1, Elemento; ii) nivel 2, Grupo; iii) nivel 3, cuenta; iv) niveles 4, 5 y 6,
sub cuentas.
Sub Sub
Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta 1
Cuenta 2 Cuenta 3
1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos
2 dígitos 2 dígitos
Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
En la siguiente la pantalla del menú Consultas se muestra el Plan Contable

Gubernamental incluido en el SIAF-SP, que permanentemente es
actualizado según las disposiciones del ente rector. En esta consulta se
puede seleccionar las cuentas contables, verificar su naturaleza
(deudora/acreedora) y estado (activa/inactiva), ver el indicador de
reciprocidad de cada cuenta contable (S/N) e incluso realizar búsquedas
rápidas.

199
b) Tipos de Operación
Los Tipos de Operación del SIAF-SP, son códigos que permiten la
identificación del tipo de transacción que se registra, de esta manera,
existen tipos de operación vinculados a la adquisición de bienes y servicios,
a la entrega de viáticos al personal, al pago de planillas de haberes, a la
recaudación de ingresos, etc. Estos códigos forman parte de la cadena que
integra la tabla de operaciones incluida en el SIAF-SP, a ellos se
encuentran unidos una serie de clasificadores presupuestarios, que luego
permiten generar la contabilidad en forma automática (o semiautomática).
Los siguientes, son los tipos de operaciónaprobados por la DGETP,

incluidos en el Módulo Administrativo del SIAF-SP.
TIPO. COMPR.
NOMBRE CICLO
OPER. ANUAL
A ENCARGO INTERNO G S
AV ENCARGO INTERNO PARA VIATICOS G S
E GASTO - ENCARGO G S
EO ENCARGO OTORGADO G S
C GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) G S
RC GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) G S
N GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS G S
ON GASTO-PLANILLAS G S
OG GASTO - OTROS GASTOS DEFINITIVOS (SIN PROVEEDOR) G S
TF TRANSFERENCIA FINANCIERA OTORGADA G S
SD SERVICIO DE LA DEUDA G S
PD PAGO DE DEUDA PÚBLICA G S
Y INGRESO - OPERACIONES VARIAS I N
YD INGRESOS POR OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO I N
YF TRANSFERENCIA FINANCIERA RECIBIDA I N
YV IGV - REBAJA INGRESOS X PAGO A SUNAT I N
YT INGRESOS TRANSFERENCIA I N
S GASTO - SIN CLASIFICADOR G N
YC INGRESO - SIN CLASIFICADOR I N
TC TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS BANCARIAS N
YG OPERACION GASTO/INGRESO N

200
c) Tabla de Operaciones del SIAF-SP
La Tabla de Operaciones del SIAF-SP es un instrumento que establece
relaciones entre los clasificadores de ingresos/gastos y los tipos de
operación con las cuentas del Plan Contable Gubernamental. Al respecto,
la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
dispone que: “el registro contable que se efectúa utilizando el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene
como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización
permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad
Pública”.
Este documento (TO) está integrado por el plan contable gubernamental y

los clasificadores presupuestarios2 (económicos); si a esta relación
(clasificador+cuenta), le agregamos el Tipo de Operación, la combinación
tiende a ser directa y se orienta mejor hacia la automaticidad de la
Contabilidad.Como se muestra en el siguiente reporte, el módulo combina
los Tipos de Operación con los clasificadores de Ingresos y de Gastos (y
éstos últimos se combinan a la vez con las cuentas contables).
Clasificador: Alimentos y bebidas para consumo humano

TIPO OPER. DESCRIPCION TIPO OPERACION CLASIFICADOR
A ENCARGO INTERNO 2.3.1.1.1.1
C GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) 2.3.1.1.1.1
E GASTO - ENCARGO 2.3.1.1.1.1
EO ENCARGO OTORGADO 2.3.1.1.1.1
N GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 2.3.1.1.1.1
RC GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) 2.3.1.1.1.1
En la siguiente pantalla, se puede verificar las relaciones que se han

definido en la Tabla de Operaciones (del menú consultas), entre el tipo de
operación utilizado, el clasificador presupuestarios y las cuentas del plan
contable.
2
Los clasificadores presupuestarios consideran cuatro niveles de agregación están concebidos bajo un
esquema de árbol. Los tres primeros niveles están orientados a la formulación presupuestaria, el último
proporciona información adicional para contabilidad y para análisis de costos.
X X X X X X
Tipo Transacción
Genérica
Sub genérica
Específica

201
Asimismo, en la Tabla de Operaciones se ha definido el tratamiento adecuado
utilizando cuentas presupuestales (elemento 8), tanto para operaciones de
ingresos, como de gastos, ello se refleja en la siguiente pantalla de la T.O.

202
Además, la Tabla de Operaciones contiene relaciones establecidas para las
cuentas de control (o cuentas de orden), según se muestra en la siguiente
consulta.
d) Contabilización de operaciones de ingresos

Para realizar la contabilización de operaciones de ingresos, deberá ingresar
a la opción “Registros Administrativos” del menú Registro/Contabiliza.
Seleccionará el ciclo “Ingreso”, luego el mes de ejecución en el cual requiera

contabilizar las operaciones pendientes y finalmente dará clic en el botón
“Ejecutar Búsqueda”. Si el usuario lo estima conveniente, puede otros filtros
que se muestran en la pantalla.

203
Enseguida se presentará el listado de operaciones de ingresos. Las
operaciones que se muestran en color azul, corresponden a aquellas que
han sido previamente contabilizadas. Las operaciones en color negro son
aquellas que se encuentran pendientes de contabilizar.
Para este caso, ubicarse y dar Enter (o doble clic) sobre el expediente N°
672 que se encuentra pendiente de contabilizar (en color negro), se
mostrará la pantalla de Contabilización. El curso se ubica por defecto en la
primera fase del registro (para este caso, sobre la fase “Determinado”). Para
contabilizar el registro dará Enter sobre la fase Determinado.

204
Al dar Enter sobre el clasificador, el sistema mostrará un listado de cuentas
posibles de acuerdo al Tipo de Operación y clasificador del registro (estas
relaciones están contenidas en la Tabla de Operaciones). El usuario
seleccionará las que correspondan según la naturaleza de la operación.
Note que el registro contable se realiza por cada clasificador (de ingresos o
de gastos).
A continuación consignará el monto que corresponde a la cuenta

seleccionada, para ello cual digitará la cifra en el campo monto en M.N., o
de corresponder el monto total del clasificador pulsará F1 y para finalizar
Enter.

205
En la siguiente pantalla, se visualiza en la parte inferior un listado de cuentas
al Debe y al Haber para registrar el asiento de la contabilidad patrimonial; de
ellas seleccionará una o varias (al debe y en forma similar en el haber).
Cuando el usuario selecciona una cuenta, al dar Enter el módulo la mostrará
en la sección del lado derecho y deberá indicar el monto que corresponda.
Cuando hubiera concluido con el registro de las cuentas contables del Debe,
hará lo mismo con el lado del Haber posicionándose en la (las) que
corresponda, seleccionándola dando Enter y consignando el monto
respectivo. Cuando se concluye con el registro contable de la fase y el
módulo verifica que los movimientos registrados al Debe y al Haber son
equivalentes mostrará en la parte media delapantalla un botón (diskette
activo), dará clic en este ícono y el sistema procederá a guardar los datos.

206
Al guardar los datos, se mostrará la fase del registro en color azul con el
detalle de las cuentas utilizadas en la parte inferior.
Para contabilizar la fase Recaudado, se posicionará sobre ésta y dará Enter

hasta posicionar el cursor a la altura de las cuentas contables, de las cuales
seleccionará al lado del Debe y del Haber las que correspondan, en forma
similar a la contabilización del Determinado.

207
Para este caso, podrá notar que el sistema ha generado (de acuerdo a la
T.O.) dos secuencias de asientos contables. La secuencia 1 corresponde a
la cancelación de las cuentas por cobrar y la secuencia 2 al depósito del
dinero en el banco, este segundo asiento es automático.
Para esta fase, el sistema ha generado además cuentas presupuestales de

ingresos, las cuales se muestran en la pestaña denominada “Presupuestal”
del registro contable. Debido a su naturaleza estos asientos son automáticos
ya que se encuentran identificados en la Tabla de Operaciones de acuerdo
al rubro presupuestario.

208
Al grabar el asiento, el sistema mostrará la fase en color azul, lo que implica
que ésta (fase) ya se encuentra contabilizada. Para salir de la pantalla dará
clic en (botón salir).
Si por algún motivo, el usuario quisiera descontabilizar completamente un

registro en color azul, en la siguiente pantalla, puede posicionarse en él y
dar clic en el botón “Descontabilizar Registro” de la pantalla Contabilización
del Registro SIAFy Aceptar. Utilizando esta opción el sistema elimina todos
los asientos de las fases y secuencias del registro seleccionado.

209
e) Contabilización de Compromisos Anuales
El registro contable de las operaciones de gastos se deriva de los registros
SIAF de gastos efectuados en el Módulo Administrativo que bajo el criterio
de registro únicoson compartidos con el Módulo Contable.
En la pantalla ubicada en la siguiente ruta se contabilizarán los

compromisos anuales registrados en el Módulo Administrativo, los cuales
se relacionan con las certificaciones presupuestarias. Según la
configuración de la Tabla de Operaciones, se han establecido relaciones
directas que permiten el registro automático de esta fase, ya que identifica
el rubro presupuestario para la contabilidad presupuestal, el documento
fuente para la contabilidad de cuentas de orden, el tipo de operación y la
correspondiente secuencia de registro (operación inicial, anulación, rebaja,
etc.).
En la pantalla denominada “Contabilización Compromiso Anual”, procederá

a seleccionar el mes de ejecución y luego dará clic en el botón
. El módulo presentará todos los Compromisos Anuales de
acuerdo al criterio indicado (el usuario puede utilizar los otros criterios de la
pantalla). Para contabilizar dará clic en el botón .

210
Todos los compromisos anuales se mostrarán en color azul, con los
respectivos datos:
i) “Presupuestal”, la contabilidad del C.A. de acuerdo al rubro
presupuestario utilizado.
ii) “De Orden”, la contabilidad del C.A. de acuerdo al documento utilizado,

según el documento no todos los C.A. conllevan el registro de cuentas
de orden (por ello se presentan C.A. con espacios vacíos).
En la siguiente pantalla, si el usuario requiere descontabilizar el C.A.,

deberá presionar el botón , el sistema mostrará el
siguiente mensaje, con la observación que se descontabilizará el C.A. y
todas sus secuencias (devoluciones, anulaciones, rebajas, etc.).

211
Al aceptar el mensaje de la pantalla anterior, el C.A. se mostrará
nuevamente en color negro y no presentará ninguna cuenta contable
asociada.
Sin embargo, la acción de descontabilizar no es permitida cuando un

Devengado relacionado al respectivo C.A. ya hubiera sido contabilizado. En
este caso, el módulo mostrará el siguiente mensaje de error y no permitirá
continuar con la descontabilización.

212
f) Contabilización de operaciones de gastos
En la pantalla de Contabilización de Registro SIAFse seleccionará los filtros
que se requiera, similar a los utilizados para la contabilización de los
registros de ingresos. Se posicionará sobre el registro SIAF a contabilizar y
dará Enter.
El sistema presentará la siguiente pantalla en la cual por defecto se

muestra la fase Devengado por ser la primera de la secuencia. Para
continuar dará Enter llegar a la altura del clasificador.

213
Luego, el sistema mostrará un listado de cuentas posibles, de acuerdo al
clasificador y Tipo de Operación, a efectos que el usuario seleccione la
opción que corresponda según la Tabla de Operaciones.
Seleccionará la cuenta e ingresa elmonto en M.N. y luego dará Enter para

continuar. Note que la selección de la cuenta contable según el listado
anterior es importante, ya que ésta definirá las divisionarias adecuadas de
acuerdo a la naturaleza de la operación.
En la siguiente pantalla se mostrará un listado de cuentas al Debe y al

Haber, de las cuales el usuario seleccionará la (las) que corresponda de
acuerdo al criterio contable. En este caso, cuando se haya contabilizado el
monto total del asiento en la columna del Debe, el cursor se posicionará por
defecto en la columna del Haber (similar a los registros de ingresos).

214
A continuación seleccionará la (las) cuenta del Haber posicionándose en la
cuenta y dando Enter hasta que la cuenta se muestre en la sección derecha,
en la cual se debe consignar el monto que corresponda. Al completar el
monto total habrá concluido la contabilización de las cuentas patrimoniales
de la fase Devengado.
Para esta fase podrá notar que la pestaña “Presupuestal” se encuentra

activa y que el sistema ha consignado en forma automática las cuentas
contables sin intervención del usuario (estas relaciones se encuentran
establecidas en la T.O.).

215
Asimismo, se han generado Cuentas de Orden en forma automática, las
cuales vienen de las relaciones determinadas en la Tabla de Operaciones,
según el documento utilizado. Para finalizar con esta fase, grabará dando
clic en el botón (diskette activo).
Luego, deberá contabilizar la fase Girado. Para ello, se ubicará sobre la fase
y dando Enter bajará hasta el nivel de las cuentas contables, de las cuales
en forma similar al Devengado, seleccionará las cuentas del Debe y Haber
que correspondan.

216
Para finalizar grabará dando clic en el botón (diskette activo)para que el
sistema reconozca los asientos contables registrados y muestre la fase en
color azul.
El último paso para este registro será contabilizar la fase Pagado, se ubicará
sobre la fase (por ser un registro SIAF financiado con el rubro 00 Recursos
Ordinarios), la cual representa la confirmación del pago realizado por el
Banco de la Nación. Al dar doble Enter sobre la fase, el sistema mostrará en
forma automática los asientos contables de la contabilidad patrimonial (en
este caso sólo existe la posibilidad de una cuenta al Debe y una cuenta al
Haber).

217
Al guardar los cambios dando clic en el botón (diskette activo), la fase
Pagado y todo el registro SIAF se mostrará en color azul, en señal que se
encuentra completamente contabilizado. Para cerrar la pantalla, dará clic en
el ícono (salir).
Si por algún error en la contabilización, se presenta la necesidad de retirar

una cuenta, no será necesario descontabilizar el registro completo, bastará
con identificar la fase a corregir y en ella, la cuenta que requiera eliminar, se
posiciona en ésta y hará clic derecho “Eliminar” como se muestra en la
siguiente pantalla.

218
g) Contabilización de documentos entregados en operaciones de gastos
Los documentos emitidos y registrados en la fase Girado de los registros
administrativos (cheques, cartas orden), generan los asientos contables de
origen en cuentas de control (de orden), lo que implica que éstos deban ser
revertidos cuando se produce su entrega a sus beneficiarios.
El registro contable de los documentos entregados requiere que

previamente el cajero-pagador de la entidad registre la fecha en que realizó
la entrega de los documentos (cheques, cartas orden), en la pantalla
denominada Registro/Documento Emitidos del Módulo Administrativo del
SIAF-SP.
En la pantalla de la siguiente ruta, podrá contabilizar los documentos

emitidos por la entidad y entregados a sus beneficiarios, tales como
cheques girados y cartas orden emitidas.
Para efectos de la contabilización, se posicionará en el mes que

corresponda y luego dará clic en el botón , con lo cual se
mostrarán todos los documentos: contabilizados y no contabilizados.

219
Para contabilizar, sólodeberá dar clic sobre el ícono y el sistema se
encargará de consignar las cuentas de orden en las columnas respectivas
del Debe y del Haber.
h) Contabilización delasiento de apertura

Para crear el asiento de apertura ingresará a la opción Registro/Notas de
Contabilidad y asumiendo que ha efectuado el cierre contable del ejercicio
anterior presionará el botón .

220
Esta opción permiteprocesar el asiento de cierre del ejercicio anterior (tanto
de cuentas patrimoniales, como de cuentas de orden) y transformarlo en
forma automática en el asiento de apertura del ejercicio vigente. Para
complementar la nota de contabilidad, el usuario deberá posicionarse sobre
las subcuentas de bancos de la cuenta “1101 Caja y Bancos” y en la parte
inferior detallar los saldos de las cuentas bancarias según los saldos de los
respectivos libros bancos.
Asimismo, el usuario deberá tener especial atención en las cuentas

contables que en la columna “R” se encuentran marcadas con el indicador
“S”. Esto quiere decir que los saldos de estas cuentas probablemente
correspondan a saldos por operaciones reciprocas con otras entidades del
sector público.Si fuera el caso deberá detallar los saldos dando doble clic
sobre el código de la cuentaseleccionada.

221
Para detallar las entidades con las cuales se mantiene saldos por
operaciones recíprocas, en la siguiente pantalla, dará clic en el botón
para seleccionar la entidad pública con la cual los saldos de la
cuenta a distribuir se encuentran relacionados.
En pantallaque se muestra a continuación dará clic en el botón

, registrará un texto con el nombre (o parte del nombre) de
la entidad a relacionar y luego .

222
Cuando ubique la entidad requerida, dará clic en el botón y
consignará el monto que le corresponde. Para finalizar dará clic nuevamente
en el botón . Luego de ello, el sistema mostrará el campo “R”
sombreado en color azul (esto implica que el saldo ya fue distribuido).
i) Notas de contabilidad
Las notas de contabilidad complementan el registro contable de ingresos y
gastos, es decir, se registran por movimientos que no inciden en la
ejecución del presupuesto institucional y además por aquellas
transacciones que no representan movimientos en la cuenta Caja y Bancos.
Este es el caso de los consumos de bienes corrientes, provisiones o
estimaciones por depreciaciones, incorporaciones o modificaciones al
presupuesto institucional, liquidaciones de cargas diferidas, etc.

223
Las notas de contabilidad, bajo ningún supuesto pueden reemplazar un
registro de ingresos o de gastos del Módulo Administrativo del SIAF-SP, ya
que su sólo registro no incide en la posición presupuestaria de la entidad.
Los grupos de notas que se encuentran disponibles en el Módulo Contable

del SIAF-SP son las siguientes:
Grupo Descripción
010000 Asientos de Apertura
020000 Movimiento de Bienes
030000 Cargas Diferidas
040000 Ingresos Varios
050000 Gastos Varios
060000 Deuda
070000 Costo de Ventas
080000 Transferencias
090000 Provisiones
100000 Otras Operaciones Complementarias
120000 Regularización Patrimonial
130000 Asientos de Cierre
140000 Cuentas de Orden
150000 Asientos de Liquidación, Extinción y/o Fusión
170000 Asientos de liquidación, Extinción y/o Fusión Cierre
El registro de las notas de contabilidad se realiza en la opción

Registro/Notas de Contabilidad, como se muestra en la siguiente pantalla,
siempre que el mes en el que se registrará la nota contable no se
encuentrecerrado.
Para crear una nueva nota de contabilidad, se ubicará en el mes requerido

y dará clic en el botón , con ello podrá observar las notas que
hubieran sido previamente registradas, luego dará clic derecho y el sistema
activará la opción “crear”.

224
A continuación indicará el grupo de nota (para nuestro caso 020000). Cada
uno de estos grupos contiene un listado de códigos relacionados con un
conjunto de cuentas predeterminado, de manera que si el código de nota
contable hubiera sido seleccionado en forma incorrecta, el sistema no
mostrará las cuentas (al Debe o al Haber, adecuadas) de acuerdo a las
necesidades de registro.
En la siguiente pantalla, registrará el secuencial requerido (para nuestro

caso 008, para registrar donaciones recibidas en bienes de capital).

225
Para finalizar con el registro de los datos generales de la nota, ingresará la
fecha de la operación, el área yla glosa o justificación que sustentará los
asientos contables.
Enseguida, en una pantalla como la del ejemplo, construirá el asiento

contable seleccionandolas respectivas cuentas del Debe y del Haber e
indicará los montos por cada una. Cuando el sistema identifique que las
cifras del Debe y del Haber del asiento contable son iguales, activará el
botón diskette. Para finalizar guardará los cambios realizados y con ello los
movimientos quedan incorporados a la contabilidad.

226
Si el usuario requiere realizar modificaciones a esteregistro contable, dará
doble clic o Enter sobre el número de la nota, en la siguiente pantalla podrá
modificar los datos que se encuentran activos en color blanco (incluso
puede eliminar y agregar nuevas cuentas contables).
Si la nota contable en su conjunto hubiera sido registrada en forma errada,

el usuario podrá anularla. Para ello, dará clic derecho sobre la nota y se
activará la opción “Anular”.

227
Al seleccionar esta opción, el sistema realiza una consulta al usuario a
efectos que este confirme si requiere anular la nota, para ello activa una
validación en la cual procederemos a confirmar dando clic en “Si”.
En la siguiente pantalla, se indicará la fecha de anulación, la cual es sólo

referencial y no es considerada para efectos del registro contable.

228
Al finalizar la nota anulada se mostraráen color rojo. Esto implica que el
asiento contable ya no tendrá efecto en lacontabilidad de la entidad.
Asimismo, una nota que fue anulada (por error) puede volver a ser
habilitada, para ello, dará clic derecho sobre la nota y elegirá la opción
.
j) Formulación de Estados Financieros

Los Estados Financieros tienen por objetivo suministrar información acerca
de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera.
Tal información debe ser útil a una amplia gama de usuarios para la toma
de decisiones.

229
Los Estados Financieros se preparan bajo el método del Devengado, según
el cual, “las transacciones y otros hechos son reconocidos cuando ocurren
(y no únicamente cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su
equivalente). Por ello, las transacciones y otros hechos son asentados en
los registros contables y reconocidos en los Estados Financieros de los
ejercicios con los que guardan relación. Los elementos reconocidos por el
método contable de lo devengado son: Activo, Pasivo, Activo
Neto/Patrimonio, Ingresos y Gastos”.
El Módulo Contable incluye un proceso que permite, luego de seleccionar el

mes correspondiente, validar los registros contables y detectar por ejemplo:
que los asientos contables estén conciliados al Debe y al Haber (cifras
iguales), que todos los registros SIAF-SP de ingresos y gastos se hayan
contabilizado, luego de ello el usuario debería corregir los errores
detectados por el sistema para continuar con la siguiente fase.
Registro Proceso Hoja de Estados

contable contable Trabajo Financieros
•Ingresos y •Validar •Reclasificar •Emitir

gastos SIAF asientos de saldos de reportes
•Documentos contables cuentas financieros
entregados •Mayorizar •Distribuir
•Notas de asientos saldos de
Contabilidad contables cuentas
A continuación, se procede a mayorizar (clasificar/acumular) los asientos

contables que se hubieran registrado para el mes seleccionado. Este
proceso permite generar los libros contables auxiliares, libros contables
principales, el balance de comprobación, los saldos históricos para la hoja
de trabajo contable y los estados financieros a partir de esta última.
En la opción Cierre Financiero y Anexos del menú Procesos/Gestión de

Procesos y Envío, se encuentran los procesos necesarios para validar y
procesar los asientos contables de la contabilidad patrimonial, presupuestal
y de cuentas de orden.
En la siguiente pantalla, se ubicará sobre el mes que requiera procesar

(desde el mes Apertura, hasta el mes Cierre). En primer lugar, deberá
validar la contabilización, en este caso el sistema verifica que todos los

230
registros SIAF hayan sido contabilizados, de lo contrario emitirá un mensaje
con un listado de registros pendientes.
A continuación utilizará el procesoValidar Contabilización - Mayorizar

Cuentas y Validar Saldos, con éste el sistema resume y acumula los
movimientos de las cuentas contables para determinar saldos que se
mostrarán en las respectivas hojas de trabajo.
El proceso de generación de la información financiera produce una serie de

reportes de carácter contable, entre ellos la Hoja de Trabajo Contable. Este
documento es un reporte intermedio que muestra los saldos históricos
mayorizados de los asientos del Libro Diario registrados por la entidad a
través de la Tabla de Operaciones (tanto de registros SIAF, como de notas
contables).
Para continuar con la formulación del Balance General, el usuario ingresará

a la opción Reportes/Estados Financieros y Presupuestarios/Mensual. En la
siguiente pantalla seleccionará el mes y el reporte Balance General.

231
En la pantalla “Estados Financieros EF-1 Mensual” se muestra la hoja de
trabajo contable, ésta consta de dos secciones: i) los rubros que se
muestran en los estados financieros; asimismo, se muestra una pestaña de
Reclasificación /Distribución de Saldos Históricos en la cual dará clic.
En esta pestaña, se mostrarán los saldos de las cuentas contables que

deben se reclasificados según los criterios establecidos por la Dirección
General de Contabilidad Pública.

232
Para efectos de la reclasificación de los saldos de las cuentas, las normas
contables, disponen entre otros de los siguientes criterios de presentación:
 Los Fondos Sujetos a Restricción, Depósitos en Instituciones

Financieras no Recuperados e Inversiones Disponibles no Recuperados,
se presentan en el rubro “Otras Cuentas del Activo”.
 Al saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, se le deduce la
sub cuenta 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos
Recibidos, se refleja como práctica contable en la Nota N° 2 a los
Estados Financieros.
 El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de
Servicios por Pagar, se muestra deducido de la sub cuenta 1202.0803
Adelanto por Tiempo de Servicios y se clasifica según el plazo que
corresponda.
 Las entidades que cuenten con Crédito Fiscal del IGV, deben mostrarlo
en el rubro “Otras Cuentas por Cobrar” del Balance General, cuando se
espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus
operaciones.
De otro lado, las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público,

establecen que:
Activos Corrientes, son aquellos que:

 Se espera su realización -o se le mantiene para su venta o consumo- en
el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad.
 Se les mantiene para fines comerciales o para el corto plazo y se espera
hacer su realización en los 12 meses posteriores a la fecha de
presentación.
 Están constituidos por efectivo o equivalentes de efectivo.
 Como activos corrientes se incluye los que se realizan, consumen o
venden como parte del normal ciclo de operaciones aun cuando no se
haya previsto su realización en los 12 meses posteriores a la
presentación.
Pasivos Corrientes, son aquellos que:

 Se espera hacer su liquidación en el curso normal del ciclo de
operaciones de la entidad.
 El vencimiento para su liquidación cae dentro de los doce meses
posteriores a la fecha de presentación.
 Todos los demás pasivos deberán ser clasificados como pasivos no
corrientes.

233
En la pestaña seleccionada anteriormente, al dar doble clic alacuenta
“1101.030102 Recursos Directamente Recaudados” (de igual forma a
cuentas similares) el sistema mostrará la siguiente pantalla, en la cual se
procede a clasificar la parte corriente deudora (activo) y la parte corriente
acreedora (pasivo, en caso de sobregiros). Para finalizar dará clic en el
botón Aceptar.
En el caso de cuentas del activo o del pasivo, deberá reclasificar su

presentación como Corrientes o No Corrientes. Para finalizar dará clic en el
botón Aceptar.

234
Las cuentas que se muestran en esta pestaña deben quedar en color azul,
lo cual indica que han sido reclasificados complementamente, como se
muestra en la siguiente pantalla.
Para finalizar deberá retornar a la pestaña “Rubros” y dará clic en el botón

, este proceso hace que se determine el resultado del período como
diferencia entre el activo y el pasivo y patrimonio, esta diferencia debe ser
igual al resultado que el sistema ha calculado previamente en forma
automática del Estado de Gestión.
Para emitir el reporte, dará clic en la opción “Balance General” que se ubica
en la parte inferior de la pantalla y luego en el botón .

235
En la siguiente pantalla se muestra el Balance General generado por el
sistema de acuerdo a las reclasificaciones (en las cuentas que lo requieren)
realizadas por el usuario;este reporte incluye además los saldos de las
cuentas que no requieren reclasificaciones por parte del usuario en cuyo
caso el sistema reconoce su naturaleza de acuerdo al Plan Contable.
Para la emisión del Estado de Gestión, en la pantalla de selección de

reportes, deberá ubicar el cursor en el formato del mismo nombre. El
sistema mostraráuna hoja de trabajo en la cual dará clic en el botón . Este
reporte es automático.

236
El siguiente reporte muestra el Estado de Gestión de la entidad, generado a
partir del proceso de mayorización de saldos efectuado desde la opción
Procesos del sistema. Para este caso, note que el resultado del período
(déficit o superávit) es el igual a la diferencia que el sistema mostró en la
hoja de trabajo del Balance General.

237
Curso - Taller
Sector Público
Bibliografía
Gestión de Tesorería Público
Bibliografía General
Constitución Política del Perú, artículo 81°
Ley Nº 29401, Reforma de artículos 80° y 81° de la Constitución Política del Perú
Ley N° 28112, Ley Marco del Sistema de Administración Financiera
Ley N° 28708, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Nª 29537, adecua la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad al artículo 81° de la Constitución Política del Perú

Curso - Taller
Sector Público
Bibliografía
Gestión de Tesorería Público
Bibliografía Específica
Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad Pública y el Saneamiento Contable
Ley Nº 29608 (04.11.2010), Aprueba la Cuenta General de la República y el Saneamiento

Contable.
Ley Nº 29812, (09.12.2011) Ley de Presupuesto del Sector Público 2012, Cuadragésima
Primera Disposición Complementaria Final, amplía la vigencia del artículo 3º de la Ley Nº
29608, de las acciones de saneamiento de la información contable en el sector público,
para el ejercicio 2012.
Ley Nº 29951 (04.12.2012), Ley de Presupuesto del Sector Público 2013, Vigésima Novena
Disposición Complementaria Final, prorroga la vigencia del artículo 3º de la Ley 29608,
respecto a las actividades de saneamiento contable para el ejercicio 2013, fijándose los
nuevos plazos de presentación.
RD 012-2011-EF/93.01 (13.04.2011), Aprobar Directiva Nº 003-2011-EF/93.01

“Lineamientos Básicos para el Saneamiento Contable en el Sector Público”
RD 011-2011-EF/51.01 (06.08.2011), Aprueba “Manual de Procedimientos de Acciones

de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.”
RD 014-2011-EF751.01 (21.10.2011), Aprueba el “Manual de Procedimientos para

las acciones de saneamiento contable de las empresas y entidades de Tratamiento
Empresarial del Estado.”
Sesión 2: Rendición de Cuentas – Elaboración y Presentación de los Estados Financieros

y Presupuestarios
RD 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009), Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable

Gubernamental 2009.
R.D. 004-2013-EF/51.01 (27.03.2013), Modifíquese el Plan Contable Gubernamental

aprobado mediante RD 001-2009 y modificado con las RD 009-2012-EF/51.01, RD 011-
2011-EF/93.01 y RD 002-2010-EF/93.01
R.D. 008-2013-EF/51.01 (11.05.2013) que modifica la Directiva Nº 001-2011-EF/51.01

“Preparación y presentación de Información Financiera y Presupuestaria trimestral y
semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental”.

Curso - Taller
Sector Público
Bibliografía
Gestión de Presupuesto Público
R.D. 017-2012-EF/51.01 (28.12.2012) que aprueba la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01

“Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General
de la República y sus modificatorias”.
Directiva N° 001-2011-EF/93.01 (13.05.2011) “Lineamientos Para El Proceso de Fusión

Por Absorción En Las Entidades Públicas”.
Ley Nº 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público 2010, Décima Octava Disposición
Final, dispone que todas las entidades señaladas en los numerales 1 y 2 del artículo 2º
de la Ley Nº 28411, informen a la Dirección General de Contabilidad Pública los saldos
de Fondos Públicos existentes en todas las cuentas bancarias u otros instrumentos de
colocación de fondos, que mantengan la entidad; la DGCP sistematiza la información sobre
saldos de fondos públicos recibida y la publica en el portal del MEF con conocimiento de
la Contraloría General de la República, la cual ejercerá la supervisión del cumplimiento
de informar.
RM 059-2010 y Reglamento Saldo de Fondos Públicos – SAFOP.
R.D. 003-2013-EF/51.01 (15.02.2013) que aprueba la Directiva Nº 001-2013-EF/51.01,

Conciliación del Marco Legal del Presupuesto para las entidades gubernamentales del
Estado.
Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la República y sus Fases
Ley Nº 28708, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y su modificatoria la Ley Ley N°
29537.
Ley Nº 29401, Ley de Reforma de los Artículos 80 y 81 de la Constitución Política del Perú.

Ministerio Despacho

Tomo5 PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Tomo5 PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Ministerio Despacho

de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda

Gestión de Contabilidad Pública

Ministro de Economía y Finanzas

Dirección General de Presupuesto Público

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43

Derechos reservados conforme a ley.

Hecho el Depósito Legal en la Impreso en:

Como parte de dicho compromiso, mediante Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43,

El Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se implementa a través

El presente Curso - Taller representa de esta manera, un importante avance en la

CARLOS OLIVA NEYRA

DENOMINACIÓN: Curso - Taller de Administración Financiera del

Período: 4 semanas continuas

Tardes de 13:45 a 18:00 horas

DIRIGIDO A: Profesionales de la Contraloría General de la

NÚMERO DE PARTICIPANTES: 40 participantes.

SUMILLA: El Curso - Taller de Administración Financiera del

DOCENTES: Funcionarios del Ministerio de Economía y

Gestión de Presupuesto Sesión1: Sistema Nacional de Presupuesto 4 48

Gestión de Endeudamiento Público

Sesión 4: Tópicos del Sistema Nacional de Endeudamiento:

Gestión de Contabilidad Sesión 1: Sistema Nacional de Contabilidad y el 2 18

Gestión de Recursos Públicos Sesión 1: Lineamientos generales 2 6

Sistema Integrado de Sesión : Introducción a los Módulos SIAF-SP 2 2

Aspectos Macroeconómicos Sesión : Aspectos Macroeconómicos 2015-2017 2 2

Clausura y entrega de diplomas 2

La Técnica del Aprendizaje Basado en Procesos pretende integrar conocimientos

En relación a la puntualidad habrá 5 minutos de tolerancia para el ingreso al aula y en

Se implementará la metodología ROI (Return on Investment) de Evaluación para lo cual

El participante recibirá el material de capacitación en formato impreso. Asimismo, el

GUÍA PROGRAMÁTICA DE MÓDULOS

MÓDULO: Gestión de Contabilidad Pública

SUMILLA: El módulo tiene como finalidad formar

Formar capacidades y /o fortalecer competencias vinculadas a los conceptos básicos

Al finalizar el curso, el participante tendrá las competencias en relación a los siguientes

Dominio de la normatividad para la evaluación de los Estados Financieros y

Área de habilidades o destrezas:

Manejo eficaz de los procedimientos de los módulos del SIAF-SP.

Área de actitudes del desempeño laboral:

Fortalecer competencias laborales en la evaluación eficaz del debido procedimiento

Gestión de Contabilidad Pública  11 

Sesión Horas Contenidos Objetivos específicos

Sesión 1 2 1.0 Aspectos Normativos • Conocer los aspectos

Sesión 2 3 2.0 Aplicación de las instrucciones de • Comprender los

3 2.4 Manual de Saneamiento • Comprender los

 12  Gestión de Contabilidad Pública

Sesión 3 3 3.0 Fase de Presentación y Recepción de • Identificar el proceso

Gestión de Contabilidad Pública  13 

Sesión 4 3 4.0 La Cuenta General de la República • Comprender el entorno

Sesión 5 4 5.0 El Cierre Contable y su importancia • Comprender la

 14  Gestión de Contabilidad Pública

Ministerio Despacho Dirección General

Dirección General de Contabilidad Pública

Gestión de Contabilidad Pública  15 

El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable

1.0 Aspectos Normativos

Ministerio Despacho Dirección General

1.0 Aspectos Normativos

Creación del Sistema Nacional de Contabilidad

 16  Gestión de Contabilidad Pública

1.0 Aspectos Normativos