Criterios de Vinculación

Para que una renta, genere el

impuesto que corresponda, es
muy importante que exista un
punto de “conexión” o
“vinculación” con el páis, que
por algún hecho el estado se
atribuye Jurisdicción.
a)Personal o Subjetivo
Se basa en la condición de las
personas que realizan el acto
o hecho gravado, es decir
atiende las cualidades del
perceptor de la renta, que
podrían ser:
–Personas Físicas : La
nacionalidad o el domicilio
–Personas Jurídicas . Lugar de
constitución o la sede efectiva.

b)Territorial u Objetivo
Se basa en la concentración
de las circunstancias de tipo
económico.
Es el páis de ubicación del bien o
actividad productora, quien tiene
potestad para gravar esa riqueza
o renta.
Conocido también como
“principio de fuente”, ya que
circunscribe la potestad
tributaria del país a las rentas
que tengan su fuente en él.
Las demas rentas por
consiguiente serán de “fuente
extranjera”.
En la practica fiscal internacional,
ambos criterios se aplican de
manera combinada.
Existen varios criterios, en los que
el legislador adopta, para definir la
soberanía fiscal, entre ellos ,
tenemos los siguientes criterios:
De la situación de la fuente productora
Del lugar de la realización o
prestación del servicio.
Del lugar de la utilización económica
Del lugar de residencia de la entidad
emisora
Del lugar de residencia del pagador

PERU: Están sujetas al impuesto en

el Perú, las rentas que obtengan los
contribuyentes “Domiciliados” y los
“No Domiciliados”
Domiciliadas
Están gravadas la totalidad de las rentas
que obtengan, sin tener en cuenta la
nacionalidad, el lugar de constitución de
las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.

Contribuyentes No Domiciliadas
En caso de contribuyentes No
Domiciliados en el país, de sus
sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae sólo
sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
Renta de Fuente Peruana

Las producidas por predios, y los derechos relativos al mismo, incluyendo

la enajenación, cuando estén situados en territorio peruano

Las producidas, bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su

enajenación, cuando los mismos estén situados físicamente o utilizados
económicamente en el país.

Las regalías, cuando se utilizan económicamente en el país o cuando son

pagadas por un sujeto domiciliado en el país.

Las producidas por capitales, intereses y comisiones, cuando el capital

esté colocado, o sea utilizado económicamente, o el pagador sea sujeto
domiciliado.

Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales, o de

cualquier índole, que se llevan a cabo en territorio nacional.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando
la sociedad que distribuya, pague a acredite se encuentre domiciliada en el
país.

Las originadas en el trabajo personal, que se llevan a cabo en territorio

nacional.

Las rentas vitalicias, cuando son pagadas por un sujeto domiciliado en el

país.

Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones

representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el
país.

En los casos de enajenación indirecta de acciones peruanas cuando se

cumplan las reglas del 50% y del 10%.

Las obtenidas por servicios digitales, prestados a través del internet,

cuando el servicio se utilice, use o consuma en el país.
La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente
en el país.

Los sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas domiciliadas

en el país paguen o abonen a miembros de sus consejos u órganos
administrativos que actúen en el exterior.

Las rentas del exportador provenientes de exportaciones de bienes

producidos, manufacturados o comprados en el país.

Son rentas de fuente peruana se categorizan en:

Primera: Rentas del arrendamiento o subarrendamiento de bienes

Segunda: Rentas del capital
Tercera: Rentas del comercio, la industria, empresariales,
 Cuarta: Rentas del trabajo independiente
Quinta: Rentas del trabajo dependiente

Rentas Netas de fuente peruana:

Primera categoría 100%

Segunda Categoría Sin deducción, salvo que proceda
la deducción del capital invertido
Tercera Categoría Sin deducción, salvo que proceda
la deducción del capital invertido
Las del artículo 48° Rentas Los porcentajes que establece
Internacionales dicha disposición
Cuarta categoría 80%
Quinta categoría 100%