Todo lo que tenés que saber sobre

bitcoin monedas digitales e

impuestos en Argentina
¡GUÍA EXCLUSIVA!

Guía Fiscal sobre Bitcoin

y Monedas Digitales
(en Argentina)

Introducción

Con más de ocho años de historia, y una explosión de popularidad en 2016 y

2017, el Bitcoin se ha convertido en una de las niñas mimadas de los inversores
más osados. La criptomoneda dominante del mercado es el nuevo objeto de
deseo de inversores grandes y pequeños que no se quieren quedar afuera. 

Sin embargo, todavía existen muchos interrogantes sobre el bitcoin, su futuro y

cómo los gobiernos consideran a las criptomonedas a la hora de pagar
impuestos.

Si bien, por el momento, en la legislación tributaria argentina no existen normas

especí cas que regulen los negocios y actos jurídicos que se efectúen con
criptomonedas, la interpretación de la legislación vigente nos permite encontrar
algunas respuestas.
Esta guía fue confeccionada con la ayuda de un profesional contable, sin
embargo, si tenés dudas sobre qué impuestos tenés que pagar consultalo con tu
contador de con anza. 

¿TODAVÍA NO SABÉS QUÉ ES BITCOIN?

 CLICKEÁ ACÁ PARA ENTERARTE

Nos dice nuestro contador de

cabecera…

Actualmente existe gran variedad de "monedas virtuales" , también llamadas

"monedas digitales" o "criptomonedas", siendo el Bitcoin la precursora y más
conocida. Por lo que el análisis se referirá a las "monedas virtuales" en general
dado que es válido para todas ellas.

En un trabajo titulado "una aproximación al tratamiento scal de las

operaciones con Bitcoins" , las autoras María Brandt y Daiana Castro (1), se
explayan sobre su de nición y en ese sentido comentan que como primera
cuestión se debe de nir que son las monedas virtuales y re eren que existen
numerosos análisis y precedentes sobre el tema, tanto local como
internacionalmente, que han arribado a la conclusión de que las monedas
virtuales tienen la naturaleza jurídica de bienes inmateriales. 

En este sentido también hacen referencia  lo expresado por Santiago Eraso
Lomaquiz al concluir que "La mayoría de la doctrina coincide en considerar que las
monedas virtuales son, en cuanto a su naturaleza jurídica, bienes. Por lo que esta es
la conclusión lógica a la cual arribar en cuanto que las monedas virtuales son
representaciones digitales de valor que, como tales, son intangibles".(2)

Si bien por el momento en la legislación tributaria argentina no existen normas

especí cas que regulen los negocios y actos jurídicos que se efectúen con
monedas virtuales y, siguiendo la línea de análisis de Brandt y Castro, se
analizará el posible encuadre tributario y su impacto a la luz de una razonable
interpretación de la legislación vigente, aunque es cierto que existen muchas
cuestiones que pueden ser objeto de diferente opinión.

(1)Brandt, María I.; Castro, Daiana: "Una Aproximación al tratamiento scal de las operaciones con Bitcoins". ERREPAR  - DTE - 06/2016 T. XXXVII

(2) Eraso Lomaquiz, Santiago E.: “Las monedas virtuales en el Derecho argentino. Los Bitcoin ” - LL - 31/12/2015 - T. 2016-A - pág. 727,Cita

Online: AR/DOC/4070/2015. El autor analiza distintas cali caciones jurídicas posibles de los para fundar luego el motivo de su encuadre como

“bien inmaterial”.

Impuesto a las Ganancias

Si tenés bitcoins…
La simple tenencia de bitcoins no genera diferencias de cambio, ya sea en el
caso de individuos y empresas. Que las criptomonedas no están encuadradas
dentro de la categoría "moneda extranjera".

Si vendés tus bitcoins…

Los individuos no tienen que tributar impuesto a las ganancias cuando venden
sus bitcoins. En el único caso que tenés que pagar ganancias es si la
compraventa de bitcoins es tu actividad habitual.

¡ATENCIÓN!
Dentro de la reforma scal que lleva adelante el gobierno, se contempla
incluir en el impuesto a las ganancias a las monedas digitales, e incluso
pretenden hacerlo de forma retroactiva. 

LEÉ ACÁ PARA ENTERARTE MÁS SOBRE EL TEMA

Impuesto a los bienes personales

Si tenés bitcoins al 31 de diciembre da cada año, deberás incluirlo en tu
declaración jurada anual del impuesto. 

Uno de los aspectos que más dudas generan las monedas digitales en torno a
este impuesto es si son considerados bienes en el país o en el exterior. Para
esto podría tenerse en cuenta el domicilio del titular de las monedas virtuales,
de manera tal que se las considere situados en el país cuando el contribuyente
tuviera domicilio en el país

Otro de los aspectos que genera dudas frente al bitcoin y el resto de las
monedas es si se trata de bienes exentos por ser inmateriales. Sin embargo, el
decreto reglamentario aclara que "los derechos de propiedad cientí ca, literaria o
artística, los de marcas de fábrica o de comercio y similares, las patentes, dibujos,
modelos y diseños reservados y restantes de la propiedad industrial o inmaterial, asi
como los derivados de estos y las licencias respectivas"

En síntesis, las monedas virtuales no cali carían dentro de la exención

mencionada, por lo que podrían tener el tratamiento previsto para “otros
bienes”, en cuyo caso se deberían valuar por su “costo de adquisición o valor a la
fecha de ingreso al patrimonio".

No se considera tampoco aplicable la norma para “títulos públicos y demás

valores” la que dispone que estos bienes se tienen que valuar al valor de
mercado o cotización en los exchangers al 31 de diciembre de cada año.

Impuesto a la ganancia mínima

presunta

En el caso de las personas jurídicas que posean monedas digitales, deberían

computarlas para la determinación del impuesto a la ganancia mínima presunta
(IGMP).

Tal como se mencionó anteriormente, en principio, no podrían encuadrar en la

categoría de bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y
otros activos similares)”.

Lo mas adecuado sería darles un tratamiento similar a los “demás bienes ” que
se valúan por su costo de adquisición, construcción o valor a la fecha de ingreso al
patrimonio.
No resultaría tampoco aplicable la norma para “títulos públicos y demás valores”
la que dispone que estos bienes se tienen que valuar al valor de mercado o
cotización en los exchangers al 31 de diciembre de cada año.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

En la medida que se los ha de nido precedentemente como bienes intangibles,

su enajenación no estaría alcanzada por el IVA (4).

En el caso de la ley de IVA, su decreto reglamentario dispone que las cesiones

del uso o goce de derechos no están alcanzadas por el impuesto “salvo que
implique un servicio nanciero o concesión de explotación industrial o comercial” (5).
Esta claro que ninguna de las dos opciones encuadran en el caso de una
operación con monedas virtuales. Quien entrega monedas virtuales a cambio de
moneda de curso legal o en pago de bienes o servicios no está prestando un
servicio nanciero, sino intercambiando un bien intangible por moneda de curso
legal; por otro bien material o por la prestación de un servicio.

Teniendo en cuenta lo mencionado, la transferencia a título oneroso de

monedas virtuales (compraventa, permuta, dación en pago) no estaría sujeta al
IVA.

Dsitinto es el caso de la comisión que percibe un exchanger por el servicio de

intermediación entre compradores y vendedores de monedas virtuales, la cual
sí estaría alcanzada por el IVA.

Las ventas de bienes muebles o las prestaciones de servicios cuyo pago se

cancele con monedas virtuales, estarán gravados con IVA en relación a la venta
del bien mueble o la prestación del servicio y no en relación con la entrega de
las monedas virtuales.

(4) Ley de IVA art. 3, ap. 21, ultimo párrafo: "Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan comprendidos los servicios conexos o relacionados con

ellos y las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos de la propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusión de los derechos de autor de escritores y

músicos."

(5) Art. 8 DR Ley de IVA: (...) "No se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el párrafo anterior, las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos, excepto

cuando las mismas impliquen un servicio nanciero o una concesión de explotación industrial o comercial, circunstancias que también determinarán la aplicación del

impuesto sobre las prestaciones que las originan cuando estas últimas constituyan obligaciones de no hacer".

Conclusiones
A partir de este informe podemos de nir que trámites y declaraciones tenemos
que efectuar para cumplir con el pago de impuestos respecto de las monedas
digitales. Podemos decir que: 

Si sos un individuo, tu tenencia y ganancias de bitcoin no están alcanzadas

por la ley del Impuesto a las Ganancias. Sin embargo, la nueva reforma
impositiva podría modi car esta situación. 
Deberás incluir tus tenencias de monedas digitales al 31 de diciembre de
cada año en tu declaración jurada de bienes personales teniendo en cuenta el
costo de adquisiciónde las monedas. 
Ninguna operación de compraventa de monedas digitales está alcanzada por
el IVA, excepto la comisión de quienes se dediquen a la compraventa. 

NOTA: Este informe fue elaborado por un contador, pero no pretender ser un consejo scal o de inversión.
Este material es meramente educativo. Consulte a su contador de con anza para aclarar sus dudas scales.