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A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) passou a ser um relatório obrigatório pela contabilidade
para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00
(dois milhões de reais).
Esta obrigatoriedade vigora desde 01.01.2008, por força da Lei 11.638/2007, e desta forma torna-
se mais um importante relatório para a tomada de decisões gerenciais.
Informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos usuários das
demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e
equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.
As decisões econômicas que são tomadas pelos usuários exigem avaliação da capacidade de a
entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como da época de sua ocorrência e do grau de
certeza de sua geração.
De forma condensada, esta demonstração indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa
em determinado período e, ainda, o Resultado do Fluxo Financeiro. Assim como a Demonstração
de Resultados de Exercícios, a DFC é uma demonstração dinâmica e também está contida no
balanço patrimonial.
A Demonstração do Fluxo de Caixa irá indicar quais foram às saídas e entradas de dinheiro no
caixa durante o período e o resultado desse fluxo.
Dentre as transações realizadas pela empresa, algumas não afetam o caixa, isto é, não há encaixe
e nem desencaixe de dinheiro, como por exemplo: - Depreciação, amortização e exaustão; -
Provisão para devedores duvidosos; - Correção monetária de balanço; - Acréscimo ou diminuições
de investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial, sem significar que houve
vendas ou novas aquisições.
CONCEITOS IMPORTANTES
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são
prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um
insignificante risco de mudança de valor.
Basicamente, o relatório de fluxo de caixa deve ser segmentado em três grandes áreas:
Método Direto
De acordo com o método direto, as informações sobre as principais classes de entradas e saídas
de caixa podem ser obtidas:
Quando há um aumento nos ativos circulantes (estoques, contas a receber), o raciocínio é que foi
usado dinheiro do caixa, para comprar estoques ou conceder crédito a clientes. De maneira
inversa, se os estoques ou clientes diminuírem é porque a empresa está tendo receita ou
recebimento de clientes.
Os aumentos do Passivo Circulante têm o efeito oposto sobre o caixa. Quando os fornecedores
concedem créditos, o caixa é liberado para outras atividades. Quando a empresa diminui a conta
de fornecedores, é que ela está usando caixa para solver compromissos.
A demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa de período classificados
por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Atividades Operacionais
Os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais são basicamente derivados das
principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, eles geralmente resultam das
transações e de outros eventos que entram na apuração do lucro líquido ou prejuízo. Exemplos de
fluxos de caixa que decorrem das atividades operacionais são:
(f) pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser
especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento; e
Algumas transações, como a venda de um ativo imobilizado, podem resultar em ganho ou perda,
que é incluído na apuração do lucro líquido ou prejuízo. Os fluxos de caixa relativos a tais
2 Uma entidade pode ter títulos e empréstimos para fins de intermediação que sejam
semelhantes a estoques adquiridos especificamente para revenda. Portanto, os fluxos de caixa
decorrentes da compra e venda desses títulos são classificados como atividades operacionais. Da
mesma forma, as antecipações de caixa e os empréstimos feitos por instituições financeiras são
comumente classificados como atividades operacionais, uma vez que se referem à principal
atividade geradora de receita dessas entidades.
3 A conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais deve
ser fornecida de forma que os usuários tenham elementos para avaliar os efeitos líquidos das
atividades operacionais e de outros eventos que afetam o lucro líquido e os fluxos operacionais de
caixa em diferentes períodos.
Atividades de Investimento
4 A divulgação em separado dos fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento é
importante porque tais fluxos de caixa representam a extensão em que os dispêndios de recursos
são feitos pela entidade com a finalidade de gerar resultados e fluxos de caixa no futuro.
Exemplos de fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento são:
(a) pagamentos de caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de longo
prazo. Esses desembolsos incluem os custos de desenvolvimento ativados e ativos imobilizados de
construção própria;
(b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de
longo prazo;
(g) pagamentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais
contratos forem mantidos para negociação imediata ou venda futura, ou os pagamentos forem
classificados como atividades de financiamento; e
(h) recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais
contratos forem mantidos para negociação imediata ou venda futura, ou os recebimentos forem
classificados como atividades de financiamento.
Quando um contrato for contabilizado como proteção (hedge) de uma posição identificável, os
fluxos de caixa do contrato devem ser classificados do mesmo modo como foram classificados os
fluxos de caixa da posição que estiver sendo protegida.
Atividades de Financiamento
Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por
exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de um empréstimo inclui tanto os juros
como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte
do principal deve ser classificada como atividade de financiamento.
Antes do pronunciamento CPC 09, não existia consenso quanto a classificação dos juros pagos e
recebidos, e dos juros sobre o capital próprio e dos dividendos pagos e recebidos .
Método direto
A análise da situação acima permite concluir que houve recebimento decorrente de vendas no
valor de 840.000,00, destes 800.000,0 correspondentes a venda do período e os 40.000,00
decorrente de vendas cujo fato gerador ainda não ocorreu.
Concluindo a variação positiva de adiantamento de clientes significa que foi recebido mais do que
foi vendido logo deve ser adicionada ao valor das vendas, quando se quer saber o valor dos
recebimentos decorrentes de vendas naquele período ao passo que a variação negativa deve ser
diminuída.
Caso apareçam questões com receita de Vendas e variação de clientes e também variação de
adiantamento de clientes, deve ser somado ao valor das vendas o valor da variação negativa de
Receitas 1.000.000,00
Além das analises nas contas de clientes e adiantamento de clientes acima vistas, deve-se ficar
atento também para saber se houve baixa de clientes com uso de provisão para devedores
duvidosos, e também se houve baixa de clientes com perdas com recebimento.
No fluxo de caixa a PDD não utilizada ela é revertida para o resultado. Então deve-se primeiro
olhar a PDD constituída no exercício anterior e verificar o quanto dela foi utilizado, para verificar
quando da mesma foi utilizada, deve se observar na DRE para verificar se houve reversão de PDD
se não houve é porque a mesma foi totalmente utilizada. Pode acontecer de a mesma só ser
parcialmente utilizada e percebe-se isso através da DRE caso exista a conta reversão de PDD por
um valor inferior ao valor constituído. Mas também, pode acontecer que a PDD tenha sido
insuficiente para dar baixa nos créditos por não recebimento e fazer essa análise para se ter
certeza, também se deve olhar na DRE para ver se lá possui a conta Perdas com recebimento de
clientes. Caso haja essa conta, significa que o valor do não recebimento foi igual ao valor da PDD
mais as perdas com clientes e esses valores devem ser subtraídos do valor do recebimento de
vendas do período.
Fatos e contabilização dos fatos relacionados à Compra:
Quando se analisa o pagamento e a fornecedores, deve-se verificar as seguintes contas: valor das
compras(obtido através do CMV na DRE), variação da conta fornecedores(BP), variação de
adiantamento á fornecedores. primeiramente pega-se o valor das compras na DRE, que
Compras em X2 700.000,00
Fornecedores X1 80.000,00
Fornecedores X2 0,00
Ao analisar a situação acima, constata-se que a empresa além do pagamento de todas as compras
do exercício, ela ainda pagou mais 80.000,00 do exercício anterior. Valor do pagamento a
fornecedores será de 700.000,00 mais 80.000,00 portanto 780.000,00.
Exemplo 2
Compras em X2 300.000,00
Resumindo, caso ocorra aumento na conta fornecedores significa que você deixou de
pagar compras devendo ser deduzidos já quando a conta adiantamento a
fornecedores aumenta significa que foi pago um valor maior portanto deve ser somado
ao valor de fornecedores. Analisando inversamente, a redução da conta fornecedora
deve ser somada haja vista que foi pago um valor maior que as compras do período e
quando adiantamento a fornecedores reduz o saldo você deve subtrair pois significa
que o pagamento foi inferior..
Agora imaginemos, uma empresa com uma despesa de salários de 100.000,00 e a conta salários a
pagar variou de 40.000,00 para 0,00 isso significa que além do 100.000,00 cem mil de despesas
de salários daquele exercício, a empresa ainda pagou mais 40.000,00 de despesas de outros
exercícios que estavam provisionados. Portanto o valor do pagamento correspondeu a 140.000,00
referente a 100.000,00 de despesas do exercícios mais a variação negativa da conta salários a
pagar de 40.000,00.
Caso você tenha na DRE uma despesa com seguros e exista no Balanço Patrimonial uma Variação
nas despesas de seguros pagos antecipadamente, essa variação deverá ser levado em conta no
momento de se calcular o valor do pagamento das despesas.Vamos supor que uma empresa teve
uma despesa de seguros constante na DRE de x2 no valor de 60.000,00 e no seu BP você
encontra no ativo circulante a conta seguros a vencer variando de 20.000,00 em x1 para
35.000,00 em x2. Você tem que analisar quer aquela despesa antecipada de x1de 20.000 é
correspondente ao exercício de x2 e portanto já esta incluída no valor das despesas de 60.000,00
Suponhamos que uma empresa teve uma despesa de seguros de 130.000,00 no exercício de x6 e
a conta seguros a vencer(seguros antecipados) variou de 30.000,0 em x5 para 70.00,00 em x6.
Para sabermos o valor das despesas pagas devemos analisar que o valor de 30.000 já esta
incluído nos 130.000,0 mais a empresa nada desembolsará pois já havia pago antecipadamente
em x5 já o valor de 70.000,00 não esta incluído nos 130.000,00 mas a empresa pagou. Portanto
devemos ao valor das despesas de 130.000,00 diminuirmos 30.000,00 e somarmos 70.000,00,
portanto o valor das despesas pagas será de 170.000,00 justamente o valor das despesas
somadas a variação positiva da conta seguros a vencer.
Quando ocorrer essa variação você deve fazer como se fossem dois fatos isolados . pega o valor
das despesas e adiciona a variação negativa de contas a pagar e subtrai a variação positiva de
contas a pagar e posteriormente analisa as despesas antecipadas adiconando a variação positiva
da mesma e subtraindo a variação negativa da mesma, o motivo desses ajustes foram explicados
nos itens anteriores.
Para calcular o valor das despesas pagas em X2 deve ao valor das despesas de seguros
subtrairmos a variação positiva dos seguros a pagar e adicionarmos o valor da variação positiva
dos seguros antecipados. 200.000,00 – 30.000,00 +
10.000,00 = 180.000,00.
Resumindo, como a conta seguros a pagar aumentou significa que você deixou de
pagar seguros devendo ser deduzidos já quando a conta seguros a vencer aumentou,
significa que você pagou mais despesas devendo ser somado.
Quando for pedido o valor das despesas pagas no período que não deve ser confundido
com as despesas pagas do período,
1. você deve tomar cuidado com as contas de despesas que não exigem pagamento.
Ex.: depreciação, amortização, PDD, Etc.
2. observar a variação das conta contas a pagar(utilizadas para contabilizar despesas
não pagas)
3. observar a variação das contas de despesas antecipadas.
Método Indireto
o método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de
transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por
competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou
futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das
atividades de investimento ou de financiamento.
(a) variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
(b) itens que não afetam o caixa, tais como depreciação, provisões, tributos diferidos,
ganhos e perdas cambiais não realizados e resultado de equivalência patrimonial quando aplicável;
e
(c)todos os outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e
de financiamento.
(A) a divulgação da demonstração dos fluxos de caixa deverá ser para 3 (três) exercícios sociais
comparativos.
(B) a movimentação do fluxo de caixa é classificada em três categorias segundo a natureza de sua
atividade; são elas: operacional, de terceiros e financiamento.
(C) a demonstração dos fluxos de caixa pode ser elaborada pelo método indireto ou direto, sendo que
neste último os fluxos de caixa são apresentados ajustando-se o resultado do período.
05. (FCC/TRT/18/2013) De acordo com a estrutura da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC),
pagamentos de caixa decorrentes do resgate de ações da própria entidade, amortização de
empréstimo obtido (pagamento de principal) e recebimentos de caixa decorrentes da venda de uma
patente devem ser classificados, respectivamente, no fluxo de caixa das atividades
07. (FCC/SEFAZ/SP/2013) Durante o ano de 2012, a Cia. Desenvolvida S.A. adquiriu ações de sua
própria emissão, pagou fornecedores de matéria-prima e pagou três prestações de um arrendamento
mercantil financeiro referentes à aquisição de uma máquina. Estas transações devem ser classificadas,
respectivamente, na Demonstração dos Fluxos de Caixa como fluxos de caixa decorrentes das
atividades
08.(FCC 2010) Considere as seguintes assertivas sobre a Demonstração dos Fluxos de Caixa:
I. Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias devem ser classificados como fluxos de caixa
das atividades operacionais.
II. Caixa gerado na venda de um ativo imobilizado é classificado como fluxo de caixa das atividades de
investimentos.
III. Pagamentos de caixa decorrentes do resgate de ações de emissão pela própria enxtidade devem
ser classificados como fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento.
10. (FCC/INFRAERO/2011) De acordo com a estrutura definida pela regulamentação vigente para
a elaboração da Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC), a amortização de um financiamento
(principal), o pagamento de dividendos e a aquisição de um imobilizado devem ser classificados,
respectivamente, no fluxo de caixa das atividades
11. (FCC/ARCE/2012) Na Demonstração dos Fluxos de Caixa, podem ser citados como exemplos de
fluxo de caixa das atividades de investimentos os
(A) pagamentos de caixa decorrentes de contratos mantidos para negociação imediata e os
pagamentos de caixa para resgatar ações da própria entidade.
(B) pagamentos de caixa para aquisição de ativo intangível e os pagamentos de caixa a empregados
pelos serviços prestados.
14. (FCC/TRT-SE/2011) Um dos eventos que afetam financeiramente os Fluxos de Caixa das
empresas é
(A) a despesa de depreciação.
(B) a venda de imobilizado.
(C) a variação cambial apropriada.
(D) o ajuste de diferenças de inventário.
15(FCC/SEFAZ/SP/2009) A empresa Novos Tempos S.A. tem, segundo a lei societária vigente, a
obrigatoriedade de apresentar a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC). Em um determinado
período, a empresa efetuou a venda de máquinas e equipamentos totalmente depreciados pelo valor
de R$ 100.000,00, realizou aumento de capital no valor de R$ 1.000.000,00 e comprou softwares
ligados ao processo produtivo à vista. Na DFC, do mesmo período, esses eventos geraram,
respectivamente,
a) aumento das fontes de investimento, aumento das fontes de financiamento e diminuição das fontes
de investimento.
b) aumento das fontes de financiamento, aumento das fontes de investimento e aumento das fontes
de investimento.
c) diminuição das fontes de investimentos, diminuição das fontes de financiamento e diminuição das
fontes de investimento.
d) diminuição das fontes de financiamento, diminuição das fontes de investimento e aumento das
fontes de investimento.
e) diminuição das fontes de investimento, aumento das fontes de financiamento e aumento das fontes
de financiamento.
16(ICMS-RO-2010-FCC). Na Demonstração dos Fluxos de Caixa, são itens classificados como fluxo
de caixa das atividades de financiamento
(A) os pagamentos de caixa para resgatar ações da entidade e para reduzir o passivo relativo a
arrendamento mercantil financeiro.
(B) o caixa recebido proveniente da emissão de debêntures e os pagamentos para aquisição de ações
ou instrumentos de dívida de outras entidades.
(C) os pagamentos de caixa para aquisição de ativo intangível e o pagamento de dividendos.
(D) os pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços e o caixa recebido pela emissão
de instrumentos patrimoniais.
(E) os recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas e a
amortização de empréstimos e financiamentos
É correto concluir que o fluxo de caixa derivado das atividades de financiamento foi:
(A) positivo no valor de R$ 55.000,00.
(B) negativo no valor de R$ 50.000,00.
(C) negativo no valor de R$ 35.000,00.
(D) positivo no valor de R$ 15.000,00.
(E) nulo.
19. (FCC/TCE-SP/2012) Da Demonstração dos Fluxos de Caixa elaborada pela Cia. Araxá, relativa
ao exercício findo em 31-12-2011, foram extraídas as seguintes informações:
I. O valor do Disponível da Cia. Araxá aumentou R$ 186.500,00 entre 31-12-2010 e 31-12-2011.
II. Houve uma saída líquida de caixa e equivalentes-caixa das atividades de investimento no valor de
R$ 54.680,00.
III. O fluxo de caixa das atividades de financiamento registrou uma entrada líquida de R$ 38.640,00.
À vista dessas informações, conclui-se que, no exercício de 2011, houve uma entrada líquida de caixa
das atividades operacionais no valor de, em reais,
(A) 170.360,00
(B) 170.460,00
20. (CETRO /ISS/SP/2014) 75. Uma sociedade empresária apresentou, em seu Balanço
Patrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de $350.000,00 em 31/12/2012 e de
R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstração dos Fluxos de Caixa de
2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valor de R$43.000,00.
Observou-se, também, que a única operação em suas atividades de financiamento foi um aumento de
Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00.
Com base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta as Atividades de
Investimentos na Demonstração dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.
21. (FGV/CCGE/MA/2013) O CPC 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa versa sobre a elaboração
e a apresentação desta demonstração.
a) os juros pagos podem ser classificados como atividade operacional ou de investimento, enquanto os
juros recebidos podem ser classificados como atividade operacional ou de financiamento.
b) os juros pagos podem ser classificados como atividade operacional ou de financiamento, enquanto
os juros recebidos podem ser classificados como atividade operacional ou de investimento.
c) os juros pagos e recebidos têm que ser classificados como atividade operacional.
d) os juros pagos têm que ser classificados como atividade de financiamento, enquanto os juros
recebidos têm que ser classificados como atividade de investimento.
e) os juros pagos podem ser classificados como atividade de financiamento ou operacional, enquanto
os juros recebidos podem ser classificados como atividade de financiamento ou investimento.
22. (FCC/TRT16/2014) A Cia. Líquida realizou as seguintes transações que impactaram seu Caixa e
Equivalentes de Caixa durante o mês de janeiro de 2014:
É correto afirmar que o registro destas transações provocou uma alteração no Fluxo de Caixa das
Atividades Operacionais da Cia. Líquida, no mês de janeiro de 2014, no valor de
a) R$ 20.000,00, positivos.
b) R$ 70.000,00, negativos.
c) R$ 80.000,00, positivos.
d) R$ 60.000,00, negativos.
e) R$ 300.000,00, positivos.
Analise os itens abaixo e classifique-os de acordo com o tipo de atividade, conforme previsto na
legislação.
Assinale a alternativa que indica a sequência correta das afirmativas acima, segundo o tipo de
atividade.
a) Operacional; Investimento; Investimento; Investimento; Financiamento; Operacional.
b) Operacional; Financiamento; Investimento; Investimento; Operacional; Operacional.
c) Operacional; Investimento; Investimento; Financiamento; Financiamento; Operacional.
d) Operacional; Financiamento; Investimento; Investimento; Financiamento; Operacional.
e) Investimento; Operacional; Investimento; Investimento; Financiamento; Operacional.
GABARITO
Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0 X C E D B B A E C B
1 D E B D B A A E D D
2 B B A D
26). Assinale a opção que apresenta corretamente o valor pago em aluguéis no período.
A R$ 10.590,00
B R$ 16.210,00
C R$ 19.460,00
D R$ 22.710,00
E R$ 26.790,00
27). Conclui-se da tabela que o valor referente a energia elétrica pago no período é igual a
A R$ 15.200,00.
B R$ 15.620,00.
C R$ 16.120,00.
D R$ 19.320,00.
E R$ 31.740,00.
30) (ESAF/AFRF/2002.2) Se o valor do estoque final for 90.000, o estoque inicial será:
a) 190.000
b) 180.000
c) 120.000
d) 100.000
e) 90.000
a) 3.220.000
b) 3.445.000
c) 3.460.000
d) 3.685.000
e) 4.000.000
II - O Balanço Patrimonial de 1998 evidenciava como saldos finais das contas a seguir os valores:
III - A empresa utilizava Contas a Pagar somente para registrar despesas a prazo.
a) 18.005.000
b) 17.935.000
c) 16.705.000
d) 14.535.000
e) 13.385.000
Tomando como base apenas os dados acima fornecidos, responder as questões de nos 35 a 37. Dados
da Cia. Comercial Santarém:
3 – Outras informações:
Do resultado de 19x9 foram destinados: 3.500 para os acionistas e 500 para Reservas de
Lucros.
35. (ESAF/ANALISTA SERPRO 2001 - Avançada) O valor das compras de mercadorias efetuadas
em x9 é:
a) 180.000
b) 177.500
c) 177.000
d) 173.500
e) 173.000
GABARITO
Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
2 - - - - C C B D D C
3 A D A E E A D C
4
38.(FCC 2009) Com relação à demonstração dos Fluxos de Caixa, o resultado obtido com a alienação
de imobilizado representa:
Utilizando apenas essas informações, é correto concluir que o fluxo de caixa operacional da sociedade
acarretou um aumento do Disponível, em R$, de
(A) 150.000,00.
(B) 170.000,00.
(C) 180.000,00.
(D) 220.000,00.
(E) 230.000,00.
Na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa, pelo método indireto, considerando apenas os
valores constantes na Demonstração do Resultado do Exercício acima, o valor do ajuste ao lucro
líquido é, em reais,
(A) 1.000,00 negativo.
(B) 3.000,00 negativo.
(C) 5.000,00 positivo.
(D) 6.000,00 negativo.
(E) 34.000,00 positivo.
41. As seguintes informações foram extraídas da escrituração contábil da Cia. Aldebarã, relativas ao
exercício findo em 31.12.X0:
Os itens que compuseram o lucro do exercício, mas que não afetam as disponibilidades da companhia,
foram:
Pode-se concluir que a variação positiva das disponibilidades da companhia em função de suas
atividades operacionais foi:
a) R$ 51.000,00;
b) R$ 57.000,00;
c) R$ 63.000,00;
d) R$ 67.000,00;
e) R$ 74.000,00.
42). Considere as seguintes informações a respeito do exercício findo no dia 31.12.X4 da Cia
Empregando:
Diante de tal quadro, podemos afirmar que o fluxo das atividades operacionais evidenciado na
Demonstração do Fluxo de Caixa pelo método indireto será de:
a) 280,00
b) 420,00
c) 440,00
d) 400,00
e) 480,00
O valor das vendas recebidas dos clientes no exercício de 2010 foi, em R$,
(A) 923.150,00
(B) 928.660,00
(C) 983.800,00
(D) 989.310,00
Sabendo-se que o saldo de caixa da Cia. Omega em 31/12/ 2002 era de R$ 860, o método de Fluxo
de Caixa empregado e o saldo de Caixa em 31/12/2003 são, respectivamente:
a) Método Direto; R$ 20
b) Método Direto; RS 880
c) Método Indireto; R$ 20
d) Método Indireto; R$ 880
e) Método Indireto; R$ 5.720
Com base nas demonstrações da Empresa Corrente S.A. e sabendo que houve distribuição e
pagamento de dividendos de 70.000, e que as despesas financeiras não foram pagas, o fluxo de caixa
gerado pelas Atividades Operacionais foi, em reais,
a) 202.000.
b) 274.000.
c) 280.000.
d) 295.000.
e) 316.000.
Informações Adicionais:
As Despesas Financeiras não foram pagas no período.
O terreno foi vendido à vista.
Considerando que a despesa com juros é referente aos empréstimos de longo prazo e que NÃO foi
paga, as Atividades Operacionais, em 2012,
Sabe-se que no ano 01 a empresa não vendeu participações societárias nem máquinas e
equipamentos, não liquidou qualquer empréstimo, não pagou as despesas financeiras do ano, a venda
do terreno foi à vista e o aumento de capital foi em dinheiro. O valor, em reais, correspondente ao
Caixa das Atividades Operacionais é
(A) 54.000 (negativo).
(B) 26.000 (negativo).
(C) 79.200 (positivo).
(D) 102.000 (negativo).
(E) 51.200 (positivo).
Com base nestas demonstrações contábeis e considerando, ainda, que os juros não foram pagos e foi
recebido o valor da venda de terreno não destinado a aluguel, o fluxo de caixa gerado pelas Atividades
Operacionais no primeiro trimestre de 2013 foi
Considerando-se apenas esses dados, pode-se concluir que o Fluxo de Caixa das atividades
operacionais da companhia representou uma entrada de caixa e equivalentes- caixa, em R$, de:
a) 870.000,00.
b) 990.000,00.
c) 860.000,00.
d) 800.000,00.
e) 910.000,00.
GABARITO
Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
3 - - - - - - - - B C
4 A D A D A B C C A B
5 A
Em uma operação de verificação dos livros contábeis, realizada na Cia. Luanda, foi possível identificar
os seguintes dados:
51)- O valor dos ingressos de caixa gerado pelas vendas no período examinado foi:
a) 159.500
b) 150.000
c) 141.200
d) 139.500
e) 139.200
52)- Examinando os dados, verifica-se que a empresa pagou aos fornecedores o valor de:
a) 89.500
b) 86.500
c) 85.000
d) 82.000
e) 75.500
53)- Com base nos dados identificados, pode-se afirmar que a saída de caixa para o
pagamento de despesas foi:
a) 52.700
b) 50.700
c) 44.700
d) 45.500
e) 43.700
55)- Com os dados fornecidos e aplicando o método indireto para elaborar o fluxo de caixa,
56)- O valor dos itens de Investimentos que contribuíram para a variação das
disponibilidades é:
a) (5.500)
b) (5.000)
c) (500)
d) 5.000
e) 5.500
Sabe-se que no ano X1 a empresa não liquidou qualquer empréstimo, não pagou as despesas
financeiras do ano e o aumento de capital foi em dinheiro. Os valores correspondentes aos Fluxos de
Caixa Gerados ou Consumidos pelas Atividades Opera- cionais e pelas Atividades de Financiamentos
foram, respectivamente, em reais,
(A) 27.000 consumidos e 154.000 gerados.
(B) 29.000 consumidos e 154.000 gerados.
(C) 27.000 consumidos e 130.000 gerados.
(D) 25.000 gerados e 80.000 gerados.
(E) 13.000 consumidos e 50.000 gerados.
Sabe-se que no ano de 2011 a empresa não vendeu participações societárias nem veículos, não
liquidou qualquer empréstimo e não pagou as despesas financeiras do ano. Os valores correspondentes
ao caixa consumido ou gerado pelas Atividades Operacionais e pelas Atividades de Investimentos
foram, respectivamente, em reais (R$),
Durante o ano de 2012, a empresa não vendeu investimentos nem máquinas e equipamentos, não
liquidou os empréstimos e não pagou as despesas financeiras incorridas. O valor registrado em Contas
a Receber se refere à venda dos Terrenos e o valor registrado em Contas a Pagar corresponde à
compra de ativos imobilizados. O valor em reais correspondente ao Caixa das Atividades de
Investimentos é
(A) 44.000,00 (positivo).
(B) 148.000,00 (negativo).
(C) 92.000,00 (negativo).
(D) 196.000,00 (negativo).
(E) 92.000,00 (positivo).
61. (FCC/TCE/PR/2011) A Cia. Gera Caixa S.A. é uma empresa comercial e apresentava as
seguintes demonstrações contábeis:
Com base nessas demonstrações e sabendo que os juros não foram pagos, que o aumento de capital
foi em dinheiro e que os veículos foram adquiridos à vista, o fluxo de caixa decorrente das Atividades
de Financiamento foi, em reais,
a) 32.000.
b) 42.000.
c) 52.000.
d) 90.000.
e) 95.000.
64. (FCC/TCE/RS/2014) O valor que foi pago, no primeiro semestre de 2014, referente às compras
de Estoques foi, em reais,
(A) 928.000,00
(B) 106.000,00
(C) 822.000,00
(D) 840.000,00
(E) 946.000,00
Informações adicionais:
O aumento de capital foi realizado com a emissão de novas ações.
As despesas financeiras serão pagas somente na data de vencimento dos empréstimos, em
31/12/2012.
Não houve venda de investimentos.
65. (FCC/SABESP/2014) O fluxo de caixa decorrente das Atividades Operacionais no ano de 2011
foi, em reais,
(A) 41.500, positivos.
(B) 29.000, positivos.
(C) 4.500, positivos.
GABARITO
Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
5 - D A E B D B D C C
6 C B C D A D A C
Informação adicional
I. Títulos com vencimento previsto para 30 dias.
II. Com relação a PCLD, a provisão em 2010 correspondeu a R$400,00. Não houve registro de reversão
dos saldos anteriores.
III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor líquido do bem vendido. Com
base nos dados fornecidos, responder as questões 68 e 69.
69- (ESAF/AFRFB/2013) Para a elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia. Boreal,
deve-se considerar que
a) ocorreu uma aquisição de participações societárias em outras empresas.
b) as atividades operacionais foram alteradas pelo ganho com a venda do Imobilizado.
c) os dividendos distribuídos devem ser demonstrados como atividade de investimento.
d) as atividades de financiamento geram um ingresso positivo no fluxo do caixa.
e) a movimentação dos Fornecedores provoca aumento nas atividades de financiamentos.
Pode-se afirmar que estes eventos afetam a Demonstração dos Fluxos de Caixa, respectivamente,
como:
a) ajuste das atividades operacionais; saída das atividades de financiamento; entrada das fontes de
investimento.
b) entrada das fontes de investimento; saída das fontes de financiamento; entradas das fontes de
financiamento.
c) entrada das fontes de financiamento; entrada das fontes de investimento; saída das fontes de
financiamento.
d) entrada das atividades operacionais; saída das atividades de financiamento; saídas das fontes de
investimento.
e) saída das atividades operacionais; saídas das atividades operacionais; entrada das atividades
operacionais.
Com base nas demonstrações acima e sabendo que a venda do terreno foi à vista e os juros não foram
pagos, o fluxo de caixa gerado pelas atividades operacionais foi, em reais,
(A) 202.000,00.
(B) 132.000,00.
(C) 292.000,00.
(D) 152.000,00.
(E) 344.000,00.
74.(FCC/TCM/GO/2015) Sabendo que a venda dos imóveis foi realizada à vista e que as despesas
financeiras não foram pagas no período, o fluxo de caixa gerado pelas Atividades Operacionais da
Comércio Natalino S.A. foi, em reais,
(A) 170.000,00.
(B) 230.000,00.
(C) 210.000,00.
(D) 310.000,00.
(E) 160.000,00.
75.(FCC/TCM/GO/2015) O valor que a Comércio Natalino S.A. recebeu de clientes em 2013 foi, em
reais,
(A) 740.000,00.
(B) 600.000,00.
(C) 850.000,00.
(D) 665.000,00.
(E) 525.000,00.
Sabe-se que no ano de 2013 a empresa não vendeu investimentos e equipamentos, não liquidou
qualquer empréstimo e não pagou as despesas financeiras. Os valores correspondentes ao caixa
consumido ou gerado pelas Atividades Operacionais, Atividades de Investimento e Atividades de
Financiamento em 2013 foram, respectivamente, em reais,
Informacoes Complementares
Sabe-se que no ano de 2012 a empresa não vendeu participações societárias e nem veículos, não
liquidou qualquer empréstimo, não pagou as despesas financeiras do ano e a integralização do capital
social foi em dinheiro.
Considerando as demonstrações contábeis acima, e sabendo que os juros não foram pagos, o valor da
venda do terreno foi recebido e os equipamentos foram adquiridos à vista, o fluxo de caixa gerado
pelas Atividades Operacionais no ano de 2014 foi, em reais,
(A) 80.000,00.
(B) 66.000,00.
(C) 50.000,00.
(D) 36.000,00.
(E) 56.000.00.
Sabendo-se que as despesas financeiras somente serão pagas na data de vencimento dos empréstimos
existentes em 31/12/2014, que não houve pagamento de empréstimos em 2014, que o terreno foi
vendido à vista e os equipamentos foram adquiridos à vista, o fluxo de caixa gerado pelas Atividades
Operacionais no ano de 2014 foi, em reais,
(A) 66.000,00.
(B) 80.000,00.
(C) 50.000,00.
Informações Adicionais:
Os investimentos são avaliados pelo Método de Custo.
Todos os veículos existentes em 31/12/2012 foram vendidos em 30/06/2013. A taxa de depreciação
destes bens era 10% ao ano.
O valor correspondente ao caixa gerado pelas Atividades Operacionais no ano de 2013 foi, em reais:
(A) 50.000,00
(B) 17.000,00
(C) 20.000,00
(D) 25.000,00
(E) 55.000,00
GABARITO
Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
6 - - - - - - - - B D
7 A C D B E D C D A A
8 C D D C