CURSO DE AUXILIAR DE DESPACHO ADUANERO

TRIBUTACIÓN ADUANERA

Expositor: Juan Meza Salas

• Objetivo:

Identificar y determinar el monto de la deuda tributaria

aduanera a pagar, a través del reconocimiento de los
tributos que gravan una operación de comercio exterior.
 POTESTAD TRIBUTARIA
• Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente
tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a
su competencia tributaria espacial (territorial).
• La potestad tributaria no es omnímoda sino que se
encuentra limitada por los principios jurídicos de
tributación.
• Principios Jurídicos: Son fuerzas rectoras que deben ser
consagradas al máximo nivel jurídico y se encuentran
consignadas en la Constitución y en el Código Tributario.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
• Principio de Legalidad
No puede haber tributo sin ley previa que la establezca; la ley debe
preexistir al hecho imponible
• Principio de Uniformidad
Contribuyentes deben tener un trato similar frente al mismo hecho
imponible
• Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona
Precepto amplio que considera a la Vida, libertad, educación, etc.
• Principio de No Confiscación
Estado no puede violar la garantía de inviolabilidad de propiedad.
• Principio de Obligatoriedad
Constitución evidencia el deber del sujeto pasivo frente al Estado
 EL TRIBUTO
Tributos son los ingresos corrientes u ordinarios del Estado consistentes en
prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el ejercicio de su
poder de coacción, con objeto de obtener recursos para financiar el gasto
público u otros fines interés general. Es un acto positivo del Estado
mediante el cual se exige una prestación concreta. Es una orden.

CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO

• Grava normalmente una determinada manifestación de capacidad
económica
• Constituye el más típico exponente de los ingresos públicos
• Es un recurso generalmente de carácter monetario
• No constituye la acción de un ilícito
• No tiene carácter confiscatorio
 CLASES DE TRIBUTOS
• IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento, no
origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.

• CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales

• TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva por el Estado
de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual
 EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto de normas jurídicas tributarias que regulan el
ejercicio del poder de imperio, por los diversos órganos públicos a
los cuales la Ley atribuye competencia.
Sistema Tributario
• Código Tributario
• Tributos
a) Del Gobierno Central
- Impuesto a la Renta, IGV, IPM, ISC
- Derechos Arancelarios
- Tasas por prestación de servicios públicos
b) Del Gobierno Local
- Arbitrios, Derechos, Licencias
c) Tributos para otros fines
 DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
Art. 18° Ley General de Aduanas
TRIBUTOS
IMPUESTOS
DERECHOS ARANCELARIOS
• DERECHOS AD/VALOREM
• DERECHOS ESPECÍFICOS
IMPUESTOS INTERNOS
• IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• IMPUESTO PROMOCIÓN MUNICIPAL
• IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
• DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS
• PERCEPCION DEL IGV
TASA
• TASA DE DESPACHO ADUANERO ( ELIMINADA)
SANCIONES
• MULTAS
INTERESES
• MORATORIOS,COMPENSATORIOS,FRACCIONAMIENTO
 DERECHOS AD VALOREM

• GRAVA : LA IMPORTACION DE MERCANCÍA

• NIVELES : 11% MERCANCÍAS SENSIBLES

6% NIVEL INTERMEDIO
4% Cap. 98: m. EER
0% MAYOR PARTE DEL
ARANCEL

• BASE IMPONIBLE :VALOR EN ADUANAS SEGÚN OMC

 N° de
Subpartidas ADV % %
Nacionales

792 11 10.47
2538 6 33.55
1 4 0.01
4233 0 55.96
Total : 7564
Subpartidas
 DERECHOS ESPECIFICOS :
SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS
El Sistema de Franjas de Precios tiene como objetivo estabilizar
los costos de importación de los productos incluidos en el
Sistema, asegurando precios estables tanto al productor,
mediante un precio piso, como al consumidor, a través de un
precio techo, aplicando para ello Derechos Variables Adicionales
o Rebajas Arancelarias sobre el valor CIF.

Desde el 22 de junio del 2001 el Perú aplica el Sistema de Franja

de Precios a cuatro productos agropecuarios: maíz amarillo
duro, arroz pilado, azúcar blanca y leche entera en polvo. Estos
productos agrupan un total de 47 subpartidas nacionales del
Arancel de Aduanas 2007. El Sistema fue aprobado mediante el
Decreto Supremo N° 115-2001-EF y modificatorias.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se
determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de
Referencia vigentes a la fecha de numeración de la declaración
de importación aplicando los Precios de Referencia de la
quincena anterior a dicha fecha. Entiéndase por quincena
anterior al período comprendido entre el 1 al 15 o del 16 al último
día de cada mes, según corresponda y se expresarán en dólares
por tonelada.
 Franja de Precios
El instrumento consiste en fijar un nivel superior y otro inferior
para los precios internacionales de cada producto importado (la
Franja) y aplicar derechos arancelarios adicionales, en casos
donde el precio internacional cae por debajo del nivel inferior de
la Franja, o rebajas arancelarias, cuando el precio de
internacional excede al límite superior
DEMÁS TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN

• IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

- Base Legal: D.L.Nº 821 / D.S. Nº 055-99-EF (15.04.99)
Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo
las excepciones previstas en la normatividad que la regula.
Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los
derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la
importación.
Tasa impositiva: 16%
• IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

Base Legal: ART. 76º - DECRETO LEGISLATIVO Nº 776

Este tributo grava la importación de los bienes afectos al
IGV, y su base imponible es la misma que corresponde al
IGV.
Tasa impositiva: 2%
 Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
- Base Legal: D.L.Nº 821 / D.S. Nº 055-99-EF (15.04.99)

Este tributo grava la importación de determinados bienes, tales como:

combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas y
cigarrillos.

El impuesto se aplica bajo tres sistemas:

a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF
aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
más los derechos arancelarios a la importación.

Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y
modificatorias.

• Tasas: variable.
Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el
volumen importado expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III
del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al público: la base
imponible está constituida por el precio de venta al
público sugerido por el importador multiplicado por el
factor 0.840.
El impuesto se determinará aplicando sobre la base
imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo
Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado
por la Ley N° 29740.
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS

• Dumping: Precio bajos (< valor normal o precio comparable)

causa daño a industria nacional. Requiere comparar precio
de exportación y valor normal.
• Subvenciones: Derivado de una contribución financiera de
un gobierno o cualquier organismo público que implique
ayuda desleal en país exportador
• INDECOPI establece Derechos Antidumping o Derechos
Compensatorios cuando haya comprobado la existencia de
dumping o subvención con daño o amenaza de daño a la
rama de producción nacional.
• Derechos Provisionales: en tanto concluye investigación
• Derechos Definitivos: Si son menores a los provisionales,
se devuelve diferencia o fianza. Si son superiores no se
cobra diferencia.
• El Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual (Indecopi) culminó la investigación iniaciada en junio del 2012 a las prendas de
origen chino que ingresan al Perú y decidió aplicar tasas antidumping a cinco tipos de prendas,
debido a que consideran que causaron un severo daño a los productores nacional.
• Las prendas en cuestión son polos, camisas, pantalones y shorts, ropa interior y medias y
similares; los cuales ingresan al país por 34 subpartidas arancelarias. En total se investigaron 15
tipos de prendas que grupan 276 subpartidas arancelarias.
• Los derechos impuestos sobre las importaciones de polos, camisas, ropa interior y medias y
similares fluctúan en niveles de US$ 0.14 y US$. 1.00 por prenda; mientras que los derechos
impuestos sobre las importaciones de pantalones y shorts equivalen a US$ 3.73 por prenda.
De la misma manera, los derechos han sido establecidos de forma tal que solamente queden
afectas las prendas de vestir chinas que sean importadas a precios menores o iguales a US$ 6.73
(en el caso de las camisas), US$ 1.24 (medias y similares),
US$ 15.98(pantalones y shorts), US$ 4.33 (polos) y US$ 1.59 (ropa interior).
(GESTION 2014)
Régimen de Percepción IGV - Venta Interna En la
Importación

Ámbito de aplicación
El régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva que
se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las
operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operación:
Está conformado por el valor CIF aduanero más todos los tributos que
graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los
derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y
compensatorios.
Régimen de Percepción IGV - Venta Interna En la
Importación

Porcentajes sobre el importe de la operación:

 10% cuando el importador se encuentre en alguno de los siguientes

supuestos:
• Importación definitiva de bienes con RUC por primera vez
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del
RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
antes mencionados. ***2da importación realizada en adelante*
 5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
 NO SE APLICARÁ PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN
DEFINITIVA:
a. Derivada de regímenes de importación temporal o admisión
temporal
b. Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda
los USD1,000 o de Equipaje y Menaje de Casa; bienes sujetos al
tráfico fronterizo.
c. Realizada por agentes de retención del IGV designados por la
SUNAT
d. Efectuada por el Sector Público Nacional
e. Realizada al amparo de Ley Nº 27037 - De Promoción de la Inversión
en la Amazonía.
f. De mercancías consideradas envíos de socorro y Organismos
Internacionales.
CALCULO DE TRIBUTOS DE IMPORTACION
• El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la Base
Imponible se va incrementando.
• Cálculo de Derechos Arancelarios
Ad-valorem
Base Imponible: Valor Aduana según la OMC
• Cálculo del ISC
Base Imponible: VA + Derechos Arancelarios
• Cálculo de IGV e IPM
Base imponible: VA + Derechos Arancelarios + ISC
• El redondeo se aplica por cada tributo
 NORMAS SOBRE TRIBUTACIÓN EN IMPORTACIONES
LEY GENERAL DE ADUANAS
ART. 142
Base Imponible: según sistema de Valoración vigente. La tasa según el Arancel.
Los demás, normas propias
ART. 145
Mercancía declarada y encontrada: se aplican sobre mercancía consignada en
Declaración y encontrada (rojo)

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS

ART. 142
Moneda que serán expresados los derechos arancelarios: US$, pago en S/. (T/C
venta)

ART. 207
Moneda en la cual será expresada la base imponible:
US$, otras monedas se convertirán a US$
 CASO PRÁCTICO 1
• La empresa WONG ha decidido importar de España 50 cajas de vinos tinto
del proveedor RAEZ . El precio de factura es de US$ 90,00 cada caja. Los datos
a su disposición le indican que la venta se efectuó en Incoterm FOB, siendo
que el gasto de transporte aéreo internacional es de US$ 400,00 y el seguro
de US$ 100,00.

• Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00)

– Ad Valorem 6% ……………..
– I.S.C. 20% ……………..
– I.G.V. 16% ……………..
– I.P.M. 2% ……………..
– Percepción (S/.) 3.5% ……………
• T/C 3.26
CICLO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

1)NACIMIENTO
2)DETERMINACIÓN
3)EXIGIBILIDAD
4) EXTINCIÓN
• NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
ART. 140° L.G.A.

El Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas

vigente determina cuatro momentos en los cuales nace la
obligación tributaria aduanera:

a) En la importación para el consumo, en la fecha de

numeración de la declaración;

b) En el traslado de zonas de tributación especial a zonas de

tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud
de traslado;
• c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración
o inafectación tributaria, en la fecha de presentación de la
solicitud de transferencia; y

• d) En la Adm. Temporal para reexportación en el mismo

estado y la Adm. Temporal, para Perfecc. Activo en la fecha
de numeración de la declaración con la que se solicitó el
régimen.

• Los Derechos Arancelarios y demás impuestos serán los

vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación
tributaría aduanera.
• En todos los casos se aplicará el tipo de cambio vigente a la
fecha de cancelación.
 TRASLADO DE MERCANCÍAS

• Solicitud de Traslado se presenta en aduana de ZTE donde se

encuentran mercancías, c/documentación (Art. 202 RLGA).
• Traslado se realiza después de efectuado pago de tributos
diferenciales, resultante de tributos aplicables en ZTC y de los que
hayan sido pagados o dejados de pagar para el ingreso de mercancías
a ZTE
• Traslado Temporal
Trámite excepcional con Solicitud justificada. Sólo para
mercancías que requieren mantenimiento o reparación. Plazo no mayor
de 3 meses contados a partir del día siguiente de fecha de notificación
de Resolución. Requisito: Garantía por monto de tributos diferenciales
más intereses proyectados por el plazo concedido. Si mercancía no
retorna, se ejecuta la garantía y se considera el traslado como definitivo
(Art. 203 RLGA).
• Traslado de ZTE hacia otra ZTE pasando por ZTC (Art. 204 RLGA)
 TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS

• Mercancía importada con inafectación o exoneración no

podrá ser transferida o cedida por ningún título, ni
destinada a fin distinto del que originó dicho beneficio,
dentro del plazo de cuatro (4) años contados a partir del
día siguiente de la numeración de la Declaración (Art.
210 RLGA).
• En caso que se transfieran o cedan antes del plazo
señalado en el párrafo anterior, se deberán pagar
previamente los tributos diferenciales.
 VEHÍCULOS DIPLOMÁTICOS - LEY 26983

• Los vehículos para uso oficial de las Misiones, Representaciones

y Oficinas, internados al país con franquicia aduanera
diplomática, sólo podrán ser transferidos, sin el reintegro de los
derechos y demás tributos, después de transcurridos 4 años de
la expedición de la Resolución Liberatoria.
• Los vehículos de los funcionarios extranjeros internados al país
con franquicia aduanera diplomática, sólo podrán ser
transferidos sin el reintegro de los derechos y demás tributos,
después de transcurridos 3 años de la expedición de la
Resolución Liberatoria.
• Cuando el funcionario sea trasladado o cese en sus funciones,
se autorizará la transferencia del vehículo, antes de
transcurridos 3 años, previo reintegro de los derechos y demás
tributos en tantas 36avas partes de los impuestos como meses
resten para los 3 años
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
 CONSIDERACIONES GENERALES

• MODALIDADES (Art. 141 LGA)

Determinación de OTA puede realizarse por la
Administración Aduanera o por el contribuyente o
responsable.
• Base imponible (Art. 142 LGA)
- BI para aplicación de derechos arancelarios se determinará
conforme al sistema de valoración vigente.
- Tasa de derechos arancelarios se aplicará de acuerdo con el
Arancel de Aduanas y demás normas pertinentes.
- BI y tasas de demás impuestos se aplicarán conforme a
normas propias de cada uno de ellos.
• Aplicación de los tributos (Art. 143 LGA)
Derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda
aplicar serán los vigentes en la fecha del nacimiento de la
OTA
 MERCANCÍA DECLARADA Y ENCONTRADA
Los derechos arancelarios y demás impuestos se aplicarán por la mercancía
encontrada, cuando se constate las siguientes situaciones:

a) Que estando el bulto en buena condición exterior, al momento del

reconocimiento físico, se compruebe que existe falta de mercancía de
acuerdo con la factura comercial;
b) Que falte peso y se constate que hubo error en la declaración; y
c) Que el bulto se presente al reconocimiento físico en mala condición y
acuse falta de mercancía, de acuerdo con la factura comercial.

No generan derechos arancelarios ni demás impuestos las mercancías que

al momento del reconocimiento físico se comprueba que se encuentran en
mal estado y que a solicitud del importador, dueño o
consignatario sean destruidas o reembarcadas (Art. 209 RLGA).
 NORMAS REGLAMENTARIAS
• DESTINACIÓN DE MERCANCÍAS DAÑADAS (Art. 205)
Mercancías que hayan sufrido daño durante transporte o
almacenamiento en el país pueden ser sometidas a destinación
aduanera a opción del dueño o consignatario.
• MONEDAS PARA DERECHOS ARANCELARIOS (Art. 206)
Derechos arancelarios y demás impuestos serán expresados en US$. Su
cancelación sólo se hará en moneda nacional al TC venta de la fecha de
pago publicado por Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradora de Fondo de Pensiones.
• MONEDAS PARA LA BI (Art. 207)
Para determinación de BI, los valores se expresarán en US$. Los valores
expresados en otras monedas extranjeras, se convertirán a dólares de
los EEUU. Los factores de conversión monetaria se publicarán en el
portal de la SUNAT y serán actualizados periódicamente.
 ULTRAACTIVIDAD

APLICACIÓN ESPECIAL

Puede ocurrir que el dueño o consignatario se vea en la

disyuntiva de no saber que tributo le corresponda aplicar en
caso se haya producido alguna variación o aumento en el
AD/V del mismo en los días previos a la numeración de la
DUA. Para superar esta problemática en la importación, se
establece una regla de aplicación especial precisando que
toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no
será aplicable a las mercancías que se encuentren en los
siguientes casos:
ADQUIRIDAS PREVIAMENTE
(Art. 144 LGA – 208 RLGA)
Se acredita con cualquier documento canalizado a través del Sistema
Financiero Nacional que pruebe el pago o compromiso de pago (Carta de
Crédito confirmada e irrevocable, Orden de Pago, Giro, transferencia) y
documento emitido por entidad financiera con indicación de fecha y
monto de la operación.

EMBARCADAS PREVIAMENTE
Se acredita con el Documento de Transporte emitido antes de la entrada
en vigencia de la norma.

PENDIENTE DE DESTINACIÓN
Ubicado en ZP y no hayan sido destinadas a algún régimen u operación
aduanera antes de su entrada en vigencia.
• EMBARCADAS PREVIAMENTE
Se acredita con el Documento de Transporte emitido
antes de la entrada en vigencia de la norma.

• PENDIENTE DE DESTINACIÓN
Ubicado en ZP y no hayan sido destinadas a algún
régimen u operación aduanera antes de su entrada
en vigencia.
 EXIGIBILIDAD

Cuando resulta exigible la obligación aduanera ?, y por

lo tanto entendida como el inicio del cómputo de los
intereses moratorios.

Resulta exigible dicha obligación:

 Exigibilidad de la Obligación Tributaria Aduanera
(art. 150º LGA)

• a)En la importación para el consumo, bajo despacho anticipado, a partir

del día calendario siguiente de la fecha del término de la descarga, y
• b) En el despacho Diferido, a partir del día calendario siguiente a la fecha
de la numeración de la declaración, con las excepciones contempladas
por este D. Legislativo.

De estar garantizada la deuda de conformidad con el artículo 160º de la

LGA, cuando se trate de despacho anticipado, la exigibilidad es a partir del
vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha del término de
la descarga, y tratándose de despacho excepcional a partir del vigésimo
primer día calendario del mes siguiente a la fecha de numeración de la
declaración;
Exigibilidad de la Obligación Tributaria Aduanera (art.
150º LGA)

c) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a

zonas de tributación común y, en la transferencia de mercancías
importadas con exoneración o inafectación tributaria, a partir del
cuarto día siguiente de notificada la liquidación por la autoridad
aduanera;

d) En la admisión temporal para reexportación en el mismo

estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo, a
partir del día siguiente del vencimiento del plazo autorizado por
la autoridad aduanera para la conclusión del régimen.
La DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA, está constituida por
los derechos arancelarios y demás tributos y, cuando
corresponda, por las multas e intereses :

INTERESES MORATORIOS,
Se aplicarán a las MULTAS y se liquidarán por día calendario desde la
fecha en que se cometió la infracción o cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la administración aduanera detectó la
infracción, hasta el día de pago

INTERESES MORATORIOS,
Se aplicarán sobre el monto de los DERECHOS ARANCELARIOS Y
DEMÁS TRIBUTOS EXIGIBLES, y se liquidarán por día calendario hasta
la fecha de pago inclusive.
 INTERES MORATORIO

MONTO DE DIAS EN TIM DIARIO

X
X
TRIBUTOS MORA
LIQUIDADOS

Liquidación de
Tributos
TIM=0.60% mensual
Factor Diario = 0.02%
(0.02/100)= 0.0002
 CASO PRÁCTICO 2
• La casa comercial Ikasa adquirió de su proveedor japonés mil (1000) unidades de
Secadores para cabello, clasificado en la Subpartida Nacional (SPN) 8516.3100.00 por
el valor FOB de US$ 18,50 la unidad. Además, pagó por flete marítimo US$ 1000,00 y
por seguro US$ 200,00. Demoró en pagar 10 días por observaciones de la AA.
• Tributos aplicables a la Importación
– Ad Valorem 6% : ……………
– I.G.V. 16% : ……………
– I.P.M. 2% : ……………
– Percepción 3.5% :
– TIM 0.02% X DÍA ………………
T/C 3.23
• Calcular los tributos:
• EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
MODALIDADES DE EXTINCIÓN DE LA OTA

• Supuestos del Código Tributario

• Destrucción
• Adjudicación
• Remate
• Entrega al sector competente
• Reexportación de mercancía sometida al régimen ATRME
• Exportación de mercancía sometida al régimen ATPE
• Legajamiento (Art. 201º RLGA)
 FORMAS DE EXTINCIÓN EN EL
CÓDIGO TRIBUTARIO (Art. 27)

• PAGO
En entidades bancarias autorizadas por SUNAT
• COMPENSACIÓN
Deuda podrá compensarse total o parcialmente con
créditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados exceso o indebidamente, que
correspondan períodos no prescritos, sean
administrados por mismo órgano administrador y
recaudación constituya ingreso de misma entidad
• CONDONACIÓN
Sólo por norma expresa con rango de Ley.
• CONSOLIDACIÓN
Cuando acreedor de OT se convierte en deudor
como consecuencia de transmisión de bienes o
derechos que son objeto del tributo

• DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O RECUPERACIÓN

ONEROSA,
Deben constar en Resoluciones de Determinación,
de Multa u Ordenes de Pago. En cobranza dudosa
se han agotado todas las acciones sin éxito.
 LEGAJAMIENTO – Art° 137

La Autoridad Aduanera, a petición expresa del interesado o

de oficio, dispondrá que se deje sin efecto las
declaraciones numeradas tratándose de:
a) Mercancías prohibidas;
b) Mercancías restringidas que no cumplan con requisitos
establecidos para su ingreso o salida;
c) Mercancías totalmente deterioradas o siniestradas;
d) Mercancías que al momento del RF o de su verificación
en ZP después del levante, se constate que no cumplen con
el fin para el que fueron adquiridas, entendiéndose como
tales aquellas que resulten deficientes, que no cumplan las
especificaciones técnicas pactadas o que no fueron
solicitadas.
 LEGAJAMIENTO

e) Mercancías solicitadas a regímenes de Reimportación en el

mismo estado, ATRME, ATPA, Depósito, Transito, Transbordo
o Reembarque cuyo trámite de despacho no se concluya y se
encuentren en abandono legal;
f) Mercancías a las que no les corresponde la destinación
solicitada;
g) Mercancías que no arribaron;
h) Mercancías no habidas en el momento del despacho,
transcurridos 30 días calendario siguientes a la numeración de
la declaración.
 LEGAJAMIENTO

i) Mercancías no embarcadas al exterior durante el plazo otorgado;

j) Mercancías solicitadas con declaración simplificada de importación,
cuyo valor FOB ajustado exceda de US $ 3 000,00;
k) Mercancías con destinación aduanera en dos o más declaraciones
(AA determinará que declaración se dejará sin efecto);
l) Paquetes postales objeto de devolución a origen, reexpedición o
reenvío, al amparo del Convenio Postal Universal;
m) Otras que determine la Administración Aduanera.
AA dispondrá se deje sin efecto estas declaraciones, sin perjuicio
de aplicación de sanciones por infracciones incurridas por OCE en
las declaraciones que se legajan.
 Artículo 147º.- Inafectaciones

MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL

• Trámite mediante DDSS (Art. 191-a RLGA)
• D.S. No. 017-2007-EF (Regla Quinta aplicación Arancel Aduanas) y
Procedimiento Específico de Muestras: INTA-PE.01.06
• Se consideran MSVC:
 Productos o manufacturas que carezcan de valor comercial por si
mismos, no puede destinarse a la venta interna en el país.
 Mercancías que se comercialicen en medidas de longitud (telas),
en este caso no deben exceder de 30 centímetros.
 Discos, cintas y demás soportes grabados con música importados
por empresas productoras de fonogramas como muestras para su
posible reproducción, siempre que:
- Presenten Certificación de empresa productora
- Se trate de una o varias unidades distintas unas de otras.
- Estén caracterizadas por marca de fábrica y
número respectivo
 MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL
• No se consideran MSVC las siguientes mercancías:
 Los productos químicos puros.
 Las drogas.
 Los artículos de tocador.
 Los licores (aunque vengan en envases de miniatura).
 Las manufacturas y objetos, aunque tengan inscripciones de
propaganda.
• Trámite de las MSVC:
 Está sujeto a Reconocimiento Físico Obligatorio.
 Deben ser presentadas a despacho inutilizadas para su
comercialización. Caso contrario, el Especialista en Aduanas procede
a la inutilización mediante cortes, perforaciones, colocación de
marcas indelebles o cualquier otro medio.
 Debe utilizarse el TPN Nº 16
 EQUIPAJE INAFECTO

• Prendas de vestir de uso personal del viajero

• Objetos de tocador del viajero
• Objetos de adorno personal del viajero
• Medicamentos de uso personal del viajero
• Hasta 3 litros de licor
• 1 computadora portátil con fuente de energía propia
• Otros bienes para uso o consumo del viajero y obsequios
que por cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no
están destinados al comercio, por un valor en conjunto de
US$ 300.00
• Por cada viaje, individual e intransferible
 El pago
• Artículo 29º Código Tributario
• Lugar
• Principales contribuyentes: lo fija
SUNAT
• Resto de contribuyentes: red
bancaria
• Forma (Art. 32º)
• Efectivo
• Cheques
• Documentos valorados
• Especie
• Débito bancario
 Garantías Aduaneras
• a) Carta fianza bancaria;
b) Nota de crédito negociable;
c) Póliza de caución;
d) Warrant;
e) Certificado bancario;
f) Pagaré;
g) Prenda;
h) Hipoteca;
i) Garantía en efectivo;
j) Garantía nominal; y
k) Carta Compromiso para Buenos
• Contribuyente
 NO OLVIDAR

• Finalidad de los derechos arancelarios

• Base imponible de los derechos arancelarios
• Mercancía declarada y encontrada
• Redondeo a nivel de cada tributo
• Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera