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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

FISCALIDAD INTERNACIONAL
Tema:
ANÁLISIS DEL CONVENIO DE ECUADOR-ITALIA
INTEGRANTES:
 MARVIN ALEX GALÁN MARTÍNEZ
 DANIEL ENRIQUE POMAQUERO TENENUELA
 ROBERTO FERNANDO PILAY TUMBACO

PROFESOR: ECON. DEYTON BEDOR


VARGAS

ING. EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS


8/83
Convenio para Evitar la Doble Imposición con la República Italiana

El convenio de doble imposición celebrado entre la república de Ecuador y la república


de Italia fue firmado el 23 de mayo de 1984 y fue publicado en el registro oficial no.
407 de 30 de marzo del 1990.

El convenio viene detallado en artículos referentes a cada tipo de renta que podría
resultar de las transacciones entre empresas o personas naturales de una u otra república.

El método establecido en este convenio es el método de imputación.

Capítulo 1.- ámbito de aplicación del convenio

Artículo 1.- análisis subjetivo

El convenio será aplicado a las personas residentes de uno o ambos estados contratantes.

Artículo 2.- impuestos comprendidos

El artículo detalla los impuestos bajo los cuales se ejercerá el presente convenio,
describe un concepto acerca de la renta o patrimonio así como los derivados de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles y demás.

Los impuestos que se aplicará en la república de Italia corresponden al impuesto sobre


las rentas de las personas físicas y jurídicas y en el Ecuador corresponden al impuesto a
la renta y el impuesto a los capitales de giro.

Este artículo detalla el alcance a los futuros cambios sobre estos impuestos y establece
la obligatoriedad de comunicar a los estados involucrados cualquier cambio pertinente a
legislaciones fiscales.

Capitulo II.- definiciones

Artículo 3.- definiciones generales

Me establece los términos que serán más utilizados en el convenio, como “Italia”,
“Ecuador” “persona” “empresa de un estado contratante”, “empresa del otro estado
contratante”; es decir todos los términos técnicos para dar un mejor entendimiento del
funcionamiento y ejecución de este convenio a casos particulares y de acuerdo al tipo de
renta gravada.

Artículo 4.- Residente

El término residente hace referencia a cualquier persona sujeta a imposición en un


estado en el que se encuentre su domicilio u otro criterio de residencia, para los casos de
que una persona natural sea residente en ambos estados contratantes hay varios
mecanismos para resolver esta cuestión:

 Primero se establece la residencia de una persona natural en el estado contratante


donde tenga una vivienda permanente, si tuviese en ambos estados una vivienda
se procederá a determinar la residencia donde mantenga su centro de intereses
vitales.
 Si los casos anteriores no podrían determinarse, se considerará residente del
estado contratante donde viva habitualmente.
 Si viviera en ambos estados habitualmente o en ninguno será residente de
acuerdo a su nacionalidad, y si por este medio tampoco fuera determinado
residente, los estados resolverán esto por mutuo acuerdo.
 Para el caso de persona jurídica se establece la residencia donde se encuentre su
sede de dirección efectiva.

Artículo 5.- establecimiento permanente

Es un lugar fijo de negocios donde una empresa realiza todo o parte de su actividad.

También comprende establecimiento permanente las sedes de dirección, sucursales,


oficinas, fabricas, talleres, minas y obras de construcción o montaje cuya duración sea
superior a 6 meses.

No comprende establecimiento permanente cuando un lugar fijo sea mantenido o sea


usado para:

 Almacenar o entregar bienes pertenecientes a una empresa.


 Tenga como fin el que los bienes sean transformadas por otra empresa
 Con el fin de comprar bienes o recoger información para la empresa
 Para hacer publicidad, realizar investigaciones u otras actividades similares para
la propia empresa.

Una persona de una empresa de un estado contratante que realice contratos a nombre de
su empresa en otro estado contratante será considerada establecimiento permanente.

Sin embargo no se considera establecimiento permanente cuando esta persona desarrolle


en otro estado contratante actividades que gocen de un estatuto independiente dentro del
marco ordinario de su actividad.

Capitulo III.- imposición sobre las rentas

Artículo 6.- Rentas Inmobiliarias

Me establece criterio de fuente ya que las rentas percibidas por un residente de un


estado contratante sobre bienes situados en otro estado contratante solo gravarán
impuesto en este otro estado, aplicándose a rentas derivadas de la utilización directa, del
arrendamiento o cualquier otra explotación de estos bienes de una empresa y de los
bienes inmuebles utilizados para el ejercicio de trabajos independientes.

El termino “bienes inmuebles” tendrá el significado dado por cada estado contratante,
incluyendo los accesorios, ganado y equipo para actividades agrícolas y forestales etc.
Dejando a un lado los buques, embarcaciones y aeronaves que no se consideran bienes
inmuebles.

Artículo 7.- Beneficios empresariales

Los beneficios de una empresa de un estado contratante solo serán gravados en ese
estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro estado contratante por
medio de un establecimiento permanente situado en el mismo. (Se trata de un criterio de
residencia)

Artículo 8.- Transporte marítimo y Aéreo

El impuesto se gravara en el estado contratante en el que está situada la sede de


dirección efectiva de la empresa. (Se trata de un criterio de fuente)

Artículo 9.- Empresas asociadas


Cuando una empresa de un estado contratante participe directamente o indirectamente
en la dirección, control o capital de una de las empresas de un estado contratante, los
beneficios que una empresa habrían obtenido de no existir esta condición y que de
hecho no se han producido de no existir esta condición y que de hecho no se han
producido a causa de las mismas, se inclinaran en los beneficios de esta empresa y serán
gravados. (Se trata de un criterio de fuente)

Artículo 10.- Dividendos

El impuesto se grava en el país que recibe el dividendo, sin embargo también podrán
someterse a imposición en el país que pague el dividendo de acuerdo a su legislación, si
el perceptor de estos dividendos sea el beneficiario efectivo, el impuesto aplicarse no
podrá exceder al 15% del importe bruto de los dividendos. (Se trata de un criterio de
residencia)

Artículo 11.- Intereses

El impuesto se pagara en el país donde se percibe el interés, sin embargo estos intereses
pueden también someterse a imposición en el estado del que procede y según su
legislación, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es residente del otro estado
contratante el impuesto no podrá exceder el 10% del monto bruto del interese, las
autoridades competentes de los estados contratantes establecerán de mutuo acuerdo la
forma de aplicar este límite. (Se trata de un criterio de residencia)

Art.- 12: Regalías (cañones)

El impuesto se gravará en el país donde recibe la regalía, no obstante, también podrá


someterse a imposición en el estado del que provengan la regalía, y no podrá exceder el
impuesto del 5% si es el beneficiario efectivo.

Art.- 13: Ganancias de Capital

Las ganancias que se perciban por la enajenación de bienes inmuebles serán gravadas en
el estado donde se encuentre situado el bien.

Art.- 14: Trabajos Independientes

Las rentas que se obtenga por servicios profesionales, se gravara donde tenga su
domicilio fiscal.
Art.- 15: Trabajos Dependientes

Las remuneraciones pagadas de Italia, hacia una persona de Ecuador por motivo de
empleo se gravarán en Ecuador siempre y cuando cumpla con los literales a, b y c.
(Criterio de Residencia)

Art.- 16: Participación de Consejeros

Las retribuciones que un residente del otro Estado obtenga, como miembro de un
consejo, solo serán gravadas en el otro Estado por lo tanto es Criterio de Fuente.

Art.- 17: Artistas y Deportistas

La mayor parte de los futbolistas, artistas y similares son criterio de Fuente; debido a
que estos no pasan siempre en un solo país, y cada cierto tiempo se van a otro país que
los contrate para que trabaje por allá, por lo tanto, el impuesto se gravara donde este
ejerza su actividad.

Art.- 18: Pensiones

Se trata de un Criterio de Residencia, ya que las pensiones pagadas a un residente de


Ecuador por razón de un empleo anterior solo serán pagadas en Ecuador.

Art.- 19: Funciones Públicas

En 1° instancia podemos notar que se trata de un Criterio de Fuente, ya que el impuesto


se grava en el país que se paga al Funcionario siempre y cuando este no sea de
nacionalidad del estado contratante.

Art.- 20: Profesores e Investigadores

Se trata de un Criterio de Residencia, ya que estos profesores e investigadores no


superaron los dos años límites al irse a otro país con el propósito de enseñar.

Art.- 21: Estudiantes


Las sumas que percibieron los estudiantes con el fin de seguir con sus estudios o
formación no podrán ser gravadas en este Estado o sometidas a imposición, siempre que
tales sumas provengan de otro estado.

Art.- 22: Otras Rentas

Las rentas que un residente de Ecuador obtenga indistintamente de donde sea su


procedencia solo serán puestas a imposición en Ecuador. (Criterio de Residencia).

Capítulo IV.- Impuesto sobre el patrimonio.

Art.- 23.- Patrimonio.

El patrimonio que posea un residente de un estado contratante en otro estado contratante


solo podrá ser sujeto a imposición en este otro estado, constituyéndose fuente, establece
también lugar de imposición de acuerdo al lugar donde este la sede de dirección efectiva
en otro estado permanente para el caso de buques y aeronaves; para el caso de
establecimiento permanente atribuye también fuente.

Art.- 24.- Métodos para evitar la doble imposición.

Se habla de un Criterio de Residencia, ya que grava a la persona como tal de Italia por
haber obtenidos rentas provenientes de Ecuador o donde sea indistintamente, pero las
grava en ese país.

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